Đề tài Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco

Ch­¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty N­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco 1. §Æc ®iÓm chung 1.1. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp "C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco" ®­îc thµnh lËp th¸ng 9 n¨m 2004 sau khi chuyÓn ®æi tõ c«ng ty nhµ n­íc sang h×nh thøc c«ng ty TNHH lµ mét ®¬n vÞ ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn ®­îc s¶n xuÊt víi d©y chuyÒn c«ng nghÖ cao. N­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng ®­îc khai th¸c tõ nguån n­íc kho¸ng nãng ë ®é s©u trªn 10 mÐt cã tªn khoa häc Bicacbonmagiª cã hiÖu qu¶ to lín cho hÖ tiªu ho¸ ®­îc Bé c«ng nghÖ cÊp giÊy phÐp khai th¸c sè 1221/Q§-§KKS ngµy 11 th¸ng 08 n¨m 1997 vµ ®ãng chai trùc tiÕp trªn d©y chuyÒn thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn cña h·ng B.C Maerivictorio - Italya. N­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng lµ s¶n phÈm n­íc kho¸ng thiªn nhiªn ®Çu tiªn t¹i ViÖt Nam ®­îc tæ chøc Quacert Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ m«i tr­êng cÊp chøng chØ theo tiªu chuÈn cña ch©u ¢u Codexstand 108-1981, rew 1 - 1997 sau khi ®· kiÓm so¸t nghiªm ngÆt hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng s¶n xuÊt theo quy ®Þnh 1626-1997/Q§-BKHCNMT cña Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ M«i tr­êng. V× vËy ®éi ngò CNV ®­îc chän rÊt phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng nghÖ. 1.2. C¬ cÊu tæ chøc phßng kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n 1.1.1. C¬ cÊu tæ chøc phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n NVL-TSC§ Thñ quü Thèng kª PX Thñ kho Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung thµnh tõng phßng. KÕ to¸n thèng kª chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng, phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã chøc n¨ng chñ yÕu lµ ®¶m b¶o c©n ®èi vÒ tµi chÝnh phôc vô c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho yªu cÇu kÕ to¸n. + KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Côc Qu¶n lý vèn còng nh­ c¬ quan chøc n¨ng vÒ h¹ch to¸n ph¶n ¸nh ®óng ®¾n c¸c sè liÖu tµi liÖu vÒ viÖc sö dông vèn tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. + KÕ to¸n tæng hîp: tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lËp b¸o c¸o theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. + KÕ to¸n thanh to¸n:Theo dâi c«ng nî gi¸m ®èc kÞp thêi t×nh h×nh thu chi theo dâi chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh h¹ch to¸n víi nhµ n­íc. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: TËp hîp tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc tÝnh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. + KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - TSC§: Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt NVL t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong kú. + Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt theo c¸c phiÕu thu chi hîp lÖ ®· ®­îc duyÖt cã tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vÒ sè tiÒn mÆt t¹i quü. + Thñ kho: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cho c¸c lo¹i nguyªn liÖu, phô tïng… t¹i kho vµ xuÊt kho cho c¸c ph©n x­ëng khi cã chøng tõ hîp lÖ. + Thèng kª ph©n x­ëng: cã nhiÖm vô theo dâi diÔn biÕn s¶n xuÊt vµ viÖc thùc hiÖn hµng ngµy cña ph©n x­ëng. H×nh thøc kÕ to¸n: C«ng ty "N­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco" ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "Chøng tõ ghi sæ" tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn qua s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc B¶ng hîp ®ång chøng tõ gèc (b¶ng kª chøng tõ) Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ (thÎ) kho kÕ to¸n chi tiÕt Sæ C¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng 2. Thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng ë doanh nghiÖp 2.1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý lao ®éng ë doanh nghiÖp HiÖn nay doanh nghiÖp cã 78 CNV ®­îc chia thµnh hai khèi sau: + Khèi lao ®éng gi¸n tiÕp gåm cã 20 lao ®éng: - Ban l·nh ®¹o - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh - Phßng kÕ ho¹ch - kinh doanh - Phßng kü thuËt - Phßng kÕ to¸n nghiÖp vô - Phßng tµi vô + Khèi lao ®éng trùc tiÕp (khèi s¶n xuÊt) gåm cã 57 ng­êi. 2.2. Néi dung quü tiÒn l­¬ng vµ thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp a) Néi dung quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Lµ mét ®¬n vÞ tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm nªn quü tiÒn l­¬ng dùa vµo sè l­îng s¶n xuÊt (khèi s¶n xuÊt) vµ doanh sè b¸n hµng (khèi kinh doanh). §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp ®­îc x©y dùng trªn ®¬n vÞ s¶n phÈm, doanh thu tõ ®i tæng chi phÝ = lîi nhuËn. * Quü l­¬ng hµng th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh: Quü l­¬ng s¶n xuÊt lµ (LSX) LSX = (§ x S) Trong ®ã: §: §¬n gi¸ s¶n phÈm S: Sè l­îng s¶n phÈm n: Lo¹i s¶n phÈm lµm ra + Ban l·nh ®¹o: Gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng. Ll® = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HST Trong ®ã: - HSL: HÖ sè l­¬ng - PCKV: Phô cÊp khu vùc - HST: HÖ sè th­ëng - PCTN: Phô cÊp tai n¹n - NCTT: Nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt - HSCD: HÖ sè chøc danh. + Khèi kü thuËt: Quü l­¬ng kü thuËt = 27% quü l­¬ng s¶n xuÊt 3. H×nh thøc tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco HiÖn t¹i C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco ®ang ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho CBCNV. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho nh÷ng nh©n viªn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt nh­: gi¸m ®èc, kÕ to¸n, nh©n viªn v¨n phßng… H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo 1 s¶n phÈm ®­îc ¸p dông víi c«ng nh©n s¶n xuÊt c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng cña c¸c h×nh thøc trªn nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco Bé phËn: Qu¶n lý + Kü thuËt B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 4 n¨m 2005 Sè TT Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng A B C 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31 L­¬ng theo thêi gian L­¬ng theo s¶n phÈm NghØ h­ëng l­¬ng 100% Phô cÊp chøc vô Phô cÊp gi÷a ca 1 Bïi Anh Dòng Gi¸m ®èc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 2 Hoµng Thanh Liªm P.G§ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 3 §inh Xu©n Thu KT tr­ëng 4 NguyÔn ChiÕn Anh TPTC-HC x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 5 Hoµng TuÊn Khoa TB VÖ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 6 Ph¹m Thu Thuû KT x x / x x x x x x x x x x 0 x x x x x x 0 x x x x x 22,5 7 NguyÔn T.CÈm B×nh HC x x 1/2 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 23,5 Céng Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch phßng ban (Ký, hä tªn) Ng­êi chÊm c«ng (Ký, hä tªn) Ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng: - L­¬ng s¶n phÈm : K - NghØ phÐp : P - Tai n¹n: T - L­¬ng thêi gian : + - Héi nghÞ häc tËp : H - Lao ®éng nghÜa vô: L§ - èm, ®iÒu d­ìng : ¤ - NghØ bï : BN - Con èm : C¤ - NghØ kh«ng h­ëng : Ro - Thai s¶n : TS - Ngõng viÖc : N 3.1. L­¬ng theo thêi gian Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ cña CNV trong th¸ng, kÕ to¸n tr­ëng x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng th¸ng b»ng c¸ch: = x HÖ sè l­¬ng x BËc l­¬ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng cÊp bËc = 290.000 x 2,02 VD: Trong b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 04 n¨m 2005 cña khèi v¨n phßng c«ng ty. ¤ng NguyÔn ChiÕn An phßng hµnh chÝnh BËc l­¬ng: 588,302 HÖ sè l­¬ng gi¸n tiÕp: 3,89 Thêi gian lµm viÖc thùc tÕ: 24 ngµy TiÒn l­¬ng mét th¸ng = x 3,89 x 24 = 2.160.456,72 T¹i C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco phÇn l­¬ng nµy ®­îc tr¶ thèng nhÊt tõ khèi v¨n phßng c«ng ty ®Õn khèi s¶n xuÊt (khèi lao ®éng gi¸n tiÕp cña bé phËn s¶n xuÊt). Trong tiÒn l­¬ng cã thªm c¸c kho¶n phô cÊp nh­: phô cÊp khu vùc, chøc vô, lµm thªm l­¬ng c¬ b¶n. Tr­êng hîp CBCNV ®­îc nghØ lÔ, tÕt, nghØ phÐp theo chÕ ®é ®­îc h­ëng 100% l­¬ng c¬ b¶n. L­¬ng c¬ b¶n = x C«ng h­ëng 100% VÝ dô: ¤ng §µo Duy Hoan - phßng Kü thuËt L­¬ng c¬ b¶n = x 1 = 9.159,769 - Phô cÊp khu vùc = x HÖ sè phô cÊp x C«ng thùc tÕ = x 0,6 x 24 = 160.615,384 - Phô cÊp chøc vô: Theo quy ®Þnh nh÷ng ng­êi gi÷ chøc vô gi¸m ®èc, tr­ëng c¸c phßng ban, tr­ëng c¸c ®éi thi c«ng ®Òu cã phô cÊp chøc vô c«ng ty ¸p dông hÖ sè nµy lµ 0,4. Møc phô cÊp chøc vô ®­îc tÝnh nh­ sau: Phô cÊp 1 th¸ng = x 0,4 x 25 = 40.384 Sau khi c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho toµn bé c¸c phßng ban lµm c¨n cø ®Ó tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n. §ång thêi kÕ to¸n ra ng©n hµng rót tiÒn mÆt ®Ó chi tr¶ l­¬ng, lªn danh s¸ch c«ng nh©n nî l­¬ng ch­a lÜnh ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra ®èi chiÕu. VD: ¤ng Bïi Anh Dòng - Gi¸m ®èc C«ng ty TiÒn l­¬ng c¬ b¶n: 290.000 Ngµy c«ng: 25 Phô cÊp 1 th¸ng = x 0,4 x 0,25 = 111288,5 Nh­ vËy sau khi kÕ to¸n l­¬ng ®· lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng th× ph¶i lËp phiÕu chi víi ®Çy®ñ ch÷ ký cña thñ tr­ëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n tr­ëng, ng­êi lËp phiÕu råi tÝnh kÌm víi b¶ng thanh to¸n l­¬ng. §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco §Þa chØ: Cóc Ph­¬ng - Nho Quan - Ninh B×nh Sè: 1226 Nî 334 Cã 111 PhiÕu chi Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 MÉu sè 02-TT Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 2/11/1996 cña BTC Hä vµ tªn ng­êi nhËn: Ph¹m Thu Thuû - Phßng KÕ to¸n Lý do chi: t¹m øng l­¬ng cho CNV Sè tiÒn: 4.000.000 ® (viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu ®ång ch½n) KÌm theo: 1 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 4.000.000 (viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu ®ång ch½n) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) 3.2. L­¬ng s¶n phÈm Víi lao ®éng trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n l­¬ng theo h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc phÇn l­¬ng nµy th× hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty ph¶i dùa trªn c¸c chØ tiªu: + B¶ng chÊm c«ng + B¶ng khèi l­îng thanh to¸n (phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm) - ChØ tiªu 1: B¶ng chÊm c«ng C«ng viÖc cña b¶ng chÊm c«ng lµ do tõng tæ ®éi tiÕn hµnh, chÊm c«ng hµng th¸ng cho mçi ng­êi ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh ngµy c«ng cña mçi c«ng nh©n trong tæ, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng. - ChØ tiªu 2: B¶ng khèi l­îng (phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh) B¶ng thanh to¸n khèi l­îng ®­îc tiÕn hµnh qua 3 b­íc: - B­íc 1: B¶ng thanh to¸n khèi l­îng ®­îc duyÖt th«ng qua c¸c phßng cã chøc n¨ng qu¶n lý cña c«ng ty, phßng KH-KT, phßng TCHC, phßng Gi¸m ®èc duyÖt tæng hîp. - B­íc 2: TÝnh to¸n b¶ng khèi l­îng X¸c ®Þnh ®¬n vÞ tÝnh Nh­ vËy sau khi thùc hiÖn song c¸c b­íc trªn kÕ to¸n l­¬ng ®­a ra ®éi tr­ëng duyÖt sau ®ã chuyÓn lªn gi¸m ®èc duyÖt. - B­íc 3: Cuèi cïng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n khèi l­îng sÏ tÝnh thµnh tiÒn tÊt c¶ c¸c h¹ng môc c«ng viÖc trong b¶ng khèi l­îng theo c«ng thøc: Khèi l­îng thanh to¸n = C«ng tiªu chuÈn x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng C«ng tiªu chuÈn = 26 x S¶n phÈm hoµn thµnh ®Þnh møc Khi x¸c ®Þnh ®­îc hai chØ tiªu nµy (B¶ng chÊm c«ng, khèi l­îng thanh to¸n) th× kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng kho¸n s¶n phÈm. L­¬ng kho¸n s¶n phÈm gåm hai phÇn: L­¬ng cÊp bËc = x = - + L­¬ng n¨ng suÊt ®­îc tÝnh cho c«ng nh©n theo c¸c b­íc sau: = = x = + VD: Bµ Vò ThÞ H»ng ë PXI å l­¬ng n¨ng suÊt PXI: 500.000 å l­¬ng kho¸n thùc hiÖn c¶ tæ: 32 c«ng = = 15.625 (®) = 15625 - 26 = 15609 = 1,74 + 15.609 = 15610,74 Tr×nh tù thanh to¸n l­¬ng th¸ng 4 n¨m 2005 cña ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco. §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco Bé phËn: X­ëng s¶n xuÊt B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 4 n¨m 2005 Sè TT Hä vµ tªn Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng A B C 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31 L­¬ng theo thêi gian L­¬ng theo s¶n phÈm NghØ h­ëng l­¬ng 100% Phô cÊp chøc vô Phô cÊp gi÷a ca 1 NguyÔn Q.TrÞ Q.§èc x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25 2 §inh V. NghÞ PG§ x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25 3 Qu¸ch v¨n Hoµng CNSX x 0 0 x x x x x 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 4 Qu¸ch v¨n B«n CNSX x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25 5 L­¬ng. D. Liªn CN x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 26 6 NguyÔn T. V©n CN x x x x x x 0 0 0 xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 23 7 §inh ThÞ T¸m CN x x x x x x x x xx xx x x x x x x x x x x x x xx xx x xx x 25 8 §inh ThÞ Ngäc CN 9 Vò ThÞ H»ng CN x x x x x x 0 x x 0 xx x x x x x x x x x x 0 xx xx x xx x 24 Céng 153 Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch phßng ban (Ký, hä tªn) Ng­êi chÊm c«ng (Ký, hä tªn) Ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng: - L­¬ng s¶n phÈm : K - NghØ phÐp : P - Tai n¹n: T - L­¬ng thêi gian : + - Héi nghÞ häc tËp : H - Lao ®éng nghÜa vô: L§ - èm, ®iÒu d­ìng : ¤ - NghØ bï : BN - Con èm : C¤ - NghØ kh«ng h­ëng : Ro - Thai s¶n : TS - Ngõng viÖc : N PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005 Tªn ®¬n vÞ (hoÆc c¸ nh©n): bé phËn ph©n x­ëng Theo hîp ®ång sè: Sè TT Tªn s¶n phÈm (c«ng viÖc) §VT Sè l­îng §¬n gi¸ b¸n Thµnh tiÒn Ghi chó A B C 1 2 3 4 1 Lo¹i 03/033 Hép 512,702 1,000 512,702 2 Lo¹i 05 Hép 755,021 720 543615,12 3 Lo¹i 1,5 Hép 842 700 589400 4 B×nh trßn B×nh 150 300 450000 5 B×nh dµi B×nh 4 200 800 6 B×nh gallon B×nh 13,740 550 7557 Céng 1186884,882 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu mét tr¨m t¸m s¸u ngh×n t¸m tr¨m t¸m m­¬i t­ ®ång. Ng­êi giao viÖc (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn viÖc (Ký, hä tªn) Ng­êi kiÓm tra chÊt l­îng (Ký, hä tªn) Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) C«ng ty n­íc kho¸ng cóc ph­¬ng Elmaco Khèi s¶n xuÊt B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 4 n¨m 2005 STT Hä tªn Chøc vô HÖ sè l­¬ng PC khu vùc L­¬ng c¬ b¶n HÖ sè CV HÖ sè HT Sè c«ng trong giê Q§ HÖ sè thùc tr¶ TiÒn l­¬ng c«ng viÖc TiÒn l­¬ng trong giê Q§ BHXH, BHYT KPC§ TiÒn l­¬ng thùc lÜnh KÝ nhËn 1 2 3 4 5 6=(4+5) x100000/26 7 8 9 10=7x8x9 11=10x14359 12=6+11 13=(4+5) x290000x6 14=13x1% 15=12-(13+14) 16 1 NguyÔn Q. TrÞ Q§ 2,5 05 288.462 1.2 1 25 30 430.770 719.232 52.200 7.192 659.839 2 §inh V¨n NghÞ PQ§ 2,09 05 249.038 1.1 1 25 27.5 394.873 643.911 45.066 6.439 592.406 3 Qu¸ch V. Hoµng CN 2,09 04 57.462 1 1 6 6 86.154 143.616 43.326 1.436 98.853 4 Qu¸ch V. Bæn CN 1,74 04 205.769 1 1 25 25 358.975 564.744 37.236 5.647 521.861 5 L­¬ng D. Liªn CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.326 5.984 549.088 6 NguyÔn T. V©n CN 2,09 04 220.269 1 1 23 23 330.257 550.526 43.326 5.505 501.695 7 §inh T. T¸m CN 2,09 04 239.423 1 1 25 25 358.975 598.398 43.236 5.984 549.088 8 Vò T. H»ng CN 1,74 04 197.538 1 1 24 24 344.616 542.154 37.236 5.422 499.497 9 … Céng 460929.692 178 361269 4360979 453660.012 43.609 3972.327 Ng­êi lËp b¶ng TP Tæ chøc hµnh chÝnh TP KÕ to¸n tµi vô §Õn kú tr¶ l­¬ng cho lao ®éng kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ gèc vÒ l­¬ng bao gåm: "B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng" do h¹ch to¸n nghiÖp vô c¸c ®éi s¶n xuÊt d­íi göi lªn, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp "b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng". B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty STT Tªn ®¬n vÞ Tæng thu nhËp I Khèi v¨n phßng 1 Hµnh chÝnh 6.626.016 2 Phßng kinh doanh 3.770.582 3 Phßng kü thuËt 3.050.005 II Khèi s¶n xuÊt 9.243.315 Bé phËn qu¶n lý 1.240.150 1 PX1 500.000 2 PX2 740.000 Bé phËn CNSXTT 80.03.005 1 PX1 3.500.000 2 PX2 4.503.005 Tæng céng 41.176.068 C¨n cø vµo tµi liÖu ®· trÝch nh­ trªn kÕ to¸n tæ chøc h¹ch to¸n ®Ó tÝnh to¸n ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 4 n¨m 2005 STT TK ghi cã ®èi t­îng sö dông (ghi nî c¸c kho¶n) TK 334- ph¶i tr¶ CNV TK338 - ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK335 chi phÝ ph¶i tr¶ L­¬ng chÝnh L­¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK334 3382 (2%) KPC§ 3383 (15%) BHXH 3384 (2%) BHYT Céng cã TK338 1 TK622 chi phÝ NCTT 8.003.005 8.003.005 160.060,1 1.200.450,75 160.060,1 1.520.570,95 PX1 3.500.000 3.500.000 70.000 425.000 70.000 565.000 PX2 4.503.005 4.503.005 90.060,1 675.450,75 90.060,1 855.570,95 2 TK627 chi phÝ SXC 1.240.150 1.240.150 24.803 186.022,5 24.803 235.628 PX1 500.000 500.000 10.000 75.000 10.000 95.000 PX2 740.250 740.250 14.803 111.022,5 14.803 140.628,5 3 TK642 chi phÝ QLDN 13.446.603 13.446.603 168.932,06 2.016.990,45 168.932,06 2.354.854,57 4 TK338 ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng céng 22.689.758 22.689.758 353.795,16 3403.463,7 353.795,16 4.111.053,02 C¨n cø vµo b¶ng tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT. Th¸ng 4-2005 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ph¶n ¸nh vµo TK t­¬ng øng. * Tr¶ cho CNV: Nî TK622: 8.003.005 Nî TK 627: 1.240.150 Nî TK 642: 13.446.603 Cã TK334: 2.268.975 * TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ Nî TK 622: 8.003.005 x 19% = 2.000.751,25 Nî TK 627: 1.240.150 x 19% = 310.037,5 Nî TK 642: 13.446.603 x 19% =1.361.385,48 Nî TK 334: 22.689.758 x 6% = 1.361.385,48 Cã TK 338: 2.689.758 x 25% = 5.762.439,50 Cã TK 3382: 2.689.758 x 2% = 453.795,16 Cã TK 3383: 2.689.758 x 20% = 453.795,16 Cã TK 3384: 2.689.758 x 3% = 680.692,74 C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®· ®­îc duyÖt vµ ®· ®¨ng ký trªn sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ, ta më sæ c¸i cña h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, sæ nµy ®­îc ®ãng thµnh quyÒn cho c¶ n¨m vµ më riªng cho tõng TK. Mçi TK ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng TK. §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco Chøng tõ ghi sæ Sè: 2 Ngµy 30/4/2005 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè liÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4 5 1 30/4/2005 L­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLDN 642 334 13.446.603 2 30/4/2005 L­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn TTSX 622 334 8.003.005 3 30/4/2005 L­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn QLPX 627 334 1.240.150 Céng 22.689.758 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco Chøng tõ ghi sæ Sè: 3 Ngµy 30/4/2005 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè liÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4 5 1 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ CNSX (th¸ng 4/2005) 642 338 1.520.570,95 2 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho BPSX chung 627 338 235.628,5 3 30/4/2005 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho QLDN 642 338 235.485.457 Céng 2.300.626.345 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Chøng tõ ghi sæ Ghi chó Sè liÖu Ngµy th¸ng Sè liÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 6 7 1 30/4/2005 22.569.758 2 30/4/2005 4.111.053,02 Céng 26.800.811,02 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) Sæ C¸i: Tªn TK: 3383 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S N Nî Cã 30-4-2005 1 30/4 TrÝch BHXH th¸ng 4/2005 642 2.016.990,45 30-4-2005 2 30/4 622 1.200.045,75 30-4-2005 3 30/4 627 186.022,5 Céng dån 22.689.758 Sæ C¸i: Tªn tµi kho¶n: 334 - Ph¶i tr¶ CNV Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S N Nî Cã 30-4-2005 1 30/4 Chi phÝ qu¶n lý 642 13.446.603 30-4-2005 2 30/4 Chi phÝ CNTT 622 8.003.005 30-4-2005 3 30/4 Chi phÝ SXC 627 1.240.150 Céng dån 22.689.758 Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo h­íng t¹i C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco. Sau thêi gian t×m hiÓu t¹i c«ng ty cïng víi sù nghiªn cøu cña h×nh thøc tr¶ l­¬ng, tæ chøc thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é ­u ®·i ®èi víi CNV. T«i thÊy c«ng ty "N­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco" lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n nh­ng ®· thùc hiÖn t­¬ng ®èi nghiªm chØnh vÒ c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng t¹o ®iÒu kiÖn cho cuéc sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®­îc ®¶m b¶o, kÝch thÝch tinh thÇn h¨ng say lao ®éng, n©ng cao ®­îc tr×nh ®é vµ hiÖu cña c«ng viÖc cña m×nh. Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ho¹t ®éng ph¸t triÓn më réng ®­îc tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty ®¹t chÊt l­îng tèt ®¶m b¶o ®­îc vÞ trÝ uy tÝn trªn thÞ tr­êng. §¹t ®­îc kÕt qu¶ trªn kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù ®ãng gãp cña c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty, ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tr¶ l­¬ng vµ chÕ ®é ­u ®·i l­¬ng. Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty n­íc kho¸ng cóc ph­¬ng Elmaco Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý kh«ng ngõng hoµn thiÖn nh»m ®em l¹i sù phï hîp vµ khoa häc nhÊt. Song em còng xin ®ãng gãp mét phÇn ý kiÕn ®Ó phôc vô tèt h¬n cho viÖc chi tr¶ l­¬ng t¹i C«ng ty. - §èi víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng + ViÖc tÝnh to¸n l­¬ng cho lao ®éng trùc tiÕp trªn ngoµi viÖc tÝnh l­¬ng theo kho¸n s¶n phÈm C«ng ty cã thÓ nghiªn cøu thªm h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cã th­ëng, ph¹t: cã nghÜa lµ l­¬ng c¸ nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tÝnh: = x Trong ®ã: = + ViÖc tÝnh l­¬ng cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ngoµi viÖc ¸p dông l­¬ng thêi gian th× doanh nghiÖp cã thÓ nghiªn cøu ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian kÕt hîp víi tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã th­ëng do kÕt qu¶ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô ®­îc giao. C«ng thøc: TiÒn l­¬ng = L­¬ng theo thêi gian + Th­ëng H×nh thøc nµy cã t¸c dông lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p kÝch thÝch vËt chÊt ®èi víi ng­êi lao ®éng t¹o cho hä g¾n bã víi c«ng viÖc vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖmcao. Ngoµi ra doanh nghiÖp nªn kÕt hîp tr¶ l­¬ng cho c¸n bé gi¸n tiÕp theo quy ®Þnh vÒ cÊp bËc c«ng viÖc ®ang ®¶m nhiÖm (chøc vô) nh­: Gi¸m ®èc, Phã gi¸m ®èc, Tr­ëng phßng. Bªn c¹nh nh÷ng viÖc ®ã vÉn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò cÇn xem xÐt l¹i nh­ sau: -VÊn ®Ò ®Çu tiªn cÇn nªu ra ®ã lµ: §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n th× néi dung vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®ãng vai trß quyÕt ®Þnh chÊt l­îng hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ néi dung vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n. T«i thÊy vÒ néi dung ghi chÐp c¸c th«ng tin kÕ to¸n vµ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n. T«i thÊy vÒ néi dung ghi chÐp c¸c th«ng tin kÕ to¸n ë C«ng ty ch­a ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, ch­a khoa häc hîp lý. VÒ tr×nh tù ghi sæ ch­a ®¶m b¶o ®­îc thêi gian quy ®Þnh. KÕ to¸n tæng hîp th­êng dån vµo cuèi quý nªn viÖc tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n kh«ng kÞp thêi ¶nh h­ëng ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®Þnh kú. - Mét vÊn ®Ò n÷a cÇn ph¶i quan t©m ®ã lµ: §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH phßng kÕ to¸n ph¶i ph©n c«ng kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n l­¬ng vµ kÕ to¸n chi tiÕt. §Ó ®¶m b¶o kÕ to¸n tæng hîp h¹ch to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vµ c¸c bé phËn kh¸c trong ®¬n vÞ ph¶i th­êng xuyªn còng th«ng tin lu©n chuyÓn chøng tõ kÞp thêi vÒ phßng kÕ to¸n vµ bé phËn kÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty. KÕt luËn C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, kÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty lu«n lµm ¨n cã hiÖu qu¶ lµ mét ®iÒu ®¸ng mõng cho c«ng ty. Võa ®¶m b¶o an toµn vèn võa ®¶m b¶o ®­îc ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. §Ó cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ do sù cè g¾ng nç lùc hÕt m×nh cña Ban l·nh ®¹o vµ kh«ng ngõng häc hái kinh nghiÖm tiÕp thu vµ ¸p dông khoa häc kü thuËt míi vµo quy tr×nh s¶n xuÊt. Vµ ®iÒu quan träng ®ã lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty lu«n cã sù phï hîp. §èi víi ®Ò tµi "tiÒn l­¬ng" cã tÝnh chÊt réng vµ phøc t¹p rÊt cÇn ®i s©u vµ ph©n tÝch trong ph¹m vi hÑp cña chuyªn ®Ò míi chØ nghiªn cøu mét sè nÐt ®iÓn h×nh trong c«ng t¸c tæ chøc l­¬ng cho ng­êi lao ®éng cña c«ng ty mµ ch­a thÓ hiÖn ®i s©u ph©n tÝch ®¸nh gi¸ toµn bé. V× vËy em rót ra ®­îc mét sè ý kiÕn nhËn xÐt ®¸nh gi¸ ph©n tÝch kiÕn nghÞ vµ hoµn thiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô vÒ c«ng t¸c tæ chø ctiÒn l­¬ng cña c«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty N­íc kho¸ng Elmaco em ®· ®­îc c¸n bé trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ phßng tµi vô. Víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o Ph¹m Thu Thñy. V× vËy em ®· hoµn thµnh ®­îc chuyªn ®Ò nµy. Cuèi cïng em mong ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c« gi¸o vµ cña ban l·nh ®¹o C«ng ty n­íc kho¸ng Cóc Ph­¬ng Elmaco ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n.