Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Kim Khí Hà Nội

công ty sẽ phải chịu nhiều thiệt thòi với những hợp đồng còn dang dở. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý - Giám đốc: là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, điều hành và đưa ra quyết định về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Phó Giám đôc: + Tham gia xây dựng kế hoạch dài hạn của Xí nghiệp, đề án tổ chức quản lý của Xí nghiệp trình Tổng Công ty; + Điều hành hoạt động của Xí nghiệp trong phạm vi công việc được phân công và ủy quyền; tham gia tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, các quyết định của Tổng Công ty; + Tham gia nghiên cứu đề xuất các định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm. - Phòng kinh doanh kế hoạch: tiếp cận thị trường, lập dự án, tổng hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng –quý- năm; ký kết và thanh lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán,quyết toán nội bộ công ty; thống kê tình hình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo theo hàng tháng- quý- năm; lập và phân phối quỹ lương, thưởng; định hướng phát triển công ty. - Phòng tài chính kế toán: thực hiện chức năng giúp việc cho giám đốc về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc. Thường xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí, lập kế hoạch quản lý tài chính, chi tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách đối với Nhà nước. - Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác tổ chức cán bộ và lao động, giải quyết các chế dộ chính sách đối với người lao động; bảo vệ nội bộ, thanh tra, phòng cháy chữa cháy; thực hiện công tác thi đua khen thưởng, văn thư lưu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ sức khoẻ cho người lao động và theo dõi tình hình nhập xuất tồn của nguyên vật liệu. - Phòng Kỹ thuật có chức năng tham mưu giúp việc Ban Giám đốc trong các vấn đề về kỹ thuật công nghệ sản xuất, công nghệ vật liệu. + Thí nghiệm đánh giá chất lượng nguyên vật liệu xây dựng phục vụ công tác sản xuất bê tông thương phẩm của Xí nghiệp và các hợp đồng thí nghiệm theo yêu cầu; + Quản lý, đánh giá chất lượng bê tông của Công ty + Sử dụng, bảo quản, bảo dưỡng thiết bị thí nghiệm. + Tư vấn cho Ban Giám đốc Công ty về các nhà cung cấp vật liệu, các điều khoản kỹ thuật trong các hợp đồng cung cấp bê tông. + Thực hiện các thí nghiệm hiện trường. + Hỗ trợ các Phòng khác và các tổ sản xuất khi có yêu cầu của Ban Giám đốc. + Kiểm tra hoạt động quản lý nguyên vật liệu của Phòng Tổ chức Hành chính. + Kiểm tra công tác kế toán nguyên vật liệu, tính toán giá thành sản phẩm của Phòng Tài chính Kế toán. + Kiểm tra công tác bảo đảm chất lượng bê tông khi bán hàng của Phòng Kinh doanh Kế hoạch. - Phân Xưởng sản xuất: + Tổ vận hành trạm trộn Tổ vận hành trạm trộn có chức năng vận hành các trạm trộn bê tông thương phẩm của Xí nghiệp. + Tổ vận hành bơm bê tông tĩnh Tổ vận hành bơm bê tông tĩnh có chức năng vận hành các trạm bê tông tĩnh của Xí nghiệp. + Tổ vận hành bơm bê tông động Tổ vận hành bơm bê tông động có chức năng vận hành các bơm bê tông đặt trên xe tải của Xí nghiệp. + Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông có chức năng vận hành các xe tải chuyển trộn bê tông của Xí nghiệp. + Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị có chức năng làm nòng cốt thực hiện công tác sửa chữa thay thế phụ tùng đột xuất, sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn và bảo dưỡng thiết bị theo định kỳ. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình sau: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kinh doanh kế hoạch Phòng tài chính kế toán Phân xưởng xản xuất Phòng tổ chức hành chính Phòng kỹ thuật Tổ vận hành trạm bơm bê tông động Tổ vận hành trạm trộn Tổ vận hành trạm bơm bê tông tĩnh Tổ sửa chữa bảo dưỡng thiết bị Tổ vận hành xe chuyển trộn bê tông 1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty một số năm gần đây: Về tình hình sản xuất của công ty tương đối ổn định và hiệu quả. Kết quả được thể hiện ở bảng sau: ChØ tiªu §VT KÕ ho¹ch 2006 Thùc hiÖn 2006 So s¸nh % N¨m 2005 So s¸nh % 1. Khèi l­îng bª t«ng M3 60.000 86.691 144 28.166 308 2. Gi¸ trÞ s¶n xuÊt TØ ®ång 20 48,74 244 15,95 306 3. Thu nhËp b×nh qu©n TriÖu ®ång 3 3,3 110 2,6 127 Tõ b¶ng trªn ta thÊy gi¸ trÞ s¶n xuÊt cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng n¨m 2006 t¨ng 144% so víi n¨m 2005 ®©y lµ tû lÖ t¨ng rÊt cao. Thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn n¨m 2006 t¨ng 27% so víi n¨m 2005. KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c chØ tiªu sau: ChØ tiªu N¨m 2004 N¨m 2005 Năm 2006 1.Doanh thu thuÇn 12.353.045.000 16.351.765.000 24.985.663.000 2.Lîi nhuËn gép 957.875.000 1.259.586.000 1.780.756.000 3.L·i rßng 265.971.000 305.064.000 475.192.000 Nh×n vµo c¸c chØ tiªu trªn ta cã thÓ thÊy râ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc cho thÊy c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc bé m¸y qu¶n lý khoa häc phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n lý cao. C¸c phßng ban ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ tham m­u cho l·nh ®¹o trong qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt ®¹t kÕt qu¶ tèt. *Tình hình tài sản và ngồn vốn của công ty Mét sè chØ tiªu chung cña C«ng ty n¨m 2006 ®­îc tæng hîp nh­ sau: -Tæng vèn: 8200 triÖu ®ång Trong ®ã : +Vèn l­u ®éng : 1200 triÖu ®ång +Vèn cè ®Þnh : 7000 triÖu ®ång -Tæng sè lao ®éng : 100 ng­êi -Doanh thu : 25000 triÖu ®ång -ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp : 200 triÖu ®ång -Lîi nhuËn : 500 triÖu ®ång 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 1.5.1.Tổ chức Bộ máy kế toán A. Đặc điểm Nhiệm vụ của phòng Tài chính kế toán là quản lý tài chính của công ty trên nhiệm vụ được giao và đảm bảo mọi hoạt động thanh toán, tổ chức công tác kế toán theo đúng chế độ hiện hành. Trong những năm qua Phòng tài chính- kế toán dã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, cung cấp kịp thời và nhanh chóng thông tin kế toán- tài chính cho Giám đốc. Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung. Theo hình thức này, công ty tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ kiêm KT Thuế Kế toán NVL CCDC Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán kiêm KT ngân hàng Thủ quỹ B. Nhiệm vụ và chức năng Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán của công ty trước giám đốc và có trách nhiêm phân công chỉ đạo, phân tích các kết quả kinh doanh đạt được giúp Giám đốc lựa chọn phương án kinh doanh và đầu tư có hiệu quả. Đồng thời cũng là người đôn đốc, kiểm tra việc hạch toán của các kế toán viên, giám sát tỡnh hỡnh sử dụng vốn và đề xuất các biện pháp giải quyết, xử lý khi có các trường hợp thất thoát xảy ra. Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán. Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ: là người tổng hợp, định khoản đầy đủ sổ sách đảm bảo số liệu đầu ra đầu vào, theo dõi tình hình nguyên vật liệu nhập xuất kho. Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thuế : là người theo dõi sự vận động tăng giảm của TSCĐ trong công ty, tham gia kiểm kê đanh giá tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ, từ đó lập quỹ khấu hao TSCĐ, đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp thanh toán các khoản phải nộp với Nhà nước. Kế toán thanh toán kiêm kế toán ngân hàng: Theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt đối chiếu công nợ và thanh toán với khách hàng. Giám sát tình hình thu hồi tiền và đôn đốc khách hàng thanh toán đầy đủ, đồng thời giao dịch với ngân hàng, quản lý tiền vay, theo dõi và báo cáo số dư với cấp trên. Kế toán tổng hợp:Tập hợp chứng từ , tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, vào sổ chi tiết, sổ cái. Định kỳ lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính Thủ quỹ: Quản lý,lập báo cáo quỹ, sổ quỹ. 1.5.2. Tổ chức Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán tuân thủ các nguyên tắc và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính trên chứng từ kế toán. Kiểm tra chứng từ ghi sổ và lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán,xử lý vi phạm trong luật kế toán và chế độ về chứng từ kế toán của chế độ kế toán doanh nghiệp quy định Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoat động sản xuấ kinh doanh của Công ty đều phải tổ chức lập chứng từ kế toán. Người lập ký duyệt và những người ký tên trên chứng từ phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán. Mẫu chứng từ kế toán phải do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, được thực hiện đúng về biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi chép. Công ty khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ phải lập hoá đơn giao cho khách hàng. Hoá đơn GTGT được lập căn cứ vào các loại chứng từ sau: +Hợp đồng kinh tế, thoả thuận kinh tế + Phiếu xuất kho (đối với vật tư, hàng hoá) + Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành và chấp nhận thanh toán (đối với cung cấp dịch vụ) + Bảng kê khối lượng đã nhiệm thu đến giai đoạn quy ước thanh toán, hoặc hoàn thành toàn bộ (đối với sản phẩm xây lắp) + Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, thoả thuận kinh tế. + Biên bản điều chỉnh doanh thu xây lắp. Chứng từ kế toán trước khi ghi sổ phải được kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo tính trung thực, tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế. Sau khi kiểm tra chứng từ kế toán mới dùng chứng từ để ghi sổ kế toán như: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, bảng phân bổ.... Chứng từ kế toán được lưu trữ bảo quản tại phòng Tài chính kế toán. 1.5.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Dựa vào hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành, Công ty căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và tính chất hoạt động của mình để lựa chọn các tài khoản phù hợp . * Tµi kho¶n sö dông: - TK 152 "Nguyªn vËt liÖu" trong ®ã: + TK 1521 "Nguyªn vËt liÖu chÝnh" + TK 1522 "VËt liÖu phô" + TK 1523 "Nhiªn liÖu" + TK 1524 "Phô tïng thay thÕ" + Tk 1528 "VËt liÖu kh¸c" vµ c¸c TK liªn quan: - TK 331 "Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n" (Më chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) - TK 111 "TiÒn mÆt" - TK 112 "TGNH" - TK 1331 "ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ" - TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 Chi phÝ qu¶n lý c«ng ty - TK 411 nguån vèn kinh doanh §iÒu ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· sö dông TK 136 "Ph¶i thu néi bé" vµ TK 336 "Ph¶i tr¶ néi bé" khi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt NVL ®èi víi c¸c ®éi ph¸t sinh, nã ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®éi. MÆt kh¸c c«ng ty cßn sö dông TK 142 "Chi phÝ tr¶ tr­íc" ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña vËt t­ lu©n chuyÓn. 1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán -Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m. -Kú kÕ to¸n: ë c«ng ty th­êng lµ 1 th¸ng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ 1 lÇn. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Quy trình hạch toán của công ty. QUY TRÌNH HẠCH TOÁN Sổ cái Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Trình tự ghi sổ: căn cứ vào các chứng từ gốc, và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái và ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết các tài khoản. Cuối quý khoá sổ đối chiếu và lên bảng cân đối tài khoản sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính cuối năm. * Kỳ lập chứng từ ghi sổ là 1 tháng. 1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính của công ty được lập và gửi vào cuối năm tài chính, thời hạn gửi và chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thức năm tài chính. - Hệ thống báo cáo tài chính gồm có: + Bảng cân đối kế toán. + Kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính. - Công ty phải nộp báo cáo tài chính cho cục thuế Hà Nội, Cơ quan thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh với mục đích: Tổng hợp và trình bày một cách khái quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán. Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của công ty, đánh giá thực trạng tài chính của công ty trong kỳ hoạt động đã qua. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định và quản lý, điều hành hoạt động sản xuất của công ty trong tương lai. 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty 2.1 Đặc điểm NVL tại công ty Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội là một đơn vị sản xuất sản phẩm phục vụ cho các công trình xây dựng cơ bản. Sản phẩm là bê tông thương phẩm chất lượng phụ thuộc rất nhiều vào cấp khối, nguyên vật liệu cũng như phương pháp giao hàng. Nguyên vật liệu của công ty tham gia một lần vào chu kì sản xuất và giá trị của chúng dịch chuyển toàn bộ một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm. Mặt khác, do sản phẩm của công ty là sản phẩm cung cấp cho các công trình xây dựng cơ bản phục vụ cho xã hội mang tính lâu dài, đòi hỏi phải có chất lượng cao đảm bảo kỹ thuật. Do vậy nguyên vật liệu để thi công để sản xuất sản phẩm phải được lựa chọn bảo quản và sử dụng một cách có hiệu quả, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật về số lượng lẫn chất lượng. Đây là một yêu cầu quản lý cấp thiết đặt ra cho công ty. 2.2. Phân loại NVL ở công ty Để tiến hành sản xuất công ty cần một khối lượng vật liệu xây dựng lớn và gồm nhiều loại, có nội dung kinh tế và công dụng khác nhau. Điều đó đòi hỏi công ty phải quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết với từng loại để nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm xuất phát từ yêu cầu đó công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu để sản xuất bao gồm: Xi măng Cát vàng Đát 1 x 2 Thép. - Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm bao gồm: Phụ gia Pozzolith 300 R Phụ gia Pheobuild 561 Phụ gia R4 Phụ gia P96 Mỡ. - Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất bao gồm dầu diezel. - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải như xăm lốp ô tô, bu lông, vòng bi, xéc măng - Vật liệu khác: là các loại vật liệu đặc chủng (ngoài các vật liệu trên) của xí nghiệp hoặc phế liệu thu hồi. 2.3. Đánh giá NVL ở công ty Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán NVL chính xác và đầy đủ. 2.3.1 Giá nhập Nguồn cung cấp NVL của công ty chủ yếu là do mua ngoài, gia công chế biến . Tất cả các loại NVL dù khối lượng nhiều hay ít đều phải làm thủ tục nhập kho. = + Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ) + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) *Đối với vật liệu mua ngoài: Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy giá mua ở đây là giá mua chưa có thuế GTGT VD: Theo HĐGTGT số 0075812 ngày 28/01/2006 mua xi măng Nghi Sơn PER40 của công ty thương mại Thành An địa chỉ Bình Mỹ - Bình Lục - Hà Nam. Số lượng: 2.264,58 tấn Đơn giá: 672.727,27 VND/tấn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho được tập hợp lại là: 67.727,73 Đơn giá nhập kho là: 740.000.000 Trị giá vốn thực tế nhập kho là: 740.000.000 x 2.264,58 = 1.676.819.588,9 VND * Đối với vật liệu tư gia công, chế biến = + (Chính là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công) 2.3.2 Giá xuất Công ty tính giá trị thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ. Trị giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu được tính căn cứ vào nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức. x x = Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 10 ngày 06/02/2006 xuất kho 2713.8 lít phụ gia pozzolith cho trạm trộn bê tông khu đô thị mới Trung Yên - Yên Hòa - Cầu Giấy - Hà Nội. Đơn giá là 12873.11 được tính vào cuối tháng như sau: Số lượng tồn đầu tháng là 3150 lít đơn giá là 12860 VND Trong kỳ có một lần nhập 6000 lít đơn giá là 12880 VND Đơn giá được tính như sau: = = 12.873,11 VND lúc xuất kho xí nghiệp kế toán vật liệu ghi giá tạm tính vào phiếu xuất kho (giá tồn đầu kì). Vậy trị giá xuất kho là: 12.873,11 x 2.713,8 = 34.935.045,92 2.4 Kế toán chi tiết NVL tại công ty 2.4.1 Thủ tục nhập xuất NVL 2.4.1.1Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu C¨n cø vµo ®ã, phßng kinh doanh kÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch mua s¾m vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt. Cã hai h×nh thøc mua lµ mua trùc tiÕp vµ mua gi¸n tiÕp. Theo h×nh thøc mua trùc tiÕp: C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch trùc tiÕp xuèng c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ n¬i cã nguån vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång mua vËt liÖu. C¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt liÖu vÒ kho an toµn víi chi phÝ vËn chuyÓn c«ng ty chÞu. Sau ®ã lµm thñ tôc nhËp kho, h×nh thøc nµy th­êng ¸p dông víi c¸c lo¹i vËt t­ cã khèi l­îng kh«ng lín nh­ c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ. Theo h×nh thøc thu mua gi¸n tiÕp: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cung cÊp ký hîp ®ång kinh tÕ. Trong hîp ®ång ph¶i tháa thuËn vÒ lo¹i vËt liÖu, kÝch th­íc, mÉu m·, sè l­îng, ph­¬ng thøc thanh to¸n, gi¸ c¶, ®Þa ®iÓm giao nhËn. C¨n cø vµo c¸c ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång ®¬n vÞ b¸n sÏ chuyÓn giao vËt liÖu ®Õn n¬i quy ®Þnh. C«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn tõ kho cña ng­êi b¸n tíi n¬i giao NVL. §©y lµ h×nh thøc mua chñ yÕu ®èi víi vËt t­ mua b¸n víi khèi l­îng lín nh­ c¸t, sái, thÐp, xi m¨ng Khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, cã mét ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra sè NVL ®ã vÒ chÊt l­îng, sè l­îng chñng lo¹i, quy c¸ch. KÕt qu¶ kiÓm tra ®­îc ghi vµo Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. C¨n cø vµo hãa ®¬n giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, khi vËt t­ ®· ®ñ c¸c tiªu chuÈn nh­: ®óng chñng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng, kÝch cì th× kinh doanh kÕ ho¹ch míi tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. + Liªn 1: L­u ë phßng kinh doanh kÕ ho¹ch + Liªn 2: thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho + Liªn 3: Giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C¨n cø ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho cña vËt t­ nhËp t¹i kho c«ng ty lµ c¸c hãa ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp. Hãa ®¬n cña ng­êi b¸n (BiÓu 1) vµ phiÕu NK (BiÓu 3) ®­îc göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. 2.4.1.2 Thñ tôc xuÊt kho: Khi cã nhu cÇu vÒ NVL cho s¶n xuÊt c¸c tr¹m, c¸c ®éi ph¶i lµm phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho (biÓu 4), tr¹m tr­ëng, ®éi tr­ëng ký x¸c nhËn. C¨n cø vµo phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho vËt t­ vµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho (BiÓu 5) ®­îc lËp thµnh 3 liªn. - Liªn 1: l­u ë phßng vËt t­ - Liªn 2: thñ kho nhËn råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n - Liªn 3: do tr¹m, ®éi nhËn vËt t­ gi÷ Tr¹m tr­ëng, ®éi tr­ëng nhËn phiÕu xuÊt kho tõ phßng vËt t­ ®em xuèng kho ®Ó lÜnh NVL cho s¶n xuÊt. 2.4.2 Kế toán chi tiết NVL ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh tu©n theo quy tr×nh sau: ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho cña tõng thø vËt liÖu cña nguyªn vËt liÖu theo chØ tiªu khèi l­îng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi giao cho thñ kho ghi chÐp, ®­îc më cho tõng lo¹i, tõng thø NVL ë kho c«ng ty, cßn ë c¸c kho tr¹m kh«ng sö dông thÎ kho. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËn, sè thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho; cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng thø nguyªn vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt - nhËp cho tõng thø nguyªn vËt liÖu theo c¶ hai chØ tiªu khèi l­îng vµ gi¸ trÞ. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n nhËn ®­îc chøng tõ xuÊt - nhËp cña thñ kho göi lªn, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý vµ hîp lÖ, hoµn chØnh chøng tõ; c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, mçi chøng tõ ghi vµo mét dßng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp – xuÊt – tån sau ®ã ®èi chiÕu: §èi chiÕu sæ chi tiÕt cña thñ kho víi thÎ kho cña thñ kho §èi chiÕu sè liÖu dßng tæng céng trªn b¶ng Tæng hîp chi tiÕt nhËp - xuÊt - tån víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. 2.5 Kế toán tổng hợp NVL ở Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội 2.5.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu đề nghi xuất kho - Thê kho - Bảng kê nhập vật liệu chính - Bảng kê nhập VL phụ - Bảng kê xuất VL chính - Bảng kê xuất VL phụ - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp chi tiết NVL - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái Tk 152 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.5.2 Nghiệp vụ nhập kho NVL ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Nguån NVL nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nhËp kho do tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®éi nh­ng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL t¹i c«ng ty ®­îc ghi sæ tuÇn tù thÓ hiÖn S¬ ®å : Ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp NVL B¶ng tæng hîp nhËp NVL Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CTGS Sæ chi tiÕt TK 152 Sæ c¸i : Ghi h»ng ngµy : §èi chiÕu h»ng ngµy 2.5.2.1 NhËp kho NVL tõ nguån mua ngoµi Tr­êng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ. C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËp vµ phiÕu nhËp kho ®Ó kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån. Mäi kh¸ch hµng cã quan hÖ mua b¸n víi c«ng ty ®Òu ®­îc theo dâi qua TK 331 (1), dï lµ thanh to¸n ngay ®Ó cã thÓ tæng kÕt ®­îc nhãm kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ nhãm kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn. §ång thêi, viÖc h¹ch to¸n nh­ vËy cßn ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi TK 331 (1) do kÕ to¸n vËt t­ ®¶m nhiÖm. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu). Nî TK 1331 Cã TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng) Lóc nµo thanh to¸n hoÆc thanh to¸n ngay kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 (chi tiÕt kh¸ch hµng) Cã TK 111, 112, 141 Tr­êng hîp hµng vÒ ch­a cã hãa ®¬n. KÕ to¸n sÏ l­u phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ (Hµng vÒ ch­a cã hãa ®¬n), nÕu trong th¸ng cã hãa ®¬n vÒ th× kÕ to¸n h¹ch to¸n b×nh th­êng nh­ tr­êng hîp hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ, nÕu cuèi th¸ng b¸o c¸o ch­a nhËn ®­îc hãa ®¬n th× kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh (b»ng gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú) b»ng bót to¸n. Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu) Cã TK 331 Sang kú h¹ch to¸n sau, khi hãa ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. NÕu gi¸ t¹m tÝnh lín h¬n gi¸ thùc tÕ, th× kÕ to¸n ghi sè chªnh lÖch b»ng bót to¸n ®á. Nî TK 152 (chi tiÕt vËt liÖu) Nî TK 1331 Cã TK 331 NÕu gi¸ t¹m tÝnh nhá h¬n gi¸ thùc tÕ ghi sæ chªnh lÖch b»ng bót to¸n th­êng. Nî TK 152 (sè chªnh lÖch t¨ng) Nî TK 1331 Cã TK 331 Tr­êng hîp hãa ®¬n vÒ, nh­ng hµng ch­a vÒ, c«ng ty kh«ng më TK 151 mµ chØ l­u hå s¬ "hµng mua ®ang ®i ®­êng". VÝ dô: C¨n cø vµo hãa ®¬n sè 0075812 vµ phiÕu nhËp kho sè 5 ngµy 02/02/2006 nhËp xi m¨ng cña c«ng ty th­¬ng m¹i Thµnh An kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 1.523.444.721 Nî TK 133 152.344.479 Cã TK 331 1.675.789.200 2.5.2.2. NhËp kho NVL thu håi - Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt khi x¶y ra tr­êng hîp NVL xuÊt ra nh­ng sö dông kh«ng hÕt, theo quy ®Þnh cña c«ng ty lµ nhËp l¹i kho. + Khi c¸c ®éi nhËp NVL theo giao kho¸n tõ kho c«ng ty vÒ kho ®éi nh­ng thùc tÕ c¸c ®éi ®· sö dông kh«ng hÕt vµ vÉn cßn thõa do NVL n»m trong kho cña ®éi ch­a xuÊt ra s¶n xuÊt hoÆc dïng kh«ng hÕt. Tr­êng hîp nay kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 136 (chi tiÕt cho tõng ®éi) KÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu nhËp thu håi ph¸t sinh trong th¸ng 02/2006 ®Ó vµo b¶ng kª nhËp thu håi vËt t­, råi vµo b¶ng tæng hîp nhËt vËt t­ thu håi, cuèi cïng ghi vµo CTGS sè 026. VD: Cã phiÕu nhËp kho sè 9 ngµy 8/02/2006 tr¹m trén sè 2 nhËp thu håi phô gia 300R sè tiÒn lµ: 6.125.000 Nî TK 152 6.125.000 Cã TK 136 6.125.000 (chi tiÕt tr¹m trén 2) - Tr­êng hîp NVL thõa do kiÓm kª, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 3381 Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo biªn b¶n häp xö lý kiÓm kª: Nî TK 3381 Cã TK 711, 136 2.5.3 Nghiệp vụ xuất kho NVL NVL cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh vËt liÖu x©y dùng chñ yÕu xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt vµ xuÊt kho ®Ó söa ch÷a lín TSC§, xuÊt kho ®Ó phôc vô s¶n xuÊt chung, phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc c¸c phiÕu xuÊt kho sÏ lËp b¶ng kª xuÊt NVL chi tiÕt theo tõng ®éi. C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª xuÊt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp xuÊt NVL Dùa vµo b¶ng tæng hîp xuÊt NVL kÕ to¸n lËp CTGS. §iÒu ®Æc biÖt lµ khi lËp CTGS råi, ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu trªn CTGS, kÕ to¸n NVL sÏ lËp chøng tõ phô (chøng tõ nµy ®­îc lËp trªn c¬ së c¸c phiÕu xuÊt kho, khi ph¸t sinh bªn Cã TK 152 vµ bªn Nî c¸c TK liªn quan, nã ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn CTGS vµ theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh xuÊt NVL vµ ®­îc göi cho c¸c bé phËn liªn quan ®Ó hä h¹ch to¸n. Tõ CTGS ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký CTGS, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. S¬ ®å: Qu¸ tr×nh kÕ to¸n tæng hîp NVL t¹i C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi Chøng tõ xuÊt NVL B¶ng kª xuÊt NVL B¶ng tæng hîp NVL Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK152 Sæ c¸i TK152 - Khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c tr¹m trùc thuéc: Nî TK 136 gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt cho c¸c tr¹m trùc thuéc Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 10 ngµy 26/02/2006 xuÊt xi m¨ng, ®¸ 1 x 2, c¸t vµng, phô gia 300R cho tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn trÞ gi¸ 2.064.429.206 Nî TK 136 (chi tiÕt tr¹m trén sè 1 Trung Yªn) 2.064.429.206 Cã TK 152 2.064.429.206 PhiÕu xuÊt nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t­, råi ghi vµo B¶ng ph©n bæ NVL. Sau ®ã ghi vµo CTGS sè 35. §Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu 1.299.010.800 bao gåm nh÷ng kho¶n nµo, kÕ to¸n ®· lËp chøng tõ phô sè 1. - Khi xuÊt nhiªn liÖu cho m¸y ®Ó phôc vô b¸n s¶n phÈm: Nî TK 641 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho sè 15 ngµy 28/02/2006 xuÊt dÇu diezenl cho l¸i xe b¬m bª t«ng KÕ to¸n ghi: Nî TK 641 8.421.822 Cã TK 152 8.421.822 Tæng hîp c¸c nghiÖp vô xuÊt trong tr­êng hîp nµy, kÕ to¸n ghi sè tiÒn tæng céng ®ã vµo GTGS sè 35. Vµ ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu ®ã, kÕ to¸n lËp chøng tõ phô sè 2 cña CTGS sè 35 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 627 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 27/02/2006 xuÊt cho phßng thÝ nghiÖm xi m¨ng, c¸t vµng, ®¸ 1 x 2, phô gia 300R trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 1.256.000. Nî TK 627 1.256.000 Cã TK 152 1.256.000 CTGS sè 35 vµ CT phô sè 4 - XuÊt vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a lín TSC§ VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 12 ngµy 26/02/2006 xuÊt cho Tæ söa ch÷a ®Ó söa ch÷a tr¹m trén sè 2 Khu ®« thÞ míi Nam Th¨ng Long phô tïng thay thÕ trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 15.000.000 Nî TK 2413 15.000.000 Cã TK 1524 15.000.000 GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 5 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 642 Cã TK 152 VD: C¨n cø phiÕu xuÊt sè 20 ngµy 28/02/2006 - xuÊt cho dÇu diezen chi phÝ T02/06 - sè tiÒn: 887.272 Nî TK 642 887.272 Cã TK 152 887.272 GTGT sè 35 vµ chøng tõ phô sè 6 VÝ dô: ngµy 28/01/2006 c¨n cø vµo chøng tõ ghi nhËn nh­ sau: MÉu sè: 01 GTKT - 3LL hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng GS/2005B 0075812 Liªn 2: giao kh¸ch hµng Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th­¬ng m¹i Thµnh An §Þa chØ: B×nh Mü - B×nh Lôc - Hµ Nam Sè tµi kho¶n: 22010000002391 Ng©n hµng §Çu t­ vµ Ph¸t triÓn Th¨ng Long §iÖn tho¹i: MS: 0700193452 Hä tªn ng­êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ: 143 ¢u C¬ - T©y Hå – Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: CK/TM MST: 0100106232 STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 550 672.000 369.600.000 Céng tiÒn hµng: 369.600.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 36.960.000 Céng tiÒn thanh to¸n: 406.560.000 Sè viÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) *Sau khi nhËn ®­îc hãa ®¬n cña C«ng ty Th­¬ng m¹i Thµnh An c«ng ty kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu, sau khi ®· kiÓm tra ®óng chÊt l­îng, ®ñ sè l­îng, chñng lo¹i qui c¸ch th× c¸n bé phßng kinh doanh kÕ ho¹ch míi lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp kho Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006 MÉu sè: 01 - VT Theo Q§: 1141-TC/Q§/C§KINH TÕ Ngµy 1/11/1995 cña BTC Nî TK 152 Sè: 05 Cã TK 331 Hä, tªn ng­êi giao hµng: Phßng vËt t­ Theo H§ sè 0075812 ngµy 02/02/2006 cña C«ng ty Th­¬ng m¹i Thµnh An NhËp t¹i kho: C«ng ty Stt Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 550 739.200 406.560.000 Céng 406.560.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m linh s¸u triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n. NhËp ngµy 02/02/2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ: §Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng A B C 1 1 Xi m¨ng TÊn 820 2 C¸t vµng M3 1.525 3 §¸ 1 x 2 M3 2.971 4 Phô gia 300R LÝt 1.273 Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) Phßng vËt t­ (ký, hä tªn) Ng­êi ®Ò nghÞ (ký, hä tªn) Tõ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho, phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NVL, hoÆc chung cho nhiÒu lo¹i NVL cïng lo¹i, nh­ng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho cïng mét c«ng tr×nh. §¬n vÞ: §Þa chØ: phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006 MÉu sè: 02 - VT Theo Q§:1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh Nî TK 136 Sè: 10 Cã TK 152 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng: §Þa chØ (bé phËn): Tr¹m trén bª t«ng sè 1 Trung Yªn XuÊt t¹i kho: C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi Stt Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng TÊn 820 820 740.000 606.800.000 2 C¸t vµng M3 1.525 1.525 67.000 102.175.000 3 §¸ 1 x 2 M3 2.971 2.971 120.000 356.520.000 4 Phô gia 300R LÝt 1.273 1.273 12.870 16.383.510 Céng 1.081.878.510 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mét tû kh«ng tr¨m t¸m mèt triÖu t¸m tr¨m b¶y m­¬i t¸m ngh×n n¨m tr¨m m­êi ®ång. XuÊt ngµy 06/02/2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi MÉu sè S12-DN §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi ( Ban hµnh theo Q§ sè 15/06/Q§-BTC ngµy 20/03/06 cña Bé tr­ëng –BTC) ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 02/02/2006 Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­: Xi m¨ng Nghi S¬n Ngµy Sè CT Kh¸ch hµng/ ng­êi nhËn §VT Sè l­îng NhËp XuÊt Tån 02/02 06/02 05 10 Tån ®Çu kú Mua xi m¨ng cña c«ng ty Thµnh An XuÊt tr¹m trén bª t«ng Trung Yªn . TÊn 550 820 952 Tån cuèi kú 325 Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 02n¨m 2006 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn,®ãng dÊu) T¸c dông cña thÎ kho: thÎ kho duù¬c thñ kho sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt liÖu vÒ sè l­îng vµ ding ®Ó ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt. C¬ së lËp thÎ kho: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ thÎ kho cña th¸ng tr­íc. * C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho phiÕu xuÊt kho lËp b¶ng kª nhËp , kª xuÊt c¸c nguyªn vËt liÖu. B¶ng kª nhËp vËt liÖu chÝnh Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.1 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 PNK 5 . 02/02 . NhËp kho xi m¨ng 406.560 406.560 Céng 3.591.179 3.356.044 235.135 B¶ng kª nhËp vËt liÖu Phô Th¸ng 02/2006 §VT: 1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.2 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 ........ Céng 71.059 71.059 B¶ng kª nhËp nhiªn liÖu Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Nî TK 152.3 Ghi cã c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 112 331 A B C 1 2 3 4 ........ Céng 11.245 11.245 B¶ng kª xuÊt vËt liÖu chÝnh Th¸ng 02/2006 §VT:1000 ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.1 Ghi nî c¸c TK 136 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 PXK10 . 06/02 . XuÊt kho xi m¨ng 606.800 606.800 Céng 3.935.144 2.976.644 958.500 B¶ng kª xuÊt vËt liÖu phô Th¸ng 02/2006 §VT: ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.2 Ghi nî c¸c TK 621 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 PXK10 . 06/02 . XuÊt phô gia 300R 16.383.510 16.383.510 Céng 79.586.000 60.068.000 19.518.000 B¶ng kª xuÊt nhiªn liÖu Th¸ng 02/2006 §VT: ®ång Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK 152.3 Ghi nî c¸c TK 136 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 . . Céng 15.566.000 10.976.000 4.590.000 §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu TK: 152 Tªn Kho:Kho c«ng ty Tªn quy c¸ch vËt liÖu, s¶n phÈm: Xi m¨ng Nghi S¬n §VT: 1000 ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn Gi¶i Tk ®èi øng §¬n Gi¸ NhËp XuÊt Tån SH Ngµy th¸ng SL TT SL TT SL TT A B C D E F 1 2 3 4 5 6 02/02 06/02 05 10 02/02 06/02 Sè d­ ®Çu kú Mua cña c«ng ty Thµnh An XuÊt cho tr¹m trén bª t«ng .. 331 136 740 739,2 740 550 406.560 820 606.800 952 1.502 682 704.480 1.111.040 504.240 Tæng Sè d­ cuèi kú 2.450 1.812.200 3.077 2.275.380 325 240.340 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 02 n¨m 2006 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn,®ãng dÊu) *T¸c dông vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu -T¸c dông: Sæ tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña nguyªn vËt liÖu theo hai lo¹i th­íc ®o hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Lµ c¨n cø ®Ó lËp nªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Vµ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ phÇn sè l­îng. - C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho do thñ kho göi lªn. §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu Th¸ng 02/2006 §VT: 1000 ®ång M· Sè Tªn vËt t­ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 152.1 VËt liÖu chÝnh: - Xi m¨ng - C¸t vµng - §¸ 1x2 - ThÐp 1.031.692 704.480 50.736 200.772 75.704 3.591.179 1.812.200 404.752 938.674 435.553 3.935.144 2.275.380 389.981 867.676 402.107 687.727 240.340 65.507 271.770 109.150 152.2 VËt liÖu phô: -Phô gia Pozzolith 300R -Phô gia Pheobuild 561 . 32.674 20.542 8.705 71.059 51.784 16.763 79.586 60.233 12.568 24.147 12.093 12.900 152.3 Nhiªn liÖu: -DÇu diezel 8.671 6.560 11.245 9.699 15.566 12.781 4.350 3.478 Tæng 1.073.037 3.673.483 4.030.296 716.224 * T¸c dông vµ c¬ së lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: - T¸c dông: B¶ng nµy ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng, dïng ®Ó tæng hîp toµn bé nguyªn vËt liÖu nhËp – xuÊt – tån trong kú. B¶ng nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 152. - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. B¶ng kª nhËp, xuÊt c¸c vËt liÖu. §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Sè 18 Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006 §VT:®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã NhËp NVL 152 331 406.560.000 Tæng céng 406.560.000 KÌm theo 02 chøng tõ gèc. Ngµy 02 th¸ng 02 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Sè 22 Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006 §VT:®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt NVL 136 152 1.081.878.510 Tæng céng 1.081.878.510 KÌm theo 02 chøng tõ gèc. Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 18 02/02 406.560.000 .. .. . 22 06/02 1.081.878.510 . ... Cộng - Cộng tháng .. .. - Luỹ kế từ đầu quý Ngày.....tháng .....năm 2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) * Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 152 §¬n vÞ :C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi §Þa chØ :143 ¢u C¬- T©y Hå- Hµ Néi Sæ C¸i TK 152 Th¸ng 02/2006 §VT: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 02/ 02 06/ 02 05 10 02/ 02 06/ 02 Sè d­ ®Çu kú NhËp NVL XuÊt NVL . Céng Sè d­ cuèi th¸ng 331 136 1.073.037.000 406.560.000 4.746.520.000 716.224.000 1.081.878.510 4.030.296.000 Ngµy 31 th¸ng 02 n¨m 2006 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) phÇn thø ba NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ mét sè biÖn ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ hµ Néi 3.1. ¦u ®iÓm Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi, em ®· cã dÞp t×m hiÓu vÒ ho¹t ®éng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cña doanh nghiÖp. MÆc dï trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ho¹t ®éng x©y l¾p ®­îc thµnh lËp rÊt nhiÒu, nh÷ng doanh nghiÖp ®· v­ît qua nh÷ng khã kh¨n vÒ c¹nh tranh ®Ó ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. §¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ trªn lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña c«ng ty trªn nh÷ng mÆt sau: - VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc bé m¸y qu¶n lý khoa häc phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n qu¶n lý cao. - VÒ ®µo t¹o con ng­êi: c«ng ty lu«n chó träng ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ tù ®µo t¹o nguån nh©n lùc trong c«ng ty, mÆt kh¸c còng lu«n chó träng ®Õn c«ng t¸c tuyÓn dông lao ®éng cã tr×nh ®é. - VÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt: Bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, tham m­u cho l·nh ®¹o trong qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt ®¹t kÕt qu¶ tèt. - VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n, c«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. - VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: c«ng ty ¸p dông sæ chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - VÒ c«ng t¸c ho¹ch to¸n NVL: nh×n chung c«ng ty ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý ®Ò ra thêi gian vµ tÝnh chÝnh x¸c. C«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch do Nhµ n­íc quy ®Þnh. - C«ng ty cã mét bé m¸y kÕ to¸n t­¬ng ®èi gän nhÑ, giµu kinh nghiÖm, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, néi dung h×nh thøc kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p tËp trung trong ®iÒu kiÖn c«ng ty cã mét khèi l­îng c«ng viÖc lín. - Tuy vËy, bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n t¹i c«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. 3.2. Nh­îc ®iÓm vµ mét sè biÖn ph¸p ®Ò xuÊt 3.2.1. VÒ viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi lµ rÊt phøc t¹p, bëi vËt liÖu ë C«ng ty cã rÊt nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i l¹i cã nh÷ng qui c¸ch, phÈm chÊt vµ kÝch cì kh¸c nhau. ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu muèn ®­îc chÝnh x¸c vµ thuËn lîi th× vËt liÖu ph¶i ®­îc ph©n lo¹i khoa häc hîp lÝ. Sau khi ph©n lo¹i vËt liÖu, ph¶i lËp danh ®iÓm vËt liÖu phï hîp, danh ®iÓm cña c¸c vËt liÖu còng sÏ ®­îc ghi vµo thÎ kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c¸c thÎ kh¸c. Nhê vËy c«ng viÖc h¹ch to¸n sÏ chÝnh x¸c h¬n, thuËn lîi h¬n, gi¶m bít ®­îc thêi gian khi cã c«ng t¸c kiÓm kª, kiÓm tra. §©y cßn lµ mét ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho doanh nghiÖp c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh. Trong sù ®æi míi chung cña c¶ n­íc, c¸c doanh nghiÖp cña n­íc ta ®ang dÇn dÇn ®­a c«ng nghÖ th«ng tin hiÖn ®¹i vµo sö dông phæ biÕn. B»ng m¸y vi tÝnh nh­ hiÖn nay c¸c doanh nghiÖp ®ang sö dông lµ rÊt khoa häc vµ thuËn tiÖn cho viÑec qu¶n lÝ kÕ to¸n. C«ng ty nªn ®Çu t­ b»ng m¸y vi tÝnh ngµy cµng nhiÒu vµo qu¸ tr×nh qu¶n lÝ kÕ to¸n. Víi sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh th× c«ng t¸c kÕ to¸n trë nªn ®¬n gi¶n vµ gän nhÑ h¬n. ViÖc t×m kiÕm, tËp hîp th«ng tin dÔ dµng, trong mäi thêi ®iÓm ng­êi qu¶n lÝ còng nh­ nh©n viªn kÕ to¸n cã thÓ kiÓm tra t×nh h×nh nhËp -xuÊt - tån vËt liÖu mµ kh«ng g©y mÊt nhiÒu thêi gian. Nã nh­ mét c«ng cô qu¶n lÝ vËt liÖu mét c¸ch h÷u hiÖu vµ lµm gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp cña kÕ to¸n vËt liÖu. KÕ to¸n vËt liÖu cã thÓ më tõng tÖp ®Ó qu¶n lÝ tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu ®ã. Hµng ngµy m¸y tÝnh sÏ tÝnh sè liÖu nhËp - xuÊt - tån kho. V× vËy sÏ ®¸p øng kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu bÊt cø lóc nµo cã nhu cÇu cÇn th«ng tin. KÕ to¸n x©y dùng mét sæ danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt. §Ó lËp mét sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i x©y dùng mét bé m· vËt liÖu vµ x¾p xÕp theo ®óng thø tù. Bªn c¸nh ®ã x©y dùng bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp cã dù tr÷ nh÷ng m· sè míi ®Ó bæ sung khi cÇn thiÕt. C«ng ty cã thÓ x©y dùng bé m· vËt liÖu dùa vµo nh÷ng ®Æc ®iÓm sau ®©y: Dùa vµo tµi kho¶n NVL vµ chi tiÕt tµi kho¶n NVL Dùa vµo lo¹i NVL c«ng ty ®ang sö dông Dùa vµo nhãm NVL trong mçi lo¹i Dùa vµo thø tù NVL trong mçi nhãm. Dùa vµo quy c¸ch, phÈm chÊt cña tõng vËt liÖu trong mçi thø *ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, hîp lý sÏ gióp c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n VL ®­îc x¸c ®Þnh, khoa häc. §Æc biÖt lµ trong c«ng ty l¹i cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu. Mçi lo¹i l¹i cã mét c«ng dông kh¸c nhau. §Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n VL ®­îc tiÕn hµnh tèt h¬n dÔ dµng h¬n c«ng ty nªn h¹ch to¸n VL ph©n ra tõng thø VL nh­ sau: TK 152.1: Xi m¨ng + TK 1521-1: Xi m¨ng + TK 1521 -2: §¸ + TK1521-3: C¸t TK 152.2: VËt liÖu phô + TK 1522-1 Phô gia 300R + TK 1522-2 Phô gia P96 + TK1522-4 Mì TK 152.3: Nhiªn liÖu + TK 1523-1: X¨ng X92 + TK 1523-2: X¨ng X90 C«ng ty nªn më sæ danh ®iÓm VL, tªn VL ph¶i ®­îc m· ho¸ c¸c sè danh ®iÓm VL vµ xÕp s¾p thø tù ph¶i khoa häc. ViÖc më danh ®iÓm VL sÏ gióp cho h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc chÝnh x¸c, sÏ gãp phÇn gi¶m bít khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n. Khi ®¸nh sè danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i ta ®¸nh 1521; 1522. lµ nguyªn vËt liÖu, vËt liÖu phô. c¸ch ®¸nh nµy gióp ta dÔ nhËn biÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ta l¹i tiÕp tôc ®¸nh 1521-1; 1522-1 cho tõng nhãm vËt liÖu t­¬ng øng. Sau ®ã trong c¸c nhãm l¹i tiÕp tôc ®¸nh 152-1-01; 1522-1-01 cho tõng thø vËt liÖu sæ danh ®iÓm vËt liÖu TK 1521 nguyªn vËt liÖu chÝnh Nhãm Danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §VT 1521-1 Xi m¨ng 1521 - 1 - 01 Xi m¨ng Nghi S¬n TÊn 1521 - 1 - 02 XÝ m¨ng Hoµng Th¹ch TÊn . .. 1521- 2 §¸ 1521 - 2- 01 §¸ 1 x 2 M3 1521 - 2 - 01 §¸ héc M3 1521 - 2 - 02 1521 - 2 - 02 . .. ¦u nh­îc ®iÓm cña ®Ò xuÊt nµy lµ: • ¦u ®iÓm: Khi lËp sæ danh ®iÓm VL ta dÔ dµng ph©n biÖt ®­îc tõng lo¹i, tõng thø NVL. Gióp cho viÖc kiÓm kª theo dâi h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp - xuÊt nhanh vµ chÝnh x¸c. • Nh­îc ®iÓm Ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i, ghi chÐp tØ mØ tèn nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. 3.2.2. VÒ qu¸ tr×nh qu¶n lý nguyªn vËt liÖu Môc ®Ých hµng ®Çu ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay lµ gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm, thu ®­îc lîi nhuËn cao trong s¶n xuÊt kinh doanh. V× thÕ ®ßi hái tr­íc hÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ®ã lµ ph¶i lµm sao tiÕt kiÖm ®­îc vËt liÖu. §©y còng chÝnh lµ môc tiªu cña c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi. §Ó tõng b­íc phÊn ®Êu gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng ty nªn nhanh chãng x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­. §Þnh møc tiªu hao ®ã ph¶i ®­îc x©y dùng dùa trªn yªu cÇu kü thuËt, c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra ph¶i sö dông hîp lý tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc. ViÖc x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu sÏ gióp cho ng­êi c«ng nh©n cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, ý thøc b¶o qu¶n, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu h¬n. Do ®ã c«ng ty nªn cã chÕ ®é th­ëng víi nh÷ng ai tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu, cã s¸ng kiÕn tiÕt kiÖm chi phÝ trong s¶n xuÊt vµ cã chÕ ®é ph¹t ®èi víi nh÷ng ai cè t×nh lµm sai, lµm Èu dÉn tíi lµm háng vËt liÖu. Phô tïng thay thÕ cña c«ng ty lµ phô tïng ®Æc chñng, trong ®ã cã nh÷ng loÞa mµ thÞ tr­êng trong n­íc ch­a s¶n xuÊt ®­îc, ph¶i nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi. ChÝnh v× vËy mµ c«ng ty nªn cã mét l­îng dù tr÷ nhÊt ®Þnh ®èi víi c¸c phô tïng ®ã ®Ó khi ®ã nhu cÇu thay thÕ, söa ch÷a tr¸nh t×nh tr¹ng gi¸n ®o¹n trong s¶n xuÊt. 3.2.3 Ý kiến về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho MÆc dï C«ng ty cã mét hÖ thèng kho tµng kh¸ ®Çy ®ñ víi c¸c trang thiÕt bÞ b¶o qu¶n vµ ®o l­êng tèt. Nh­ng kh«ng do ph¶i qu¶n lÝ mét khèi l­îng lín vËt t­ th× viÖc vËt liÖu bÞ h­ háng kÐm phÈm chÊt lµ kh«ng tr¸ch khái.V× thÕ theo t«i C«ng ty nªn sím xem xÐt vµ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n trong c«ng t¸c lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Khi lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cho tõng thø, tõng nhãm vËt liÖu cã tÝnh chÊt nh­ nhau vµ ph¶i thùc hiÖn nhÊt qu¸n trong tõng kh©u khi gi¸ gèc cña hµng tån kho bÞ gi¶m sót, vËt liÖu bÞ h­ háng kÐm phÈm chÊt lçi thêi. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n nÕu cã nh÷ng chøng cí ch¾c ch¾n vÒ trÞ gi¸ thùc tÕ hµng tån kho thÊp h¬n gi¸ trÞ cã thÓ b¸n ®­îc trªn thÞ tr­êng, kÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho niªn ®é kÕ to¸n tíi theo c¸c chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Cã TK 159 Vµ nÕu vÉn cßn sè dù phßng ®· lËp th× ph¶i hoµn nhËp l¹i ghi t¨ng thu nhËp bÊt th­êng. Nî TK 159 Cã TK 721 NÕu sè dù phßng ®· lËp cßn thiÕu th× ph¶i bæ sung Nî TK 642 Cã TK 159 3.2.4 VÒ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song, viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty v× ph­¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dÔ thùc hiÖn, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu. Tuy nhiªn sö dông ph­¬ng ph¸p nµy còng nh­îc ®iÓm lµ viÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn cã sù trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng. MÆt kh¸c viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu chñ yÕu ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi quý nªn h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy th× gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sæ s¸ch mét c¸ch th­êng xuyªn (cã thÓ sau mçi lÇn nhËp phiÕu 2 hoÆc 3 ngµy) ®Ó cã thÓ ph¸t hiÖn sai sãt vµ cã biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi. T¹i c«ng ty viÖc ghi sæ cho t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu ®­îc ghi trªn 3 sæ: thÎ kho, sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. ViÖc ghi chÐp nµy cã sù trïng lÆp nªn cã thÓ thay "B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån" b»ng 1 b¶ng "b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu" kh¸c theo chØ tiªu gi¸ trÞ. B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu (Theo chØ tiªu gi¸ trÞ) §VT: Stt Sè danh ®iÓm vËt t­ Tªn vËt t­ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 152 Nguyªn vËt liÖu 1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 1521 - 1 Xi m¨ng 1521 - 2 §¸ 1522 VËt liÖu phô 1522 - 1 Phô gia 300R 1522 - 2 Phô gia 561 1522 - 3 Phô gia P96 1522 - 4 Mì C¨n cø ®Ó lËp b¶n trªn lµ c¸c sæ chi tiÕt vËt t­. Ph­¬ng ph¸p ghi b¶ng nh­ sau: - Trong kú c¨n cø vµo "sæ danh ®iÓm vËt t­", "bé m· vËt t­" kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi ®óng m· tõng lo¹i, tõng thø vËt t­ vµo cét. "sè danh ®iÓm vËt t­" vµ ghi tªn vËt t­ vµo cét t­¬ng øng. - C¨n cø vµo sè tån cuèi kú cña b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån quý tr­íc cña vËt t­ mµ ghi gi¸ trÞ vËt t­ tån ®Çu kú. - C¨n cø vµo sè tæng céng cét "nhËp" trong c¸c sæ chi tiÕt c¸c vËt t­ ®Ó ghi vµo cét "nhËp trong kú" vµ ghi theo tõng nhãm vËt t­, sau ®ã tæng céng gi¸ trÞ vËt t­ nhËp trong kú, tÊt c¶ c¸c nhãm trong mçi lo¹i, sau khi ghi tæng gi¸ trÞ nhËp trong kú cña tõng lo¹i vËt t­ tÝnh to¸n bé c¸c sè liÖu ®ã ghi vµo dßng trªn cïng cña phÇn tæng hîp vËt liÖu. - T­¬ng tù ®Ó ghi gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt vµo cét "xuÊt trong kú" kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tæng céng cét "xuÊt" tõ sæ chi tiÕt vËt t­. Gi¸ trÞ vËt t­ tån cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh = gi¸ trÞ vËt t­ tån ®Çu kú + gi¸ trÞ vËt t­ nhËp trong kú - gi¸ trÞ xuÊt trong kú. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n phÇn hµnh nguyªn vËt liÖu cã vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, mÆt kh¸c nh­ ®· biÕt nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nªn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu mét c¸ch chÝnh x¸c, tÝnh ®óng, ®ñ sÏ gióp cho viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh mét c¸ch chÝnh x¸c. H¬n n÷a cßn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó qu¶n lý ®­îc chÆt chÏ mét bé phËn tµi s¶n l­u ®éng cña c«ng ty. Bëi vËy nhiÖm vô cña c¸n bé kÕ to¸n vµ nh÷ng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cÇn tÝch cùc t×m ra nh÷ng ®iÓm ch­a hîp lý, ch­a ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é tõ ®ã ®iÒu chØnh, söa nh»m lµm cho hÖ thèng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®ù¬c th«ng suèt, hîp lý, ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é. Trong qu¸ tr×nh häc tËp ë tr­êng vµ thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi, em ®· nhËn thøc ®­îc mét mèi quan hÖ gi÷a lý luËn thùc tiÔn. Ph¶i biÕt vËn dông linh ho¹t lý thuyÕt vµo trong thùc tÕ phï hîp víi tõng ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, thêi gian thùc tËp nµy lµ qu·ng thêi gian em kiÓm nghiÖm kiÕn thøc em ®· häc vµo trong thùc tÕ. ChÝnh v× vËy trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em ®· cè g¾ng häc hái ®Ó hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy em nhËn ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, anh chÞ trong c«ng ty cïng ®ã lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu Liªn vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n tr­êng §¹i Häc Kinh tÕ Quèc d©n ®Ó em thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy. Do thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc mét sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ Néi, ngµy..th¸ng..n¨m 2007 Sinh viªn thùc hiÖn Phïng Thanh Tó Tµi liÖu tham kh¶o 1, Lý thuyÕt thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh, VAT chñ biªn : TS- NguyÔn V¨n C«ng NXB-Bé Tµi ChÝnh 2, KÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt NXB- Tµi ChÝnh - Hµ Néi (1997) Chñ biªn: PGS- TS V­¬ng §×nh HuÖ 3, HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp- Vô chÕ ®é kÕ to¸n + H­íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n + H­íng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n NXB - Tµi ChÝnh - Hµ Néi (1995) 4,Gi¸o tr×nh QTSX- §HKTQD 5, T¹p chÝ kinh tÕ vµ th­¬ng m¹i 6, Kho¸ luËn tèt nghiÖp cña tr­êng §¹i Häc C«ng §oµn 7. ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n (Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 – Q§/BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng bé Tµi chÝnh) Môc lôc