Đề tài Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ của doanh nghiệp sản xuất tại Công ty TNHH kỹ thuật Phùng Hưng

y lµ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho víi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n. Trªn c¬ së ®ã , ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng cßn ë phßng kÕ to¸n theo dâi vÒ mÆt gÝa trÞ, xo¸ bá viÖc ghi chÐp trïng lÆp nh­ hai ph­¬ng ph¸p trªn . MÆt kh¸c t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra th­êng xuyªn vµ cã hÖ thèng cña kÕ to¸n ®èi víi thñ kho. §¶m b¶o sè l­îng chÝnh x¸c, kÞp thêi. ë kho : Hµng ngµy ,hoÆc ®Þnh kú tõ 3-5 ngµy sau khi thÎ kho xong, thñ kho tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ph¸t sinh trong ngµy trong kú, ph©n lo¹i theo tõng lo¹i vË liÖu, dông cô. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ph©n lo¹i chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ trong ®ã ghi râ sè l­îng, sè liÖu chøng tõ cña mçi nhãm vËt liÖu vµo sæ sè d­. Sæ sè d­ kÕ to¸n më cho tõng kho ghi c¶ n¨m . Ghi sè d­ xong , thñ kho chuyÓn giao cho kÕ to¸n vµ tÝnh thµnh tiÒn. Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu phô tr¸ch kho nµo ph¶i th­êng xuyªn tõ 3-5 ngµy xuèng kho mét lÇn ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµ thu nhËp chøng tõ. ë phßng kÕ to¸n : Khi nhËn chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ chøng tõ ( theo gi¸ h¹ch to¸n ) tæng céng sè tiÒn vµ ghi chÐp vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ , ®ång thêi ghi vµo cét sè tiÒn trªn b¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån . B¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu ®­îc më cho tõng kho , mçi kho mét cét. Sè cét trong c¸c phÇn nhËp - xuÊt nhiÒu hay Ýt phô thuéc vµo quy ®Þnh cña kÕ to¸n xuèng kho thu nhËn chøng tõ . C¬ së ®Ó ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, chøng tõ xuÊt. Cuèi th¸ng ,sau khi tÝnh gi¸ vµ ghi sæ sè tiÒn nhËp - xuÊt cu«i cïng trong th¸ng vµo b¶ng,kÕ to¸n tÝnh ra sè tån kho cuèi kú b»ng tiÒn cña tõng nhãm hay tõng lo¹i trªn b¶ng luü kÕ. §ång thêi , kÕ to¸n tæng hîp toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp-xuÊt kho trong th¸ng theo tõng nhãm lo¹i vËt liÖu ë b¶ng luü kÕ nhËp- b¶ng luü kÕ xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng kÎ tæng hîp nhËp xuÊt -tån kho vËt liÖu . Sau ®ã ,kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn cña tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu vµ ghi ngay vµo b¶ng kÎ tæng hîp nµy. MÆt kh¸c ,cuèi th¸ng khi nhËn sè d­ do thñ kho chuyÓn ®Õn ,kÕ to¸n thùc hiÖn tÝnh gi¸ thø nhãm cña tõng lo¹i vËt liÖu tån kho theo gi¸ h¹ch to¸n trªn c¬ së ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vµo sæ sè d­. Sè liÖu ë sæ sè d­ ®­îc ®èi chiÕu víi sè liÖu ë b¶ng kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu vÒ gi¸ trÞ cña tõng nhãm lo¹i vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng.Sè liÖu ë b¶ng kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu ph¶i ®­îc ®èi chiÕu víi sè liÖu ë sæ kÕ to¸n tæng hîp . - Nh÷ng ­u vµ nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p sæ sè d­: *¦u ®iÓm: Gi¶m ®­îc sè l­ît ghi sæ kÕ to¸n chØ ghi theo chØ tiªu gi¸ trÞ vµ theo lo¹i ,nhãm vËt .C«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng , t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý doanh nghiÖp ,®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao . *Nh­îc ®iÓm:ViÖc theo dâi chi tiÕt tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu cã tr­êng hîp sai sãt ,nhÇm lÉn th× viÖc ®èi chiÕu ,kiÓm tra , ph¸t hiÖn t­¬ng ®èi phøc t¹p . *§iÒu kiÖn ¸p dông: Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t­ kh¸ lín ,viÖc nhËp -xuÊt vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy , ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n ,hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu , tr×nh ®é cña c¸n bé qu¶n lý vµ kÕ to¸n kh«ng thÊp ,thñ kho cã tr¸ch nhiÖm cao.Cã nh­ vËy míi ®¶m b¶o tr¸nh ®­îc sù nhÇm lÉn sai sãt. S¬ ®å : ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt PhiÕu giao nhËn chøng tõ Sæ sè d­ PhiÕu giao nhËn chøng tõ B¶ng kª nhËp B¶ng tæng hîp B¶ng kª xuÊt N - X - TK IV/ .kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, dông cô. NLVL lµ tµi s¶n l­u ®éng , thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp,viÖc më tµi kho¶n tæng hîp,ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hang tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng vµo doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú. Ph­ong ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu,thµnh phÈm, c«ng cô dông cô... trªn c¸c tµi kho¶n vµ sç kÕ to¸n tæng hîp khi cã c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt hµng tån kho. Nh­ vËy, viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi th­êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt hµng tån kho trªn c¸c tµi kho¶n hµnh tån kho ma chØ theo dâi, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hangtån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨ncø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú, nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng cã nhu cÇu kh¸c nhau. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá. KÕ To¸n tæng hîp NLVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Tµi kho¶n sö dông TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu (NLVL). TK 153- C«ng cô dông cô (CCDC). TK152,TK153 Sè d­: XX +Gi¸ gèc cña NLVL, CCDC nhËp kho mua ngoµi, tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn gãp vèn liªn doanh hoÆc tõ c¸c nguån kh¸. + Gi¸ gèc cña NlVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. + KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho cuèi kú ( doanh nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ) D­ : Gi¸ trÞ NLVL, CCDC tån kho cuèi kú + Gi¸ trÞ NLVL, CCDC xuÊt kho ®Ó sö dông cho s¶n xuÊt kinh doan, thuª ngoµi gia c«ng , gãp vèn liªn doanh hoÆc nh­îng b¸n. + Gi¸ trÞ NLVl, CCDC thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. + KÕt chuyÓn gi¸ trÞ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho ®Çu kú ( doanh nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ) TK 152 ®­îc më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2, tµi kho¶n cÊp 3 ....®Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. TK 1521: Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh. TK1522: Nguyªn liÖu vËt liÖu phô. TK1523: Nhiªn liÖu. TK1524: Phô tïng thay thÕ . .............................. TK158: VËt liÖu kh¸c. TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®­êng : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ng ch­a vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp, cßn ®ang trªn ®­êng vËn chuyÓn , ë bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn doanh nghiÖp nh­ng ch­a lµm thñ tôc nhËp kho( chê kiÓm kª). KÕt cÊu cña TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®­êng TK151 D­: XX + TrÞ gi¸ cña vËt t­ ®ang ®i trªn ®­êng. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng lóc cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiªm kª ®Þnh kú) D­ cuèi : Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng lóc ®Çu kú ( theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). +Gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi t­îng sö dông hay kh¸ch hµng. + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng lóc ®Çu kú ( theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ). - KÕ to¸n chi tiÕt TK 153 - C«ng cô dông cô ph¶i thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø, c«ng cô dông cô. Tr­êng hîp c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cã gi¸ trÞ lín, cã t¸c dông cho nhiÒu n¨m th× cã thÓ ¸p dông theo ph­¬ng thøc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña c¸c n¨m. - TK153 - C«ng cô dông cô ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng cô, dông cô theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. 2.1 KÕ to¸n t¨ng a) T¨ng do mua NÕu lµ mua hµng trong n­íc Khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho : ( hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ ) + §èi víi nguyªn liªô, vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ghi: Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK153 : C«ng cô , dông cô Nî TK 133: ThuÕ GIGT ®­îc khÊu trõ ( TK1331) Cã TK 111: TiÒn mÆt ( Tæng gi¸ thanh to¸n ) Cã TK 112: TiÒn göi ( Tæng gÝa thanh to¸n ) Cã TK 141: Thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng ( Tæng gÝa TT) Cã TK331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ( Tæng gi¸ thanh to¸n )...... + §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT hoÆc c¸c ho¹t ®éng phóc lîi, dù ¸n,ghi: Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Nî TK 153- C«ng cô, dông cô ( Tæng gi¸ thanh to¸n ). Cã TK 111,112,141,331.....( Tæng gÝa thanh to¸n ). NÕu hµng mua thanh to¸n tiÒn sím th× ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n ( chiÕt khÊu thanh to¸n lµ sè tiÒn ng­êi b¸n th­ëng cho ng­êi mua) tÝnh vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh . Nî TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n n Nî TK 112: TiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 1388: míi tho¶ thuËn ch­a thanh to¸n Cã TK 515: doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Tr­êng hîp hµng mua vÒ nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n sÏ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh: Nî TK 152,153 - ghi theo gi¸ t¹m tÝnh Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Khi nhËn ho¸ ®¬n, tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n). + NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh : ghi bót to¸n ®en: Nî TK 152, 153 ( PhÇn chªnh lÖch lín h¬n) Cã TK331 + NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh: Ghi bót to¸n ®á : Nî TK 152,153 (PhÇn chªnh lÖch nhá h¬n). Cã TK331 Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mua hµng nh­ng nguyªn liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô cßn ®ang ®i ®­êng th× kÕ to¸n l­u ®¬n vµo mét tËp hå s¬ riªng “ Hµng mua ®ang ®i ®­êng ” khi vÒ kho sÏ ghi sæ: + NÕu hµng vÒ nhËp kho ngay trong th¸ng: Nî TK 152,153 Cã TK 111,112,331,141..... + NÕu cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ nhËp kho : Nî TK 151 Cã TK 111,112,331,141.... + Sang th¸ng hµng vÒ nhËp kho : Nî TK152,153 Cã TK111,112,331... C¸c chi phÝ thu mua bèc xÕp , vËn chuyÓn, nguyªn liªiô vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ n¬i mua ®Õn doanh nghhiÖp, tr­êng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ ghi: Nî TK152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Nî TK153: C«ng cô, dông cô. Cã TK 133: Cã TK 111,112,141,331.... Nguyªn liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô mua vÒ kh«ng ®óng chÊt l­îng, qui c¸ch phÈm chÊt theo hîp ®ång ®· ký kÕt ph¶i tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n hoÆc ng­êi b¸n gi¶m gi¸ khi xuÊt kho tr¶ l¹i hoÆc gi¶m gi¸, ghi: Nî TK331: Ph¶i tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n( Tæng gi¸ thanh to¸n ) Cã TK152: Nguyªn liÖu vËt liÖu. Cã TK153: C«ng cô dông cô. Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ . b) T¨ng do ph¸t hiÖn thõa. - NÕu thõa so víi ho¸ ®¬n ghi theo ho¸ ®¬n. Cã 2 c¸ch ghi : + C¸ch 1: ghi theo sè thùc nhËp. Nî TK152, TK153: theo gi¸ trÞ thùc nhËp. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK331: Tæng sè tiÒn thanh to¸n. Xö lý gi¸ trÞ thõa : Nî TK 3381: Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Cã TK153: C«ng cô , dông cô. Mua l¹i sè hµng thõa viÕt ho¸ ®¬n: Nî TK 3381: Nî TK133 Cã TK111,112,331,141.... + C¸ch 2: Sè tiÒn thõa gi÷ hé ng­êi b¸n ghi theo sè ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ thõa - Nî TK 002: VËt t­,hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, Gi¸ trÞ tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n - Cã TK 002 gia c«ng Mua l¹i: Nî TK 152,153 Nî TK133. Cã TK 111,112,141,331.... C) Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: + Khi xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu ®­a ®i gia c«ng chÕ biÕn ghi : Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cã TK 152,153: NVL, CCDC. + Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ghi : Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 111,112,331,141..... - Khi nhËp kho sè nguyªn liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn xong : Nî TK 152, 153 : NVL,CCDC Cã TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËp kho tù chÕ Khi xuÊt kho vËt liÖu, tù chÕ : Nî TK 154: ChÝ phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cã TK152,153: NVL, CCDC - Khi nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®· tù chÕ ghi: Nî TK 152 ,153: NVL,CCDC Cã TK154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. d) T¨ng do nhËn vèn gãp . - NhËn vèn gãp : Nî TK152,153: Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh. - NhËn l¹i vèn gãp: Nî TK 152,153: NVL,CCDC Cã TK 128: §Çu t­ kh¸c . Cã TK 222: Gãp vèn liªn doanh. e) T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n : Nî TK152,153: NLVL, CCDC. Cã TK412 : Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. f) Do ®­îc tÆng : Nî TK 152,153: NLVL, CCDC. Cã TK 711:Thu nhËp kh¸c ( chi tiÕt theo ho¹t ®éng). Sau khi nép thuÕ thu nhËp sè cßn l¹i bæ sung nguån vèn kinh doanh. + PhÕ liÖu: Nî TK 152: Nguyªn liÖu vËt liÖu. Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cã TK711: Thu nhËp kh¸c. + Vay: Nî TK 152,153 Cã TK 3388: Ph¶i tr¶ kh¸c. T¨ng do mua hµng nhËp khÈu. + NÕu mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp khÈu vÒ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi: Nî TK 152,153: NVL, CCDC. Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c. Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu). §ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép ®­îc khÊu trõ, ghi : Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 3331- ThuÕ GTGT( 33312:ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu) + §èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp khÈu vÒ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vµ tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ GTGT ghi: Nî TK 152,153( gi¸ cã thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu). Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c. Cã TK 331:Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n . Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu). Cã TK 3331: ThuÕ GTGT (33312). Trong c¸c h×nh thøc kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc thùc hiÖn trªn nhiÒu sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p dông. KÕ to¸n gi¶m Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt gi¶m chñ yÕu do xuÊt dïng cho xuÊt dïng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt trong ph¹m vi c¸c bé phËn s¶n xuÊt qu¶n lý doanh nghiÖp .... KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng theo ph­¬ng ph¸p tÝnh ®· ®¨ng ký vµ tÝnh ph©n bæ ®óng ®¾n vµo ®óng ®èi t­îng. C¨n cø vµo thùc tÕ xuÊt kho : + C¨n cø vµo thùc tÕ xuÊt kho: Nî TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nî TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 641: dïng cho phôc vô b¸n hµng. Nî TK 642: dïng qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 241 : dïng cho söa ch÷a lín TSC§, cho XDCB Cã TK152- NÕu lµ nguyªn liÖu, vËt liÖu(chi tiÕt c¸c TK). Cã TK153- NÕu lµ c«ng cô dông cô. b) XuÊt kho cho gia c«ng chÕ biÕn : Nî TK 154:( chi tiÕt tù gia c«ng hoÆc thuª ngoµi). Cã TK 152 c) Gãp vèn liªn doanh. Nî TK 128 : §Çu t­ kh¸c. Nî TK222: Gãp vèn liªn doanh. Cã TK152,153 d) Cho vay: Nî TK 128 : lÊy l·i. Nî TK 1388: (T¹m thêi) Cã TK 152, 153 : gi¸ thùc tÕ. e) XuÊt b¸n : Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 152,153( NLVL, CCDC). f) KiÓm kª: C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª + Thõa ch­a x¸c ®Þnh nguyªn nh©n: Nî TK152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu,c«ng cô dông cô Cã TK 3381: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. + ThiÕu : Nî TK1381: Tµi s¶n thiÕu chê sö lý. Nî TK1388: Ph¶i thu kh¸c. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. N¬k TK 811: Chi phÝ kh¸c. g) Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô gi¶m do mÊt m¸t, thiÕu hôt. Mäi tr­êng hîp ph¸t hiÖn vËt liÖu , c«ng cô dông cô mÊt m¸t, thiÕu hôt trong kho hoÆc n¬i qu¶n lý, b¶o qu¶n ph¶i x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n vµ quy tr¸ch nhiÖm ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt. + NÕu do ghi chÐp nhÇm lÉn ,sai sãt trong c©n ®ong ®o ®Õm, kÕ to¸n ®iÒu chØnh sæ kÕ to¸n cho ®óng víi sè thùc tÕ theo ph­¬ng ph¸p ch÷a sæ quy ®Þnh Nî TK cã liªn quan Cã TK152,153. + NÕu NLVL thiÕu hôt trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp ( hao hôt trong ®Þnh møc ) ®­îc phÐp tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK642 Cã TK 152,153 + NÕu thiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc, quy tr¸ch nhiÖm cho ng­êi ph¹m lçi ph¶i båi th­êng : Nî TK 111( sè tiÒn båi th­êng ®· thu) Nî TK 3334( Sè tiÒn båi th­êng trõ vµo l­¬ng). Nî TK 138( 1387- Sè tiÒn båi th­êng cßn ph¶i thu). Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu,c«ng cô dông cô. + NÕu nguyªn liÖu,vËt liÖu,c«ng cô dông cô thiÕu ch­a x¸c ®Þnh nguyªn nh©n cßn chê quyÕt ®Þnh xö lý. Nî TK 138: Ph¶i thu kh¸c. Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Khi cã quyÕt ®Þnh sö lý, tuú tõng tr­êng hîp cô thÓ : Nî TK liªn quan Cã TK 138(1381). h) Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Cã TK 152, 153: Nguyªn liÖu,vËt liÖu, c«ng cô dông cô Riªng víi c«ng cô, dông cô dïng cho môc ®Ých trang bÞ lÇn ®Çu hoÆc thay thÕ hµng lo¹t th× gi¸ trÞ xuÊt dïng ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ tµi chÝnh. - NÕu ph©n bæ 1n¨m tµi chÝnh, nhiÒu n¨m tµi chÝnh. Nî TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc . Nî TK 242: Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. Cã TK153: C«ng cô dông cô. - NÕu ph©n bæ gi¸ trÞ xuÊt dïng vµo chi phÝ kinh doanh : Nî TK 647: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 142,242. - Khi b¸o háng b¸o mÊt hoÆc hÕt thêi gian sö dông ph©n bæ nèt sè cßn l¹i sau khi trõ ®i phÕ liÖu thu håi båi th­êng vËn chuyÓn ( nÕu cã). Nî TK 627,111,1388. Cã TK142,242. - Bao b× lu©n chuyÓn : Nî TK 142. Cã TK153. Cuèi kú nhËp l¹i kho : Nî TK 1532 gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã TK 142 Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = Gi¸ h¹ch to¸n B / KÕ to¸n tæng hîp Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo pp kiÓm kª ®Þnh kú . 1. Tµi kho¶n sö dông. §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cho viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho th× TK 152,153(151) dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu vµ hµng mua ®ang ®i ®­êng lóc ®Çu kú vµ cuèi kú vµo TK 611- Mua hµng . TK 611 dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t­, hµng ho¸ mua vµo xuÊt dïng trong kú: KÕt cÊu cña TK611: TK611- Mua hµng -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸, vËt t­ tån ®Çu kú. - Gi¸ trÞ thùc tÕ, vËt t­ hµng ho¸ nhËp trong kú - TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t­, hµng ho¸ kiÓm kª lóc cuèi kú. - TrÞ gi¸ vËt t­, hµng ho¸ xuÊt trong kú. - TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ vËt t­ ®· göi b¸n nh­ng ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. - ChiÕt khÊu hµng mua, gi¶m gi¸ , hµng tr¶ l¹i. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ . Ngoµi ra, kÕ to¸n còng sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan kh¸c nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 2.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu. 2.1 /KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NLVL tån kho ®Çu kú , Nî TK 611(6111). Cã TK152,151,153. 2.2/ Trong kú nhËp kho . Nî TK 611(6111) Cã TK111,112,141,331..... ChiÕt khÊu mua hµng ®­îc h­ëng : Nî TK 331: Cã TK611 Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî TK111,112,331 Cã TK611. 2.3/ Cuèi kú c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng trong kú nh­ sau: TrÞ gi¸thùc tÕ TrÞ gi¸ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL,CCDC = thùc tÕ VL, DC + NLVL, CCDC - NLVL,CCDC xuÊt dïng tån ®Çu kú nhËp trong kú tån kho cuèi kú. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng, tõng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, mÊt m¸t, hao hôt ....kÕ to¸n ph¶i kÕt hîp víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc do kÕ to¸n tæng hîp kh«ng theo dâi ghi t×nh h×nh xuÊt dïng liªn tôc trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt. C¸c nghiÖp vô lóc cuèi kú ®­îc ghi sæ nh­ sau: KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô tån kho : Nî TK 152,153. Cã TK 611. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô xuÊt trong kú: Nî TK 631( xuÊt cho s¶n xuÊt kinh doanh ). Nî TK 632( xuÊt b¸n). Cã TK611- Mua hµng. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thiÕu hôt, mÊt m¸t : c¨n cø vµo biªn b¶n quyÕt ®Þnh xö lý: Nî TK 138(1381): Tµi s¶n thiÕu chê xö lý. Nî TK111,334 Cã TK611 Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ tæng qu¸t theo s¬ ®å sau: Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú : TK621,627,641 TK152 TK611 642,632,631 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC tån ®Çu kú CCDC xuÊt kho TK111,112,331,154 TK138,111,334 NhËp kho trong kú TrÞ gÝa NVL, CCDC thiÕu hôt, mÊt m¸t TK111,112,338,331 TK152,153 ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng tr¶ l¹i KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL, CCDC tån kho cuèi kú - Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: TK111,112,141,331,151... TK 152,153 TK 621 ,622,627,641,642 NhËp NLVL,CCDC NLVL, CCDC mua ngoµi xuÊt dïng TK154 TK154 NhËp kho do gia c«ng XuÊt dïng cho gia chÕ biÕn c«ng chÕ biÕn. TK331 TK411 NhËn gãp vèn liªn doanh. ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. TK128,228 TK632 NhËp l¹i do nhËn l¹i vèn gãp NLVL, CCDC xuÊt b¸n TK111,112,141,331,333 TK128,222 Chi phÝ cho viÖc thu mua XuÊt kho gãp vèn liªn doanh TK338 TK138 VËt liÖu thõa khi kiÓm kª ThiÕu khi kiÓm kª TK412 TK412 Gi¸ trÞ NLVL, CCDC t¨ng do Gi¸ trÞ gi¶m do ®¸nh gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n l¹i tµi s¶n . PhÇn III : tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng. I / Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty. 1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty. Lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mang tÝnh ®Æc thï : s¶n xuÊt khu«n mÉu vµ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu vµ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®ªn khu«n mÉu theo ®¬n ®Æt hµng. MÆt hµng s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ cè ®Þnh do ®ã nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô lµ cè ®Þnh vÒ chñng lo¹i chØ thay ®æi vÒ sè l­îng. ChÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô ®¬n gi¶n vµ thuËn tiÖn. Bªn c¹nh ®ã cã nh÷ng hîp ®ång ký kÕt ®ßi hái ®­îc chÕ t¹o tê nh÷ng vËt liÖu ngo¹i nhËp hay cã yªu cÇu kü thuËt cao. Cã nh÷ng vËt liÖu khã b¶o qu¶n nh­ rä khÝ, xèp mò ....§Æc ®iÓm nµy ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i cã biÖn ph¸p b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. H¬n n÷a viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng tËp trung mét sè c«ng ®o¹n ph¶i thuª ngoµi nh­ :®óc ph«i, ®óc gç.. do ®ã viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh ra vµo cña nguyªn vËt liÖu gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n . §èi víi bÊt kú nghµnh s¶n xuÊt nµo kÓ c¶ s¶n xuÊt khu«n mÉu th× nguyªn vËt liÖu chiÕm 60- 70% gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bëi vËy nÕu nguyªn vËt liÖu mµ thiÕu th× sÏ dÉn ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ngõng trÖ, kh«ng ®¶m b¶o ®­îc kÕ ho¹ch giao khu«n cho kh¸ch hµng. Nh÷ng ®Æc ®Øªm nªu trªn lµ nh÷ng khã kh¨n lín cho viÖc qu¶n lý còng nh­ sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng.Muèn lµm tèt ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn ®ång bé c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ë ®ång bé c¸c bé phËn . Cã nh­ vËy míi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vµ ®óng yªu cÇu cña vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 2.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty. Nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: + Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( TK1521) : ph«i , s¾t thÐp , khu«n c¬ së, xèp mò ... + Nguyªn vËt liÖu phô ( TK 1522) : rä khÝ, s¾t thÐp, ..... + Nhiªn liÖu: keo, dÇu bãng..... + PhiÕ liÖu: phoi , thÐp rØ.... II./ H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH kü thuËt phïng h­ng. 1/ Thñ tôc nhËp, xuÊt kho : NhËp kho - Chøng tõ : Sau khi hµng mua vÒ ng­êi mua hµng nép ho¸ ®¬n GTGT ( nÕu cã) hoÆc chøng tõ mua hµng. ViÕt phiÕu nhËp kho sè hµng mua vÒ . Hµng xuÊt kho: xuÊt kho cho s¶n xuÊt gi¸ xuÊt kho lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n céng chi phÝ vËn chuyÓn( kh«ng cã thuÕ GTGT ®èi víi C«ng ty thùc hiÖn theo thuÕ theo PP khÊu trõ ). II / Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt : ë C«ng ty kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô. III/ KÕ to¸n tæng hîp. 1. Tµi kho¶n sö dông: TK152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu. TK153 C«ng cô dông cô 2.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. 2.1 KÕ to¸n t¨ng : + ë C«ng ty nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¨ng chñ yÕu lµ do mua ngoµi trong ®ã cã mua trong n­íc vµ n­íc ngoµi ( chñ yÕu lµ nhËp khÈu rä khÝ víi khèi l­îng lín ). C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¨ng lµ rÊt nhiÒu . Mét sè nghiÖp vô diÔn ra trong quý I n¨m 2005: Hãa ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai §Þa chØ : D­¬ng X¸ - Gia L©m - Hµ Néi. Hä tªn ng­êi mua hµng : L©m ViÕt H¶i . Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng. §Þa chØ : 336 & 255 Tam trinh, Hoµng Mai, Hµ Néi. Sè tµi kho¶n : 0011000321826. H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1) Xèp mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng l­îng 220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600 2) Xèp mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM- träng l­îng 220g ChiÕc 10.460 11.100 116.106.000 Céng tiÒn hµng : 190.365.600 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT : 19.036.560 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 209.402.160 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai ngµn mét tr¨m s¸u m­¬i ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. PhiÕu chi Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005 Nî TK 1521 - Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : L©m viÕt H¶i . Cã TK111 - §Þa chØ : ph©n x­ëng xèp . - Lý do chi : thanh to¸n tiÒn hµng cho C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai. - Sè tiÒn :209.402.106 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai ngµn mét tr¨m linh s¸u ngµn. - KÌm theo H§0026254 chøng tõ gèc.... .............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai ngµn mét tr¨m linh s¸u ngµn. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ qòy Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) PhiÕu chi Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005 Nî TK 152 - Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn :D­¬ng Minh Tïng . Cã TK 111 - §Þa chØ : L¸i xe. - Lý do chi : thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn hµng. - Sè tiÒn :350.000 (viÕt b»ng ch÷) Ba tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n. - KÌm theo ...... ........chøng tõ gèc.... .............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Ba tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n . Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ qòy Ng­êi nhËn tiÒn ( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) PhiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005. Sè ..02.......... Nî TK 1521 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : Lª Ch­¬ng Cã TK 111 Theo H§ 0026254 ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005. NhËp kho: ph©n x­ëng xèp . STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo ctõ Thùc nhËp 1) Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL - träng l­îng 220g ChiÕc 6.514 6.514 11.400 74.259.600 2 Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì L-M-träng l­îng 220g ChiÕc 10.460 10460 11.100 116.106.000 Céng 190.365.600 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m chÝn m­¬i triÖu ba tr¨m s¸u n¨m ngµn s¸u tr¨m ®ång ch½n./ NhËp, ngµy 22 th¸ng 01 n¨m 2005. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn) - Víi sè hµng nhËp nãi trªn ®· vµo c¸c lo¹i sæ : sæ chi tiÕt TK152, sæ quü TM, sæ NKC, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n, sæ nhËt ký chung . T¨ng c«ng cô, dông cô: §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TM S¬n LÖ. Ngµy 17 th¸ng 4 n¨m 2005 STT Tªn hµng, ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1) M¸y mµi9523NB chiÕc 1 670.000 670.000 2) M¸y mµi MT951 ChiÕc 1 780.000 780.000 Céng tiÒn hµng : 1.450.000 ThuÕ suÊt GTGT : 5% TiÒn thuÕ GTGT : 72.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.522.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m hai hai ngµn n¨m tr¨m ®ång.) Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ®ãng dÊu ) - Trªn ®©y lµ hai nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý I n¨m2005 . Qóy I n¨m 2005 C«ng ty mua rÊt nhiÒu nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho s¶n xuÊt . §­îc thÓ hiÖn qua b¶ng tæng hîp sè hµng nhËp kho quý I n¨m 2005. BiÓu sè 1 §¬n vÞ : C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu Quý I n¨m 2005 TK1521- Chi tiÕt xèp cèt Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè Ngµy th¸ng 1 22/01 Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng l­îng 220g/c chiÕc 6.514 11.400 74.259.600 Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM träng l­îng 200g/ c chiÕc 10.460 11.100 116.106.000 2 28/2 Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng l­îng 220g/c chiÕc 2.960 11.400 33.744.000 Xçp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LM träng l­îng 200g/c chiÕc 17.960 11.100 199.356.000 ............................................................................................................  ................. 7 29/4 Xçp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng l­îng 220g/c chiÕc 4.163 11.400 47.458.200 Xèp cèt mò b¶o hiÓm cì Ltr¾ng chiÕc 1.063 10.300 10.948.900 Xèp cèt mò cì LM tr¾ng träng l­îng 220g/ c chiÕc 8.160 11.100 90.576.000 Xèp cèt mò b¶o hiÓm cì M tr¾ng chiÕc 10.200 8.700 88.740.000 Céng 97.750 1.025.780.800 KÕ to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo yªu cÇu thùc tÕ s¶n xuÊt khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho xuÊt theo sè yªu cÇu : LÖnh xuÊt kho Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005. Ng­êi ®Ò nghÞ xuÊt kho: Lª H÷u Ch­¬ng . Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt . Lo¹i hµng xuÊt kho: xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng LL träng l­îng 220g Sè l­îng : 10.358 chiÕc XuÊt t¹i kho : ph©n x­ëng xèp . Phô tr¸ch bé phËn sö dông Thñ kho Ng­êi ®Ò nghÞ Qu¶n ®èc ph©n x­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) - Sau khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho theo yªu cÇu : PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 15 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : Lª H÷u Ch­¬ng. Nî TK 621 Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt. Cã TK : 1521 XuÊt t¹i kho : ph©n x­ëng xèp . Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn yªu cÇu Thùc xu©t 1) Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL - träng l­îng 220g ChiÕc 10.358 10.358 11.444 118.356.952 Céng 118.356.952 Tæng sè tiÒn( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mét tr¨m m­êi t¸m triÖu ba tr¨m n¨m m­¬i s¸u ngµn chÝn tr¨m n¨m hai ®ång. Trong quý I n¨m 2005 doanh nghiÖp ®· xuÊt rÊt nhiÒu nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt trªn ®©y lµ mét nghiÖp vô kinh tÕ . B¶ng kª nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt kho trong quý I . B¶ng kª xuÊt kho nguyªn vËt liÖu Quý I n¨m 2005 Sè TT Ngµy th¸ng xuÊt Tªn vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 22/1/05 Xèp ...mò cì L220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600 Xèp... mò cì LM 200g chiÕc 10.460 11.100 116.106.000 2 10/2/05 Xèp ... mò cì LL chiÕc 1.063 11.447 12.168.161 Xèp ...mò cì M chiÕc 510 8.700 4.437.000 3 20/2/05 Xèp ...mò cì LL220g chiÕc 4.163 11.447 26.905.150 Xèp ...mò cì LM 200g chiÕc 8.160 11.100 90.576.000 .... .............. ......................... ......... .............. ........... .................. 7 15/4 Xèp ...mò cì LL220g chiÕc 10.358 11.444 118.536.952 Xèp ...mò cì LM 200g chiÕc 17.980 11.100 199.578.000 Céng 85.240 894.501.845 3/ Sæ kÕ to¸n . Bao gåm : sæ nhËt ký chung, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n , sæ chi tiÕt vËt liÖu, Doanh nghiÖp: CTy TNHHkü thuËt Phïng H­ng MÉu sè : S13-SKT/DN Sæ chi tiÕt vËt liÖu Quý I - 2005 Tµi kho¶n : 152(Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Tªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸ : Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng l­îng 220g/c §¬n vÞ tÝnh : ChiÕc Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng L­îng TiÒn L­îng TiÒn Lîng TiÒn Tån kho ®Çu quý 11.500 1,500 17250000 1 22/1 NhËp kho vËt liÖu 111 11.400 6.514 74.259.600 8,014 91509600 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 230.000 8,014 91,739,600 2 10/2 XuÊt kho cho s¶n xuÊt 621 11.447 1.063 12168161 6,951 79,571,439 3 20/2 XuÊt kho cho s¶n xuÊt 621 11.447 4.163 47653861 2,788 31,917,578 4 28/2 NhËp kho vËt liÖu 331 11.400 2.960 33.744.000 5,748 65,661,578 5 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 150.000 5,748 65,811,578 6 15/3 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.449 2.300 26332700 3,448 39,478,878 7 31/3 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 9.300 106.020.000 12,748 145,498,878 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 400.000 12,748 145,898,878 8 15 /4 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.444 10.358 118536952 2,390 27,361,926 9 29/4 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 4.163 47.458.200 6,553 74,820,126 Tån kho cuèi quý 6,553 74,820,126 Doanh nghiÖp : C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng MÉu sè : S14- SKT / DN Ban hµnh theo Q§ sè 1177TC/ Q§/ C§KT Ngµy 23/12 /1996 cña Bé tµi chÝnh . B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liªô, s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n : 152 Quý I n¨m 2005. STT Tªn quy c¸ch vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸ Sè tiÒn Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 1 Nh«m c¸n 17.250.000 117.249.500 133.473.410 1.026.090 2 Xèp cèt mò b¶o hiÓm 79.340.700 1.025.780.800 894.501.845 210.619.655 3 Khu«n c¬ së 0 450.750.272 450.750.272 0 4 ThÐp tÊm 19.251.400 27.501.600 35.789.125 10.963.875 5 èng ®ång 0 6.628.900 4.628.900 2.000.000 6 B¹c cÇn ®Èy 203.500 4.152.800 3.254.000 1.102.300 7 NÊm ®Èy 2.000.000 4.000.000 3.874.400 2.125.600 8 CÇn ®Èy 462.500 31.15.312 30.000.000 1.877.812 9 Bu l«ng Inox 450.520 870.85 780.526 540.679 ..... .................... ..................... .................... .................. .................... Sæ nhËt ký chung Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã 1 1-Mar Thanh to¸n tiÒn Internet th¸ng 12 n¨m 2004 x 642 200.000 111 200.000 2 4/1/2005 §óc ph«i nh«m c¸c lo¹i theo yªu cÇu b¶n vÏ cha thanh to¸n x 152 15.240.435 331 15.240.435 3 7/1/2005 Thanh to¸n tiÒn ®óc nh«m x 152 25.371.360 133 1.68.640 111 26.640.000 ...... .............. ...................................... ....... ......... .............. ................ 10 29/1 B¸n khu«n mÉu tñ l¹nh cho C«ng ty cæ phÇn Hanel xèp nhùa x 112 104.500.000 511 95.000.000 333 9.500.000 11 29/1 Thanh to¸n tiÒn dÇu m¸y x 1523 113.620 133 5.681 111 119.301 ..... ........ ................................. .... ........ ................. ................. 28 13/3 Mua m¸y mµi 9523NB vµ m¸y mµi MT951 x 153 1.450.000 ThuÕ 5% x 133 72.500 Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt x 111 1.522.500 .... .............. .......................... ........ ......... ................. .............. 45 29/4 Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng theo ho¸ ®¬n 0046605 x 1521 153.420.102 x 133 15.342.010 x 112 168.762.112 168.762.112 46 29/4 Mua thªm rä khÝ cña Hanel phôc vô cho s¶n xuÊt x 1522 1.800.00 x 133 180.00 x 111 1.980.000 1.980.000 C«ng ty TNHH kü thuËt PHïng H­ng Sæ c¸i Tµi kho¶n : 152- nguyªn liÖu vËt liÖu Trang: 18 Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 6.548.500 PC14 6/1 Thanh to¸n tiÒn mua vÝt 1 111 150.000 H§ 57964 10/1 NhËp kho ph«i nh«m ®· ®óc theo yªu cÇu b¶n vÒ ®iÒu hoµ 1 331 15.240.435 H§98427 17/1 XuÊt kho thÐp tÊm cho s¶n xuÊt khu«n diÒu hoµ 1 621 10.025.500 H§26254 22/1 NhËp kho xèp cèt mò 2 112 209.402.216 pc18 22/1 Chi phÝ vËn chuyÓn 2 111 180.000 HD0019781 25/1 Mua èng ®ång 3 111 798.900 6/2 XuÊt kho xèp cèt mò cho s¶n xuÊt 4 621 56.410.000 ....... ...................... ......... ......... ................... .................... px15 15/4 XuÊt kho b¹c cÇn ®Èy 5 621 10.800.000 PC28 15/4 NhËp kho nÊm ®Èy 5 111 8.000.000 pc30 15/4 Chi phÝ vËn chuyÓn 5 111 250.000 ........ ........... ................. .......... ,..... .............. .............. Tån kho cuèi quý 370.450.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng Sæ c¸i Tk 153 - C«ng cô dông cô Trang : 20 Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè tån kho ®©u quý 4.350.800 PC16 17/1 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 1 111 1.340.000 HU01/05 17/1 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi, m¸y khoan vµo chi phÝ SX 1 154 1.340.000 PC20 20/2 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 2 331 1.450.000 HU02/05 20/2 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi, m¸y khoan vµo chi phÝ SX 2 154 1.450.000 PC35 26/3 Mua quo¹t 3 111 2.360.000 HU03/05 Ph©n bæ CCDC quo¹t vµo chi phÝ SX 3 154 2.360.000 PC40 4-Dec Mua m¸y vi tÝnh 4 111 8.240.000 HU041/05 Ph©n bæ CCDC m¸y vi tÝnh vµo chi phÝ SX 5 642 8.240.000 H§0052468 26/4 Mua m¸y mµi, m¸y khoan 6 331 1.790.480 HU042/05 26/4 Ph©n bæ CCDC m¸y mµi, m¸y khoan vµo chi phÝ SX 6 154 1.790.480 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n . §èi t­îng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè Ph¸t sinh SH NT Nî Cã HD 22/1 Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theoH§0026254 152 190.365.600 UNC 28/2 Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theo H§0026294 112 233.100.000 HD Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theo H§0011730 152 185.026.000 UNC 31/3 Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theo H§0011789 112 174.835.000 PC46 26/4 Mua xèp cèt mò b¶o hiÓm theo H§0046605 111 153.420.100 Doanh nghiÖp: C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng H­ng Sæ Chi tiÕt thanh to¸n TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n . §èi t­îng : C«ng ty th­¬ng m¹i S¬n LÖ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè Ph¸t sinh SH NT Nî Cã PC30 17/1 Mua m¸y mµi 9523NB theo H§ 0051489 111 1.340.000  HD 28/2 Mua m¸y mµi theo H§006847 153  1.450.000 HD 26/4  Mua m¸y mµi, m¸y khoan theo H§0020387 153 1.790.460 PC 27/4 Mua qo¹t 111 2.360.000 C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng. B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Quý I n¨m 2005 Ghi cã c¸c TK TK152 153 ChØ tiªu (ghi nî c¸c TK) TK1521 TK1522 HT TT HT TT HT TT I.Tån kho ®Çu quý 425.000.000 425.000.000 217.000.000 217.000.000 520.000.000 520.000.000 CTõ sè 27: ghi cã TK 331 2.024.450.000 2.125.672.500 41.230.000 43.291.500 112.796.000 118.435.800 CTõ sè 23: ghi cã TK111 3.492.109.485 3.666.714.959 2.520.000.000 2.646.000.000 920.350.000 966.367.500 CTõ sè 24: ghi cã TK112 2.250.000.000 2.362.500.000 2.120.000.000 2.226.000.000 12.000.000 12.600.000 CTõ sè 25 : ghi cã TK141 8.929.000 9.375.450 1.750.000 1.837.500 2.520.000 2.646.000 CTõ : ghi cã TK 154 321.098.080 337.152.984 494.890.610 519.635.141 212.000.000 222.600.000 Céng sè d ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng 8.521.586.565 8.926.415.893 5.394.870.610 5.664.614.141 1.779.666.000 1.842.649.300 IV. HÖ sè chªnh lÖch 1,05 1,05 V. XuÊt dïng trong th¸ng 5.845.194.195 6.079.001.962 5.386.244.000 5.460.641.000 1.150.120.000 1.650.000.000 VI. Tån kho cuèi th¸ng (III-V) 2.676.392.370 2.847.413.931 8.626.610 203.973.141 629.546.000 192.649.300 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng PhÇn IV: NhËn xÐt ®¸nh gÝa vµ kÕt luËn . I/ NhËn xÐt chung vÒ C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng H­ng. 1.Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. 1.1 Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh: Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng cho thÊy víi bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc bè trÝ hÕt søc hîp lý vµ gän nhÑ phï nîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty , ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh rÊt tèt. Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty do gi¸m ®èc chØ ®¹o, c¸c phßng ban chÞu sù chØ ®¹o, gi¸m s¸t trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc . Gi÷a c¸c phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau, hç trî nhau ®Ó hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch vµ nhiÖm vô ®­îc giao. : T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty: XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ViÖt Nam nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung, ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn vµ chuyÓn ho¸. §ã lµ xu thÕ tÊt yÕu, lµ ®­êng nèi ®óng ®¾n cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ta. C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng ®øng tr­íc ng­ìng cöa cña c«ng cuéc chuyÓn ®æi ®ã còng vËn ®éng x©y dùng cho m×nh mét c¬ cÊu kinh tÕ míi phï hîp víi nhu cÇu tÊt yÕu cña thÞ tr­êng. Víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ C«ng ty ®ang sö dông hiÖn nay lµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh. Mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu g¾n bã, ®oµn kÕt trªn d­íi mét lßng lao ®éng s¶n xuÊt vµ t×m tßi s¸ng t¹o nh÷ng ph­¬ng ph¸p lµm viÖc sao cã hiÖu qu¶ cao nhÊ. C«ng ty ®· bè trÝ c«ng nh©n viªn vµo c¸c bé phËn kh¸c nhau tuú theo tr×nh ®é n¨ng lùc lµm viÖc cña tõng ng­êi nh»m khai th¸c triÖt ®Ó tr×nh ®é tay nghÒ ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . MÆt kh¸c bªn c¹nh sù bè trÝ lao ®éng hîp lý nh­ vËy viÖc tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn còng theo n¨ng lùc tr×nh ®é chuyªn m«n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é th­ëng ph¹t theo quy ®Þnh cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ®Ò ra. XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nh­ vËy c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu ra søc phÊn ®Êu, ®oµn kÕt ®em hÕt kh¶ n¨ng trÝ tuÖ cñ m×nh cèng hiÕn vµo c«ng cuéc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®­a C«ng ty ngµy cµng v÷ng m¹nh , theo kÞp xu thÕ cña thêi ®¹i. Bëi vËy lîi nhuËn n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc ®em l¹i thu nhËp cho ng­êi lao ®éng ngµy cµng ®­îc n©ng lªn ®¶m b¶o ®êi sèng cho hä ®Æc biÖt gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng quü Nhµ n­íc hµng n¨m. Nhê cã sù lç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn d­íi sù chØ ®¹o gi¸m s¸t cña Gi¸m ®èc trong nh÷ng n¨m qua s¶n phÈm do C«ng ty lµm ra ®· ®¸p øng ®­îc nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña kh¸ch hµng. Víi gi¸ c¶ hîp lý chÊt l­îng khu«n mÉu tèt C«ng ty ®· cã nh÷ng b¹n hµng th­êng xuyªn nh­ C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai, c«ng ty LG, c«ng ty Mitsusita .... ngoµi ra cßn cã mét sè kh¸ch hµng míi nh­ C«ng ty NguyÔn Th¾ng , C«ng ty T©n Hïng Dòng ..... Víi sè c¸n bé c«ng nh©n viªn khiªm tèn nh­ng hµng th¸ng C«ng ty vÉn s¶n xuÊt ®­îc mét khèi l­îng khu«n mÉu lín ®em l¹i doanh thu trung b×nh mét th¸ng kho¶ng 300-400 triÖu ®ång . Nh­ng kh«ng ph¶i v× thÕ mµ doanh nghiÖp tù tho¶ m·n víi nh÷ng g× ®¹t ®­îc. C«ng ty ®ang t×m h­íng ph¸t triÓn míi cho doanh nghiÖp m×nh . Víi sè vèn hiÖn cã vµ kinh nghiÖm thùc tÕ cïng sù gióp ®ì cña c¸c chuyªn gia ng­êi Singapro c«ng ty ®ang tiÕn hµnh x©y dùng hoµn thiÖn d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi víi sè vèn ®Çu t­ lªn tíi hµng vµi trôc tû ®ång. Trong ®ã tÊt c¸c c«ng ®o¹n trong quy tr×nh s¶n xuÊt khu«n vµ c¸c s¶n phÈm chuyªn dông sÏ ®­îc s¶n xuÊt. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty: H×nh thøc nhËt ký chung lµ h×nh thøc mµ doanh nghiÖp lùa chän ®Ó ghi sæ. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông ë C«ng ty lµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh vµ ®óng nguyªn t¾c cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cña c¸c c¸n bé trong Phßng kÕ to¸n hÕt søc ®ång ®Òu vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung ®· gióp cho c«ng t¸c l·nh ®¹o chØ ®¹o cña gi¸m ®èc ®­îc thuËn tiÖn . Lµ mét doanh nghiÖp nhá kh«ng cã phßng kinh doanh mµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm, trong nh÷ng n¨m qua phßng kÕ to¸n ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô chuyªn m«n cña m×nh , cã chiªn l­îc chØ ®¹o kinh doanh cã hiÖu qu¶. VÒ chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông ®óng c¸c biÓu mÉu cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n s¹ch sÏ kh«ng nhµu l¸t, kh«ng tÈy xo¸ vµ ghi ®óng nh­ trang biÓu, ®óng sù thËt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. C¸c chøng tõ ®­îc b¶o vÖ rÊt cÈn thËn vµ s¾p xÕp rÊt khoa häc. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: hÖ thèng sæ s¸ch xÝ nghiÖp vèn b»ng tiÒn, tµi s¶n cè ®Þnh nguån vèn chñ së h÷u ®Æc biÖt lµ sæ s¸ch c¸c lo¹i thuÕ nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc , c¸c lo¹i sæ liªn quan ®Õn nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô v× ®ã lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Tuy nhiªn phßng kÕ to¸n cã 4 ng­êi l¹i ®¶m nhËn c¶ viÖc kinh doanh lªn c«ng viÖc lµ h¬i nhiÒu vµ ph©n c«ng ch­a hîp lý l¾m v× nh­ thñ quü th× qu¸ nhµn mµ c«ng viÖc dån tÊt lªn kÕ to¸n tr­ëng . §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò thùc tËp h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng . Qua thêi gian thùc tËp vµ nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty em nhËn thÊy c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty lµ ®Çy ®ñ , s¹ch sÏ mÉu sæ sö dông lµ theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. C¸c tµi kho¶n sö dông theo ®óng quy ®Þnh. C«ng ty cã mét sè ho¹t ®éng ph¶i thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn lªn qu¸ tr×nh xuÊt nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn nªn c«ng t¸c qu¶n lý gÆp nhiÒu khã kh¨n. MÆt kh¸c c«ng cô dông cô ë hai ph©n x­ëng cø trao ®æi th­êng xuyªn do nhu cÇu cña s¶n xuÊt v× thÕ qu¸ tr×nh nµy còng cÇn ®­îc l­u ý.KÕ to¸n phô tr¸ch ph¶i kÕt hîp víi thñ kho cña 2 x­ëng ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh xuÊt nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. II / Tù nhËn xÐt trong qu¸ tr×nh thùc tËp. 1.VÒ ý thøc kû luËt. BÊt kú mét tæ chøc nµo còng cã nh÷ng néi quy, quy ®Þnh riªng ®ßi hái mçi thµnh viªn khi tham gia ho¹t ®éng ®Òu ph¶i tu©n thñ nghiªm chØnh. Tõ khi cßn ngåi trªn ghÕ nhµ tr­êng em ®· ý thøc ®­îc viÖc chÊp hµnh c¸c néi quy cña tr­êng. Khi ®Õn C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng b¶n th©n em ®· t×m hiÓu nh÷ng quy ®Þnh cña C«ng ty vµ ®· chÊp hµnh tèt nh÷ng quy ®Þnh ®ã: ®Õn ®óng giê, nghiªm tóc häc hái kinh nghiÖm lµm viÖc, hoµn thµnh tèt nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao cña c¸c c¸n bé C«ng ty. 2.VÒ chuyªn m«n. Sau mét qu¸ tr×nh nghiªm cøu vµ thùc tËp t¹i C«ng ty em ®· häc ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu míi vµ bæ Ých. Qua ®ã cho thÊy viÖc ¸p dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ ph¶i hÕt søc nh¹y bÐn, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã ph¶i chó ý lµm theo ®óng nguyªn t¾c vµ chÕ ®é do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh . Thùc tÕ ®· gióp em hiÓu s©u s¾c h¬n nh÷ng g× ®· ®­îc häc hái t¹i nhµ tr­êng , qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng viÖc ®i thùc tËp lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ ®Æc biÖt quan träng . V× nã gióp cho häc sinh sinh viªn l¾m b¾t thùc tÕ vÒ chuyªn m«n mét c¸ch s¸t thùc h¬n sù , ®­îc tiÕp sóc thùc tÕ sÏ khiÕn sinh viªn kh«ng bì ngì khi ra tr­êng vµ ®i lµm . III/ KÕt luËn chung . Thêi gian thùc tËp qua ®i thËt ng¾n ngñi nh­ng còng thËt bæ Ých ®ã lµ c¶m gi¸c chung mµ mçi sinh viªn sau khi ®i thùc tËp ®Òu nhËn xÐt nh­ vËy.T×m hiÓu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh donanh cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ vÊn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho em mét c¸i nh×n chi tiÕt h¬n. ThÊy ®­îc nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n mµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña m×nh . Lµm thÕ nµo ®Ó mét doanh nghiÖp võa m¬Ý thµnh lËp ch­a ®­îc bèn n¨m víi lùc l­îng lao ®éng khiªm tèn l¹i cã doanh thu ®Õn gÇn 400 triÖu mét th¸ng . Cã ®­îc nh÷ng ®iÒu trªn lµ do sù l·nh ®¹o vµ ®Çu ãc kinh doanh nh¹y bÐn cña chÝnh b¶n th©n gi¸m ®èc cïng víi lùc l­îng lao ®éng cã chuyªn m«n, cã n¨ng lùc,cã t¸c phong c«ng nghiÖp vµ cã ý thøc c«ng viÖc cao. §éi lao ®éng nãi trªn ®· kÕt hîp nhuÇn nhuyÔn cïng nhau kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®ª ph¸t triÓn. VÒ c¸c chÕ ®é nguyªn t¾c C«ng ty lu«n ¸p dông theo c¸c chÕ ®é vÒ chuÈn mùc kÕ tãan kh«ng vi ph¹m ph¸p luËt, hµng n¨m vÉn nép thuÕ theo quy ®Þnh cña luËt thuÕ Nhµ n­íc. C¸n bé c«ng nh©n trong C«ng ty ®­îc h­ëng c¸c chÕ ®é ­u ®·i tèt( vÒ tiÒn l­¬ng, chÕ ®é b¶o hiÓm vµ c¸c phô cÊp , th­ëng theo ®Þnh kú ...) ®©y còng lµ mét yÕu tè thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. TRªn ®©y lµ nh÷ng c¶m nhËn chung khi tiÕp xóc thùc tÕ víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. §­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé trong phßng kÕ to¸n vµ thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n cña tr­êng em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o “ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt ”.Do kiÕn thøc cßn h¹n hÑp thêi gian thùc tÕ l¹i kh«ng nhiÒu do ®ã b¸o c¸o cßn cã nh÷ng khiÕm khuyÕt, sai sãt kh«ng tr¸nh khái. Trong t©m kh¶m cña lßng m×nh, em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy c« gi¸o trong tr­êng. §Æc biÖt lµ c¸c thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n, ban gi¸m hiÖu nhµ tr­êng ®· t¹o ®iÒu kiÖn truyÒn ®¹t cho em nh÷ng kiÕn thøc, kinh nghiÖm ®Ó em häc tËp nghiªn cøu vµ lµm lªn b¸o c¸o nµy. §ång thêi em xin ch©n thµnh göi lêi c¸m ¬n ®Õn gi¸m ®èc vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005 Ng­êi viÕt b¸o c¸o. TrÇn thÞ NguyÖt Môc lôc Chuyªn ®Ò b¸o c¸o : H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt . B¸o c¸o gåm 4 phÇn : Néi dung PhÇn I: Giíi thiÖu vÒ C«ng Ty TNHH KT PHïng H­ng I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cu¶ C«ng ty. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty............ 2. M« h×nh cña C«ng ty h×nh thøc vèn vµ lÜnh vùc kinh doanh. II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 1. Bé m¸y kÕ to¸n 2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty. III Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn tæ Chøc........... 1. Nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty. 2.Nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. PhÇn II: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n VL,DC I Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cÇn ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, DC. 1. TÇm quan träng cña VL, DC. 2. Yªu cÇu trong qu¶n lý vËt liÖu, dông cô. 3. Vai trß cña kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô. II Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô. 1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, dông cô. 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô. III KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô. 1. Chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô. 2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô. IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,dông cô. A. to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 1. Tµi kho¶n sö dông : 152-153 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n . B. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai ®Þnh kú. 1. Tµi kho¶n sö dông : 611 2. Mét sè nghiÖp vô kÕt to¸n chñ yÕu. PhÇn III : Tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu, dông cô ë C«ng ty TNHH Kü thuËt Phïng H­ng. Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ............... 1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt. II KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô t¹i C«ng ty. 1. Thñ tôc nhËp xuÊt kho . III KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu t¹i C«ng ty. 1 . Tµi kho¶n sö dông. 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n . PhÇn IV : NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn I. NX chung vÒ C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H­ng. 1. Bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 2. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty. 3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, dông cô... II Tù nhËn xÐt vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp. 1. VÒ ý thøc kû luËt. 2.VÒ chuyªn m«n nghiÖp vô. Trang 4 5 9 9 11 15 15 16 18 18 19 21 21 26 26 27 31 32 32 33 42 42 43 46 46 47 47 47 49 62 63 64 67 69 69