- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, điều hành và đưa ra quyết định về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phó Giám đôc:
+ Tham gia xây dựng kế hoạch dài hạn của Xí nghiệp, đề án tổ chức quản lý của Xí nghiệp trình Tổng Công ty;
+ Điều hành hoạt động của Xí nghiệp trong phạm vi công việc được phân công và ủy quyền; tham gia tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, các quyết định của Tổng Công ty;
+ Tham gia nghiên cứu đề xuất các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm.
54 trang |
Chia sẻ: Dung Lona | Lượt xem: 1179 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
công ty sẽ phải chịu nhiều thiệt thòi với những hợp đồng còn dang dở.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, điều hành và đưa ra quyết định về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phó Giám đôc:
+ Tham gia xây dựng kế hoạch dài hạn của Xí nghiệp, đề án tổ chức quản lý của Xí nghiệp trình Tổng Công ty;
+ Điều hành hoạt động của Xí nghiệp trong phạm vi công việc được phân công và ủy quyền; tham gia tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, các quyết định của Tổng Công ty;
+ Tham gia nghiên cứu đề xuất các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm.
- Phòng kinh doanh kế hoạch: tiếp cận thị trường, lập dự án, tổng hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng –quý- năm; ký kết và thanh lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán,quyết toán nội bộ công ty; thống kê tình hình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo theo hàng tháng- quý- năm; lập và phân phối quỹ lương, thưởng; định hướng phát triển công ty.
- Phòng tài chính kế toán: thực hiện chức năng giúp việc cho giám đốc về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc. Thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí, lập kế hoạch quản lý tài chính, chi tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách đối với Nhà nước.
- Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác tổ chức cán bộ và lao động, giải quyết các chế dộ chính sách đối với người lao động; bảo vệ nội bộ, thanh tra, phòng cháy chữa cháy; thực hiện công tác thi đua khen thưởng, văn thư lưu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ sức khoẻ cho người lao động và theo dõi tình hình nhập xuất tồn của nguyên vật liệu.
- Phòng Kỹ thuật có chức năng tham mưu giúp việc Ban Giám đốc trong các vấn đề về kỹ thuật công nghệ sản xuất, công nghệ vật liệu.
+ Thí nghiệm đánh giá chất lượng nguyên vật liệu xây dựng phục vụ công tác sản xuất bê tông thương phẩm của Xí nghiệp và các hợp đồng thí nghiệm theo yêu cầu;
+ Quản lý, đánh giá chất lượng bê tông của Công ty
+ Sử dụng, bảo quản, bảo dưỡng thiết bị thí nghiệm.
+ Tư vấn cho Ban Giám đốc Công ty về các nhà cung cấp vật liệu, các điều khoản kỹ thuật trong các hợp đồng cung cấp bê tông.
+ Thực hiện các thí nghiệm hiện trường.
+ Hỗ trợ các Phòng khác và các tổ sản xuất khi có yêu cầu của Ban Giám đốc.
+ Kiểm tra hoạt động quản lý nguyên vật liệu của Phòng Tổ chức Hành chính.
+ Kiểm tra công tác kế toán nguyên vật liệu, tính toán giá thành sản phẩm của Phòng Tài chính Kế toán.
+ Kiểm tra công tác bảo đảm chất lượng bê tông khi bán hàng của Phòng Kinh doanh Kế hoạch.
- Phân Xưởng sản xuất:
+ Tổ vận hành trạm trộn
Tổ vận hành trạm trộn có chức năng vận hành các trạm trộn bê tông thương phẩm của Xí nghiệp.
+ Tổ vận hành bơm bê tông tĩnh
Tổ vận hành bơm bê tông tĩnh có chức năng vận hành các trạm bê tông tĩnh của Xí nghiệp.
+ Tổ vận hành bơm bê tông động
Tổ vận hành bơm bê tông động có chức năng vận hành các bơm bê tông đặt trên xe tải của Xí nghiệp.
+ Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông
Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông có chức năng vận hành các xe tải chuyển trộn bê tông của Xí nghiệp.
+ Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị
Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị có chức năng làm nòng cốt thực hiện công tác sửa chữa thay thế phụ tùng đột xuất, sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn và bảo dưỡng thiết bị theo định kỳ.
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình sau:
Giám Đốc
Phó
Giám Đốc
Phòng kinh doanh kế hoạch
Phòng tài chính kế toán
Phân xưởng xản xuất
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kỹ thuật
Tổ vận hành trạm bơm bê tông động
Tổ vận hành trạm trộn
Tổ vận hành trạm bơm bê tông tĩnh
Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị
Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông
1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty một số năm gần đây:
Về tình hình sản xuất của công ty tương đối ổn định và hiệu quả. Kết quả được thể hiện ở bảng sau:
ChØ tiªu
§VT
KÕ ho¹ch
2006
Thùc hiÖn
2006
So s¸nh
%
N¨m
2005
So s¸nh
%
1. Khèi lîng bª t«ng
M3
60.000
86.691
144
28.166
308
2. Gi¸ trÞ s¶n xuÊt
TØ ®ång
20
48,74
244
15,95
306
3. Thu nhËp b×nh qu©n
TriÖu ®ång
3
3,3
110
2,6
127
Tõ b¶ng trªn ta thÊy gi¸ trÞ s¶n xuÊt cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng n¨m 2006 t¨ng 144% so víi n¨m 2005 ®©y lµ tû lÖ t¨ng rÊt cao. Thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn n¨m 2006 t¨ng 27% so víi n¨m 2005.
KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu sau:
ChØ tiªu
N¨m 2004
N¨m 2005
Năm 2006
1.Doanh thu thuÇn
12.353.045.000
16.351.765.000
24.985.663.000
2.Lîi nhuËn gép
957.875.000
1.259.586.000
1.780.756.000
3.L·i rßng
265.971.000
305.064.000
475.192.000
Nh×n vµo c¸c chØ tiªu trªn ta cã thÓ thÊy râ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m sau cao h¬n n¨m tríc cho thÊy c«ng ty ®· x©y dùng ®îc bé m¸y qu¶n lý khoa häc phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n lý cao. C¸c phßng ban ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ tham mu cho l·nh ®¹o trong qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt ®¹t kÕt qu¶ tèt.
*Tình hình tài sản và ngồn vốn của công ty
Mét sè chØ tiªu chung cña C«ng ty n¨m 2006 ®îc tæng hîp nh sau:
-Tæng vèn: 8200 triÖu ®ång
Trong ®ã :
+Vèn lu ®éng : 1200 triÖu ®ång
+Vèn cè ®Þnh : 7000 triÖu ®ång
-Tæng sè lao ®éng : 100 ngêi
-Doanh thu : 25000 triÖu ®ång
-ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp : 200 triÖu ®ång
-Lîi nhuËn : 500 triÖu ®ång
1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.5.1.Tổ chức Bộ máy kế toán
A. Đặc điểm
Nhiệm vụ của phòng Tài chính kế toán là quản lý tài chính của công ty trên nhiệm vụ được giao và đảm bảo mọi hoạt động thanh toán, tổ chức công tác kế toán theo đúng chế độ hiện hành. Trong những năm qua Phòng tài chính- kế toán dã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, cung cấp kịp thời và nhanh chóng thông tin kế toán- tài chính cho Giám đốc. Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung. Theo hình thức này, công ty tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng
Kế toán TSCĐ kiêm KT Thuế
Kế toán NVL CCDC
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán kiêm KT ngân hàng
Thủ quỹ
B. Nhiệm vụ và chức năng
Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán của công ty trước giám đốc và có trách nhiêm phân công chỉ đạo, phân tích các kết quả kinh doanh đạt được giúp Giám đốc lựa chọn phương án kinh doanh và đầu tư có hiệu quả. Đồng thời cũng là người đôn đốc, kiểm tra việc hạch toán của các kế toán viên, giám sát tỡnh hỡnh sử dụng vốn và đề xuất các biện pháp giải quyết, xử lý khi có các trường hợp thất thoát xảy ra. Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán.
Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ: là người tổng hợp, định khoản đầy đủ sổ sách đảm bảo số liệu đầu ra đầu vào, theo dõi tình hình nguyên vật liệu nhập xuất kho.
Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thuế : là người theo dõi sự vận động tăng giảm của TSCĐ trong công ty, tham gia kiểm kê đanh giá tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ, từ đó lập quỹ khấu hao TSCĐ, đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp thanh toán các khoản phải nộp với Nhà nước.
Kế toán thanh toán kiêm kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt đối chiếu công nợ và thanh toán với khách hàng. Giám sát tình hình thu hồi tiền và đôn đốc khách hàng thanh toán đầy đủ, đồng thời giao dịch với ngân hàng, quản lý tiền vay, theo dõi và báo cáo số dư với cấp trên.
Kế toán tổng hợp:Tập hợp chứng từ , tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, vào sổ chi tiết, sổ cái. Định kỳ lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính
Thủ quỹ: Quản lý,lập báo cáo quỹ, sổ quỹ.
1.5.2. Tổ chức Hệ thống chứng từ
Công ty tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán tuân thủ các nguyên tắc và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính trên chứng từ kế toán. Kiểm tra chứng từ ghi sổ và lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán,xử lý vi phạm trong luật kế toán và chế độ về chứng từ kế toán của chế độ kế toán doanh nghiệp quy định
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoat động sản xuấ kinh doanh của Công ty đều phải tổ chức lập chứng từ kế toán. Người lập ký duyệt và những người ký tên trên chứng từ phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán.
Mẫu chứng từ kế toán phải do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, được thực hiện đúng về biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi chép.
Công ty khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ phải lập hoá đơn giao cho khách hàng. Hoá đơn GTGT được lập căn cứ vào các loại chứng từ sau:
+Hợp đồng kinh tế, thoả thuận kinh tế
+ Phiếu xuất kho (đối với vật tư, hàng hoá)
+ Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành và chấp nhận thanh toán (đối với cung cấp dịch vụ)
+ Bảng kê khối lượng đã nhiệm thu đến giai đoạn quy ước thanh toán, hoặc hoàn thành toàn bộ (đối với sản phẩm xây lắp)
+ Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, thoả thuận kinh tế.
+ Biên bản điều chỉnh doanh thu xây lắp.
Chứng từ kế toán trước khi ghi sổ phải được kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo tính trung thực, tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế. Sau khi kiểm tra chứng từ kế toán mới dùng chứng từ để ghi sổ kế toán như: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, bảng phân bổ....
Chứng từ kế toán được lưu trữ bảo quản tại phòng Tài chính kế toán.
1.5.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Dựa vào hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành, Công ty căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và tính chất hoạt động của mình để lựa chọn các tài khoản phù hợp .
* Tµi kho¶n sö dông:
- TK 152 "Nguyªn vËt liÖu" trong ®ã:
+ TK 1521 "Nguyªn vËt liÖu chÝnh"
+ TK 1522 "VËt liÖu phô"
+ TK 1523 "Nhiªn liÖu"
+ TK 1524 "Phô tïng thay thÕ"
+ Tk 1528 "VËt liÖu kh¸c"
vµ c¸c TK liªn quan:
- TK 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" (Më chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n)
- TK 111 "TiÒn mÆt"
- TK 112 "TGNH"
- TK 1331 "ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ"
- TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- TK 642 Chi phÝ qu¶n lý c«ng ty
- TK 411 nguån vèn kinh doanh
§iÒu ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· sö dông TK 136 "Ph¶i thu néi bé" vµ TK 336 "Ph¶i tr¶ néi bé" khi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt NVL ®èi víi c¸c ®éi ph¸t sinh, nã ®îc më chi tiÕt cho tõng ®éi. MÆt kh¸c c«ng ty cßn sö dông TK 142 "Chi phÝ tr¶ tríc" ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña vËt t lu©n chuyÓn.
1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán
-Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m.
-Kú kÕ to¸n: ë c«ng ty thêng lµ 1 th¸ng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ 1 lÇn.
- Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
Công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Quy trình hạch toán của công ty.
QUY TRÌNH HẠCH TOÁN
Sổ cái
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự ghi sổ: căn cứ vào các chứng từ gốc, và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái và ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết các tài khoản. Cuối quý khoá sổ đối chiếu và lên bảng cân đối tài khoản sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính cuối năm.
* Kỳ lập chứng từ ghi sổ là 1 tháng.
1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
- Báo cáo tài chính của công ty được lập và gửi vào cuối năm tài chính, thời hạn gửi và chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thức năm tài chính.
- Hệ thống báo cáo tài chính gồm có:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Công ty phải nộp báo cáo tài chính cho cục thuế Hà Nội, Cơ quan thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh với mục đích:
Tổng hợp và trình bày một cách khái quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán.
Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của công ty, đánh giá thực trạng tài chính của công ty trong kỳ hoạt động đã qua. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định và quản lý, điều hành hoạt động sản xuất của công ty trong tương lai.
2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty
2.1 Đặc điểm NVL tại công ty
Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội là một đơn vị sản xuất sản phẩm phục vụ cho các công trình xây dựng cơ bản. Sản phẩm là bê tông thương phẩm chất lượng phụ thuộc rất nhiều vào cấp khối, nguyên vật liệu cũng như phương pháp giao hàng. Nguyên vật liệu của công ty tham gia một lần vào chu kì sản xuất và giá trị của chúng dịch chuyển toàn bộ một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm.
Mặt khác, do sản phẩm của công ty là sản phẩm cung cấp cho các công trình xây dựng cơ bản phục vụ cho xã hội mang tính lâu dài, đòi hỏi phải có chất lượng cao đảm bảo kỹ thuật. Do vậy nguyên vật liệu để thi công để sản xuất sản phẩm phải được lựa chọn bảo quản và sử dụng một cách có hiệu quả, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật về số lượng lẫn chất lượng. Đây là một yêu cầu quản lý cấp thiết đặt ra cho công ty.
2.2. Phân loại NVL ở công ty
Để tiến hành sản xuất công ty cần một khối lượng vật liệu xây dựng lớn và gồm nhiều loại, có nội dung kinh tế và công dụng khác nhau. Điều đó đòi hỏi công ty phải quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết với từng loại để nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm xuất phát từ yêu cầu đó công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành:
- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu để sản xuất bao gồm:
Xi măng
Cát vàng
Đát 1 x 2
Thép.
- Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm bao gồm:
Phụ gia Pozzolith 300 R
Phụ gia Pheobuild 561
Phụ gia R4
Phụ gia P96
Mỡ.
- Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất bao gồm dầu diezel.
- Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải như xăm lốp ô tô, bu lông, vòng bi, xéc măng
- Vật liệu khác: là các loại vật liệu đặc chủng (ngoài các vật liệu trên) của xí nghiệp hoặc phế liệu thu hồi.
2.3. Đánh giá NVL ở công ty
Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán NVL chính xác và đầy đủ.
2.3.1 Giá nhập
Nguồn cung cấp NVL của công ty chủ yếu là do mua ngoài, gia công chế biến .
Tất cả các loại NVL dù khối lượng nhiều hay ít đều phải làm thủ tục nhập kho.
=
+
Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ)
+
Thuế nhập khẩu (nếu có)
-
Các khoản giảm trừ (nếu có)
*Đối với vật liệu mua ngoài:
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy giá mua ở đây là giá mua chưa có thuế GTGT
VD: Theo HĐGTGT số 0075812 ngày 28/01/2006 mua xi măng Nghi Sơn PER40 của công ty thương mại Thành An địa chỉ Bình Mỹ - Bình Lục - Hà Nam.
Số lượng: 2.264,58 tấn
Đơn giá: 672.727,27 VND/tấn
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho được tập hợp lại là: 67.727,73
Đơn giá nhập kho là: 740.000.000
Trị giá vốn thực tế nhập kho là:
740.000.000 x 2.264,58 = 1.676.819.588,9 VND
* Đối với vật liệu tư gia công, chế biến
= +
(Chính là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công)
2.3.2 Giá xuất
Công ty tính giá trị thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Trị giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu được tính căn cứ vào nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức.
x x
=
Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 10 ngày 06/02/2006 xuất kho 2713.8 lít phụ gia pozzolith cho trạm trộn bê tông khu đô thị mới Trung Yên - Yên Hòa - Cầu Giấy - Hà Nội. Đơn giá là 12873.11 được tính vào cuối tháng như sau:
Số lượng tồn đầu tháng là 3150 lít đơn giá là 12860 VND
Trong kỳ có một lần nhập 6000 lít đơn giá là 12880 VND
Đơn giá được tính như sau:
= = 12.873,11 VND
lúc xuất kho xí nghiệp kế toán vật liệu ghi giá tạm tính vào phiếu xuất kho (giá tồn đầu kì).
Vậy trị giá xuất kho là: 12.873,11 x 2.713,8 = 34.935.045,92
2.4 Kế toán chi tiết NVL tại công ty
2.4.1 Thủ tục nhập xuất NVL
2.4.1.1Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu
C¨n cø vµo ®ã, phßng kinh doanh kÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch mua s¾m vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt. Cã hai h×nh thøc mua lµ mua trùc tiÕp vµ mua gi¸n tiÕp.
Theo h×nh thøc mua trùc tiÕp: C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch trùc tiÕp xuèng c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ n¬i cã nguån vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång mua vËt liÖu. C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt liÖu vÒ kho an toµn víi chi phÝ vËn chuyÓn c«ng ty chÞu. Sau ®ã lµm thñ tôc nhËp kho, h×nh thøc nµy thêng ¸p dông víi c¸c lo¹i vËt t cã khèi lîng kh«ng lín nh c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ.
Theo h×nh thøc thu mua gi¸n tiÕp: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cung cÊp ký hîp ®ång kinh tÕ. Trong hîp ®ång ph¶i tháa thuËn vÒ lo¹i vËt liÖu, kÝch thíc, mÉu m·, sè lîng, ph¬ng thøc thanh to¸n, gi¸ c¶, ®Þa ®iÓm giao nhËn. C¨n cø vµo c¸c ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång ®¬n vÞ b¸n sÏ chuyÓn giao vËt liÖu ®Õn n¬i quy ®Þnh.
C«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn tõ kho cña ngêi b¸n tíi n¬i giao NVL. §©y lµ h×nh thøc mua chñ yÕu ®èi víi vËt t mua b¸n víi khèi lîng lín nh c¸t, sái, thÐp, xi m¨ng
Khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, cã mét ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra sè NVL ®ã vÒ chÊt lîng, sè lîng chñng lo¹i, quy c¸ch. KÕt qu¶ kiÓm tra ®îc ghi vµo Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t.
C¨n cø vµo hãa ®¬n giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, khi vËt t ®· ®ñ c¸c tiªu chuÈn nh: ®óng chñng lo¹i, sè lîng, chÊt lîng, kÝch cì th× kinh doanh kÕ ho¹ch míi tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn.
+ Liªn 1: Lu ë phßng kinh doanh kÕ ho¹ch
+ Liªn 2: thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho
+ Liªn 3: Giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
C¨n cø ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho cña vËt t nhËp t¹i kho c«ng ty lµ c¸c hãa ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp.
Hãa ®¬n cña ngêi b¸n (BiÓu 1) vµ phiÕu NK (BiÓu 3) ®îc göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n.
2.4.1.2 Thñ tôc xuÊt kho:
Khi cã nhu cÇu vÒ NVL cho s¶n xuÊt c¸c tr¹m, c¸c ®éi ph¶i lµm phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho (biÓu 4), tr¹m trëng, ®éi trëng ký x¸c nhËn. C¨n cø vµo phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho vËt t vµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng vËt t lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho (BiÓu 5) ®îc lËp thµnh 3 liªn.
- Liªn 1: lu ë phßng vËt t
- Liªn 2: thñ kho nhËn råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n
- Liªn 3: do tr¹m, ®éi nhËn vËt t gi÷
Tr¹m trëng, ®éi trëng nhËn phiÕu xuÊt kho tõ phßng vËt t ®em xuèng kho ®Ó lÜnh NVL cho s¶n xuÊt.
2.4.2 Kế toán chi tiết NVL
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty ®îc tiÕn hµnh tu©n theo quy tr×nh sau:
ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho cña tõng thø vËt liÖu cña nguyªn vËt liÖu theo chØ tiªu khèi lîng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi giao cho thñ kho ghi chÐp, ®îc më cho tõng lo¹i, tõng thø NVL ë kho c«ng ty, cßn ë c¸c kho tr¹m kh«ng sö dông thÎ kho.
Hµng ngµy khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËn, sè thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho; cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng thø nguyªn vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt - nhËp cho tõng thø nguyªn vËt liÖu theo c¶ hai chØ tiªu khèi lîng vµ gi¸ trÞ.
T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n nhËn ®îc chøng tõ xuÊt - nhËp cña thñ kho göi lªn, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý vµ hîp lÖ, hoµn chØnh chøng tõ; c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, mçi chøng tõ ghi vµo mét dßng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp – xuÊt – tån sau ®ã ®èi chiÕu:
§èi chiÕu sæ chi tiÕt cña thñ kho víi thÎ kho cña thñ kho
§èi chiÕu sè liÖu dßng tæng céng trªn b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp.
2.5 Kế toán tổng hợp NVL ở Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
2.5.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu đề nghi xuất kho
- Thê kho
- Bảng kê nhập vật liệu chính
- Bảng kê nhập VL phụ
- Bảng kê xuất VL chính
- Bảng kê xuất VL phụ
- Sổ chi tiết NVL
- Bảng tổng hợp chi tiết NVL
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái Tk 152
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.5.2 Nghiệp vụ nhập kho NVL
ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty.
Nguån NVL nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nhËp kho do tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®éi nhng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho.
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL t¹i c«ng ty ®îc ghi sæ tuÇn tù thÓ hiÖn
S¬ ®å :
Ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp NVL
B¶ng tæng hîp nhËp NVL
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký
CTGS
Sæ chi tiÕt
TK 152
Sæ c¸i
: Ghi h»ng ngµy
: §èi chiÕu h»ng ngµy
2.5.2.1 NhËp kho NVL tõ nguån mua ngoµi
Trêng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ.
C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËp vµ phiÕu nhËp kho ®Ó kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån. Mäi kh¸ch hµng cã quan hÖ mua b¸n víi c«ng ty ®Òu ®îc theo dâi qua TK 331 (1), dï lµ thanh to¸n ngay ®Ó cã thÓ tæng kÕt ®îc nhãm kh¸ch hµng thêng xuyªn vµ nhãm kh¸ch hµng kh«ng thêng xuyªn. §ång thêi, viÖc h¹ch to¸n nh vËy cßn ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi TK 331 (1) do kÕ to¸n vËt t ®¶m nhiÖm. KÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu).
Nî TK 1331
Cã TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng)
Lóc nµo thanh to¸n hoÆc thanh to¸n ngay kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng)
Cã TK 111, 112, 141
Trêng hîp hµng vÒ cha cã hãa ®¬n.
KÕ to¸n sÏ lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ (Hµng vÒ cha cã hãa ®¬n), nÕu trong th¸ng cã hãa ®¬n vÒ th× kÕ to¸n h¹ch to¸n b×nh thêng nh trêng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ, nÕu cuèi th¸ng b¸o c¸o cha nhËn ®îc hãa ®¬n th× kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh (b»ng gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) b»ng bót to¸n.
Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu)
Cã TK 331
Sang kú h¹ch to¸n sau, khi hãa ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ.
NÕu gi¸ t¹m tÝnh lín h¬n gi¸ thùc tÕ, th× kÕ to¸n ghi sè chªnh lÖch b»ng bót to¸n ®á.
Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu)
Nî TK 1331
Cã TK 331
NÕu gi¸ t¹m tÝnh nhá h¬n gi¸ thùc tÕ ghi sæ chªnh lÖch b»ng bót to¸n thêng.
Nî TK 152 (sè chªnh lÖch t¨ng)
Nî TK 1331
Cã TK 331
Trêng hîp hãa ®¬n vÒ, nhng hµng cha vÒ, c«ng ty kh«ng më TK 151 mµ chØ lu hå s¬ "hµng mua ®ang ®i ®êng".
VÝ dô: C¨n cø vµo hãa ®¬n sè 0075812 vµ phiÕu nhËp kho sè 5 ngµy 02/02/2006 nhËp xi m¨ng cña c«ng ty th¬ng m¹i Thµnh An kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 1.523.444.721
Nî TK 133 152.344.479
Cã TK 331 1.675.789.200
2.5.2.2. NhËp kho NVL thu håi
- Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt khi x¶y ra trêng hîp NVL xuÊt ra nhng sö dông kh«ng hÕt, theo quy ®Þnh cña c«ng ty lµ nhËp l¹i kho.
+ Khi c¸c ®éi nhËp NVL theo giao kho¸n tõ kho c«ng ty vÒ kho ®éi nhng thùc tÕ c¸c ®éi ®· sö dông kh«ng hÕt vµ vÉn cßn thõa do NVL n»m trong kho cña ®éi cha xuÊt ra s¶n xuÊt hoÆc dïng kh«ng hÕt. Trêng hîp nay kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 136 (chi tiÕt cho tõng ®éi)
KÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu nhËp thu håi ph¸t sinh trong th¸ng 02/2006 ®Ó vµo b¶ng kª nhËp thu håi vËt t, råi vµo b¶ng tæng hîp nhËt vËt t thu håi, cuèi cïng ghi vµo CTGS sè 026.
VD: Cã phiÕu nhËp kho sè 9 ngµy 8/02/2006 tr¹m trén sè 2 nhËp thu håi phô gia 300R sè tiÒn lµ: 6.125.000
Nî TK 152 6.125.000
Cã TK 136 6.125.000 (chi tiÕt tr¹m trén 2)
- Trêng hîp NVL thõa do kiÓm kª, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152
Cã TK 3381
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo biªn b¶n häp xö lý kiÓm kª:
Nî TK 3381
Cã TK 711, 136
2.5.3 Nghiệp vụ xuất kho NVL
NVL cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng chñ yÕu xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt vµ xuÊt kho ®Ó söa ch÷a lín TSC§, xuÊt kho ®Ó phôc vô s¶n xuÊt chung, phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp.
KÕ to¸n sau khi nhËn ®îc c¸c phiÕu xuÊt kho sÏ lËp b¶ng kª xuÊt NVL chi tiÕt theo tõng ®éi.
C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª xuÊt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp xuÊt NVL
Dùa vµo b¶ng tæng hîp xuÊt NVL kÕ to¸n lËp CTGS.
§iÒu ®Æc biÖt lµ khi lËp CTGS råi, ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu trªn CTGS, kÕ to¸n NVL sÏ lËp chøng tõ phô (chøng tõ nµy ®îc lËp trªn c¬ së c¸c phiÕu xuÊt kho, khi ph¸t sinh bªn Cã TK 152 vµ bªn Nî c¸c TK liªn quan, nã ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn CTGS vµ theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh xuÊt NVL vµ ®îc göi cho c¸c bé phËn liªn quan ®Ó hä h¹ch to¸n.
Tõ CTGS ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký CTGS, sau ®ã ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
S¬ ®å: Qu¸ tr×nh kÕ to¸n tæng hîp NVL t¹i C«ng ty TNHH
Kim KhÝ Hµ Néi
Chøng tõ xuÊt NVL
B¶ng kª xuÊt NVL
B¶ng tæng hîp NVL
Sæ ®¨ng ký
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ chi tiÕt
TK152
Sæ c¸i TK152
- Khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c tr¹m trùc thuéc:
Nî TK 136 gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt cho c¸c tr¹m trùc thuéc
Cã TK 152
VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 10 ngµy 26/02/2006 xuÊt xi m¨ng, ®¸ 1 x 2, c¸t vµng, phô gia 300R cho tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn trÞ gi¸ 2.064.429.206
Nî TK 136 (chi tiÕt tr¹m trén sè 1 Trung Yªn) 2.064.429.206
Cã TK 152 2.064.429.206
PhiÕu xuÊt nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t, råi ghi vµo B¶ng ph©n bæ NVL. Sau ®ã ghi vµo CTGS sè 35. §Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu 1.299.010.800 bao gåm nh÷ng kho¶n nµo, kÕ to¸n ®· lËp chøng tõ phô sè 1.
- Khi xuÊt nhiªn liÖu cho m¸y ®Ó phôc vô b¸n s¶n phÈm:
Nî TK 641
Cã TK 152
VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho sè 15 ngµy 28/02/2006 xuÊt dÇu diezenl cho l¸i xe b¬m bª t«ng
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 8.421.822
Cã TK 152 8.421.822
Tæng hîp c¸c nghiÖp vô xuÊt trong trêng hîp nµy, kÕ to¸n ghi sè tiÒn tæng céng ®ã vµo GTGS sè 35. Vµ ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu ®ã, kÕ to¸n lËp chøng tõ phô sè 2 cña CTGS sè 35
- XuÊt vËt liÖu chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 627
Cã TK 152
VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 27/02/2006 xuÊt cho phßng thÝ nghiÖm xi m¨ng, c¸t vµng, ®¸ 1 x 2, phô gia 300R trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 1.256.000.
Nî TK 627 1.256.000
Cã TK 152 1.256.000
CTGS sè 35 vµ CT phô sè 4
- XuÊt vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a lín TSC§
VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 12 ngµy 26/02/2006 xuÊt cho Tæ söa ch÷a ®Ó söa ch÷a tr¹m trén sè 2 Khu ®« thÞ míi Nam Th¨ng Long phô tïng thay thÕ trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 15.000.000
Nî TK 2413 15.000.000
Cã TK 1524 15.000.000
GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 5
- XuÊt vËt liÖu chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK 642
Cã TK 152
VD: C¨n cø phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 28/02/2006 - xuÊt cho dÇu diezen chi phÝ T02/06 - sè tiÒn: 887.272
Nî TK 642 887.272
Cã TK 152 887.272
GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 6
VÝ dô: ngµy 28/01/2006 c¨n cø vµo chøng tõ ghi nhËn nh sau:
MÉu sè: 01 GTKT - 3LL
hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng GS/2005B
0075812
Liªn 2: giao kh¸ch hµng
Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2006
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th¬ng m¹i Thµnh An
§Þa chØ: B×nh Mü - B×nh Lôc - Hµ Nam
Sè tµi kho¶n: 22010000002391 Ng©n hµng §Çu t vµ Ph¸t triÓn Th¨ng Long
§iÖn tho¹i: MS: 0700193452
Hä tªn ngêi mua hµng:
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ: 143 ¢u C¬ - T©y Hå – Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n: CK/TM MST: 0100106232
STT
Tªn hµng hãa, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Xi m¨ng Nghi S¬n
TÊn
550
672.000
369.600.000
Céng tiÒn hµng: 369.600.000
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 36.960.000
Céng tiÒn thanh to¸n: 406.560.000
Sè viÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
*Sau khi nhËn ®îc hãa ®¬n cña C«ng ty Th¬ng m¹i Thµnh An c«ng ty kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, sau khi ®· kiÓm tra ®óng chÊt lîng, ®ñ sè lîng, chñng lo¹i qui c¸ch th× c¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch míi lµm thñ tôc nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006
MÉu sè: 01 - VT
Theo Q§: 1141-TC/Q§/C§KINH TÕ
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
Nî TK 152 Sè: 05
Cã TK 331
Hä, tªn ngêi giao hµng: Phßng vËt t
Theo H§ sè 0075812 ngµy 02/02/2006 cña C«ng ty Th¬ng m¹i Thµnh An
NhËp t¹i kho: C«ng ty
Stt
Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Xi m¨ng Nghi S¬n
TÊn
550
739.200
406.560.000
Céng
406.560.000
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m¬i ngh×n ®ång ch½n.
NhËp ngµy 02/02/2006
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi giao hµng
Thñ kho
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho
Hä tªn ngêi ®Ò nghÞ:
§Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn
TT
Tªn vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
A
B
C
1
1
Xi m¨ng
TÊn
820
2
C¸t vµng
M3
1.525
3
§¸ 1 x 2
M3
2.971
4
Phô gia 300R
LÝt
1.273
Gi¸m ®èc
(ký, hä tªn)
Phßng vËt t
(ký, hä tªn)
Ngêi ®Ò nghÞ
(ký, hä tªn)
Tõ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho, phßng vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho
PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NVL, hoÆc chung cho nhiÒu lo¹i NVL cïng lo¹i, nhng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho cïng mét c«ng tr×nh.
§¬n vÞ:
§Þa chØ:
phiÕu xuÊt kho
Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006
MÉu sè: 02 - VT
Theo Q§:1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh
Nî TK 136 Sè: 10
Cã TK 152
Hä, tªn ngêi nhËn hµng:
§Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn
XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
Stt
Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Xi m¨ng
TÊn
820
820
740.000
606.800.000
2
C¸t vµng
M3
1.525
1.525
67.000
102.175.000
3
§¸ 1 x 2
M3
2.971
2.971
120.000
356.520.000
4
Phô gia 300R
LÝt
1.273
1.273
12.870
16.383.510
Céng
1.081.878.510
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mét tû kh«ng tr¨m t¸m mèt triÖu t¸m tr¨m b¶y m¬i t¸m ngh×n n¨m tr¨m mêi ®ång.
XuÊt ngµy 06/02/2006
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi nhËn
Thñ kho
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi MÉu sè S12-DN
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi ( Ban hµnh theo Q§ sè 15/06/Q§-BTC
ngµy 20/03/06 cña Bé trëng –BTC)
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 02/02/2006
Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t: Xi m¨ng Nghi S¬n
Ngµy
Sè CT
Kh¸ch hµng/ ngêi nhËn
§VT
Sè lîng
NhËp
XuÊt
Tån
02/02
06/02
05
10
Tån ®Çu kú
Mua xi m¨ng cña c«ng ty Thµnh An
XuÊt tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn
.
TÊn
550
820
952
Tån cuèi kú
325
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngµy 31 th¸ng 02n¨m 2006
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn,®ãng dÊu)
T¸c dông cña thÎ kho: thÎ kho duù¬c thñ kho sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt liÖu vÒ sè lîng vµ ding ®Ó ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt.
C¬ së lËp thÎ kho: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho cña th¸ng tríc.
* C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho phiÕu xuÊt kho lËp b¶ng kª nhËp , kª xuÊt c¸c nguyªn vËt liÖu.
B¶ng kª nhËp vËt liÖu chÝnh
Th¸ng 02/2006
§VT:1000 ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Nî
TK 152.1
Ghi cã c¸c TK
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
111
112
331
A
B
C
1
2
3
4
PNK 5
.
02/02
.
NhËp kho xi m¨ng
406.560
406.560
Céng
3.591.179
3.356.044
235.135
B¶ng kª nhËp vËt liÖu Phô
Th¸ng 02/2006
§VT: 1000 ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Nî
TK 152.2
Ghi cã c¸c TK
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
111
112
331
A
B
C
1
2
3
4
........
Céng
71.059
71.059
B¶ng kª nhËp nhiªn liÖu
Th¸ng 02/2006
§VT:1000 ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Nî
TK 152.3
Ghi cã c¸c TK
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
111
112
331
A
B
C
1
2
3
4
........
Céng
11.245
11.245
B¶ng kª xuÊt vËt liÖu chÝnh
Th¸ng 02/2006
§VT:1000 ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Cã
TK 152.1
Ghi nî c¸c TK 136
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
136.1_TT1
136.2_TT2
A
B
C
1
2
3
PXK10
.
06/02
.
XuÊt kho xi m¨ng
606.800
606.800
Céng
3.935.144
2.976.644
958.500
B¶ng kª xuÊt vËt liÖu phô
Th¸ng 02/2006
§VT: ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Cã
TK 152.2
Ghi nî c¸c TK 621
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
136.1_TT1
136.2_TT2
A
B
C
1
2
3
PXK10
.
06/02
.
XuÊt phô gia 300R
16.383.510
16.383.510
Céng
79.586.000
60.068.000
19.518.000
B¶ng kª xuÊt nhiªn liÖu
Th¸ng 02/2006
§VT: ®ång
Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Ghi Cã
TK 152.3
Ghi nî c¸c TK 136
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
136.1_TT1
136.2_TT2
A
B
C
1
2
3
.
.
Céng
15.566.000
10.976.000
4.590.000
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
TK: 152
Tªn Kho:Kho c«ng ty
Tªn quy c¸ch vËt liÖu, s¶n phÈm: Xi m¨ng Nghi S¬n
§VT: 1000 ®ång
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
Tk
®èi øng
§¬n
Gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
Ngµy th¸ng
SL
TT
SL
TT
SL
TT
A
B
C
D
E
F
1
2
3
4
5
6
02/02
06/02
05
10
02/02
06/02
Sè d ®Çu kú
Mua cña c«ng ty Thµnh An
XuÊt cho tr¹m trén bª t«ng
..
331
136
740
739,2
740
550
406.560
820
606.800
952
1.502
682
704.480
1.111.040
504.240
Tæng
Sè d cuèi kú
2.450
1.812.200
3.077
2.275.380
325
240.340
Ngêi ghi sæ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Ngµy 31 th¸ng 02 n¨m 2006
Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn,®ãng dÊu)
*T¸c dông vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
-T¸c dông:
Sæ tiÕt nguyªn vËt liÖu ®îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña nguyªn vËt liÖu theo hai lo¹i thíc ®o hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ.
Lµ c¨n cø ®Ó lËp nªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
Vµ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ phÇn sè lîng.
- C¬ së lËp:
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho do thñ kho göi lªn.
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi
B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu
Th¸ng 02/2006
§VT: 1000 ®ång
M· Sè
Tªn vËt t
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
152.1
VËt liÖu chÝnh:
- Xi m¨ng
- C¸t vµng
- §¸ 1x2
- ThÐp
1.031.692
704.480
50.736
200.772
75.704
3.591.179
1.812.200
404.752
938.674
435.553
3.935.144
2.275.380
389.981
867.676
402.107
687.727
240.340
65.507
271.770
109.150
152.2
VËt liÖu phô:
-Phô gia Pozzolith 300R
-Phô gia Pheobuild 561
.
32.674
20.542
8.705
71.059
51.784
16.763
79.586
60.233
12.568
24.147
12.093
12.900
152.3
Nhiªn liÖu:
-DÇu diezel
8.671
6.560
11.245
9.699
15.566
12.781
4.350
3.478
Tæng
1.073.037
3.673.483
4.030.296
716.224
* T¸c dông vµ c¬ së lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu:
- T¸c dông:
B¶ng nµy ®îc lËp vµo cuèi th¸ng, dïng ®Ó tæng hîp toµn bé nguyªn vËt liÖu nhËp – xuÊt – tån trong kú.
B¶ng nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 152.
- C¬ së lËp:
Dùa vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
B¶ng kª nhËp, xuÊt c¸c vËt liÖu.
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi
Chøng tõ ghi sæ
Sè 18
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006
§VT:®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
NhËp NVL
152
331
406.560.000
Tæng céng
406.560.000
KÌm theo 02 chøng tõ gèc.
Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi
Chøng tõ ghi sæ
Sè 22
Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006
§VT:®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
XuÊt NVL
136
152
1.081.878.510
Tæng céng
1.081.878.510
KÌm theo 02 chøng tõ gèc.
Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2006
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu
Ngày tháng
Số hiệu
Ngày tháng
18
02/02
406.560.000
..
..
.
22
06/02
1.081.878.510
.
...
Cộng
- Cộng tháng
..
..
- Luỹ kế từ đầu quý
Ngày.....tháng .....năm 2006
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
* Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 152
§¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi
§Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi
Sæ C¸i TK 152
Th¸ng 02/2006
§VT: ®ång
Ngµy th¸ng ghi sæ
Sè hiÖu chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
02/ 02
06/ 02
05
10
02/ 02
06/ 02
Sè d ®Çu kú
NhËp NVL
XuÊt NVL
.
Céng
Sè d cuèi th¸ng
331
136
1.073.037.000
406.560.000
4.746.520.000
716.224.000
1.081.878.510
4.030.296.000
Ngµy 31 th¸ng 02 n¨m 2006
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
phÇn thø ba
NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ mét sè biÖn ph¸p ®Ò xuÊt
nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ hµ Néi
3.1. ¦u ®iÓm
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi, em ®· cã dÞp t×m hiÓu vÒ ho¹t ®éng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cña doanh nghiÖp. MÆc dï trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn ®Çu t níc ngoµi ho¹t ®éng x©y l¾p ®îc thµnh lËp rÊt nhiÒu, nh÷ng doanh nghiÖp ®· vît qua nh÷ng khã kh¨n vÒ c¹nh tranh ®Ó ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.
§¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ trªn lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña c«ng ty trªn nh÷ng mÆt sau:
- VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: c«ng ty ®· x©y dùng ®îc bé m¸y qu¶n lý khoa häc phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n lý cao.
- VÒ ®µo t¹o con ngêi: c«ng ty lu«n chó träng ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ tù ®µo t¹o nguån nh©n lùc trong c«ng ty, mÆt kh¸c còng lu«n chó träng ®Õn c«ng t¸c tuyÓn dông lao ®éng cã tr×nh ®é.
- VÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt: Bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, tham mu cho l·nh ®¹o trong qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt ®¹t kÕt qu¶ tèt.
- VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n, c«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh.
- VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: c«ng ty ¸p dông sæ chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
- VÒ c«ng t¸c ho¹ch to¸n NVL: nh×n chung c«ng ty ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý ®Ò ra thêi gian vµ tÝnh chÝnh x¸c. C«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch do Nhµ níc quy ®Þnh.
- C«ng ty cã mét bé m¸y kÕ to¸n t¬ng ®èi gän nhÑ, giµu kinh nghiÖm, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, néi dung h×nh thøc kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p tËp trung trong ®iÒu kiÖn c«ng ty cã mét khèi lîng c«ng viÖc lín.
- Tuy vËy, bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n t¹i c«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt.
3.2. Nhîc ®iÓm vµ mét sè biÖn ph¸p ®Ò xuÊt
3.2.1. VÒ viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu
ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi lµ rÊt phøc t¹p, bëi vËt liÖu ë C«ng ty cã rÊt nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i l¹i cã nh÷ng qui c¸ch, phÈm chÊt vµ kÝch cì kh¸c nhau. ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu muèn ®îc chÝnh x¸c vµ thuËn lîi th× vËt liÖu ph¶i ®îc ph©n lo¹i khoa häc hîp lÝ. Sau khi ph©n lo¹i vËt liÖu, ph¶i lËp danh ®iÓm vËt liÖu phï hîp, danh ®iÓm cña c¸c vËt liÖu còng sÏ ®îc ghi vµo thÎ kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c¸c thÎ kh¸c. Nhê vËy c«ng viÖc h¹ch to¸n sÏ chÝnh x¸c h¬n, thuËn lîi h¬n, gi¶m bít ®îc thêi gian khi cã c«ng t¸c kiÓm kª, kiÓm tra. §©y cßn lµ mét ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho doanh nghiÖp c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. Trong sù ®æi míi chung cña c¶ níc, c¸c doanh nghiÖp cña níc ta ®ang dÇn dÇn ®a c«ng nghÖ th«ng tin hiÖn ®¹i vµo sö dông phæ biÕn. B»ng m¸y vi tÝnh nh hiÖn nay c¸c doanh nghiÖp ®ang sö dông lµ rÊt khoa häc vµ thuËn tiÖn cho viÑec qu¶n lÝ kÕ to¸n.
C«ng ty nªn ®Çu t b»ng m¸y vi tÝnh ngµy cµng nhiÒu vµo qu¸ tr×nh qu¶n lÝ kÕ to¸n.
Víi sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh th× c«ng t¸c kÕ to¸n trë nªn ®¬n gi¶n vµ gän nhÑ h¬n. ViÖc t×m kiÕm, tËp hîp th«ng tin dÔ dµng, trong mäi thêi ®iÓm ngêi qu¶n lÝ còng nh nh©n viªn kÕ to¸n cã thÓ kiÓm tra t×nh h×nh nhËp -xuÊt - tån vËt liÖu mµ kh«ng g©y mÊt nhiÒu thêi gian. Nã nh mét c«ng cô qu¶n lÝ vËt liÖu mét c¸ch h÷u hiÖu vµ lµm gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n vËt liÖu.
KÕ to¸n vËt liÖu cã thÓ më tõng tÖp ®Ó qu¶n lÝ tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu ®ã. Hµng ngµy m¸y tÝnh sÏ tÝnh sè liÖu nhËp - xuÊt - tån kho. V× vËy sÏ ®¸p øng kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu bÊt cø lóc nµo cã nhu cÇu cÇn th«ng tin.
KÕ to¸n x©y dùng mét sæ danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt. §Ó lËp mét sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i x©y dùng mét bé m· vËt liÖu vµ x¾p xÕp theo ®óng thø tù. Bªn c¸nh ®ã x©y dùng bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp cã dù tr÷ nh÷ng m· sè míi ®Ó bæ sung khi cÇn thiÕt.
C«ng ty cã thÓ x©y dùng bé m· vËt liÖu dùa vµo nh÷ng ®Æc ®iÓm sau ®©y:
Dùa vµo tµi kho¶n NVL vµ chi tiÕt tµi kho¶n NVL
Dùa vµo lo¹i NVL c«ng ty ®ang sö dông
Dùa vµo nhãm NVL trong mçi lo¹i
Dùa vµo thø tù NVL trong mçi nhãm.
Dùa vµo quy c¸ch, phÈm chÊt cña tõng vËt liÖu trong mçi thø
*ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, hîp lý sÏ gióp c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n VL ®îc x¸c ®Þnh, khoa häc. §Æc biÖt lµ trong c«ng ty l¹i cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu. Mçi lo¹i l¹i cã mét c«ng dông kh¸c nhau.
§Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n VL ®îc tiÕn hµnh tèt h¬n dÔ dµng h¬n c«ng ty nªn h¹ch to¸n VL ph©n ra tõng thø VL nh sau:
TK 152.1: Xi m¨ng
+ TK 1521-1: Xi m¨ng
+ TK 1521 -2: §¸
+ TK1521-3: C¸t
TK 152.2: VËt liÖu phô
+ TK 1522-1 Phô gia 300R
+ TK 1522-2 Phô gia P96
+ TK1522-4 Mì
TK 152.3: Nhiªn liÖu
+ TK 1523-1: X¨ng X92
+ TK 1523-2: X¨ng X90
C«ng ty nªn më sæ danh ®iÓm VL, tªn VL ph¶i ®îc m· ho¸ c¸c sè danh ®iÓm VL vµ xÕp s¾p thø tù ph¶i khoa häc. ViÖc më danh ®iÓm VL sÏ gióp cho h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c, sÏ gãp phÇn gi¶m bít khèi lîng c«ng t¸c kÕ to¸n.
Khi ®¸nh sè danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i ta ®¸nh 1521; 1522. lµ nguyªn vËt liÖu, vËt liÖu phô. c¸ch ®¸nh nµy gióp ta dÔ nhËn biÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ta l¹i tiÕp tôc ®¸nh 1521-1; 1522-1 cho tõng nhãm vËt liÖu t¬ng øng. Sau ®ã trong c¸c nhãm l¹i tiÕp tôc ®¸nh 152-1-01; 1522-1-01 cho tõng thø vËt liÖu
sæ danh ®iÓm vËt liÖu
TK 1521 nguyªn vËt liÖu chÝnh
Nhãm
Danh ®iÓm
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch
§VT
1521-1
Xi m¨ng
1521 - 1 - 01
Xi m¨ng Nghi S¬n
TÊn
1521 - 1 - 02
XÝ m¨ng Hoµng Th¹ch
TÊn
.
..
1521- 2
§¸
1521 - 2- 01
§¸ 1 x 2
M3
1521 - 2 - 01
§¸ héc
M3
1521 - 2 - 02
1521 - 2 - 02
.
..
¦u nhîc ®iÓm cña ®Ò xuÊt nµy lµ:
• ¦u ®iÓm:
Khi lËp sæ danh ®iÓm VL ta dÔ dµng ph©n biÖt ®îc tõng lo¹i, tõng thø NVL. Gióp cho viÖc kiÓm kª theo dâi h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp - xuÊt nhanh vµ chÝnh x¸c.
• Nhîc ®iÓm
Ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i, ghi chÐp tØ mØ tèn nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc.
3.2.2. VÒ qu¸ tr×nh qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
Môc ®Ých hµng ®Çu ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay lµ gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm, thu ®îc lîi nhuËn cao trong s¶n xuÊt kinh doanh. V× thÕ ®ßi hái tríc hÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ®ã lµ ph¶i lµm sao tiÕt kiÖm ®îc vËt liÖu. §©y còng chÝnh lµ môc tiªu cña c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi.
§Ó tõng bíc phÊn ®Êu gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng ty nªn nhanh chãng x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t. §Þnh møc tiªu hao ®ã ph¶i ®îc x©y dùng dùa trªn yªu cÇu kü thuËt, c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra ph¶i sö dông hîp lý tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc.
ViÖc x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu sÏ gióp cho ngêi c«ng nh©n cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, ý thøc b¶o qu¶n, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu h¬n. Do ®ã c«ng ty nªn cã chÕ ®é thëng víi nh÷ng ai tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu, cã s¸ng kiÕn tiÕt kiÖm chi phÝ trong s¶n xuÊt vµ cã chÕ ®é ph¹t ®èi víi nh÷ng ai cè t×nh lµm sai, lµm Èu dÉn tíi lµm háng vËt liÖu.
Phô tïng thay thÕ cña c«ng ty lµ phô tïng ®Æc chñng, trong ®ã cã nh÷ng loÞa mµ thÞ trêng trong níc cha s¶n xuÊt ®îc, ph¶i nhËp khÈu tõ níc ngoµi. ChÝnh v× vËy mµ c«ng ty nªn cã mét lîng dù tr÷ nhÊt ®Þnh ®èi víi c¸c phô tïng ®ã ®Ó khi ®ã nhu cÇu thay thÕ, söa ch÷a tr¸nh t×nh tr¹ng gi¸n ®o¹n trong s¶n xuÊt.
3.2.3 Ý kiến về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
MÆc dï C«ng ty cã mét hÖ thèng kho tµng kh¸ ®Çy ®ñ víi c¸c trang thiÕt bÞ b¶o qu¶n vµ ®o lêng tèt. Nhng kh«ng do ph¶i qu¶n lÝ mét khèi lîng lín vËt t th× viÖc vËt liÖu bÞ h háng kÐm phÈm chÊt lµ kh«ng tr¸ch khái.V× thÕ theo t«i C«ng ty nªn sím xem xÐt vµ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n trong c«ng t¸c lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Khi lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cho tõng thø, tõng nhãm vËt liÖu cã tÝnh chÊt nh nhau vµ ph¶i thùc hiÖn nhÊt qu¸n trong tõng kh©u khi gi¸ gèc cña hµng tån kho bÞ gi¶m sót, vËt liÖu bÞ h háng kÐm phÈm chÊt lçi thêi.
LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n nÕu cã nh÷ng chøng cí ch¾c ch¾n vÒ trÞ gi¸ thùc tÕ hµng tån kho thÊp h¬n gi¸ trÞ cã thÓ b¸n ®îc trªn thÞ trêng, kÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho niªn ®é kÕ to¸n tíi theo c¸c chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642
Cã TK 159
Vµ nÕu vÉn cßn sè dù phßng ®· lËp th× ph¶i hoµn nhËp l¹i ghi t¨ng thu nhËp bÊt thêng.
Nî TK 159
Cã TK 721
NÕu sè dù phßng ®· lËp cßn thiÕu th× ph¶i bæ sung
Nî TK 642
Cã TK 159
3.2.4 VÒ ph¬ng ph¸p ghi chÐp
KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song, viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty v× ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ thùc hiÖn, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu. Tuy nhiªn sö dông ph¬ng ph¸p nµy còng nhîc ®iÓm lµ viÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn cã sù trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. MÆt kh¸c viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi quý nªn h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. §Ó kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy th× gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sæ s¸ch mét c¸ch thêng xuyªn (cã thÓ sau mçi lÇn nhËp phiÕu 2 hoÆc 3 ngµy) ®Ó cã thÓ ph¸t hiÖn sai sãt vµ cã biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi.
T¹i c«ng ty viÖc ghi sæ cho t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu ®îc ghi trªn 3 sæ: thÎ kho, sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. ViÖc ghi chÐp nµy cã sù trïng lÆp nªn cã thÓ thay "B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån" b»ng 1 b¶ng "b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu" kh¸c theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu
(Theo chØ tiªu gi¸ trÞ)
§VT:
Stt
Sè danh ®iÓm vËt t
Tªn vËt t
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
152
Nguyªn vËt liÖu
1521
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
1521 - 1
Xi m¨ng
1521 - 2
§¸
1522
VËt liÖu phô
1522 - 1
Phô gia 300R
1522 - 2
Phô gia 561
1522 - 3
Phô gia P96
1522 - 4
Mì
C¨n cø ®Ó lËp b¶n trªn lµ c¸c sæ chi tiÕt vËt t. Ph¬ng ph¸p ghi b¶ng nh sau:
- Trong kú c¨n cø vµo "sæ danh ®iÓm vËt t", "bé m· vËt t" kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi ®óng m· tõng lo¹i, tõng thø vËt t vµo cét. "sè danh ®iÓm vËt t" vµ ghi tªn vËt t vµo cét t¬ng øng.
- C¨n cø vµo sè tån cuèi kú cña b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån quý tríc cña vËt t mµ ghi gi¸ trÞ vËt t tån ®Çu kú.
- C¨n cø vµo sè tæng céng cét "nhËp" trong c¸c sæ chi tiÕt c¸c vËt t ®Ó ghi vµo cét "nhËp trong kú" vµ ghi theo tõng nhãm vËt t, sau ®ã tæng céng gi¸ trÞ vËt t nhËp trong kú, tÊt c¶ c¸c nhãm trong mçi lo¹i, sau khi ghi tæng gi¸ trÞ nhËp trong kú cña tõng lo¹i vËt t tÝnh to¸n bé c¸c sè liÖu ®ã ghi vµo dßng trªn cïng cña phÇn tæng hîp vËt liÖu.
- T¬ng tù ®Ó ghi gi¸ trÞ vËt t xuÊt vµo cét "xuÊt trong kú" kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tæng céng cét "xuÊt" tõ sæ chi tiÕt vËt t.
Gi¸ trÞ vËt t tån cuèi kú ®îc x¸c ®Þnh = gi¸ trÞ vËt t tån ®Çu kú + gi¸ trÞ vËt t nhËp trong kú - gi¸ trÞ xuÊt trong kú.
KÕt luËn
C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n phÇn hµnh nguyªn vËt liÖu cã vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, mÆt kh¸c nh ®· biÕt nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nªn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu mét c¸ch chÝnh x¸c, tÝnh ®óng, ®ñ sÏ gióp cho viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh mét c¸ch chÝnh x¸c. H¬n n÷a cßn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó qu¶n lý ®îc chÆt chÏ mét bé phËn tµi s¶n lu ®éng cña c«ng ty. Bëi vËy nhiÖm vô cña c¸n bé kÕ to¸n vµ nh÷ng ngêi cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cÇn tÝch cùc t×m ra nh÷ng ®iÓm cha hîp lý, cha ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é tõ ®ã ®iÒu chØnh, söa nh»m lµm cho hÖ thèng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®ù¬c th«ng suèt, hîp lý, ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é.
Trong qu¸ tr×nh häc tËp ë trêng vµ thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi, em ®· nhËn thøc ®îc mét mèi quan hÖ gi÷a lý luËn thùc tiÔn. Ph¶i biÕt vËn dông linh ho¹t lý thuyÕt vµo trong thùc tÕ phï hîp víi tõng ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, thêi gian thùc tËp nµy lµ qu·ng thêi gian em kiÓm nghiÖm kiÕn thøc em ®· häc vµo trong thùc tÕ. ChÝnh v× vËy trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em ®· cè g¾ng häc hái ®Ó hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy em nhËn ®îc sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, anh chÞ trong c«ng ty cïng ®ã lµ sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu Liªn vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n trêng §¹i Häc Kinh tÕ Quèc d©n ®Ó em thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy. Do thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc mét sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Hµ Néi, ngµy..th¸ng..n¨m 2007
Sinh viªn thùc hiÖn
Phïng Thanh Tó
Tµi liÖu tham kh¶o
1, Lý thuyÕt thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh, VAT
chñ biªn : TS- NguyÔn V¨n C«ng
NXB-Bé Tµi ChÝnh
2, KÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt
NXB- Tµi ChÝnh - Hµ Néi (1997)
Chñ biªn: PGS- TS V¬ng §×nh HuÖ
3, HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp- Vô chÕ ®é kÕ to¸n
+ Híng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n
+ Híng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n
NXB - Tµi ChÝnh - Hµ Néi (1995)
4,Gi¸o tr×nh QTSX- §HKTQD
5, T¹p chÝ kinh tÕ vµ th¬ng m¹i
6, Kho¸ luËn tèt nghiÖp cña trêng §¹i Häc C«ng §oµn
7. ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n (Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 – Q§/BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng bé Tµi chÝnh)
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 3335.doc