Đề tài Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Kho bạc nhà nước Lai Châu

u nại, tố cáo về thuế đối với các tổ chức và cá nhân nộp thuế thuộc thẩm quyền và những vụ việc được uỷ quyền giải quyết. - Phối hợp với các đơn vị trong và ngoài Ngành Thuế, các cấp, cơ quan chức năng Nhà nước trong công tác thanh tra các vụ việc có liên quan đến thuế. - Lập hồ sơ gửi các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền xử lý theo quy định của Pháp luật những trường hợp vi phạm nghiêm trọng Luật thuế; theo dõi kết quả xử lý của các cơ quan Pháp luật đối với các hồ sơ đã gửi. - Định kỳ tổng hợp, đánh giá kết quả, kinh nghiệm thanh tra để bổ sung, hoàn thiện các quy trình thanh tra, các kinh nghiệm chống trốn lậu thuế, kiến nghị, bổ sung sửa đổi chính sách thuế; - Biên soạn tài liệu và tham gia tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ thanh tra, xử lý khiếu nại về thuế để tập huấn, bồi dưỡng cho cán bộ Ngành Thuế; - Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu thanh tra và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo qui định; - Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao. 5. Phòng Quản lý đơn vị: Giúp Cục trưởng Cục thuế: quản lý đôn đốc việc kê khai, nộp thuế đối với các đơn vị thuộc phân cấp quản lý của Cục thuế; các tổ chức thu phí, quản lý thu nợ đọng thuế; quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn và thuế thu nhập cá nhân của mọi đối tượng. Nhiệm vụ cụ thể: - Theo dõi tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, liên quan đến kết quả sản xuất, kinh doanh của đơn vị, tổng hợp tình hình thành lập, hoạt động, giải thể, phá sản... đối với đơn vị thuộc phạm vi quản lý; - Xây dựng dự toán thu thuế thuộc đơn vị do phòng quản lý để tổng hợp vào dự toán thu của Cục thuế; - Tổ chức quản lý thu thuế đối với các đơn vị được phân công: + Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế; lập biên bản các trường hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của Pháp luật; + Xem xét, kiểm tra các hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ quyết toán thuế của đơn vị được phân công quản lý, lập tờ trình và dự thảo quyết định miễn, giảm, hoàn thuế trình cấp có thẩm quyền quyết định. + Thực hiện việc kiểm tra quyết toán thuế các đơn vị thuộc phạm vi quản lý tại cơ quan Cục thuế; phối hợp với Phòng Thanh tra. + Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ của đơn vị thuộc phạm vi quản lý, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, các quyết định, biên bản, phiếu xác minh hoá đơn, phiếu điều chỉnh kết quả kiểm tra quyết toán, các chứng từ, tài liệu khác có liên quan vào hồ sơ đơn vị nộp thuế phục vụ cho việc kiểm tra, thanh tra thuế và tra cứu các tài liệu phục vụ cho công tác quản lý. + Lập báo cáo định kỳ, đột xuất theo yêu cầu cảu lãnh đạo Cục thuế, Tổng cục thuế; phân tích đánh giá công tác quản lý để bổ sung, hoàn thiện quy trình quản lý thuế, Pháp luật thuế; + Thực hiện việc xác minh hoá đơn (trong phạm vi quản lý) theo yêu cầu của Phòng Quản lý ấn chỉ và chuyển kết quả xác minh cho Phòng Quản lý ấn chỉ theo dõi và gửi trả lời. Xử lý các trường hợp qua xác minh có chênh lệch, dự thảo quyết định truy thu, bồi thường, phạt; + Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định; - Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao. 6. Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp Thuế ( gọi tắt là Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ ); Giúp Cục trưởng Cục thuế: tuyên truyền, giáo dục Pháp luật về thuế, thực hiện các hoạt động hỗ trợ cho tổ chức và cá nhân nộp thuế trong việc thực hiện Pháp luật thuế; Nhiệm vụ cụ thể: - Xây dựng kế hoạch, chương trình về công tác tuyên truyền giáo dục Pháp luật thuế, công tác hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế do Cục thuế quản lý; - Tổ chức công tác tuyên truyền, phố biến Pháp luật về thuế cho tổ chức và cá nhân nộp thuế, các tầng lớp nhân dân và các ban ngành trong xã hội; - Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Chi cục thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ các tổ chức và cá nhân nộp thuế; - Cung cấp thông tin, hướng dẫn, trả lời về chính sách thuế, các thủ tục về thuế ( như đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, lập hồ sơ xin miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, thủ tục thu nộp thuế, chế độ kế toán; chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ thuế....). Chủ trì trong việc tổ chức các cuộc toạ đàm, đối thoại với các tổ chức và cá nhân nộp thuế, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc của các tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện Luật thuế từ đó đề xuất, báo cáo Tổng cục thuế sửa đổi, bổ sung chính sách thuế, quản lý thu thuế; - Tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền và hoạt động phục vụ, hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế của cơ quan thuế; - Cung cấp các thông tin cảnh báo, trợ giúp đơn vị tránh rủi ro, thiệt hại trong sản xuất kinh doanh và các thông tin hỗ trợ các tổ chức và cá nhân nộp thuế khác trên cơ sở hệ thống thông tin do ngành thuế quản lý (các hoá đơn không còn giá trị sử dụng, các đơn vị bỏ trống, đơn vị mất tích...). - Biên soạn và tham gia biên soạn tài liệu, tập huấn cho cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ các tổ chức và cá nhân nộp thuế; - Tổ chức công tác bảo quản lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quy định; - Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao. 7. Phòng Tổng hợp và dự toán: Giúp Cục trưởng Cục Thuế: tổng hợp, xây dựng, phân bổ, tổ chức chỉ đạo thực hiện dự toán thu thuế, phí, lệ phí và thu khác (sau đây gọi chung là thuế) do Cục thuế quản lý; triển khai, hướng dẫn, chỉ đạo về nghiệp vụ quản lý thu thuế của Cục thuế. Giúp Cục trưởng Cục Thuế: ứng dụng, quản lý, phát triển công tác tin học của Cục Thuế, xử lý dữ liệu và thống kê thuế. Nhiệm vụ cụ thể: - Xây dựng, tổng hợp dự toán thu thuế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt; thông báo giao dự toán thu thuế cho các Chi cục thuế, các phòng Quản lý thuộc Cục thuế sau khi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt; - Trình lãnh đạo Cục thuế việc tổ chức, hướng dẫn chỉ đạo, đôn đốc cơ quan thuế cấp dưới trong việc thực hiện dự toán thu; tổng hợp, đánh giá tiến độ thực hiện dự toán, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu, đề xuất các biện pháp khai thác nguồn thu và chống thất thu Ngân sách Nhà nước; - Xây dựng các chương trình, biện pháp quản lý thu thuế; trình lãnh đạo Cục thuế việc hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra thực hiện chính sách thuế, các chế độ quản lý, các biện pháp, quy trình nghiệp vụ thuế trong nội bộ; - Chủ trì trong việc xây dựng các đề án quản lý thuế ngoài quốc doanh trình cấp có thẩm quyền ban hành; chủ trì hoặc tham gia với các ngành trong việc khảo sát, điều tra doanh thu, thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế khu vực ngoài quốc doanh; - Duyệt bộ tổng hợp thuế ngoài quốc doanh, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất... của các Chi cục thuế; - Hướng dẫn thực hiện chế độ thống kê, kế toán thuế, chế độ thông tin báo cáo theo qui định; - Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế thuộc Chi cục thuế quản lý, trình lãnh đạo Cục thuế quyết định; - Cung cấp thông tin số liệu về thuế cho các cơ quan, ban ngành liên quan và UBND tỉnh; tham gia với các ban ngành, các cấp về chủ trương biện pháp khuyến khích phát triển kinh tế địa phương, chống buôn lậu, chống kinh doanh trái phép... 8 - Phòng Tin học và xử lý dữ liệu về thuế Phòng có nhiệm vụ: + Tổ chức quản lý và phát triển công tác tin học tại Cục thuế theo chỉ đạo của Tổng cục thuế. Đề xuất kế hoạch, nhu cầu phát triển ứng dụng tin học vào công tác quản lý của Cục thuế với Tổng cục thuế. Tham mưu, đề xuất các biện pháp quản lý, triển khai và vận hành hệ thống tin học của Cục thuế; + Tổ chức triển khai hệ thống tin học theo đúng các quy đinh của Ngành Thuế gồm: lắp đặt trang thiết bị tin học, cài đặt phần mềm hệ thống và các chương trình ứng dụng thống nhất trong ngành; trực tiếp vận hành, quản trị hệ thống mạng, quản trị cơ sở dữ liệu, quản trị hệ thống mạng truyền thông kết nối với các Chi cục thuế trực thuộc và kết nối thông tin với Tổng cục thuế và Ngành Tài chính; + Quản lý hệ thống trang thiết bị tin học: thực hiện bảo dưỡng, bảo trì hệ thống trang thiết bị tin học tại Cục thuế và Chi cục thuế theo đúng quy định của Tổng cục; tổ chức quản lý các bản quyền sử dụng phần mềm hệ thống và các phần mềm ứng dụng trong ngành theo đúng quy định của Tổng Cục thuế và Ngành Tài chính; + Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Chi cục thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ tin học; hỗ trợ Chi cục thuế về công tác tin học như: xử lý các vấn đề về kỹ thuật tin học, sửa chữa thiết bị, giải quyết các vướng mắc khi thực hiện chương trình ứng dụng, tập hợp và thông báo lỗi về xử lý thông tin tại các phần mềm ứng dụng của ngành về Tổng cục thuế; - Nhiệm vụ xử lý dữ liệu: + Tổ chức công tác đăng ký thuế: Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, kiểm tra tờ khai, nhập dữ liệu, cấp mã số thuế...; lập danh bạ tổ chức và cá nhân nộp thuế; + Tiếp nhận tờ khai thuế, kiểm tra, nhập chính xác đầy đủ, kịp thời các dữ liệu về quản lý thuế bao gồm dữ liệu trên tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế và các thông tin liên quan đế việc xử lý tính thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế do Cục thuế trực tiếp quản lý thu, các dữ liệu về số thu nộp vào tài khoản tạm giữ, tài khoản nộp ngân sách từ kết quả thanh tra. kiểm tra về thuế; + Thực hiện tính thuế, thông báo thuế, thông báo phạt nộp chậm, ấn định thuế; + Thực hiện điều phối thông tin trực tiếp từ cơ sở dữ liệu có trên mạng máy tính của Cục thuế để đáp ứng các yêu cầu của lãnh đạo Cục thuế; + Thực hiện và hướng dẫn Chi cục thuế việc đối chiếu biên lai thuế, phí, lệ phí với bộ thuế; + Thực hiện các thủ tục hoàn tiền thuế cho đối tượng nộp thuế sau khi có quyết định hoàn thuế của Cục trưởng Cục thuế; theo dõi và kế toán tài khoản tạm giữ, tài khoản quỹ hoàn thuế; + Phối hợp với các đơn vị trong hệ thống tài chính để xây dựng chương trình khai thác dữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế; * Sau khi đã kiện toàn công tác tổ chức cán bộ. Tập thể lãnh đạo Cục thống nhất phân công công tác lãnh đạo, chỉ đạo của các đồng chí lãnh đạo Cục thuế tỉnh Điện Biên như sau: 1. Đồng chí: Phạm Xuân Nam - Cục trưởng Chịu trách nhiệm điều hành chung các lĩnh vực công tác của toàn Ngành và trực tiếp phụ trách các phòng, các Chi cục thuế: - Phòng Tổ chức cán bộ. - Phòng Tổng hợp dự toán; - PhòngTin học và xử lý dữ liệu. - Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ (trực tiếp phụ trách dự toán chi cấp 2 và quỹ khen thưởng của ngành). - Các Chi cục thuế: Thành phố Điện Biên Phủ và Huyện Điện Biên. 2. Đồng chí: Lò Thanh Sương - Phó Cục trưởng. Giúp Cục trưởng điều hành các phòng , các Chi cục thuế: - Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ - Phòng Quản lý ấn chỉ. - Trưởng Ban chỉ đạo công tác kế toán hộ kinh doanh - Phụ trách xây dựng cơ bản của ngành - Các Chi cục thuế: Huyện Tuần Giáo, Tủa Chùa, Điện Biên Đông - Được uỷ quyền và chịu trách nhiệm khi Cục trưởng đi vắng. 3. Đồng chí: Nguyễn Quang Hiều - Phó cục trưởng. Giúp Cục trưởng điều hành các phòng, các Chi cục thuế: - Phòng Quản lý Đơn vị - Phòng Thanh tra - Phụ trách dự toán chi của Văn phòng Cục - Các Chi cục thuế: Thị xã Mường Lay, Huyện Mường Chà, Mường Nhé. 4. Công tác lãnh đạo, chế độ họp thường kỳ. - Hàng tháng tập thể lãnh đạo Cục họp một lần trước khi họp giao ban. Khi có công việc đột xuất, đồng chí Cục trưởng có thể triệu tập họp bất thường. - Công việc được phân công, các đồng chí Phó cục trưởng báo cáo Cục trưởng công việc được giao đã làm và chưa làm và các công việc đột xuất. Số lượng cán bộ công chức, viên chức của Cục thuế Điện Biên bao gồm cả Văn phòng cục và các Chi cục là 275 cán bộ viên chức. Trong đó số lượng cán bộ công chức viên chức của Văn phòng cục là 81 cán bộ. - 8 Chi cục thuế dưới sự chỉ đạo song trùng của Cục thuế tỉnh và UBND các huyện, thị xã, thành phố c phối kết hợp với các cơ quan chức năng, chính quyền cơ sở xã, phường có nhiệm vụ tổ chức quản lý, thu thuế như: thu thuế nhà đất, thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn huyện, thị xã, thành phố. Đó là những Chi cục thuế: 1. Chi cục thuế thành phố Điện Biên Phủ 2. Chi cục thuế thị xã Mường Lay 3. Chi cục thuế Huyện Điện Biên 4. Chi cục thuế Huyện Điện Biên Đông 5. Chi cục thuế Huyện Tuần Giáo 6. Chi cục thuế Huyện Tủa Chùa 7. Chi cục thuế Huyện Mường Nhé 8. Chi cục thuế Huyện Mường Chà. Với cơ cấu tổ chức như trên đã tạo điều kiện cho cán bộ quản lý chặt chẽ các hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh, Đồng thời cũng phù hợp với công tác thuế. Vì vậy, trong mấy năm qua, mặc dù có nhiều biến động về kinh tế - xã hội và chính sách, chế độ, nhưng Cục thuế Lai châu (cũ) nay là Cục thuế tỉnh Điện Biên vẫn luôn hoàn thành kế hoạch được giao, góp phần quan trọng vào việc tăng thu ngân sách Nhà nước. 3. Tổ chức bộ máy quản lý của phòng Hành chính quản trị - Tài vụ Cục thuế tỉnh Điện Biên. + Tổ chức bộ máy quản lý của phòng Hành chính quản trị - Tài vụ được trình bầy bằng sơ đồ sau: TRƯỞNG PHÒNG HCQT - TÀI VỤ Phó trưởng phòng Phó trưởng phòng Kế toán quản lý các Chi cục Bộ phận hành chính Kế toán văn phòng Kế toán tổng hợp Phòng Hành chính Quản trị - Tài vụ Cục thuế tỉnh thực ra là hai bộ phận ghép lại đó là: bộ phận tài chính kế toán chịu trách nhiệm toàn bộ công tác tài chính kế toán của cả ngành; bộ phận hành chính quản trị phục vụ hoạt động hành chính thường xuyên của Văn phòng cục, dưới sự chỉ đạo của lãnh đạo phòng. Tổ chức bộ máy lãnh đạo phòng gồm có 3 đồng chí được phân công nhiệm vụ chức năng như sau: - Bộ phận kế toán quản lý các Chi cục: bộ phận này có 2 cán bộ do đồng chí trưởng phòng phụ trách: Nhiệm vụ của bộ phận này là lập dự toán hàng năm. Cấp phát kinh phí và xét duyệt dự toán, quyết toán cho các đơn vị. - Bộ phận kế toán tổng hợp 1 cán bộ có nhiệm vụ tổng hợp quyết toán và lập báo cáo quyết toán năm của cả ngành đối với Tổng cục, dưới sự phụ trách của đồng chí trưởng phòng. - Bộ phận kế toán văn phòng có 1 cán bộ do đồng chí phó phòng phụ trách: Bộ phận này có nhiệm vụ lập dự toán chi tiêu của Văn phòng cục và thực hiện mọi nhu cầu chi tiêu của Văn phòng cục. - Bộ phận Hành chính quản trị: Bộ phận này có 9 cán bộ, có trách nhiệm phục vụ các hoạt động thường xuyên của Văn phòng như: công tác văn thư lưu trữ; bảo vệ an ninh trật tự cơ quan; sắp xếp, điều hành xe ô tô phục vụ yêu cầu chung của đơn vị và các hoạt động khác, dưới sự phụ trách của đồng chí phó phòng. Ngoài phòng tài vụ đặt tại Cục thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn về công tác tài chính kế toán của cả ngành. Tại các chi cục thuế có tổ kế toán chi làm nhiệm vụ lập dự toán chi, quyết toán chi hàng quý, năm và giải quyết các phần việc về công tác tài chính kế toán tại các Chi cục. II. Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cục thuế tỉnh Điện Biên. 1.Công tác lập dự toán tiền lương tại đơn vị. Cách lập Mục 100 - Tiền lương; tiểu mục 01 + Căn cứ vào biên chế được duyệt + Căn cứ vào hệ số lương được hưởng của cán bộ tính đến thời lập dự toán. + Căn cứ vào mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định là 450.000đ. Từ đó cách tính được áp dụng theo công thức sau: Lương ngạch bậc theo quỹ lương = được duyệt Tổng Hệ số lương cơ x bản Mức lương tối thiểu là x 450.000đ 12 tháng Nếu trong năm dự toán có cán bộ được nâng lương thì lập dự toán bổ sung, cách tính như trên. Cách lập Mục 102 - Phụ cấp lương; tiểu mục 01 - Phụ cấp chức vụ; tiểu mục 02 - Phụ cấp khu vực, thu hút, đắt đỏ + Căn cứ vào hệ số phụ cấp chức vụ được Bộ Tài chính và Tổng cục thuế duyệt. + Căn cứ vào hệ số khu vực do Bộ Lao động Thương binh và xã hội - Bộ Tài chính - Uỷ ban dân tộc và miền núi ban hành (Thông tư liên tịch về việc hướng dẫn chế độ phụ cấp khu vực); Cách tính như sau: Phụ cấp chức vụ = Tổng hệ số chức vụ x 450.000đ x 12 tháng Phụ cấp khu vực = Tổng hệ số khu vực x 450.000đ x 12 tháng Cách lập Mục 106 - Các khoản đóng góp; tiểu mục 01 - BHXH; 02 - BHYT; 03 - Kinh phí công đoàn. Căn cứ vào các quy định của cơ quan BHXH, BHYT, Liên đoàn lao động; cách tính như sau: BHXH = Tổng HS lương CB + Tổng hệ số chức vụ + Tổng hệ số khu vực x 15% x 12 tháng BHYT = Tổng HS lương CB + Tổng hệ số chức vụ + Tổng hệ số khu vực x 2% x 12 tháng KPCĐ = Tổng HS lương CB + Tổng hệ số chức vụ + Tổng hệ số khu vực x 2% x 12 tháng Qua cách tính toán trên đơn vị căn cứ vào đó lập dự toán chi ngân sách quý gửi lên phòng Hành chính Quản trị - Tài vụ: 2- Các hình thức trả lương trong Đơn vị: - Phương pháp trả lương cho công nhân viên chức từ trước đến nay đơn vị vẫn thường áp dụng các hình thức trả lương theo bảng lương quy định của Nhà nước Hình thức tiền lương theo thời gian: Là số tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc và tiền lương trong một đơn vị thời gian. Như vậy tiền lương theo thời gian phụ thuộc vào 2 nhân tố ràng buộc là: Thời gian làm việc và mức tiền lương trong một đơn vị thời gian. * Tiền lương tính theo thời gian giản đơn: Dễ tính, chỉ căn cứ vào lương và thời gian làm việc thực tế. + Hình thức lương tháng Tiền lương trả cho công nhân viên theo tháng, bậc lương đã sắp xếp lương tháng là số tiền lương theo cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có). Hình thức tiền lương này được áp dụng trả cho công nhân viên làm việc ở các bộ phận gián tiếp sản xuất như nhân viên quản lý đơn vị, nhân viên quản lý phân xưởng... Những nhân viên này không có điều kiện để xác định chính xác khối lượng công việc hàng ngày. Mức lương theo tháng Các khoản Lương tháng = bảng lương + phụ cấp của Nhà nước (nếu có) + Hình thức lương ngày: Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương hàng ngày và số làm việc thực tế trong tháng. Lương ngày = Mức lương cấp bậc Chức vụ + Hệ số phụ cấp (nếu có) Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng (22 ngày) Hiện nay ở nước ta chủ yếu là trả lương theo tháng, vì hình thức này có ưu điểm nổi bật dễ tính để trả lương cho người lao động, nhưng cách tính như vậy mang tính bình quân cao hơn, không khuyến khích người lao động tích cực trong công việc và quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động. 3. THỰC TẾ HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN: Căn cứ vào giấy thông báo hạn mức kinh phí của Cục thuế cấp cho đơn vị, kế toán đơn vị lập giấy rút dự toán NS kiêm lĩnh tiền mặt mang ra Kho bạc làm thủ tục rút tiền mặt về nhập quỹ, sau khi có đầy đủ chữ ký và đóng dấu của đơn vị. Ví dụ: Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Văn phòng cục thuế viết giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt mang ra Kho bạc làm thủ tục rút tiền mặt về nhập quỹ có mẫu như sau: GIẤY RÚT dự toán NGÂN SÁCH: T.ương KIÊM LĨNH TIỀN MẶT Mẫu số: C02 - KB Số: 01 TK ghi Nợ............. TK ghi Có.............. Đơn vị trả tiền: Văn phòng cục thuế tỉnh ĐB Số tài khoản: 090-13-11-00-206; Mã số: 1.018.001.02.678 Tại Kho bạc NN: Tỉnh Điện Biên Họ tên người lĩnh tiền: Trần Thị Lý Giấy CMND số: 040005494 cấp ngày: 31/03/1978 Nơi cấp: Công an tỉnh Lai châu Nội dung thanh toán C L K M TM Số tiền Rút tiền lương 018 13 01 47.000.000 Tiền công 3.000.000 Phụ cấp lương 20.241.000 Phúc lợi công cộng 3.000.000 Văn phòng phẩm 2.000.000 Công tác phí 8.500.000 Chi khác 5.000.000 Cộng 88.741.000 Số tiền bằng chữ: Tám tám triệu bẩy trăm bốn mốt ngàn đồng Ngày tháng năm 2006 Đơn vị trả tiền Đã nhận đủ tiền Ký, ghi rõ họ tên Trần Thị Lý KB ghi sổ ngày ............... KT trưởng Đã ký Chủ TK Đã ký Thủ quỹ KT KT trưởng GĐKBNN Sau khi làm song thủ rút tiền với Kho bạc, kế toán đơn vị viết phiếu thu tiền để nhập tiền vào quỹ tiền mặt. Đơn vị: Văn phòng cục thuế Mẫu số: C12 - H (Ban hành theo QĐ số: 19-TC/QĐ/CĐKT ngày 30/03/06 của Bộ Tài chính Quyển số: 01 Số: 01 Nợ: 1111 Có: 46121; 0081 PHIẾU THU Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Lý Địa chỉ: Phòng HCQT-TV Cục thuế tỉnh Điện Biên Lý do nộp tiền: Rút tiền lương, phụ cấp lương ....... Số tiền: 88.741.000 Viết bằng chữ: Tám tám triệu bẩy trăm bốn mốt ngàn đồng. Kèm theo 1 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Đã ký Phạm Xuân Nam Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Đã ký Mai Chấn Sơn Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã ký Lê Thị Nhung Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám tám triệu bẩy trăm bốn mốt ngàn đồng. Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã ký Trần Thị Lý Ngày ... tháng ... năm 2006 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã ký Trần Thị Lý - Từ những chứng từ trên kế toán đơn vị hạch toán như sau: 1. Nhận thông báo HMKP của cấp trên cấp; kế toán ghi: Nợ TK 0081 135.000.000đ 2. Rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt; kế toán ghi: Nợ TK 1111 88.741.000 Có TK 46121 88.741.000 ĐT ghi đơn Có TK 0081 88.741.000 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 1. Kế toán thanh toán tiền lương Tiền lương dùng để chi trả hàng tháng chi cán bộ công nhân viên chức. Do vậy, phải thực hiện tốt nguyên tắc chi trả và quản lý quỹ tiền lương, đồng thời kết hợp các khoản thu lại cho ngân sách bằng cách khấu trừ vào lương. Kế toán thanh toán tiền lương sử dụng tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên chức. Trình tự kế toán thanh toán tiền lương: Căn cứ vào bảng chấm công mẫu số: C 01 - H Ban hành theo QĐ số 99 - TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 hàng tháng của các phòng ban gửi lên, kế toán thanh toán tổng hợp ngày công để tính giờ công sau đó lập bảng thanh toán tiền lương tính ra số tiền phải trả cho cán bộ viên chức trong cơ quan như sau: CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG TIN HỌC Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 Năm 2006 S TT Họ và tên NGÀY TRONG THÁNG Tổng hợp công Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Lương Đi học Ốm Phép 1 Nguyễn Thị Nga 2 Đặng Đức Biên 3 Hà Thị Phương 4 Nguyễn Duy Tuân 5 Nguyễn Tuấn Thanh 6 Phạm Ngọc Kiên KÝ HIỆU CHẤM CÔNG TRƯỞNG PHÒNG NGƯỜI LẬP - Lương thời gian: X - Đẻ, sẩy thai, nạo thai: Ts - Phép năm: F - Công tác Ct - Tai nạn LĐ, chiến tranh: Tc - Nghỉ mát, an dưỡng: Na - Ốm, điều dưỡng: Ô - Học họp: H - Nghỉ bù: Nb - Con ốm: Cố - Tập quân sự: Qs - Lao động nghĩa vụ: Lđ - Việc riêng có lương: Rc - Nghỉ không lý do: O - Việc công: C - Việc riêng không lương: Ro Cách tính lương trả cho CBVC trong tháng Số lương hưởng trong = tháng Số ngày LV của x CBVC Hệ số lương + ngạch bậc Các khoản - phụ cấp Các khoản khấu trừ vào lương (162,07 + 6,2 + 35) x 350.000 đ = 58.948.300đ - Cách tính BHXH + BHYT+KPCĐ trừ qua lương trong tháng Các khoản phải nộp của = người lđ Tổng lương được lĩnh x trong tháng 7% 58.948.300đ x 7% = 4.126.381đ STT Họ và tên Hệ số Lương tối thiểu Lương Cơ bản Tổng lương cơ bản Tổng Thu Nhập Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Ký lĩnh Cơ Bản PCTN Khu Vực Tổng BHXH  BHYT   KPCD A B 1 2 3 4 = 1+2+3 5 6 = 1 x 5 7 = 4 x 5 9 = 7 +8 10 11 12 13=9-10-11-12 C 1 Nguyễn Thị Nga 4.32 0.3 0.5 5.12 450,000 1,944,000 2,304,000 2,304,000 2 Đặng Đức Biên 3.99 0.5 0.5 4.99 450,000 1,795,500 2,245,500 2,245,500 3 Hà Thị Phương 2.94 0.5 3.44 450,000 1,323,000 1,548,000 1,548,000 4 Nguyễn Duy Tuân 2.26 0.5 2.76 450,000 1,017,000 1,242,000 1,242,000 5 Nguyễn Tuấn Thanh 1.86 0.5 2.36 450,000 837,000 1,062,000 1,062,000 6 Phạm Ngọc Kiên 0.00 450,000 0 0 0 0 ...................... Tổng cộng 58.948.300 2.947.415 589.483 589.483 54.821.919 Căn cứ vào chứng từ trên kế toán viết phiếu chi lương tháng 12 như sau: Đơn vị: Văn phòng cục thuế Mẫu số: C12 - H (Ban hành theo QĐ số: 19-TC/QĐ/CĐKT ngày 30/03/06 của Bộ Tài chính Phiếu chi Quyển số: 01 Số: 01 Nợ: 3341 Có: 1111 Ngày .... tháng 12 năm 2006 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Lý Địa chỉ: Phòng HCQT - TV Cục thuế tỉnh Điện Biên Lý do chi tiền: Chi lương tháng 12 năm 2006 Số tiền: 54.821.919 Viết bằng chữ: Năm bốn triệu tám trăm hai mốt ngàn chín trăm mười chín đồng Kèm theo 2 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Đã ký Nguyễn Quang Hiều Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Đã ký Mai Chấn Sơn Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã ký Lê thị Nhung Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi bốn triệu tám trăm hai mốt ngàn chín trăm mười chín đồng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã ký Trần Thị Lý Ngày ... tháng ... năm 2006 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã ký Trần Thị Lý Từ những chứng từ trên Phương pháp hạch toán kế toán đơn vị hạch toán như sau: - Tính tiền lương phải trả cho cán bộ viên chức trong tháng Nợ TK 66121 58.948.300 Có TK 3341 58.948.300 - Chi lương tháng 11 năm 2006 Nợ TK 3341 54.821.919 Có TK 1111 54.821.919 - Thu Bảo hiểm XH+YT + KPCĐ qua lương Nợ TK 3341 4.126.381 Có TK 3318 4.126.381 Cách lập chứng từ ghi sổ tương tự như phần trước Căn cứ vào đó Kế toán đơn vị vào các sổ kế toán chi tiết như sổ quỹ tiền mặt, sổ cái các tài khoản, sổ chi hoạt động ... (xin được trình bầy ở phần sau). Hạch toán phần bảo hiểm phải trả công nhân viên: Vd: Trong tháng 12 có nghiệp vụ phải thanh toán BHXH cho cán bộ công nhân viên số tiên phải trả 319.090 đồng kế toán hạch toán như sau Nợ TK 3321 319.090 Có TK 3341 319.090 Tính tiền thưởng cho công nhân viên: Tháng 12 có quyết định số 998 của Cục trưởng cục thuế tỉnh chi thưởng tiết kiệm bằng một tháng lương cho cán bộ trong văn phòng. Kế toán lập bảng chi thưởng theo danh sách sau đó hạch toán như sau: Nợ TK 4311 58.948.300 Có TK 334.1 58.948.300 Khi thanh toán kế toán ghi : Nợ TK 3341: 58.948.300 Có TK 1111: 58.948.300 Căn cứ vào bản chấm công, thanh toán tiền lương, kế toán công ty lập bản tổng hợp thanh toán lương chung, sau đó lập chứng từ ghi sổ. (Trích mẫu chứng từ) Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 63/kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Tính tiền lương phải trả CNV 6211 58.948.300 3341 58.948.300 Cộng 58.948.300 58.948.300 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 64/kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Tính tiền thưởng phải trả CNV 43111 58.948.300 3341 58.948.300 Cộng 58.948.300 58.948.300 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 65/kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Trích tiền BHXH phải trả CNV 3321 319.090 33411 319.090 Cộng 319.090 319.090 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 66/kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Tính các khoản khấu trừ vào lương 33411 4.126.381 3321 3322 3323 2.947.415 589.483 589.483 Cộng 4.126.381 4.126.381 Kèm theo.........chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 67/kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Thanh toán tiền lương, thưởng, BHXH phải trả CNV 33411 118.215.690 1111 118.215.690 Cộng 118.215.690 118.215.690 Kèm theo.........chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Căn cứ vào chứng từ ghi sổ chi tiết tài khoản 334 Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S033-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 Chứng từ Diễn giải Ghi chú Ngày Số hiệu 31/12 63 Tiền lương phải trả CNV 58.948.300 31/12 64 Tiền thưởng phải trả CNV 58.948.300 31/12 65 Tiền BHXH phải trả CNV 319.090 31/12 66 Khấu trừ các khoản 4.126.381 31/12 67 Thanh toán các khoản lương, thưởng 118.215.690 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau đó lên sổ đăng ký: Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02b-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Tài khoản Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có Nợ Có 31/12 31/12 63 Tính tiền lương phải trả CNV 6211 58.948.300 3341 58.948.300 31/12 31/12 64 Tính tiền thưởng phải trả CNV 4311 58.948.300 3341 58.948.300 31/12 31/12 65 Tiền BHXH phải trả CNV 3221 319.090 334.1 319.090 31/12 31/12 66 Khấu trừ các khoản vào lương 3341 4.126.381 3321 3322 3323 2.947.415 589.483 589.483 31/12 31/12 67 Thanh toán lương thưởng, BHXH 3341 118.215.690 111.1 118.215.690 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký Lê Thị Nhung Mai Chấn Sơn Phạm Xuân Nam Và cuối cùng lên sổ cái tài khoản "334" Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02c-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tài khoản: 3341 Ngày Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền tháng Số Ngày Diễn giải TK đối Nợ Có ghi sổ hiệu tháng ứng 31/12 63 31/12 Tính tiền lương phải trả CNV 6211 58.948.300 3341 58.948.300 31/12 64 31/12 Tính tiền thưởng phải trả CNV 4311 58.948.300 3341 58.948.300 31/12 65 31/12 Tiền BHXH phải trả CNV 3221 319.090 334.1 319.090 31/12 66 31/12 Khấu trừ các khoản vào lương 3341 4.126.381 3321 3322 3323 2.947.415 589.483 589.483 31/12 67 31/12 Thanh toán lương thưởng, BHXH 3341 118.215.690 Cộng phát sinh tháng 118.215.690 118.215.690 Số dư cuối tháng Luỹ kế từ đầu quý 483.064.795 483.064.795 Ngày ... tháng .... năm 2006 Người lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký Lê Thị Nhung Mai Chấn Sơn Phạm Xuân Nam Quy trình lên sổ; ngay khi có chứng từ đầy đủ chứng cơ pháp lý, kế toán tiền lương lập hồ sơ số liệu lên sổ chi tiết và lập chứng từ ghi sổ. Sau đó chuyển qua kế toán tổng hợp lên báo số đăng ký chứng từ ghi sổ và đưa vào sổ cái. Quy trình lên sổ và quan hệ đối chiếu giữa các sổ trong hạch toán tiền lương và các khoản bảo hiểm ở Cục thuế - ĐIỆN BIÊN . CHỨNG TỪ GỐC BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CHI TIẾT Trong đó: Ghi đầu tháng: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng: 2. Kế toán thanh toán BHXH; BHYT; KPCĐ Dựa vào chế độ quy định về trích BHXH, BHYT, KPCĐ chủ đơn vị sử dụng lao động; kế toán đơn vị tính toán và chuyển trả cho cơ quan Bảo hiểm và Công đoàn cấp trên; cách tính được đơn vị áp dụng như sau: Mức trích: BHXH của đơn vị sử dụng lao động là 15% BHYT 2% KPCĐ 2% Số BHXH; BHYT; KPCĐ = phải đóng Tổng lương hưởng x trong tháng 450.000đ x 19% 58.948.300đ x 19% = 11.200.177đ Căn cứ kết quả tính được; kế toán đơn vị viết giấy uỷ nhiệm chi hoặc chi tiền mặt nộp cho cơ quan bảo hiểm. Nếu nộp tiền đóng BHXH; BHYT; KPCĐ bằng hình thức chuyển khoản; kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 332 11.200.177 Có TK 46121 11.200.177 Đồng thời quyết toán luôn Nợ TK 66121 11.200.177 Có TK 332 11.200.177 Có TK 0081 11.200.177 Đồng thời viết phiếu chi tiền mặt đóng BHXH; BHYT; KPCĐ 7% cho các cơ quan quản lý; kế toán ghi: Nợ TK 3318 4.126.381 Có TK 1111 4.126.381 Và kế toán cũng lập chứng từ ghi sổ (cách lập cũng giống VD trên) Căn cứ vào đó Kế toán đơn vị vào các sổ kế toán chi tiết như sổ theo dõi HMKP, sổ quỹ tiền mặt, sổ cái các tài khoản, sổ chi hoạt động . - Thanh toán BHXH Khi thanh toán BHXH kế toán phải căn cứ vào số ngày thực tế nghỉ ốm của người, phải có giấy chứng nhận hợp lệ, có chữ ký của y bác sĩ phòng y tế, cán bộ phòng lao động tiền lương. Giám đốc ký duyệt phầm trăm được hưởng theo quy định của BHXH tỉnh sau đó chuyển chứng từ nộp cho kế toán BHXH của Công ty thanh toán. Thanh toán lương BHXH ở cục thuế Điện Biên được thể hiện theo công thức sau: Lương BHXH = (Bậc lương + PC khu vực) x lương tối thiểu x Ngày công Số ngày công làm việc chế độ nghỉ ốm x75% Ví dụ: Trong tháng 12 chi BHXH cho CBCNV như sau: Tên cơ sở Y tế ----------- Ban hành theo mẫu tại CV Số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1999 của BTC GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Quyển số:.... Họ và tên: Trần Đình Dân - Tuổi 46 Đơn vị công tác: Phòng hành chính quản trị tài vụ Lý do nghỉ việc: Viêm phế quản Số ngày nghỉ: 5 ngày (Từ 01/12 đến hết ngày 6/12 năm 2006) XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Số ngày thực nghỉ việc: 5 ngày (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Ngày 7 tháng 12 năm 2006 Y, Bác sỹ (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Vậy tiền lương BHXH của anh Trần Đình Dân được tính như sau: Lương BHXH = (3,66 + 0,5) x 450.000 x 5 x 75% = 319.090đ 22 PHẦN BHXH Số sổ BHXH 8198009223 Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 5 (ngày) Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: Lương tháng đóng BHXH: 1.872.000 đồng Lương bình quân ngày: 85.090 đồng Tỷ lệ hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 319.090 đồng CÁN BỘ CƠ QUAN (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 20 tháng 12 năm 2006 PHỤ TRÁCH BHXH CỦA ĐƠN VỊ (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Văn phòng cục thuế Mẫu số: C12 - H (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 của Bộ Tài chính Phiếu chi Quyển số: 05 Số: 01 Nợ: 3321 Có: 1111 Ngày .... tháng 12 năm 2006 Họ tên người nhận tiền: Trần Đình Dân Địa chỉ: Phòng HCQT - TV Cục thuế tỉnh Điện Biên Lý do chi tiền: Chi trả tiền BHXH ốm Số tiền: 319.090 đồng Viết bằng chữ: Ba trăm mười chín ngàn không trăm chín mươi đồng chẵn Kèm theo 2 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Đã ký Nguyễn Quang Hiều Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Đã ký Mai Chấn Sơn Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã ký Lê thị Nhung Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm mười chín ngàn không trăm chín mươi đồng chẵn Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã ký Trần Thị Lý Ngày ... tháng ... năm 2006 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã ký Trần Đình Dân Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 70 /kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Thanh toán tiền ốm 319.090 111 319.090 Cộng 319.090 319.090 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 71 /kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ 332 11.200.177 46121 11.200.177 Cộng 11.200.177 11.200.177 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02a-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 71 /kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có A B C D Nộp tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ 3318 4.126.381 1111 4.126.381 Cộng 4.126.381 4.126.381 Kèm theo.....chứng từ gốc Người lập biểu Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách kế toán Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S033-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 332 Chứng từ Nội dung Ốm Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Cộng Ngày Số hiệu 31/12 70 Tiền ốm 319.090 319.090 31/12 71 Nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ 11.200.177 11.200.177 31/12 72 Nộp tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ 4.126.318 4.126.318 Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên Mẫu số: S02b-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Tài khoản Số tiền Ngày Số hiệu Nợ Có Nợ Có 31/12 31/12 70 Thanh toán tiền ốm 319.090 111 319.090 31/12 31/12 71 Nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ 332 11.200.177 46121 11.200.177 31/12 31/12 72 Nộp tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ 3318 4.126.381 1111 4.126.381 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký Lê Thị Nhung Mai Chấn Sơn Phạm Xuân Nam Mã chương: 018-13-01 Đơn vị: Văn phòng cục thuế Mẫu số: S02C-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tài khoản: 332 Ngày Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền tháng Số Ngày Diễn giải TK đối Nợ Có ghi sổ hiệu tháng ứng 31/12 63 31/12 Thanh toán tiền ốm 319.090 1111 319.090 31/12 64 31/12 Nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ 332 11.200.177 46121 11.200.177 31/12 65 31/12 Nộp tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ 332 4.126.381 3318 4.126.381 Cộng phát sinh tháng 15.645.648 15.645.648 Số dư cuối tháng Luỹ kế từ đầu quý 46.936.944 46.936.944 Ngày ... tháng .... năm 2006 Người lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký Lê Thị Nhung Mai Chấn Sơn Phạm Xuân Nam 4.Công tác quýet toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cục thuế tỉnh Điện Biên. Từ số liệu của sổ cái kế toán lên bảng cân đối số phát sinh. VD: Mã chương: 018-13-01 Đơn vị: Văn phòng cục thuế Mẫu số: S05-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Quý I năm 2006 Đơn vị tính: ngàn đồng Số hiệu TK Tên TK kế toán Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Kỳ này LK từ đầu năm Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 37.500 211 TSCĐ hữu hình 33.000 15.500 214 Hao mòn TSCĐ 9.300 312 Tạm ứng 1.000 466 Nguồn KP đã hình thành TSCĐ 6.200 33.000 661 ..... Chi hoạt động ........................... 36.500 ............. .......... .......... ........ ............. ........... Cộng 86.000 86.000 * Nhận xét đánh giá: Qua thời gian thực tập tại phòng Tài vụ Cục thuế tỉnh Điện Biên em thấy rằng đơn vị đã thực hiện nghiêm chỉnh việc chấp hành dự toán được duyệt, các khoản chi của đơn vị đều thực hiện theo dự toán được duyệt. Nội dung chi đưa vào quết toán phản ánh đúng mục chi, không dùng mục nọ chi cho mục kia. Từ dự toán cả năm được duyệt đơn vị đã yêu cầu các Chi cục lập dự toán cho hàng tháng, hàng quý. Bộ phận kế toán quản lý các Chi cục đã duyệt dự toán và quyết toán quý cho từng Chi cục đảm bảo chính xác đúng chế độ. Bộ phận kế toán của Văn phòng đã làm tốt phần việc kế toán của mình. Tuy vậy việc chấp hành quyết toán của đơn vị còn một số điểm cần bổ sung đó là việc lập dự toán hàng tháng, hàng quý không có chỉ tiêu cơ sở lập khoa học. Việc lập dự toán tháng quý của các Chi cục hầu như chỉ là chia từng khoản mục trong dự toán năm cho các quý. Sau đó chia dự toán quý cho các tháng không căn cứ vào tình hình hoạt động của từng tháng, quý để lập dự toán. Công tác kế toán tại các Chi cục và tại bộ phận Văn phòng cục làm tương đối đầy đủ, đúng chế độ mở được đầy đủ các loại sổ sách kế toán. Song công tác kế toán tại bộ phận quản lý làm chưa tốt, chưa mở hết các sổ sách kế toán mà khi làm kế toán năm chỉ cộng báo cáo của các đơn vị phụ thuộc. Cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát để kịp thời uốn nắn những sai sót ở đơn vị... PHẦN III - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Qua một thời gian thực tập tại phòng Hành chính tài vụ ấn chỉ Cục thuế tỉnh Điện Biên em xin có một vài ý kiến sau: I - NHẬN XÉT 1.Bộ máy kế toán của đơn vị: Chủ tài khoản là đồng chí Cục trưởng Cục thuế và có 05 cán bộ là kế toán viên, mỗi cán bộ kế toán luôn hoàn thành nhiệm vụ của mình. Đảm bảo việc chi tiêu dùng chế độ chính sách thực hiện và lập quyết toán kịp thời cũng như cung cấp thông tin số liệu kịp thời và đầy đủ khi có yêu cầu của cấp trên. Trình độ tài chính kế toán Đơn vị có 05 đồng chí là kế toán trong đó: + 04 đồng chí có trình độ đại học + 01 đồng chí đang học đại học Nhìn chung đội ngũ kế toán của đơn vị có trình độ cùng với nhiều năm kinh nghiệm đã thực hiện tôt nhiệm vụ được giao. Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kế toán Tại đơn vị dự toán cấp II thì cơ sở vật chất luôn đáp ứng cho công việc cũng như nhu cầu của các đồng chí cán bộ kế toán như: máy tính làm việc, bàn ghế, tủ tài liệu nhằm đảm bảo và lưu giữ tốt các chứng từ tài liệu ......Ngoài ra đơn vị còn được cài đặt các phần mềm kế toán để phục vụ cho công tác kế toán, các chương trình quản lý..... Qua thời gian thực tập tại cơ sở em thấy công tác kế toán của đơn vị luôn có điều kiện tốt về cơ sở vật chất để phát huy khả năng của mình cũng như công tác kế toán của đơn vị. Sổ kế toán, chứng từ Đơn vị đã mở đầy đủ các loại sổ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành, phản ánh thu chi đầy đủ, dễ hiểu và thực hiện chi tiết ( đưa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào từng khoản mục cụ thể....) rõ ràng, sạch sẽ giúp cho công tác kiểm tra được thuận lợi và dễ hiểu. Sử dụng các biểu mẫu chứng từ do cơ quan tài chính ban hành, các chứng từ hợp lệ hợp pháp, các nội dung trên chứng từ đều được thực hiện rõ ràng, cụ thể. Các loại sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Các sổ thẻ kế toán chi tiết Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Phần kế toán văn phòng cục do phòng hành chính quản trị - tài vụ Cục thuế đảm nhận công tác kế toán ,tại văn phòng cục được thực hiện như sau: - Chứng từ kế toán do đơn vị lập được tập trung vào bộ phận kế toán văn phòng . Bộ phận kế toán sau khi kiểm tra kỹ các chứng từ kế toán và xác minh đúng là những chứng từ hợp pháp thì dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. - Hình thức kế toán đơn vị đang áp dụng là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này là: việc ghi sổ kế toán tổng hợp được căn cứ trực tiếp vào các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ dùng cho đơn vị để phân loại, hệ thống hoá và xác định nội dung kinh tế của các hoạt động kinh tế tài chính đã phát sinh. Việc ghi sổ kế toán trên cơ sở chứng từ ghi sổ sẽ được tách biệt thành 2 quá trình riêng rẽ. - Ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trên sổ cái. Nhận xét chung: Qua thời gian thực tập tại phòng hành chính quản trị - tài vụ Cục thuế tỉnh Địên Biên em thấy rằng đơn vị đã thực hiện nghiêm chỉnh việc tính và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên chức, các khoản chi của đơn vị đều được thực hiện theo dự toán được duyệt. Nội dung chi đưa vào quyết toán phản ánh đúng mục chi, không dùng mục nọ chi cho mục kia. Từ dự toán cả năm được duyệt đơn vị đã yêu cầu các chi cục lập dự toán cho hàng tháng hàng quý. Bộ phận kế toán quản lý các chi cục đã duyệt dự toán và quyết toán quý cho từng chi cục đảm bảo chính xác đúng chế độ. Bộ phận kế toán của văn phòng đă làm tốt phần việc kế toán của mình. Tuy vậy việc chấp hành kế toán của các đơn vị còn một số điểm cần bổ xung đó là việc lập dự toán hàng tháng hàng quý không có chỉ tiêu cơ sở lập khoa học. Việc lập dự toán hàng quý của các chi cục hầu như là chia từng khoản mục trong dự toán năm cho các quý, sau đó chía dự toán quý cho các tháng không căn cứ vào tình hình hoạt động của từng tháng , quý để lập dự toán. * Ưu điểm: Công tác kế toán tại Chi cục và tại bộ phận văn phòng cục làm tương đối đầy đủ, đúng chế độ, mở được đầy đủ các loại sổ sách kế toán. Đơn vị có đội ngũ kế toán có trách nhiệm với công việc luôn học hỏi tìm tòi, sáng tạo và có phẩm chất của người kế toán do vậy việc thực hiện công việc của công tác kế toán: việc thực hiện chế độ tài chính cũng như việc phân tích đánh giá tình hình hoạt động tàic chính của đơn vị được ban lãnh đạo đơn vị luôn quan tâm sát sao cho nên công tác kế toán của đơn vị luôn đảm bảo. *Nhược điểm: Công tác chấp hành dự toán nhất là công tác lập dự toán hàng tháng hàng quý không khoa học, dự toán quý phải căn cứ vào tình hình thực tế của từng quý không thể căn cứ vào dự toán năm chia làm 4 quý. Việc thanh toán lương hàng tháng cho cán bộ công nhân viên chức còn phụ thuộc nhiều vào việc cấp kinh phí dự toán của Tổng cục do đó những tháng đầu quý thường việc chi lương rất chậm có khi đến hết tháng mới được lĩnh lương. Kiến nghị: Do yêu cầu của công tác quản lý ngày một tốt hơn luôn đòi hỏi việc thu chi tài chính của đơn vị phải đúng yêu cầu của luật ngân sách. Vì vậy mỗi cán bộ kế toán trong đơn vị phải hiểu rõ trách nhiệm và vai trò của mình để hoàn thiện công tác quản lý kinh tế của đơn vị trong thời đại mới. Nên các cán bộ quản lý cần nâng cao hơn nữa về nghiệp vụ chuyên môn, cơ sở vật chất kỹ thuật được nâng cấp để phục vụ cho công tác chuyên môn được tốt hơn. III. Kết luận: Với thời gian thực tập tại Kho bạc nhà nước Lai Châu đây là thời gian hữu ích và đem lại cho em kinh nghiệm thực tế trong công tác, xác định được tầm quan trọng của việc thực tập. Trong thời gian thực tập em đã cố gắng học hỏi nghiên cứu tài liệu và kinh nghiệm của các bác, các cô chú trong cơ quan. Sau một thời gian thực tập em viết báo cáo thực tập này trình bày những kiến thức của mình đã được học tập ở trường và những kinh nghiệm trong kỳ thực tập vừa qua. Với thời gian hiểu biết còn hạn chế, tài liệu nghiên cứu còn chưa nhiều, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế bài viết chắc chắn còn nhiều thiếu xót rất mong sự quan tâm chỉ dẫn của các thầy các cô giúp cho em bổ xung thêm kiến thức để phục vụ cho công tác thực tế sau này. Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường các thầy cô giáo trong trường đã giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức cơ bản về tài chính kế toán. Cũng như các cô, các chú trong cơ quan đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt công việc thực tập tại Kho bạc nhà nước Lai Châu. Em xin chân thành cảm ơn./. Điện Biên Phủ, ngày 27 tháng 02 năm 2007 Người viết báo cáo Nguyễn Minh Thắng NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ .................................................................................................................................................................................................................................................................. Điện biên phủ, ngày 27 tháng 02 năm 2007 CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN MỤC LỤC Trang Lời nói đầu 1 Phần I - Cơ sở lý luận chung về kế toán tiền lương các khoản trích Theo lương tại đơn vị HCSN 2 Phần II - Nội dung báo cáo thực tập 3 A/ Đặc điểm chung của đơn vị 3 1. Vài nét về tỉnh Điện biên và Cục thuế tỉnh Điện biên 3 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy qlý và chức năng nhiệm vụ của cục thuế 4 Tỉnh Điện biên 3. Tổ chức bộ máy quản lý của phòng Hành chính quản trị - Tài vụ 13 Cục thuế tỉnh Điện biên B/ Công tác chuyên môn 14 I/ Đặc điểm, ý nghĩa của tiền lương và Bảo hiểm xã hội 14 II/ Nhiệm vụ của kế toán tiền lương - Bảo hiểm xã hội 16 III/ Phân loại cán bộ công nhân viên chức trong đơn vị 16 IV/ Xác định quỹ lương của đơn vị 17 4.1/ Quỹ tiền lương 17 4.2/ Đơn giá tiền lương 18 4.3/ Tiền thưởng 18 4.4/ Quỹ BHXH 18 4.5/ Quỹ BHYT 19 4.6/ Kinh phí công đoàn 19 V/ Nguyên tắc trả lương và các hình thức trả lương trong đơn vị 19 1. Nguyên tắc trả lương trong đơn vị 19 2. Các hình thức trả lương trong đơn vị 20 VI/ Hạch toán chi tiết kế toán tiền lương - Bảo hiểm xã hội 22 1./ Kế toán tiền lương 22 2./ Kế toán các khoản theo trích theo lương 24 C/Thực tế hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo 26 lương ở Cục thuế tỉnh Điện biên Bảng chấm công 29 Chứng từ ghi sổ (số 63/kế toán) 34 Sổ chi tiết TK 334 39 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 40 Sổ cái – TK 3341 41 Sổ chi tiết TK 332 49 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 50 Sổ cái – TK 332 51 Bảng cân đối TK quý I/2006 52 Phần III/ Kiến nghị và kết luân: 53 I/ Nhận xét 53 II/ Kiến nghị 55 III/ Kết luận 55 Nhận xét của đơn vị thực tập 56