Đề tài Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy

Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản suất của Công ty , vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Mặt khác quản lý nguyên vật liệu con giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong thi công và trong sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của nhà chủ công trình. Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nó tác động đến chất lượng tốt sấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong sản xuất thi công đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao năng suất lao động đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của nhà quản lý Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường. Vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chi phí giá thành các hợp đồng , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Chuyên đề thực tập của em tại được trình bầy thành 3 phần Phần 1 : Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty công trình đường thuỷ Phần 2 : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thuỷ Phần 3 : Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy

doc48 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1508 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
o¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh, tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh. Thùc hiÖn ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc l­u ch÷ tµi liÖu kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n. §ång thêi phô tr¸ch viÖc thanh to¸n víi ®èi t¸c vµ vay vèn cña c¸c tæ chøc tÝn dông. Ngoµi ra cßn thay mÆt cho kÕ to¸n tr­ëng trong nh÷ng tr­êng hîp ®Æc biÖt. KÕ to¸n vËt t­ kiªm TSC§: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t­. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t­ dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c tr­êng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo ®óng chÕ ®é. KÕ to¸n ng©n hµng kiªm thñ quü: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t­. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t­ dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c tr­êng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo ®óng chÕ ®é. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thanh to¸n: KiÓm tra viÖc tÝnh l­¬ng cña c¸c xÝ nghiÖp theo ®óng ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ. Theo dâi vµ tr¶ l­¬ng cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp t¹i C«ng ty, theo dâi c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo ®óng chÕ ®é còng nh­ viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp, b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng trong C«ng ty. §ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî còng nh­ theo dâi viÖc sö dông c¸c nguån lùc cña c«ng ty, nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u, rµ so¸t c¸c dù chï chi tiªu ®¶m b¶o ®óng môc ®Ých, ®óng yªu cÇu vµ chÝnh x¸c, ®¶m b¶o ®é tin cËy cho c¸c quyÕt ®Þnh, c¸c b¸o c¸o thanh to¸n. KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp: Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp do Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp trùc tiÕp chØ ®¹o, ®ång thêi chÞu sù chØ ®¹o vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty, cã nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n phÇn chi phÝ ®­îc giao cho tõng c«ng tr×nh vµ cña toµn xÝ nghiÖp. Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp gåm 3 ng­êi: Phô tr¸ch phßng kÕ to¸n: Do gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®Þnh ®Ó thuËn lîi cho viÖc gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. ChÞu tr¸ch nhiÖm xö lý toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c mÆt ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp nh­: thanh to¸n víi c¸c ®éi, tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh… Tæ chøc l­u gi÷ sæ s¸ch chøng tõ, ®ång thêi kiÓm tra, kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cña xÝ nghiÖp theo ®óng ph¸p luËt vµ quy ®Þnh cña C«ng ty. KÕ to¸n m¸y kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm nhËp sè liÖu tõ chøng tõ vµo m¸y tÝnh, ®ång thêi theo dâi viÖc thu, chi tiÒn mÆt vµ vay vèn víi C«ng ty. Thñ quü: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån quü cña XÝ nghiÖp. Ngoµi ra, ë c¸c XÝ nghiÖp cßn ph©n ra nhiÒu ®éi x©y dùng víi c¸c chøc n¨ng cô thÓ. KÕ to¸n ®éi ph¶i theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng tr×nh, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ x¶y ra ë c«ng tr×nh, tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, tæ chøc tËp hîp chøng tõ chi phÝ ph¸t sinh ®Ó b¸o víi XÝ nghiÖp. NÕu kh«ng cã kÕ to¸n, ®éi tr­ëng trùc tiÕp thùc hiÖn phÇn viÖc nµy. 4.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p vµ chÞu sù ®iÒu chØnh cña LuËt doanh nghiÖp. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Cô thÓ nh­ sau: Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 hµng n¨m vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: c«ng ty ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt: c«ng ty tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 4.3 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1995/Q§-BTC ngµy26 th¸ng 12 n¨m 1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c lo¹i chøng tõ b¾t buéc vµ lùa chän mét sè chøng tõ m¨ng tÝnh h­íng dÉn ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ vµ ®Çy ®ñ. Danh môc c¸c chøng tõ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông. Stt Tªn chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ 1 - Lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng 1 B¶ng chÊm c«ng 01- L§TL 2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng 02- L§TL 3 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH 03- L§TL 4 B¶ng thanh to¸n BHXH 04- L§TL 5 B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng 05- L§TL 6 PhiÕu x¸c nhËn SP huÆc c«ng tr×nh hoµn thµnh 06- L§TL 7 PhiÕu b¸o lµm thªm giê 07- L§TL 8 Hîp ®ång giao kho¸n 08- L§TL 9 Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 09- L§TL 2 - Hµng tån kho 10 PhiÕu nhËp kho 01-VT 11 PhiÕu xuÊt kho 02- VT 12 PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé 03/VT-3LL 13 PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc 04- VT 14 Biªn b¶n kiÓm nghiÖn 05- VT 15 ThÎ kho 06- VT 16 PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú 07- VT 17 Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ 08- VT 3 – B¸n hµng 18 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01/GTKT- 3LL 19 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01/GTKT-2LL 20 PhiÕu kª mua hµng 13HDBH 4 – TiÒn tÖ 23 PhiÕu thu 01 – TT 24 PhiÕu chi 02 – TT 25 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 03 – TT 26 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 04 – TT 27 Biªn lai thu tiÒn 05 – TT 29 B¶ng kiÓm kª quü 07a – TT 30 B¶ng kiÓm kª quü 07b – TT 5 – TSC§ 31 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 01 – TSC§ 32 ThÎ TSC§ 02 – TSC§ 33 Biªn b¶n thanh lý TSC§ 03 – TSC§ 34 Biªn b¶n giao nh©n TSC§ söa ch÷a 04 – TSC§ 35 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 05 – TSC§ 6 – S¶n xuÊt 36 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng 01 - SX BiÓu 01 – Chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty. Tµi kho¶n : Lo¹i 1 : Tµi s¶n l­u ®éng - Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi l­îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”. - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm: + 1411 “T¹m øng l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng”. + 1412 “T¹m øng mua vËt t­, hµng ho¸”. + 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”. + 1418 “T¹m øng kh¸c”. - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 152, bao gåm: + 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”. + 1522 “VËt liÖu phô”. + 1523 “Nhiªn liÖu”. + 1524 “Phô tïng thay thÕ”. + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”. + 1528 “VËt liÖu kh¸c” - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 154, bao gåm: + 1541 “X©y l¾p”. + 1542 “S¶n phÈm kh¸c”. + 1543 “DÞch vô”. + 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”. Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh - Bæ sung thªm tiÓu kho¶n 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”. Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶ Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”, chi tiÕt: + TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng©n hµng”. + TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ®èi t­îng kh¸c”. - Tµi kho¶n 331 “Ph¶ tr¶ cho ng­êi b¸n”, chi tiÕt: + 3311 “Ph¶i tr¶ cho ®èi t­îng kh¸c”. + 3312 “Ph¶i tr¶ cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”. - Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt: + 3341 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”. + 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”. - Tµi kho¶n 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”, chi tiÕt: + 3351 “TrÝch tr­íc chi phÝ b¶o hµnh”. + 3352 “Chi phÝ ph¶i tr¶”. - Tµi kho¶n 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”, chi tiÕt: + 3362 “Ph¶i tr¶ vÒ khèi l­îng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”. + 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”. Lo¹i 5: Doanh thu. - Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng” : TK 5112 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK 51121 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”. - Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng néi bé” : TK 5122 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt Tk 51221 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”. Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh. - Bá vµ bæ sung c¸c tµi kho¶n sau: - Bá tµi kho¶n 611 “Mua hµng”. - Bæ sung tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt: + 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”. + 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”. + 6231 “Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”. + 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”. + 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”. + 6231 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. - Bá tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”. Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng. - Bæ sung tµi kho¶n 005 “Nguån vèn vay b»ng ngo¹i tÖ”. 4.4 Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n T¹i C«ng ty c«ng Tr×nh §­êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “Chøng tõ ghi sæ”. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: + Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ C¸i. Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i cã cïng néi dung kinh tÕ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Tõ 2 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi ®­îc dïng lµm chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi quý ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Theo h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông hai lo¹i sæ tæng hîp lµ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ Sæ C¸i: + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. + Sæ C¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kinh tÕ ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sæ C¸i cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc tuú theo sè l­îng ghi cho tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc më bao gåm: + Sæ TSC§; + Sæ chi tiÕt vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸; + ThÎ kho; + Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh; +ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô; + Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tr­íc, chi phÝ ph¶i tr¶; + Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng; + Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung; + Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng; + Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp; + Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p; + Sæ chi tiÕt tiÒn vay, tiÒn göi; + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi mua, víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc, thanh to¸n néi bé...; + Sæ chi tiÕt c¸c kho¶n ®Çu t­ chøng kho¸n; + Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh. Mçi ®èi t­îng kÕ to¸n cã yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch kh¸c nhau, do ®ã néi dung kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc quy ®Þnh mang tÝnh h­íng dÉn. C¨n cø ®Ó ghi sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lµ chøng tõ gèc sau khi sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp. Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt trªn c¬ së c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi Sæ C¸i. KÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc thùc hiÖn theo m« h×nh sau: Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i BC§ sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký CTGS Ghi hµng ngµy Ghi cuèi quý KiÓm tra, ®èi chiÕu S¬ ®å 04 - M« h×nh chøng tõ ghi sæ ¸p dông t¹i c«ng ty. HiÖn nay, C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó h¹ch to¸n. Tuy nhiªn viÖc thùc hiÖn ghi chÐp sæ s¸ch b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng vÉn th«ng dông trong c«ng ty. 4.5 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh HiÖn nay c«ng ty C«ng Ty C«ng Tr×nh §­êng Thñy ¸p dông hÖ thèng b¸o c¸o theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh. §Þnh kú lËp b¸o c¸o lµ theo quý. Ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o lµ kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n tæng hîp cña phßng kÕ to¸n. C¸c kÕ to¸n viªn trong phßng kÕ to¸n cung cÊp c¸c sæ chi tiÕt ®Ó kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. HiÖn nay ®¬n vÞ lËp nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®ã lµ gåm 3 biÓu mÉu b¸o c¸o: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B 01 - DNXL - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B 02 - DNXL - L­u chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè B 03 - DNXL B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp cho tõng XÝ nghiÖp vµ C«ng ty cßn b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ th× chØ lËp cho c¶ C«ng ty. B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ph¶i lËp vµ göi vµo cuèi quý, cuèi n¨m tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan sau: C¬ quan thuÕ mµ C«ng ty ®¨ng ký kª khai nép thuÕ. Tæng c«ng ty X©y dùng ®­êng thuû. Côc thèng kª. Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®«i khi b¸o c¸o tµi chÝnh cßn ®­îc nép cho së kÕ ho¹ch ®Çu t­, ng©n hµng mµ C«ng ty th­êng giao dÞch (Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a)... ®Ó xin vay vèn, ®Çu t­ s¶n xuÊt. VÒ thuÕ, còng nh­ nhiÒu c«ng ty kh¸c C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû nép kh¸ nhiÒu lo¹i thuÕ nh­: ThuÕ GTGT, ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, ThuÕ tµi nguyªn, thuÕ ®Êt ®ai, thuÕ m«n bµi,...nh­ng ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ ThuÕ xuÊt nhËp khÈu th× rÊt Ýt khi cã v× s¶n phÈm cu¶ C«ng ty lµ s¶n phÈm x©y l¾p. C«ng ty kh«ng lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ trong néi bé C«ng ty, cã thÓ lµ do lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ x©y l¾p, s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. ThÞ tr­êng Ýt biÕn ®éng vµ gi¸ c¶ th­êng ®­îc x¸c ®Þnh tr­íc khi s¶n xuÊt nªn Ýt nhu cÇu dïng ®Õn b¸o c¸o qu¶n trÞ. phÇn 2 thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 1 Kh¸i qu¸t chung NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 1.1 §Æc ®iÓm , vai trß, ph©n lo¹i nvl vµ ccdc t¹i c«ng ty C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû lµ mét c«ng ty trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thñy v× vËy NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty chiÕm mét tû träng rÊt lín, mµ ta ®· biÕt mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thiÕt yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt lµ ®èi t­îng lao ®éng. NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng ®· ®­îc thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ nh­: s¾t, thÐp, si m¨ng, v«i, c¸t, g¹ch … c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng, chÕ biÕn, s¶n xuÊt… Kh¸c víi t­ liÖu lao ®éng, NVL chØ tham gia vµo mét chu k× s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, d­íi t¸c ®éng cña lao ®éng chóng bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra h×nh th¸i cña s¶n phÈm. T¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû NVL kh«ng chØ ®­îc mua mµ cßn ®­îc b¸n, ®i vay m­în cña c«ng ty kh¸c vµ cho vay, v× vËy cho nªn NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó c¶ vÒ chñng lo¹i vµ sè l­îng, mÆt kh¸c c¸c kho vµ bÕn b·i ®Ó cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n NVL vµ CCDC lµ rÊt quan trong nÕu kh«ng NVL vµ CCDC sÏ thÊt tho¸t, háng hãc kh«ng thÓ sö dông ®­îc g©y mÊt m¸t vµ l·ng phÝ tiÒn cña mét c¸ch ®¸ng tr¸ch. Do ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn kh¸ réng lín thi c«ng c¸c c«ng tr×nh d¶i kh¾p mäi n¬i cho nªn NVL vµ CCDC th­êng ®­îc mua s¾m t¹i chç phôc vô cho c«ng t¸c thi c«ng ®iÒu mµy gióp cho C«ng ty gi¶m ®­îc chi phÝ vËn chuyÓn vµ hao hôt trong khi vËn chuyÓn, gi¶m thiÓu háng hãc trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. Tuy nhiªn do ®iÒu kiÖn nh­ vËy C«ng ty thiÕu kho b·i ®Ó b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL vµ CCDC v× vËy chóng bÞ háng hãc vµ mÊt m¸t lµ ®iÒu khã ch¸nh khái. Tuú theo ®Æc thï cña NVL vµ CCDC mµ c«ng ty ph©n lo¹i chóng ra thµnh tõng nhãm ®Ó tiÖn cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n VNL , ph©n bæ chi phÝ ®èi víi CCDC §èi víi NVL c«ng ty c¨n cø theo vai trß cña chóng vµ ph©n lo¹i nh­ sau : Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Lµ nh÷ng NVL trùc tiÕp cÊu thµnh h×nh th¸i c¨n b¶n cña s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng NVL tham gia vµo qu¸ tr×nh hoµn thiÖn s¶n phÈm. Nhiªn liÖu : Nh÷ng lo¹i dïng trî gióp cho c¸c ho¹t ®éng cña c«ng cô dông cô nh­ : X¨ng , DÇu, khÝ ga, b×nh oxy … Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c lo¹i phô tïng dïng trong tr×nh söa ch÷a m¸y mãc, c«ng cô . ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ nh÷ng ho¸ chÊt chuyªn dông dïng trong thi c«ng vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh kiªn cè. C¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c : Lµ c¸c thiÕt bÞ ®Æc chñng cña m¸y mãc thi c«ng dïng trong qu¸ tr×nh söa ch÷a thay thÕ kh«ng cã trong n­íc huÆc kh«ng phæ biÕn trªn thÞ tr­êng khã cã thÓ mua ®­îc ph¶i ®Æt nhµ cung cÊp. §èi víi CCDC c«ng ty ph©n thµnh 2 lo¹i lµ c«ng cô dïng cho c«ng viÖc s¶n xuÊt vµ thi c«ng vµ c«ng cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý. 1.2 Qu¶n lý NVL,CCDC t¹i C«ng ty. NhËn thÊy tÇm quan träng cña NVL, CCDC ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh nªn C«ng ty rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL, CCDC . T¹i c¸c kho cña C«ng ty lu«n cã ®Çy ®ñ c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL, CCDC vµ c¸c thñ tôc xuÊt - nhËp còng ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ liªn hoµn Do ®iÒu kiÖn thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa nªn C«ng ty th­êng thuª c¸c kho b·i t¹i nh÷ng n¬i C«ng ty x©y dùng vµ t¹i ®ã nh­ng C«ng ty còng tiÕn hµnh cö ng­êi tr«ng coi vµ qu¶n lý chóng, cã b¶o vÖ th­êng trùc canh d÷, tr«ng coi, cã ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp xuÊt NVL vµ CCDC. T¹i ®©y mäi thñ tôc tiÕn hµnh nhËp vµ xuÊt kho còng ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ nh­ t¹i kho cña C«ng ty, thñ kho t¹i ®©y còng thùc hiÖn ghi thÎ kho, sæ sè d­, b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ hµng tuÇn sÏ ®­îc chuÓn lªn phßng vËt t­ t¹i c«ng ty. KÕ to¸n vµ c¸c phßng cã liªn quan theo dâi NVL, CCDC chi tiÕt th«ng qua phßng vËt t­. 1.3 TÝnh gi¸ NVL t¹i C«ng ty T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû NVL ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®óng theo gi¸ NVL nhËp kho cña chóng v× vËy kÕ to¸n ph¶i lu«n theo dâi chÆt chÏ gi¸ cña tõng l« hµng ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt huÆc b¸n vµ gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt dïng. VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty, Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn Gi¸ ch­a cã thuÕ : 923309523 TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477 Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000 VËy gi¸ nhËp kho vµ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng cäc v¸n thÐp ngµy 02 /01 / 2005 lµ 969475000 §èi víi NVL tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau : Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vËt liÖu ®em ®i gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì VÝ Dô: Ngµy 05 / 01 / 2005 c«ng ty nhËp kho 1000 cäc bª t«ng ®óc s½n vËy gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho cña 1000 cọc bª t«ng nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: Khèi l­îng s¾t: 30 tÊn x ®¬n gi¸ 4825000®/tÊn = 144750000 10 tÊn x ®¬n gi¸ 1247500 ®/tÊn = 124750000 Xi m¨ng 50 tÊn x ®¬n gi¸ 675000®/tÊn = 33750000 §¸ : 100 m3 x = 36325000 C¸t : 150m3 x = 45480000 Nh©n c«ng : 200 c«ng x 40.000(vn®) = 8.000.000(vn®) §iÖn, n­íc : 3.000.000 (vn®) Chi phÝ vËn chuyÓn , bèc dì : 6.000.000(vn®) Tæng gi¸ nhËp kho cña 1000 cäc bª t«ng : 402055000 1.4 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn :Theo ph­¬ng ph¸p nµy khi xuÊt dïng CCDC gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh cña kú xuÊt dïng nã th­êng ®­îc ¸p dông cho c¸c c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n vµ th­êng ®­îc ¸p dông cho c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng: Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 50% : Khi CCDC ®­îc xuÊt dïng th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña chóng vµo chi phÝ cña kú xuÊt dïng. Khi bé phËn sö dông b¸o háng CCDC th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chóng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña kú b¸o háng : chi phÝ bao gåm 1/2 gi¸ trÞ cña CCDC b¸o háng trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi trõ tiÒn båi th­êng vËt chÊt( nÕu cã ) Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn : Ph­¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ trÞ cña CCDC vµ thêi gian dö dông cña chóng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh møc ph©n bæ cho mét kú huÆc cho mét lÇn sö dông B¶ng ph©n bæ CCDC quý 1 n¨m 2005 cho c¸c c«ng tr×nh §¬n vÞ tÝnh: ®ång stt C«ng tr×nh Sè tiÒn Ghi chó TK 627 1 C¶ng Ch©n M©y giai ®o¹n 2 20. 672.584 2 §Ëp Th¶o Long 22.642.567 3 C¶ng KhuyÕn L­¬ng 16.782.944 4 C¶ng Hßn La 18.942.563 5 C¶ng tæng Hîp M­êng La 62.255.000 6 C¶ng Sa §Ðc 82.955.781 7 CÇu tÇu X51 12.653.844 Céng 236905283 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng ( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ghi râ hä tªn) TrÇn M¹nh Hïng NguyÔn thanh H¶i 2 H¹ch to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 2.1 Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp kho Mua NVL nhËp kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho : Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng cã nhiÖm vô lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao NVL vµ ®Þnh møc dù tr÷ NVL. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng thiÕt bÞ vËt t­ cö c¸n bé vËt t­ ®i thu mua NVL. Khi NVL vÒ ®Õn C«ng ty, thñ kho cïng héi ®ång kiÓm nhËp cña C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ chÊt l­îng vËt liÖu, sè l­îng, quy c¸ch, ®¬n gi¸ vËt liÖu, nguån mua vµ tiÕn ®é thùc hiÖn hîp ®ång råi lËp Biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t­ lËp PhiÕu nhËp kho, c¸n bé phô tr¸ch cung øng vËt t­ ký vµo phiÕu nhËp kho, chuyÓn cho thñ kho nhËp NVL, ghi thÎ kho råi chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ b¶o qu¶n. Mçi phiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Mét liªn ®­îc l­u ë tËp hå s¬ chøng tõ gèc ë phßng thiÕt bÞ vËt t­. Mét liªn ®­îc dïng ®Ó thanh to¸n. - Mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n NVL h¹ch to¸n. P. KHTT Bé phËn cung øng vËt t­ Héi ®ång kiÓm nghiÖm P. TBVT KÕ ho¹ch s¶n xuÊt Ho¸ ®¬n mua hµng Biªn b¶n kiÓm nghiÖm PhiÕu nhËp kho NhËp NVL, ghi thÎ kho Thñ kho KÕ to¸n NVL Ghi sæ, b¶o qu¶n S¬ ®å 05 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho t¹i phßng vËt t­ ®­îc lËp thµnh 3 liªn Liªn 1 L­u t¹i phßng vËt t­ Liªn 2 Giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho Liªn 3 Giao cho kÕ to¸n §Þnh kú thñ kho sÏ chuyÓn phiÕu nhËp kho (liªn 2) cho kÕ to¸n vËt t­, phiÕu nhËp kho ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin theo quy ®Þnh. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n cã thÓ biÕt ®­îc t×nh h×nh NVL hiÖn cã vµ c¸c th«ng tin nh­ sè l­îng, chñng lo¹i, gi¸ thµnh, ngµy th¸ng nhËp kho .. VÝ dô : Ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005 C«ng ty ®· mua NVL cña C«ng ty Cung øng vËt t­ §¹i Hoµng Minh . C¨n cø theo ho¸ ®¬n cña C«ng ty §¹i Hoµng Minh phßng vËt t­ cña C«ng ty lËp phiÕu nhËp kho, kiÓm tra hµng ho¸ tr­íc khi nhËp vµo kho nh­ chñng lo¹i, mÉu m·, sè l­îng, chÊt l­îng ®óng theo tho¶ thuËn theo ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n(GTGT) MÉu sè :01GTKT - 3LL Liªn 2 : giao kh¸ch hµng Ngµy 16 th¸ng 01 N¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cung øng vËt t­ §¹i Hoµng Minh §Þa chØ : 156 TrÇn Quang DiÖu - §èng §a - Hµ Néi Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i : MST Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn huy LiÖu Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy §Þ chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn MÆt stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Giµn gi¸o ChiÕc 500 167500 83750000 Céng tiÒn hµng : 83750000 ThuÕ suÊt GTGT : 5% tiÒn thuÕ GTGT :4187500 Tæng tiÒn thanh to¸n :87937500 StviÕt b»ng ch÷: T¸m m­¬I bÈy triÖu chÝn tr¨m ba m­¬i bÈy ngh×n n¨m tr¨m ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) TrÇn Huy LiÖu Hoµng Thanh Huy NguyÔn anh V¨n §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy §Þa chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi PhiÕu nhËp kho Ngµy16 th¸ng 01 n¨m 2005 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng : Hoµng Thanh Huy Theo ho¸ ®¬n GGTG sè 156 ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005 NhËp t¹i kho: Th¸i Hµ stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C 1 2 3 4 5 1 Giµn gi¸o ChiÕc 500 500 160000 80000000 Céng tiÒn hµng 80000000 ThuÕ GTGT 4000000 Tæng céng 84000000 Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng g­êi giao hµng thñ kho thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Mai V¨n Ho¸ NguyÔn Thanh H¶i Hoµng Thanh Huy NguyÔn thÞ H¹nh Mai v¨n Ho¹t Chøng tõ vµ thñ tôc xuÊt kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho lµ : Khi cã nhu cÇu sö dông NVL, c¸c xÝ nghiÖp lËp phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t­ göi lªn phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng. Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng xem xÐt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL cña mçi lo¹i s¶n phÈm duyÖt phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t­. NÕu vËt liÖu cã gi¸ trÞ lín th× ph¶i qua ban gi¸m ®èc c«ng ty xÐt duyÖt. NÕu lµ vËt liÖu xuÊt theo ®Þnh kú th× kh«ng cÇn qua kiÓm duyÖt cña l·nh ®¹o c«ng ty. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t­ sÏ lËp PhiÕu xuÊt kho chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho xuÊt NVL, ghi thÎ kho, ký phiÕu xuÊt kho, chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ghi sæ, b¶o qu¶n vµ l­u tr÷. Mçi phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Mét liªn l­u ë phßng s¶n xuÊt. - Mét liªn giao cho ng­êi lÜnh NVL mang xuèng kho ®Ó lÜnh NVL. - Mét liªn giao cho kÕ to¸n NVL ®Ó h¹ch to¸n. KÕ ho¹ch s¶n xuÊt C¸c XN Thñ tr­ëng, kÕ to¸n tr­ëng P. TBVT Thñ kho KÕ to¸n NVL PhiÕu yªu cÇu xin lÜnh NVL DuyÖt xuÊt kho LËp phiÕu xuÊt kho XuÊt NVL, ghi thÎ kho Ghi sæ, b¶o qu¶n, l­u tr÷ S¬ ®å 06 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho. VÝ dô : Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty tiÕn hµnh xuÊt NVL cho c«ng tr­êng thi c«ng ®­êng mßn Hå ChÝ Minh t¹i tØnh Ninh B×nh §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ :Kho Ninh B×nh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng : TrÇn Anh Linh Lý do xuÊt kho : Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®­êng mßn Hå ChÝ Minh XuÊt t¹i kho : Ninh B×nh stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Xi M¨ng kg 5000 5000 2 ThÐp kg 8000 8000 Tæng céng Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Vâ thanh Hµ NguyÔn thanh H¶i TrÇn anh Linh Bïi cao Chanh Mai V¨n Ho¹t (Ký, ghi râ hä tªn) §· ký VÝ dô : Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005 do c«ng tr×nh ®ang thi c«ng t¹i TØnh Ninh B×nh thiÕu NVL ®Ó thi c«ng , C«ng ty ®iÒu chuyÓn NVL tõ kho T¹i Hµ Nam do vËy C«ng ty ®· sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ : Kho Hµ Nam PhiÕu xuÊt kho (Kiªm vËn chuyÓn néi bé) ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005 Liªn 2 : Dïng ®Ó vËn chuyÓn Hä vµ tªn ng­êi vËn chuyÓn: Hµ chÝ HiÕu Hîp ®ång sè : 11 Ph­¬ng thøc vËn chuyÓn : ¤t« XuÊt t¹i kho : Hµ Nam NhËp t¹i kho : Ninh B×nh stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp 1 ThÐp Kg 7000 7000 2 Que hµn Kg 200 200 Tæng céng Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ng­êi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp §· ký §· ký §· ký §· ký 2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL vµ CCDC 2.2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL . Theo ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt, tån kho NVL ®­îc theo dâi c¶ ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho. T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng. Sè liÖu cña lÊy tõ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt hµng ngµy. Mçi chøng tõ ®­îc ghi trªn mét dßng vµ ®­îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý. Hµng ngµy, khi nhËn c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ kho. Sau khi sö dông c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo thÎ kho, thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ, chuyÓn chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n: Hµng tuÇn, thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vµ chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt cho kÕ to¸n NVL, thñ kho vµ kÕ to¸n NVL cïng ký vµo phiÕu giao nhËn nµy. Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, kÕ to¸n NVL ghi sæ chi tiÕt NVL. Sæ chi tiÕt NVL theo dâi NVL c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Cuèi kú, kÕ to¸n NVL ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL víi thÎ kho, tõ ®ã lÊy sè liÖu lËp B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho. Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song t¹i c«ng ty nh­ sau: Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ Chøng tõ ghi sæ nhËp-xuÊt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ chi tiÕt TK 152 B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån NVL Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ ThÎ kho Sæ c¸i TK 152 S¬ ®å 07 – Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ vËt t­, kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ : Kho t¹i Ninh B×nh ThÎ kho Ngµy lËp thÎ :01 /02 /2005 Tê sè :01 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ : Xi m¨ng §¬n vÞ tÝnh : Kg stt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 Tån ®Çu kú 100.000 1 2 01/01 XuÊt ®óc cäc bª t«ng 50.000 50.000 2 4 02/01 Mua nhËp kho 150.000 200.000 3 7 05/01 XuÊt thi c«ng 20.000 180.000 4 8 08/01 XuÊt thi c«ng 30.000 150.000 5 10 12/01 XuÊt thi c«ng 50.000 100.000 6 13 16/01 XuÊt ®óc RÇm CÇu 80.000 20.000 7 19 22/01 Mua nhËp kho 100.000 120.000 8 22 23/01 XuÊt kho thi c«ng 62.000 58.000 Céng 250.000 292.000 Tån cuèi kú 58.000 Tæng C«ng ty X©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån Th¸ng 01 n¨m 2005 Tµi kho¶n :152 Kho : Ninh B×nh stt DiÔn gi¶i §¬n vÞ tÝnh Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån cuèi kú sl TiÒn sl TiÒn sl TiÒn sl TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 I Nhiªn liÖu 1 Mì L4 Kg 30 750000 76 1900000 45 1125000 61 1525000 2 DÇu diezel LÝt 600 180000 1000 3000000 800 2400000 800 2400000 3 Nhít LÝt 120 5160000 200 8600000 150 6450000 170 7310000 .. .. .. II Xi m¨ng 1 TÊn 100 32500000 250 81250000 292 94900000 58 18850000 III ThÐp 1 ThÐp Kg 9500 52250000 15000 82500000 12000 66000000 12500 68750000 2 ThÐp Kg 5000 16500000 8000 26400000 7000 23100000 6000 19800000 .. .. .. 2.2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt CCDC T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû viÖc sö dông CCDC th­êng xuyªn, khi cã viÖc míi ph¸t sinh mua s¾m míi CCDC ,v× vËy theo dâi gi¸ trÞ vµ ph©n bæ chi phÝ ®­îc thùc hiÖn mçi quý mµ CCDC ph¸t sinh. CCDC lµ nh÷ng tµi s¶n th­êng kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó xÕp vµo lµ TSC§ v× vËy gi¸ trÞ cña CCDC lµ t­¬ng ®èi nhá. Do vËy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt CCDC th«ng qua b¶ng ph©n bæ gi¸ trÞ vµ chi phÝ . 2.3 H¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ CCDC 2.3.1 TK sö dông ®Ó h¹ch to¸n: Víi TK 152 - “Nguyªn vËt liÖu” ®­îc chi tiÕt + 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh ”. + 1522 “VËt liÖu phô”. + 1523 “Nhiªn liÖu”. + 1524 “Phô tïng thay thÕ”. + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”. + 1528 “VËt liÖu kh¸c” Bªn nî : Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng, huÆc nhËp tõ c¸c nguån kh¸c. TrÞ gi¸ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Bªn cã : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, ®Ó b¸n, ®Ó gia c«ng chÕ biÕn. TrÞ gi¸ NVL ®­îc gi¶m gi¸ huÆc tr¶ l¹i ng­êi b¸n TrÞ gi¸ NVL ph¸t hiÖn thiÕu hôt khi kiÓm kª Víi TK 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®­êng” Bªn nî : Gi¸ trÞ hµng ho¸, vËt t­ ®ang ®i ®­êng Bªn cã : Gi¸ trÞ hµng ho¸ , vËt t­ nhËp kho hay chuÓn giao cho c¸c ®èi t­îng sö dông nh­ hay kh¸ch hµng, hay c¸c c«ng tr­êng. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh­ sau: TK 111 : tiÒn mÆt TK 112 : tiÒn göi ng©n hµng TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 333 : ThuÕ vµ c¸c khon¶ ph¶I nép cho nhµ n­íc TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho NVL Trong viÖc nhËp kho NVL doanh nghÖp sö dông 2 lo¹i chøng tõ b¾t buéc “ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng” vµ phiÕu nh©ph kho. Ho¸ ®¬n GTGT do bªn b¸n göi cho c«ng ty, phiÕu nhËp kho do kÕ to¸n vËt t­ cña C«ng ty lËp. Ngoµi ra trong tr­¬ng hîp ®Æc biÖt C«ng ty cßn ph¶i lËp c¸c chøng tõ nh­ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, biªn b¶n xö lý vËt t­ thiÕu . C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi khi hµn hµng mua vÒ cïng ho¸ ®¬n: Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh to¸n víi ng­êi b¸n Khi hµng mua ®ang ®i ®­êng : KÕ to¸n chØ nhËn ho¸ ®¬n mµ ch­a nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho th× l­u ho¸ ®¬n vµo hå s¬ hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng, nÒu trong th¸ng hµng vÒ th× ghi nh­ trªn nÕu cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ th× c¨n cø vµ ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi : Nî TK 151 : Hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 thanh to¸n víi ng­êi b¸n Khi hµng vÒ kÕ to¸n ghi theo phiÕu nhËp kho Nî TK 152 : Nguyªn liÖu nhËp kho Cã TK : 151 Tr­êng hîp hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho Cã TK 331 Ch­a thanh to¸n víi ngußi b¸n Khi cã ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi Nî TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n VÝ dô : : Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn Gi¸ ch­a cã thuÕ : 923309523 TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477 Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000 Theo vÝ dô trªn khi cã ho¸ ®¬n vµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Nî TK 133 : 46165477 Cã TK 111 : 969475000 NÕu nh­ ch­a cã ho¸ ®¬n mµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Nî TK 133 : 46165477 Cã TK 331 : 969475000 NÕu nh­ cã ho¸ ®¬n mµ hµng ch­a vÒ kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 151: 923309523 Nî TK 133: 46165477 Cã TK 111 : 969475000 Khi hµng nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Cã TK 151 : 923309523 Cuèi quý kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh­ sau chøng tõ ghi sæ ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 sè CTGS: 05 trÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Nguyªn vËt liÖu chÝnh 152 923309523 ThuÕ GTGT 133 46165477 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 111 969475000 Céng 969475000 969475000 KÌm theo c¸c chøng tõ gèc ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL NVL t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, thi c«ng , b¸n , cho vay, tr¶ l¹i . Khi nhËn ®­îc giÊy tê hîp lÖ thñ kho lµm thñ tôc xuÊt kho NVL theo yªu cÇu, råi chuyÓn c¸c chøng tõ vÒ cho kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n vËt t­ ph©n lo¹i theo tõng ®èi t­îng cuèi quý ®Þnh kho¶n vµ lËp chøng tõ ghi sæ. Khi xuÊt kho NVL ®Ó x¶n suÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK 621 : gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL ®Ó phôc vô cho bé phËn s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK 627 : Gi¸ thùc tÕ NVL dïng cho thi c«ng Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dïng cho bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : Gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÔ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dïng cho s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm tr­íc khi ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ: Nî TK 154: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh gia c«ng, huÆc tù chÕ NVL kÕ to¸n ghi : Nî TK 154 Nî TK 133 :NÕu cã Cã TK 334, 338 : chi phÝ nh©n viªn Cã TK 331 : TiÒn thuª gia c«ng Khi xuÊt kho NVL ®Ó b¸n thi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ kÕ to¸n ghi : Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho TiÒn thu ®­îc tõ viÖc b¸n NVL kÕ to¸n ghi : Nî TK 111,112,131 : Sè tiÒn thùc thu Nî TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333 : ThuÕ GTGT ph¶i nép Khi NVL xuÊt kho ®Ó tra l¹i ng­êi b¸n do chÊt l­îng kÐm th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 331 Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ mua Cã TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ VÝ dô : Khi xuÊt kho NVL theo phiÕu xuÊt kho cña C«ng ty Ngµy 06 /01 /2005 t¹i kho Qu¶ng B×nh XuÊt 100 cäc v¸n thÐp lo¹i 400x170x15,5 theo ®¬n gi¸ lµ 4121417®/cäc NÕu xuÊt kho ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh Nî TK 621 : 412141700 Cã Tk 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho ®Ó dïng cho bé ph©n s¶n xuÊt Nî TK 627 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp Qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho NVL ®Ó b¸n NV 1 Nî TK 632 : 412141700 Cã TK : 152 :412141700 NV 2 Nî TK 111: sè tiÒn thùc thu Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333: ThuÕ GTGT ph¶i nép NÕu xuÊt kho NVL ®Ó tr¶ l¹i Nî TK 111 : 432748785 Cã TK 152 : 412141700 Cã TK 133 : 20607085 MÉu chøng tõ ghi sæ nghiÖp vô xuÊt NVL dïng cho tho c«ng c«ng tr×nh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè CTGS : 12 trÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 412141700 Nguyªn liÖu chÝnh 152 412141700 Céng 412141700 412141700 2.3.4 KÕ to¸n NVL thõa , thiÕu khi kiÓm kª t¹i c«ng ty §Þnh kú mét n¨m mét lÇn C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy tæ chøc kiÓm kª kho ®Ó kiÓm tra t×nh h×nh tån kho NVL kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ xö lý nh÷ng chªnh lÖch t¹i t¹i kho , trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ . Khi cã lÖnh kiÓm kª cña cÊp trªn th× phßng vËt t­ cña C«ng ty cïng phßng kÕ hu¹ch thµnh lËp ban kiÓm kª gåm 01 tr­ëng ban vµ c¸c uû viªn vµ lµm viÖc theo chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh khi ph¸t hiÖn c¸c trêng hîp thõa vµ thiÕu trong kiÓm kª. KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thÊy thiÕu NVL th× c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ biªn b¶n sö lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 138 : Chê sö lý Nî TK 111, 138 , 334 : Yªu cÇu båi th­êng Cã TK 642 :ThiÕu trong ®Þnh møc Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cña NVL thiÕu KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thõa NVL so víi sæ s¸ch nÕu la thõa cña C«ng ty th× kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL thõa Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng NÕu ph¸t hiÖn thõa cña C«ng tu kh¸c thi kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : Gi¸ thùc theo ho¸ ®¬n Cã TK 338 : Ph¶i tr¶ kh¸c Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (trÝch) N¨m 2004 ®¬n vÞ tÝnh:®ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2 30/06 46564000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 5 30/6 27652000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Céng ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng §· ký §· ký MÉu sæ c¸i tµi kho¶n 152 Sæ c¸i N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Nguyªn VËt LiÖu Sè hiÖu : TK 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu . . . . . . . . . .. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 02/6 11 30/6 XuÊt kho NVL 627 21672500 . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . . . 05/6 16 30/6 XuÊt kho NVL 642 12513900 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. Céng ph¸t sinh trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu kú ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §· ký §· ký 2.4 H¹ch to¸n tæng hîp CCDC Tµi kho¶n sö dông 153 : “C«ng cô, Dông cô “ Bªn cã : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC t¨ng trong kú Bªn nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC gi¶m trong kú D­ nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC tån kho C¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK 152 TK 1531 “ C«ng cô, Dông cô” : Gi¸ trÞ CCDC dù tr÷ ®Ó sö dông t¹i c«ng ty TK 2532 : Bao b× lu©n chuyÓn TK 1533 : §å dïng cho thuª Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ mét lÇn th× c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña CCDC Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ 50% th× kÕ to¸n ghi Nî TK 142 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña CCDC xuÊt dïng vµo chi phÝ Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt(50%gi¸ ccdc) Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng(50% gi¸ ccdc) Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp(50% gi¸ ccdc) Cã TK 142 : 50% Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ nhiÒu lÇn kÕ to¸n ghi : Nî TK 142 : Chê ph©n bæ Cã TK 153 : Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Ph¶n ¸nh møc ph©n bæ Nî TK 627, 641, 642 : gi¸ trÞ ph©n bæ Cã TK 142 : gi¸ trÞ ph©n bæ VÝ dô: Trong quý 1 n¨m 2005 C«ng ty ph¸t mua CCDC ®Ó sö dông cã c¸c ®Þnh kho¶n sau : Nî TK 153 : 80.000.000 Cã TK 111 : 80.000.000 Nî TK 142 : 80.000.000 Cã TK : 80.000.000 Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ CCDC : Nî TK 627 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn s¶n xuÊt) Nî TK 641 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn b¸n hµng) Nî TK 642 : 40.000.000 (NÕu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp) Cã TK 142 : 40.000.000 C«ng cô dông cô th­êng ®­îc sö dông nhiÒu nh­ng t¹i C«ng ty nh­ng l¹i kh«ng dù tr÷ CCDC do khã qu¶n lý v× vËy khi ph¸t sinh c«ng viÖc cÇn dïng thi C«ng ty mua vµ ®­a vµo sö dông ngay nªn TK 153 cuèi kú th­êng kh«ng cã sè d­. Cuèi kú kÕ to¸n dùa vµo gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ Ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC vµo chi phÝ: Nî TK 627 : 152.063.000 Cã TK 142 : 152.063.000 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã TrÝch chi phÝ CCDC quý 1 n¨m 2005 627 152.063.000 142 152.063.000 Céng 152.063.000 152.063.000 KÌm theo : Chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) PhÇn 3 : mét sè kiÕm nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû. 1 NhËn xÐt chung Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh ph©n t¸n. Phßng kÕ to¸n thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ thu nhËn, ghi sæ, xö lý th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o ph©n tÝch vµ b¸o c¸o tæng hîp cña c«ng ty, t¹i c¸c nhµ m¸y vµ trung t©m trùc thuéc c«ng ty kh«ng më sæ s¸ch vµ kh«ng h×nh thµnh bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh÷ng nh©n viªn tËp hîp sè liÖu ban ®Çu göi lªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh - thèng kª. M« h×nh kÕ to¸n tËp trung nµy phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý cña c«ng ty v× nã kh«ng t¹o ra sù ph©n t¸n quyÒn lùc trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ trong ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o ra mét bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ vµ thèng nhÊt. MÆt kh¸c, do sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra rÊt ®a d¹ng, phong phó, khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n lín nªn lao ®éng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng theo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n nh­ vËy còng rÊt phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n viªn chuyªn m«n ho¸ trong c«ng viÖc, tÝch luü kinh nghiÖm, gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thuéc phÇn hµnh cña m×nh mét c¸ch nhanh chãng. H¬n n÷a, gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn lu«n cã quan hÖ t¸c nghiÖp trong c«ng viÖc nªn viÖc cung cÊp, trao ®æi th«ng tin gi÷a c¸c phÇn hµnh rÊt nhanh chãng, kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè liÖu, c¸c b¸o c¸o cho ban l·nh ®¹o c«ng ty khi cÇn thiÕt. Cã thÓ nãi, m« h×nh kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®· ph¸t huy vai trß cña nã, gãp phÇn quan träng vµo viÖc ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch hîp lý, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, nhanh chãng, hç trî ®¾c lùc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 1.1. Nh÷ng ­u ®iÓm. C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy trong thêi gian qua ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn, ®æi míi trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ m×nh. V× vËy, c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu, gãp phÇn quan träng vµo qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty trong thêi kú míi. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ b¾t buéc theo quy ®Þnh vµ thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c b­íc trong quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ®­îc chÝnh x¸c vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n sau nµy thuËn lîi h¬n. ViÖc tæ chøc, b¶o qu¶n, l­u tr÷ chøng tõ khoa häc, ®Çy ®ñ, dÔ kiÓm tra, kiÓm so¸t, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c khi cÇn ®Õn. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng tµi kho¶n kh¸ chi tiÕt, cô thÓ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n cña c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn võa theo dâi tæng hîp, võa theo dâi chi tiÕt c¸c ®èi t­îng h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c. VÒ viÖc vËn dông h×nh thøc sæ CTGS: HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc ghi sæ nµy hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« cña C«ng ty. Nã gióp gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc lµm b¸o c¸o tµi chÝnh vµ rót ng¾n thêi gian quyÕt to¸n. Bªn c¹nh hÖ thèng sæ tæng hîp theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, C«ng ty cßn më hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi chi tiÕt, lËp c¸c b¶ng biÓu theo yªu cÇu qu¶n lý, gióp kÕ to¸n dÔ theo dâi, t×m vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi. VÒ viÖc lËp vµ thêi gian lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ( th­êng lµ 06 th¸ng mét lÇn ). C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc nép cho c¬ quan thuÕ, ng©n hµng, vµ Tæng c«ng ty C«ng tr×nh ®­êng thñy. Ngoµi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty cßn lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ theo yªu cÇu qu¶n lý gióp ban Gi¸m ®èc C«ng ty cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, chÝnh x¸c. VÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n: C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh lµ phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph­¬ng thøc qu¶n lý cña C«ng ty. ViÖc ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song gióp cho viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho, ph¸t hiÖn sai sãt sím, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin vÒ nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng m· vËt t­ kÞp thêi, chÝnh x¸c. H¬n n÷a, viÖc tæ chøc nh©n viªn kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh gióp cho kÕ to¸n cã thÓ chuyªn s©u vÒ c«ng viÖc cña m×nh. §éi ngò kÕ to¸n ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn vµ lµ nh÷ng ng­êi nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. VÒ ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông kÕ to¸n m¸y cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, v× vËy gi¶m nhÑ c«ng viÖc ghi chÐp. VÒ viÖc h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu: hiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Tuy nhiªn, víi sè l­îng NVL ®a d¹ng, sè lÇn nhËp xuÊt nhiÒu th× viÖc tÝnh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p nµy lµ ch­a hîp lý v× kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, nhÊt lµ khi gi¸ NVL trªn thÞ tr­êng lu«n cã nh÷ng biÕn ®éng. 1.2. Nh÷ng tån t¹i. Trong nh÷ng n¨m qua, mÆc dï ®· ¸p dông nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tuy nhiªn kh«ng ph¶i c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty kh«ng cã nh÷ng ®iÓm h¹n chÕ. VÒ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n: HiÖn nay, do sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n cßn Ýt nªn mét nh©n viªn kÕ to¸n th­êng ®¶m nhËn hai hoÆc ba phÇn hµnh. H¬n n÷a, trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c v× mét lý do nµo ®ã nh©n viªn ph¶i nghØ lµm mét thêi gian, ng­êi thay thÕ sÏ ph¶i t×m hiÓu tõ ®Çu vÒ phÇn hµnh ®ã. §iÒu ®ã cã thÓ lµm cho ¸p lùc c«ng viÖc dån lªn nh÷ng ng­êi cßn l¹i. ViÖc lu©n chuyÓn c«ng viÖc sang vÞ trÝ kh¸c ®«i khi g©y khã kh¨n cho c¶ ng­êi ®Õn vµ ng­êi ®i v× ch­a chuÈn bÞ kü vÒ viÖc bµn giao c«ng viÖc nªn kh«ng thÓ kh«ng cã sai sãt. VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cña C«ng ty ®­îc ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh. Tuy nhiªn, do C«ng ty ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn c¸ch xa nhau mµ c«ng t¸c kÕ to¸n l¹i tËp trung ë mét n¬i nªn viÖc kiÓm tra lµ rÊt khã kh¨n, th«ng tin ®­îc cËp nhËt hµng ngµy lµ ch­a ®Çy ®ñ, v× vËy viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cßn chËm trÔ. NhiÒu khi chøng tõ ë c¸c xÝ nghiÖp ®­îc lu©n chuyÓn dån dËp vµo cuèi niªn ®é hoÆc cuèi quý, mét c¸ch kh«ng hîp lý . 2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl, ccdc t¹i c«ng ty 2.1 NhËn xÐt vÒ c«ng qu¶n lý vµ kÕ to¸n NVL , CCDC VÊn ®Ò qu¶n lý nguyªn vËt liÖu : Do C«ng ty thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa v× vËy kho b·i cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n VNL, CCDC th­êng kh«ng b¶o ®¶m yªu cÇu, v× vËy rÊt khã qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL VÊn ®Ò theo dâi qu¶n lý CCDC ch­a ®­îc chó träng kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng háng hãc , mÊt m¸t CCDC trong qu¸ tr×nh sö dông C«ng ty thùc hiÖn lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL vµ CCDC 2.2 Mét sè kiÕn nghÞ KÕt luËn Sau h¬n 30 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ®ang tõng b­íc lín m¹nh vµ kh¼ng ®Þnh ­u thÕ cña m×nh trong lÜnh vùc x©y dùng, thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh thuû. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc trong nh÷ng n¨m qua ®· chøng tá h­íng ®i mµ C«ng ty ®· vµ ®ang lùa chän lµ hoµn toµn ®óng ®¾n. Trong thêi gian tíi C«ng ty sÏ chó träng h¬n n÷a vµo trang bÞ thiÕt bÞ, m¸y mãc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®Ó C«ng ty trë thµnh mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc hµng ®Çu ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ kinh doanh x©y l¾p. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®ã, C«ng ty ®· thùc hiÖn nhiÒu c¶i c¸ch trong tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty trong nhiÒu n¨m qua ®· gãp phÇn tÝch cùc vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®Æc biÖt trong thêi ®iÓm chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng. Cã thÓ nãi, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hiÖn nay ®· gióp cho ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty râ rµng, minh b¹ch, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, cung cÊp th«ng tin ®¸ng tin cËy cho ban l·nh ®¹o C«ng ty tõ ®ã gióo cho ban l·nh ®¹o C«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi trong tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû, em ®· ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL vµ CCDC . §ît thùc tËp ®· gióp em nhËn thøc râ rµng h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp ch­a l©u vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng chuªn ®Ò thùc tËp cña em vÉn cßn nhiÒu thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ®Ó chuyªn ®Ò cu¶ em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì, chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o ThS. Lª Kim Ngäc vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Danh môc tµi liÖu tham kh¶o

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docKT006.doc
Tài liệu liên quan