Đề tài Công tác thực tế kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần chè Đường Hoa

, C«ng ty cho thu mua chÌ cña c«ng nh©n ®Ó ®­a vµo s¶n xuÊt. + VÒ thanh to¸n: C«ng ty thanh to¸n tiÒn b¸n chÌ cho c«ng nh©n vµ kh«ng ®Ó nî l¹i. - VÒ khã kh¨n: Do C«ng ty cho c«ng nh©n trång chÌ vµ ch¨m sãc nªn mét sè c«ng nh©n tù mua m¸y vÒ s¶n xuÊt vµ kh«ng b¸n l¹i cho C«ng ty, v× vËy C«ng ty còng thÊt tho¸t mét sè l­îng chÌ kh¸ lín. B- C¸c h×nh thøc kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp 1. KÕ to¸n vån b»ng tiÒn: - LËp phiÕu thu, phiÕu chi. - Theo dâi vµ h¹ch to¸n (më sæ chi tiÕt), toµn bé c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn quü tiÒn mÆt vµ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ng©n hµng nh­: TiÒn göi, tiÒn vay, ký quü… - Theo dâi vµ kiÓm tra c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, nh­: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, t¹m øng, thanh to¸n víi ng©n s¸ch, ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c… - Lµm c«ng t¸c giao dÞch víi ng©n hµng. C¸c sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: 111, 111, 131, 331, 333. 2. KÕ to¸n TSC§: - Theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ cña C«ng ty, cña tõng bé phËn trong C«ng ty. - Lµm thñ tôc cÇn thiÕt khi t¨ng gi¶m TSC§. - Gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§. - Tham gia nhiÖm thu nh÷ng TSC§ do XDCB hoµn thµnh, bµn giao. - Hµng th¸ng tÝnh khÊu hao vµ lËp b¶ng ph©n bè khÊu hao. Sæ kÕ to¸n sö dông bao gåm: - ThÎ TSC§: Theo dâi tõng TSC§. - Sæ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn söt dông. - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: 211, 214, 241. 3. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh l­¬ng. - H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n liªn quan ®Õn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§). - Cuèi th¸ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng - Hµng th¸ng lËp b¶ng ph©n bè l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n: 334, 338. - B¶ng ph©n bè l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh. C¨n cø vµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®­îc tËp hîp (c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng tÝnh khÊu hao, phiÕu xuÊt kho, nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô, b¶ng tÝnh l­¬ng cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng…), c¸c phiÕu nhËp kho s¶n xuÊt cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh cho tõng s¶n phÈm theo tõng hîp ®ång s¶n xuÊt. Sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt tµi kho¶n: 154, 155 - Sæ chi tiÕt tµi kho¶n: 621, 622, 627 - ThÎ tÝnh gi¸ thµnh. 5. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm: - Ph¶i ph©n biÖt ®­îc chi phÝ thu nhËp vµ x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ cho tõng lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh cña tõng lo¹i s¶n phÈm riªng biÖt. - Trong kÕ to¸n tiªu thô ph¶i x¸c ®Þnh ®é chÝnh x¸c thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu. Vµo thêi ®iÓm chuyÓn giao së h÷u hµng ho¸ cho ng­êi b¸n, t¹i thêi ®iÓm nµy. KÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh chi tiªu th«ng th­êng bao gåm: Gi¸ xuÊt kho, gi¸ vèn, gi¸ thanh to¸n, doanh thu vµo thuÕ GTGT. KÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt thanh to¸n TK: 155 - Sæ chi tiÕt c¸c TK: 531, 532 PhÇn II Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1- §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ¶nh h­ëng ®Õn kÕ to¸n nguyªn liÖu: - Do C«ng ty s¶n xuÊt chÌ lµ chñ yÕu, do ®ã nh÷ng chøng tõ vµ nguyªn liÖu ph¶i ®­îc kiÓm tra chÆt chÏ vµ ®­îc ph©n lo¹i theo tõng nhãm chÌ 1, 2, 3… ®Ô s¶n xuÊt ra vµ ®­a vµo lµm s¶n phÈm. V× vËy, nã lµm ¶nh h­ëng ®Õn ng­êi ghi sæ vµ viÕt ho¸ ®¬n. 2- Ph©n lo¹i nguyªn liÖu trong doanh nghiÖp: - Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø, cã vai trß c«ng dông kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu th× míi tæ chøc tèt ®­îc c«ng viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. - Trong thùc tÕ cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë c¸c doanh ghiÖp ®Æc tr­ng l¹i ®Ó ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Theo ®Æc tr­ng nµy, nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp ®­îc ph©n ra c¸c lo¹i sau ®©y: + Nguyªn liÖu vµ vËt liÖu chÝnh: Lµ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu kgi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã t¹o nªn thùc thÓ chÝnh thøc cña s¶n phÈm. Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ to¹ s¶n phÈm, hµng ho¸ vÝ dô: Nh­ sîi mua ngoµi trong c¸c doanh nghiÖp dÖt còng nh­ ®­îc coi lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. + VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm mµ cã thÓ kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm thay ®èi mµu s¾c, mïi vÞ, h×nh d¸ng bÒ ngoµi cña s¶n phÈm ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng vµ chÊt l­îng cña s¶n phÈm t¹o ®iÒu kiÑn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm ®­îc thùc hiÖn b×nh th­êng hoÆc phôc vô nhu cÇu, kü thuËt, phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhít, hå keo, thuèc nhuém, thuèc tÈy, h­¬ng liÖu xµ phßng…). + Nhiªn liÖu: VÒ thùc thÓ lµ lo¹i vËt liÖu phô, nh­ng nã ®­îc t¸ch vµ thµnh mét lo¹i bÞ riªng cho viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. Nhiªn liÖu chiÕm mét tû träng lín trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, nhiªn liÖu còng cã yªu cÇu vµ qu¶n lý kü thuËt hoµn toµn kh¸c víi vËt liÖu phô th«ng th­êng. Nhiªn liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh th­êng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng, r¾n hoÆc thÓ khÝ. + Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng lo¹i vËt lØÖu s¶n phÈm ®­îc thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i c«ng cô dông cô s¶n xuÊt. VËt liÖu vµ thiÕt bÞ XDCB bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ (cÇm lÆp vµ kh«ng cÇm lÆp bËt kÕt cÊu c«ng cô, khÝ cô) mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t­ cho XDCB. + PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi (ph«i bµo, v¶i vôn, g¹ch, s¾t). + VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø ch­a kÓ trªn nh­: Bao b× vËt ®ãng gãi c¸c lo¹i vËt 't­ ®Æc tr­ng. H¹ch to¸n theo c¸ch ph©n lo¹i trªn, ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ph¶n ¸nh tæng qu¸t vÒ mÆt gi¸ trÞ ®èi víi mçi lo¹i vËt liÖu. §Ó ®¶m b¶o thuËn tiÖn tr¸nh nhÇm lÉn trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch toµn vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®èi v¬Ý tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn c¬ së ph©n lo¹i theo vai trß vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕp tôc chi tiÕt vµ h×nh thµnh nªn "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu", sæ nµy th­êng thèng nhÊt tªn gäi, ký, m· hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, ®¬n vÞ tÝnh, gi¸ h¹ch to¾n cñ¨ tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. 3- TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu: TÝnh gi¸ vËt liÖu lµ mét c«ng t¸c quan träng trong c«ng viÖc tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ gi¸ trÞ cña chóng, lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trong kú hîp lý ®Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm míi vµ ®é lín cña d÷ liÖu, vËt liÖu ngµy cuèi kú, v× vËy, ®¸nh gi¸ vËt liÖu lµ nhiÖm vô kh«ng thÓ thiÕu cña tè chøc h¹ch to¸n. Lµ tiÒn ®Ò h×nh thµnh hÖ thèng th«ng tin chÝnh x¸c vÒ vËt liÖu tiªu dïng vµ dù tr÷. Trong ho¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc tÝnh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc). Tuú theo doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hay khÊu trõ mµ trong gi¸ thùc tÕ cã thuÕ VAT (nÕu tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) hay kh«ng cã thuÕ VAT (nÕu tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). a) Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu ®­îc x¸c nhËn theo tõng nguån thu nhËp: + Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp. · §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n hµng (nÕu lµ vËt liÖu tù nhËp b»ng ngo¹i tÖ th× quy ®æi ra VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ cña liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh, céng thuÕ nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n phô thu nÕu cã) c«ng víi chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ bèc xÕp, chi phÝ b¶o qu¶n, chi phÝ b¶o hiÓm, chi phÝ hao hôt hîp lý trªn ®­êng ®i, tiÒn thuÕ kho b·i, phÝ gia c«ng tr­íc khi nhËp kho (nÕu cã phÝ chän läc, t¸i chÕ trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m gi¾ hµng mua ®­îc h­ëng). · §èi víi vËt liÖu gia c«ng xong nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vµ chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn víi vËt liÖu doanh nghiÖp tù chÕ biÕn. TÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ, víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gåm: gi¸ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho víi chi phÝ gia c«ng nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ bèc xÕp, chi phÝ b¶o hiÓm v¶ tiÒn tr¶ cho ng­êi gia c«ng. · §èi víi vËt liÖu nhËn gèc vån liªn doanh vµ cæ phÇn Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho = Gi¸ trÞ vèn gãp tho¶ thuËn + Chi phÝ liªn quan ®Õn tiÒn nhËp (nÕu cã) §èi víi vËt liÖu nhËp tÆng th­ëng, viÖn trî: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho = Gi¸ do héi ®ång bµn giao x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ thÞ tr­êng + Chi phÝ liªn quan (nÕu cã) §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ ­íc tÝnh, gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®­îc hay gi¸ b¸n thu håi. Gi¸ c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c¸c chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, v¹n chuyÓn, b¶o qu¶n, thu mua nãi trªn ph¶i ghi trªn ho¸ ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Tr­êng hîp vËt liÖu lµ s¶n phÈm n«ng, l©m, thuû s¶n mua do ng­êi trùc tiÕp s¶n xuÊt, kh«ng cã ho¸ ®¬n th× ng­êi mua ph¶i lËp b¶ng kª mua hµng ghi râ tªn ®Þa chØ ng­êi b¸n, sè l­îng, hµng ho¸, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn, ch÷ ký cïa ng­êi b¸n hµng ®­îc Gi¸m ®èc doanh nghiÖp duyÖt. b) Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: §èi víi vËt liÖu dïng trong kú tïy theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp, vµ yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n, nÕu cã thay ®æi, ph¶i gi¶i thÝch râ rµng. Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ b×nh qu©n cñ¨ mét ®¬n vÞ vËt liÖu c¨n cø vµo l­îng vËt liÖu xuÊt trong kú vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ trong kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = L­îng vËt liÖu xuÊt kho x Gi¸ b×nh qu©n ®¬n vÞ vËt liÖu Gi¸ b×nh qu©n ®¬n vÞ vËt liÖu = Gi¸ thùc tÕ ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ nhËp kho trong kú Sè l­îng tån kho ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú Ph­¬ng ph¸p nµy gi¶m nhÑ ®­îc viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho kh«ng phô thuéc vµo tÇn suÊt nhËp xuÊt trong kú. Tuy nhiªn, chØ tiÕn hµnh ph­¬ng ph¸p nµy vµo cuèi kú h¹ch to¸n, dån c«ng viÖc tÝnh gi¸ vµo cuèi kú, lµm chËm tiÕn ®é thùc hiÖn c¸c kh©u kÕ to¸n kh¸c, ®ång thêi ph­¬ng ph¸p nµy còng ph¶i tiÕn hµnh theo tõng danh ®iÓm thùc hiÖn. Ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n dùa trªn gi¸ thùc tÕ vµ l­îng vËt liÖu tån kho cuèi kú tr­íc. Dùa vµo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n trªn vµ l­îng vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo tõng danh ®iÓm. Ph­¬ng ph¸p nµy cho phÐp gi¶m nhÑ khèi l­îng tÝnh to¸n cña kÕ to¸n ®¬n gi¸ ph¶n ¶nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu trong kú. Nh÷ng ®é chÝnh x¸c nµy cña c«ng viÖc tÝnh gi¸ phô thuéc vµo t×nh h×nh biÕn ®éng gi¸ c¶ vËt liÖu, tr­êng hîp gi¸ c¶ thÞ tr­êng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng lín th× viÖc x¸c ®Þnh tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nµy trë nªn thiÕu chÝnh x¸c vµ cã tr­êng hîp g©y ra bÊt hîp lý (tån kho) Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc (LIFO): Ph­¬ng ph¸p nµy tÝnh gÝa vËt liÖu xuÊt kho trªn c¬ së gi¶ ®Þnh l« vËt liÖu nµo nhËp kho sau th× xuÊt tr­íc, xuÊt hÕt thø nhËp sau råi míi ®Õn thø nhËp tr­íc. VÒ c¬ b¶n, ­u nh­îc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn vËn dông cña ph­¬ng ph¸p nµy còng gièng nh­ ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. - Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy, khi xuÊt kho l« vËt liÖu nµo th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho ®Ých danh cña l« ®ã. Nh­ vËy, c«ng t¸c tÝnh gi¸ vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn kÞp thêi vµ th«ng qua viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ theo dâi ®­îc thêi h¹n b¶o qu¶n cña tõng l« vËt liÖu. Ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái c«ng t¸c qu¶n lý b¶o qu¶n vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, tØ mØ. Ph­¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n riªng tõng l« vËt liÖu nhËp kho. Ph­¬ng ph¸p trÞ gi¸ hµng tån cuèi kú: Víi c¸c ph­¬ng ph¸p trªn, ®Ó tÝnh ®­îc gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc l­îng vËt liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt. Tuy nhiªn trong thùc tÕ cã nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vË liÖu víi mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp, l¹i ®­îc xuÊt dïng th­êng xuyªn th× sÏ kh«ng cã ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm kª tõng nghiÖp vô xuÊt kho.Trong ®iÒu kiÖn ®ã,doanh nghiÖp ph¶i tÝnh gi¸ cho sè l­îng vËt liÖu tån kho cuèi kú , sau dã míi x¸c dÞnh d­îc gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho trong kú: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú Sè l­îng tån kho cuèi kú §¬n gi¸ vËt liÖu nhËp kho lÇn cuèi = x Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú – Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån cuèi k× Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n: §èi víi c¸c doanh nghiªp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu, gi¸ c¶ th­êng xuyªn biÕn ®éng, nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn th× viÖc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ trë nªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc vµ nhiÒu khi kh«ng thùc hiÖn d­îc. Do ®ã, viÖc h¹ch to¸n hµng ngµy nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông trong thêi gian dµi ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu trong khi ch­a tÝnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña nã.Doanh nghiÖp cã thÓ sö dông gi¸ kÕ ho¹ch gi¸ mua vËt liÖu ë mét thêi ®iÓm nµo ®ã, hay gi¸ vËt liÖu b×nh qu©n th¸ng tr­íc ®Ó lµm gi¸ h¹ch to¸n. Sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó gi¶m bít khèi l­îng trong c«ng t¸c kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµy nh­ng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh chuyÓn gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu xuÊt, tån kho theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc chuyÓn dùa trªn c¬ së hÖ sè gi÷a gi¸ thuùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. HÖ sè gi¸ vËt liÖu= Gtt vËt liÖu tån ®Çu kú + Gtt vËt liÖu nhËp trong kú Gtt vËt liÖu tån ®Çu kú + Gtt vËt liÖu nhËp trong kú Gtt vËt liÖu xuÊt kho = HÖ sè gi¸ vËt liÖu * Gtt vËt liÖu xuÊt kho. Ph­¬ng ph¸p nµy kÕt hîp d­îc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ h¹ch to¸n tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ vËt liÖu, kh«ng phô thuéc c¬ cÊu vËt liÖu sö dông nhiÒu hay Ýt. Tuy nhiªn, kÕ to¸n ph¶i tæ chøc h¹ch toÝan tØ mØ, khèi l­îng c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi kú h¹ch to¸n, ph¶i x©y dùng d­îc gi¸ h¹ch to¸n khoa häc. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu danh ®iÓm vËt liÖu, vµ ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. 4- KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu + Tr×nh tù ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song, ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu, ë kho ph¶i më thÎ kho ®Ó ghi chÐp vÒ mÆt khèi l­îng vµ ë phßng kÕ to¸n ph¶i më thÎ kÕ to¸n chi tiªt vËt liÖu ghi chÐp vÒ m¨ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. ThÎ kho do kÕ h¹ch to¸n lËp theo mÉu quy dÞnh thèng nhÊt. Cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu vµ ph¸t cho thñ kho sau khi ®· ®¨ng ký vµo sæ ®ang ký thÎ kho. T¹i kho: Hµng ngµy, khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè l­îng thùc nhËp vµ thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp, xuÊt tÝnh ra sè tån kho trªn thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo thÎ kho. §èi víi phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc, sau mçi lÇn xuÊt thñ kho ph¶i ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho mµ kh«ng ®îi ®Õn khi kÕt thóc chøng tõ míi ghi mét lÇn. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho ghi trªn thÎ kho víi sè liÖu thùc tÕ cßn l¹i ë kho ®Ó d¶m b¶o sæ s¸ch vµ hiÖn vËt lu«n khíp nhau. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3, 5 ngµy mét lÇn thñ kho chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp, xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n ph¶i më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu t­¬ng øng víi thñ kho më ë kho. KÕ to¸n sö dông sæ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cßn cã néi dung gièng nh­ thÎ kho, chØ kh¸c lµ theo dâi c¶ vÒ gi¸ trÞ cña vËt liÖu. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú 3, 5 ngµy mét lÇn, khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho do thñ kho chuyÓn lªn, nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i kiÓm tra chøng tõ, ®èi chiÕu c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho víi c¸c chøng tõ cã liªn quan (nh­ c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu mua hµng, hîp ®ång vËn chuyÓn) ghi ®¬n gi¸ vµo phiÕu vµ tÝnh thµnh tiÒn trªn tõng chøng tõ nhËp xuÊt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®· kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn, kÕ to¸n lÇn l­ît ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu liªn quan gièng nh­ tr×nh tù ghi thÎ thñ kho. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sè chi tiÕt vËt liÖu vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu víi thÎ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sè kÕ to¸n chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu c¶ vÒ gi¸ trÞ sè l­îng theo tõng nhãm lo¹i vËt liÖu . Cã thÓ kh¸i qu¸t néi dung tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song theo s¬ ®å sau : PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu (b¶ng kª tÝnh gi¸) B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu ThÎ kho Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu S¬ ®å 1 : S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song Ph­¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®¶m b¶o cho sù chÝnh x¸c cña th«ng tin vµ cã kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin nhanh cho qu¶n trÞ hµng tån kho. Tuy nhiªn, viÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng. Ngoµi ra, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu. Khèi l­îng c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt Ýt, ph¸t sinh kh«ng th­êng xuyªn vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n ch­a cao. 5- Chøng tõ tr×nh tù lu©n chuyÓn trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i doanh nghiÖp a) HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®ang sö dông HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn chÌ ®­êng hoa ®ang sö dông c¸c lo¹i chøng tõ ®­îc liÖt kª ë b¶ng d­íi ®©y: TT Tªn chøng tõ 1 B¶ng chÊm c«ng 2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng 3 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH 4 B¶ng thanh to¸n BHXH 5 PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh 6 PhiÕu nhËp kho 7 PhiÕu xuÊt kho 8 ThÎ kho 9 Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ 10 Ho¸ ®¬n GTGT 11 PhiÕu thu 12 PhiÕu chi 13 FiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 14 GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng 15 B¶ng kiÓm kª quü 16 Biªn b¶n bµn giao TSC§ 17 ThÎ TSC§ 18 Biªn b¶n thanh lý TSC§ 19 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh b) C¸ch lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i C«ng ty cæ phÇn chÌ ®­êng hoa gåm c¸c giai ®o¹n sau: + LËp chøng tõ theo c¸c yÕu tè cña chøng tõ: ViÖc lËp chøng tõ ban ®Çu cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn ®Çy ®ñ theo sè liÖu quy ®Þnh. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh râ rµng vµo chøng tõ mét c¸ch trung thùc kh¸ch quan, theo thêi ®iÓm, thêi gian ph¸t sinh. Trong mçi chøng tõ ®Òu ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè theo ®óng nguyªn t¾c cña chøng tõ kÕ to¸n. + KiÓm tra chøng tõ: Khi chøng tõ ban ®Çu ®­îc lËp vµ chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kiÓm tra vµ ph©n lo¹i chøng tõ sau khi ®­îc kiÓm tra míi ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ. + Ghi sæ kÕ to¸n: Chøng tõ sau khi kiÓm tra sÏ ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n theo quy ®Þnh. Trong kú h¹ch to¸n, chøng tõ sau khi ghi sæ ph¶i ®­îc b¶o qu¶n vµ sö dông l¹i ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n sæ tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt. 6- KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: - TK sö dông: + TK: 152 nguyªn vËt liÖu. + TK: 1521 nguyªn vËt lØÖu chÝnh. + TK: 1525 phÕ liÖu. C¸c nghiÖp vô vËt t­ kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: - TK: 111 tiÒn mÆt. - TK: 112 tiÒn cña ng©n hµng. - TK: 331 ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. - TK: 131 kho¶n thu kh¸ch hµng. C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t­ cho s¶n xuÊt kinh doanh: + TK: 621 chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. + TK: 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung. + TK: 641 chi phÝ b¸n hµng. + TK: 642 chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu sö dông ë C«ng ty chÌ ®­êng hoa lµ ph­¬ng ph¸p ph©n bæ trùc tiÕp. a) KÕ to¸n biÕn ®éng t¨ng. VËt liÖu ®­îc nhËp kho mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu mua ngoµi cã nhiÖm vô céng gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: + Nî TK: 152 Cã TK: 331. Sè liÖu tæng hîp vËt liÖu ®­îc biÓu hiÖn ë phÇn sau (biÓu sè 2). b) KÕ toµn tæng hîp do nhËp kho tõ c¬ së s¶n xuÊt: Sau khi s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt, kÕ to¸n viÕt phiÕu nhËp kho ®­îc ®­a vµo kho ®Ó nhËp kho thµnh phÈm. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: + Nî TK: 152 Cã TK: 154 c) KÕ to¸n tæng hîp r¨ng do thu håi phÕ liÖu: Do C«ng ty s¶n xuÊt chÌ cho nªn C«ng ty kh«ng cã phÕ liÖu thu håi v× vËy kh«ng cã t¨ng do thu håi phÕ liÖu. * KÕ to¸n biÕn ®éng gi¶m: a) KÕ to¸n biÕn ®éng gi¶m do b¸n ra. Khi b¸n ra, kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho vµ ®­îc thñ kho ký vµ ®ãng dÊu (xem biÓu sè 2b). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: + Nî TK: 621. Cã TK: 152. b) KÕ to¸n tæng hîp gi¶m do xuÊt tõ ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Khi xuÊt kho tõ ph©n x­ëng s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i viÕt phiÕu xuÊt kho cho s¶n phÈm vµ ph¶i ghi vµo sæ theo dâi xuÊt kho ®Ó khi kiÓm tra cßn cã sæ ®Ó chøng thùc. KÕ to¸n sö dông TK: + Nî TK: 621. + Nî TK: 627, 641, 642. Cã TK: 152. c) KÕ to¸n tæng hîp do thu håi phÕ liÖu. Còng nh­ kÕ to¸n t¨ng, do kh«ng cã phÕ liÖu thu håi nªn kh«ng cã phÕ liÖu gi¶m. * LËp c¸c b¶ng - thÎ kho vµ sæ chi tiÕt. * C¸c b¶ng kª nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, sæ c¸i. * C¸c chøng tõ vµ b¶ng tæng hîp xuÊt nhËp tån. S¬ ®å h¹ch to¸n NVL - CCDC theo ph­¬ng ph¸p ph©n bæ trùc tiÕp cña C«ng ty cæ phÇn chÌ §­êng Hoa Chøng tõ liªn quan Ho¸ ®¬n VAT PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho ThÎ kho SCT TK 331 Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp Chøng tõ nhËp B¶ng tæng hîp chøng tõ xuÊt Sæ tæng hîp tk 331 B¶ng tæng hîp N - X - T Chøng tõ ghi sæ B¶ng ph©n bæ Sæ c¸i Sæ ®¨ng ký CTGS Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Quan hÖ ®èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------***------- H¶i Hµ, ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Biªn B¶n NghiÖm Thu I. Thµnh phÇn: 1. Vò Xu©n TriÖu : Phã G§ - tr­ëng ban. 2. NguyÔn ThÞ An : PL§TL - uû viªn. 3. Bïi Quang Qu©n : P.KÕ ho¹ch - uû viªn. 4. NguyÔn V¨n Nghiªm : P.KÕ to¸n - uû viªn. 5. NguyÔn Kh¾c TuyÓn : Qu©n ®èc ph©n x­ëng. 6. Cao V¨n Toµn : Thñ kho. II. Néi dung: NghiÖm thu chÊt l­îng s¶n phÈm hµng ho¸ nhËp kho gåm c¸c mÆt hµng sau: STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng Ghi chó 1 I. ChÕ biÕn 1 Kg 40.250 2 1. ChÌ t­¬i lo¹i 2 Kg 39.532 3 2. ChÌ t­¬i lo¹i 3 Kg 718 4 II. ChÕ biÕn 2 Kg 2.738 5 1. ChÌ t­¬i lo¹i 2 Kg 2.738 Céng 42.988 III. KÕt luËn. Sè hµng ®ñ theo biªn b¶n, hµng ®óng chñng lo¹i, chÊt l­îng ®¶m b¶o. Héi ®ång thèng nhÊt ký tªn. Uû viªn Thñ kho Tr­ëng ban Gi¸m ®èc Ho¸ §¬n ( Liªn 2: Kh¸ch hµng). Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004. MÉu sè 01 KÝ hiÖu Sè 0723300 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ H¶i Tha. §Þa chØ : C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ H¶i Tha. §iÖn tho¹i : Hä tªn ng­êi mua hµng : Hµ Ngäc TuyÕn. §Þa chØ : C«ng ty cæ phÇn chÌ ®­êng hoa H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt. STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1. Bao døa Bé 2.490 4.500 11.205.000 2. 3. 4. Céng tiÒn hµng ThuÕ suÊt GTGT 10% Tæng céng thanh to¸n 11.205.000 1.120.500 12.325.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi hai triÖu ba tr¨m hai m­¬i l¨m ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( KÝ, hä tªn) ( KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) PhiÕu NhËp Kho - Néi dung: Lµ qu¸ tr×nh ph¶n ¸nh chi tiÕt vÒ chñng lo¹i, qui c¸ch, sè l­îng, gi¸ trÞ VL. CCDC nhËp kho. - KÕt cÊu trang: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ®Ó vµo phiÕu nhËp kho. - Ph­¬ng ph¸p ghi: Khi nhËp kho VL thèng kª cho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, ®ång thêi lµm phiÕu nhËp kho theo ®óng tõng tªn hµng. + C¨n cø vµo ngµy nhËp ghi vµo cét ngµy..…th¸ng..…n¨m..… + C¨n cø vµo chñng lo¹i, qui c¸ch mÆt hµng, ghi vµo cét B tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­ s¶n phÈm, hµng ho¸. + Cét A: ghi STT cña tõng mÆt hµng. + Cét C: ghi m· sè + Cét D: ghi ®¬n vÞ tÝnh cña tõng mÆt hµng. + Dùa vµo c¸c sè l­îng nhËp ghi vµo cét sè l­îng. + Cét 1: Ghi theo chøng tõ + Cét 2: Ghi sè thùc nhËp + Cét 4: Ghi sè tiÒn ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc. Cét thµnh tiÒn = sè l­îng thùc nhËp x §¬n gi¸. VÝ dô: NhËp t¹i kho CB1 chÌ t­¬i lo¹i 2 ®­îc nhËp lµ 39.532 kg víi gi¸ lµ 1.905,2 ®/kg. VËy sè tiÒn ®­îc tÝnh nh­ sau: 39.532 x 1.905,2 = 75.316.366, ®. Sè tiÒn ®­îc ghi vµo dßng 2 cét 4 cña phiÕu nhËp kho PhiÕu NhËp Kho Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Sè: 28 Hä tªn ng­êi giao hµng: ¤ng Nghiªm Nî: 152.1 Theo…sè… ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004. Cã: ……. NhËp chÌ t­¬i: §«i 4. NhËp t¹i kho: CB1 + CB2. STT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­, hµng ho¸ M· Sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1. 2. 3. 4. 5. I. CB1 ChÌ t­¬i lo¹i 2 ChÌ t­¬i lo¹i 3 II. CB2 ChÌ t­¬i lo¹i 2 Kg Kg Kg Kg Kg 40.250 39.532 718 2.738 2.738 1.905,2 1.560.4 1.905.2 76.436.733 75.316.366 1.120.367 5.216.437 5.216.437 Céng 42.988 81.633.170 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): T¸m m­¬i mèt triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ba ngh×n mét tr¨m b¶y m­¬i ®ång ch½n ./. Phô tr¸ch cung tiªu (KÝ, hä tªn) Ng­êi giao hµng (KÝ, hä tªn) Thñ kho (KÝ, hä tªn) K. To¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) Thñ tr­ëng §V (KÝ, ®ãng d©n) PhiÕu XuÊt Kho - Néi dung: Lµ qu¸ tr×nh ph¶n ¸nh chi tiÕt vÒ chñng lo¹i, qui c¸ch, sè l­îng, gi¸ trÞ NVL. CCDC xuÊt kho ®Ó chuyÓn giao cho c¸c ph©n x­ëng, ®¬n vÞ thuéc trùc hiÖn xin tØnh theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tØnh bæ sung. - KÕt cÊu: Trang. - C¬ së lËp: Dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu ®Ó vµo phiÕu xuÊt kho. - Ph­¬ng ph¸p ghi: + Cét A : Ghi sè thø tù tõng mÆt hµng. + Cét B : Ghi tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt trÞ. + Cét C : Ghi m· sè. + Cét D : Ghi ®¬n vÞ tÝnh tõng mÆt hµng. + Dùa vµo sè l­îng cÇn xuÊt ghi vµo cét sè l­îng. + Cét 1 : Ghi theo yªu cÇu. + Cét 2 : Ghi theo thùc xuÊt. + Cét 3 : Ghi ®¬n gi¸ xuÊt kho tõng mÆt hµng. + Cét 4 : Cét thµnh tiÒn, ®ùc tÝnh theo c«ng thøc sau. Cét thµnh tiÒn = Sè l­îng xuÊt kho x ®¬n gi¸ xuÊt kho. VÝ dô T­¬ng tù cã: = 39.532 x 1.905,2 = 75.316.366 ®. Sè tiÒn ®­îc ghi vµo dßng 2 cét 4 cña phiÕu xuÊt kho. PhiÕu XuÊt Kho Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 Sè : 28 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : ¤ng H¶i Nî : 621 §Þa chØ ( bé phËn ) : CB1 + CB2 Cã : 1521 Lý do xuÊt kho: B¸n chuyÓn th¼ng XuÊt t¹i kho: ChÕ biÕn chÌ t­¬i ®éi 4. STT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1. 2. 3. 4. 5. I. CB1 ChÌ t­¬i lo¹i 2 ChÌ t­¬i lo¹i 3 II. CB2 ChÌ t­¬i lo¹i 2 Kg Kg Kg Kg Kg 40.230 39.532 718 2.738 2.738 1.905,2 1.560,4 1.905,2 76.436.733 73.316.366 1.120.367 5.216.437 5.216.437 Céng 42.988 81.653.170 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : T¸m m­¬i mèt triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ba ngh×n mét tr¨m b¶y m­¬i ®ång ch½n./. Phô tr¸ch cung tiªu ( KÝ, hä tªn ) Ng­êi nhËn (KÝ, hä tªn) Thñ kho (KÝ, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) Gi¸m ®èc (KÝ, ®ãng dÊu) PhiÕu NhËp Kho Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004 Sè : 0.723.300 Hä tªn: Hµ Ngäc TuyÕn Nî TK :153 Cã TK :….. (1 bé = 10 chiÕc) STT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Bao døa Bé 2.490 4.500 11.205.000 Céng 2.490 4.500 11.205.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( KÝ, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô tr¸ch cung tiªu (KÝ, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) Ng­êi nhËn (KÝ, hä tªn) Thñ kho (KÝ, hä tªn) PhiÕu XuÊt Kho MÉu sè : (12.11) Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004. Q§ sè: 999. TC/ Q§/ Q§/ Q§KT Hä tªn : Ka Th¨ng Ngµy 02/11/1996 cña BTC Lý do : §ãng chÌ Sè: 672330 XuÊt t¹i kho: §éi Nî TK, 627 Cã TK : 153 (1 bé = 10 chiÕc) STT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Bao døa Bé 2.490 4.500 11.205.000 Céng 2.490 4.500 11.205.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( KÝ, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô tr¸ch cung tiªu (KÝ, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) Ng­êi nhËn (KÝ, hä tªn) Thñ kho (KÝ, hä tªn) ThÎ Kho - Néi dung : Theo dâi qu¸ trinh xuÊt nhËp vËt trÞ trong th¸ng, nh»m qu¶n lý tèt NVL. CCDC. - KÕt cÊu trang - C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp vµ xuÊt kho ®Ó lªn thÎ kho - Ph­¬ng ph¸p ghi : Mçi mét thÎ kho më riªng cho méttªn nh·n hiÖu, qui c¸ch cña mçi vËt liÖu + C¨n cø vµo tªn hµng, ghi vµo dßng tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch phÈm chÊt vËt t­ cña mçi vËt liÖu. + §¬n vÞ tÝnh : C¨n cø vµo ®¬n vÞ tÝnh cña mçi mét mÆt hµng. + Cét Ngµy…th¸ng…n¨m…: C¨n cø vµo ngµy th¸ng ghi ë thÎ kho. + Cét sè liÖu chøng tõ : C¨n cø vµo sè cña chøng tõ nhËp xuÊt. + Cét sè l­îng : c¨m cø vµo sè l­îng thùc tÕ cña phiÕu nhËp xuÊt ®Ó ghi vµo cét sè l­îng nhËp xuÊt. + Cét sè l­îng tån : LÊy tõ chøng tõ th¸ng tr­íc, chuyÓn sang lµm sè l­îng tån ®Çu th¸ng. + Sè l­îng tån cuèi th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc Tån cuèi Tèn ®Çu NhËp trang XuÊt trang = + - Th¸ng Th¸ng Th¸ng Th¸ng VÝ dô: = 0 + 246.740 - 246.740 = 0 BiÓu sè 3 ThÎ Kho Ngµy lËp thÎ : 01.4.2004 Tê sè : 01 Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch: Nguyªn liÖu chÝnh - chÌ t­¬i - §¬n vÞ tÝnh: Kg ; M· sè : 1521 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Tån ®Çu th¸ng 2 25 5 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 39.772 39.772 3 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 1.680 1.680 4 25 5 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 39.772 0 5 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 1.680 0 6 26 10 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 29.906 29.906 7 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 1.628 1.628 8 26 10 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 29.906 0 9 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 1.628 0 10 27 15 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 29.028 29.028 11 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 750 750 12 27 15 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 . 29.028 0 13 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 750 0 14 28 30 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 42.270 42.270 15 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 718 718 16 28 30 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 42.270 0 17 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 718 0 Céng PS tån kho cuèi th¸ng 246.740 246.740 0 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Sè hiÖu: TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - Néi dung: Dòng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp cho ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸,… theo hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt. Tµi kho¶n nµy ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ph¶i tr¶. - KÕt cÊu TK 311: + Bªn nî: - Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n vËt t­,… - Sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n, nh­ng ch­a nhËn ®­îc hµng. - Sè tiÒn ng­êi b¸n chÊp thuËn gi¶m gi¸ sè hµng theo hîp ®ång. + Bªn cã: - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vËt t­,… - §iÒu chØnh gi¸ khi cã ho¸ ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc + Sè d­ cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. - Ph­¬ng ph¸p ghi: + Cét 1, 2: Ghi sæ vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ lµm c¨n cø ghi sæ. + Cét 3: Ghi néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh + Cét 4: Ghi TK….. víi TK 331 BiÓu sè 04 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Lo¹i tiÒn : VN§ Tµi kho¶n : 331 §Þa chØ : C«ng ty thiÕt bÞ H¶i Pha Th¸ng 4 n¨m 2004 STT NTGS Chøng tõ §èi t­îng DiÔn gi¶i TK§U Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 ¤ng Pha 1. Sè d­ ®Çu k× 2 2. SPS trong k× 3 0723300 29 Mua CCDC 153 11.205.000 4 ThuÕ GTGT 1331 1.120.500 5 150 29 Dïng TM tr¶ nî 111 12.325.500 6 7 3. Céng SPS 4. Sè d­ cuèi k× 12.325.500 12.325.500 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n (NKCT 5) - Néi dung: Dïng ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî cña ng­êi cung cÊp vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô cho doanh nghiÖp. (TK sö dông: TK 331, ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n). - Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n gåm 2 phÇn: + PhÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®· øng nî víi c¸c TK cã liªn quan. + PhÇn theo dâi thanh to¸n (ghi nî TK 331 ®èi øng nî víi c¸c TK cã liªn quan). + PhÇn theo dâi thanh to¸n (ghi nî TK 331 ®èi øng cã víi c¸c TK cã liªn quan). - KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p ghi: + Sæ tæng hîp TK 331 cã cét STT, tªn ®Þa chØ (hoÆc tªn ng­êi b¸n), SD§K, c¸c cét ph¶n ¸nh SPS nî vµ cã cña TK 331. + C¬ së ®Ó vµo sæ tæng hîp TK 331 lµ sæ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n, cuèi mçi th¸ng sau khi hoµn thµnh viÖc ghi SCT TK 331, kÕ to¸n lÊy sè liÖu céng cuèi cïng trong th¸ng cña tõng SCT ®­îc më cho tõng ®èi t­îng ®Ó vµo sæ tæng hîp TK 331. - LÊy vÝ dô: C¨n cø vµo dßng 1, 2, 3, 4 cét 8, 9, 10 ë SCT TK 331 víi sè tiÒn lµ: 11.203.000; 1.120.500; 12.325.500 ®Ó ghi vµo dßng 1, cét 1, 5, 7, 8 sæ tæng hîp TK 331. B¶ng ngang sæ tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n Sæ chi tiÕt vËt liÖu - C«ng cô dông cô - Néi dung: Ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn TK 132 ®­îc ghi vµo sæ chi tiÕt ®Ó dÔ dµng qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ, cã hiÖu qu¶. - KÕt cÊu: Trang - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho - Ph­¬ng ph¸p ghi: + Cét 1, 2: Ghi sæ vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ lµm c¨n cø ghi sæ. + Cét 3: Ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh - Sè d­ ®Çu th¸ng - SPS trong th¸ng: Sè liÖu ®­îc lÊy tõ c¸c phiÕu nhËp vµ xuÊt kho ®Ó vµo SCT NVL - CCDC. - Sè d­ cuèi th¸ng: §­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Sè d­ cuèi th¸ng = Sè d­ ®Çu th¸ng + PS trong th¸ng - PS gi¶m trong th¸ng VÝ dô: 0 + 367.727.855 - 367.727.855 = 0 + Cét 4: Ghi TK ®èi øng víi TK 132 + Cét 5: Ghi ®¬n gi¸ + Cét 6,7: §­îc lÊy tõ c¸c dßng phï hîp cña phiÕu NK + Cét 8,9: §­îc lÊy tõ c¸c dßng phï hîp cña phiÕu XK + Cét 10, 11: Ghi sè l­îng vµ sè tiÒn tån kho cuèi th¸ng + C¸c sè kh¸c còng ®­îc lµm t­¬ng tù BiÓu sè 6 Sæ chi tiÕt vËt liÖu Më sè ngµy 01/4/2004 Tªn vËt liÖu : ChÌ t­¬i Qui c¸ch phÈm chÊt : Nguyªn liÖu chÝnh §¬n vÞ tÝnh : Kg ; M· sè: 1521 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 1. Tån kho ®Çu th¸ng 2 2. PS trong th¸ng 3 ……………. 4 28 30 CB1 10.250 76.436.733 5 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 331 1.905,2 39.532 75.316.366 6 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 331 1.560,4 7 CB2 2.738 5.216.437 8 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 331 1.905,2 2.738 5.216.437 9 28 30 CB1 40.250 76.436.733 10 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 621 1.905,2 39.532 75.316.366 11 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 621 1.560,4 718 1.120.367 12 CB2 2.738 5.216.437 13 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 621 1.905,4 2.738 5.216.437 3. Céng ph¸t sinh 246.740 367.727.855 246.740 367.727.855 4. Tån cuèi th¸ng 0 0 Sæ chi tiÕt c«ng cô dông cô Ngµy 01 th¸ng 4 n¨m 2004 Tªn CCDC: Bao døa;… Quy c¸ch phÈm chÊt: CCDC §VT: M· sè: 133 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Tån kho ®Çu th¸ng 2. PS trong th¸ng ……………. 0615200 27 NhËp gi¸ ®ùng 111 2.300 43 107.500 05271 27 XuÊt gi¸ ®ùng 627 2.500 43 107.500 0723300 29 NhËp bao døa 331 4.500 2.490 11.203.000 6723300 29 XuÊt b¸o døa 627 4.500 2.490 11.205.000 3. Céng ph¸t sinh 4.500 39.419.158 4.500 39.419.158 4. Tån cuèi th¸ng 0 0 BiÓu sè 7 B¶ng tæng hîp chøng tõ nhËp chÌ t­¬i Th¸ng 4 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: ¤ng Nghiªm Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 331 Ghi nî TK 1521 Sè NT CB1 CB2 1 2 3 4 5 6 25 5 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 1- CB1 37.146.740 37.146.740 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 1 - CB1 960.313 960.313 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 1 - CB2 36.236.304 36.236.304 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 1 - CB2 1.435.226 1.435.226 26 10 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 2- CB1 51.374.917 51.374.917 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 2 - CB1 1.692.167 1.692.167 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 2- CB2 2.548.922 2.548.922 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 2 - CB2 523.594 523.594 27 15 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 3 - CB1 44.439.864 44.439.864 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 3 - CB1 777.414 777.414 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 3 - CB2 8.771.878 8.771.878 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 3 - CB2 167.316 167.316 …… …… …… …… …… …… 28 30 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 4 - CB2 75.316.366 75.316.366 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 4 - CB2 1.120.367 1.120.367 NhËp chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 4 - CB2 5.216.437 5.216.437 Tæng céng 205.746.205 161.981.650 367.727.855 BiÓu sè 8: B¶ng tæng hîp chøng tõ nhËp CCDC Th¸ng 4 n¨m 2004 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 111 Ghi nî TK 133 STT NT 1 0615200 27 NhËp gãi ®ùng chÌ 107.500 107.500 2 0723300 29 NhËp bao døa 11.205.000 11.205.000 Céng 39.419.138 39.419.138 BiÓu sè 9 B¶ng tæng hîp chøng tõ xuÊt chÌ t­¬i Th¸ng 4 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: ¤ng H¶i Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 1521 Ghi nî TK 621 Sè NT CB1 CB2 1 2 3 4 5 6 25 5 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 1 - CB1 37.146.740 37.146.740 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 1 - CB1 960.313 960.313 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 1 - CB2 36.236.304 36.236.304 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 1 - CB2 1.435.226 1.435.226 26 10 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 2 - CB1 51.374.917 51.374.917 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 2 - CB1 1.692.167 1.692.167 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 2 - CB2 2.548.922 2.548.922 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 2 - CB2 523.594 523.594 27 15 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 3 - CB1 44.439.864 44.439.864 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 3 - CB1 777.414 777.414 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 3 - CB2 8.771.878 8.771.878 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 3 - CB2 167.316 167.316 28 30 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 4 - CB1 75.316.366 75.316.366 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 3 ®éi 4 - CB1 1.120.367 1.120.367 XuÊt chÌ t­¬i lo¹i 2 ®éi 4 - CB2 5.216.437 5.216.437 Tæng céng 367.727.855 205.746.205 161.981.650 B¶ng tæng hîp chøng tõ xuÊt CCDC Th¸ng 4 n¨m 2005 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 111 Ghi nî TK 133 STT NT 1 05271 27 XuÊt giá ®ùng chÌ 107.500 107.500 2 6723300 29 XuÊt bao døa 11.205.000 11.205.000 Céng 39.419.138 39.419.138 Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån TK 152 - Néi dung: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu cña th¸ng 4 n¨m 2004. - KÕt cÊu: Trang - C¬ së ghi: C¨n cø vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt, sæ chi tiÕt, vËt liÖu tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ghi vµo. - Ph­¬ng ph¸p ghi: Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ghi vµo mét dßng ghi. - LÊy vÝ dô vÒ ph­¬ng ph¸p lËp TK 1521, NVLC + C¨n cø vµo dßng céng, cét 5 b¶ng kª nhËp chÌ t­¬i víi sè tiÒn lµ: 367.727.855®, ®Ó vµo dßng 2 cét 7 cña b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån TK 152. + C¸c TK kh¸c lËp t­¬ng tù. B¶ng ngang b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån TK 152 B¶ng ngang b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån TK 153 Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ Nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô - Néi dung: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL - CCDC xuÊt dïng trong th¸ng ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. - KÕt cÊu b¶ng: + C¸c cét ghi cã TK 152, TK 153 + C¸c dßng ghi nî TK, c¸c ®èi t­îng sö dông NVL CCDC: TK 621, TK 627, TK 642 - C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån TK 152, TK 153 ®Ó vµo b¶ng ph©n bæ. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi lo¹i NVL ®­îc ghi vµo mét dßng - VÝ dô ph­¬ng ph¸p lËp TK 152 (1521) + C¨n cø vµo dßng 1 cét 7 cña b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån víi sè tiÒn lµ: 367.727.853®, ®Ó ghi vµo dßng 1 cét 3 b¶ng ph©n bæ. + C¸c TK kh¸c lµm t­¬ng tù. B¶ng ngang B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô Chøng tõ ghi sæ - Néi dung: Dïng ®Ó tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ ®Ó ph¶n ¸nh ph¸t sinh TK152. - KÕt cÊu: Trang - C¬ cÊu lËp vµ ph­¬ng ph¸p ghi: C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån NVL ®Ó vµo. + Cét 2: Tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh + Cét 3, 4: Ghi sè hiÖu cña TK ghi nî, cã cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét 5: Ghi sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng quan hÖ ®èi øng nî, cã. + Dßng céng: Ghi tæng sè tiÒn ë cét 5 cña tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. - VÝ dô ph­¬ng ph¸p lËp CTGS sè 51: + C¨n cø vµo dßng 2 cét 7cña b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån víi sè tiÒn: 367.727.855® ®Ó ghi vµo dßng 1 cét 5 cña CTGS sè 51 víi sè tiÒn t­¬ng øng. + C¸c CTGS kh¸c lËp t­¬ng tù. Chøng tõ ghi sæ Sè: 51 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 NhËp chÌ t­¬i tõ hé s¶n xuÊt 1521 331 367.727.855 2 NhËp NVL phô ThuÕ GTGT (5%) 1522 1331 331 331 90.874.000 4.543.700 3 NhËp nhiªn liÖu ThuÕ GTGT Tr¶ b»ng TM Ch­a thanh to¸n 1523 1331 111 331 2.881.350 114.067 2.300.025 725.392 Tæng céng x x 466.170.972 Chøng tõ ghi sæ Sè: 52 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 Tr¶ CCDC b»ng TM ThuÕ GTGT 153 1331 111 111 107.500 10.750 2 Sè ch­a thanh to¸n ThuÕ GTGT 153 1331 331 331 11.205.000 1.120.500 3 Tr¶ CCDC b»ng TU ThuÕ GTGT 133 1331 141 141 28.106.658 2.810.666 Tæng céng 43.361.074 Chøng tõ ghi sæ Sè: 61 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 XuÊt chÌ t­¬i ®Ó SXSP 621 1321 367.727.836 2 XuÊt VL phô cho s¶n xuÊt 621 1522 90.740.732 3 XuÊt nhiªn liÖu 627 1523 4.816.732 4 XuÊt nhiªn liÖu ®i c«ng t¸c 642 1523 590.480 Tæng céng 463.875.367 Chøng tõ ghi sæ Sè: 62 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2004 STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 2 3 4 5 1 XuÊt CCDC dïng cho s¶n xuÊt 627 153 39.419.158 Tæng céng 39.419.158 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Néi dung: Dïng ®Ó tæng hîp toµn bé c¸c CTGS cã liªn quan - KÕt cÊu: Trang - C¬ së vµ ph­¬ng ph¸p ghi: C¨n cø vµo c¸c CTGS sè 51, 52, 53, 61, 62 ®Ó vµo sæ ®¨ng ký GTGS GTGS Sè tiÒn GTGS Sè tiÒn SH NT SH NT 51 29 466.170.972 52 29 43.361.074 61 29 463.873.367 62 29 39.419.158 Céng 1.012.826.571 Sæ c¸i Néi dung: Sè c¶i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, më cho c¶ n¨m, mçi tê sæ dïng cho mét TK, trong ®ã ph¶n ¸nh SPS nî - SPS cã vµ SPCK hoÆc cña quý. KÕt cÊu: Trang - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c GTGS cã liªn quan ®Ó vµo ph­¬ng ph¸p ghi: + SD§K: LÊy sè d­ n¨m tr­íc chuyÓn sang, ta ghi vµo cét nî. + SPS nî, SPS cã: LÊy tõ GTGS cã liªn quan + Dßng céng SPS: Thùc hiÖn céng dÇn + SDCK: §­îc x¸c ®Þnh theo CT sau: SDCK = SD§K + SPS t¨ng - SPS gi¶m - LÊy vÝ dô vÒ SDCK cña c¸c TK: + SDCK TK 152 - 5.394.500 + 461.483.105 - 463.875.367 = 3.002.338 + SDCK TK 151 = 0 39.419.158- 39.419.158 = 0 Sæ c¸i Tµi kho¶n : Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu : 152 Th¸ng 4/2004 STT GTGS DiÔn gi¶i TK§U Sè tiÒn SH NT SH NT 1 2 3 4 5 6 7 1 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 5.394.500 2 2. SPS trong th¸ng 3 31 29 NhËp NVL NhËp nhiªn liÖu 331 111 459.292.705 2.190.500 4 61 29 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 621 627 642 438.468.587 4.816.300 590.480 3. Céng SPS x 461.483.205 463.875.367 4. Sè d­ cuèi th¸ng x 3.002.338 Sæ c¸i Tµi kho¶n : C«ng cô dông cô Sè hiÖu : 153 Th¸ng 4/2004 STT GTGS DiÔn gi¶i TK§U Sè tiÒn SH NT SH NT 1 2 3 4 5 6 7 1 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 0 2 2. SPS trong th¸ng 3 32 29 NhËp CCDC ch­a TT Chi tr¶ bµng T¦ Tr¶ b»ng TM 331 141 111 11.205.000 28.106.658 107.500 4 62 29 XuÊt CCDC cho s¶n xuÊt 627 39.419.158 3. Céng SPS x 39.419.158 39.419.158 4. Sè d­ cuèi th¸ng x 0 PhÇn III Mét sè nhËn xÐt, ý kiÕn vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i ®¬n vÞ A. NhËn xÐt Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu c«ng t¸c thùc tÕ kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty Cæ phÇn chÌ §­êng Hoa. Em xin cã mét vµi nhËn xÐt sau: 1- VÒ qu¶n lý sö dông NVL: + U­ ®iÓm: ChÌ bóp t­¬i lµ NVL chÝnh ®Ó s¶n xuÊt ra chÌ kh« phôc vô cho nhu cÇu sinh ho¹t cña ng­êi tiªu dïng. V× vËy vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông nguån NVL chÝnh nµy ®­îc ban l·nh ®¹o C«ng ty ®Æc biÖt quan t©m, chÌ t­¬i thu ho¹ch ®Õn ®©u chÕ biÕn ngay ®Õn ®ã, tr¸nh l­u kho, dÉn ®Õn sù mÊt ®i mét phÇn chÊt l¸ tanh trong chÌ. Kho tµng ®¶m b¶o tho¸ng m¸t, réng r·i, kh«ng ®Ó chung víi c¸c vËt liÖu kh¸c. Qu¸ tr×nh thu mua vËn chuyÓn ®¶m b¶o ®óng kü thuËt, v× ch óng ®Òu lµ nh÷ng chØ tiªu quan träng lµm nªn chÊt l­îng s¶n phÈm, gi¸ thµnh vµ doanh lîi cña C«ng ty. + Nh­îc ®iÓm: Cã mét ®éi trång trät ë c¸ch xa khu vùc chÕ biÕn (kho¶ng 8km). Do vËy viÖc vËn chuyÓn chÌ cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n. MÆt kh¸c, tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n cña ng­êi c«ng nh©n cßn kÐm dÉn ®Õn sù thÊt tho¸t trong kh©u chÕ biÕn. Nguån than ph¶i khai th¸c rÊt xa (CÈm Ph¶, M«ng D­¬ng…), dÉn ®Õn gi¸ thµnh than cao, vÝ dô: nhËp than côc vêi gi¸: 429.507 ®ång/tÊn. VÒ nguån ®iÖn: Chªnh lÖch gi¸ ®iÖn so víi c¸c vïng kh¸c lµ 900®/Kw. 2- VÒ h¹ch toµn nguyªn vËt liÖu: - ¦u ®iÓm: Bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm c¸c c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nhiÒu n¨m kinh nghiÖm, n¾m râ t×nh h×nh thÞ tr­êng, ®¸p øng yªu cÇu cña c¸n bé kÕ to¸n trong t×nh h×nh hiÖn nay, s¾p xÕp nh©n sù khoa häc hîp lý, ®óng ng­êi, ®óng viÖc, c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Kh©u tæ chøc ban ®Çu ®¸p øng yªu cÇu kÕ to¸n vµ ph¸p lý kÕ to¸n, C«ng ty ®· sö dông ®óng mÉu chøng tõ qui ®Þnh cña c¸n bé tµi chÝnh. ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ qua c¸c bé phËn kÕ to¸n diÔn ra nhÞp nhµng vµ kÞp thêi, hÖ thèng sæ s¸ch râ rµng, rµnh m¹ch, viÖc ghi chÐp diÔn ra th­êng xuyªn, thµnh kh©u trung gian… C«ng ty sö dông hÖ thèng TK phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh, cã bæ sung TK míi ®Ó theo dâi thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Çu ra. C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi râ ®Ó h¹ch to¸n hîp lý. - Nh­îc ®iÓm: Kho tµng b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu tèt nh­ng cßn thiÕu, ph¶i ®Ó chung nhiÒu lo¹i víi nhau, thñ kho cßn kiªm nhiÒu viÖc dÉn ®Õn viÖc b¸o c¸o chËm trÔ, ch­a b¶o ®¶m thêi gian quy ®Þnh. B- KiÕn nghÞ §øng tr­íc yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i cã nh÷ng b­íc hoµn thiÖn, ®Ó phôc vô c«ng t¸c cho hiÖu qu¶ xuÊt ph¸t tõ thùc tÕ vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn chÌ ®­êng hoa. Em xin cã mét kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt sau: - C«ng ty nªn t×m c¸ch ký thªm hîp ®ång kinh tÕ, nghiªn cøu thÞ tr­êng vµ b¸n hµng t¹o c«ng viÖc ®Çu ®Æn cho ng­êi lao ®éng. - C«ng ty nªn trÝch lîi nhuËn 10% n¨m cho quü khen th­ëng, do hµng quý cã trÝch tiÒn th­ëng ®éng viªn tinh thÇn cho ng­êi lao ®éng vµ nªn tæ chøc cho c«ng nh©n c¸c cuéc thi thî giái. - C«ng ty nªn cô thÓ mét sè kÕ to¸n n¨m ®Ó chuyªn theo dâi viÖc nhËp, xuÊt tån kho v©t t­. - C«ng ty cÇn ph¶i quan t©m h¬n n÷a ®Õn viÖc x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao ®Õn tõng chi tiÕt, chñng lo¹i, më sæ chi phÝ ®Ó theo dâi. C- KÕt luËn Trong chÆng ®­êng ®æi míi cña ®Êt n­íc, C«ng ty cæ phÇn chÌ ®­êng hoa ®· n¨ng ®éng... Theo kÞp thêi kú hiÖn ®¹i ®· tõng b­íc ®æi míi qu¶n lý con ng­êi ®· bao n¨m vËt lén víi vßng quay lu©n chuyÓn, giê ®©y ®· ®÷ng v÷ng trªn con ®­êng mµ C«ng ty ®· lùa chän. Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ ®Õn nay, chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña em ®· hoµn thµnh víi sù chØ ®¹o, h­íng dÉn cña c¸c ThÇy C« gi¸o, vµ sù gióp ®ì cña c¸c C« Chó phßng KÕ to¸n vµ Ban l·nh ®¹o C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn tèt nhÊt cho em trong suèt thêi gian thùc tËp. Do thêi gian thùc tËp v» kh¶ n¨ng cña b¶n th©n em cã h¹n, cã thÓ sù hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ cña b¶n th©n em cßn kÐm, kh«ng thÓ tr¸nh thiÕu sãt. VËy em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cñ ThÇy C« còng nh­ cña c¸c phßng KÕ to¸n C«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em hoµn thiÖn vµ ®¹t kÕt qu¶. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy C« trong tr­êng vµ c¸c C« Chó phßng KÕ to¸n, còng nh­ Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cña m×nh ! Phô lôc PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña doanh nghiÖp A. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp 1- Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn chøc n¨ng nhiÖm vô cña doanh nghiÖp 2- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp a) §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt b) §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c) Quy tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh d) Trang bÞ c¬ së vËt chÊt phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh 3- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n a) Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n b) H×nh thøc kÕ to¸n sö dông 4- Nh÷ng thuËn l¬i khã kh¨n chñ yÕu ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ thanh to¸n cña doanh nghiÖp B. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp 1- KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 2- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 3- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 4- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh 5- KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô PhÇn II: Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 1- §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ¶nh h­ëng ®Õn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 2- Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp 3- TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu - §èi víi nguyªn liÖu nhËp kho. - §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. 4- KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu - Tr×nh tù ph­¬ng ph¸p thÎ song song. - Néi dung h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song 5- Chøng tõ kÕ to¸n, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i doanh nghiÖp - C¸c lo¹i chøng trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. - C¸ch lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ 6- KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu - Tµi kho¶n sö dông - KÕ to¸n biÕn ®éng t¨ng. + Do mua vµo + Do nhËp kho tõ ph©n x­ëng s¶n xuÊt + T¨ng do thu håi phÕ liÖu. - KÕ to¸n biÕn ®éng gi¶m + Do b¸n ra. + Do xuÊt kho tõ ph©n x­ëng s¶n xuÊt + Gi¶m do thu håi phÕ liÖu - LËp c¸c b¶ng thÎ kho, sæ chi tiÕt chøng tõ. - C¸c b¶ng kª, b¶ng tæng hîp NVL, CCDC, sæ c¸i PhÇn III: Mét sè nhËn xÐt, ý kiÕn vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i ®¬n vÞ KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………..