Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty phụ tùng và tư vấn ô tô

thân là Trung tâm tư vấn và phụ tùng ô tô, được chuyển đổi thành công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô (ASC Co., Ltd) vào ngày 26 tháng10 năm 2000, hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và kinh doanh phân phối các sản phẩm phụ tùng ô tô của các hãng xe lớn trên thế giới như: Nhật Bản, Mỹ, Đức và Hàn Quốc, các dịch vụ sửa chữa chăm sóc xe. Và làm đại lý uỷ quyền và phân phối các sản phẩm trong ngành công nghiệp ô tô với các thương hiệu nổi tiếng như Nisan, 3M.. Với những phương châm không ngừng mở rộng và chuyên môn hoá hoạt động kinh doanh Công ty đã lân lượt thanh lập các công ty thành viên như công ty cổ phần ô tô ASC, công ty cổ phần phong cách việt, các chi nhánh tại Hà Nội, TP.HCM., Đà Nẵng, TP Việt Trì. Đến nay ASC đã trở thành một tổ hợp kinh doanh và phân phối các sản phẩm dịch vụ ô tô chuyên nghiệp và đa dạng hàng đầu tại Viêt Nam, với 170 nhân viên, mạng lưới kinh doanh và phân phối rộng khắp trên cả nước. Áp dụng phương pháp quản lý chuyên nghiệp, nguồn nhân lực và tài chính mạnh, ASC đã liên tục duy trị tốc độ tăng trưởng đạt 45% trên năm Vốn điều lệ : 5000.000.000 đồng ( năm tỷ đồng Việt Nam ) Tỷ lệ góp vốn cúa các thành viên: - Ông Lương Đình Hùng góp 2.550.000.000 đồng chiêm 51% vốn điều lệ - Ông Lương Đình Tiến Thắng góp 2.450.000.000 đồng chiếm 49 % vốn điều lệ Chỉ tiêu thực hiện ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1. Doanh thu triệu đồng 110.000 122.000 123.000 2. Lợi nhuận trước thuế triệu đồng 300 350 399 3. Nộp Ngân Sách Nhà Nước triệu đồng 84 98 112 4. Lao Động Sử Dụng người 174 174 287 5. Thu nhập bình quân đầu người trên tháng triệu đồng 1.5 1.7 1.75 6. Vốn chủ sở hữa triệu đồng 8.472 8.509 8.750 7. Tỷ xuất lợi nhuận trên tổng đầu tư % 0,43 0,49 0,53 8. Tỷ suất LN trên doanh thu % 0,196 0,206 0.233 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt đong sản xuất kinh doanh của đơn vị kế toán: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tôlà doanh nghiệp hoạt động theo các ngành nghề sau: Buôn bán tư liệu sản xuất, chủ yếu là máy móc thiết bị xây dựng,phương tiện vận tải đường bộ,vật tư,thiết bị điện, điện tử,tư liệu tiêu dùng Đại lý bán buôn , đại lý bán ,ký gửi hàng hoá Dịch vụgiao nhận hàng hoá ,bốc xếp,vận tải hàng hoá Sản xuất sửa chữa lắp ráp và bảo hành thiết bị phương tiện cơ giới đường bộ , ô tô chuyên dùng ,các loại thiết bị , ô tô chuyên dùng ,các linh kiện phụ tùng. Tư vấn du học,môi giới ,tiếp xúc thương mại Dịch vụ marketing ,nghiên cứu thị trường Đại lý kinh doanh xăng dầu Buôn bán hoá lỏng dầu nhờn. Kinh doanh nhà hàng ,lữ hành ,nội địa quốc tế Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có đặc điểm chính sau: Là một công ty tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú từ tư liệu sản xuất đén tư liệu tiêu dùng ,từ buôn bán hàng hoá đến cung ứng dịch vụ ,trong đó nét nổi bật đặc trưng là nhiều hoạt động buôn bán dịch vụ và dịch vụ đều xoay quanh trục chính là ngành nghề lien quan đến ô tô ,vận tải đường bộ Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thương mại, dịch vụ hay nói cách khác là sản xuất và lưu thông Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty Là công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên và vốn góp của công ty có hai người. Giám đốc công ty: Là người đại diện theo pháp luật của công ty,là người có quyền điều hành mọi hoạt động chung,trực tiếp đề ra các chiến lược, kế hoạch giám sát các phòng ban. Phó giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban,thay mặt giám đốc điều hành khi giám đốc đi vắng theo phạm vi quyền hạn của mình Phó giám đốc 1 có trách nhiệm giám sát điều hành hoạt động các phòng kinh doanh ,phòng nguồn hàng,phong kĩ thuật ,theo dõi tình hình trong nước và ngoài nước ,tổ chức phối hợp hoạt động các phòng đề ra nhiệm vụ cho từng phòng. Phó giám đốc 2 phụ trách nội bộ nhiệm vụ quản lý các hoạt đông của từng phòng kế toán tài chính,phòng hành chính,và các kho trực thuộc tổ chức triển khai các hoạt dộng chung của giám đốc và giao nhiệm vụ cho các phòng thực hiện *Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban Công ty hiện có các phòng ban đơn vị chức năng với các nhiệm vụ sau: Phòng kinh doanh Nghiên cứu thị trường +ký hợp đồng kinh tế bán hàng +Ký các hợp đồng bán hàng +Giúp đỡ khách hàng vay vốn ngân hàng + Quảng cáo các sản phẩm mới và hàng hoá của công ty - Phòng nguồn hàng + Tìm hiểu nguồn hàng ở trong nước ,nước ngoài để công ty mua về sử dụng sản xuất kinh doanh + Theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế để bảo dưỡng ,bảo hành các loại hình ô tô +Tổ chức việc vận chuyển,thuê các loại xe tại địa diểm của nhà hàng Phòng kĩ thuật: +Theo dõi việc lắp ráp các loại xe thuộc danh mục kinh doanh của công ty đảm bảo chất lượng cua sản phẩm xuất xưởThực hiện đăng kiểm trong khi xuất xưởng - Phòng tài chính kế toán +Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo dõi đối tượng và công việc kế toán. + Kiểm tra giám sát các khoản thu ,chi tài chính,các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ,kiểm tra việc quản lí,sử dụnh tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán. + Phân tích thông tin ,số liệu kế toán tham mưu , đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế ,tài chính của đơn vị Phòng tổ chức hành chính :Gồm hai người có nhiệm vụ quản lí đôn đốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như: thủ tục vay vốn ngân hàng kí hợp đồng các loại Các kho trực thuộc một kho lắp ráp và một kho hàng hoá Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc 1 Phã gi¸m ®èc 2 Phßng kinh doanh Phßng nguån hµng Phßng kü thuËt Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Phßng hµnh chÝnh Phßng kü thuËt Bé phËn kinh doanh thùc hiÖn Bé phËn b¸n hµng Bé phËn xuÊt nhËp khÈu Bé phËn b¶o hµnh Bé phËn xuÊt nhËp khÈu Bé phËn b¶o hµnh Kho l¾p r¸p Kho hµng ho¸ Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ hîp t¸c, phèi hîp Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh +Bộ phận quản lí phân xưỏng:quản đốc +Bộ phận phân xưởng +Bộ phận kĩ thuật và vận tải +Bộ xản xuất *Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận sản xuất kinh doanh - Quản đốc:là ngưòi chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của quy trình sản xuất kinh doanh mà nhờ vào đó có thể kiểm tra giám sát, đôn đốc quản lí các công nhân và các công việc tại phân xưởng sản xuất -Bộ phận phân xưởng chia làm hai tổ chính: +Tổ phân tích thị trường:Khai thác và phát triển các thị trường tiêu thụ +Tổ hạch toán:theo dõi,quản lí và cung cấp những thông tin giúp cho daonh nghiệp có kế hoạch thu mua ,dự trữ nguyên vật liệu ,tránh tình trạng gián đoạn trong quá trình sản xuất -Bộ phận lĩ thuật và vận tải:Chịu trách nhiệm sữa chữa máy móc và các thiết bị tham gia vào quá trình sản xuất.Ngoài ra còn chịu trách nhiệm và các phương tiện vận tải dùng để luân chuyển hàng hoá. -Đội sản xuất:là người trực tiếp tham gia và quá trình sản xuất sản phẩm cho công ty 2.1.2 Công tác quản lí ,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty: *Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán,chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán: Hiện tại công ty đang áp dụng chế độ kế toán vừa và nhỏ .Từ những đặc điểm tổ chức quản lí trên . Để thực hiện tốt chế độ kế toán và kiểm toán nội bộ của nhà nước ban hành và đáp ứng nhiệm vụ bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty.Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.Mọi hoạt động của phòng kế toán đều chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng -Kế toán trưởng -Kế toán tổng hơp -Kế toán côngnợ kiêm kế toán thuế -Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt Nhiệm vụ và chức năng của bộ phận kế toán *Kế toán trưởng :Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán của công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính ,tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách ,chế độ ,quy đi9nhj của nhà nước,của ngành nghề công tác kế toán . * Kế toán tổng hợp:Tổng hợp quyết toán,tổng hợp nhật kí chung,sổ cái,bản tổng kết tài sản của công ty. Đồng thời kế toán tổng hợp chi tiết về tài sản cố định của công ty * Kế toán kho hàng :Giám sát tình hình nhập xuất,tồn kho theo dõi các nghiệp cụ phát sinh liên quan đến hàng hoá. * Kế toán công nợ kiêm kế toán thuế : Theo dõi tình hình cồn nợ của công ty đồng thời kiểm tra giám sát và thanh toán tiền lương và tiền thưởng cho nhân viên.Theo dõi và phản ánh các loại thuế,phí,lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước trong kí kế toán . * Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt:Theo dõi tình hình thu ,chi ,tồn quỹ,kiểm tra theo dõi vào sổ sách liên quan. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho hµng KÕ to¸n c«ng nî kiªm tkÕ to¸n thuÕ Thñ quü kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp Quan hÖ t¸c nghiÖp Bộ máy kế toán công ty được tổ chức gọn nhẹ,linh hoạt nhằm mục đích tiết kiệm lao động và trách nhiệm với công việc được giao * Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại đơn vị:Hiện tại đơn vị đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh. 2.3. §Æc ®iÓm vµ yªu cÇu cña qu¶n lý NVL t¹i C«ng ty 2.3.1. Kh¸i qu¸t chung t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 2.3.1.1. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« chuyªn s¶n xuÊt, l¾p r¸p c¸c lo¹i « t«, c¸c s¶n phÈm nµy ®­îc cÊu thµnh tõ nhiÒu chi tiÕt kh¸c nhau ®ßi hái ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau. Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty rÊt phong phó vÒ chñng lo¹i vµ quy c¸ch, cã rÊt nhiÒu lo¹ nh­ th©n vá YCZCO 30C, Chassis nh·n hiÖu 30, s¬n C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nµy chñ yÕu nhËp ngo¹i, ngoµi ra cßn mét sè mua trong n­íc nh­ ®iÒu hoµ Halison, xµ phßng, thuèc tÈy ni« Nguyªn vËt liÖu c«ng ty mua vÒ ®Òu ph¶i qua kiÓm nghiÖm tr­íc khi nhËp kho cho nªn ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ ®óng th«ng sè kü thuËt. Do ®Æc ®iÓm cña c¸c s¶n phÈm mµ c«ng ty chÕ t¹o lµ c¸c s¶n phÈm c¬ khÝ, ®ßi hái nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu, nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng kh¸ lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm (chiÕm tû träng kho¶n 75-80%). V× vËy, khi cã sù biÕn ®éng nhá cña nguyªn vËt liÖu còng ¶nh h­ëng lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. H¹ thÊp nguyªn vËt liÖu lµ biÖn ph¸p tÝch cùc nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm. Song muèn lµm ®­îc ®iÒu nµy th× c«ng ty ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p khoa häc vµ thuËn tiÖn ®Ó qu¶n lý nguyªn vË liÖu ë tÊt c¶ c¸c kh©u tõ kh©u mua ®Õn kh©u b¶o qu¶n vµ dù tr÷ Vµ ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu, tæ chøc h¹ch to¸n chÝnh x¸c ®¶m b¶o c«ng viÖc dÔ dµng kh«ng tèn kÐm nhiÒu c«ng søc, c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn c¬ së c«ng dông kinh tÕ nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. VËt liÖu ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh bao gåm c¸c lo¹i: Chassis nh·n hiÖu FAW 30, th©n vá YCZCO 30C nhËp tõ Trung Quèc, ®iÒu hoµ Halison, c¸c lo¹i ghÕ « t« mua cña c¸c c«ng ty néi ®Þa - Nguyªn vËt liÖu phô bao gåm c¸c lo¹i s¬n, thuèc tÈy ni«, xµ phßng, giÎ lau - Nhiªn liÖu bao gåm c¸c lo¹i bãng ®Ìn, que hµn, bu l«ng, ªcu - PhÕ liÖu thu håi: c¸c phÕ liÖu trong qu¸ tr×nh gia c«ng c¸c chi tiÕt s¶n phÈm. C¸c ph©n lo¹i trªn gióp cho c«ng ty ®¸nh gi¸ ®­îc vai trß cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh c¸c møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt. H¬n n÷a, c¸ch ph©n lo¹i nµy ®Þnh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo nguyªn vËt liÖu chÝnh mét c¸ch dÔ dµng vµ x¸c ®Þnh chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú ®­îc chÝnh x¸c h¬n. 2.3.1.2. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, c«ng ty ph¶i thùc hiÖn qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c c«ng viÖc sau: Mét lµ, tæ chøc hÖ thèng kho tµng: vËt t­ ë c«ng ty ®­îc tæ chøc b¶o qu¶n ë 3 kho phï hîp víi tÝnh chÊt nguyªn vËt liÖu vµ víi nhu cÇu cung øng nguyªn vËt liÖu vµ s¶n xuÊt s¶n phÈm. + Kho 1: B¶o qu¶n c¸c nguyªn vËt liÖu chÝnh + Kho 2: B¶o qu¶n c¸c nguyªn vËt liÖu cã tÝnh chÊt dÔ ch¸y næ + Kho 3: VËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ. ë mçi kho, thñ tôc ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ ph­¬ng tiÖn c©n, ®o, ®ong, ®Õm ë c¸c xÝ nghiÖp, ph©n x­ëng cña c«ng ty còng cã c¸c kho riªng vµ do thèng kª ph©n x­ëng qu¶n lý. §©y lµ nh÷ng kho nhá cã tÝnh chÊt t¹m thêi gi÷ vËt t­ mµ xÝ nghiÖp ph©n x­ëng nhËn vÒ ch­a ®­a vµo s¶n xuÊt, sau ®ã vËt t­ ®­îc giao cho c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt. Hai lµ, c«ng ty cßn x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­. §©y còng lµ biÖn ph¸p quan träng ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu. Phßng thiÕt kÕ « t« vµ m¸y c«ng tr×nh cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho tõng chi tiÕt, s¶n phÈm dùa trªn ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt ®· quy ®Þnh chung cña nhµ n­íc. Nh­ vËy, khi c¸c ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp cã nhu cÇu vÒ vËt t­ th× thèng kª ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp c¨n cø vµo nhu cÇu vËt t­ do tæ tr­ëng ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp ®Ò nghÞ sÏ lªn phßng kÕ to¸n yªu cÇu viÕt phiÕu xuÊt vËt t­. Ba lµ, c«ng ty giao tr¸ch nhiÖm cho c¸c thñ kho. C¸c thñ kho ngoµi viÖc qu¶n lý, b¶o qu¶n tèt vËt t­ cßn ph¶i cËp nhËt sè liÖu vµo sæ s¸ch vÒ mÆt sè l­îng, t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng thø nguyªn vËt liÖu, kiÓm kª kho hµng ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm ph¸t hiÖn vµ b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n c¸c tr­êng hîp vËt liÖu tån ®äng trong kho lµm ø ®äng vèn gi¶m kh¶ n¨ng thu håi vèn s¶n xuÊt cña c«ng ty. 2.3.2. Ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ thµnh NVL 2.3.2.1. Ph©n lo¹i NVL VËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp ®Òu ph©n thµnh c¸c lo¹i nghiÖp vô - Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ ®èi t­îng lao ®éng, vËt liÖu chÝnh c¬ së vËt chÊt chñ yÕu ®Ó cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. T¹i C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« vËt liÖu chÝnh ®Ó s¶n xuÊt « t« lµ Chassis, th©n vá YCZCO vµ FAW, c¸c linh kiÖn cña xe t¶i 0,86 tÊn nh·n hiÖu Heihao v.v.. - VËt liÖu phô lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu phô ®­îc sö dông kÕt hîp víi nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó hoµn thiÖn vµ n©ng cao tÝnh n¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm hoÆc ®­îc sö dông ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng cô lao ®éng ho¹t ®éng b×nh th­êng hoÆc dïng ®Ó phôc vô cho nhu cÇu kü thuËt, nhu cÇu qu¶n lý. C¨n cø vµo t¸c dông kh¸c nhau ng­êi ta chia nguyªn vËt liÖu phô ra thµnh c¸c nhãm sau: Nhãm vËt liÖu phô kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm hoµn thiÖn hoÆc t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm, c¸c vËt liÖu phô hiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông lµ s¬n c¸c lo¹i, keo, thuèc tÈy röa v.v.. Nhãm vËt liÖu phô dïng ®Ó b¶o qu¶n hoÆc phôc vô cho ho¹t ®éng t­ liÖu lao ®éng nh­ dÇu mì b«i tr¬n, thuèc chèng thÊm. HiÖn nay c«ng ty ®ang dïng. Nguyªn vËt liÖu phô kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm hoµn thiÖn hoÆc t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm, c¸c vËt liÖu phô hiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông lµ s¬n c¸c lo¹i, keo, thuèc tÈy röa v.v.. Nhãm vËt liÖu phô dïng ®Ó b¶o qu¶n hoÆc phôc vô cho ho¹t ®éng t­ liÖu lao ®éng nh­ dÇu mì b«i tr¬n, thuèc chèng thÊm. HiÖn nay c«ng ty ®ang dïng. Nguyªn vËt liÖu phô lao ®éng cña c«ng nh©n nh­ xµ phßng, giÎ lau. H¹ch to¸n theo c¸ch ph©n lo¹i trªn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ph¶n ¸nh tæng qu¸t vÒ mÆt gi¸ trÞ ®èi víi mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu. §Ó ®¶m b¶o thuËn tiÖn, tr¸nh nhÇm lÉn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®ãi víi tõng thø nguyªn vËt liÖu, trªn c¬ së ph©n lo¹i theo vai trß vµ c«ng dông cña nguyªn vËt liÖu, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕp tôc chi tiÕt vµ h×nh thµnh nªn "sæ danh ®iÓm vËt liÖu". 2.3.2.2. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TÝnh gi¸ lµ mét kh©u quan träng trong viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu cã chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, hîp lý th× míi ®­îc chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. T¹i C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« thuÕ GTGT ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. a) TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®­îc h×nh thµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ chøng minh c¸c kho¶n chi phÝ hîp lÖ ®Ó cã ®­îc vËt liÖu t¹i doanh nghiÖp tuú theo nguån nhËp nguyªn vËt liÖu më gi¸ chung cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh kh¸c nhau: * §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu Gi¸ thùc tÕ mua ngoµi bao gåm gi¸ mua + chi phÝ thu mua + thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) VËt liÖu tù gia c«ng chÕ biÕn: gi¸ thùc tÕ c¸c kho¶n chi phÝ ®Ó gia c«ng, chÕ biÕn vËt liÖu. VÝ dô: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« mua Chassis nh·n hiÖu FAWZU cña China First Automobile xe kh¸ch 30 chç. - Gi¸ mua 3 Chassis: 2.123.880.000 - ThuÕ nhËp khÈu: 74.335.800 - TiÒn vËn chuyÓn tõ L¹ng S¬n vÒ Sãc S¬n: 15.000.000 (xÝ nghiÖp X143) - Gi¸ thùc tÕ mua ngoµi: 301.723.800 * Mua hµng néi ®Þa: Gi¸ thùc tÕ mua ngoµi bao gåm gi¸ mua (kh«ng cã thuÕ nhËp khÈu) chi phÝ thu mua kh¸ch hµng giao tËn kho cña c«ng ty; chi phÝ vËn chuyÓn lÎ tÎ cho nªn kh«ng h¹ch to¸n vµo gi¸ mua. VÝ dô: C«ng ty phô tïng vµ t­ vÊn « t« mua ghÕ « t« cña C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Liªn Hµ: gi¸ mua 260 chiÕc ghÕ 1 chç gi¸, mçi chiÕc 700.000 ®ång. Þ Gi¸ thùc tÕ lµ 260 x 700.000 = 182.000.000 ®ång - Mua 6 ®iÒu hoµ Halison cña cöa hµng Nguyªn l¹nh theo gi¸ mua thanh to¸n cho kh¸ch hµng 39.000.000® kh«ng cã chi phÝ thu mua v× kh¸ch hµng giao vµ l¾p ®Æt t¹i x­ëng l¾p r¸p cña c«ng ty. Gi¸ mua 6 ®iÒu hoµ Halison: 6 x 39.000.000 = 234.000.000 b) TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau: · Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh dïng trong doanh nghiÖp sö dông vËt liÖu cã gi¸ trÞ lín, Ýt chñng lo¹i vµ cã ®iÒu kiÖn qu¶n lý, b¶o qu¶n riªng theo tõng l« trong kho. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña tõng l« vËt liÖu nhËp kho. ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ x¸c ®Þnh ®­îc ngay, gi¸ trÞ vËt liÖu khi xuÊt kho nh­ng còng ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i theo dâi vµ qu¶n lý chÆt chÏ tõng l« hµng vËt liÖu xuÊt nhËp kho. Ph­¬ng ph¸p nµy kh«ng thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá vµ cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt kho. HiÖn nay C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« xuÊt Chassis xe kh¸ch 30 chç ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch nh·n hiÖu YCZCO theo gi¸ thùc tÕ mua ngoµi: 301.723.800 ®ång. VÝ dô: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« mua ghÕ « t« cña C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Liªn Hµ gi¸ mua thùc tÕ mçi chiÕc (mét chç ngåi) lµ 700.000 ®ång. XuÊt kho 260 chç x 700.000 = 182.000.000 - §iÒu hoµ Halison mua cña cöa hµng Nguyªn l¹nh Hµ Néi theo gi¸ mua cè ®Þnh thùc tÕ tõ n¨m 2006 ®Õn n¨m 2007 lµ 39.000.000 ®ång/1 chiÕc. Do ®ã, xuÊt kho 6 chiÕc th× gi¸ thùc tÕ lµ: 6 x 39.000.000 = 234.000.000 * §èi víi Chassis Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho bao gåm: Gi¸ mua x chi phÝ thu mua + thuÕ nhËp khÈu theo gi¸ thùc tÕ tõng lÇn nhËpkho. VÝ dô: TrÞ gi¸ 3 Chassis ®Õn ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 lµ 392.291.025 ®ång nh­ng sang th¸ng 2 n¨m 2007 còng nhËp 3 Chassis theo gi¸ 3382.488.750 ®ång. Nh­ng c«ng ty kh«ng ¸p dông theo gi¸ b×nh qu©n cña mçi lÇn nhËp mµ tÝnh gi¸ xuÊt kho theo gi¸ trÞ tån kho cuèi kú 31/1/2007 VÝ dô: XuÊt 3 Chassis theo gi¸ trÞ xuÊt kho lµ 392.291.025 · Gi¸ b×nh qu©n - Gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ (b×nh qu©n gia quyÒn) c¸ch tÝnh nh­ sau: = x Trong ®ã: = HiÖn nay C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®ang ¸p dông tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cho mét sè lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ nhá vµ cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho nh­ bu l«ng, ªcu. 2.3.3. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu cã vai trß nhÊt ®Þnh ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sù thiÕu hôt mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã cã thÓ lµm cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ngõng trÖ viÖc h¹ch to¸n vµ cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c th«ng tin vÒ t×nh tr¹ng vµ sù biÕn ®éng cña tõng thø vËt liÖu lµ yªu cÇu ®Æt ra cho kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn ë kho vµ phßng kÕ to¸n t¹i kho Sãc S¬n cña C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t«, mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc quy ®Þnh mét sè hiÖu riªng gäi lµ "danh ®iÓm vËt liÖu" theo dâi trªn mçi thÎ kho. Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vËt liÖu thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng danh ®iÓm vµo thÎ kho cuèi th¸ng cã sù kiÓm tra ®èi chiÕu vµo sæ kÕ to¸n víi thñ kho. 2.3.3.1. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ * Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu - §èi víi nghiÖp vô nhËp nguyªn vËt liÖu C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu phßng nguån hµng lªn kÕ ho¹ch nhËp nguyªn vËt liÖu. Hµng th¸ng, sau khi nh©n viªn tiÕp liÖu mang vËt t­ vÒ, bé phËn kü thuËt sÏ kiÓm tra chÊt l­îng, quy c¸ch, sè l­îng vµ ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ sau khi ®· ®èi chiÕu ho¸ ®¬n mua hµng. Ho¸ ®¬n mua hµng ph¶i cã ch÷ ký vµ ®ãng dÊu cña tr­ëng phßng kÕ to¸n vµ phßng kü thuËt. Sau ®ã phßng nguån hµng c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ sÏ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh ba liªn: Mét liªn l­u ë phßng nguån hµng, mét liªn giao cho thñ kho (khi nhËp hµng) ®Ó vµo thÎ kho, mét liªn ®Ýnh kÌm víi ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n. KÕ to¸n kho hµng c¨n cø vµo chøng tõ nhËp kho cña thñ kho xÝ nghiÖp X143 göi vÒ vµo sæ (thÎ) chi tiÕt vËt liÖu. KÕ to¸n kho hµng ®· ®èi chiÕu sæ (thÎ) chi tiÕt nguyªn vËt liÖu víi b¸o c¸o kho cña thñ kho göi vÒ (v× ®­êng s¸ xa x«i kh«ng thÓ ®èi chiÕu trùc tiÕp c¸c thÎ kho, cña thñ kho). B¸o c¸o kho th¸ng cña thñ kho lµ c¨n cø vµo thÎ kho ®Ó tæng hîp göi lªn c«ng ty. Hµng ngµy (®Þnh kú) kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n hµng vµ vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n (bªn Cã TK331) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn vËt t­ ghi sè l­îng thùc nhËp, qui c¸ch, chñng lo¹i, mÉu m· kÝ hiÖu vµ cïng ng­êi giao hµng ký vµo 2 b¶n. Nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®­îc s¾p xÕp, ph©n lo¹i riªng biÖt ®óng ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt vËt t­ vµ an toµn trong b¶o qu¶n ch¸y næ. 2.3.3.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt HiÖn nay C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i kho Sãc S¬n: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, thñ kho ghi nhËp, xuÊt vµo thÎ kho. Hµng ngµy thñ kho ph¶i tÝnh to¸n vµ ®èi chiÕu sè l­îng vËt liÖu tån kho thùc tÕ so víi trªn sæ s¸ch. Cuèi th¸ng thñ kho chuyÓn toµn bé chøng tõ nhËp xuÊt vµ b¸o c¸o kho vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng KÕ to¸n: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« më sæ thÎ chi tiÕt theo tõng danh ®iÓm t­¬ng øng víi thÎ kho më ë kho hµng ngµy. Khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu do thñ kho nép, kÕ to¸n c«ng ty kiÓm tra gi ®¬n gi¸ tÝnh thµnh tiÒn vµ ph©n lo¹i chøng tõ ghi chÐp biÕn ®éng cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu b»ng c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu c¸c sè tån nhËp xuÊt kho (theo b¸o c¸o kho cña thñ kho göi lªn) b¶o ®¶m khíp ®óng. Sau khi ®èi chiÕu xong kÕ to¸n c«ng ty lªn b¶ng kª nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu. S¬ ®å h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song PhiÕu nhËp xuÊt kho ThÎ kho Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ¸p dông ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn vµ ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« kh«ng ¸p dông ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn vµ ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ * Mua nhËp khÈu: - Ký hîp ®ång kinh tÕ gi÷a bªn A víi Bªn B - Më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng ®Ó chuyÓn tiÒn cho kh¸ch hµng. - Khi hµng vÒ tíi c¶ng hoÆc biªn giíi bªn A chuyÓn tiÒn cho bªn B sè thanh to¸n cßn l¹i. - Ho¸ ®¬n b¸n hµng (Commercial Invoice) - Nép tiÒn thuÕ nhËp khÈu, thuÕ VAT nhËp khÈu t¹i h¶i quan cöa khÈu. - Thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn hµng ho¸ vÒ ®Õn kho c«ng ty. - KiÓm nhËn hµng ho¸ - LËp phiÕu nhËp kho theo sè hµng thùc nhËp §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi th× ho¸ ®¬n nh­ sau: BiÓu 1 Guangzhou denway bus. co.,ltd 451 shisha road, shijing, baiyun, guangzhou, guangdong, china Commercial invoice To: Hoang Tra Co. Ltd Invoice No: 061225 461 Tran Khat Chan Street, Hai Ba Trung Date of L/C: 20061219 Dist.. Hanoi, Vietnam Contract/order No: YH-6003 (Partial Shipments): Allowed Transhipment): Prohtbited Payment terms: L/C Shiipped: Bytruck from: China L/C No: 030 ULC6CN000153 To: Huu Nghi Border gate, Langson,VN Marks Description of good Quanlity Unit price (USD/units) Total amount (USD) Total amount (VN§) No NARK The complete unit of car model YC6701CI installed with engine CYQD32 Ti in ckd form, (Which is producing car with 29 seats) manufacture in China, produced in 2006) 25 units 11,831.50 295,787.50 4762178.750 Total: USD: 295,787.50 Total: US Dollars two hundred and ninety - fine thousand seven hundred and eighity - seven fifty cent. GuangZhou denway Bus Co., Ltd C¨n cø vµo Commercial Invoice kÕ to¸n lËp b¶ng kª mua hµng B¶ng 2 B¶ng kª mua hµng Quý I n¨m 2007 TT Chøng tõ Tªn hµng Sè l­îng TiÒn hµng ThuÕ nhËp khÈu ThuÕ VAT nhËp khÈu 15-1 061225 1 15-1 061225 Classis + th©n vá 25 4762175850 816380204 304909125 C«ng ty tiÕn hµnh phiÕu nhËp kho sè 189/11 ngµy 31/1/2007 BiÓu 3 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n PhiÕu nhËp kho Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 MÉu sè: 01-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§thÞ tr­êng ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Sè: 1891 Nî TK152 Cã TK331 Hä tªn ng­êi giao hµng: Theo hîp ®ång: sè YH-0603 NhËp kho mua bé linh kiÖn cho xe kh¸ch 29 chç NhËp t¹i kho: X143 STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 Bé linh kiÖn xe kh¸ch 29 chç LYC 670101 LYC3ACD1660007 Bé 25 25 190.487.150 4.762.178.750 Céng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): NhËp, ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2007 Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) * §èi víi vËt liÖu mua néi ®Þa th× cã ho¸ ®¬n nh­ sau: BiÓu 4: Ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng th­êng Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 26/1/2007 MÉu sè 02GTGT-3LL §H/2007B 0093748 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Liªn Hµ §Þa chØ: Khu C«ng nghiÖp Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MST: 0102234771 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §¬n vÞ: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §Þa chØ: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: CK MS: 0101203944 TT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sã l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GhÕ ngåi chiÕc 260 700.000 182.000.000 Céng tiÒn b¸n hµng ho¸, dÞch vô 182.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m t¸m m­¬i hai triÖu ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) CÇn kiÓm tra ®èi chiÕu, giao nhËn ho¸ ®¬n. BiÓu 5 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi PhiÕu nhËp kho Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2007 MÉu sè: 01-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Sè: 1891 Nî TK152 Cã TK331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty Th­¬ng m¹i dÞch vô Liªn Hµ Theo sè ngµy th¸ng n¨m cña NhËp kho mua ghÕ ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch YCACO NhËp t¹i kho: X143 Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 GhÕ ngåi chiÕc 260 700.000 182.000.000 Céng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): NhËp, ngµy th¸ng n¨m 200 Phô tr¸ch cung tiªu (hoÆc bé phËn cã nhu cÇu nhËp) (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) §èi víi nghiÖp vô xuÊt nguyªn vËt liÖu: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cña kho l¾p r¸p, thèng kª ph©n x­ëng lªn phßng kÕ to¸n ®Ò nghÞ bé phËn viÕt phiÕu xuÊt kho vËt t­. Bé phËn nµy lËp phiÕu xuÊt kho thµnh 2 liªn: Liªn 1: ®­a cho ng­êi lÜnh vËt t­, liªn nµy ph¶i cã ch÷ ký cña bé phËn viÕt phiÕu xuÊt vµ kÕ to¸n tr­ëng. Liªn 2 ph¶i cã ch÷ ký cña ng­êi lÜnh vËt t­, liªn nµy göi xuèng ®¬n vÞ nhËn vËt t­. Sau khi nhËn vËt t­ ng­êi lÜnh vËt t­ sÏ ®­a cho thñ kho liªn 1 vµ ghi vµo thÎ kho sè thùc nhËp. Liªn nµy ph¶i cã ch÷ ký cña ng­êi nhËn vËt t­ vµ thñ kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu xuèng kho kiÓm tra phiÕu xuÊt kho. BiÓu 6 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 2 n¨m 2007 MÉu sè: 02-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Sè: Nî TK154 Cã TK152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: XÝ nghiÖp X143 Lý do xuÊt t¹i kho: XuÊt kho ghÕ ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch YCACO XuÊt t¹i kho: X143 Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 GhÕ ngåi chiÕc 260 700.000 182.000.000 Céng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): XuÊt ngµy th¸ng n¨m 200 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) BiÓu 7 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2007 MÉu sè: 02-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Sè: Nî TK154 Cã TK152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: XÝ nghiÖp X143 Lý do xuÊt t¹i kho: XuÊt kho Classis + th©n vá YCACO ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch XuÊt t¹i kho: X143 Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Classis + th©n vá bé 10 10 224.862.580 224.862.580 Céng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): XuÊt ngµy th¸ng n¨m 200 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, xuÊt kho cña thñ kho, xÝ nghiÖp X143 göi vÒ kÕ to¸n kho hµng vµo sæ (thÓ) chi tiÕt vËt liÖu. BiÓu 8 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ 4/3/2007 Tê sè: 5 MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ghÕ ngåi §¬n vÞ tÝnh: chiÕc STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 Tån ®Çu th¸ng 0 2 NhËp 20/2 260 260 3 XuÊt ®Ó s¶n xuÊt 30/2 260 0 BiÓu 9 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« §/c: 461 TrÇn Kh¸t Ch©n - HBT - Hµ Néi thÎ kho Ngµy lËp thÎ 4/3/2007 Tê sè: 6 MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ sè: 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: Linh kiÖn xe kh¸ch 29 chç §¬n vÞ tÝnh: Bé STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 Tån ®Çu th¸ng 0 2 31/1 NhËp 25 3 5/2 XuÊt ®Ó s¶n xuÊt 10 15 BiÓu 10: ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Sè thÎ: 05 Tªn vËt t­: ghÕ ngåi §¬n vÞ tÝnh: chiÕc Kho vËt t­ Chøng tõ TrÝch yÕu §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SL TT SL TT SL TT Sè hiÖu Ngµy th¸ng 20/2 Mua ghÕ ngåi 700.000 260 182.000.000 260 182.000.000 21/2 XuÊt kho cho SX 700.000 260 182.000.000 0 0 BiÓu 11 THÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Sè thÎ: 06 Tªn vËt t­: Linh kiÖn xe kh¸ch 29 chç §¬n vÞ tÝnh: Bé Chøng tõ TrÝch yÕu §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SL TT SL TT SL TT Sè hiÖu Ngµy th¸ng 31/1 Mua linh kiÖn 224.862.358 25 4.762.178.750 25 4.762.178.750 5/2 XuÊt ®Ó s¶n xuÊt 224.862.358 10 224.862.358 15 2.513.555.170 KÕ to¸n kho hµng ®èi chiÕu sæ (thÎ) chi tiÕt nguyªn vËt liÖu víi b¸o c¸o kho cña thñ kho göi vÒ (v× ®­êng x¸ xa x«i kh«ng thÓ ®èi chiÕu trùc tiÕp c¸c thÎ kho cña thñ kho. B¸o c¸o kho th¸ng cña thñ kho lµ c¨n cø vµo thÎ kho mµ göi lªn C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty ®èi chiÕu tõng nguyªn vËt liÖu (nhËp, xuÊt, tån) b¶o ®¶m tån kho cuèi kú gi÷a sæ s¸ch kÕ to¸n khíp víi thÎ kho cña thñ kho. Cuèi th¸ng ký thñ kho, chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp kho, xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. BiÓu 11 B¸o c¸o kho th¸ng 3 n¨m 2007 §Õn ngµy 31/3/2007 Kho: XÝ nghiÖp 143 TT Tªn nguyªn vËt liÖu §VT Tån kho ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån kho cuèi kú 1 Classis + th©n vá bé 0 25 10 15 2 GhÕ ngåi chiÕc 0 260 260 0 Thñ kho 2.3.4. H¹ch to¸n tæng hîp NVL t¹i C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« Tæ chøc tµi kho¶n: - TK 152: Nguyªn vËt liÖu + Bªn Nî: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho + Bªn Cã: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho + D­ Nî: Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho TK 152 ®­îc chi tiÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu theo yªu cÇu cña qu¶n lý. - TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Bªn Nî: Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n Bªn Cã: Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n D­ Cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vµo cuèi kú. 2.3.4.1. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu a) H¹ch to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu * NhËp nguyªn vËt liÖu mua ngoµi VËt liÖu mua ngoµi ®­îc h¹ch to¸n theo c¸c tr­êng hîp cô thÓ sau: + Tr­êng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho ghi: Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 111,112, 331 Tæng gi¸ thanh to¸n C¸c kho¶n chi phÝ thu mua ®­îc h¹ch to¸n vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua ngoµi b»ng bót to¸n. Nî TK 152: C¸c chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho Cã TK liªn quan Cã TK 333.1: thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép BiÓu 13: TrÝch sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 3/2007 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh TK ®èi øng SH NT Nî Cã 5/2 0093748 31/1 Mua linh kiÖn 182.000.000 152 72 061225 261 Mua ghÕ ngåi 4.762.178.750 152 Céng 4.944.178.750 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 31/3/2007 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®· mua ghÕ ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch YCZCO gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña C«ng ty TNHH Liªn Hµ lµ: 260 chç x 700.000 = 182.000.000 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 10% bé 182.000.000, C«ng ty nép thuÕ gTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Nî TK 152: 182.000.000 NîTK 133:18.200.000 Cã TK 331: 200.200.000 * Mua nhËp khÈu vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. + Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. Nî TK 152: Gi¸ mua + thuÕ nhËp khÈu Nî TK 331: Sè tiÒn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 333.3: ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép + Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT nhËp khÈu cña hµng nhËp khÈu ®­îc khÊu trõ. Nî TK 133: thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 333.12: thuÕ GTGT ph¶i nép C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« mua linh kiÖn xe kh¸ch YOZCO cña Guangzhou Automobile theo phiÕu nhËp khÈu 189/1 ngµy 31/1/2007 Sè l­îng 25 bé Gi¸ trÞ nhËp kho: 4.762.178.750 ThuÕ nhËp khÈu: 816.380.204 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: 304.909.125 Bót to¸n 1: Gi¸ trÞ nhËp kho Nî TK 152: 4.762.178.750 Cã TK 331: 4.762.178.750 Bót to¸n 2: thuÕ nhËp khÈu Nî TK 152: 816.380.204 Cã TK 333.03: 816.380.204 Bót to¸n 3: ThuÕ GTGT nhËp khÈu Nî TK 133: 304.909.125 Cã TK 333.12: 304.909.125 TiÒn vËn chuyÓn tõ L¹ng S¬n vÒ kho Sãc S¬n ch­a thanh to¸n cho hîp t¸c x· H÷u NghÞ: Nî TK 152: 43.000.000 Cã TK 331: 43.000.000 C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®· xuÊt tiÒn göi ng©n hµng tr¶ cho Guangzhou Automobile Nî TK 331: 2.500.000.000 Cã TK 112: 2.500.000.000 b) H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt liÖu cho tõng bé phËn sö dông, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu dïng cho chÕ t¹o s¶n phÈm Nî TK 632: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt b¸n Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho + NÕu vËt liÖu dïng trong kú kh«ng hÕt ®Ó l¹i cho kú sau: + KÕ to¸n ghi bót to¸n ©m vµo cuèi kú ®Ó gi¶m chi phÝ vËt liÖu trong kú Nî TK 154 Gi¸ trÞ vËt liÖu ®Ó l¹i (ghi ©m) Cã TK 152 VÝ dô: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®Ó lËp xuÊt kho 10 linh kiÖn YCZCO ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch theo kª khai: 3/2 ngµy 5-2-2007 Sè l­îng: 10 bé TrÞ gi¸: 2.248.623,580 TrÞ gi¸ nhËp kho, gi¸ mua: 4.762.178.750 ThuÕ nhËp khÈu: 816.380.204 TiÒn vËn chuyÓn: 43.000.000 Céng 5.621.558.954 Gi¸ mçi bé linh kiÖn YCZCO: 224.862.358 Bót to¸n: Nî TK 154: 224.862.358 Cã TK 152: 224.862.358 (Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) VÝ dô: C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« xuÊt 260 chç ®Ó l¾p r¸p xe kh¸ch TrÞ gi¸ 700.000 x 260 = 182.000.000 Nî TK 154: 182.000.000 Cã TK152:182.000.000 (Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp). C¨n cø vµo phiÕu xuÊt khÈu kho kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK152 vµ TK 154 BiÓu 14 B¶ng tæng hîp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu TT Tªn nguyªn vËt liÖu §VT Tån kho ®Çu kú NhËp kho trong kú XuÊt trong kú Sè tån kho cuèi kú SL TT SL TT ThuÕ NK TiÒn v/c SL TT SL TT 1 Classis + th©n vá bé 0 25 4.762.178.750 816.380.204 15.000.000 10 224.863.580 15 2.513.555.170 2 GhÕ ngåi chiÕc 0 260 182.000.000 260 182.000.000 0 Céng 4.944.178.750 816.380.204 15.000.000 406.863.580 2.513.555.170 BiÓu 15 Sæ C¸i TK 152 Th¸ng 3/2007 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh TK ®èi øng Ghi chó SH NT Nî Cã 5/2 0097348 26/1 Mua ghÕ ngåi 182.000.000 331 5 30/2 XuÊt ghÕ ngåi 182.000.000 154 061225 31/1 Linh kiÖn 4.762.178.750 331 816.380.204 333 6 5/2 XuÊt ®Ó s¶n xuÊt 2.248.623.580 154 Céng 5.578.440.954 2.430.623.580 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 31/3/2007 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá nªn kh«ng sö dông TK621 mµ chØ sö dông TK154. Trong TK154 bao gåm c¶ chi phÝ NVL trùc tiÕp. TrÝch sæ C¸i TK154 BiÓu 16 Sæ C¸i TK 154 Th¸ng 3/2007 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh TK ®èi øng Ghi chó SH NT Nî Cã 6/2 6 5/2 XuÊt linh kiÖn 2.248.623.580 152 1/3 29/2 XuÊt ghÕ « t« 180.000.000 152 Céng 2.266.623.580 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 31/3/2007 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) CHƯƠNG III: NHẬN XẾT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY I. Một số nhận xét về kế toán vật liệu ở công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô. Cũng như các doanh nghiệp tư nhân khác cong ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô gặp rất nhiều khó khăn khi chuyển sang cơ chế thị trường. Nhưng với sự năng động tìm tòi nghiên cứa của lãnh đạo công ty cũng như lỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân trong công ty, công ty đã có nghiên cứu chuyển biến mới với nghiên cứu thành tựu hêt sức to lớn. Một trong những chuyển biến đó là những cải tiến trong kế toán tài chính có thể thấy điếu đó qua các mặt sau: Những ưu điểm trong hạch toán nguyên vật loiêụ tại công ty: Công ty TNHH phụ tùng và tư vấn ô tô đã tổ chức tốt khâu thu mua, bảo quản vận chuyển, hạn chế được thât thoát và giảm chất lượng vật liệu. Công ty đã xây dựng định mức vật liệu cho các khâu tiêu hao, dự trữ bảo quản cho quá trình sản xuất không bị ngừng trễ. Quy định chặt chẽ việc xuất nhập vật liệu đều có chứng từ bảo đảm cân đong đo đếm cụ thể: Thủ kho mở đầy đủ các thẻ kho hàng tháng báo cáo tồn kho về phòng kế toán . Về hệ thống chứng từ tài khoản, công ty đều tổ chức chứng từ vận dụng tài khoản kế toán tương đối đúng với chế độ và mẫu biểu mẫu do Bộ tài chính ban hành. ấCc chứng từ được lập, kiểm tra luân chuyển một cách thường xuyên, phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống tài khoản của công ty phản ánh đày đủ mọi hoạt động kinh tế, việc sắp xếp phân loại các tài khoản của công ty tương đối phù hợip với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Về tình hình sổ kế toán: Công ty đã sử dụng hình thức chứnh từ ghi sổ, các sổ sách về chứng từ ghi sổ, sổ các, sổ chi tiết được thực hiện tương đối đầy đủ chính xác, ghi chép cẩn thận, rõ ràng, có hệ thống , hạch toán tương đối chính xác, theo đúng chế độ của Bộ Tài chính và nhà nước ban hành. Về hạch toán nguyên vật liệu : Công ty hạch toán nói chung và côing ty hạch toán nguyên vật liệu nói giêng đã phản ánh đúng thực trạng của công ty , đáp ứng được yêu cầu mà công ty đặt ra. Đảm bảo sự thông nhất về phạm vi và phương pháp tính các chỉ tiêu giữa các bộ phân liên quan, kế toán vật liệu đã thực hiện việc đối chiếu giữa sổ chứng từ kế toán với thẻ kho, kiểm kê kho đảm bảo tính cân đối giũa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Nhân viên thông kê phân xưởng thực hiện tốt việc theo dõi tình hình nhập và xuất nguiyên vạt liệu ở phân xưởng, xí nghiệp. Hơn nữa phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế đích danh rất phù hợp với tinh hình nhập –xuất - tồn của công ty và phù hợp với phương pháp hạch toán theo song song. Công ty xây dựng kế hoạch thu mua hàng thánh đảm bảo cung cấp nhu cầu nguyên vật liêu đầy đủ, kịp thời cho quá trình sản xuất. bên cạnh những ưu điểm trên, hạch toán nguên vật liệu ở công ty còn có những hạn chế nhất định đòi hỏi tiếp tục tìm ra các giải pháp hoàn thiện. Những hạn chế trong công tác hạch toán nguyên vật liệu Thứ nhất là vì phân xưởng sản xuất lắp ráp xa ở công ty ( tren 50 km cho nên gửi báo cáo từ kho về công ty chậm, thiếu kiểm tra từng phần và định kỳ). Thứ hai, công tác kế toấn tại công ty chưa cập nhật ciệc đối chiếu kế toán tại kho phân tán với kế toán kho hàng công ty chưa kịp thời, ảnh hưởn đến tổng hợp hàng quỹ. Thứ ba, chư hoàn thiện các kho vật liệu, thiếu các giá để hàng và sắp sếp vật liệu khoa học phục vụ tốt cho việc xuất nhập và bảo quản duy trì chất lượng vật liệu. Thứ tư, Công ty TNHH Phụ Tùng và tư vấn ô tô Thực hiện việc báo sổ: Việc viết phiếu xuất nhập đến do phòng kế toán công ty viế ròi chuyển xuống các kho căn cứ vào chứng từ đó để xuất nhập vật liệu, theo đúng chế độ công ty chỉ viết lệnh xuất nhập, hạn chế được thiếu sót do viết phiếu xuất nhập không đúng. Thư năm,: Các thủ kho và thẻ kho chưa cập nhật. Báo cáo tôn kho và luân chuyển chứng từ về công ty chậm ảnh hưởng công tác kế toán nguyên vật liệu. Thứ sáu: chưa thực hiện tốt khâu kiểm kê theo quy định của chế độ, những vụ thiếu hụt, mất mát chưa được sử lý kịp thời. Thứ bảy : Đối với nguyên vật liệu mua nhập khẩu từ trung quốc chưa làm tốt việc nhận để xảy ra thừa thiếu ảnh hưởng đên sản xuất, việc đòi khách bán hàng bù hàng còn chậm chạp. II . MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẠT LIỆU TẠI CÔNG TY PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ: *Ý kiến thứ nhất về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty nên đôn đốc việc giao nộp chứng từ của kế toán phân xưởng, củng cố phương pháp ghi thể song song về ghi chép thẻ kho, báo cáo và đối chiếu với công ty kịp thời. Công ty cần thực hiện tốt công tác kiểm kê bất thường cuối kỳ đối chiếu nguyên vật liệu từ khâu thu mua, khâu dự trữ trong kho để đảm bảo ssổ sách khớp với thức tế. Chúng tôi đề nghị công ty và phiòng kế toán chuyển toàn bộ việc viết xuất nhập giao cho các phân xưởng, công ty viết lệnh nhập và lệnh xuất mới đảm bảo giá sát nhập thực tế. * ý kiến thứ hai về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu - Mở thệm tài khoản 151 Thực tế tại công ty không sử dụng TK 151 – Hàng mau đang đi trên đường mà chỉ sử dụng TK 152 chỉ khi nao có đủ chứng từ hợp lệ như hoá đơn, phiếu nhập vậi tư thì mới ghi vào sổ sách và hạch toán vào TK 152. trong khi đó nhà cung cấp của công ty ở khắp mọi miền đất nước và ở cả nước ngoài do đó hoá đơn về nhưng hàng vẫn chưa về cuối tháng. Như vậy thông tin kế toán hàng tồn kho sễ không đầy đủ hoặc đã ghi nhận nợ chính mặc dù đã có những lô hàng trả bằng tài sản của mình. Như vậy mặc dù tài khoản 111, 112 đã ghi giảm nhưng TK 152 thì chưa tăng. Nếu như thểtong bảng cân đối kế toán sẽ thiếu hụt phần nguyên vật liệu này. Do đó đề nghị công ty mở thêm TK 151. Mở sổ chi tiết TK331 Việc thiết kế sổ như trên là không hợp lý vì nhà cung cấp của công ty bao gồm cả người bán thường xuyên và người bán không thường xuyên. Đối với nhà cung cấp dễ dàng. Tuy nhiên đối với những nhà cung cấp thường xuyên nếu mở như vậy thì phải ghi có nhiều dòng ( Ghi có TK 331) với thứ tự khác nhau. Đến cuối tháng tổng hợp số liệu ghi có TK 331 cho từng nhà cung cấp sẽ khóa khăn không chính xácđầy đủ. Vì vậy theo em công ty chỉ nên mở một sổ chi tiết TK 331, nhưng đối với nhà cung cấp thương xuyên thì nên mở trang sổ griêng cho nhà cung cấp, còn những nhà cung cấp không thường xuyên thì được theo dõi trên một trang sổ riêng. *Ý kiến thứ ba về việc lập dự phoang giảm giá nguyên vật liệu Có thể nói nguyên vật liệu ở công ty rát đa dạng, giá cả của các loại nguyên vật liệu có thể biến động, song công ty lại không lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để nhằm chủ động trong trường hợp có biến động về giá cả trên thị trường. Việc lập dự phòng sẽ giúp cho doanh nghiệp điều hoà thu nhập, hạn chế được các thiệt hạ rủi do do các tác nhân khách quan đem lại, đồng thời hoàn một phân thuế phải nộp và chủ động hơn về tài chính.. Mức dự phòng cần lập = Số lượng * Mức giảm giá Cho năm tới vật liệu A của vật liệu A *Ý kiến thứ tư: Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu mua ngoài cầc tăng cường công tác kiểm kê cả về số lượng và chất lượng nhằm tránh nhưng sai sót có thể xảy ra và phát hiện rõ nguyên nhân để tiến hành sử lý. *Ý kiến thứ năm : là mở thêm TK 621 Thực tế tại công ty không sử dụng TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà chỉ sử dụng TK 154, TK này tổng hợp chi phí nguyên vật liệu chi phí sản xuất và xác định chi phí dở dang cuối kỳ. Trong khi đó, giá trị nguyên vật liệu xuất dùng có thể không sử dụng hết lại nhập kho hoặc để lai kỳ sau dùng tiếp. Như vậy, việc xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ thiếu chính xác. Do vậy, Công ty nên mở thêm TK 621 Ý kiến thứ sáu về việc tăng cường và năng cao hiêu quả sử dụng nguyên vật liệu Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu hợp lý, khoa học cho từng chi tiết, sản phẩm, kiểm tra chất lươngụ trước khi nhập kho bảo quản trong điều kiện tương đối tránh hư hỏng, mất mát. Đối với những nguyên liệu tồn kho quá lâu do nhậo kho quá nhiều so với nhu cầu sản suất sản phẩm hoặc không đáp ứng được yêu cầu về tính năng kỹ thuật sản suất Công ty cần tiến hành giải phóng ngay bằng cách thu hồi vốn, tăng tốc độ chu chuyển của nguyên vật liệu, đồng thời giảm bới chi phái vận chuyển, chi phí bảo quản. Đối với những nguyên vật liệu nhập ngoại, giá trị lớn nên tìm hiểu, như mua nguyên vật liệu trong nước thay thế mà vẫn đảm bảo chất lượng, giá lại rẻ hơn, giảm được chi phái vận chuyển, giảm công tác chi phí cho nhân viên thu mua Như vậy giá thành sản phẩm sẽ hạ nhưng chất lượng sản phẩm vẫn đảm bảovà không phụ thuộc quá nhiều vào thị trường nước ngoài. Điều này đòi hỏi cán bộ cung ứng phai linh hoạt, nắm bắt các yếu tố thị trường một cách nhanh nhạy. Cùng với việc quản lý vật liệu, công ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu. KÕt luËn Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Phô tïng vµ t­ vÊn « t«. Tuy trong kho¶ng thêi gian thùc tËp rÊt Ýt nh­ng em ®· ®­îc lµm quen víi viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ nghiªn cøu thªm vÒ phÇn lý thuyÕt, em thÊy h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt rÊt quan träng, viÖc thu mua, qu¶n lý sö dông tiÕt kiÖm vµ l­u tr÷ phï hîp nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa rÊt quan träng v× vËt liÖu lµ thµnh phÈm chñ yÕu cÊu t¹o nªn thµnh phÈm lµ ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th­êng ¶nh h­ëng ®Õn chØ tiªu chÊt l­îng s¶n phÈm. Do vËy, t×nh h×nh sö dông, cung øng, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu sÏ t¸c ®éng ®Õn tiÕn ®é cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®Õn chÊt l­îng cña s¶n phÈm, chØ tiªu gi¸ thµnh s¶n xuÊt. Do vËy, doanh nghiÖp th­êng xuyªn cung cÊp t×nh h×nh cung øng, sö dông, dù tr÷ nh»m gãp phÇn cho doanh nghiÖp ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô vµ qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt trùc tiÕp. Ngoµi ra, cÇn ph©n tÝch chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó biÕt ®­îc quy m« vµ tèc ®é t¨ng sau ®ã so s¸nh víi viÖc c¸c chØ tiªu kÕt qu¶ s¶n xuÊt ®Ó thÊy ®­îc b¶n chÊt cña viÖc t¨ng gi¶m chi phÝ nh­ thÕ nµo. Tõ ®ã x¸c ®Þnh c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng viÖc t¨ng gi¶m chi phÝ nh­ng vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm gãp phÇn t¨ng qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i quy c¸ch kh¸c nhau nªn viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu rÊt mÊt thêi gian. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ kÕ to¸n phÇn hµnh nãi chung ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o h­íng dÉn NguyÔn ThuËn Liªn vµ NguyÔn Ph­¬ng Th¶o cïng toµn thÓ c¸c chó, c¸c b¸c trong C«ng ty TNHH phô tïng vµ t­ vÊn « t« ®· nhiÖt t×nh h­íng dÉn vµ cung cÊp th«ng tin ®Ó em hoµn thµnh bµi viÕt. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! LỜI CẢM ƠN ! Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Phụ Tùng Và Tư Vấn Ô Tô. Tuy trong khoảng thời gian thực tập rât ít nhưng em đã được lam quen vớí việc hạch toán nguyên vật liệu và nghiên cứu thêm về phần lý thuyết, em thấy hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất rất quan trọng, việc thu mua, quản lý sử dụng tiết kiệm và lưu trữ phù hợp nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng, vì vật liệu là thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm là đầu vào của quá trình sản xuấtthường ảnh hưởng đến chỉ tiêu chất lượng sản phẩm. Do vậy, tinh hình sử dụng, cung ứng, dự trữ nguyên vật liệu, sẽ tác động đến tiến độ của quá trình sản xuất, đến chất lượng của sản phẩm . chỉ tiêu giá thành sản xuất. Do vậy, doanh nghiệp thường xuyên cung cấp tình hình cung ứng, sử dụng, dự trữ nhằm góp phần cho doanh nghiệp đảm bảo đúng tiến độ của quá trình sản xuất,nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đảm bảo chất lượng sản phẩm góp phần thúc đẩy quá trình tiêu thụ và quá trình tái sản xuất trực tiếp. Ngoài ra, cần phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành sản phẩm để biết được quy mô và tốc độ tăng sau đố so sánh với việc các chỉ tiêu kết quả sản xuất để thấy được bản chất của việc tăng giảm chi phí như thế nào. Từ đó xác định các nhân tố ảnh hưởng việc tăng giảm chi phí vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm góp phân tăng quá trình tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận. Nguyên vật liệu của công ty đa dạng nhiều chủng loại khác nhau nên việc quản lý và hạch toán phần hành nói chung đáp ứng được yêu cầu quản lý. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn . Cùng toàn thể các chú, các bác trong công ty TNHH Phụ Tùng Và Tư Vấn ô Tô đã nhiệt tình hướng dẫn và cung cấp thông tin để em hoàn thành bài viết. Tuy em có nhiều thiếu sót em rất mong nhận được ý kiến đong góp của thầy cô và các bạn để bài viết được tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC KẾT LUẬN 60