Đề tài Công tác kế toán tiền lương trong Công ty xuất nhập khẩu vật tư thiết bị đường sắt

lêi nãi ®Çu Trong thêi gian thùc tËp em ®· ®­îc t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, em thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ m«t c«ng cô s¾c bÐn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp còng nh­ trªn ph¹m vi toµn bé nÒn kinh tÕ. NÒn kinh tÕ ViÖt Nam hiÖn nay lµ nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ, cã sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng XHCN. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i th­êng xuyªn quyÕt ®Þnh nh÷ng c«ng viÖc ph¶i lµm nh­ thÕ nµo? b»ng c¸ch nµo vµ ®¹t kÕt qu¶ ra sao? vµ ®iÒu nµy ®­îc thùc hiÖn dùa trªn nh÷ng th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp, thu thËp vµ sö lý, tõ ®ã c¸c nhµ kinh tÕ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÞp thêi cã hÖ thèng ho¹t ®«ng kinh doanh ®Ó tõ ®ã cã quyÕt ®Þnh, ®Þnh h­íng hîp lý cña ho¹t ®éng kinh doanh tõ ®ã ®Ó ph¸t triÓn c«ng ty. §iÒu nµy hÕt søc quan träng tíi vÊn ®Ò tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, c«ng ty cã ph¸t triÓn møc l­¬ng cña c«ng nh©n viªn míi ®­îc cao vµ em quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi “TiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ “ vµ ®­îc sù cho phÐp cña thÇy c« vµ c«ng ty XNK vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t em ®­îc phÐp lµm b¸o c¸o gåm 3 phÇn: PhÇn I : §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t PhÇn II : B¸o c¸o c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng trong C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t PhÇn III : KÕt luËn Trong qu¸ tr×nh thùc tËp mÆc dï ®· ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy c« vµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña C«ng ty ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n nh­ng do thêi gian thùc tËp vµ do tr×nh ®é cã h¹n nªn b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái sai sãt, em mong cã sù gãp ý vµ th«ng c¶m cña thÇy c« Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Häc sinh thùc hiÖn TrÇn ThÞ Xu©n PhÇn I ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña c«ng ty 1. Chøc n¨ng nhiÖm vô ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng a. LÞch sö ph¸t triÓn cña c«ng ty Ngµy 20 th¸ng 07 n¨m 1945 hoµ b×nh ®­îc lËp l¹i ë MiÒn B¾c, ®Êt n­íc ta ®­îc gi¶i phãng, §¶ng vµ nhµ n­íc ta chñ tr­¬ng kh«i phôc l¹i kinh tÕ trong ®ã cã viÖc kh«i phôc l¹i ho¹t ®éng cu¶ c¸c tuyÕn ®­êng s¾t. Bé phËn qu¶n lý ®­êng s¾t ®­îc h×nh thµnh trong ®ã cã bé phËn chuyªn lo vËt t­ ®­êng s¾t, ®ã lÇ tiÒn th©n cña C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t Qua nhiÒu thay ®æi c«ng ty ®­îc nhµ n­íc, Bé giao th«ng vËn t¶i vµ nghµnh ®­êng s¾t cho phÐp trùc tiÕp lµm c«ng viÖc c«ng t¸c kinh doanh xuÊt nhËp khÈu tõ ®ã mang tªn lµ C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t Cho tíi nay c«ng ty ®· cã 6 xÝ nghiÖp vµ 5 chi nh¸nh víi tªn giao dÞch quèc tÕ lµ VIRSIMEX (VIETNAM RAILWAY IMPORT - EXPORT AND SUPLY MATERIAL EQUIPMENT ), trùc thuéc Liªn hiÖp ®­êng s¾t ViÖt Nam ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 1590/Q§/TCCB - L§ cña Bé Giao th«ng vËn t¶i ngµy 11/08/1993 , giÊy phÐp kinh doanh sè 108769, giÊy phÐp kinh doanh XNK sè 1031053 GD cã trô së chÝnh t¹i 132 Lª DuÈn- QuËn Hai Bµ Tr­ng- Hµ néi. C«ng ty VIRSIMEX lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ tæ chøc cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng vµ Ng©n hµng VIETCOMBANK, ®­îc sö dông con dÊu do nhµ n­íc quy ®Þnh, h×nh thøc nµy vèn cÇn thiÕt thuéc vèn kinh doanh cña nhµ n­íc, mét phÇn do qu¸ tr×nh ho¹t ®éng t¹i c«ng ty ®· b¶o toµn vµ t¨ng c­êng vèn do tiÕt kiÖm trong dù ¸n chi tiªu, sö dông hîp lý cã hiÖu qu¶ nguån vèn tù cã vµ khai th¸c vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau C«ng ty ®· kÞp thêi n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh vµ ph­¬ng thøc kinh doanh míi ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng, c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Æc biÖt quan träng, c«ng ty ®· chñ ®éng duy tr× vµ ®Èy m¹nh quan hÖ bu«n b¸n víi thÞ tr­êng truyÒn thèng nh­ TiÖp, BØ, Ên ®é, Trung quèc,... Víi ph­¬ng ch©m vµ lèi ngo¹i giao kiªn tr× mÒm dÎo, tËn dông mäi thêi c¬ ®ång thêi còng cè g¾ng t×m ra c¸c ®èi t¸c lµm ¨n míi, khai th¸c triÖt ®Ó thÞ tr­êng trong n­íd vµ thÞ tr­êng ngoµi n­íc * Chøc n¨ng C«ng ty cã chøc n¨ng chñ yÕu lµ kinh doanh XNK c¸c mÆt hµng do c«ng ty tæ chøc kinh doanh XNK rÊt ®a d¹ng vµ phong phó nhiÒu chñng lo¹i cã c¸c nhãm kinh doanh chÝnh, nhãm phô tõng ®Çu m¸y vµ c¸c lo¹i vËt t­, thiÕt bÞ,... mçi nhãm tõ hµng chôc ®Õn hµng tr¨m c¸c lo¹i phô tïng phôc vô cho viÖc söa ch÷a vµ tu bæ ®­êng s¾t trong n­íc vµ trong toµn quèc nh­: XÝ nghiÖp Hµ néi, XÝ nghiÖp liªn hiÖp III, C«ng ty dÞch vô vËn t¶i ®­êng s¾t,...C«ng ty nhËp khÈu theo h×nh thøc trùc tiÕp hoÆc qua uû th¸c. * NhiÖm vô C«ng ty víi chøc n¨ng chÝnh lµ xuÊt nhËp khÈu, th­¬ng m¹i vµ dÞch vô liªn doanh ®Çu t­ trong n­íc vµ n­íc ngoµi, tæ chøc s¶n xuÊt vµ gia c«ng, tæ chøc cung øng c¸c lo¹i vËt t­ thiÕt bÞ phô tïng ®­êng s¾t nh­ s¶n xuÊt tµ vÑt, s¶n phÈm gç phôc vô nghµnh ®­êng s¾t §Ó thùc hiÖn nhiÖm vô nµy c«ng ty cã quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®éng xuÊt khÈu víi c¸c b¹n trong n­íc vµ ngoµi n­íc vÒ liªn doanh hîp t¸c ®Çu t­ vÒ nghiªn cøu øng dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc vay vèn t¹i ng©n hµng, c«ng ty ®­êng s¾t giao vµ qu¶n lý sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn, tµi s¶n vµ nguån lùc ®Ó sö dông cã hiÖu qu¶ hîp ®ång kinh tÕ cÇn cè g¾ng hÕt søc thùc hiÖn tèt hoµn thµnh c¸c hîp ®ång kinh tÕ tõ ®ã míi ®¶m b¶o duy tr× më réng mèi quan hÖ kh¸ch hµng g©y hiÖu qu¶ uy tÝn víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc, bªn c¹nh ®ã c«ng ty kh«ng ngõng c¶i thiÖn ®êi sèng vËt chÊt, ®iÒu kiÖn lao ®éng båi d­ìng vµ n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ, phô tïng phôc vô cho s¶n xuÊt c«ng nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i cña ®­êng s¾t. Trùc tiÕp nhËp khÈu vµ nh©n uû th¸c nhËp khÈu c¸c mÆt hµng vËt t­ nhiªn liÖu ph­¬ng tiªn vËn t¶i. S¶n xuÊt gia c«ng tæ chøc cung øng c¸c lo¹i vËt t­, phô tïng ®­êng s¾t s¶n xuÊt tµ vÑt vµ c¸c s¶n phÈm gç phôc vô ngµnh ®­êng s¾t. T¹m nhËp t¸i suÊt chuyÓn khÈu hµng ho¸, kinh doanh hµng tiªu dïng vµ thùc phÈm phôc vô kh¸ch hµng. * Ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng cña c«ng ty. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cµng khã kh¨n h¬n, c¬ chÕ thÞ tr­êng chi phèi, c¹nh tranh quyÕt liÖt thiÕu vèn,... song nh÷ng n¨m qua d­íi sù quan t©m vµ l·nh ®¹o cña Liªn hiÖp ®­êng s¾t d­íi sù l·nh ®¹o cña §¶ng bé c«ng ty, ban Gi¸m ®èc víi c¸c phßng ban c«ng ty phèi hîp chÆt chÏ vµ tinh thÇn ý thøc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty mµ toµn c«ng ty ®· kh«ng ngõng nç lùc, phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ò ra hµng n¨m víi møc t¨ng tr­ëng cao. Kh¶o s¸t kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty qua 2 n¨m 2001-2002 ta thÊy §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång ChØ tiªu Thùc hiÖn 2002 Thùc hiÖn 2001 Møc t¨ng tr­ëng 1, Tæng doanh thu - DT cña c¬ quan c«ng ty - KD ngoµi ®­êng s¾t - TNBQ -XNK lao ®éng (ng­êi ) 200,624 115.741 38 1.100.000 215 113 45 18 710.000 60 77% 157% 111% 54% 258% 2.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. Qu¶n lý lµ mét yÕu tè quan träng trong ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ ph¶i ®ßi hái cã tæ chøc bé m¸y phï hîp cïng víi ®éi ngò qu¶n lý cã tr×nh ®é n¨ng lùc do nhËn thøc ®óng ®¾n tÇm quan träng, c«ng ty ®· tõng b­íc cñng cè tæ chøc, c¬ cÊu phßng ban, tuyÓn chän c¸n bé nh©n viªn míi cã nghiÖp vô cao, ®ång thêi ®µo t¹o vµ n©ng cao nghiÖp vô cho c¸n bé nh©n viªn cò cña c«ng ty cho phï hîp víi c«ng viÖc vµ phôc vô cho kÕ ho¹ch x©y dùng c«ng ty l©u dµi. VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo nguyªn t¾c tËp chung d©n chñ, thñ tr­ëng qu¶n lý ®iÒu hµnh trong kinh doanh trªn c¬ së thùc hiÖn quyÒn lµm chñ cña tËp thÓ. VÒ s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña ngµnh ®­êng s¾t còng ®­îc thµnh lËp theo tuyÕn ®­êng s¾t ®¶m b¶o cung øng vËt t­ ®Õn tËn hiÖn tr­êng tr¸nh l·ng phÝ, ®¶m b¶o tiÕn ®é phôc vô kÞp thêi cho vËn t¶i ®­êng s¾t do ®ã bé m¸y kinh doanh cña c«ng ty ®­îc thiÕt lËp phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh vµ phôc vô ®¾c lùc cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. M« h×nh tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ban gi¸m ®èc c¸c phßng ban nghiÖp vu kinh doanh c¸c phßng ban nghiÖp vu qu¶n lý phßng tµi chÝnh kÕ to¸n phßng tµi chÝnh c¸n bé tiÒn l­¬ng phßng kÕ ho¹ch tèng kª phßng kü thuËt c«ng nghÖ phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu phßng hµnh chÝnh tæng hîp phßng kÕ ho¹ch tèng kª c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty xn vËt t­ c¬ khÝ ®­êng s¾t ®«ng anh xn vËt t­ ®­êng s¾t vinh xn vËt t­ ®­êng s¾t vÜnh phóc xn vËt t­ ®­êng s¾t thanh ho¸ xn vËt t­ ®­êng s¾t hµ néi xn vËt t­ ®­êng s¾t ®«ng anh trung t©m dÞch vô du lÞch trung t©m xuÊt khÈu lao ®éng chi nh¸nh t¹i thµnh phè hcm chi nh¸nh t¹i l¹ng s¬n chi nh¸nh t¹i lµo cai chi nh¸nh t¹i h¶i phßng 3.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : C«ng ty tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh víi quy m« t­¬ng ®èi lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng kh¾p c¶ n­íc, ®Ó ®iÒu hµnh cã hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc võa tËp trung võa ph©n t¸n, ®©y lµ h×nh thøc phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty v× c¸c ®¬n vÞ phô thuéc n»m c¸ch xa c«ng ty, ph­¬ng tiÖn ®i l¹i liªn l¹c cßn h¹n chÕ, h×nh thøc nµy ®¶m b¶o c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc ®Çy ®ñ, thóc ®Èy h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé, theo h×nh thøc nµy kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc h­íng dÉn kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ phô thuéc, thu nhËn vµ tæng hîp c¸c tµi liÖu, sè liÖu do c¸c ®¬n vÞ phô thuéc göi lªn, thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ë v¨n phßng c«ng ty ®Ó tæng hîp b¸o c¸o cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. Bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp chi nh¸nh ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña Ban Gi¸m ®èc. C¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc c«ng ty gåm 6 xÝ nghiÖp cã nh÷ng kÕ to¸n riªng ®­îc quyÒn h¹ch to¸n ®Çy ®ñ vµ cuèi quý nép b¸o c¸o kÕt qu¶ ®Ó c«ng ty kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p vµ lËp b¸o c¸o toµn c«ng ty, xuÊt ph¸t tõ nh÷ng nhiÖm vô vµ yªu cÇu thùc tiÔn mµ bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: kÕ to¸n tr­ëng phã phßng kÕ to¸n bé phËn kÕ to¸n tgnh vµ c«ng nî n­íc ngoµi bé phËn kÕ to¸n tæng hîp m¸y tÝnh bé phËn kÕ to¸n c«ng nî trong n­íc vµ c¸c dÞch vô kh¸c bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n néi bé béphËn kÕ to¸n hµng ho¸ doanh thu kÕt qu¶ sx-kd bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qldn nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp, chi nh¸nh, trung t©m sxkd trùc thuéc c«ng ty Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 7 ng­êi ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn víi c¸c nhiÖm vô sau: + KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng tµi chÝnh cã nhiÖm vô tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n cña c«ng ty, lµm tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu chi tiÒn mÆt, kÕ ho¹ch t×m nguån tµi trî cña c«ng ty, nghiªn cøu vËn dông c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ c¬ së vµ toµn bé c«ng ty tr­íc khi göi lªn c¬ quan chñ qu¶n tµi chÝnh, ng©n hµng... + Phã phßng kÕ to¸n : Cã nhiÖm vô kiÓm tra ®èi chiÕu sè ph¸t sinh cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n ®ång thêi phô tr¸ch c¸c tµi kho¶n 156, 511, 911. Cuèi th¸ng, cuèi quý lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n, ®ång thêi cïng kÕ to¸n tr­ëng lµm nhiÖm vô ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty tõ ®ã cã ý kiÕn ®Ò xuÊt vµ ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn. + Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp m¸y tÝnh cã nhiÖm vô vµo sæ c¸c tµi kho¶n më trªn v¨n phßng c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh vµ tæng hîp sè liÖu cña c«ng ty, cô thÓ lµ viÖc nhËp chøng tõ, kiÓm so¸t c¸c chøng tõ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph¸t hµnh c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ph¸t sinh trªn c«ng ty, thu nhËn kiÓm tra vµ xÐt duyÖt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña ®¬n vÞ trùc thuéc göi lªn vµ tæng hîp sè liÖu ®Ó b¸o c¸o kÕ to¸n chung cña c«ng ty. + Bé phËn kÕ to¸n quü vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c : Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n tiÒn mÆt vµ ghi sæ chi tiÕt chi phÝ ( ®èi víi nh÷ng kho¶n chi liªn quan ®Õn chi phÝ, c«ng nî,...) + Bé phËn kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng vµ c«ng nî n­íc ngoµi : Cã nhiÖm vô lËp phiÕu thu, chi tiÒn mÆt theo dâi c¸c kho¶n thu chi tõ tiÒn göi ng©n hµng, h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay, tÝnh to¸n l·i vay lµm c¸c thñ tôc vay ng©n hµng vµ thanh to¸n qua ng©n hµng. + Bé phËn kÕ to¸n néi bé : Do mét ng­êi phô tr¸ch kiªm thñ quü cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ trong c«ng ty, c¶ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®ång thêi h¹ch to¸n toµn bé c¸c xÝ nghiÖp liªn quan ®Õn viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. 4. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c«ng ty - §èi víi c«ng ty cã rÊt nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó lµm tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n nh­ : + C¸c c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é, kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng viÖc trong phßng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng râ rµng vµ cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau. + C«ng ty ®· ®Çu t­ cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y vi tÝnh hoµ m¹ng Internet vµ Vinanet cïng phÇn mÒm kÕ to¸n Tast - Acctting tuy nhiªn cßn cã nhiÒu khã kh¨n ¶nh h­ëng tíi ®ã lµ: Do tÝnh phøc t¹p trong ho¹t ®éng kinh doanh XNK ph¹m vi thêi ®iÓm x¸c ®Þnh hµng nhËp khÈu víi c¸c møc thuÕ xuÊt nhËp khÈu. Do sù biÕn ®éng cña tû gi¸ hèi ®o¸i trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ. Nh÷ng quy ®Þnh quy chÕ vÒ chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé Tµi ChÝnh th­¬ng thay ®æi vµ ch­a ®ång bé t­¬ng xøng thËm chÝ cßn bÊt c«ng. ViÖc x©y dùng nh÷ng chÝnh s¸ch víi hµng nhËp khÈu ch­a phï hîp , ch­a tháa ®¸ng. Do ®Æc thï kinh doanh cña c«ng ty lµ nh÷ng vËt t­ chuyªn dïng cña ngµnh ®­êng s¾t nhiÒu chñng lo¹i vµ ®a d¹ng. Do cã sù giíi h¹n vÒ nguån vèn tù cã khi ph¶i thùc hiÖn nh÷ng hîp ®ång cã gi¸ trÞ lín. Do tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý, tr×nh ®é kÕ to¸n trong c¸c chi nh¸nh ®¬n vÞ trùc thuéc còng nh­ trong néi bé c«ng ty cã nhiÒu h¹n chÕ. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - Chøng tõ sæ s¸ch ¸p dông H×nh thøc kÕ to¸n : Lµ hÖ thèng tæ chøc sæ kÕ to¸n bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n cô thÓ, kÕt cÊu mÉu sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ víi nhau, tr×nh tù ghi sæ, kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi sæ nh»m hÖ thèng ho¸ toµn bé th«ng tin kÕ to¸n tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®Ó lËp b¸o c¸o ®Þnh kú. HiÖn nay khi quy m« nÒn s¶n xuÊt x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn th× yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi nÒ s¶n xuÊt x· héi cµng ngµy cµng cao yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cµng nhanh vµ khi m¸y tÝnh ®­îc sö dông réng r·i trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®ßi hái c«ng ty ph¶i ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung nh­ng cã nhiÒu c¶i biÕn linh ho¹t phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ phï hîp víi ch­¬ng tr×nh m¸y vi tÝnh cña c«ng ty. Tr×nh ®é ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty. Sæ nhËt ký chung. b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh sæ c¸i tµi kho¶n nhËt ký chung chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt nhËt ký ®Æc biÖt b¶ng tæng hîp chi tiÕt b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty em thÊy C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t nãi riªng vµ c¸c c«ng ty kh¸c nãi chung: lµm thÕ nµo ®Ó t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho c«ng nh©n viªn vµ ®Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ ph¸t triÓn c«ng ty th× ph¶i cã mét ®éi ngò c¸n bé tèt chØ ®¹o ®Ó ph¸t triÓn c«ng ty, tõ ®ã dÉn ®Õn c«ng ty sÏ cã mét møc l­¬ng víi tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn sao cho hîp lý. §©y lµ nçi ch¨n trë kh«ng chØ riªng ai vµ em ®· quyÕt ®Þnh ®i s©u vµo nghiªn cøu ®Ò tµi “ TiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn “ phÇn ii b¸o c¸o c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t I. ý nghÜa nhiÖm vô cña kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng trong C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t. 1. ý nghÜa cña lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng. - Lao ®éng lµ ho¹t ®éng ch©n tay vµ trÝ ãc cña con ng­êi nh»m t¸c ®éng biÕn ®æi nh÷ng vËt tù nhiªn thµnh nh÷ng vËt phÈm ®¸p øng cho nhu cÇu cña con ng­êi. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt lao ®éng lµ yÕu tè c¬ b¶n cã t¸c dông quyÕt ®Þnh trong quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi tr¶ cho ng­êi lao ®éng t­¬ng øng víi thêi gian chÊt l­îng vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ hä cèng ®· hiÕn, l­¬ng lµ kho¶n thu nhËp chÝnh cña ng­êi lao ®éng. 2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng - Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè l­îng, chÊt l­îng thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. -H­íng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn kh¸c trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng . -TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c ®óng ®èi t­îng chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü tiÒn l­¬ng. II. C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng, quü tiÒn l­¬ng, quü BHXH, BHYT, KPC§. 1.C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng HiÖn nay C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t cã hai h×nh thøc tiÒn l­¬ng ®ã lµ: - TiÒn l­¬ng theo thêi gian - TiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm a.TiÒn l­¬ng theo thêi gian Lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc hoÆc chøc danh vµ thang l­¬ng theo quy ®Þnh. Cã hai lo¹i tiÒn l­¬ng theo thêi gian ®ã lµ: + L­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n + L­¬ng thêi gian cã th­ëng L­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n lµ tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc vµ ®¬n gi¸ l­¬ng thêi gian. L­¬ng thêi gian cã th­ëng: Lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian gi¶n ®¬n kÕt hîp víi chÕ ®é tiÒn l­¬ng trong s¶n xuÊt. H×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian cã h¹n chÕ nhÊt ®Þnh ®ã lµ ch­a g¾n liÒn tiÒn l­¬ng thêi gian víi chÊt l­îng vµ kÕt qu¶ lao ®éng. b. H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm §­îc tÝnh theo sè l­îng vµ chÊt l­îng cña s¶n phÈm hoµn thµnh hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc ®· lµm xong ®­îc nghiÖm thu bao gåm c¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng sau : - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh theo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy c¸ch phÈm chÊt vµ ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm. Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp: §­îc ¸p dông ®Ó tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n lµm c¸c c«ng viÖc phôc vô s¶n xuÊt ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng lµ kÕt hîp tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp vµ chÕ ®é tiÒn th­ëng trong s¶n xuÊt. - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn : Theo h×nh thøc nµy tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng gåm tiÒn l­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm trùc tiÕp vµ tiÒn l­¬ng tÝnh theo tû lÖ luü tiÕn c¨n cø vµo møc ®é v­ît ®Þnh møc lao ®éng cña hä. - TiÒn l­¬ng kho¸n khèi l­îng hoÆc kho¸n c«ng viÖc : Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc lao ®éng gi¶n ®¬n c«ng viÖc cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt. - Tr¶ l­¬ng kho¸n gän theo s¶n phÈm cuèi cïng: Lµ tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo ®¬n giÊ tæng hîp cho s¶n phÈm hoµn thµnh ®Õn c«ng viÖc cuèi cïng, h×nh thøc tiÒn l­¬ng nµy ¸p dông cho tõng bé phËn s¶n xuÊt. - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm tËp thÓ: Theo h×nh thøc nµy tr­íc hÕt tÝnh tiÒn l­¬ng chung cho c¶ tËp thÓ sau ®ã tiÕn hµnh chia l­¬ng cho tõng ng­êi trong tËp thÓ theo c¸c ph­¬ng ph¸p. * Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ theo thêi gian lµm viÖc vµ cÊp bËc kü thuËt. * Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ theo thêi gian lµm viÖc vµ cÊp bËc kü thuËt kÕt hîp víi b×nh c«ng chÊm ®iÓm. * Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng theo b×nh c«ng chÊm ®iÓm. Tãm l¹i: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t cã hai h×nh thøc tiÒn l­¬ng theo thêi gian vµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm nh­ng hiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian. 2. Quü tiÒn l­¬ng Kh¸i niÖm: Quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé tiÒn l­¬ng tr¶ cho sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp qu¶n lý sö dông vµ chi tr¶ l­¬ng. 3. Quü b¶o hiÓm x· héi §­îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc trÝch lËp nh»m: + Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n. + Trî cÊp khi bÞ tai n¹n lao ®éng hay bÖnh nghÒ nghiÖp. + Trî cÊp c«ng nh©n viªn vÒ h­u, mÊt søc lao ®éng. + Trî cÊp c«ng nh©n viªn tiÒn tö tuÊt. + Chi c«ng t¸c qu¶n lý quü BHXH. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh hµng th¸ng c«ng ty tiÕn hµnh trÝch lËp quü BHXH theo tû lÖ 20% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®èi t­îng sö dông lao ®éng, 5% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. 4. Quü b¶o hiÓm ytÕ §­îc b¶o hiÓm ytÕ ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh doanh nghiÖp trÝch quü BHYT theo tû lÖ 3% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®èi t­îng lao ®éng, 1% trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng. 5.Kinh phÝ c«ng ®oµn §­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh hµng th¸ng doanh nghiÖp trÝch 2% KPC§ trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®èi t­îng sö dông lao ®éng. III. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt cña c«ng ty 1. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng a. KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty ViÖc tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo “ B¶ng chÊm c«ng “ kÕ to¸n tÝnh l­¬ng thêi gian, tiÒn ¨n ca cho ng­êi lao ®éng. TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh riªng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp theo bé phËn sö dông lao ®éng vµ ph¶n ¸nh vµo “ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng “ ViÖc thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng c«ng ty ¸p dông tr¶ l­¬ng 2 lÇn trong th¸ng do thñ quü thùc hiÖn. + Kú 1 : T¹m øng l­¬ng cho c«ng nh©n viªn ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. + Kú 2 : Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã do c«ng nh©n viªn sau khi trõ ®i c¸c kho¶n khÊu trõ. C«ng nh©n viªn sau khi nhËn ®· nhËn tiÒn ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong th¸ng v× mét lý do nµo ®ã nh©n viªn ch­a nhËn ®­îc l­¬ng thñ quü ph¶i nép danh s¸ch ghi chuyÓn hä tªn sè tiÒn cña hä tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. b. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty C«ng ty sö dông tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn “ Bªn nî: + C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n ®· tr¶ c«ng nh©n viªn. + C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. Bªn cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. D­ cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. D­ nî: Sè tiÒn ®· tr¶ lín h¬n sè tiÒn ph¶i tr¶ * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1. Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK 622, 627, 641,642,241 Cã TK 334 2.TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng + Th­ëng n¨m, th­ëng th¸ng Nî TK 431 (431.1) Cã TK 334 - Tr­êng hîp th­ëng n¨ng suÊt lao ®éng, c¶i tiÕn kü thuËt tiÕt kiÖm vËt t­ Nî TK 642 Cã TK 334 3. TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp Nî TK 622, 627, 641, 642 Cã TK 334 4. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: Kho¶n t¹m øng chi l­¬ng kh«ng hÕt, kho¶n båi th­êng vËt chÊt, BHXH, BHYT, c«ng nh©n viªn ph¶i nép thuÕ thu nhËp ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. Nî TK 334 Cã TK 141, 138, 338 Cã TK 333 5. Thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn - Tr­êng hîp thanh to¸n b»ng tiÒn Nî TK 334 Cã TK 111 -Tr­êng hîp thanh to¸n b»ng s¶n phÈm + §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ Nî TK 334 Cã TK 512 Cã TK 338 ( 338.1) ++ §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp Nî TK 334 TK141,138,338,333 TK334 TK622 C¸c kho¶n khÊu trõ vµoTL TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cña c«ng nh©n sx cña c«ng nh©n sx Tk111 TK627 Thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n c¸c kho¶n kh¸c viªn ph©n x­ëng TK512 TK641, 642 Thanh to¸n l­¬ng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n b»ng s¶n phÈm nh©n viªn b¸n hµng TK331 Cã TK 512 S¬ ®å kÕ to¸n tiÒn l­¬ng * KÕ to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn Tµi kho¶n sö dông: TK 338 “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c “ KÕt cÊu tµi kho¶n 338 Bªn Nî : + KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thõa vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý + BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn + KPC§ chi t¹i ®¬n vÞ + Sè BHXH, BHYT, KPC§ ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý + KÕt chuyÓn doanh thu nhËn tr­íc sang TK 511 + C¸c kho¶n ®· tr¶ ®· nép kh¸c Bªn Cã: + Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt + Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa tr¶ cho c¸ nh©n, tËp thÓ trong vµ ngoµi ®¬n vÞ theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý + TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh + BHXH, BHYT trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn + Doanh thu nhËn tr­íc cña kh¸ch hµng vÒ dÞch vô ®· cung cÊp nhiÒu kú + C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c D­ Cã : + Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c + Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa cßn chê gi¶i quyÕt D­ Nî : + Sè ®· tr¶ ®· nép lín h¬n sè ph¶i tr¶ ph¶i nép TK 338 cã 6 tµi kho¶n cÊp II TK 338 (1): Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt TK 338 (2): Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 338 (3): B¶o hiÓm x· héi TK 338 (4): B¶o hiÓm ytÕ TK 338 (7): Doanh thu nhËn tr­íc TK 338 (8): Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1. Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn sö dông lao ®éng Nî TK 622, 627 , 641, 642 Cã TK 338 2. BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn Nî TK 334 Cã TK 338 3. TÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong tr­êng hîp c«ng nh©n viªn bÞ èm ®au, thai s¶n Nî TK 338 (3383) Cã TK 334 4. Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªn tr¸ch Nî TK 338 Cã TK 111, 112 c. Mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan TK 141: T¹m øng TK 622, 627: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642, 641: Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 111, 112: TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn §èi t­îng: DA3 - Ban chØ ®¹o DAQL1 - Vinh - §«ng Hµ Kú ph¸t sinh: Tõ 01/01/2002 ®Õn 31/12/2002 334 Ctõ sè ngµy DiÔn gi¶i TK PSN (VN§) PSC (VN§) BCct 277/N2 31/05/02 ¤ D­¬ng BC§ QL1-V2 141 33.319.229 bcct 46/N2 15/06/02 141 55.325.841 pkt 01/PL 30/06/02 6271 56.140.701 pkt 01/BH 30/06/02 3384 135.810 pkt 01/BH 30/06/02 6271 679.050 bcct 278/V2 31/07/02 141 32.7210.527 pkt 86/PL 31/12/02 6271 110.826 pkt 86/BH 31/12/02 3384 554.130 pkt 86/BH 31/12/02 6271 18.547.158 bcct 355/V2 31/12/02 141 17.439.340 bcct 355/V2 31/12/02 141 46.586.353 pkt 96/PL 31/12/02 6271 81.126 pkt 96/BH 31/12/02 3384 405.630 pkt 96/BH 31/12/02 6271 33.805.985 pkt 97/PL 31/12/02 6271 77.940 pkt 97/BH 31/12/02 3384 389.700 pkt 97/BH 31/12/02 6271 33.189.167 pkt 98/PL 31/12/02 6271 71.658 pkt 98/BH 31/12/02 3384 358.740 pkt 98/BH 31/12/02 6271 36.416.896 §Þnh kho¶n 1, Nî TK 141: 33.319.229 Cã TK334: 33.319.229 2, Nî TK 141: 55.325.841 Cã TK334: 55.325.841 3, Nî TK 334 : 56.140.701 Cã TK627(1): 56.140.701 4, Nî TK 338(4): 135.810 Cã TK334 : 135.810 5, Nî TK 627(1): 679.050 Cã TK334 : 679.050 6, Nî TK 141: 32.721.527 Cã TK334: 32.721.527 7, Nî TK 334 : 46.586.353 Cã TK627(1): 46.586.353 8, Nî TK 338(4): 110.826 Cã TK334 : 110.826 9, Nî TK 627(1): 554.130 Cã TK334 : 554.130 10, Nî TK 141: 18.547.158 Cã TK334 : 18.547.158 11, Nî TK 141: 17.439.340 Cã TK334 : 17.439.340 12, Nî TK 334 : 33.805.985 Cã TK 627(1) : 33.805.985 13, Nî TK 338(4): 81.126 Cã TK334 : 81.126 14, Nî TK 627(1): 405.630 Cã TK334 : 405.630 15, Nî TK 334 : 33.189.167 Cã TK627(1) : 33.189.167 16, Nî TK 338(4) : 77.940 Cã TK334 : 77.940 17, Nî TK 627: 389.700 Cã TK334 : 389.700 18, Nî TK 334 : 36.414.896 Cã TK 627(1) : 36.814.896 19, Nî TK 338(4): 71.658 Cã TK334 : 71.458 20, Nî TK 627(1): 358.740 Cã TK334 : 358.740 §¬n vÞ: C«ng ty XNK vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp- tù do - H¹nh phóc phiÕu ®Ò nghÞ thanh to¸n Tªn t«i lµ: TrÇn V¨n Chung §Þa chØ: Phßng Tµi chÝnh Ngµy 30/03/2002 t«i cã tæ chøc mét buæi liªn hoan tiÕp kh¸ch häp mÆt anh em trong c¬ quan vµ chi hÕt sè tiÒn lµ 17.050.000® §Ò nghÞ phßng KÕ to¸n thanh toÊn sè tiÒn :17.050.000® Ng­êi lµm ®¬n TrÇn V¨n Chung Sau khi nhËn ®­îc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n ®· ®­îc Gi¸m ®èc ký duyÖt c«ng ty kiÓm tra tÝnh hîp lÖ kÕ to¸n viÕt phiÕu chi §¬n vÞ: C«ng ty XNK vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t phiÕu chi Ngµy 30/03/2002 Nî TK821 : 17.050.000 Cã TK 111: 17.050.000 Tªn ng­êi nhËn tiÒn : TrÇn V¨n Chung Lý do chi : TiÕp kh¸ch Sè tiÒn: 17.050.000® §· nhËn ®ñ sè tiÒn: KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn b¶ng chÊm c«ng C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t STT Hä vµ tªn CÊp bËc Sè ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng ®Ó tr¶ l­¬ng L­¬ng th¸ng chøc vô 1 2 3 ..... 31 SCHLTTG SCN VHL SCN BHXH 1 TrÞnh V¨n TuÊn x x x ..... x 26 2 TrÇn BÝch Hµ x x x ..... x 26 3 NguyÔn Ngäc Quúnh x x x ..... x 24 4 NguyÔn B¸ch TiÕn x x x ..... x 24 5 NguyÔn Träng Hoµng x x x ..... x 24 6 TrÇn Ph­¬ng Anh x x x ..... x 24 7 Ph¹m Quúnh Th­¬ng x x x ..... x 26 8 TrÇn V¨n S¬n x x x ..... x 26 9 TrÇn TiÕn Hoµ x x x ..... x 26 10 Phan ThÞ Hoa x x x ..... x 24 11 §µo v¨n Dù 26 * C«ng ty tÝnh l­¬ng theo h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian ®Ó tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn L­¬ng c«ng nh©n viªn = §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng x HÖ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng Phô cÊp l­¬ng = Kho¶n phô cÊp x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng. Phô cÊp = 0,86% ð Tæng l­¬ng = L­¬ng trong th¸ng + Phô cÊp L­¬ng thùc lÜnh cuèi th¸ng = Tæng l­¬ng - (BHXH, BHYT c«ng nh©n ph¶i nép + T¹m øng kú 1) C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 622: 4.107.565 Cã TK 334: 4.107.565 Nî TK 334: Cã TK 338: phÇn iii kÕt luËn 1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh kÕ to¸n t¹i C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t Qua thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu ®i s©u vµo bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ nhÊt lµ bé m¸y kÕ to¸n tiÒn l­¬ng em thÊy mét sè ­u nh­îc ®iÓm nh­ sau: - ¦u ®iÓm: Nh×n chung tiÕn ®é thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· cã nhiÒu tiÕn bé so víi tr­íc ®©y, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh võa tËp trung võa p h©n t¸n thuËn lîi cho c«ng t¸c tin häc ho¸ kÕ to¸n, tËp trung th«ng tin gi¸m s¸t ®­îc ®é chÝnh x¸c hîp lý. Phßng kÕ to¸n tæng hîp, gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng cã hÖ thèng nèi m¹ng m¸y vi tÝnh nªn viÖc truyÒn d÷ liÖu, th«ng tin ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý rÊt tiÖn lîi vµ nhanh chãng. - Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn c«ng ty cßn cã mét sè mÆt h¹n chÕ sau: + ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh víi phÇn mÒm kÕ to¸n mua cña c«ng ty tin häc bªn ngoµi, do vËy khi cÇn thiÕt ph¶i söa ®æi, bæ sung hÖ thèng sæ s¸ch. B¸o c¸o kÕ to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n v× nã ®ßi hái söa ®æi l¹i c¶ ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n ®· lËp s½n. + Ch­a t«n träng nguyªn t¾c kiÓm tra néi bé c¸c vÊn ®Ò kinh tÕ tµi chÝnh nªn x¶y ra hiÖn t­îng l·ng phÝ gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ em thÊy thùc tÕ cã phÇn rót gän h¬n nh­ chøng tõ sæ s¸ch ¸p dông theo h×nh thøc sæ nhËt ký chung, sæ c¸i ®­îc thùc hiÖn b»ng m¸y vi tÝnh. Trong thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn b¸o c¸o cña em cßn cã h¹n chÕ vµ thiÕu sãt kh«ng tr¸nh khái em mong cã sù gãp ý cña thÇy c« vµ nhµ tr­êng. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c¸c c« vµ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾tC«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t­ thiÕt bÞ ®­êng s¾t ®· h­íng dÉn vµ gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o cña m×nh.