Đề tài Hạch toán tiền lương và trích các khoản theo lương tại Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ

h toán thờin gian lao động. Hạch toán tiền lương theo thời gian được tiến hành cho khối cơ quan đoàn thể của công ty. Nói cách khác, đối tượng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian ở công ty là cán bộ nhân viên ở các bộ phận phòng, ban, văn phòng công ty và nhân viên ở các đội. Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng người trong danh sách theo dõi trên bảng chấm công, người phụ trách việc chấm công lên bảng chấm công ghi nhận thời gian làm việc của từng người trong ngày tương ứng từ cột 1 - cột 30. Bảng chấm công được công khai cho mọi người biết và người chấm công là người chịu trách nhiệm vệ sự chính xác của bảng chấm công. Cuối tháng bảng chấm công ở các văn phòng được chuyển về phòng kế toán tương tứng (chấm công văn phòng công ty thì chuyển về kế toán của công ty, chấm công cho các đội lái xe thì chuyển về kế toán lương của phòng kế toán bộ phận lương của lãi xe) để làm kế toán căn cứ tính lương tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong công ty. Thời gian nộp chấm công nhất là 2 ngày sau khi hết tháng. VD: Trên bảng chấm công tháng 4 của bộ phận văn phòng công ty các ngày từ 1 -> 30 ghi 23 ngày công nghỉ đẻ "TS" của chị Nguyễn Anh Thơ có chứng từ kèm theo là giấy khám bệnh của bệnh viện như sau: < Kèm giấy xin ghỉ thai sản trước 1 tháng. Phiếu khám bệnh Họ và tên: Nguyễn Anh Thơ Địa chỉ: Văn phòng Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ Khoa khám bệnh: Sản Ngày sinh con: 26/04 - 30/04 Ngày nghỉ theo quy định: 4 tháng. Ngày 20 tháng 04 năm 2005. Giám đốc bệnh viện Hành chính khoa Bênh nhân ký 3. Hạch toán kết quả lao động. * ở bộ phận văn phòng công ty, để hạch toán kết quả lao động làm cơ sở để tính lương, kế toán sử dụng mẫu số danh sách lao động làm chứng từ ban đầu để tính lương, danh sách lao động do các trưởng phòng của các phòng ban ở bộ phận văn phòng công ty lập vào cuối tháng dựa trên cơ sở chức vụ được nhập số liệu tương ứng với từng chức vụ của cán bộ nhân viên) đó là một căn cứ quan trọng để tính lương cho cán bộ nhân viên ở bộ phận công ty (NV văn phòng công ty). * Còn lại với những trường hợp nhân viên giao khoán lương (VD: Bảo vệ 1000.000đ, nhân viên tạp vụ: 800.000đ) thì chứng từ ban đầu để hạch toán kết quả lao động là hợp đồng nhân công. Hợp đồng này là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán về công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán. VD: Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ ký hợp đồng nhân công, giao khoán cho Hoàng Văn Tâm bảo vệ: 950.000 đ. Hàng tháng căn cứ vào số tiền ghi trên hợp đồng này, kế toán lương tính trả lương tháng cho ông Tâm 950.000đ. Hợp đồng nhân công Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ Hôm nay, ngày 30 tháng 4 năm 2005 Chúng tôi gồm: Giám đốc điều hành công ty (Bên A). Hoàng Văn Tâm - người lao động (Bên B). Điều I: Trách nhiệm bên B: - Chịu trách nhiệm vê an ninh trụ sở công ty (Số 370 - Trần Khát Chân - Hà Ba Trưng - Hà Nội). - Chấp hành nội quy và quy định chung của công ty. Điều II: Trách nhiệm bên A: - Trả lương đúng hạn (vào cuối tháng). - Đảm bảo điều kiện làm việc cho nhân vien. Điều III: Số tiền lương khoán 950.000 đ/ tháng (chín trăm năm mươi ngàn đồng). Bên giao nhận (Bên A) Ký tên Bên giao nhận (Bên B) Ký tên III. Các hình thức trả lương. 1. Hình thức trả lương theo thời gian. - Đây là hình thức trả lương thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn của người lao động vừa căn cứ vào chất lượng công việc đã hoàn thành. - Cách tính lương theo thời gian ở công ty. + Tuỳ theo tính chất lao động khác nhau mỗi ngành nghề cụ thể có một thang lương riêng như: Thang lương bộ phận văn phòng, thang lương nhân viên bảo vệ.. Trong mỗi thang lương lại tuỳ thuộc theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn mà chia làm nhiều mức lương, mỗi mức lương có một chế độ nhất định, mà công ty gọi là "Mức lương cơ bản" của mỗi người lao động. Trong mức lương cơ bản chia làm 2 loại: Lương cơ bản nhà nước quy định và lương cơ bản công ty. + Mức lương cơ bản Nhà nước: Là mức lương làm căn cứ để đống BHXH, BHYT có thể được điều chỉnh theo quy định của nhà nước và theo tình hình kinh doanh thực tế của công ty. + Lương cơ bản công ty: Là mức lương đã được điều chỉnh theo chế độ mà công ty đã đề ra. Lương cơ bản công ty = Lương trách nhiệm: Mà Lương trách nhiệm được tính bằng 1/2 tổng lương sau khi đã trừ các khoản phụ cấp nếu có. Đơn vị tính lương theo thời gian ở Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ là "Ngày" Lương Ngày là tiền lương công ty trả cho người lao động theo mức lương ngày và là tiền lương công ty trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Như vậy tiền lương công ty phải trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Như vậy tiền lương công ty phải trả cho người lao động trong tháng được tính như sau: Lương ngày = Tổng cộng lương / Công định mức x Ngày làm việc. VD: Lương ngày = 4.400/25 x 24 = 4.224 (đồng). Kế toán công ty tính lương cho bộ phận văn phòng công ty theo hình thức tiền lương gnày, còn tính lương cho các đội lái xe thì kế toán tiền lương tính theo hình thức lương khoán. 2. Hình thức trả lương khoán: Có 2 hình thức trả lương khoán cho người lao động ở công ty công việc lao động đơn giản thể hiện ở việc công ty giao khoán công việc cho Bảo vệ, Tạp vụ sẽ được đề cập đến trong báo cáo. VD: NV Bảo vệ: 950.000đ / tháng. NV tạp vụ: 800.000 đ/tháng. + Hình thức trả lương khoán theo doanh thu: Vì vậy là một ngành kinh doanh đặc biệt của tiền lương trả theo mức khoán doanh thu được công ty sử dụng để trả lương cho người lao động tại các đội trực thuộc các công ty. Căn cứ vào các mức doanh thu và loại xe của từng nhân viên để trả lương cho nhân viên theo phần trăm ăn chia mức doanh thu mà nhân viên được hưởng. VD: Nhân viên Nguyễn Quang Dũng MS (0027) loại xe TOYOTA. Mức doanh thu là 380.000đ/ngày làm việc, phần trăm được hưởng là 45%. Như vậy với doanh thu một ngày, sau một tháng làm việc với mức thu không thay đổi, ngày làm việc đu 30 ngày / tháng thì được hưởng 5.130.000 đ lương khoán theo doanh thu của mỗi nhân viên. 3. Quỹ tiền lương của công ty CPMLHN: Công ty có bộ phận nhân viên văn phòng công ty (quản l‎ ) do kế toán tiền lương công ty phụ trách, bộ phận nhân viên các đội lái xe phụ trách. Do đó quỹ tiền lương của công ty cũng có 2 loại tương ứng. + Quỹ tiền lương của nhân viên quản ly công ty do kế toán lương công ty phụ trách. 4. Quỹ BHXH, BHYT, KPCP của Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ * Quỹ BHXH. - Cũng được phân tách độc lập như quỹ lương, quỹ BHXH của công ty được kế toán bảo hiểm công ty trích lập cho nhân viên văn phòng công ty. Cuối qu‎y sau khi trích lập toàn bộ quy BHXH của công ty được nộp lên cơ quan BHXH. - Hiện nay theo chế độ hiện hành công ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương của người lao động trong cả công ty thực tế trong kỳ kế hoạch. - Thông thường công ty tiến hành trích lập 20% quỹ 3 tháng 1 lần và phân bổ với các mức như sau cho các đối tượng. - Nhân viên quản lý công ty. + 5% tính vào chi phí quản ly công ty. Công ty sẽ trích đủ 20% quỹ BHXH cho từng nhân viên và nộp lên quỹ BHXH theo quy định. - Ngoài ra ở công ty có những nhân viên thuộc diện ghỉ không lương, theo quy định đóng toàn bộ 20% BHXH vào quỹ BHXH của công ty. Vì vậy hàng quy những người này phải trực tiếp đem tiền lên nộp quỹ BHXH trên công ty với mức 205 lương thực tế, công ty không nộp % nào cho những trường hợp này. Quỹ BHXH - Giống như quỹ BHXH, quỹ BHXH được trích lập tập trung tại công ty với mức trích là 3% tổng quỹ lương cơ bản của người lao động trong cả công ty thực tế trong kỳ hạn hoạch toán và được nộp cho cơ quan BHYT 3 tháng 1 lần. Các mức phân bổ trích BHYT như sau: - Nhân viên quản lý công ty: + 1% Khấu trừ trực tiếp lương của người lao động. + 2% tính vào lương chi phí quản lý công ty . Công ty sẽ phải trích và nộp 3 % này lên quỹ BHYT theo quy định: - Công nhân xây dựng ở các đội xây dựng trực thuộc công ty và một số nhân viên káhc không thuộc diện tham gia đóng BHYT thì công ty không trích lập quỹ BHYT cho những người này. - Ngoài ra những nhân viên nghỉ không lương ở công ty phải mang số tiền 3% BHYT lên công ty nộp vào quỹ BHYT công ty ít nhất 3 tháng 1 lần (Công ty không có trách nhiệm nộp thay cho nhân viên 2%). C. Quỹ KPCĐ: Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của công ty không được trích lập, nộp trực tiếp lên cơ quan công đoàn cấp trên mà quỹ KPCĐ của công ty sau khi tập trung lại sẽ nộp lên tổng công ty trực tiếp thanh toán với công đoàn cấp trên. Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực trả cho người lao động trong công ty trong kỳ hạch toán (quỹ). Trong 2 tháng này: 1% sẽ được giữ lại làm quỹ KPCĐ chi trả cho các hoạt động công đoàn tại mỗi bộ phận tính lương (công ty, đội còn lại 1% phải nộp tậ trung lên quỹ KPCĐ của công ty. Toàn bộ số tiền trích lập KPCĐ được phân bổ hoàn toàn vào chi phí SXKD, cụ thể: ở văn phòng công ty tính vào chi phí nhân viên quản l‎. 4. Hạch toán tiền lương và thanh toán với người lao động: 4.1. Tính lương: a. Tính lương cho CBNV áp dụng hình thức trả lương theo thời gian: - Tháng 4 năm 2005 bộ phận quản lý công ty được kế toán lương tính tính trên bảng thanh toán lương tháng 4 như sau: VĐ: Nhân vien có số thứ tự 01: Tên là Phạm Minh ở văn phòng công ty được kế toán tính lương như sau: + Phụ cấp chức vụ 500.000 đồng. + Lương cơ bản Nhà nước : 945.000 đồng. + Lương cơ bản công ty: 1.9500 đồng. VD: Tổng lương của Anh Minh là: 3.900.000 đồng. - Lương cơ bản công ty = Lương trách nhiệm 1.950.000 đồng (được tính bằng 50% tổng lương). - Tổng cộng = Lương cơ bản công ty + Lương trách nhiệm + Phụ cấp khác (nếu có). Tổng cộng = 1.950.000 + 1.950.000 + 500.000 = 4.400.000 đồng. * Việc phải làm thêm vào các ngày ở công ty là chuyên xảy ra thường xuyên đói với các nhân viên văn phòng. Vì vậy trên bảng thanh toán lương của NVVP thường có thêm phần "làm thêm" và số % lương làm thêm NV được hưởng tuỳ thuộc vào số ngày làm thêm thường được xẩy ra vào những dịp cuối tháng cuối năm. - Cũng lấy VD về Anh Hoàng Minh NVVP: + Nếu: Làm thêm ngày thường = số giờ làm thêm /8 + Luơng làm thêm = 3.900.000 /25 x 1 x 150%. => Luơng làm thêm = 3.900.000/25 x 1 x 150% = 234.000 đồng. + Làm thêm chủ nhật: Lương làm thêm CN = Tổng lương / Công định mức x số ngày làm thêm CN x 200%. => Lương làm thêm lễ, tết = 3.900.000 / 25 x 2 x 200 = 642.000 đồng. + Lương ốm + Làm thêm + Thu nhập chịu thuế. * Anh Minh chỉ làm thêm ngày thường. - Tổng thu nhập trước thuế = 4.400.000 + 234.000 = 4.634.000 đồng Số tiền thực lĩnh = Tổng thu nhập trước thuế - các khoản khấu t ừ + Thu nhập khác (nếu có). Các khoản phải trừ của Anh Minh là BHXH 5% theo lương nhà nước, KPCĐ 1% và các khoản phải trừ khác. + Số tiền thực lĩnh = 4.634.000 - 56.700 - 8.000 - 519.000 = 4.050.300 (đồng) = Vậy tiền lương mà Anh Minh nhận được là 4.050.000 đồng. b. Tính lương cho CNV áp dụng hình thức trả lương khoán: * Khoán công việc - ở mỗi bộ phận lương trong công ty, căn cứ vào đặc điểm công việc của nhân viên, các việc như bảo vệ, nhân viên tạp vụ thường được khoán lương tháng cho mỗi công việc. - Mức lương khoán được tính toán căn cứ vào công việc mà họ nhận khoán. VD: Tiền lương bảo vệ = 950.000 đồng. - Tiền lương nhân viên tạp vụ = 800.000 đồng. * Khoán theo mức doanh thu: Với các công việc đặc biệt như chuyên chở hàng công cộng ở các đội lái Taxi của công ty, công ty thường áp dụng hình thức khoán theo mức doanh thu của nhân viên đó để nhân viên trong các đội cùng nhau hoàn thành mức doanh thu cao nhất. * Tổng các loại xe của hãng Taxi Mai Linh: - Loại xe TOyOTA: mức doanh thu được tính cho cả 12h như sau: Nếu doanh thu ³ 380.000 đồng / ca lái xe được hưởng là 45%. Nếu doanh thu ³ 310.000 < 380.000/ ca lái xe được hưởng 42% Nếu doanh thu ³ 310.000 đồng/ ca lái xe được hưởng 37% - Loại xe Matiz: mức doanh thu được tính cho ca 12 h Nếu doanh thu ³ 240.000đồng/ ca lái xe được hưởng 45% Nếu doanh thu từ mức 180.000 đồng đến 240.000 đồng lái xe được hưởng 42%. Doanh thu nhỏ hơn mức 180.000 đồng lái xe được hưởng 37%. Ghi chu:Đối với ca 24h các chỉ số trên được nhân đôi. * Giá cước mỗi loại xe: Được tính bằng Km có khác. Giá cứơc qy định cho xe TOYOTA vcà xe JOLIE Giá mở cửa 13 km đầu là: 10.000 đồng Tiếp theo Km 15 giảm còn 7.700 đồng Từ Km 16 đến Km 40 giá cước còn: 5.500 đồng và từ Km 40 giá cước còn 4.4000 đồng. + Loại xe Matiz: Với giá mở cửa của 13 Km đầu là 7000 đồng tiếp theo Km 15 là 5.500 đồng Từ Km 16 đến Km 40 là: 4.400 đồng. Và Km thứ 41 trở đi là: 3.800 đồng. 4.2. Hạch toán tiền lương: - Tại Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ sử dụng 2 tài khoản để hoạch toán tạm ưng dụng và thanh toán lương cho người lao động trực tiếp. + TK 1411 "Tạm ứng" + TK 3341 "Phải trả công nhân viên". Trong đó kế toán của công ty sử dụng TK 3341 để hạch toán tiền lương và tình hình toán lương với cán bộ nhân viên bộ phận quản lý. Còn đối với các nhân viên lái xe thì kế toán lương của nhân viên lái xe sử dụng chi tiết TK 3342 để hạch toán tiền lương và tình hình thanh toán lương với nhân viên lái xe. Hàng tháng kế toán lương công ty, kế toán lương các đội lái xe tập hợp các chứng từ hạch toán số lượng, thời gian, kết quả doanh thu ở các bộ phận nhân viên trước ngày cuối tháng làm căn cứ để trả lương cho cán bộ công nhân viên. 5. Bảng thanh toán tiền lương Công ty CPML HN Bảng thanh toán tiền lương phòng quản lý nguồn nhân lực Tháng 12 năm 2004 ĐVĐ: đồng STT Họ và tên Bậc lương Lương sản phẩm Lương thời gian và ghỉ việc, ngừng việc hưởng 100 Nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương Ghỉ việc ngừng hưởng % lương Phụ cấp thuộc quỹ lương Phụ cấp khác Tổng số Số SP Số tiền Số cộng số tiền Số cộng số tiền Số cộng số tiền Số cộng số tiền A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Nguyễn Tuấn Anh 3,04 26 3.120.000 610.000 3.710.000 2 Lê Hồng Phong 3,04 26 3.120.000 610.000 3.710.000 3 Ngô Thị Oanh 2,6 25 3.000.000 610.000 3.610.000 4 Bùi Huy Quyết 3,04 26 3.120.000 610.000 3.730.000 5 Vũ Thanh Loan 2,6 25 3.000.000 610.000 3.610.000 6 Bùi Thu Trang 2,6 25 3.000.000 610.000 3.610.000 7 Mai Đức Toàn 2,5 24 2.880.000 607.000 3.487.000 Cộng 2,5 25.507.000 Người lập bảng (Ký tên) Ngày 30 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng (Ký tên) Thuế nhập DN phải nộp Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ Kỳ II được lĩnh Số tiền Ký nhận BHXH% BHYT 1% Các khoản giảm trừ khác Cộng Số tiền Ký nhận 13 14 15 16 17 18 19 20 21 186.500 37.300 640.000 863.800 2.866.200 186.500 37.300 640.000 863.800 2.866.200 180.500 36.100 635.000 851.600 2.758.400 186.500 37.300 640.000 863.800 2.866.200 180.500 36.100 635.000 851.600 2.758.400 180.500 36.100 6350.000 851.600 2.758.400 174.350 34.870 618.580 827.800 2.659.200 19.533.000 Người lập bảng (Ký tên) Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế toán trưởng (Ký tên) Căn cứ vào các bảng tổng hợp tiền lương của các tổ, đội mà kế toán lương công ty, kế toán tiền lương lái xe lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận sử dụng lao động. Kế toán thanh toán căn cứ vào các bảng thanh toán lương chi tiết của các đơn vị để lập bảng tổng hợp thanh toán cho toàn công ty. Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương bộ phận quản lý. Tháng 4 năm 2005. ĐVT: đồng TT Đơn vị Tổng số Các khoản giảm trừ Nợ Công ty Còn lại Ký nhận 1 Phòng kinh doanh tiếp thị 23.005.000 5.033.000 -31 18.003.0000 2 Phòng kế toán tài chính 21.053.000 4.405.000 0 16.648.000 3 Phòng quản lý nguồn NL 25.507.000 5.974.000 0 19.533.000 4 Trung tâm đào tạo 21.005.000 4.220.000 0 16.785.000 5 Tổng đài 24.450.000 5.540.000 0 18.910.000 6 Thu ngân checker 25.252.000 6.225.000 0 19.300.000 Cộng 140.545.000 29.192.000 -31 111.384.000 Người lập bảng (Ký tên) Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế toán trưởng (Ký tên) Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương Công nhân các đội lái xe Tháng 4 năm 2005 ĐVT: đồng STT Đơn vị tính Tổng cộng Tạm ứng Còn lại Các khoản giảm trừ Thực lĩnh Ký nhận 1 Đội xe M 371.309.000 123.010.000 248.299.340 35.357.725 197.403.360 2 Đội xe VN 349.972.840 119.640.000 230.332.840 32.929.480 410.344.975 Tổng Cộng 721.282.180 68.287.205 Người lập bảng (Ký tên) Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế toán trưởng (Ký tên) 6. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội a. Mục đích: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả (lương chính) lương phụ và các khoản, BHXH, BHYT và KPCĐ phải trích nộp. b. yêu cầu: Số liệu vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH phải chính xác, đầy đủ, không được tẩy xoá. c. Nội dung và phương pháp ghi chép. - Gồm các cột dọc ghi có TK 334. TK 335, TK338 (3382,3383,3384) các dòng ngang phản ánh tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng lao động. - Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm thêm giờ kế toán tập hợp loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng, tính toán số tiền gửi tiền để ghi vào bản phân bổ theo các dòng phù hợp vột ghi có TK 334 hoặc có TK 334 hoặc có TK335 (Cột 6 và cột 11). - Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào tổng số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK và tổng số tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải tích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK 338 (3382,3383,3384). d. Công việc của kế toán. - Kế toán căn cứ vào các chứng từ để vào bảng phân bổ. Số liệu của bảng phân bổ được sử dụng để ghi vào các sổ kế toán có liên quan (sổ chi tiết TK 334, TK334, TK338 và sổ nhập lý chung). - Trong bảng phân bổ tiền lương và BHXH: + Tổng cộng tiền lương phải trả cho 2 đội xe là: 721.282.180 Nợ TK6222:721.180 Có TK334: 721.282.18 + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở bộ phận nhân công trực tiếp là: 137.043.615. Nợ TK622: 137.043.615 Có TK 338: 137.043.615 + Trích BHXH, BHYT, CPCĐ ở bộ phận nhân công trực tiếp là: 26.703.500 Nợ TK 642: 26.703.550 Có TK 334: 26.703.550 Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Tháng 4 năm 20005 ĐVT: đồng Số TT ĐB Ghi có TK ĐTSCD ghi nợ các Tk TK334-Phải trả công nhân viên TK338 phải trả, phải nộp khác TK335 – chi phí phải trả Tổng cộng Lương Các khoản phải thu khác Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) Cộng có TK 338 1 TK 622 CP nhân công trực tiếp 721.282.180 721.282.180 14.425.644 108.192.327 14.425.644 137.043.615 858.325.79 Đội xe M 371.309.340 371.309.340 7.426.187 55.696.401 7.426.187 70.548.775 416.467.680 Đội xe VN 349.927.840 349.927.840 6.999.457 52.495.926 6.999.457 66.494.840 416.467.680 2 TK 642 – CP quản lý doanh nghiệp 140.545.000 140.545.000 2.810.900 21.081.750 2.810.900 26.703.550 167.248.550 Phòng KDTT 23.005.000 23.005.000 460.100 3.450.750 460.100 4.370.950 27.3.375.950 Phòng KTTC 21.053.000 21.053.000 421.060 3.157.950 421.060 4.000.070 25.053.070 Phòng QLNNL 25.507.000 25.507.000 510.140 3.826.050 510.140 4.846.330 30.353.330 Trung tâm ĐT 21.005.000 21.005.000 420.100 3.15.750 420.100 3.990.950 24.995.950 Tổng đài 24.450.000 24.450.000 489.000 3.667.500 489.000 4.645.500 29.095.500 Thu ngân 25.525.000 25.525.000 510.500 3.828.750 510.500 4.849.750 30.374.750 Cộng 861.827.180 861.827.180 17.236.544 129.274.077 17.236.544 163.747.165 1.025.574.345 Người lập bảng (Ký tên) Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế toán trởng (Ký tên) 7. Tính các khoản trích theo lương: - Theo chác tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ được trích bằng cách khấu trừ từ của nhân viên văn phòng công ty (5% đối với BHXH, 1% đối với BHYT,) 15% BHXH, 2% BHYT còn lại được tính vào chi phí, 2% KPCĐ tính cho nhân viên quản lý tương ứng. - Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại DN trong các trường hợp ốm dài, thai sản, tai nạn lao động.. (hưởng lương BHXH) được tính toán trên cơ sở mức lươn ngày của họ, thời gian ghỉ (có chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH. - Khi người lao động được nghỉ hưởng BHXH, kế toán ở công ty lập phiếu nghỉ lương hưởng BHXH cho từng người và từ các phiếu nghỉ hưởng BHXH, các chứng từ này sẽ là chứng từ để công ty thanh toán với cơ quan BHXH vào cuối năm. Các sổ thanh toán BHXH cho nhân viên như sau: VD: Nhân viên Vũ Bích phượng làm việc tại văn phòng Công ty CP Tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ , chức vụ nhân viên xin nghỉ đẻ từ 01/01/2004 đến 30/04/2005. Phòng KDTT Phiếu nghỉ hưởng BHXH Công ty CP TĐML ĐBB Công ty CP TĐML ĐBB Số: 15 Họ tên: Vũ Bích Phượng – Tuổi: 29. Tên cơ quan y tế Ngày tháng năm Lý do Số ngày nghỉ Y, bác sĩ ký tên, đóng dấu Số ngày thực ghỉ Xác nhận của phụ trách BP Tổng số Từ ngày Đến hết ngày Viện BM 19/04/05 Nghỉ đẻ 4 tháng 01/01/05 30/04/05 100 PHẦN THANH TOÁN Số ngày nghỉ tớnh BHXH Lương bỡnh quõn 01 ngày %tớnh BHXH Số tiền thưởng BHXH 100 90.200 đồng 100% 9.020.000 01 thỏng lương BHXH trợ cấp cho trường hợp nghỉ đẻ 2.255.000 Tổng cộng 11.275.000 Người lập bảng Ngày 30 thỏng 04 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn BHXH (Ký tờn) Tiến lương bỡnh quõn 1 ngày dựng làm cơ sở để tớnh lương nghỉ hưởng BHXH cho chị Vũ Thị Bớch Phượng được tớnh như sau: Tiền lương bỡnh = Tổng cộng lương x Ngày làm việc quõn 01 ngày Cụng định mức = 2.255x1 = 90.200 đồng 25 ngày Phũng KT BẢNG THANH TOÁN BHXH Cụng ty CP T ĐML ĐBB Thỏng 12 năm 2005 Nợ Tk 336 Cú TK 1111 TT Họ tờn Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ sảy thai sinh đẻ KH Nghỉ tai nạn lao động Tổng số tiền Kớ nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Khoản chi Số ngày Số tiền 11.275.000 1 Nguyễn Anh Thơ 100 11.257.000 11.257.000 Đó kớ Cộng 100 11.257.000 11.257.000 Tổng số tiền: Mười một triệu hai chăm bẩy năm nghỡn đồng chẵn. Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Cụng ty CPT Đ ML ĐBB BẢNG THANH TOÁN BHXH Thỏng 4 năm 2005 Nợ TK 3383 Cú TK 1361 TT Họ tờn Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ sảy thai sinh đẻ KH Nghỉ tai nạn lao động Tổng số tiền Kớ nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Khoản chi Số ngày Số tiền 11.275.000 1 Nguyễn Anh Thơ 100 11.257.000 11.257.000 Đó kớ Cộng 100 11.257.000 11.257.000 Tổng số tiền: Mười một triệu hai chăm bẩy năm nghỡn đồng chẵn. Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng (Ký tờn) (Ký tờn) Từ cỏc giấy nghỉ của bệnh viện, phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toỏn BHXH của xớ nghiệp, kế toỏn cụng ty, kế toỏn lương cỏc đội tiến hành ghi sổ như sau: Ở cụng ty ghi bự cỏc khoản phải thu: Nợ TK 3383: BHXH Cú TK 1361 8. Sổ chi tiết tài khoản 3342- LƯƠNG BỘ PHẬN VĂN PHềNG a. Mục đớch: Sổ này được mở để theo dừi tiền lương nhõn viờn quản lý đơn vị là sổ chi tiết Tk 3342- Tiền lương bộ phận văn phũng cụng ty. b. Yờu cầu: Số liệu vào sổ chi tiết phải chớnh xỏc, đầy đủ, khụng được tẩy xúa,, sau khi đó tổng hợp cỏc chứng từ gốc cần thiết liờn quan như: bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương bộ phần quản lý. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: Mổi tài khoản được mở một sổ chi tiết, mỗi loại hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ. + Cột 1, 2: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từ. + Cột 3: Ngày ghi sổ của chứng từ + Cột 4: Ghi nội dung của chứng từ + Cột 5: Dựng để ghi số liệu cỏc tài khoản đối ứng khỏc cú liờn quan đến nhiệm vụ phỏt sinh trong kỳ. + Cột 6, 7: Ghi số tiền phỏt sinh bờn nợ, cú của từng tài khoản liờn quan. + Cột 8: Ghi số dư. d. Cụng việc của kế toỏn: - Kế toỏn cú nhiệm vụ căn cứ vào cỏc chứng từ để mở sổ chi tiết cho cỏc TK cú liờn quan. - Kế toỏn kiểm tra đối chiếu giữa số kiệu của sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết để làm căn cứ lập bỏo cỏo tài chớnh. + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn văn phũng KDTT bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 23.005.000 Cú TK 1121:18.003.000 Cú TK 338: 5.033.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng kế toỏn bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.005.000 Cú TK 1121:16.648.000 Cú TK 338: 4.405.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng quản lý nguồn nhõn lực bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.053.000 Cú TK 1121: 19.533.000 Cú TK 338: 5.974.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn trung tõm đào tạo bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.005.000 Cú TK 1121: 16.785.000 Cú TK 338: 4.220.000 + Trả lương thỏng 4 cho tổng đài bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 24.450.000 Cú TK 1121: 18.910.000 Cú TK 338: 5.540.000 + Trả lương thỏng 4 cho thu ngõn bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 25.525.000 Cú TK 1121: 19.300.000 Cú TK 338: 6.225.000 SỔ CHI TIẾT TK 3342 – LƯƠNG BỘ PHẬN VĂN PHềNG CTY CPT ĐML ĐBB thỏng 4 năm 2005 SDĐK:0 ĐVT: ĐỒNG SCT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú Số dư 122C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn văn phũng KDTT bằng chuyển khoản 1121 18.003.000 3383 3.453.750 3384 460.100 338 1.122.150 123C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng kế toỏn bằng chuyển khoản 1121 16.648.000 3383 3.157.950 3384 421.060 338 825.990 124C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng quản lý nguồn nhõn lực bằng chuyển khoản 1121 19.533.000 3383 3.826.050 3384 510.14. 338 1.637.810 125C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn trung tõm đào tạo bằng chuyển khoản 1121 16.875.000 3383 3.150.750 3384 420.100 338 649.150 126C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho tổng đài bằng chuyển khoản 1121 18.910.000 3383 3.667.500 3384 489.000 338 1.383.500 127C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho thu ngõn bằng chuyển khoản 1121 19.300.000 3383 3.828.750 3384 510.500 338 1.885.750 CỘNG 140.545.000 140.545.000 Người lập bảng SDCK: 0 Ngày 40 thỏng 4 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký tờn ) 9. SỔ CHI TIẾT TK 3341 – LƯƠNG CÁC ĐỘI LÁI XE a. Mục đớch: Sổ này được mở để theo tiền lương nhõn viờn cỏc đội lỏi xe. b. Yờu cầu: Số liệu vào sổ chi tiết phải chớnh xỏc, đầy đủ, khụng được tẩy xúa,, sau khi đó tổng hợp cỏc chứng từ gốc cần thiết liờn quan như: bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương cụng nhõn cỏc đội lỏi xe. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: Mổi tài khoản được mở một sổ chi tiết, mỗi loại hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ. + Cột 1, 2: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từ. + Cột 3: Ngày ghi sổ của chứng từ + Cột 4: Ghi nội dung của chứng từ + Cột 5: Dựng để ghi số liệu cỏc tài khoản đối ứng khỏc cú liờn quan đến nhiệm vụ phỏt sinh trong kỳ. + Cột 6, 7: Ghi số tiền phỏt sinh bờn nợ, cú của từng tài khoản liờn quan. + Cột 8: Ghi số dư. d. Cụng việc của kế toỏn: - Kế toỏn cú nhiệm vụ căn cứ vào cỏc chứng từ để mở sổ chi tiết cho cỏc TK cú liờn quan. - Kế toỏn kiểm tra đối chiếu giữa số kiệu của sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết để làm căn cứ lập bỏo cỏo tài chớnh. + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn đội M: Nợ TK 3341: 371.903.340 Cú TK 111:212.941.615 Cú TK 338: 158.367.725 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn đội VN: Nợ TK 3341: 349.972.840 Cú TK 111:197.403.360 Cú TK 338: 152.596.48  SỔ CHI TIẾT TK 3341 – LƯƠNG CÁC ĐỘI LÁI XE Cụng ty T ĐCPML ĐBB Thỏng 4 năm 2005 SDĐK: 0 ĐVT: Đồng SCT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú Số dư 122C 30/04/05 30/04/05 Nguyễn Văn Lợi – Đội M tổng tiền lương thỏng 4 cho nhõn viờn 111 212.941.615 3383 55.969.401 3384 7.426.187 338 95.245.137 123C 30/04/05 30/04/05 Hoàng Quốc Nam – đội VN tổng tiền lương cho nhõn viờn 111 197.403.360 3383 52.495.926 3384 6.999.457 338 93.074.097 Cộng 721.282.180 721.282.180 Người lập bảng SDCK: 0 Ngày 40 thỏng o4 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký tờn ) 10. SỔ CHI TIẾT TK 1411 - TẠM ỨNG CHO NHÂN VIấN LÁI XE a. Mục đớch: Sổ này được mở để theo dừi lương nhõn viờn lỏi xe cho cỏc đội mà mỡnh quản lý để kết chuyển trực tiếp vào chi phớ tớnh giỏ thành từng đội lỏi xe. b. Yờu cầu: Số liệu vào sổ chi tiết phải chớnh xỏc, đầy đủ, khụng được tẩy xúa, cuối sổ chi tiết phải cú chữ kớ, kế toỏn trưởng, người lập phiếu. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: Mổi tài khoản được mở một sổ chi tiết, mỗi loại hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ. + Cột 1, 2: Ghi số hiệu, ngày, thỏng của chứng từ. + Cột 3: Ngày ghi sổ của chứng từ + Cột 4: Ghi nội dung của chứng từ + Cột 5: Dựng để ghi số liệu cỏc tài khoản đối ứng khỏc cú liờn quan đến nhiệm vụ phỏt sinh trong kỳ. + Cột 6, 7: Ghi số tiền phỏt sinh bờn nợ, cú của từng tài khoản liờn quan. + Cột 8: Ghi số dư. d. Cụng việc của kế toỏn: - Kế toỏn cú nhiệm vụ căn cứ vào cỏc chứng từ để mở sổ chi tiết cho cỏc TK cú liờn quan. - Kế toỏn kiểm tra đối chiếu giữa số kiệu của sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết để làm căn cứ lập bỏo cỏo tài chớnh. + Tạm ứng lương cho nhõn viờn lỏi xe đội M và đội VN là: 123.161.932 đồng Nợ TK 1111: 123.161.932 Cú TK 631: 123.161.932 SỎ CHI TIẾT TK 1411 – TẠM ỨNG LƯƠNG CHO NHÂN VIấN LÁI XE Xớ nghiệp Thỏng 4 năm 2005 CTY CPML HN M, VN Taxi SDĐK: 1.500.000 SCT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú Số dư CTHT 30/04/05 30/04/05 Đội M 631 59.221.008 PTHT 30/04/05 30/04/05 Đội VN 631 63.940.924 112 30/04/05 30/04/05 Đội M 1111 59.221.008 112 30/04/05 30/04/05 Đội VN 1111 63.940.924 Cộng 123.161.932 123.161.932 SĐCL: 1.500.000 Người lập bảng Ngày 30 thỏng 4 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng (Ký tờn ) 11. Sổ nhật kớ chung a. Mục đớch: Sổ nhật kớ chung là sổ kế toỏn tổng quỏt nhất phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh trong kỡ. Được ghi theo trỡnh tự hàng ngày hoặc định kỡ ( 3-5 ngày) theo dừi cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh theo định khoản kế toỏn ( PS bờn nợ, PS bờn cú) . Hàng ngày hoặc đỡnh kỡ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, đối với kế toỏn tiền lương là cỏc sổ chi tiết TK3342, TK3341, để kế toỏn ghi sổ nhật kớ chung. b. Yờu cầu: Số liệu vào sổ chi tiết phải chớnh xỏc, đầy đủ, khụng được tẩy xúa, sau khi đó tổng hộ cỏc chứng từ gốc cần thiết liờn quan như: sổ chi tiết TK3342, TK3341 c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: Đối với kế toỏn tiền lương, kế toỏn tổng hợp đầy đủ cỏc chứng từ gốc, cỏc sổ chi tiết tài khoản 334, phản ỏnh cả bờn cú và bờn nợ của nghiệp vụ phỏt sinh. Sau đú căn cứ vào sổ nhật kớ chung, kế toỏn ghi sổ cỏi TK 334, sau khi ghi sổ cỏi, kế toỏn đỏnh dấu vào cột “ đó ghi sổ cỏi” để xỏc đớnh rằng nghiệp vụ đú đó được ghi sổ cỏi liờn quan. Cột 1: Số thứ tự chứng từ Cụt 2,3: Ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ. Cột 4: Ngày ghi sổ của chứng từ Cộ 5: Ghi nội dung của chứng từ. Cột 6: Ghi số hiệu cỏc tài khoản Cụt 7,8: Ghi số tiền phỏt sinh bờn nợ, bờn cú Cột 9: Đó ghi sổ cỏi ( đỏnh dấu đó ghi sổ cỏi hay chưa) d. Nhiệm vụ: Kế toỏn cứ vào cỏc chứng từ để vào nhật kớ chung. Kế toỏn phải kiểm tra xem xột để cỏc số liệu trờn chứng từ và nhật kớ chung phải trựng khớp nhau. + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn đội M: Nợ TK 3341: 371.903.340 Cú TK 111:212.941.615 Cú TK 338: 158.367.725 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn đội VN: Nợ TK 3341: 349.972.840 Cú TK 111:197.403.360 Cú TK 338: 152.596.480 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn văn phũng KDTT bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 23.005.000 Cú TK 1121:18.003.000 Cú TK 338: 5.033.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng kế toỏn bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.005.000 Cú TK 1121:16.648.000 Cú TK 338: 4.405.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng quản lý nguồn nhõn lực bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.053.000 Cú TK 1121: 19.533.000 Cú TK 338: 5.974.000 + Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn trung tõm đào tạo bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 21.005.000 Cú TK 1121: 16.785.000 Cú TK 338: 4.220.000 + Trả lương thỏng 4 cho tổng đài bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 24.450.000 Cú TK 1121: 18.910.000 Cú TK 338: 5.540.000 + Trả lương thỏng 4 cho thu ngõn bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 25.525.000 Cú TK 1121: 19.300.000 Cú TK 338: 6.225.000 NHẬT Kí CHUNG Cty CPT ĐMN ĐBB NĂM 2005 TT SCT Ngày CT Ngày GS Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS cú 178 122C 30/04/05 30/04/05 Nguyến Văn Lợi- Đội M tổng tiền lương thỏng 4 cho VN Lương 3341 371.309.340 Tiền VN 1111 212.941.615 BHXH 3383 55.696.401 BHYT 3384 7.426.187 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 95.245.137 179 123C 30/04/05 30/04/05 Hoàng Quốc Nam- Đội M tổng tiền lương thỏng 4 cho VN Lương 3341 349.972.840 Tiền VN 1111 197.403.360 BHXH 3383 52.495.926 BHYT 3384 6.999.457 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 93.074.097 180 122C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn văn phũng KDTT bằng chuyển khoản 3342 Lương 3342 23.005.000 Tiền VN 1121 18.003.000 BHXH 3383 3.450.750 BHYT 3384 460.100 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 1.122.150 181 123C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng kế toỏn bằng chuyển khoản Lương 3342 21.053.000 Tiền VN 1121 16.648.000 BHXH 3383 3.450.750 BHYT 3384 460.100 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 1.122.150 182 124C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn phũng quản lý nguồn nhõn lực bằng chuyển khoản Lương 3342 25.507.000 Tiền VN 1121 19.533.000 BHXH 3383 3.826.050 BHYT 3384 510.140 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 1.637.810 183 125C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 tổng đài bằng chuyển khoản: Lương 3342 24.450.000 Tiền VN 1121 18.910.000 BHXH 3383 3.667.500 BHYT 3384 489.000 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 1.383.500 183 125C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho nhõn viờn trung tõm đào tạo bằng chuyển khoản: Lương 3342 21.005.000 Tiền VN 1121 16.785.000 BHXH 3383 3.150.750.42 BHYT 3384 420.100 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 649.105 183 125C 30/04/05 30/04/05 Trả lương thỏng 4 cho thu ngõn bằng chuyển khoản: Lương 3342 25.525.000 Tiền VN 1121 19.300.000 BHXH 3383 3.828.750 BHYT 3384 510.500 Cỏc khoản giảm trừ khỏc 338 1.885.750 Cộng 861.827.180 861.827.180 Ngày 30 thỏng 4 năm 2005 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty (Ký tờn) (Ký tờn) (Ký tờn) 12. SỔ CÁI TK 334 – PHAI TRẢ CễNG NHÂN VIấN a. Mục đớch: Mẫu sổ cỏi này sử dụng cho cỏc đơn vị thực hiện kế toỏn theo hỡnh thức nhật kớ chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn, phục vụ cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh. b. Yờu cầu: Phải vào sổ cỏi một cỏch chớnh xỏc, trỏnh nhầm lẫn, phải rừ ràng, khụng được tẩy xúa. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: Căn cứ vào ghi sổ cỏi là “ Nhật kớ chung”. Mỗi Tk sử dụng một trang sổ cỏi. Cột 1: Ngày thỏng ghi sổ Cụt 2,3: Ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ. Cột 4: Diễn giải nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cộ 5: Ghi số thứ tự trang của nhật kớ chung. Cột 6: Ghi TK đối ứng. Cụt 7,8: Ghi số tiền ghi nợ hoặc ghi cú của nghiệp vụ kinh tế. - Đầu thỏng ghi số dư đầu kỡ của TK, cuối thỏng cộng sổ phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú và tớnh ra số dư cuối thỏng. - Số liệu trờn sổ cỏi sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh. - Ngày đầu tiờn của niờn độ kế toỏn, ghi số dư đầu niờn độ kế toỏn của tài khoản vào dũng đầu tiờn, cột số dư ( nợ hoặc cú) cuối trang sổ, cộng số phỏt sinh lũy kế tớnh số dư để chuyển sang trang sau. - Đầu trang sổ ghi số cụng lũy kế và số dư trang trước chuyển sang cuối kỡ, cuối niờn dộ kế toỏn phải khúa sổ, cộng tổng số PS nợ và PS cú và tớnh ra số dư từng TK để làm căn cứ lập bảng cõn đối số PS và cỏc bỏo cỏo tài chớnh. d. Cụng việc của kế toỏn: Căn cứ vào nhật kớ chung để vào sổ cỏi, phản ỏnh được số phỏt sinh trong từng thỏng hay quý và số dư cuối thỏng, cuối cựng kế toỏn trưởng kớ và ghi rừ họ tờn. - Theo chứng từ số 122 C trả lương cho nhõn viờn bằng tiền mặt: Nợ TK 334: 410.344.975 Cú TK 111: 410.344.975 - Theo chứng từ số 122 C trả lương cho nhõn viờn bằng chuyển khoản: Nợ TK 334: 111.384.000 Cú TK 1121: 111.384.000 - Theo chứng từ số 123 C trớch BHXH, BHYT: Nợ TK 334: 36.154.421 Cú TK 338: 36.154.421 - Theo chứng từ số 124 C, 125C – chi phớ cụng nhõn trực tiếp và chi phớ QLDN: Nợ Tk 622:721.282.180 Nợ TK 642: 140.545.000 Cú TK 334: 861.827.180 SỔ TÀI KHOẢN – 334 Cty CPTĐML ĐBB Năm 2004 SDĐK: 0 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật kớ chung TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 30/04/05 122C 30/04/05 Trả lương cho nhõn viờn 111 410.344.975 30/04/05 123C 30/04/05 Trả lương cho nhõn viờn 1121 111.384.000 30/04/05 123C 30/04/05 BHXH BHYT 36.154.421 30/04/05 124C 30/04/05 CF cụng nhõn trực tiếp 721.282.180 30/04/05 125C 30/04/05 CF quản lý doanh nghiệp 140.545.000 Cộng 55.883.396 861.827.180 Người lập bảng SDCK: 0 Ngày 30 thỏng 4 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng (Ký tờn ) 13. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 – PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC a. Mục đớch: Mẫu sổ cỏi này sử dụng cho cỏc đơn vị thực hiện kế toỏn theo hỡnh thức nhật kớ chung. Để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh liờn quan đến từng tài khoản, phục vụ cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh. b. Yờu cầu: Phải ghi vào sổ cỏi một cỏch chớnh xỏc, trỏnh sai xút, phải rừ ràng khụng được tẩy xúa. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: - Căn cứ ghi sổ cỏi là: Sổ “ Nhật kớ chung” - Mỗi tài khoản sử dụng một trang sổ cỏi: + Cột 1: Ghi ngày thỏng ghi sổ. + Cụt 2,3: Ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ. + Cột 4: Diễn giải nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. + Cột 5: Ghi số thứ tự trang của nhật kớ chung. + Cột 6: Ghi TK đối ứng. + Cột 7,8: Ghi số tiền ghi nợ hoặc ghi cú của nghiệp vụ kinh tế. - Đầu thỏng ghi số dư đầu kỡ của TK, cuối thỏng cộng sổ phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú và tớnh ra số dư cuối thỏng. Số liệu trờn sổ cỏi sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh. Ngày đầu tiờn của niờn độ kế toỏn, ghi số dư đầu niờn độ kế toỏn của tài khoản vào dũng đầu tiờn, cột số dư ( nợ hoặc cú) cuối trang sổ, cộng số phỏt sinh lũy kế tớnh số dư để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ ghi số cụng lũy kế và số dư trang trước chuyển sang cuối kỡ, cuối niờn dộ kế toỏn phải khúa sổ, cộng tổng số PS nợ và PS cú và tớnh ra số dư từng TK để làm căn cứ lập bảng cõn đối số PS và cỏc bỏo cỏo tài chớnh. d. Nhiệm vụ kế toỏn: Căn cứ vào nhật ký chung để vào sổ cỏi phản ỏnh số phỏt sinh trong từng thỏng hay quý và số dư cuối thỏng, cuối cựng kế toỏn trưởng ký và ghi rừ họ tờn Thanh toỏn BHXH cho chị Vũ Thị Phượng Nợ TK338 : 11.275.000 Cú TK 1361 : 11.275.000 Chi phớ cụng nhõn trực tiếp và chi phớ QLDN: Nợ TK622 : 137.043.615 Cú TK 642 : 26.703.550 Cú TK338: 163.747.165 Số cỏi tài khoản – 338 Cụng ty CPTĐML ĐBB Năm 2004 SDĐK : 0 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký chung TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 30/04/05 30/04/05 Thanh toỏn BHXH cho chị Vũ Bớch Phượng 1361 11.275.000 30/04/05 30/04/05 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 137.043.615 30/04/05 30/04/05 Chi phớ QLDN 642 26.703.550 Cộng 11.275.000 163.747.165 Người lập bảng SDCK: 0 Ngày 30 thỏng 04 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký tờn ) PHẦN III KẾT LUẬN NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM VỀ TèNH HèNH TRẢ LƯƠNG, HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Ưu điểm Cụng ty CPT ĐMLĐBB là cụng ty con của cụng ty Mai Linh Group. Vỡ vậy cỏc hoạt động, đặc biệt là cụng tỏc kế toỏn của cụng ty được tổng cụng ty giỏm sỏt một cỏch chặt chẽ. Hệ thống mỏy vi tớnh phũng kế toỏn của cụng ty được nối mạng với hệ thống mỏy tớnh của cụng ty, đồng thời cỏc mẫu sổ sỏch kế toỏn, cỏc chương trỡnh, cụng thức tớnh toỏn núi chung và tớnh núi riờng cũng do một đội ngũ cỏn bộ chuyờn trỏch trờn tổng cụng ty xuống đơn vị cài đặt vào mỏy, hướng dẫn cỏch làm. Cú thể núi đú là một thuận lợi cho cụng tỏc kế toỏn của cụng ty vỡ cỏc mẫu sổ sỏch, trỡnh tự ghi sổ, cỏc định khoản cụng tỏc kế toỏn của cụng ty đó được tổng cụng ty kiểm tra phờ duyệt và hoàn toàn phự hợp với cỏc chế độ kế toỏn hiện hành a. Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty CPTĐMLĐBB là hợp lý, đội ngũ nhõn viờn làm kế toỏn ở cụng ty là những người cú năng lực, trỡnh độ chuyờn mụn, cú trỏch nhiệm trong cụng việc nờn việc vận dụng cỏc hướng dẫn của tổng cụng ty trong cụng tỏc kế toỏn được thực hiện tốt. b. Về hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn: Hỡnh thức ghi sổ “ nhật ký chung” ỏp dụng với đặc điểm cụng tỏc kế toỏn của đơn vị và đặc biệt rất thuận tiện trong việc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Hỡnh thức trả lương: Hỡnh thức trả lương của cụng ty rất đỏng chỳ ý: Nú thể hiện khả năng phõn tớch đỏnh giỏ, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toỏn tiền lương của đơn vị một cỏch khoa học và hợp lý Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian để tớnh lương cho nhõn viờn quản lý là rất tốt. Trả lương theo thời gian và trả lương theo phần trăm mức doanh thu đạt được, tớnh đỳng giỏ trị sức lao động của nhõn viờn ở cỏc bộ phận văn phũng cụng ty. Cỏch trả lương khoỏn theo phần trăm doanh thu cho nhõn viờn cỏc đội lỏi xe, được điều hành theo chế độ tung điểm cũng rất phự hợp. Khuyến khớch người lao động làm việc cú trỏch nhiệm, đỏp ứng lũng tin của cỏn bộ lónh đạo. 1. Về cụng tỏc hạch toỏn tiền lương, và cỏc khoản trớch theo lương: Trong cụng tỏc hạch toán tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, cụng ty đó thực hiện nghiờm tỳc với chế độ của kế toỏn về hệ thống chứng từ, sổ sỏch về tiền lương. Việc ghi sổ được kế toỏn tiến hành thực hiện theo đỳng trỡnh tự quy định. Kế toỏn tớnh lương cho người lao động đầy đủ, chớnh xỏc đảm bảo lợi ớch cho nhõn viờn của cụng ty, giỳp họ yờn tõm làm việc, gắn bú với cụng việc. Về hạch toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ cũng được cụng ty quan tõm một cỏch thớch đỏng, cụ thể là: Cụng ty luụn hoàn thành nộp cỏc quỹ đầy đủ, đỳng thời hạn. Điều này thể hiện tinh thần trỏch nhiệm cao của cụng ty đối với cỏc quyền lợi của người lao động. Tuy nhiờn bờn cạnh cỏc mặt tớch cực trong cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc tổ chức hạch toỏn tiền lương núi riờng, cụng ty cú nhiều tồn tại cần giải quyết. 2. Nhược điểm: Như đó nờu ở trờn, phần mềm kế toỏn tại cụng ty chuẩn húa và cài đặt vào chương trỡnh thực hiện kế toỏn của cụng ty . Đú là một thuận lợi lớn , nhưng mặt khỏc nú cũng tỏc động xấu đến cụng việc tổ chức hạch toỏn của cụng ty. Đú là việc làm kế toỏn theo chương trỡnh cuat cụng ty khiến cho bộ mỏy kế toỏn của cụng ty trở nờn thụ động, kộm linh hoạt trong việc xử lý cỏc cụng việc bất thường hay cỏc vấn đề mà cụng ty bỏ qua trong phần hướng dẫn thực hiện cụng tỏc kế toỏn của cụng ty. II. Một số ý kiến đúng gúp nhằm hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và trớch cỏc khoản theo lương tại cụng ty CPTĐML ĐBB: Sau khi nghiờn cứu cụng tỏc tổ chức hạch toỏn tiền lương và cỏ khoản trớch theo lương tại cụng ty tụi xin nờu ra một số khuyết điểm và cỏch sửa đổi mà cụng ty nờn khắc phục như sau: Về bảng chấm cụng: Đầu tiờn trong chứng từ ban đầu hạch toỏn sử dụng thời gian là bảng chấm cụng của cụng ty, việc ghi chộp khụng được rừ ràng, thống nhất. Việc theo dừi thời gian làm việc của người lao động để chấm cụng khụng cú mặt “0” hay nghỉ phộp “P” theo quy định. Chỉ cần người nghỉ cú bỏo miệng trước cho người chấm cụng thỡ coi như ngày nghỉ đú của họ là cú phộp và được tớnh lương cơ bản. Thờm vào đú cụng ty cung khụng cú quy định số ngày nghỉ phộp tối đa được hưởng lương. Đõy là một sơ hở rất lớn của lónh đạo cụng ty và kế toỏn lương vốn rất biết điều này nhưng khụng cú gúp ý với phũng tổ chức lao động- nơi theo dừi chấm cụng, là một thiếu sút khụng đỏng cú và cũng khụng nờn tiếp tục để tỡnh trạng này tồn tại, tỏi diễn. Nú sẽ gõy ra những ảnh hưởng tiờu cực đến kỷ luật của cụng ty. Để chấm dứt tỡnh trạng này, làm gọn nhẹ hơn cho cụng tỏc hạch toỏn tiền lương, tụi xin đưa ra đõy một giải phỏp cụ thể như sau: + Kế toỏn lương của cụng ty thay vỡ sử dụng mẫu biểu bảng chấm cụng như hiện nay sẽ sử dụng mẫu biểu bảng chấm cụng mới cho toàn cụng ty. + Trong bảng chấm cụng mới này phần quy đổi gồm 3 cột với nội dung giống như cũ nhưng tờn cột được ghi rừ hơn để người chấm cụng chỉ cần đọc tờn cột là cú thể hiểu được cỏch ghi ỏ mỗi cột. Tuy nhiờn, bờn cạnh đú kế toỏn lương cụng ty cũng cần ra quy định bắt buộc, cỏc bảng chấm cụng trước khi gửi lờn phũng kế toỏn phải đó được tớnh toỏn, ghi chộp số liệu vào cột “ quy đổi” theo đỳng quy định nếu cú sai xút trong tớnh toỏn phần này người chấm cụng và người cú trỏch nhiệm kiểm tra bảng chấm cụng phải hoàn chỉnh trỏch nhiệm. Cú như vậy thực hiện nghiếm chỉnh cỏc quy định trong cụng tỏc kế toỏn mới được nhõn viờn cụng ty tiếp thu và chấp nhận. SỔ NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi cú cỏc TK: 334, 338. a.Mục đớch: Sổ này phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh trong kỳ. Được ghi theo trỡnh tự hàng ngày hoặc định kỳ, theo dừi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo định khoản kế toỏn ( PS bờn nợ, bờn cú) b.Yờu cầu: Số liệu vào nhật ký chứng từ số 7 phải chớnh xỏc đầy đủ, khụng được tẩy xúa. c. Nội dung và phương phỏp ghi chộp: + Cột 1: Ghi số thứ tự + Hàng 2,3 cỏc tài khoản ghi nợ + Cột 3,4: Ghi cỏc TK ghi cú + Cột 5: Ghi tổng cộng Nhiệm vụ của kế toỏn: Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ để vào sổ “ nhật ký chứng từ số 7”. Kế toỏn kiểm tra xem xột đờt cỏc số liệu trờn chứng từ và nhật ký phải trựng hợp nhau. + Trả lương cho nhõn cụng trực tiếp- Chi phớ QLDN: Nợ TK 622:721.282.180 Nợ TK 642:140.545.000 Cú TK 334: 861.827.180 + Cỏc khoản trớch cho nhõn cụng trực tiếp và QLDN: Nợ TK 622:137.043.615 Nợ TK 642:26.703.550 Cú TK 338:163.747.165 NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi cú cỏc TK: 334,338 ĐVT: đồng STT Cỏc Tk ghi cú Cỏc Tk ghi nợ 334 338 Tổng cộng 1 622-CP nhõn cụng trực tiếp 721.282.180 137.043.615 858.325.795 2 642- CP quản lý doanh nghiệp 140.545.000 26.703.550 167.248.550 Cộng 861.827.180 163.747.165 1.025.574.345 Kế toỏn ghi sổ Ngày 30 thỏng 04 năm 2005 (Ký tờn) Kế toỏn trưởng (Ký tờn ) Phần kết luận Nền kinh tế hàng húa, tiền tệ buộc cỏc doanh nghiệp phải đối mặt với thị trường. Để tồn tại phỏt triển và kinh doanh cú hiệu quả thỡ bờn cạnh cỏc hoạt động đa dạng và phong phỳ về SXKD, tất yếu cỏc doanh nghiệp phải cú nội cơ chế dự bỏo, kiểm tra, giỏm sỏt toàn diện cỏc hoạt động SXKD của DN. Để tổ chức và quản lý doanh nghiệp trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thỉ việc tổ chức hoạt động kinh tế một cỏch khoa học là rất cần thiết. Cựng với quỏ trỡnh đổi mới của đất nước, hệ thống kế toỏn của Việt Nam cũng đang trong quỏ trỡnh cải tiến và từng bước hoàn thiện nhằm đỏp ứng được yờu cầu quản lý kinh tế. Trong đú tổ chức hợp lý quỏ trỡnh hạch toỏn tiền lương và trớch cỏc khoản theo lương trong doanh nghiệp là một vấn đề vừa mang tớnh thực tế vừa mang tớnh lý luận cao. Nú giỳp kế toỏn phỏt huy được vai trũ quản lý của mỡnh thụng qua việc phản ỏnh và giỏm sỏt một cỏch chặt chẽ, toàn diện quỹ tiền lương của DN nhằm cung cấp cỏc thụng tin chớnh xỏc và kịp thời phục vụ cho quỏ trỡnh phỏt triển DN. Chớnh vỡ vậy mà việc đổi mới và khụng ngừng hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và trớch cỏc khoản theo tiền lương là một điều tất yếu trong nền kinh tế thị trường. Tuy nhiờn do trỡnh độ lý luận và khả năng nhận thức thực tiễn cú nhiều hạn chế cộng với điều kiện thời gian tiếp xỳc với cụng việc thực tế khụng nhiều, kinh nghiệm viết đề tài cũn ớt ỏi nờn bài bỏo vỏo này chắc chắn cũn nhiều thiếu sút- Kớnh mong sự gúp ý chỉ bảo của cỏc thầy, cỏc cụ giỏo, đặc biệt là cụ giỏo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lời. Qua bài viết này em xin chõn thành cảm ơn cụ giỏo: TS Nguyễn Thị Lời - đó hướng dẫn chỉ bảo tận tỡnh cho em trong quỏ trỡnh viết chuyên đề này. Em cũng xin chõn thành cảm ơn ban lónh đạo cụng ty CPTĐ ML ĐBB, phũng kế toỏn cụng ty, cỏc đội đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ và cung cấp số liệu cho bỏo cỏo này. EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! Hà Nội, ngày 2 thỏng 04 năm 2008 Học sinh: Lờ Thị DungA MỤC LỤC lời nói đầu Phần I: Những vấn đề chung về Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ I. Đặc điểm chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ . 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ . 2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn Mai Linh Đông Bắc Bộ trong thời gian qua. II. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. III. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Mai Linh Đông Bắc Bộ . 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty. 2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Phần II: Nội dung chớnh của bỏo cỏo thực tập. HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP T ĐML ĐBB: Đặc điểm về lao động tiển lương ở cụng ty CP T ĐML ĐBB. Hạch toỏn số lượng lao động, thời gian lao động, kết quả lao động ở cụng ty CP T ĐML DBB. Hạch toỏn số lượng lao động. Hạch toỏn thời gian lao động. Hạch toỏn kết quả lao động Cỏc hỡnh thức trả lương: Hỡnh thức trả lương theo thời gian Hỡnh thức trả lương khoỏn Quỹ tiền lương của cụng ty CPT ĐML ĐBB. Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng ty CPT ĐML ĐBB Hạch toỏn tiền lương và thanh toỏn với người lao động. Tỡnh hỡnh lương Hạch toỏn tiền lương 5. Bảng thanh toỏn tiền lương. 6. Bảng phõn bổ tiền lương bà BHXH 7. Tớnh cỏc khoản trớch theo lương. 8. Sổ chi tiết TK 3342- Lương bộ phận văn phũng 9. Sổ chi tiết TK 3341- Lương bộ phận lỏi xe 10. Sổ chi tiết TK 1411- Tạm ứng lương cho nhõn viờn lỏi xe. 11. Sổ nhật ký chung. 12. Sổ cỏi TK334- Phải trả cụng nhõn viờn. 13. Sổ cỏi Tk338- Phải trả, phải nộp khỏc. Phần III. KẾT LUẬN I. NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM VỀ TèNH HèNH TRẢ LƯƠNG, HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Ưu điểm Nhược điểm. CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh phỳc BẢNG XÁC NHẬN QUÁ TRèNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Căn cứ vào kế hoạch thực tập tốt nghiệp của trường THTM- DL Hà Nội. Căn cứ vào thời gian thực tập tốt nghiệp của học sinh. Khúa: 31 Từ ngày: 01/04/2007 Đến ngày: 15/05/2007 Tại đơn vị cơ sở: Cụng ty cổ phần Mai Linh Hà Nội Xỏc nhận học sinh: Lờ Thị Dung A Lớp KT2-K35 Trong thời gian thực tập vừa qua tại cơ sở về cỏc mặt sau: í thức chấp hành nội quy, quy chế và kỷ luật của đơn vị: Kết quả và chất lượng của cụng việc mà học sinh tham gia thực tập tại đơn vị: Đỏnh giỏ chung về kết quả thực tập loại ( Tốt, Khỏ, TB, Yếu, Kộm). Những đề nghị của cơ quan: Ngày 20 thỏng 05 năm 2007. Đơn vị thực tập