Đề tài Công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn

“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” đó là phương châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trường Xã hội chủ nghĩa chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học được vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công. Là một sinh viên chuyên nghành kế toán, trong thời gian thực tập tại công ty , được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Lê Thị Ánh Tuyết và của Quý công ty , em đã quan tâm tìm hiểu về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại công ty và mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới. Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính : Chương 1: Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn Chương 2: Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền. Chương 3: Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn.

doc47 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1657 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
mµ c¸c ®¬n vÞ ®· lµm ®­îc víi c¸c bé chñ qu¶n, kho b¹c,...... + Phßng kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng thu nî, theo dâi vµ h¹ch to¸n chi phÝ thùc hiÖn dù ¸n,.... S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty Kh¸ch hµng KD, KÕ ho¹ch, H§ GKNB S¶n phÈm thiÕt kÕ C¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n tham gia Chñ nhiÖm ®å ¸n Ký H§ giao viÖc Th«ng tin Phèi hîp KÕt hîp t¹o ra SP thiÕt kÕ KÕ to¸n KÕt hîp x¸c ®Þnh khèi l­îng thiÕt kÕ vµ c«ng nî X¸c ®Þnh vµ ®èi chiÕu c«ng nî, thanh to¸n C¸c Bé chñ qu¶n, phª duyÖt c¸c Q§Þnh Chi phÝ thùc hiÖn Dù ¸n II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: 1. Tæ chøc bé m¸y t¸c kÕ to¸n: Phßng KÕ to¸n tµi vô cã nhiÖm vô cung cÊp sè liÖu gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña ban l·nh ®¹o. Bé m¸y KÕ to¸n ®­îc tæ chøc tËp trung thùc hiÖn chøc n¨ng tham m­u, gióp viÖc Gi¸m ®èc vÒ mÆt tµi chÝnh KÕ to¸n C«ng ty. Tr­ëng phßng: Phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc mäi ho¹t ®éng cña phßng còng nh­ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty cã liªn quan tíi tµi chÝnh vµ theo dâi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. Tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n thèng kª trong C«ng ty phï hîp víi chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. Thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é c«ng t¸c tµi chÝnh KÕ to¸n. KiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña c¸c lo¹i hîp ®éng. KÕ to¸n tæng hîp vèn kinh doanh, c¸c quü XÝ nghiÖp trùc tiÕp chØ ®¹o kiÓm tra gi¸m s¸t phÇn nghiÖp vô ®èi víi c¸c c¸n bé thèng kª KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty. Phã phßng kiªm KÕ to¸n tæng hîp: Ngoµi c«ng viÖc cña ng­êi KÕ to¸n ph©n x­ëng sãng ra cßn ph¶i gióp vÞªc cho KÕ to¸n tr­ëng, thay mÆt KÕ to¸n tr­ëng gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi tr­ëng phßng c¸c phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng. KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ thanh to¸n. KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ tr­íc khi lËp phiÕu thu, chi. cïng thñ quü kiÓm tra ®èi chiÕu sö dông tån quü sæ s¸ch vµ thùc tÕ theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ký quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Thanh to¸n l­¬ng th­ëng phô cÊp cho c¸c ®¬n vÞ theo lÖnh cña Gi¸m ®èc; thanh to¸n BHXH, BHYT cho ng­êi lao ®éng theo quy ®Þnh ; theo dâi viÖc trÝch lËp vµ sö dông quü l­¬ng cña C«ng ty ; thanh to¸n c¸c kho¶n thu, chi cña c«ng ®oµn KÕ to¸n c«ng nî Theo dâi c«ng nî, ph¶i thu, ph¶i tr¶. Cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc kh¸ch hµng ®Ó thu nî. Thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c thu tiÒn mÆt vµ tån quü cña C«ng ty. Thùc hiÖn viÖc kiÓm kª ®ét xuÊt hoÆc ®Þnh kú theo quy ®Þnh. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty Tr­ëng phßng kÕ to¸n C«ng ty Giao nhiÖm vô B¸o c¸o KÕ to¸n tæng hîp §èi chiÕu Tæng hîp KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Thñ quü C«ng ty KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n: §Ó phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C«ng ty dïng h×nh thøc chøng tõ ghi sæ theo s¬ ®å sau: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi hµng ngµy - Chøng tõ gèc: Lµ nh÷ng ch­ng t­ nh­ giÊy xin thanh to¸n, giÊy t¹m øng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng,......tÊt c¶ nh÷ng chøng tõ trªn ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng, gi¸m ®èc, ......moÝ ®­îc thùc hiÖn h¹ch to¸n. C¸c b¶ng kª chøng tõ ghi sæ C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sæ quü tiÒn mÆt, sæ c«ng nî, sæ tiÒn göi Ng©n hµng,... Sæ quü, kiªm b¸o c¸o quü tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh HÖ thèng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh C¸c b¶ng theo dâi ph¶i tr¶, ph¶i nép nh­: Sæ theo dâi BHXH, theo dâi thuÕ GTGT khÊu trõ,.... Ph­¬ng ph¸p tÝnh nguyªn gi¸ vµ khÊu hao TSC§: + Nguyªn gi¸: Theo gi¸ thùc tÕ + KhÊu hao TSC§: Theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh - H¹ch to¸n: H¹ch to¸n theo tõng th¸ng Víi h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, tr­íc®©y kÕ to¸n cßn më thªm sæ theo dâi chøng tõ ghi sæ nh­ng nay kh«ng më n÷a mµ ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i. 3. C¸c ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty: 3.1. Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ ngµy 01/ 01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/ 12 hµng n¨m. Riªng nhµ m¸y chÕ biÕn thùc phÈm xuÊt khÈu Nh­ Thanh do b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng tõ ngµy 1/ 7/ 2005 nªn niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/7/2005 vµ kÕt thóc ngµy 31/12/2005. 3.2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c: - §¬n vÞ tiÒn tÖ ¸p dông trong ghi chÐp: §ång ViÖt Nam. - Nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi ®ång tiÒn: Theo tû gi¸ hiÖn hµnh vµ ®iÒu chØnh vµo cuèi kú b¸o c¸o. 3.3. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. 3.4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: - Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ghi sæ theo nguyªn gi¸ vµ hao mßn lòy kÕ. - KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh dùa vµo thêi gian sö dông ­íc tÝnh cña TSC§. Tû lÖ khÊu hao ®­îc c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§- BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña Bé Tµi ChÝnh. - Gi¸ trÞ ®Çu t­ x©y dùng Nhµ m¸y chÕ biÕn thùc phÈm xuÊt khÈu Nh­ Thanh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2004 ®ang ®­îc c«ng ty KiÓm to¸n ®éc lËp kiÓm tra quyÕt to¸n gi¸ trÞ hoµn thµnh nªn ch­a kÕt chuyÓn sang tµi s¶n cè ®Þnh, do ®ã ch­a tÝnh khÊu hao cho c¸c tµi kho¶n nµy. HiÖn t¹i gi¸ trÞ nªu trªn ®ang ®­îc tËp hîp trªn tµi kho¶n “ X©y dùng c¬ b¶n dë dang”. 3.5. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu: - Doanh thu cña khèi t­ vÊn c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ trÞ nghiÖm thu, c¸c quyÕt ®Þnh phª duyÖt, biªn b¶n ®èi chiÕu, thanh lý hîp ®ång,…. Tõ c¸c c«ng viÖc ®· hoµn thµnh. Do xuÊt ph¸t tõ ®Æc thï lÜnh vùc kinh doanh doanh thu cña c«ng ty th­êng cã sù ®iÒu chØnh ®èi víi tõng c«ng tr×nh, dù ¸n. - Doanh thu b¸n h¸ng cña nhµ m¸y chÕ biÕn TPXK Nh­ Thanh ®­îc ghi nhËn theo hãa ®¬n tµi chÝnh do c«ng ty ph¸t hµnh. C«ng ty th­c hiÖn viÖc kª khai nép thuÕ GTGT kho¶n doanh thu nµy t¹i Hµ Néi. 3.6. T×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng: C«ng ty trÝch lËp vµ hoµn nhËp c«ng nî ph¶i thu khè ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho theo ®óng Quy ®Þnh cña Nhµ n­íc t¹i th«ng t­ sè 64 TC/TCDN ngµy 15 th¸g 09 n¨m 1997 cña Bé Tµi ChÝnh. Ngoµi ra kho¶n trÝch lËp vµ dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm ®­îc c«ng ty tu©n thñ theo h­íng dÉn t¹i th«ng t­ sè 82/2003/TT- BTC ngµy 14/08/2003 cña Bé Tµi ChÝnh. 3.7. Hîp nhÊt b¸o c¸o tµi chÝnh: B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc hîp nhÊt trªn c¬ së céng sè häc c¸c chØ tiªu cña Khèi t­ vÊn vµ Nhµ m¸y chÕ biÕn TPXK Nh­ Thanh, cã lo¹i trõ c¸c lo¹i c«ng nî néi bé. C¸c chØ tiªu chñ yÕu cña tõng ho¹t ®éng ®­îc chi tiÕt t¹i thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. 4. C¸c nghiÖp vô chuyªn m«n: 4.1. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: a. Giíi thiÖu chung vÒ phÇn hµnh: BÊt cø mét doanh nghiÖp nµo còng cÇn sö dông mét lùc l­îng lao ®éng nhÊt ®Þnh, lao ®éng lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ lµ yÕu tè mang tÝnh quyÕt ®Þnh nhÊt. Víi qui tr×nh vµ qui m« s¶n xuÊt cña c«ng ty T­ VÊn X©y Dùng Vµ Ph¸t TriÓn N«ng Th«n th× n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. H¬n n÷a do ®Æc thï lµ c¶n phÈm t­ vÊn, nÕu s¶n phÈm kh«ng cã chÊt l­îng cao nã sÏ mang l¹i hËu qu¶ v« cïng nÆng nÒ vÒ c¶ mét giai ®o¹n sau. NhËn thøc ®­îc c¸c vÊn ®Ò trªn , c«ng ty khi lùa chän lao ®éng ®· ®­a ra tiªu chÝ cao ®èi víi ng­êi lao ®éng, cã h×nh thøc tr¶ l­¬ng còng nh­ qu¶n lý rÊt phï hîp, ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh. T×nh h×nh lao ®éng trong c«ng ty nh­ sau: T×nh h×nh lao ®éng trong C«ng ty nh­ sau: Lao ®éng trùc tiÕp t¹i c¸c X­ëng, phßng : 66 ng­êi Lao ®éng gi¸n tiÕp : 23 ng­êi Tr×nh ®é + Th¹c sü : 5 ng­êi + §¹i häc, cao ®¼ng : 65 ng­êi + Trung cÊp : 17 ng­êi + Tr×nh ®é 12/12 : 2 ng­êi Sè l­îng lao ®éng ë c«ng ty kh¸ æn ®Þnh, nÕu gi¶m chñ yÕu do nghØ h­u, sè l­îng t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do kh©u tuyÓn chän lao ®éng cña c«ng ty kh¸ chÆt chÏ, yªu cÇu cao. C«ng ty tiÕn hµnh qu¶n lý lao ®éng kh«ng nh÷ng theo qui ®Þnh, sæ theo dâi mµ cßn theo c¸ch riªng cña c«ng ty nh­ ph©n cÊp qu¶n lý theo x­ëng, cÊp sæ lao ®éng, cã m· sè lao ®éng. Huy ®éng sö dông lao ®éng hîp lý, ph¸t huy ®­îc ®Çy ®ñ tr×nh ®é chuyªn m«n tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng lµ mét trong c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n th­êng xuyªn ®­îc sù quan t©m cña c«ng ty. C¸c chÕ ®é th­ëng, ph¹t thÝch ®¸ng ®èi víi ng­êi lao ®éng, khuyÕn khich s¸ng t¹o, ý t­ëng còng nh­ cã s¸ng kiÕn nh»m n©ng cao n¨ng lùc s½n cã cña c«ng ty, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh ®­îc c«ng ty ¸p dông hÕt søc cã hiÖu qu¶. C«ng ty theo dâi lao ®éng theo hai bé phËn kh¸c nhau: Bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp: Theo dâi lao ®éng theo b¶ng chÊm c«ng theo tõng ®¬n vÞ, cã rµ so¸t vµ x¸c nhËn cña l·nh ®¹o ®¬n vÞ vµ phßng tæ chøc hµnh chÝnh. Bé phËn trùc tiÕp: Do kho¸n s¶n phÈm nªn kh«ng thùc hiÖn chÊm c«ng mµ theo b¸o c¸o vµ qu¶n lý cña tõng ®¬n vÞ phßng ban, x­ëng cã x¸c nhËn cña x­ëng tr­ëng vµ tr­ëng phßng. B¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng theo dâi lao ®éng ë c¸c ®¬n vÞ trùc tiÕp sÏ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ thêi gian lao ®éng còng nh­ nghØ viÖc cã lý do cña tõng c¸ nh©n, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã x¸c ®Þnh vµ tÝnh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ thÝch hîp cho ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng hoÆc ph¹t. C¸ch tÝnh l­¬ng vµ c¸c kh¶on trÝch theo l­¬ng: C¸c phßng ban qu¶n lý cã tr¸ch nhiÖm theo dâi ghi chÐp sè l­îng lao ®éng cã mÆt, v¾ng mÆt. nghØ phÐp, nghØ èm vµo b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp do Bé tµi chÝnh qui ®Þnh vµ ®­îc treo t¹i phßng kÕ to¸n. §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng ®­îc bé ph¸t triÓn vµ n«ng th«n duyÖt: B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng B¶ng sè: 03 N¨m 2003 STT ChØ tiªu §VT KÕ ho¹ch 2002 Thùc hiÖn 2002 KÕ ho¹ch 2003 I ChØ tiªu SXKD tÝnh ®¬n gi¸ Ng.® 1 - Tæng doanh thu (ch­a cã thuÕ) 6.000.000 7.314.555 6.300.000 2 - Tæng chi phÝ (ch­a cã l­¬ng) 2.540.000 3.108.942 2.460.900 3 - Lîi nhuËn 100.000 109.462 120.000 4 - Tæng c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch 520.000 567.321 600.000 II Tæng quü tiÒn l­¬ng theo ®¬n gi¸ Trong ®ã: 1 Quü tiÒn l­¬ng theo ®Þnh møc lao ®éng - Lao ®éng ®Þnh biªn Ng­êi 180 200 175 - HÖ sè l­¬ng cÊp bËc c«ng viÖc b×nh qu©n 3,73 3,76 3,69 - HÖ sè b×nh qu©n c¸c kho¶n phô cÊp vµ tiÒn th­ëng (nÕu cã) ®­îc tÝnh trong ®¬n gi¸ 0,16 0,16 0,16 - Møc l­¬ng tèi thiÓu doanh nghiÖp ®­îc ¸p dông 400 430 460 2 Quü l­¬ng cña c¸n bé, viªn chøc nÕu ch­a ®­îc tÝnh trong ®Þnh møc lao ®éng - Biªn chÕ III §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng % 56 56 59 IV Quü tiÒn l­¬ng lµm thªm giê Ng.® 50.000 50.000 V Tæng quü tiÒn l­¬ng chung Ng.® 3.410.000 4.096.151 3.769.100 VI TiÒn l­¬ng b×nh qu©n theo ®¬n gi¸ Ng.® 1.579 1.707 1.795 Hµ Néi, ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt: C«ng ty khi giao viÖc cho c¸c x­ëng sÏ ký hîp ®ång giao kho¸n néi bé víi chñ nhiÖm ®å ¸n( hoÆc chñ tr× c«ng tr×nh- ®èi víi kh¶o s¸t). Trong hîp ®ång giao kho¸n nªu â tû lÖ kho¸n cho c«ng tr×nh lµ bao nhieu vµ bao gåm c¸c môc chi phÝ nµo. nÕu lµ 35% th×: 25% lµ l­¬ng; 10% lµ chi c«ng t¸c phÝ, tiÕp kh¸ch. HiÖn t¹i tû lÖ kho¸n cho c¸c x­ëng lµ 25% trªn doanh thu. C¸c chñ nhiÖm ®å ¸n sÏ chia l­¬ng cho c¸c thµnh viªn tham gia nh­ sau: 10% cho chu nhiÖm ®å ¸n. 5% cho bé phËn kiÓm tra 10% cho tæ hoµn thiÖn. 10% cho bé phËn tÝnh dù to¸n. 40% cho c¸c b¶n vÏ kiÕn tróc. 25% cho c¸c b¶n vÏ kÕt cÊu. Hµng th¸ng c«ng ty øng l­¬ng cho c¸c bé phËn trùc tiÕp víi møc l­¬ng b×nh qu©n 700.000/ ng­êi. Khi mét c«ng tr×nh nµo ®ã hoµn thµnh, phßng tµi chÝnh vµ kinh doanh x¸c ®Þnh víi chñ nhiÖm ®å ¸n vÒ khèi l­îng nghiÖm thu bµn giao, tõ ®ã x¸c ®Þnh s¶n l­îng cña tõng thµnh viªn trong mét x­ëng( Dùa vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng kho¸n c«ng tr×nh). Cuèi n¨m quyÕt to¸n mét lÇn, chi nèt cho ng­êi lao ®éng tiÒn s¶n l­îng sau khi ®· trõ ®i sè tiÒn øng hµng th¸ng theo sè l­îng tiÒn thu vÒ. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®èi víi bé phËn gi¸n tiÕp: Tõ sè c«ng ghi nhËn ®­îc trong b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n tÝnh ra sè l­îng mµ ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc trong th¸ng vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng phßng. C¸ch tÝnh nh­ sau: L­¬ng thêi gian = Sè c«ng ë b¶ng chÊm c«ng x HÖ sè c«ng ty x Møc l­¬ng tèi thiÓu HÖ sè c«ng ty d­îc tÝnh nh­ sau: HÖ sè b×nh qu©n: 1.160.000®/ 290.000 HÖ sè ¸p dông víi tr­ëng phßng: 5 HÖ sè phã phßng : 4,5 HÖ sè c¸c c¸n bé cã tr×nh ®é §¹i häc thuéc c¸c phßng tæ chøc, kÕ to¸n , kinh doanh: tõ 3 – 4. HÖ sè ®èi víi nh©n viªn ( Thñ quü, b¶o vÖ, hµnh chÝnh, t¹p vô…): 2,5 Ph­¬ng ph¸p trÝch lËp c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§: C«ng ty trÝch lËp c¸c kho¶n BHYT, BHXH, KPC§ theo ®óng qui ®Þnh, trÝch 25% quü tiÒn l­¬ng cho c¸c kho¶n b¶o hiÓm vµ KPC§. Trong tæng 25% th× cã 19% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, cßn l¹i 6% ng­êi lao ®éng chÞu vµ ®­îc tÝnh vµo l­¬ng. b. C¸c chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông: B¶ng chÊm c«ng – MÉu sè 01 – T§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng – MÉu sè 02 – T§TL B¶ng thanh to¸n BHXH – MÉu sè 04 – T§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng – MÉu sè 05 – T§TL PhiÕu b¸o lµm thªm giê - MÉu sè 07 – T§TL Hîp ®ång giao kho¸n - MÉu sè 08 – T§TL Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn. Sæ c¸i tµi kho¶n 334, TK 338 c. Qui tr×nh kÕ to¸n: §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n c«ng ty h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n theo s¬ ®å sau Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 334, 338 B¶ng c©n ®èi P/S B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Gi¶i thÝch quy tr×nh kÕ to¸n: Hµng ngµy c¨n cø vµo Chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp Chøng tõ ghi sæ. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn, dïng vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Þnh kú 6 th¸ng ®Çu n¨m vµ s¸u th¸ng cuèi n¨m kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c TK 334, 338, råi tõ sæ c¸i vµo b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 4.2 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: a. Giíi thiÖu chung vÒ phÇn hµnh: Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña vèn SXKD thuéc tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp, ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ trong c¸c quan hÖ thanh to¸n. Vån b»ng tiÒn cña c«ng ty bao gåm tiÒn mÆt tån quÜ vµ tiÒn göi ng©n hµng. TiÒn mÆt lµ sè vèn b»ng tiÒn ®­îc thñ quü b¶o qu¶n trong kÐt s¾t an toµn cña c«ng ty. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thu tiÒn, c¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n, c¸c giÊy thanh to¸n tiÒn trung ­¬ng, kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu thu tiÒn mÆt, sau khi ®­îc kÕ to¸n tr­ëng kiÓm duyÖt, phiÕu thu ®­îc chuyÓn cho thñ quÜ ®Ó ghi tiÒn. Sau ®ã thñ quü sÏ ghi sè tiÒn thùc phËn vµo phiÕu thu, ®ãng dÊu ®· thu vµ lÊy vµo phiÕu thu. Khi ph¸t sinh c¸c nhiÖm vô chi tiÒn, thñ quü c¨n cø vµo phiÕu chi ®Ó chi phÇn tiÒn sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký kÕ to¸n tr­ëng vµ cña Gi¸m ®èc c«ng ty. C¨n cø vµo sè tiÒn thùc chi cña thñ quü ghi vµo sæ quü vµ ®Õn cuèi ngµy th× chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt ®Ó ghi sæ. PhiÕu thu vµ phiÕu chi lµ tËp hîp cña mét chøng tõ hoÆc nhiÒu chøng tõ. Riªng phiÕu chi cña th­ quü nép ng©n hµng lµ dùa trªn b¶ng kª c¸c lo¹i tiÒn nép viÕt lµm 3 liªn. §èi víi kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng th× khi cã c¸c giÊy b¸o cã vµ b¸o nî cña Ng©n hµng th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ lËp c¸c chøng tõ ghi sæ sau ®ã vµo c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. Tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng ®­îc kÕ to¸n c«ng ty më tµi kho¶n chi tiÕt cho tõng ng©n hµng cô thÓ lµ: Tµi kho¶n 1121 – TiÒn göi ng©n hµngb §Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi. Tµi kho¶n 11221 – TiÒn g­I ng©n hµng VP Bank kh«ng cã kú h¹n. Tµi kho¶n 11222 – TiÒn göi ng©n hµng VP Bank kh«ng cã kú h¹n. Tµi kho¶n 1123 – TiÒn göi ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng Hµ Néi. Tµi kho¶n 1125 – TiÒn göi ng©n hµng Sµi Gßn C«ng Th­¬ng. C¸c phiÕu chi tiÒn nép vµo tµi kho¶n ng©n hµng th× ph¶i cã giÊy nép tiÒn kÌm theo. b. C¸c chøng tõ vµ sæ sö dông trong kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: - PhiÕu thu – MÉu 02 – TT/BB. - PhiÕu chi – MÉu 01 – TT/BB. - B¶ng kiÓm kª quü – MÉu sè 07 a – TT/BH vµ mÉu 07b – TT/BB - GiÊy nép tiÒn - GiÊy thanh to¸n tiÒn. - GiÊy thanh to¸n tiÒn – MÉu 04 – TT. - GiÊy ®Ò nghÞ – MÉu 05 – TT. - Sæ quü tiÒn mÆt. - Sæ tiÒn göi ng©n hµng. - C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan, tõng ngo¹i tÖ , vµng b¹c c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. c. Qui tr×nh hoach to¸n: C«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau ®©y: Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK tiÒn mÆt Sæ chi tiÕt TGNH Sæ c¸i TK 111, 112 Sæ tiÒn göi ng©n hµng Sæ quü tiÒn mÆt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Gi¶i thÝch qui tr×nh kÕ to¸n: Tõ c¸c chøng tõ gèc nh­ lµ c¸c phiÕu chi, phiÕu thu, c¸c giÊy b¸o cã, b¸o nî…. KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. §ång thêi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÒn mÆt vµo c¸c sæ chi tiÕt tiÒn mÆt vµ sæ quü tiÒn mÆt, cßn kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng vµo sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng vµ sæ tiÒn göi ng©n hµng. §Õn cuèi 6 th¸ng ®Çu n¨m vµ 6 th¸ng cuèi n¨m tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn tiÕn hµnh vµo sæ c¸i c¸c TK 111, TK 112 tõ ®ã vµo b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 4.3. KÕ to¸n tµi sµn cè ®Þnh Giíi thiÖu (TSC§): chung vÒ phÇn hµnh: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi vµ tiÕn bé khoa häc kü thuËt, TSC§ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n vµ trong c¸c doanh nghiÖp kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i hãa vµ t¨ng lªn nhanh chãng, gãp phÇn vµo viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. §iÒu ®ã ®Æt ra cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n TSC§ cña c«ng ty T­ VÊn X©y Dùng vµ Ph¸t TriÓn N«ng Th«n nh÷ng yªu cÇu ngµy cµng cao. §Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ ho¹ch to¸n TSC§, c«ng ty ®· ph©n lo¹i c¸c tµi s¶n cè ®Þnh theo t×nh h×nh sö dông. C¨n cø vµo t×nh h×nh sö dông TSC§ cña tõng thêi kú mµ TSC§ cña c«ng ty ®­îc chia thµnh 2 lo¹i: + TSC§ dïng chung. + TSC§ kh«ng cÇn dïng, chê thanh lý. Nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh dïng chung cña c«ng ty gåm cã: Nhµ cöa , vËt, kiÕn tróc. M¸y mãc – thiÕt bÞ. Ph­¬ng tiÖn v©n t¶i. ThiÕt bÞ qu¶n lý v¨n phßng Do dÆc thï lµ c«ng ty t­ vÊn víi c¸c ho¹t ®éng chÝnh lµ t­ vÊn vµ thiÕt kÕ x©y dùng nªn sè l­îng TSC§ trong c«ng ty kh«ng nhiÒu nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Nªn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh tong c«ng ty còng ®¬n gi¶n vµ gän nhÑc chñ yÕu lµ c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh do mua s¾m, do thanh lý nh­îng b¸n vµ c¸c nghiÖp vô khÊu hao TSC§. Mét sè quy ®Þnh chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty: Víi nh÷ng TSC§ do c«ng ty mua s¾m: Mäi TSC§ do c«ng ty mua s¾m ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh trong mét sæ TSC§ cña c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm x¸c ®Þnh sè trÝch khÊu hao TSC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. ViÖc cho thuª, thÕ chÊp, cÇm cè, nh­îng b¸n, thanh lÝ TSC§ hoÆc gãp vèn liªn doanh, liªn kÕt b»ng TSC§ chØ ®­îc thùc hiÖn khi cã quyÕt ®Þnh phª duyÖt cña héi ®ång Qu¶n trÞ hoÆc Tæng gi¸m ®èc c«ng ty theo qui ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ vµ qui chÕ vÒ qu¶n lý vèn, t¸I s¶n vµ c«ng t¸c tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty. TSC§ giao cho c¸c ®¬n vÞ cña c«ng ty th× tõng ®¬n vÞ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý. Víi nh÷ng tµi s¶n thuª ngoµi: KÕ to¸n tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm thÈm ®Þnh danh môc, thêi gian, sè l­îng, ph­¬ng thøc vµ gi¸ c¶ víi c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn cÇn thuª ngoµi phôc vô cho häat déng x©y dùng ®Çu t­ c¬ b¶n vµ ho¹t ®éng kinh doanh. Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n thÈm ®Þnh hîp ®ång thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vµ tr×nh Tæng gi¸m ®èc. Khi nh­îng b¸n, thanh lý TSC§, c«ng ty ph¶i thµnh lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ mÆt kü thuËt, thÈm ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n. Héi ®ång thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ bao gåm : Tæng gi¸m ®èc hoÆc phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc ñy quyÒn, kÕ to¸n tr­ëng vµ tr­ëng phßng tæ chøc hµnh chÝnh. PhÇn chªnh lÖch do thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ thu ®­îc (nÕu cã) ®­îc h¹ch to¸n vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. ViÖc cho thuª , thÕ chÊp, cÇm cè tµi s¶n cña c«ng ty theo nguyªn t¾c cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. C¸c c¨n cø ®Ó thanh to¸n chi phÝ söa ch÷a , n©ng cÊp TSC§ bao gåm: §Ò suÊt söa ch÷a, n©ng cÊp TSC§ ®­îc Tæng gi¸m ®èc (Phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc ñy quyÒn) duyÖt. Biªn b¶n nghiÖm thu bµn giao khèi l­îng, chÊt l­îng söa ch÷a, n©ng cÊp TSC§ (nÕu thuª ngoµi). Hãa ®¬n ho¨ch phiÕu thu hîp lÖ. Hîp ®ång söa ch÷a, n©ng cÊp (nÕu cã). KÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty: Mäi tr­êng hîp t¨ng TSC§, c«ng ty ®Òu thµnh lËp ban nghiÖm thu, kiÓm nhËn TSC§, ®éng thêi lËp “Biªn b¶n giao nhËn TSC§”. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng TSC§ trong c«ng ty vµ lµ c¨n cø ®Ó giao nhËn TSC§ vµ ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ vµ thÎ TSC§. ThÎ TSC§ do kÕ to¸n TSC§ lËp cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§ vµ ®­îc kÕ to¸n tr­ëng ký x¸c nhËn. ThÎ ®­îc l­u ë phßng, ban kÕ to¸n suèt qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n. C¸c c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp thÎ TSC§: Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. B¶n trÝch khÊu hao TSC§. Biªn b¶n ph¸p lý TSC§. C¸c tµi liÖu kÕ to¸n cã liªn quan. Trong mäi tr­êng hîp gi¶m gi¸ TSC§ c«ng ty ®Òu lËp ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc, chøng tõ gi¶m TSC§ nh­: quyÕt ®Þnh, biªn b¶n, hîp ®ång, biªn b¶n thanh lý TSC§. Biªn b¶n thanh lý do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký, ghi râ hä tªn c¸c tr­ëng ban thanh lý, kÕ to¸n tr­ëng vµ Tæng gi¸m ®èc c«ng ty.. Tõ ®ã c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m gi¸ TSC§ kÕ to¸n TSC§ ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµo thÎ TSC§. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: C«ng ty TVXD vµ PTNT lµ 1 doanh nghiÖp nhµ n­íc nªn c«ng ty ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­îc c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§_BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña Bé tµi chÝnh. KÓ tõ n¨m 2005, c«ng ty ¸p dông quy ®Þnh míi cña Bé tµi chÝnh, chØ nh÷ng TSC§ nµo cã gi¸ trÞ tõ 10 triÖu ®ång trë lªn míi tÝnh khÊu hao. Tµi s¶n cè ®Þnh mua th¸ng nµy ®Õn th¸ng sau míi b¾t ®Çu tÝnh khÊu hao. Gi¸ trÞ khÊu hao c«ng ty ph©n bæ cho 2 TK: TK 627 vµ TK 642 vµ tû lÖ ph©n bæ nh­ sau: TK 627 lµ : 56%. TK 642 lµ : 44%. §èi víi nh÷ng TSC§ míi mua s¾m vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ®ñ khÊu hao trong kú kÕ to¸n th× kÕ to¸n TSC§ khÊu hao nh­ b×nh th­êng: Nî TK 627 Nî TK 642 Cã TK 214 §èi víi nh÷ng TSC§ mµ gi¸ trÞ cßn l¹i kh«ng ®ñ trÝch khÊu hao trong kú th× trÝch khÊu hao ®óng b»ng gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®ã. C¸c chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§: MÉu 01 – TSC§/BB Biªn b¶n thanh lý TSC§: MÉu 03 – TSC§/BB Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh: MÉu 04 – TSC§/HD Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§: MÉu 05 – TSC§/HD ThÎ TSC§ : MÉu sè 02 – TSC§ Sæ TSC§. Quy tr×nh kÕ to¸n TSC§: Chøng tõ gèc B¶ng tÝnh vµ ph©n bè khÊu hao TSC§ Sæ theo dâi TSC§ Sæ chi tiÕt c¸c TK 627, 642 Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 221,212,213 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Gi¶i thÝch s¬ ®å: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh lËp chøng tõ ghi sæ. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, sau ®ã vµo sæ chi tiÕt c¸c TK ®­îc ph©n bæ 627, 642. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Þnh kú 6 th¸ng ®Çu n¨m vµ 6 th¸ng cuèi n¨m kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 211, 212, 213 råi vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n råi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Ch­¬ng 2 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn NhiÖm vô kÕ to¸n: Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ tron c¸c quan hÖ thanh to¸n. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vèn b»ng tiÒn ®Õn víi c¸c doanh nghiÖp lµ lo¹i vèn rÊt cÇn thiÕt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý vµ tù chñ vÒ tµi chÝnh th× vèn b»ng tiÒn cµng cã vÞ trÝ quan träng. Thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t triÓn vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Vèn b»ng tiÒn lµ mét lo¹i vèn cã tÝnh l­u ®éng nhah chãng vµo mäi kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay doanh nghiÖp cµng ph¶i cã kÕ ho¹ch ho¸ cao viÖc thu, chi tiÒn mÆt, viÖc thanh to¸n qua ng©n hµng, kh«ng nh÷ng ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp mµ cßn tiÕt kiÖm ®­îc vèn l­u ®éng, t¨ng thu nhËp cho ho¹t ®éng tµi chÝnh, gãp phÇn quay vßng nhanh cña vèn l­u ®éng. Vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn mÆt tån quü, TiÒn göi ng©n hµng, TiÒn ®ang chuyÓn (kÓ c¶ ngo¹i tÖ, vµng b¹c ®¸ quý, kim khÝ quý). KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ theo c¸c nguyªn t¾c, chÕ ®é qu¶n lý tiÒn tÖ cña Nhµ n­íc sau ®©y: Sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ §ång ViÖt Nam. C¸c lo¹i ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ mua do Ng©n hµng Nhµ n­íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ ®­îc theo dâi chi tiÕt riªng tõng nguyªn tÖ trªn TK 007 – Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i. C¸c lo¹i vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý ph¶i ®­îc ®¸nh gi¸ b»ng tiÒn tÖ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh theo gi¸ thùc tÕ (nhËp, xuÊt), ngoµi ra ph¶i theo dâi chi tiÕt sè l­îng, träng l­îng, quy c¸ch vµ phÈm chÊt cña tõng lo¹i. Vµo cuèi kú kÕ to¸n n¨m, kÕ to¸n ph¶i ®iÒu chØnh l¹i c¸c lo¹i ngo¹i tÖ theo tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ. §Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vèn b»ng tiÒn, kÕ to¸n ph¶i thùc hiªn c¸c nhiÖm vô chñ yÕu sau: Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i vèn b»ng tiÒn Gi¸m ®èc chÆt chÏ chÊp hµnh c¸c chÕ ®é thu tiÒn mÆt, tiÒn göi, qu¶n lý ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý. KÕ to¸n tiÒn mÆt: TiÒn mÆt lµ sè vèn b»ng tiÒn do thñ quü b¶o qu¶n t¹i quü cña doanh nghiÖp bao gåm TiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý, tÝn phiÕu vµ ng©n phiÕu. Trong mçi doanh nghiÖp ®Òu cã mét l­îng tiÒn mÆt nhÊt ®Þnh t¹i quü ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ngµy cña m×nh. S« tiÒn th­êng xuyªn tån quü ph¶i ®­îc tÝnh to¸n ®Þnh møc hîp lý, møc tån quü nµy tuú thuéc vµo quy m«, tÝnh chÊt ho¹t ®éng, ngoµi sè tiÒn trªn doanh nghiÖp ph¶i göi tiÒn vµo Ng©n hµng hoÆc c¸c tæ chøc tµi chÝnh kh¸c. Mäi kho¶n thu chi, b¶o qu¶n tiÒn mÆt ®Òu do thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn. Trong c¸c DNNN, thñ quü kh«ng trùc tiÕp mua b¸n vËt t­, hµng ho¸, tiÕp liÖu, hoÆc kh«ng ®­îc kiªm nhiÖm c«ng t¸c kÕ to¸n. TÊt c¶ c¸c kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ chøng minh vµ ph¶i cã ch÷ ký cña KÕ to¸n tr­ëng vµ Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. Sau khi thùc hiÖn thu, chi tiÒn, thñ quü gi÷ l¹i c¸c chøng tõ ®Ó cuèi ngµy ghi vµo sæ quü kiªm b¸o c¸c quü. Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü ®­îc lËp thµnh 2 liªn, mét liªn l­u l¹i lµm sæ quü, mét liªn lµm b¸o c¸o quü kÌm theo c¸c chøng tõ thu, chi göi cho kÕ to¸n quü. Sè tån quü cuèi ngµy ph¶i khíp ®óng víi sè d­ cuèi ngµy trªn sæ quü. C¸c chøng tõ sö dông trong kÕ to¸n tiÒn mÆt: PhiÕu thu MÉu sè 02-TT/BB PhiÕu chi MÉu sè 01-TT/BB B¶ng kª vµng b¹c, ®¸ quý MÉu sè 06-TT/BB B¶ng kiÓm kª quü – MÉu sè 07a-TT/BB vµ MÉu sè 07b-TT/BB C¸c chøng tõ sau khi ®· kiÓm tra ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ KÕ to¸n liªn quan bao gåm: Sæ quü tiÒn mÆt C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp Sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan ®Õn tõng ngo¹i tÖ, vµng b¹c… c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Sau ®©y lµ mÉu sæ quü kiªm b¸o c¸o quü: Sæ quü tiÒn mÆt (Kiªm b¸o c¸o quü) Ngµy ... th¸ng … n¨m … Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Sè d­ ®Çu ngµy Ph¸t sinh trong ngµy ... … … … … … … … … … ... … Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi ngµy KÌm theo … chøng tõ thu Ngµy … th¸ng … n¨m KÌm theo … chøng tõ chi Thñ quü ký §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi vµ tån quü tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n 111 “TiÒn mÆt”, tµi kho¶n nµy cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c… nhËp quü. + Sè tiÒn mÆt thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Bªn cã: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c… xuÊt quü. + C¸c kho¶n tiÒn mÆt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. Sè d­ bªn Nî: Sè tiÒn mÆt tån quü Tµi kho¶n 111 – tiÒn mÆt cã 3 tµi kho¶n cÊp 2: Tµi kho¶n 1111 – TiÒn ViÖt Nam Tµi kho¶n 1112 – Ngo¹i tÖ Tµi kho¶n 1113 – Vµng b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh Nî TK 111 Cã TK 511 TK 112 XuÊt quü tiÒn mÆt göi NH B¸n hµng thu b»ng tiÒn mÆt TK 333 TK 144, 244 XuÊt quü tiÒn mÆt, vµng b¹c, Thu tiÒn mÆt tõ H§TC kim khi quý, ®¸ quü mang thÕ chÊp TK 515 TK 151, 152, 153,156 XuÊt quü TM mua HH TK 112 TK 133 Rót tiÒn göi NG vÒ nhËp quü XuÊt quü TM mua TSC§ TK 131, 136, 138, 141 TK 211, 213 vµ chi cho XDCB TSC§ Thu nî tõ c¸c kho¶n ph¶i thu TK 144, 244 TK 121, 221 NhËn l¹i c¸c kho¶n ký quü, ký c­îc NH XuÊt quü tiÒn mÆt mua chøng kho¸n TK 344, 338 TK 128, 222 NhËn ký quü, ký c­îc XuÊt quü TM gãp vèn LD hoÆc cho vay ng¾n h¹n TK 3381 TK 331, 336, 338 XuÊt TM chi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ TiÒn thõa chê xö lý TK 711 TK 334 TiÒn thõa chê xö lý ghi t¨ng TN kh¸c XuÊt TM tr¶ l­¬ng CNV H¹ch to¸n ngo¹i tÖ vµ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i: ViÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra §ång ViÖt Nam hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc ®­îc sö dông trong kÕ to¸n (NÕu ®­îc chÊp thuËn) vÒ nguyªn t¾c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ (gäi t¾t lµ tû gi¸ giao dÞch) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. §èi víi c¸c Tµi kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ, doanh thu, thu nhËp, vËt t­, hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh, bªn Nî c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i thu hoÆc bªn Cã c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶… Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ giao dÞch. §èi víi bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn, c¸c tµi kho¶n ph¶i thu vµ bªn Nî cña c¸c tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶ khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n (Tû gi¸ xuÊt quü tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn; nhËp tr­íc xuÊt tr­íc; nhËp sau xuÊt tr­íc…, tû gi¸ nhËn nî…) Cuèi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do NHNN ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT. Tr­êng hîp mua b¸n ngo¹i tÖ b»ng §ång ViÖt Nam th× h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ mua, b¸n. §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chenh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ kÕ to¸n sö dông TK 413 “ chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ” vµ TK 007 “ Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i”. Tµi kho¶n 413 KÕt cÊu : Bªn nî: Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m c¸c kho¶n nî ph¶i thu Bªn cã: Chªnh lÖch gi¶m c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ Chªnh lÖch t¨ng c¸c kho¶n nî ph¶i thu TSC§, hµng ho¸ cã gèc ngo¹i tÖ Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ cuèi kú D­ cã TK 413: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tû gi¸ ch­a kÕt chuyÓn D­ nî TK 413: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi¶m ch­a xö lý Tµi kho¶n 007: Bªn nî: Ph¶n ¸nh ngo¹i tÖ t¨ng Bªn cã: Ph¶n ¸nh ngo¹i tÖ gi¶m Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n: (1). B¸n hµng thu tiÒn b»ng ngo¹i tÖ: + NÕu tû gi¸ h¹ch to¸n(TGHT) > Tû gi¸ thùc tÕ(TGTT): Nî TK 111(1112), 112(1122): Tæng gi¸ thanh to¸n theo tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 511: Doanh thu theo TGTT Cã TK 333(3331): VAT theo TGTT Cã TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸ + NÕu TGHT < TGTT: Nî TK 111(1112), 112(1122) Nî TK 413 Cã TK 511 Cã TK 333(3331) (2). Thu nî c¸c kho¶n ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1112), 112(1122): TGHT kú tr¶ nî Nî/ Cã TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 131,136,138: TGHT kú nhËn nî (3). Mua ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1112): TGHT Nî TK 635: TGHT > TGTT Cã TK 515: TGHT < TGTT Cã TK 111, 112: TGTT §ång thêi ghi : Nî TK 007 (4). Tr¶ nî c¸c kho¶n ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 311, 315, 331, 336, 338, 342, …. : TGHT kú nhËn nî Nî/ Cã TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 111(1112), 112(1122): TGHT kú tr¶ nî §ång thêi ghi : Cã TK 007 (5). XuÊt ngo¹i tÖ mua hµng ho¸, vËt t­, TSC§: Nî TK 151, 152, 153, 156, 211, 213: TGTT Nî TK 133: TGTT Nî/ Cã TK 413 Cã TK 111(1112), 112(1122): TGHT §ång thêi ghi: Cã TK 007 (6). Cuèi kú ®iÒu chØnh tû gi¸: - Chªnh lÖch t¨ng: Nî TK 111(1112), 112(1122) Cã TK 413 Chªnh lÖch gi¶m: Nî TK 413 Cã TK 111(1112), 112(1122) Doanh nghiÖp dïng tû gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n: (1). B¸n s¶n phÈm hµng ho¸ thu b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1112), 112(1122): Tæng thanh to¸n theo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT Cã TK 511: Doanh thu ch­a thuÕ(GTTT) Cã TK 333: GTTT §ång thêi ghi: Nî TK 007 (2). Mua ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1112): TGTT lóc mua Cã TK 1111, 1121: TGTT lóc mua §ång thêi ghi: Nî TK 007 (3). Thu nî b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1112), 112(1122): TGTT kú thu nî Nî/ Cã TK 413 Cã TK 131, 138,….: TGTT kú nhËn nî §ång thêi ghi; Nî TK 007 (4). Dïng ngo¹i tÖ mua vËt t­, hµng ho¸, s¶n phÈm, TSC§: Nî TK 151, 152, 153, 156, 211, ….: TGTT lóc mua Nî TK 133: TGTT lóc mua Nî/ Cã TK 413 Cã TK 111(1112), 112(1122): TGTT ghi sæ §ång thêi ghi: Cã TK 007 (5). Dïng ngo¹i tÖ tr¶ nî c¸c kho¶n ph¶i tr¶: Nî TK 311, 315, 331: TGTT lóc nhËn nî Nî/ Cã TK 413 Cã TK 111(1112), 112(1122): TGTT lóc nhËn nî §ång thêi ghi: Cã TK 007 (6). B¸n ngo¹i tÖ: Nî TK 111(1111), 112(1121): TGTT lóc b¸n Nî TK 635: Tû gi¸ lóc b¸n < Lóc ghi sæ Cã TK 515: Tû gi¸ lóc b¸n > Lóc ghi sæ Cã TK 111(1121), 112(1122): TGTT ghi sæ §ång thêi ghi : Cã TK 007 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: TiÒn göi lµ sè tiÒn mµ doanh nghiÖp göi t¹i c¸c ng©n hµng, kho b¹c Nhµ n­íc hoÆc c¸c c«ng ty tµi chÝnh, bao gåm tiÒn ViÖt Nam, c¸c lo¹i ngo¹i tÖ, vµng b¹c ®¸ quý… C¨n cø ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn göi cña doanh nghiÖp lµ c¸c giÊy b¸o Cã, giÊy b¸o Nî hoÆc c¸c b¶ng sao kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh­ uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, sÐc chuyÓn kho¶n… Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ do ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Tr­êng hîp cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi ng©n hµng th× vÉn ph¶i ghi theo chøng tõ cña ng©n hµng, sè chªnh lÖch ®­îc theo dâi riªng ë tµi kho¶n ph¶i thu hoÆc ph¶i tr¶ kh¸c, ®ång thêi th«ng bao cho ng©n hµng ®èi chiÕu x¸c minh l¹i. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nh÷ng tæ chøc, bé phËn trùc thuéc, cã thÓ më tµi kho¶n chuyªn thu, chuyªn chi, më tµi kho¶n thanh to¸n phï hîp ®Ó thuËn lîi cho viÖc giao dÞch, thanh to¸n. KÕ to¸n ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn göi, tõng ng©n hµng kho b¹c, c«ng ty tµi chÝnh ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu. §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ sè hiÖn cã vÒ c¸c tµi kho¶n tiÒn göi cña doanh nghiÖp kÕ to¸n sö dông TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng, TK nµy cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn göi t¨ng Bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn göi gi¶m Sè d­ bªn Nî: Sè tiÒn göi hiÖn cßn göi ë c¸c ng©n hµng Tµi kho¶n 112 ®­îc më 3 tµi kho¶n cÊp 2: Tµi kho¶n 1121 – TiÒn ViÖt Nam Tµi kho¶n 1122 – Ngo¹i tÖ Tµi kho¶n 1123 – Vµng b¹c, kim khÝ, ®¸ quý. C¸c chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông lµm c¨n cø ghi sæ: Uû nhiÖm thu Uû nhiÖm chi GiÊy b¸o nî GiÊy b¸o cã Sæ chi tiÕt tiÒn göi c¸c ng©n hµng Sæ tiÒn göi Sæ c¸i TK 112 S¬ ®å h¹ch to¸n tµi kho¶n 112 - tiÒn göi ng©n hµng Nî TK 112 Cã TK 511 TK 111 Rót TGNH nhËp quü TM B¸n hµng thu b»ng TGNH TK 333 TK 611 Mua VT, HH b»ng TGNH TK 131, 136, 138 (KiÓm kª ®Þnh kú) TK 133 Thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu Mua VT, HH b»ng TGNH TK 111 TK 151,152,153,156 XuÊt quü TM göi NH ( Kª khai th­êng xuyªn) TK 144 TK 211, 213, 241 NhËn l¹i ký quü, ký c­îc NH Dïng TGNH mua TSC§ TK 121, 221 TK 133 Thanh to¸n chøng kho¸n vµ chi cho XDCB Chi phÝ cho SXKD, TK 627, 641, 642, 811 vµ chi ho¹t ®éng kh¸c TK 333 Nép thuÕ vµo NSNN TK 121, 221 Mua chøng kho¸n B. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty T­ VÊn X©y Dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n I. Giíi thiÖu chung: 1. TÇm quan träng vµ nhiÖm vô cña phÇn hµnh kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn sang c¬ chÕ thi tr­êng th× viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nãi riªngcã ý nghÜa rÊt quan träng. Nã quyÕt ®Þnh dÕn kÕt qu¶ s¶n xuÊt vµ sù tån t¹i cña c«ng ty. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ phÇn hµnh kÕ to¸n kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®èi víi tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Nã lµ c«ng cô ®iÒu chØnh, qu¶n lý, vµ sö dông vËt te tµi s¶n. Nã ®¶m b¶o quyÒn tù chñ tµi chÝnh cña c«ng ty, kÕ toÊn vèn b»ng tiÒn gióp c«ng ty x¸c ®Þnh møc vèn cÇn thiÕt qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn kinh doanh. Nã ®¶m b¶o cho c¸c nhu cÇu chi tr¶ thanh to¸n th­êng xuyªn, hµng ngµy vµ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn sö dông c¸c lo¹i vè b»ng tiÒn ®¸p øng c¸c nhu cÇu thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi c¸c ®èi t­îng trong mèi quan hÖ mua b¸n vËt t­, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch vô, c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép, tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, vÒ thanh to¸n trong néi bé c«ng ty vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. NhiÖm vô c¬ b¶n cña kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô vèn b»ng tiÒn ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn thùc hiÖn kiÓm tra ®èi chiÕu th­êng xuyªn ssè liÖu hiÑn cã, t×nh h×nh thu chi c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn ë quü c«ng ty, c¸c tµi kho¶n tiÒn göi t¹i c¸c ng©n hµng. Vèn B»ng tiÒn ë c«ng ty bao gåm: TiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty( TK111) C¸c kho¶n tiÒn göi ng©n hµng( 112) HiÖn nay c«ng ty kh«ng sö dông c¸c lo¹i tiÒn ®ang chuyÓn. 2. Nh÷ng quy ®Þnh chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý vèn b»ng tiÒn: C«ng ty sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ®ång ViÖt Nam ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. NÕu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh c«ng ty cã sö dông ngo¹i tÖ th× dÒu ®­îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ t¹m tÝnh råi ®iÒu chØnh theo tû gi¸ hiÖn hµnh. Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ t¹m tÝnh vµ tû gi¸ ghi sæ ®­îc ph¶n ¸nh nhê vµo tµi kho¶n 413 “ Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ” kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i ngo¹i tÖ ttrªn TK 007 “ Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i”. C«ng ty kh«ng sö dông vµng b¹c, ®¸ quý. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ho¹t ®éng kinh doanh c«ng ty chØ dïng ®ång ViÖt Nam. Vèn b»ng tiÒn lµ lo¹i vèn ®­îc x¸c ®Þnh cã nhiÒu ­u ®iÓm nh­ng ®©y còng lµ lÜnh vùc mµ kÕ to¸n th­êng m¾c thiÕu sãt vµ ®Ó x¶y ra tiªu cùc cho nªn cÇn ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ lo¹i vèn nµy. ChÝnh v× vËy mµ l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra c¸c quy chÕ quy ®Þnh c«ng t¸c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cô thÓ nh­ sau: + C¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt qua quü cña c«ng ty ®Òu ph¶i ®­îc chøng minh b»ng c¸c chøng tõ phª duyÖt. C¸c chøng tõ bao gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi. Thñ qü cã tr¸ch nhiÖm l­u gi÷ mét b¶n chÝnh cña c¸c chøng tõ nªu trªn. + Sæ quü tiÒn mÆt do thñ quü qu¶n lý, ph¶i cËp nhËt vµ tÝnh sè tån quü hµng ngµy. Mäi kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i ®­îc ghi trong sæ quü tiÒn mÆt. + PhiÕu chi tiÒn mÆt ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra, ký x¸c nhËn vµ ®­îc Tæng gi¸m ®èc hoÆc Phã tæng gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn ký duyÖt. + C¸c chøng tõ thanh to¸n ®Ýnh kÌm theo phiÕu thu, phiÕu chi ph¶i hîp ph¸p, hîp lÖ vµ ®­îc kÕ to¸n tr­ëng kiÓn tra tr­íc khi lËp phiÕu. iI. KÕ to¸n tiÒn mÆt: 1. Kh¸i niÖm : TiÒn mÆt lµ kho¶n tiÒn ë quü cña c«ng ty, dïng ®Ó phôc vô cho viÖc chi tiªu hµng ngµy còng nh­ thuËn tiÖn cho viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. 2. Nh÷ng quy ®Þnh cña kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn mÆt trong c«ng ty: KÕ to¸n ph¶i lËp c¸c chøng tõ thu chi theo dóng chÕ ®é . Khi h¹ch to¸n tiÒn mÆt ph¶i sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ duy nhÊt lµ ®ång ViÖt Nam ChØ ®­îc xuÊt tiÒn ra khái quü khi cã ®µy ®ñ c¸c chøng tõ hîp lÖ, tiÒn mÆt ph¶i ®­îc b¶o qu¶n trong kÐt an toµn , chèng mÊt trém , chèng ch¸y, chèng mèi x«ng. Mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt, gi÷ g×n, b¶o qu¶n do thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn, thñ quü lµ ng­êi ®­îc thñ tr­ëng doanh nghiÖp bæ nhiÖm vµ chÞu tr¸ch nhiÖm gi÷ quü. Thñ quü kh«ng d­îc nhê ng­êi kh¸c lµm thay, trong tr­êng hîp cÇn thiÕt ph¶i lµm thñ tôc uû quyÒn cho ng­êi kh¸c lµm thay vµ ®­îc sù ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña gi¸m ®èc doanh nghiÖp. Thñ quü ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra quü, ®¶m b¶o l­îng tiÒn tån quü ph¶i phï hîp víi sè d­ trªn sæ quü. Hµng ngµy sau khi thu chi tiÒn xong kÕ to¸n ph¶i vµo sæ quü, cuèi ngµy lËp b¸o c¸o quü vµ nép lªn cho kÕ to¸n. Hµng ngµy sau khi nhËn ®­îc b¸o c¸o quü kÌm theo c¸c chøng tõ gèc do thñ quü göi lªn kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn tõng chøng tõ víi sè liÖu trªn sæ quü. Sau khi kiÓm tra xong, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ tæng hîp TKTM. Tµi kho¶n vµ c¸c chøng tõ sæ s¸ch sö dông: Tµi kho¶n sö dông: TK 1111 – TiÒn mÆt Chøng tõ sæ s¸ch sö dông: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. PhiÕu chi. Sæ quü tiÒn mÆt. Chøng tõ ghi sæ. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn mÆt. Sæ c¸i. Tr×nh tù ghi sæ chøng tõ ghi sæ cña tiÒn mÆt: (trang sau) PhiÕu thu, phiÕu chi Sæ chi tiÕt TK tiÒn mÆt Sæ quü tiÒn mÆt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 111 5. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i c«ng ty T­ VÊn X©y Dùng Vµ Ph¸t TriÓn N«ng Th«n Trong c«ng ty hµng ngµy ph¸t sinh rÊt nhiÒu c¸c kho¶n thu, chi b»ng tiÒn mÆt nh­ng trong khu«n khæ cña b¸o c¸o nµy em chØ xin ®­îc trÝch mét sè c¸c nghiÖp vô chñ yÕu ph¸t sinh trong ®Çu th¸ng 1 n¨m 2004 cïng c¸c chøng tõ kÕ to¸n, c¸ch h¹ch to¸n vµ c¸c sè liÖu trong c¸c sæ kÕ to¸n cña kÕ to¸n tiÒn mÆt mµ em ®· thu ho¹ch ®­îc trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty. Trong ®Çu th¸ng 1 n¨m 2004 C«ng ty cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau: (1). PhiÕu thu sè 01, ngµy 05/ 01/ 2004 : §inh ThÞ Oanh – Phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n vay tiÒn ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt, sè tiÒn: 35.000.000. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 35.000.000 Cã TK 3111: 35.000.000 (2). PhiÕu chi sè 01, ngµy 06/ 01/ 2004 : Thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c chi phÝ Dù ¸n söa ch÷a 64 « chuång – Dª thá S¬n T©y. L­¬ng: 1.200.000; C¸c kho¶n chi phÝ: 1.051.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 1.200.000 Nî TK 627: 1.051.000 Cã TK 111: 2.251.000 (3). PhiÕu thu sè 02 , ngµy 07/01/2004 : Thu tiÒn lËp dù ¸n kh¶ thi tr¹m tiÕp kh¸ch 16 Thuþ Khª, sè tiÒn:6.184.000. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 6.184.000 Cã TK 131: 6.184.000 (4). PhiÕu chi sè 02, ngµy 08/ 01/ 2004 : §inh ThÞ Oanh - phßng TCKT nép tiÒn vµo tµi khaán tiÒn göi t¹i Ng©n hµng §Çu t­ vµ Ph¸t triÓn Hµ Néi , sè tiÒn: 150.0000.000. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 1121: 150.000.000 Cã TK 111: 150.000.000 (5). PhiÕu chi sè 03, ngµy 08/ 01/ 2004: T¹m øng cho l¸i xe NguyÔn V¨n KhuyÕn tiÒn söa ch÷a xe « t« MUSSO, sè tiÒn: 8.000.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 141: 8.000.000 Cã TK 111: 8.000.000 (6). PhiÕu thu sè 03, ngµy 09/ 01/ 2004: BÖnh viÖn NN Méc Ch©u tr¶ l¹i tiÒn vay cña c«ng ty, sè tiÒn: 20.0000.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 20.000.000 Cã TK 1388: 20.000.000 (7). PhiÕu chi sè 04, ngµy 09/ 01/ 2004: Mua vËt t­, v¨n phßng phÈm phôc vô cho c«ng viÖc cña Tæ hoµn thiÖn, sè tiÒn : 2.690.000, thuÕ VAT: 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 1364 – Ph¶i thu Tæ hoµn thiÖn: 2.690.000 Nî TK 133: 269.000 Cã TK 111: 2.959.000 (8). PhiÕu thu sè 04, ngµy 10/ 01/ 2004, L¸i xe NguyÔn V¨n KhuyÕn hoµn t¹m øng tiÒn söa ch÷a « t« MUSSO, sè tiÒn: 8.000.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 8.000.000 Cã TK 141: 8.000.000 (9). PhiÕu chi sè 05, ngµy 10/ 01/ 2004: Rót tiÒn mÆt chi tiÒn båi d­ìng trùc tÕt n¨m 2004 cho chÞ TrÇn ThÞ ChiÒu – phßng hµnh chÝnh, sè tiÒn: 1.140.000. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 1.140.000 Cã TK 111: 1.140.000 …………………………………. ……………………………………. (….). PhiÕu chi sè 100, ngµy 29/ 01/ 2004: C¨n cø vµo phiÕu thu sè 99 ngµy 01/ 06/ 2001, rót quü tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vay anh Ph¹m Minh C­êng, sè tiÒn: 1.200.000. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 635: 1.200.000 Cã TK 111: 1.2000.000 Khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn mÆt t¹i c«ng ty, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ trªn vµ tiÕn hµnh lËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi. PhiÕu thu, phiÕu chi ®­îc lËp nh­ sau: PhiÕu thu: Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thu tiÒn, c¨n cø v¸o c¸c ho¸ ®¬n thu tiÒn, c¸c giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiÒn mÆt, phiÕu thu ®­îc lËp thµnh 3 liªn (®Æt giÊy than lªn viÕt mét lÇn). Mét liªn l­u l¹i n¬i lËp, 2 liªn cßn l¹i chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt. Sau khi ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt, phiÕu thu ®­îc chuyÓn cho thñ quü ®Ó ghi tiÒn, thñ quü sau khi thu tiÒn tiÕn hµnh ghi sè tiÒn thùc nhËn vµo phiÕu thu, ®ãng dÊu ®· thu vµ ký vµo phiÕu thu. PhiÕu thu ®­îc tr¶ 1 liªn cho ng­êi nép tiÒn, 1 liªn ®­îc gi÷ l¹i ®Ó ghi vµo sæ quü vµ cuèi ngµy th× chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt ghi sæ vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt vµ sæ quü tiÒn mÆt. C«ng ty TVXD vµ PTNT MÉu sè: 01 - TT PhiÕu thu Sè 01 Ngµy 05 th¸ng 01 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: §inh ThÞ Oanh §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n Lý do nép: Vay tiÒn ng©n hµng vÒ nép quü tiÒn mÆt Sè tiÒn: 35.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ba m­¬i l¨m triÖu ®ång KÕ to¸n tr­ëng: Ng­êi lËp biÓu Kh­¬ng TÊt Thµnh §inh ThÞ Oanh §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): ba m­¬i l¨m triÖu ®ång Ngµy 05 th¸ng 01 n¨m 2004 Thñ quü TrÇn V¨n Tù PhiÕu chi: Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n c¸c kho¶n nî, t¹m øng hay c¸c kho¶n phÝ phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty th× kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ ho¸ ®¬n GTGT, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®· ®­îc ký duyÖt… KÕ to¸n tiÒn mÆt tiÕn hµnh lËp phiÕu chi. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn, liªn 1 l­u t¹i n¬i lËp phiÕu, liªn 2 ®­a cho thñ quü ®Ó chi tiÒn, thñ quü sÏ c¨n cø vµo c¸c phiÕu chi ®Ó chi tiÒn sau khi ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng, cña tæng gi¸m ®ãc c«ng ty. Ng­êi nhËn tiÒn sau khi ®· nhËn ®ñ tiÒn ph¶i ký vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi råi thñ quü míi ®ãng dÊu ®· chi vµo phiÕu. C¨n cø vµo sè t×en thùc chi thñ quü ghi vµo sæ quü mcuèi ngµy chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt ®Ó ghi sæ C«ng ty TVXD vµ PTNT MÉu sè: 02 - TT PhiÕu chi Sè 03 Ngµy 08 th¸ng 01 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n KhuyÕn §Þa chØ: L¸i xe c«ng ty Lý do chi: t¹m øng tiÒn söa ch÷a xe « t« MUSSO Sè tiÒn: 8.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: t¸m triÖu ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng: Ng­êi lËp biÓu NguyÔn Danh Thuyªn Kh­¬ng TÊt Thµnh §inh ThÞ Oanh §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): t¸m triÖu ®ång Ngµy 08 th¸ng 01 n¨m 2004 Thñ quü TrÇn V¨n Tù ViÖc thanh to¸n mäi kho¶n chi phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ph¶i tu©n thñ quy ®Þnh vÒ chøng tõ thanh to¸n theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Cô thÓ nh­ sau: Nh÷ng tr­êng hîp ph¶i chi c¸c kho¶n kh«ng cã ho¸ ®¬n tµi chÝnh nh­: thuª c¸ nh©n, chi hoa hång m«i giíi… ng­êi ®­îc giao nhiÖm vô chi tiªu ph¶i lËp b¸o c¸o vÒ sè tiÒn chi cã x¸c nhËn cña Tr­ëng ®¬n vÞ trùc tiÕp qu¶n lý vµ ®­îc Tæng gi¸m ®èc duyÖt chi. C¸c chøng tõ mua hµng cña c¸c ®¬n vÞ (kÓ c¶ tr­êng hîp ch­a tr¶ tiÒn cho c¸c ®¬n vÞ b¸n) ph¶i chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng tr­íc ngµy 01 th¸ng sau ®Ó phôc vô viÖc b¸o c¸o thuÕ th¸ng tr­íc. Víi nh÷ng nghiÖp vô chi tiÒn t¹m øng th× c¸c c¸ nh©n cã nhu cÇu t¹m øng ph¶i viÕt “giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng” råi göi lªn phßng KÕ to¸n – Tµi chÝnh cña c«ng ty, sau khi ®­îc sù ®ång ý t¹m øng cña Tæng gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng th× kÕ to¸n tiÒn hµnh lËp phiÕu chi vµ thñ quü c¨n cø vµo phiÕu chi ®ã chi tiÒn cho ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng. C«ng ty TVXD vµ PTNT MÉu sè: 03 - TT GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Sè 01 Ngµy 08 th¸ng 01 n¨m 2004 KÝnh göi: C«ng ty TVXD vµ PTNT Tªn t«i lµ: NguyÔn V¨n KhuyÕn §Þa chØ: L¸i xe c«ng ty §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 8.000.000 (viÕt b»ng ch÷): t¸m triÖu ®ång Lý do t¹m øng: §Ó söa ch÷a « t« Musso Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng NguyÔn Danh Thuyªn Kh­¬ng TÊt Thµnh NguyÔn V¨n Nam NguyÔn V¨n KhuyÕn Ngoµi ra ®èi víi c¸c kho¶n t¹m øng tiÒn mÆt c«ng ty cßn ®Ò ra c¸c quy chÕ quy ®Þnh riªng, cô thÓ nh­ sau: - C¸n bé, nh©n viªn trong C«ng ty chØ ®­îc t¹m øng tiÒn phôc vô cho c¸c ho¹t ®«ng kinh doanh vµ qu¶n lý C«ng ty bao gåm: + Mua vËt t­, nguyªn liÖu, phô tïng thay thÕ phôc vô s¶n xuÊt, kinh doanh theo kÕ ho¹ch ®­îc Héi ®ång Qu¶n trÞ hoÆc Tæng gi¸m ®èc (hoÆc Phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn) phª duyÖt. + Mua tµi s¶n tho kÕ ho¹ch ®­îc Tæng gi¸m ®èc hoÆc Héi ®ång qu¶n trÞ phª duyÖt. + øng tr­íc tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng trong nh÷ng tr­êng hîp cÇn thi ®­îc Tæng gi¸m ®«c (hoÆc Phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn) ®ång ý. + Chi giao dÞch ®­îc Tæng gi¸m ®èc (hoÆc Phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn) duyÖt. + T¹m øng c«ng t¸c phÝ. C¸c tr­êng hîp kh¸c theo quy ®Þnh cña c«ng ty. - Thñ tôc xin t¹m øng quy ®Þnh nh­ sau: + Ng­êi ®­îc giao nhiÖm vô lËp GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng theo m·u quy ®inh. + Tr­ëng ®¬n vÞ qu¶n lý trùc tiÕp nh©n viªn xin t¹m øng ký c¸c nhËn vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Tæng gi¸m ®èc vÒ kho¶n t¹m øng. + Tr×nh Tæng gi¸m ®èc (hoÆc Phã Tæng gi¸m ®èc ®­îc uû quyÒn) ký duyÖt t¹m øng. + §iÒu kiÖn ®­îc t¹m øng tiÒn mÆt: c¸n bé c«ng nh©n viªn chØ ®­îc t¹m øng tiÒn mÆt trong c¸c tr­êng hîp sau ®©y - Thùc hiÖn ®óng môc ®Ých vµ thñ tôc nh­ quy ®Þnh t¹i c¸c kho¶n trªn. + ChØ ®­îc t¹m øng nÕu ®· thanh to¸n hÕt t¹m øng lÇn tr­íc ®èi víi viÖc t¹m øng mua s¾m tµi s¶n, v¨n phßng phÈm, c«ng t¸c phÝ. + Sè d­ t¹m øng kh«ng qu¸ giíi h¹n quy ®Þnh cña Tæng gi¸m ®èc c«ng ty trong tõng thêi kú ®èi víi t¹m øng mua vËt t­, nguyªn liÖu, phô tïng thay thÕ phôc vu s¶n xuÊt. Tr­êng hîp ®Æc biÖt ®­îc hÐp v­ît sè d­ nªu trªn ph¶i cã b¶n gi¶i tr×nh, ®­îc Tæng gi¸m ®èc c«ng ty ®ång ý vµ chØ ®­îc phÐp t¹m øng tiÕp 1 lÇn, sau ®ã ph¶i thanh to¸n ®Ó ®¶m b¶o sè d­ theo quy ®Þnh trªn. + Thêi h¹n t¹m øng ph¶i ®ùoc ghi trong GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. Víi t¹m øng mua nguyªn liÖu, vËt t­, phô tïng thay thÕ thêi h¹n t¹m øng tèi ®a kh«ng qu¸ 20 ngµy, víi c¸c kho¶n t¹m øng kh¸c thêi h¹n t¹m øng kh«ng qu¸ 05 ngµy. T¹m øng c«ng t¸c phÝ, tuú thêi gian ®i c«ng t¸c theo kÕ ko¹ch nh­ng kh«ng ®­îc v­ît qu¸ 07 ngµy sau khi kÕt thóc ®ît c«ng t¸c. + Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n ph¶i lËp sæ theo dâi t¹m øng cña tõng ng­êi vµ cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o nî t¹m øng qu¸ thêi h¹n vµ qu¸ ®Þnh møc sè d­ cho ng­êi nî t¹m øng vµ b¸o c¸o Tæng gi¸m ®èc c«ng ty (hoÆc Phã Tæng gi¸m ®ãc ®­îc uû quyÒn). Nh÷ng tr­êng hîp ®· nh¾c ®Õn lÇn thø ba vµ ®· qu¸ 5 ngµy kÓ tõ lÇn nh¾c ®Çu tiªn, ng­êi nî t¹m øng vÉn kh«ng thanh to¸n, phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cã quyÒn kh«ng gi¶i quyÕt t¹m øng tiÕp vµ trõ vµo l­¬ng ®Ó thu håi t¹m øng cò. Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c«ng ty t­ vÊn x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Qua mét thêi gian thùc tËp ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña l·nh ®¹o c«ng ty cïng víi c¸c c¸n bé trong phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em nghiªn cøu, t×m hiÓu kÕt hîp gi÷a thùc tÕ t¹i C«ng ty víi nh÷ng kiÕn thøc, lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· ®­îc trang bÞ t¹i tr­êng häc, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè nhËn xÐt nh­ sau: 1. C«ng t¸c kÕ to¸n chung: C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n thùc sù lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÐ s¾c bÐn NhËn xÐt cña c«ng ty t­ vÊn x©y dùng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Hµ Néi, ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2005

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docKT015.doc
Tài liệu liên quan