Đề tài Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa

Êp, ký c­îc, ký quü ®Ó thanh to¸n, kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ tho¶ thuËn vµ gi¸ trÞ ghi sæ ®­îc coi lµ thu nhËp hoÆc chi phÝ tµi chÝnh. Ch­¬ng IX: C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng. I. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng: 1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh gåm cã: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh­ l·i tiÒn göi ng©n hµng, chi phÝ chuyÓn tiÒn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ chøng kho¸n cæ phiÕu, tr¸i phiÕu. 2. Ho¹t ®éng bÊt th­êng: Ho¹t ®éng bÊt th­êng lµ nh÷ng ho¹t ®éng diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn, ®¬n vÞ kh«ng dù tÝnh tr­íc ®­îc hoÆc cã dù tÝnh nh­ng kh«ng cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn ®­îc. Ho¹t ®éng bÊt th­êng ë c«ng ty th­êng bao gåm: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh­ thanh lý nh­îng b¸n TSC§, c¸c ho¹t ®éng do tranh chÊp... II. Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: 1. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®«ng bÊt th­êng: 1.1. Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK711- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, TK721 - Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng. 1.2. KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n: Bªn nî: C¸c kho¶n ghi gi¶m thu nhËp tµi chÝnh, bÊt th­êng (ChiÕt khÊu, bít gi¸, tr¶ l¹i...) KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, bÊt th­êng sang TK911 Bªn cã: C¸c kho¶n ghi t¨ng thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, bÊt th­êng TK711,721 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 2. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng: 2.1. Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch kÕ to¸n sö dông TK811- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, TK821 - Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng. 2.2. KÕt cÊu néi dung c¸c tµi kho¶n: Bªn nî: C¸c kho¶n ghi t¨ng chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. Bªn cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng kh¸c. KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. TK811, 821 kh«ng cã sè d­ cuèi kú III. Sæ s¸ch h¹ch to¸n: ë C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa kh«ng theo dâi chi tiÕt c¸c tµi kho¶n vÒ h¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng mµ chØ theo dâi tæng hîp. Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lªn sæ c¸i TK cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. BiÓu 99 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT Sæ c¸i TK 711 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH CT Nî Cã 7 Thu l·i TGNH quý 3 1121 163.675 1122 22.199 431 263.364 K/C sang 911 911 449.238 Céng ph¸t sinh 5.663.000 5.663.000 BiÓu 100 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT Sæ c¸i TK 811 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH CT Nî Cã 2 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T7 111 1.721.000 4 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T8 111 1.766.000 6 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T9 111 2.476.000 K/C sang 911 911 5.663.000 Céng ph¸t sinh 5.663.000 5.663.000 BiÓu 101 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT Sæ c¸i TK 821 quý 3 n¨m 2000 DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ Sè tiÒn SH CT Nî Cã 38 Gi¶m DT vµ t¨ng CPH§BT do gi¶m gi¸ 531 9.000.000 K/C sang TK 911 9.000.000 Céng ph¸t sinh 9.000.000 9.000.000 Ch­¬ng X: C«ng t¸c quyÕt to¸n thanh to¸n t¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa. Ph­¬ng ph¸p vµ tr×nh tù x¸c ®Þnh kÕt qu¶: KÕt qu¶ lao ®éng SXKD cña doanh nghiÖp chÝnh lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi cïng trong mét kú kinh doanh cña doanh nghiÖp (quý, th¸ng, n¨m). Nã bao gåm kÕt qu¶ ho¹t SXKD, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng. Nã chÝnh lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ trÞ vèn cña hµng b¸n ra, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sè chªnh lÖch ®ã chÝnh lµ biÓu hiÖn cña kÕt qu¶ kinh doanh (l·i) hay (lç) cña doanh nghiÖp. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ SXKD bªn c¹nh chØ tiªu vÒ doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n cßn ph¶i tiÕn hµnh tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú. Th«ng th­êng cuèi kú kinh doanh sau mçi th­¬ng vô kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng KD (l·i hay lç) c«ng viÖc nµy tiÕn hµnh trªn tµi kho¶n 911. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n: * TK911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Néi dung kÕt cÊu TK911: Bªn nî : TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt th­êng Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè l·i tr­íc thuÕ vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú Bªn cã: Doanh thu thuÇn vÒ sè thµnh phÈm, hµng ho¸ tiªu thô trong kú thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt th­êng. TrÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i Thùc lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú TK 911 kh«ng cã sè d­ cuè kú * TK641, 642 - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Bªn nî: Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t. tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang TK91. Tµi kho¶n 641, 642 cuèi kú kh«ng cã sè d­. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ sæ s¸ch vÒ kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty: Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp cho tõng TK511, TK632, TK641, (riªng TK511 ngoµi viÖc c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cßn ph¶i c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK511). KÕ to¸n tÝnh to¸n kÕt qu¶ kinh doanh, lËp chøng tõ ghi sæ vµ lªn sæ c¸i TK911. Trªn TK911 thùc hiÖn ®­îc c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝb¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK911 Cã TK632 TK511 K/c gi¸ vèn hµng b¸n sang TK911 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang TK911 TK641, 642 TK711,721 KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC, H§BT K/c chi phÝ b¸n hµng, Chi phÝ QLDN TK811, 821 TK421 Lç K/c chi phÝ H§TC, H§BT. TK421 L·i TK421 ViÖc ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa: Do c«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc nªn phÇn lîi nhuËn thu ®­îc ph¶i nép nªn tæng c«ng ty. Lîi nhuËn lµ do tæng c«ng ty lµm . Tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· h¹ch to¸n ®éc lËp nh­ng viÖc ph©n phèi vµo c¸c quÜ vÉn ch­a quyÕt to¸n. BiÓu 102 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT Sæ c¸i TK 911 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH CT Nî Cã 39 K/C doanh thu thuÇn sang TK 911 511 640.063.808 42 K/C gi¸ vèn sang TK 911 632 439.220.638 44 K/c chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 641 31.968.180 45 K/c chi phÝ QLDN sang TK 911 642 110.361.855 K/c thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 711 449.238 K/c chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 811 5.663.000 K/c chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng 821 9.000.000 K/c l·i kinh doanh sang TK421 421 44.299.273 Céng ph¸t sinh 640.531.046 640.513.046 `Ch­¬ng XI: Néi Dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. I. Môc ®Ých, néi dung vµ thêi h¹n nép b¸o c¸o tµi chÝnh: 1. Môc ®Ých: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæng hîp l¹i qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh b»ng c¸ch lËp c¸c b¶ng b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m môc ®Ých hÖ thèng mét c¸ch tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt, tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Tõ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp cã thÓ ho¹ch ®Þnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ë hiÖn t¹i vµ trong t­¬ng lai gãp phÇn kinh doanh cã hiÖu qu¶. 2. B¸o c¸o tµi chÝnh: B¸o c¸o tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. ë C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa gåm cã c¸c b¸o c¸o sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Balance Sheet): mÉu sè B01-DN B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng KD (Income Statement): mÉu sè B02-DN B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu sè B03-DN ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (ExPlaination of financial Statement ): mÉu sè B09 - DN. 3. Thêi h¹n lËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh: Thêi h¹n lËp: b¸o c¸o ®­îc quy ®Þnh lËp vµo cuèi mçi quÝ, mçi n¨m Thêi h¹n göi : 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, 30 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc n¨m N¬i göi B¸o c¸o tµi chÝnh: DN hµ n­íc göi: Bé tµi chÝnh, ThuÕ, Côc thèng kª, Bé kÕ ho¹ch ®Çu t­. C¸c doanh nghiÖp kh¸c: ThuÕ , Côc thèng kª. II.Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n, sæ c¸i, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh; tõ ®ã lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh: BiÓu 103 Tæng c«ng ty th­¬ng m¹i vµ x©y dùng Cty Mü nghÖ XK & TTNT B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh quý 3 n¨m 2000 TK Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong ®Çu kú Sè ph¸t sinh luü kÕ Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 134.924.602 1.251.289.548 1.357.278.283 2.917.606.585 2.937.382.151 28.935.867 112 74.966.384 160.876.088 189.233.892 999.107.255 1.032.924.965 46.608.580 131 130.618.810 37.518.000 629.433.963 608.661.164 1.401.233.382 1.544.125.398 113.969.609 96.000 133 41.019.502 59.279.160 16.771.755 95.281.474 45.302.462 83.526.457 136 2.316.144.028 90.383.190 93.021.002 3.405.120.395 1.117.311.477 2.313.506.216 144 44.221.161 44.221.161 - 141 40.951.919 116.325.000 55.188.000 287.213.000 195.253.281 102.088.919 142 35.018.671 17.483.650 32.003.220 87.044.692 66.545.591 20.499.101 152 158.760.239 292.160.805 297.094.799 700.589.389 688.660.835 153.826.245 153 11.022.269 14.808.106 14.757.921 27.897.266 25.642.107 11.072.454 154 72.509.470 455.653.804 492.513.317 1.030.870.307 1.049.040.988 35.649.957 157 - - - 156 422.754.798 949.860.755 334.207.428 1.453.353.628 878.474.807 1.038.408.125 211 284.067.751 55.867.498 118.536.709 186.060.000 399.935.249 212 285.754.865 285.754.865 214 135.801.452 11.777.349 79.234.118 36.967.079 147.578.801 241 14.287.142 49.689.088 15.994.058 144.973.782 96.991.610 47.982.172 311 286.000.000 444.000.000 85.000.000 665.000.000 730.000.000 331 168.896.000 28.835.756 256.293.020 279.567.562 713.192.519 566.944.535 226.979.000 110.193.298 333 5.881.415 25.901.549 24.613.451 68.442.095 73.035.412 4.593.317 334 21.996.900 167.055.600 169.296.300 457.865.676 423.967.229 24.237.600 336 45.071.250 180.071.250 1.074.126.368 194.846.372 135.000.000 338 9.008.892 8.450.080 13.547.230 35.905.974 36.719.708 14.106.042 342 28.015.200 285.754.856 28.015.200 285.754.865 257.739.665 411 3.290.000.000 - 3.284.650.000 3.290.000.000 413 263.364 263.364 413.013 413.013 - 421 90.898.720 44.299.373 61.015.897 135.198.093 511 643.485.141 643.458.141 1.434.260.339 1.434.260.339 - 531 433.333 433.333 613.333 613.333 - 532 11.988.000 11.988.000 11.988.000 11.988.000 - 621 240.122.259 240.122.256 555.936.465 555.936.465 - 622 121.055.040 121.055.040 294.277.649 294.277.649 627 57.341.023 57.341.023 632 439.675.638 439.675.638 1.043.300.036 1.043.300.036 641 31.968.180 31.968.180 69.129.598 69.129.598 642 149.631.409 149.631.409 359.405.417 359.405.417 711 449.238 449.238 1.655.314 1.655.314 721 104.285.714 104.285.714 811 5.663.000 5.663.000 5.663.000 5.663.000 821 9.000.000 9.000.000 115.825.812 115.825.812 911 640.513.046 640.513.046 1.536.600.034 1.536.600.034 3.905.941.135 3.905.941.135 7.253.899.867 7.253.899.867 21.131.580.657 21.131.580.657 4.848.742.816 4.848.742.816 Hµ Néi ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1.1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vèn cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh theo tµi s¶n vµ nguån t×nh h×nh tµi s¶n. VÒ b¶n chÊt, B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¶ng tæng hîp gi÷a tµi s¶n víi nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî ph¶i tr¶. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh, kÕt qu¶ kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn vµ nh÷ng triÓn väng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. 1.2. KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp: 1.2.1. KÕt cÊu: Gåm 2 phÇn: ph¶n ¸nh vèn d­íi gãc ®é biÓu hiÖn gäi lµ “Tµi s¶n” Ph¶n ¸nh vèn d­íi gãc ®é nguån h×nh thµnh gäi lµ “Nguån vèn” hay “nguån vèn chñ së h÷u vµ nî ph¶i tr¶” (Owner’s Equity and Lia bitities ) Hai nguån “tµi s¶n” vµ “nguån vèn” cã thÓ ®­îc kÕt cÊu lµm hai bªn (bªn ph¶i ,bªn tr¸i) hoÆc cã thÓ kÕt cÊu mét bªn (bªn trªn vµ bªn d­íi) Sè tµi s¶n vµ nguån vèn bao giê còng ph¶i b»ng nhau v× cïng ph¶n ¸nh mét l­îng vèn tøc lµ : TµI s¶n = nguån vèn HoÆc : TµI s¶n = nguån vèn csh + c«ng nî ph¶I tr¶ 1.2.2. Ph­¬ng ph¸p lËp: Nguån sè liÖu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 31- 12 n¨m tr­íc. - Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n tæng hîp vµ tµi kho¶n ph©n tÝch. - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. - C¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c (sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt b¶ng kª...). Nguyªn t¾c lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: ChÝnh x¸c vµ nhanh chãng. Ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ tæng hîp vµ chi tiÕt, tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n tÝnh ra sè d­ cuèi k× cña c¸c tµi kho¶n tæng hîp vµ tµi kho¶n ph©n tÝch, ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n, gi÷a c¸c sè liÖu liªn quan ®¶m b¶o khíp ®óng. KiÓm tra sè liÖu ghi trªn cét “sè cuèi kú" cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31- 12 n¨m tr­íc. Sè liÖu ë cét nµy ®­îc chuyÓn vµo cét “sè ®Çu n¨m" cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña n¨m nay. TuyÖt ®èi kh«ng bï trõ sè d­ giöa hai bªn Nî vµ Cã cña c¸c tµi kho¶n thanh to¸n nh­ TK 131, 331 mµ ph¶i c¨n cø vµo sæ d­ chi tiÕt ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu liªn quan trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Mét chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n liªn quan ®Õn tµi kho¶n nµo th× c¨n cø vµo sè d­ tµi kho¶n ®ã ®Ó ph¶n ¸nh. Sè d­ bªn nî ®­îc ghi vµo bªn s¶n, Sè d­ bªn cã d­îc ghi vµo bªn nguån vèn rõ mét sè tr­êng hîp ghi ng­îc l¹i b»ng bót to¸n ®ã. Tr×nh tõ ghi c¸c môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: * Cét sè ®Çu n¨m c¨n cø vµo sè liÖu ë cét “sè cuèi kú” trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 31- 12 n¨m tr­íc ®Ó ghi. * Cét sè cuèi kú: PhÇn “tµI s¶n” Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cña tµi s¶n l­u ®éng vµ c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp. ChØ tiªu tµi s¶n l­u ®éng (A) ®­îc tÝnh b»ng tæng c¸c chØ tiªu tõ I ®Õn VI (A=I+II+...+VI). I. TiÒn: Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c tµi kho¶n tiÒn mÆt, tgnh vµ tiÒn ®ang chuyÓn. Sè liÖu ghi vµo phÇn nµy lµ c¨n cø vµo d­ nî 111,112, 113. II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n: Sè liÖu lËp phÇn nµy ®­îc dùa vµo sè d­ cña c¸c TK liªn quan. III. C¸c kho¶n ph¶i thu: lµ nh÷ng kho¶n mµ doanh nghiÖp thùc sù cã kh¶ n¨ng thu ®­îc vµ ®­îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy tæng c¸c kho¶n thu khã ®ßi ( III=1+2+5-6). Sè liÖu ghi vµo c¸c chØ tiªu tõ 1 ®Õn 5 t­¬ng øng theo thø tù lµ sè d­ nî cuèi kú chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) vµ c¸c kho¶n kh¸c (1388, 333, 334…), cßn chØ tiªu 6 lµ sè d­ cã cuèi k× cña TK 139. IV. Hµng tån kho: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cã thÓ cña hµng tån kho (IV= 1+2+3+…+7-8). C¨n cø ®Ó ghi lµ vµo sè d­ nî cña c¸c tµi kho¶n 151, 152, …, 157 vµ sè d­ cña TK 159. V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c: Sè liÖu ®Ó ghi lµ dùa vµo sè d­ cuèi niªn ®é kÕ to¸n cña TK cã liªn quan. VI. Chi sù nghiÖp: Tµi s¶n cè dÞnh kh¸c vµ ®Çu t­ dµi h¹n: Bao gåm c¸c tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®ang h×nh thµnh, gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n cã thêi gian thu håi trªn mét n¨m hay mét chu kú kinh doanh. ChØ tiªu B ®­îc tÝnh I. Tµi s¶n cè ®Þnh : ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh(B = 1+2+3) Sè liÖu ghi vµo c¸c chØ tiªu ë phÇn Nguyªn gi¸ lµ sè d­ nî cuèi k× cña c¸c TK211, 212, 213 cßn phÇn hao mßn lµ d­ cã cuèi k× cña TK 214 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n( 1+2+3-4 ) III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang IV. C¸c kho¶n ký c­îc, ký quü Tæng céng tµi s¶n = A+B PhÇn “nguån vèn”: Nî ph¶i tr¶ : ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp víi chñ nî (A= I + II + III) I. Nî ng¾n h¹n: ( 1+2+…+8) ChØ tiªu 1-8 c¨n cø vµo d­ cã TK liªn quan II. Nî dµi h¹n: lµ c¸c kho¶n nî cã thêi gian thanh to¸n > 1 n¨m III. Nî kh¸c ( 1+2+3) B. Nguån vèn chñ së h÷u :ph¶n ¸nh sè vèn ®Çu t­ ban ®Çu vµ bæ xung trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (B = I + II) I. Nguån vèn quü (B = 1+2+3+…+8+9)sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè d­ cã cuèi k× cña c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441). Tr­êng hîp TK 412, 413, 421 cã sè d­ nî th× ghi b»ng bót to¸n ®á. II. Nguån kinh phÝ (II =1+2+3). B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: 1000®ång Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú a. tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 1.123.342 4.157.640 I. TiÒn 110 129.137 75.544 1.TiÒn mÆt t¹i quÜ (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 48.711 28.935 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 80.426 46.608. 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 - - II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 0 0 1. §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 - - 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 - - 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n(*) 129 - - III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 316.010 2.728.851 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 256.766 104.839 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 - 226.979 3. ThuÕ GTGT d­îc khÊu trõ 133 33.547 83.526 4. Ph¶i thu néi bé 134 25.697 2.313.506 Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ thuéc 135 - - Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 - - 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 - - 6. Dù phßng c¸c kho¶ ph¶i thu khã ®ßi (*) 139 - - IV. Hµng tån kho 140 668.064 1.230.656 1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng 141 - - 2. Nguyªn vËt liÖu tån kho 142 141.897 153.826 3. C«ng cô dông cô tån kho 143 8.817 11.072 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 53.821 35.649 5. Thµnh phÈm tån kho 145 - - 6. Hµng tån kho 146 463.529 1.030.108 7. Hµng göi b¸n 147 - - 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 - - V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 10.129 122.588 1. T¹m øng 151 10.129 102.088 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 - 20.499 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 - - 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 - - 5. Ckho¶n thÕ chÊp ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n 155 - - VI. Chi sù nghiÖp 160 0 0 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 - - 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 - - B.tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 221.661 526.093 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 221.661 478.111 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 221.661 192.356 Ngyuªn gi¸ 212 407.458 339.935 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (185.797) (147.578) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214 0 285.754 Nguyªn gi¸ 215 - 285.754 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216 - - 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 217 0 0 Nguyªn gi¸ 218 - - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 - - II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 0 0 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 - - 2. Gãp vèn liªn doanh 222 - - 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c (*) 228 - - 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n (*) 229 - - III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 0 47.882 IV. C¸c kho¶n ký c­îc, ký quü dµi h¹n 240 0 0 Tæng céng tµi s¶n 250 1.345.002 4.683.734 nguån vèn a.nî ph¶i tr¶ 300 1.265.470 1.266.835 I. Nî ng¾n h¹n 310 1.265.470 1.009.096 1. Vay ng¾n h¹n 311 150.000 730.000 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 - - 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 29.762 101.063 4. Ng­êi mua tr¶ tr­íc tiÒn 314 96 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 315 - 4.593 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 58.136 24.237 7. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 1.014.279 135.000 8.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 13.292 14.106 II. Nî dµi h¹n 320 - 257.739 1. Vay dµi h¹n 321 - 257.739 2.Nî dµi h¹n kh¸c 322 - - III. Nî kh¸c 330 - - 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 - - 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 - - 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 333 - - b.Nguån vèn chñ së h÷u 400 79.532 3.416.898 I. Nguån vèn Quü 410 79.532 3.416.898 1. Nguån vèn kinh doanh 411 5.350 3.290.000 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 - - 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 - - 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 - - 5. Quü dù tr÷ 415 - - 6. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 416 74.182 126.898 7. Quü khen th­ëng phóc lîi 417 - - 8. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 418 - - II. Nguån kinh phÝ 420 0 0 1. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 421 - - 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 - - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 423 - - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 - - 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 425 - - Tæng céng nguån vèn 430 1.345.002 4.683.734 C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý 3/2000 §¬n vÞ: 1000 ®ång ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1.TSC§ thuª ngoµi 2. VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé , nhËn ký göi 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 135.801 147.578 0Tæng céng 135.801 147.578 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: 2.1. Kh¸i niÖm: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh tãm l­îc c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp cho mét thêi kú nhÊt ®Þnh. 2.2. KÕt cÊu: Gåm 3 phÇn. PhÇn 1: L·i, lç PhÇn nµy ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. PhÇn 2: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc Ph¶n ¸nh t×mh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c. PhÇn 3: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. Ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ cuèi kú, sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc hoµn l¹i ®· hoµn l¹i vµ cßn ®­îc hoµn l¹i; sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®­îc miÔn gi¶m. 2.3. Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: PhÇn I: L·i, Lç Cét “kú tr­íc” c¨n cø vµo cét “kú nµy” cña b¸o c¸o kú tr­íc Cét “luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o c¸o kú nµy: C¨n cø vµo sè liÖu cña cïng cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ë cét “kú nµy” cña b¸o c¸o kú nµy. Cét “kú nµy” tõng chØ tiªu ®­îc lËp nh­ sau: - Tæng doanh thu (M· sè 01): Ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp. ChØ tiªu nµy ghi c¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã TK 511, 512. Doanh thu hµng xuÊt khÈu (m· sè 02). - C¸c kho¶n gi¶m trõ ( M· sè 03): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ vµo doanh thu b¸n hµng, gåm: + Gi¶m gi¸ hµng b¸n (M· sè 05): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Nî (hoÆc Cã) cña TK 532. + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (M· sè 06): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Nî (hoÆc Cã) TK 531. + ThuÕ TT§B hoÆc thuÕ xuÊt khÈu (M· sè 07): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn cã cña c¸c tiÓu kho¶n 3332, 3333 - chi tiÕt thuÕ xuÊt khÈu ®èi øng víi bªn Nî c¸c TK 511, 512. Doanh thu thuÇn (M· sè10) : 10=01-03 Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 11): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã cña TK 632 ®èi øng víi bªn Nî cña TK 911 Lîi nhuËn gép (M· sè 20): Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu víi gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 20=10-11) Chi phÝ b¸n hµng (M· sè 21): Sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh Cã TK 641 vµ ph¸t sinh CãTK 1422 ®èi øng bªn Nî TK 911 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (M· ssè 22): Sè liÖu c¨n cø vµo bªn Cã TK 642 vµ142 ®èi øng víi bªn Nî TK911. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30) 30=20-21-22 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 31): Dùa vµo ph¸t sinh bªn Nî TK 711 ®èi øng bªn Cã TK 911. - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn cã TK 811 ®èi øng bªn Nî TK 911. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40) 40=31-32 -Thu ho¹t ®éng bÊt th­êng (M· sè 41): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Nî TK 721 ®èi øng víi bªn Cã TK 911. -Chi ho¹t ®éng bÊt th­êng (M· sè 42): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã TK 821 ®èi øng víi bªn Nî TK 911. 8. Lîi nhuËn bÊt th­êng (M· sè 50): 50=41-42. 9. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (M· sè 60) 60=30+40+50. 10. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· ssè 70): Ph¶n ¸nh sè thuÕ thu nhËp mµ doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ. Sè liÖu c¨n cø phÇn ph¸t sinh Cã TK 334 ®èi øng bªn Nî TK 421. 1.1. Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 80): lµ phÇn cßn l¹i cña lîi nhuËn kinh doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (80=60-70) PhÇn II: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc Cét "sè cßn ph¶i nép ®Çu kú" (cét 3): C¨n cø vµo cét 8 "sè cßn ph¶i nép cuèi kú" trªn b¸o c¸o kú tr­íc ®Ó ghi. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng chØ tiªu ph¶i nép, chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy ch­a nép Cét "luü kÕ tõ ®Çu n¨m": + "Sè ph¶i nép" cét 6: C¨n cø vµo cét trªn b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ë cét 4 b¸o c¸o kú nµy. + "Sè ®· nép" cét 7: C¨n cø vµo cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu cét 5 cña b¸o c¸o kú nµy. Cét "sè cßn ph¶i nép cuèi kú" (cét 8): cét 3 + cét 4 - cét 5 (trong kú) Cét "sè ph¸t sinh trong kú"; chi tiÕt cét 4 "sæ ph¶i nép" cét 5 "sæ ®· nép". C¨n cø vµo ph¸t sinh cã TK333. Dßng "tæng sè thuÕ ph¶i nép n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nay" ph¶n ¸nh sè thuÕ ph¶i nép n¨m tr­íc ®Õn ®Çu kú b¸o cã vÉn ch­a nép, trong ®ã chi tiÕt theo thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Sè liÖu dùa vµo sæ chi tiÕt TK333. PhÇn III. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. Cét "Luü kÕ ®Çu n¨m" (cét 4): C¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ghi ë cét 3 "kú nµy" trªn b¸o c¸o kú nµy. Cét “ kú nµy” Môc I: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i cña (m· sè 10). Dùa vµo sè d­ nî ®Çu kú cña TK 133 hay chØ tiªu 4 cña (m· sè 16) cña b¸o c¸o kú tr­íc. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh (m· sè 11). C¨n cø vµo ph¸t sinh nî TK 133 trong kú b¸o c¸o. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ, ®· ®­îc hoµn l¹i (m· 12) C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn cã TK133 ®Ó ghi (m· sè 12 = M· sè 13+4+15) + Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ (m· sè 13): C¨n cø vµo ph¸t sinh cã TK 133 ®èi øng bªn nî TK 3331. + Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i (m· sè 14): C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i hay phÇn ph¸t sinh cã TK 133 ®èi øng 111, 112. + Sè GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ (m· sè 15) sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh cã TK 133 øng víi bªn nî TK 632 hay 142 hoÆc 331, 111, 12. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi lµ (m· 16). Dùa vµo sè d­ nî cuèi kú TK 133 (16=10+11-12) Môc II: ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú (m· sè 20): C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thuÕ VAT. Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i (m· sè 21): sè liÖu dùa vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hoÆc sæ chi tiÕt thuÕ ®­îc hoµn l¹i. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i (m· sè 22): C­n cø vµo ph¸t sinh cã TK 133 ®èi øng víi bªn nî 111, 112. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú (m· sè 23): 23=20+21-22 Môc III: ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m ®Çu kú (m· sè 30): ph¶n ¸nh sè thuÕ VAT ph¶i nép ®· ®­îc c¬ quan thuÕ xÐt vµ th«ng b¸o miÔn gi¶m nh­ng ®Õn cuèi kú tr­íc ch­a ®­îc xö lý. Sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VAT ®­îc miÔn gi¶m hoÆc sè liÖu b¸o c¸o vay nµy kú tr­íc chØ tiªu 4 (m· sè 33). Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m (m· sè 31): sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VAT ®­îc miÔn gi¶m. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc miÔn gi¶m (m· sè 32): sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc miÔn gi¶m hay dùa vµo ph¸t sinh nî TK 3331 ®èi øng bÕn cã TK 721 Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú (m· sè 33): ph¶n ¸nh sè thuÕ VAT ®· ®­îc c¬ quan thuÕ th«ng b¸o miÔn gi¶m nh­ng ®Õn cuèi kú b¸o c¸o ch­a ®­îc xö lý sè liÖu ghi chØ tiªu nµy ®­îc vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc miÔn gi¶m hay (m· sè 33 = m· sè 30+31-32). Bé: Giao th«ng vËn t¶i Doanh nghiÖp b¸o c¸o: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. §¬n vÞ nhËn b¸o c¸o:......... MÉu sè B02 - DN (Ban hµnh theo Q§ 141 - TC C§KT) Ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh. kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh quý III/2000 ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 Tæng doanh thu 1 331,711,225 643,458,141 1,434,260,339 Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 3 180,000 3,421,333 3,601,333 + ChiÕt khÊu 4 + Gi¶m gi¸ 5 2,988,000 2,988,000 + Hµng bÞ tr¶ l¹i 6 180,000 433,333 613,333 + ThuÕ TT§B, thuÕ XK p.nép 7 1. Doanh thu thuÇn(01-03) 10 331,531,225 640,063,808 1,430,659,006 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 248,775,380 439,220,638 1,042,845,036 3. Lîi nhuËn g«p (10-11) 30 82,775,845 200,843,170 387,813,970 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 8,784,836 31,968,180 60,244,536 5. chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 68,839,010 110,361,855 251,005,753 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§ KD 30 5,131,999 58,513,135 76,563,681 + Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 732,518 449,238 1,655,314 + Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 - 5,663,000 5,663,000 7 Lîi nhuËn thuÇn tõ H§TC 40 732,518 -5,213,762 -4,007,686 + C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 104,285,714 - 104,285,714 + Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng 42 106,825,812 9,000,000 115,825,812 8. Lîi nhuËn bÊt th­êng(41-41) 50 -2,540,098 - 9,000,000 -11,540,098 9. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 60 3,324,419 44,299,373 61,015,897 10. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 70 11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc QIII/2000 ChØ tiªu M· sè Sè cßn ph¶i nép ®.kú Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ ®Çu n¨m Sè cßn ph¶i nép cuèi kú Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè ph¶i nép Sè ®· nép 1 2 3 4 5 6 7 8=3+4-5 I. ThuÕ 10 5,881,415 24,613,451 25,901,549 67,153,997 62,560,680 4,593,317 1. thuÕ doanh thu 2.thuÕ GTGT ph¶i nép 11 4,554,780 21,307,224 21,348,202 54,472,226 49,878,909 4,513,802 Trong ®ã: ThuÕ GTGT hµng NK 12 4,554,780 79,515 1,326,635 1,326,635 1,326,635 79,515 2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 3. ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14 4. ThuÕ thu nhËp DN 15 5. Thu trªn vèn 16 6. ThuÕ tµi nguyªn 17 7, ThuÕ nhµ, ®Êt 18 8. tiÒn thuª ®Êt 19 3,226,712 3,226,712 9,680,136 9,680,136 9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 20 1,675,000 1,675,000 II. C¸c kho¶n ph¶i nép # 30 1. C¸c kho¶n phô thu 31 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32 3. C¸c kho¶n ph¶i nép # 33 Tæng céng 5,881,415 24,613,451 25,901,459 67,153,997 62,560,680 4,593,317 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép: (Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn ba ngh×n ba tr¨m m­êi bÈy ®ång.) Trong ®ã: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp....................................................................................... PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i ®­îc miÔn gi¶m quý III/2000 ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn Kú nµy L. kÕ tõ ®Çu n¨m I- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1- Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc K.Trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i ®.kú 10 41,019,052 33,547,445 2- Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 59,279,160 95,281,474 3- Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ, ®· ®­îc hoµn l¹i (12=13+14+15) 16,771,755 51,183,876 12 Trong ®ã: Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 13 16,771,755 45,302,462 b/ Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 14 c/ Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 15 4- Sè thuÕ GTGT cßn l¹i ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú (16=10+11-12) 16 83,526,457 83,526,475 II - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1- Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 20 2- Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 21 3- Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 22 4- Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn k¹i cuèi kú (23=20+21-22) 23 III- ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 30 1- Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m ®Çu kú 31 2- Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 32 3- Sè thuÕ GTGT ®­îc miªn gi¶m 4- Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú(33=30+31-32) 33 3. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh 3.1. Kh¸i niÖm: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh ch­a ®­îc thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o tµi chØnh ë trªn. B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o ®­îc chÝnh x¸c. 3.2. C¨n cø lËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: - C¸c sæ kÕ to¸n kú b¸o c¸o - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o c¸o mÉu (mÉu B01-DN) - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh kú b¸o c¸o (B02-DN) - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh kú tr­íc n¨m tr­íc (mÉu B04-DN) Khi lËp b¸o c¸o thuyÕt minh, cÇn l­u ý: PhÇn tr×nh bµy b»ng lêi v¨n ph¶i ng¾n gän, râ rµng, dÔ hiÓu. PhÇn tr×nh bµy sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi sè liÖu trªn b¸o c¸o kh¸c. §èi víi b¸o c¸o quý, c¸c chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ ba niªn ®é kÕ to¸n. NÕu cã sù thay ®æi tr×nh bµy râ lý do thay ®æi. Trong c¸c biÓu hiÖn sè liÖu, c¸c cét kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ to¸n cña kú b¸o c¸o, cét sè thùc hiÖn kú tr­íc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tr­íc kú b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dông trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m. 3.3. Ph­¬ng ph¸p lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè: ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp, ®­îc ph©n chia theo c¸c yÕu cè chi phÝ sau: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu. Chi phÝ nh©n c«ng. Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn. - T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§: LÊy tõ sè c¸c TK211,212,213,214 cã ®èi chiÕu víi sæ theo dâi TSC§. - T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn: Sè liÖu lÊy tõ c¸c TK 334 cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn. - T×nh h×nh t¨ng gi¶m, nguån vèn chñ së h÷u: Sè liÖu lÊy tõ sæ c¸c TK411, 414, 415, 416, 421, 441 vµ sæ kÕ to¸n theo dâi nguån vèn trªn. - T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy lµ c¨n cø vµo sè c¸c TK 121, 221, 128, 228, 421 vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n ®Çu t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c. - C¸c kho¶n ph¶i thu nî ph¶i tr¶: Sè liÖu ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n thu vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶. - Ph­¬ng ph¸p lËp chØ tiªu ph©n tÝch: + Bè trÝ c¬ cÊu vèn: ChØ tiªu nµy lÊy sè liÖu chØ tiªu m· 200 trong BC§KT hoÆc chØ tiªu 100 hoÆc chØ tiªu mµ 250 trong BC§KT cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. + Tû suÊt lîi nhuËn: dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng sinh lîi cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o. Nã cã thÓ so s¸nh tæng lîi nhuËn víi doanh thu thuËn hoÆc víi TSC§ hoÆc TSL§. + Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n: dïng ®Ó ®¸nh gi¸ tû träng tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o vµ ®­îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh tæng c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ (lÊy tõ chØ tiªu m· sã 300 trong BC§KT ) víi tæng gi¸ trÞ thuÇn (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250 trong BC§KT ) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o. + Kh¶ n¨ng thanh to¸n: Dïng ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n, c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o vµ ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ TSC§ thuÇn (lÊy sè liÖu tõ chØ tiªu m· sè 100 trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) hoÆc tæng sè tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn ®ang chuyÓn hiÖn cã (lÊy tõ sè liÖu chØ tiªu m· sè 110 trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ (lÊy sè liÖu tõ chØ tiªu 310 trong BC§KT) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh quý III n¨m 2000 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp . H×nh thøc së h÷u vèn + Ng©n s¸ch + Tù bæ sung . H×nh thøc ho¹t ®éng + Trong n­íc + Ngoµi n­íc . LÜnh vùc kinh doanh + S¶n xuÊt, kinh doanh c¸c mÆt hµng gèm sø mü nghÖ xuÊt khÈu + Kinh doanh XNK hµng ho¸, dÞch vô, m¸y mãc thiÕt bÞ giao th«ng vÈn t¶i, kinh doanh kho b·i . Tæng sè c«ng nh©n viªn Trong ®ã: nh©n viªn qu¶n lý . Nh÷ng ¶nh h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp 2.1. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 01/01/2000 kÕt thóc 31/12/2000 2.2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c 2.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. 2.4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh: ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông : Theo quyÕt ®Þnh sè 1062 CSTC 3.2 T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh Nhãm TSC§ Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh TSC§ thuª tµi chÝnh ChØ tiªu §Êt Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc M¸y mãc Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, chuyÒn dÉn ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý TSC§ kh¸c Céng TSC§ h÷u h×nh I. Nguyªn gi¸ TSC§ 1. Sè d­ ®Çu kú 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751 2. Sè t¨ng trong kú 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865 - ChuyÓn giao cho s¸t nhËp 0 - Mua s¾m míi 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865 - X©y dùng míi 0 3. Gi¶m trong kú 0 0 0 - Thanh lý 0 -Chuyªn c«g cô lao ®éng 0 4. Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong ®ã 0 - Ch­a sö dông 0 - §· khÊu hao hÕt 0 - Chê thanh lý 0 II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 0 1. §Çu kú 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452 2. T¨ng trong kú 7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349 3.Gi¶m trong kú 0 0 4. Sè cuèi kú 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0 3.3 T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn kú nµy Kú tr­íc 1. Tæng quü l­¬ng 156,646,300 148,619,100 2. TiÒn l­¬ng 12,650,000 5,850,000 3. Tæng thu nhËp 169,296,300 154,469,100 4. TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 462,083 420,000 5. thu nhËp b×nh qu©n 499,399 450,000 Lý do gi¶m: 3.4 T×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u ChØ tiªu Sè ®Çu kú T¨ng trong kú Gi¶m trong kú Sè cuèi kú I. Nguån vèn kinh doanh 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 1. NS nhµ n­íc cÊp 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 2. Tù bæ sung 0 3. Vèn liªn doanh 0 4. Vèn cæ phÇn 0 II. C¸c quü 0 1. Quü ph¸t triÓn KD 0 2.Quü dù tr÷ 0 3.Quü khen th­ëng 0 4. Quü phóc lîi 0 III. Nguån vèn §T XDCB 0 1. Ng©n s¸ch cÊp 0 2. Tù bæ sung 0 Tæng céng 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 3.5 C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶ ChØ Tiªu Sè ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè cuèi kú S sè tiÒn tranh chÊp mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n Trong ®ã +Sè ph¶i thu cuèi kú b»ng ngo¹i tÖ (Quy ra USD) Tæng sè Trong ®ã Sè qu¸ h¹n T¨ng Gi¶m Tæng sè Trong ®ã sè quÊ h¹n 1. C¸c kho¶n ph¶i thu 2,697,629,809 983,263,482 850,558,921 2,830,334,370 0 ThuÕ GTGT khÊu trõ 41,019,052 49,543,329 16,771,755 73,790,626 +Sè ph¶i tr¶ cuèi kú -Ph¶i thu tõ kh¸ch hµng 130,618,810 592,011,963 608,661,164 113,969,609 b»ng ngo¹i tÖ(Quy ra USD) -Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 168,896,000 135,000,000 76,917,000 226,979,000 -Ph¶i thu t¹m øng 40,951,919 116,325,000 55,188,000 102,088,919 -Ph¶i thu néi bé 2,316,144,028 90,383,190 93,021,002 2,313,506,216 Lý do tranh chÊp, mÊt -Ph¶i thu kh¸c 0 0 0 kh¶ n¨ng thanh to¸n: 2. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 363,443,338 1,056,773,593 366,809,374 1,053,407,557 2.1 Nî dµi h¹n 0 -Vay dµi h¹n 285,754,865 28,015,200 257,739,665 -Nî d¹i h¹n kh¸c 2.2 Nî ng¾n h¹n 363,443,338 1,056,773,593 366,809,374 1,053,407,557 -Vay ng¾n h¹n 286,000,000 444,000,000 0 730,000,000 -Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 28,835,756 202,650,562 121,293,020 110,193,298 -Ng­êi mua tr¶ tr­íc 9,314,000 37,422,000 9,218,000 37,518,000 -Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 24,403,275 154,496,100 156,875,475 21,996,900 -Ph¶i tr¶ thuÕ 5,881,415 24,613,451 25,901,549 4,593,317 -C¸c kho¶n ph¶i nép 0 0 nhµ n­íc kh¸c 0 -Ph¶i tr¶ néi bé 180,071,250 45,071,250 135,000,000 -Ph¶i tr¶ kh¸c 9,008,892 13,547,230 8,450,080 14,106,042 4. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ (LCTT) 4.1. Kh¸i niÖm: B¸o c¸o LCTT lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vµ chi tiªu trong kú cña doanh nghiÖp theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. 4.2. Môc ®Ých: Nh»m cho ng­êi sö dông biÕt ®­îc c¸c th«ng tin vÒ sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn. 4.3. KÕt cÊu: B¸o c¸o LCTT gåm 3 phÇn: PhÇn I : L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn thu vµ chi liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh­ tiÒn thu tõ b¸n hµng, chi tr¶ cho ng­êi cung cÊp... chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ v¨n phßng phÈm). PhÇn II: L­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ ph¶n ¸nh to¸n bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ cña doanh nghiÖp. PhÇn III: L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Dßng tiÒn l­u chuyÓn ®­îc tÝnh bao gåm c¸c kho¶n thu chi liªn quan nh­: TiÒn vay nhËn ®­îc, thu l·i tiÒn göi, tr¶ l·i, tiÒn vay. 4.4. Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o LCTT: T¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa lËp b¸o c¸o LCTT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. - C¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o LCTT. + Sæ kÕ to¸n theo dâi thu chi vèn b»ng tiÒn (tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi) + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu sè 01-DN) + Sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶. - C¸ch lËp c¸c chØ tiªu cô thÓ. PhÇn I: L­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TiÒn thu b¸n hµng - m· sè 01: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do b¸n hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô trong kú b¸o c¸o. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu - m· sè 02: chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu trong kú b¸o c¸o. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c - M· sè 03 ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu tõ tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kh¸c, ngoµi tiÒn thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n nî ph¶i thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú b¸o c¸o nh­ tiÒn thu vÒ ®­îc båi th­êng, ®­îc ph¹t kh«ng th«ng qua c¸c tµi kho¶n theo dâi nî ph¶i thu. TiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n - m· sè 04: ChØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n th«ng qua TK 331 trong kú b¸o c¸o. TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn: m· sè 05: chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn, th«ng qua TK 334 trong kú b¸o c¸o. TiÒn ®· nép thuÕ vµ c¸c kho¶n ®· nép cho Nhµ n­íc. M· sè 06 chØ tiªu nµy c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· nép thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ch Nhµ n­íc trong kú b¸o c¸o trõ c¸c kho¶n nép khÊu hao c¬ b¶n tµi s¶n cè ®Þnh ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc. TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c. M· sè 07: chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ nh­ ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ trong n«Þ bé, BHXH, BHYT, KFC§ c¸c kho¶n ký c­îc ký quü ®Õn h¹n tr¶ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. Sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n kh¸c: m· sè 08: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ch­a ph¶n ¸nh trong c¸c chØ tiªu trªn nh­: mua hµng tr¶ tiÒn ngay c¸c kho¶n tr¶ ngay b»ng tiÒn kh«ng th«ng qua c¸c kho¶n theo dâi nî ph¶i tr¶. L­u chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - M· sè 20 ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng thu vµ tæng chi. Sè liÖu ®­îc tÝnh b»ng tæng céng tõ chØ tiªu 1-8, nÕu c¸c chØ tiªu nµy ©m sÏ ®­îc ghi trong ngoÆc ®¬n. PhÇn II: L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ cña doanh nghiÖp sè liÖu ghi c¨n cø vµo sæ thu vµ chi: phÇn thu ghi b×nh th­êng, phÇn chi ghi gi¶m ®Ó trong ngoÆc ®¬n. TiÒn thu håi tõ c¸c kho¶n ®Çu t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 21 TiÒn thu tõ l·i c¸c kho¶n ®Çu t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 22 TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh - m· sè 23: chØ tiªu nµy ®­îc lËp dùa vµo sè tiÒn ®· thu do b¸n, thanh lý TSC§ ë kú b¸o c¸o. TiÒn ®Çu t­ vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 24 TiÒn mua TSC§ - m· sè 25: C¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi ra trong b¸o c¸o ®Ó mua s¾m, x©y dùng, thanh lý TSC§. L­u chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ - m· sè 30: ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng thu vµ tæng chi cña ho¹t ®éng ®Çu t­. ChØ tiªu nµy ®­îc tÝnh b»ng tæng céng tõ m· sè 21- m· sè 25. PhÇn III: L­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp c¨n cø vµo sè thu, chi tiÒn. TiÒn thu do ®i vay, m· sè 31: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do ®i vay c¸c ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, c¸c ®èi t­îng kh¸c. TiÒn thu do c¸c chñ së h÷u gãp vèn m· sè 32 TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi, m· sè 33: chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo sèng tiÒn ®· thu vÒ c¸c kho¶n l·i ®­îc tr¶ do göi tiÒn cã kú h¹n hoÆc kh«ng cã kú h¹n ë c¸c ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh kú b¸o c¸o. TiÒn ®· tr¶ nî vay, m· sè 34: chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n vay ng©n hµng vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c. TiÒn ®· hoµn vèn cho c¸c CSH, m· sè 35 TiÒn ®· tr¶ cho c¸c nhµ ®Çu t­, m· sè 36 L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, m· sè 40: ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú b¸o c¸o. L­u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú, m· sè 50: ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu víi tæng chi cña c¸c ho¹t ®éng trong kú b¸o c¸o. M· sè 50 = 20+30+40. NÕu ©m sÏ ®­îc ghi trong ngoÆc ®¬n. Tån ®Çu kú, m· sè 60: chØ tiªu nµy c¨n cø vµo sè d­ vèn b»ng tiÒn ®Çu kú b¸o c¸o sè liÖu m· sè 110, cét "sè cuèi kú" trªn BC§KT kú tr­íc cã ®èi chiÕu víi chØ tiªu tån cuèi kú, trªn b¸o c¸o LCTTcña kú tr­íc vµ sè d­ ®Çu kú trªn sæ kÕ to¸n thu. TiÒn tån cuèi kú, m· sè 70: m· sè 70=50+60. ChØ tiªu nµy ph¶i b»ng sè d­ vèn b»ng tiÒn cuèi kú (sè liÖu m· sè 110 "sè cuèi kú" trªn BC§KT kú b¸o c¸o) L­u chuyÓn tiÒn tÖ quÝ III n¨m 2000 STT ChØ tiªu M· sè §¬n vÞ: ®ång Kú nµy Kú tr­íc I L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng SXKD 1 TiÒn thu b¸n hµng 1 28.174 23.587 2 TiÒn thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu 2 592.073 424.549 3 TiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c 3 347.731 240.246 4 TiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n 4 (174.847.970) (333.864.913) 5 TiÒn ®· tr¶ cho CBCNV 5 (162.638.000) (153.597.475) 6 TiÒn ®· népthuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho NN 6 (5.881.415) 7 TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n nî ph¶I tr¶ kh¸c 7 (8.450.080) (20.683.136) 8 TiÒn ®· trÈ cho c¸c kho¶n kh¸c 8 (1.666.679.510) (421.604.259) L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng SXKD 20 (550.517.213) II L­u chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ (241.365.188) 1 TiÒn thu håi tõ c¸c kho¶n ®t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c 21 2 TiÒn thu tõ l·i c¸c kho¶n ®Çu t­ vµo ®¬n vÞ kh¸c 22 3 TiÒn thu do b¸n TSC§ 23 104.285.714 4 TiÒn ®Çu t­ vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c 24 5 TiÒn mua tµI s¶n cè ®Þnh 25 L­u chuyÓn thuÇn t­ ho¹t ®éng ®Çu t­ 30 104.285.714 III L­u chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 1 TiÒn thu do ®i vay 31 444.000.000 36.000.000 2 TiÒn thu do c¸c chñ së h÷u gãp vèn 32 3 TiÒn thu tõ l·I tiÒn göi 33 185.874 681.508 4 TiÒn ®· tr¶ nî vay 34 280.015.200 (85.000.000) 5 TiÒn ®· hoµn vèn cho c¸c chñ së h÷u 35 6 TiÒn l·i ®· tr¶ cho c¸c nhµ ®Çu t­ vµo DN 36 L­u chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 416.170.674 (48.318.492) IV L­u chuyÓn thuÇn trong kú 50 (134.346.539) (185.397.966) V TiÒn tån ®Çu kú 60 209.890.986 395.288.952 VI TiÒn tån cuèi kú 70 75.544.447 209.890.986 I. §¸nh gi¸ chung: C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa lµ mét doanh nghiÖp míi thµnh lËp nh­ng ®· nhanh chãng thÝch nghi ®­îc vo¸i cá chÕ thÞ tr­¬ng vµ ho¹t ®éng kinh doanh ngµy cµng cã hiÖu qu¶ h¬n. MÆc dï kinh doanh cßn gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng c«ng ty ®· më réng ®­îc qui m« s¶n xuÊt t¨ng c­êng c«ng t¸c hîp t¸c kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch hîp lý thùc hiÖn viÖc chuyªn m«n ho¸ vµ gi¶m bít lao ®éng. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng ty, phï hîp víi chuyªn m«n kÕ to¸n cña mçi ng­êi. C«ng viÖc cña kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng hîp lý, kh«ng cã t×nh tr¹ng ®ïn ®Èy tr¸ch nhiÖm. H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc ¸p dông hiÖn nay - H×nh thøc chøng tõ ghi sæ vµ tæ chøc h¹ch to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141/Q§-TC-C§KT Ngµy 01/11/95. ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ dÔ ghi, ®Ô ®èi chiÕu, dÔ ¸p dông kÕ to¸n m¸y, kÕt hîp chÆt chÏ, logic viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt. Nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ c«ng viÖc ghi dån vµo cuèi th¸ng vµ ®Çu th¸ng sau, lu©n chuyÓn chøng tõ chËm. C«ng ty ®· ®­a m¸y vi tÝnh vµo sö dông nh­ng ch­a cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n nªn c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu lµ lµm baõng tay. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n vÒ c¸ch h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Em xin ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty nh­: - C«ng ty nªn ¸p dông c¸c tµi kho¶n h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt mét c¸ch hîp lý râ rµng. - C¸c tµi kho¶n h¹ch to¸n vÒ chi phÝ nªn t¸ch biÖt cho râ rµng, kh«ng trïng lÆp ®Ó cuèi kú tËp hîp ®óng chi phÝ bá ra trong kú. - C«ng ty nªn lËp dù phßng cho c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, hµng tån kho, c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n... - C«ng ty nªn ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo h¹ch o¸n nh»m gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp b»ng tay. Tãm l¹i, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gióp cho c«ng ty h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ®óng c¸c kho¶n môc chi phÝ ®· bá ra tõ ®ã gióp c«ng ty kinh doanh cã hiÖu qu¶ mang l¹i lîi nhuËn cao. KÕt luËn H¹ch to¸n kÕ to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÕu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n, lµ mét lÜnh vùc g¾n víi ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ®¶m nhiÖm hÖ thèng tæ chøc th«ng tin cã Ých cho c¸c quýet ®Þnh kinh tÕ. V× vËy, kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ víi ho¹t ®éng tµi chÝnh nhµ n­íc, mµ cßn gãp phÇn rÊt quan träng víi ho¹t ®éng t× chÝnh cña doanh nghiÖp. Hoµ cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n cña ViÖt Nam kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn quan träng vµo viÖc t¨ng c­êng chÊt l­îng qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ nhµ n­íc nãi chung. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm cña qu¸ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,vai trß quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp vµ ®¹t ®­îc nhiÕu kÕt qu¶ cao trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã, gãp phÇn më réng qui m« s¶n xuÊt, më réng thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm. Tõ viÖc, vËn dông nh÷ng lý luËn chung vµo t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kinh tÕ ph¸p chÕ vµ c¸c anh chÞ ë phßng kÕ to¸n em ®· phÇn nµo hiÓu ®­îc ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i c«ng ty ®Ó hoµn thµnh b¸o c¸o tæng hîp nµy. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ kinh nghiÖm cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong cã ®­îc sù gãp ý cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng Ty Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ®¨ gióp em hoµn thiÖn b¸o c¸o nµy.