Đề tài Hạch toán kế toán tại htx xe du lịch - Vận tải - Thi công cơ giới Hiệp Phát

o caùo Nhaäp – xuaát - Toàn Soå keá toaùn chi tieát Chuù thích : : ghi trong ngaøy : toång hôïp vaøo cuoái thaùng 2. Taøi khoaûn söû duïng : - TK 156 “Haøng hoaù” duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù haøng hoaù (xaêng ,daàu) nhaäp – xuaát –toàn kho vaøo cuoái kyø. NÔÏ 156 COÙ SDÑK :Trò giaù haøng hoùa toàn ñaàu kyø - Haøng hoaù taêng do : +Nhaäp trong kyø + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ + Chi phí phaùt sinh khi mua trong kyø - Haøng hoaù giaûm do : + Xuaát trong kyø + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : Trò giaù haøng hoaù toàn cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan :111, 112, 131, 133, 138, 141, 331, 338, 621, 632, 642 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112,331 156 632 Trò giaù haøng hoùa mua ngoaøi Trò giaù voán haøng hoùa xuaá baùn hay 133 ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï Thueá gtgt ñaàu vaøo VÍ DUÏ : Trong thaùng 1/2005 taïi traïm xaêng daàu cuûa HTX Hieäp Phaùt coù tình hình Nhaäp - Xuaát nhieân lieäu nhö sau: Nhaäp nhieân vaät lieäu : 1/ HTX Hieäp Phaùt nhaäp 7000l xaêng A92 cuûa coâng ty TNHH TM Taân Hieäp vôùi giaù 7.073ñ/l, ( bao goàm phí vaän chuyeån) thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 156 : 49.511.000ñ Nôï 133 : 4.951.100ñ Coù 111 : 54.462.100ñ 2/ Mua 12.000l daàu DO cuûa coâng ty Xaây döïng Ngheä Tónh vôùi giaù laø 6.300ñ/l(bao goàm caûphí vaän chuyeån), thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 156 : 78.000.000ñ Nôï 133 : 7.800.000ñ Coù 111 : 85.800.000ñ Xuaát nhieân vaät lieäu: 1/ HTX xuaát 5000l xaêng A92 baùn cho coâng ty TNHH TM Mai Höông vôùi giaù 7.300ñ/l, thueá GTGT10%, traû baèng tieàn maët.Bieát raèng ngaøy 31/12/2004 hieän coøn toàn kho daàu DO laø 20.993l = 132.255.900ñ, Xaêng A92 laø 7.998l = 56.545.860ñ Nôï 632 : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) Coù 156 : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) 2/ Baùn cho HTX Soá 9 15.000l daàu DO , ñôn giaù 6.500ñ/l, thueá GTGT 10%, chöa thu tieàn khaùch haøng. - Trò giaù voán haøng hoaù xuaát baùn Nôï 632 : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) Coù 156 : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) C – KEÁ TOAÙN COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ I. Khaùi Nieäm – ñaëc ñieåm: 1. Khaùi nieäm : Coâng cuï duïng cuï (Cc – Dc) laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng phuïc vuï cho quaù trình kinh doanh, nhöng khoâng ñuû ñieàu kieän ñeå trôû thaønh taøi saûn coá ñònh. Ví duï : Maùy vi tính, keùt saét… 2. Ñaëc ñieåm: Veà thôøi gian söû duïng : coù thôøi gian söû duïng töông ñoái daøi. Veà maët giaù trò : tham gia vaøo nhieàu chu kyø kinh doanh vaø giaù trò hao moøn ñöôïc chuyeån daàn vaøo chi phí cuûa ñoái töôïng söû duïng( coù theå laø phaân boå moät laàn hoaëc nhieàu laàn) Keá toaùn chi tieát: 1. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng: Phieáu nhaäp, xuaát kho coâng cuï duïng cuï. Soå chi tieát coâng cuï – duïng cuï Phieáu baùo hoûng coâng cuï – duïng cuï III. Keá toaùn toång hôïp: 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 153 : “Coâng cuï – duïng cuï” duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa caùc loaïi Coâng cuï – duïng cuï cuûa HTX NÔÏ 153 COÙ SDCK : Trò giaù Cc – Dc toàn ñaàu kyø - Cc – Dc taêng do : + Nhaäp vaøo + Phaùt hieän thöøa qua kieåm keâ - Cc – Dc giaûm do : + Xuaát kho + Phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ SDCK : trò giaù Cc- Dc toàn cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan :111, 112, 133,138, 331, 338, 627, 642, Taïi HTX Hieäp Phaùt vì laø coâng cuï duïng cuï nhoû cho neân khi mua veà khoâng nhaäp kho maø duøng thaúng cho caùc boä phaän söû duïng chuùng SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,112,331 627, 642 Mua Cc – Dc duøng cho caùc boä phaän 133 Thueá gtgt ñaàuvaøo VÍ DUÏ : 1/ Chi tieàn maët mua 05 caùi baøn laøm vieäc , giaù moãi caùi laø 800.000ñ, thueá GTGT 10%, duøng cho boä phaän quaûn lyù Nôï 642 : 800.000ñ Nôï 133 : 80.000ñ Coù 111 : 880.000ñ 2/ Mua maâm baùnh xe cuûa coâng ty Vieät Long vôùi giaù laø 8.200.000ñ (bao goàm phí vaän chuyeån) thueá 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 627 : 8.200.000ñ Nôï 133 : 820.000ñ Coù 111 : 9.020.000ñ KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH I . KHAÙI NIEÄM – ÑAËC ÑIEÅM – PHAÂN LOAÏI – NHIEÄM VUÏ: Khaùi nieäm : - Taøi saûn coá ñònh (TSCÑ) taïi HTX laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng ñöôïc söû duïng trong hoaït ñoäng giao thoâng vaän taûi, thoaû maõn ñuû 4 ñieàu kieän sau: Giaù trò taøi saûn töø 10 trieäu ñoàng trôû leân Thôøi gian söû duïng treân 1 naêm Taøi saûn coá ñònh ñoù phaûi sinh lôøi Nguyeân giaù TSCÑ ñoù phaûi ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy - Nhöõng tö lieäu lao ñoäng naøo thieáu 1 trong 4 ñieàu kieän treân thì ñöôïc coi laø coâng cuï duïng cuï . Ñaëc ñieåm: Tham gia vaøo nhieàu chu kyø saûn xuaát kinh doanh nhöng khoâng thay ñoåi hình thaùi vaät chaát ban ñaàu. Giaù trò cuûa TSCÑ bò giaûm daàn(do töï nhieân hoaëc coâng ngheä kyõ thuaät) vaø giaù trò giaûm daàn ñoù seõ ñöôïc tính vaøo boä phaän söû duïng chuùng döôùi hình thöùc trích khaáu hao TSCÑ. Phaân loaïi: TSCÑ töï coù : laø nhöõng taøi saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa HTX ñöôïc xaõ vieân goùp voán, mua saém baèng nguoàn voán chuû sôû höõu. + Thieát bò coâng cuï quaûn lyù : maùy vi tính , keùt saét baøn gheá + Phöông tieän vaän taûi : Xe taûi nheï : troïng taûi döôùi 3,5 T Xe taûi naëng :troïng taûi treân 3,5 T Xe taûi ben : laø loaïi xe ñaëc chuûng chôû vaät lieäu xaây döïng Xe ñoâng laïnh : laø loaïi xe thuøng kín coù gaén maùy laïnh duøng ñeå chôû haøng thuyû haûi saûn ñoâng laïnh Xe ñaàu keùo : laø loaïi xe duøng ñeå keùo rômoùc chôû container Xe chuyeân duøng : laø caùc loaïi xe duøng cho thi coâng coâng trình nhö san laép , ñaøo, uûi ,xuùc. Taøi saûn coá ñònh thueâ hoaït ñoäng : laø nhöõng taøi saûn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa HTX , thueâ trong thôøi haïn ngaén ñeå phuïc vuï cho hoaït ñoäng kinh doanh , khi heát thôøi haïn thueâ phaûi traû laïi TSCÑ. Ví duï : thueâ maët baèng xaây döïng laøm traïm kinh doanh xaêng daàu. Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính : laø nhöõng TSCÑ maø HTX thueâ cuûa coâng ty cho thueâ taøi chính. Khi keát thuùc hôïp ñoàng HTX coù quyeàn löïa choïn mua laïi taøi saûn thueâ hoaëc tieáp tuïc thueâ theo caùc ñieàu kieän ñaõ thoaû thuaän trong hôïp ñoàng thueâ taøi chính. - Toång soá tieàn thueâ taøi saûn ít nhaát phaûi töông ñöông vôùi giaù trò taøi saûn ñoù taïi thôøi ñieåm kyù hôïp ñoàng 4. Nhieäm vuï : Toå chöùc ghi cheùp, phaûn aùnh vaø toång hôïp soá lieäu moät caùch ñaày ñuû, chính xaùc, kòp thôøi tình hình taêng giaûm TSCÑ veà maët giaù trò laãn hieän vaät. Theo doõi chaët cheõ thôøi gian phuïc vuï cuûa taøi saûn, möùc ñoä hao moøn, giaù trò dòch chuyeån cuûa noù, phaûn aùnh ñuùng chi phí khaáu hao TSCÑ vaø phaân boå caùc chi phí naøy vaøo caùc ñoâí töôïng söû duïng chuùng . Tham gia laäp keá hoaïch söûa chöõa vaø döï toaùn söûa chöõa TSCÑ, phaûn aùnh kòp thôøi ñaày ñuû chi phí veà söûa chöõa TSCÑ , kieåm tra vieäc thöïc hieän keá hoaïch vaø döï toaùn chi phí söûa chöõa TSCÑ. Tham gia kieåm keâ, ñaùnh giaù laïi TSCÑ, toå chöùc phaân tích tình hình baûo quaûn vaø söû duïng TSCÑ. Ñaùnh giaù taøi saûn coá ñònh : Khaùi nieäm : ñaùnh giaù TSCÑ laø bieåu hieän giaù trò TSCÑ ñoù baèng tieàn , laø caên cöù ñeå hoaïch toaùn taøi saûn coá ñònh, trích khaáu hao TSCÑ cuõng nhö phaân tích hieäu quaû söû duïng TSCÑ trong HTX Nguoàn hình thaønh : Taïi HTX Hieäp Phaùt taøi saûn coá ñònh (phaàn lôùn laø caùc phöông tieän vaän taûi) ñöôïc hình thaønh töø hai nguoàn: + Mua môùi + xaõ vieân goùp voán (phöông tieän vaän taûi) Quy ñònh ñaùnh giaù TSCÑ : phaûi ñaûm baûo phaûn aùnh ñöôïc 3 chæ tieâu sau: + Nguyeân giaù TSCÑ + Giaù trò hao moøn TSCÑ + Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh : Laø giaù trò nguyeân thuyû ñöôïc hình thaønh khi ñaàu tö mua saém TSCÑ, keå caû chi phí laép ñaët, chaïy thöû, vaän chuyeån TSCÑ ñoù.noù laø cô sôû ñeå tính khaáu hao TSCÑ. Tuyø theo töøng loaïi TSCÑ vaø nguoàn goác hình thaønh cuûa noù maø nguyeân giaù TSCÑ ñöôïc xaùc ñònh khaùc nhau. + Do mua môùi: Nguyeân giaù = giaù mua + chi phí khaùc coù lieân quan + Caùc khoaûn thueá phaùt ( vaän chuyeån, laép ñaët, chaïy thöû…) sinh khi mua + Do goùp voán: Nguyeân giaù = giaù trò ghi treân bieân baûn goùp voán 5 . Giaù trò hao moøn: Laø söï giaûm daàn giaù trò söû duïng vaø giaù trò cuûa TSCÑ khi tham gia vaøo hoaït ñoäng kinh doanh ( hao moøn töï nhieân, tieán boä kyõ thuaät). Taïi HTX Hieäp Phaùt hao moøn taøi saûn coá ñònh tính theo phöông phaùp ñöôøng thaúng (hay coøn goïi laø tuyeán tính coá ñònh) 6. Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ : - Laø giaù trò hieän coøn cuûa TSCÑ ôû moät thôøi ñieåm nhaát ñònh sau thôøi gian ñöa vaøo söû duïng. Giaù trò naøy cho thaáy naêng löïc hieän coøn cuûa taøi saûn vaø qua ñoù HTX seõ coù keá hoaïch ñaàu tö, mua saém, söûa chöõa, thanh lyù… Giaù trò coøn laïi = Nguyeân giaù - Giaù trò hao moøn Keá toaùn chi tieát: 1. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng : Bieân baûn goùp voán Hoaù ñôn GTGT Bieân baûn thanh lyù Laäp theû TSCÑ : sau khi coù chöùng töø (hoaù ñôn, bieân baûn goùp voán) keá toaùn laäp theû TSCÑ ,ghi roõ teân nöôùc saûn xuaát, nguyeân giaù, thôøi ñieåm saûn xuaát vaø thôøi gian söû duïng taøi saûn coá ñònh, möùc khaáu hao. Soå chi tieát TSCÑ : theû TSCÑ khi laäp xong phaûi ñöôïc ñaêng kyù vaøo soå TSCÑ 2. Trình töï ghi cheùp: Chöùng töø: + Hoaù ñôn GTGT + Bieân baûn goùp voán Soå chi tieát TSCÑ Theû TSCÑ Nhaät kyù – Soå caùi Keá toaùn toång hôïp nhaän ñöôïc caùc chöùng töø goác nhö hoaù ñôn GTGT, bieân baûn goùp voán keá toaùn seõ ghi vaøo soå Nhaät kyù _ Soå caùi , sau ñoù môû theû TSCÑ ñeå theo doõi. Caùc theû khi ñaõ laäp xong thì taäp hôïp vaøo soå chi tieát TSCÑ Keá toaùn toång hôïp: 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn chính : TK 211 “Taøi saûn coá ñònh höõu hình” duøng ñeå phaûn aùnh tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh taïi HTX Hieäp Phaùt NÔÏ 211 COÙ SDÑK : giaù trò TSCÑ ôû ñaàu kyø - Taøi saûn coá ñònh taêng do : + Mua ngoaøi, + Xaõ vieân goùp voán - TSCÑ giaûm do: + Nhöôïng baùn, thanh lyù + Xaõ vieân ruùt voán SDCK : Gía trò TSCÑ ôû cuoái kyø Taøi khoaûn lieân quan : 111, 112, 131, 133, 214, 331, 333, 411, 811 SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TAÊNG GIAÛM TSCÑ 111,112,331 211 811 Mua môùi TSCÑ Giaù triï coøn laïi cuûa 133 TSCÑ khi thanh lyù, nhöôïng baùn Thueá gtgt 214 ñaàu vaøo Giaù trò hao moøn cuûa TSCÑ khi thanh lyù, nhöôïng baùn 411 411 Nhaän TSCÑ do xaõ vieân goùp voán Hoaøn traû voán goùp cho xaõ vieân VÍ DUÏ : Keá toaùn taêng TSCÑ: 1/ HTX Hieäp Phaùt nhaän cuûa xaõ vieân LEÂ HÖÕU DUÕNG goùp voán 1 phöông tieän vaän taûi nheï coù nguyeân giaù laø 37.000.000ñ ñöôïc ghi treân bieân baûn goùp voán. Nôï 211 : 37.000.000ñ Coù 411 : 37.000.000ñ 2/ Mua môùi moät maùy photocopy vôùi giaù laø 15.300.000(bao goàm caû phí vaän chuyeån), thueá GTGT 10% , traû baèng tieàn maët. Nôï 211 : 15.300.000ñ Nôï 133 : 1.530.000ñ Coù 111 : 16.830.000ñ Keá toaùn giaûm TSCÑ: 1/ HTX Hieäp Phaùt thanh lyù 2 phöông tieän vaän taûi coù nguyeân giaù laø 375.500.000 , khaáu hao heát 265.300.000 , giaù trò coøn laïi laø 110.200.000 Nôï 811 : 110.200.000ñ Nôï 214 : 265.300.000ñ Coù 211 : 375.500.000ñ 2/ HTX Hieäp Phaùt thanh lyù 1 maùy vi tính cho ñôn vò baïn vôùi giaù 11.000.000, ñaõ khaáu hao heát 1.145.000ñ, giaù trò thu hoài laø 8.200.000ñ , thueá GTGT 10%, tieàn ñöôïc traû qua ngaân haøng HTX Hieäp Phaùt ñaõ nhaän ñöôïc giaáy baùo coù . - Nôï 811 : 9.855.000ñ Nôï 214 : 1.145.000ñ Coù 211 : 11.000.000ñ - Nôï 112 : 9.020.000ñ Coù 333 : 820.000ñ Coù 711 : 8.200.000ñ 3/ HTX thanh lyù moät maùy photocopy coù nguyeân giaù laø 12.750.000 , ñaõ khaáu hao heát 8.500.000 , soá tieàn thu ñöôïc laø 5.000.000, thueá GTGT 10%, thu baèng tieàn maët. Chi phí töø vieäc thanh lyù laø 250.000ñ ñöôïc traû baèng tieàn maët (bao goàm caû thueá GTGT 5% ). - Nôï 811 : 4.250.000ñ Nôï 214 : 8.500.000ñ Coù 211 : 12.750.000ñ - Nôï 111 : 5.500.000ñ Coù 3331 : 500.000ñ Coù 511 : 5.000.000ñ - Nôï 811 : 238.095ñ Nôï 133 : 11.905ñ Coù 111 : 250.000ñ KHAÁU HAO TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH : Khaùi nieäm: Laø vieäc tính toaùn vaø phaân boå gía trò hao moøn cuûa taøi saûn moät caùch coù heä thoáng nguyeân giaù cuûa TSCÑ vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong thôøi gian söû duïng cuûa TSCÑ Moät soá quy ñònh veà khaáu hao: a/ Phöông phaùp khaâuù hao tuyeán tính coá ñònh : HTX Hieäp Phaùt trích khaáu hao baèng phöông phaùp tuyeán tính coá ñònh (hay coøn goïi laø ñöôøng thaúng) theo quyeát ñònh soá 206/2003/QÑ – BTC ngaøy 12/12/2003 cuûa Boä tröôûng boä taøi chính. Coâng thöùc tính : Nguyeân giaù Möùc trích khaáu hao haøng thaùng = Soá naêm öôùc tính söû duïng x 12 b/ Phaïm vi tính khaáu hao: Taát caû caùc taøi saûn coá ñònh ñang söû duïng vaøo hoaït ñoäng kinh doanh ñeàu phaûi tính vaø trích khaáu hao. Taøi saûn coá ñònh taêng trong thaùng naøy thì thaùng sau môùi trích khaáu hao , taøi saûn coá ñònh giaûm trong thaùng naøy thì thaùng sau ngöng khoâng trích khaáu hao Taøi saûn coá ñònh chöa trích khaáu hao ñuû maø ñöôcï thanh lyù, nhöôïng baùn thì giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ tính vaøo chi phí khaùc Möùc khaáu hao phaûi trích haøng thaùng ñöôïc xaùc ñònh theo coâng thöùc: Möùc khaáu hao phaûi trích = Soá KH ñaõ trích + Soá KH taêng - Soá KH giaûm trong thaùng thaùng tröôùc trong thaùng naøy trong thaùng naøy c/ Trình töï ghi cheùp: Chöùng töø : Baûng tính khaáu hao TSCÑ thaùng naøy + Bieân baûn thanh lyù TSCÑ Soå keá toaùn + Bieân baûn hao moùn TSCÑ Baûng tính khaáu hao TSCÑ thaùng tröôùc Theû TSCÑ d/ Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 214 “Hao moøn taøi saûn coá ñònh” : duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù hao moøn cuûa TSCÑ trong quaù trình söû duïng do trích khaáu hao TSCÑ vaø nhöõng khoaûn taêng giaûm hao moøn khaùc cuûa TSCÑ. NÔÏ 214 COÙ SDÑK: Soá khaáu hao hieän coù ôû ñaàu kyø Giaù trò TSCÑ giaûm do : + Xoaù soå TSCÑ + Thanh lyù, nhöôïng baùn Giaù trò hao moøn TSCÑ taêng do : + Trích khaáu hao + Ñaùnh giaù laïi SDCK :Giaù trò hao moøn TSCÑ hieän coù ôû cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN HAO MOØN TSCÑ 211 214 627,642 Thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ Trích khaáu hao TSCÑ cho caùc ñoái töôïng söû duïng 811 Giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ VÍ DUÏ : 1/ Trong thaùng 1/2005 trích khaáu hao cho toaøn boä TSCÑ taïi HTX laø 398.253.907ñ , trong ñoù chi phí khaáu hao cho boä phaän quaûn lyù HTX laø 1.530.000ñ Nôï 627 : 397.723.907ñ Nôï 642 : 1.530.000ñ Coù 214 : 398.253.907ñ 2/ HTX Hieäp Phaùt mua môùi moät keùt saét coù nguyeân giaù laø 12.200.000ñ, thôøi gian khaáu hao laø 6 naêm, möùc trích khaáu hao trung bình haøng naêm. Nôï 642 : 2.033.333ñ Coù 214 : 2.033.333ñ VI . Keá toaùn söûa chöõa TSCÑ: 1. Khaùi nieäm: Söûa chöõa TSCÑ laø coâng vieäc baûo döôõng, thay theá hoaëc naâng caáp caùc chi tieát cuûa boä phaän TSCÑ khi TSCÑ bò hö hoûng . Coù 2 loaïi söûa chöõa: Söûa chöõa nhoû : laø chi phí söûa chöõa ít, söûa chöõa caùc boä phaän laët vaët, thôøi gian söûa chöõa ngaén khoâng aûnh höôûng ñeán hoaït ñoäng kinh doanh, chi phí söûa chöõa haïch toaùn thaúng vaøo chi phí kinh doanh trong kyø. Söûa chöõa lôùn : Laø söûa chöõa nhieàu, söûa chöõa caùc boä phaän chuû yeáu, thôøi gian söûa chöõa aûnh höôûng ñeán kinh doanh, chi phí söûa chöõa ñöôïc taäp hôïp vaøo xaây döïng cô baûn dôû dang sau khi söûa chöõa hoaøn thaønh. Neáu khoâng aûnh höôûng nhieàu ñeán keát quaû kinh doanh thì hoaïch toaùn thaúng vaøo chi phí kinh doanh trong thaùng, neáu aûnh höôûng nhieàu thì chi phí naøy seõ ñöôïc phaân boå daàn vaøo chi phí hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. VÍ DUÏ : 1/ HTX Hieäp Phaùt mua moät mieáng kieáng xe taûi trò giaù 1.350.000ñ , thueá GTGT 10%, traû baèng tieàn maët. Nôï 627 : 1.350.000ñ Nôï 133 : 135.000ñ Coù 111 : 1.485.000ñ 2/ HTX ñöa 1 xe taûi naëng vaøo Gara söûa laïi caùc boä phaän ñaõ bò hö hoûng naëng vaø thay maùy vôùi toång giaù trò laø 60.000.000ñ , thueá GTGT 10% , HTX ñaõ trích tröôùc cho xe noùi treân vôùi soá tieàn laø 52.000.000ñ, vieäc söûa chöõa ñöôïc tieán haønh trong 01 thaùng xe môùi hoaøn taát, thanh toaùn cho vieäc söûa chöõa baèng chuyeån khoaûn. - Nôï 627 : 52.000.000ñ Coù 335 : 52.000.000ñ - Nôï 241.3 : 60.000.000ñ Nôï 133 : 6.000.000ñ Coù 112 : 66.000.000ñ - Nôï 335 : 60.000.000ñ Coù 241 : 60.000.000ñ - Nôï 627 : 8.000.000ñ Coù 335 : 8.000.000ñ KEÁ TOAÙN TIEÀN LÖÔNG VAØ CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG I . NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN TIEÀN LÖÔNG VAØ CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG . Khaùi nieäm : Tieàn löông : laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa moät boä phaän saûn phaåm xaõ hoäi maø ngöôøi lao ñoäng ñöôïc höôûng ñeå buø ñaép hao phí lao ñoäng cuûa mình ñaõ boû ra trong quaù trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Hay noùi caùch khaùc tieàn löông laø moät khoaûn chi phí maø HTX phaûi chi ñeå traû cho ngöôøi lao ñoäng theo soá löôïng vaø chaát löôïng lao ñoäng maø hoï ñaõ phuïc vuï cho HTX. Ngoaøi tieàn löông, ngöôøi lao ñoäng coøn ñöôïc höôûng caùc khoaûn trôï caáp thuoäc phuùc lôïi xaõ hoäi, trong ñoù coù trôï caáp baûo hieåm xaõ hoäi (BHXH), baûo hieåm y teá (BHYT) vaø kinh phí coâng ñoaøn (KPCÑ). Theo cheá ñoä taøi chính hieän haønh, caùc khoaûn trôï caáp naøy HTX tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh. + Baûo hieåm xaõ hoäi (BHXH): laø khoaûn trôï caáp cho coâng nhaân vieân trong nhöõng tröôøng hôïp khoù khaên nhö : oám ñau, thai saûn, tai naïn lao ñoäng, beänh ngheà nghieäp, höu trí. + Baûo hieåm y teá (BHYT) : laø khoaûn trôï caáp ñöôïc söû duïng ñeå thanh toaùn cho caùc khoaûn nhö : chi phí khaùm beänh, naèm vieän phí thuoác chöõa beänh.. cho nhöõng ngöôøi coù tham gia baûo hieåm y teá. + Kinh phí coâng ñoaøn (KPCÑ) : laø khoaûn chi phí phuïc vuï chi tieâu cho hoaït ñoäng cuûa toå chöùc coâng ñoaøn vôùi muïc ñích baûo veä quyeàn lôïi cho ngöôøi lao ñoäng. Nhieäm vuï : Toå chöùc kieåm tra vieäc ghi cheùp chính xaùc , kòp thôøi, ñuùng thôøi gian, soá löôïng, chaát löôïng vaø keát quaû lao ñoäng cuûa ngöôøi lao ñoäng . Töø ñoù tính ñuùng vaø thanh toaùn kòp thôøi tieàn löông, tieàn thöôûng vaø caùc khoaûn lieân quan khaùc cho ngöôøi lao ñoäng. Qua ñoù kieåm tra vieäc söû duïng lao ñoäng, vieäc chaáp haønh chính saùch cheá ñoä veà lao ñoäng tieàn löông, caùc khoaûn trôï caáp cho ngöôøi lao ñoäng. Tính toaùn vaø phaân boå hôïp lyù kòp thôøi, chính xaùc veà chi phí tieàn löông, caùc khoaûn trích BHXH, BHYT ,KPCÑ vaø caùc ñoái töôïng söû ûduïng lieân quan. Trích laäp vaø noäp caùc khoaûn baûo hieåm theo ñuùng cheá ñoä quy ñònh. Toå chöùc thanh toaùn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông. Ñònh kyø laäp baùo caùo veà lao ñoäng tieàn löông. Qua ñoù phaân tích tình hình söû duïng lao ñoäng, tình hình söû duïng quyõ tieàn löông, quyõ BHXH, ñeà xuaát caùc bieän phaùp ñeå khai thaùc coù hieäu quaû caùc tieàm naêng lao ñoäng, cung caáp nhöõng thoâng tin kinh teá caàn thieát veà lao ñoäng, tieàn löông cho caùc boä phaän coù lieân quan. Phaân loaïi lao ñoäng: HTX chia lao ñoäng thaønh 2 loaïi : Lao ñoäng tröïc tieáp : laø loaïi lao ñoäng laøm vieäc tröïc tieáp trong quaù trình vaän chuyeån haøng hoaù hay haønh khaùch cho HTX. Ví duï : taøi xeá , phuï xeá… Lao ñoäng giaùn tieáp : laø loaïi lao ñoäng laøm vieäc ôû boä phaän vaên phoøng , quaûn lyù haønh chính Ví duï : Ban chuû nhieäm, keá toaùn… Phaân loaïi tieàn löông : HTX chia tieàn löông thaønh 2 loaïi : Löông chính : laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian lao ñoäng thöïc teá taïi HTX thöïc hieän nhieäm vuï chính cuûa hoï goàm tieàn löông traû theo caáp baäc vaø caùc khoaûn phuï caáp keøm theo. Löông phuï : laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian hoï thöïc hieän nhieäm vuï khaùc, ngoaøi nhieäm vuï chính vaø thôøi gian ngöôøi lao ñoäng nghæ pheùp, nghæ leã teát… ñöôïc höôûng löông theo cheá ñoä. Hình thöùc traû vaø tính löông : HTX xe DL – VT – TCCG Hieäp Phaùt laø moät HTX vaän taûi do ñoù hình thöùc löông ñöôïc tính nhö sau: Lao ñoäng giaùn tieáp: HTX traû cho ngöôøi lao ñoäng theo thôøi gian laøm vieäc, caáp baäc, thang löông cuûa töøng ngöôøi theo tieâu chuaån ñaõ ñöôïc duyeät cuûa Ban chuû nhieäm coù quyeát ñònh thoâng qua cuûa phoøng xaõ hoäi Quaän Möùc löông thaùng = (möùc löông toái thieåu x heä soá caáp baäc) + Phuï caáp - Möùc löông toái thieåu ñöôïc aùp duïng theo quy ñònh cuûa nhaø nöôùc naêm 2004 laø 290.000 ñoàng /thaùng BAÛNG HEÄ SOÁ LÖÔNG AÙP DUÏNG CHO LAO ÑOÄNG GIAÙN TIEÁP CHÖÙC VUÏ HEÄ SOÁ Chuû nhieäm Phoù chuû nhieäm Keá toaùn töôûng Nhaân vieân nghieäp vuï vaø coù baèng caáp Nhaân vieân nghieäp vuï Nhaân vieân khoâng nghieäp vuï 3.66 3.04 3.04 1.82 1.76 1.40 Lao ñoäng tröïc tieáp : HTX traû löông theo cheá ñoä löông khoaùn theo troïng taûi xe cho taøi xeá, phuï xeá, HTX Hieäp Phaùt khoâng trích caùc khoaûn trích theo löông cho taøi xeá, phuï xeá vì hoï laø ngöôøi coù thôøi gian laøm vieäc khoâng lieân tuïc vaø chuyeån töø ñôn vò naøy sang ñôn vò khaùc hoaëc chuyeån töø xe taûi troïng nhoû sang taûi troïng lôùn. HEÄ SOÁ LÖÔNG AÙP DUÏNG CHO LAO ÑOÄNG TRÖÏC TIEÁP ÑVT: 1000ñ LOAÏI XE TAØI XEÁ PHUÏ XEÁ Löông chính Phuï caáp T. coäng Löông chính Phuï caáp T. coäng - Xe taûi <3,5 T - Xe khaùch <20 choã 290 x 1.7 = 493 1.507 2.000 - - - -Xe taûi 3,5 T ñeán <7,5 T - Xe khaùch 20 choã ñeán 40 choã 290 x 1.79 = 519,1 1.980,9 2.500 290 x 1.7 = 493 1.507 2.000 - Xe taûi töø 7,5 T ñeán < 16,5T - Xe khaùch 40 choã ñeán < 60 choã 290 x 1.92 = 556,8 2.243,2 2.800 290 x 1.79 = 519,1 1.980,9 2.500 - Ñònh kyø haøng thaùng HTX tính vaø laäp Baûng löông laøm 02 kyø töông öùng vôùi nhau, ñoàng thôøi traû löông cho xaõ vieân vaøo ngaøy 15 vaø ngaøy 30 II . Keá toaùn chi tieát : Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng : Chöùng töø : Baûng chaám coâng, Baûng löông kyø I , Baûng löông kyø II Soå saùch : Soå chi tieát taøi khoaûn 334 Soå chi tieát Trình töï ghi cheùp : Baûng löông Baûng chaám coâng Nhaät kyù - Soå caùi Soå quyõ Trích baûo hieåm Sau khi nhaän ñöôïc baûng chaám coâng, boä phaän tieàn löông caên cöù vaøo ñoù ñeå tính vaøo ñoù ñeå tính tieàn löông, trích baûo hieåm roài ñöa ra vieát phieáu chi chuyeån sang thuû quyõ. Cuoái thaùng keá toaùn taäp hôïp soå chi tieát ñoái chieáu laïi vôùi thuû quyõ caëp nhaät vaøo Nhaät kyù – Soå caùi. Taïi HTX Hieäp Phaùt khoâng aùp duïng baûng chaám coâng III. Keá toaùn toång hôïp : 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn chính : TK 334 “Phaûi traû coâng nhaân vieân” , duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn phaûi traû vaø tình hình thanh toaùn caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng veà tieàn löông ,tieàn coâng, BHXH, tieàn thöôûng vaø caùc khoaûn khaùc thuoäc veà thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng. NÔÏ 334 COÙ SDÑK : tieàn löông coøn phaûi traû CNV ôû ñaàu kyø - Caùc khoaûn ñaõ traû: + BHXH, BHYT,tieàn löông + Caùc khoaûn taïm öùng - Thueá thu nhaäp caù nhaân - Caùc khoaûn phaûi traû: + Tieàn löông - Caùc khoaûn khaùc SDCK : Caùc khoaûn coøn phaûi traû Taøi khoaûn lieân quan : 111, 112, 138, 141, 338, 431, 622, 642. SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP 111,141 334 627,642 Traû löông baèng tieàn maët, Tieàn löông vaø caùc kgoaûn phuï thu hoài taïm öùng caáp Phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng 333 431 Thueá thu nhaäp caù nhaân phaûi noäp Tieàn thöôûng töø quyõ khen thöôûng 338 Caùc khoaûn khaáu tröø löông ( 6% : BHXH, BHYT) VÍ DUÏ : Thaùng 1/2005 coù tình hình veà löông nhö sau: 1/ chi phí löông vaø caùc khoaûn phuï caáp phaûi traû cho taøi xeá vaø phuï xeá Nôï 622 : 394.500.000ñ Coù 334 : 394.500.000ñ - chi phí löông vaø caùc khoaûn phuï caáp phaûi traû cho nhaân vieân vaên phoøng. Nôï 642 : 88.511.110ñ Coù 334 : 88.511.110ñ V. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG 1. Quy ñònh : Möùc trích = tyû leä trích x toång löông thöïc teá phaûi traû haøng thaùng theo quy ñònh trong kyø - Caùc khoaûn trích theo löông theo quy ñònh laø 25%, trong ñoùcaùc khoaûn trích theo löông chæ aùp duïng cho lao ñoäng giaùn tieáp. BHXH :20% + HTX chòu : 15% + ngöôøi lao ñoäng : 5% BHYT : 3 % + HTX chòu : 2% + ngöôøi lao ñoäng : 1% KPCÑ : 2% hoaøn toaøn do HTX chòu 2. Taøi khoaûn söû duïng : - TaØi khoaûn 338 “ Phaûi traû, phaûi noäp khaùc” : duøng ñeå phaûn aùnh tình hình thanh toaùn veà caùc khoaûn phaûi raû, phaûi noäp. NÔÏ 338 COÙ SDÑK : Caùc khoaûn trích coøn phaûi noäp ñaàu kyø - BHXH phaûi traû cho coâng nhaân vieân - Soá BHXH, BHYT, KPCÑ ñaõ noäp - Caùc khoaûn ñaõ traû khaùc - Trích BHXH, BHYT, KPCÑ vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh - Caùc khoaûn coøn phaûi traû khaùc SDCK : BHXH, BHYT, KPCÑ hieän coøn ôû cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG 111,112 338 622,642 chi noäp BHXH, BHYT Trích19% caùc khoaûn trích KPCÑ leân caáp treân theo löông tính vaøo CPSX 334 334 BHXH phaûi traû thay löông khaáu tröø löông tieàn noäp hoä cho CNV BHXH, BHYT cho CNV VÍ DUÏ :Trong thaùng 1/2005 HTX Hieäp Phaùt trích caùc khoaûn trích theo löông cho lao ñoäng giaùn tieáp nhö sau: 1/ Trích BHXH, BHYT , KPCÑ vaøo chi phí hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Nôï 642 : 16.817.110ñ Coù 338 : 16.817.110ñ - Khaáu tröø vaøo löông coâng nhaân vieân. Nôï 334 : 5.310.667ñ Coù 338 : 5.310.667ñ - Noäp BHXH, BHYT, KPCÑ baèng tieàn maët. Nôï 338 : 1.499.255ñ Coù 111 : 1.499.255ñ KEÁ TOAÙN TAÄP HÔÏP CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG VAÄN CHUYEÅN VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH VAÄN CHUYEÅN I. KHAÙI QUAÙT CHUNG: 1. Khaùi nieäm : Vaän taûi laø ngaønh dòch vuï ñaëc bieät, saûn phaåm laø quaù trình di chuyeån haøng hoaù vaø haønh khaùch ñeán nhöõng nôi caàn thieát ñöôïc ño baèng caùc chæ tieâu : Taán.km, Hk.km Giaù thaønh vaän chuyeån laø taäp hôïp caùc chi phí ñaõ boû ra, phuïc vuï cho hoaït ñoäng vaän chyeån vaø laøm caên cöù ñeå tính giaù cöôùc vaän chuyeån . 2. Nhieäm vuï keá toaùn: Toå chöùc haïch toaùn chính xaùc theo töøng khoaûn muïc chi phí . Cung caáp soá löôïng ñaày ñuû, kòp thôøi cho vieäc tính giaù thaønh. Tính toaùn kòp thôøi chính xaùc giaù thaønh, coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh, ñoái chieáu soá lieäu vôùi keá hoaïch ñeå phaân tích tình hình thöïc hieän keá hoaïch tính giaù thaønh 3. Chöùng töø vaø soå saùch söû duïng: Hôïp ñoàng vaän chuyeån Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä Baûng phaân boå tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông Baûng tính vaø phaân boå khaáu hao TSCÑ Baûng thanh toaùn tieàn taïm öùng Caùc hoaù ñôn dòch vuï mua ngoaøi Soå chi tieát caùc taøi khoaûn Phieáu chi 4. Trình töï ghi cheùp:Soå chi tieát Chöùng töø: + Hôïp ñoàng kinh teá + Hoaù ñôn GTGT… Phieáu chi Nhaät kyù – Soå caùi Soå quyõ Sau khi kyù keát caùc hôïp ñoàng kinh eá seõ ñi ñeán thôøi gian thöïc hieän vaø khi hôïp ñoàng ñöôïc thöïc hieän xong ñôn vò khaùch haøng thanh toaùn tieàn vaø keá toaùn baét ñaàu ghi cheùp caùc nghieäp vuï coù lieân quan vaøo phieáu thu – soå quyõ – soå chi tieát, cuoái cuøng ñoái chieáu caäp nhaät vaøo Nhaät kyù – Soå caùi. KEÁ TOAÙN CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG VAÄN CHUYEÅN: 1. Khaùi nieäm chung : Chi phí: laø toång caùc hao phí veà lao ñoäng soáng vaø lao ñoäng vaät hoaù bieåu hieän döôùi hình thöùc tieàn teä phaùt sinh trong caùc hoaït ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò. Chi phí hoaït ñoäng vaän chuyeån thöôøng xuyeân phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa HTX vaø chi phí naøy luoân thay ñoåi tuyø thuoäc vaøo quy moâ, baûn chaát vaø loaïi hình vaän chuyeån. Chi phí hoaït ñoäng taïi HTX bao goàm: Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp : laø chi phí söû duïng tröïc tieáp trong hoaït ñoäng vaän chuyeån haøng hoaù, haønh khaùch nhö xaêng, daàu, nhôùt… Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp chieám tyû troïng lôùn trong vieäc tính giaù thaønh vaän chuyeån. Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp : laø chi phí veà tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông ( BHXH, BHYT, KPCÑ) phaûi traû cho taøi xeá, phuï xeá. Chi phí saûn xuaát chung : laø caùc chi phí tröïc tieáp khaùc( ngoaøi chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp, nhaân coâng tröïc tieáp) vaø caùc chi phí veà toå chöùc quaûn lyù phuïc vuï vaän chuyeån, caùc chi phí coù tính chaát chung cho hoaït ñoäng vaän chuyeån, bao goàm: Chi phí vaät lieäu giaùn tieáp : bao goàm chi phí veà phuï tuøng thay theá, nhíp, maâm baùnh xe Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh : laø soá tieàn khaáu hao TSCÑ duøng cho hoaït ñoäng vaän chuyeån cuûa HTX. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi : LaØ soá tieàn maø HTX phaûi traû cho dòch vuï mua ngoaøi nhö : phí ñieän thoaïi, ñieän, nöôùc… Chi phí khaùc baèng tieàn : laø soá tieàn phaûi traû maø khoaûn ñoù khoâng naèm trong caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc neâu treân. Ví duï nhö chi phí boác dôõ haøng hoaù, tieáp khaùch… - Trong hoaït ñoäng dòch vuï vaän chuyeån cuûa HTX , caùc khoaûn chi phí vaän chuyeån ñeàu theo moät ñònh möùc nhaát ñònh. Ñònh möùc naøy do ban Quaûn trò ñöa ra ñeå tính vôùi xaõ vieân vaø ñöôïc cô quan Thueá chaáp nhaän BAÛNG ÑÒNH MÖÙC VEÀ CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG VAÄN CHUYEÅN STT Caùc khoaûn muïc chi phí Ñònh möùc % so vôùi doanh thu 1 Chi phí xaêng daàu 35% 2 Chi phí nhaân coâng 28% 3 Chi phí daàu nhôøn(nhôùt) 1,5% 4 Chi phí saêm loáp 10,5% 5 Chi phí söûa chöõa 9% 6 Chi phí ñaêng kieåm, baûo hieåm vaø caùc chi phí khaùc 4% 7 Chi phí quaûn lyù 2% 8 Chi phí khaáu hao TSCÑ 8% TOÅNG COÄNG 98% Keá toaùn taäp hôïp chi phí hoaït ñoäng vaän chuyeån theo caùc khoaûn muïc: . keá toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp: Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp bao goàm taát caû caùc khoaûn chi phí veà nguyeân vaät lieäu ñöôïc söû duïng tröïc tieáp cho coâng taùc vaän chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch cuûa HTX (Chi phí nguyeân vaät lieäu phaûi ñöôïc tính thöïc teá khi söû duïng). a. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn chính : keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 621 “ Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp” duøng ñeå phaûn aùnh caùc chi phí nguyeân vaät lieäu söû duïng tröïc tieáp cho vieäc vaän chuyeån haøng hoaù hay haønh khaùch. NÔÏ 621 COÙ - Trò giaù mua thöïc teá xaêng, daàu, nhôùt.. söû duïng tröïc tieáp cho hoaït ñoäng vaän chuyeån - Keát chuyeån chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp TK 632 Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø - Caùc taøi khoaûn lieân quan : 111,112, 133,141, 331.. SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU TRÖÏC TIEÁP 111,112,141,331 621 632 Mua nhieân lieäu söû duïng cho hoaït Cuoái thaùng keát chuyeån ñoäng chuyeån haøng hoaù, haønh khaùch chi phí NVL tröïc tieáp 133 Thueá gtgt ñaàu vaøo Haïch toaùn : Trong thaùng 1/2005 HTX coù tình hình veà chi phí nhieân vaät lieäu phuïc vuï cho hoaït ñoäng vaän chuyeån nhö sau: Ö Chi phí nhieân vaät lieäu tröïc tieáp ; Mua xaêng daàu söû duïng cho hoaït ñoäng vaän chuyeån: Nôï 621 : 1.419.214.219ñ Nôï 133 : 141.921.422ñ Coù 111 : 1.561.531.641ñ Mua daàu nhôøn thay cho xe theo Km söû duïng Nôï 621 : 74.695.485ñ Nôï 133 : 7.469.549ñ Coù 111 : 82.165.034ñ Cuoái kyø tieán haønh keát chuyeån sang TK 632 Nôï 632 : 1.493.909.704ñ Coù 621 : 1.493.909.704ñ 2.2 Keá toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp : Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp laø chi phí veà tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông phaûi traû cho taøi xeá vaø phuï xeá. Taøi xeá vaø phuï xeá laø nhöõng ngöôøi thuoäc thaønh phaàn lao ñoäng coù söï bieán ñoâng raát lôùn khoâng gaén boù laâu daøi vôùi xe maø coù söï thay ñoåi lieân tuïc töø xe coù troïng taûi nhoû sang xe coù troïng taûi lôùn, töø ñôn vò naøy sang ñôn vò khaùc. VÌ lyù do ñoù neân HTX xaây döïng heä soá löông cho taøi xeá vaø phuï xeá ñeå deã daøng cho vieäc tính toaùn , quaûn lyù chaët cheõ töøng loaïi xe vaø HTX Hieäp Phaùt cuõng khoâng trích caùc khoaûn trích theo löông cho taøi xeá, phuï xeá vì nhöõng lyù do treân. Taøi khoaûn söû duïng : TK 622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp” duøng ñeå phaûn aùnh chi phí lao ñoäng tröïc tieáp tham gia vaøo hoaït ñoäng vaän chuyeån. NÔÏ 622 COÙ Tieàn löông vaø phuï caáp Caùc khoaûn trích theo löông - Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí nhaân coâng tröïc tieáp vaøo TK 632 Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ NHAÂN COÂNG TRÖÏC TIEÁP 334 622 632 Tieàn löông phaûi traû cho taøi xeá Cuoái thaùng keát chuyeån phuï xeá chi phí nhaân coâng tröïc tieáp vaøo TK 632 Haïch toaùn: Ö Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp : Chi traû löông cho taøi xeá , phuï xeá caùc xe taûi vaø xe khaùch cuûa taát caû caùc loaïi xe trong HTX. Nôï 622 : 394.500.000ñ Coù 334 : 394.500.000ñ Cuoái thaùng tieán haønh keát chuyeån sang TK 632 Nôï 632 : 394.500.000ñ Coù 622 : 394.500.000ñ 2.3 Keá toaùn chi phí saûn xuaát chung : Chi phí saûn xuaát chung (CPSXC) laø caùc chi phí tröïc tieáp khaùc ( ngoaøi chi phí NVL, nhaân coâng tröïc tieáp) vaø caùc chi phí veà toå chöùc quaûn lyù phuïc vuï vaän chuyeån, caùc chi phí coù tính chaát chung cho hoaït ñoäng vaän chuyeån, bao goàm: Chi phí phuï tuøng thay theá , saêm loáp Chi phí khaáu hao phöông tieän vaän taûi Chi phí coâng cuï duïng cuï, ñoà duøng phöông tieän Chi phí dòch vuï mua ngoaøi Tieàn mua baûo hieåm xe, leä phí giao thoâng Caùc chi phí khaùc neáu coù phaùt sinh. Taøi khoaûn söû duïng : TK 627 “ Chi phí saûn xuaát chung” , duøng ñeå phaûn aùnh caùc chi phí phuïc vuï hoaït ñoäng vaän chuyeån phaùt sinh trong quaù tình vaän chuyeån NÔÏ 627 COÙ - Taäp hôïp caùc chi phí saûn xuaát chung phaùt sinh trong kyø - Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí saûn xuaát chung vaøo TK 632 Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø Caùc taøi khoaûn lieân quan : 111,112, 133, 141,142, 153,214, 331, 334, 338 SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ SAÛN XUAÁT CHUNG 111,112,331 627 632 Chi phí dòch vuï mua ngoaøi ngoaøi Cuoái thaùng keát vaø caùc chi khaùc baèng tieàn chuyeån chi saûn xuaát chung 133 Thueá gtgt ñaàu vaøo 142,335 Chi phí söûa chöõa TSCÑ 214 Chi phí khaáu hao TSCÑ Haïch Toaùn : Ö Taäp hôïp chi phí saûn xuaát chung : Mua saêm loáp, bình aêcquy thay cho xe theo ñònh kyø Nôï 627 : 275.350.000ñ Nôï 133 : 27.535.000ñ Coù 111 : 302.885.000ñ Trích khaáu hao phöông tieän vaän taûi duøng trong vaän chuyeån Nôï 627 : 318.603.126ñ Coù 214 : 318.603.126ñ Caùc chi phí, leä phí caàu ñöôøng phuïc vuï cho hoaït ñoäng vaän chuyeån. Nôï 627 : 13.229.539ñ Coù 111 : 13.229.539ñ Chi phí söûa chöõa phöông tieän vaän taûi Nôï 627 : 158.720.085ñ Nôï 133 : 15.872.009ñ Coù 111 : 174.395.094ñ Caùc khoaûn chi phí khaùc baèng tieàn (baûo hieåm xe, ñaêng kieåm, …) Nôï 627 : 17.459.837ñ Coù 111 : 17.459.837ñ Cuoái kyø keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung sang TK 632 Nôï 632 : 783.362.587ñ Coù 627 : 783.362.587ñ III. KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG VAÄN CHUYEÅN VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH VAÄN CHUYEÅN Ñeå tính gía cöôùc vaän chuyeån, keá toaùn tieán haønh toång hôïp chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp, nhaân coâng tröïc tieáp vaø chi phí saûn xuaát chung trong quaù trình hoaït ñoäng vaän chuyeån haøng hoaù cho khaùch haøng. Do ñaây laø hình thöùc hoaït ñoäng vaän chuyeån neân khoâng coù chi phí saûn xuaát dôû dang ñaàu kyø vaø chi phí saûn xuaát dôû dang cuoái kyø. Toång hôïp caùc chi phí boû ra seõ keát chuyeån sang taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøng baùn”. a. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 632 “ Giaù voán haøng baùn” : duøng ñeå toång hôïp chi phí ñaõ boû ra cho quaù trình vaän chuyeån, phuïc vuï cho vieäc tính giaù cöôùc vaän chuyeån . NÔÏ 632 COÙ Keát chuyeån chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp Keát chuyeån chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung - Taäp hôïp chi phí tính vaø keát chuyeån vaøo TK 911 Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH VAÄN CHUYEÅN 621 632 911 Keát chuyeån chi phí Taäp hôïp chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp keát chuyeån vaøo TK 911 622 Keát chuyeån chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 627 Keát chuyeån chi phí Saûn xuaát chung Haïch Toaùn : Taäp hôïp chi phí cho hoaït ñoäng vaän chuyeån trong thaùng 1/2005 Cuoái kyø keát chuyeån chi phí nhieân vaät lieäu tröïc tieáp, nhaân coâng tröïc tieáp, chi phí saûn xuaát chung vaøo taøi khoaûn 632 ñeå tính giaù thaønh cho hoaït ñoäng vaän chuyeån. Nôï 632 : 2.671.772.291ñ Coù 621 : 1.493.909.704ñ Coù 622 : 394.500.000ñ Coù 627 : 783.362.587ñ 621 632 911 1.493.909.704 2.671.772.291 622 394.500.000 627 783.362.587 KEÁ TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH VAØ PHAÂN PHOÁI LÔÏI NHUAÄN HTX xe Du lòch – Vaän taûi – Thi coâng cô giôùi Hieäp Phaùt coù hai hoaït ñoäng chuû yeáu laø hoaït ñoäng vaän taûi vaø hoaït ñoäng mua baùn nhieân lieäu. Keát quaû kinh doanh laø keát quaû cuoái cuøng veà caùc hoaït ñoäng kinh doanh vaø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa HTX trong moät kyø nhaát ñònh vaø ñöôïc xaùc ñònh baèng khoaûn cheânh leäch giöõa toång doanh thu vaø chi phí cuûa caùc hoaït ñoäng kinh teá ñaõ ñöôïc thöïc hieän trong moät kyø nhaát ñònh , ñöôïc bieåu hieän baèng chæ tieâu laõi ( loã). Coâng thöùc xaùc ñònh keát quaû kinh doanh: Keát quaû hoaït ñoäng = keát quaû hoaït ñoäng + keát quaû hoaït ñoäng + keát quaû hoaït ñoäng + keát quaû vaän taûi thöông maïi taøi chính kinh doanh hoaït ñoäng khaùc I. KEÁ TOAÙN GIAÙ VOÁN HAØNG BAÙN Khaùi nieäm: Gía voán haøng baùn taïi HTX Hieäp Phaùt laø trò giaù voán thöïc teá cuûa haøng hoaù, dòch vuï ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï trong kyø. HTX aùp duïng phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát tröôùc (FIFO) ñeå xaùc ñònhtrò giaù thöïc teá xaêng, daàuxuaát baùn hay tieâu duøng Chöùng töø söû duïng: Hôïp ñoàng vaän chuyeån haøng hoaù, haønh khaùch Phieáu chi Hoaù ñôn Taøi khoaûn söû duïng: - Keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøng baùn” ñeå phaûn aùnhgiaù voán thöïc teá cuûa haøng hoaù hay cung caáp dòch vuï Nguyeân taéc haïch toaùn : TK 632 ñöôïc môû theo doõi chi tieát caùc noäi dung chi phí hoaït ñoäng theo töøng ngaønh ngheà, töøng dòch vuï… Cuoái kyø keát chuyeån sang beân nôï TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Keát caáu NÔÏ 632 COÙ - Giaù voán haøng hoaù, cung caáp dòch vuï phaùt sinh Giaù voán haøng baùn bò traû laïi Keát chuyeån giaù voán haøng baùn sang nôï TK 911 vaøo cuoái kyø. TK 632 khoâng coù soá dö cuoái kyø TK lieân quan: 156, 621, 622 , 627, 911 - Taøi khoaûn 632 coù 2 taøi khoaûn caáp 2: TK 632T : Giaù voán xaêng daàu TK 6323 : Giaù thaønh dòch vuï vaän chuyeån SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN GIAÙ VOÁN HAØNG BAÙN 621 632 911 K/c chi phí NVL tröïc K/c giaù voán haøng baùn tieáp vaø chi phí hoaït ñoäng 622 vaän chuyeån K/c chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 627 K/c chi phí saûn xuaát chung 156 Trò giaù voán haøng baùn (xaêng, daàu…) VÍ DUÏ : Trong thaùng 1/2005 taïi traïm kinh doanh xaêng daàu cuûa HTX coù tình hình xuaát haøng hoaù nhö sau: 1/ HTX xuaát 5000l xaêng A92 baùn cho coâng ty TNHH TM Mai Höông vôùi giaù 7.300ñ/l, thueá GTGT10%, traû baèng tieàn maët. Bieát raèng ngaøy 31/12/2004 hieän coøn toàn kho daàu DO laø 20.993l = 132.255.900ñ, Xaêng A92 laø 7.998l = 56.569.854ñ Nôï 632T : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) Coù 156 : 35.365.000ñ( 5000l x 7073ñ/l) 2/ Baùn cho HTX Soá 9 15.000l daàu DO , ñôn giaù 6.500ñ/l, thueá GTGT 10%, chöa thu tieàn khaùch haøng. - Trò giaù voán haøng hoaù xuaát baùn Nôï 632T : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) Coù 156 : 94.500.000ñ(15.000l x 6300ñ) Cuoái kyø keá toaùn toång hôïp trò giaù voán haøng hoaù xuaát baùn Nôï 632T : 1.214.076.236ñ Coù 156 : 1.214.076.236ñ - Toång hôïp giaù thaønh vaän chuyeån vaø giaù voán haøng baùn sang TK 911 Nôï 911 : 3.885.848.527ñ Coù 6323 : 2.671.772.291ñ Coù 632T : 1.214.076.236ñ SÔ ÑOÀ TOÅNG HÔÏP 6323 632 911 2.671.772.291 3.885.848.527 632T 1.214.076.236 KEÁ TOAÙN CHI PHÍ QUAÛN LYÙ DOANH NGHIEÄP : 1. Noäi dung : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø nhöõng chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán toå chöùc haønh chaùnh vaø caùc hoaït ñoäng vaên phoøng cuûa HTX … khoâng theå xeáp vaøo chi phí vaän chuyeån haøng hoaù, bao goàm: chi phí tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân quaûn lyù, ñieàu haønh chi phí coâng cuï, duïng cuï duøng cho quaûn lyù. Khaáu hao TSCÑ duøng trong quaûn lyù. Caùc chi phí khaùc nhö ñieän nöôùc, ñieän thoaïi, tieáp khaùch. 2. Chöùng töø söû duïng : Hoaù ñôn diïch vuï mua ngoaøi. Hoaù ñôn giaù trò gia taêng 3. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 642 “ Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” duøng ñeå phaûn aùnh caùc chi phí quaûn lyù chung cuûa HTX phaùt sinh trong kyø. NÔÏ 642 COÙ Chi phí tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân quaûn lyù, ñieàu haønh Chi phí Cc – Dc duøng cho quaûn lyù Khaáu hao TSCÑ duøng cho quaûn lyù Caùc chi phí khaùc nhu : ñieän, nöôùc…… - keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp trong kyø vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ QUAÛN LYÙ 334,338 642 911 Löông vaø caùc khoaûn trích theo Cuoái kyø K/c toaøn boä chi löông cuûa nhaân vieân quaûn lyù phí quaûn lyù doanh nghieäp 214 ñeå xaùc ñònh keát quaû Trích khaáu hao TSCÑ ôû boä kinh doanh phaän quaûn lyù doanh nghieâp 111,112,331 Caùc chi phí, dòch vuï mua ngoaøi( veù caàu phaø, ñieän thoaïi…) 133 Thueá gtgt ñaàu vaøo 333 Caùc loïai thueá phaûi noäp nhaø nöôùc Haïch toaùn: Tieàn löông vaø caùc khoaûn phuï caáp phaûi traû cho xaõ vieân taïi traïm ñieàu haønh Nôï 642 : 88.551.110ñ Coù 334 : 88.551.110ñ Trích BHXH, BHYT, KPCÑ, theo tyû leä quy ñònh cho caùc xaõ vieân taïi traïm ñieàu haønh. Nôï 642 : 16.824.711ñ Coù 334 : 5.313.067ñ Coù 338 : 22.137.778ñ Mua nhieân lieäu chôû ban chuû nhieäm vaø nhaân vieân ñi coâng taùc Nôï 642 : 1.500.000ñ Nôï 133 : 150.000ñ Coù 111 : 1.650.000ñ Traû tieàn thueâ maët baèng Nôï 642 : 2.500.000ñ Coù 111 : 2.500.000ñ Trích khaáu hao TSCÑ söû duïng ôû HTX. Nôï 642 : 28.150.781ñ Coù 214 : 28.150.781ñ Ñoàng thôøi ghi ñôn TK 009 : Nôï 009 : 28.150.781ñ Chi phí dòch vuï mua ngoaøi (tieàn ñieän, nuôùc, ñieän thoaïi, fax…) phuïc vuï cho quaûn lyù: Nôï 642 : 7.800.974ñ Nôï 133 : 780.097ñ Coù 111 : 8.581.071ñ Chi mua vaên phoøng phaåm, thieát bò, coâng cuï duïng cuï phuïc vuï cho quaûn lyù Nôï 642 : 9.082.871ñ Nôï 133 : 908.287ñ Coù 111 : 9.991.188ñ Chi phí veà hoäi nghò, tieáp khaùch, in aán taøi lieäu phuïc vuï cho HTX. Nôï 642 : 3.157.289ñ Coù 111 : 3.157.289ñ Cuoái kyø keát chuyeån chi phí quaûn lyù sang taøi khoaûn 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû doanh thu Nôï 911 : 157.567.736ñ Coù 642 : 157.567.736ñ III. KEÁ TOAÙN DOANH THU : Doanh thu laø nhöõng khoaûn tieàn maø HTX thu ñöôïc trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø. 1. taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 511 “ Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” : duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu hoaït ñoäng thöông maïi trong kyø. NÔÏ 511 COÙ - Cuoái kyø K/c vaøo TK 911 Caùc khoaûn thu töø caùc hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï trong kyø taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø Taøi khoaûn 511 coù 4 taøi khoaûn caáp 2 : TK 511T : Doanh thu kinh doanh xaêng, daàu TK 5113T289 : Doanh thu cho thueâ kho baõi traïm 289 TK 5113T289D : Doanh thu tieàn ñieän TK 5113 : Doanh thu dòch vuï vaän chuyeån SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN DOANH THU 521,531,532 511 11,112,131 Caùc khoaûn giaûm doanh thu(neáu coù) Doanh thu töø hoaït ñoäng Kinh doanh, dòch vuï 911 K/c doanh thu, xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Haïch toaùn : 1/ Doanh thu töø vieäc baùn 15.000l daàu DO cho HTX Soá 9 , vôùi giaù 6.500d/l, thueá suaát 10%,khaùch haøng chöa traû tieàn. Nôï 131 : 107.250.000ñ Coù 3331 : 9.750.000ñ Coù 511T : 97.500.000ñ 2/ Doanh thu töø vieäc baùn 5.000l xaêng A92 cho Coâng ty TNHH TM Mai Höông, vôùi giaù 7.300ñ/l, thueá GTGT10%, khaùch haøng traû baèng traû tieàn Nôï 111 : 40.150.000ñ Coù 3331 : 3.650.000ñ Coù 511T : 36.500.000ñ Cuoái kyø keá toaùn taäp hôïp taát caû caùc doanh thu töø caùc hoaït ñoäng kinh doanh ôû HTX keát chuyeån sang TK 911. Nôï 511T : 1.264.663.450ñ Nôï 5113T289 : 50.506.363ñ Nôï 511T289D : 2.232.727ñ Nôï 5113 : 2.776.065.423ñ Coù 911 : 4.093.467.963ñ SÔ ÑOÀ TOÅNG HÔÏP 911 511 111,112,131 4.093.467.963 4.093.467.963 KEÁ TOAÙN DOANH THU HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH : Do voán baèng tieàn nhaøn roãi cuûa HTX coøn haïn heïp neân thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính chæ coù thu töø tieàn laõi ngaân haøng. 1. Taøi khoaûn söû duïng : TK 515 “Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính” duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu tieàn laõi cuûa HTX phaùt sinh trong kyø. NÔÏ 515 COÙ - K/c hoaït ñoäng taøi chính Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính sang TK 911 phaùt sinh trong kyø Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø. SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN DOANH THU HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH 911 515 112 Cuoái kyø K/c doanh thu hoaït Nhaän laõi TGNH ñònh kyø ñoäng taøi chính vaøo TK 911 xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Haïch toaùn : Nhaän laõi töø TGNH theo ñòmh kyø , laøm taêng soá tieàn göûi taïi ngaân haøng Nôï 112 : 141.193ñ Coù 515 : 141.193ñ Cuoái kyø keát chuyeån sang TK 911 Nôï 511 : 141.193ñ Coù 911 : 141.193ñ SÔ ÑOÀ TOÅNG HÔÏP 911 515 112 141.193 141.193 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN THU NHAÄP KHAÙC : 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 711 “ Thu nhaäp khaùc” ; duøng ñeå phan3 aùnh caùc khoaûn thu nhaäp khaùc ngoaøi hoaït ñoäng taïo ra doanh thu cuûa HTX. NÔÏ 711 COÙ Cuoái kyø keát chuyeån caùc khoaûn thu nhaäp khaùc trong kyø sang TK 911 Caùc khoaûn thu nhaäp khaùc phaùt sinh trong kyø Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN THU NHAÄP KHAÙC 911 711 111,112 K/c toaøn boä thu nhaäp khaùc caùc xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Khoaûn thu do thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ 333 Thueá gtgt ñaàu ra Haïch toaùn: Caùc khoaûn thu töø vieäc thanh lyù nhöôïng baùn TSCÑ Nôï 111 : 21.956.000ñ Coù 3331 : 1.996.000ñ Coù 711 : 19.960.000ñ Cuoái kyø keát chuyeån caùc khoaûn thu nhaäp khaùc sang TK 911 Nôï 711 : 19.960.000ñ Coù 911 : 19.960.000ñ KEÁ TOAÙN CHI PHÍ KHAÙC : 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 811 “ Chi phí khaùc” duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí ngoaøi hoaït ñoäng kinh doanh. NÔÏ 811 COÙ Caùc khoaûn chi phí phaùt sinh K/c chi phí khaùc vaøoTK 911 trong kyø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Taøi khoaûn khoâng coù soá dö cuoái kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN CHI PHÍ KHAÙC 211 811 911 Phaûn aùnh phaàn gaùi trò coøn laïi cuûa TSCÑ vaø ghi giaûm TSCÑ ñaõ thanh lyù, nhöôïng baùn Cuoái kyø K/c chi phí vaøo TK 911, xaùc ñònh keát quaû kinh doanh 214 Xoaù phaàn hao moøn TSCÑ 111 Chi phí phaùt sinh cho hoaït ñoäng thanh lyù, nhöôïngbaùn TSCÑ 133 Thueá gtgt ñaàu vaøo Haïch toaùn : - Trong thaùng 1/2005, chi phí phaùt sinh trong quaù trình thanh lyù , nhöôïng baùn TSCÑ taïi HTX Nôï 811 : 26.590.615ñ Nôï 133 : 2.659.062ñ Coù 111 : 29.249.677ñ Cuoái kyø keát chuyeån chi phí khaùc sang TK 911 Nôï 911 : 29.590.615ñ Coù 811 : 29.590.615ñ SÔ ÑOÀ TOÅNG HÔÏP 111 811 911 29.590.615 29.590.615 VII . KEÁ TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH 1. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn söû duïng 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” duøng ñeå phaûn aùnh xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa HTX trong moät kyø haïch toaùn. NÔÏ 911 COÙ -Trò giaù voán haøng hoaù, dòch vuï tieâu - Doanh thu thuaàn töø hoaït ñoäng thuï trong kyø kinh doanh - Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp - Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính - Chi phí khaùc - Thu nhaäp khaùc Lôïi nhuaän thuaàn Thöïc loã veà hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH 632 911 511 K/c trò giaù voán haøng hoaù, dòch vuï K/c doanh thu thuaàn trong kyø Tieâu thuï trong kyø 642 515 K/c chi phí quaûn lyù doanh nghieäp K/c doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 811 711 K/c chi phí khaùc K/c thu nhaäp khaùc 421 421 K/c soá laõi kinh doanh trong kyø K/c soá loã hoaït ñoäng kinh doanh Haïch toaùn : Keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng king doanh trong kyø Nôï 511 : 4.093.467.963ñ Coù 911 : 4.093.467.963ñ Keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Nôï 515 : 141.193ñ Coù 911 : 141.193ñ Keát chuyeån thu nhaäp khaùc Nôï 711 : 19.960.000ñ Coù 911 : 19.960.000ñ - Keát chuyeån trò giaù voán haøng hoaù vaø dòch vuï ñaõ tieâu thuï trong kyø Nôï 911 : 3.885.848.527ñ Coù 632 : 3.885.848.527ñ Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp trong kyø Nôï 911 : 157.567.736ñ Coù 642 : 157.567.736ñ Keát chuyeån chi phí khaùc Nôï 911 : 29.590.615ñ Coù 811 : 29.590.615ñ SÔ ÑOÀ HAÏCH TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH 632 911 511 3.885.848.527 4.093.467.963 642 515 157.567.736 141.193 811 711 29.590.615 19.960.000 421 40.703.471 KEÁ TOAÙN PHAÂN PHOÁI LÔÏI NHUAÄN 1. Noäi dung : Lôïi nhuaän töø caùc hoaït ñoäng kinh doanh ñöôïc trích laäp sau khi hoaøn thaønh caùc nghóa vuï noäp thueá cho nhaø nöôùc roài môùi trích laäp caùc loaïi quyõ theo ñieàu leä cuûa HTX 2. Coâng thöùc tính vaø tyû leä trích laäp : Thueá Thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp: Thueá TNDN phaûi noäp = Toång lôïi nhuaän tröôùc thueá x 28% Coâng thöùc tính laõi sau thueá (laõi roøng) LN sau thueá (laõi roøng ) = Lôïi nhuaän tröôùc thueá - Thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp 3. Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 421 “ Lôïi nhuaän chöa phaân phoái “ duøng ñeå phaûn aùnh keát quaû laõi (loã) kinh doanh vaø tình hình phaân phoái keát quaû kinh doanh cuûa HTX. NÔÏ 421 COÙ SDÑK : Lôïi nhuaän chöa phaân phoái coù ôû ñaàu kyø Soá tieàn loã veà hoaït ñoäng kinh doanh Phaân phoái caùc khoaûn laõi + Thueá TNDN phaûi noäp + Trích caùc quyõ - Soá tieàn laõi trong hoaït ñoäng kinh doanh SDCK : Khoaûn loã chôø xöû lyù SDCK : Khoaûn laõi chöa phaân phoái - Taøi khoaøn 421 coù 2 taøi khoaûn caáp 2 : TK 4211 : Lôïi nhuaän naêm tröôùc TK 4212 : Lôïi nhuaän naêm nay Quyõ ñaàu tö phaùt trieån :50% Quyõ khen thöôûng phuùc lôïi : 30% Quyõ döï phoøng taøi chính : 20% Haïch toaùn : Keát chuyeån laõi trong kyø Nôï 911 : 40.703.471ñ Coù 421 : 40.703.471ñ Thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp Nôï 421 : 11.396.972ñ Coù 3334 : 11.396.972ñ Laõi roøng sau khi noäp thueá TNDN coøn laïi laø 29.306.499ñ ñöôïc tieán haønh trích laäp caùc quyõ nhö sau : Nôï 421 : 29.306.499ñ Coù 414 : 14.653.249,5ñ Coù 431 : 8.791.949,7ñ Coù 415 : 5.861.299,8ñ