Đề tài Đặc điểm của Công ty A&C với vấn đề bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán

Lêi Nãi ®Çu KÓ tõ khi ViÖt Nam chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp chung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa th× nhu cÇu vÒ kiÓm to¸n ®· trë nªn tÊt yÕu. Víi kiÓm to¸n ®éc lËp, c¸c c«ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam ®ang tõng b­íc n©ng cao chÊt l­îng ho¹t ®éng vµ phÊn ®Çu ngang tÇm víi kiÓm to¸n quèc tÕ. C«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp cung cÊp lo¹i h×nh dÞch vô chñ yÕu lµ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó ®­a ra kÕt luËn vÒ tÝnh trung thùc cña th«ng tin trong c¸c b¶ng khai cïng tÝnh ph¸p lý cña biÓu mÉu chøa ®ùng c¸c th«ng tin ®ã. Ngoµi ra, c¸c chñ thÓ kiÓm to¸n cßn cã thÓ ®­a ra nh÷ng ph¸n quyÕt hoÆc lêi khuyªn cho nhµ qu¶n lý b»ng th­ qu¶n lý. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy, c¸c kiÓm to¸n viªn ph¶i thu thËp vµ ®¸nh gi¸ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n, h×nh thµnh nªn kÕt luËn kiÓm to¸n. MÆt kh¸c, b»ng chøng kiÓm to¸n còng cã mét sè h¹n chÕ nh­: Khi thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n ph¶i tÝnh ®Õn chi phÝ kiÓm to¸n, ph¶i vËn dông linh ho¹t c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n phï hîp víi tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp .V.v.. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng lý do ®ã vµ qua t×m hiÓu thùc tiÔn ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn A&C, em ®· quyÕt ®Þnh lùa chän ®Ò tµi: “ §Æc ®iÓm cña C«ng ty A&C víi vÊn ®Ò b»ng chøng kiÓm to¸n vµ kü thuËt thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n” §Ò tµi bao gåm 4 phÇn nh­ sau: LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé V× ph¹m vi thêi gian chØ giíi h¹n trong giai ®o¹n ®Çu cña ®ît thùc tËp, do ®ã môc ®Ých nghiªn cøu cña ®Ò tµi nh»m cã c¸i nh×n tæng qu¸t vÒ C«ng ty A&C vµ lµ c¬ së ®Ó nghiªn cøu cho ®Ò tµi trong giai ®o¹n sau. 1. lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty 1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty - Tªn c«ng ty: c«ng ty cæ phÇn kiÓm to¸n & t­ vÊn. (thay cho c«ng ty kiÓm to¸n & t­ vÊn tr­íc ®©y). - Tªn giao dÞch: Auditing and consulting joint stock company. - Tªn viÕt t¾t: A&c CO. - Trô së chÝnh: 229 §ång Khëi, Ph­êng BÕn NghÐ, QuËn 1, Thµnh phè Hå ChÝ Minh. §T: (84.8)8272295 Fax: (84.8)8272300 Email: [email protected]. Website: - C¸c chi nh¸nh: + Chi nh¸nh Nha Trang: 100 Quang Trung, Thµnh phè Nha Trang. §T: (84.58)811591 Fax(84.58)811593 + Chi nh¸nh Hµ Néi: 41B Lý Th¸i Tæ, QuËn Hoµn KiÕm, Thµnh phè Hµ Néi. §T(84.4)9344489 Fax:(84.4)9344891. - Ngµnh nghÒ kinh doanh: KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. KiÓm to¸n dù to¸n, b¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. KiÓm to¸n b¸o c¸o quyÕt to¸n dù ¸n. T­ vÊn tµi chÝnh, thuÕ, ®Çu t­, x©y dùng, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ doanh nghiÖp. DÞch vô kÕ to¸n. Gi¸m ®Þnh tµi chÝnh, kÕ to¸n. DÞch vô båi d­ìng, cËp nhËt kiÕn thøc tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n. Cho thuª v¨n phßng lµm viÖc vµ c¸c dÞch vô kh¸c liªn quan vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n, thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Ngµy 13/02/1995, C«ng ty KiÓm to¸n & T­ vÊn(A&C) ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 107 TC/Q§/TCCB cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. TiÒn th©n cña C«ng ty A&C lµ Chi nh¸nh C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam(VACO) t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh. Ngµy 13/03/1995, C«ng ty A&C chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 102218 do Uû ban kÕ ho¹ch Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp. C«ng ty A&C cã trô së chÝnh ®Æt t¹i 229 §ång Khëi, QuËn 1, Thµnh phè Hå ChÝ Minh víi sè vèn kinh doanh ban ®Çu 1.800.000.000 ®ång. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, C«ng ty A&C lu«n chøng tá lµ mét trong nh÷ng c«ng ty hµng ®Çu t¹i ViÖt Nam trong viÖc cung cÊp c¸c dÞch vô KiÓm to¸n vµ T­ vÊn thuéc lÜnh vùc Qu¶n trÞ Doanh nghiÖp-Tµi chÝnh KÕ to¸n-ThuÕ-§Çu t­. Tr×nh ®é vµ n¨ng lùc chuyªn m«n cña nh©n viªn lµ yÕu tè hµng ®Çu ®¶m b¶o sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty A&C . C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc ®éi ngò gåm 220 kiÓm to¸n viªn vµ nh©n viªn. §éi ngò kiÓm to¸n viªn vµ kü s­ cña C«ng ty ®Òu cã Ýt nhÊt mét b»ng Cö nh©n hoÆc Th¹c sü, ®­îc ®µo t¹o chÝnh quy t¹i ViÖt Nam hoÆc n­íc ngoµi theo c¸c chuyªn ngµnh Tµi chÝnh-KÕ to¸n-Qu¶n trÞ-Ng©n hµng-X©y dùng-KiÕn tróc-Giao th«ng-Thuû lîi-§iÖn-Tin häc. Kho¶ng 60% nh©n viªn kiÓm to¸n cã chøng chØ KiÓm to¸n viªn do Bé Tµi chÝnh ViÖt Nam cÊp vµ kho¶ng 15% nh©n viªn cã b»ng Th¹c sü, b»ng ACCA hoÆc ®ang ®­îc ®µo t¹o theo ch­¬ng tr×nh ACCA. ChÝnh v× cã mét ®éi ngò chuyªn gia t­ vÊn cã kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc chuyªn m«n nªn lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty võa mang tÝnh chuyªn s©u, võa mang tÝnh më réng, bao qu¸t, gióp cho kh¸ch hµng ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. §Ó më réng ph¹m vi ho¹t ®éng, C«ng ty A&C ®· thµnh lËp c¸c chi nh¸nh vµ v¨n phßng t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh, Hµ Néi, Nha trang-Kh¸nh Hoµ, Thõa Thiªn-HuÕ,.. Nh»m t¹o ®iÒu kiÖn tiÕp cËn vµ tæ chøc phôc vô kho¶ng 600 kh¸ch hµng th­êng xuyªn trong vµ ngoµi n­íc. Kh¸ch hµng bao gåm: - Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ho¹t ®éng theo luËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, V¨n phßng ®¹i diÖn doanh nh©n n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam. - Doanh nghiÖp ViÖt Nam thuéc c¸c lÜnh vùc nghµnh nghÒ vµ h×nh thøc së h÷u kh¸c nhau. - Ban qu¶n lý dù ¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. - C¸c c¬ quan tæ chøc trong n­íc vµ quèc tÕ cã nhu cÇu cung cÊp dÞch vô. T¹i Hµ Néi, do sè l­îng kh¸ch hµng ngµy cµng t¨ng, Ban Gi¸m ®èc C«ng ty A&C quyÕt ®Þnh chuyÓn v¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty t¹i Hµ Néi thµnh Chi nh¸nh. Ngµy 01/03/2002, Chi nh¸nh t¹i Hµ Néi ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 1144/Q§-UB cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. Chi nh¸nh cã trô së ®Æt t¹i 41B Lý Th¸i Tæ, QuËn Hoµn KiÕm, Hµ Néi, ho¹t ®éng chÝnh thøc theo GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 3212488 cÊp ngµy 16/03/2001, thùc hiÖn chøc n¨ng cung cÊp c¸c dÞch vô KiÓm to¸n vµ T­ vÊn. Chi nh¸nh lµ ®¬n vÞ kinh tÕ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n giao dÞch riªng, cã quyÒn ®éc lËp ký kÕt c¸c hîp ®ång kiÓm to¸n vµ ph¸t hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n. Ngµy 30/06/2003, theo QuyÕt ®Þnh sè 1962/Q§-BTC, C«ng ty KiÓm to¸n vµ T­ vÊn(A&C) chuyÓn h×nh thøc së h÷u tõ Doanh nghiÖp nhµ n­íc(DNNN) thµnh C«ng ty cæ phÇn víi tªn gäi: c«ng ty cæ phÇn kiÓm to¸n vµ t­ vÊn(A&C). Trong QuyÕt ®Þnh, Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh phª duyÖt mét sè néi dung chñ yÕu sau: - H×nh thøc cæ phÇn ho¸: Cæ phÇn ho¸ toµn bé c«ng ty. - Vèn ®iÒu lÖ: 5.045.000.000 ®ång. Trong ®ã, tû lÖ Vèn cæ phÇn nhµ n­íc lµ 51%, Tû lÖ Vèn cæ phÇn b¸n cho CB-CNV trong C«ng ty lµ 46%. - Sè cæ phÇn Nhµ N­íc n¾m gi÷ lµ 25.730 cæ phÇn(51%), cæ phÇn b¸n ra lµ 24.720 cæ phÇn(49%). Ngµy 09/12/2003, C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn(A&C) chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 4103001964 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp. Khi toµn C«ng ty ®­îc cæ phÇn ho¸, chi nh¸nh C«ng ty t¹i Hµ Néi còng ®­îc ®æi tªn thµnh: chi nh¸nh c«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn t¹i Hµ Néi, ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 0113003559 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 15/01/2004. Trong nh÷ng n¨m qua, víi nç lùc n©ng cao chÊt l­îng kiÓm to¸n, më réng thÞ tr­êng, më réng danh môc c¸c dÞch vô cung cÊp, v× thÕ doanh thu t¨ng lªn qua tõng n¨m, n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn(CBCNV) trong C«ng ty. Mét sè chØ tiªu quan träng ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng 1 d­íi ®©y: ChØ tiªu 1999 2000 2001 2002 Doanh thu 18.000 20.400 21.000 23.040 Lîi nhuËn 6.000 6.120 6.276 6.912 Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc 3.650,4 4.137,6 4.250,4 4.560 Thu nhËp b×nh qu©n 2,0 2,1 2,3 2,4 §¬n vÞ: triÖu ®ång B¶ng 1. HiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty n¨m 1999-2002 Sau h¬n 12 n¨m ho¹t ®éng d­íi h×nh thøc lµ DNNN trong lÜnh vùc KÕ to¸n, KiÓm to¸n vµ T­ vÊn, C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp. §Õn nay, C«ng ty ®· hoµn tÊt c¸c thñ tôc ph¸p lý cho viÖc chuyÓn ®æi sang C«ng ty cæ phÇn, nh­ng mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn(A&C) vÉn tiÕp tôc kÕ thõa tõ DNNN tr­íc ®©y. 1.2. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty víi vÊn ®Ò b»ng chøng kiÓm to¸n. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty A&C g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ngµnh kiÓm to¸n ViÖt Nam. Trong nh÷ng n¨m ®Çu míi thµnh lËp C«ng ty, c¸c lý luËn vÒ kiÓm to¸n ch­a ph¸t triÓn nh­ ngµy nay v× c¸c kiÕn thøc vÒ kiÓm to¸n quèc tÕ chØ míi b­íc ®Çu phæ cËp vµo ViÖt Nam, do ®ã tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm cña c¸c kiÓm to¸n viªn trong C«ng ty cßn nhiÒu h¹n chÕ. MÆt kh¸c, viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n gÇn nh­ phô thuéc hoµn toµn vµo tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm kiÓm to¸n viªn, dÉn ®Õn chÊt l­îng kiÓm to¸n bÞ ¶nh h­ëng. H¬n n÷a, do thiÕu nhiÒu kinh nghiÖm nªn c¸c kiÓm to¸n viªn cña C«ng ty ch­a thuÇn thôc trong viÖc sö dông, kÕt hîp c¸c ph­¬ng ph¸p thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n, lµm gia t¨ng rñi ro kiÓm to¸n. Mét nguyªn nh©n n÷a còng gãp phÇn lµm h¹n chÕ viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n lµ do nguån vèn ban ®Çu kh«ng nhiÓu v× thÕ C«ng ty ch­a cã ®iÒu kiÖn ®Ó cung cÊp ®Çy ®ñ c¬ së vËt chÊt gióp kiÓm to¸n viªn lµm nhiÖm vô nh­: Mét sè ph­¬ng tiÖn giao th«ng, thiÕt bÞ lµm viÖc,.. C«ng ty A&C ho¹t ®éng hiÖu qu¶, tèc ®é t¨ng tr­ëng kh¸ khi cßn lµ DNNN. Nh­ng khi C«ng ty ®­îc cæ phÇn ho¸, huy ®éng ®­îc nhiÒu vèn h¬n ®· gióp C«ng ty c¶i thiÖn ®­îc c«ng nghÖ vµ ph¸t triÓn kinh doanh, më réng thÞ tr­êng, më réng danh môc dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. §Æc biÖt, nh©n viªn kiÓm to¸n cña C«ng ty cã c¬ héi ®­îc ®µo t¹o chuyªn s©u, thµnh th¹o vÒ tin häc vµ cã ®ñ tr×nh ®é kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ l­u tr÷ th«ng tin trong m¸y vi tÝnh ®Ó thu thËp ®­îc c¸c b»ng chøng cÇn thiÕt, ®ång thêi biÕt øng dông c¸c phÇn mÒm kiÓm to¸n ®Ó thu thËp c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n gióp kiÓm to¸n viªn gi¶m thiÓu rñi ro vµ gi¶m thêi gian thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. Víi c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Æc biÖt, C«ng ty sö dông chÝnh c¸c chuyªn gia trong C«ng ty mµ kh«ng ph¶i thuª chuyªn gia bªn ngoµi, ®iÒu nµy lµm t¨ng ®é tin cËy cña b»ng chøng kiÓm to¸n. ViÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n ®· hiÖu qu¶ h¬n thêi gian tr­íc ®©y. B»ng chøng kiÓm to¸n kh«ng chØ thu thËp tõ néi bé ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n mµ cßn më réng ph¹m vi thu thËp b»ng chøng ra bªn ngoµi, ph¸t huy thÕ m¹nh cña c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. C«ng ty ®· cã sù phèi hîp víi c¸c c«ng ty kiÓm to¸n kh¸c hoÆc kiÓm to¸n néi bé ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n cã ®é tin cËy cao. §ång thêi, x©y dùng kÕ ho¹ch kh¶o s¸t, kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt phï hîp víi môc tiªu kiÓm to¸n, tõ ®ã n©ng cao chÊt l­îng cña viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. 2. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty 2.1. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty Nh­ ®· giíi thiÖu ë phÇn 1, C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn(A&C) cã trô së chÝnh t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh, cã chi nh¸nh ë Nha trang vµ Hµ Néi. C¸c chi nh¸nh cña C«ng ty ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc kiÓm to¸n (kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh, B¸o c¸o dù to¸n vµ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n). C«ng ty ®· vµ ®ang phôc vô cho kho¶ng 600 kh¸ch hµng trªn kh¾p c¸c miÒn, còng v× vËy mµ lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty ngµy cµng ®­îc më réng, trong ®ã lÜnh vùc KiÓm to¸n vµ T­ vÊn chiÕm 68% doanh thu, ThÈm ®Þnh chiÕm 20% doanh thu, cßn l¹i lµ c¸c dÞch vô kh¸c. Chi tiÕt c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty A&C bao gåm: · DÞch vô kiÓm to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ dù to¸n, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n gåm: - C«ng tr×nh D©n dông( khu c¨n hé, chung c­, kh¸ch s¹n, v¨n phßng,..) - C«ng tr×nh Giao th«ng vËn t¶i( cÇu ®­êng, s©n bay, bÕn c¶ng,..) - C«ng tr×nh §iÖn( thuû ®iÖn, nhiÖt ®iÖn,..) - C«ng tr×nh thuéc c¸c khu c«ng nghiÖp. C¸c dÞch vô nµy dùa trªn c¬ së tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n ®èi víi c¸c lo¹i dù ¸n cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, vèn ®Çu t­ trong n­íc. §ång thêi víi c¸c dÞch vô nªu trªn, C«ng ty A&C sÏ cung cÊp cho kh¸ch hµng nh÷ng th«ng tin vµ sè liÖu tin cËy trong viÖc lùa chän ®èi t¸c ®Çu t­, cïng c¸c môc ®Ých thÕ chÊp, chuyÓn nh­îng, cæ phÇn ho¸, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n doanh nghiÖp theo luËt. · KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh Quy tr×nh kiÓm to¸n ®­îc C«ng ty x©y dùng dùa trªn c¬ së tu©n thñ c¸c ChuÈn mùc, Quy chÕ kiÓm to¸n ®éc lËp vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña ViÖt Nam; §ång thêi vËn dông chän läc nh÷ng ChuÈn mùc, Th«ng lÖ chung cña quèc tÕ phï hîp víi thùc tiÔn ho¹t ®éng kinh doanh vµ qu¶n lý kinh tÕ ë ViÖt Nam. Qu¸ tr×nh kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh còng g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t­ vÊn gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. · VÒ kÕ to¸n T­ vÊn tæ chøc vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n, tæ chøc ®µo t¹o vµ tuyÓn chän nh©n viªn kÕ to¸n theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. · VÒ thuÕ T­ vÊn thuÕ, thùc hiÖn dÞch vô kª khai thuÕ, khiÕu n¹i thuÕ, hoµn thuÕ. · DÞch vô ph¸p lý So¹n th¶o hå s¬ vµ thùc hiÖn ®¨ng ký hÖ thèng kÕ to¸n, thµnh lËp doanh nghiÖp, ®iÒu chØnh GiÊy phÐp ®Çu t­, kiÓm to¸n x¸c ®Þnh tû lÖ néi ®Þa ho¸,.. · T­ vÊn theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng T­ vÊn trªn c¸c ph­¬ng diÖn liªn quan ®Õn Ph¸p luËt, Qu¶n trÞ Doanh nghiÖp, §Çu t­,.. Ho¹t ®éng t­ vÊn ®­îc thùc hiÖn d­íi nhiÒu h×nh thøc nh­: Trao ®æi trùc tiÕp víi tõng kh¸ch hµng, tæ chøc sinh ho¹t nghiÖp vô th­êng kú vµ tæ chøc héi th¶o chuyªn ®Ò hµng n¨m víi kh¸ch hµng. Ngoµi ra, C«ng ty A&C hîp t¸c víi c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp quèc tÕ hoÆc c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc nh»m ®¹t ®­îc yªu cÇu vµ sù hµi lßng cña kh¸ch hµng ®èi víi c¸c dÞch vô mµ C«ng ty cung cÊp. · DÞch vô ®µo t¹o Víi môc tiªu kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng-hiÖu qu¶ phôc vô kh¸ch hµng vµ ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng, C«ng ty A&C lu«n coi träng viÖc cËp nhËt c«ng nghÖ th«ng tin, thùc hiÖn c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o, båi d­ìng vµ hîp t¸c quèc tÕ, thÝch øng víi qu¸ tr×nh héi nhËp kinh tÕ Khu vùc vµ ThÕ giíi. Ban Gi¸m ®èc cã kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c ch­¬ng tr×nh huÊn luyÖn vµ tæ chøc thµnh c«ng c¸c kho¸ häc thuéc c¸c Chuyªn ®Ò KÕ to¸n, KiÓm to¸n, Ph©n tÝch, Tµi chÝnh, ThÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t­,.. Phôc vô yªu cÇu cña kh¸ch hµng. 2.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty A&C víi viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n ViÖc kiÓm to¸n ®­îc tiÕn hµnh theo h­íng dÉn cña ChuÈn mùc kiÓm to¸n quèc tÕ vµ Quy chÕ kiÓm to¸n ®éc lËp hiÖn hµnh t¹i ViÖt Nam. C«ng ty A&C thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh theo kho¶n môc, c¸c kiÓm to¸n viªn sÏ tiÕn hµnh thu thËp vµ ®¸nh gi¸ b»ng chøng kiÓm to¸n cho tõng kho¶n môc bao gåm: -Vèn b»ng tiÒn. - ThuÕ. - Ph¶i thu kh¸ch hµng. - Ng­êi mua tr¶ tr­íc. - Ph¶i thu kh¸c. - Doanh thu. - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. - Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang. - C¸c quü cña doanh nghiÖp. - Tµi s¶n cè ®Þnh. - Chªnh lÖch tØ gi¸. - Hµng tån kho. - Vèn chñ së h÷u. - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. - Chi phÝ b¸n hµng. - Chi phÝ ph¶i tr¶. - Chi phÝ qu¶n lý. - T¹m øng. - Lîi tøc tµi chÝnh. - TiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ. Mçi kho¶n môc cã mét ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n t­¬ng øng, ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng néi dung kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh vµ phï hîp víi ®èi t­îng kh¸ch hµng. Cuéc kiÓm to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së chän mÉu bao trïm lªn tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh trong n¨m. Theo ®ã, c«ng viÖc kiÓm to¸n gåm rÊt nhiÒu kh©u nh­: Nghiªn cøu hå s¬ ph¸p lý cña kh¸ch hµng, t×m hiÓu vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé .V.v.. §Æc biÖt lµ viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n sÏ bao gåm: KiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tµi s¶n, nî, vèn thuéc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ thu nhËp, chi phÝ thuéc B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. KiÓm tra ®èi chiÕu víi c¸c tµi liÖu, biªn b¶n, hîp ®ång cã liªn quan ®Õn B¸o c¸o tµi chÝnh. Trao ®æi vµ h­íng dÉn nh©n viªn kÕ to¸n c¸c bót to¸n bæ sung vµ ®iÒu chØnh. §Ó thuËn lîi h¬n cho viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n, C«ng ty A&C cßn thiÕt kÕ danh môc tµi liÖu cÇn chuÈn bÞ cho c«ng t¸c kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó kh¸ch hµng vµ nh÷ng kiÓm to¸n viªn míi ®Þnh h­íng ®­îc c¸c tµi liÖu cÇn thu thËp. C«ng ty A&C còng ¸p dông tÊt c¶ c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n thÝch hîp vµ ®Çy ®ñ. Tuy nhiªn, trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, ph­¬ng ph¸p thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n chñ yÕu lµ: Pháng vÊn, quan s¸t, ph©n tÝch. Cßn trong giai ®o¹n thùc hiÖn kiÓm to¸n, hÇu hÕt c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt ®Òu ®­îc sö dông ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. 3. tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 3.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty gåm: Héi §ång Qu¶n TrÞ (H§QT); Ban Gi¸m ®èc; Phßng nghiÖp vô; Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n TrÞ; C¸c chi nh¸nh. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 01. H§QT Phã Gi¸m ®èc 4 Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc 3 Phã Gi¸m ®èc 1,2 Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n trÞ Phßng KiÓm To¸n Chi nh¸nh Hµ Néi Chi nh¸nh Kh¸nh Hoµ S¬ ®å 01: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty A&C Chøc n¨ng cña tõng bé phËn trong C«ng ty: H§QT H§QT gåm Chñ tÞch H§QT, Phã Chñ tÞch H§QT, vµ c¸c Uû viªn. H§QT lµ c¬ quan qu¶n lý C«ng ty, cã quyÒn quyÕt ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña C«ng ty; Bæ nhiÖm, miÔm nhiÖm, c¸ch chøc Gi¸m ®èc vµ c¸n bé quan träng kh¸c cña C«ng ty; QuyÕt ®Þnh ph­¬ng ¸n ®Çu t­; KiÕn nghÞ lo¹i cæ phÇn vµ tæng sè cæ phÇn ®­îc quyÒn chµo b¸n tõng lo¹i .V.v.. Chñ tÞch H§QT Chñ tÞch H§QT lµ ng­êi lËp ch­¬ng tr×nh, kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cña H§QT; TriÖu tËp vµ chñ to¹ cuéc häp H§QT; Theo dâi qu¸ tr×nh tæ chøc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña H§QT .V.v.. Gi¸m ®èc T¹i C«ng ty A&C, Chñ tÞch H§QT còng ®ång thêi kiªm Gi¸m ®èc C«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña C«ng ty, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc H§QT vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô ®­îc giao. Gi¸m ®èc cã c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô nh­: QuyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng hµng ngµy cña C«ng ty; Tæ chøc thùc hiÖn c¸c QuyÕt ®Þnh cña H§QT; Bæ nhiÖm, miÔm nhiÖm mét sè chøc danh qu¶n lý trong C«ng ty .V.v.. C¸c Phã Gi¸m ®èc Lµ ng­êi gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu, chiÕn l­îc do C«ng ty ®Ò ra. Phã Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c¸c lÜnh vùc ®­îc giao. Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n trÞ Tham m­u cho Ban Gi¸m ®èc, gióp Ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh qu¶n lý th«ng qua viÖc tæ chøc hµnh chÝnh, nh©n sù vµ c«ng t¸c Qu¶n trÞ Tµi chÝnh. C¸c Phßng kiÓm to¸n Cung cÊp c¸c dÞch vô KiÓm to¸n vµ T­ vÊn cho kh¸ch hµng. C¸c Phßng kiÓm to¸n ®éc víi nhau nh­ng cïng cã sù phèi hîp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nh»m thùc hiÖn tèt nhiÖm vô, chøc n¨ng ®­îc giao. C¸c chi nh¸nh C«ng ty cã chi nh¸nh t¹i Hµ Néi vµ Nha trang. C¸c Chi nh¸nh ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp kinh doanh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. C¸c Chi nh¸nh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc C«ng ty vµ c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng cña m×nh, thùc hiÖn quy tr×nh kiÓm to¸n chung do C«ng ty x©y dùng. 3.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña cña chi nh¸nh t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh Hµ Néi cã quy m« nhá, bé m¸y qu¶n lý ®¬n gi¶n bao gåm: Ban Gi¸m ®èc, Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n trÞ(HCQT) vµ Phßng NghiÖp vô. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 02 Gi¸m ®èc chi nh¸nh Phã Gi¸m ®èc chi nh¸nh Phã Gi¸m ®èc chi nh¸nh Phßng NghiÖp vô 2 Phßng NghiÖp vô 1 Phßng NghiÖp vô 3 Phßng HCQT S¬ ®å 02: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh t¹i Hµ Néi Ban Gi¸m ®èc Gåm Gi¸m ®èc chi nh¸nh (kiªm Phã Gi¸m ®èc C«ng ty) vµ hai Phã Gi¸m ®èc chi nh¸nh. C¸c Phã Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh theo sù ph©n c«ng cña Gi¸m ®èc C«ng ty. Phã Gi¸m ®èc thø nhÊt chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. Phã Gi¸m ®èc thø hai chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kiÓm to¸n quyÕt to¸n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. Phßng nghiÖp vô 1 vµ 2 Cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. Phßng nghiÖp vô 3 Cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n b¸o c¸o quyÕt to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n trÞ Thùc hiÖn c«ng t¸c hµnh chÝnh, nh©n sù vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña Chi nh¸nh. 3.3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý víi vÊn ®Ò b»ng chøng kiÓm to¸n C«ng ty A&C thùc hiÖn nhiÒu lo¹i h×nh dÞch vô trªn ®Þa bµn réng lín c¶ ba miÒn B¾c-Trung-Nam. Do ®ã, bé m¸y tæ chøc kiÓm to¸n theo lo¹i h×nh ph©n t¸n vµ ®iÒu hµnh theo ph­¬ng thøc kÕt hîp. C¸c Chi nh¸nh lµ ®¬n vÞ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ®­îc phÐp ®éc lËp ký kÕt hîp ®ång kiÓm to¸n vµ ®­îc ®iÒu hµnh trùc tiÕp bëi c¸c Phã Gi¸m ®èc. Tuy nhiªn, c¸c Phã Gi¸m ®èc ®Òu lµ thµnh viªn H§QT nªn ®· t¹o ra mèi liªn hÖ trùc tuyÕn víi H§QT, ®¶m b¶o c¸c QuyÕt ®Þnh vµ c¸c ph­¬ng ¸n do H§QT ®Ò ra ®­îc truyÒn ®¹t tíi c¸c kiÓm to¸n viªn, c¸c th«ng tin ng­îc xu«i kÞp thêi. ChÝnh v× vËy, H§QT cã thÓ ®¸nh gi¸ chÊt l­îng kiÓm to¸n th«ng qua møc ®é hiÖu qu¶ vµ h÷u Ých cña nh÷ng ý kiÕn ®Ò xuÊt tõ kiÓm to¸n viªn, tõ ®ã cã biÖn ph¸p hç trî kiÓm to¸n viªn trong viÖc thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n nh­: Hç trî vÒ «t« cho ®oµn kiÓm to¸n; C¸c thiÕt bÞ liªn l¹c viÔn th«ng; Cung cÊp c¸c chuyªn gia trong c¸c lÜnh vùc KiÕn tróc-X©y dùng-§iÖn tö phôc vô cho viÖc thu thËp c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Æc biÖt vµ cã ®é tin cËy cao; KÞp thêi ®iÒu chØnh c¸c chÝnh s¸ch, kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chung cho phï hîp .V.v.. MÆt kh¸c, c¸c Chi nh¸nh còng ®­îc tæ chøc nh­ mét bé phËn kiÓm to¸n ®éc lËp, ph¸t huy ®­îc tÝnh n¨ng ®éng cao cña bé m¸y kiÓm to¸n. Chi nh¸nh cã sè l­îng nh©n viªn kh«ng nhiÒu nªn Ban Gi¸m ®èc chi nh¸nh th­êng tæ chøc bçi d­ìng nghiÖp vô víi tõng nhãm kiÓm to¸n tr­íc khi thùc hiÖn c¸c cuéc kiÓm to¸n phøc t¹p, trong ®ã l­u ý chi tiÕt vÒ c¸c b»ng chøng yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp vµ b»ng chøng trung gian theo tiªu thøc ®· dù tÝnh ®Ó cã thÓ dÔ dµng t¸i thÈm ®Þnh ®èi víi mét sè b»ng chøng nÕu xÐt thÊy ch­a ®ñ ®é tin cËy. H¬n n÷a, viÖc båi d­ìng nghiÖp vô t¹o c¬ héi cho c¸c kiÓm to¸n viªn trao ®æi kinh nghiÖm vµ nghiÖp vô ®Ó thu thËp ®­îc nhiÒu b»ng chøng cã tÝnh thuyÕt phôc hoµn toµn. Qua ®©y cã thÓ ®¸nh gi¸ viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty nãi chung vµ Chi nh¸nh nãi riªng ë møc tèt. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty thÓ hiÖn tÝnh n¨ng ®éng cao, c¸c th«ng tin qu¶n lý ®­îc l­u th«ng dÔ dµng. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña chi nh¸nh phï hîp víi quy m« nhá, Ban Gi¸m ®èc thuËn lîi trong viÖc gi¸m s¸t nh©n viªn vµ ®iÒu hµnh c¸c phßng nghiÖp vô. 4. ®Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé 4.1. M«i tr­êng kiÓm so¸t vµ c«ng t¸c kÕ to¸n 4.1.1. M«i tr­êng kiÓm so¸t C«ng ty ®· thiÕt lËp ®­îc m«i tr­êng kiÓm so¸t mang tÝnh ®Æc thï riªng ®Ó phôc vô tèt cho ho¹t ®éng cña m×nh. TÝnh ®Æc thï biÓu hiÖn qua mét sè nh©n tè thuéc m«i tr­êng kiÓm so¸t nh­: - C¬ cÊu tæ chøc: TÊt c¶ c¸c thµnh viªn trong H§QT ®iÒu lµ c¸c Gi¸m ®èc, Phã Gi¸m ®èc hoÆc Phã Gi¸m ®èc kiªm Gi¸m ®èc chi nh¸nh, ®¶m b¶o mét hÖ thèng xuyªn suèt tõ trªn xuèng d­íi trong viÖc ban hµnh c¸c quyÕt ®Þnh, triÓn khai vµ kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh trong toµn C«ng ty. - ChÝnh s¸ch nh©n sù: C¸c nh©n viªn cã n¨ng lùc vµ tin cËy, ®­îc ®µo t¹o chuyªn s©u vµ ®­îc s¾p xÕp phï hîp víi n¨ng lùc chuyªn m«n, phÈm chÊt ®¹o ®øc. - C«ng t¸c kÕ ho¹ch: ViÖc lËp vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®­îc tiÕn hµnh khoa häc vµ nghiªm tóc, ®­îc gi¸m s¸t trong tõng giai ®o¹n thùc hiÖn nh»m xö lý, ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch kÞp thêi khi ph¸t hiÖn thÊy c¸c vÊn ®Ò bÊt th­êng x¶y ra. - C«ng t¸c gi¸m s¸t: Ban Gi¸m ®èc trùc tiÕp gi¸m s¸t ®èi víi tõng hîp ®ång kiÓm to¸n vµ tõng giai ®o¹n kiÓm to¸n. - C¸c thñ tôc kiÓm so¸t: C¸c thñ tôc kiÓm so¸t ®­îc x©y dùng rÊt chi tiÕt vµ khoa häc, viÖc thùc hiÖn c¸c thñ tôc gióp gi¶m thiÓu nh÷ng rñi ro vµ ®¹t ®­îc c¸c môc tiªu qu¶n lý ®Ò ra, gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng kiÓm to¸n. - HÖ thèng kÕ to¸n: HÖ thèng kÕ to¸n cung cÊp c¸c th«ng tin quan träng cho Ban qu¶n lý cña C«ng ty ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý phï hîp. 4.1.2. C«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung, c¸c Chi nh¸nh kh«ng h¹ch to¸n ®éc lËp mµ chØ lËp c¸c b¸o c¸o ho¹t ®éng göi vÒ C«ng ty ®Ó lµm c¬ së tÝnh l·i, lç. Do tÝnh chÊt ho¹t ®éng KiÓm to¸n vµ T­ vÊn nªn Phßng Hµnh chÝnh Qu¶n trÞ kiªm lu«n c«ng t¸c kÕ to¸n. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông bao gåm: - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 01/01 ®Õn ngµy 31/12. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký chung, cã sù hç trî cña kÕ to¸n m¸y. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: Theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Kú b¸o c¸o: Theo Th¸ng, Quý, N¨m. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ vËy hoµn toµn phï hîp víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, quy m« doanh nghiÖp vµ n¨ng lùc cña c¸c nh©n viªn trong C«ng ty. 4.2. KiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n N©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c KÕ to¸n-KiÓm to¸n tõ l©u lu«n ®­îc c¸c n­íc trªn thÕ giíi coi träng. Sau h¬n 12 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, ngµnh kiÓm to¸n ViÖt Nam ®· cã mét bÒ dµy kinh nghiÖm nhÊt ®Þnh, gióp cho c¸c doanh nghiÖp th¸o gì nh÷ng v­íng m¾c, khã kh¨n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy, c¸c C«ng ty kiÓm to¸n lu«n ph¶i phÊn ®Êu n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. Tuy nhiªn, viÖc n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô kiÓm to¸n bÞ rµng buéc bëi c¸c chØ tiªu liªn quan nh­: Doanh thu, lîi nhuËn, chi phÝ ®µo t¹o nh©n viªn, chi phÝ gi¸m s¸t chÊt l­îng cuéc kiÓm to¸n, phÝ kiÓm to¸n .V.v.. Sù rµng buéc nµy lµ mét bµi to¸n khã ®èi víi C«ng ty kiÓm to¸n. C¸c c«ng ty kiÓm to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®· x©y dùng mét quy tr×nh nghiªm ngÆt víi sù tu©n thñ c¸c chuÈn mùc, chuyªn m«n ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, lÊy chÊt l­îng dÞch vô lµm th­íc ®o nÒn t¶ng cho sù t¨ng tr­ëng vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ. Nh­ng còng cã c«ng ty kiÓm to¸n lÊy chØ tiªu doanh thu vµ lîi nhuËn lµm tiªu chÝ hµng ®Çu ®¸nh gi¸ sù lín m¹nh cña m×nh, ®iÒu nµy ®· lµm gi¶m chÊt l­îng dÞch vô kiÓm to¸n. H¬n n÷a, do xu h­íng chi phÝ ngµy cµng cao dÉn ®Õn c¸c c«ng ty kiÓm to¸n c¾t gi¶m chi phÝ ®µo t¹o nh©n viªn, gi¶m chi phÝ kiÓm to¸n, gi¶m chi phÝ gi¸m s¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n, thiÕu quy tr×nh so¸t xÐt c¸c file hå s¬ ,.. DÉn ®Õn rñi ro kiÓm to¸n cao, ¶nh h­ëng lín ®Õn chÊt l­îng dÞch vô kiÓm to¸n. Bªn c¹nh ®ã, Kh¸ch hµng th­êng muèn cã mét gi¸ phÝ kiÓm to¸n thÊp bÊt chÊp chÊt l­îng dÞch vô ®­îc cung cÊp vµ ¸p lùc tõ phÝa c«ng chóng. Kh¸ch hµng còng kh«ng am hiÓu nhiÒu vÒ ChuÈn mùc kiÓm to¸n, ch­a lÊy chÊt l­îng kiÓm to¸n lµm tiªu thøc lùa chän C«ng ty kiÒm to¸n. VÊn ®Ò ®Æt ra nªu trªn ®ßi hái c¸c c«ng ty kiÓm to¸n vµ c¸c c¬ quan h÷u quan nh­ Bé Tµi chÝnh cÇn cã c¸c biÖn ph¸p kiÓm tra ®¸nh gi¸ chÊt l­îng kiÓm to¸n. T¹i C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T­ vÊn A&C , trong h¬n 12 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· tÝch luü ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm chuyªn m«n, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vµ mong ®îi cña kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng cña c¸c dÞch vô cung cÊp. Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty A&C ®­îc x©y dùng trªn c¬ së nghiªn cøu lùa chän ph­¬ng thøc ho¹t ®éng phï hîp víi ChuÈn mùc, Th«ng lÖ quèc tÕ, víi thùc tiÔn qu¶n lý vµ nh÷ng quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh t¹i ViÖt Nam. ChÝnh ph­¬ng thøc ho¹t ®éng ®ã ®· thiÕt lËp ®­îc uy tÝn vÒ chÊt l­îng dÞch vô mµ C«ng ty A&C cung cÊp. VÊn ®Ò kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n rÊt ®­îc chó träng t¹i C«ng ty A&C. C«ng ty ®· x©y dùng mét quy tr×nh so¸t xÐt c¸c hå s¬ vµ B¸o c¸o kiÓm to¸n dù th¶o tr­íc khi ph¸t hµnh B¸o c¸o kiÓm to¸n chÝnh thøc. Gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, kiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh vµ c¸c tr­ëng nhãm kiÓm to¸n lµ nh÷ng ng­êi tham ra so¸t xÐt. Víi tõng néi dung so¸t xÐt, ng­êi so¸t xÐt ph¶i ®­a ra mét trong ba lo¹i ý kiÕn lµ: §ång ý; Xem l¹i; Söa l¹i. Khi so¸t xÐt, ng­êi so¸t xÐt cã thÓ ®­a ra mét sè vÊn ®Ò ph¸t sinh ë kh¸ch hµng ®Ó l­u ý cïng cÊp qu¶n lý. Trong c¸c néi dung so¸t xÐt, vÊn ®Ò b»ng chøng kiÓm to¸n ®­îc c¸c kiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh vµ tr­ëng nhãm kiÓm to¸n xem xÐt trªn c¸c khÝa c¹nh: TÝnh ®Çy ®ñ cña b»ng chøng kiÓm to¸n g¾n víi ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n; ViÖc ®èi chiÕu tÝnh chÝnh x¸c vÒ sè liÖu gi÷a b»ng chøng, giÊy tê lµm viÖc vµ b¸o c¸o; ViÖc kiÓm tra chän mÉu c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n. Néi dung so¸t xÐt ®­îc chi tiÕt nh­ sau: · Gi¸m ®èc hoÆc Phã Gi¸m ®èc so¸t xÐt c¸c néi dung: TÝnh tu©n thñ vÒ tr×nh tù vµ néi dung tr×nh bµy cña hÖ thèng B¸o c¸o. TÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu tr×nh bµy trªn B¸o c¸o. TÝnh logic vÒ néi dung B¸o c¸o. DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt. Tr×nh bµy B¸o c¸o kiÓm to¸n. Th­ qu¶n lý. · KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh sÏ so¸t xÐt c¸c néi dung: TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy hå s¬, giÊy tê lµm viÖc. Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n c¸c tµi kho¶n. KiÓm tra chän mÉu c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n. C¬ së vµ tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trong B¸o c¸o. TÝnh tu©n thñ vÒ tr×nh tù vµ néi dung tr×nh bµy B¸o c¸o. DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt. TÝnh hîp lý vµ ®Çy ®ñ cña nh÷ng vÊn ®Ò ghi nhËn trong B¸o c¸o kiÓm to¸n vµ th­ qu¶n lý. · Tr­ëng nhãm kiÓm to¸n sÏ so¸t xÐt c¸c néi dung: TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy toµn bé hå s¬, giÊy tê lµm viÖc. TÝnh ®Çy ®ñ cña b»ng chøng kiÓm to¸n vµ ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. §èi chiÕu tÝnh chÝnh x¸c vÒ sè liÖu gi÷a b»ng chøng, giÊy tê lµm viÖc vµ B¸o c¸o. TÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trong B¸o c¸o. §· ®¶m b¶o tr×nh tù vµ néi dung B¸o c¸o ®­îc tr×nh bµy theo quy ®Þnh. Th­ qu¶n lý. §· söa vµ ngµy giao hå s¬ so¸t xÐt. Trªn ®©y lµ mét sè vÊn ®Ò vÒ kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n nãi chung vµ t¹i C«ng ty A&C nãi riªng, trong khu«n khæ B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp chØ ®Ò cËp mét c¸ch kh¸i qu¸t mµ kh«ng ®i s©u vµo kiÓm so¸t chÊt l­îng chi tiÕt cho tõng giai ®o¹n kiÓm to¸n. KÕt luËn Víi xu h­íng ph¸t triÓn kinh tÕ nh­ hiÖn nay, viÖc c«ng khai ho¸ tµi chÝnh lµ mét yªu cÇu cÇn thiÕt. Bëi v× doanh nghiÖp ph¶i nép b¸o c¸o tµi chÝnh vµ chÞu sù kiÓm tra kiÓm so¸t cña c¬ quan Nhµ n­íc cã liªn quan. MÆt kh¸c, b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®­îc c«ng khai cho bªn thø ba (nhµ ®Çu t­, ng©n hµng, chñ nî .V.v.. ), cã nh­ vËy doanh nghiÖp míi ®¶m b¶o vay ®­îc vèn, thu hót ®­îc nhµ ®Çu t­ vµ ®¶m b¶o ho¹t ®éng ®óng ph¸p luËt, do ®ã b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®­îc kiÓm to¸n. H¬n thÕ n÷a, trong sù ph¸t triÓn g¾n víi xu thÕ héi nhËp quèc tÕ, nhu cÇu vÒ th«ng tin ngµy cµng t¨ng vµ kh«ng cã giíi h¹n. Sù chÝnh x¸c cña th«ng tin, ®é tin cËy cña th«ng tin ®ßi hái cao h¬n bao giê hÕt vµ trë thµnh søc m¹nh trong c¹nh tranh kinh tÕ. TÊt c¶ nh÷ng lý do trªn kh¼ng ®Þnh mét nhu cÇu cao vÒ kiÓm to¸n. KiÓm to¸n võa lµ c«ng cô ®Ó Nhµ n­íc qu¶n lý kinh tÕ, võa hç trî gióp c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®óng ph¸p luËt. Ngµnh kiÓm to¸n ViÖt Nam cßn non trÎ nh­ng ®ang ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn, phÊn ®Êu ngang tÇm quèc tÕ. §­îc sù hç trî cña Nhµ n­íc vµ quèc tÕ, víi h¬n 12 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, sè l­îng c¸c c«ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam ®· t¨ng lªn ®¸ng kÓ, ®a d¹ng vÒ lo¹i h×nh c«ng ty. §iÒu nµy chøng tá kiÓm to¸n ngµy cµng trë nªn cã vai trß quan träng vµ ®· trë thµnh mét m«n khoa häc, mét lÜnh vùc nghiªn cøu riªng. Sau khi t×m hiÓu vÒ C«ng ty A&C qua c¸c giai ®o¹n h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, ®ång thêi b­íc ®Çu ®­îc tiÕp cËn víi mét sè ho¹t ®éng trong lÜnh vùc chuyªn m«n, em thÊy r»ng C«ng ty A&C ®· nç lùc trong viÖc ph¸t triÓn C«ng ty c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, më réng hîp t¸c quèc tÕ, më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng c¶ ba miÒn ®Êt n­íc, ®ãng gãp nhiÒu c«ng søc cho sù nghiÖp kiÓm to¸n ViÖt Nam. Tuy nhiªn, cßn rÊt nhiÒu vÊn ®Ò ph¶i bµn luËn, nghiªn cøu trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty nh­: Nh÷ng c¬ së ®Ó x©y dùng quy tr×nh kiÓm to¸n cã chÊt l­îng, khoa häc vµ hiÖu qu¶; ViÖc ¸p dông vµ tu©n thñ nh÷ng quy tr×nh ®ã trong thùc tiÔn ho¹t ®éng; Sù vËn dông c¸c ph­¬ng ph¸p kü thuËt kiÓm to¸n ®Ó thu thËp ®­îc c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thÝch hîp, ®Çy ®ñ víi møc phÝ vµ thêi gian hîp lý nhÊt; VÊn ®Ò vÒ kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n .V.v.. Trong ph¹m vi B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp chØ nªu kh¸i qu¸t nh÷ng vÊn ®Ò nªu trªn, lµm c¬ së ®Ó nghiªn cøu chi tiÕt vµ kü l­ìng trong giai ®o¹n sau cña ®ît thùc tËp.