Đề tài Hoàn thiện các công tác về kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai

t l­îng s¶n phÈm vµ n¾m b¾t kÞp thêi thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng ®Ó tung ra thÞ tr­êng nh÷ng s¶n phÈm phï hîp. S¶n phÈm hiÖn nay cña c«ng ty ®ñ søc c¹nh tranh vµ tiªu thô tèt trªn thÞ tr­êng. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y vµ chøc n¨ng cña c¸c phßng ban Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu c«ng ty lµ §¹i héi ®ång cæ ®«ng, sau lµ Héi ®ång qu¶n trÞ l·nh ®¹o c«ng ty. §iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña c«ng ty lµ Tæng gi¸m ®èc, trî gióp cho Tæng gi¸m ®èc lµ c¸c Phã tæng gi¸m ®èc, gåm cã Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã tæng gi¸m ®èc, trî gióp cho Tæng gi¸m ®èc cã Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt, phã Tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã Tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt, Phã tæng gi¸m ®èc TCH-KD. Ngoµi ra cßn cã c¸c phßng ban chøc n¨ng cã nhiÖm vô gióp ban gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Ban gi¸m ®èc c«ng ty. Gåm cã : Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : cã nhiÖm vô bè trÝ s¾p xÕp lao ®éng trong c«ng ty vÒ sè l­îng, tr×nh ®é nghiÖp vô, tay nghÒ phï hîp víi tõng phßng ban, tõng bé phËn s¶n xuÊt, x©y dùng kÕ ho¹ch ®µo t¹o cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, tËp hîp c¸c ®Þnh møc lao ®éng, tæ chøc ký kÕt c¸c hîp ®ång lao ®éng… Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ : cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ tr­êng, t×m ra vµ ph¸t hiÖn nhu cÇu, ®ång thêi giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng…nh»m cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin cËp nhËt gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh. Phßng kü thuËt : cã nhiÖm vô kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, tiªu chuÈn chÊt l­îng s¶n phÈm, thiÕt kÕ c¸c khu«n mÉu s¶n phÈm, thiÕt kÕ c¸c b¶n vÏ kü thuËt… tham gia söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ. Phßng KCS : cã chøc n¨ng kiÓm tra gi¸m ®Þnh chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi nhËp kho thµnh phÈm. Phßng tµi vô : cã nhiÖm vô thu thËp, xö lý vµ ®­a ra c¸c th«ng tin tµi chÝnh gióp cho viÖc qu¶n lý vµ gi¸m s¸t mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc, cã hÖ thèng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Phßng kinh doanh : cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ tr­êng, t×m vµ ph¸t hiÖn nhu cÇu thÞ tr­êng, ®ång thêi giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng nh»m cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin cËp nhËt gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh. C¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ xÝ nghiÖp c¬ khÝ 1 : hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt do c«ng ty giao cho, tæ chøc c¸c mÆt qu¶n lý nh»m ph¸t huy s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt, hîp lý ho¸ s¶n xuÊt, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t­. Cïng víi ho¹t ®éng qu¶n lý cña c¸c phßng ban chøc n¨ng, ë c¸c ph©n x­ëng, tæ ®éi s¶n xuÊt cã c¸c qu¶n ®èc ph©n x­ëng vµ c¸c tæ tr­ëng tæ ®éi trùc thuéc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chung trong ho¹t ®éng kinh doanh trong néi bé cña bé phËn m×nh. Nh­ vËy, mçi phßng ban bé phËn trong c«ng ty ®Òu cã chøc n¨ng nhiÖm vô riªng song gi÷a chóng cã mçi quan hÖ chÆt chÏ, phèi hîp víi nhau d­íi sù ®iÒu hµnh cña Ban gi¸m ®èc nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cao nhÊt. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty : Phô lôc 3 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp viÖc tæ chøc hîp lý, khoa häc quy tr×nh chÕ t¹o c«ng nghÖ s¶n phÈm lµ v« cïng quan träng nã quyÕt ®Þnh rÊt lín ®Õn n¨ng suÊt, chÊt l­îng s¶n phÈm. Tuy nhiªn viÖc tæ chøc quy tr×nh c«ng nghÖ trong doanh nghiÖp cßn phô thuéc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp (vÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é qu¶n lý).  N»m trªn diÖn tÝch 17000m2 nªn viÖc bè trÝ s¾p xÕp c¸c ph©n x­ëng, c¸c bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty t­¬ng ®èi thuËn tiÖn cho viÖc vËn chuyÓn vËt t­, vËn chuyÓn thµnh phÈm hay b¸n thµnh phÈm gi÷a c¸c tæ chøc s¶n xuÊt hay c¸c ph©n x­ëng víi nhau. ViÖc s¾p xÕp c¸c bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty kh¸ hîp lý vµ khoa häc nªn viÖc lu©n chuyÓn gi÷a c¸c ph©n x­ëng ®¶m b¶o nhanh gän, thuËn tiÖn tõ kh©u ®­a nguyªn liÖu vµo ®Õn kh©u cuèi cïng lµ t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh. §Ó s¶n xuÊt l­îng kho¸ nh­ hiÖn nay, ngoµi viÖc gia c«ng néi bé, c«ng ty th­êng xuyªn thuª gia c«ng t¹i c¸c c¬ së mét sè chi tiÕt kho¸ ®¬n gi¶n. Ngoµi ra, ®èi víi mét sè chi tiÕt cÇn ®é chÝnh x¸c cao, c«ng ty ®· liªn kÕt víi c¸c c¬ së s¶n xuÊt cã kh¶ n¨ng vÒ thiÕt bÞ kü thuËt, nhÊt lµ c¸c ®¬n vÞ trong qu©n ®éi. ChÝnh nhê sù liªn kÕt nµy ®· gióp c«ng ty kh¾c phôc ®­îc nh÷ng h¹n chÕ vÒ s¶n xuÊt trong néi bé vµ ®· cho ra ®êi nhiÒu lo¹i kho¸ cao cÊp. Quy tr×nh c«ng nghÖ S¶n phÈm cña c«ng ty cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt riªng nh­ng quy tr×nh chÕ t¹o 1 s¶n phÈm th­êng bao gåm ba giai ®o¹n: giai ®o¹n chÕ t¹o ph«i, giai ®o¹n gia c«ng c¬ khÝ cuèi cïng lµ giai ®o¹n l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm chung cña quy tr×nh c«ng nghÖ (Phô lôc 4) hiÖn nay c«ng ty kho¸ Minh Khai tæ chøc s¶n xuÊt thµnh c¸c ph©n x­ëng víi chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng ph©n x­ëng nh­ sau: Ph©n x­ëng c¬ khÝ – c¬ ®iÖn : gåm 2 bé phËn: Bé phËn c¬ khÝ : cã nhiÖm vô t¹o ph«i ban ®Çu nh­ ®Ëp ®Þnh h×nh ra c¸c khu«n mÉu( ph«i, ke, kho¸), ®óc tay n¨m nh«m, ®óc ®ång thái ®Ó tiÖn lâi kho¸… Bé phËn c¬ ®iÖn : nhiÖm vô cña bé phËn nµy lµ söa ch÷a th­êng xuyªn, trung ®¹i tu m¸y mãc thiÕt bÞ trong c«ng ty kÓ c¶ phÇn c¬ vµ phÇn ®iÖn. Ph©n x­ëng bãng m¹ s¬n: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ t¹o m¹ quai kho¸, b¶n lÒ, chèt, cremon, … Ph©n x­ëng l¾p r¸p kho¸ bao gåm c¸c tæ: l¾p 1, l¸p 2, l¾p 3, l¾p 4, l¾p kho¸… cã nhiÖm vô l¾p r¸p c¸c chi tiÕt rêi do c¸c ph©n x­ëng kh¸c t¹p ra thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh. Ph©n x­ëng kÕt cÊu thÐp: NhiÖm vô cña ph©n x­ëng lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng kÕt cÊu thÐp nh­ giµn gi¸o, cöa chíp, cöa hoa,… §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã 7 ng­êi, ®­îc tæ chøc theo kiÓu tËp trung, cã nhiÖm vô thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tÝnh to¸n ghi chÐp chÝnh x¸c vÒ nguån vèn vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, vËt t­, c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn vµ cung cÊp b¸o c¸o kÕ to¸n kÞp thêi c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho l·nh ®¹o c«ng ty. Cô thÓ, phßng tµi vô cña c«ng ty gåm : KÕ to¸n tr­ëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty, ®ång thêi lµ ng­êi h­íng dÉn, chØ ®¹o, kiÓm tra c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n còng nh­ thùc hiÖn nh­ thùc hiÖn c¸c giao dÞch víi bªn ngoµi. Thñ quü kiªm kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh : cã nhiÖm vô më sæ theo dâi thu, chi b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh trong tõng ngµy. Ngoµi ra cßn ph¶i theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, t×nh h×nh tÝnh vµ trÝch lËp khÊu hao. KÕ to¸n thanh to¸n : cã nhiÖm vô lËp vµ theo dâi phiÕu thu, phiÕu chi, më sæ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n hµng, thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh huy ®éng vèn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n vËt t­ : lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi tæng hîp chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i vËt t­. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm kiÓm kª to¸n tæng hîp : cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i thµnh phÈm. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh tiªu thô. Hµng th¸ng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®Þnh kú hoÆc theo yªu cÇu cña cÊp trªn. KÕ to¸n dù ¸n ®Çu t­ : cã nhiÖm vô theo dâi vµ tæng hîp vÒ nguån vèn ®Çu t­ h×nh thµnh, vÒ vÊn ®Ó sö dông vµ quyÕt to¸n vèn ®Çu t­, kiÓm tra vÞªc qu¶n lý, sö dông c¸c lo¹i vËt t­ tµi s¶n, t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt thanh to¸n, chÊp hµnh dù to¸n. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng : cã nhiÖm vô tÝnh l­¬ng, t¹m øng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : Phô lôc 5 Mét sè ®Æc ®iÓm chñ yÕu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai KÓ tõ quý I n¨m 1996, c«ng ty b¾t ®Çu ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. Song do vÉn quen víi c¸ch h¹ch to¸n cò lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, nªn sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông vÉn cßn c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ chñ yÕu dïng cho viÖc h¹ch to¸n vËt t­ vµ dïng ®Ó ®èi chiÕu so s¸nh. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n (Phô lôc 6) ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tr­ëng Bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cã söa ®æi theo quy ®Þnh sè 15 ban hµnh ngµy 20/3/2006 cña Bé tµi chÝnh. Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu tõ 1/1 kÕt thóc 31/12 Kú lËp b¸o c¸o : C«ng ty tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quý, n¨m. C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n : ®ång ViÖt Nam C«ng ty lËp c¶ bèn b¸o c¸o tµi chÝnh (b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh). Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu Lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i c¬ khÝ nªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ s¶n phÈm cña c¸c ngµnh kh¸c nh­ thÐp c©y, thÐp tÊm víi khèi l­îng lín vµ chñng lo¹i nhiÒu. Tæng sè danh ®iÓm vËt liÖu cña c«ng ty trªn 1000 lo¹i. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña c«ng ty cã chi phÝ vËt liÖu chiÕm 70% - 75%, v× vËy chØ cÇn 1 thay ®æi nhá vÒ vËt liÖu còng lµm ¶nh h­ëng lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆt kh¸c, vËt liÖu ®­îc dïng cã lo¹i hiÕm, nhiÒu lo¹i cã yªu cÇu kü thuËt cao trong n­íc ch­a s¶n xuÊt ®­îc ph¶i nhËp ngo¹i nh­ thÐp l¸ cña Nga, hîp kim bi, c¸c chi tiÕt kho¸ cã lo¹i khã b¶o qu¶n, dÔ háng nh­ ho¸ chÊt, s¬n, cã lo¹i dÔ han gØ nh­ bul«ng, èc vÝt. Do vËy viÖc qu¶n lý chÆt chÏ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ãng vai trß rÊt quan träng. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Thùc tÕ c«ng ty kho¸ Minh Khai ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ, c«ng dông cña tõng thø, nhiÖm vô ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Cô thÓ nguyªn vËt liÖu ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu tham gia cÊu t¹o thùc thÓ s¶n phÈm. Cô thÓ gåm cã: thÐp c¸c lo¹i, nh«m, ®ång, th©n kho¸, lâi kho¸, bi….. VËt liÖu phô lµ ®èi t­îng lao ®éng nh­ng kh«ng tham gia cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm nh­ng cã chøc n¨ng hoµn chØnh s¶n phÈm, lµm cho s¶n phÈm bÒn ®Ñp h¬n. Gåm cã: dÇu AC10, dÇu pha s¬n, d©y mayso, giÎ lau, s¬n c¸c lo¹i… Nhiªn liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Gåm cã: x¨ng A83, dÇu Mazót, than, cñi ®èt…… VËt liÖu kh¸c gåm bao b×, hép giÊy, hép nhùa…. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho Nguyªn vËt liÖu mua theo ho¸ ®¬n GTGT th× Gi¸ mua = Gi¸ ch­a cã GTGT + CP vËn chuyÓn (nÕu cã) NÕu bªn cung cÊp bao thÇu vËn chuyÓn th× trong gi¸ mua ®· bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn . Khi ®ã gi¸ mua thùc tÕ cña vËt t­ nhËp kho chÝnh b»ng gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT (ch­a bao gåm thuÕ GTGT). VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 002694 ngµy 25/1/2007 (Phô lôc 7), mua thÐp c¸n nguéi 1.2 x 495 x 2000 víi sè l­îng lµ 1157kg, ®¬n gi¸ thùc tÕ lµ 10.095,2®/kg. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thÐp c¸n nguéi 1.2 x 495 x 2000 lµ : 1157 x 10.095,2 = 11.680.146 ®ång Nguyªn vËt liÖu mua theo ho¸ ®¬n th«ng th­êng th× Gi¸ mua = Gi¸ thanh to¸n + CP vËn chuyÓn (nÕu cã) VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n th«ng th­êng sè 0002689 ngµy 22/1/2007, trÞ gi¸ thùc tÕ cña d©y hµn CO2Ф0,8 lµ 20 x 19.000 + 50.000 = 430.000. Trong ®ã : sè l­îng lµ 20kg, ®¬n gi¸ 19.000, chi phÝ vËn chuyÓn lµ 50.000 NhËp kho NVL tõ nguån gia c«ng thuª ngoµi chÕ biÕn th× TrÞ gi¸ NVL nhËp TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL Chi phÝ Chi phÝ kho do thuª ngoài = xuÊt kho thuª ngoài + thuª ngoài + vËn chuyÓn gia c«ng gia c«ng gia c«ng VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 30 ngµy 28/1/2007. XuÊt kho cho HTX §éc LËp 400kg nh«m ®Ó gia c«ng tay n¾m 14E. §¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 20.000®/kg. Chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng lµ 1.000.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 150.000®. HÖ sè gi¸ lµ 0,992®. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho thuª ngoµi gia c«ng lµ : 400 x 20.000 = 8.000.000 TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho thuª ngoµi gia c«ng lµ : 8.000.000 x 0,992 = 7.936.000 TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho thuª ngoµi gia c«ng lµ : 7.936.000 + 1.000.000 + 150.000 = 9.086.000 NhËp kho NVL tõ nguån gia c«ng chÕ biÕn TrÞ gi¸ NVL nhËp kho = TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu + Chi phÝ tù gia c«ng chÕ biÕn xuÊt kho gia c«ng gia c«ng VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 35 ngµy 20/1/2007, xuÊt cho tæ ®iÖn 150kg ®ång c©y Ф12 ®Ó tiÖn lâi kho¸ MK10S, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 27.500®/kg, chi phÝ gia c«ng lµ 350.000®, hÖ sè gi¸ lµ 0,992. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho cho gi¸ c«ng lµ : 150 x 27.500 = 4.125.000 TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ 4.125.000 x 0,992 = 4.092.000 VËy trÞ gi¸ thùc tÕ sè lâi kho¸ ®· tiÖn nhËp kho lµ 4.092.000 + 350.000 = 4.442.000 §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho C«ng ty kho¸ Minh Khai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo gi¸ h¹ch to¸n. VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 3 ngµy 2/1/2007, xuÊt kho s¬n SealakH100 cho tæ s¬n. Sè l­îng 50kg, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 36.364®/kg. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña s¬n SealakH100 xuÊt kho lµ 50 x 36.364 = 1.818.200 HÖ sè gi¸ cña NVL phô ®­îc tÝnh vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 (phô lôc 8): H = 184.776.398 = 1,007 183.515.457 TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¬n SealakH100 xuÊt kho lµ : 1.818.200 x 1,007 = 1.830.927 Nh­ vËy, ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, hiÖn t¹i c«ng ty ®ang sö dông 2 lo¹i gi¸ lµ gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. Trong ®ã gi¸ h¹ch to¸n ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh ph¸t sinh hµng ngµy, cßn gi¸ thùc tÕ dïng ®Ó ph¶n ¸nh trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ NhËp kho nguyªn vËt liÖu Tr­êng hîp nhËp kho do mua ngoµi : Khi vËt ®ù¬c giao ®Õn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng th­êng, hoÆc giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua (trong tr­êng hîp ch­a cã ho¸ ®¬n), c¸n bé ë phßng KCS sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch cña tõng thø vËt t­ råi viÕt phiÕu kiÓm tra KCS. NÕu gi¸ trÞ vËt t­ mua vÒ lín h¬n 5.000.000® (theo gi¸ mua kh«ng cã trong hîp ®ång) th× c¸n bé KCS sÏ ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (phô lôc 9) ®­a cho c¸n bé cung tiªu. Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp vËt t­ c¨n cø vµo sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp (trªn phiÕu KCS). Trªn phiÕu nhËp t­ ph¶i thÓ hiÖn sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, sè l­îng vËt liÖu theo chøng tõ (ho¸ ®¬n GTGT, giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua…), ®¬n gi¸ h¹ch to¸n cña tõng thø NVL. Ngoµi ra,trªn phiÕu nhËp vËt t­ ph¶i cã ch÷ ký cña thö kho, ®¹i diÖn phßng kÕ ho¹ch vËt t­ vµ bªn giao hµng. PhiÕu nhËp vËt t­ ®­îc lËp thµnh 3 liªn, cã ®Çy ®ñ c¸c ch÷ ký trªn, trong ®ã: Liªn 1 : L­u t¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Liªn 2 : Thñ kho l­u gi÷ ®Ó l­u vµo thÎ kho, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­. Liªn 3 : Giao cho kÕ to¸n kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ (nÕu cã) vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan trong tr­êng hîp mua vËt t­ thanh to¸n ngay. Tr­êng hîp nhËp kho nh­ng thanh to¸n chËm chi phiÕu nhËp kho, hãa ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ liªn quan chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­, sau khi thanh to¸n th× kÕ to¸n vËt t­ chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n PhiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan nµy. Tr­êng hîp nhËp kho vËt liÖu tõ nguån tù gia c«ng chÕ biÕn : Khi vËt liÖu ®­îc giao ®Õn, c¸n bé KCS c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®Ó kiÓm tra vÒ sè l­îng vµ quy c¸ch vËt liÖu råi viÕt phiÕu KCS. Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp kho c¨n cø vµo sè l­îng thùc nhËp (trªn KCS). Tr­êng hîp nhËp kho vËt liÖu tõ nguån thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn : Khi vËt liÖu ®­îc giao ®Õn, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n GTGT do bªn gia c«ng viÕt, c¸n bé KCS c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®Ó kiÓm tra vÒ sè l­îng vµ quy c¸ch vËt liÖu råi viÕt phiÕu KCS. Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp kho c¨n cø vµo sè l­îng thùc nhËp (trªn phiÕu KCS). XuÊt kho nguyªn vËt liÖu C¸c tæ tr­ëng s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng sau khi x¸c ®Þnh sè NVL cÇn thiÕt sö dông, göi sæ yªu cÇu cung cÊp vËt t­ lªn phßng kÕ ho¹ch vËt t­. C¸n bé cung øng vËt t­ xem xÐt yªu cÇu vµ viÕt phiÕu xuÊt kho theo sè l­îng yªu cÇu ®ã. PhiÕu xuÊt kho ph¶i ®­îc lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Liªn 2: Thñ kho sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Liªn 3: Giao cho ng­êi nhËn vËt t­ chuyÓn vÒ bé phËn sö dông. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai Chøng tõ kÕ to¸n sö dông C¸c chøng tõ b¾t buéc : PhiÕu nhËp kho vËt t­, phiÕu xuÊt kho vËt t­, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, ho¸ ®¬n, ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn. C¸c chøng tõ h­íng dÉn : biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc, phiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú, giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ (Phô lôc 10). §iÒu nµy hoµn toµn phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty : cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t­, t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn. ë kho Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu nhËp (xuÊt) kho thñ kho ghi sè l­îng thùc nhËp (xuÊt) vµo thÎ kho (Phô lôc 11). ThÎ kho ®­îc cho tõng danh ®iÓm vËt t­, mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo thÎ 1 dßng. §Õn cuèi ngµy thñ kho tÝnh sè tån cña tõng thø vËt t­. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè tån trªn thÎ kho cña tõng thø vËt t­ ghi vµo sæ sè d­. ë phßng kÕ to¸n Cø mçi th¸ng 1 lÇn, kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho nhËn phiÕu nhËp (xuÊt) kho vµ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n. Tõ c¸c phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vËt t­ ghi vµo b¶ng kª nhËp vËt t­ (Phô lôc 12) cho ®èi t­îng sö dông, b¶ng nµy më riªng cho tõng nguyªn vËt liÖu nhËp kho (ghi cã TK 111, 112, 331…) b¶ng kª nhËp cã kÕt cÊu nhiÒu cét t­¬ng øng víi mçi lo¹i vËt liÖu nhËp, mçi dßng øng víi 1 phiÕu nhËp. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ®­îc ghi trªn b¶ng kª nhËp ®­îc tÝnh dùa trªn sè l­îng vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n trªn phiÕu nhËp. Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª xuÊt vËt t­ theo dâi ®èi t­îng sö dông (Phô lôc 13) b¶ng kª ®­îc më riªng cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ ®­îc chia thµnh nhiÒu cét, mçi cét t­¬ng øng víi 1 ®èi t­îng sö dông, mçi dßng t­¬ng øng víi 1 phiÕu xuÊt. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu trªn b¶ng kª xuÊt ®­îc tÝnh dùa trªn sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ h¹ch to¸n. §Ó theo dâi viÖc xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu (Phô lôc 14) Cuèi th¸ng kÕ to¸n kiÓm tra thñ kho cã ghi chÐp, tÝnh to¸n ®óng khèi l­îng vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng trªn thÎ kho hay kh«ng, nÕu khíp kÕ to¸n ký x¸c nhËn vµ ghi vµo cét gi¸ trÞ trªn sæ sè d­. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu NhËp nguyªn vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n chËm C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 002694 ngµy 25/01/2007 vµ phiÕu nhËp kho sè 89 (Phô lôc 15), mua thÐp l¸ c¸n nguéi 1.4 ly cña c«ng ty TNHH TM & VT c«ng nghiÖp, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo phÇn mÒm theo ®Þnh kho¶n Nî TK 1521 : 11.680.146 Nî TK 1331 : 584.007 Cã TK 331 : 12.264.153 Sau khi nhËp liÖu vµo ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n, ch­¬ng tr×nh sÏ l­u d÷ liÖu vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331- ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (Phô lôc 16). Ngoµi ra kÕ to¸n cßn ph¶i ghi thñ c«ng vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 (Phô lôc 17) Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 0025434 ngµy 12/01/2007 mua vËt t­ c«ng nghiÖp cña c«ng ty An Hoµ, biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi : Nî TK 1521 : 40.500.000 Nî TK 1331 : 2.025.000 Cã TK 111 : 42.525.000 Ngoµi ra kÕ to¸n cßn ghi thñ c«ng vµo NhËt ký chøng tõ sè 1 (Phô lôc 18 ) Mua nguyªn vËt liÖu thanh to¸n ngay b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Theo phiÕu nhËp kho sè 0025484 ngµy 17/01/2007, mua thÐp l¸ c¸n nguéi 1.7 ly cña c«ng ty TNHH TM & VT c«ng nghiÖp, trÞ gi¸ nhËp kho lµ 12.300.000, thuÕ GTGT 5%. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp vµ ho¸ ®¬n ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 1521 : 12.300.000 Nî TK 1331 : 615.000 Cã TK 112 : 12.915.000 NhËp NVL tõ nguån tù gia c«ng hoÆc thuª ngoµi gia c«ng Theo phiÕu nhËp kho sè 64 ngµy 23/01/2007 nhËp kho 2875 lâi kho¸ MK10S do tæ tiÖn gia c«ng . TrÞ gi¸ lâi kho¸ MK10S lµ 4.566.400, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 152 : 4.566.400 Cã TK 154 : 4.566.400 Tr­êng hîp kÕ to¸n ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n nh­ng nguyªn vËt liÖu ch­a vÒ nhËp kho. VÝ dô : Ngµy 28/12/2006 kÕ to¸n nhËn ®­îc ho¸ ®¬n GTGT sè 001627 cña c«ng ty Totalgaz vÒ viÖc mua b×nh ga 45kg. Céng tiÒn hµng lµ 860.000. ThuÕ GTGT(10%) lµ 86.000. Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 946.000. Nh­ng ga ch­a vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ch­a nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu chi, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 151 : 860.000 Nî TK 1331 : 86.000 Cã TK 111 : 946.000 Sang th¸ng 1, khi ga vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 1523 : 946.000 Cã TK 151 : 946.000 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm : Theo phiÕu xuÊt kho sè 55 ngµy 25/01/2007 (Phô lôc 19) xuÊt 540 kg thÐp l¸ c¸n nãng cho tæ dËp. L­îng thÐp xuÊt thuéc nhãm vËt liÖu chÝnh cã hÖ sè gi¸ lµ 0,992 L­îng thÐp xuÊt cã trÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ : 540 x 12.045 = 6.504.300 Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng : 6.504.300 x 0,992 = 6.452.265,6 Nî TK 621 : 6.452.265,6 Cã TK 1521 : 6.452.265,6 Sau khi kÕ to¸n nhËp liÖu vµo ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh, ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp xem vµ in d÷ liÖu ra nhËt ký chung (Phô lôc 20 ), sæ chi tiÕt tµi kho¶n 1521 (Phô lôc 21 ), sæ c¸i tµi kho¶n 152 (Phô lôc 22 ) XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt chung : t­¬ng tù nh­ trªn chØ kh¸c thay TK 621 thµnh 6272. VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 31/01/2007 xuÊt cremon ®Ó lµm tay n¾m cremon. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ 1.556.696, hÖ sè gi¸ cña phô tïng thay thÕ lµ 1.KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 6272 : 1.556.696 Cã TK 1521 : 1.556.696 XuÊt kho NVL cho bé phËn b¸n hµng : VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 32 ngµy 18/01/2007, xuÊt kho 20 hép cacton ®Ó ®ãng gãi s¶n phÈm. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ 65.472 ®ång. HÖ sè gi¸ lµ 1. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 6417 : 65.472 Cã TK 1521 : 65.472 XuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó tù gia c«ng Theo phiÕu xuÊt kho sè 36 ngµy 20/01/2007, xuÊt kho cho tæ ®iÖn 140kg ®ång c©y Ф12 ®Ó tiÖn lâi kho¸ MK10S, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 28.000®/kg, hÖ sè gi¸ lµ 0,992. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ : 150 x 28.000 = 4.200.000 TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ : 4.200.000 x 0,992 = 4.166.400 Theo phiÕu chi sè 120, chi phÝ gia c«ng lµ 400.000®. TrÞ gi¸ thùc tÕ sè lâi kho¸ MK10S ®· tiÖn nhËp kho (theo phiÕu nhËp kho sè 64 ngµy 23/01/2007) lµ : 4.166.400 + 400.000 = 4.566.400 KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 154 : 4.566.400 Cã TK 1521 : 4.166.400 Cã TK 111 : 400.000 C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, c«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai ®­îc thùc hiÖn 6 th¸ng 1 lÇn. ViÖc thùc hiÖn kiÓm kª kho nh»m x¸c ®Þnh sè l­îng, chÊt l­îng thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu trong kho. §Õn kú kiÓm kª, kÕ to¸n vËt t­, thñ kho cïng mét sè c¸n bé liªn quan lËp thµnh Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ xuèng kho kiÓm tra. KÕt qu¶ kiÓm tra ®­îc Ban kiÓm nghiÖm ghi chÐp vµo b¶ng Tæng hîp kiÓm kª (Phô lôc 23). Sau ®ã ®­îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sæ s¸ch vµ tÝnh gi¸ trÞ chªnh lÖch (nÕu cã). Trong tr­êng hîp kiÓm kª thõa, thiÕu hoÆc hao hôt nguyªn vËt liÖu do h­ háng th× c¨n cø vµo sè l­îng kÕ to¸n tÝnh ra trÞ gi¸ sau ®ã ®Þnh kho¶n cho tõng tr­êng hîp. Ch¼ng h¹n : Tr­êng hîp kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa NÕu NVL ®­îc x¸c ®Þnh lµ cña c«ng ty th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 152 : gi¸ trÞ NVL thõa Cã TK 632 : ghi t¨ng thu nhËp kh¸c NÕu NVL ®­îc x¸c ®Þnh lµ cña ®¬n vÞ kh¸c th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK152 : gi¸ trÞ NVL thõa Cã TK 338 : ph¶i tr¶ kh¸c Tr­êng hîp kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu, hao hôt NÕu hao hôt trong ®Þnh møc kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 362 : gi¸ trÞ hao hôt trong ®Þnh møc Cã TK 152 : gi¸ trÞ hao hôt trong ®Þnh møc NÕu hao hôt ngoµi ®Þnh møc vµ ch­a ph¸t hiÖn ®­îc nguyªn nh©n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 138 (1381) : NVL thiÕu chê xö lý Cã TK 152 : gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL hao hôt Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý vÒ sè NVL hao hôt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 111,112,1388… : gi¸ trÞ båi th­êng Nî TK 632 : gi¸ trÞ thiÖt h¹i c«ng ty ph¶i chÞu Cã TK 1381 : gi¸ trÞ NVL thiÕu chê xö lý HiÖn t¹i, víi sè liÖu hiÖn cã cña c«ng ty trong b¶ng Tæng hîp kiÓm kª (Phô lôc 23) th× kÕt qu¶ kiÓm kª t­¬ng ®èi khíp víi sæ s¸ch kÕ to¸n. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. Ch­¬ng III : Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai ­u ®iÓm Trong thêi kú më cöa, c«ng ty ®· gÆp mét sè khã kh¨n vÒ c¸c mÆt nhÊt ®Þnh nh­ng c«ng ty vÉn thùc hiÖn tèt c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc cña c«ng ty ®· gãp mét phÇn kh«ng nhá trong thµnh tùu ®ã. C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®óng theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc coi träng, kh©u tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty giµu kinh nghiÖm, cã tr×nh ®é nghiÖp vô, chuyªn m«n s©u, ®­îc bè trÝ hîp lý, phï hîp víi kh¶ n¨ng cña mçi ng­êi, gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. HiÖn nay t¹i c«ng ty kh©u tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ, tæ chøc ghi chÐp ban ®Çu ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, trung thùc c¸c chi phÝ ph¸t sinh, do ®ã th«ng tin ®­îc cung cÊp kÞp thêi cho nhµ l·nh ®¹o ®· mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, gióp l·nh ®¹o cã h­íng chØ ®¹o ®óng ®¾n, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cho sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung rÊt phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, cïng víi viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®· lµm cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc gi¶m bít, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc gän nhÑ, sè liÖu kÕ to¸n cung cÊp ®­îc ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. ViÖc c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ hoµn toµn phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty. §¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý NVL ®­îc th­êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng, tr¸nh ®­îc hiÖn t­îng l·ng phÝ NVL trong c«ng t¸c qu¶n lý. C«ng ty víi sè l­îng, chñng lo¹i NVL nhiÒu nh­ng ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua NVL, nªn lu«n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ cho nhu cÇu, kh«ng lµm gi¸n ®o¹n quy tr×nh s¶n xuÊt. §ã lµ sù nç lùc, cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao cña c¸c c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t­. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh th¸ng cã nÒ nÕp, phèi hîp nhÞp nhµng víi c¸c phßng ban, ph©n x­ëng. §iÒu nµy ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n, vµ c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt ë c«ng ty. Mét sè mÆt cßn tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty kho¸ Minh Khai vÉn cßn mét sè tån t¹i sau: Thø nhÊt, vÒ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu : hiÖn nay t¹i c«ng ty ch­a cã mÉu sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. §iÒu nµy lµ kh«ng hîp lý vµ viÖc lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu ®Æc biÖt quan träng, ¶nh h­ëng tíi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, nhÊt lµ víi mét c«ng ty cã sè l­îng vµ chñng lo¹i NVL nhiÒu nh­ c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai. Ngoµi ra ®iÒu nµy cßn lµm cho viÖc ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®«i khi thiÕu chÝnh x¸c. Thø hai, vÒ h×nh thøc kÕ to¸n : c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµ hîp lý. Tuy nhiªn do ¶nh h­ëng cña h×nh thøc nhËt ký chøng tõ tr­íc ®©y c«ng ty ¸p dông nªn hiÖn nay c«ng ty vÉn cßn lËp c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, sè 5, sè 10,… Thùc chÊt cã thÓ nhËn thÊy kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i sö dông c¸c NKCT còng nh­ c¸c b¶ng kª mµ chØ cÇn sö dông c¸c sæ cña h×nh thøc NhËt ký chung còng ®ñ ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n. Thø ba, vÒ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu : hiÖn nay c«ng ty ch­a x©y dùng ®­îc møc tiªu hao NVL cho tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm chi tiÕt. Trªn thùc tÕ viÖc xuÊt kho vËt t­ ®­a vµo sö dông vÉn dùa vµo yªu cÇu s¶n xuÊt. §iÒu nµy cã thÓ dÉn tíi t×nh tr¹ng thõa vËt t­ g©y l·ng phÝ, ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ søc c¹nh tranh cña c«ng ty. Thø t­, vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ ph©n c«ng lao ®éng trong phßng kÕ to¸n : c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty cïng 1 lóc ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc dÔ g©y ra nhÇm lÉn trong qu¸ tr×nh lµm viÖc. NhÊt lµ víi quy m« cña c«ng ty th× ®iÒu nµy lµ rÊt quan träng. Thø n¨m, vÒ viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho : t¹i c«ng ty hiÖn nay c«ng t¸c trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ ch­a ®­îc thùc hiÖn. §èi víi thùc tÕ hiÖn nay, khi mµ gi¸ c¶ thÞ tr­êng cã nhiÒu biÕn ®éng th× c«ng t¸c nµy lµ cÇn thiÕt. H¬n n÷a, khèi l­îng nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ kh¸ lín nªn khã tr¸nh khái nh÷ng tæn thÊt vÒ chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ. §iÒu nµy g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai. Thø nhÊt vÒ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu : C«ng ty ph¶i x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL thèng nhÊt, hoµn chØnh. §iÒu nµy sÏ lµm n©ng cao hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµ sù phèi hîp gi÷a c¸c phßng. ViÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng qu¶n lý ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô yªu cÇu cña c«ng ty. Cïng víi viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n nh­ hiÖn nay t¹i c«ng ty th× viÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL lµ rÊt thuËn lîi. Cô thÓ sæ danh ®iÓm cã thÓ ®­îc më theo mÉu sau: Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Nhãm M· vËt t­ Tªn §¬n vÞ tÝnh Ghi chó 1521 1521TL06 ThÐp l¸ c¸n nãng 0,6ly Kg 1521TL07 ThÐp l¸ c¸n nãng 0,7ly Kg 1521TL08 ThÐp l¸ c¸n nãng 0,8ly Kg …….. ………. ……… 1522 1522TN Tói nilon C¸i 1522VM VÝt M C¸i 1522DAC DÇu AC10 LÝt ………… …………….. ……….. ….. ………. …………………. ……….. Thø hai, vÒ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty : viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung nh­ hiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông lµ hoµn toµn hîp lý vµ ®Çy ®ñ, kh«ng cÇn thiÕt ph¶i sö dông thªm mét sè sæ nhËt ký chøng tõ vµ b¶ng kª. Khi ®ã ®Þnh kú 5-7 ngµy kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh nhËp liÖu trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng in ra c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn thiÕt, cßn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan cÇn theo dâi chi tiÕt nh­ c«ng nî kÕ to¸n cã thÓ theo dâi trªn c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n TK 331,…ch­¬ng tr×nh còng cho phÐp theo dâi chi tiÕt víi ®iÒu kiÖn c¸c ®èi t­îng nµy ®· cã trong danh môc vµ ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. V× vËy kÕ to¸n cã thÓ theo dâi tõng ®èi t­îng chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý, cã ®­îc sè liÖu chÝnh x¸c mµ kh«ng cÇn ph¶i lµm thñ c«ng nh­ lËp c¸c chøng tõ vµ b¶ng kª nh­ hiÖn nay. §ång thêi c«ng ty nªn bá NhËt ký chøng tõ sè 5, sè 1, sè 2 vµ b¶ng kª sè 3. Thay v× sö dông c¸c lo¹i sæ trªn c«ng ty nªn lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, sæ c¸i tµi kho¶n 331, sæ c¸i tµi kho¶n 111,112…. VÝ dô : Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n 331 – ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Th¸ng 01 n¨m 2007 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nợ Cã Sè d­ ®Çu kú 25/01/2007 25/01 89 ThÐp l¸ 1,4ly 1521 11.680.146 25/01/2007 25/01 89 ThÐp l¸ 1,4ly 1331 584.007 ... … ... ... … ... ... ... … Tæng céng Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i Th¸ng 01 n¨m 2007 Tµi kho¶n 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt ký chung TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Trang STT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú ……….. 31/01 55 25/01 XuÊt thÐp l¸ c¸n nãng cho tæ dËp 621 6.452.265,6 …………………… Cộng PS Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Thø ba, vÒ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu : C«ng ty cÇn chó ý x©y dùng ®Þnh møc NVL cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó cã thÓ dÔ dµng h¬n trong c«ng viÖc kiÓm so¸t NVL. Tr­íc tiªn cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt víi khèi l­îng nhiÒu, råi ®Õn c¸c s¶n phÈm cßn l¹i. Thø t­, vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ ph©n c«ng lao ®éng trong phßng kÕ to¸n : nªn ph©n chia c«ng viÖc hîp lý ®èi víi tõng nh©n viªn kÕ to¸n trong c«ng ty. Gi¶m thiÓu sù dån ø c«ng viÖc do 1 ng­êi cïng mét lóc ph¶i kiªm nhiÒu nhiÖm vô. Ch¼ng h¹n nh­ thñ quü cßn ph¶i kiªm thªm c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. Thø n¨m, vÒ viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho : trong ®iÒu kiÖn cña c«ng ty, vµ víi nh÷ng biÕn ®éng cña thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay th× viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc nªn lµm. §iÒu nµy sÏ gióp cho c«ng ty cã kh¶ n¨ng bï ®¾p ®­îc c¸c kho¶n gi¶m gi¸ cña nguyªn vËt liÖu. KÕt luËn Nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay ®ang tõng b­íc ho¸ nhËp vµo thÞ tr­êng chung cña thÕ giíi, xu h­íng nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng ph¶i c¹nh tranh vÒ gi¸ c¶ mµ cßn vÒ chÊt l­îng, chñng lo¹i, mÉu m· s¶n phÈm. VÊn ®Ò ®Æt ra ë ®©y kh«ng ph¶i lµ t¨ng lîi nhuËn tõ viÖc mua rÎ b¸n ®¾t mµ t¨ng lîi nhuËn tõ chÝnh tiÒm lùc cña m×nh, ®ã lµ viÖc gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua viÖc tiÕt kiÖm c¸c kho¶n môc chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. §èi víi c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai th× vÊn ®Ò qu¶n lý chÆt chÏ nguån nguyªn vËt liÖu ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc gi¶m chi phÝ trong s¶n xuÊt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai em ®· hiÓu ®­îc phÇn nµo vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®©y, ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Qua ®ã em ®· nhËn thÊy ®­îc vai trß vµ tÇm quan träng cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai ®· ®­îc tæ chøc mét c¸ch rÊt linh ho¹t vµ khoa häc. Tuy nhiªn vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò cÇn ph¶i kh¾c phôc cho phï hîp víi t×nh h×nh hiÖn nay. Trong ph¹m vi lµ mét bµi luËn v¨n vµ víi gãc nh×n cña mét sinh viªn thùc tËp, bµi luËn v¨n cña em ch¾c ch¾n cßn nhiÒu thiÕu sãt, em rÊt mong sù th«ng c¶m vµ ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« ®Ó bµi luËn v¨n ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Phô lôc 1 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 151 TK 152 "nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK 621, 241, 627, 641 NhËp kho hµng ®ang ®i ®­êng XuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh TK 111, 112, 141, 311... TK154 NhËp kho vËt liÖu do mua ngoµi XuÊt tù chÕ biÕn hoÆc thuª TK133 ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn ThuÕ GTGT TK 333 TK632 ThuÕ nhËp khÈu XuÊt nh­îng b¸n TK811 TK 154 NhËp kho do tù chÕ hoÆc chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn TK 222, 223,224 XuÊt gãp vèn liªn doanh,liªn kÕt TK 411 ®Çu t­ vµo c«ng ty con TK711 NhËn gãp vèn liªn doanh chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng cæ phÇn, cÊp ph¸t... TK 338 (3381) TK 138 (1381) Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý chê xö lý TK 412 TK 412 Chªnh lÖch t¨ng do Chªnh lÖch gi¶m ®¸nh gi¸ l¹i do ®¸nh gi¸ l¹i Phô lôc 2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 151,152 TK611 “mua hµng” TK 151,152 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú tån kho ®Çu kú TK 111, 112, 141, 311... TK 331,112,111 Dïng tiÒn mua NVL nhËp kho Gi¶m gi¸,chiÕt khÊu hµng b¸n TK133 TK515 ThuÕ GTGT ChiÕt khÊu thanh to¸n TK 333 TK1381,632 ThuÕ nhËp khÈu KiÓm kª thiÕu hôt NVL TK411 TK621 NhËn vèn gãp cæ phÇn XuÊt dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm TK 412 TK 627,641,642 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng NVL XuÊt dïng cho SXKD TK 338 (3381) TK 632 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª XuÊt b¸n NVL,biÕu tÆng TK 412 Chªnh lÖch gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i NVL Phô lôc 3 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai §¹i héi ®ång cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Tæng gi¸m ®èc Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt Phã tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt Phã tæng gi¸m ®èc PHC-KD Phßng kü thuËt c«ng nghÖ Phßng kÕ ho¹ch, ®Çu t­ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n V¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty Phßng kinh doanh Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Ph©n x­ëng bãng m¹ XÝ nghiÖp kho¸ 1 Ph©n x­ëng kho¸ II Ph©n x­ëng c¬ khÝ Phụ lục 4 QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ Nguyªn vËt liÖu Ph©n x­ëng kÕt cÊu thÐp Ph©n x­ëng bãng m¹ s¬n Ph©n x­ëng c¬ khÝ c¬ ®iÖn Ph©n x­ëng l¾p kho¸ Ph©n x­ëng nhËp kho Phô lôc 5 Bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thµnh phÈnm vµ tiªu thô KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¸n thµnh phÈm KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n dù ¸n ®Çu t­ Thñ quü kiªm kÕ to¸n TSCĐ KÕ to¸n thanh to¸n Phô lôc 6 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Phụ lục 7 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 25 tháng 01 năm 2007 Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: KN/2007B Số HĐ: 002694 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & VT công nghiệp Địa chỉ: 142 Nguyễn Đức Cảnh - Hà Nội Mã số thuế: 0101396397 Điện thoại: 04.8754365 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần khoá Minh Khai Địa chỉ: 125D Minh Khai - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0100106507 TT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Thép cán nguội 1,2 x495 x 2000 Kg 1157 10.095,2 11.680.146 Cộng tiền hàng: 11.680.146 Thuế suất GTGT: 5% 584.007 Tổng cộng tiền thanh toán: 12.264.153 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, hai trăm sáu mươi bốn ngàn, một trăm năm mươi ba đồng Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Phụ lục 8 Công ty CP khoá Minh khai BẢNG KÊ SỐ 3 TÍNH GIÁ THÀNH THỰCTẾ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 01 năm 2007 STT TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1528 TK 153 ChØ tiªu H¹ch Thùc H¹ch Thùc H¹ch Thùc H¹ch Thùc H¹ch Thùc H¹ch Thùc to¸n tÕ to¸n tÕ to¸n tÕ to¸n tÕ to¸n tÕ to¸n tÕ I số dư đầu tháng 1.899.775.630 1.874.596.326 73.389.413 73.449.996 1.992.675 2.000.472 22.361.058 22.214.682 196.553.698 197.930.702 55.056.192 56.176.329 II Số phát sinh trong tháng 1.429.241.630 1.428.801.947 57.708.403 57.806.903 13.330.000 13.364.636 2.487.856 2.319.856 22.530.418 22.657.750 5.920.500 6.419.000 1 Từ NKCT số 5 ghi có TK 331 1.353.603.578 1.352.563.895 23.620.000 23.313.500 12.130.000 12.130.000 473.000 305.000 20.748.918 20.717.750 2 Từ NKCT số 1 ghi có TK 1111 56.319.026 56.919.026 34.088.403 34.493.403 1.200.000 1.234.636 2.014.856 2.014.856 1.781.500 1.940.000 5.920.500 6.419.000 3 TK 154 4 1388 – XNCK I 19.319.026 19.319.026 III Céng sè dư ®Çu th¸ng 3.329.017.260 3.303.398.273 131.097.816 131.256.899 15.322.675 15.365.108 24.848.914 24.534.538 219.084.116 220.588.452 60.976.692 62.595.329 & PS trong th¸ng ( I + II) IV HÖ sè chªnh lÖch gi¸ 0,992 1,001 1,003 0,987 1,007 1,027 V XuÊt dïng trong th¸ng 1.783.687.853 1.787.255.229 60.659.803 60.719.693 14.283.150 14.325.999 3.717.536 3.669.208 25.213.434 25.389.928 5.902.835 4.729.167 VI Tån kho cuèi th¸ng 1.545.329.407 1.516.143.044 70.438.013 70.537.206 1.039.525 1.039.109 21.131.378 20.865.330 193.870.682 195.198.524 55.073.857 57.866.162 Trong ®ã : Hµng chÝnh phÈm 1.544.083.957 1.514.895.103 65.857.263 65.951.875 1.039.525 1.039.109 21.064.778 20.799.596 193.870.682 195.198.524 55.073.857 57.866.162 Hµng bao cÊp 1.245.450 1.247.941 4.580.750 4.585.331 66.600 65.734 Ngµy 28 th¸ng 02 n¨m 2007 Ngưêi lËp b¶ng KÕ to¸n trưëng Phụ lục 9 MK HA NOI Hệ thống quản lý chất lượng Theo tiêu chuẩn Quốc Tế ISO 9001: 2000 Công ty CP khoá Minh Khai Biểu mẫu BM-43-01 Lần ban hành: 02 Ngày: 16/09/2002 BIÊN BẢN KIỂM TRA VÂT TƯ (Dùng cho vật tư, nhiên liệu phục vụ sản xuất Ngày kiẻm tra : 24/01/2007 Địa điểm kiểm tra : Công ty cổ phần khoá Minh Khai Số hợp đồng (nếu có): Số hoá đơn: Thành phần kiểm tra: P.KCS P.KHVT P.TVụ Thủ kho Người đi mua Thành phần khác Phương thức kiểm tra: Đo kích cỡ , cân thực tế. STT Chủng loại vật tư Nguồn gốc Đơn vị tính Số lượng kiểm tra Kiểm tra bên ngoài Thông số kỹ thuật Ghi chú Bề mặt Thông số hình học Theo yêu cầu Thực tế 1 Thép ống Inox 201 F 144,3 x3 x 6m x 3 cây F 60,5 x2,8 x 6m x 3 cây Kg Kg 143 72 Đạt yêu cầu Kết luận kiểm tra : Nhập kho công ty. P.KHVT Phòng KCS Phòng TCKT Thủ kho Người đi mua Người cung cấp hàng Phô lôc 10 Ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ PhiÕu nhËp kho B¶ng kª nhËp vËt t­ B¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån PhiÕu xuÊt kho ThÎ kho B¶ng kª xuÊt vËt t­ Sæ sè d­ Phụ lục 11 THẺ KHO Ngày lập thẻ 01/01/ 2007 Tờ số 1 Mẫu số: 12-DN QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép ống inox F144,3 x 3 x 6m Đơn vị tính: Kg Mã số: Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của KT Nhập Xuất NT Nhập Xuất Tồn Tồn 1/1/2007 175 25/1 1157 Cty Tiến Đạt 1157 25/1 540 Anh Đức tổ dập 540 Cộng số PS 1157 540 175 Tồn 31/01/2007 792 Phụ lục 12 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ CHO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG : GHI CÓ TK 331 Tháng 01 năm 2007 TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1528 TK 153 PN Tiền PN Tiền PN TiÒn PN TiÒn PN TiÒn PN TiÒn 16 17 18 19 28 33 … 100 104 105 105 395.431.008 118.501.440 120.484.654 61.975.872 115..667.200 12.886.290 ... 2.919.000 11.545.000 16.000.000 1.330.000 11 29 37 61 62 65 ... 90 93 94 95 4.550.000 1.953.000 22.228.000 450.000 25.000 280.000 32.000 176.000 65.000 250.000 2.978.000 8 10 24 31 72 88 432.000 60.000 150.000 120.000 432.000 10.530.000 74 80 ... 880.000 340.000 … 15 92 … 5.818.182 7.632.500 ... 26 62 63 67 … 325.000 18.000 580.000 2.950.000 ... Cộng 1.353.903.578 47.593.600 11.724.000 1.220.000 14.382.582 29.162.000  Phụ lục 13 BẢNG PHÂN BỔ VẬT TƯ CHO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG: GHI CÓ TK 1521 tháng 01 năm 2007 TC34 TH. Gia cường Hàng pháp GKG 14F Chốt trong TK 6417 PX Tiên PX Tiền PX Tiền PX Tiền PX Tiền PX Tiền PX Tiền 94 4.772.727 74 14.931.539 74 25.620.206 93 22.306.000 78 8.587.800 34 29.230.283 30 33.000 122 4.740.000 67 33.000 4.772.727 14.931.539 25.620.206 22.306.000 13.327.800 29.230.283 66.000 14F-N01 14F-N02 14F-N04 14F-N02 14F-N03 14F-N04 14F-N05 32 12.545.400 32 22.581.720 32 9.272.640 132 .528.000 96 855.264 132 4.016.688 96 997.808 127 12.545.400 51 28.168.000 132 3.421.056 132 3.421.056 25.090.800 22.581.720 37.440.640 3.528.000 4.276.320 4.016.688 4.418.864 14N-06 14N-07 14N-12 14N-13 14N-14 14N-15 14N-16 132 7.856.640 132 8.033.472 132 95.454 96 4.868.154 96 3.340.890 0 8.033.472 95.454 4.868.154 3.340.890 Phụ lục 14 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU THÁNG 1 NĂM 2007 TT `Ghi có các TK Ghi nợ các TK TK 1521 TK 1521 TK 1521 TK 1521 TK 1521 Tổng HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Khóa MK 10S 31.824.000 31.824.000 0 0 0 433.000 453.784 31.927.720 2 Khóa MK 10Sẳ 21.400.000 21.164.600 0 0 0 0 21.164.600 ... … … … … … ... ... … ... ... ... ... 40 Cremon 23ZX 27.000.000 26.703.000 1.818.200 1.947.292 0 52.400 52.024 2.841.450 2.977.840 31.682.156 … … … … ... ... ... ... ... ... ... ... ... 60 ô tô 1/5 4.515.554 46.002.894 0 0 0 0 46.002.894 I Tổng TK 621 874.892.339 865.268.523 11.829.450 12.669.341 255.000 258.060 52.400 54.024 23.194.310 24.307.637 902.557585 II TK 6272 35.778.928 35.384.737 39.215.550 41.999.985 11.162.000 11.295.944 1.207.581 189.000 198.072 90.123.623 III TK 154 0 0 0 0 0 IV TK 2412 0 0 0 0 0 V TK6417 29.400 29.077 228.200 244.402 24.000 24.288 532.000 557.536 855.303 VI TK613 60.653.200 59.986.015 0 0 0 59.986.015 VII TK1388 3.330.750 3.330.750 63.000 63.000 3.393.750 Tổng 974.683.987 963.999.102 51.336.200 54.976.597 11.441.000 1.578.292 1.259.981 1299.040 23.915.310 25.063.245 1.056.916.276 Ngày 28 tháng 02 năm 2007 Người lập bảng Kế toán trưởng Phụ lục 15 Đơn vị: Công ty CP khoá Minh Khai Địa chỉ: 125D Minh Khai PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 01 năm 2007 Số: 89 Nợ: 1521 Có: 331 Mẫu số: 01-VT QĐ:số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM&VT công nghiệp Theo:…..số…...ngày…...tháng…….năm 2007 của………………………………… Nhập tại kho: Vật tư Công ty STT Chủng loại vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập Thép lá cán nguội 1.4 ly Kg 1157 1157 1157 x 10.095,2 11.680.146 Cộng: 11.680.146 Ngày 25 tháng 01 năm 2007 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Phụ lục 16 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 331- phải trả cho người bán Chi tiết 023. Tên chi tiết: Công ty TNHH TM & VT Công Nghiệp Tháng 01 năm 2007 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 6.000.000 25/01/2007 25/01/2007 89 Thép lá 1,4 ly 1521 11.680.146 17.680.146 25/01/2007 25/01/2007 89 Thép lá 1,4 ly 1331 584.007 18.264.153 ... … ... ... … ... ... ... … Tổng cộng 107.997.997 107.997.997 Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Người lập biểu (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 17 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 “ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN” Tháng 01 năm 2007 TT Tên đơn vị SD đầu tháng Ghi có TK 331/Ghi nợ các TK Cộng có TK 331 Theo dõi thanh toán ghi nợ TK 331/Ghi có các TK Cộng nợ TK 331 SD cuối tháng TK 331 Nợ Có 1521 Giá TT 1522 Giá TT 1331 Giá TT 11111 311 Nợ Có 1 NMCK Z129 95.939.474 38.283.391 42.071.130 45.000.000 45.000.000 93.010.604 2 P.K. Hoạch - VT 146.951.112 12.841.951 5.274.600 842.823 66.128.556 3 Cty TNHH An Hoà 43.326.570 13.298.000 664.900 13.962.900 0 57.289.470 4 Cty TM & VT 0 107.997.997 5.399.900 107.997.997 0 107.997.997 … … Tổng cộng 2.058.129.000 4.276.417.952 1.352.563.895 45.753.600 127.345.672 1.621.744.250 397.709.974 1.467.376.746 1.884.709.720 4.034.452.482 Phụ lục 18 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có TK 111 - Tiền mặt Tháng 01 năm 2007 STT Ngày Ghi có TK111, Ghi nợ các TK 1331 1521 1522 1523 1524 1528 Cộng có TK111 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … ... … … … 16 12/01/2007 2.025.000 40.500.00 42.525.000 … … … … … Cộng Phụ lục 19 Đơn vị: KMK Địa chỉ: 125D Minh Khai PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 01 năm 2007 Số 55 Nợ: 621 Có: 1521 Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Họ tên người nhận hàng: Anh Đức Địa chỉ (bộ phận): Tổ dập Lý do xuất kho: Gia công chi tiết khoá Xuất tại kho: Vật tư STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 Thép lá cán nóng kg 540 540 540 x 12.045 Cộng: 540 540 6.504.300 Cộng thành tiền (bằng chữ):..sáu triệu năm trăm linh bốn nghìn ba trăm đồng .............................................................................................................................................. Xuất, ngày 25 tháng 01 năm 2007 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 20 NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 01/2007 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh SH NT Nợ Có 2 3 4 6 7 8 … … Trang trước chuyển sang … … … 89 25/01 Mua thép ống inox. Cty Tiến Đạt - Nguyên vật liệu chính -Thuế GTGT được khấu trừ - Phải trả người bán 1521 1331 331 5.733.405 286.670 6.020.075 94 27/01 Mua thép l¸ Cty TM&VT CN - Nguyên vật liệu chính -Thuế GTGT được khấu trừ - Phải trả người bán 1521 1331 331 11.680.146 584.007 12.264.153 78 31/01 Thanh toán tiền mua NVL cho Cty Tiến Đạt: Phải trả người bán Tiền mặt 331 1111 6.020.075 6.020.075 …….. Phụ lục 21 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 1521- nguyên vật liệu chính Chi tiết 023. Tên chi tiết: Công ty cổ phần khoá Minh Khai Tháng 01 năm 2007 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ ………. ………. ………… … …….. …. 25/01/2007 25/01/2007 55 Thép lá cán nóng 621 6.452.265,6 ……….. ... … ... ... … ... ... ... … Tổng cộng ……….. ………… Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Người lập biểu (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 22 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 ( Trích ) Tháng 01 năm 2007 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 26.901.795 31/01 55 25/01 Xuất thép lá cán nóng cho tổ dập 621 6.452.265,6 31/01 94 30/01 Mua thép l¸ Cty VTCN 331 149.859.999 31/01 107 31/01 Xuất thép ống inox F 114,3 . SX kho¸ 621 3.831.381 31/01 142 31/01 Nguyễn Văn Thành mua thép tấm 1111 14.820.552 …………………… Cộng PS Ngày 31 tháng 01 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục 23 Đơn vị: Cty CPKMK Địa chỉ: 125D MK TỔNG HỢP KIỂM KÊ 01/2007 Thời điểm 0h ngày 01/02/2007 Mẫu số: 05 -VT Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Tổ kiểm kê: Lê Tuấn Anh Chức vụ: Trưởng phòng KHVT Đã kiểm kê tại kho: Vật tư Kết quả như sau: STT Tên nhãn hiệu, quy cách VT, HH Mã số Đ VT Đơn giá Theo sổ sách (thẻ kho) Thực tế kiểm tra Chênh lệch Phẩm chất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Thừa Thiếu Còn tốt Kém phẩm chất Mất phẩm chất Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 I Thép 1521 VL chính 1 Thép lá 0,6 ly kg 9.933 0,00 0 0,00 0 0 0 2 Thép lá 0,7ly kg 9.933 0,00 0 0,00 0 0 0 3 Thép lá 0,8ly kg 9.143 766,60 7.009.024 766,60 7.009.024 0 0 4 Thép lá 1 ly kg 8.571 913,80 7.858.680 913,80 7.858.680 0 0 ... Cộng TK 1521 25.890.000 25.890.000 I TK 1522 VL phụ 1 Túi nilon 10F Cái 41.210 15,00 618.015 15,00 618.015 0 0 2 Vít M 2,5 x 6 Cái 24.044 30,00 721.320 30,00 721.320 0 0