Đề tài Hạch toán tiền lương và bảo hiểm tại công ty xây dựng Sông Đà

¬ng 100% - NghØ kh«ng l­¬ng tuy cã ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng chÊm c«ng nh­ng ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng kh«ng cã tr¸ch nhiÖm ph¶i ghi chÐp vµo c¸c cét nµy. ChØ khi tÝnh l­¬ng, c¸c b¶ng chÊm c«ng míi ®­îc quy ®æi ra thµnh sè ngµy tÝnh l­¬ng thùc tÕ, sè ngµy nghØ tÝnh l­¬ng theo chÕ ®é 100% l­¬ng c¬ b¶n, sè ngµy nghØ kh«ng ®­îc tÝnh l­¬ng cho mçi ng­êi lao ®éng øng víi mçi dßng trªn b¶ng chÊm c«ng. MÉu sæ sè 2 V¨n phßng xÝ nghiÖp kinh doanh vËt t­ B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 3 n¨m 1999 XÝ nghiÖp kinh doanh vËt t­ - XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 - STT Hä vµ tªn 1 2 3 4 5 6 7 ...... 27 28 29 30 31 Quy ®æi Ghi chó l­¬ng l­¬ng 100% NghØ KL 1 Hoµng Anh x x x x x x CN ............. x CN x x x 2 Tr­¬ng B¸ §øc x x x x x x ............. x x x x 3 Hµ Quang Du x x x x x x x ............. x x x x 4 §ç Hoµng Liªn x x x x x x ............. x x x x 5 Cao Hoµng Hµ x x H H H x ............. x 0 x x 6 NguyÔn Kh¸nh Hïng x x x x x x x x x x 7 NguyÔn Ngäc Hoa 0 0 0 x x x x x 0 x 8 Vò BÝch Ph­îng TS TS TS TS TS TS TS TS TS TS 9 NguyÔn M¹nh ChiÕn x x x x x x x x x x Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Gi¸m ®èc duyÖt 5. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng * ë bé phËn v¨n phßng C«ng ty, ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng, kÕ to¸n sö dông c¸c danh s¸ch xÐt thi ®ua (B¶ng xÕp lo¹i) lµm chøng tõ ban ®Çu. Danh s¸ch xÐt thi ®ua do tr­ëng phßng cña c¸c phßng ban ë bé phËn v¨n phßng C«ng ty lËp vµo cuèi th¸ng ®Ó chÊm xÕp lo¹i kÕt qu¶ c«ng viÖc cña tõng nh©n viªn trong phßng ban cña m×nh trªn c¬ së c¸c quy ®Þnh vÒ viÖc xÕp lo¹i CBCNV cña bé m¸y qu¶n lý trong quy chÕ tr¶ l­¬ng cña C«ng ty (®· nªu trong ®Æc ®iÓm L§ TL ë XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903). HÖ sè xÕp lo¹i hay hÖ sè ®iÒu chØnh (HS§C) ®­îc quy ®æi ra cho tõng nh©n viªn theo xÕp lo¹i trong b¶ng danh s¸ch xÐt thi ®ua lµ mét c¨n cø quan träng ®Ó tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn cña bé m¸y qu¶n lý C«ng ty (nh©n viªn v¨n phßng C«ng ty). VD: Tr­ëng phßng TC - KT c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 3 vµ kÕt qu¶ c«ng viÖc cña Phan §×nh C­êng chÊm xÕp lo¹i cho «ng C­êng HS§C: 2,3 (lo¹i 1) víi lý do: - Sè ngµy nghØ trong th¸ng kh«ng qu¸ 2 ngµy - Hoµn thµnh xuÊt s¾c c¸c c«ng viÖc ®­îc giao. MÉu sè 3: XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Phßng TC - KT Danh s¸ch xÐt thi ®ua Th¸ng 3 n¨m 1999 TT Hä vµ tªn XÕp lo¹i Ghi chó 2,3 2 1,8 1 Ng« Do·n x 2 Phan §×nh C­êng x 3 T¨ng BÝch Tr©m x 4 §Æng ThÞ Thu x 5 Vò ThÞ Nga x 6 Lª Nguyªn B¶o x 7 Ph¹m ThÞ §µ Giang x 8 Ng« §øc Dòng x Hµ néi, ngµy 28 th¸ng 3 n¨m 1999. Tr­ëng phßng (kÝ tªn) Mét sè nh©n viªn thuéc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty nh­ng kh«ng thuéc phßng ban nµo th× HS§C ®­îc qui ®Þnh râ trong qui chÕ l­¬ng c«ng ty lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng cña hä. VÝ dô: C«ng nh©n l¸i xe con ® HS§C: 1,8 Nh©n viªn t¹p vô ® HS§C: 1,5 HÖ sè ®iÒu chØnh (HS§C) sÏ ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó tÝnh “l­¬ng xÕp lo¹i” cho nh©n viªn bé m¸y qu¶n lý nh­ sau: = x VÝ dô: mét ng­êi cã møc l­¬ng c¬ b¶n = 360.000 ® Trong th¸ng ®­îc xÕp lo¹i: 2,3 ® L­¬ng theo xÕp lo¹i = 360.000 ® x 2,3 = 828.000 ® * Tuú theo kh¶ n¨ng cña c¸c xÝ nghiÖp SXKD trùc thuéc c«ng ty mµ bé phËn v¨n phßng cña c¸c ®¬n vÞ nµy cã ®­îc h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng hay kh«ng. HiÖn t¹i, bé phËn nh©n viªn v¨n phßng XNXD vµ KDVT còng ®­îc h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng theo xÕp lo¹i HS§C. * §èi víi ng­êi lao ®éng ë c¸c ®éi XD cña c«ng ty, c«ng ty giao kho¸n quü l­¬ng cho c¸c ®éi vµ ®èi víi c¸c ®éi s¶n xuÊt ë c¸c xÝ nghiÖp do xÝ nghiÖp thuª giao kho¸n c«ng viÖc, v× vËy chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng cña bé phËn nµy lµ Hîp ®ång lµm kho¸n vµ biªn b¶n nghiÖm thu kü thuËt. Th¸ng 3 n¨m 1999, c«ng ty giao kho¸n c«ng viÖc cho ®éi NÒ trùc thuéc c«ng ty ë c«ng tr×nh: Tr¹m tËp kÕt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ. Gi÷a c«ng ty vµ ®éi ký hîp ®ång lµm kho¸n. HÕt th¸ng, hoµn thµnh phÇn viÖc ®­îc giao, ®éi NÒ vµ c«ng ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu kü thuËt cho phÇn viÖc ®· hoµn tÊt. Hîp ®ång lµm kho¸n h¹ng môc cæng, t­êng rµo ë c«ng tr×nh “Tr¹m tËp kÕt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ” vµ biªn b¶n nghiÖm thu kü thuËt cho phÇn viÖc kho¸n nµy lµ chøng tõ ban ®Çu ®Ó cho phÇn viÖc kho¸n nµy lµ chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng th¸ng 3 cho ®éi NÒ. Biªn b¶n nghiÖm thu kü thuËt ®· c«ng nhËn chÊt l­îng c«ng viÖc ®éi NÒ hoµn thµnh, v× vËy sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång lµm kho¸n sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n vµ lµ quü l­¬ng kho¸n th¸ng 3 cña c«ng ty giao cho ®éi. * Cßn l¹i, víi nh÷ng tr­êng hîp nh©n viªn giao kho¸n l­¬ng (VD: b¶o vÖ: 400.000 ®) th× chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ hîp ®ång nh©n c«ng. Hîp ®ång nµy lµ b¶n ký kÕt gi÷a ng­êi giao kho¸n vµ ng­êi nhËn kho¸n vÒ c«ng viÖc, thêi gian lµm viÖc, tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lîi cña mçi bªn khi thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã. Chøng tõ nµy lµ c¬ së ®Ó thanh to¸n tiÒn c«ng lao ®éng cho ng­êi nhËn kho¸n. VD: XÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ - XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 ký hîp ®ång nh©n c«ng, giao kho¸n cho NguyÔn §×nh Lª l­¬ng b¶o vÖ: 300.000 ®/th¸ng. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo sè tiÒn ghi trong hîp ®ång nµy, kÕ to¸n l­¬ng tÝnh tr¶ l­¬ng th¸ng cho «ng Lª 300.000® Hîp ®ång nh©n c«ng XÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 H«m nay, ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1999 Chóng t«i gåm: Hoµng Anh - Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp (Bªn A) NguyÔn §×nh Lª - Ng­êi lao ®éng (Bªn B) Hai bªn cïng nhau ký kÕt hîp ®ång víi néi dung sau: §iÒu I: Tr¸ch nhiÖm bªn B: - ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ an ninh t¹i trô së xÝ nghiÖp (186 Ng« Gia Tù - Gia L©m) - ChÊp hµnh néi quy vµ quy ®Þnh chung cña xÝ nghiÖp. §iÒu II: Tr¸ch nhiÖm bªn A: - Tr¶ l­¬ng th¸ng ®óng h¹n (vµo cuèi th¸ng) - §¶m b¶o ®iÒu kiÖn lµm viÖc cho nh©n viªn. §iÒu III: Sè tiÒn l­¬ng kho¸n 300.000®/th¸ng Bªn giao viÖc A Ký tªn Bªn nhËn viÖc B Ký tªn * Ngoµi ra, chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng ë C«ng ty cßn cã c¸c b¸o c¸o s¶n l­îng. ë C«ng ty, c¸c b¸o c¸o s¶n l­îng cña c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®­îc göi lªn hµng th¸ng th«ng b¸o t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n tæng hîp ë C«ng ty tæng hîp c¸c b¸o c¸o s¶n l­îng tÝnh ra møc hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n l­îng b×nh qu©n cña C«ng ty ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm cho nh©n viªn qu¶n lý C«ng ty. ë c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, c¸c b¸o c¸o s¶n l­îng ®­îc lËp ë c¸c c«ng tr×nh, hÕt th¸ng nép lªn kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®Ó xÝ nghiÖp tæng hîp ra møc hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n l­îng b×nh qu©n cña c¶ xÝ nghiÖp, lÊy sè liÖu lËp b¸o c¸o s¶n l­îng nép lªn kÕ to¸n C«ng ty ®ång thêi lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm cho nh©n viªn bé m¸y qu¶n lý xÝ nghiÖp. 6. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ thanh to¸n víi ng­êi lao ®éng. A - TÝnh l­¬ng: C«ng viÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty tr­íc khi tÝnh l­¬ng, kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng (B¶ng chÊm c«ng ...) kÕt qu¶ lao ®éng (hîp ®ång giao kho¸n, biªn b¶n nghiÖm thu s¶n phÈm...) vµ kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña toµn bé sè chøng tõ nµy ®Ó dïng lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng. 1. TÝnh l­¬ng cho CBCNV ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm. Nh­ ®· giíi thiÖu s¬ qua vÒ h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm ë C«ng ty (phÇn I), c¸c nh©n viªn cña C«ng ty ¸p dông tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc nµy ®­îc kÕ to¸n tÝnh l­¬ng th¸ng nh­ sau: Th¸ng 3 n¨m 1999, bé phËn qu¶n lý C«ng ty ®­îc kÕ to¸n l­¬ng tÝnh l­¬ng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3 nh­ sau: VD: lÊy vÝ dô nh©n viªn sè thø tù lµ mét Ph¹m Minh ë v¨n phßng C«ng ty ®­îc kÕ to¸n tÝnh l­¬ng nh­ sau: * Møc l­¬ng c¬ b¶n = = 5,72 x 144.000® = 823.680 ®ång. * L­¬ng theo xÕp lo¹i = x HÖ sè ®iÒu chØnh = 823.680® x 2,3 = 1.894.464 ® * = 1.894.464® + 28.800 + 82.368 + 198.720 = 2.204.352 ® Trong ®ã c¸c møc phô cÊp ®­îc quy ®Þnh trong quy chÕ tr¶ l­¬ng cña C«ng ty (®· nªu ë ®Æc ®iÓm L§TL) - Phô cÊp l­u ®éng 20% LTT = 20% x 144000® = 28.800 ® - Phô cÊp kh«ng æn ®Þnh s¶n xuÊt 10% LCB = 10% x 823.680 = 82.368® - Phô cÊp TN BÝ th­ ®¶ng uû C«ng ty = 0,6 x 144.000 x 2,3 = 198720 ® (0,6 LTT cã HSXL) = 2.204.352 x 69% = 1.521.003 ®ång x = = 1.579.503 ®ång = 1.579.503 ® + 0 = 1.579.503 ® Th¸ng 3 «ng Minh kh«ng cã ngµy nghØ phÐp nµo nªn sè tiÒn l­¬ng ®­îc tr¶ cho thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b»ng sè tiÒn tæng céng ®­îc tr¶. * Thùc lÜnh = = 1.579.503 - 123.552 - 24.710 = 1.431.241 ® (BHXH, BHYT bÞ trõ l­¬ng theo quy ®Þnh sÏ ®­îc trÞnh bµy ë phÇn sau) ë c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, l­¬ng bé phËn qu¶n lý xÝ nghiÖp ®­îc tÝnh t­¬ng tù nh­ bªn v¨n phßng C«ng ty, tuy nhiªn xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt nªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cã kÕt cÊu vµ c¸ch tÝnh h¬i kh¸c mét chót. ViÖc ph¶i lµm thªm c«ng, thªm giê lµ chuyÖn x¶y ra th­êng xuyªn ®èi víi c¸c bé phËn s¶n xuÊt, v× vËy trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c xÝ nghiÖp th­êng cã thªm phÇn “l­¬ng t¨ng giê” gåm 2 cét “C«ng” “TiÒn” ®Ó tÝnh tr¶ tiÒn l­¬ng lµm thªm giê cña nh©n viªn. BHXH, BHYT ph¶i thu trùc tiÕp cña ng­êi lao ®éng kh«ng thÓ hiÖn trªn b¶ng thang to¸n l­¬ng. VD: Nh©n viªn Hoµng Anh ë dßng thø 1 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3 cña xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ - XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903, cã c¸c sè liÖu c¬ b¶n nh­ sau: - CÊp bËc l­¬ng : 3,48 - HS§C : 2,3 - Sè ngµy c«ng : 27 - PC tr¸ch nhiÖm : 0,4 x 144.000® x 2,3 = 132.480 ®ång (th­êng trùc §¶ng uû C«ng ty) - PC l­u ®éng : 66.240 (0,2 x LTT x HS§C) - PC kh«ng æn ®Þnh s¶n xuÊt: 119.691® (0,1 x LCB) - TiÒn l­¬ng 10 c«ng: 870.674 ® lµm thªm giê + L­¬ng cÊp bËc = 3,48 x 144.000 ® = 501.120 ®ång + L­¬ng theo XL = 501.120 x 2,3 = 1.152.576 ®ång + + = 1.196.906 ® + (132.480 + 66.240 + 119.691) = 1.515.317 ®ång + = 2.385.991 ®ång + 2. TÝnh l­¬ng cho CBCNV ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n: + Kho¸n c«ng viÖc: ë mçi bé phËn l­¬ng trong c«ng ty, c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm c«ng viÖc cña nh©n viªn, c¸c viÖc nh­ b¶o vÖ, qu¶n lý c«ng tr×nh th­êng ®­îc kho¸n l­¬ng th¸ng cho mçi c«ng viÖc. Møc l­¬ng kho¸n ®­îc tÝnh to¸n c¨n cø vµo c«ng viÖc vµ møc l­¬ng theo cÊp bËc c«ng viÖc b×nh qu©n. VD: * = 3,125 x 144.000 ® » 450.000 ® C«ng tr×nh §Çm 7 * = 3,47 x 144.000 ® » 500.000 ® C«ng tr×nh §Çm 7 Møc l­¬ng kho¸n ®­îc ghi trong hîp ®ång lao ®éng vµ ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó lËp B¶ng Thanh To¸n L­¬ng. * Kho¸n quü l­¬ng: Víi c¸c phÇn viÖc ë c¸c c«ng tr×nh XD cña c«ng ty, c«ng ty th­êng ¸p dông h×nh thøc kho¸n quü l­¬ng cho c¸c ®éi XD ®Ó nh©n viªn trong c¸c ®éi chia nhau hoµn thµnh c«ng viÖc. Møc kho¸n quü l­¬ng th­êng ®­îc x©y dùng dùa trªn cÊp c«ng viÖc, møc l­¬ng theo cÊp bËc c«ng viÖc ®Þnh møc vÒ s¶n l­îng, ®Þnh møc vÒ thêi gian hoµn thµnh c«ng viÖc mµ C«ng ty giao cho. VD: Trong hîp ®ång lµm kho¸n h¹ng môc cæng t­êng rµo, c«ng tr×nh tr¹m tËp kÕt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ, C«ng ty x©y dùng S«ng §µ giao kho¸n quü l­¬ng cho ®éi NÒ th¸ng 3 nh­ sau: 1. X©y mãng m¸c 75#: 169,337 m3; §¬n gi¸ 45.000®/m3 --> thµnh tiÒn 7.620.165 ®ång 2. X©y trô t­êng rµo 50#: 346,078 m3, §¬n gi¸: 45000 ®/m3 --> Thµnh tiÒn 15.573.510 ®ång 3. Tr¸t trô, t­êng 75#: 1.066,304 m2; §¬n gi¸: 6000 ®/m2 --> Thµnh tiÒn 6.397.824 Tæng quü l­¬ng giao kho¸n cho ®éi NÒ lµ tæng tiÒn sÏ thanh to¸n cho 100% khèi l­îng c«ng viÖc ®· giao cho ®éi th¸ng ba hoµn thµnh = 7.620.165 + 15.573.510 + 6.397.824 = 29.591.499 ®ång C¸c ®éi hoµn thµnh c«ng viÖc sÏ nhËn tiÒn l­¬ng kho¸n vµ chia theo thêi gian lµm viÖc cho mäi ng­êi (theo B¶ng chÊm c«ng) VD: Tæng quü l­¬ng ®­îc chia cho 1480 c«ng cña ®éi trong th¸ng 3 --> 1 c«ng = 20.000 ® --> 1 ng­êi: 30 c«ng h­ëng 600.000 ® th¸ng 3 Khi thanh to¸n l­¬ng víi ng­êi lao ®éng, ng­êi lao ®éng nhËn l­¬ng ph¶i cã tr¸ch nhiÖm ký vµo cét cuèi cïng cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng “ký nhËn” ®Ó x¸c nhËn viÖc nhËn l­¬ng cña m×nh. ë bé phËn qu¶n lý C«ng ty th× ng­êi thanh to¸n l­¬ng víi nh©n viªn lµ kÕ to¸n l­¬ng cña C«ng ty, cßn ë ®éi x©y dùng th× ®éi tr­ëng sau khi nhËn ®­îc l­¬ng kho¸n sÏ thanh to¸n víi c¸c L§ trong ®éi. T¹i c¸c xÝ nghiÖp vµ thanh to¸n víi kÕ to¸n l­¬ng ë ®¬n vÞ m×nh. Khi b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®· tÝnh vµ tr¶ xong cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ phï hîp (TK 622, TK 627, TK 642). ë c¸c ®éi th× b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc nép lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó kÕ to¸n C«ng ty ph©n bæ vµo chi phÝ nh©n c«ng tõng c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng C«ng ty th× ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng bé m¸y qu¶n lý c«ng ty vµo chi phÝ qu¶n lý C«ng ty (TK 6421) B. TÝnh b¶o hiÓm . ®­îc trÝch: BHXH, BHYT, nh­ ®· nªu ë phÇn quü BHXH, BHYT cña c«ng ty. Tuy nhiªn, theo c¸ch tÝnh l­¬ng, BHXH, BHYT trÝch b»ng c¸ch khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn v¨n phßng c«ng ty hay v¨n phßng xÝ nghiÖp 5% BHXH, 1% BHYT, th× còng ®­îc trÝch 15% BHXH, 25 BHYT vµo chi phÝ cßn l¹i, KPC§ nh©n viªn qu¶n lý t­¬ng øng. ë bé phËn nh©n viªn c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n trÝch 5% BHXH, 1% BHYT khÊu trõ l­¬ng nh÷ng nhan viªn cã gia nép b¶o hiÓm vµ ®ång thêi kÝch 15% BHXH, 4% BHYT, KPC§ cßn l¹i tÝnh vµo chi phÝ nh©n viªn trùc tiÕp x©y dùng, nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh t­¬ng øng. Nh÷ng kho¶n trî cÊp thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp trong c¸c tr­íng hîp èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng...(h­ëng l­¬ng BHXH) ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së møc l­¬ng ngµy cña hä, thêi gian nghØ (cã chøng tõ hîp lÖ) vµ tû lÖ trî cÊp BHXH. Khi ng­êi lao ®éng ®­îc nghØ h­ëng BHXH, kÕ to¸n ë c«ng ty (hoÆc kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp tuú thuéc ®èi t­îng nghØ thuéc bé phËn nµo qu¶n lý) lËp phiÕu nghØ l­¬ng BHXH cho tõng ng­êi (mÉu sè 03 - L§TL chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n) vµ tõ c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH , kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH, (mÉu sè 04 L§TL chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n). Sau ®ã, nÕu nh©n viªn nghØ h­ëng BHXH ë c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc th× c¸c ®¬n vÞ nµy giö c¸c chøng tõ trªn lªn c«ng ty ®Ó c«ng ty gom l¹i lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho to¸n C«ng ty. C¸c chøng tõ nµy sÏ lµ chøng tõ dÓ c«ng ty thanh to¸n víi c¬ quan BHXH vµo cuèi mçi n¨m. C¸c mÉu biÓu c¸c sè thanh to¸n BHXH cho nh©n viªn nh­ sau: MÉu biÓu: Nh©n viªn VBP, cÊp bËc l­¬ng, 1,94 xin nghØ ®Î tõ 1.4 ®Õm 31.7. XÝ nghiÖp x©y dùng kinh doanh vËt t­ PhiÕu nghØ h­ëng BHXH C«ng ty x©y dùng S«ng ®µ I Sè: 15 Hä tªn: Vò BÝch Ph­îng, tuæi: 29 Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sè ngµy nghØ Y, b¸c sÜ ký tªn ®ãng dÊu Sè gnµy thùc nghØ X¸c nhËn cña phô tr¸ch BP Tæng sè Tõ ngµy §Õn hÕt ngµy BÖnh viÖn C 19/3/99 NghØ ®Î 4Th¸ng 1.4 31.7 ... 104 ... PhÇn thanh to¸n sè ngµy nghØ tÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH 104 10.744.61538 § 100% 1.117.440 1 th¸ng l­¬ng BHXH trî c¸c cho tr­êng hîp nghØ ®Î 279.360 Tæng céng 1.396.800 Ngµy 27 th¸ng 02 n¨m 1999 Ng­êi lËp KÕ to¸n BHXH (tiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy dïng lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng nghÜ h­ëng BHXH ®­îc tÝnh nh­ sau: TL b×nh qu©n 1 ngµy = ChÞ Vò BÝch Ph­îng: CÊp b©c: 1,94 Þ TiÒn l­¬ng = XÝ nghiÖp XD vµ KD vËt t­ B¶ng thanh to¸n BHXH Th¸ng 2 n¨m 1999 XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Nî TK 136 Cã TK 1111 TT Hä tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ sÈy thai sinh ®Î kÕ ho¹ch NghØ tai n¹n lao ®éng Tæng sè tiÒn Ký nhËn sè ngµy Sè tiÒn sè ngµy Sè tiÒn sè ngµy Sè tiÒn Kho¶n chi Sè ngµy Kho¶n chi Sè ngµy S`è ngµy Sè tiÒn 1 Vò BÝnh Ph­îng 104 1.396.800 1.396.800 (§· ký) Céng 104 1.396.800 1.396.800 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): mét triÖu ba tr¨m chÝn s¸u ngµn t¸m tr¨m. KÕ to¸n BHXH KÕ to¸n tr­ëng XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 B¶ng thanh to¸n BHXH Th¸ng 2 n¨m 1999 - Tæng C«ng ty x©y dùng S«ng §µ Nî TK 3385 Cã TK 1361 - XNTL TT Hä tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ sÈy thai S§KH NghØ tai n¹n L§ Tæng sè tiÒn Ký nhËn sè ngµy Sè tiÒn sè ngµy Sè tiÒn sè ngµy Sè tiÒn Kho¶n chi Sè ngµy Kho¶n chi Sè ngµy S`è ngµy Sè tiÒn 1 Vò BÝnh Ph­îng 104 1.396.800 1.396.800 (§· ký) Céng 104 1.396.800 1.396.800 Tæng sè tiÒn: Mét triÖu ba tr¨m chÝn s¸u ngµn t¸m tr¨m. KÕ to¸n BHXH KÕ to¸n tr­ëng Tõ c¸c giÊy nghØ cña bÖnh viÖn, phiÕu nghØ h­ëng BHXH vµ b¶ng thanh to¸n BHXH cña xÝ nghiÖp x©y dùng kinh doanh vËt t­ kÕ to¸n BHXH cña c«ng ty. Tuy nhiªn, trong th¸ng 3, do c¶ c«ng ty (bao gåm c¶ c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc) chØ cã 1 tr­êng hîp h­ëng BHXH ph¸p minh t¹i xÝ nghiÖp x©y dùng kinh doanh vËt t­ nªn ë c¶ 2 b¶ng T.T’ BHXH ®Õu chØ ph­¬ng ¸n cïng 1 nghiÖp vô ph¸p minh.(Tuy vËy ®Þnh kho¶n cho sè tiÒn thanh to¸n BHXH 2 n¬i kh¸c nhau. C. H¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng Bh vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­ßi lao ®éng t¹i C«ng ty: Tµi kho¶n sö dông h¹ch to¸n l­¬ng: TK 141 - t¹m øng TK cÊp 21411- t¹m øng l­¬ng sö dông ®Ó h¹ch to¸n thanh to¸n l­¬ng víi lao ®éng trùc tiÕp ë c¸c c«ng tr×nh - TK 334- ph¶i tr¶ CNV. Trong ®ã, kÕ to¸n cña C«ng ty, cña c¸c XNSX thèng nhÊt sö dông TK 3314 ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ t×nh h×nh thanh to¸n l­¬ng víi CNV bé phËn qu¶n lý (lao ®éng gi¸n tiÕp) Bªn nî: c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng tiÒn th­ëng BHXH vµ c¸c kho¶n khac ®· tr¶, ®· øng cho ng­êi lao ®éng. - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. - Bªn cã: - C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng BHXH thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Sè d­ bªn cã: - c¸c kho¶n tiªng l­¬ng cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KPC§ §Ó h¹ch to¸n tæng hîp BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n b¶o hiÓn c«ng ty sö dông c¸c TK cÊp 2 sau: TK 3382, TK 3383, TK 3384 TK 3382 - KPC§: Bªn nî: - chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i c«ng ty. - Kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép lªn tæng c«ng ty. Bªn cã: - TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn vµo chi pÝ QLND - B¸o nî KPC§ cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc Sè d­ bªn cã: KPC§ ch­a nép, ch­a chi Sè d­ bªn nî: KPC§ v­ît chi. TK 3383: - BHXH. Bªn nî: - BHXH ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. - BHXH ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý. Bªn cã: - TrÝch BHXH vµo chi phÝ QLDN - TrÝch BHXH trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. - B¸o nî BHXH cña c¸c ®èi t­îng ph¶i thu. Sè d­ bªn nî: BHXH v­ît chi Sè d­ bªn cã: BHXH ch­a nép. TK 3384 - BHYT: Bªn nî: - Nép BHYT. Bªn cã: - TrÝch BHYT t×nh vµo chi phÝ QLDN. - TrÝch BHYT trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. - B¸o nî BHTYT cña c¸c ®èi t­îng ph¶i thu. Sè d­ bªn cã: - BHYT ch­a nép. NghiÖp vô h¹ch to¸n l­¬ng 1. KÕ to¸n C«ng ty ph©n bæ tiÒn l­¬ng cu¶ bé m¸y qu¶n lý C«ng ty vµo chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý C«ng ty: Nî TK 6421- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý C«ng ty: Cã Tk 3341 - l­¬ng tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý. Tr­êng hîp tiÒn l­¬ng NC xd nhµ x­ëng cña C«ng ty, kÕ to¸n ghi Nî TK 2412- XDCB Cã TK 3341- tiÒn l­¬ng 2. KÕ to¸n c«ng ty ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña bé m¸y qu¶n lý C«ng ty vµo chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý C«ng ty: Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp( chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 6271- chi phÝ NV ph©n x­ëng Cã TK 1411 - Tam øng chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh 3. KÕ to¸n c¸c XN s¶n xuÊt kinh doanh ph©n bæ tiÒn l­¬ng nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn qu¶n lý vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Nî TK: 6271 - chi phÝ NV ph©n x­ëng Nî TK 6421 - chi phÝ NV qu¶n lý xÝ nghiÖp Cã TK 3341 - tiÒn l­¬ng 4. KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp ph©n bæ chi phÝ nh©n viªn s¶n xuÊt, nh©n viªn qu¶n lý vµo c¸c c«ng tr×nh: Nî TK 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ( chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 627 - chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh ( chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh ) Cã TK 141 - t¹m øng (chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) 5. T¹m øng tr­íc tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn C«ng ty, kÕ to¸n phô tr¸ch l­¬ng nh©n viªn (KÕ tãan C«ng ty, kÕ to¸n xÝ nghiÖp) ghi Nî TK 138 - ph¶i thu kh¸c Cã TK 1411 - T¹m øng l­¬ng c«ng tr×nh ( chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) VÝ dô: T¹i C«ng ty ph¸t sinh 1 sè nghiÖp vô l­¬ng sau + ë BP qu¶n lý C«ng ty. 1a. Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn x­ëng cÇu giÊy: c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng x­ëng CÇu GiÊy T3, giao sè tiÒn 893.246 ®ång cho «ng Ph¹m v¨n CÇu vÒ ph¸t l­¬ng , kÕ to¸n ghi: Nî TK 3314: 893.346® Cã TK 1111 : 893.264® 1b. Sè tiÒn BHXH, BHYT ®· khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn x­ëng cÇu giÊy ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 3314: 506736® Cã TK 3383: 220.320® Cã TK 334: 33.048® Cã TK 3388: 253.368® (Sè tiÒn 253.368 ë TK3388 lµ sè tiÒn BHXH 220.320®, BHYT 33.2048 «ng CÇn nép thay cho vî lµ nh©n viªn C«ng ty ®· nghØ kh«ng l­¬ng) 2a- Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn khu ®Çm b¶y: c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho khu ®Çm b¶y T3, giao sè tiÒn 902.048 cho «ng NguyÔn V¨n ChÊp vÒ ph¸t l­¬ng ®Þnh kho¶n ®­îc ghi nh­ sau: Nî TK 3341: 902.048® Cã TK 1111: 902.048® 2b. Sè tiÒn BHXH, BHYT ®· khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn ®Çm b¶y ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 3341 : 47925® Cã TK 3384 : 39960® Cã TK 3384 : 7.992® 3a. Tr¶ l­ong cho nh©n viªn khèi v¨n phßng C«ng ty: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng khèi VPT3, giao cho Ng« §øc Dòng, nh©n viªn phßng TCKT sè tiÒn 19.326.906® ph¸y l­¬ng cho nh©n viªn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 3341: 19.326.906® Cã TK 1111: 19.326.960® 3b. Sè tiÒn BHXH, BHYT ®· khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn khèi Vp ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 3341: 2.257.728® Cã TK 3383: 1.1881.440® Cã TK 3384: 376.288® 4 - Ph©n bæ tiÒn l­¬ng th¸ng 3 cña khèi v¨n phßng vµ khu ®Çm 7 vµo chi phÝ QLND: Nî TK 6421: 22.984.634 ® Cã TK 3341: 22.984.634® 5 - Ph©n bæ tiÒn l­¬ng th¸ng 3 cña nhÇn viªn qu¶n lý c«ng tr×nh x©y dùng: X­ëng cÇu giÊy. Nî TK 2412: 950.000® Cã TK 3341: 950.000® 6- Ph©n bæ l­îng nh©n viªn s¶n xuÊt ®éi nÒ T 3 vµo chi phÝ c«ng tr×nh Nî TK 1411 (c«ng tr×nh tram...): : 29.591.500® Cã TK 1111: : 29.591.500® 7 - Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn ®éi s¶n xuÊt nÒ Nî TK 622 (c«ng tr×nh tr¹m tËp kÕt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ. Cã TK 1411: : 29.591.500® 8 - BHXH, BHYT, khÊu trõ l­¬ng nh©n viªn ®éi nÒ cho 3 th¸ng 1,2,3. Nî TK 1411: 2.970.000® Cã TK 3383: 2.475.000® Cã TK 3384: 495.000® + ë bé phËn xÝnghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­: 1 - Ng­êi 6/3/99. NguyÔn Ngäc Hoa phßng TC - HC nhËn tiÒn thanh to¸n l­¬ng th¸ng 2/99 cho CB CNV xÝ nghiÖp, KT ghi Nî TK 3341 : 29.741.938® Cã TK 1111: 29.741.938® 2. Ph©n bæ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶: c¸n bé c«ng nhiªn viªn xÝ nghiÖp Nî TK 6271: 20.590.603® Nî TK 6421: 7.211.573® Cã TK 3311: 27.802.176® 3 - Tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn c«ng tr×nh nhµ tËp vâ vËt qu¶n gi¸o: a, trÝch: Nî TK 622 (c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 4.374.000 Nî TK 627 ((c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 1.986.000 Cã TK 1411 (c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 6.360.000 b. Tr¶ l­¬ng + khÊu trõ b¶o hiÓm: KhÊu trõ b¶o hiÓm Nî TK 1411 (c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 604.978 ® Cã TK 3383: 504.144® Cã TK 3384: 100.829 ® Tr¶ l­¬ng: Nî TK 1411 (c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 5.755.027® Cã TK 1111(c«ng tr×nh nhµ tËp vâ...): 5.755.027® NhiÖm vô ho¹ch to¸n.....(trang 9) NghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KPC§ t¹i ®©y C«ng ty 1. Ph¶n ¸nh BHYT trî cÊp cho ng­êi L§ t¹i C«ng ty, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 3383 - BHXH Cã TK 3341 - tiÒn l­¬ng nh©n viªn ®¬n vÞ. Cã TK 1368 ph¶i thu néi bé kh¸c c«ng ty tr¶ cho nh©n viªn xÝ nghiÖp trùc thuéc. 2. Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 3341 - tiÒn l­¬ng (trõ thu nhËp nh©n viªn qu¶n lý. Nî TK 3388 - ph¶i tra, ph¶i nép kh¸c (thu cña nh©n viªn nghØ kh«ng l­¬ng) Nî TK 6421 - chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý (trÝch vµo chi phÝ qu¶n lý). Nî TK 1368 - phÝ néi bé kh¸c (b¸o nî cho c¸c xÝ nghiÖp. Nî TK 1411 - t¹m øng l­¬ng nh©n viªn c¸c ®éi s¶n xuÊt Nî TK 622,627.... Cã TK 3382. TK 3383, TK 3384. 3. Ph¶n ¸nh chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ, kÕ to¸n ghi. Nî TK 3382 - KPC§ Cã TK 111.112 - tiÕn mÆt, tiÒu göi ng©n hµng. Cã TK 1368 - ph¶i thu néi bé kh¸c (cÊp tr¶ KPC§ cho c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc). 4. KPC§ C«ng ty ph¶i nép lªn tæng C«ng ty theo tû lÖ quy ®Þnh v× vËy, khi tæng, C«ng ty b¸o thu KPC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 3382 - KPC§ (tr­êng hîp xÝ nghiÖp xÝ nghiÖp nép KPC§ lªn c«ng ty, kÕ to¸n ghi t­¬ng tù). Cã TK 336 - ph¶i tr¶ néi bé 5. Khi ®­îc b¸o nép BHXH, BHYT, kÕ to¸n xÝ nghiÖp ghi: Nî TK 3383, TK 3384 Cã TK 111,112. 6. Tr­êng hîp BHXH , KPC§ v­ît chi ®­îc cÊp bï kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112 Cã TK 3382, 3383 * VÝ dô: Cô thÓ trong 3 th¸ng ®Çu v¨n tµi bé phËn qu¶n lý C«ng ty cã c¸c nghiÖp vô vÒ BHXH, BHYT, KPC§, ph¸t sinh nh­ sau: 1 - Vò BÝch Ph­îng (xÝ nghiÖp) xin lÊy tr­íc tiÒn l­¬ng ®Ó, sè tiÒn lµ 1.396.800®. KÕ to¸n xÝ nghiÖp x©y dùng kinh doanh vËt t­ chuyÓn b¶ng thanh to¸n BHXH lªn c«ng ty, kÕ to¸n c«ng ty ®Þnh kho¶n nh­ sau: ® Nî TK 3383: 1.396.800® Cã TK 1368: 1.396.800® 2. TÝnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho quý I, kÕ to¸n ghi: a/ + khÊu trõ l­¬ng nh©n viªn do kÕ to¸n l­¬ng C«ng ty qu¶n lý: ® X­ëng CG: Nî TK 334: 253.368® Cã TK 3383: 220.320® Cã TK 3384: 33.048® ® §Çm 7: Nî TK 334: 47.952® Cã TK 3383: 39.960d Cã TK 3384: 7.992® ® V¨n phßng: Nî TK 334: 2258.728® Cã TK 3383: 1881.440® Cã TK 3384: 376.288® b/+ Thu trùc tiÕp cña nh©n viªn nghØ kh«ng l­¬ng{} TrÇn ThÞ Hµ: ® Nî TK 3388: 337.824® Cã TK 3383: 295.760® Cã TK 3384: 44.064® Thu cña c¸c nh©n viªn: §Æng ThÞ Phóc: BHXH (®) BHYT (®) V¨n §øc Vinh: 118.656 17.798 NguyÔn ThÞ Thanh Hµ: 153.792 23.069 NguyÔn ThÞ B×nh: 220.320 33.048 ®­îc ghi ®Þnh kho¶n t­¬ng tù: c/+ TrÝch 15% BHXH, 2% BHYT tÝnh vµo 6421 cho nh©n viªn kÕ to¸n l­¬ng c«ng ty qu¶n lý: =5.644.320® + 119.880 = 5.764.200® (sè liÖu ®· tÝnh ë gÇn “tÝnh vµ trÝch b¶o hiÓm”). Nî TK 6421: 5.764.200® Cã TK 3383:5.764.200® = 752.456® + 15.984® = 768.440® (sè liÖu ®· tÝnh ë gÇn “tÝnh vµ trÝch b¶o hiÓm”). ® kÕ to¸n ghi: Nî TK 6421: 768.440 Cã TK 3384: 768.440 d, B¸o nî BHXH, BHYT cho c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc (thu 20% vµ 3%) --> kÕ to¸n ghi b¸o nî xÝ nghiÖp kinh doanh nhµ: Nî TK 1368: 6.124.550 Cã TK 3383: 5.325.696 Cã TK 3384 : 798.854 T­¬ng tù: BHXH BHYT XÝ nghiÖp kinh doanh vËt t­ 3.010.752 459.320 XÝ nghiÖp thuû lùc 16.388.352 1.832.673 B¸o nî c¸c xÝ nghiÖp nµy ®­îc ghi t­¬ng tù theo sè liÖu cô thÓ t¹i c¸c xÝ nghiªp. e/+ TrÝch KPC§ cña toµn c«ng ty kÕ to¸n c¨n cø vµo l­¬ng thùc tr¶ ë mçi bé phËn l­¬ng trÝch ra 2% KPC§ vµ ghi vµo ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 1368 (xÝ nghiÖp thuû lùc): 1.183.033® Nî TK 1368 (xÝ nghiÖp kinh doanh nhµ): 1.173.506® Nî TK 6421 (v¨nphßng C«ng ty): 1.400.905® Cã TK 3382: 3757.444® 3 - Tæng c«ng ty b¸o thu kinh phÝ c«ng ®oµn 6 th¸ng cuèi n¨m 1998 sè tiÒn lµ 5.701.006 ® Nî TK 3382: 5.701.006® Cã TK 336: 5.701.006® 4a/ C«ng ty cÊp tr¶ 0,8% kinh phÝ c«ng ®oµn quý I/99 cho xÝ nghiÖp kinh doanh nhµ, kÕ to¸n ghi: ® Nî TK 3382: 469.402® Cã TK 1368: 469.402® 4b/ C«ng ty cÊp tr¶ 0,8% kinh phÝ c«ng ®oµn quý I/99 cho xÝ nghiÖp thuû lùc: ® Nî TK 3381: 473.213® 4c/ C«ng ty trÝch 0,8% kinh phÝ c«ng ®oµn quý I/99 trªn tæng quü l­¬ng thùc tr¶ cña v¨n phßng C«ng ty + BLCT ®Çm 7 sang quü c«ng ®oµn v¨n phßng C«ng ty: ® Nî TK 3382: 560.362® Cã TK 1111: 560.362® Ghi sæ c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng: Hµng th¸ng, kÕ to¸n C«ng ty, kÕ to¸n xÝ nghiÖp tËp hîp c¸c chøng tõ h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng ë c¸c bé phËn nh©n viªn ®Ó tÝnh l­¬ng xong tr­íc ngµy cuèi th¸ng, lµm c¨n cø ®Ó tr¶ l­¬ng cho CBCNV vµo ®Çu th¸ng. C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n l­¬ng ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n theo c¸c ®Þnh kho¶n (®· nªu ë phÇn giíi thiÖu c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng). C«ng ty ¸p dông thèng nhÊt h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung v× vËy, c¸c chøng tõ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng tr­íc tiªn lµ ®­îc ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ nhËt ký chung cña ®¬n vÞ. Sæ chi tiÕt ®­îc më theo dâi tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®¬n vÞ lµ sæ chi tiÕt TK 3341 - TiÒn l­¬ng. Cßn sæ chi tiÕt theo dâi tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn s¶n xuÊt ë C«ng ty lµ sæ chi tiÕt TK 1411 - T¹m øng l­¬ng. ë c¶ kÕ to¸n C«ng ty vµ kÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp ®Òu më sæ chi tiÕt TK 1411 ®Ó theo dâi l­¬ng c«ng nh©n x©y dùng cho c¸c c«ng tr×nh mµ m×nh qu¶n lý ®Ó kÕt chuyÓn vµo chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh tõng c«ng tr×nh x©y dùng. Tõ sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n theo quy t¾c lµ ph¶i më sæ c¸i TK 3341, TK 1411 ®Ó theo dâi l­¬ng cho 1 quý (3 th¸ng) nh­ng ë XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903, c¸c bé phËn kÕ to¸n ®Òu dïng sæ chi tiÕt TK 3341, TK 1411 më c¸c th¸ng lµm c¨n cø ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh thay cho sæ c¸i vµ sæ c¸i TK 3341, 1411 kh«ng ®­îc më. C¸c sæ chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty nh­ sau. I. Sæ chi tiÕt TK 3314 vµ sæ chi tiÕt TK 1411: (®­îc coi nh­ lµ sæ c¸i) Sæ chi tiÕt TK 3341 - TiÒn l­¬ng vµ sæ chi tiÕt TK 1411 - t¹m øng l­¬ng ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n l­¬ng cña C«ng ty víi nh©n viªn qu¶n lý vµ nh©n viªn s¶n xuÊt cña C«ng ty. MÉu biÓu nh­ sau. Tæng C«ng ty XD S«ng §µ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 3 n¨m 1999 3341 - L­¬ng XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Sè d­ ®Çu kú: SCT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn- X­ëng CGT.T l­¬ng T3 cho NV 1111 893.264 893.264 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn- X­ëng CGT.T l­¬ng T3 cho NV 3383 220.320 1.113.584 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn- X­ëng CGT.T l­¬ng T3 cho NV 3384 33.048 1.146.632 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn- X­ëng CGT.T l­¬ng T3 cho NV 3388 253.368 1.400.000 123C 31/3/99 31/3/99 NguyÔn V¨n ChÊp - §Çm 7 T.Tl­¬ng T3 cho NV 1111 902.048 2.302.048 123C 31/3/99 31/3/99 NguyÔn V¨n ChÊp - §Çm 7 T.Tl­¬ng T3 cho NV 3383 39960 2.342.008 123C 31/3/99 31/3/99 NguyÔn V¨n ChÊp - §Çm 7 T.Tl­¬ng T3 cho NV 3384 7.922 2.350.000 124C 31/3/99 31/3/99 Ng« §øc Dòng - phßng TCKT T.Tl­¬ng T3 cho NV 1111 19.326.906 21.676.906 124C 31/3/99 31/3/99 Ng« §øc Dòng - phßng TCKT T.Tl­¬ng T3 cho NV 3383 1.881.440 23.558.346 124C 31/3/99 31/3/99 Ng« §øc Dòng - phßng TCKT T.Tl­¬ng T3 cho NV 3384 376.288 23.934.634 PBTL 31/3/99 31/3/99 H¹ch to¸n ph©n bæ tiÒn l­¬ng T3/99 2412 950.000 22.984.634 PBTL 31/3/99 31/3/99 H¹ch to¸n ph©n bæ tiÒn l­¬ng T3/99 6421 22.984.634 Tæng ph¸t sinh 23.934.634 23.934.634 Sè d­ cuèi kú: Ng­êi lËp biÓu Ngµy 12/04/1999 KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi tiÕt TK 1411 - T¹m øng l­¬ng . XÝ nghiÖp XD vµ kinh doanh vËt t­ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 3 n¨m 1999 1411 - T¹m øng L­¬ng XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Sè d­ ®Çu kú: SCT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ A76 31/3/99 31/3/99 C«ng tr­êng A76 Néi Bµi 6221 5.025.000 5.025.000 TDTT 31/3/99 31/3/99 CT Nhµ tËp vâ vËt TT TDTT Quèc gia 6222 7.754.000 12.779.000 PTTH 31/3/99 31/3/99 CT tr­êng PTTH Liªn Hµ 6223 7.500.000 20.279.000 A76 31/3/99 31/3/99 C«ng tr­êng A76 Néi Bµi 1111 5.025.000 15.254.000 TDTT 31/3/99 31/3/99 CT Nhµ tËp vâ vËt TT TDTT Quèc gia 1111 6.500.000 8.754.000 PTTH 31/3/99 31/3/99 CT tr­êng PTTH Liªn Hµ 1111 7.500.000 1.254.000 Tæng ph¸t sinh 19.025.000 7.512.779 Sè d­ cuèi kú: 1.254.000 Ng­êi lËp biÓu Ngµy 04/04/1999 KÕ to¸n tr­ëng Dßng sè d­ ®Çu kú: ®­îc lÊy sè liÖu tõ sæ chi tiÕt TK 3341 cña th¸ng tr­íc. Cét sè d­ ®­îc kÕ to¸n theo dâi sè d­ cã TK 3341 sè d­ Nî ®­îc kÕ to¸n C«ng ty ghi ©m theo quy ®Þnh cña BTC (ghi sè d­ Nî trong ngoÆc ®¬n). ë th¸ng 3, TK 3341 cña C«ng ty kh«ng cã sè d­ ®Çu kú vµ sè d­ cuèi kú, v× thÕ trªn sæ chi tiÕt tµi kho¶n 3341 c¸c dßng sè d­ ®Çu kú vµ sè d­ cuèi kú kh«ng cã sè liÖu. II - Sæ NhËt ký chung cña C«ng ty. Sæ NhËt ký lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh cña C«ng ty theo tr×nh tù thêi gian. C¸c sè liÖ ghi trªn sæ NhËt ký chung ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸i cña c¸c TK. Sæ NhËt ký chung cña C«ng ty cã kÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ gièng nh­ quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Tæng C«ng ty XD S«ng §µ Sæ NhËt Ký chung N¨m 1999 XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 STT Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh Cã . 178 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn-X­ëng CG T.Tl­¬ng T3 cho NV L­¬ng 3341 893.264 TiÒn ViÖt Nam 1111 893.264 179 122C 31/3/99 31/3/99 Ph¹m V¨n CÇn-X­ëng CG T.Tl­¬ng T3 cho NV L­¬ng 3341 506.736 BHXH 3383 220.320 BHYT 3384 33.048 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 3388 253.368 180 123C 31/3/99 31/3/99 NguyÔn V¨n ChÊp - §Çm 7 T.Tl­¬ng T3 cho NV L­¬ng 3341 902.048 TiÒn ViÖt Nam 1111 902.048 181 123C 31/3/99 31/3/99 NguyÔn V¨n ChÊp - §Çm 7 T.Tl­¬ng T3 cho NV L­¬ng 3341 47.952 BHXH 3383 39.960 BHYT 3384 7.992 182 124C 31/3/99 31/3/99 Ng« §øc Dòng - phßng TCKT T.Tl­¬ng cho NV L­¬ng 3341 19.326.906 TiÒn ViÖt Nam 1111 19.326.906 183 124C 31/3/99 31/3/99 Ng« §øc Dòng - phßng TCKT T.Tl­¬ng cho NV L­¬ng 3341 2.257.728 BHXH 3383 1.881.440 BHYT 3384 376.288 184 PBTL 31/3/99 31/3/99 H¹ch to¸n ph©n bæ tiÒn l­¬ng th¸ng 3/99 XDCB § - §Çm 7 2412 950.000 Chi phÝ NV qu¶n lý 6421 22.984.634 L­¬ng 3341 23.934.634 Ghi sæ c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KPC§ t¹i kÕ to¸n c«ng ty: T­¬ng tù nh­ tr×nh tù ghi sæ tiÒn l­¬ng, c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KPC§ sau khi ®­îc ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c TK 3382, TK3383, TK 3384 vµ c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan kh¸c nh­ sæ chi tiÕt TK 6421, TK 1368, TK 3388... vµ sæ nhËt ký chung cña c«ng ty. Sau ®ã, c¨n cø vµo sæ nhËt ký chung kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 3382, sæ c¸i TK 3383 vµ sæ c¸i TK 3384. Sæ NhËt ký chung, c¸c sæ chi tiÕt TK 3382, TK 3383, TK 3384 ®­îc lËp vµ ghi chÐp t­¬ng tù nh­ ®· tr×nh bµy trong phÇn giíi thiÖu c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng. MÉu sæ nh­ sau: Tæng C«ng ty XD S«ng §µ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 3 n¨m 1999 3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Sè d­ ®Çu kú: 6.334.426 SCT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ TCT01 31/3/99 31/3/99 Tæng C«ng ty b¸o thu KPC§ 6 th¸ng cuèi 98 336 5.701.006 633.420 126C 31/3/99 31/3/99 Vò ThÞ Nga - PTCKT trÝch KPC§ quý I/99 1111 560.362 73.058 KPC§ 31/3/99 31/3/99 TrÝch 2% KPC§ cho khèi VP C«ng ty 6421 1.400.905 1.473.963 XNKDN 31/3/99 31/3/99 C«ng ty b¸o nî XNKD nhµ KPC§ quý I/99 1368 1.1736.506 2.647.469 XNKDN 31/3/99 31/3/99 C«ng ty cÊp tr¶ 0,8% KPC§ cho XNKD nhµ 1368 469.402 2.178.1067 XNTL 31/3/99 31/3/99 C«ng ty b¸o nî XNTL KPC§ quý I/99 1368 1.183.033 3.361.100 XNTL 31/3/99 31/3/99 C«ng ty cÊp tr¶ 0,8% KPC§ cho XNTL 1368 473.213 2.887.887 Tæng ph¸t sinh 7.203.983 3.757.444 Sè d­ cuèi kú: 2.887.887 Ng­êi lËp biÓu Ngµy 14/04/1999 KÕ to¸n tr­ëng Ch­¬ng III NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm t¹i XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903. I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903. XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 lµ C«ng ty con cña Tæng C«ng ty vµ c¸c ho¹t ®éng ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ. HÖ thèng m¸y vi tÝnh phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc nèi m¹ng víi hÖ thèng m¸y vi tÝnh cña Tæng C«ng ty, ®ång thêi c¸c mÉu sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸c ch­¬ng tr×nh, c«ng thøc tÝnh to¸n nãi chung vµ tÝnh l­¬ng nãi riªng còng do mét ®éi ngò c¸n bé chuyªn tr¸ch trªn Tæng C«ng ty xuèng ®¬n vÞ cµi ®Æt vµo m¸y, h­íng dÉn c¸ch lµm. Cã thÓ nãi, ®ã lµ mét thuËn lîi lín cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty v× c¸c mÉu sæ s¸ch, tr×nh tù ghi sæ, c¸c ®Þnh kho¶n. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ®­îc Tæng C«ng ty kiÓm tra phª duyÖt vµ hoµn toµn phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Bªn c¹nh ®ã, ®éi ngò nh©n viªn lµm kÕ to¸n cña C«ng ty lµ nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n, cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc nªn viÖc vËn dông c¸c h­íng dÉn cña Tæng C«ng ty trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn rÊt tèt. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm (c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng), C«ng ty ®· thùc hiÖn nghiªm tóc víi quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch vÒ TiÒn l­¬ng. ViÖc ghi sæ ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn theo ®óng tr×nh tù quy ®Þnh. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã thÓ nãi lµ ®· thèng nhÊt víi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong Tæng C«ng ty. H×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung ¸p dông ë C«ng ty rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ vµ ®Æc biÖt rÊt thuËn tiÖn trong viÖc kÕ to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm (Cã Ýt nghiÖp vô ph¸t sinh, c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n l­¬ng ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ ph©n bè). H×nh thøc tr¶ l­¬ng cña C«ng ty rÊt ®¸ng chó ý. Nã thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ph©n tÝch, ®¸nh gi¸, øng dông lý thuyÕt vµo thùc tiÔn kÕ to¸n TiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ mét c¸ch khoa häc, hîp lý. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng thêi gian theo s¶n phÈm (nh­ ®· tr×nh bµy) ®Ó tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý lµ rÊt tèt.(Hä võa lµ nh©n viªn lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh, võa lµ nh©n viªn cña mét C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc x©y l¾p lµ chñ yÕu). Tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc kÕt hîp gi÷a tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ph¶n ¸nh chÝnh s¸ch hiÖu qu¶ (kÕt qu¶) c«ng viÖc, tÝnh ®óng gi¸ trÞ søc lao ®éng cña c¸c nh©n viªn ë c¸c bé phËn v¨n phßng C«ng ty. T­¬ng tù c¸ch tr¶ l­¬ng kho¸n cho c¸c nh©n viªn c¸c ®éi s¶n xuÊt vµ nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh ë c¸c x­ëng, c¸c c«ng tr×nh (lµm viÖc xa C«ng ty, kh«ng tiÖn qu¶n lý theo dâi thêi gian vµ hiÖu qu¶ lao ®éng), còng rÊt phï hîp, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc cã tr¸ch nhiÖm ®¸p øng lßng tin cña c¸n bé l·nh ®¹o. KÕ to¸n tÝnh TiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®¶m b¶o lîi Ých cho nh©n viªn cña C«ng ty, gióp hä yªn t©m lµm viÖc, g¾n bã víi c«ng viÖc. VÒ h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KBC§ còng ®­îc C«ng ty quan t©m mét c¸ch thÝch ®¸ng, cô thÓ lµ C«ng ty lu«n hoµn thµnh nép c¸c quü nµy ®ñ, ®óng thêi h¹n.§iÒu nµy thÓ hiÖn tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao cña C«ng ty ®èi víi c¸c quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng. Tuy nhiªn, bªn c¹nh c¸c mÆt tÝch cùc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng nãi riªng, C«ng ty cßn nhiÒu tån t¹i cÇn gi¶i quyÕt. II. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm ë XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903. Nh­ ®· nªu trªn, phÇn mÒm kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc Tæng C«ng ty chuÈn ho¸ vµ cµi ®Æt vµo ch­¬ng tr×nh thùc hiÖn kÕ to¸n cña C«ng ty. §ã lµ mét thuËn lîi lín cho C«ng ty nh­ng mÆt kh¸c nã còng t¸c ®éng xÊu ®Õn viÖc tæ chøc h¹ch to¸n cña C«ng ty. §ã lµ viÖc lµm kÕ to¸n theo ch­¬ng tr×nh cña Tæng C«ng ty khiÕn cho bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty trë lªn thô ®éng, kÐm linh ho¹t trong viÖc xö lý c¸c c«ng viÖc bÊt th­êng hay c¸c vÊn ®Ò mµ Tæng C«ng ty bá qua trong phÇn h­íng dÉn thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Sau khi nghiªn cøu c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm t¹i C«ng ty t«i xin nªu ra mét sè khuyÕt ®iÓm vµ c¸ch söa ®æi mµ C«ng ty nªn kh¾c phôc nh­ sau: Thø nhÊt: §Çu tiªn, trong chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n sö dông thêi gian lµ b¶ng chÊm c«ng cña C«ng ty, viÖc ghi chÐp kh«ng ®­îc râ rµng, thèng nhÊt. - ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng ®Ó chÊm kh«ng cã mÆt “O”, hay nghØ cã phÐp “P” kh«ng hoµn theo giÊy nghØ phÐp theo quy ®Þnh. ChØ cÇn ng­êi nghØ cã b¸o miÖng tr­íc cho ng­êi chÊm c«ng th× coi nh­ ngµy nghØ ®ã cña hä lµ cã phÐp vµ ®­îc tÝnh l­¬ng theo 100% LCB.Thªm vµo ®ã, C«ng ty còng kh«ng cã quy ®Þnh sè ngµy nghØ phÐp tèi ®a ®­îc h­ëng l­¬ng. §©y lµ mét s¬ hë rÊt lín cña l·nh ®¹o C«ng ty, vµ kÕ to¸n l­¬ng vèn rÊt biÕt ®iÒu nµy nh­ng kh«ng hÒ cã gãp ý víi phßng tæ chøc hµnh chÝnh - n¬i theo dâi chÊm c«ng, lµ mét theo sai sãt kh«ng ®¸ng cã vµ còng kh«ng nªn tiÕp tôc ®Ó t×nh tr¹ng nµy tån t¹i, t¸i diÔn. Nã sÏ g©y ra nh÷ng ¶nh h­ëng tiªu cùc ®Õn kû luËt cña C«ng ty. - Thø hai: 3 cét cuèi cña trong môc quy ®æi trªn b¶ng ChÊm c«ng cña C«ng ty, do kh«ng cã h­íng dÉn c¸ch ghi cô thÓ cña kÕ to¸n cho ng­êi chÊm c«ng nªn c¸c cét nµy th­êng kh«ng d­îc ghi, cã th¸ng nh©n viªn chÊm c«ng cã ghi th× l¹i kh«ng ghi ®óng n¬i quy ®Þnh nµo c¶. ViÖc nµy tuy kÕ to¸n TiÒn l­¬ng ë C«ng ty cho lµ chuyÖn nhá nh­ng thùc chÊt nã g©y kh«ng Ýt ¶nh h­ëng xÊu ®Õn qu¸ tr×nh tÝnh l­¬ng cña kÕ to¸n l­¬ng. NÕu nh×n vµo b¶ng chÊm c«ng kh«ng cã ghi g× ë phÇn Quy ®æi nµy, kÕ to¸n sÏ ph¶i mÊt thêi gian quy ®æi b¶ng chÊm c«ng vµo c¸c cét (lµm thay cho phÇn viÖc cña ng­êi chÊm c«ng) ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng CBCNV. Cßn tr­êng hîp ng­êi chÊm c«ng cã ghi chÐp ë c¸c cét “quy ®æi” th× còng ghi tuú tiÖn, kÕ to¸n sÏ kh«ng ch¾c ®­îc lµ ng­êi chÊm c«ng ghi sè liÖu g× ë ®ã (néi dung cña sè liÖu ®­îc tÝnh), cã thÓ lµ ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc cña nh©n viªn trong th¸ng hoÆc lµ tæng sè ngµy c«ng thùc tÕ vµ sè ngµy ®­îc h­ëng phÐp cña nh©n viªn... §Ó chÊm døt t×nh tr¹ng nµy, lµm gän nhÑ h¬n cho c«ng t¸c h¹ch to¸n l­¬ng, t«i xin ®­a ra ®©y mét gi¶i ph¸p cô thÓ nh­ sau: KÕ to¸n l­¬ng cña C«ng ty thay v× sö dông mÉu biÓu B¶ng chÊm c«ng nh­ hiÖn nay sÏ sö dông mÉu biÓu B¶ng chÊm míi cho toµn C«ng ty. Trong b¶ng chÊm c«ng míi nµy, phÇn Quy ®æi gåm 3 cét víi néi dung gièng nh­ cò nh­ng tªn cét ®­îc ghi râ h¬n ®Ó ng­êi chÊm c«ng chØ cÇn ®äc tªn cét lµ cã thÓ hiÓu ®­îc c¸ch ghi ë mçi cét. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n l­¬ng C«ng ty còng cÇn ra quy ®Þnh b¾t buéc, c¸c b¶ng chÊm c«ng tr­íc khi göi lªn phßng kÕ to¸n ph¶i ®· ®­îc tÝnh to¸n, ghi chÐp sè liÖu vµo c¸c cét “ Qui ®æi” theo ®óng qui ®Þnh, nÕu cãp sai sãt trong tÝnh to¸n phÇn nµy, ng­êi chÊm c«ng vµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra b¶ng chÊm c«ng ph¶i hoµn chØnh tr¸ch nhiÖm. Cã nh­ vËy, viÖc thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c qui ®Þnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n míi ®­îc nh©n viªn c«ng ty tiÕp thu vµ chÊp hµnh. B¶ng chÊm c«ng T3 bé phËn v¨n phßng C«ng ty nÕu ¸p dông gi¶i ph¸p míi sÏ ®­îc lËp nh­ sau: Thø ba: HiÖn t¹i, ë c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt c¸c ®éi s¶n xuÊt ®ang sö dông b¶ng chÊm c«ng ®Ó theo dâi thêi gian lµm thªm giê cña ng­êi lao ®éng (lµ b¶ng chÊm c«ng thø hai ®­îc lËp song song víi b¶ng chÊm c«ng theo dâi thêi gian lµm viÖc chÝnh) víi mÉu sè b¶ng chÊm c«ng. Lµm nh­ vËy lµ rÊt kh«ng khoa häc bëi v× thêi gian lµm thªm thùc tÕ th­êng lµ tÝnh theo giê. Th«ng th­êng, c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi x©y dùng tÝnh miÖng th× ghi vµo mét c«ng thø tù tõ cét sè mét ®Õn cét sè 31. HÕt th¸ng b¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê nµy ®­îc chuyÓn lªn kÕ to¸n l­¬ng cña xÝ nghiÖp ®Ó tÝnh l­¬ng cho lao ®éng trong ®éi) ViÖc ghi chÐp thêi gian lµm thªm cña ng­êi lao ®éng nh­ hiÖn giê kh«ng theo dâi ®­îc chÝnh x¸c sè giê c«ng lao ®éng thªm cña nh©n viªn do nhÈm giê lµm theo trÝ nhí råi gép l¹i ghi c«ng àdÔ bÞ thiÕu hoÆc thõa giê c«ng) g©y nªn sù thiÕu c«ng b»ng trong viÖc tÝnh l­¬ng. Theo t«i, cã thÓ gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy mét c¸ch ®¬n gi¶n lµ kÕ to¸n c«ng ty x©y dùng nªn cã mÉu b¶ng chÊm c«ng lµm thªm hiÖn t¹i vµ ¸p dông thèng nhÊt cho toµn c«ng ty( ë c¸c bé phËn tÝnh l­ong). MÉu b¶ng chÊm c«ng giê c«ng lµm thªm míi cã nh­ sau: (LÊy vÝ dô ¸p dông chÊm c«ng lµm thªm cho bé phËn qu¶n lý xÝ nghiÖp XD&KD vËt t­ th¸ng 3) Thø bèn: §Ó ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt cña kÕ to¸n trong toµn C«ng ty, kÕ to¸n l­¬ng cÇn h­íng dÉn c¸c phßng ban ë bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ( C«ng ty, xÝ nghiÖp ...) ph¶i lËp. Danh s¸ch xÐt thi ®ua( lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh HS§C) theo mét mÉu thèng nhÊt duy nhÊt. Kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng nh­ hiÖn t¹i kÐo dµi: C¸c danh s¸ch ®­îc lËp cïng mét néi dung lµ xÕp lo¹i HS§C cho nh©n viªn trong phßng ban nh­ng ë mçi phßng ban l¹i lËp theo 1 mÉu riªng, mçi danh s¸ch cã mét tiªu ®Ò kh¸c nhau nh­: danh s¸ch xÕp lo¹i, danh s¸ch xÕp thi ®ua, b¶ng xÕp lo¹i ... Cã thÓ thèng nhÊt sö dông mÉu b¶ng danh s¸ch xet thi ®ua sau ®©y cho c¸c bé phËn qu¶n lý ë xÝ nghiÖp, C«ng ty sau ®©y: XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Phßng TC - KT Danh s¸ch xÐt thi ®ua Th¸ng 3 n¨m 1999 STT Hä vµ tªn XÕp lo¹i( HX§C) Ghi chó 2.3 2 1.8 Ng« Do·n x Phan ®×nh C­êng x T¨n bÝch T©m x §Æng thÞ Thu x Vò thÞ Nga x Lª nguyªn B¶o x Ph¹m thÞ ®µ Giang x Ng« ®øc Dòng x Hµ Néi, ngµy 28 th¸ng 3 n¨m 1999 Tr­áng phßng ( ký tªn) Thø n¨m: ë ngay phßng kÕ to¸n c«ng ty, l­¬ng nh©n viªn cña 2 khu vùc §Çm B¶y vµ CÇu GiÊy ®Òu lµ l­¬ng kho¸n nh­ng kÕ to¸n l­¬ng l¹i lËp 2 b¶ng thanh to¸n l­¬ng theo 2 mÉu cã kÕt cÊu kh¸c nhau (cïng mét néi dung). Råi th× sau ®ã, trªn 2 b¶ng thanh to¸n l­¬ng nµy kÕ to¸n ghi tuú tiÖn c¸c cét kh«ng cÇn thiÕt ®­îc ghi mét c¸ch miÔn c­ìng, lóc cã ghi, lóc kh«ng ghi bá trèng. ViÖc nµy cã thÓ hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n ch­a hoµn thiÖn. Cho dï Tæng c«ng ty khi h­íng dÉn ®· bá sãt kh«ng ®­a ra mÉu b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho nh©n viªn l­¬ng kho¸n nh­ng kÕ to¸n C«ng ty ph¶i ý thøc ®­îc sù thiÕu hoµn thiÖn nµy chñ ®éng lËp, x©y dùng 1 mÉu thèng nhÊt ¸p dông cho tõ C«ng ty ®Õn c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, tõng b­íc n©ng cao chÊt l­îng sæ s¸ch kÕ to¸n nãi chung, sæ s¸ch kÕ to¸n l­¬ng nãi riªng cña C«ng ty. VÝ dô: hai b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3 cho nh©n viªn l­¬ng kho¸n §Çm 7 vµ x­ëng CÇu GiÊy ®· ®­îc kÕ to¸n lËp nh­ sau: §Çm 7 B¶ng thanh to¸n l­¬ng XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 Th¸ng 3 n¨m 1999 STT Hä vµ tªn Ngµy c«ng BËc l­¬ng Thµnh tiÒn T¨ng c«ng t¨ng, t¨ng giê Tæng céng C¸c kho¶n ph¶i trõ Sè cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn C«ng TiÒn BHXH (5%) BHYT (1%) 1 NguyÔn V¨n ChÊp 31 266.400 500.000 500.000 39.960 7.992 452.048 2 Vò M¹nh Khiªm 31 465.120 450.000 450.000 450.000 Céng 950.000 39.960 7.920 902.048 ChÝn tr¨m linh hai ngµn kh«ng tr¨m bèn t¸m ®ång./. Hµ Néi , ngµy 31/3/99 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc X­ëng CÇu GiÊy B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty x©y dùng S«ng §µ I th¸ng 3/99 TT Hä vµ tªn BËc l­¬ng Thµnh tiÒn Phô cÊp Céng C¸c kho¶n ph¶i trõ Sè cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn BHXH (20%) BHYT (3%) 1 Ph¹m V¨n CÇn 367.200 600.000 600.000 220.320 33.048 346.632 2 Ph­¬ng §×nh Nga 400.000 400.000 400.000 3 §ç Duy Thanh 400.000 400.000 400.000 Tæng céng 1.400.000 440.640 66.096 1.146.632 C«ng ty cã thÓ nghiªn cøu mÉu B¶ng thanh to¸n l­¬ng sau ®©y ®Ó ¸p dông cho bé phËn nh©n viªn h­ëng l­¬ng kho¸n (thèng nhÊt toµn c«ng ty). §Çm 7: B¶ng thanh to¸n l­¬ng kho¸n CTY XD S§ I Th¸ng 3/99 TT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng Møc l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng th¸ng kho¸n Phô cÊp (nÕu cã) Céng C¸c kho¶n ph¶i trõ Sè cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn BHXH BHYT Møc tiÒn TiÒn Møc tiÒn TiÒn 1 NguyÔn V¨n ChÊp 1,85 266.400 500.000 5.000.000 5% 39.960 1% 7.992 452.048 2 Vò M¹nh Khiªm 3,23 465.120 450.000 450.000 450.000 Tæng céng 950.000 950.000 39.960 7.992 902.048 (ChÝn tr¨m linh hai ngµn kh«ng tr¨m bèn t¸m ®ång ./...) Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) X­ëng CÇu GiÊy B¶ng thanh to¸n l­¬ng kho¸n CTY XD S§ I TT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng Møc l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng th¸ng kho¸n Phô cÊp (nÕu cã) Céng C¸c kho¶n ph¶i trõ Sè cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn BHXH BHYT Møc tiÒn TiÒn Møc tiÒn TiÒn 1 Ph¹m V¨n CÇu 2,55 367.200 600.000 600.000 20% 220.320 3% 33.048 346.632 2 Ph­¬ng §×nh Nga 400.000 400.000 400.000 3 §ç Duy Thanh 400.000 400.000 400.000 Tæng céng 1.400.000 1.400.000 220.320 33.048 1.146.632 (Mét triÖu mét tr¨m bèn s¸u ngµn s¸u tr¨m ba m­¬i hai ./...) Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) Thø s¸u: b¶ng thanh to¸n l­¬ng ë c¸c ®éi, tuy chia l­¬ng ®éc lËp nh­ng c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng ë c¸c déi còng ®­îc göi lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty l­u cïng víi hîp ®ång giao kho¸n, biªn b¶n nghiÖm thu kÜ thuËt ... cho tõng c«ng tr×nh. V× vËy, kÕ to¸n l­¬ng kh«ng theo mÉu cô thÓ nµo nh­ hiÖn nay. VÝ dô: b¶ng thanh to¸n l­¬ng KÕ to¸n C«ng ty cã thÓ nghiªn cøu mÉu b¶ng thanh to¸n l­¬ng d­íi ®©y ®Ó xay dùng mét mÉu b¶ng thanh to¸n l­ong thèng nhÊt h­íng dÉn mét mÉu b¶ng thanh to¸n l­¬ng thèng nhÊt h­íng dÉn cho c¸c ®éi sö dông: XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903 C«ng tr×nh: tr¹m tËp kÕt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ Tæ: nÒ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng TT Hä vµ Tªn Ngµy c«ng §¬n gi¸/1c«ng Thµnh tiÒn (®ång) Ký nhËn 1 NguyÔn V¨n Lîi 30 20.000 600.000 2 Huúnh §a Ph­íc 30 20.000 600.000 3 .......................... ... ........................... Céng 12.000.000 Hµ Néi, ngµy 29/3/99 §éi tr­ëng Ng­êi lËp Thø bÈy: t¹i C«ng ty, sè ng­êi kh«ng tham gia nép B¶o hiÓm kh¸ nhiÒu vµ lÉn trong c¸c nh©n viªn nép B¶o hiÓm trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng. V× vËy nªn ch¨ng kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh t¸ch hai lo¹i nh©n viªn: + Nép B¶o hiÓm + Kh«ng nép B¶o hiÓm §Ó tÝnh l­¬ng riªng vµ khÊu trõ hay kh«ng khÊu trõ B¶o hiÓm vµo l­¬ng mét c¸ch ®ång lo¹t. Lµm nh­ vËy, dßng tæng céng cuèi mçi b¶ng thanh to¸n l­¬ng sÏ thÓ hiÖn ®­îc râ ®­îc: Tæng sè tiÒn trÝch quü B¶o hiÓm = % B¶o hiÓm ph¶i khÊu trõ x tæng sè quü l­¬ng c¬ b¶n cña sè nh©n viªn cã tham gia nép B¶o hiÓm . Thø t¸m - Trong ®iÒu lÖ B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ th× møc trÝch quü BHXH, BHYT ph¶i trÝch theo “tiÒn l­¬ng cÊp bËc, chøc vô, hÖ sè chªnh lÖch b¶o l­u (nÕu cã) ghi trong hîp ®ång lao ®éng vµ c¸c kho¶n phô cÊp khu vùc, ®¾t ®á, chøcvô, th©m niªn”. Nh­ vËy, nÕu theo ®óng quy ®Þnh th× t¹i C«ng ty BHXH, BHYT ph¶i ®­îc tÝnh theo sè tiÒn sau: Tæng tiÒn lµm c¨n cø ®Ó trÝch quü BHXH, BHYT = Møc tiÒn th¸ng c¬ b¶n + Phô cÊp l­u ®éng + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) HiÖn t¹i C«ng ty míi chØ trÝch B¶o hiÓm trªn møc l­¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn, nh­ vËy lµ møc BHXH, BHYT ®¬n vÞ trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vÉn cßn Ýt h¬n so víi quy ®Þnh. §¬n vÞ ch­a lµm trßn tr¸ch nhiÖm ®èi víi quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. §©y lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng mµ C«ng ty cÇn ph¶i l­u t©m ®Ó ®iÒu chØnh kÞp thêi, vµo chuyÖn nµy, g©y t©m lý kh«ng tèt cho ng­êi lao ®éng ®èi víi C«ng ty. KÕt luËn NÒn kinh tÕ hµng ho¸ , tiÒn tÖ buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®èi mÆt víi thÞ tr­êng. §Ó tån t¹i, ph¸t triÓn vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng ®a d¹ng vµ phong phó vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, tÊt yÕu c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã mét c¬ chÕ dù b¸o, kiÓm tra, gi¸m ®èc mét c¸ch toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp XD S«ng §µ 903, mÆc dï chØ ®i s©u vµo vÊn ®Ò lao ®éng tiÒn l­¬ng cña c«ng ty nh­ng qua ®ã cã thÓ thÊy ®­îc vai trß, t¸c dông cña viÖc tæ chøc ho¹ch to¸n kinh doanh trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Do ®iÒu kiÖn thêi gian tiÕp xóc víi c«ng viÖc thùc tÕ kh«ng nhiÒu, kiÕn thøc häc ë tr­êng vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng ch­a s©u, kinh nghiÖm viÕt ®Ò tµi cßn Ýt ái nªn khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong qu¸ tr×nh thùc viÕt chuyªn ®Ò. RÊt mong ®­îc thÇy c« h­íng dÉn chØ b¶o thªm ®Ó em cã thÓ n©ng cao bµi viÕt trong luËn v¨n s¾p tíi. Qua bµi viÕt nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy §ç §øc Kiªn ®· h­íng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cho em trong qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. Em còng xin c¶m ¬n ban l·nh ®¹o c«ng ty X©y Dùng S«ng §µ, bé phËn kÕ to¸n c«ng ty, c¸c xÝ nghiÖp ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì vµ cung cÊp sè liÖu cho bµi viÕt nµy. môc lôc