Đề tài Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Xí nghiệp Hoá Dược

iÖu vô kh¸c nhau: §­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng (kÕ to¸n tæng hîp) KÕ to¸n m¸y theo dâi c«ng nî Thñ quü kiªm kÕ to¸n bao b×, tiÒn mÆt KÕ to¸n tiªu thô kiªm kÕ to¸n NVL chÝnh, TGNH vµ thèng kª tæng hîp KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH kiªm kÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§ kiªm kÕ to¸n NVL phô, CCDC, phô tïng thay thÕ : Quan hÖ chØ ®¹o : Quan hÖ cung cÊp sè liÖu Mèi bé phËn cã chøc n¨ng, nhiÖm vô riªng nh­ng gi÷a c¸c bé phËn cã mèi quan hÖ kh¨ng khÝt víi nhau, bæ trî cho nhau gióp ®ì cho c¶ bé m¸y kÕ to¸n ho¹t ®éng ®Òu ®Æn, phôc vô kÞp thêi cho c«ng t¸c qu¶n lý XÝ nghiÖp, cô thÓ nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong phßng nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi ®øng ®Çu phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô gi¸m s¸t, phô tr¸ch c¸c ho¹t ®éng cña phßng, h­íng dÉn chØ ®¹o ph­¬ng thøc h¹ch to¸n cho phï hîp víi chÕ ®é, kiÓm tra c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. §ång thêi thùc hiÖn kÕ to¸n tæng hîp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña XÝ nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, B¶o hiÓm x· héi: Cã tr¸ch nhiÖm tÝnh to¸n vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n tr¸ch theo l­¬ng còng nh­ c¸c kho¶n kh¸c cã tÝnh chÊt l­¬ng, ®ång thêi theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé. KÕ to¸n TSC§ kiªm kÕ to¸n vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ, c«ng cô dông cô: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ h¹ch to¸n vÒ t×nh h×nh c¸c lo¹i TSC§, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ khÊu hao, theo dâi viÖc cung cÊp, sö dông c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu phô, c«ng cô dông cô, phô tïng thay thÕ ... KÕ to¸n tiªu thô kiªm kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chÝnh, TGNH ... Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, t×nh h×nh thanh to¸n qua ng©n hµng, ... KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Cã nhiÖp vô h¹ch to¸n c¸c lo¹i chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng x­ëng vµ gi¸ thµnh toµn bé cho tõng lo¹i s¶n phÈm. Thñ quü kiªm kÕ to¸n bao b×: Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thu chi tiÒn mÆt, c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt bao b× phôc vô cho chÕ t¹o s¶n phÈm. Ngoµi ra phßng cßn 1 kÕ to¸n m¸y theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông. XÝ nghiÖp sö dông phÇn lín c¸c tµi kho¶n trong hÖ thèng tµi kho¶n do nhµ n­íc quy ®Þnh. Tuy nhiªn, do ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp nªn c¸c tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn ®Çu t­ chøng kho¸n lµ XÝ nghiÖp kh«ng dông. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i XÝ nghiÖp. §Ó kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a sæ s¸ch kÕ to¸n víi c¸c mÉu biÓu, gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra kÕ to¸n, ®ång thêi ®Ó phï hîp víi ®Æc diÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n mµ XÝ nghiÖp ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc “ NhËt ký – Chøng tõ”. HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp. + NhËt ký chøng tõ: NK – CT 1, NK – CT sè 2, NK – CT sè 5, NK – CT sè 7, NK – CT sè 10. + B¶ng kª: B¶ng kª sè 1, sè 2, sè 3, sè 11. + Sæ c¸i tµi kho¶n. + Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: ThÎ kho, sæ thèng kª sö dông NVL, b¶ng tæng hîp xuÊt dïng NVL, sæ chi tiÕt c«ng nî, sæ tµi s¶n cè ®Þnh, sæ tiªu thô, sæ chi tiÕt vËt t­. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ¸p dông t¹i XÝ nghiÖp. C¨n cø vµp t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ cña XÝ nghiÖp, ®Ó qu¶n lý, theo dâi kÞp thêi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng dô dông cô, t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm còng nh­ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ kh¸c ph¸t sinh ®­îc th­êng xuyªn liªn tôc phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn t¹i cña XÝ nghiÖp, XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ¸p dông ph­¬ng ph¸p “Kª khai th­êng xuyªn”. * Niªn ®é kÕ to¸n óp dông t¹i XÝ nghiÖp lµ mét n¨m ®­îc tÝnh tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 30/12 vµ kú kÕ to¸n ®­îc tÝnh theo th¸ng. * Ph­¬ng ph¸p tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XÝ nghiÖp. + Ph­¬ng ph¸p tæng hîp trùc tiÕp: ¸p dông ®èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung v× nã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tæng hîp chi phÝ mµ kh«ng thÓ h¹ch to¸n riªng ®­îc. Tiªu chuÈn ph©n bæ lµ: s¶n l­îng quy ®æi. D­íi ®©y lµ s¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp cña XÝ nghiÖp: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t Sæ quü tiÒn mÆt Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt (3) (1) (1) (2) (1) (4) B¶ng kª B¶ng ph©n bæ (6) (7) (4) (4) (7) NhËt ký chøng tõ (5) (6) (4) (7) B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tæng hîp Sæ c¸i (7) : Ghi hµng ngµy : Ghi hµng th¸ng :§èi chiÕu, kiÓm tra Tµi S¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A- Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 34.603.466.433 54.908.284.633 I-TiÒn tiÌn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) tiÒn göi nh©n hµng TiÌn ®ang chuyÓn II- c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n ph¶i thu cña kh¸ch hµng Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ III- c¸c kho¶n ph¶i thu Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 4- Ph¶i thu néi bé - vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ trùc thuéc Ph¶i thu néi bé 5- C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c C¸c kho¶n ph¶i thu Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi(* ) III- Hµng tån kho Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng NGUYªN VËT LIÖU tån kho CCDC trong kho CPSX-KD dë dang Thµnh phÈm tån kho Hµng ho¸ tån kho Hµng göi b¸n Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (* ) IV- Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c t¹m øng Chi phÝ tr¶ tr­íc Chi phÝ chê kÕt chuyÓn Tµi s¶n thiÕu chë lý ThÕ chÊp, ký quü, ký c­îc V- Chi phÝ sù nghiÖp Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc Chi sù nghiÖp n¨m nay B- tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (* ) Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (* ) Tµi s¶n cè ®Þnh vo h×nh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (* ) C¸c kho¶n ®µu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 1-§µu t­ chøng kho¸n dµi h¹n gãp vèn liªn doanh c¸c kho¶n ®Çu t­ d×a h¹n kh¸c Dù phßng gi¶m giÊ ®µu t­ dµi h¹n (* ) Chi phÝ XDCB dë dang C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc dµi h¹n Tæng céng TS 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 2.228.734.422 87.781.608 2.140.952.814 0 0 0 0 0 11.867.228.638 9.820.901.536 0 341.378.481 0 341.378.481 138.123.313 0 19.193..554.133 0 82.559.614 700.211.000 3.041.726.044 215.211.040 11.531.214 14.123.214.100 7.711.121 1.313.949.240 1.190.225.565 122.223.675 0 0 1.500.555 0 0 17.474.285.995 16.686.128.116 29.652.429.626 -12.976.301.510 0 768.157.879 0 0 0 10.000.000 15.000.000 -5.000.000 0 0 0 0 0 52.077.752.428 54.908.284.633 345.709.140 214.383.804 131.325.336 0 0 0 0 27.244.606.563 24.87.483.057 1.964.159.208 0 549.413.373 0 549.413.373 143.550.925 0 25.579.354.464 0 736.206.283 950.311.111 7.104.597.393 200.122.441 10.125.211 17.578.991.025 1.738.614.466 1.372.113.380 212.501.086 0 0 154.000.000 0 0 24.959.301.826 24.939.301.826 24.939.301.826 41.730.458.268 -16.781.156.442 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 79.67.586.459 Nguån vèn M· sè Sè ®Çu n·m Sè cuèi kú Nî ph¶i tr¶ Nî ng¾n h¹n Vay nh¾n h¹n Nî ®µi h¹n ®Ðn h¹n tr¶ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Nh­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc C¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép nhµ n­íc Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé C¸c kho¶n phØa tr¶ , ph¶i nép kh¸c Nî dµi h¹n Vay d×a h¹n Nî dµi h¹n Nä kh¸c Chi phÝ ph¶i tr¶ Tµi s¶n thõa chê sö lý Nh¹n ký quü, ký c­îc dµi h¹n 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 330 331 332 333 48.398.228.533 47.703.403.533 33.632.435.426 3.264.184.476 3.155.493.823 1.334.735.32 719.555.006 1.492.575.244 322.504.415 781.919.791 3.694.825.000 3.694.825.000 0 0 0 0 76.326.440.252 69.672.85.72 50.827.723.532 4.574.000.000 8.090.213.688 3.819.576.853 449.02.393 1.527.948.057 306.128.320 78.242.909 6.63.554.500 6.63.554.500 0 0 0 0 Nguån vèn M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Ngån vèn chñ së h÷u Nguån vèn- quü Nguån vèn kinnh doanh Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Chªnh lÖch tû gi¸ Quü ®µu t­ ph¸t triÓn Quü dù phßng tµi chÝnh L·i ch­a ph©n phèi Nguån vèn ®Çu t­ XDCB Nguån kinh phÝ , quü kh¸c Quü dù phßnh vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm Quü khen th­ëng , phóc lîi Quü qu¶n lý cÈptªn Nguån kinh phÝ sù nghiÖp Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay Nguån h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh Tæng céng nguån vèn 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 3.679.523.895 3.718.132.786 2.796.219.904 0 140.732.929 737.165.171 0 44.014.782 0 -38.608.891 0 -38.608.891 0 0 0 52.077.752.428 3.541.146.207 3.641.763.897 3.747.261.108 0 0 115.305.358 0 52.197.431 0 -100.617.690 0 -100.617.690 0 0 0 0 79.867.586.459 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Tõ ngµy 01/01/01 ®Õn ngµy 31/12/01. PhÇn l·i lç §¬n vÞ tÝnh :VN§ ChØ tiªu M· sè Sè ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Tæng doanh thu Trong ®ã : ®µO T¹O hµng xuÊt khÈu C¸c kho¶n gi¶m trõ (01+06+07) +|gi¶m gi¸ +Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i +ThuÕ TT §B ,xuÊt khÈu ph¶i nép Doanh thu thuÇn (01-03) 2- gi¸ vèn hµng b¸n Lîi nhuËn gép(10-11) Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp LN tõ H§KD (20-(21+22) Thu nhËp H§TC Chi phÝ H§TC LN thuÇn tõ H§TC(31-32) C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Chi phÝ bÊt th­êng LN bÊt th­¬bgf(41-42) Tæng LN tr­íc thuÕ (30+40+50) ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép LN sau thuÕ (60-70) 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 48.433.038.768 0 0 0 0 0 48.433.038.769 39.329.949.251 9.103.089.518 0 4.478.068.246 4.256.021.272 297.987.390 4.457.635.801 -4.159.648.411 976.330.875 946.973.337 29.357.538 125.730.399 40.233.728 85.496.671 48.433.038.768 0 0 0 0 0 48.433.038.769 39.329.949.251 9.103.089.518 0 4.478.068.246 4.256.021.272 297.987.390 4.457.635.801 -4.159.648.411 976.330.875 946.973.337 29.357.538 125.730.399 40.233.728 85.496.671 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 20/01/02 II. Thùc tr¹ng hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹xÝ nghiÖp ho¸ d­îc 1. T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp trong vµi n¨m gÇn ®©y: Trong nh÷ng n¨m qua, ®­îc sù chØ ®¹o th­êng xuyªn, trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty D­îc ViÖt Nam vµ Ban l·nh ®¹o xÝ nghiÖp vÒ viÖc gi¶I quyÕt viÖc lµm, n©ng cao n¨ng lùc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ ®Çu t­ mua s¾m trang thiÕt bÞ tiªn tiÕn nªn doanh nghiÖp ®· ®¹t ®­îc mét sè kÕt qu¶ ®¸ng kÝch lÖ. Tuy nhiªn do sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng ®· g©y kh«ng Ýt khã kh¨n cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. S¶n phÈm Hãa D­îc lµ lo¹i s¶n phÈm ®Æc biÖt kh«ng nh÷ng ph¶i c¹nh tranh víi nh÷ng s¶n phÈm cïng lo¹i trong n­íc mµ cßn ph¶i c¹nh tranh víi mét sè s¶n phÈm ngo¹i nhËp (v× s¶n phÈm d­îc cã liªn quan trùc tiÕp tíi tÝnh m¹ng cña con ng­êi vµ toµn x· héi). Ta cã thÓ thÊy râ t×nh h×nh kinh doanh qua mét sè chØ tiªu sau ®©y: KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 1998, 1999, 2000 §¬n vÞ : TriÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m Tû lÖ 1999 2000 2001 00/99 01/00 1 Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng 39.988 48.925 48.853 122,35 99,85 2 Doanh thu 39.988 48.987 48.958 122,50 99,94 3 Doanh thu thuÇn 39.088 48.057 48.433 122,94 100,78 4 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 492,144 493,944 125,730 100,36 25,45 5 Tû suÊt LN/DTT x 100 1,25 1,02 0,25 0,82 0,245 6 Nép NSNN 470 610,231 596,885 129,83 97,81 7 Tæng quü l­îng 4172 4955 5365 118,76 108,27 8 TNBQ 1 ng­êi / 1 th¸ng 1,193 1,419 1,433 118,94 100,99 Tõ n¨m 2000 trë vÒ tr­íc doanh nghiÖp lu«n lµm ¨n cã l·i, gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng n¨m sau t¨ng so víi n¨m tr­íc. N¨m 200 gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng ®¹t 39.988 triÖu ®ång, nh­ng ®Õn n¨m 2001gi¸ trÞ s¶n l­îng b»ng 48.925 t¨ng 8.937 triÖu ®ång t­¬ng øng víi 122,35%. Doanh thu qua c¸c n¨m cô thÓ n¨m 2000 doanh thu t¨ng 8969 triÖu ®éng t­¬ng øng víi 122,94% so víi n¨m 1999, lîi nhuËn t¨ng 100,36% t­¬ng øng víi 1,8 triÖu ®ång. §êi sèng cña c«ng nh©n ®­îc c¶i thiÖn dÇn, tæng quü l­¬ng n¨m 2000 b»ng 118,76% so víi n¨m 1999, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng lªn 118,94% so víi n¨m 1999, tuy nhiªn lîi nhuËn cña n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000 lµ 488,21 triÖu ®ång t­¬ng øng chØ cßn lµ 25,45% (so víi 100,36% n¨m 2000/1999), nh­ng ®iÒu ®ã kh«ng g©y ¶nh h­ëng l¾m ®Õn thu nhËp b×nh qu©n cña c«ng nh©n viªn. Nãi chung ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vÉn lu«n cã l·i n¨m 1999 lîi nhuËn tr­íc thuÕ lµ 492 triÖu ®ång, n¨m 2000 lµ 493,944 triÖu ®ång, tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu ë møc, 1,02 - 1,25 ( cø 100 ®ång doanh thu ®­îc 1,02- 1,25 ®ång lîi nhuËn). Tuy vËy, n¨m 2000 tû suÊt lîi nhuËn gi¶m do tèc ®é t¨ng doanh thu lín h¬n tèc ®é t¨ng lîi nhuËn. B­íc sang n¨m 2001, dï cã nhiÒu cè g¾ng song gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng chØ ®¹t ®­îc 48.853 triÖu ®ång b»ng 99,85% so víi n¨m 2000. Doanh thu gi¶m m¹nh (gi¶m 29 triÖu ®ång ) b»ng 99,94% so víi n¨m 1999. Doanh nghiÖp bÞ gi¶m 125,730 triÖu ®ång, t­¬ng øng víi 25,45% so víi n¨m 1999. Tµi liÖu tµi chÝnh c«ng ty qua c¸c n¨m. TT ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m Chªnh lÖch 1999/1998 Chªnh lÖch 2000/1999 1999 2000 2001 TuyÖt ®èi % TuyÖt ®èi % 1 Tæng tµi s¶n Tr.® 50.911 52.077 79.857 1.166 2,.29 27.790 53,36 2 Tµi s¶n l­u ®éng " 28.333 34.603 54.908 6..270 22,12 20.305 58,67 3 Vèn b»ng tiÒn " 293 2.228 345 1.935 60,40 -1.883 -84,51 4 Tµi s¶n cè ®Þnh " 13.640 16.696 24.949 3.056 22,40 8.253 49,43 5 Tæng nguån vèn " 50.911 52.077 79.867 1.116 2,29 27.790 53,36 6 Nî ph¶i tr¶ " 33.411 48.398 76.326 14.987 44,85 27.928 57,70 7 Nî ng¾n h¹n " 39.715 44.703 69.672 14.488 50,43 24.969 55,85 8 Vèn chñ së h÷u " 4.657 3.679 3.541 -978 -21 -138 -3,75 9 Tû suÊt tµi trî (8)/(5)% % 9,14 7,06 4,43 - - - - 10 Tû suÊt ®Çu t­ (4)/(1)% % 26,79 32,06 31,25 - - - - 11 Tû lÖ (6)/(1) - 65,62 92,93 95,57 - - - - 12 Tû suÊt TTNH(2)/(7) - 0,95 0,774 0,788 - - - - 13 Tû suÊt TT tøcthêi(3)/(7) - 0,17 0,051 0,049 - - - - Qua nh÷ng sè liÖu tÝnh to¸n trªn ®©y ta cã thÓ thÊy ®­îc kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty trong 3 n¨m gÇn ®©y. Tr­íc hÕt tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn cña doanh nghiÖp liªn tôc t¨ng qua c¸c n¨m, n¨m 2001 tæng tµi s¶n t¨ng 53,36% so víi n¨m 200 vµ n¨m 200 t¨ng 2,29% so víi n¨m 1999. Gi¸ trÞ tæng tµi s¶n t¨ng lµ 50.911 triÖu ®ång lªn 52.077 triÖu ®ång t¨ng lªn 1166 triÖu ®ång, ®iÒu ®ã cho thÊy doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu cã g¾ng trong vèn huy ®éng vèn tµi trî cho c¸c tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®Ó cã thÓ s¶n xuÊt kinh doanh. Tuy nhiªn, viÖc t¨ng tµi s¶n còng nh­ nguån vèn cña c«ng ty ®· thùc sù hîp lý hay ch­a th× ta sÏ ph©n tÝch cô thÓ h¬n trong nh÷ng phÇn sau ë ®©y ta xem xÐt mét sè chØ tiªu tµi chÝnh ®Ó cã mét c¸i nh×n tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. VÒ tû suÊt tµi trî n¨m 1999 chØ tiªu nµy lµ 9,14% ®Õn n¨m 2001 gi¶m xuèng cßn 4,43%. Trong khi tæng nguån vèn t¨ng nhanh mµ nguån vãn chñ së h÷u l¹i cã xu h­íng gi¶m dÇn, sù biÕn ®éng nh­ vËy lµ kh«ng hîp lý, nã cho thÊy møc ®é ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ thÊp. VÒ tû suÊt ®Çu t­, n¨m 1999 tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm tíi 26,79% vµ tû träng nµy gi¶m dÇn n¨m 2000 lµ 32,06% ®Õn n¨m 2000 lµ 31,25%. Ngoµi ra, tû träng nî ph¶i tr¶ tiÒn tæng tµi s¶n t¨ng nhanh qua c¸c n¨m, n¨m 2001 tû träng nµy lµ 95,57% lµ qu¸ lín so víi kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, tû träng nµy t¨ng lªn 1,46 lÇn so víi n¨m 1999. §iÒu nµy dÔ thÊy v× nî ph¶i tr¶ cña c«ng ty liªn tôc t¨ng n¨m 200 tû lÖ nµy, t¨ng 44,85% so víi n¨m 1999, n¨m 2001 t¨ng lªn 20,7% so víi n¨m 1999. Vèn kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu lµ vèn vay do ®ã tiÒn l·i ph¶i tr¶ cao mµ thùc tÕ viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu lµ vèn vay do ®ã tiÒn l·i ph¶i tr¶ cao mµ thùc tÕ viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty gÆp nhiÒu bÊt lîi do ®· ¶nh h­ëng tíi hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua. Trong 3 n¨m 1999, 2000, 2001 tû suÊt thanh to¸n tøc thêi cña doanh nghiÖp Ýt cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay tån quü tiÒm mÆt cña doanh nghiÖp lµ rÊt thÊp. Vèn ho¹t ®éng thuÇn b»ng tµi s¶n l­u ®éng - nî ng¾n h¹n vèn l­u ®éng thuÇn cña doanh nghiÖp ch­a ®¸p øng ®ñ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. N¨m 2000 vèn l­u ®éng thuÇn lµ ( ), n¨m 2000 lµ ( ) t×nh tr¹ng nµy ¶nh h­ëng kh«ng tèt tíi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty, cÇn cã sù ®iÒu chØnh ®Ó duy tr× møc vèn lu©n chuyÓn thuÇn hîp lý. Bªn c¹nh ®ã, hiÖu qu¶ sö dông vèn n¨m 2000 còng gi¶m m¹nh so v¬i c¸c n¨m tr­íc. HiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i c«ng ty. §¬n vÞ: triÖu ®ång STT ChØ tiªu ®¬n vÞ 1999 2000 2001 1 Doanh thu T /§ 39.053 48.897 48.853 2 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ " 492,144 493,944 125,75 3 Lîi nhuËn sau thuÕ " 197 316 85,496 4 Tæng tµi s¶n " 50.911 52.077 79.867 5 Vèn chñ së h÷u " 4.657 3.679 3.541 6 HiÖu suÊt sö dông TTS: (1) " 0,77 0,94 0,61 7 Doanh lîi vèn (4)/ (2)% " 0,97 0,95 0,16 8 Doanh lîi vèn CSH (5)/ (3)% " 4,23 8.58 2,41 N¨m 2000, hiÖu suÊt sö dông tæng tµi s¶n lµ 0,94 triÖu ®ång t¨ng 17% so víi n¨m 1999, nã cho biÕt mét ®ång tµi s¶n ®em l¹i cho doanh nghiÖp 0,94 ®ång doanh thu, nh­ng ®Õm n¨m 2001 mét ®ång tµi s¶n chØ thu vÒ 0,61 ®ång doanh thu. Doanh lîi vèn n¨m 2000 tuy cã gi¶m víi n¨m 1999 nh­ng 100 ®ång vèn bá ra kinh doanh vÉn thu ®­îc 0,95 ®ång lîi nhuËn. N¨m 2001 doanh nghiÖp chØ thu ®­îc 125,730 triÖu ®ång gi¶m so víi n¨m 2000 lµ 368,214 triÖu ®ång. §iÒu ®ã cho thÊy tuy doanh nghiÖp ch­a ph¸t huy ®óng kh¶ n¨ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®· ®Çu t­ mµ ®· lµm gi¶m ®i hiÖu suÊt sö dông tæng tµi s¶n mµ møc sinh lîi cña ®ång vèn còng bÞ gi¶m: 100 ®ång vèn kinh doanh chØ thu ®­îc 16 ®ång lîi nhuËn, dÉn ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp lµ ch­a hîp lý vµ ch­a tËn dông triÖt ®Ó cña ®ång vèn. Qua nh÷ng chØ tiªu ph©n tÝch s¬ bé trªn ®©y cã thÓ thÊy r»ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ang gÆp khã kh¨n. Ngoµi nh÷ng bÊt lîi do ®iÒu kiÖn kh¸ch quan mang l¹i th× ho¹t ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp còng t¸c ®éng kh«ng nhá. Do vËy, cÇn ®i s©u ph©n tÝch chi tiÕt ®Ó thÊy ®­îc nh÷ng mÆt m¹nh vµ nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ ®Ó cã gi¶i ph¸p kÞp thêi vµ hiÖu qu¶. 2. Thùc tr¹ng hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i xÝ nghiÖp Ho¸ D­îc 2.1. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i xÝ nghiÖp Ho¸ D­îc §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp ta c¨n cø vµo n¨ng lùc ho¹t ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh qua c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, møc sinh lêi tµi s¶n cè ®Þnh… HiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh §¬n vÞ triÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m %T,G %T,G 00/99 01/00 19999 2000 2001 1 Doanh thu thÇn 39.088 48.057 48.433 22,94 0,78 2 LN tr­íc thuÕ 492.144 493,514 125,958 0,28 -74,47 3 NG b×nh qu©n TSC§ 30.956 33.549 35.701 8,37 6,41 4 VC§ b×nh qu©n 12.915 17.825 20.822,5 38,01 16,81 5 HiÖu qu¶ sö dông TSC§ 1,26 1,43 1,36 13,49 -4,89 6 Søc sinh lîi cña TSC§ 0,016 0,015 0,004 -0,062 -0,733 7 SuÊt hao phÝ TSC§ 0,79 0,7 0,74 -0,114 0,057 8 HiÖu suÊt sö dông VC§ 3,03 3,01 2,33 -0,01 -0,23 9 HiÖu qu¶ sö dông VC§ 0,016 0,015 0,04 -0,062 -0,733 So víi n¨m 1999, chØ tiªu míi sinh lîi nhuËn tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m ®i 0,062%, tuy nhiªn hiÖu suÊt sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh vÉn t¨ng lªn 0,17 ®ång doanh thu thuÇn / 1 ®ång TSC§ vµ suÊt hao phÝ TSC§ gi¶m xuèng, n¨m 1999 ®Ó cã 1 ®ång doanh thu thuÇn doanh nghiÖp ph¶i bá ra, 0,79 ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§, ®Õn n¨m 2000 c«ng ty chØ ph¶i bá ra 0,70 ®ång, c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc trªn 0,07 tû ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n tµi s¶n cè ®Þnh nhê viÖc n©ng cao hiÖu suÊt sö dông TSC§. §iÒu nµy dÔ hiÓu v× trong n¨m 2000 doanh nghiÖp ®· ®Çu t­ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ míi nguyªn gi¸ b×nh qu©n t¨ng lªn 38,01% nªn n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§ t¨ng lªn khiÕn doanh thu thuÇn t¨ng lªn 22,94% so víi n¨m 1999, nh­ng søc sinh lîi cña TSC§ l¹i gi¶m xuèng. N¨m 2000, do c«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ nªn doanh thu t¨ng lªn 22,98% nh­ng do ph¶i nhËp ngo¹i vµ mét sè nguyªn vËt liÖu lµm t¨ng chi phÝ ngoµi dù kiÕn lµm cho tû lÖ l·i ®Þnh møc gi¶m xuèng, nªu lîi nhuËn kh«ng t¨ng lªn t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng doanh thu. Còng v× thÕ mµ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp kh«ng t¨ng lªn so víi n¨m 1999: mét ®ång vèn cè ®Þnh ®em l¹i 0,015 ®ång lîi nhuËn b»ng n¨m 1999 mÆc dï hiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh t¨ng lªn 0,01% (mét ®ång vèn cè ®Þnh b×nh qu©n mang l¹i 3,01 ®ång doanh thu thu, gi¶m xuèng 0,02 ®ång. Sang n¨m 2001 doanh nghiÖp bÞ gi¶m xuèng cßn 125,958 triÖu ®ång lµm cho søc sinh lîi cña vèn cè ®Þnh gi¶m ®i m¹nh, søc sinh lîi cña TSC§ gi¶m tíi 0,733% so víi n¨m 2000, mét ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ bÞ lç 0,004 ®ång hiÖu suÊt sö dông TSC§ gi¶m 4,89% so víi 2000, suÊt hao phÝ TSC§ t¨ng lªn 0,057% ®Ó cã mét ®ång doanh thu thuÇn doanh nghiÖp ph¶i bá ra 0,74 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng lªn 0,04 ®ång/1 ®ång doanh thu). N¨m 2001, doanh nghiÖp tiÕp tôc ®Çu t­ thªm ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ t¨ng lªn 6,41% so víi n¨m 2000, nh­ng hiÖu suÊt sö dông TSC§ l¹i gi¶m xuèng. Nguyªn nh©n lµ do ph­¬ng tiÖn míi ch­a ph¸t huy ®­îc hÕt c«ng suÊt trong khi vÉn tÝnh khÊu hao lín, møc khÊu hao n¨m 2001 lµ 3.498 triÖu ®ång chiÕm 7,22% doanh thu. Trong khi ®ã c«ng ty vÉn ph¶i tr¶ l·i ng©n hµng n¨m 2001 lµ 3.326,5 triÖu ®ång chiÕm 6,86% doanh thu. TÊt c¶ c¸c yÕu tè ®ã ®· lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. Tuy vËy, trong thêi gian tíi nh÷ng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc thiÕt bÞ míi ®Çu t­ sÏ ph¸t huy n¨ng l­cj s¶n xuÊt, doanh nghiÖp sÏ khai th¸c sö dông ë møc cao h¬n t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu suÊt sö dông ë møc cao h¬n t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh còng nh­ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. Trªn ®©y lµ nh÷ng ®¸nh gi¸ vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña c«ng ty vËt t­ hµng ho¸ vµ vËn t¶i. §Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp mét trong nh÷ng ho¹t ®éng mµ doanh nghiÖp cÇn ph¶i quan t©m ®ã lµ c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o toµn vèn cè ®Þnh vµ ®Çu t­ ®æi míi TSC§ cña doanh nghiÖp. 2.2.HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng t¹i c«ng ty vËt t­ hµng ho¸ vµ vËn t¶i: §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp ta dïng c¸c chØ tiªu nh­ søc sinh lêi, hÖ sè ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng vµ c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng vµ c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng nh­ sè vßng quay vèn l­u ®éng, thêi gian cña mét vßng lu©n chuyÓn. HiÖu Qu¶ sö dông vèn l­u ®éng (§¬n vÞ tÝnh triÖu ®ång) ThÞ tr­êng ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m Tû lÖ t¨ng gi¶m 00/99 Tû lÖ t¨ng gi¶m 01/00 1999 2000 2001 1 Doanh thu thuÇn Tr.® 39.088 48.057 48.433 22,94 0,78 2 LN Tr­íc thuÕ " 492.144 493,544 125,988 0,28 -74,47 3 VL§ b×nh qu©n " 9.188 19.134 44.755,5 108,93 133,90 4 Søc sinh lîi cña VL§: (2)/(3) " 0,053 0,025 0,003 -52,83 -88 5 HÖ sè ®¶m " 0,234 0,398 0,924 70,08 132,16 6 Sè vßng quay VL§ Vßng 4,27 2,51 1,08 -41,21 -56,97 7 Thêi gian 1 vßng lu©n chuyÓn Ngµy 84,3 143,42 333,33 70,13 132,91 Ta nhËn thÊy søc lêi cña vèn l­u ®éng liªn tôc gi¶m qua c¸c n¨m n¨m 2000 so vín n¨m 1999 søc sinh lêi cña vèn l­u ®éng cña vèn gi¶m xuèng 1 ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n chØ ®em l¹i 0,025 ®ång lîi nhuËn gi¶m 52,83%. Sang n¨m 20001c«ng ty bÞ lç tíi 125.958 triÖu ®ång (so víi n¨m 2000 lµ 943.944) ®· lµm cho søc sinh lêi cña vèn l­u ®éng gi¶m m¹nh: Mét ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n bÞ lç 0,003 ®ång vµ søc sinh lîi gi¶m 88% so víi n¨m 2000 hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng n¨m 2001 rÊt thÊp doanh nghiÖp ®· kh«ng b¶o toµn ®­îc vèn. L­u ®éng b×nh qu©n vÉn liªn tôc t¨ng nh­ng víi s¶n xuÊt cña vèn l­u ®éng l¹i cã chiÒu h­íng gi¶m xuèng, th«ng qua hÖ sé ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng cho ta biÕt cã mét ®ång doanh thu thuÇn th× ph¶i bá ra bao nhiªu ®ång vèn l­u ®éng, tõ sè liÖu trªn cho ta thÊy, hÖ sè ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng t¨ng víi tèc ®é ngµy cµng nhanh: N¨m 2000 hÖ sè nµy t¨ng lªn 70,08% vµ n¨m 2001 t¨ng lªn 132,16% so víi n¨m 2000. NÕu nh­ n¨m 1999 ®Ó cã mét ®ång doanh thu thuÇn th× doanh nghiÖp chØ ph¶i bá ra 0,234 ®ång, cßn 2001 ph¶i bá ra 0,924 ®ång. HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn l­u ®éng t¨ng cao chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cµng thÊp, kh«ng tiÕt kiÖm ®­îc vèn l­u ®éng. Ngoµi chØ tiªu trªn ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ta ph¶i xÐt ®Õn sè vßng quay cña vèn l­u ®éng vµ thêi gian cña mét vßng lu©n chuyÓn cña vèn l­u ®éng v× nã gióp ta thÊy ®­îc kh¶ n¨ng quay vßng vèn cña doanh nghiÖp. Tõ n¨m 1999 trë l¹i ®©y sè vßng quay cña vèn l­u ®éng gi¶m dÇn, trong n¨m 1999 vèn l­u ®éng quay ng­îc h¬n 4 vßng nh­ng ®Õn n¨m 2001 vèn l­u ®éng chØ quay ®­îc h¬n 1 vßng, doanh thu thu vÒ rÊt thÊp gi¶m 0,78% so víi n¨m 2000 vÒ sè tuyÖt ®èi 376 triÖu ®ång, trong khi ®ã vèn l­u ®éng b×nh qu©n l¹i t¨ng lªn 133,90% so víi n¨m 2000 ®iÒu ®ã chøng tá tèc ®é doanh thu thuÇn ®· kh«ng t¨ng lªn t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng vèn l­u ®éng lµm gi¶m sè vßng quay cña vèn. §ång thêi, thêi gian cña mét vßng lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng còng t¨ng lªn, n¨m 1999 thêi gian mét vßng lu©n chuyÓn lµ 84,3 ngµy n¨m 2000 chØ tiªu nµy lµ 143,42 ngµy vµ n¨m 2001 thêi gian cña mét vßng lu©n chuyÓn kÐo dµi tíi 333,33 ngµy. §iÒu ®ã cho ta thÊy viÖc thu håi vèn l­u ®éng rÊt chËm vµ nã ®· lµm ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Së dÜ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp n¨m 2001 l¹i gi¶m thÊp nh­ vËy lµ do rÊt nhiÒu nguyªn nh©n nh­ng nguyªn nh©n quan träng nhÊt lµ sù bÊt ®Þnh, kh«ng th­êng xuyªn cho viÖc c«ng ty ®­îc thanh to¸n c¸c kho¶n nî vµ ph¶i th­êng xuyªn duy tr× mét khèi l­îng lín hµng ho¸ vËt t­ bÞ ø ®äng ë kho vµ c¸c ®¹i lý göi b¸n. III. nhËn xÐt ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i XÝ nghiÖp ho¸ d­îc 1.Nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc . Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng cã tÝnh c¹nh tranh ngµy cµng quyÕt liÖt, ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®· tá râ b¶n lÜnh kinh doanh cña m×nh trong viÖc dÉn d¾c c«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn. §­îc sù l·nh ®¹o s¸t sao cña tæng c«ng ty D­îc ViÖt nam nªn XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc lu«n hoµn thµnh vµ hoµn thµnh v­ît mùc chØ tiªu trªn giao, ®ãng gãp ®Çy ®ñ mäi nghÜa vô víi nhµ n­íc. Víi chiÕn l­îc kinh doanh t¸o b¹o XÝ nghiÖp tõ mét doanh nghiÖp nhá ®· ph¸t triÓn vµ cã vÞ trÝ kh«ng nhá trong ngµnh D­îc ViÖt nam , t¹o cho doanh nghiÖp cã mét c¬ héi ®Ó doanh nghiÖp v­¬n lªn tÇm cao ngoµi ra n¨m doanh nghiÖp cßn t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho con em c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c¬ quan vµ mét sè ®èi t­îng lao ®éng ë gÇndoanh nghiÖp . XÝ nghiÖp ®· chñ ®éng ®Çu t­ ®­a c¸n bé trong c«ng ty ®i ®µo t¹o båi d­ìng n¨ng lùc qu¶n lý vµ c¶ tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô, t¹o cho doanh nghiÖp mét ®éi ngò c¸n bé v÷ng vµng vµ chuyªn m«n, n¨ng lùc tèt vÒ qu¶n lý tèt gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triªn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· tõng b­íc n©ng cao thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®¶m b¶o mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch Nhµ n­íc ®· ®Ò ra. 2. Nguyªn nh©n cña tån t¹i: Do XÝ nghiÑp cã quy m« nhá cho nªn viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ khã kh¨n. Khã kh¨n nhÊt lµ huy ®éng vèn l­u ®éng ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n. Trong phÇn ph©n tÝch t×nh h×nh kinh tÕ cña c«ng ty cho thÊy viÖc ®¶m b¶o thanh to¸n cña XýnghiÖp rÊt khã kh¨n. C¸c hÖ sè thanh to¸n tøc thêi vµ thanh to¸n ng¾n h¹n ë møc ®¸ng lo ng¹i. T×nh tr¹ng nµy g©y rñi ro mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n nÕu c«ng ty vÊp ph¶i nh÷ng biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. ViÖc ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh ë n¨m 2001 võa qua kh«ng ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ nh­ mong muèn, hiÖu suÊt vµ hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ®Òu gi¶m m¹nh kh«ng nh÷ng ®· lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh mµ cßn lµm gi¶m ®i vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp . Nguyªn nh©n chÝnh lµ do trang thiÕt bÞ ®Çu t­ ch­a ph¸t huy ®­îc hÕt kh¶ n¨ng lùc s¶n xuÊt trong khi vÉn tÝnh khÊu hao ë møc cao. Ngoµi ra, trong viÖc tÝnh khÊu hao t¹o nguån vèn t¸i s¶n xuÊt cè ®Þnh, doanh nghiÖp míi chØ thùc sù chó ®Õn c«ng t¸c khÊu hao c¸c tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ míi tõ c¸c nguån vèn vay ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é tr¶ nî trong khi ®ã viÖc t¨ng møc khÊu hao hîp lý cho c¸c tµi s¶n thuéc nguån vèn kh¸c ch­a ®­îc coi träng trong khi ®©y lµ nguån vèn ®Ó t¸i ®Çu t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh Trªn ®©y lµ mét sè h¹n chÕ ®· lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc trong thêi gian qua. Trªn c¬ së t×m ra nh÷ng nguyªn nh©n h¹n chÕ, sau ®©y t«i xin m¹nh d¹n ®Ò suÊt mét sè gi¶i quyÕt nh»m gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. PhÇn III: Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qña sö dông vèn t¹i xÝ nghiÖp ho¸ d­îc . Ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp thêi gian tíi: *Ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn Cïng víi ®µ ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, b­íc sang thiªn niªn kû míi . XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc vµ vËn t¶i ®· ®­a ra ph­¬ng h­íng vµ c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch cô thÓ ®Ó n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt. §¶ng vµ Nhµ n­íc ta ®ang ®Èy m¹nh chñ tr­¬ngtrong viÖc b¶o vÖ søc khoÎ céng ®ång vµ x· héi , lµ mét c¬ héi tèt ®Ó doanh nghiÖp më réng s¶n xuÊt vµ më réng thÞ tr­êng. Trong nh÷ng n¨m tíi XÝ nghiÖp chñ ®éng trong viÖc x©y dùng ®Þnh h­íng chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña m×nh ®ã lµ: “t¨ng c­êng tèc ®é nhanh,n©ng cao hiÖu qu¶ chÊt l­îng s¶n phÈm t¹o c«ng ¨n viÖc lµm c¸n bé c«ng nh©n viªn. §Èy m¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t¨ng tÝch luü ®Çu t­ ®¶m b¶o ph¸t triÓn l©u dµi vµ tõng b­íc c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn”. KÕt hîp hµi hoµ gi÷a t¨ng tr­ëng sè l­îng, chÊt l­îng víi ®µo taä nguån nh©n lùc. N©ng cao tÇm hiÓu biÕt vÒ qu¶n lý kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc cho ®é ngò c¸n bé. 30.000 0 1 3 4 5 2 3 Trªn c¬ së kÕ ho¹ch ph¸t triÓn cña Tæng C«ng ty, XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc còng ®Ó ra ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn vµ ®­a ra chØ tiªu phÊn ®Êu gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng trong 5 n¨m 2002 – 2006. 50.000 40.000 Gtgt triÖu) N¨m 20.000 II. Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ë doanh nghiÖp. 1. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn - nguyªn t¾c c¬ b¶n trong qu¶n lý vµ sö dông vèn: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, môc tiªu l©u dµi cña mäi doanh nghiÖp lµ ph¸t triÓn. §Ó ®¹t ®ù¬c môc tiªu l©u dµi ®ã doanh nghiÖp ph¶i lu«n t©n theo mét nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. B¶o toµn vèn lµ c¸i ng­ìng tèi thiÓu mµ doanh nghiÖp ph¶i ®¹t ®­îc ®Ó cã thÓ duy tr× sù tån t¹i cña doanh nghiÖp trªn th­¬ng tr­êng. Tr­íc ®©y trong thêi kú bao cÊp, viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn hÇu nh­ kh«ng ®­îc ®Æt ra víi c¸c doanh nghiÖp. TÊt c¶ mäi kh©u, mäi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tõ s¶n xuÊt tíi tiªu thô ®Òu thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch cña Nhµ n­íc do ®ã, mäi quyÕt ®Þnh trong doanh nghiÖp còng ph¶i tu©n theo mÖnh lÖnh cÊp trªn, tÝnh tù chñ trong kinh doanh lµ rÊt phæ biÕn. Nhµ n­íc ph¶i th­êng xuyªn bæ sung, cÊp thªm vèn. Nh­ng tõ khi chuyÓn ®æi c¬ chÕ kinh tÕ, quyÕt ®Þnh giao vèn cña Nhµ n­íc ®· më réng quyÒn tù chñ kinh doanh cho doanh nghiÖp ®ång thêi còng ®Æt ra yªu cÇu buéc doanh nghiÖp ph¶i sö dông vèn theo nguyªn t¾c “hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn”. Yªu cÇu b¶o toµn vèn thøc chÊt lµ viÖc duy tr× gi¸ trÞ, søc mua n¨ng lùc cña nguån vèn chñ së h÷u vµ mÆc dï c¬ cÊu tµi trî cña doanh nghiÖp bao gåm vèn chñ së h÷u vµ vèn vay nî kh¸c song mäi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cuèi cïng ®Òu ph¶n ¸nh vµo sù t¨ng gi¶m nguån vèn vay bÞ thua lç th× nh÷ng thua lç ®ã doanh nghiÖp ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm b»ng chÝnh nguån vèn cña m×nh. Nh­ vËy, thua lç cña mäi kho¶n ®Çu t­ dï ®­îc tµi trî b»ng nguån nµo còng lµm gi¶m nguån vèn chñ së h÷u. Vèn s¶n xuÊt kinh doanh mµ tr­íc hÕt lµ nguån vèn chñ së h÷u lµ mét ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp tr¸nh khái nguy c¬ ph¸ s¶n vµ lµ ®iÓm tùa quan träng cho mäi quyÕt ®Þnh ®Çu t­ còng nh­ tµi trî. Nguån vèn chñ së h÷u ®­îc coi nh­ sù b¶o ®¶m tr­íc Nhµ n­íc, c¸c bªn ®èi t¸c, c¸c nhµ ®Çu t­ vÒ kh¶ n¨ng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Quy m« cña nguån vèn chñ së h÷u còng ¶nh h­ëng rÊt lín tíi kh¶ n¨ng ®Çu t­ vµ t×m kiÕm nguån tµi trî cña doanh nghiÖp. Bëi v×, nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh quan träng nhÊt ®­îc ®Çu t­ tõ nguån vèn chñ së h÷u vµ nh÷ng nhµ tµi trî ®¸nh gi¸ qua sù b¶o ®¶m cña nguån vèn nµy. ChÝnh v× vËy doanh nghiÖp ph¶i lu«n ph¶i chó ý tíi yªu cÇu b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn chñ së h÷u. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, do t¸c ®éng cña nhiÒu nh©n tè, gi¸ trÞ cña c¸c nguån vèn vµ tµi s¶n doanh nghiÖp lu«n lu«n biÕn ®éng. Do ®ã, nÕu cho r»ng b¶o toµn vèn chØ bao gåm viÖc gi÷ nguyªn vÒ sè tuyÖt ®èi gi¸ trÞ tiÒn tÖ cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh qua c¸c thêi kú lµ kh«ng cßn phï hîp. §Ó b¶o toµn vèn, doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn gi¸ trÞ thùc ( gi¸ trÞ rßng ) cña c¸c lo¹i vèn tøc lµ kh¶ n¨ng t¸i s¶n xuÊt gi¸ trÞ c¸c doanh nghiÖp ph¶i quan t©m ®Õn gi¸ trÞ c¸c yÕu tè ®Çu vµo. Do vËy, yªu cÇu ®¶m b¶o vèn ®èi víi c¸c lo¹i vèn trong doanh nghiÖp lµ kh«ng gièng nhau, do nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng vÒ sù chu chuyÓn, tham gia cña tõng lo¹i vèn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm t¸i s¶n xuÊt... nªn yªu cÇu b¶o toµn vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng cã sù kh¸c nhau. 2. Nguyªn t¾c b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cè ®Þnh. ViÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cè ®Þnh ®Æt ra nh­ mét nhu cÇu tÊt yÕu cña mçi doanh nghiÖp. Yªu cÇu kh¸ch quan nµy b¾t nguån tõ nh÷ng lý do sau ®©y - Trong c¬ cÊu vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp, vèn cè ®Þnh th­êng chiÕm mét tû träng lín, nã quyÕt ®Þnh tíi tèc ®é t¨ng tr­ëng, kh¶ n¨ng c¹nh tranh vµ hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. - So víi chu kú vËn ®éng cña vèn l­u ®éng th× chu kú vËn ®éng cña vèn øng ra ban ®Çu cho chi phÝ vÒ tµi s¶n cè ®Þnh. Trong thêi gian ®ã, ®ång vèn lu«n bÞ “®e däa” bëi nh÷ng rñi ro do nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan hoÆc kh¸ch quan lµm thÊt tho¸t vèn nh­ l¹m ph¸t, hao mßn v« h×nh... - Kh¸c víi c¸ch vËn ®éng cña vèn l­u ®éng lµ chuyÓn dÞch gi¸ trÞ mét lÇn vµ còng hoµn vèn mét lÇn, vèn cè ®Þnh chuyÓn dÞch gi¸ trÞ tõng phÇn vµ hoµn vèn tõng phÇn. Trong khi cã mét bé phËn cña vèn cè ®Þnh ®­îc chuyÓn ho¸ thµnh vèn tiÒn tÖ – quü khÊu hao ( phÇn ®éng ) th× cßn mét bé phËn kh¸c l¹i n»m trong phÇn gÝa trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh ( phÇn tÜnh ). NÕu lo¹i tr÷ nh÷ng t¸c nh©n chñ quan vµ kh¸ch quan th× muèn b¶o toµn ®­îc vèn cè ®Þnh th× “phÇn tÜnh” cña vèn cè ®Þnh ph¶i nhanh chãng chuyÓn sang “phÇn ®éng”. §ã lµ mét qu¸ tr×nh khã kh¨n vµ phøc t¹p, ®©y chÝnh lµ kh©u dÔ lµm thÊt tho¸t vèn. Tõ nh÷ng lý do chñ yÕu nªu trªn ta thÊy viÖc b¶o toµn quan träng c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ b¶o toµn vèn cña doanh nghiÖp. Trªn lý thuyÕt, b¶o toµn vèn cè ®Þnh lµ ph¶i thu håi toµn bé phÇn gi¸ trÞ ®· øng ra ban ®Çu ®Ó mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh. §iÒu nµy chØ lµ lý t­ëng vµ ®óng ®iÒu kiÖn cña nÒn kinh tÕ kh«ng cã l¹m ph¸t vµ kh«ng cã hao mßn v« h×nh. Trong thùc tÕ, viÖc thu ®ñ nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh sÏ trë thµnh v« nghÜa nÕu nã kh«ng ®ñ ®Ó t¸i s¶n xuÊt gi¶n ®¬n tµi s¶n cè ®Þnh. Do vËy, trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng b¶o toµn vèn cè ®Þnh ph¶i ®­îc hiÓu mét c¸ch ®Çy ®ñ lµ ph¶i thu håi l­îng gi¸ trÞ thùc cña tµi s¶n cè ®Þnh. ë ®©y, gi÷a gi¸ trÞ thùc cña tµi s¶n cè ®Þnh vµ nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng ®¹i l­îng kh¸c nhau song ®iÒu quan träng lµ c¶ hai ®¹i l­îng nµy Ýt nhÊt ph¶i cã cïng søc mua ®Ó t¹o ra mét gÝa trÞ s­ dông t­¬ng ®­¬ng. Cã nh­ vËy vèn cè ®Þnh míi ®­îc b¶o toµn vµ thùc hiÖn t t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh. 3. Nguyªn t¾c b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn l­u ®éng. Do ®Æc ®iÓm cña vèn l­u ®éng lµ chuyÓn dÞch gi¸ trÞ mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm trong mét chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i gi¸ trÞ cña nã thay ®æi qua c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tån ®äng d­íi d¹ng tiÒn tÖ, vËt t­, hµng ho¸... ®©y lµ nh÷ng tµi s¶n rÊt dÔ gÆp ph¶i rñi ro do nh÷ng t¸c ®éng chñ quan tõ phÝa doanh nghiÖp vµ kh¸ch quan tõ thÞ tr­êng ®em l¹i nh­ - Sù ø ®äng vËt t­, hµng ho¸ do viÖc s¶n xuÊt kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu thÞ tr­êng vÒ thÞ hiÕu, chÊt l­îng, gi¸ c¶,... - Kinh doanh bÞ thua lç hoÆc bÞ chiÕm dông vèn kÐo dµi dÉn ®Õn sù thiªu hôt vèn l­u ®éng, do doanh thu kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu vèn l­u ®éng - NÒn kinh tÕ bÞ l¹m ph¸p, gi¸ c¶ t¨ng nhanh nªn sau mçi vßng lu©n chuyÓn, vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp bÞ mÊt dÇn theo tèc ®é tr­ît gi¸... - MÆt kh¸c, vèn l­u ®éng ë c¸c doanh nghiÖp cã ngµnh nghÒ kinh doanh kh¸c nhau th× cã c¬ cÊu tµi s¶n l­u ®éng kh¸c nhau vµ sù lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng chÞu ¶nh h­ëng cña nhiÒu nh©n tè kh¸c nhau nªn mçi doanh nghiÖp ph¶i cã ph­¬ng ph¸p qu¶n lý vèn phï hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm ®ã. Tuy nhiªn, c¸c doanh nghiÖp ph¶i dùa trªn nh÷ng nguyªn t¾c chung nhÊt cho viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp - Thêi ®iÓm kÕ thóc vßng quay cña vèn nªn tiÕn hµnh vµo cuèi mçi kú kÕ to¸n ( quý, n¨m ) v× vßng quay vèn l­u ®éng trïng víi chu kú kinh doanh. - C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ b¶o toµn vèn lµ chØ sè vËt gi¸ chung hoÆc chØ sè gi¸ cña s¶n phÈm hµng ho¸ chñ yÕu phï hîp víi nhu cÇu vµ chiÕm tû träng lín trong vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp. - §¶m b¶o t¸i s¶n xuÊt gi¶n ®¬n vÒ tµi s¶n l­u ®éng. §ã lµ nh÷ng nguyªn t¾c vµ yªu cÇu chñ yÕu cña viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, dùa trªn nh÷ng nguyªn t¾c ®ã mµ doanh nghiÖp cã biÖn ph¸p qu¶n lý vµ sö dông vèn còng nh­ t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p phï hîp ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. 4. Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm kh¸c nhau vµ viÖc b¶o toµn chóng còng tu©n theo nh÷ng nguyªn t¾c riªng. Do ®ã, ph¶i cã gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tõng lo¹i vèn. 5. Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh. a. §¸nh gi¸ vµ ®¸nh gi¸ lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh. Trong thêi ®¹i khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn nhanh nh­ hiÖn nay, tµi s¶n cè ®Þnh th­êng xuyªn ph¶i ®èi mÆt víi nguy c¬ hao mßn v« h×nh, do ®ã, ®Ó cã c¬ së cho viÖc tÝnh to¸n khÊu hao thu h«i vèn ®Çy ®ñ, doanh nghiÖp cÇn ph¶i gi¶m thiÓu sù chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ trªn sæ s¸ch cña tµi s¶n. Muèn vËy, doanh nghiÖp ph¶i cã kÕ ho¹ch vµ biÖn ph¸p ®¸nh gi¸ vµ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n mét c¸ch th­êng xuyªn, chÝnh x¸c møc khÊu hao hîp lý ®Ó thu håi vèn hoÆc kÞp thêi sö lý nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh bÞ mÊt gi¸ ®Ó chèng l¹i sù thÊt tho¸t vèn.TÝnh hiÖu qu¶ cÇn ph¶i ®¹t ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh xö lý lµ ph¶i b¶o toµn vèn cè ®Þnh trong mäi tr­êng hîp biÕn ®éng gi¸ c¶ nãi chung vµ hao mßn v« h×nh nãi riªng. b. Lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao vµ x¸c ®Þnh møc khÊu hao hîp lý Vèn cè ®Þnh ®­îc thu håi th«ng qua viÖc doanh nghiÖp tÝnh vµ trÝch lËp qòy khÊu hao, do ®ã viÖc b¶o ®¶m tÝnh vµ trÝch ®ñ khÊu hao cã mét ý nghÜa hÕt søc quan träng khi tÝnh vµ trÝch khÊu hao, ng­êi qu¶n lý kh«ng chØ quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh, møc ®é tham gia cña nã vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mµ cßn ph¶i quan t©m ®Õn thêi h¹n sö dông nguån vèn ®Çu t­, lo¹i tµi s¶n ®Ó lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao thÝch hîp. HiÖn nay, cã nhiÒu ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh nh­ ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh, ph­¬ng ph¸p luü tho¸i... nh­ng phæ biÕn nhÊt hiÖn nay mµ hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ®ang sö dông lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh cè ®Þnh ( ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n theo thêi gian ). NG Mk = T Theo ph­¬ng ph¸p nµy møc khÊu hao hµng n¨m ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc Trong ®ã: + Mk møc trÝch khÊu hao hµng n¨m + NG nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh + T thêi gian sö dông ®Þnh møc cña tµi s¶n cè ®Þnh Tuy nhiªn, tuú tõng ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ cña mçi doanh nghiÖp mµ lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao thÝch hîp ®Ó võa ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh võa ®¶m b¶o toµn bé ®­îc vèn ®ì g©y ra biÕn ®éng vÒ gi¸ thµnh. c. N©ng cao hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. §Ó n©ng cao hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh c¸c doanh nghiÖp cÇn tËn dông tèi ®a c«ng suÊt cña m¸y mãc thiÕt bÞ, gi¶m thêi gian t¸c nghiÖp, hîp lý ho¸ d©y truyÒn c«ng nghÖ, ®¶m b¶o thùc hiÖn nghiªm ngÆt chÕ ®é duy tu b¶o d­ìng m¸y mãc, ¸p dông c¸c chÕ ®é khuyÕn khÝch vËt chÊt vµ tr¸ch nhiÖm ®èi víi ng­êi qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. Ngoµi ra, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc tèt qu¸ trinh s¶n xuÊt. Cã nghÜa lµ tæ chøc s¶n xuÊt trong kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o 3 nguyªn t¾c nµy ®em l¹i nh÷ng t¸c dông to lín nh­. TiÕt kiÖm thêi gian trong s¶n xuÊt Sö dông hîp lý c«ng suÊt vµ thêi gian ho¹t ®éng cña m¸y mãc thiÕt bÞ. Gãp phÇn b¶o ®¶m s¶n xuÊt c©n ®èi nhÞp nhµng. B¶o ®¶m hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt víi hiÖu qña cao. d.Söa ch÷a, duy tu b¶o d­ìng tµi s¶n cè ®Þnh C«ng t¸c nµy cã môc ®Ých lµ duy tr× kh¶ n¨ng ho¹t ®éng b×nh th­êng cho tµi s¶n cè ®Þnh vµ cÇn tiÕn hµnh ®Þnh kú ®Ó cã thÓ ph¸t hiÖn, söa ch÷a kÞp thêi nh÷ng háng hãc chø kh«ng ph¶i ®Õn lóc x¶y ra sù cè míi xem xet s÷a ch÷a,thay thÕ. Tuy nhiªn, ®«i khi chi phÝ söa ch÷a cßn h¬n gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh trong tr­êng hîp nµy cÇn c©n nh¾c gi÷a viÖc ch÷a hay thanh lý tµi s¶n nµy. e. KiÓm tra tµi chÝnh ®èi víi hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. Sau mçi kú kÕ ho¹ch, nhµ qu¶n lý ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh vµ vèn cè ®Þnh th«ng qua nh÷ng chØ tiªu ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn. Tõ ®ã, doanh nghiÖp cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­, ®iÒu chØnh l¹i quy m« c¬ cÊu s¶n xuÊt cho phï hîp, khai th¸c ®­îc nh÷ng tiÒm n¨ng s½n cã vµ kh¾c phôc ®­îc nh÷ng tån t¹i trong qu¶n lý. 6. Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. §Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra liªn tôc, vèn l­u ®éng lu«n thay ®æi h×nh th¸i gi¸ trÞ vµ ®Æc ®iÓm vËn ®éng cña nã ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau - Trong giai ®o¹n cung øng: vèn ®ù¬c dïng ®Ó mua s¾m vËt t­, c¸c ®èi t­îng lao ®éng dïng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh­ vËy, vèn l­u ®éng ®· thay ®æi tõ h×nh th¸i tiÖn tÖ sang vËt t­, hµng ho¸. - Giai ®o¹n s¶n xuÊt: c¸c lo¹i vËt t­, ®èi t­îng lao ®éng kh¸c d­íi sù t¸c ®éngcña m¸y mãc, ng­êi lao ®éng sÏ b¸n thµnh phÈm. - Giai ®o¹n l­u th«ng: s¶n phÈm sau khi ®­îc tiªu thô, vèn l­u ®éng tõ h×nh th¸i ho¸ hiÖn vËt l¹i chuyÓn sang vèn tiÒn tÖ – h×nh th¸i gi¸ trÞ ban ®Çu. Sù vËn ®éng nµy diÔn ra liªn tôc, ®an xen lÉn nhau. Cø nh­ vËy, vèn l­u ®éng ®­îc tiÕp tôc tuÇn hoµn vµ chu kú chuyÓn theo chu kú s¶n xuÊt. Do ph­¬ng thøc vËn ®éng cã tÝnh chÊt chu kú nh­ trªn, nªn ®Ó n©ng cao hiÖu qña sö dông vèn l­u ®éng c¸c doanh nghiÖp cÇn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p sau a. X¸c ®Þnh chÝnh x¸c nhu cÇu vèn l­u ®éng ë tõng kh©u lu©n chuyÓn §©y lµ mét trong nh÷ng nhiÖm vô träng t©m cña c«ng t¸c qu¶n lý vèn l­u ®éng nh»m - TiÕt kiÖm vèn l­u ®éng sö dông trong s¶n xuÊt kinh doanh - Th«ng qua viÖc x¸c ®Þnh nhu cÇu l­u ®éng ë tõng kh©u ®Ó n¾m ®­îc l­îng vèn l­u ®éng cÇn ph¶i ®i vay– tr¸nh ø ®äng vèn ( nhÊt lµ vèn ®i vay ) §¶m b¶o ®ñ vèn l­u ®éng cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tiÕn hµnh liªn tôc. Thóc ®Èy tèc ®é lu©n chuyÓn vèn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. b. Tæ chøc khai th¸c tèt c¸c nguån vèn l­u ®éng phùc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh. Tr­íc hÕt, doanh nghiÖp cÇn khai th¸c triÖt ®Ó c¸c nguån vèn néi bé vµ c¸c kho¶n vèn cã thÓ chiÕm dông mét c¸ch th­êng xuyªn ( nî ®Þnh møc ), sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ nhÊt nguån vèn nµy. NÕu cßn thiÕu, doanh nghiÖp ph¶i t×m ®Õn c¸c nguån vèn bªn ngoµi nh­ vèn vay Ng©n hµng vµ c¸c tæ chøc tÝn dông, vèn liªn doanh,vèn ph¸t hµnh tr¸i phiÕu... tuy nhiªn, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i c©n nh¾c , tÝnh to¸n, lùa chän ph­¬ng thøc huy ®éng sao cho chi phÝ vèn lµ thÊp nhÊt. c. C¸c biÖn ph¸p tæng hîp §Ó n©ng cao hiÖu qña sö dông vèn l­u ®éng c¸c doanh nghiÖp ngoµi c¸ch sö dông c¸c gi¶i ph¸p trªn cÇn ¸p dông mét sè biÖn ph¸p tæng hîp nh­: ®Èy m¹nh kh©u tiªu thô hµng ho¸, xö lý kÞp thêi c¸c vËt t­ hµng ho¸ chËm lu©n chuyÓn ®Ó gi¶i phãng vèn. Th­êng xuyªn x¸c ®Þnh phÇn chªnh lÖch gi¸ gi÷a gi¸ mua b¸n ®Çu víi gi¸ thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm kiÓm tra tµi s¶n l­u ®éng tån kho ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, hiÖu qu¶ Thùc hiÖn nghiªm tóc, triÖt ®Ó c«ng t¸c thanh to¸n c«ng nî, chñ ®éng phßng ngõa rñi ro, h¹n chÕ t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn mµ tõ ®ã lµm ph¸t sinh nhu cÇu vèn l­u ®éng dÉn ®Õn doanh nghiÖp ph¶i ®i vay ngoµi kÕ ho¹ch, t¨ng chi phÝ vèn mµ ®¸ng lÏ kh«ng cã. Vèn bÞ chiÕm dông ngµy cµng tr¬ thµnh nî khã ®ßi, g©y thÊt tho¸t vèn cña doanh nghiÖp. Bë vËy, ®Ó chñ ®éng h¬n trong ho¹t ®éng kinh doanh,doanh nghiÖp nªn lËp c¸c quü dù phßng tµi chÝnh ®Ó cã thÓ bï ®¾p khi vèn bÞ thiÕu hôt. e. Th­êng xuyªn ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn l­u ®éng. T¨ng c­êng viÖc kiÓm tra tµi chÝnh ®èi víi viÖc sö dông vèn l­u ®éng, thùc hiÖn c«ng viÖc nµy th«ng qua mét sè chØ tiªu nh­: vßng quay vèn l­u ®éng, søc sinh lîi cña vèn l­u ®éng...trªn c¬ së ®ã, biÕt râ ®­îc t×nh h×nh sö dông vèn l­u ®éng trongdoanh nghiÖp, ph¸t hiÖn nh÷ng v­íng m¾c nh»m söa ®æi kÞp thêi ,n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. Trªn ®©y lµ mét sè vÊn ®Ò liªn quan tíi vèn vµ hiÖu qña sö dông vèn cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Trong phÇn I, chóng ta ®· t×m hiÓu vÒ vèn , ph©n lo¹i vèn vµ vai trß cña vèn ®íi víi doanh nghiÖp. Chóng ta còng ®· t×m hiÓu vÒ ý nghÜa hiÖu qu¶ sö dông vèn, sù cÇn thiÕt ph¶i n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn còng nh­ c¸c chØ tiªu, c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng vµ c¸c gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ë c¸c doanh nghiÖp. III. Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i xÝ nghiÖp ho¸ d­îc Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh Qua ph©n tÝch thùc tr¹ng ë c«ng ty vËt t­ hµng ho¸ vµ vËn t¶i cho ta thÊy ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh cña n¨m 2001 lµ rÊt lín, viÖc ®Çu t­ chñ yÕu lµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nhµ x­ëng vµ c«ng cô dông cô kh¸c . Nh­ng viÖc ®Çu t­ ®· kh«ng ®em l¹i hiÖu qu¶ nh­ mong muèn. Do mét sè ph­¬ng tiÖn,c«ng cô dông cô vµ nhµ x­ëng ®ã ch­a ph¸t huy hÕt c«ng suÊt ®­îc. §ång thêi chi phÝ cho b¶o qu¶n, trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, tr¶ l·i vay Ng©n hµng cho nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh nµy lµ rÊt lín. Do vËy, viÖc tiÕp tôc ®Çu t­ theo xu h­íng trªn cña doanh nghiÖp ë thêi ®iÓm hiÖn t¹i lµ ch­a cÇn thiÕt vµ cã thÓ dÉn tíi sù gi¶m sót nhanh hiÖu qu¶ sö dông cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh, còng nh­ lµm ngiÖm träng lµ sù mÊt c©n ®èi trong c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty. V× vËy trong n¨m 2002 XÝ nghiÖp nªn ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ. Bªn c¹nh ®ã doang nghiÖp cÇn c©n ®æi l¹i c¬ cÊu s¶n xuÊt, quan t©m h¬n tíi tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¸c ph­¬ng tiÖn qu¶ lý cã nghuy c¬ hao mßn v« h×nh nhanh. Gi¶i ph¸p quan träng nhÊt ®Ó n©ng cao hiÖu xuÊt sö dông lµ ®Èy m¹nh h¬n n÷a c«ng t¸c t×m kiÕm nguån hµng, XÝ nghiÖp ph¶i tÝch cùc chñ ®éng t×m kiÕm vµ ký kÕt hîp ®éng l©u dµi ®Ó t¹o nguån æn ®Þnh ph¸t huy hÕt hiÖu xuÊt sö dông cña c¸cm¸y mãc vµ nhµ x­ënh míi. §ång thêi XÝ nghiÖp ph¶i lËp kÕ ho¹ch cô thÓ, ®Æc biÖt lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô . N¾m ch¾c sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng ®Ó cã kÕ ho¹ch cô thÓ h¬n ®Ó tr¸nh ®ù¬c rñi ro nh­ n¨m 2001 sÏ g©y thiÖt h¹i kh«ng nhá chodoanh nghiÖp . IV. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cñaxÝ nhiÖp ho¸ d­îc . 1. KiÕn nghÞ víi tæng c«ng ty. Trong n¨m 2001 võa qua doanh nghiÖp gÆp nhiÒu khã kh¨n trong ho¹t ®éng kinh doanh, ®Ó kh«i phôc l¹i kh¶ n¨ng ho¹t ®éng kinh doanh vµ hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Ò nghÞ tæng c«ng ty: - Bæ xung thªm nguån vèn cè ®Þnh, v«n l­u ®éng - Gióp ®ì XÝ nghiÖp më réng s¶n xuÊt, nhÊt lµ trong lÜnh vùc tiªu thô s¶n phÈm ,hµng ho¸ . §èi víi c«ng t¸c khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹iXÝ nghiÖp , ®Ò nghÞ tæng c«ng ty cho phÐp c«ng ty chñ ®éng trong viÖc x¸c ®Þnh møc tÝnh khÊu hao ®èi víi tõng tµi s¶n, tuú thuéc vµo møc ®é sö dông trong n¨m ®Ó trÝch ph¶n ¸nh ®óng møc ®é hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh. 2.KiÕn nghÞ víi nhµ n­íc - Nhµ n­íc cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch cô thÓ h¬n n÷a nh­ gi¶m thuÕ cho c¸c mÆt hµng phôc vôsøc khoÎ cho céng ®ång, ­u tiªn, khuyÕn khÝch khai th¸c c¸c nguån vËt t­ trong n­íc còng nh­ ngoµi n­íc. - Cïng víi sù nghiÖp “ c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ” th× s¶n phÈm D­îc lµ ngµnh mòi nhän mµ chÝnh phñ cÇn quan t©m ®æi míi, ®Çu t­ trang thiÕ bÞ hiÖn ®¹i nh»m t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, gi¶m chi phÝ ®Çu vµo ®Ó ng­êi d©n ngµy cµng cã søc khoÎ tèt h¬n n÷a t¹o ®iÒu kiÖn cho sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc. Trªn ®©y lµ mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cña XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc . Do thêi gian nghiªn cøu vµ tr×nh ®é b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ còng nh­ tÝnh chÊt phøc t¹p cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §Æc biÖt lµ s¶n phÈm D­îc nã mang tÝnh phøc t¹p ®ßi hái ph¶i cã sù hiÓu biÕt nghiªn cøu chuyªn s©u v× nã quyÕt ®Þnh ®Ðn yÕu tè vÒ søc s¶n xuÊt cña x· héi, ch¾c ch¾n nh÷ng kiÕn nghÞ trªn cßn nhiÓu ®iÓm ch­a phï hîp cÇn xem xÐt. Tuy nhiªn ®ã lµ nh÷ng cè g¾ng trong c«ng viÖc t×m ra nh÷ng gi¶i ph¸p kh¶ thi trªn c¬ së nh÷ng nghiªn cøu vµ thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc trong thêi gian qua. KÕt luËn Sö dông vèn cã hiÖu qña nh»m b¶o toµn ph¸t triÓn vèn trong c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay lµ vÊn ®Ó cÊp b¸ch, cã ý nghÜa ®Æc biÖt quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp nãi riªng vµ toµn bé nÒn kinh tÕ nãi chung. Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, h¹ch to¸n ®éc lËp, víi qui m« kh«ng lín, tr×nh ®é qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhiÒu h¹n chÕ ®ang gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n bëi ¸p lùc c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. ViÖc t×m ra gi¶i ph¸p ®Ó c«ng ty sö dông cã hiÖu qu¶ h¬n n÷a nguån lùc s½n cã cña m×nh cã ý nghÜa rÊt quan träng. Do néi dung nghiªn cøu phøc t¹p; thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ tr×nh ®é kiÕn thøc ch­a s©u nªn ®Ò tµi nghiªn cøu cßn cã nh÷ng khiÕm khuyÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái. T«i rÊt mong ®­îc c¸c thÇy c« gi¸o vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty tham gia gãp ý ®Ó t«i cã thÓ hoµn thiÖn h¬n n÷a chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh còng nh­ kiÕn thøc cña b¶n th©n. Cuèi cïng t«i xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy gi¸o TrÇn M¹nh Hïng vµ ban l·nh ®¹o vµ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®· tËn t×nh chØ b¶o t«i trong suèt thêi gian thùc tËp còng nh­ hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh: tµi chÝnh doanh nghiÖp. Khoa KÕ To¸n – Tµi chÝnh §HKTQD. Nhµ xuÊt b¶n thèng kª - 1998 2. Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp – T¸c gi¶: PTS Vò Duy Hµo - §oµn V¨n HuÖ, Th¹c sü NguyÔn Quang Ninh Nhµ xuÊt b¶n thèng kª - 1998 3. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh – khoa kÕ to¸n- §HKTQD. Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc – 1997 4. B¸o c¸o tµi chÝnh XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc n¨m 1999; 2000;2001 5. q¸o c¸o tµi chÝnh kho¸ 6 vµ kho¸ 7cña tr­êng 6. Vµ mét sè tµi liÖu kh¸c . Môc lôc