Đề tài Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phân thương mại-Xây dựng Sóc Sơn

tµi chÝnh, quy m« doanh nghiÖp lín hay nhá, khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, tr×nh ®é cña c¸n bé qu¶n lý. Tr×nh ®é nghiÖp vô vµ n¨ng lùc c«ng t¸c cña nh©n viªn kÕ to¸n. §iÒu kiÖn vµ ph­¬ng tiÖn vËt chÊt phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay, theo chÕ dé quy ®Þnh cã 4 h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n : - NhËt ký- sæ c¸i - NhËt ký chung - NhËt ký chøng tõ - Chøng tõ ghi sæ. Mçi h×nh thøc ®Òu cã ­u nh­îc ®iÓm riªng vµ chØ thùc sù ph¸t huy t¸c dông trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thÝch hîp. 5.1. H×nh thøc nhËt ký- sæ c¸i: §Æc ®iÓm chñ yÕu : H×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký- Sæ c¸i cã ®Æc ®iÓm chñ yÕu lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi sæ theo thø tù thêi gian kÕt hîp víi viÖc ph©n lo¹i theo hÖ thèng vµo sæ NhËt ký- Sæ c¸i. HÖ thèng sæ bao gåm: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: sö dông duy nhÊt mét sæ lµ sæ NhËt ký- sæ c¸i. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: bao gåm sæ chi tiÕt TSC§, vËt liÖu thµnh phÈm tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi tõng ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt mµ kÕt cÊu, mçi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ë mçi doanh nghiÖp ®Òu cã thÓ kh¸c nhau. * ¦u, nh­îc ®iÓm vµ ph¹m vi sö dông: - ¦u ®iÓm : DÔ ghi chÐp, dÔ ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu. - Nh­îc ®iÓm : Khã ph©n c«ng lao ®éng, khã ¸p dông ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n, ®Æc biÖt nÕu doanh nghiÖp sö dông nhiÒu tµi kho¶n, khèi l­îng ph¸t sinh lín th× NhËt ký- sæ c¸i sÏ cång kÒnh, phøc t¹p. - Ph¹m vi sö dông : Trong c¸c doanh nghiÖp quy m« nhá, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Ýt vµ sö dông Ýt tµi kho¶n nh­ c¸c doanh nghiÖp t­ nh©n quy m« nhá. 5.2. H×nh thøc “chøng tõ ghi sæ” §Æc ®iÓm chñ yÕu: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Trong h×nh thøc nµy viÖc ghi sæ kÕ to¸n theo thø tù thêi gian t¸ch rêi víi viÖc ghi sæ kÕ to¸n theo hÖ thèng trªn 2 lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp kh¸c nhau lµ sæ ®¨ng ký CT- GS vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. HÖ thèng sæ kÕ to¸n : - Sæ kÕ to¸n tæng hîp : Gåm sæ ®¨ng ký CT- GS vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : T­¬ng tù trong NK- SC. * ¦u nh­îc ®iÓm vµ ph¹m vi sö dông : - ¦u ®iÓm : DÔ ghi chÐp do mÉu sæ ®¬n gi¶n, ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng t¸c vµ c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. - Nh­îc ®iÓm : Ghi chÐp cßn trïng l¾p, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu th­êng bÞ chËm. - Ph¹m vi sö dông : ThÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ lín cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. 5.3. H×nh thøc NhËt ký- chøng tõ: §Æc ®iÓm chñ yÕu : KÕt hîp gi÷a viÖc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng, gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi viÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o cuèi th¸ng. HÖ thèng sæ kÕ to¸n : - Sæ kÕ to¸n tæng hîp : C¸c nhËt ký chøng tõ, c¸c b¶ng kª. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : Ngoµi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt sö dông nh­ trong hai h×nh thøc trªn (CT- GS vµ NK- SC) cßn sö dông c¸c b¶ng ph©n bæ. * ¦u nh­îc, ®iÓm vµ ph¹m vi sö dông : - ¦u ®iÓm : Gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng t¸c. - Nh­îc ®iÓm : KÕt cÊu sæ phøc t¹p, kh«ng thuËn tiÖn cho c¬ giíi ho¸ - Ph¹m vi sö dông : ë c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, tr×nh ®é nghiÖp vô cña kÕ to¸n v÷ng vµng. 5.4. H×nh thøc NhËt ký chung: §Æc ®iÓm chñ yÕu: C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®­îc ph¸t sinh vµo chøng tõ gèc ®Ó ghi sæ NhËt ký chung theo thø tù thêi gian va néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¶n ¸nh ®óng mèi quan hÖ kh¸ch quan gi÷a c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n (quan hÖ ®èi øng gi÷a c¸c tµi kho¶n) råi ghi vµo sæ c¸i. HÖ thèng sæ: - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ nhËt ký chung, c¸c sæ nhËt ký chuyªn dïng, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n (111, 112, 113) - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: T­¬ng tù nh­ c¸c h×nh thøc trªn. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng C«ng t¸c kÕ to¸n vèn B»ng tiÒn t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng sãc s¬n. I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh cña c«ng ty C«ng ty CP TM-TH Sãc S¬n lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i,c«ng ty cã bÒ dÇylÞch sö g¾n liÒn víi sù th¨ng th¨ng trÇm cña ®Êt n­íc vÒ kinh tÕ vµ chÝnh trÞ trong suèt 38 n¨m qua.C«ng ty ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së s¸t nhËp bëi hai ®¬n vÞ lµ c«ng ty b¸ch ho¸ c«ng nghÖ phÈm vµ c«ng ty thùc phÈm. Thùc hiÖn ®uêng lèi dæi míi cña §¶ng vµ nhµ n­íc,do yªu cÇu qu¶n lý ngµy 13/3/1993 uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh 653/Q§-UB s¸t nhËp hai c«ng ty b¸ch ho¸ c«ng nghÖ phÈm vµ c«ng ty thùc phÈm thµnh c«ng ty th­¬ng m¹i x©y dùng Sãc S¬n ®ãng t¹i 124 khu B-thÞ trÊn Sãc S¬n .C«ng ty cæ ph©n th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n lµ mét DNNN cã quy m« nhá víi diÖn tÝch 7848m2 n»m r¶i kh¾p trªn c¸c khu vùc ®«ng dan trªn toµn huyÖn.Víi mét c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn l¹c hËu.MÆc dï vËy ngay tõ khi s¸t nhËp víi nhiÖm vô kinh doanh th­¬ng m¹i phôc vô nhu cÇu cña CBCNV vµ nh©n d©n,thùc hiªn ho¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp,CBCNV tron c«ng ty ®· ®oµn kÕt nhÊt trÝ nç lùc phÊn ®Êu hoµn thµnh nhiÖm vô mµ cÊp trªn giao cho. §Õn cuèi n¨m 1989 §¶ng vµ nhµ n­íc cã chñ tr­¬ng s¾p xÕp vµ tæ chøc l¹i doanh nghiÖp nhµ n­íc thµnh c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh¸c chØ gi÷ l¹i mét sè DN lín thuéc ngµnh chñ chèt víi môc ®Ých t¨ng hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vµ kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ then chèt cña thµnh phÇn kinh tÕ nhµ n­íc.§ång thêi huy déng c¸c nguån lùc ®ang n¨m trong d©n ®Ó n©ng cao sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ x· héi. N¨m 1999 h­ën øng sù ®æi míi nµy c«ng ty th­¬ng nghiªp tæng hîp Sãc S¬n ®­îc UBND huyÖn Sãc S¬n chon lµm ®iÓm ®Ò nghÞ víi UBND thµnh phè Hµ Néi cho phÐp c«ng ty TNTH Sãc S¬n tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸ 100% theo nghÞ ®Þnh 44/CP-TT ®©y lµ DNNN ®Çu tiªn cña huyÖn ®­îc cæ phÇn ho¸.Sau 7 th¸ng chuÈn bÞ c¸c b­íc tiÕn hµnh ngµy 30/6/1999 UBND thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh sè 5673/Q§-UB chÝnh thøc chuyÓn c«ng ty TNTH Sãc S¬n thµnh C«ng ty cæ ph©n th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n.C«ng ty chuyÓn sang c«ng ty cæ phÇn víi sã vèn ®iÒu lÖ lµ 4tû ®ång ®­îc chia thµnh 8000 cæ phiÕu mçi cæ phiÕu trÞ gi¸ 500 ngh×n ®ßng trong ®ã cæ phÇn ban cho ng­êi lao ®éng trong c«ng ty lµ 58% t­¬ng øng 2320triÖu ®ång,b¸n cho ®èi t­îng ngoµi c«ng ty lµ 42% t­¬ng øng 1680 triÖu ®ång .§©y thùc lµ b­íc chuyÓn lín trong lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n.ViÖc cæ phÇn ho¸ ®· thay ®æi h×nh thøc së h÷u cña c«ng ty,nÕu nh­ tr­íc ®©y c«ng ty thuéc së h÷u cña nhµ n­íc th× hiÖn nay 100% ng­êi lao ®«ng trong c«ng ty lµ chñ së h÷u cña c«ng ty,tÊt c¶ cïng chung môc ®Ých lµ lµm c«ng ty lín m¹nh ®êi sèng ng­êi lao ®énh ®­îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao. 1.2 Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. Víi ®Æc thï lµ c«ng ty th­¬ng m¹i phôc vô cho thÞ tr­êng ®«ng d©n m¹ng l­íi kinh doanh r«ng kh¨p trªn ®Þa bµn,nh÷ng n¨m gÇn ®©y quy m« kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc më réng: +N¨m 2001: 12.156triÖu +N¨m 2002: 15.273 triÖu ThÞ tr­êng tiªu thô ngµy cµng ®­îc më réng c«ng ty cã 45 quÇy kinh doanh t¹i bèn khu vùc ®«ng d©n c­ vµ n¨m ®¹i lý t¹i c¸c x·.MÆt hµng kinh doanh chñ yÕu cña c«ng ty lµ x¨ng dÇu vµ kinh doanh têi vô.Di ®«i víi viÖc më r«ng quy m« kinh doanh c«ng ty cµn n©ng cao chÊt l­îc hµng ban víi tinh thÇn thai ®é tËn t×nh. 2. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n. Doanh nghiªp th­¬ng m¹i lµ DN chuyªn lµm nhiªm vô l­u th«ng hµng ho¸,võa lµ ng­êi mua hµng,vïa lµ ng­êi b¸n hµng.§Ó thùc hiÖn tèt vµ cã hiÖu qu¶ nhiªm vô cña mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i lµ ph¶i tæ chøc mét bé m¸y qu¶n lý trªn c¬ së hiÖu qu¶ vµ tݪt kiÖm nhÊt. C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n lµ mét ®¬n vÞ ho¹ch to¸n ®éc lËp.Do ®ã c«ng ty ®· tæ chøc mét bé m¸y qu¶n lý trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ thóc ®Èy kinh doanh ph¸t triÓn t¹o ®iÒu kiªn cho DN tån t¹i. Ngay sau khi cæ phÇn ho¸ c«ng ty ®· thùc hiªn s¨p xÕp l¹i ho¹t ®éng kinh doanh,bé m¸y qu¶n lý víi ph­¬ng ch©m mét ng­êi lµm ®­îc nhiÒu viÖc.Do vËy nhiÒu phßng ban ®­îc x¸c nhËp víi nhau. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n ®­îc bè trÝ theo s¬ ®å sau : H§QT BKS G§§H P.G§ kinh doanh P.G§ tæ chøc hµnh chÝnh P.kinh doanh thÞ tr­êng P.kÕ to¸n tµi vô Cöa hµng sè 1 Cöa hµng sè 2 Cöa hµng sè 3 Tæ chøc hµnh chÝnh  Trong c«ng ty c¬ quan cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt lµ ®¹i héi ®ång cæ ®«ng(§H§C§).§H§C§ cña c«ng ty gåm 63 cæ ®«ng cã quyÒn biÓu quyÕt,häp Ýt nhÊt mçi n¨m mét lÇn ®Ó th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m vµ th«ng qua ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty.§H§C§ còng cã quyÒn quyÕt ®Þnh chµo b¸n cæ phiÕu vµ møc cæ tøc hµng n¨m cña tõng lo¹i cæ phiÕu.§H§C§ còng cã thÓ tæ chøc l¹i hoÆc gi¶i thÓ c«ng ty.Nh­ vËy §H§C§ lµ chñ së h÷u cña c«ng ty cã quyÒn chiÕm h÷u,®Þnh ®o¹t sè phËn cña c«ng ty.D­íi§H§C§ lµ héi ®ång qu¶n trÞ(H§QT)quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn quyÒn lîi cña c«ng ty.H§QT cã ba thµnh viªn trong ®ã cã mét chñ tÞch vµ phã chñ tÞch.H§QT cã nhiÖm vô quyÕt ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña c«ng ty,quyÕt ®Þnh c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh.§Çu t­,gi¶i ph¸p ph¸t triÓn thÞ tr­êng,c¸c hîp ®ång quan träng cã gi¸ trÞ lín,ph¶i ®­îc H§QT th«ng qua míi ®­îc thùc hiÖn.Nãi chung H§QT ®ua ra c¸c ®­êng lèi,c¸c nghÞ quyÕt vÒ ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty,æ chøc bé m¸y qu¶n lý ®ång thêi ®­a ra c¸c quy chÕ qu¶n lý néi bé.Trong H§QT th× chñ tich H§QT cã nhiÖm vô lËp ch­¬ng tr×nh kÕ ho¹ch ho¹t ®éng,theo dâi tæ chøc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña H§QT. Ban kiÓm so¸t(BKS)cña c«ng ty gåm ba ng­êi trong ®ã cã mét kiÓm saot viªn tr­ëng vµ hai kiÓm saot viªn.KiÓm so¸t viªn tr­ëng lµ ng­êi cã tr×nh ®é chuyªn m«n vÒ nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh.BKS cã nhiÖm vô kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lý trong viÖc qu¶m lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n,kiÓm tra b¸o c¸o tµi chÝnh.Cô thÓ lµ ban kiÓm so¸t ph¶i thÈm ®Þnh b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m nh»m ph¸t hiÖn sai sãt gian lËn cña c¸c bé phËn vµ ®­a ra tr×nh §H§C§ xem sÐt quyÕt ®Þnh.Th«ng qua kiÓm so¸t ®Ó ®¶m b¶o c¸c quyÕt ®Þnh,quy chÕ qu¶n lý néi bé,c¸c nghÞ quyÕt chØ ®¹o cña §H§C§ vµ §H§QT . Trong H§QT mét thµnh viªn ®­îc bÇu lµm gi¸m ®èc ®iÌu hµnh(G§§H)cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh trùc tiÕp mäi ho¹t ®éng kinh doanh hµng ngµy cña c«ng ty theo c¸c nghÞ quyÕt cña H§QT vµ ph­¬ng ¸n kinh doanh cña c«ng ty ®· ®ùoc §H§C§ phª duyÖt.Gi¸m ®èc qu¶n lý trùc tiÕp phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ m¹ng l­íi kinh doanh.D­íi gi¸m ®èc lµ mét phã gi¸m ®ècphô tr¸ch kinh doanh qu¶n lý trùc tiÕp phßng kinh doanh thÞ tr­êng.Mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh hµnh chÝnh,qu¶n lý trùc tiÕp phßng tæ chøc hµnh chÝnh. Phßng kÕ to¸n tµi vôcã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnhcña nhµ n­íc, xö lý chøng tõ ,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh,b¸o c¸o qu¶n trÞ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty,t­ vÊn cho gi¸m ®æctong viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cã quyÒn tham m­u c¸c ®Çu mèi chØ ®¹o vµ thùc hiÖn c¸c lÜnh vùc tæ chøc qu¶n lý c¸n bé lao ®éng tiÒn l­¬ng,®µo t¹o,thi ®ua,khen th­ëng, kû luËt. Phßng kinh doanh thÞ tr­êng phßng nµy cã nhiÒu chøc n¨ng ®­îc x¸c nhËp bëi phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kinh doanh tæng hîp .HiÖn nay phßng nµy cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh,kÕ ho¹ch l­u chuyÓn hµng ho¸,tæ chøc lËp vµ x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh qu¶ng c¸o vµ xóc tiÕn b¸n hµng,nghiªn cøu më réng thÞ tr­êng,t×m kiÕm vµ tæng kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ . Ba cöa hµng lµ n¬i thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¶n ¸nh kÞp thêi vÒ phßng kinh doanh thÞ tr­êng vµ nhu cÇu hµng ho¸ b¸n ra.Thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch kinh doanh c«ng t¸c tæ chøc c¸c phßng ban liªn quan ®¶m b¶o c¸c chÕ ®é l’;ng th­ëng vµ quyÒn lîi kh¸c cho nh©n viªn. 3.M«i tr­êng kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn TM-XD Sãc S¬n : C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i tõ nhiÒu n¨m nay,c«nh ty lu«n ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng,lµ mét DN quan träng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i cña huyÖn Sãc S¬n nhÊt lµ tõ khi tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸ th× mäi quyÒn lîi cña mçi cæ d«ng ®Òu g¾n liÒn víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.Do vËy bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh,viÖc ph©n phèi lîi nhuËn vµ ®iÒu lÖ cña c«ng ty lu«n quan t©m,khuyÕn khÝch vµ cã chÕ ®é d·i ngé kÞp thêi ®èi víi CBCNV. Lµ mét c«ng ty C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n,c«ng ty lµ mét DN kinh doanh th­¬ng m¹i lu«n ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng trong nhiÒu n¨m qua.Kh¸ch hµng cña c«ng ty lµ c¸c c¬ quan,xÝ nghiÖp,n«ng tr­êng,trang tr¹i,®ãng trªn ®Þa bµn ,c¸c ®¬n vÞ bé ®éi,CBCNV vµ nh©n d©n.C¸c mÆt hµng mµ c«ng ty khai th¸c,kinh doanh ®Òu ®­îc chän lùa,nghiªn cøu phï hîp víi thÞ tr­êng ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh s¸ch kinh doanh hîp lý. Lµ mét DN th­¬ng m¹i nªn c«ng ty lu«n lµ cÇu nèi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng.C«ng ty võa cã nhiÖm vô mua hµng,võa cã nhiÖm vô b¸n hµng.Do vËy c«ng ty x¸c ®Þnh râ c¸c th«ng tin vÒ c¸c DN,c«ng ty s¶n xuÊt ,c¸c nhu cÇu kinh doanh vÒ sè l­îng,chÊt l­îng,gi¸ c¶,chÝnh s¸ch b¸n hµng vµ kh¶ n¨ng cung cÊp hµng ho¸ cña c«ng ty ®ã.Th«ng qua ®ã c«ng ty x¸c ®Þnh râ ®Æc ®iÓm cña tõng nguån hµng,lùa chän c¸c nhµ cung cÊp hµng ho¸ tèt nhÊt vÒ chÊt l­îng,cã uy tÝn,giao hµng víi ®é tin cËy caovµ gi¸ thµnh hîp lý. 4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty gåm 2 lo¹i kÕ to¸n lµ: - KÕ to¸n t¹i c«ng ty. - KÕ to¸n t¹i c¸c cöa hµng KÕ to¸n t¹i c¸c cöa hµng cã nhiÖm vô tËp hîp c¸c chøng tõ ban ®Çu vµ h¹ch to¸n ban ®Çu, ghi chÐp lËp b¶ng kª chi tiÕt... Sau ®ã chuyÓn c¶ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty. KÕ to¸n c«ng ty c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. Sau ®ã kÕ to¸n lËp c¸c sæ s¸ch cÇn thiÕt, tæng hîp vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. TÊt c¶ c¸c sæ s¸ch vµ chøng tõ kÕ to¸n ®Òu ph¶i cã sù kiÓm tra phª duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc c«ng ty. T¹i c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty ®­îc ph©n c«ng víi c¸c chøc n¨ng nhiÖm vô râ rµng ®Ó hoµn thµnh phÇn viÖc kÕ to¸n ®· giao. Bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn TM-XD Sãc S¬n. gåm cã 5 ng­êi ®¶m nhiÖm c¸c phÇn kÕ to¸n kh¸c nhau gåm : KÕ to¸n tr­ëng, 3 kÕ to¸n viªn vµ 1 thñ quü mçi ng­êi ®¶m nhiÖm 1 phÇn hµnh kÕ to¸n cô thÓ . S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n Tr­ëng phßng kÕ to¸n Thñ quü kÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n thuÕ KÕ to¸n c«ng nî 1. Tr­ëng phßng kÕ to¸n Phô tr¸ch chung vµ ®iÒu hµnh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc vµ Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý vµ sö dông c¸c lo¹i lao ®éng vËt t­ tiÒn vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh. Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ lËp c¸c b¸o c¸o theo quy ®Þnh. - ChØ ®¹o trùc tiÕp h­íng dÉn c«ng nh©n viªn d­íi quyÒn thuéc ph¹m vi vµ tr¸ch nhiÖm cña m×nh, cã quyÒn ph©n c«ng chØ ®¹o trùc tiÕp tÊt c¶ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµm viÖc ë bÊt cø bé phËn nµo. - C¸c tµi liÖu tÝn dông... liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng míi cã t¸c dông ph¸p lý. 2. KÕ to¸n c«ng nî : KÕ to¸n cung cÊp lµ nh÷ng ng­êi thay mÆt gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch , thanh to¸n c«ng nî c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn, vèn vay, h¹ch to¸n theo l­¬ng kh¸ch hµng t¹m øng. 3. KÕ to¸n thuÕ : Hµng th¸ng lËp kª khai thuÕ GTGT ®Çu ra, ®Çu vµo, theo dâi t×nh h×nh nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc ,lËp kÕ ho¹ch vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, tiÒn nép sö dông vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc 4. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§ : Thanh to¸n sè l­¬ng ph¶I tr¶ cho tõng ng­êi trªn c¬ së tiÒn l­¬ng thùc tÕ vµ tû lÖ phÇn tr¨m theo quy ®Þnh. 5. Thñ quü kiªm tµI s¶n cè ®Þnh : TiÕn hµnh thu chi t¹I doanh nghiÖp ,hµng th¸ng c©n ®èi vµo c¸c kho¶n thu chi vµo cuèi ngµy, theo dâi tµI s¶n cè ®Þnh , ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trªn c¬ së nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty vµ tû lÖ trÝch khÊu hao ®· ®­îc côc qu¶n lý vèn vµ tµI s¶n cña thµnh phè Hµ néi phª duyÖt. Do t×nh h×nh kinh doanh mang tÝnh chÊt ph©n t¸n, ®Ó t¹o sù n¨ng ®éng trong ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, c«ng ty ®· qu¶n lý vµ cung cÊp mét sè chÊt chñ yÕu cho c¸c cöa hµng , ®ång thêi ®¶m b¶o ®Çy ®ñ nhu cÇu vÒ tµi chÝnh cho c«ng ty. C¸c cöa hµng tù quyÕt ®Þnh ph­¬ng ¸n b¸n hµng, tæ chøc b¸n hµng theo kÕ ho¹ch ®Ò ra. Mäi chøng tõ thu chi tµi chÝnh ®Òu ph¶i ®­îc thèng kª giao cho phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n chung toµn c«ng ty . + Ph­¬ng thøc h¹ch to¸n: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n b¸o c¸o ë c¸c cöa hµng. H¹ch to¸n tËp trung t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ c¸i Chøng tõ sæ gèc Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ gèc Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng (quý) : §èi chiÕu kiÓm tra 5. T×nh h×nh lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng ty: Chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ c¬ së ®Ó thu nhËp th«ng tin ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c vÒ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn trong c«ng ty, lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng ty bao gåm c¸c kh©u sau: * Chøng tõ ph¸t sinh tr­íc khi ®Õn phßng kÕ to¸n gåm: +PhiÕu thu +PhiÕu chi + Th«ng t­ kÌm hîp ®ång, biªn b¶n thanh lý, thanh to¸n + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng + C¸c v¨n b¶n ®· ®­îc duyÖt vÒ chi tr¶, thanh to¸n kh¸c kÌm c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n liªn quan. ....................... * KiÓm tra vµ thùc hiÖn phÇn hµnh : Phã phãng kÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ trªn sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ vµ giao cho kÕt to¸n chi tiÕt phÇn hµnh vèn b»ng tiÒn. C¨n cø vµo chøng tõ nµy kÕ to¸n phÇn hµnh lËp phiÕu thu, phiÕu chi ... råi tr×nh lªn kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra sau ®ã tr×nh lªn cÊp trªn ký duyÖt. KÕ to¸n phÇn hµnh chÞu tr¸ch nhiÖm cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt råi bµn giao l¹i sæ chi tiÕt cho kÕ to¸n tæng hîp. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c chøng tõ ghi sæ vµ ®¨ng ký chøng tõ vµ sö dông nã lµm c¨n cø vµo sæ c¸i råi tr×nh tµi liÖu nµy cho tr­ëng phßng ký duyÖt. * TËp hîp, l­u tr÷ chøng tõ: C¸c chøng tõ gèc sau khi ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt sÏ ®­îc l­u mét b¶n trong b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, mét b¶n kh¸c ®­îc ®ãng l¹i thµnh quyÓn vµ l­u gi÷ kÌm víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. C¸c chøng tõ nµy ®­îc b¶o qu¶n, l­u tr÷. Khi hÕt thêi h¹n l­u tr÷ sÏ ®­îc bé phËn l­u tr÷ ®­a ra huû. 6. §Æc ®iÓm thu chi vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn TM-XD Sãc S¬n. §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh, C«ng ty lu«n ph¶i cã vèn nhÊt ®Þnh. Ngoµi vèn cè ®Þnh C«ng ty cßn ph¶i cã mét sè vèn l­u ®éng ®ñ ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. Trong vèn l­u ®éng th× vèn b»ng tiÒn lµ rÊt quan träng. Bëi vèn b»ng tiÒn cã thÓ sö dông trùc tiÕp ®Ó chi tr¶ nh÷ng kho¶n mua s¾m, hay ®Ó tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Vèn b»ng tiÒn hiÖn cã cña C«ng ty bao gåm: TiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi t¹i ng©n hµng, kho b¹c. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi c¸c kho¶n tiÒn nµy. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn TM_XD Sãc S¬n. 1- Néi dung ph¶n ¸nh c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn. 1. 1 KÕ to¸n tiÒn mÆt. H×nh thøc h¹ch to¸n chøng tõ ghi sæ:C¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu,chi ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ.Chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®­îc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ®Ó lÊy sè hiÖu sau ®ã c¨n cø vµ chøng t­h ghi sæ®Ó ghi vµo sæ c¸i.Sè liÖu tõ c¸c chøng tõ thu,chi còng ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ quüvµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Trong n¨m 2003 ®· hoµn thµnh nhiÒu kÕ hoach b¸n hµng ®Ò ra lµm doanh thu cao quü tiÒn mÆt cña C«ng ty t¨ng. §Ó phôc vô cho c¸c cöa hµng ®­îc tèt h¬n C«ng ty ®· chi mét sè tiÒn t­¬ng ®èi lín C«ng ty chi tiÒn mua vËt t­, c«ng cô dông cô, n©ng cÊp c¸c thiÕt bÞ dông cô cho viÖc b¸n hµng ®­îc tèt h¬n, C«ng ty còng ®· nh­îng b¸n mét sè tµi s¶n mµ C«ng ty kh«ng sö dông n÷a, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp c¸c ®Þnh kho¶n lµm t¨ng l­îng tiÒn mÆt cu¶ C«ng ty trong th¸ng 10(TrÝch mét sè nghiÖp vô) - 7/10 C«ng ty nh­îng b¸n m¸y ph«t« trÞ gi¸ 10.543.720 bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%. Kh¸ch hµng ®¶ thanh to¸n b»ng tiªn mÆt. Nî TK 111 : 10.543.720® Cã TK 333 : 985.520® Cã TK 711 : 9.585.200® -11/10 XuÊt b¸n cho c«ng ty cæ phÇn B×nh An 6 500 lÝt x¨ng M90 tæng gi¸ thanh to¸n c¶ thuÕ lµ 34.784.750® Nî TK111:34.784.750® Cã TK511: 31.622.500® Cã TK333: 3.162.250® - 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt víi sè tiÒn lµ 670 triÖu ®ång Nî TK 111 : 670.000.000® Cã TK 112 : 670.000.000® -16/10 C«ng ty TNHH Hång V©n thanh to¸n sè nî kú tr­íc b»ng tiÒn mÆt 45.000.000® Nî TK111:45.000.000® Cã TK131: 45.000.000® -22/10 ChÞ TrÇn ThÞ Loan thanh to¸n sè tiÒn thõa t¹m ønglµ 3.245.000® Nî TK111: 3.245.000® Cã TK141: 3.245.000® - 28/10 C«ng ty nhËn b¸o c¸o doanh thu cña cöa hµng sè 1 Nî TK 111 : 361.900.000® Cã TK 511 : 329.000.000® Cã TK 333 : 32.900.000® C«ng ty cæ phÇn TM-XD Sãc S¬n PhiÕu thu Ngµy 7/10/2003 Nî TK: 111 Cã TK: 333,711 Hä tªn ng­êi nép: NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n nh­îng b¸n 1 m¸y photo. Sè tiÒn: 10.543.720® §· nhËn ®ñ sè tiÒn: m­êi triªu n¨m tr¨m bèn ba ngh×n b¶y tr¨m hai m­¬i ®ång Ngµy 7/10/2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) Thñ Quü (Ký, tªn hä) Ng­êi nép (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NH (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i. Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu thu Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ : ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT …. …………. ….. 7/10 nh­îng b¸n m¸y photo 333 985.820 711 9.858.200 11/10 B¸n x¨ng cho c«ng ty CP B.An 511 31.622.500 333 3.162.250 … ………. ….. 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng nhËp quü 112 670.000.000 16/10 C«ng ty TNHH Hång V©n TT Nî 131 45.000.000 …. …….. ….. 22/10 Thanh to¸n thõa t¹m øng 141 3.245.000 …. ……….. …. 28/10 C«ng ty nhËn b¸o c¸o doanh thu 511 329.000.000 333 32.900.000 …. ……… Céng 1.026.721.000 * Ngoµi ra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m quü tiÒn mÆt cña c«ng ty .: - Ngµy 5/10 mua dÇu diªsel cña c«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I Nî TK 156 : 86.941.100® Nî TK 133 : 8.694.110® Cã TK 111 : 95.635.210® -Ngµy 7/10 T¹m øng cho anh Bïi Thanh T©m sè tiÒn 10.000.000® Nî TK 141: 10.000.000® Cã TK : 10.000.000® -Ngµy 10/10 C«ng ty mua mét m¸y vi tÝnh trÞ gia 7.218.750® bao gå c¶ thuÕ GTGT 10%. C«ng ty ®É thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 211 : 6.562.500® Nî TK 133 : 565.250® Cã TK 111 : 7.218.750® - Ngµy 12/10 C«ng ty thanh to¸n nî kú tr­íc ch tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam.Tæng sè thanh to¸n lµ 315.769.000® Nî TK 331 : 315.769.000® Cã TK 111 : 315.769.000® - Ngµy 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ kho sè tiÒn ph¶i tr¶ 5.100.000 bao gå thuÕ GTGT 10% c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Nî TK 241 : 4.100.000® Nî TK 133 : 410.000® Cã TK 111 : 5.100.000® -Ngµy 25/10 Rót tiÒn mÆt göi ng©n hµng sè tiÒn lµ 150.000.000® Nî TK112: 150.000.000® Cã TK111: 150.000.000® - Ngµy 28/10 NhËn ®­îc ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn cña c«ng ty ®iÖn lùc sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ 3.740.000® Nî TK 641,642 : 3.400.000® Nî TK 133 : 340.000® Cã TK 111 : 3.740.000® C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n PhiÕu chi Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 Nî TK: 156 Nî TK:133 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn V¨n TuyÕn Cã TK: 111 §Þa chØ: C«ng ty x¨ng dÇu khu vùc I Lý do: §Ó mua dÇu Sè tiÒn: 95.635.210® (B»ng ch÷: ChÝn n¨m triÖu s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n hai tr¨m m¬õi ®ång) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: ChÝn n¨m triÖu s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n hai tr¨m m¬õi ®ång Ngµy 2/11/2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) Thñ Quü (Ký, tªn hä) Ng­êi nhËn (Ký, tªn hä) B¶ng tËp hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Tªn chøng tõ: PhiÕu chi Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ : ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT …. …………. ….. 5/10 Mua dÇu Diesel 156 86.941.100 133 8.694.110 7/10 T¹m øng 141 10.000.000 …. …………. …… 10/10 Mua m¸y vi tÝnh 211 6.562.500 133 656.250 12/10 Thanh to¸n nî kú tr­íc 331 315.769.000 …. …….. ….. 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ kho 241 4.510.000 …. …….. …… 25/10 Rót tiÒn mÆt göi ng©n hµng 112 150.000.000 …. ……… …….. 28/10 Tr¶ tiÒn ®iÖn 641,642 3.400.000 133 340.000 …. ……… Céng 823.120.000 C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/10/2003 Sè: 15 §¬n vÞ tÝnh: VN§ TK§¦ TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 111 711 333 Nh­îng b¸n m¸y ph«t« 9.858.200 985.582 111 511 333 B¸n x¨ng cho c«ng ty CP B×nh An 31.622.500 3.162.250 111 112 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt 670.000.000 111 131 C«ng tu TNHH Hång V©n thanh to¸n nî 45.000.000 111 141 Thanh to¸n tiÒn thõa t¹m øng 3.245.000 111 511 333 B¸o c¸o doanh thu cña cöa hµng 329.000.000 32.900.000 Céng 1.026.721.000 KÌm theo 9 chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/10/2003 Sè 21 §¬n vÞ tÝnh: VN§ TK§¦ TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 156 133 111 Mua hµng ho¸ 86.941.100 8.694.110 141 111 T¹m øng 10.000.000 ………. ……… 211 133 111 Mua m¸y vi tÝnh 6.562.500 656.250 …………. ………. 331 111 Thanh to¸n nî 315.769.000 ………….. ……… 112 111 Rót tiÒn mÆt göi ng©n hµng 150.000.000 ………….. ………. 241 133 111 Thuª söa ch÷a s©n sau 4.100.000 410.000 Céng 823.220.000 KÌm theo…12. chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sè 243 §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT 15 29 1.026.721.000 ……….. 21 29 823.120.000 ………... Céng 6.653.986.097 KÌm theo chøng tõ gèc. Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Tªn TK: TiÒn mÆt SHTK: 111 Sæ c¸i-CTGS §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶I TK §/­ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 635.134.078 34 5/10 Mua hµng ho¸ dÇu Diesel 156,133 86.941.100 8.694.110 61 7/10 Nh­îng b¸n m¸y ph«t« 711,333 9.855.200 985.520 35 7/10 Chi t¹m øng 141 10.000.000 36 10/10 Mua m¸y vi tÝnh 211,133 6.562.500 656.250 62 11/10 B¸n x¨ng 511,333 31.622.500 3.162.250 37 12/10 C«ng ty thanh to¸n nî 331 315.769.000 …………………. 65 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÌn mÆt 112 670.000.000 66 16/10 C«ng ty TNHH Hång V©n thanh to¸n nî 131 45.000.000 39 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ kho 241,133 4.100.000 410.000 …………………... 41 25/10 Rót tiÌn mÆt t¹i quü ®em göi ng©n hµng 112 150.000.000 ………………… 71 28/10 B¸o c¸o doanh thu 511,333 329.000.000 32.900.000 43 28/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn n­íc 641,642,133 1.100.000 2.300.000 340.000 Céng sè d­ cuèi kú 434.009.410 KÌm theo chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Sæ quü tiÒn mÆt Trang: 01 nt Sè phiÕu Sè tiÒn Thu Chi DiÔn gi¶i tk®­ Thu Chi Tån Sè d­ ®Çu kú 635.134.078 5/10 34 Mua hµng ho¸ 156 133 86.941.100 8.694.110 548.192.978 539.498.868 7/10 61 Nh­îng b¸n m¸y ph«t« 711 333 9.855.200 985.520 549.354.068 550.339.588 7/10 36 Mua m¸y vi tÝnh 211 133 6.562.500 656.250 543.777.088 ………… …. …. 12/10 37 C«ng ty thanh to¸n nî 331 315.769.000 523.768.060 ………… …. .... 17/10 39 Thuª söa ch÷a nhµ kho 241 133 4.100.000 410.000 476.098.876 ………... …. .… Sè d­ cuèi kú 434.009.410 1-2 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng Hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, uû nhiÖm chi, giÊy b¸o nî, b¸o cã, chøng tõ ghi sæ, b¶ng kª chøng tõ sæ c¸i, c¸c chøng tõ gèc C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng. *TrÝch mét sè nghiÖp vô lµm gi¶m TGNH - Ngµy 5/10 rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt Nî TK 111 : 670.000.000® Cã TK 112 : 670.000.000® - Ngµy 10/10 tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu th¸ng tr­íc Nî TK 152 : 15.960.000® Cã TK 112 : 15.960.000® - Ngµy 11/10 chi tr¶ t¹m øng b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 141 : 12.000.000® Cã TK 112 : 12.000.000® Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a GiÊy b¸o nî (Bé tµi chÝnh) C¨n cø th«ng t­ duyÖt y dù to¸n: Sè 252 Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2003 Yªu cÇu kho b¹c Nhµ n­íc : Cho rót tiÒn göi Nî TK: 111 Chi ng©n s¸ch sè tµi kho¶n 178 Cã TK: 112 Chi ng©n s¸ch sè tµi kho¶n 178 §¬n vÞ ®­îc h­ëng: C«ng ty CPTM –XD Sãc S¬n Sè tµi kho¶n: T¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a. Lý do: chi tiÒn mua hµng ho¸. Sè tiÒn lµ: 670.000.000® ViÕt b»ng ch÷: S¸u tr¨m b¶y m­¬i triÖu ®ång. C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 – 10 – 2003 Sè 290 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã 5 11/10 Chi t¹m øng tiÒn göi NH 141 112 12.000.000 6 5/10 Rót tiÒn göi NH nhËp quü tiÒn mÆt 111 112 670.000.000 10 10/10 Chi tiÒn tr¶ tiÒn nî NVL kú tr­íc 152 112 15.960.000 Céng 697.960.000 KÌm theo…. chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty. *TrÝch mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú lµm t¨ng TGNH : -Ngµy 12/10 c«ng ty cæ phÇn-xd Thuû Lîi II Thanh to¸n nî kú tr­íc b»ng TGNH víi sè tiÒn lµ 48.789.000. Nî TK112: 48.789.000 Cã TK 131: 48.789.000 -Ngµy15/10 C«ng ty b¸n x¨ng cho C«ng ty TNHH Phong Mai .Tæng sè tiÒn ph¶i thu lµ 53.112.125(bao gåm c¶ thuÕ GTGT).Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng TGNH. Nî TK112: 53.112.125 Cã TK511: 48.283.750 Cã TK333: 4.828.375 - Ngµy 21/10 Thu tõ quü ký c­îc ng¾n h¹n Nî TK 112 : 16.000.000® Cã TK 144 : 16.000.000®- -Ngµy 26/10 Rót quü tiÒn mÆt ®em göi ng©n hµng víi sè tiÒn lµ 250.000.000. Nî TK 112: 250.000.000 Cã TK 111: 250.000.00 - Ngµy 29/10 Thu l·i tiÒn göi qua ng©n hµng Nî TK 112 : 18.500.000® Cã TK 711 : 18.500.000® Ng©n hµng C«ng th­¬ng §«ng Anh GiÊy b¸o cã (Bé tµi chÝnh) C¨n cø th«ng t­ duyÖt y dù to¸n: Sè 248 Ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 2003 Yªu cÇu kho b¹c Nhµ n­íc : Göi tiÒn vµo ng©n hµng Nî TK: 112 Thu ng©n s¸ch sè tµi kho¶n 78 Cã TK: 111 Thu ng©n s¸ch sè tµi kho¶n 78 §¬n vÞ ®­îc h­ëng: C«ng ty CPTM –XD Sãc S¬n Sè tµi kho¶n: T¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a. Lý do: Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng Sè tiÒn lµ: 250.000.000® ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m n¨m m­¬i triÖu ®ång. C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 – 10 – 2003 Sè 293 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶I TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã 99 12/10 Thu nî kú tr­íc cña c«ng ty cæ phÇn –xd Thuû Lîi II 112 131 48.789.000 100 15/10 B¸n x¨ng cho c«ng ty TNHH Phong Mai 112 511 333 48.283.750 4.828.750 111 21/10 Thu tõ quý ký c­îc ng¾n h¹n 112 144 16.000.000 112 29/10 Thu l·i tiÒn göi th¸ng 9 112 711 18.500.000 113 26/10 Rót quü tiÒn mÆt ®em göi ng©n hµng 112 111 250.000.000 Céng 368.401.500 KÌm theo…. chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ §¬n vÞ: ®ång TT Chøng tõ Sè tiÒn SH NT 290 30/10 697.960.000 ……………. 293 30/10 368.401.500 ……………. 2.517.908.356 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n trÝch sæ c¸i- ctgs Tªn TK: TiÒn göi ng©n hµg SHTK: 112 §¬n vÞ tÝnh: VN Tt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT §¦ Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1.269.903.900 1 5/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü 111 670.000.000 2 10/10 Tr¶ tiÒn mua hµng ho¸ th¸ng tr­íc 331 15.960.000 3 11/10 Chi t¹m øng 141 12.000.000 4 12/10 C«ng ty cæ phÇn-xd Thuû Lîi II thanh to¸n nî kú tr­íc 131 48.798.000 5 15/10 B¸n x¨ng 511 333 48.283.750 4.828.375 6 21/10 Thu tõ quü ký c­îc ng¾n h¹n 144 16.000.000 7 26/10 Rót tiÒn mÆt ®em göi ng©n hµng 111 250.000.000 8 29/10 L·i tiÒn göi ng©n hµng 711 18.500.000 Céng ph¸t sinh trong kú 386.410.125 697.960.000 Sè d­ cuèi kú 958.354.025 C«ng ty CP TM-XD Sãc S¬n sæ tiÒn göi ng©n hµng Trang sè Chøng tõ Sè tiÒn Sè NT DiÔn gi¶i TK§¦ Göi vµo Rót ra Cßn l¹i Sè d­ ®Çu kú 1.269.903.900 5/10 NhËp quü tiÒn mÆt 111 670.000.000 599.903.900 10/10 Tr¶ tiÒn mua hµng ho¸ 331 15.960.000 583.943.900 11/10 T¹m øng 141 12.000.000 571.943.900 12/10 C«g ty CP-XD Thuû Lîi II Thanh to¸n 131 48.798.000 620.741.900 15/1 B¸n x¨ng 511333 53.112.500 673.854.400 21/10 thu quü ký c­îc ng¾n h¹n 144 16.000.000 689.854.400 26/10 §em tiÒn mÆt göi ng©n hµng 111 250.000.000 939.854.400 29/10 Thu l·i TGNH 711 18.500.000 958.354.025 Céng 958.354.025 2- §èi chiÕu vµ ®iÒu chØnh sæ s¸ch. Toµn bé hÖ thèng sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty sau khi ®­îc lËp vµ hoµn chØch, ®Òu ®­îc l­u tr÷ trong m¸y vi tÝnh, nhê vËy ®· gi¶m bít sè l­îng sæ s¸ch cÇn l­u tr÷ còng nh­ t¹o ®iÒu kiÖn hÕt søc thuËn lîi cho viÖc t×m kiÕm, ®èi chiÕu, kiÓm tra, ®iÒu chØnh sæ s¸ch. Theo ®Þnh kú hµng th¸ng, kÕ to¸n chi tiÕt vèn b»ng tiÒn tiÕn hµnh in sæ cho tõng tµi kho¶n ®Ó chuyÓn cho phã phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c bé phËn cã liªn quan ®èi chiÕu vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cÇn thiÕt phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý . 2.1 §èi chiÕu, kiÓn tra vµ ®iÒu chØnh nghiÖp vô ph¸t sinh tiÒn mÆt t¹i quü. ViÖc qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i kÐt b¹c cµng tèt th× cµng h¹n chÕ ®­îc sù mÊt m¸t thiÕu hôt, chªnh lÖch víi sæ s¸ch. Song, cho dï thñ quü cã cÈn thËn thÕ nµo ch¨ng n÷a th× viÖc thõa hay thiÕu tiÒn mÆt vÉn cã thÓ x¶y ra. Nh÷ng nguyªn nh©n dÉn ®Õn sù chªnh lÖch tiÒn mÆt gi÷a s¸ch vµ thùc tÕ lµ: - Khi nhËn hoÆc chi tiÒn, th«ng th­êng sè l­îng tiÒn ph¸t sinh rÊt nhiÒu, thñ quü kh«ng kiÓm so¸t ®­îc mét c¸ch chÆt chÏ sè l­îng tiÒn mµ m×nh ®· nhËn hoÆc ®· chi nh­ : Kh«ng ®Õm hÕt ®­îc hoÆc kh«ng kiÓm so¸t ®­îc sè nghiÖp vô ph¸t sinh do cã sù chªnh lÖch rÊt Ýt qua mçi nghiÖp vô mµ sè ph¸t sinh l¹i qu¸ nhiÒu. - Do nh÷ng nguyªn nh©n vÒ mÆt kü thuËt nh­ m¸y ®Õm tiÒn, cã thÓ bÞ trôc trÆc hoÆc kh«ng ph©n biÖt ®­îc nh÷ng tê tiÒn kh¸c chñng lo¹i. - Do kÕ to¸n chi tiÕt vèn b»ng tiÒn kh«ng ph¶n ¸nh hÕt tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong ngµy, hoÆc còng do bÞ nhÇm lÉn sè liÖu khi ph¶n ¸nh mét nghiÖp vô ph¸t sinh nµo ®ã mµ ch­a ph¸t hiÖn ®­îc kÞp thêi. ChÝnh v× vËy viªc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè tiÒn thùc tÕ cßn tån quü vµ trªn sæ s¸ch gi÷a hai bªn nh©n viªn kÕ to¸n vµ thñ quü lµ hÕt søc cÇn thiÕt . Cã nh­ vËy míi cã kh¶ n¨ng ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng chªnh lÖch sai sãt cã thÓ x¶y ra. Khi x¶y ra t×nh tr¹ng chªnh lÖch nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra l¹i sè ph¸t sinh cña tõng nghiÖp vô trªn sæ s¸ch cña m×nh trong kú, sau ®ã hai bªn ®èi chiÕu víi nhau ®Ó ®i ®Õn mét sù thèng nhÊt. Khi ®ã tuú vµo sù sai lÖch ë kh©u nµo, cña ai th× ng­êi ®ã cã tr¸ch nhiÖm ®iÒu chØnh l¹i trªn sæ s¸ch cña m×nh. NÕu sai sãt thuéc vÒ thñ quü th× thñ quü ph¶i ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu trªn sæ quü cho ®óng víi thùc tÕ. NÕu sai sãt thuéc vÒ nh©n viªn kÕ to¸n th× nh©n viªn ®ã ph¶i ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt ,chøng tõ ghi sæ,sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ t­¬ng øng ®Ó m¸y ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n mµ m¸y ®· tù ®éng trÝch ra. NÕu cã c¸c chøng tõ, sæ s¸ch mµ nh©n viªn kÕ to¸n ®· chuyÓn ®i n¬i kh¸c th× tiÕn hµnh lËp biªn b¶n, lËp chøng tõ ghi sæ míi,®¨ng ký chøng tõ ghi sæ míi ®iÒu chØnh l¹i sæ cò. Tr­êng hîp hai bªn sæ s¸ch cïng thèng nhÊt sè liÖu víi nhau nh­ng vÉn chªnh lÖch víi sè tiÒn thùc tÕ cßn tån quü khi kiÓm kª, th× hai bªn lËp biªn b¶n víi sè chªnh lÖch ®ã vµ nh©n viªn kÕ to¸n sÏ cã tr¸ch nhiÖm ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch nµy vµo sæ kÕ to¸n. NÕu chªnh lÖch thùc tÕ t¨ng so víi sæ s¸ch kÕ to¸n ghi : Nî TK : 111.1 Cã TK : 338.1 NÕu chªnh lÖch thùc tÕ gi¶m so víi sæ s¸ch, kÕ to¸n ghi: Nî TK : 138.1 Cã TK : 111.1 Sau ®ã sÏ tr×nh lªn cÊp trªn ®Ó t×m ra nguyªn nh©n vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. Tr­êng hîp sæ s¸ch cña kÕ to¸n vµ thñ quü ®· thèng nhÊt víi nhau vÒ sè liÖu cïng víi thùc tÕ cßn tån ë kÐt b¹c, ®Ó ®¶m b¶o kÕ to¸n vµ thñ quü cÇn xem xÐt l¹i c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú ®Ó cã thÓ t×m th©ý nh÷ng sai sãt chªnh lÖch ®¸ng tiÕc. Khi ph¸t hiÖn chªnh lÖch gi÷a sæ s¸ch ph¶n ¸nh vµ thùc tÕ ph¸t sinh mµ trªn sæ s¸ch vµ thùc tÕ tån quü ®ång nhÊt, kÕ to¸n ®iÒu chØnh l¹i c¸c nghiÖp vô ®· ghi sæ ®ång thêi ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch ®ã nh­ trªn (tuú vµo tõng tr­êng hîp cô thÓ). 2.2.§èi chiÕu, kiÓm tra vµ ®iÒu chØnh nghiÖp vô ph¸t sinh TGNH. VIÖc kiÓm tra , ®èi chiÕu vµ ®iÒu chØnh trªn tµi kho¶n TGNH nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt sè tiÒn ®· ph¸t sinh vµ hiÖn cßn d­ t¹i tµi kho¶n tiÒn göi gi÷a sæ s¸ch cña NH vµ sæ s¸ch cña nh©n viªn kÕ to¸n c«ng ty. Th«ng th­êng mçi khi nhËn ®­îc giÊy b¸o cña NH vÒ nghiÖp vô ph¸t sinh trªn tµi kho¶n TGNH cña c«ng ty, nh©n viªn kÕ to¸n sÏ ®èi chiÕu c¸c chøng tõ, sæ s¸ch cña m×nh víi sæ s¸ch cña NH vÒ sè ph¸t sinh, sè d­ cña tµi kho¶n. Do c¶ hai bªn cïng qu¶n lý nh÷ng sè liÖu ph¸t sinh trªn mét tµi kho¶n duy nhÊt th«ng qua hÖ thèng sæ s¸ch kh¸c nhau nªn c¶ hai ®Òu cè g¾ng kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng chªnh lÖch x¶y ra vµ thùc tÕ ë c«ng ty vÉn ch­a x¶y ra t×nh tr¹ng nµy. Tuy nhiªn dï rÊt cÈn thËn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n còng nh­ viÖc ghi sæ vµ hÖ thèng kiÓm so¸t rÊt cã hiÖu qu¶ ë NH vµ ë ®¬n vÞ më tµi kho¶n, song khi c«ng viÖc vµ nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu th× t×nh tr¹ng nhÇm lÉn vÉn cã thÓ x¶y ra. Khi cã sù chªnh lÖch, dï cho lµ do nguyªn nh©n g×, ph¸t sinh ë kh©u nµo th× c¶ hai bªn còng cÇn cã sù ®èi chiÕu, kiÓm tra sæ s¸ch ®Ó tiÕn tíi thèng nhÊt vÒ sè ph¸t sinh còng nh­ sè d­ thùc tÕ cña ®¬n vÞ , tõ ®ã cã thÓ ®iÒu chØnh kÞp thêi sæ s¸ch cña mçi bªn. NÕu ch­a kÞp thêi t×m ra nguyªn nh©n dÉn ®Õn sù chªnh lÖch ®ã mµ kú quyÕt to¸n ®· ®Õn th× nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i t¹m thêi c¨n cø theo sè liÖu cña NH ®Ó ph¶n ¸nh vµo TK 112. Sè chªnh lÖch sÏ ®­îc ph¶n ¸nh nh­ sau. NÕu sæ s¸ch cña nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh thõa so víi sæ s¸ch NH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138.1 Cã TK 112 NÕu sæ s¸ch kÕ to¸n thiÕu so víi sæ s¸ch cña NH, kÕ to¸n ghi: Nî TK112 Cã TK 338.1 Sang kú sau kÕ to¸n ph¶i tiÕp tôc t×m nguyªn nh©n cña sù chªnh lÖch ®ã vµ kiÕn nghÞ nh÷ng biÖn ph¸p ®iÒu hoµ chªnh lÖch gi÷a hai hÖ thèng sæ s¸ch víi cÊp trªn. Ch­¬ng III. Mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i-x©y dùng sãc s¬n I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty phÇn th­¬ng m¹i-x©y dùng Sãc S¬n. 1. §¸nh gi¸ chung: Tõ khi ®­îc thµnh lËp l¹i ®Õn nay, C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n lu«n ph¶i ®èi ®Çu víi hµng lo¹t khã kh¨n, ®Æc biÖt lµ sù c¹nh tranh gay g¾t cña ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ kh¸c, nh­ng C«ng ty CPTM-XD Sãc S¬n ®· cã nh÷ng cè g¾ng ®¸ng ghi nhËn trong viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nh»m ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng. Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp víi quy m« kinh doanh võa c«ng ty ®· ph¶i t×m cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý, mét ph­¬ng thøc kinh doanh sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. Song, bªn c¹nh nh÷ng yÕu tè trªn, t×nh thÇn ®oµn kÕt còng ®ãng vai trß quan träng trªn b­íc ®­êng tù kh¼ng ®Þnh m×nh. Ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n quan t©m vµ ®éng viªn c¸n bé trong c«ng ty rÌn luyÖn vÒ ®¹o ®øc, tinh thÇn còng nh­ kü n¨ng nghiÖp vô, khuyÕn khÝch hä ®oµn kÕt phÊn ®Êu ®i lªn. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh doanh nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. HiÖn nay,C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i Sãc S¬n ®ang sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nh©t, ®ång thêi ¸p dông h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ”. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi gän nhÑ, mçi kÕ to¸n viªn ®Òu ®­îc ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng. Tr×nh ®é cña nh©n viªn kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao th­êng xuyªn ®­îc ®µo t¹o vµ båi d­ìng nghiÖp vô chuyªn m«n, biÕt vËn dông khÐo lÐo vµ nhÞp nhµng gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ t¹i c«ng ty, biÕt ¸p dông nh÷ng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n phï hîp víi thùc tÕ ph¸t sinh ®ång thêi cã thÓ gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp thõa ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. Mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu cã thÓ sö dông ®­îc m¸y vi tÝnh nªn c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng, sè liÖu lu«n chÝnh x¸c. Do ®Þa bµn kinh doanh réng lín nªn c«ng ty ®· ¸p dông kiÓu võa tËp trung võa ph©n t¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. §©y lµ sù lùa chän hÕt søc phï hîp, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt, tæng hîp trong viÖc cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o c«ng ty. Víi viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hîp lý vµ lùa chän h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï hîp ®· gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. Nh­ ®· ph©n tÝch râ ë phÇn tr­íc, trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty th× h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn lµ mét kh©u v« cïng quan träng. Nhê nhËn thøc râ ®iÒu nµy, c«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tèt trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n còng nh­ qu¶n lý vµ sö dông vèn b»ng tiÒn. ViÖc gi÷ g×n vµ b¶o qu¶n tiÒn mÆt trong kÐt ®­îc ®¶m b¶o tÝnh an toµn cao. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc cËp nhËt hµng ngµy nªn th«ng tin kinh tÕ mang tÝnh liªn tôc vµ chÝnh x¸c. C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp ®­îc ®¬n gi¶n ho¸ tíi møc tèi ®a, cho phÐp ghi chÐp kÞp thêi mét c¸ch tæng hîp nh÷ng hiÖn t­îng kinh tÕ cã liªn quan ®Õn t×nh tr¹ng biÕn ®éng cña vèn b»ng tiÒn. HÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña vèn b»ng tiÒn hoµn toµn tu©n thñ theo quy ®Þnh vµ ®· ®­îc chi tiÕt tèi ®a cho tõng lo¹i tiÒn. Sù chi tiÕt ®ã ®· cho phÐp ban l·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc nh÷ng sè liÖu cô thÓ vµ chi tiÕt cña vèn b»ng tiÒn , tõ ®ã cã thÓ ra c¸c quyÕt ®Þnh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ hîp lý. Sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc lËp vµ ghi chÐp râ rµng, rµnh m¹ch. ViÖc l­u tr÷ th«ng tin vµ lËp sæ s¸ch ®· ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh vµ chØ in ra víi sù lùa chän ®èi víi sæ s¸ch cÇn thiÕt phôc vô cho kinh doanh , qu¶n lý. Nªn doanh nghiÖp ®· trùc tiÕp gi¶m ®­îc mét phÇn chi phÝ, ®ång thêi gi¶m ®­îc sè l­îng c¸c chøng tõ vµ sæ l­u tr÷ ë kho. Trªn ®©y lµ mét sè nh÷ng nhËn xÐt vÒ ­u ®iÓm cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i x©y dùng Sãc S¬n nãi chung vµ phßng kÕ to¸n nãi riªng trong viÖc t×m ra con ®­êng cã tÝnh hiÖu qu¶ nhÊt cho kinh doanh. 2.Mét sè nh÷ng tån t¹i: Do ®Þa bµn ho¹t ®éng qu¸ réng nªn viÖc tËp hîp sè liÖu chøng tõ sæ s¸ch cßn chËm ch¹p, dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú th­êng kh«ng ®óng thêi h¹n g©y chËm trÔ trong viÖc ra quyÕt ®Þnh ®èi víi nhµ qu¶n lý. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vµ chi tiÒn trong kú cña doanh nghiÖp theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Th«ng qua nã chñ doanh nghiÖp cã thÓ dù ®o¸n ®­îc l­îng tiÒn mang l¹i tõ c¸c ho¹t ®éng trong t­¬ng lai. Nhµ qu¶n lý còng cã thÓ thÊy tr­íc ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n trong ký ho¹t ®éng tíi ... V× sù quan träng ®ã mµ hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ®Òu lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Nh­ng cho ®Õn nay C«ng ty XDCT 54 vÉn ch­a sö dông vai trß cña b¸o c¸o nµy. HiÖn nay c«ng ty ®· sö dông m¸y vi tÝnh ®Ó l­u tr÷ sè liÖu vµ sæ s¸ch nh­ng vÉn chØ lµ thùc hiÖn phÇn mÒm th«ng th­êng nh­: Word, Excel chø ch­a cã mét phÇn mÒm riªng biÖt ®Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n nªn doanh nghiÖp vÉn ch­a thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña m¸y tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ch­a tiÕt kiÖm ®­îc lao ®éng cña nh©n viªn kÕ to¸n vµ thêi gian lËp, ghi chÐp , tæng hîp sè liÖu vµ chuyÓn sæ. II. Mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i-x©y dùng Sãc S¬n. HiÖn nay, C«ng ty kh«ng ngõng ®Èy m¹nh mèi quan hÖ kh«ng chØ víi c¸c tæ chøc trong n­íc mµ c¶ víi c¸c tæ chøc quèc tÕ. Do ®ã yªu cÇu thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ rÊt quan träng. Trong khi ®ã c«ng ty chØ cã tµi kho¶n 112.2: “TiÒn göi Ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ” dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m ngo¹i tÖ cña ®¬n vÞ t¹i Ng©n hµng mµ kh«ng ®¨ng ký sö dông TK 111.1 “TiÒn m¨t t¹i quü b»ng ngo¹i tÖ”. §iÒu nµy ®· g©y nªn kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n. Gi¶ sö khi kh¸ch hµng ®Õn thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ th× ®¬n vÞ l¹i kh«ng thÓ nhËp quü mµ ph¶i cö mét ng­êi ®i ®æi lÊy ®ång ViÖt Nam hoÆc ®em göi vµo tµi kho¶n tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ t¹i Ng©n hµng. §©y lµ sù l·ng phÝ thêi gian vµ nh©n c«ng mét c¸ch v« lý. V× vËy theo em doanh nghiÖp nªn ®¨ng ký sö dông thªm tµi kho¶n 111.2 “TiÒn mÆt t¹i quü b»ng ngo¹i tÖ” ®Ó phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thuËn lîi. - C«ng ty cã tµi kho¶n TGNH t¹i c¸c NH nh­ : NH C«ng th­¬ng §èng §a, §«ng Anh,Gia L©m,... nªn viÖc ghi chÐp chi tiÕt ®èi víi tõng NH lµ rÊt cÇn thiÕt, bëi nã gióp cho qu¸ tr×nh kiÓm tra sæ s¸ch ®­îc dÔ dµng h¬n. C«ng ty còng ®· tiÕn hµnh ghi chi tiÕt nh­ng theo em cÇn ph¶i ghi chi tiÕt h¬n n÷a ®èi víi tõng NH vµ tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. - C«ng ty cÇn trang bÞ thªm m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n ®ång thêi ph¶i tæ chøc ®µo t¹o ®Ó n©ng cao tr×nh ®é cho nh©n viªn kÕ to¸n vÒ ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y nh»m qu¶n lý chÝnh x¸c ®­îc c¸c con sè. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng cÇn ph¶i x©y dùng mét ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n thèng nhÊt trªn m¸y vi tÝnh nh»m tù ®éng ho¸ ë møc ®é cao nhÊt c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn nãi riªng - C«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ nh»m gióp cho nh÷ng nhµ qu¶n lý cã ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh mét c¸ch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. - Do ®¬n vÞ ch­a cã mét ®Þnh møc tiÒn mÆt tån quü cô thÓ còng nh­ mét kÕ ho¹ch thanh to¸n tiÒn c«ng nî thèng nhÊt nªn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng sè tiÒn mÆt cã t¹i quü cña ®¬n vÞ kh«ng æn ®Þnh, cã lóc qu¸ Ýt cã lóc qu¸ nhiÒu. §iÒu nµy dÔ g©y nªn nh÷ng khã kh¨n cho C«ng ty trong viÖc chi tiªu tiÒn mÆt phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc g©y ø ®äng qu¸ nhiÒu tiÒn lµm vßng quay cña vèn bÞ chËm l¹i. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy, theo em C«ng ty nªn x©y dùng mét ®Þnh møc tiÒn mÆt tån quü cô thÓ trong tõng kú h¹ch to¸n c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thu chi tiÒn mÆt trong kú. §Þnh møc nµy cã thÓ ®­îc xª dÞch trong kú h¹ch to¸n, nh­ng kh«ng ®­îc phÐp t¨ng qu¸ cao hoÆc qu¸ thÊp g©y t×nh tr¹ng bÊt æn trong quü tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng cÇn lËp kÕ ho¹ch thu håi vµ thanh to¸n c«ng nî sao cho sè tiÒn sÏ ph¶i tr¶ nî còng nh­ sè tiÒn nî sÏ thu håi c©n ®èi nhau, ®¶m b¶o ®­îc nhu cÇu thu , chi tiÒn mÆt cña C«ng ty. KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp, kÕt hîp víi nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tiÔn, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn võa mang tÝnh lý luËn võa mang tÝnh thùc tÕ cao. §Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc mét c¸ch ch¨t chÏ, toµn vÑn tµi s¶n tiÒn vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u cña qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu, nhÊt lµ trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc. Vèn b»ng tiÒn ®· trë thµnh vÊn ®Ò quan t©m hµng ®Çu ®èi víi mäi doanh nghiÖp còng nh­ c¸c nhµ qu¶n lý th× viÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ®ßi hái còng ph¶i ®­îc kiÖn toµn. Do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt lý luËn vµ thùc tiÔn, h¬n n÷a thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cã h¹n nªn trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ tr×nh bµy bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái sai sãt vµ h¹n chÕ. Em rÊt mong cã ®­îc sù ®ãng gãp vµ gióp ®ì cña c¸c thÇy c« cïng c¸n bé phßng kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« Phïng ThÞ Lan H­¬ng vµ c¸c c« chó trong C«ng ty ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµ Sinh viªn TrÇn Hång Mai Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam. §ép lËp-Tù do-H¹nh phóc ******** NHËn xÐt b¸o c¸o chuyªn ®Ò cña gi¸o viªn h­íng dÉn §Ò bµi: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i-x©y dùng Sãc S¬n. Gi¸o viªn h­íng dÉn: Phïng ThÞ Lan H­¬ng Sinh viªn: TrÇn Hång Mai Líp/kho¸ : K10B-GTVT NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸: Hµ Néi ,ngµy….. th¸ng…..n¨m 2004 Gi¸o viªn h­íng dÉn Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam. §ép lËp-Tù do-H¹nh phóc ******** NHËn xÐt b¸o c¸o chuyªn ®Ò cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng sãc s¬n. §Ò bµi: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»n tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i-x©y dùng Sãc S¬n. Ng­êi nhËn xÐt: Chøc vô: Sinh viªn: TrÇn Hång Mai Líp/kho¸ : K10B-GTVT NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸: Hµ Néi ,ngµy….. th¸ng…..n¨m 2004 Ng­êi nhËn xÐt môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I: Mét sè lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn 3 I.Kh¸i qu¸t vÒ vèn b»ng tiÒn 3 1.Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i vèn 3 2.§Æc ®iÓm vèn b»ng tiÒn,nhiÖm vô vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n 4 II.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 5 1.Lu©n chuyÓn chøng tõ 5 2.H¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü 7 2.1.Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn mÆt 7 2.2.Tµi kho¶n sö dông vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n 11 2.2.1.KÕ to¸n c¸c kho¶n thu,chi b»ng tiÒn mÆt 12 2.2.2.KÕ to¸n c¸c kho¶n thu,chi b»ng ngo¹i tÖ 13 3.KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng 20 3.1.Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n TGNH 20 3.2.Tµi kho¶n sö dôngvµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n 20 3.3.Tr×nh tù h¹ch to¸n TGNH 21 4.H¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn 23 4.1.Chøng tõ sö dông 23 4.2.Tµi kho¶n sö dông 23 4.3.Tr×nh tù h¹ch to¸n 24 5.H×nh thøc sæ kÕ to¸n 24 5.1.NhËt ký sæ c¸i 25 5.2.Chøng tõ ghi sæ 26 5.3.NhËt ký chøng tõ 26 5.4.NhËt ký chung 27 Ch­¬ng II:Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i x©y dùng Sãc S¬n. 28 I.§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung 28 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n 28 1.1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh 28 1.2.Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty 29 2.C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lýkinh doanh cña C«ng ty 30 3.M«i tr­êng kinh doanh 32 4.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 33 5.T×nh h×nh lu©n chuyÓn chøng tõ 37 6.§Æc ®iÓm thu,chi vèn b¨ng tiÒn t¹i c«ng ty 38 II.Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n 38 1.Néi dung ph¶n ¸nh vèn b»ng tiÒn 38 1.1.KÕ to¸n tiÒn mÆt 38 1.2.KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng 51 2.§èi chiÕu vµ ®iÒu chØnh sæ s¸ch 60 2.1§èi chiÕu kiÓm tra vµ ®iÒu chØnh nghiÖp vô ph¸t sinhtiÒn mÆt t¹i quü 60 2.2.§èi chiÕu , kiÓm tra vµ ®iÒu chØnh nghiÖp vô ph¸t sinhTGNH 62 Ch­¬ng III:Mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n 64 I.NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 64 1.§¸nh gi¸ chung 64 2.Mét sè tån t¹i 66 II.Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i –x©y dùng Sãc S¬n 67 KÕt luËn 69 NhËn xÐt cña GVHD NhËn xÐt cña c«ng ty