Đề tài Hạch toán Nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Xuân Hòa Viglacera

Lêi nãi ®Çu S ù chuyÓn ®æi c¬ chÕ cïng víi chÝnh s¸ch më cöa cña nhµ n­íc ®· t¹o c¬ héi cho tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng doanh nghiÖp ph¶i tù t×m ra mét h­íng ®i nh»m ®¶m b¶o ®­îc môc tiªu cuèi cïng lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp cña m×nh. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu th­êng chiÕm 1 tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Gi¸ nhËp – xuÊt nguyªn vËt liÖu biÕn ®éng sÏ cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy mµ c¸c biÖn ph¸p vÒ tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ång thêi lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi NVL cho s¶n xuÊt lu«n lµ biÖn ph¸p hµng ®Çu mµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp qu©n t©m nh»m gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp m×nh. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng vµ vai trß cña NVL nªn trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera em ®· chó träng vµ ®i s©u vÒ m¶ng ®Ò tµi h¹ch to¸n NVL nh»m t×m hiÓu thùc tr¹ng, ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm, nh÷ng kinh nghiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Ch­¬ng I: Tæng quan vÒ C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera: 1.1. LÞch sö h×nh thµnh cña C«ng ty: C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera tiÒn th©n lµ nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ, ®­îc h×nh thµnh do s¸t nhËp 3 XÝ nghiÖp g¹ch: Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y theo quyÕt ®Þnh sè 86/BXD-TCL§ ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 1978 cña Bé tr­ëng Bé x©y dùng. Th¸ng 3 n¨m 1993 Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ trùc thuéc liªn hiÖp c¸c xÝ nghiÖp thuû tinh vµ Gèm x©y dùng- Bé X©y Dùng. - Th¸ng 8 n¨m 1994 nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ ®æi tªn thµnh C«ng ty gèm x©y dùng Xu©n Hoµ Viglacera theo quyÕt ®Þnh sè 481/BXD-TCL§ ngµy 30 th¸ng 7 n¨m 1994 cña Bé tr­ëng Bé x©y dùng. - Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2004, theo quyÕt ®Þnh sè 2021 cña BXD C«ng ty ®­îc chuyÓn thµnh C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ - Viglacera. 1.2. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty: - Tõ khi s¸p nhËp 3 XÝ nghiÖp g¹ch Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y thµnh Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ (1978) Nhµ m¸y ho¹t ®éng trong c¬ chÕ bao cÊp. - Thêi kú 1992 ®Õn nay C«ng ty t¸ch Nhµ m¸y g¹ch CÇu X©y thµnh C«ng ty cæ phÇn gèm CÇu X©y do vËy C«ng ty cßn l¹i hai Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ vµ B¸ HiÕn. Vµ x©y dùng Nhµ m¸y g¹ch Cotto B×nh D­¬ng. - C¸c mÆt hµng chñ yÕu C«ng ty ®ang cung cÊp ra thÞ tr­êng lµ:G¹ch R60 kÝch th­íc 220 x 105 x 60.G¹ch R150: 220 x 105 x 150 vµ g¹ch men rçng 4 lç: 200 x 200 x 50, g¹ch l¸t nÒn, g¹ch l¸ dõa, ngãi lîp 22v/m2, ngãi d¸n 64v/m2.... G¹ch èp, g¹ch thÎ..... 2. Vai trß, nhiÖm vô cña c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Vilacera lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, chÞu sù qu¶n lý vÒ mÆt ph¸p lý vµ nh©n sù cña Tæng c«ng ty Thuû tinh vµ Gèm x©y dùng (Bé x©y dùng) . V× vËy, vai trß vµ nhiÖm vô cña c«ng ty còng g¾n liÒn vµ lµ nhiÖm vô chung cña toµn bé c¸c thµnh viªn cña Tæng c«ng ty thuû tinh vµ gèm x©y dùng. C«ng ty ®· ®­îc giao cho nhiÖm vô cung cÊp vµ ph¸t triÓn viÖc s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm vÒ x©y dùng ®Æc biÖt lµ c¸c s¶n phÈm g¹ch x©y vµ g¹ch l¸t. Ngoµi ra, ph¶i t¹o ®­îc nhiÒu c«ng ¨n viÖc lµm, ®¶m b¶o thu nhËp, c¸c chÕ ®é cho ng­êi lao ®éng. 3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y: 1.1.VÒ mÆt tæ chøc s¶n xuÊt: - Tõ ®Çu n¨m c«ng ty ®· tËp trung chØ ®¹o x©y dùng c¬ cÊu s¶n phÈm hîp lý, thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý c«ng nghÖ, qu¶n lý thiÕt bÞ, an toµn lao ®éng. Trong n¨m ®· tæ chøc chØ ®¹o phong trµo luyÖn thi tay nghÒ theo hµng th¸ng, quý. - VËt t­, nguyªn liÖu, phô tïng thay thÕ ®¶m b¶o s¶n xuÊt liªn tôc. 1.2. VÒ tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm: - Thµnh lËp thªm 2 bé phËn tiªu thô ®Ó më réng thÞ tr­êng. - C«ng t¸c khai th¸c thÞ tr­êng vÉn ®­îc thùc hiÖn tèt ë H­ng Yªn, Hµ B¾c, Hµ T©y, VÜnh Phóc, Nam §Þnh, Th¸i B×nh, Phó Thä, Qu¶ng Ninh, Sµi Gßn, CÇn Th¬ .. vµ 1 sè ®Þa ph­¬ng kh¸c.ThÞ phÇn tiªu thô cña C«ng ty th­êng chiÓm tû träng lín vµ uy tÝn ngµy cµng ®­îc n©ng lªn. 1.3. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n: - C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ th­êng xuyªn ®­îc chó träng. - C«ng t¸c kiÓm kª vµ xö lý kiÓm kª ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty vµ Nhµ n­íc. - C«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh diÔn ra th­êng xuyªn, chÆt chÏ. - Tr¶ c¸c kho¶n nî: gèc: 52 tû 132 triÖu ®ång, tr¶ l·i: 12 tû 18 triÖu ®ång. 1.4. C«ng t¸c ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt: - §Çu t­ më réng 1.800m2 s©n c¸ng kÝnh ph¬i g¹ch, 3.000m2 giµn g¹ch ngãi nhµ m¸y Xu©n Hoµ ®­a vµo sö dông n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt. - §Çu t­ giai ®o¹n 2 vµo nhµ m¸y Cotto B×nh D­¬ng- tØnh B×nh D­¬ng. - ChØ ®¹o söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt liªn tôc. 1.5. C«ng t¸c thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng: - H¬n 1 ngh×n c«ng nh©n viªn cã viÖc lµm æn ®Þnh víi møc thu nhËp trung b×nh lµ h¬n 1triÖu ®ång. Mét sè kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty: STT ChØ tiªu §VT 2003 2004 2005 1 Gi¸ trÞ TSL tr® 28.780 39.909 78.100 2 C¸c kho¶n nép Nhµ n­íc tr® 2.435 4.596 4.701 3 L·i thùc hiÖn tr® 2.854 4.320 4.500 4 Thu nhËp BQ 1 ng­êi n®/ng/th 918 1.222 1.350 4. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty: C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera lµ mét trong nh÷ng c«ng ty Nhµ n­íc ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp chÞu sù qu¶n lý vÒ mÆt ph¸p lý vµ nh©n sù cña Tæng c«ng ty Thuû tinh vµ gèm x©y dùng - BXD. Cã m« h×nh nh­ sau: S¬ ®å 02 : M« h×nh qu¶n lý cña c«ng ty CT. H§QT Gi¸m ®èc P G§ phô tr¸ch kinh doanh P G§ phô tr¸ch s¶n xuÊt, kü thuËt Phßng kinh doanh tiªu thô Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng tæ chøc lao ®éng Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t­ Phßng hµnh chÝnh Phßng kü thuËt, bé phËn c¬ ®iÖn,vËt t­ XDCB Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ Nhµ m¸y g¹ch cotto B×nh D­¬ng Nhµ m¸y g¹ch B¸ HiÕn 5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. 5.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty: Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt víi nhiÒu Nhµ m¸y ®Æt ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau do vËy ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm nµy bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty trùc tiÕp h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c¸c Nhµ m¸y. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 07 nh©n viªn, mçi nh©n viªn ®¶m nhËn mét phÇn viÖc cô thÓ. S¬ ®å 03 : Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch c«ng nî, thanh to¸n Phã phßng phô tr¸ch tiªu thô s¶n phÈm KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ, GT KT tiÒn l­¬ng kiªm thèng kª KÕ to¸n vËt t­, TSC§ Thñ quü Nh©n viªn thèng kª nhµ m¸y - KÕ to¸n tr­ëng: Chøc n¨ng c¬ b¶n lµ ph©n phèi kÕ ho¹ch cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n dùa trªn kÕ ho¹ch c«ng t¸c chung, trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. - Phã phßng kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tiªu thô thµnh phÈm, ph¶n ¸nh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. - Phã phßng kÕ to¸n c«ng nî vµ thanh to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c kho¶n c«ng nî nh­ : Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, ph¶i thu cña kh¸ch hµng. - KÕ to¸n vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh: Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t­, lªn b¶ng kª xuÊt vËt t­ tÝnh ra gi¸ xuÊt thùc tÕ. Ngoµi ra, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ söa ch÷a lín, ®Þnh kú ... vÒ tµi s¶n cè ®Þnh. - KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô tæng hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh. thùc hiÖn c¸c bót to¸n ph©n bæ, kÕt chuyÓn, lËp c¸c b¸o c¸o cuèi th¸ng, cuèi quÝ vµ c¶ n¨m. - Nh©n viªn thèng kª kiªm kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ hµng th¸ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, BHXH, BHYT, KFC§. - Thñ quÜ : Cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt cña C«ng ty, cã chøc n¨ng chi tiÒn vµ thu tiÒn th«ng qua kÕ to¸n tr­ëng. 5.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: 5.2.1.HÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty sö dông: HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng chøng tõ ®Çy ®ñ theo Q§ 1141 cña Bé tµi chÝnh. HÖ thèng tµi kho¶n mµ c«ng ty sö dông cã 10 lo¹i bao gåm 9 lo¹i tµi kho¶n trong b¶ng vµ 1 lo¹i tµi kho¶n ngoµi b¶ng. 5.2.2.H×nh thøc kÕ to¸n: S¬ ®å 04 : S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung ë C«ng ty gåm x©y dùng Xu©n Hoµ. B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung B¶ng c©n ®èÝ tK B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i Chøng tõ gèc Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu * Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung : §Ó qu¶n lý toµn bé qui tr×nh h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc, hîp lý hiÖn nay phßng kÕ to¸n sö dông 07 m¸y vi tÝnh, vµ sö dông Fast Accounting 2003. Hµng ngµy, c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc kiÓm tra sau ®ã c¸c kÕ to¸n viªn tËp hîp vµo m¸y, xö lý c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trªn c¸c sæ, b¶ng liªn quan... Cuèi th¸ng sau khi kho¸ sæ sè d­ vµ thùc hiÖn bót to¸n ph©n bæ kÕt chuyÓn lËp b¸o c¸o, vµo ch­¬ng tr×nh "kho¸ sè liÖu cuèi th¸ng" ®Ó kh«ng cho phÐp thªm xo¸, söa ch÷a chøng tõ cña th¸ng bÞ kho¸ ®¶m b¶o sè liÖu trung thùc kh¸ch quan. 5.2.3.HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh: HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty sö dông bao gåm: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. 5.2.4. Mét sè c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông: - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N ®Õn ngµy 31/12/N. - TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - KÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - X¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Ch­¬ng II: C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn xu©n hoµ viglacera 1. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu: 1.1. §Æc ®iÓm: C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®éc lËp, s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra phôc vô cho ngµnh x©y dùng nh­: G¹ch x©y c¸c lo¹i, c¸c s¶n phÈm máng, mét sè lo¹i ngãi...Chi phÝ NVL chiÕm tû träng kh¸ cao trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. H¬n n÷a khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng n¨m cña C«ng ty lµ rÊt lín, nªn ®ßi hái vÒ vèn ®¸p øng cho nhu cÇu NVL kh«ng ph¶i lµ nhá. §Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm th× c«ng ty cÇn ph¶i sö dông kh¸ nhiÒu chñng lo¹i NVL kh¸c nhau nh­ ®Êt, than, dÇu, mì... Do khèi l­îng sö dông lín vµ chñng lo¹i ®a d¹ng, phong phó NVL cã mét vai trß rÊt quan träng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty, nã kh«ng chØ ¶nh tíi mÉu m·, chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mµ cßn ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt. 1.2. Ph©n lo¹i NVL: C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm NVL vµ yªu cÇu qu¶n lý, c«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ - Viglacera ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Bao gåm ®Êt, than, dÇu Diezen vµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu kh¸c phôc vô cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm vµ ch¹y m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong ®ã: + §Êt bao gåm 2 lo¹i: ®Êt dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i g¹ch x©y vµ ®Êt sÐt cã chÊt l­îng cao ®Ó s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm máng + Than bao gåm than dïng ®Ó pha trùc tiÕp vµo ®Êt ®Ó t¹o h×nh s¶n phÈm (lo¹i than nµy ph¶i lµ than c¸m ®· ®­îc kiÓm tra chÊt l­îng) vµ than dïng ®Ó ®èt lß. - Nhãm curoa: nhãm nµy bao gåm tÊt c¶ c¸c lo¹i curoa ®­îc sö dông trong doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc thay thÕ phô tïng, m¸y mãc - Nhãm hµnh chÝnh: bao gåm c¸c lo¹i thuèc phôc vô cho c«ng t¸c y tÕ, sæ s¸ch vµ mét sè NVL kh¸c phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Nhãm m¸y mãc thiÕt bÞ: Bao gåm c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho viÖc gia c«ng chÕ t¹o, söa ch÷a m¸y mãc vµ c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n nh­ c¸c lo¹i c«n, dao, b¸nh r¨ng... - Nhãm thiÕt bÞ ®iÖn nh­: d©y ®iÖn, bãng ®iÖn, ®ång hå ¸p suÊt... - Nhãm vßng bi: bao gåm c¸c lo¹i vßng bi víi ®ñ c¸c lo¹i kÝch cì kh¸c nhau. - Nhãm phÕ phÈm: lµ c¸c lo¹i phÕ phÈm thu håi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ c¸c lo¹i g¹ch ngãi vì lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Nhãm vËt t­ kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt t­ cßn l¹i ch­a ph©n nhãm vµ mét sè lo¹i vËt t­ tù gia c«ng. 2. Nguån nhËp - xuÊt: §Êt, than, dÇu, mì... lµ nh÷ng lo¹i NVL sö dông th­êng xuyªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. §èi víi nh÷ng lo¹i NVL nµy, c«ng ty cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc lùa chän nguån mua do hiÖn nay trªn thÞ tr­êng cã rÊt nhiÒu nhµ cung cÊp c¸c mÆt hµng nµy víi mÉu m·, gi¸ c¶, chñng lo¹i kh¸ phong phó. §Æc biÖt ®èi víi NVL lµ ®Êt, ngay tõ khi ch­a s¸p nhËp 3 nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y, c¸c nhµ m¸y nµy do ®· ®­îc nhµ n­íc giao cho vïng nguyªn liÖu s¶n xuÊt nªn bªn c¹nh viÖc nhËp mua ngoµi doanh nghiÖp cã thÓ tù khai th¸c víi chi phÝ thÊp, tiÒn thuÕ GTGT ®Çu vµo cña nh÷ng NVL nµy còng kh¸ thÊp (th­êng lµ 5%). C«ng ty th­êng mua d­íi h×nh thøc trän gãi (trong gi¸ mua ®· bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn) vµ th«ng qua viÖc ký kÕt hîp ®ång mua hµng quý, n¨m vµ cã tho¶ thuËn thêi gian, ®Þa ®iÓm cña c¸c ®ît cung cÊp hµng. §èi víi xuÊt kho th× c«ng ty chØ chñ yÕu xuÊt c¸c NVL ®Ó s¶n xuÊt, t¹o ra s¶n phÈm vµ NVL ®­îc xuÊt trùc tiÕp t¹i c¸c kho ë tõng Nhµ m¸y. 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu: C«ng ty ®¸nh gi¸ NVL c¨n cø vµo tõng nguån nhËp (®èi víi NVL nhËp kho) vµ môc ®Ých sö dông cña tõng lo¹i NVL (®èi víi NVL xuÊt kho). C«ng ty tÝnh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ, 3.1. §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ ch­a cã thuÕ) + Chi phÝ thu mua (NÕu cã). Trong ®ã: - Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n lµ (gi¸ mua kh«ng cã thuÕ GTGT – chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸). - Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã). VÝ dô 1: Theo ho¸ ®¬n sè: 012080 ( BiÓu Sè 01) ngµy 11/06, c«ng ty mua than cña C«ng ty Than Hµ Néi. Sè l­îng 270.8 tÊn, ®¬n gi¸: 420.000 ®ång, thµnh tiÒn: 113.736.000 ®ång. Nh­ vËy, gi¸ vèn thùc tÕ cña than nhËp kho theo ho¸ ®¬n trªn lµ 113.736.000 ®ång (trong tr­êng hîp nµy do c«ng ty mua theo h×nh thøc trän gãi cho nªn gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho). VÝ dô 2: Theo ho¸ ®¬n sè: 0083160 ( BiÓu Sè 02) ngµy 20/06, doanh nghiÖp mua ®Êt cña C«ng ty TNHH M¹nh C­êng. Sè l­îng 22.982m3, ®¬n gi¸: 45.238,28 ®ång, thµnh tiÒn: 1.039.666.320®ång. Nh­ vËy, gi¸ vèn thùc tÕ cña ®Êt nhËp kho theo ho¸ ®¬n trªn lµ 1.039.666.320. 3.2. §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: HiÖn nay c«ng ty tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cè ®Þnh (c¶ kú): §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú Sè l­îng NVL tån ®Çu kú + Sè l­îng NVL nhËp trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho = §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho x Sè l­îng xuÊt kho VÝ dô: PXK sè 94 ngµy 30/06/06 (BiÓu sè 07) XuÊt 639,112 tÊn than dïng cho s¶n xuÊt, vµ b¶ng kª nhËp xuÊt tån kho (biÓu sè 12). ta cã sè liÖu sau: - XuÊt than: Sè l­îng tån ®Çu kú 272 (tÊn) gi¸ trÞ: 112.162.838 ®ång Sè l­îng nhËp trong kú 1083,8 (tÊn) gi¸ trÞ: 455.196.000 ®ång §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho (than) = 112.162.838 + 455.196.000 =418.467,94® 272 + 1083,8 Gi¸ thùc tÕ than xuÊt kho = 418.467,94 x 639,112 = 267.447.882® - XuÊt ®Êt: Sè l­îng tån ®Çu kú 75.787,206 gi¸ trÞ: 3.393.185.895 ®ång Sè l­îng nhËp trong kú 22.982 m3 gi¸ trÞ: 1.039.666.320 ®ång §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho (®Êt) = 3.393.185.895 + 1.039.666.320 =44.880,914® 75.787,206 + 22.982 Gi¸ thùc tÕ than xuÊt kho = 44.880,914 x 6.194,900 = 278.032.773® TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc tÝnh to¸n trªn ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt, kÕ to¸n vËt t­ sÏ nhËp vµo m¸y chØ tiªu sè l­îng, sau ®ã ®Õn cuèi th¸ng thùc hiÖn lÖnh ch¹y ®¬n gi¸ b×nh qu©n, m¸y sÏ tù ®éng tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n vµ trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc trªn. ( Sæ c¸i TK 152, biÓu sè 15) 4. Thñ tôc nhËp - xuÊt kho vËt liÖu: 4.1. NhËp kho: - C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sö dông khi nhËp kho: + Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. + Ho¸ ®¬n b¸n hµng. + Ho¸ ®¬n GTGT. + PhiÕu nhËp kho… - Theo quy ®Þnh cña c«ng ty, tÊt c¶ c¸c lo¹i NVL mua vÒ ®Òu ph¶i ®­îc kiÓm nghiÖm tr­íc khi nhËp kho. Khi hµng vÒ, nh©n viªn tiÕp liÖu sÏ mang ho¸ ®¬n nhËn ®­îc cña bªn b¸n lªn bé phËn kü thuËt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, bé phËn kü thuËt sÏ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­. Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ ph¶i bao gåm 1 ng­êi ®¹i diÖn phßng kü thuËt, thñ kho, ®¹i diÖn bªn giao hµng vµ ng­êi sö dông cïng phèi hîp ®Ó kiÓm tra vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vËt t­, sau ®ã sÏ x¸c nhËn vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ cho phÐp nhËp kho nÕu thÊy ®ñ ®iÒu kiÖn. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ®­îc lËp thµnh 03 liªn. Liªn 1 gi÷ l¹i t¹i phßng kü thuËt - vËt t­, liªn 2 göi cho kÕ to¸n vËt t­, liªn 3 giao cho bªn b¸n. KÕ to¸n vËt t­ sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ nµy, nÕu thÊy khíp ®óng sÏ lËp 3 liªn PNK.Liªn 1: gi÷ ë phßng kÕ to¸n ®Ó l­u cïng chøng tõ thanh to¸n. Liªn 2: giao cho thñ kho gi÷. Liªn 3: giao cho phô tr¸ch cung tiªu. PhiÕu nhËp kho ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ tr­ëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n tr­ëng, ng­êi giao hµng, phô tr¸ch cung tiªu, thñ kho. Sau khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho (®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ), thñ kho sÏ cho phÐp nhËp kho vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho theo sè thùc nhËp. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 012580 cña C«ng ty than HN vµ H§ sè 0083160 cña Cty TNHH M¹nh C­êng (biÓu sè 01 + 02) vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ sè 95 ngµy 11/06/2006 (biÓu sè 3), kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho sè 92 vËt t­ Than vµ PN 103 nhËp ®Êt ( biÓu sè 04 +05) 4.2. Thñ tôc xuÊt kho: - Chøng tõ sö dông: + PhiÕu xin lÜnh vËt t­. + PhiÕu xuÊt kho. + B¶ng kª sö dông vËt t­. + LÖnh cÊp vËt t­.. - §èi víi nh÷ng lo¹i NVL trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm (®· x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao), c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao ®· ®Ò ra (do phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kü thuËt-vËt t­ lËp) phô tr¸ch nhµ m¸y sÏ lËp phiÕu xin lÜnh vËt t­ cho tõng th¸ng. PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh 4 b¶n vµ ph¶i cã ch÷ ký phª duyÖt cña ®¹i diÖn phßng Kü thuËt – vËt t­ vµ gi¸m ®èc (sè l­îng, chñng lo¹i ph¶i phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao ®· quy ®Þnh). Liªn 1: l­u ë nhµ m¸y, liªn 2: göi cho phßng vËt t­, liªn 3: göi cho thñ kho, liªn 4: göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó gi¸m s¸t vµ ®èi chiÕu kiÓm tra trong qu¸ tr×nh sö dông NVL. Hµng ngµy qu¶n ®èc ph©n x­ëng sÏ cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông NVL. Sau khi xem xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña phiÕu xin lÜnh vËt t­, hµng ngµy thñ kho sÏ cho xuÊt kho theo yªu cÇu cña tõng nhµ m¸y. Cuèi th¸ng sau khi nhËn ®­îc b¶ng kª sö dông vËt t­, c¨n cø vµo dßng tæng céng, kÕ to¸n vËt t­ sÏ lËp 1 PXK duy nhÊt cho c¶ th¸ng. PXK vËt t­ ph¶i ®Ò râ chi phÝ NVL nµy ®­îc xuÊt víi sè l­îng bao nhiªu, xuÊt ë kho nµo vµ cho môc ®Ých g×. PhiÕu xuÊt nµy lËp thµnh 2 liªn: Liªn 1: göi cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt, liªn 2: chuyÓn cho thñ kho. C¨n cø vµo b¶ng kª sö dông NVL th¸ng 6 n¨m 2006 do nh©n viªn thèng kª nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ göi lªn, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh lËp PXK (biÓu sè 07). 5. C«ng t¸c qu¶n lý kho – b·i, ®Þnh møc vËt liÖu vµ kiÓm kª: - VÒ c«ng t¸c qu¶n lý kho b·i: T¹i c¸c Nhµ m¸y trùc thuéc cã ®Çy ®ñ kho b·i ®Ó b¶o qu¶n tÊt c¶ c¸c NVL vµ c¸c kho nµy sÏ ®­îc giao cho thñ kho cïng víi b¶o vÖ cña tõng Nhµ m¸y. Thñ kho vµ b¶o vÖ cña tõng Nhµ m¸y chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé NVL t¹i kho cña m×nh. - VÒ ®Þnh møc vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm: T¹i c«ng ty mçi mét lo¹i s¶n phÈm cã ®Þnh møc vËt liÖu kh¸c nhau. Hµng ngµy thñ kho xuÊt NVL theo yªu cÇu cña tõng Nhµ m¸y, sè l­îng yªu cÇu ®­îc c¨n cø trªn c¸c chØ tiªu ®Þnh møc vµ chØ tiªu kho¸n chi phÝ cho tõng Nhµ m¸y.Cô thÓ: TrÞ gi¸ NVL trùc tiÕp xuÊt dïng ®Ó s¶n xuÊt 1.000 viªn g¹ch R60, theo b¶ng ®Þnh møc vËt t­ nh­ sau: ( PXK sè 94) §Êt Than DÇu DÇu DT14 0,9576 m3 /1000v 0,1428 tÊn /1.000v 1,03 kg /1000v 0,03154 kg/1000v Sè NVL xuÊt dïng = ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ x sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh - VÒ kiÓm kª: Trong 1 niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª hai lÇn (cuèi th¸ng 6 vµ 31 th¸ng 12) ®Ó kiÓm tra sè liÖu ghi chÐp víi thùc tÕ. 6. KÕ to¸n chi tiÕt NVL: S¬ ®å ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song Chøng tõ xuÊt B¶ng kª tæng hîp N - X - T NVL Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL ThÎ kho Chøng tõ nhËp Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu, kiÓm tra: Theo ph­¬ng ph¸p nµy t¹i c«ng ty thÎ kho do thñ kho chÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp hµng ngµy. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N –N – X kho. Cuèi th¸ng, thñ kho vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÎ kho víi SCT. - ThÎ kho ( biÓu sè 8 ) - B¶ng kª nhËp ( biÓu sè 9 ), b¶ng tæng hîp xuÊt (biÓu 6) - Sæ chi tiÕt than ( biÓu sè 10 ), Sct ®Êt (biÓu sè 11 ) - B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån (biÓu sè 12 ) 7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp – xuÊt kho vËt liÖu: 7.1. Tµi kho¶n sö dông: TK 152 "Nguyªn liÖu vËt liÖu" ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. - Bªn nî: ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu. - Bªn cã: trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh vµ trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c. - D­ nî: trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú. TK 152 ®­îc chi tiÕt t­¬ng øng víi c¸ch ph©n lo¹i NVL: -TK 152.1: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. - TK 152.5: Nhãm thiÕt bÞ ®iÖn -TK 152.2: Nhãm curoa, vßng bi - TK 152.6: Nhãm phÕ phÈm. -TK 152.3: Nhãm hµnh chÝnh - TK 152.8: VËt t­ kh¸c. -TK 152.4: Nhãm m¸y mãc thiÕt bÞ Ngoµi ra, cßn sö dông c¸c TK kh¸c nh­: TK 111, 112, 331, 133, 621, 627… 7.2. Tr­êng hîp t¨ng NVL: (1). NhËp kho do mua ngoµi: - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 012080 ngµy 11/06/2006 vµ PNK sè 92, ngµy 11/06/2006, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 (SCT 152.1) 113.736.000 Nî TK 133.1 5.686.800 Cã TK 331 (Cty than HN) 119.422.800 - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 0083160 ngµy 23/06 vµ PNK sè 103 ngµy 23/06, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152(SCT 152.1) 1.039.666.320 Nî TK 133 51.983.346 Cã TK 331 ( Cty M.C­êng) 1.091.649.636 (2). KiÓm kª NVL ph¸t hiÖn thõa so víi sæ s¸ch: C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nh­ sau: Nî TK 152 Cã TK 338.1 Tuy nhiªn, vµo th¸ng 6 kh«ng ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. 7.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m NVL: (1). XuÊt kho NVL dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: VÝ dô 1: C¨n cø vµo PXK sè 94, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: (XuÊt than) Nî TK 621 267.447.882 ( SCT TK 621.1.01 25.467.599 SCT TK 621.1.05 6.829.397 SCT TK 621.1.19 1.008.508 SCT TK 621.1.20 330.590 SCT TK 621.1.17 13.717.379 ……… Cã TK 152 267.447.882 ( SCT TK 152.1 ( D 002) 267.441.882 ) VÝ dô 2: C¨n cø vµo PXK sè 70, ngµy 28/06, thay thÕ ch©n van thu håi nhiÖt lß nung sè 1 vµ 2, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627 (SCT 627.3.1) 21.607.774 Cã TK 152 ( SCT 152.4) 21.607.207 Sau khi ®Þnh kho¶n xong, kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ NhËt ký chung, trong b¸o c¸o nµy em ®· t¸ch sæ NKC thµnh 2 sæ: - Sæ nhËt ký chung xuÊt vËt t­ (BiÓu sè 14) - Sæ nhËt ký chung nhËp vËt t­ (biÓu sè 13) vµ c¸c sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan: Sæ c¸i TK 152 (biÓu 15). (2). KiÓm kª NVL ph¸t hiÖn thiÕu so víi sæ s¸ch: BT1. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª sè 01 ngµy 30/06 thiÕu 02kg mì YC2, ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña 1 kg mì lµ: 31.893,875, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 138.1 63.787,75 Cã TK 152 63.787,75 BT2. Ngµy 30/06/2006, c¨n cø vµo biªn b¶n xö lý kiÓm kª quyÕt ®Þnh yªu cÇu thñ kho båi th­êng sè mì thiÕu vµ ®­îc trõ vµo l­¬ng th¸ng 6/2006, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nh­ sau: Nî TK 334 63.787,75 Cã TK 138.1 63.787,75 Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1. ¦u ®iÓm: + VÒ c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n víi ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é vµ chuyªn m«n cao, nhiÖt t×nh, nhanh nhÑn vµ linh ho¹t trong viÖc tiÕp cËn nh÷ng thay ®æi cña c¬ chÕ míi, t¸c phong lµm viÖc khoa häc, cã tinh thÇn ®oµn kÕt, gióp ®ì hç trî nhau trong c«ng viÖc. + VÒ viÖc lËp vµ luËn chuyÓn chøng tõ: Nãi chung lµ hîp lý, kh«ng g©y chång chÐo. C¸c lo¹i chøng tõ cña C«ng ty ®Òu ®­îc ®¨ng ký ë nhµ m¸y in Hµ Néi, mÉu biÓu cña c¸c lo¹i chøng tõ nµy nãi chung lµ rÊt khoa häc, ®¸p øng cho yªu cÇu ph¶n ¸nh ghi chÐp th«ng tin. + Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt: C«ng ty ¸p dông ph­ong ph¸p ghi thÎ song song, tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú kh¸ phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt vµ trang bÞ m¸y tÝnh cña c«ng ty + VÒ viÖc tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n: C«ng ty ®· chÊp hµnh hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n míi, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh. C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, phï hîp trong ®iÒu kiÖn ¸p dông m¸y vi tÝnh. + VÒ viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n: víi sù trî gióp cña phÇn mÒm kÕ to¸n Fast 2003, mÆc dï khèi l­îng nhËp xuÊt vµ chñng lo¹i NVL nhËp xuÊt lµ kh¸ nhiÒu nh­ng C«ng ty vÉn ®¶m b¶o cung cÊp kh¸ ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n. 2. H¹n chÕ: + VÒ viÖc lËp danh ®iÓm NVL: MÆc dï c«ng ty cã ph©n lo¹i NVL nh­ng trªn thùc tÕ viÖc ph©n lo¹i nh­ trªn lµ ch­a cã mét tiªu thøc cô thÓ vµ ch­a thùc sù t¸ch b¹ch, g©y nhiÒu khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n. HÇu nh­ c«ng ty ch­a cã sæ danh ®iÓm vËt t­ chÝnh thøc, viÖc sö dông tªn gäi, ký hiÖu cña NVL ch­a thèng nhÊt, do ®ã ®«i khi g©y khã kh¨n trong viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra, gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho. +VÒ viÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu : NVL cña c«ng ty hÇu hÕt ®­îc ®¸nh gi¸ theo ®óng trÞ gi¸ vèn thùc tÕ . Tuy nhiªn trong tr­êng hîp NVL mua vÒ ®­îc vËn chuyÓn b»ng xe cña ®éi vËn t¶i, kh«ng ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ NVL nhËp kho mµ ®­îc tËp hîp toµn bé vµo TK 627 hoÆc TK 642... ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy lµ ch­a tu©n thñ theo nguyªn t¾c gi¸ vèn. + VÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu : HÇu hÕt NVL cña c«ng ty ®Òu lµm thñ tôc nhËp kho theo ®óng quy tr×nh nhËp kho ®· nªu. Tuy nhiªn ®èi víi phÕ liÖu thu håi nhËp kho, c«ng ty kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho mµ chØ khi nµo ®· cã kh¸ch mua bé phËn vËt t­ míi th«ng b¸o l¹i cho kÕ to¸n ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y mµ kh«ng cã PNK. +VÒ phÇn mÒm kÕ to¸n: Víi viÖc cµi ®Æt hai ch÷ sè ë phÇn thËp ph©n, trong tr­êng hîp sè l­îng NVL lín ph¸t sinh dÔ dÉn ®Õn sù sai lÖch sè liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n vµ ghi chÐp cña thñ kho, cã khi trªn thùc tÕ NVL vÉn cßn nh­ng trªn sæ cña kÕ to¸n trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho b»ng kh«ng thËm chÝ lµ mét sè ©m, hoÆc trªn sæ kÕ to¸n trÞ gi¸ NVL lµ mét sè d­¬ng mµ thùc tÕ trong kho ®· xuÊt hÕt. 3. KiÕn nghÞ: Víi mong muèn ®­îc ®ãng gãp mét phÇn nhá ý kiÕn cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, gãp phÇn lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cã hiÖu qu¶, phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh qu¶n lý nãi chung cña c«ng ty, qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty sau khi t×m hiÓu n¾m b¾t, ®èi chiÕu víi lý luËn ®· ®­îc häc tËp vµ nghiªn cøu em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt nh­ sau: KiÕn nghÞ thø nhÊt: vÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Víi mét khèi l­îng lín chñng lo¹i NVL gåm nhiÒu nhãm thø cã c«ng dông, phÈm cÊp, chÊt l­îng kh¸c nhau, c«ng ty cÇn lùa chän mét tiªu thøc ph©n lo¹i hîp lý. XuÊt ph¸t tõ ®Æc diÓmNVL vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty, theo em NVL cña c«ng ty cã thÓ ph©n lo¹i dùa vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu cña kÕ to¸n qu¶n trÞ.Víi tiªu thøc trªn NVL cña c«ng ty cã thÓ ®­îc chia thµnh 6 lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh - Phô tïng thay thÕ - VËt liÖu phô - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n - Nhiªn liÖu - VËt liÖu kh¸c T­¬ng øng víi c¸ch ph©n lo¹i trªn, c«ng ty cã thÓ më c¸c tµi kho¶n cÊp hai ®Ó theo dâi (TK1521, TK1522,TK1523,TK1524,TK1525,TK1528) §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL ®­îc chÆt chÏ, thèng nhÊt t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu mét c¸ch ®Ô dµng, ®Ô ph¸t hiÖn khi cã sai sãt th× c«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm NVL trong ®ã NVL cÇn ph¶i ®­îc chia mét c¸ch chi tiÕt theo tÝnh n¨ng lý, ho¸,theo quy c¸ch, phÈm chÊt cña NVL. C«ng ty cã thÓ lËp sæ danh ®iÓm theo h­íng kÕt hîp gi÷a sè hiÖu tµi kho¶n vµ viÖc ph©n lo¹i NVL. Trªn c¬ së m· ho¸ NVL theo tõng nhãm, lo¹i, thø vµ tuú theo sè l­îng cña NVL ®Ó x¸c ®Þnh ký hiÖu, m· sè cho phï hîp, cã thÓ gåm 1, 2 hoÆc 3, 4 ch÷ sè. C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ lo¹i NVL th­êng sö dông lµ sè hiÖu cña tµi kho¶n cÊp hai, dïng ®Ó h¹ch to¸n lo¹i NVL ®ã. C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ nhãm nguyªn vËt liÖu lµ sè thø tù liªn tôc: + Tr­êng hîp d­íi 10 nhãm th× dïng 1 ch÷ sè (tõ 1 ®Õn 9) + Tr­êng hîp d­íi 100 nhãm th× dïng 2 ch÷ sè (tõ 1 ®Õn 99) C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ thø NVL lµ sè thø tù liªn tôc s¾p xÕp theo quy c¸ch, cì lo¹i cña c¸c thø NVL trong nhãm. NÕu c«ng ty cã d­íi 10,100, 1000...quy c¸ch, cì, lo¹i NVL th× dïng 1,2 hoÆc 3 ch÷ sè ®Ó m· hãa ®èi t­îng... Khi lËp sæ danh ®iÓm NVL nªn ®Ó dù tr÷ 1 sè sè hiÖu ®Ó cã thÓ dïng trong tr­êng hîp cã c¸c lo¹i , nhãm NVL míi xuÊt hiÖn sau nµy. Víi c¸ch ph©n lo¹i vµ h­íng lËp sæ danh ®iÓm ®· ®­a ra, c«ng ty cã thÓ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu nh­ sau: Sæ danh ®iÓm vËt t­ Sè kÝ hiÖu Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch NVL §¬n vÞ tÝnh Ghi chó Lo¹i vËt liÖu Danh ®iÓm vËt liÖu 1521 NVL chÝnh 1521.1 Nhãm ®Êt 1521.1.1 ®Êt sÐt lµm g¹ch QTC m3 1521.1.2 ®Êt sÐt lµm s¶n phÈm máng m3 1522 VËt liÖu phô 1522.1 Nhãm than 1522.1.1 than c¸m T 1522.1.2 than ®¸ T 1522.2 Nhãm mì 1522.2.1 mì Yc2… Kg 1523 Nhiªn liÖu 1523.1 Nhãm dÇu 1523.1.1 dÇu diezen lÝt 1523.1.2 dÇu CS32 Kg 1523.2 Nhãm x¨ng 1523.2.1 … L 1524 Phô tïng thay thÕ 1524.1 Nhãm curoa 1524.1.1 curoa A75 Sîi 1524.1.2 curoa A80 Sîi … … … .. .. KiÕn nghÞ thø hai: vÒ viÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu Khi ®¸nh gi¸ NVL c«ng ty cÇn ph¶i tu©n thñ ®óng c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®· ®­îc thõa nhËn. Theo em ho¹t ®éng cña ®éi vËn t¶i cña c«ng ty cã thÓ coi lµ mét x­ëng s¶n xuÊt phô trî, do ®ã c«ng ty nªn tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cho ®éi vËn t¶i, trong ®ã ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµ km vËn chuyÓn. T­¬ng øng víi viÖc tÝnh gi¸ thµnh ë ®éi vËn t¶i, khi ph¸t sinh chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu do ®éi vËn t¶i nµy chuyªn chë c«ng ty sÏ kh«ng h¹ch to¸n vµo c¸c tµi kho¶n: TK 627, TK642...mµ sÏ lùa chän mét tiªu thøc ph©n bæ hîp lý ®Ó ph©n bæ chi phÝ thu mua NVL, tiªu thøc mµ c«ng ty cã thÓ lùa chän lµ gi¸ mua cña NVL. VÝ dô theo ho¸ ®¬n sè 058116 vµ ho¸ ®¬n sè 088464 ngµy 15/5/2006 c«ng ty cã mua mét sè NVL nh­ sau: - Curoa, trÞ gi¸:1.400.000 ® - DÇu Racer, trÞ gi¸ : 200.000 ® - Chi phÝ vËn chuyÓn (gi¸ thµnh cña ®éi vËn t¶i): 80.000 VËy, chi phÝ thu mua ph©n bæ cho sè nguyªn vËt liÖu mua vÒ lµ: - Curoa: (80.000 : 1.600.000) x 1.400.000 = 70.000 ® - Dçu Racer: (80.000 : 1.600.000) x 200.000 = 10.000 ® Khi ®ã doanh nghiÖp h¹ch to¸n kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu nh­ sau: Nî TK152( chi tiÕt: - Curoa: 70.000 ® - DÇu Racer: 10.000) ® Cã TK154 (®éi vËn t¶i): 80.000 ® KiÕn nghÞ thø ba: vÒ viÖc theo dâi chi phÝ nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n NVL cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi ph©n hÖ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh, kÕ to¸n tæng hîp. Do ®ã ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi, qu¶n lý c¸c kho¶n chi phÝ NVL, c«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng b¶ng ph©n bæ NVL phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i NVL. Theo c¸ch ph©n lo¹i ®· ®Ò xuÊt, c«ng ty cã thÓ lËp b¶ng ph©n bæ NVL víi mÉu sau: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu th¸ng 6 n¨m 2006. TK Cã TK Nî TK 152 Céng cã TK 152 TK 1521 TK 1522 TK 1523 .... TK 621 (chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) X­ëng X H +g¹ch ®Æc 60 +g¹ch rçng 60 ... ... ... ... ... ... X­ëng B¸ HiÕn +g¹ch ®Æc 60 +g¹ch rçng 60 ... ... ... ... ... ... TK 627 (chi phÝ s¶n xuÊt chung) +nhµ m¸y g¹ch XH +nhµ m¸y g¹ch BH TK642(chi phÝ QLDN) ... ... ... Céng KiÕn nghÞ thø t­: vÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý NVL cña c«ng ty ®­îc chÆt chÏ, tr¸nh t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, mÊt m¸t tµi s¶n cña ®¬n vÞ, theo em c«ng ty nªn thùc hiÖn ®óng thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu nh­ nh÷ng NVL kh¸c. C«ng ty còng ph¶i x¸c ®Þnh cô thÓ sè l­îng phÕ liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®em nhËp kho, giao tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cho thñ kho vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c cã liªn quan. KiÕn nghÞ thø n¨m : vÒ phÇn mÒm kÕ to¸n cña c«ng ty Theo em c«ng ty cã thÓ ®Ò xuÊt víi nhµ cung cÊp phÇn mÒm ®iÒu chØnh l¹i ®Õn ba ch÷ sè ë phÇn thËp ph©n ®Ó gi¶m bít sù sai lÖch, gi¶m bít c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh cña kÕ to¸n. KiÕn nghÞ thø s¸u: vÒ viÖc trang bÞ m¸y tÝnh Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn do sè l­îng m¸y tÝnh ®­îc trang bÞ ë phßng kÕ to¸n ë c«ng ty cã thÓ nãi lµ cßn thiÕu. Do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh­ ®¶m b¶o cho viÖc thùc hiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, c«ng ty cã thÓ xem xÐt l¹i viÖc trang bÞ thªm m¸y tÝnh cho phßng. Trong ®iÒu kiÖn sö dông m¸y vi tÝnh th× vÊn ®Ò qu¶n trÞ ng­êi dïng lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi viÖc qu¶n trÞ ng­êi dïng sÏ gióp C«ng ty yªn t©m h¬n vÒ tÝnh b¶o mËt d÷ liÖu. §iÒu nµy cã nghÜa lµ C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n c«ng c«ng viÖc, chuyªn m«n ho¸, ph©n quyÒn nhËp liÖu, in sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n ®Õn tõng nh©n viªn kÕ to¸n cña sm×nh. Th«ng qua viÖc ph©n quyÒn nµy kÕ to¸n tr­ëng cña C«ng ty cã thÓ kiÓm tra vµ quy tr¸ch nhiÖm cho c¸c nh©n viªn nhËp liÖu khi cã sai sãt (xem ®­îc ng­êi ®· nhËp mét lo¹i chøng tõ nµo ®ã, hoÆc läc ®­îc nh÷ng chøng tõ mµ mét nh©n viªn nµo ®ã ®· nhËp...). Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ c¸c nh©n viªn kh¸c cña c«ng ty cã thÓ nhËn ®­îc nh÷ng quyÒn khai th¸c th«ng tin theo nhu cÇu vµ khai th¸c trùc tiÕp trªn m¸y tÝnh cña m×nh. §èi víi nh÷ng ng­êi kh«ng ®­îc phÐp th× sÏ kh«ng thÓ xem, söa, huû ®­îc nh÷ng d÷ liÖu do nh÷ng nh©n viªn kh¸c nhËp vµo m¸y. Víi phÇn mÒm FAST 2003 cã thÓ tiÕn hµnh ph©n quyÒn trªn c¸c khÝa c¹nh sau: - QuyÒn chi nhËp tíi c¸c menu. - QuyÒn ®­îc cËp nhËt mét sè lo¹i chøng tõ nhÊt ®Þnh. - QuyÒn ®­îc thªm, söa, huû c¸c môc trong mét danh môc. - QuyÒn ®­îc in mét sè sæ s¸ch, b¸o c¸o nhÊt ®Þnh. ViÖc ph©n quyÒn ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: "HÖ thèng \ Qu¶n lý vµ sö dông \ khai b¸o ng­êi sö dông " Sau ®ã kÕ to¸n nhËp tªn ng­êi sö dông vµo m¸y PhÇn kÕt Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera em ®· nhËn thøc vµ lµm quen víi thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. KÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ ®Ó thÊy r»ng tuy mçi doanh nghiÖp cã ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kh¸c nhau nh­ng môc tiªu chung lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, tèi thiÓu ho¸ chi phÝ . Thùc tÕ : Chuyªn ®Ò ®· cô thÓ ho¸ phÇn lý luËn b»ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera Trªn c¬ së ®ã b¸o c¸o còng tr×nh bµy nh÷ng h¹n chÕ vµ h­íng kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn mét sè vÊn ®Ò tån t¹i vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Qua ®ã em còng ®· nhËn thÊy tÇm quan träng cña kÕ to¸n mµ m×nh ®· ®­îc häc trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o §oµn V©n Kh¸nh, vµ phßng kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera ®· gióp ®ì em hoµn thiÖn b¸o c¸o nµy. Môc lôc