Đề tài Hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội

Hiện nay, nước ta đang trong nền kinh tế thị trường mở cửa, với nhiều thành phần kinh tế, có sự quản lý của nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Cùng với sự thay đổi đó, xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, nó có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lượng vốn tích luỹ rất lớn của xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP (từ 6% đến 12%) là điều kiện thu hút vốn nước ngoài trong quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá. Trong xu thế phát triển chung, đặc biệt trong cơ chế thị trường, lĩnh vực đầu tư xây lắp có tốc độ phát triển nhanh chưa từng có của nước ta. Điều đó có nghĩa là vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng tăng lên. Vấn đề đặt ra là làm sao quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn trong điều kiện sản xuất xây dựng cơ bản phải trải qua nhiều khâu ( thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu ) địa bàn sản xuất luôn thay đổi thời gian kéo dài có khi lên tới vài năm. Chính vì thế, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một phần kế toán trọng yếu không thể thiếu đối với ngành xây dựng cơ bản. Với nhà nước, hạch toán và tính chi phí giá thành xây lắp trong các doanh nghiệp xây dựng là cơ sở để Nhà nước quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản và thu thuế Với các doanh nghiệp muốn phát triển kinh doanh bền vững lâu dài, ổn định phải tuân theo qui tắc thị trường. Do đó phải tìm cách giảm và bỏ những chi phí không cần thiết để thu được lợi nhuận cao nhất. Muốn vậy chỉ có hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chính xác, đầy đủ các yếu tố giá trị đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh thì mới cung cấp được các thông tin kế toán chính xác cho quản lý chi phí. Đặc biệt là sau khi Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, có nhiều thay đổi. Việc phải hoàn thiện thống nhất phương thức hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã trở thành một nhiệm vụ cấp bách . Xuất phát từ tình hình thực tiễn đó, trong thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội, đồng thời với sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, các cô chú trong phòng Kế toán - tài vụ của Công ty em đã chọn đề tài nghiên cứu: “ Hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội ”. *. Kết cấu của báo cáo: Ngoài Lời mở đầu và phần kết luận báo cáo gồm các nội dung: Chương 1: Lý luận chung về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây dựng. Chương 2: Thực trạng về hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội . Chương 3: Một vài ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội.

88 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1651 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ vµ thùc hiÖn xö lý s¬ bé chøng tõ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng ®éi, ®Þnh kú göi c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®ång thêi c¨n cø theo quy ®Þnh cña hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt cña Nhµ níc. C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi ®· x©y dùng mét hÖ thèng tµi kho¶n gåm 40 tµi kho¶n trong sè 72 tµi kho¶n trong b¶ng, vµ 3 trong sè 7 tµi kho¶n ngoµi b¶ng cña hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TCQ§ - C§KT ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh. H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty sö dông: Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc kÕ to¸n nµy phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é nghiÖp vô còng nh yªu cÇu qu¶n lý cña c¸n bé kÕ to¸n. Niªn ®é kÕ to¸n ®îc tÝnh tõ 01/01/N ®Õn 31/12/N. §¬n vÞ tiÒn tÖ thêng ®îc sö dông lµ §ång ViÖt Nam (VN§). HÖ thèng sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng hãa vµ tæng hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n theo mét tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp nhÊt ®Þnh. C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp CTG) Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ quü Sæ ®¨ng ký CTGS 9 8 3 1 2 1 4 6 5 7 7 7 10 S¬ ®å 12: Tr×nh tù ghi sæ vµ h¹ch to¸n cña C«ng ty 1, 2, 3, 4: Ghi hµng ngµy (hoÆc ®Þnh kú). 5, 6, 7: Ghi cuèi th¸ng. 8, 9, 10: Quan hÖ ®èi chiÕu. Tr×nh tù ghi sæ ®îc tiÕn hµnh nh sau: (1): Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc nhËn ®îc, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ gèc tõ ®ã ®ång thêi ph©n lo¹i chøng tõ. (1a): LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ. (1b): Nh÷ng chøng tõ cã liªn quan ®Õn ng÷ng ®èi tîng ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt liªn quan. (1c): Nh÷ng chøng tõ cã liªn quan ®Õn tiÒn mÆt nh phiÕu thu, phiÕu chi kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ quü. (2): C¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®ång thêi kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. (3): Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp, céng sæ chi tiÕt, lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. (4): Sau khi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, kÕ to¸n cã thÓ ®èi chiÕu, so s¸nh, kiÓm tra gi÷a sè liÖu trong sæ c¸i vµ sè liÖu trong sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. (5): Cuèi kú, c¨n cø vµo c¸c sè liÖu ®· ghi trªn sæ c¸i, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nh: B¶ng c©n ®èi tµi s¶n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi lµ ngµnh s¶n xuÊt cã quy m« lín, sè lîng nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, sè lîng tµi kho¶n ph¶i sö dông nhiÒu, tr×nh ®é yªu cÇu qu¶n lý cao vµ nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é ®ång ®Òu nªn ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” lµ hîp lý, thuËn lîi ®¬n gi¶n trong viÖc ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc sö dông m¸y tÝnh, kiÓm tra ®èi chiÕu, tr¸nh ®îc nhiÒu tiªu cùc. Tuy nhiªn c¸c phÇn viÖc kÕ to¸n cña C«ng ty vÉn chñ yÕu lµm b»ng tay, viÖc ghi chÐp cßn cã nhiÒu trïng lÆp. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ, s¶n xuÊt t¹i C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi: §Æc ®iÓm chi phÝ, ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty: T¹i C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi, chi phÝ s¶n xuÊt lµ toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nã ®îc biÓu hiÖn vÒ mÆt gi¸ trÞ b»ng tiÒn. Chi phÝ s¶n xuÊt trong C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi gåm nhiÒu kho¶n chi phÝ kh¸c nhau vÒ néi dung kinh tÕ, tÝnh chÊt, c«ng dông, vai trß, vÞ trÝ cña nã trong viÖc t¹o ra s¶n phÈm. ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ theo tõng lo¹i sÏ n©ng cao tÝnh chÊt chi tiÕt cña th«ng tin h¹ch to¸n, phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung ®ång thêi t¹o c¬ së cho viÖc phÊn ®Êu gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty, thóc ®Èy C«ng ty kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, trªn c¬ së ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt lµm c¨n cø cho kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ. Tïy theo yªu cÇu qu¶n lý, ®èi tîng cung cÊp th«ng tin, gi¸c ®é xem xÐt chi phÝ mµ ph©n lo¹i chi phÝ. Chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty x©y dùng Thanh niªn H¶ Néi gåm c¸c lo¹i sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: Nguyªn vËt liÖu x©y dùng: G¹ch, ®¸, s¾t, thÐp, xi m¨ng, v«i c¸t. VËt liÖu x©y dùng: §inh, s¬n, que hµn... VËt liÖu vËn chuyÓn: T«n tÊm, cèt pha... VËt kÕt cÊu: Panel, dÇm ®óc s½n... C¸c nguyªn liÖu, nhiªn liÖu trùc tiÕp dïng cho m¸y thi c«ng: X¨ng, dÇu, ®iÖn,... - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Bao gåm tiÒn l¬ng chÝnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, kÓ c¶ c«ng nh©n thuª ngoµi. - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: Gåm c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn m¸y thi c«ng (m¸y cÈu th¸p, m¸y xóc ®µo, m¸y thuª ngoµi,...) khÊu hao, chi phÝ thuª m¸y, tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng... - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt thi c«ng ë ®éi, ®éi c«ng tr×nh mµ kh«ng h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c néi dung trªn ®îc. Bao gåm chi phÝ vÒ vËt liÖu, c«ng cô – dông cô, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn, c¸c kho¶n BHXH, KPC§, BHYT trÝch trªn tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp, c«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng, nh©n viªn qu¶n lý... Vµ c¸c TK 141, 154,... ®îc chi tiÕt cho tõng C«ng tr×nh. Sau khi cËp nhËt c¸c chøng tõ ph¸t sinh ®Õn tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n cã thÓ theo râi chi tiÕt hoÆc tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh,... §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi b¾t ®Çu khëi c«ng cho ®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao. Tõng c«ng tr×nh ®Òu ®îc theo dâi chi tiÕt c¸c chi phÝ s¶n xuÊt theo kho¶n môc: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Qu¸ tr×nh theo dâi sè liÖu tËp hîp trªn sæ chi tiÕt ®îc tiÕn hµnh liªn tôc vµ ®îc so s¸nh víi gi¸ trÞ khèi lîng thùc tÕ, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty hiÖu qu¶ h¬n. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi: KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tû lÖ lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng. V× vËy viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nµy chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ cã ý nghÜa quan träng trong qu¶n lý chi phÝ, ®ång thêi ®¶m b¶o cho tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh x©y dùng. Do ®Æc ®iÓm cña nghµnh x©y l¾p tríc khi tiÕn hµnh thi c«ng mét c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh bé phËn kü thuËt c¨n cø vµo b¶n vÏ thiÕt kÕ cña tõng c«ng tr×nh ®Ó lËp dù to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu còng nh c¸c kho¶n môc chi phÝ kh¸c. Kho¶n môc chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp lµ kho¶n môc chi phÝ quan träng chiÕm tû lÖ rÊt lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt. ViÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, qu¶n lý tèt chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp gióp cho doanh nghiÖp tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Sau khi ®· cã ®Þnh møc chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh C«ng ty sÏ t¹m øng cho chñ nhiÖm c«ng tr×nh ®Î tù mua vµ sö dông. Nguyªn liÖu vËt liÖu khi mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh thi c«ng (Do ®iÒu kiÖn bÕn b·i h¹n chÕ, c¸c c«ng tr×nh n»m ph©n t¸n kh«ng gÇn trô së C«ng ty). *Khi t¹m øng cho chñ nhiÖm c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi: Nî TK 141(1412) (C«ng tr×nh trêng tiÓu häc §¹i Mç): 1.200.000.000 Cã TK 111,112: 1.200.000.000 T¹i C«ng ty kho¶n môc chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: VËt liÖu x©y dùng: Xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t, sái,... Nhiªn liÖu: Than, cñi nÊu nhùa ®êng,... VËt liÖu kÕt cÊu: Bª t«ng ®óc nhùa ®êng... C«ng cô dông cô kh¸c ®îc ph©n bæ mét lÇn vµ ®a vµo nh vËt liÖu phô: V¸n khu«n, quèc, xÎng,... §Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 621 Vµ TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp ®îc diÔn ra nh sau: *.KÕ to¸n c«ng trêng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng kª khai ho¸ ®¬n chøng tõ dÞch vô mua vµo( ®èi víi ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng). Trêng hîp ho¸ ®¬n trùc tiÕp kÕ to¸n lËp b¶ng kª riªng ®Ó khÊu trõ thuÕ 3%. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh dùa vµo c¸c b¶ng kª nµy kÕ to¸n c«ng trêng lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ cña c«ng trêng trong ®ã cã chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp göi vÒ C«ng ty. BiÓu sè 1: b¶ng tæng hîp kª khai hãa ®¬n chøng tõ hµng hãa dÞch vô mua vµo n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn Nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp Ho¸ ®¬n chøng tõ mua vµo Tªn, ®¬n vÞ ngêi b¸n Gi¸ mua cha VAT VAT ®Çu vµo Tæng gi¸ thanh to¸n KH Sè H§ Ngµy H§ GL/01-B 27614 5/7 Cty Th¸i Hng 30.164.100 1.508.220 31.672.620 BP/01-B 24090 3/7 C.Hµng VLXD 2.430.000 243.000 2.673.000 EC/01-B 65796 5/7 C.Hµng X.M 10.363.635 1.036.365 11.400.000 ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 429.577.350 27.875.850 457.456.200 Ngµy10 th¸ng 7 n¨m 2002. Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §Ó lËp ®îc b¶ng kª khai ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo ho¸ ®¬n (GTGT) mua hµng. Ta cã ho¸ ®¬n (GTGT): BiÓu sè 2: Hãa ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT – 3LL Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) GL/01 – B Ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 2002. No 027614 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Th¸i Hng. §Þa chØ: P. Giang Sang TP Th¸i Nguyªn. Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MS: 46 00114729 – 1 Hä tªn ngêi mua hµng: ChÞ H¶i §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. §Þa chØ: 156 X· §µn II - §èng §a – Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TM – CK. MS: 01 00110542 - 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 ThÐp h×nh kg 7182 4.200 30.164.400 Céng tiÒn hµng: 30.164.400 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.508.220 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 31.672.620 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu s¸u tr¨m b¶y hai ngµn s¸u tr¨m hai m¬i ®ång. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) BiÓu sè 3: B¶ng tæng hîp kª khai hãa ®¬n chøng tõ hµng hãa dÞch vô mua vµo cã hãa ®¬n b¸n hµng n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç. Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn. Nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp Ho¸ ®¬n chøng tõ mua Tªn ®¬n vÞ, ngêi b¸n M· sè thuÕ Gi¸ mua hµng ho¸, DV ghi trªn ho¸ ®¬n KH Sè H§ NT AY/01-B 70907 1/7 NguyÔn thÞ HiÒn 0500401415 2.342.000 BN/00- B 29788 1/7 Hoµng Long 0500130215 8.337.100 AY/01-B 71155 2/7 NguyÔn thÞ Hoa 0500413164 35.290.000 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 1 45.969.100 Tæng gi¸ trÞ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo: 1 45.969.100 Sè tiÒn thuÕ GTGT tÝnh khÊu trõ (3%): 4.379.07 3 Gi¸ mua cha thuÕ: 1 44.590.027 Ngµy 10 th¸ng 7 n¨m 2002. Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp kª khai ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo cã ho¸ ®¬n b¸n hµng n¨m 2002. Ta cã ho¸ ®¬n b¸n hµng nh sau: BiÓu sè 4: Hãa ®¬n b¸n hµng MÉusè: 02.GTTT-3LL Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) AY/ 01- B Ngµy 2 th¸ng 7 n¨m 2002 No 071155 §¬n vÞ b¸n: NguyÔn thÞ Hoa §Þa chØ: Hång Hµ- §an Phîng- Hµ T©y. Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: 034.885.627. MS: 05 0041316 - 4 Tªn ngêi mua: ChÞ H¶i §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng thanh Niªn Hµ Néi. §Þa chØ: 156 X· §µn II §èng §a – Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TM. MS: 01 00110542 - 1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 2 3 G¹ch m¸y C¸t ®en C¸t vµng Viªn m3 m3 38.450 235 110 600 30.000 47.000 23.070.000 7.050.000 5.170.000 Céng tiÒn b¸n hµng ho¸, dÞch vô: 35.290.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ( Ba n¨m triÖu hai tr¨m chÝnh m¬i ngµn ®ång ch½n). Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) Khi hãa ®¬n mua vËt t vÒ kÕ to¸n vµo b¶ng kª vËt t: BiÓu sè 5: B¶ng kª nhËp vËt t, nLVL Th¸ng 7 n¨m 2002 NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh trêng tiÓu häc §¹i Mç STT Tªn vËt t, nguyªn liÖu vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 G¹ch m¸y C¸t ®en C¸t vµng §¸ 1x2 ... Viªn m3 m3 m3 ... 38.450 235 110 200 ... 600 30.000 47.000 105.000 .... 23.070.000 7.050.000 5.170.000 21.000.000 ... Céng 987.487.679 Ngµy 2 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) c¨n cø vµo b¶ng kª nhËp vËt t kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vµ ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: chi tiÕt tõng lo¹i vËt t. Cã TK: 331, 111, 112... Khi cã nhu cÇu nguyªn vËt liÖu dïng cho thi c«ng c«ng tr×nh, c¸c tæ trëng viÕt giÊy ®Ò nghÞ lÜnh vËt t. C¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n ®éi sÏ viÕt phiÕu xu©t kho, chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho xuÊt theo ®óng sè lîng ghi trªn phiÕu. BiÓu sè 6: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi phiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng 7 n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç XuÊt t¹i kho: C«ng trêng tiÓu häc §¹i Mç Ngêi nhËn: §éi 2 STT Tªn vËt t §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 C¸t vµng m3 100 47.000 4.700.000 ... XuÊt ngµy 27 th¸ng 7 n¨m 2002. Chñ nhiÖm c«ng tr×nh Ngêi nhËn KÕ to¸n Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn BiÓu sè 7: c«ng ty x©y dùng thanh niªn hµ néi b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt liÖu cho thi c«ng §éi x©y dùng sè 2. STT Tªn c«ng tr×nh VËt liÖu ®éi 2 xuÊt Tæng sè Th¸ng 6 Th¸ng 7 Th¸ng 8 1 Nhµ v¨n hãa HSSV 2 UBND S¬n T©y 3 TiÓu häc §¹i Mç 987.487.679 ... .... Céng 157.215.236 987.487.679 985.562.542 Ngµy 27 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) *.Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh kÕ to¸n c«ng ty nhËn ®îc c¸c b¶ng tæng hîp chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu vµ h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh. §èi víi c«ng tr×nh Trêng tiÓu häc §¹i Mç chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n nh sau: Nî TK 621: Nî TK 133: Cã TK 141: C¸c c«ng tr×nh kh¸c còng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp cña kÕ to¸n c«ng trêng göi vÒ kÕ to¸n C«ng ty vµ ®Þnh kho¶n t¬ng tù: Trêng hîp chøng tõ hoµn øng lín h¬n sè tiÒn t¹m øng C«ng ty sÏ xuÊt tiÒn tr¶ cho ngêi thanh to¸n, nghiÖp vô nµy ®îc ®Þnh kho¶n nh sau: Nî TK 621: Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Nî TK 133: Cã TK 111 Trêng hîp ngîc l¹i ngêi thanh to¸n hoµn l¹i sè tiÒn t¹m øng kh«ng chi hÕt cho C«ng ty, nghiÖp vô ®îc ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 Cã TK 141: Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Sau khi nhËp c¸c ®Þnh kho¶n kinh tÕ ph¸t sinh cho kho¶n môc nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp cho c¸c c«ng tr×nh kÕ to¸n lªn mé sè b¶ng kª cña tµi kho¶n vµ c¸c sæ cã liªn quan. BiÓu sè 8: B¶ng kª chøng tõ Th¸ng 7 n¨m 2002 Tµi kho¶n 621 NT Sè CT DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã PS 21 §ång chÝ TuÊn hoµn øng c«ng tr×nh tiÓu häc §¹i Mç 621 141 987.487.679 22 §ång chÝ Hµ hoµn øng c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ HSSV 621 141 5.257.500 .... ..... Céng 1.007.487.679 Ngµy 28 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Khi lªn b¶ng tæng hîp kÕ to¸n cã thÓ gom TK 621 (ghi Nî TK 621) ®¸nh sè chøng tõ ghi sæ råi lªn chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng ghi sæ vµ sæ c¸i TK 621. NÕu thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn kÕ to¸n còng cã thÓ gom TK 621 (ghi Cã TK 621) ®Ó ®¸nh sè chøng t ghi sæ kh¸c vµ khi ®ã sæ c¸i TK 621 sÏ thÓ hiÖn c¶ bót to¸n kÕt chuyÓn. BiÓu sè 9: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Sè: 15 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 987.487.679 T¹m øng 141 987.487.679 Céng 987.487.679 987.487.679 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) BiÓu sè 10: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 29 31/7 1.507.487.679 30 31/7 987.487.679 ... ... Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu sè 11: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 621: Chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/7 29 31/7 §ång chÝ TuÊn hoµn øng c«ng tr×nh tiÓu häc §¹i Mç 141 987.487.679 31/7 29 31/7 §ång chÝ Hµ hoµn øng c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ HSSV 141 5.257.500 .... ... KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 621 -> 154 154 987.487.679 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL 621 -> 154 154 5.257.500 .... ... ... Céng ph¸t sinh: 1.507.487.679 1.507.487.679 Sè d CK: Ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng ®îc giao kho¸n cho chñ nhiÖm c«ng tr×nh vµ khi t¹m øng kÕ to¸n ghi : Nî TK 141(1413): Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Cã TK: 111, 112 Víi mçi c«ng tr×nh thi c«ng C«ng ty ph©n c«ng ®éi ngò kü thuËt phô tr¸ch qu¶n lý tõng c«ng tr×nh. C«ng tr×nh thi c«ng ë khu vùc nµo th× tuú theo yªu cÇu cô thÓ cña tõng c«ng tr×nh ®ã mµ c«ng ty ký kÕt hîp ®ång lao ®éng thuª ngoµi t¹i khu vùc ®ã. ViÖc thuª nh©n c«ng ®îc thùc hiÖn theo hai h×nh thøc sau: Thuª nh©n c«ng theo ph¬ng thøc c«ng nhËt: Chñ nhiÖm c«ng tr×nh tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång trùc tiÕp víi ngêi lao ®éng. Trong trêng hîp nµy ph¶i theo dâi chÊm c«ng tõng ngµy theo b¶ng chÊm c«ng qui ®Þnh, dùa vµo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n lËp b¶ng l¬ng cho c©ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. H×nh thøc kho¸n gän: Chñ nhiÖm c«ng tr×nh tiÕn hµnh ký hîp ®ång giao kho¸n cho chñ thÇu c«ng tr×nh. Hîp ®ång giao kho¸n ph¶i ghi râ viÖc cÇn lµm vµ ®¸nh gi¸ c«ng viÖc khi c«ng viÖc hoµn thµnh, c«ng ty sÏ nghiÖm thu vµ thanh to¸n tiÒn c«ng cho lao ®éng ®ã. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë c«ng ty bao gåm: TiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho bé phËn thuª ngoµi. Phô cÊp c«ng trêng ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý kü thuËt (kh«ng bao gåm l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng). Tµi kho¶n dïng ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 622. Chi phÝ ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. Sæ s¸ch dïng ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng gièng víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu. Qui tr×nh h¹ch to¸n nh sau: *.Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c«ng trêng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc: Hîp ®ång giao kho¸n, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, b¶ng phô cÊp l¬ng hµng th¸ng ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ göi vÒ c«ng ty. C«ng ty x©y dùng thanh niªn hµ néi céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam ®éi c«ng tr×nh sè: 2 §éc lËp – tù do – h¹nh phóc *** ------------- Sè: 154/ H§L§ Hîp ®ång lao ®éng C¨n cø vµo c¸c quyÕt ®Þnh cña Bé luËt lao ®éng cña níc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ban hµnh ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 1994. C¨n cø quy chÕ ho¹t ®éng cña c«ng ty. C¨n cø quyÕt ®Þnh giao nhiÖm vô sè: 75 ngµy 1 th¸ng 6 n¨m 2002. Gi¸m ®èc C«ng ty uû quyÒn cho ¤ng: NguyÔn Ngäc TuÊn. Lµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh sè 2 ®îc trùc tiÕp thuª nh©n c«ng, ký hîp ®ång víi ngêi lao ®éng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ ngêi lao ®éng. Tªn c«ng tr×nh: C¶i t¹o vµ n©ng cÊp Trêng tiÓu häc §¹i Mç. H«m nay, ngµy 1 th¸ng 6 n¨m 2002. Chóng t«i gåm: *. Ngêi sö dông lao ®éng( Bªn A): ¤ng: NguyÔn Ngäc TuÊn. Chøc vô: Chñ nhiÖm ®éi c«ng tr×nh sè 2 §¹i diÖn cho: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. §Þa chØ: 156 ngâ X· §µn 2 - §èng §a – Hµ Néi. *. Ngêi lao ®éng( Bªn B): ¤ng(Bµ): Ph¹m Ngäc Thanh. Chøc vô: Tæ trëng. §Þa chØ: Th«n Míi – X· T¶ Thanh Oai – Thanh tr× - Hµ Néi. Mang chøng minh th sè: 00679545 ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 1965 t¹i: Hµ Néi. Cïng nhau cam kÕ thèng nhÊt c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Khèi lîng c«ng viÖc: Thî x©y víi gi¸ 30.000 mét c«ng/ mét ngµy. .... §iÒu 2: Yªu cÇu vÒ kü thuËt. §iÒu 3: Ph¬ng thøc thanh to¸n. §iÒu 4: NghÜa vô vµ c¸c quyÒn lîi ngêi lao ®éng ®îc hëng. §iÒu 5: NghÜa vô vµ quyÒn h¹n cña ngêi sö dông lao ®éng. ............. Hîp ®ång nµy lµm thµnh 02 b¶n mçi bªn gi÷ mét b¶n vµ cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau. Ngêi lao ®éng ngêi sö dông lao ®éng (Ký tªn) ( Ký tªn) C«ng ty x©y dùng thanh niªn hµ néi céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam ®éi c«ng tr×nh sè: 2 §éc lËp – tù do – h¹nh phóc *** ------------- Sè: 154/TL- H§L§ B¶n thanh lý Hîp ®ång lao ®éng C«ng tr×nh: N©ng cÊp vµ c¶i t¹o Trêng tiÓu häc §¹i Mç C¨n cø hîp ®ång lao ®éng sè: 154/ H§L§ ngµy 1 th¸ng 6 n¨m 2002. Bªn A: ¤ng( Bµ): NguyÔn Ngäc TuÊn. Chøc vô: chñ nhiÖm ®éi c«ng tr×nh sè 2. §¹i diÖn cho: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. §¹i chØ: 156 ngâ X· §µn 2 - §èng §a – Hµ Néi. Bªn B: ¤ng(Bµ): Ph¹m Ngäc Thanh. Chøc vô: Tæ trëng. §Þa chØ: Th«n Míi – X· T¶ Thanh Oai – Thanh tr× - Hµ Néi. Mang chøng minh th sè: 00679545 ngµy 25 th¸ng 2 n¨m 1965 t¹i: Hµ Néi. Cïng nhau lËp biªn b¶n x¸c nh©n khèi lîng thùc hiÖn ®· hoµn thµnh vµ gi¸ trÞ thanh lý khèi lîng t¬ng øng theo hîp ®ång lao ®éng ®· ký nh sau: Khèi lîng: NghiÖm thu khèi lîng t¬ng øng víi sè c«ng nh trong hîp ®ång ®· ký...... Gi¸ trÞ t¹m øng theo khèi lîng thùc hiÖn mçi ®ît: §ît 1: 15.050.000 ( mêi l¨m triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i nghµn ®ång ch½n). §ît 2: - §ît 3: - Gi¸ trÞ thanh lý hîp ®ång: Sè tiÒn bªn B ®· t¹m øng c¸c ®ît: Sè tiÒn bªn B ®îc lÜnh trong ®ît thanh lý hîp ®ång: KÕt luËn: Thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång. ..... Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi b©n gi÷ mét b¶n. Hµ Néi, ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2002. ®¹i diÖn bªn B ®¹i diÖn bªn a (Ngêi lao ®éng) ( Ngêi sö dông lao ®éng) BiÓu sè 12: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - tù do – h¹nh phóc ******* B¶ng phô t¹m øng c«ng trêng Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2002 STT Hä vµ tªn Chøc vô Sè tiÒn Ký nhËn Ghi chó 1 Ph¹m Ngäc Thanh Tæ trëng 1.200.000 2 TrÇn TiÕn Hµ Thî nÒ 800.000 3 §µm Thanh Dung Thî nÒ 800.000 4 Hµ V¨n Tïng Thî nÒ 750.000 5 NguyÔn V¨n Thanh Thî nÒ 750.000 6 Chu V¨n Quang Thî nÒ 750.000 ... ... .... .... .... ..... Céng 15.050.000 Ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 2002. Chñ nhiÖm c«ng tr×nh Ngêi lËp C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n phô cÊp c«ng tr×nh ®îc lËp hµng th¸ng th× tæng chi phÝ phô cÊp c«ng tr×nh cho c¸n bé qu¶n lý c«ng tr×nh trêng tiÓu häc §¹i Mç lµ: *.Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh kÕ to¸n c«ng ty nhËn ®îc b¶ng tæng hîp chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh vµ c¸c chøng tõ gèc lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu vµ h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh. Tõ c¸c sè liÖu cña tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp BiÓu sè 13: B¶ng kª chøng tõ Th¸ng 7/2002 Tµi kho¶n 622 NT Sè CT DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã PS §ång chÝ TuÊn hoµn øng c«ng tr×nh tiÓu häc §¹i Mç 622 141 336.500.000 §ång chÝ Hµ hoµn øng c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ HSSV 622 141 5.257.500 .... ... Céng 446.500.000 Ngµy 26 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ råi vµo sæ c¸i TK 622. BiÓu sè 14: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Sè: 15 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 446.500.000 T¹m øng 141 446.500.000 Céng 446.500.000 446.500.000 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) BiÓu sè 15: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 31/7 Chi phÝ nh©n c«ng quyÕt to¸n 141 446.500.000 31/7 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng 154 446.500.000 ... ... Céng ph¸t sinh: 446.500.000 446.500.000 Sè d CK: Ngµy 30 th¸ng 7 n¨m 2002 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.3. KÕ to¸n sö dông m¸y thi c«ng. Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ toµn bé c¸c chi phÝ mµ c«ng ty bá ra ®Ó phôc vô m¸y mãc, thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh. Do ®ã h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sÏ bao gåm chi phÝ m¸y mãc c¸c tæ, ®éi tiÕp nhËn cña c«ng ty vµ c¶ phÇn thuª m¸y cña ®¬n vÞ kh¸c. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng nh vËy nªn C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi lu«n chó träng ®Õn vÊn ®Ò m¸y mãc thiÕt bÞ ... ®¸p øng nhu cÇu cña m¸y thi c«ng cña c«ng tr×nh. Tuú vµo tõng c«ng tr×nh C«ng ty thuª m¸y mãc thiÕt bÞ bªn ngoµi ®Ó thuËn lîi, ®¸p øng yªu cÇu thi c«ng t¹i chç. Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ®îc giao kho¸n cho chñ nhiÖm c«ng tr×nh vµ khi t¹m øng kÕ to¸n ghi: Nî TK 141: Chi tiÕt c«ng tr×nh. Cã TK 111, 112 T¹i c«ng ty x©y dùng Thanh niªn Hµ Néi kh«ng tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng biÖt nªn kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng cho ®éi m¸y thi c«ng ®îc tËp hîp riªng, cuèi kú kÕt chuyÓn theo tõng ®èi tîng (c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh). Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cña c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n sau: Chi phÝ nguyªn liÖu, nhiªn liÖu dïng cho m¸y. Chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y. Chi phÝ kh¸c nh chi phÝ thuª m¸y, chi phÝ b¶o dìng, söa ch÷a m¸y trong thêi gian thi c«ng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.... Theo nguyªn t¾c, kho¶n môc nµy ph¶i bao gåm c¶ chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng. Nhng do C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi kh«ng mua m¸y thi c«ng mµ ®i thuª m¸y thi c«ng. Chi phÝ thuª m¸y thi c«ng tÝnh lu«n vµo chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ TK 623 vµ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng lµ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ chi sæ. Sæ c¸i TK 623. Qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: *.Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n c«ng trêng c¨n cø vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo, b¶ng thanh to¸n l¬ng hµng th¸ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ trong ®ã chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng göi vÒ c«ng ty. BiÓu sè 16: B¶ng tæng hîp kª khai hãa ®¬n chøng tõ hµng hãa, dÞch vô mua vµo n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Ho¸ ®¬n chøng tõ mua vµo Tªn ®¬n vÞ, ngêi b¸n Gi¸ mua cha VAT VAT ®Çu vµo Tæng gi¸ thanh to¸n KH Sè H§ Ngµy H§ BLXD/2000 305946 14/5 XÝ nghiÖp b¸n lÎ x¨ng dÇu 274.260 13.740 288.000 HU/00-N 56195 2/6 Cöa hµng x¨ng dÇu Hµ Anh 301.000 15.050 316.050 ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 798.234.000 39.911.000 838.145.000 Ngµy15 th¸ng 7 n¨m 2002 Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng c«ng kÕ to¸n lªn b¶ng l¬ng cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn, phôc vô m¸y thi c«ng theo cÊp bËc thî do c«ng ty quy ®Þnh . BiÓu sè 17: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi B¶ng l¬ng th¸ng 7 n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn Bé phËn: C«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng STT Hä vµ tªn NghÒ nghiÖp BËc l¬ng Sè c«ng Sè tiÒn ®îc lÜnh T¹m øng Sè tiÒn cßn l¹i Ký nhËn 1 §inh Hång Trung L¸i m¸y 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000 2 Ph¹m v¨n ThuËn L¸i m¸y 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000 3 §ç v¨n Nguyªn B¶o dìng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500 4 Vò v¨n Hû L¸i m¸y 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000 5 Vò v¨n Lu©n B¶o dìng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500 6 Ph¹m v¨n Kha L¸i m¸y 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000 7 NguyÔn TiÕn Hïng B¶o dìng 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500 8 NguyÔn v¨n TÝnh L¸i m¸y 40.000 36,5 1.460.000 500.000 960.000 9 NguyÔn v¨n Ho¸ L¸i m¸y 25.000 36,5 912.500 500.000 412.500 Céng 10.950.000 4.500.00 6.450.000 Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2002. Chñ nhiÖm c«ng tr×nh Ngêi lËp *.Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, bµn giao kÕ to¸n lËp b¶n tæng hîp chi phÝ cña c«ng tr×nh vµ c¸c chøng tõ gèc vÒ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu, vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. BiÓu sè 18: B¶ng kª chøng tõ Th¸ng 7/2002 Tµi kho¶n 623 NT Sè CT DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã PS §ång chÝ TuÊn hoµn øng c«ng tr×nh tiÓu häc §¹i Mç 623 141 82.000.000 §ång chÝ Hµ hoµn øng c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ HSSV 623 141 3.000.000 .... ... ... ... Céng 199.560.000 Ngµy 15 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ råi vµo sæ c¸i TK 623 BiÓu sè 19: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Sè: 15 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 623 199.560.000 T¹m øng 141 199.560.000 Céng 199.560.000 199.560.000 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) BiÓu sè 20: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 31/7 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 141 199.560.000 31/7 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 154 199.560.000 ... ... Céng ph¸t sinh: 199.560.000 199.560.000 Sè d CK: Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2002 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.4. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 627 vµ c¸c TK cÊp 2 cña TK 627. Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý... Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Chi phÝ khÊu hao TSC§.... C¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh kÕ to¸n c«ng trêng lËp b¶ng kª chøng tõ ho¸ ®¬n dÞch vô mua ngoµi cho tõng c«ng tr×nh cña c«ng ty. BiÓu sè 21: b¶ng tæng hîp kª khai hãa ®¬n chøng tõ hµng hãa dÞch vô mua vµo n¨m 2002 C«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ho¸ ®¬n chøng tõ mua vµo Tªn, ®¬n vÞ ngêi b¸n Gi¸ mua cha VAT VAT ®Çu vµo Tæng gi¸ thanh to¸n KH Sè H§ Ngµy H§ CL/2002 256952 2/6 Bu ®iÖn Hµ Néi 561.399 56.140 617.539 CB/2002 789243 2/7 Bu ®iÖn Hµ Néi 200.000 20.000 220.000 ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 800.500.000 80.500.000 881.000.000 Ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 2002. Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) *. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n c«ng ty nhËn ®ù¬c b¶ng tæng hîp chi phÝ vµ chøng tõ gèc dïng lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. BiÓu sè 22: B¶ng kª chøng tõ Th¸ng 7/2002 Tµi kho¶n 627 NT Sè CT DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã PS §ång chÝ TuÊn hoµn øng c«ng tr×nh tiÓu häc §¹i Mç 627 141 1.245.321 §ång chÝ Hµ hoµn øng c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ HSSV 627 141 175.000 .... ... ... ... Céng 4.245.654 Ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu sè 23: TrÝch b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 7 n¨m 2002 TÝnh cho c«ng tr×nh: Trêng tiÓu häc §¹i Mç tt ChØ tiªu Tû lÖ KH (%) Néi dung Toµn DN TK 627 TK 642 NG Sè KH 1 Sè khÊu hao th¸ng 7 3.500.000.000 35.000.000 25.000.000 10.000.000 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 1.500.000.000 15.000.000 11.500.000 3.500.000 M¸y mãc thiÕt bÞ 1.700.000.000 17.000.000 13.500.000 3.500.000 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i 200.000.000 200.000 250.000 500.000 ThiÕt bÞ, DC qu¶n lý 100.000.000 100.000 - 100.000 Ngµy 1 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Trªn c¬ së kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 627. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp theo tr×nh tù thêi gian do vËy chøng tõ ghi sæ cña TK 627 nh sau: BiÓu sè 24: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Sè: 15 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 4.245.654 T¹m øng 141 4.245.654 Céng 4.245.654 4.245.654 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) BiÓu sè 25: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 28/7 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 141 4.245.654 28/7 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 154 4.245.654 ... ... Céng ph¸t sinh: 4.245.654 4.245.654 Sè d CK: Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 3.5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn qu¶n lý thuéc biªn chÕ cña c«ng ty vµ lao ®éng hîp ®ång kh«ng thêi h¹n. L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ngkg«ng ®a vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung mµ ®a vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ v×chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp cho mçi c«ng t×nh cã thÓ ®¶m nhËn mét lóc nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau mÆt kh¸c, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty rÊt gän nhÑ, sè lîng c«ng nh©n viªn kh«ng nhiÒu nªn ph©n bæ cho TK 627, cho tõng c«ng tr×nh mét th× rÊt phøc t¹p, kã theo râi vµ kh«ng cÇn thiÕt do vËy kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 642. VËt liÖu dïng cho qu¶n lý nh: giÊy, bót mùc, vËt liÖu söa ch÷a TSC§, ®å dïng, dông cô v¨n phßng... Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn doanh nghiÖp. C¸c kho¶n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. C¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh: níc, ®iÖn tho¹i, héi nghÞ, héi th¶o,... Tµi kho¶n dïng ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ TK 642. BiÓu sè 26: B¶ng kª chøng tõ Th¸ng 7/2002 Tµi kho¶n 642 NT Sè CT DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã PS Cíc phÝ ®iÖn tho¹i 642 111 3.500.000 Chi phÝ v¨n phßng C«ng ty 642 111 1.750.500 Chi phÝ hµnh chÝnh C«ng ty 642 111 8.576.000 ... ... ... ... Céng 30.500.000 Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 642. BiÓu sè 27: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 L¬ng ph¶i tr¶ CNV 334 25.500.000 C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng 338 4.850.000 Cíc phÝ ®iÖn tho¹i 111 3.500.000 ... ... ... ... KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 142 65.257.000 Céng ph¸t sinh: 65.257.000 65.257.000 Sè d CK: Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2002. Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 4. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p vµ kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 4.1.Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n c«ng trêng lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh ®ã råi göi vÒ c«ng ty lµm c¨n cø ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. BiÓu sè 28: B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n Tªn c«ng tr×nh: C¶i t¹o n©ng cÊp trêng tiÓu häc §¹i Mç Chñ nhiÖm c«ng tr×nh: NguyÔn Ngäc TuÊn §Þa ®iÓm thi c«ng: Trêng tiÓu häc §¹i Mç. STT DiÔn gi¶i Gi¸ thµnh s¶n xuÊt Chi phÝ NVL Chi phÝ NC Chi phÝ MTC Chi phÝ SXC Tæng sè 1 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 2 187.000.000 61.500.000 15.000.000 250.000 263.750.000 2 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 3 200.358.000 60.000.000 10.000.000 250.000 270.608.000 3 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 4 100.100.000 50.000.000 10.000.000 335.000 160.435.000 4 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 5 200.020.009 64.000.000 15.000.000 120.001 279.140.000 5 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 6 100.010.670 73.000.000 15.000.000 125.320 188.135.000 6 Tæng hîp chi phÝ th¸ng 7 200.000.000 28.000.000 15..200.000 165.000 243.365.000 Tæng céng 987.487.679 336.500.000 82.000.000 1.245.321 1.407.233.000 Tæng chi phÝ: 1.507.490.000 Gi¸ thµnh s¶n xuÊt: 1.407.233.000 Gi¸ VAT ®Çu vµo: 68.789.667 KÕ to¸n c«ng trêng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) *. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ cña tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Sau khi tËp hîp c¸c TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 th× ®îc kÕt chuyÓn sang TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 154 Sæ chi tiÕt TK 154 BiÓu sè 29: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn CP NVL TT 154 1.507.487.679 621 1.507.487.679 KÕt chuyÓn CP NC TT 154 446.500.000 622 446.500.000 KÕt chuyÓn CP SD MTC 154 199.560.000 623 199.560.000 KÕt chuyÓn CP SXC 154 4.245.654 627 4.245.654 Céng 2.157.793.333 2.157.793..333 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) BiÓu sè 30: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Sæ c¸i Tk 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Th¸ng 7 n¨m 2002 NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 Sè d ®Çu kú KÕt chuyÓn CP NVL TT 621 1.507.487.679 KÕt chuyÓn CP NC TT 622 446.500.000 KÕt chuyÓn CP SD MT 623 199.560.000 KÕt chuyÓn CP SXC 627 4.245.654 KÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh 632 2.157.793.333 Céng ph¸t sinh: 2.157.793.333 2.157.793.333 Sè d CK: Ngµy ... th¸ng ... n¨m 2002 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn BiÓu sè 31: sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 Th¸ng 7/2002 TT NTGS CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi nî tµi kho¶n SH NT Kho¶n môc Tæng sè TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 C«ng tr×nh trêng tiÓu häc §¹i Mç Sè d ®Çu th¸ng 1 KÕt chuyÓn CP NVL TT 621 987.487.679 987.487.679 2 KÕt chuyÓn CP NC TT 622 336.500.000 336.500.000 3 KÕt chuyÓn CP SD MT 623 82.000.000 82.000.000 4 KÕt chuyÓn CP SXC 627 1.245.321 1.245.321 5 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 632 987.487.679 336.500.000 82.000.000 1.245.321 1.407.233.000 Céng ph¸t sinh Nî 987.487.679 336.500.000 82.000.000 1.245.321 1.407.233.000 Céng ph¸t sinh Cã 987.487.679 336.500.000 82.000.000 1.245.321 1.407.233.000 Sè d cuèi kú Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc 4.2.TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ®¬n chiÕc, thêi gian thi c«ng kÐo dµi, khèi lîng hoµn thµnh bµn giao lµ khèi lîng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh th× kÕ to¸n c«ng ty míi x¸c tÝnh gi¸ thµnh. C«ng ty kh«ng cã s¶n phÈm dë dang v× trong n¨m c«ng tr×nh hoµn thµnh th× kÕ to¸n míi tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. C¸c bíc ®Ó ®¸nh gi¸ khèi lîng hoµn thµnh: Bíc 1: NghiÖm thu néi bé. Bíc 2: NghiÖm thu c¬ së. Bíc 3: NghiÖm thu thanh to¸n. Bíc 4: NghiÖm thu c«ng tr×nh hoµn thµnh. C¨n cø vµo b¶ng nghiÖm thu c«ng tr×nh hoµn thµnh, b¶ng tæng hîp chi phÝ kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt. BiÓu sè 32 : B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt Th¸ng 7 n¨m 2002 stt C«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh Kho¶n môc Dd ck Gi¸ thµnh Chi phÝ NVL Chi phÝ NC Chi phÝ MTC Chi phÝ SXC Céng 1 Trêng tiÓu häc §¹i Mç 987.487.679 336.500.000 82.000.000 1.245.321 1.407.233.000 1.407.233.000 2 C¶i t¹o nhµ v¨n chØ – Xu©n §Ønh 148.512.390 75.200.000 10.000.000 37.547.610 271.260.000 271.260.000 3 C¶i t¹o nhµ v¨n ho¸ HSSV 610.563.350 117.350.000 98.200.000 25.800.000 851.913.350 851.913.350 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 49 Trêng TH Ph¬ng LiÖt 641.580.965 77.400.000 - - 718.980.965 718.980.965 50 Trêng TH Xu©n §Ønh 510.563.350 115.350.000 95.200.000 20.800.000 741.913.350 741.913.350 Céng 2.288.144.384.000 721.800.000.000 285.400.000.000 85.392.931.000 3.991.300.665.000 3.991.300.665.000 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc C¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ kÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh. BiÓu sè 33: C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 7 n¨m 2002 Sè: TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh 632 2.157.793.333 154 2.157.793.333 Céng 2.157.793.333 2.157.793.333 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn) (ký, hä, tªn) C¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ c¸c sè liÖu ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho mçi c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh toµn bé. BiÓu sè 34: b¶ng tÝnh gi¸ thµnh toµn bé Th¸ng 7 n¨m 2002 STT Tªn c«ng tr×nh Gi¸ thµnh s¶n xuÊt KhÊu hao TSC§ Chi phÝ QLDN Gi¸ thµnh toµn bé 1 Trêng tiÓu häc §¹i Mç 1.407.233.000 35.000.000 65.257.000 1.507.490.000 2 Nhµ v¨n ho¸ HSSV 851.913.350 30.700.000 50.000.000 932.613.350 3 Trêng TH Ph¬ng LiÖt 718.980.965 24.600.000 35.000.000 768.580.965 4 Trêng TP Xu©n §Ønh 741.913.350 27.800.000 36.200.000 805.013.350 5 C¶i t¹o nhµ v¨n chØ – Xu©n §Ønh 271.260.000 7.850.000 9.000.000 287.110.000 ... ... ... ... ... ... Céng 19.211.789.000 194.318.000 2.125.000.000 21.532.107.000 KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc c«ng ty Ch¬ng III Mét vµi ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty x©y dùng thanh niªn hµ néi I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong c¬ chÕ thi trêng víi nhiÒu lo¹i h×nh s¶n xuÊt ®a d¹ng, sù c¹nh tranh trong ho¹t ®éng kinh tÕ diÔn ra khèc liÖt, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã chiÕn lîc kinh doanh ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶. Trong nh÷ng n¨m qua, C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh. Nh÷ng c«ng tr×nh hoµn thµnh nghiÖm thu ®· ®îc ®¸nh gi¸ cao vÒ kü thuËt, chÊt lîng. Cã ®îc thµnh tÝch nh vËy lµ nhê cã sù cè g¾ng v¬n lªn cña c«ng ty mµ tríc hÕt ®ã lµ sù n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, lßng quyÕt t©m cña ban l·nh ®¹o c«ng ty cïng toµn bé c¸c phßng ban trong ®ã phßng Tµi vô – KÕ to¸n ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá trong viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ ®Æc biÖt lµ th«ng tin vÒ chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp ban l·nh ®¹o c«ng ty ra ®îc c¸c quyÕt dÞnh ®óng ®¾n trong kinh doanh, ®iÒu hµnh ®îc c¸c hiÖu qu¶ lín nhÊt ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi víi t×nh h×nh thùc tÕ kÕ to¸n ë c«ng ty trong ®ã cã kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong bµi viÕt nµy em cã mét vµi nhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty. §ång thêi nªu lªn mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ u ®iÓm vµ nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c«ng ty. ¦u ®iÓm: C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc Tæng C«ng ty ®Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi, cã m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n gän nhÑ, khoa häc. C¸c bé phËn chøc n¨ng ®îc tæ chøc vµ ho¹t ®éng chÆt chÏ, ph©n c«ng nhiÖm vô râ rµng, thèng nhÊt tõ trªn xuèng díi. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc bè trÝ phï hîp ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý C«ng ty. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh * HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu ®îc tæ chøc ®Çy ®ñ, hîp lý vµ hîp ph¸p * HÖ thèng sæ thanh to¸n ®îc sö dông ®óng mÉu theo qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. * Tr×nh tù h¹ch to¸n nh×n chung lµ ®óng víi ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, phï hîp yªu cÇu vµ môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n. C«ng ty lùa chän chÝnh x¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh mét c¸ch râ rµng cô thÓ, phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nhîc ®iÓm: Mét sè h¹n chÕ chñ yÕu trong qu¶n lý vµ tæ chøc h¹chto¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Trong qu¶n lý vèn: Do thanh to¸n tiÒn chËm cho nªn vèn phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng thiÕu, vèn nî ®äng r¶i r¸c trªn c¸c c«ng tr×nh kh¸ nhiÒu, C«ng ty ph¶i vay vèn ng©n hµng vµ hµng n¨m ph¶i tr¶ tiÒn l·i vay lín. ChÝnh v× nh÷ng lý do trªn mµ qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. - V× c«ng ty kho¸n c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cho c¸c ®éi, nªn kh«ng qu¶n lý chi tiÕt ®Õn tõng kho¶n môc chi phÝ mµ l¹i qu¶n lý sè tæng hîp do kÕ to¸n c¸c ®éi chuyÓn lªn. Nªn viÖc qu¶n lý c¸c chi phÝ lµ rÊt khã kh¨n, phøc t¹p kÓ c¶ viÖc tr¶ chøng tõ chËm dÉn ®Õn viÖc c«ng ty kh«ng quyÕt to¸n ®îc c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo ®óng tiÕn ®é. C«ng ty cha x©y dùng ®îc chÕ ®é ph©n bæ chi phÝ vËt t lu©n chuyÓn cã gi¸ trÞ. C«ng ty cha x©y dùng ®îc hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. C«ng ty cha cã phÇn mÒm kÕ to¸n riªng Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. Th«ng qua viÖc ®¸nh gi¸ chung c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi vÉn cßn mét sè khuyÕt ®iÓm cµng ph¶i kh¾c phôc sím. §©y lµ tr¸ch nhiÖm cña toµn C«ng ty nãi chung vµ tõng c¸ nh©n nãi riªng. Díi gãc ®é cña mét häc sinh trung cÊp s¾p tèt nghiÖm, em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn vµo c«ng cuéc hoµn thiÖn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thø nhÊt: VÒ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. Tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vèn : CÇn ph¶i thu håi vèn tõ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh thËt nhanh nh»m b¶o ®¶m chu kú quay vßng vèn ®Ó kÞp thêi thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tiÕp theo,... Tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ kinh doanh: - Muèn qu¶n lý ®îc chi phÝ cÇn ph¶i ph©n lo¹i, lµm râ ®îc c¸c chi phÝ kh¸c nhau ®Ó c¸c nhµ qu¶n ra c¸c quyÕt ®Þnh cho viÖc qu¶n lý kinh doanh thÝch hîp. CÇn ph©n bæ chi phÝ cho tõng ®èi tîng thÝch hîp. Ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm song vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng còng nh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh lµ rÊt quan träng C«ng ty tuy ®· kho¸n gän c«ng tr×nh cho ®éi nh÷ng vÉn ph¶i n¾m ®îc tay nghÒ vµ tr×nh ®é thi c«ng ®Ó bè trÝ lao ®éng thËt hîp lý. M¸y mãc thiÕt bÞ ®Æc biÖt rÊt quan träng cho tiÕn ®é thi c«ng mµ c«ng ty l¹i phÇn lín ®i thuª ngoµi, nÕu thÊy chi phÝ rÎ h¬n vµ thuËn tiÖn th× nªn thuª. Nhng c«ng ty còng nªn mua mét sè m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, c«ng nghÖ tiÕn tiÕn ®Ó phôc vô tèt nhÊt cho thi c«ng. Víi c¸ch tÝnh gi¸ thµnh hiÖn nay ë c«ng ty tuy vÉn cßn mét sè ®iÓm h¹n chÕ nhng kh«ng ®¸ng kÓ mµ vÉn ®¸p øng ®îc yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Tãm l¹i: Chi phÝ thÊp vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét yÕu tè ®Æc biÖt quan träng trong mét nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®Çy c¹nh tranh hiÖn nay vµ lµ mét nh©n tè quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Thø hai: VÒ hÖ thèng b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi. C«ng ty ph¶i x©y dùng mét hÖ thèng b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó t×m ra ®îc nguyªn nh©n t¹o ra chªnh lÖch gi÷a thùc tÕ víi dù to¸n vµ ®Þnh møc. C¸c th«ng tin trªn b¸o c¸o ph¶i theo mét tr×nh tù cã hÖ thèng dÔ hiÓu cã ph©n tÝch. Th«ng tin c¬ së ph¶i ®îc cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chi tiÕt vÇ chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó phôc vô cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Ó sö dông hîp lý c¸c chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cã c¸c lo¹i b¸o c¸o: +. B¸o c¸o bÊt thêng ( b¸o c¸o nhanh) +. B¸o c¸o thêng xuyªn +. B¸o c¸o ®Þnh kú +. Mét sè b¸o theo môc ®Ých sö dông... VËy c¸c b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm rÊt ®a d¹ng vµ phong phó. Doanh nghiÖp c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n cña c«ng ty ®Ó lµm c¸c b¸o c¸o cho môc ®Ých sö dông víi chØ tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. KÕt luËn Ho¹t ®«ng kinh doanh x©y l¾p ®· vµ ®ang trë thµnh mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn kinh tÕ cña níc ta. X©y l¾p ®· ®ãng gãp rÊt lín trong sù ph¸t triÓn vÒ c¬ së h¹ tÇng cña mét quèc gia vµ kh¼ng ®Þnh mét thÕ m¹nh cña quèc gi¸ ®ã. KÕt qu¶ nµy lµ mét phÇn nhê vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc tæ chøc hîp lý, ®¹t hiÖu qu¶ cao. Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÆt chÏ, hîp lý xuyªn suèt c¸c qu¸ tr×nh tõ mua nguyªn vËt liÖu ®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao. Víi môc ®Ých ®ãng gãp mét phÇn c«ng søc nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n, tõ ®ã t¨ng cêng hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, sau mét thêi gian ®i thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi, qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu, nghiªn cøu cña b¶n th©n còng nh sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó phßng Tµi vô – KÕ to¸n cïng víi sù chØ b¶o vµ híng dÉn tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o, em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy. Th«ng qua viÖc ph©n tÝch thùc tr¹ng vµ ®Ò ra mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty x©y dùng Thanh Niªn Hµ Néi, luËn v¨n gióp cho c«ng ty nãi riªng vµ c¸c doang nghiÖp x©y dùng nãi chung x©y dùng ®îc mét m« h×nh, mét ph¬ng thøc h¹ch to¸n thÝch h¬p víi ®Æc ®iÓm riªng cña m×nh, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®«ng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do tr×nh ®é cã h¹n, ®Ò tµi nghiªn cøu réng, thêi gian h¹n chÕ, nªn b¸o c¸o ch¾c ch¾n kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sã. Do ®ã kÝnh mong sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó b¸o c¸o ®îc hoµn thiÖn h¬n. Qua luËn v¨n tèt nghiÖp nµy, cho phÐp em göi lêi c¶m ¬n s©u s¾c tíi thÇy gi¸o TrÇn Long, ngêi ®· tËn t×nh gióp ®ì vµ híng dÉn em trong suèt thêi gian lµm b¸o c¸o. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó phßng Tµi vô – KÕ to¸n C«ng ty, c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n KÕ to¸n, cïng toµn thÓ c¸c thÇy c« gi¸o trêng TH Kinh TÕ Hµ Néi ®· chØ b¶o vµ híng dÉn em trong suèt thêi gian thùc tËp vµ lµm b¸o c¸o tèt nghiÖp.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

20385.DOC