Đề tài Hoàn thiện bảng cân đối kế toán Việt Nam

Lêi më ®Çu Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c¸c doanh nghiÖp th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ c«ng t¸c quan träng lu«n ®­îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m v× chóng g¾n liÒn víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp ®øng tr­íc sù c¹nh tranh gay g¾t víi nhau, kh«ng chØ c¸c doanh nghiÖp t¨ng c­êng ®æi míi c«ng nghÖ, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng mµ cßn ph¶i quan t©m tíi c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n vµ nguån vèn cña m×nh. Qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ®iÒu quan träng lµ ph¶i tù bï ®¾p ®­îc toµn bé chi phÝ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ kÕt qu¶ cuèi cïng lµ ph¶i cã l·i. Muèn vËy, doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó qu¶n lý tèt tµi s¶n vµ nguån vèn cña m×nh ®Ó tõ ®ã tÝnh to¸n c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hiÖu qu¶ . §Ó lµm ®­îc ®iÒu ®ã, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i th­êng xuyªn n¾m b¾t mét l­îng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt. C¸c th«ng tin vÒ thÞ tr­êng vµ c¸c th«ng tin trong néi bé doanh nghiÖp. V× vËy, mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ quan träng nhÊt cña doanh nghiÖp lµ c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c ®Çy ®ñ sè liÖu cho c¸c nhµ qu¶n lý. Tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n lý sÏ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp víi sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®Î nghiªn cøu , ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr×nh ®é sö dông vèn vµ triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, Em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ lÜnh vùc nµy vµ em ®· chän tªn cho ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ViÖt nam" MÆc dï ®· ®Ó t©m nghiªn cøu ®Ò tµi nµy nh­ng do cßn cã nh÷ng h¹n chÕ vÒ kinh nghiÖm thùc tiÔn, vÒ nguån tµi liÖu... nªn ®Ò ¸n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù phª b×nh vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy c« ®Ó bµi viÕt cã thÓ hoµn thiÖn h¬n. phÇn I lý luËn chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n I. Môc ®Ých, kh¸i niÖm, vai trß vµ ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1. Môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Héi ®ång ChuÈn mùc KÕ to¸n quèc tÕ IASC ®· ®­a ra "nh÷ng quy ®Þnh chung vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh" n¨m 1998. vÝ dô nh­: §­a ra c¸c kh¸i niÖm lµm c¬ së cho viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông bªn ngoµi; hoÆc h­íng dÉn viÖc lËp tiªu chuÈn kÕ to¸n cho qu¸ tr×nh x©y dùng c¸c chuÈn mùc vµ trî gióp nh÷ng ng­êi lËp b¸o c¸o… ViÖc ¸p dông nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n ®­îc quèc tÕ chÊp nhËn nh­ lµ mét biÖn ph¸p cÇn thiÕt t¹o tÝnh minh b¹ch vµ gi¶i thÝch ®óng ®¾n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn mùc quèc tÕ, nªn nã còng thÓ hiÖn tÝnh minh b¹ch trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. §©y chÝnh lµ môc ®Ých cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung cña c¸c doanh nghiÖp hay lµ môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng. TÝnh minh b¹ch cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc ®¶m b¶o th«ng qua viÖc c«ng bè ®Çy ®ñ vµ cã thuyÕt minh râ rµng vÒ nh÷ng th«ng tin h÷u Ých, cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña nhiÒu ®èi t­îng sö dông. 2. Kh¸i niÖm b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng thÓ, lµ b¶ng tæng hîp - c©n ®èi tæng thÓ ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ c¶ vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn hiÖn cã cña ®¬n vÞ ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm quy ®Þnh lµ ngµy cuèi cïng cña mét kú b¸o c¸o. Thùc chÊt cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp cuèi kú h¹ch to¸n. Sè liÖu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo c¬ cÊu tµi s¶n , nguån vèn, vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh c¸c tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . §ã lµ kh¸i niÖm vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt nam, vµ kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ ( xem: C¸c sù kiÖn x¶y ra sau ngµy lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n IAS 10 - C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ) 3. Vai trß cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã mét vai trß quan träng, bëi nã lµ tµi liÖu ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm quy ®Þnh lµ ngµy cuèi cïng cña kú b¸o c¸o. §ång thêi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cßn thÓ hiÖn triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. 4. ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ xem xÐt quan hÖ c©n ®èi tõng bé phËn vèn vµ nguån vèn, còng nh­ c¸c mèi quan hÖ kh¸c. Vµ th«ng qua viÖc nghiªn cøu c¸c mèi quan hÖ ®ã gióp cho ng­êi qu¶n lý thÊy râ t×nh h×nh huy ®éng nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vay nî ®Ó mua s¾m tõng lo¹i tµi s¶n, hoÆc quan hÖ gi÷a c«ng nî kh¶ n¨ng thanh to¸n, kiÓm tra c¸c qu¸ tr×nh ho¹t ®éng , kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh kÕ ho¹ch…Tõ ®ã ph¸t hiÖn ®­îc t×nh tr¹ng mÊt c©n ®èi, vµ cã ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi ®¶m b¶o c¸c mèi quan hÖ c©n ®èi vèn cho ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc sù trë nªn cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vµ cã lîi cho doanh nghiÖp. II. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: kÕt cÊu, néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1. KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ lµ mét trong hai kiÓu: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕt cÊu däc, vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕt cÊu ngang theo hai mÉu sau ®©y: b¶ng sè 1: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (KiÓu kÕt cÊu däc) TT chØ tiªu sè tiÒn Tµi s¶n (vèn) (vèn ph©n theo kÕt cÊu) … … … … … … tæng céng A Tæng céng Nguån vèn (Nguån h×nh thµnh cña vèn) … … … … … … tæng céng B b¶ng sè 2: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (KiÓu kÕt cÊu ngang) tµi s¶n tiÒn nguån vèn tiÒn I. Tµi s¶n II.Tµi s¶n I. Nguån vèn II. Nguån vèn Céng tµi s¶n a céng nguån vèn A Dï kÕt cÊu kiÓu b¶ng däc hay b¶ng ngang th× B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n còng ®Òu ®­îc chia lµm 2 phÇn: PhÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn, ®­îc thÓ hiÖn trong néi dung cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh­ sau: 2. Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lu«n lu«n bao gåm hai phÇn: - PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh vèn theo h×nh th¸i tµi s¶n - Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i vèn- nguån cña tµi s¶n * PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n hiÖn cã cña ®¬n vÞ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp . C¸c tµi s¶n nµy ®­îc ph©n theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh ®­îc kÕt cÊu cña vèn kinh doanh . C¸c lo¹i tµi s¶n th­êng s¾p xÕp theo tÝnh lu©n chuyÓn cña tµi s¶n. Cô thÓ nh­ sau: - Tµi s¶n cè ®Þnh (®· vµ ®ang h×nh thµnh) vµ c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n. - Sau ®ã lµ tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n th­êng ®­îc s¾p xÕp theo tuÇn tù (Nguyªn vËt liÖu; c«ng cô dông cô; chi phÝ s¶n xuÊt dë dang; thµnh phÈm; c¸c kho¶n ph¶i thu; vèn b»ng tiÒn). HoÆc bªn tµi s¶n, cã thÓ s¾p xÕp c¸ bé phËn trªn theo tuÇn tù ng­îc l¹i -Tr­íc hÕt lµ thanh to¸n l­u ®éng gåm: vèn b»ng tiÒn- ®Çu t­ ng¾n h¹n- c¸c kho¶n ph¶i thu - hµng ho¸ tån kho. Sau ®ã míi ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh. XÐt vÒ mÆt kinh tÕ: sè liÖu bªn "Tµi s¶n" thÓ hiÖn tµi s¶n vµ kÕt cÊu c¸c lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp hiÖn cã ë thêi kú lËp b¸o c¸o; taÞ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh kinh doanh . Do ®ã cã thÓ ®¸nh gÝa tæng qu¸t n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña ®¬n vÞ. XÐt vÒ mÆt ph¸p lý, tµi s¶n chÝnh lµ vèn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. * PhÇn Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. ViÖc s¾p xÕp c¸c nguån vèn cã thÓ cã 2 c¸ch: Mét lµ, tr­íc hÕt chia thµnh nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vèn vay nî , sau ®ã ph©n theo ph¹m vi sö dông cô thÓ. Hai lµ, tr­íc hÕt lµ nguån vèn vay nî , sau ®ã míi ®Õn nguån vèn chñ së h÷u. ( Nguån vèn tù cã). VÒ mÆt kinh tÕ : sè liÖu bªn "Nguån vèn" thÓ hiÖn c¸c nguån vèn mµ ®¬n vÞ ®ang sö dông trong kú kinh doanh. Tû lÖ vµ kÕt cÊu cña tõng nguån vèn ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . VÒ mÆt ph¸p lý: sè liÖu bªn "nguån vèn" thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ n­íc , ®èi víi Ng©n hµng, ®èi víi cÊp trªn, víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé , c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ vÒ tµi s¶n ®ang sö dông . B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 1 bªn ( mÉu B¶ng sè 1), vµ cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 2 bªn - kiÓu Tµi kho¶n ( mÉu B¶ng sè 2) 3. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Do kÕ to¸n lµ ph­¬ng tiÖn thu thËp th«ng tin cho viÖc qu¶n lý mét c¸ch th­êng xuyªn , liªn tôc vµ cã hÖ thèng, bëi vËy nã cÇn cã nhiÒu ph­¬ng ph¸p; c¸c ph­¬ng ph¸p ®ã liªn kÕt chÆt chÏ víi nhau vµ t¹o nªn mét hÖ thèng hoµn chØnh c¸c ph­¬ng ph¸p . C¸c ph­¬ng ph¸p cña h¹ch to¸n kÕ to¸n kh«ng thÓ tiÕn hµnh mét c¸ch riªng biÖt; tÝnh hÖ thèng cña ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®­îc biÓu diÔn trªn hai ph­¬ng diÖn cña hai chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc. TÝnh biÖn chøng cña qu¸ tr×nh nhËn thøc tõ trùc quan sinh ®éng ®Õn t­ duy trõu t­îng, tõ h×nh thµnh kh¸i niÖm ®Õn ph¸n ®o¸n, ph©n tÝch trong xö lý th«ng tin kÕ to¸n …®· h×nh thµnh ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc øng dông réng r·i trong mäi tæ chøc; còng cã thÓ øng dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn tõng bé phËn tµi s¶n vµ nguån vèn, tõng qu¸ tr×nh kinh doanh hoÆc c©n ®èi toµn bé tµi s¶n vµ nguån vèn hoÆc c©n ®èi kÕt qu¶ chung cho toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt , kinh doanh cña ®¬n vÞ h¹ch to¸n. §Ó lËp ®­îc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ngoµi tµi kho¶n tæng hîp ta cÇn ph¶i c¨n cø c¶ vµo sè liÖu cña tµi kho¶n ph©n tÝch. Vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n míi ®­îc lËp ph¶i dùa vµo sè d­ cña c¸c tµi kho¶n ë cuèi kú tr­íc. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña n­íc ta th× : c¸c tµi kho¶n lo¹i I " Tµi s¶n l­u ®éng" vµ tµi kho¶n lo¹i II " Tµi s¶n cè ®Þnh " lµ c¬ së ®Î nghi vµo bªn tµi s¶n cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, cßn c¸c tµi kho¶n lo¹i III vµ tµi kho¶n lo¹i IV " Nguån vèn chñ së h÷u" lµ c¬ së ®Ó nghi vµo bªn " Nguån vèn" cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. III. Nguyªn t¾c, c¬ së sè liÖu cña viÖc lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1. Nguyªn t¾c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc lËp ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c: phï hîp víi nh÷ng tiªu chuÈn ®· ®­îc quy ®Þnh, thèng nhÊt vÒ néi dung, kÕt cÊu, thêi h¹n lËp vµ nép … B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng c©n ®èi tÊt yÕu gi÷a hai mÆt cña vèn víi nguån; cña thu víi chi vµ kÕt qu¶ lç, l·i; cña c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n… B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i thÓ hiÖn ®­îc tÝnh minh b¹ch trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Th«ng th­êng c¸c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu 1 bªn, ®«i lóc l¹i cã kÕt cÊu 2 bªn. 2. C¬ së sè liÖu C¬ së sè liÖu ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: - C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt - C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr­íc Sè liÖu cña c¸c tµi s¶n ®­îc nghi vµ s¾p xÕp trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo tÝnh lu©n chuyÓn cña chóng. Cßn sè liÖu cña bªn Nguån vèn th× thÓ hiÖn c¸c nguån vèn mµ ®¬n vÞ sö dông trong kú kinh doanh, thÓ hiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp , ®ång thêi thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ n­íc , ®èi víi ng©n hµng, víi kh¸ch hµng, vµ c¸n bé trong doanh nghiÖp vÒ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông phÇn II Thùc tr¹ng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp ViÖt nam hiÖn nay 1. Thùc tr¹ng néi dung vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c chØ tiªu trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong" chÕ ®é kÕ to¸n míi " cña ViÖt nam hiÖn nay bé, tæng c«ng ty:…….. mÉu sè b 01 - dn ®¬n vÞ:……………….. b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n T¹i ngµy … th¸ng… n¨m… ®¬n vÞ tÝnh…. tµi s¶n m· sè sè d­ nî tk néi dung-ph­¬ng ph¸p tÝnh a. Tµi S¶n L­u §éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n I. tiÒn 1. TiÒn mÆt t¹i quü 2.TiÒn göi Ng©n hµng 3.TiÒn ®ang chuyÓn II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 1. §Çu t­ chøng kho¸n NH 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n III. c¸c kho¶n ph¶i thu 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2. Ph¶i tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 3. Ph¶i thu néi bé . Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc . Ph¶i thu néi bé kh¸c 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 5. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã ®ßi (*) IV. Hµng tån kho 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 3. C«ng cô, dông cô trong kho 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 5. Thµnh phÇn tån kho 6. Hµng ho¸ tån kho 7. Hµng göi ®i b¸n 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµngtån kho(*) V. TSL§ kh¸c 1.T¹m øng 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n VI. Chi phÝ sù nghiÖp 1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 111 112 113 121 128 129 131 332 1361 1368 138 338 139 151 152 153 154 155 156 157 159 141 1421 1422 1381 144 1661 1662 . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ vµ §TNH. M· sè100=MS(110+120+130+140+150+160) . Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn hiÖn cã ë doanh nghiÖp . M· sè110= MS(111+112+113) . Gåm tiÒn mÆt, ng©n phiÕu t¹i quü, tiÒn ViÖt nam , gi¸ trÞ vµng, kim lo¹i quý . Gåm tiÒn thùc göi ng©n hµng, tiÒn ViÖt nam , gi¸ trÞ vµng , b¹c, ®¸ quý göi ng©n hµng . Gåm tiÒn, sÐc ®ang lµm thñ tôc t¹i ng©n hµng (tiÒn ViÖt nam vµ ngo¹i tÖ) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n m· sè 120= MS(121+128+129) . Gi¸ trÞ tiÒn mua cæ phiÕu, tr¸i phiÕu thêi h¹n d­íi 1 n¨m hoÆc môc ®Ých ®Ó b¸n bÊt kú lóc nµo . Gi¸ trÞ c¸c ho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c cña DN . Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng»n h¹n ( ghi ©m trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n ph¶i thu ( sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi) . Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu cña ng­êi mua t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n ch­a nh©n ®­îc hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm b¸n . Ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh to¸n néi bé . M· sè 133 = MS (134+135) . Gi¸ trÞ vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc . Gi¸ trÞ ph¶i thu MQH thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ c¸c ®èi t­îng cã liªn quan . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o(ghi cã sè ©m) .Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c lo¹i gi¸ trÞ tån kho dù tr÷ cho SXKD (®· trõ dù phßng gi¶m gi¸) ®Õn lóc b¸o c¸o M·sè=MS(141+142+143+144+145+146+147+149) . Gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ mua vµo ®· cã ho¸ ®¬n, ®· thanh to¸n nh­ng hµng ch­a nhËp kho .Gi¸ trÞ c¸c lo¹i nguuyªn, vËt liÖu tån kho t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o .Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô lao ®éng tån kho ch­a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm ®ang chÕ t¹o hoÆc chi phÝ dÞch vô ch­a hµon thµnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm do doanh nghiÖp chÕ t¹o cßn tån kho t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ cßn tån trong c¸c kho hµng . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm, hµng ho¸ ®ang göi ®i b¸n hoÆc dÞch vô ®· hoµn thµnh ch­a ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng cho sù gi¶m gi¸ c¸c lo¹i tån khot¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi cãTK-©m) . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnhkh¸c ch­a ®­îc ph¶n ¸nh ë trªn MS150=MS( 151+152+153+154+155) . Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng cho c«ng nh©n viªn ch­a thanh to¸n ®Õn thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho 1 sè kho¶n chi phÝ nh­ng ®Õn cuèi kú kÕ to¸n ch­a ®­îc tÝnh vµo chi phÝ SXKD cña kú b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý chê chuyÓn vµo niªn ®é kÕ to¸n tiÕp sau . Ph¶n ¸nh tµi s¶n thiÕu hôt, mÊt m¸t ch­a xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n ®em thÕ chÊp , ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tæng hîp sè chi b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp ch­a ®­îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o M· sè 160= MS( 161+162) . Ph¶n ¸nh sè chi b»ng nguån KPSN cÊp n¨m tr­íc, ch­a ®­îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè chi phÝ sù nghiÖp ®­îc cÊp n¨m b¸o c¸o b. tsc® vµ ®Çu t­ dµi h¹n I. tµi s¶n cè ®Þnh 1. TSC§ h÷u h×nh - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 2. TSC§ thuª tµi chÝnh - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 3. TSC§ v« h×nh - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 2. Gãp vèn liªn doanh 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n (*) III. chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang iv. c¸c kho¶n ký quü, kü c­îc dµi h¹n 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 211 2411 (d­cã) 212 2112 (d­cã) 213 2143 221 222 228 229 (d­ cã) 241 244 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, ®Çu t­ dµi h¹n tµi chÝnh chi phÝ XDCB dë dang, ký quü, ký c­îc dµi h¹n MS200=MS(210+220+230+240) . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TS h÷u h×nh( ®Êt, nhµ, x­ëng, kiÕn tróc, thiÕt bÞ…) MS211=MS (212+213) . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· hao mßn c¸c lo¹i TSC§ h÷u h×nh luü kÕ t¹i thêi ®iÓm b¸oc¸o(d­ cã trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi s¶n thªu tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 214=MS(215+216) . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· tÝnh hao mãnTC§ thuª tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi cã trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ v« h×nh M· sè 217= MS (218+219) . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®a hao mãnTC§ v« h×nh (ghi cã trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n ( MS 220= MS (221+ 222+ 228+229) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t­ cæ phiÕu, tr¸i phiÕu dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n b»ng tiÒn, b»ng hiÖn vËt cña doanh nghiÖp mang gãp cho doanh nghiÖp kh¸c . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o( ghi cã trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ mua s¾m, chi phÝ ®Çu t­ XDCB, chi phÝ söa ch÷aTSC§ dë dang, hoÆc ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a bµn giao, quyÕt to¸n . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp ®em ký quü, ký c­îc dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o tæng tµi s¶n 250 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o gåm TSC§ vµ TSL§ m· sè250= MS (100+200) nguån vèn a. nî ph¶i tr¶ I. nî ng¾n h¹n 1. Vay ng¾n h¹n 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4, Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc 6. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn 7. Ph¶i tr¶ cho cac¸ ®¬n vÞ néi bé 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé kh¸c ii. nî dµi h¹n 1. Vay dµi h¹n 2. Nî dµi h¹n iii. nî kh¸c 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 2. Tµi s¶n chê xö lý 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n b. nguån vèn chñ së h÷u i. nguån vèn quü 1. Nguån vèn kinh doanh 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (*) 3. Chªnh lÖch tû gi¸ (*) 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 5. Quü dù phßng tµi chÝnh 6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 7. L·i ch­a ph©n phèi (*) 8. Quü khen th­ëng, phóc lîi 9. nguån vèn ®Çu t­ XDCB ii. nguån vèn kinh phÝ 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay m· sè 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 4116 417 418 419 420 421 422 423 424 sè d­ cã tk 311 315 331 131 333 334 336 338 138 341 342 335 3381 344 411 412 413 414 415 416 421 431 441 451 4611 4612 néi dung, ph­¬ng ph¸p tÝnh . Ph¶n ¸nh tæng hîp toµn bé sè nî ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o MS300=MS(310+320+3430) . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî cßn ph¶i tr¶ thêi h¹n d­íi 1 n¨m hoÆc trong chu kú kinh doanh MS310=MS(311+312+ 313+…+316+317+318) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n doanh nghiÖp ®i vay ng¾n h¹n ë ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh, vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c ë thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®i vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong n¨m tµi chÝnh tiÕp theo . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ng­êi mua tr¶ tr­íc khi mua s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tæng sè c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i nép cho Nhµ n­íc t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ vèn nhËn ®¬n vÞ chÝn vµ c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan ®Õn doanh nghiÖp . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c ( ngoµi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ®· nªu trªn) . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî dµi h¹n cña doanh nghiÖp ( nî trªn 1 n¨m) hoÆc 1 chu kú kinh doanh MS 320= MS (321+322) . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n doanh nghiÖp vay dµi h¹n cña ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî dµi h¹n cña doanh nghiÖp nh­ sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ TSC§ thuª tµi chÝnh . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ , tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n nhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n MS 330= MS (331+332+333) . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®· tÝnh tr­íc vµo chi phÝ SXKD nh­ng ch­a thùc sù chi vµo thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa ch­a râ nguyªn nh©n, chê xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp nhËn ký quü, kü c­îc dµi h¹n cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c . ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña doanh nghiÖp , c¸c quü vµ kimh phÝ sù nghiÖp Nhµ n­íc cÊp, kinh phÝ qu¶n lý ®¬n vÞ nép lªn MS 400=MS (410+420) . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña chñ doanh nghiÖp vµ c¸c quü doanh nghiÖp , g«mg nguån vèn kinh doanh , quü ph¸t triÓn kinh doanh MS= 410=MS (411+412+413+…+417+418) . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp ( Nhµ n­íc c¸ph­¬ng ph¸p hoÆc gãp cæ phÇn), vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, vèn c¸ nh©n. . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ TSL§ ch­a ®­îc xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( nÕu d­ nî th× ®Ó trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch ph¸t sinh do thay ®æi tû gi¸ chuyÓn tiÒn tÖ khi ghi sæ kÕ to¸nch­a ®­îc xölý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o(nÕu d­ nî th× ®Ó trong ngoÆc) . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ch­a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t­ dù tr÷ ch­a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t­ dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc ch­a sö dông . Ph¶n ¸nh sè l·i (lç) ch­a ®­îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( d­ cã ®Ó trong ngoÆc). . Ph¶n ¸nh sè quü khen th­ëng phóc lîi ch­a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tæng hîp sè kinh phÝ ®­îc cÊp ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng ngoµi kinh doanh ®· chi tiªu ch­a ®­îc quyÕt to¸n hoÆc sö dông MS420= MS(421+422) . Ph¶n ¸nh kinh phÝ qu¶n lý c¸c ®¬n vÞ nép lªn ®Î chi tiªu ch­a ®­îc quyÕt to¸n, hoÆc ch­a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o . Ph¶n ¸nh tæng hîp kinh phÝ ®­îc cÊp n¨m tr­íc ®· chi, ch­a ®­îc quyÕt to¸n vµ sè kinh phÝ ®­îc cÊp n¨m nay MS422=MS(423+424) . Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®­îc cÊp n¨m tr­íc ®· chi tiªu, nh­ng ch­a ®­îc quyÕt to¸n . Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®· ®­îc cÊp n¨m nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o tæng céng nguån vèn 430 Ph¶n ¸nh tæng céng nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 430= MS (300+400) ghi chó: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm 4 cét Cét 1: Ghi tªn c¸c chØ tiªu Cét 2: Ghi m· sè Cét 3: Ghi sè ®Çu n¨m Cét 4: Ghi sè cuèi kú - Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn tµi s¶n cã dÊu (*) ( sè d­ cã), trong c¸c tµi kho¶n sè hiÖu 129, 130, 159, …2441, 2442 ®­îc ghi b»ng sè ©m d­íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n - Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn nguån vèn , cã dÊu (*) trong c¸c tµi kho¶n 412, 413, 421, nÕu cã sè d­ bªn Nî th× ghi b»ng sè ©m trong ngoÆc ®¬n 2. Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c chØ tiªu trong vµ ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, gåm 1 sè chØ tiªu ph¶n ¸nh nh÷ng c¸i kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña chñ doanh nghiÖp , nh­ng doanh c¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chØ tiªu sè d­ nî TK néi dung, ph­¬ng ph¸p tÝnh 1. Tµi s¶n thuª ngoµi 2. VËt t­, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký giö 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 001 002 003 004 007 008 009 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c tµi s¶n doanh nghiÖp thuª c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n ®Ó sö dông SXKD cña doanh nghiÖp , kh«ng ph¶i d­íi h×nh thøc thuª tµi chÝnh . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ doanh nghiÖp gi÷ hé cho c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n, hoÆc gi¸ trÞ nguyªn liÖu , vËt liÖu doanh nghiÖp nhËn ®Ó hîp ®ång gia c«ng víi c¸c ®¬n vÞ , c¸ nh©n . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ doanh nghiÖp nhËn cña c¸c ®¬n vÞ , c¸ nh©n ®Ó b¸n hé hoÆc ký göi . ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸ kho¶n ph¶i thu, ®· mÊt kh¶ n¨ng thu håi, doanh nghiÖp ®· xö lý xo¸ sæ nh­ng vÉn tiÕp tôc theo dâi ®Ó thu håi . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i ngo¹i tÖ doanh nghiÖp hiÖn cã( tiÒn mÆt, tiÒn göi) theo nguyªn tÖ tõng lo¹i cô thÓ nh­ USD, DM…mçi lo¹i nguyªn tÖ ghi 1 dßng . Ph¶n ¸nh sè h¹n møc kinh phÝ®­îc ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, doanh nghiÖp ch­a rót ®Ó sö dông theo tõng lo¹i KPSN, XDCB . Ph¶n ¸nh sè khÊu hao c¬ b¶n TSC§ ®· trÝch ch­a sö dông , tuú luü kÕ ®Õn thêi ®iÓm b¸o c¸o cña c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc LËp ngµy…. th¸ng….n¨m… Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - Ghi chó: C¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trªn 3 cét : Cét 1: ghi chØ tiªu (tªn c¸c lo¹i tµi s¶n ) Cét 2: Sè ®Çu n¨m Cét 3: Ghi sè cuèi kú Trªn ®©y lµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt nam n­íc ta, ¸p dông trong "chÕ ®é kÕ to¸n míi" n¨m 1997 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. Nh×n chung, tõ sau §¹i Héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI cña ta, chÕ ®é, chÝnh s¸ch më cöa cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ®· më mang tÇm nh×n chiÕn l­îc chung cho ®Êt n­íc, viÖc tiÕp nhËn linh ho¹t nh÷ng tiÕn bé khoa häc ®­îc ph¸t huy m¹nh mÏ. Bëi vËy mµ c¸ch thøc sö dông , ph­¬ng ph¸p lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña n­íc ta kh«ng kh¸c xa g× nhiÒu so víi chÕ ®é kÕ to¸n cña mét sè n­íc kh¸c , vµ so víi nh÷ng "ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ" vÒ kÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh . Nh­ng do b¶n chÊt t­ h÷u trong mét sè con ng­êi, mµ viÖc sö dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë n­íc ta cßn lßng vßng, ch­a minh b¹ch, ch­a thÓ hiÖn hÕt tÝnh tr¸ch nhiÖm cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Mét ®iÓm quy ®Þnh quan träng vµ næi bËt nhÊt trong "ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ"( IAS) mµ mäi b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung ®Òu ph¶i tu©n thñ ®ã lµ tÝnh minh b¹ch vµ tÝnh tr¸ch nhiÖm cña b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖt nam h×nh nh­ tu©n thñ ®iÒu nµy ch­a ®­îc triÖt ®Ó. 3. Nh÷ng th«ng tin vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña Héi ®ång chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ Theo Héi ®ång ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ (IAS), dï B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu kiÓu g×, néi dung ph¶n ¸nh cña nã còng cÇn tu©n thñ viÖc cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh hµnh tµi chÝnh nh­ sau: * Ph©n biÖt ng¾n h¹n vµ dµi h¹n: - Doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän c¸ch ph©n lo¹i nµy cho tµi s¶n vµ nî ph¶i tr¶ - NÕu kh«ng lùa chän c¸ch ph©n lo¹i nµy th× tµi s¶n vµ nî ph¶i tr¶ ®­îc tr×nh bµy theo tr×nh tù bao qu¸t vÒ tÝnh thanh kho¶n - Chia c¸c tµi kho¶n cã thÓ thu håi hoÆc thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng hoÆc sau 12 th¸ng * Tµi s¶n l­u ®éng: bao gåm: - Tµi s¶n dù tÝnh sÏ ®­îc thùc hiÖn- hoÆc gi÷ ®Ó b¸n, tiªu thô trong kú kinh doanh th«ng th­êng - Tµi s¶n ®­îc gi÷ chñ yÕu cho môc ®Ých th­¬ng m¹i hoÆc gi÷ trong 1 thêi h¹n ng¾n vµ dù tÝnh sÏ ®­îc thùc hiÖn trong vßng 12 th¸ng - TiÒn mÆt cña c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn kh«ng bÞ h¹n chÕ sö dông * Nî ng¾n h¹n: C¸c kho¶n nî ng¾n h¹n bao gåm: - Nî ph¶i tr¶ dù tÝnh ®­îc thanh to¸n trong chu kú kinh doanh th«ng th­êng - Nî ph¶i tr¶ ®Õn h¹n thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng C¸c kho¶n nî dµi h¹n chÞu l·i suÊt ®­îc thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng còng cã thÓ ®­îc ®­a vµo nî dµi h¹n nÕu: - Thêi h¹n ban ®Çu trªn 12 th¸ng - Cã quyÕt ®Þnh ®¶o nî - ý ®Þnh ®ã ®­îc ghi nhËn theo tho¶ thuËn * Th«ng tin tèi thiÓu ghi trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . TSC§ h÷u h×nh . Lîi Ých tèi thiÓu . C¸c kho¶n nî dµi h¹n chÞu l·i suÊt . TSC§ v« h×nh . TiÒn mÆt vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn . Tµi s¶n thuª tµi . C¸c kho¶n ph¶i tr¶ . C¸c kho¶n ph¶i thu t/m¹i chÝnh t/m¹i vµ tr¶ kh¸c vµ ph¶i thu kh¸c . C¸c kho¶n ®Çu t­ . ThuÕ ph¶i tr¶ . Vèn ®· ph¸t hµnh tÝnh theo pp CSH . ThuÕ chuyÓn ho·n . C¸c quü dù tr÷ . Hµng tån kho . C¸c kho¶n dù phßng * C¸c th«ng tin kh¸c trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C¸c kho¶n môc kh¸c ë cÊp chi tiÕt h¬n C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ( cho ai, tõ ai): - C«ng ty mÑ - C¸c c«ng ty con - C¸c ®¬n vÞ liªn kÕt - C¸c bªn liªn doanh §èi víi tõng lo¹i vèn cæ phÇn - Sè cæ phiÕu ®­îc phÐp ph¸t hµnh - Sè cæ phiÕu ®· ph¸t hµnh vµ ®· ®­îc ®ãng gãp ®ñ - Sè cæ phiÕu ®· ph¸t hµnh nh­ng ch­a ®­îc ®ãng gãp ®ñ - MÖnh gÝa cæ phiÕu ( ghi hoÆc kh«ng ghi) - C©n ®èi sè cæ phiÕu vµo ®Çu vµ cuèi n¨m - QuyÒn, ­u ®·i vµ h¹n chÕ - Do doanh nghiÖp , chi nh¸nh hoÆc c¸c ®¬n vÞ liªn kÕt gi÷ - Dù tr÷ ®Ó ph¸t hµnh d­íi d¹ng quyÒn lùa chän vµ hîp ®ång b¸n B¶n chÊt vµ môc ®Ých cña tõng kho¶n dù tr÷ - Nh÷ng cæ ®«ng cã cæ tøc ch­a ®­îc chÝnh thøc chËp nhËn thanh to¸n - L­îng cæ tøc ­u ®·i tÝch luü ch­a ®­îc ghi nhËn II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý Nhµ n­íc th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n HiÖn t¹i viÖc qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ n­íc ta th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cßn rÊt láng lÎo, ch­a ®­îc s¸t xao,chÆt chÏ vµ ®Çy ®ñ, thÓ hiÖn ë chç: RÊt nhiÒu doanh nghiÖp , c«ng ty trèn thuÕ, khai man, lîi dông kÏ hë cña qu¶n lý ®Ó l¸ch luËt, nh»m t­ lîi c¸ nh©n… Nguyªn nh©n chñ yÕu : chÝnh lµ do viÖc thùc hiÖn vµ sö dông b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mét c¸ch ch­a ®­îc minh b¹ch, râ rµng, vµ thiÕu tÝnh tr¸ch nhiÖm phÇn III Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë ViÖt nam I. Mét sè kiÕn nghÞ víi Nhµ n­íc Chñ ®Ò ®ang ®­îc tranh luËn s«i næi ë nhiÒu cuéc th¶o luËn vÒ chÝnh s¸ch kinh tÕ trong thËp kû qua lµ tÝnh minh b¹ch vµ tÝnh tr¸ch nhiÖm trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng. Bëi nÒn kinh tÕ thÕ giíi vµ c¸c luång tµi chÝnh thay ®æi, lµm t¨ng tÝnh quèc tÕ ho¸ vµ sù phô thuéc lÉn nhau, ®· vµ ®ang ®Æt vÊn ®Ò c«ng khai lªn hµng ®Çu trong viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ . ChÝnh phñ c¸c n­íc, bao gåm c¶ c¸c ng©n hµng Trung ­¬ng, ®· nhËn thøc ngµy cµng râ r»ng: tÝnh minh b¹ch lµm t¨ng kh¶ n¨ng dù ®o¸n, v× thÕ n©ng cao hiÖu qu¶ cña c¸c quyÕt ®Þnh chÝnh s¸ch. TÝnh minh b¹ch cßn buéc c¸c §Þnh chÕ ph¶i ®èi mÆt víi t×nh h×nh thùc tÕ vµ buéc c¸c quan chøc ph¶i cã tr¸ch nhiÖm h¬n, ®Æc biÖt lµ khi hä biÕt r»ng hä sÏ ph¶i luËn chøng quan ®iÓm, quyÕt ®Þnh vµ cuèi cïng lµ hµnh ®éng cña m×nh . ViÖc n©ng cao tÝnh minh b¹ch vµ tÝnh tr¸ch nhiÖm trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mét phÇn còng lµ do yªu cÇu cña c¸c tæ chøc thuéc Khu vùc t­ nh©n ®Ó t×m hiÓu vµ chÊp nhËn nh÷ng chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc cã ¶nh h­ëng tíi hµnh vi cña hä TÝnh minh b¹ch ®­îc n©ng cao sÏ cñng cè c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ do c¸c c¬ quan kh¸c trong nÒn kinh tÕ ®­a ra. TÝnh minh b¹ch cßn lµ 1 ph­¬ng tiÖn ®Ó lµm t¨ng tÝnh tr¸ch nhiÖm, kû luËt néi bé vµ n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý Bëi nh÷ng ®iÒu trªn mµ kiÕn nghÞ cña em ®èi víi Nhµ n­íc nh­ sau: - Nhµ n­íc ph¶i ®­a vµo ph¸p luËt nh÷ng ®iÒu kho¶n vÒ tÝnh minh b¹ch, tr¸ch nhiÖm trong c¸c thuyÕt tr×nh tµi chÝnh cña c¸c c¬ quan, ban ngµnh, c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng - Nhµ n­íc nªn ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i nh÷ng con ng­êi cã ®ñ n¨ng lùc chuyªn m«n, cã tr×nh ®é qu¶n lý, cã ®¹o ®øc ®Ó dïng trong viÖc kiÓm tra, ®¸nh gi¸, gi¸m s¸t sù ho¹t ®éng cña c¸c chñ thÓ kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cña ®Êt n­íc - Nhµ n­íc cÇn cã chÕ ®é , chÝnh s¸ch ­u ®·i ®èi víi nh÷ng ng­êi lµm nhiÖn vô kiÓm tra, thanh tra, ®Ó hä kh«ng v× mong muèn miÕng c¬m manh ¸o, kh«ng v× môc ®Ých kinh tÕ , t­ lîi c¸ nh©n mµ quªn ®i nhiÖm vô cña m×nh - Nhµ n­íc cÇn ban hµnh nh÷ng chÝnh s¸ch, ph¸p luËt nghiªm kh¾c ®Ó trõng trÞ nh÷ng ®¬n vÞ nµo kh«ng tu©n thñ ph¸p luËt, hoÆc cã hµnh ®éng mê ¸m trong viÖc thuyÕt tr×nh c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh - Nhµ n­íc cÇn t¹o ra mét m«i tr­êng thÝch hîp, mét s©n ch¬i c¹nh tranh lµnh m¹nh ®Ó mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc cïng c¹nh tranh, vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng - VÒ c¸ch thu thËp th«ng tin: cÇn c¶i thiÖn theo h­íng: nhanh, ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. Bëi v×: th«ng tin lµ ®iÒu kiÖn quan träng hµng ®Çu ®Ó gióp nhµ qu¶n lý hiÓu ®­îc ®ñ, ®óng vÒ thùc tr¹ng cña ®¬n vÞ m×nh còng nh­ t×nh h×nh m«i tr­êng bªn ngoµi. Nh­ng nÕu th«ng tin dï cã nhiÒu ®Õn mÊy mµ kh«ng ®óng, hoÆc kh«ng kÞp thêi, th× viÖc xö lý th«ng tin vµ quyÕt ®Þnh mµ nhµ qu¶n lý ®­a ra còng cã thÓ kh«ng hiÖu qu¶. - VÒ mÆt néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh­ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh em kh«ng cã ý kiÕn g× - VÒ mÆt kÕt cÊu, tr×nh bµy, em kh«ng cã ý kiÕn g× - Nªn ch¨ng vÒ m· sè tµi kho¶n cã thÓ thay ®æi cho dÔ nhí, ch¼ng h¹n nh­: M· sè c¸c tµi kho¶n thuéc lo¹i tµi s¶n biÓu hiÖn b»ng tiÒn, ta nªn dïng theo thø tù b¾t ®Çu m· sè lµ 100, råi tiÕp theo lµ 102, 102, 103…theo thø tù trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. HoÆc M· sè cña tµi kho¶n Nî ph¶i tr¶: b¾t ®Çu lµ 300, tiÕp theo lµ 301, 302… II. Mét sè gi¶i ph¸p ®èi víi doanh nghiÖp nh»m hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - §èi víi mçi doanh nghiÖp, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ nh÷ng th«ng tin ph¶n ¸nh søc m¹nh vÒ kinh tÕ, vÒ kh¶ n¨ng qu¶n lý , vÒ tr×nh ®é sö dông vèn …Bëi vËy, nhµ qu¶n lý nhÊt thiÕt cÇn ph¶i lùa chän cho m×nh mét bé m¸y kÕ to¸n thËt hoµn h¶o vÒ tr×nh ®é chuyªn m«n , nghiÖp vô còng nh­ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao - §Ó lµm ®­îc ®iÒu trªn, tr­íc hÕt nhµ qu¶n lý ph¶i cã tr×nh ®é qu¶n lý , ph¶i biÕt c¸ch dïng ng­êi, biÕt nhê chuyªn gia t­ vÊn trong nh÷ng lÜnh vùc nµo mµ m×nh ch­a thÊu hiÓu - Doanh nghiÖp cÇn c¬ cÊu tèt bé m¸y kÕ to¸n, lu«n ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i bé m¸y kÕ to¸n, lu«n lu«n c¶i tiÕn ph­¬ng ph¸p lµm viÖc sao cho thuËn tiÖn vµ hiÖu qu¶ . §ång thêi ph¶i ®­a ra yªu cÇu thËt minh b¹ch, râ rµng vµ ®Çy ®ñ khi thuyÕt tr×nh c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp - Doanh nghiÖp cÇn t¹o bÇu kh«ng khÝ lµm viÖc vui, lµnh m¹nh trong doanh nghiÖp ®Ó mäi ng­êi lµm viÖc tèt h¬n - Doanh nghiÖp cÇn cã chÕ ®é, chÝnh s¸ch th­ëng , ph¹t râ rµng, ®Ó ®éng viªn tinh thÇn c¸n bé, nh©n viªn, ®ång thêi g¾n tr¸ch nhiÖm cña hä víi lîi Ých mµ hä nhËn ®­îc. Nh­ vËy sÏ t¹o ra ®­îc ®éng lùc lµm viÖc tèt trong doanh nghiÖp kÕt luËn §Ó trë thµnh c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu lùc, kÕ to¸n nãi chung vµ ®Æc biÖt lµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng ph¶i lu«n ®­îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng c«ng t¸c qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp, viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chÝnh x¸c cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, lµ mét vÊn ®Ò mµ c¸c nhµ qu¶n lý coi träng, nã lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó cung cÊp nhanh chãng vµ kÞp thêi c¸c th«ng tin néi bé còng nh­ bªn ngoµi doanh nghiÖp gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý s¸ng suèt ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, tr×nh ®é sö dông vèn vµ triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bëi vËy, mäi ®¬n vÞ tõ c¸c tæ chøc kinh tÕ ®Õn c¸c tæ chøc hµnh chÝnh sù nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn bÒn v÷ng , th× ®Òu cÇn ph¶i hiÓu râ, n¾m v÷ng c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n nãi chung vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nèi riªng. Kh«ng cã mét ®¬n vÞ nµo l¹i kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n. Bé phËn kÕ to¸n lµ n¬i cung cÊp cho nhµ qu¶n lý , cho ng­êi l·nh ®¹o nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Nh­ vËy, mäi ®¬n vÞ cÇn ph¶i quan t©m vµ ch¨m lo cho bé phËn nµy. Cã quan t©m vµ hiÓu râ c«ng t¸c kÕ to¸n, hiÓu râ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n vµ nguån vèn cña ®¬n vÞ, th× nhµ l·nh ®¹o míi cã thÓ lËp ®­îc kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cho ®¬n vÞ cña m×nh, vµ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh phï hîp víi biÕt bao sù biÕn ®éng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ ( tµi liÖu h­íng dÉn thùc hµnh) - NXB ChÝnh trÞ quèc gia (xuÊt b¶n lÇn II) 2. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n - NXB Tµi chÝnh (3/2002) 3. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh (HN-1995) 4. ChÕ ®é kÕ to¸n míi (Tµi liÖu h­íng dÉn thùc hµnh ) - NXB Thèng kª 5. KÕ to¸n tæng hîp, ph©n tÝch vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh (HN- 1996) 6. HÖ thèng kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp (hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam ) - NXBTµi chÝnh ( HN- 1996) 7. H­íng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n ( Bµi tËp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh hµnh chÝnh sù nghiÖp) - NXB Thèng kª ( ¸p dông tõ 1/1/1997 theo quyÕt ®Þnh sè 999 - TC/Q§/C§KT ngµy 2/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh) 8. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - NXB Gi¸o dôc- 2001 9. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh ( Tµi s¶n NguyÔn V¨n C«ng)- NXB tµi chÝnh ( HN- 2000) 10. LËp, ®äc, kiÓm tra vµ ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh- NXB Tµi chÝnh (2002) 11. C¸c t¹p chÝ kÕ to¸n vµ c«ng b¸o Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Khoa khoa häc qu¶n lý luËn v¨n tèt nghiÖp §Ò tµi: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i xÝ nghiÖp d­îc phÈm TW I §¬n vÞ thùc tËp: XÝ nghiÖp D­îc phÈm TW I Gi¸o viªn h­íng dÉn : TS. Sinh viªn thùc hiÖn : NguyÔn §×nh S¸u M· sè sinh viªn : 1886 Líp : Qu¶n lý Kinh tÕ – K31 Hµ Néi - 9 / 2003 Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n ®Ò ¸n m«n häc §Ò tµi: hoµn thiÖn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Gi¸o viªn h­íng dÉn : PG S. TS. NguyÔn V¨n C«ng Sinh viªn thùc hiÖn: Lª ThÞ KiÒu Anh Líp : KT12 B Hµ Néi - 3/ 2004