Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung

g từ xuất Bảng tổng hợp N-X-T Chứng từ nhập Sổ tổng hợp (1) (3) (5) (2) (4) (1) (2) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phương pháp thẻ song song định kì, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập, xuất trên cơ sở các chứng từ nhập xuất của từng thứ nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lượng và giá trị. Căn cứ vào sổ tổng hợp trên bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, mỗi thứ một dòng vào ngày cuối tháng. Sổ đối chiếu luân chuyển được mở và dùng cho cả năm. Cuối tháng đối chiếu số lượng NVL, CCDC nhập xuất, tồn của từng nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ trên thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển. Đối chiếu giá trị NVL, CCDC nhập - xuất - tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp. Thẻ kho Bảng kê nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Phiếu nhập Sổ kế toán tổng hợp (2) (3) (3) (4) (5) (2) (1) (1) Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 3.2.3 Phương pháp sổ số dư Hàng ngày hoặc định kì sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp và phân loại chứng từ nhập xuất phát sinh trong kì theo từng nhóm vật tư. Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất của từng nhóm NVL,CCDC đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư. Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận được phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất của từng nhóm NVL, CCDC đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi hạch toán trên từng chứng từ gốc, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất. Sau đó lập bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn kho theo từng kho. Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn kho để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn (nếu vật tư được bảo quản ở nhiều kho). Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lượng NVL, CCDC vào sổ số dư sau đó chuyển cho phòng kế toán. Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng. Khi nhận sổ số dư, kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư sau đó đối chiếu giá trị trên bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn kho hoặc bảng tổng hợp nhập xuất tồn với sổ số dư. Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương páp sổ số dư Sổ số dư Chứng từ xuất Chứng từ nhập Thẻ kho Bảng luỹ kế N-X-T Bảng giao nhận chứng từ nhập Bảng giao nhận chứng từ xuất Sổ tổng hợp N-X-T (1) (1) (2) (2) (3) (3) (6) (5) (4) : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra 4. Kế toán tổng hợp NVL, CCDC NVL, CCDC là tài sản lưu động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp. Theo QĐ 1411/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 trong doanh nghiệp chỉ được áp dụng một trong hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK). 4.1 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp KKTX Phương pháp KKTX là phương pháp kế toán tổ chức ghi chép một cách thường xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của vật tư hàng hoá trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của NVL, CCDC, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 152: nguyên liệu, vật liệu TK 153: công cụ, dụng cụ Kết cấu cơ bản của các TK này như sau: + TK 152: Bên Nợ ghi : - Trị giá vốn thực tế NVL nhập trong kì - Số tiền điều chỉnh đánh giá NVL khi đánh giá lại - Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có ghi: - Trị giá vốn thực tế NVL xuất trong kì - Số tiền điều chỉnh giảm đánh giá NVL khi đánh giá lại - Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê - Số tiền giảm giá, chiết khấu thương mại hàng mua Dư Nợ: Phản ánh trị giá vốn thực tế NVL tồn cuối kì TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại NVL phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp bao gồm: TK 1521 - Nguyên vật liệu chính TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ TK 1523 - Nhiêu liêu TK 1524 - Phụ tùng thay thế TK 1528 - Phế liệu thu hồi TK 153 có 3 TK cấp 2: TK 1531- CCDC,TK1532-bao bì luân chuyển, TK 1533- Đồ dùng cho thuê. Ngoài ra kế toán sử dụng các tài khoản liên quan như TK 154,TK 621, TK 627, TK 641, TK128, TK 222... Sơ đồ kế toán tổng hợp nhập xuất NVL theo phương pháp KKTX TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK621 Mua ngoài vật liệu Xuất chế tạo sản phẩm TK133 Thuế GTGT TK 151 TK 627,641,642 Hàng đi đường nhập kho Xuất cho sản xuất Bán hàng, QLDN TK 411 TK 128, 222 Nhận cấp phát, nhân góp vốn LD Góp vốn liên doanh TK 154 TK 154 Vật liệu thuê ngoài chế biến Xuất vật liệu tự chế biến Tự nhập kho hay thuê ngoài chế biến TK 128, 222 TK 632 Nhận lại vốn liên doanh Xuất bán trả lương, Trả thưởng, tặng biếu TK 632,338 (3381) TK 632, 138,334 Phát hiện thừa khi kiểm kê phát hiện thiếu khi kiểm kê TK711 TK412 VL được tặng, thưởng, viện trợ Đánh giá giảm vật liệu Đánh giá tăng vật liệu Sơ đồ kế toán tổng hợp nhập xuất CCDC theo phương pháp KKTX TK 111,112,141,331 TK 153 TK 627,641,642 Mua ngoài CCDC Xuất CCDC loại phân bổ một lần TK 133 TK142, 242 Xuất dùng CCDC Phân bổ dần Loại phân bổ dần vào chi phí TK151 Hàng đi đường nhập kho TK 411 TK 154 Nhận cấp phát góp vốn CCDC thuê ngoài tự chế xuất kho TK 711 TK 128,222 Nhận viện trợ, biếu tặng Xuất CCDC góp vốn liên doanh TK 154 TK 632 CCDC thuê ngoài tự chế Xuất CCDC bán, trả lương nhập kho trả thưởng, biếu tặng TK 128, 222 TK 138,334 Nhận lại vốn góp liên doanh Kiểm kê phát hiện thiếu TK412 Đánh giá giảm CCDC Đánh giá tăng CCDC 4.2 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kì Phương pháp kiểm kê định kì là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho , xuất kho và tồn kho của vật tư hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá tồn kho cuối kì và đầu kì Trị giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá nhập kho , xuấ kho hàng ngày được phản ánh theo dỏitên tài khoản “mua hàng”. Việc các định trị giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá xuất kho không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kì để tính theo công thức: Số lượng hàng xuất kho = Số lượng hàng tồn đầu kì + Số lượng hàng nhập trong kì - Số lượng hàng tồn cuối kì Sau đó căn cứ vào đơn giá xuất theo phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất đã chọn để tính ra trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho. Kế toán tổng hợp tình hình nhập xuất NVL, CCDC theo phương pháp KKĐK sử dụng TK 152, TK 153. Ngoài ra còn sử dụng thêm TK 611- TK mua hàng.TK này phản ánh trị giá vốn thực tế của vật tư hàng hoá tăng giảm trong kì. Kết chuyển trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kì Kết chuyển trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn kho đầu kì Nợ TK 152, 153 Có Số dư cuối kì: Trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kì Số dư cuối kì: Trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kì Kết cấu của các tài khoản này như sau: Kết chuyển trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn đầu kì. Trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tăng trong kì. Kết chuyển trị giá thực tế của NVL, CCDC tồn cuối kì. Trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC giảm trong kì. Nợ TK 611 Có Kết cấu TK 611 như sau: TK này không có số dư, được mở chi tiết cho 2 TK cấp 2: TK 6111- Mua NVL, CCDC TK 6112- Mua hàng hoá Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 128, TK 222, TK 142, TK 242, TK 621, TK 642, TK 331... CHƯƠNG II: THựC TRạNG CÔNG TáC Kế toán nvl, ccdc tại công ty tnhh nhà nước một thành viên cơ khí quang trung 1. Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung. 1.1 Quá trình phát triển của công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanh nghiệp hoạt động kinh tế độc lập trực thuộc tổng công ty máy và thiệt bị công nghiệp- BộCN nhẹ (cũ). Tiền thân là nhà máy Cơ Khí Quang Trung, được thành lập theo QĐ 95/BCN ngày 27/04/1962. Bộ công nghiệp nhẹ, dựa trên cơ sở sát nhập hai đơn vị xưởng cơ khí 3/2- Bộ nội thương và xưởng cơ Khí Tây Đô. Từ năm 1962 đến nay, trải qua 43 năm thành lập và phát triển công ty đã trải qua nhiều biến động lớn và đã đổi thành nhiều tên khác. Hiện nay theo quy định mới nhất của Bộ công nghiệp QĐsố 84/2004/QĐ -BCN của Bộ trưởng BCN ngày 31/08/2004 về việc chuyển tên công ty Cơ Khí Quang Trung thành Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung. Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Thành lập: ngày 31/08/2004 Trụ sở chính: Số 360km6- Đường Giải Phóng- Thanh Xuân- Hà Nội Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một trong những công ty sản xuất cơ khí lớn nhất Việt Nam. Từ ngày thành lập công ty đã cung cấp cho ngành công nghiệp trong và ngoài nước hàng nghìn sản phẩm máy móc có giá trị lớn như: máy xén giấy, máy nghiền đĩa, cánh quạt hút ẩm, nồi hơi các loại...Để có được vị trí như hiện nay trong ngành cơ khí nói riêng và trong ngành công nghiệp nói chung Công ty đã trải qua một quá trình hình thành và phát triển đầy khó khăn cùng với sự nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viên trong công ty. Qua nhiều biến đổi, hiện nay công ty đã đi vào ổn định sản xuất, tạo công ăn việc là cho khoảng 300 công nhân viên với mức lương bình quân khoảng 1.300.000/người/tháng. Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nước. 1.2 Công tác tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Số vốn kinh doanh của công ty khoảng 10 tỷ. Ngoài vốn tự có do ngân sách nhà nước cấp và vốn tự bổ sung thì đơn vị có vay vốn ngân hàng (vay ngắn hạn và trung hạn). Nguồn vốn có được chủ yếu sử dụng vào: sản xuất, kinh doanh vật tư hàng hoá, kinh doanh dịch vụ, đầu tư cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị và góp vốn liên doanh. Nhiệm vụ chính của công ty là chuyên sản xuất máy móc thiệt bị phục vụ sản xuất kinh doanh. Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ, ngành nghề kinh doanh chủ yếu gồm: - Chế tạo lắp đặt chuyển giao công nghệ dây chuyển sản xuất bột giấy với công suất 5000 tấn/năm Chế tạo lặp đặt sửa chữa nồi hơi các loại công suất 25 tấn/giờ, áp suất làm việc 22kg/cm3 Chế tạo lặp đặt kết cấu thép, nhà xưởng, kết cấu phi tiêu chuẩn Sản xuất ống thép hàn các loại Tư vấn hỗ trợ kỹ thuật an toàn, kiểm tra siêu âm X quang các thiệt bị áp lực, sửa chữa kiểm định các loại đồng hồ áp suất theo uỷ quyền định cấp nhà nước Sản xuất các loại bao bì cactông Các sản phẩm của công ty rất đa dạng về chủng loại và được sản xuất theo đơn đặt hàng. Việc thực hiện tổ chức được bố trí theo các phân xưởng có chức năng riêng biệt, quy trình công nghệ riêng bao gồm: Xưởng thiết bị áp lực: chuyên gia công sản phẩm áp lực Xưởng cơ khí: là xưởng sản xuất chính, chuyên gia công các chi tiết bán lẻ rồi ráp thành máy móc và các phụ ting thay thế Xưởng thiết bị công nghệ: chuyên gia công tạo hình cho sắt thép, đồng gang từ phôi sau đó hàn thành các sản phẩm kết nối Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Tổ chức bộ máy của công ty theo cơ cấu trực tuyến chức năng, bộ máy quản lý vận hành linh hoạt theo chế độ một thủ trưởng. Công việc quản trị kinh doanh được chia làm các phòng ban hình thành lên những người lãnh đạo quản trị thực hiện một hay nhiều công việc theo phận sự trách nhiệm được giao. Sơ đồ: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty Phòng bảo vệ quân sự Văn phòng tổ chức lao động Phòng tài chính-kế toán PX thiết bị công nghiệp PX thiết bị áp lực XN kinh doanh XNK tổng hợp Phân xưởng cơ khí Chi nhánh tại TP HCM Phòng kế hoạch SX,Kỹ thuật, KCS Tổng GĐ Phó tổng phụ trách kinh doanh, XNK Phó tổng phụ trách nội chính Phó tổng phụ trách sản xuất Tổng giám đốc là người đứng đầu của công ty chỉ huy toàn bộ hoạt động của đơn vị và là người chịu mọi trách nhiệm trước cơ quan quản lý cấp trên về pháp luật,về điều hành sản xuất kinh doanh. Các phó tổng có trách nhiệm ngang nhau cùng điều hành các phòng ban cấp dưới. Chi nhánh tại TPHCM là đại lý giao dịch, giới thiệu sản phẩm của công ty. Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về quản lý và phát triển vốn cố định, vốn lưu động đồng thời kiển tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản trong doanh nghiệp. Phòng kế hoạch sản xuất kỹ thuật KCS có nhiệm vụ tìm kiến hợp đồng kinh tế, tìm kiếm các nhà cung cấp NVL, các đối tác làm ăn và thị trường tiêu thụ. Đồng thời chịu mọi trách nhiệm về kỹ thuật và chất lượng sản phẩm. Theo dõi quy trình công nghệ sản xuất kết hợp với phòng tổ chức đào tạo nghiệp vụ chuyên môn kỹ thuật, tham gia nghiên cứu và đưa vào sản xuất các mặt hàng mới. Phòng tổ chức lao động chịu mọi trách nhiệm theo dõi và nghiên cứu xây dựng để hoàn thiện bộ máy quản lý của công ty. Lập kế hoạch đào tạo và nâng bậc tuyển dụng lao động trong công ty, giải quyết các chế độ lương bổng, hưu trí đối với người lao động. Xí nghiệp sản xuất kinh doanh XNK tổng hợp là xí nghiệp chuyên mua bán XNK các mặt hàng phôi thép của công ty, và sản xuất ống thép hàn. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành thông qua khâu trung gian nhân lệnh. Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về quản lý và phát triển vốn, thực hiện chức năng thống kê kế toán, phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và các quy định kế toán tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời kiểm tra giám sát tình hình tài chính, các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp NSNN thanh toán nợ của doanh nghiệp, theo dõi các nghiệp vụ về tiền lương, nhập xuất NVL và việc quản lý nhân sự. Phòng kế toán tài chính gồm 5 người: kế toán trưởng, nhân viên kế toán 1 ( phó phòng kế toán), nhân viên kế toán 2 (thành phẩm, ngân hàng, giá thành, phải thu khách hàng), nhân viên kế toán 3 (kế toán tiền mặt, NVL,CCDC, thuế), nhân viên kế toán 4 (thủ quỹ tạm ứng phải thu khác). Với đội ngũ cán bộ có thâm liên làm việc lâu năm cùng với nhân viên kế toán có nghiệp vụ vững vàng công ty đã ngày một phát triển và có vị thế trong ngành công nghiệp nói chung, ngành cơ khí nói riêng, đời sống cán bộ công nhân viên ngày một ổn định. Mỗi năm công ty đã nộp cho NSNN hàng tỷ đồng, năm 2004 doanh thu của công ty đạt 299.255.030.148đ. 2. Quy trình tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Nhà nước một thành viên cơ khí quang trung 2.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán trong công ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến, nghĩa là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ: Phòng Kế Toán Kế Toán Trưởng NV Kế toán 4: thủ quỹ, tạm ứng, phải thu khác NV Kế toán 2: thành phẩm, NH, Giá thành NVKế toán1: phó phòng kế toán NV Kế toán 3: tiền mặt, NVL, CCDC, thuế Giữa các nhân viên kế toán có quan hệ đối chiếu với nhau Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán, quản lý và điều hành các hoạt động kinh tế tài chính, theo dõi số liệu trên sổ sách và chịu trách nhiệm với ban giám đốc. NV kế toán 1: phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương) phụ trách kế toán tổng hợp các phần hành, nhận kết quả từ các kế toán viên. Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu và vào sổ tổng hợp, ngoài ra còn phụ trách kế toán tập hợp chi phí sản xuất, giá thành, xác định kết quả tiêu thụ, tiền lương và thanh toán cho người bán. NV kế toán 2: phụ trách tiêu thụ và thanh toán với khách hàng chịu trách nhiệm theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ và các khoản nợ phải thu của khách hàng. Phụ trách các khoản tiền gửi và tiền vay ngân hàng, các khoản thuế phải nộp NSNN. NV kế toán 3: phụ trách kế toán vật tư kiêm kế toán tiền mặt, nhận các chứng từ về nhập xuất vật tư, căn cứ vào đó để tính giá thành, vào sổ chi tiết, sổ nhập xuất NVL và cuối kỳ chuyển chi kế toán tổng hợp vào sổ. Đồng thời là người chịu trách nhiệm viêt các phiếu thu, phiếu chi. NV kế toán 4: chịu trách nhiệm lưu trữ, quản lý số lượng tiền mặt hiện có tại công ty theo số chi và thu hàng ngày. 2.2 Thực trạng công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Công ty TNHH Nhà nưứoc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một đơn vị mang tính chất sản xuất, chuyên sản xuất máy móc thiết bị cho ngành công nghiệp nhẹ cho nên nhu cầu về NVL, CCDC là rất lớn, sản phẩm của công ty cũng rất đa dạng, công ty sử dụng hàng nghìn loại vật liệu khác nhau như: thép, sắt, inox, các loại động cơ...Đó là những NVL chính chiếm tỷ trọng cao và rất nhiều loại CCDC phục vụ cho nhu cầu sản xuất. Về mặt chi phí thì NVL chiếm 70-80% giá thành sản phẩm và toàn bộ chi phí sản xuất, cho nên chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí NVL chính cũng sẽ làm cho giá thành sản phẩm biến động. Vì thế công ty phải quản lý chặt chẽ NVL, sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, nhất là NVL chính để có thể giảm tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, góp phần tăng lợi nhuận. 2.2.1 Phân loại, NVL, CCDC trong công ty Công ty đã tiến hành phân loại NVL trên cơ sở công dụng kinh tế và vai trò của từng loại NVL đối với quá trình sản xuất sản phẩm. Nhờ có sự phân loại này mà kế toán NVL có thể theo dõi tình hình biến độngcủa từng loại NVL do đó có thể cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ NVL. Công ty phân loại NVL thành các loại chủ yếu sau: - NVL chính: sắt, thép, Inox, các động cơ điện, vòng bi, đĩa, con lăn... - NVL phụ: dầu, mỡ, các loại sơn, đất đèn... - CCDC: mặt nạ hàn, đá mài, đá đánh bóng, chổi sơn... - Nhiên liệu: xăng, dầu, gá, than... - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị phương tiện vận tải. Trích bảng danh mục NVL, CCDC của công ty STT Tên vật tư ĐVT STT Tên vật tư ĐVT I Sắt thép VI Vòng bi 1 Thép ống đúc F133*6*990 Kg 1 Vòng bi 2210EM Vòng 2 Thép ống đúc F219*7*4451 Kg 2 Vòng bi 22314CA/C3W33 Vòng 3 Thép ống đúc 219*7*2100 Kg 3 Vòng bi 22318CA/C3W33 Vòng 4 Thép ống đúc 63*3,5*1450 Kg 4 Vòng bi 29340 Vòng 5 Thép Q345 Kg 5 Vòng bi 51217(NK) Vòng 6 Thép tấm 65F16 Kg 6 Vòng bi 51218(NK) Vòng 7 Thép tấm 2m*4m*1,5m Kg 7 Vòng bi 6208 Vòng 8 Thép tấm 2m*4,5m*2,5m Kg 8 Vòng bi 6314(NK) Vòng 9 Thép tấm InoxIUS30410,25 Kg 9 Vòng bi 8218(LX) Vòng 10 Thép L63*5*12 Kg VII Con lăn 11 Thép 09F2*12 Kg 1 Con lăn fi89*290 Cái 12 Dây đồng fi3,8 Kg 2 Con lăn fi 89*590 Cái II Tủ đIện VIII Bulông-Êcu 1 Tủ đIện ĐK nghiền đĩa kép fi380 Cái 1 Bulông M6*30 Cái 2 Tư đIện ĐK máy băm tre Đ/cơ53K Cái 2 Bulông M8*60 CáI III Đĩa nghiền 3 Êcu M12 Cái 1 Đĩa nghiền fi 380 Bộ IX Than 2 Đĩa ngiền fi 350 Bộ 1 Than 6*10*27 Viên 3 Đĩa nghiền fi450 Bộ 2 han 20*20*40 Viên IV Nhiên liệu, que hàn, hoáchất 3 Than đIện cực đồng Thỏi 1 Chai Ôxy Chai X Động cơ đIện 2 Dầu H68 Lít 1 Động cơ đIện 3fa 15KW-150v/p Máy 3 Que hàn nhôm Kg 2 Mô tơ liền hộp giảm tốc 2,2KW/50v/p Máy V Móc, Van 1 Móc đập khớp nối Cái 2 Van 1 chiều Cái Đánh giá NVL, CCDC NVL của công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài ( trong và ngoài nước), mua từ nhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau, để thuận lợi cho công tác kế toán, công ty chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán. Đối với NVL nhập kho Giá thực tế Giá mua trên Các loại thuế Chi phí Các khỏan Mua ngoài = hoá đơn + không được + mua thực + giảm giá Nhập kho (chưa VAT) hoàn lại tế chiết khấu (nếu có) Trong đó chi phí mua gồm: chi phí bốc dỡ, vận chuyển vật tư từ nơi mua đến đơn vị, tiền thuê kho bãi, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, công tác chi phí cho cán bộ thu mua, giá trị vật liệu hao hụt (nếu có). Vì vậy công ty tổ chức thu mua NVL là trọn gói, chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVL về nhập kho là kế toán có thể tính ngay được giá trị thực tế của số NVL đó. Đối với NVL xuất kho: trị giá thực tế của NVL xuất kho được tính theo phương pháp đích danh. Theo phương pháp này khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô hàng nào và đơn giá thực tế của lô hàng đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho. VD: Tình hình nhập xuất động cơ điện 3 pha trong tháng 3/2004 như sau: Ngày Tình hình NX SL(cái) Đơn giá Thành tiền 1/3 Tồn 8 3.200.000 25.600.000 10/3 Nhập 4 3.200.000 12.800.000 20/3 Xuất 4 Ngày 20/3/2004 xuất 4 động cơ điện 3 pha tồn từ đầu tháng để sản xuất Ta có trị giá xuất 4 động cơ này là : 4*3.200.000 = 12.800.000đ Chứng từ kế toán sử dụng và thủ tục nhập-xuất kho Quá trình nhập Công ty sử dụng các loại chứng từ và tài liệu sau: Hoá đơn bán hàng; hoá đơn GTGT; Phiếu nhập kho(mẫu số 01-VTBB); Thẻ kho (mẫu số 06- VTBB); phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu số 07-VTHD); Biên bản kiểm nghiệm(mẫu số 05- VTHD); Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá(mẫu số 08-VTBB); ngoài ra còn có giấy báo nhận hàng... Tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung việc cung ứng vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kỹ thuật xem khối lượng sản phẩm chuyển lên phòng vật tư, phòng vật tư căn cứ vào định mức kỹ thuật để mua vật liệu.Theo thủ tục nhập kho của công ty thì tất cả các vật liệu mua về đều phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho. Trong đó hoá đơn bán hàng đã quy định ghi rõ các chỉ tiêu về chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền hình thức thanh toán... Căn cứ vào hoá đơn này để tiến hành kiểm nghiệm. Biên bản kiểm nghiệm được tiến hành để xem xét nội dung hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn đúng với hợp đồng đã ký thì lập biên bản kiểm nghiệm và đồng ý cho nhập số vật liệu đó. Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho trên cơ sở các hoá đơn, giấy báo nhận và biên bản kiểm nghiệm rồi trao cho phòng kinh doanh ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán là căn cứ ghi sổ. Phiếu nhập kho được chia thành 3 liên: Liên 1: Phòng kế toán lưu lại Liên 2: Thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán Liên 3: Giao cho người mua vật liệu để thanh toán Quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện theo sơ đồ sau: Người giao hàng Nghiệp vụ nhập kho Kí phiếu nhập kho Ban kiểm nhận Kế toán vật tư Thủ kho Phụ trách phòng KD Cán bộ cung ứng Bảo quản và lưu Kiểm tra và ghi biên bản kiểm nhận Lập phiếu nhập kho Kiểm nhận hàng Ghi sổ Đề nghị nhập kho Quá Trình Xuất Các chứng từ có liên quan: Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VTBB) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,Phiếu vật tư theo hạn mức (mẫu số 04-VTHD), Thẻ kho (mẫu số 06- VT) Vật liệu chủ yếu xuất cho sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn xuất bán, xuất góp vốn liên doanh. Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư theo định mức( đối với những vật tư sử dụng thường xuyên không ổn định) và phiếu lĩnh vật tư không định mức( đối với những vật tư sử dụng không thường xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng NVL. Đồng thời giao cho các phân xưởng khi xuất kho, thủ tục xuất kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư (Trên phiếu lĩnh vật tư có ghi rõ đơn vị sử dụng, tên vật liệu, số lượng lĩnh và đầy đủ chữ ký của người có trách nhiệm) và cùng với người nhận vật tư phải kiểm tra và ký xác nhận. Phiếu kĩnh vật tư được tính theo phương pháp đích danh, hàng ngày phân xưởng lên lĩnh vật tư sau khi được xét duyệt ở phòng kế hoạch sản xuât kinh doanh, sau đó căn cứ vào kế hoạchu lĩnh vật tư kế toán sẽ xuất kho cho người lĩnh vật tư xuống lĩnh, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và thực hiện ghi số lượng vật tư thực lĩnh và thẻ kho. Phiếu xuất kho được chia thành 3 liên: Liên 1: Phòng kế toán lưu Liên 2: Thủ kho giữ Liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư Quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện theo sơ đồ sau: Thủ trưởng kế toán trưởng Nghiệp vụ nhập kho Bộ cung ứng vtư Thủ kho Kế toán vtư Người có nhu cầu mua hàng Bảo quản và lưu Duyệt lệnh xuất Lập chứng từ xuất Kiểm nhận hàng Ghi sổ Lập phiếu xuất kho 2.2.4 Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC doanh nghiệp áp dụng Kế toán chi tiết NVL, CCDC được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán. Để quản lí tình hình biến động NVL, phương pháp kế toán chi tiết được công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất do phòng kế hoạch lập. Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập xuất NVLthủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lí hợp lệ của chứng từ đó rồi tiến hành nhập xuất NVL, ghi phiếu nhập xuất vào phiếu nhập, phiếu xuất NVL. Cuối ngày phân loại chứng từ để ghi thẻ kho. Mỗi thứ NVL được ghi vào một tờ thẻ, mỗi chứng từ được ghi một dòng trên tờ thẻ theo ngày chứng từ và số chứng từ. Căn cứ vào phiếu nhập xuất kho ghi cột nhập, căn cứ vào phiếu xuất ghi vào cột xuất. Sau mỗi lần nhập, xuất thủ kho tính ra số tồn kho và ghi vào cột tồn. Cuối tháng thủ kho tính ra số tổng nhập, xuất của từng thứ NVLtrên thẻ kho theo công thức: Số tồn kho cuối tháng = Số tồn kho đầu tháng + Số nhập trong tháng - Số xuất kho trong tháng Tại phòng kế toán: Kế toán trưởng sử dụng sổ chi tiết NVL, CCDC để theo dõi chi tiết từng thứ NVL, CCDC theo cả số lượng và giá trị, mỗi thứ được viết trên một tờ sổ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết NVL, CCDC để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Khi nhận được chứng từ nhập xuất NVL, CCDC ở từng kho, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lí hợp pháp của chứng từ. Kế toán ghi sổ chi tiết cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Khi nhận được phiếu nhập kho, xuất kho kế toán căn cứ vào số lượng và đơn giá tính ra số tiền và ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết NVL, CCDC và thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, nếu số lượng khớp nhau thì kế toán trưởng tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn căn cứ vào số liệu dòng tổng hợp trên sổ chi tiết NVL, CCDC, đồng thời với việc ghi vào thẻ kho thủ kho tiến hành chuyển các chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất thấy hợp lệ, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 theo từng phiếu nhập, cuối mỗi tháng kế toán cộng từng loại vật liệu về số lượng và giá trị theo từng loại NVL, CCDC để vào sổ chi tiết nhập - xuất - tồn. Tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang trung NVL, CCDC xuất dùng chủ yếu cho sản xuất sản phẩm, cho sửa chữa, cho bộ phận quản lí doanh nghiệp. Hình thức sổ kế toán áp tại công ty Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, hình thức này bao gồm các loại sổ sau: Nhật ký chứng từ, Bảng kê, sổ cái, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. Hình thức nhật ký chứng từ có 10 nhật ký chứng từ, được đánh số từ 1 đến 10. Tại doanh nghiệp sử dụng cả 10 loại chứng từ này và các bảng kê tương ứng. Căn cứ để ghi chép vào các nhật ký chứng từ các chứng từ gốc, các sổ thẻ chi tiết, các bảng kê và các bảng phân bổ. Hệ thống sổ kế toán: + Nhật ký chứng từ số 1: Ghi có tài khoản 111-Tiền mặt + Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có tài khoản 112- Tiền gửi NH + Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có tài khoản 331- phảI trả người bán + Nhật ký chứng từ số 7: Ghi có các tài khoản 142, 153, 214, 334, 621, 622, 627... tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp. + Nhật lý chứng từ số 8: Ghi có các tài khoản 155, 156, 159, 131, 511, 512, 521, 531, 632, 641, 642, 711, 811, 911... + Nhật ký chứng từ số 9: Ghi có tài khoản 221, 212, 213... + Nhật ký chứng từ số 10: Ghi có tài khoản 121, 129, 141... Bảng kê: bảng kê số1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 11... Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ ,kế toán kiển tra định khoản và ghi vào số chi tiết có liên quan ( sổ chi tiêt thành phẩm; sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán; thẻ kho...) Cuối tháng, trên cơ sở số liệu tổng hợp của các sổ chi tiết, chứng từ kế toán vào các bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan, số liệu chứng từ các nhật ký chứng từ được đưa vào sổ cái, tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản trên số cái . Đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ chi tiết. Số liệu ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ và các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập BCTC. Sơ đồ: Hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ Sổ (thẻ) hạch Toán chi tiết Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ Báo cáo tài chính : Ghi cuối tháng : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ (kỳ kế toán năm) . Chế độ kế toán áp dụng trong công ty: Thực hiện theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/11/2004 đến31/12/2004. Thực hiện theo luật kế toán và các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước hiện hành. Chương iii: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán NVL, CCdC tại Công ty tnhh nhà nước một thành viên cơ khí quang trung Nhận xét chung về công tác kế toán kế toán NVL, CCDC tại công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một trong những doanh nghiệp nhà nước có quá trình phát triển gắn liền với tiến trình phát triển kinh tế của đất nước. Công ty đã gặp rất nhiều khó khăn trước sự chuyển đổi của nền kinh tế đất nước. Tuy nhiên công ty đã nỗ lực hết mình để có được vị trí như ngày hôm nay, các sản phẩm của công ty đã chiếm lĩnh được thị trường trong nước và thế giới. Để có được thành công các cán bộ công nhân viên của công ty đã phải cố gắng rất nhiều đặc biệt đó là sự đóng góp của công tác tổ chức kế toán. Trước sự hội nhập kinh tế Quốc tế đòi hỏi công ty phải ngày càng hoàn thiện hơn nữa, khắc phục dần những hạn chế còn tồn tại. Những ưu điểm và kết quả đạt được Về bộ máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng tài chính kế toán. Việc vận dụng hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác, phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp. Mỗi nhân viên kế toán phụ trách một số phần hành công việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc đi sâu tìm hiểu công việc được giao và nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả năng của mình. Điều đó đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, tiết kiệm, và hợp tác hoá trong lao động. Về phương pháp trình tự hạch toán và hệ thống sổ sách chứng từ Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán. Ưu điểm là phù hợp với quy mô của công ty, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao. Các bảng biểu, sổ sách kế toán được công ty thực hiện tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng, có hệ thống tuân thủ đúng chế độ kế toán do Bộ tài chính và Nhà nước quy định. Đặc biệt, để thuận lợi cho công việc ghi chép kế toán, công ty đã sử dụng thêm một số loại sổ ngoài hình thức nhật ký chứng từ như: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL,CCDC, Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán... Về tài khoản kế toán sử dụng: Công ty đã sử dụng đúng các tài khoản do chế độ kế toán hiện hành quy định. Về công tác hạch toán NVL,CCDC Công tác thu mua NVL,CCDC: phòng kế hoạch và phòng kế toán vẫn luôn kết hợp chặt chẽ để đề ra kế hoạch thu mua hợp lý, không có tình trạng tồn đọng hay thiếu hụt NVL phục vụ cho sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi hợp lý cho việc quản lý và luân chuyển chứng từ một cách thông suốt, hạn chế sai sót, tăng cường kiểm tra giám sát lẫn nhau giữa các bộ phận. Mặt khác công ty đã thiết lập được mối quan hệ lâu năm với các đơn vị cung ứng vật tư nên giá cả tương đối ổn định, từ đó tránh được tình trạng thiếu hụt, gián đoạn sản xuất. Công việc kế toán tại kho được thực hiện khá nghiêm túc và thường xuyên được kiểm tra đối chiếu với kế toán NVL, CCDC tại phòng kế toán. Về khâu sử dụng NVL, CCDC: phòng kế hoạch sản xuất và phòng kỹ thuật phối hợp để đề ra mức sử dụng vật liệu căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế và các yêu cầu về vật liệu của từng loại sản phẩm hàng hoá, từng đơn đặt hàng. Vì vậy đã tiết kiệm đáng kể chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm. Về tổ chức kế toán chi tiết NVL,CCDC: các thủ tục nhập-xuất kho được thực hiện tương đối chặt chẽ, các chứng từ được thiết lập đầy đủ. Giá NVL nhập kho được xác định theo giá thực tế xuất kho được tính theo đơn giá đích danh. Hàng tồn kho của công ty được bảo quản trong điều kiện hiện đại và khoa học, thuận lợi cho việc nhập xuất kho và kiểm tra. Bên cạnh những ưu điểm và kết qủa đạt được, trong công tác kế toán nói chung và kế toán NVL, CCDC nói riêng của công ty còn nhiều vấn đề tồn tại cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa bộ máy kế toán. 1.2. Những khó khăn tồn tại Về phân loại kế toán NVL, CCDC Vì khối lượng NVL, CCDC ở công ty rất lớn với những tính chất công dụng, quy cách khác nhau. Nên việc phân loại NVL, CCDC một cách khoa học là rất cần thiết. Tuy nhiên công việc này công ty chưa đạt được hiệu quả như như yêu cầu đó là chưa lập sổ danh đIểm vật tư để sắp xếp các loại vật liệu dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý và công tác kế toán. VD như: mỗi loại NVL thép bao gồm các loại thép ống, thép tấm, thép tròn...mỗi loại thì lại có nhiều kích cỡ khác nhau... Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Chưa thể hiện tính linh hoạt trong việc sử dụng các tài khoản NVL, CCDC. Đó là vì công ty chưa mở tài khoản cấp 3, cấp 4 để thuận tiện cho việc theo dõi từng loại từng nhóm, từng thứ NVL,CCDC... Về hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Việc sử dụng hình thức nhật ký chứng từ tuy có nhiều ưu điểm và thuận lợi nhưng đây là một hình thức khá phức tạp nên cần nhân viên có trình độ chuyên môn cao và tính cẩn thận trong công việc. Công ty đã mở một số loại sổ để theo dõi tình hình thanh toán với người bán...nhưng không mang lại hiệu quả công việc. Về tổ chức bộ máy kế toán Các nhân viên kế toán còn phảikiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán, gây khó khăn trong việc thực hiện các chế độ chính sách kế toán và không đảm bảo được tính chuyên môn hoá trong lao động, có thể làm giảm hiệu quả công việc. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Kế toán là bộ phận cấu thành của hệ thống quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là công cụ đắc lực của Nhà nước trong việc chỉ đạo nền kinh tế quốc dân. Vì vậy em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến để hoàn thiện hơn công tác kế toán NVL ,CCDC tại công ty: Một là: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu hoàn chỉnh và thống nhất hợp lý giữa kho và phòng kế toán cũng như các phòng liên quan là việc cần thiết. Có sổ danh điểm vật liệu sẽ giúp ch việc quản lý vật liệu được tốt hơn, hạch toán sẽ chính xác hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vi tính hoá kế toán vật liệu, góp phần giảm bớt khối lượng công việc, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Muốn lập được sổ danh điểm vật liệu thì điều trước tiên phải làm tốt công tác phân loại vật liệu không chỉ phân loại vật liệu, mà phải phân ra chi tiết hơn trong từng loại đó. Vật liệu phải được phân loại trên vai trò, công dụng của từng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, trong mỗi loại lại được căn cứ vào tính chất, đặc điểm khác nhau để phân loại. Mỗi loại vật liệu sẽ được theo dõi chi tiết trên sổ kế toán... Ngoài ra việc phân loại được thực hiện tốt sẽ lập được sổ danh điểm vật liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán nguyên liệu, vật liệu, CCDC. Hai là: Về hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ để phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là hợp lý. Tuy nhiên, kế toán NVL đã sử dụng thêm một số loại sổ để theo dõi quá trình thanh toán với người bán và tình hình biến động của NVL, CCDC như: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán, Bảng kê nhập xuất tồn NVL, CCDC tình hình thanh toán với người bán(nhà cung cấp vật tư) ...Nhưng theo em việc lập bảng tổng hợp phải trả người bán là không cần thiết vì thực chất việc vào bảng tổng hợp này gần giống như vào nhật ký chứng từ số5. Ba là: Việc tổ chức bộ máy kế toán. Hiện nay các nhân viên kế toán của công ty còn phải kiêm nhiều phần hành.(VD như Nhân viên kế toán 2 kế toán thành phẩm, ngân hàng, giá thành, phải thu khách hàng) Việc kiêm nhiệm này không đảm bảo được tính chuyên môn hoá trong lao động có thể làm giảm hiệu quả làm việc. Bốn là: Hệ thống tài khoản sử dụng. Công ty chưa thể hiện dược tính linh hoạt trong việc sử dụng tài khoản kế toán liên quan đến NVL, CCDC Công ty nên mở thêm một số tài khoản cấp 3, 4 tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy sau này.( VD: Công ty có thể theo dõi NVL chính TK152 như: TK 1521 gồm có thép, sắt, Inox...thì có thể mở thêm tài khoản cấp 3 như: TK15211- thép gồm có: TK152111- Thép tấm 2m*4m*1,5m TK152112- thép tấm 2m*4,25m*2,5m TK152113- Thép tròn Kết luận Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ là một thành phẩm quan trọng của kinh doanh. ở các doanh nghiệp sản xuất nó là mối quan tâm hàng đầu của các nhà quản lí kinh doanh. Mặt khác, nó là bộ phận hàng tồn kho, do đó để phản ánh một cách đầy đủ và chính xác tình hình biến động của nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ về cả số lượng chất lượng và chủng loại góp phần tiết kiệm nhằm hạ giá thành sản phẩm thì đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán vật liệu phải luôn luôn được cải tiến và hoàn thiện, phát huy một cách có hiệu lực công cụ, dụng cụ kế toán nói chung và kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ nói riêng. Mặc dù vật liệu công cụ, dụng cụ ở công ty đa dạng, nhiều loại giá cả cao và luôn biến động, một số loại rất khan hiếm nhưng với sự năng động sáng tạo của Ban Giám đốc cộng với sự giúp đỡ của Bộ và các cơ quan chủ quản cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể CBCNV trong công ty và thực hiện nghĩa vụ của mình đối với ngân sách Nhà nước đầy đủ và đúng hạn. Cùng với sự phát triển của công ty, hệ thống quản lí nói chung và bộ máy kế toán nói riêng, đặc biệt là phần hành kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ không ngừng được thực hiện đáp ứng yêu cầu của sản xuất kinh doanh phục vụ kịp thời cho quá trình sản xuất được hoạt động liên tục. Song bên cạnh những ưu điểm còn có một số hạn chế như đã trình bầy ở trên. Trong nhận xét chung về công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung kết hợp với việc nghiên cứu cơ sở lý luận cơ bản, em đã mạnh dạn xin đưa ra một ý kiến nhằm hoàn thiện thêm một bước công tác tổ chức hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty. Mục lục Lời nói đầu Chương I: Cơ sở lý luận về công tác kế toán NVL, CCDC trong các doành nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC trong sản xuất kinh doanh khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ của kế táon NVL, CCDC Phân loại và đánh giá NVL, CCDC Phân loại NVL, CCDC Đánh giá NVL, CCDC Nguyên tắc đánh giá Các phương pháp đánh giá Kế toán chi tiết NVL, CDCD Chứng từ sử dụng Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC Phương pháp thẻ song song Phương pháp đối chiếu luân chuyển Phương pháp sổ số dư Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ ChươngII: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Giới thiệu về công tác tổ chức và hoạt động của công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Quá trình phát triển của công ty Công tác tổ chức và quản lý bộ máy kế toán của công ty Quy trình tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Quang Trung Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán trong công ty Thực trạng công tác tổ chức kêa toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Phân loại NVL, CCDC trong công ty Đánh giá NVL, CCDC Chứng từ kế toán sử dụng và thủ tục nhập xuất kho Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC công ty áp dụng 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Chương III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Nhận xét chung về công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty Những ưu điểm và kết quả đạt được Những khó khăn tồn tại Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ Khí Quang Trung Kết Luận  Mẫu biểu số 1 Hoá đơn GTGT Mẫu số 02 GTTT-2N Liên 2 giao cho KH Ký hiệu AA/98 Ngày 1 tháng 2 năm 2004 Số 2612 Đợn vị bán hàng: Công ty vật tư tổng hợp Hà tây Địa chỉ: 432 Quang Trung Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thế Sơn Địa chỉ: Công ty CKQT Hình thức thanh toán: thanh toán sau STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Móc đập khớp nối Cái 1.000 18.534 18.534.000 Cộng 18.534.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 926.700đ Tổng cộng thanh toán: 19.460.700đ Viết bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm sáu mươi nghìn bày trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 2 Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTTT-2N Liên 2 giao cho KH Ký hiệu AA/98 Ngày 16 tháng 2 năm 2004 Số 2646 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sơn Hà Địa chỉ: 123 Thái Hà Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Long Địa chỉ: Công ty CKQT Hình thức thanh toán: thanh toán sau STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Động cơ điện 3 pha 15KW-150v/p Cái 2 3.610.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 722.000đ Tổng cộng thanh toán: 7.942.000đ Viết bằng chữ; Bảy triệu chín trăm bốn mươi hai ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 3 Đơn vị Công ty TNHH Nhà nước Mẫu số 05-VT ban hành một thành viên Cơ khí Quang trung theo QĐ 1141-TC-QĐ/CĐKT Bộ phận: PX thiết bị công nghiệp Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính Số 2612 Biên bản kiểm nghiệm (Vật tư sản phẩm hàng hoá) Ngày 3 tháng 2 năm 2004 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông bà: Bùi Thị Vược - Trưởng ban Ông bà: Nguyễn Văn Dũng - Uỷ viên Ông bà: Lê Văn Long - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, vật tư hàng hoá Đơn vị tính Mã số Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Móc đập khớp nối Cái 1.000 1.000 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đúng quy cách, phẩm chất số lượng theo chứng từ, đủ điều kiện làm thut tục nhập kho Đại diện kĩ thuật Thủ kho Trưởng ban (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)  Mẫu Biểu số 4 Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước Mẫu số 05-VT Ban hành một thành viên Cơ Khí Quang Trung theo QĐ 1141-TC-QĐ/CĐKT Bộ phận:PX thiết bị công nghiệp Ngày 1/11/1995 của BTC Số 2646 Biên bản kiểm nghiệm (Vật tư sản phẩm hàng hoá) Ngày 17 tháng 2 năm 2004 Biên bản kiểm nghiệm gồm: Ông bà: Phạm Thu Hương - Trưởng ban Ông bà:Trần Văn Hải - Uỷ viên Ông bà: Nguyễn Thu Hà - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, vật tư hàng hoá Đơn vị vị tính Số lượng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất 1 Động cơ điện 3 pha 15KW-150v/p Cái 2 2 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đúng quy cách, phẩm chất số lượng theo chứng từ, đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu biểu số 5 Mẫu số 01-VT Đơn vị:Công ty THNHH Nhà nước Ban hành theo QĐ1141TCQĐ/CĐ một thành viên Cơ khí Quang trung Ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính phiếu nhập kho Ngày 2 tháng 2 năm 2004 Số 15 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thế Sơn Theo hoá đơn số 2612 ngày 1 tháng 2 năm 2004 Nhập tại kho: Kho anh Minh -PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, vật tư hàng hoá Đơn vị tính Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Móc đập khớp nối Cái 1.000 18.534 18.534.000 Cộng 18.534.000 Tổng tiền: 18.534.000đ Số tiền bằng chữ: Mười tám triệu năm trăm ba mươi bốn nghìn bảy trăm đồng P.trách cung cấp Người giao hàng Thủ kho Kế toán Kế toán trưởng (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 6 Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước Ban hành theo QĐ1141TCQĐ/CĐ một thành viên Cơ Khí Quang Trung Ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính Phiếu nhập kho Ngày 17 thánh 2 năm 2004 Số 44 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hùng-123 Thái Hà Theo hoá đơn số 2646 ngày 16 tháng 2 năm 2004 Nhập tại kho: Phạm Văn Long-PXCK STT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, vật tư hàng hoá Đơn vị tính Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Động cơ điện 3 pha 15 KW-150v/p Cái 2 3.610.000 7.220.000 Cộng 7.220.000 Tổng tiền: 7.220.000đ Số tiền bằng chữ: Bảy triệu hai trăm hai mươi nghìn đồng. P.trách cung cấp Người giao hàng Thủ kho Kế toán Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu biểu số 7 Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Ngày 10 tháng 2 năm 2004 Tên đơn vị lĩnh: Phân xưởng TBCN Lĩnh tại kho: Kho anh Minh STT Tên vật tư đơn vị tính Số lượng Lí do sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày thàng Cộng Móc đập khớp nối Cái 1.000 Sản xuất máy móc 10 1.000 18.534 18.534.000 Cộng thành tiền : 18.534.000 Viết bằng chữ: Mười tám triệu năm trăm ba mươi tư nghìn đồng P. trách kế hoạch Giám đốc Thủ kho Người lĩnh (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 8 Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Ngày 20 tháng 2 năm 2004 Tên đơn vị: Phân xưởng Cơ khí Lĩnh tại kho: Kho anh Hùng STT Tên vật tư Đơn vị tính SL Lí do Sử dụng Số thực phát sinh Giá đơn vị Thành tiền Hạn mức còn lại Ngày Tháng Cộng 1 Động cơ điện 3pha 15KW-150v/p Cái 2 Sản xuất cắt tôn cuộn 20/2 2 3.610.000 7.220.000 Cộng thành tiền: 7.220.000đ Viết bằng chữ: bảy triệu hai trăm hai mươi nghìn đồng P.trách kế hoạch Giám đốc Thủ kho Người lĩnh (ki, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 9 Công ty TNHH Nhà nước một Mẫu số 02-VT Ban hành theo thành viên Cơ khí Quang Trung QĐ số 1141-TCQĐ/CĐKT Số:25 Ngày 1.11.1995 Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 2 năm 2004 Họ tên người nhận: Anh Linh Bộ phận: Phân xưởng TBCN Lí do xuất: Xuất để sản xuất máy cắt Xuất tại kho: Kho anh Minh STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Móc đập khớp nối Cái 1.000 1.000 18.534 18.534.000 Cộng 1.000 1.000 18.534 18.534.000 P.trách bộ phận sử dụng P. trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 10 Công ty TNHH Nhà nước một Mẫu số 02-VT Ban hành theo thành viên Cơ Khí Quang Trung QĐ Số1141-TCQĐ/CĐKT Số: 28 Ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày 20 thánh 2 năm 2004 Họ tên người nhận: Anh Tuấn Bộ phận:Phân xưởng cơ khí Lí do xuất: Xuất để sản xuất máy cuộn tôn Xuất tại kho: Kho anh Long STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Động cơ điện 3 pha Cái 2 2 3.610.000 7.220.000 Cộng 2 2 3.610.000 7.220.000 P.trách bộ phận sử dụng P.trách cung tiêu Nhận kho Thủ kho (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) Mẫu biểu số 11 Mẫu số 06-VT Đơn vị: Công ty THNHH Nhà nước Ban hành theo QĐ1141TCQĐ/CĐ một thành viên Cơ khí Quang trung Ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính thẻ kho Ngày lập thẻ: 10 tháng 2 năm 2004 Tên vật tư: Móc đập khớp nối Đơn vị tính: Cái STT Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Chữ kí nhận xét Số hiệu Ngày Nhập Xuất Tồn Đầu kì 0 1 15 2/2 PXTBCN 1000 2 25 10/2 PXTBCN 1000 0 Mẫu Biểu Số 12 Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước Mẫu số 06-VT một thành viên Cơ Khí Quang Trung Ban hành theo QĐ1141TCQĐ/CĐ Ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính Thẻ kho Ngày lập thẻ: ngày 21 tháng 2 năm 2004 Tên vật tư: Động cơ điện 3 pha 15KW-150v/p Đơn vị tính: Cái STT Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số Lượng Chữ kí Nhận xét Số hiệu Ngày Nhập Xuất Tồn Đầu kì 8 1 44 17/2 PXTBCN 2 2 28 20/2 PXTBCK 2 Cuối kì 8 Mẫu biểu số 13 Sổ chi tiết vật liệu (sản phẩm , hàng hoá ) Tháng 2 năm 2004 TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Tên kho: Kho anh Minh Tên quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá ): Móc đập khớp nối Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày S.lượng T.tiền S.lượng T.tiền S.lượng T.tiền Số dư đầu kì 0 0 Số phát sinh 15 2/2 Mua móc đập khớp nối chưa thanh toán 331 18.534 1000 18.534.000 25 10/2 Xuất kho để sản xuất máy cắt 621 18.534 1000 18.534.000 Cộng 18.534.000 0 Số dư cuối kì 0 Mẫu biểu số 14 Sổ chi tiết vật liệu (sản phẩm , hàng hoá ) Tháng 2 năm 2004 TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Tên kho: Kho chị Loan Tên quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá ): Động cơ điện 3 pha 15KW- 150v/p Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số hiệu Ngày SL T.tiền SL T.tiền SL T.tiền Số dư đầu kì 8 28.880.000 Số phát sinh 44 16/2 Mua động cơ điện chưa thanh toán 331 3.610.000 2 7.222.000 28 20/2 Xuất kho để sản xuất máy cuộn tôn 621 3.610.000 2 7.222.000 Cộng 7.222.000 Số dư cuối kì 8 28.880.000