Đề tài Công tác quản lý vốn cố định tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng

Lời mở đầu Trong bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có một lượng vốn kinh doanh nhất định. Vốn kinh doanh sẽ quyết định đến quy mô cũng như mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Trong đó vốn cố định lại đóng vai trò quan trọng trong vốn kinh doanh. Vì vậy, cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật, công nghệ, vốn cố định trong các doanh nghiệp không ngừng tăng lên và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong vốn kinh doanh. Quy mô vốn cố định nhiều hay ít sẽ ảnh hưởng đến trình độ trang bị kỹ thuật, công nghệ cũng như năng lực sản xuấtkinh doanh của một doanh nghiệp và quyết định tới năng xuất loa động, chất lượng sản phẩm. Việc khai thác sử dụnh vốn cố định hợp lý sẽ góp phần đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, tăng khả năng cạnh tranh và lợi nhuận của doanh nghiệp, làm thế nào để vốn cố định được sử dụng có hiệu quả là một khâu trọng tâm trong công tác quản lý, sử dụng và bảo toàn vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Trong thời gian qua, xung quanh vấn đề này có nhiều ý kiến đóng góp và thu được những kết quả nhất định. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vướng mắc đòi hỏi cần phải tiếp tục tìm kiếm phương hướng hoàn thiện. Xuất phát từ yêu cầu trên, trong quá trình thực tập tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, trên cơ sở những kiến trức và thực tế tích luỹđược em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý vốn cố định tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng” làm đề tài báo cáo quản lý của mình. Báo cáo quản lý gồm ba phần : Phần I : Những vấn đề cơ bản về vốn và vai trò của vốn trong SXKD Phần II : Thực trạng công tác quản lý vốn cố định doanh nghiệp . Phần III :Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của DN Phần I Những vấn đề cơ bản về vốn và vai trò của vốn trong sxkd I/Khái niệm của vốn trong doanh nghiệp: Vốn trong doanh nghiệp là hình thái giá trị của toàn bộ TLSX được doanh nghiệp sử dụng trong sản xuất kinh doanh. Như vậy khi xét về hình thái vật chất, vốn bao gồm hai yếu tố cơ bản là tư liệu lao động và đối tượng lao động. Đối tượng lao động tạo nên thực thể của sản phẩm. Còn hai bộ phận này đều là những nhân tố quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp. Xét về mặt gía trị thì ta thấy : gía trị của đối tượng lao động được chuyển một lần vào giá trị sản phẩm. Còn giá trị của tư liệu lao động do nó tham gia nhiều lần vào quá trình sản xuất nên giá trị của nó được chuyển vào giá trị sản phẩm qua hình thức khấu hao. Có nhiều tiêu thức khác nhau để phân loại vốn, nếu căn cứ vào công dụng kinh tế cảu vốn, người ta chia vốn thành hai loại: vốn cố định và vốn lưu động. II/Vốn cố định: 1/Khái niệm và cách phân loại tài sản cố định. 1.1/ Khái niệm tài sản cố định: Để tiền hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải có các yếu tố : sức lao động, các tư liệu lao động và đối tượng lao động. Khác với đối tượng lao động, các tư liệu lao động là những phương tiện vật chất mà con người sử dụng để tác động vào đối tượng, biến đổi nó theo mục đích của mình Bộ phận quan trọng nhất trong các tư liệu lao động sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tài sản cố định. Đó là những tư liệu lao động chủ yếu được sử dụng một cách trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh như máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, các công trình kiến trúc. Các tư liệu lao động được xếp vào tài sản cố định phải có đủ hai tiêu chuẩn sau : Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên. Phải đạt giá trị tối thiểu ở một mức quy định. Tiêu chuẩn này được quy định riêng đối với từng nước và có thể đươch điều chỉnh cho phù hợp với mức giá cả của từng thời kỳ ( hiện nay là 5.000.000 đ trở lên ). Từ những nội dung đã trình bày ở trên, có thể rút ra khái niệm về tài sản cố định như sau : tài sản cố định trong các doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có gía trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2/ Phân loại tài sản cố định : 1.2.1/ Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện : Theo phương pháp này toàn bộ tài sản cố điịnh của doanh nghiệp được chialàm hai loại : Tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình . Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kì kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải. Tài sản cố định vô hình là những tài sản cố định không có hình thái vật chất cụ thể , thể hiện một lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp như chí phí thành lập doanh nghiệp, chi phí về mua bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả. 1.2.2/ Phân loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế : Theo phương pháp này có thể chia tài sản cố định làm hai loại lớn : tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh và tài sản cố định dùng ngoài sản xuất kinh doanh. Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh là những tài sản hữu hình và vô tình trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhà cửa, vật kiến trúc, thiết bị động lực, máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải và những tài sản cố định không có hình thái vật chất khác. Tài sản cố định dùng ngoài sản xuất kinh doanh là những tài sản cố định dùng cho phúc lợi công cộng, không mang tính chất sản xuất kinh doanh như nhà cửa, phương tiện dùng cho sinh hoạt văn hoá, thể dục thể thao, các công trìng phúc lợi tập thể. 1.2.3/ Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng : Căn cứ vào tình hình sử dụng tài sản cố định của từng thời kỳ, có thể chia toàn bộ tài sản cố định trong doanh nghiệp thành các loại : Tài sản cố định đang sử dụng là những tài sản cố định của doanh nghiệp đang sử dụng cho các hoạt động kinh doanh hay các hoạt động khác của doanh nghiệp. Tài sản cố định chưa cần dùng là những tài sản cố định cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay các hoạt động khác cảu doanh nghiệp, song hiện tại chúng chưa cần dùng, đang dự trữ để sử dụng sau này. Tài sản cố định không cần dùng và chờ thanh lý là những tài sản cố định không cần thiết hay không phú hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cần được thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn đầu tư đã bỏ ra ban đầu. 1.2.4/: Phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng: Theo tiêu thức này, toàn bộ tài sản cố định của doanh nghiệp được chia làm ba loại: Tài sản cố định dùng cho mục đích kinh doanh là những tài sản cố định do doanh nghiệp sử dụng cho các mục đích kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh quốc phòng. Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ nhà nước. 1.2.5/ Phân loại tài sản cố định theo quyền sỡ hữu. Tài sản cố định tự có là những tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Tài sản cố định đi thuê là những là những tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khác, bao gồm hai loại : tài sản cố định thuê hoạt động và tài sản cố định thuê tài chính. 1.2.6/ Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành : Tài sản cố định hình thành theo nguồn vốn chủ sở hữu. Tài sản cố định hình thành từ các khoản nợ phải trả. 1.3/: Khái niệm vốn cố định : 1.3.1/: Khái niệm : vốn cố định cuả doanh nghiệp là một bộphận của vốn đầu tư ứng trước về tài sản cố định mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kỳ sản xuất và hoàn thành một vòng tuần hoàn khi tài sản cố định hết thời gian sử dụng. Vốn cố định trong doanh nghiệp bao gồm :giá trị TSCĐ ,số tiền đầu tư tài chính dài hạn,chi phí XDCB dở dang,giá trị TSCĐ thế chấp dài hạn. 1.3.2/: Đặc điểm luân chuyển của vốn cố định: Vốn cố định luân chuyển và vận động theo đặc điểm của TSCĐ được sử dụng lâu dài,trong nhiều chu kỳ sản xuất. Vốn cố định được luân chuyển dần dần từng phần trong các chu kỳ sản xuất.Khi tham gia vào quá trình sản xuất,một bộ phận vốn cố định được luân chuyển vào cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm(dưới hình thức khấu hao) tương ứng với phần giá trị hao mòn của TSCĐ. Sau nhiều chu kỳ sản xuất vón cố định mới hoàn thành 1 vòng luân chuyển. 2/ Hao mòn và khấu hao TSCĐ: 2.1/ Hao mòn TSCĐ: Trong quá trình sử dụng,do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau nên TSCĐ bị hao mòn.Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trỉ dụng và giá trị của TSCĐ do hao mòn tự nhiên,tiến bộ của KHKT. 2.1.1/: Hao mòn hữu hình của TSCĐ: Hao mòn hữu hình của TSCĐ là sự hao mòn về vật chất,giá trị sử dụng và giá trị củaTSCĐ trong quá trình sử dụng.Về mặtvật chất,đó lạ hao mòn có thể nhận thấy được từ sự thay đổi trạnh thái vật lí ban đầu ở các bộ phận,chi tiết TSCĐ dưới sự tác động của ma sát,tải trọng,nhiệt độ,hoá chất.Về mặt giá trị sử dụng ,đó là sự giảm sút về giá trị TSCĐ cùng với quá trình chuyển dịch dần từng phần giá trị hao mòn vào giá trị sản phẩm sản xuất. Đối với các TSCĐ vô hình, hao mòn hữu hình chỉ thể hiện ở sự hao mòn về mặt giá trị. Nguyên nhân và mức độ hao mòn hữu hình trước hết phụ thuộc vào các nhân tố trong quá trình sử dụng TSCĐ như thời gian, cường độ sử dụng, việc chấp hành các quy phạm kỹ thuật trong sử dụng và bảo dưỡng TSCĐ. Tiếp đến là các nhân tố về tự nhiên và môi trường sử dụng TSCĐ như độ ẩm, tác động của các hoá chât hoá học. Ngoài mức độ hao mòn hữu hình còn phụ thuộc vào chất lượng chế tạo TSCĐ như chất lượng nguyên vật liệu được sử dụng, trình độ kỹ thuật, công nghệ chế tạo. 2.1.2/ Hao mòn vô hình: Ngoài hao mòn hữu hình trong quá trình sử dụng các TSCĐ còn bị hao mòn vô hình. Hao mòn vô hình là sự hao mòn về giá trị của TSCĐ do ảnh hưởng của tiến bộ KHKT ( được biểu hiện ở sự giảm sút về giá trị trao đổi của TSCĐ). Người ta thường chia hao mòn vô hình thành các loại sau: - Hao mòn vô hình loại 1: TSCĐ bị giảm giá trị trao đổi do đã có những TSCĐ như cũ song giá mua lại rẻ hơn. Do đó trên thị trường các TSCĐ cũ bị mất đi một phần giá trị của mình. Tỷ lệ hao mòn vô hình loại 1 được xác định theo công thức: Trong đó: V1: Tỷ lệ hao mòn vô hình loại 1. Gd: Giá mua ban đầu của TSCĐ. Gh: Giá mua hiện tại của TSCĐ. - Hao mòn vô hình loại 2: TSCĐ bị giảm giá trị trao đổi do có những TSCĐ mới tuy mua với giá cũ nhưng lại hoàn thiện hơn về mặt kỹ thuật. Như vậy, do có TSCĐ mới tốt hơn mà TSCĐ cũ bị mất đi một phần giá trị của mình. V2 = Trong đó: V2: Tỷ lệ hao mòn vô hình loại 2. Gk: Giá trị của TSCĐ cũ không chuyển dịch được vào giá trị sản phẩm. Gd: Giá mua ban đầu của TSCĐ. - Hao mòn TSCĐ loại 3: TSCĐ bị mất giá hoàn toàn do chấm dứt chu kỳ sống của sản phẩm, tất yếu dẫn tới những TSCĐ sử dụng để chế tạo các sản phẩm đó cũng bị lạc hậu, mất tác dụng. Hoặc trong các trường hợp các máy móc thiết bị, quy trình công nghệ, các bản quyền phát minh sáng chế bị lạc hậu lỗi thời do có nhiều máy móc thiết bị, bản quyền phát minh khác tiến bộ hơn và giá rẻ hơn. Điều này cho thấy hao mòn vô hình không chỉ xảy ra với các TSCĐ hữu hình mà còn với các TSCĐ vô hình. 2.2/ Khấu hao TSCĐ: 2.2.1/ Khái niệm: Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ. Mục đích của khấu hao TSCĐ là nhằm tích luỹ vốn để tái sản xuất giản đơn hoặc tái sản xuất mở rộng TSCĐ. Bộ phận giá trị hao mòn được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm được coi là một yếu tố chi phí sản xuất sản phẩm được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ gọi là tiền khấu hao TSCĐ. 2.2.2/ ý nghĩa: Thực hiện khấu hao TSCĐ một cách hợp lý có ý nghĩa kinh tế lớn đối với doanh nghiệp: - Khấu hao hợp lý là biện pháp quan trọng để thực hiện bảo toàn vốn cố định, làm cho doanh nghiệp có thể thu hồi được đầy đủ vốn cố định khi TSCĐ hết thời hạn sử dụng. - Khấu hao hợp lý giúp doanh nghiệp có thể tập trung được vốn từ tiền khấu hao để có thể thực hiện kịp thời việc đổi mới máy móc, thiết bị công nghệ. - Khấu hao TSCĐ là một yếu tố chi phí, việc xác định khấu hao hợp lý là một nhân tố quan trọng để xác định đúng đắn giá thành sản phẩm và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2.2.3/ Các phương pháp khấu hao TSCĐ: a.Phương pháp khấu hao tuyến tính cố định(Phương pháp khấu hao bình quân): Đây là phương pháp khấu hao đơn giản nhất, được sử dụng khá phổ biến để tính khấu hao. Theo phương pháp này mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định theo mức không đổi trong suốt thời gian sử dụng. Tk = %. Trong đó: Tk: Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp tuyến tính cố định. Nsd: Thời gian sử dụng TSCĐ. Mkh = Trong đó: Mkh: Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ. NG: Nguyên giá của TSCĐ. Đ Nhận xét về phương pháp khấu hao tuyến tính cố định: Ưu điểm: Cách tính này đơn giản, dễ làm, chính xác đối với từng loại TSCĐ. Mức khấu hao được phân bổ vào giá thành hoặc chi phí lưu thông một cách đều đặn, làm cho giá thành và chi phí lưu thông được ổn định. Nhược điểm: Khả năng hồi vốn chậm, không phản ánh đúng lượng hao mòn thực tế của doanh nghiệp và không tránh khỏi hiện tượng hao mòn vô hình do không lường được hết sự phát triển nhanh chóng của khoa học và công nghệ. b. Phương pháp khấu hao số dư giảm dần: Theo phương pháp này, số tiền khấu hao hàng năm được tính bằng cách lấy tỷ lệ khấu hao cố định nhân với giá trị còn lại của TSCĐ: Mki = Tkc*Gdi Trong đó: Mki: Số tiền khấu hao TSCĐ năm i. Tkc: Tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm của TSCĐ. Gdi : Giá trị còn lại của TSCĐ năm i. Tkc = Tk*Hs Các nhà kinh tế thường sử dụng hệ số như sau: - TSCĐ có thời hạn sử dụng từ 3 đến 4 năm: Hs = 1,5. - TSCĐ có thời hạn sử dụng từ 5 đến 6 năm: Hs = 2. - TSCĐ có thời hạn sử dụng trên 6 năm: Hs = 2,5. Ưu điểm: Khả năng thu hồi vốn nhanh và phòng ngừa được hiện tượng mất giá do hao mòn vô hình. Nhược điểm: Số tiền khấu hao luỹ kế đến năm cuối cùng không đủ bù đắp giá trị ban đầu của máy móc. Người ta giải quyết nhược điểm này bằng cách khi chuyển sang giai đoạn cuối thời gian phục vụ của TSCĐ, ta có thể sử dụng phương pháp khấu hao bình quân. c. Phương pháp khấu hao tổng số: Mki = Tki*NG Trong đó: Mki: Mức khấu hao năm i. Tki: Tỷ lệ khấu hao TSCĐ năm i. Tki = Số năm phục vụ còn lại của TSCĐ Tổng số thứ tự năm sử dụng Trong đó: Tki: Thời gian dự kiến sử dụng TSCĐ. i : Năm cần tính khấu hao. 3. Các biện pháp sử dụng vốn cố định có hiệu quả và bảo toàn vốn: 3.1/Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử vốn cố định của doanh nghiệp: - Các chỉ tiêu tổng hợp: Nhằm phản ánh về mặt chất việc sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp. Thông qua các chỉ tiêu này, người quản lý tài chính có thể so sánh kết quả quản lý giữa kỳ này với kỳ trước, giữa đơn vị mình với các doanh nghiệp có quy mô sản xuất tương tự để rút ra những trọng điểm cần quản lý. Thuộc loại chỉ tiêu tổng hợp gồm có: + Hiệu suất sử dụng vốn cố định: Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng vốn cố định tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần trong kỳ. Hiệu suất sử dụng VCĐ = Doanh thu thuần trong kỳ Số dư trong kỳ Số dư vốn cố định bình quân trong kỳ được tính theo phương pháp bình quân số học giữa vốn cố định đầu kỳ và cuối kỳ . Số VCĐ trong kỳ = Số VCĐ đầu kỳ + Số VCĐ cuối kỳ 2 Số VCĐ ở Nguyên giá TSCĐ Số tiền khấu hao đầu kỳ = ở đầu kỳ - luỹ kế ở đầu kỳ (cuối kỳ) (cuối kỳ) (cuối kỳ) Số tiền khấu Số tiền Số tiền khấu Số tiền khấu hao luỹ kế ở = khấu hao + hao tăng - hao giảm cuối kỳ ở đầu kỳ trong kỳ trong kỳ + Hiệu suất sử dụng TSCĐ: chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng nguyên giá TSCĐ trong kỳ tham gia tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Thông qua chỉ tiêu này cho phép đánh giá trình độ sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp Hiệu suất sử dụng TSCĐ trong kỳ = Doanh thu thuần trong kỳ Nguyên giá TSCĐ trong kỳ + Hệ số hàm lượng vốn cố định : là đại lượng nghịch đảo của chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn cố định. Nó phản ánh để tạo ra một đồng doanh thu thuần trong kỳ cần bao nhiêu đông vốn cố định. Hệ số hàm lượng VCĐ = 1 Hiệu suất sử dụng VCĐ Hệ số hàm lượng VCĐ = Số dư trong kỳ Doanh thu thuần trong kỳ + Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định: Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng vốn cố định bình quân trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trước( Sau thuế thu nhập ). Tỷ suất lợi nhuận VCĐ = Lợi nhuận trước(sau thuế thu nhập) Số dư trong kỳ Khi sử dụng chỉ tiêu này cần lưu ý là chỉ tính những lợi nhuận có sự tham gia trực tiếp của TSCĐ tạo ra. Vì vậy, cần phải loại bỏ những khoản thu nhập khác như lãi về hoạt động tài chính, lãi do góp vốn liên doanh không có sự tham gia của vốn cố định. Chỉ tiêu phân tich: Hệ số hao mòn TSCĐ. Chỉ tiêu này một mặt phản ánh mức độ hao mòn của TSCĐ trong doanh nghiệp, mặt khác nó phản ánh tổng quát tình trạng về năng lực của TSCĐ cũng như vốn cố định ở thời điểm đánh giá. Hệ số hao mòn TSCĐ = Số khấu hao lũy kế của TSCĐ ở thời điểm đánh giá Tổng nguyên giá TSCĐ ở thời điểm đánh giá 3.2/ Các biện pháp bảo toàn vốn cố định: - Đánh giá và đánh giá lại TSCĐ: Đánh giá TSCĐ là việc xác định lại giá trị của nó tại một thời điểm nhất định. Đánh giá đúng TSCĐ tạo điều kiện phản ánh chính xác tình hình biến động của vốn cố định, quy mô vốn phải bảo toàn. Điều chỉnh kịp thời giá trị của TSCĐ, để tạo điều kiện tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao TSCĐ, không để mất vốn cố định. Thông thường có 3 phương pháp đánh giá chủ yếu: + Đánh giá theo nguyên giá: Là toàn bộ các chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ cho đến khi đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường như: giá mua thực tế của TSCĐ, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử Cách đánh giá này giúp doanh nghiệp thấy được số tiền vốn đầu tư mua sắm TSCĐ ở thời điểm ban đầu, là căn cứ để xác định số tiền khấu hao để tái sản xuất giản đơn TSCĐ. + Đánh giá TSCĐ theo giá trị khôi phục(còn gọi là đánh giá lại): Là giá trị để mua sắm TSCĐ ở tại thời điểm đánh giá. Do ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật, đánh giá lại thường thấp hơn giá trị nguyên thủy ban đầu. Tuy nhiên trong trường hợp có sự biến động của giá cả, đánh giá lại có thể cao hơn giá trị ban đầu của nó. Tuỳ theo trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp có quyết định sử lý thích hợp như: điều chỉnh lại mức khấu hao, hiện đại hoá hoặc thanh lý, nhượng bán TSCĐ. + Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại: Là giá trị còn lại của TSCĐ chưa chuyển vào giá trị sản phẩm. Giá trị còn lại có thể tính theo giá trị ban đầu(giá trị nguyên thuỷ còn lại) hoặc đánh giá lại(giá trị khôi phục lại). Cách đánh giá này cho phép thấy được mức độ thu hồi vốn đầu tư đến thời điểm đánh giá, từ đó lựa chọn chính sách khấu hao hợp lý để thu hồi vốn đầu tư còn lại để bảo toàn vốn. - Lựa chọn phương pháp khấu hao và mức khấu hao thích hợp: Yêu cầu bảo toàn vốn cố định là lý do phát triển của các hình thức khấu hao. Không phải trong mọi trường hợp khấu hao nhanh cũng là tốt. Vấn đề là ở chỗ phải biết sử dụng các phương pháp khấu hao, mức tăng giảm khấu hao tuỳ thuộc vào từng loại hình sản xuất, từng thời điểm vận động của vốn, không để mất vốn và hạn chế tối đa ảnh hưởng bất lợi của hao mòn vô hình. Nguyên tắc chung là mức khấu hao phải phù hợp với hao mòn thực tế của TSCĐ. Nếu khấu hao thấp hơn mức hao mòn thực tế sẽ không đảm bảo thu hồi đủ vốn khi hết thời gian sử dụng, nếu mức khấu hao quá cao sẽ làm tăng chi phí một cách giả tạo, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Trong trường hợp TSCĐ có hao mòn vô hình lớn cần áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để hạn chế ảnh hưởng của hao mòn vô hình. - Sửa chữa và xác định hiệu quả kinh tế của việc sửa chữa TSCĐ: Vốn cố định sẽ không được bảo toàn nếu TSCĐ bị hư hỏng, phải sa thải trước thời hạn phục vụ của nó. Vì thế chi phí cho việc sửa chữa nhằm duy trì năng lực hoạt động bình thường của TSCĐ trong cả thời kỳ hoạt động của nó cũng được coi là một biện pháp để bảo toàn vốn cố định. Căn cứ vào đặc điểm kinh tế và kỹ thuật, người ta thường phân loại sửa chữa thành 2 loại: sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ. + Gọi là sửa chữa thường xuyên vì phạm vi sửa chữa nhỏ, thời gian ngắn, chi phí ít và phải được duy trì bảo dưỡng khá thường xuyên theo quy phạm kỹ thuật. + Còn sửa chữa lớn được tiến hành theo định kỳ, có thời gian sửa chữa lâu, chi phí sửa chữa lớn nhằm khôi phục lại năng lực của TSCĐ. Tính hiệu quả của việc sử dụng vốn sửa chữa lớn phải được đặt trên các yêu cầu sau: + Đảm bảo duy trì năng lực hoạt động bình thường của máy móc thiết bị trong đời hoạt động của nó. + Phải cân nhắc giữa chi phí sửa chữa lớn bỏ ra với việc thu hồi hết giá trị còn lại của máy móc để quyết định cho tồn tại tiếp tục của máy hay chấm dứt đời hoạt động của nó. -Chú trọng đổi mới trang thiết bị, phương pháp công nghệ sản xuất, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ hiện có của doanh nghiệp, kịp thời thanh lý các TSCĐ không cần dùng hoặc đã hư hỏng, không dự trữ quá mức TSCĐ chưa cần dùng. - Doanh nghiệp phải chủ động thực hiện các biện pháp phòng ngữa rủi do trong kinh doanh để hạn chế tổn thất vốn cố định do các nguyên nhân khách quan như: mua bảo hiểm tài sản, lập quỹ dự phòng tài chính, trích trước các chi phí dự phòng Nếu việc tổn thất TSCĐ do các nguyên nhân chủ quan thì người gây ra phải chịu trách nhiệm bồi thường cho doanh nghiệp. PHần II Chương I:Thực trạng công tác quản lý vốn tại doanh nghiệp I/Quá trình hình thành và phát triển của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng: Là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội, được thành lập trên cơ sở sát nhập Trung tâm triển khai kỹ thuật và Trung tâm chuyển giao công nghệ xây dựng. Công ty được thành lập lại theo quyết định số 177N-BXD-TCLĐ ngày 5 tháng 5 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ xây dựng. Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng được công nhận là doanh nghiệp hạng I theo quyết định số 965/QĐ-BXD ngày 14 tháng 7 năm 2000, được cấp đăng ký kinh doanh theo Luật pháp của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và được Bộ xây dựng cấp chứng chỉ hành nghề số 143/BXD-CSXD ngày 16 tháng 4 năm 1997, phạm vi hoạt động trên cả nước. 2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng. Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng được phép thực hiện các công tác xây dựng sau: - Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp - Xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi. - Xây dựng và xử lý các loại nền móng công trình. - Lắp đặt các thiết bị cơ điện -nước công trình. - Sản xuất các cấu kiện bê tông. - Khảo sát thiết kế và xây dựng các công trình có ứng dụng công nghệ mới. - Xây dựng và chống thấm các công trình ngầm, mái các công nghiệp và dân dụng. Công ty được Tổng công ty xây dựng Hà Nội giao quản lý, sử dụng một phần vốn, nguồn lực và có trách nhiệm phải bảo toàn, phát triển ngoài nguồn vốn được giao, công ty được phép huy động thêm các nguồn vốn khác để sản xuất kinh doanh và xây dựng cơ sở vật chất. Trong quá trình hoạt động, công ty được quyền tự chủ kinh doanh, được phép dùng con dấu riêng, có nhiệm vụ lập, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh xây dựng, hoàn thành các hợp đồng kinh tế với các tổ chức, cơ quan, đơn vị trong và ngoài nước đồng thời cũng phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với Nhà nước, cơ quan cấp trên theo luật định của Tổng công ty và Nhà nước. 3. Bộ máy tổ chức quản lý . Công ty thực tế lãnh đạo tập trung theo mô hình thủ trưởng. Đứng đầu là Giám đốc: là người đại diện cho công ty trong quan hệ, trực tiếp chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước cơ quan pháp luật. Giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc: - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật - Phó giám đốc phụ trách sản xuất - Phòng kỹ thuật: Giúp giám đốc trong công tác hồ sơ đấu thầu, chỉ đạo công tác kỹ thuật thi công và an toàn lao động tại các công trình xây dựng. - Phòng kế hoạch: Đầu tư là đầu mối giúp giám đốc trong công tác tiếp thị Marketing, có trách nhiệm đầu tư các nghiệp vụ cho công ty và tổ chức điều độ, đẩy mạnh việc thanh quyết toán bàn giao các công trình kịp thời. - Phòng tổ chức lao động hành chính: Giúp giám đốc về mặt tổ chức cán bộ, lao động tiền lương và công tác hành chính, công tác kỷ luật, thi đua khen thưởng, giải quyết các chế độ chính sách về lao động. - Phòng tài chính kế toán: Giúp giám đốc về công tác kế toán, thống kê tài chính, hạch toán tài sản, lương, tổ chức hạch toán kế toán, quyết toán báo cáo tìa chính. - Giám đốc các xí nghiệp trực thuộc chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai nhiệm vụ công ty giao, chấp hành chế độ kiểm tra, kiểm soát của công ty và các tổ chức có liên quan. Giám đốc P.Giám đốc sản xuất P.Kế toán đầu tư P.Kỹ thuật P.Tài chính kế toán P.Tổ chức hành chính XNXD và TCCG XNXL và SXVLXD XNXD và HTCT Trung tâm CGCNXD XN nền móng CT P.Giám đốc kỹ thuật Sơ đồ : Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng có nhiệm vụ thi công các công trình dân dụng và công nghiệp, Sản phẩm xây lắp có kết cấu, thời gian thi công và chi phí cho mỗi công trình khác nhau nên để đạt được hiệu quả cao trong quá trình sản xuất mỗi công trình được bố trí các đội, tổ sản xuất phù hợp với với công việc, nhiệm vụ được giảo theo tính chất, quy mô của mỗi công trình và năng lực của từng đội, tổ. Lực lượng sản xuất công ty chia thành đội xây dựng. Mỗi tổ gồm nhiều tổ sản xuất như tổ sắt, tổ nề, tổ mộc, tổ lao động Mỗi tổ có một tổ trưởng đứng ra chỉ đạo và cùng làm việc với các công nhân trong tổ thực hiện các nhiệm vụ được giao. Hiện nay công ty áp dụng phương thức quản lý khoán gọn công trình, hạng mục công trình. Công ty giao khoán toàn bộ giá trị công trình hoặc hạng mục công trình (Đối với công trình có giá trị lớn) cho các đội xây dựng thông qua "Hợp đông giao khoán". Các đội xây dựng trực tiếp thi công sẽ tự tổ chức cung ứng vật tư, tổ chức lao động để tiến hành thi công. Khi công trình hoàn thành bàn giao quyết toán sẽ được thanh toán toàn bộ giá trị công trình theo giá nhận khoán và nộp cho chi nhánh một số khoản theo quy định. Công ty là đơn vị có tư cách pháp nhân dứng ra ký kết các hợp đồng xây dựng, chịu trách nhiệm tổ chức chỉ đạo, theo dõi tiến độ thi công, thanh quyết toán với chủ đầu tư, nộp thuế. Chương II Tình hình huy động sử dụng, quản lý vốn cố địnhở Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng I / . thực trạng công tác quản lý vốn tại doanh nghiệp: 1/Tình hình vốn kinh doanh: Số liệu ở bảng 1 sẽ cho ta thấy tình hình vốn kinh doanh của công ty trong hai năm 2001 – 2002 Bảng 1 :cơ cấu vốn kinh doanh của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng ĐV tính : 1000 đồng chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch số tiền TT% Số tiền TT% số tiền TT% Vốn kinh doanh 9.256.440 100 11.066.765 100 1.810.325 19,56 Trong đó : 1- vốn cố định 1.499.883 16,21 1.112.462 16,43 387.421 -25,83 2- vốn lưu động 7.756.557 83,79 9.954.303 83,57 2.197.746 28,33 Theo bảng số liệu trên ta thấy Công typhát triển kỹ thuật xây dựng nghiệp sản xuất, lại mang tính đặc trưng của ngành xây dựng nên lẽ ra nguồn vốn cố định phải chiếm tỷ trọng tương đối lớn. Nhưng do tính chất hoạt động của công ty là hoạt động theo gói thầu nên mọi trang thiết bị máy móc của công ty đều đựơc thuê theo từng công trình. Vì vậy nguồn vốn cố định của công ty chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số vốn kinh doanh. Nguồn vốn cố định tại công ty chủ yếu chỉ là nhà cửa, các công trình kiến trúc, đất đai mà công ty sở hữu cùng một số máy móc có giá trị không lớn. nguồn vốn cố định của công ty không có sự biến đổi đáng kể qua các năm . Số liệu ở bảng 1 cho ta thấy quy mô kinh doanh của công ty năm 2002 so với năm 2001 tăng lên và được phản ánh ở số vốn kinh doanh. Việc tăng vốn kinh doanh đi đôi với việc tăng mức lưu chuyển là chủ yếu. Nếu đi vào xem xét cụ thể ta thấy : Tổng nguồn vốn kinh doanh năm 2002 so với năm 2001 tăng 19,59% tương ứng với số tiền là 1.810.325 nghìn đồng. Trong đó vốn cố định lại giảm 25,83% tương ứng với số tiền là 387.421 nghìn đồng. Vốn lưu động tăng 28,33% tương ứng với số tiền là 2.197.746 nghìn đồng. Như vậy ta có thể thấy vốn cố định tại doanh nghiệp không được đầu tư trong năm 2002 do vốn cố định tại công ty chủ yếu là nhà cửa, vật kiến trúc mà mức khấu hao không lớn, việc đầu tư cho vốn cố định là không cần thiết. Bên cạnh đó vốn lưu động của công ty lại tăng một lưọng đáng kể, chứng tỏ trong năm 2002 quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được mở rọng ra, từ đó hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty cũng tăng lên so với năm 2001. 2/cơ cấu tài sản cố định của công ty phát triển kỹ thuật :Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp và thi công công trình . được phân loại theo nguồn hình thành kết hợp đặc trưng kỹ thuật. Cách phân loại này khá phù hợp với đặc điểm vận động, tính chất và yêu cầu quản lý tài sản cố định cũng như giúp cho việc hạch toán chi tiết, cụ thể từng loại, nhóm tài sản cố định. Từ đó, công ty lựa chọn tỷ lệ khấu hao thích hợp với từng loại, nhóm tài sản cố định và có kế hoạch sử dụng quỹ khấu hao theo nguồn vốn đã hình thành nên tài sản cố định theo chế độ quy định. Bảng 2: cơ cấu tài sản cố định của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng Đơn vị tính : triệu đồng Chỉ tiêu Năm Tỷ trọng % Chênh lệch 2001 2002 2001 2002 Số tiền % Tổng nguyên giá TSCĐ 80 970 100 100 90 10.2 1. Nhà cửa và kiến trúc 90 190 21,6 19,6 0 0 2. Máy móc, thiết bị 10 540 57,9 55,7 30 5,9 3. Thiết bị dụng cụ quản lý 162 229 18,4 23,6 67 41,3 4. Phương tiện vận tải 8 11 2,04 1,13 -7 -38,8 Cơ cấu tài sản cố định của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng cho ta thấy tổng nguyên giá tài sản cố định năm 2002 tăng 10,2% so với năm 2001 tương ứng với số tiền là 90 triệu đồng. Trong đó cơ cấu tài sản cố định được kết cấu như sau: Nhà cửa vật kiến trúc không cố gì thay đổi đó là một kết cấu hợp lý trong tổng tài sản cố định vì nhà cửa vật kiến trúc không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất vì vậy cơ cấu như trên là một cơ cấu hợp lý trong tổng nguyên giá tài sản cố định. Nếu xem xét kết cấu tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật thì thấy rằng tỷ trọng máy móc thiết bị của công ty trong tổng tài sản cố định chiếm phần lớn 57,9% năm 2001 và 55,7% năm 2002. Với chức năng và nhiệm vụ là duy tu, sữa chữa và làm mới các công trìng. Việc công ty đầu tư vào máy móc thiết bị là cực kỳ hợp lý, bởi vì máy móc thiết bị trực tiếp tạo ra sản phẩm trong quá trình sản xuất. Tuy có giảm so với năm 2001 nhưng tỷ trọng năm 2002 vẫn chiếm 55,7% , đó là tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu tài sản cố định. Phương tiện vận tải của công ty chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng tài sản cố định hiện có chỉ 2,04% năm 2001 và 1,13% năm 2002, thêm vào đó năm 2002 công ty không đầu tư vào tài sản cố định này do không cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty do đó nó đã giảm 38,8% do năm 2002 công ty đã thanh lý một xe con chở nguyên vật liệu . Năm 2002 thiết bị dụng cụ quản lý tăng đáng kể 41,3%, điều đáng chú ý ở đây là năm 2002 công ty chủ yếu đổi mới dụng cụ quản lý nhằm tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho các phòng ban chức năng cụ thể là công ty đã mua 3 máy vi tính, 3 máy in, 4 máy điều hoà. Ngày nay, phương tiện hiện đại là cần thiết để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời phục vụ các cấp lãnh đạo trong việc quản lý. Vì vậy, trong thời gian qua việc công ty đầu tư nhiều vào dụng cụ quản lý cũng không năm ngoài mục đích đó 3/Kết cấu nguồn vốn cố định: Tạo lập vốn cố định đáp ứng nhu cầu kinh doanh là khâu đầu tiên trong quản trị vốn cố định trong bất kỳ doanh nghiệp nào, Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng cũng rất quan tâm đến vấn đề này. Hàng năm công ty đều thực hiện lập các dự án đầu tư tài sản cố định để từ đó khai thác các nguồn vốn đầu tư phù hợp. Nhận thức được mỡi nguồn vốn đều có ưu nhược điểm riêng và điều kiên thự hiên khác nhau, chi phí sử dụng khác nhau nên công ty chủ yếu tạo lập và khai thác nguồn vốn cố định từ nguồn vốn tự bổ sung. Nhìn vào bảng 3 ta thấy kết cấu nguồn vốn cố định của công ty khá hợp lý, đảm bảo khả năng tự chủ của công ty trong sản xuất kinh doanh và phát huy tối đa những ưu điểm của các nguồn vốn tự có, vốn chủ sở hữu. Trong cơ cấu nguồn vốn cố định thì nguồn vốn vay là hoàn toàn không có. Bảng 3: Kết cấu tổng nguồn vốn cố định của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng Đơn vị tính : triệu đồng Chỉ tiêu Năm Tỷ trọng % Chênh lệch 2001 2002 2001 2002 Số tiền % Tổng nguồn vốn 880 970 100 100 90 10, 2 1-Nguồn vốn ngân sách cấp 210 212 23, 9 21, 9 2 0, 95 2-Nguồn vốn tự bổ sung 540 710 61, 4 73, 2 170 31, 5 3-Nguồn từ quỹ 15 15 1, 7 1, 5 0 0 4-nguồn vốn khác 115 33 13 3, 4 -82 -71, 3 5-Nguồn vốn vay 0 0 0 0 0 0 Năm 2002 nguồn vốn cố định đã tăng 90 triệu đồng ứng với 10,2% so với năm 2001. Đồng thời tỷ trọng của các nguồn vốn cũng bị thay đổi đáng kể. Nếu như tỷ trọng nguồn vốn nhân sách cấp năm 2001 là 23,9% thì đến năm 2002 tỷ trọng nguồn vốn ngân sách giảm còn 21,9% mặc dù số tuyệt đối đã tăng 2 triệu đồng. Đáng chú ý là nguồn vốn tự bổ sung tăng nhiều nhất, tăng 31,5% tương ứng với số tiền là 170 triệu đồng. Điều này đã chứng tỏ công ty rất quan tâm tới việc phát huy chính nội lực của mình để đầu tư đổi mới trang thiết bị đảm bảo cho tài sản cố định của công ty được tài trợ bằng một nguồn vốn ổn định, lâu dài. Mặt khác ta cũng thấy được những khó khăn mà công ty đang phải đối mặt, Tuy là một doanh nghiệp nhà nước, năm 2002 công ty mới chỉ nhận được 2 triệu đồng từ nguồn ngân sách để xây dựng khu nhà nghỉ cho khách chiếm 2,2% trong tổng nguồn vốn cố định tăng. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay cộng với việc nhà nước chậm thanh toán những dự án đầu tư bằng vốn ngân sách nên nguồn vốn chủ sở hữu của công ty rất hạn chế. Đó là một trong những lý do giải thích tại sao trong năm 2002 công ty chỉ đầu tư thêm được 90 triệu đồng cho tài sản cố định và mới chỉ đầu tư vào những tài sản cố định phục vụ thiết thực cho sản xuất kinh doanh. Như vậy công ty mới chỉ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước và nguồn vốn tự bổ sung để đầu tư vào tài sản cố định mà chưa khai thác đáng kể nguồn vốn vay dài hạn bởi vì nguồn vốn này thường sử dụng vào việc xây dựng cơ bản hạ tầng như đường xá, mô hình du lịch sinh thái đây cũng là khó khăn của cônh ty. Vấn đề đặt ra là công ty điều chỉnh cơ cấu vốn vay cho phù hợp và đẩy nhanh việc thu nợ. 4- Tình hình thực hiện khấu hao tài sản cố định của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng áp dụng chế độ trích khấu hao theo quyết định 1062/TC/QĐ/BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/1997. Công ty đã căn cứ vào tuổi thọ kỹ thuật của tài sản cố định theo thiết kế, hiện trạng tài sản cố định và tuổi thọ kinh tế của tài sản cố định để xác định thời gian sử dụng tài sản cố định. Đồng thời, công ty đã đăng ký với nhà nước về thời gian sử dụng của từng loại tài sản cố định để căn cứ trích khấu hao. Bảng 4: Bảng đăng ký khấu hao tài sản cố định của công ty ( đã đăng ký với nhà nước) Loại tài sản cố định Số năm sử dụng Tỷ lệ khấu hao năm 1-Nhà cửa, vật kiến trúc 15 5% 2-Máy móc thiết bị 8 20% 3-Thiết bị dụng cụ quản lý 4 25% 4-Phương tiện vận tải 7 16, 67% Hiện nay, công ty trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính. Do vậy, tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao của từng tài sản cố định hàng năm là không đổi, chi phí khấu hao phân bổ vào giá thành sản xuất tương đối ổn định. Về việc tính toán đơn giản, dễ làm, giúp tổng hợp số liệu hao mòn luỹ kế, tính toán giá trị còn lại của tài sản cố định kịp thời, chính xác, hỗ trợ cho công tác lập kế hoạch đổi mới tài sản cố định. Mức khấu hao tài sản cố định được xác định theo từng tháng, sau đó trên cơ sở số máy hoạt động để xác định mức khấu hao phân bổ cho sản xuất. Việc xác định một cách chính xác số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại của tài sản cố định để điều chỉnh cơ cấu tài sản cố định cũng như cơ cấu đầu tư ở từng thời điểm hợp lý. Vì vậy, quản lý tốt cơ cấu khấu hao tài sản cố định cũng là một yếu tố góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định. Bảng5: Tình hình khấu hao tài sản cố định của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng (tính đến 0 giờ ngày 31/12/2002 ) Đơn vị tính: triệu đồng Nhóm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu hao luỹ kế Giá trị còn lại Số tiền Số tiền 1-Nhà cửa vật kiến trúc 190 120 70 2-Máy móc thiết bị 540 320 220 3-Phơng tiện vận tải 11 10 1 4-Thiết bị dụng cụ quản lý 229 110 119 Cộng 970 560 410 Tính đến cuối năm 2001 số khấu hao luỹ kế đã lên tới 560 triệu đồng, chiếm 57,7% nguyên giá tài sản cố định, giá trị còn lại là 410 triệu đồng, chiếm 42,3% nguyên giá tài sản cố định. Nhìn chung, tài sản của công ty có hệ số hao mòn khá cao. Hầu hết tài sản cố định đều khấu hao trên 50%. Đặc biệt là phương tiện vận tải đã khấu hao gần hết( 90,9% ). Tỷ lệ khấu hao của máy móc thiết bị đã lên tới 59,3% nguyên giá, nhất là những máy móc thiết bị đã khấu hao gần hết nhưng vẫn sử dụng được, chưa đưa vào thanh lý và kế hoạch đầu tư mua sắm. Điều này không những ảnh hưởng trực tiếp tới năng xuất lao động mà còn đe doạ an toàn lao động đòi hỏi phải tăng cường công tác bảo quản sửa chữa để duy trì năng lực sản xuất. 5- Hiệu quả sử dụng vốn cố định ở Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng: Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng vốn cố định chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng vốn kinh doanh. Do vậy, muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh không phải chỉ cần nâng cao riêng hiệu quả vốn cố định. Tuy nhiên, để thấy được những cố gắng của công ty trong việc sử dụng vốn cố định vào hoạt động sản xuất kinh doanh chúng ta hãy xem xét hiệu quả sử dụng vốn cố định của công ty trong hai năm 2001-2002 . Từ bảng 6 cho ta thấy vốn cố định bình quân năm 2002 giảm 1,1% so với năm 2001 nhưng hiệu suất sử dụng vốn cố định tăng 3,6%. Nếu năm 2001 để tạo ra một đồng doanh thu thuần cần 0,068 đồng vốn cố định thì năm 2002 con số này chỉ là 0,067. Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định trước thuế năm 2002 tăng 19,5%, tỷ suất lợi nhuận vốn cố định sau thuế tăng 22,6% so với năm 2001. Để đạt được điều này công ty đã phải nỗ lực sản suất và hạn chế vay ngân hàng. Thêm vào đó, tình hình kinh tế nói chung có phần ổn định và tăng trưởng đáng kể, GDP tăng do vậy lượng khách du lịch cũng tăng cao tạo điều kiện cho ngành du lịch tăng doanh thu và lượng khách đáng kể trong năm 2002 tạo điều kiên cho công ty từng bước đi lên và ổn định. Tạo cho công ty một vị trí ổn định trong hoạt động sản xuất cũng như kinh doanh của mình. Năm 2002, nguyên giá tài sản cố định bình quân tăng 14,8%. Điều đó chứng tỏ công ty đã hết sức cố gắng trong việc đổi mới trang bị phương tiện làm việc nhằm nâng cao năng suất lao động, đảm bảo chất lượng sản xuất. Năm 2002 hiệu suất sử dụng tài sản cố định giảm 13,1% so với năm 2001. Nếu năm 2001 đầu tư thêm một đồng nguyên giá tài sản cố định tạo ra 7,94 đồng doanh thu thuần thì năm 2002 chỉ tạo ra được 6,9 đồng. Với hiệu suất sử dụng tài sản cố định như năm 2001 lẽ ra công ty sẽ có doanh thu thuần là 7,94*924=7336 triệu đồng nhưng do nhiều lý do khách quan khác nhau mà công ty không đạt được chỉ tiêu như trên. Tuy nhiên, hiệu suất vốn cố định của công ty chưa cao. */ Hiệu xuất sử dụng VCĐ : Hiệu suất sử dụng VCĐ trong kỳ = Doanh thu thuần trong kỳ Nguyên giá VCĐ trong kỳ = Như vậy ở năm 2001 cứ 1 đồng VCĐ sẽ tạo ra 14.56 đồng doanh thu thuần trong kỳ Và ở năm 2002 cứ 1 đồng VCĐ sẽ tạo ra 15.03 đồng doanh thu thuần trong kỳ */ Hàm lượng VCĐ : Hàm lượng vốn cố định = 1 Hiệu suất sử dụng VCĐ = Như vậy trong năm 2001 đẻ tạo ra 1 đồng doanh thu thuần trong kỳ cần 0.068 đồng VCĐ Và ở năm 2002 đẻ tạo ra 1 đồng doanh thu thuần trong kỳ cần 0.067 đồng VCĐ */ Tỷ suất lợi nhuận VCĐ : Tỷ suất lợi nhuận VCĐ = Lợi nhuận sau thuế VCĐ bình quân = Năm 2001 cứ 1 đồng VCĐ bình quân trong kỳ sẽ tạo ra 0.31 đồng lợi nhuận sau (trước thuế thu nhập) Năm 2002 cứ 1 đồng VCĐ bình quân trong kỳ sẽ tạo ra 0.38 đồng lơi nhuận sau ( trước thuế thu nhập) */ Hệ số hao mòn TSCĐ : Hệ số hao mòn TSCĐ = Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ ở thời điểm đánh giá Tổng NG – TSCĐ ở thời điểm đánh giá = */ Hiệu suất sử dụng TSCĐ : Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Doanh thu thuần trong kỳ Nguyên giá TSCĐ trong kỳ = Trong năm 2001 cứ 1 đồng NG – TSCĐ trong kỳ tham gia tạo ra 7.27 đồng doanh thu thuần. Năm 2002 cứ 1 đồng NG – TSCĐ trong kỳ tham gia sẽ tạo ra là 6.7 đồng doanh thu thuần Bảng 6: Hiệu quả sử dụng vốn cố định ở Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch Số tuyệt đối % 1-Doanh thu thuần 6396 6466 70 1, 1 2-Lợi nhuận trước thuế 206, 2 239, 5 33 16 3-Lợi nhuận sau thuế 140, 2 162, 8 22, 6 16, 2 4-Vốn cố định bình quân 440 435 -5 -1, 1 5-Nguyên giá TSCĐ 880 970 90 10, 2 6-Số khấu hao luỹ kế 420 560 140 33, 3 7-Hiệu suất sử dụng vốn cố định (7) = (1) : (4) 14, 5 15, 03 0, 53 3, 6 8-Hàm lượng vốn cố định (8) = (4) : (1) 0, 068 0, 067 -0, 001 -1, 47 9-Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định 10 = (3)/(4) 0,46 0, 31 0,55 0, 38 0,09 0, 07 19,5 22, 6 10-Hệ số hao mòn tài sản cố định (10) = (6) : (5) 0, 48 0, 58 0, 1 20, 8 11-Hiệu suất sử dụng TS cố định (11) = (1) : (5) 7, 94 6, 9 -1, 04 -13, 1 phần III đánh giá nhận xét và một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng I/đánh giá nhận xét chung: 1/ Những mặt mạnh và ưu điểm mà công ty đạt được: Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường thì đều yêu cầu sống còn là phải nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong đó cơ cấu vốn cố định đóng vai trò quan trọng trong tổng vốn kinh doanh. Xuất phát từ điều đó Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng rất chú trọng cơ cấu vốn cố định cho hợp lý được trang bị để sản xuất kinh doanh và trực tiếp tạo ra sản phẩm. Tuy nhiên, vốn cố định rất ít nhưng công ty vẫn cố gắng thúc đẩy sản xuất một cách phù hợp theo kế hoạch đã định. Quản lý khá chặt chẽ tài sản cố định, có sổ theo dõi một cách đều đặn và liên tục. Vì vậy, việc quản lý tài sản cố định không bị thất thoát và luôn huy động tài sản cố định đang sử dụng trong công ty. Tính khấu hao theo chủ trương nhà nước quy định do đó hiệu quả vốn cố định của công ty tăng lên. Đó là những ưu điểm mà Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng đã đạt được. 2/ Những tồn tại của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng: * Công ty thực hiện đổi mới tài sản cố định nhất là tài sản cố định trực tiếp sản xuất còn nhiều hạn chế. Như trên đã phân tích, hầu hết tài sản cố định của công ty đều có hệ số hao mòn khá cao, thậm chí có những tài sản cố định đã khấu hao gần hết nhưng vẫn được tiếp tục sử dụng. Dẫu rằng muốn làm được điều này cần một lượng vốn đầu tư rất lớn, vượt quá khả năng của công ty nếu không tiến hành ngay thì đến một lúc nào đó hàng loạt tài sản cố định không thể dùng được nữa lúc đó công ty sẽ đầu tư không kịp sẽ ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh. * Về việc lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định thì hàng năm công ty vẫn lập kế hoạch mua sắm tài sản cố định nhưng lại không lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định. Do đó, công ty không thấy được nhu cầu tăng giảm vốn cố định trong năm kế hoạch, khả năng nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu đó. Chỉ khi nào tài sản cố định đưa vào sử dụng mới bắt đầu tính khấu hao. * Về vấn đề bảo toàn vốn cố định : Trong quá trình sử dụng những biến động về giá cả, sự suy đổi của tỷ giá hối đoái, ảnh hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật làm cho sức mua của vốn cố định ở thời điểm hiện tại và thời điểm bỏ vốn ban đầu có sự chênh lệch. Cho đến nay, Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng chưa thực hiên việc đánh giá tài sản cố định nhằm bảo toàn vốn. II- một số đề xuất: 1/ Đề xuất một: Công ty nên tìm cách nhanh chóng đổi mới tài sản cố định phục vụ thiết thực cho sản xuất, mà trọng tâm là đổi mới các tài sản cố định có hệ số hao mòn cao, trực tiếp tham gia sản xuất. Nguồn khấu hao tài sản cố định của công ty đã lên tới 560 triệu đồng mà năm qua đã dùng 119 triệu để đầu tư tăng tài sản cố định còn lại 441 triệu ( 560 – 19 ) có thể huy động để sử dụng Công ty có thể huy động nguồn vốn vay của công nhân viên vì đây là nguồn vốn nhiều tiềm năng, công ty vay vốn công nhân viên có nhiều lợi ích: Gắn lợi ích công nhân viên với công ty. Không phải chịu sự rằng buộc với chủ nợ như vay ngân hàng , Không cần tài sản thế chấp. Tuy nhiên cũng trả lợi tức cao hơn vay ngân hàng chính để khuyến khích công nhân viên cho vay mà không phải gửi tiếp kiệm. Nếu tất cả nguồn vốn trên chưa đủ lập dự án có căn cứ, có tính toán hiệu quả để vay ngân hàng dài hạn. Công ty hiện chưa vay dài hạn, một nguồn vốn quan trọng chưa được chú ý đến. 2Đề xuất hai: Công ty nên mua bảo hiểm cho tài sản cố định. Các doanh nghiệp hiện nay không muốn mua bảo hiểm cho tài sản cố định vì lý do : Chi phí mua bảo hiểm cho tài sản cố định là rất lớn, còn thiếu chưa thể đáp ứng nhu cầu này. Vì vậy các doanh nghiệp thường không chọn phương án mua bảo hiểm để bảo toàn giá trị tài sản cố định. Tuy nhiên để tiếp kiệm chi phí mua bảo hiểm cho một số tài sản cố định trọng yếu, có xác xuất gặp rủi ro cao như : Phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý,Như vậy công ty vừa tiếp kiệm được chi phí vừa bảo toàn được năng lực sản xuất. Ngoài ra công ty nên lập quỹ dự trữ tài chính cho mình để bù đắp vốn khi gặp rủi ro. kết luận Với bất kỳ công ty nào cũng vậy nguồn vốn là một vấn đề rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Mà vốn cố định có vai trò quan trọng trong nguồn vốn kinh doanh. Vì vậy nó tạo ra tiền đề cho công ty phát triển một cách hoàn thiện và lâu dài. Cho nên vấn đề sử dụng, quản lý tài sản cố định và vốn cố định phải được thực hiện một cách nghiêm túc, thường xuyên, chặt chẽ để duy trì tốt quá trình hoạt động sản xuất. Nhận thức được tầm quan trọng của vốn cố định Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng đã chú ý thực hiện các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định ngay từ khâu lập kế hoạch mua sắm tài sản cố định, xem xét cơ cấu đầu tư tài sản cố định cho đến khâu sử dụng. Quản lý tài sản cố định và vốn cố định nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Thời gian thực tập tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng đã giúp em vận dụng những kiến thức được trang bị ở trường vào ngiên cứu, tiếp cận thực tế. Các đề xuất được đưa ra dựa trên cơ sở phân tích thực tế số liệu của công ty trong một số năm gần đây. Song giữa lý luận và thực tế có một khoảng cách đáng kể nên bản báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng của các thầy cô giáo và các cô chú trong phòng Tài chính – Kế toán Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng để bản báo cáo được hoàn thiên hơn. Cuối cùng, em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của cô giáo Phương Mai Anh, của Ban giám đốc, các cô chú trong phòng Tổ chức hành chính, phòng Tài chính – Kế toán công ty phát triển kỹ thuật xây dựng . đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này . Nhận xét của Giáo viên hướng dẫn