Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

/ 9: xuÊt 4857,8 kg. Ngµy 27/ 9: xuÊt 5391,4 kg. VËy: §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = 58.982.700+87.724.100+1.457.334.000+84.852.000+76.890.000 1997,8+2971,3+4857,8+2828,4+2563 = 29844,5 ®/kg. Gi¸ thùc tÕ xuÊt: +Ngµy 11/7: 4969,1 x 29844,5 = 148.300.400 +Ngµy 4/ 9 : 4857,8 x 29844,5 = 144.978.700 +Ngµy 27/ 9: 5391,4 x 29844,5 = 160.903.700 454.182.800 Sau khi tÝnh ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cho c¶ kú dù tr÷, kÕ to¸n sÏ ®iÒn vµo cét ®¬n gi¸ trªn c¸c phiÕu xuÊt kho råi lÊy sè l­îng x ®¬n gi¸ tÝnh ra sè tiÒn ghi vµo cét sè tiÒn. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lªn sæ chi tiÕt vËt t­, hµng ho¸. 3. Thñ tôc tiÕp nhËn vµ xuÊt vËt liÖu t¹i kho: Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu: Theo chÕ ®é quy ®Þnh cña C«ng ty, tÊt c¶ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu khi mua vÒ ®Òu ph¶i tiÕn hµnh thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho. Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn kho sÏ ®­îc phßng kü thuËt kiÓm tra chÊt l­îng vµ quy c¸ch vËt liÖu cã phï hîp víi hîp ®ång thu mua hay kh«ng. Khi x¸c ®Þnh nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®óng víi hîp ®ång th× míi tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ sè l­îng thùc nhËp mµ c¸n bé thu mua cña phßng kÕ ho¹ch lËp “PhiÕu nhËp kho” vµ ®Ò nghÞ thñ kho cho nhËp nguyªn vËt liÖu. Thñ kho cho nhËp theo ®óng phiÕu nhËp kho ®· lËp vÒ sè l­îng, chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: -Mét liªn giao cho c¸n bé phßng kÕ ho¹ch cung tiªu (kÌm theo ho¸ ®¬n b¸n hµng) lµm c¬ së thanh to¸n víi phßng tµi vô. -Mét liªn giao cho thñ kho lµm c¬ së ghi thÎ kho. -Mét liªn göi cho kÕ to¸n vËt liÖu. NhËp kho xong, thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ ký vµo phiÕu nhËp kho, gi÷ l¹i mét b¶n ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo thÎ kho. Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp nguyªn vËt liÖu trong kho mét c¸ch khoa häc, hîp lý, ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra nhËp- xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. VÝ dô: Trong th¸ng 9 n¨m 2002, C«ng ty mua mét sè nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm mét sè chøng tõ sau: BiÓu sè 1: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: Giao hµng cho kh¸ch. Sè: 088771 Ngµy 22 th¸ng 9 n¨m 2002. §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty C¬ ®iÖn TrÇn Phó. §Þa chØ: Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh C­êng. §¬n vÞ: C«ng ty ThiÕt bÞ küthuËt ®iÖn Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: §Þa chØ: 14- 16 Hµm Long. M· sè: H×nh thøc thanh to¸n: thanh to¸n b»ng sÐc. STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B D 1 2 3 1 D©y ®ång f2.6 Kg 2.563 30.000 76.890.000 2 Céng thµnh tiÒn: 76.890.000 ThuÕ xuÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 3.844.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 80.734.500 Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m m­¬i triÖu b¶y tr¨m ba t­ ngh×n n¨m tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi mua (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ viÖc kiÓm nhËn vËt liÖu, c¸n bé thu mua cña phßng cung tiªu lËp phiÕu nhËp kho. BiÓu sè 2: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. PhiÕu nhËp kho Ngµy 22 th¸ng 9 n¨m 2002 Sè: 32/ 3 VT Nî TK: 152C Cã TK:331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty th­¬ng m¹i Hµ ViÖt. Theo hîp ®ång sè 00986 ngµy 7 th¸ng 9 n¨m 2002 cña C«ng ty TM Hµ ViÖt NhËp t¹i kho: VËt t­. STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C 1 2 3 4 1 D©y ®ång HQf2.6 Kg 2.563 2.563 30.000 76.890.000 Céng 76.890.000 Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y m­¬i s¸u triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång. Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu: Khi cã nhu cÇu sö dông vËt liÖu, qu¶n ®èc ph©n x­ëng viÕt vµo Sæ ®Ò nghÞ xuÊt vËt liÖu råi göi lªn cho gi¸m ®èc duyÖt. Sau ®ã, Sæ ®Ò nghÞ ®­îc chuyÓn sang cho phßng kÕ ho¹ch cung tiªu lËp PhiÕu xuÊt kho gåm c¸c néi dung sau: tªn vËt t­, quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng cÇn xuÊt. NhËn ®­îc PhiÕu xuÊt kho, thñ kho cho xuÊt vËt liÖu theo yªu cÇu. Khi xuÊt vËt liÖu, thñ kho ph¶i ghi sè thùc xuÊt lªn PhiÕu xuÊt kho vµ ThÎ kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc thñ tr­ëng ®¬n vÞ, phô tr¸ch cung tiªu, kÕ to¸n tr­ëng, ng­êi nhËn vËt t­ vµ thñ kho ký tªn. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: -Mét liªn giao cho thñ kho gi÷ lµm c¬ së ghi thÎ kho. -Mét liªn göi cho kÕ to¸n vËt liÖu. -Mét liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n cung tiªu. Tr­êng hîp xuÊt b¸n vËt liÖu ph¶i cã lÖnh cña gi¸m ®èc, phßng kÕ ho¹ch c¨n cø tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng lËp “Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho” thµnh 3 liªn cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng, phßng kÕ ho¹ch vËt t­, ng­êi nhËn mua hµng. NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n viÕt PhiÕu thu. Kh¸ch hµng mang PhiÕu thu ®Õn thñ quü lµm thñ tôc tr¶ tiÒn, vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo PhiÕu thu, sau ®ã xuèng kho nhËn hµng. Ba liªn cña Ho¸ ®¬n kiªm PhiÕu xuÊt kho gåm: -Mét liªn giao cho thñ kho xuÊt kho vµ ghi thÎ kho. -Mét liªn l­u t¹i phßng kÕ ho¹ch cung tiªu. -Mét liªn giao cho kh¸ch hµng. VÝ dô: Ngµy 27/ 9/ 2002, C«ng ty xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt, phßng kÕ to¸n nhËn ®­îc c¸c chøng tõ sau: BiÓu sè 3: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. PhiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng 9 n¨m 2002 Sè:55/ 3 Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ChÞ YÕn. Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt trong kú. XuÊt t¹i kho: VËt t­. STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C 1 2 3 4 1 D©y ®ång f2.6 Kg 5391,4 5391,4 29844,5 160.903.700 Céng 160.903.700 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m s¸u m­¬i triÖu chÝn tr¨m linh ba ngh×n b¶y tr¨m ®ång. BiÓu sè 4: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ mua vµo (Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 9 n¨m 2002 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. M· sè: 010010034331 §Þa chØ: 14- 16 Hµm Long. STT Kho Chøng tõ mua Tªn ®¬n vÞ ng­êi b¸n Tªn vËt t­ ThuÕ GTGT ®Çu vµo Sè hîp ®ång Ngµy 1 152C 8771 1/ 9 C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó D©y ®ång HQ 2,6 ly 1.901.500 2 152C 8767 7/ 9 C«ng ty Atochem Nhùa PVC 6.746.724 3 152C 8580 9/ 9 C«ng ty Atochem Nhùa PVC 2.772.240 4 152C 0986 13/ 9 C«ng ty Atochem Nhùa PVC 4.375.421 5 152C 0998 21/ 9 C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó D©y ®ång HQ 2,6 ly 4.242.600 6 152C 1006 22/ 9 C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó D©y ®ång HQ 2,6 ly 3.844.500 7 152F 6686 24/ 9 C«ng ty TNHH §¹t Mü Que hµn 372.083 8 152F 3830 29/ 9 C«ng ty KC ®iÖn Lôa c¸ch ®iÖn 2.369 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Céng 42.194.140 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) Biªñ sè 5: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu vËt liÖu chÝnh Tµi kho¶n: 152c Quý III n¨m 2002 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. M· sè: 010010034331 §Þa chØ: 14- 16 Hµm Long. STT PhiÕu xuÊt Tªn vËt t­ §¬n vÞ sö dông §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 1 1/ 7 11/ 7 D©y ®ång HQ 2,6 ly PX bÖn rót Kg 4969,1 29844,5 148.300.400 2 27/ 9 4/ 9 D©y ®ång HQ 2,6 ly PX bÖn rót Kg 4857,8 29844,5 144.978.700 3 55/ 9 27/ 9 D©y ®ång HQ 2,6 ly PX bÖn rót Kg 5391,4 29844,5 160.903.700 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Céng 15218,3 454.182.800 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) Thñ kho (Ký, Hä tªn) 4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi: Mét trong nh÷ng yª cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho theo tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. B»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu sÏ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu nµy. T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ sau: -PhiÕu nhËp kho. -PhiÕu xuÊt kho. -Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. Tr×nh tù h¹ch to¸n cô thÓ cña C«ng ty nh­ sau: *ë kho kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn trªn thÎ kho, thÎ kho ®­îc më cho c¶ n¨m. Hµng ngµy, khi cã c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu, thñ kho s¾p xÕp, ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu råi ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng ®ång thêi tÝnh ra sè l­îng nguyªn vËt liÖu cña tõng thø vËt liÖu vµo sæ sè d­ theo chØ tiªu sè l­îng (ngµy cuèi cïng cña kú) do kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu giao cho thñ kho. Khi ghi xong tr¶ l¹i phßng tµi vô ®Ó kiÓm tra vµ tÝnh tiÒn. BiÓu sè 6: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/ 07/ 2002 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: D©y ®ång HQ 2,6. §¬n vÞ tÝnh: Kg. Ngµy N- X Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña kÕ to¸n NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån Th¸ng 1 8/ 7 1/ 7 Cty c¬ ®iÖn TrÇn Phó 1997,8 10/ 7 2/ 7 Cty c¬ ®iÖn TrÇn Phó 2971,3 11/ 7 1/ 7 Liªn 2 4969,1 Th¸ng 2 Kh«ng N- X Th¸ng 3 1/ 9 18/ 9 Cty c¬ ®iÖn TrÇn Phó 4857,8 21/ 9 31/ 9 Hµ KH 2828,4 22/ 9 32/ 9 Hµ KH 2563 4/ 9 27/ 9 PX bÖn rót 4857,8 27/ 9 55/ 9 PX bÖn rót 5391,4 … … … … KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) Thñ kho (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 7: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. Sæ chi tiÕt vËt t­, hµng ho¸ Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång. STT DiÔn gi¶i Ngµy nhËp Ngµy xuÊt NhËp XuÊt Tån Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SL §G TT 1 C«ng ty c¬ ®iÖn TP 8/ 7 1997,8 29523,83 58.982.700 2 C«ng ty c¬ ®iÖn TP 10/ 7 2971,3 29523,81 87.724.100 3 Liªn 11/ 7 4969,1 29844,5 148.300.400 4 C«ng ty c¬ ®iÖn TP 1/ 9 4857,8 30000 145.734.000 5 Hµ KH 21/ 9 2828,4 30000 84.852.000 6 Hµ KH 22/ 9 2563 30000 76.890.000 7 PX bÖn rót 4/ 9 4857,8 29844,5 144.978.700 8 PX bÖn rót 27/ 9 5391,4 29844,5 160.903.700 Céng 15218,3 454.182.800 15218,3 454.182.800 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 8: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. TrÝch b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt- tån kho nvl chÝnh ( TK 152c ) Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT DiÔn gi¶i Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån SL Thµnh tiÒn Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SL §G TT SL §G TT 1 D©y ®ång HQ 2,6 15218,3 454.182.800 15218,3 29844,5 454.182.800 2 Nhùa PVC 1786 13.251.680 26575 344.627.946 21890 12267 278.500.626 6471 79.379.000 3 Nhùa bét 200 2.418.200 200 12091 2.418.200 4 DÇu DOP 400 3.473.500 200 8683,75 1.736.750 200 1.736.750 5 Nhùa gia c«ng 3250 26.000.000 2500 8000 20.000.000 750 6.000.000 ... … … … … … … … … … … Céng 16.725.180 828.634.982 774.244.412 71.115.750 Thñ kho (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 9: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi TrÝch sè d­ tµi kho¶n( tk 152 c) Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ HT KiÓm kª 1/ 7/2002 Cuèi th¸ng 7 Cuèi th¸ng 8 Cuèi th¸ng 9 Sè l­îng Thµnh tiÒn SL TT SL TT SL TT 1 D©y ®ång HQ 2,6 Kg 2 Nhùa PVC Kg 13086,03 1786 23.371.650 1621 21.212.455 2446 32.008.429 6471 84.679.700 3 Nhùa bét Kg 14491 4 DÇu DOP Kg 8683,75 400 3.473.500 200 1.736.750 200 1.736.750 200 1.736.750 5 Nhùa gia c«ng Kg 7272,8 750 5.454.600 6 ThÐp m¹ Kg 5255 Céng 26.845.150 22.949.205 33.745.179 91.871.050 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) *ë phßng kÕ to¸n: ®Þnh kú 5-10 ngµy kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu xuèng kho ®èi chiÕu, kiÓm tra ®ãng dÊu chÊt l­îng tån kho cuèi kú vµ thu nhËn chøng tõ. Khi nhËn ®­îc chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh gi¸ ch­ng tõ, tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt ®ã. §ång thêi ghi vµo cét nhËp- xuÊt trong kú cña b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu. B¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu më cho tõng kho, mçi kho mét tê, c¬ së ®Ó ghi b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt- tån lµ c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. C¸ch ghi b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu: -Cét ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo cét dÇu th¸ng tr­íc cña tõng thø, tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. -Cét nhËp trong th¸ng: lµ tæng céng sè tiÒn ®· tÝnh ë phiÕu nhËp trong kú. -Cét céng xuÊt: lµ tæng sè tiÒn ®· tÝnh ë phiÕu xuÊt trong kú. -Cét tån cuèi th¸ng = Cét tån ®Çu th¸ng+ Cét céng nhËp- Cét céng xuÊt. Sè tån kho cuèi th¸ng cña tõng thø nguyªn vËt liÖu ®­îc dïng ®èi chiÕu víi sæ sè d­ vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu th«ng qua B¶ng kª sè 3. Sè tiÒn trªn sè sè d­ ®­îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy l­îng tån kho cña tõng thø, tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. S¬ ®å 13:H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. B¶ng luü kÕ nhËp PhiÕu nhËp kho Sæ sè d­ B¶ng tæng hîp N-X -T ThÎ kho B¶ng luü kÕ xuÊt PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi ngµy. §èi chiÕu kiÓm tra. 5. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi: KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu: §Ó phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý, n¨ng lùc nghiÖp vô vµ c«ng cô tÝnh to¸n, ph­¬ng ph¸p tiÖn xö lý th«ng tin cña doanh nghiÖp, trªn sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu vÒ gi¸ c¶, chñng lo¹i, quy c¸ch, C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: “ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn”. Sù lùa chän nµy lµ phï hîp víi C«ng ty khi ®ßi hái sù ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho nguyªn vËt liÖu trªn sæ kÕ to¸n. Cïng víi h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu hµng ngµy th× kÕ to¸n tæng hîp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. Nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông ë C«ng ty hÇu hÕt ®­îc nhËp tõ nguån bªn ngoµi nªn quan hÖ thanh to¸n lµ quan hÖ víi ng­êi b¸n. V× vËy, kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu g¾n liÒn víi kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: +Tµi kho¶n 152: Nguyªn vËt liÖu. +Tµi kho¶n 111: TiÒn mÆt. + Kh«ng sö dông tµi kho¶n 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng. +Tµi kho¶n 112: TiÒn göi ng©n hµng. +Tµi kho¶n 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. +Tµi kho¶n 133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. +Tµi kho¶n 141: T¹m øng. +Tµi kho¶n 311: Vay ng¾n h¹n. NÕu nguyªn vËt liÖu ®­îc cung cÊp tõ nguån æn ®Þnh th× khi C«ng ty cã nhu cÇu vÒ nguyªn vËt liÖu, bªn cung øng sÏ göi mét phiÕu b¸o gi¸ vÒ lo¹ nguyªn vËt liÖu ®ã. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ viÕt sÐc ®óng sè tiÒn cña khèi l­îng nguyªn vËt liÖu cÇn mua. C¸n bé cung tiªu sÏ mang sÐc ®i vµ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu vÒ C«ng ty. Tr­êng hîp nµy, chi phÝ vËn chuyÓn sÏ tÝnh lu«n trªn ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, nÕu bªn cung øng bao thÇu vËn chuyÓn. -Khi hµng vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi theo gi¸ mua ch­a cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. Nî TK 152 Cã TK 331, 111, 112, 141 +C¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n nh­: phiÕu chi hoÆc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 111, 112 +PhÇn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 133 Cã TK 111, 112 -Tr­êng hîp thu mua trªn thÞ tr­êng tù do, gi¸ c¶ lu«n lu«n biÕn ®æi, sù biÕn ®éng nµy th­êng lín h¬n so víi thu mua tõ nguån æn ®Þnh, do ®ã thu mua trªn thÞ tr­êng tù do ph¶i ®¶m b¶o gi¸ mua nhá h¬n hoÆc b»ng gi¸ vÉn mua. C¸n bé cung tiªu sÏ viÕt ®¬n xin t¹m øng nãi râ mua vËt t­ g×, gi¸ c¶ bao nhiªu vµ ph¶i ®­îc phã gi¸m ®èc xÐt duyÖt. Sau ®ã, phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu t¹m øng, c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n thanh to¸n míi viÕt phiÕu chi. NÕu mua kh«ng hÕt, ng­êi cung tiªu sÏ ®em nép l¹i tiÒn thõa cho kÕ to¸n hoÆc nÕu kh«ng cuèi th¸ng sÏ trõ vµo l­¬ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 331 -Tr­êng hîp ®èi víi vËt liÖu mua cña n­íc ngoµi, khi hµng vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 331, 111, 112, 141 Nguyªn vËt liÖu mua ë níc ngoµi khi vÒ ®Õn kho C«ng ty, ®¹i diÖn ng­êi cung cÊp cïng víi phßng kÕ ho¹ch cã nhiÖm vô kiÓm nghiÖm vËt t­. NÕu vËt t­ kh«ng ®óng chÊt l­îng th× nguyªn vËt liÖu sÏ ®­îc tr¶ l¹i bªn cung øng, do nguyªn vËt liÖu mua ë n­íc ngoµi nªn sù vËn chuyÓn khã kh¨n nªn bªn cung øng th­êng gi¶m gi¸, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 152, 111, 112… §Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n sö dông NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè 5: ghi Cã TK 331 “ Thanh to¸n víi ng­êi b¸n”. NhËt ký chøng tõ sè 5 cña C«ng ty ®­îc më chi tiÕt theo tõng ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ theo tõng nhµ cung cÊp. Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng nhËn ®­îc vµ c¸c phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè 5. Cuèi quý, tæng céng sè liÖu NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè 5 ®Ó lªn sæ c¸i tµi kho¶n 152. KÕt cÊu NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè 5 nh­ sau: Sæ gåm 2 phÇn: +PhÇn ghi Cã TK 331- Nî c¸c TK kh¸c. +PhÇn theo dâi thanh to¸n ghi Nî TK 331- ghi Cã c¸c TK kh¸c. Ph­¬ng ph¸p ghi: +Cét sè d­ ®Çu quý: c¨n cø vµo tæng sè d­ Nî hoÆc d­ Cã cña tõng ng­êi b¸n ë NhËt ký chøng tõ sè 5 cuèi th¸ng tr­íc ®Ó ghi sè D­ tæng céng vµo cét sè d­ ®Çu quý ë NKCT sè 5 quý nµy. Mçi nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan tíi tµi kho¶n 331 ®­îc ghi mét dßng. +Cét ghi Cã TK 331, ghi Nî c¸c TK kh¸c…: theo quy ®Þnh cña C«ng ty, hµng vÒ ph¶i cã ho¸ ®¬n kÌm theo míi lµm thñ tôc nhËp kho vµ thanh to¸n. Do vËy, ë C«ng ty th­êng kh«ng cã tr­êng hîp hµng mua ®ang ®i ®­êng. Nhê ®ã, c«ng t¸c qu¶n lý vèn còng chÆt chÏ h¬n, gi¶m bít nghiÖp vô ghi chÐp, theo dâi. +Cét ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK 111, 112…theo dâi thanh to¸n. Trong quý, hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n thanh to¸n, c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, sÐc ®Ó tr¶ tiÒn hµng nî trong kú, nî kú tr­íc hoÆc tr¶ tr­íc cho ®¬n vÞ nµo th× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ghi vµo dßng t­¬ng øng cña ®¬n vÞ ®ã, cét phï hîp (sè tiÒn). +Cét sè d­ cuèi quý: C¨n cø vµo cét sè d­ ®Çu quý, cét céng Cã TK 331, cét céng Nî TK 331 ®Ó tÝnh ra sè d­ cuèi quý vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo B¶ng kª sè 3 “tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu” vµ ghi vµo Sæ c¸i (ghi Cã TK 331). BiÓu sè 10: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. NhËt ký chøng tõ sè 1- ghi cã tk 111 “ tiÒn mÆt ” Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång. STT Ngµy Ghi Cã TK 111, Ghi Nî c¸c TK 112 152 133 331 141 … Céng Cã TK 111 1 3/ 7 128.000.000 340.900 1.000.000 149.313.700 2 4/ 7 371.000 35.375 3.417.150 2.000.000 19.406.000 3 6/ 7 69.500.000 3.838.150 11.382.900 42.220.000 154.239.600 4 1/ 8 62.500.000 5.850 66.200.000 5 6/ 8 23.500.000 319.716 5.062.400 35.097.000 6 3/ 9 93.500.000 143.545 101.537.500 7 4/ 9 488.000 287.800 6.062.500 1.000.000 19.506.900 8 6/ 9 59.000.000 20.000 6.000.000 67.862.500 9 8/ 9 547.000 1.150.800 18.543.000 23.124.000 10 9/ 9 132.800 1.200.000 1.000.000 8.600.000 … … … … … … … … … Céng 436.000.000 1.406.000 132.102.930 234.672.176 97.859.378 1.028.189.969 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 11: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. NhËt ký chøng tõ sè 2- ghi cã tk 112 “ tiÒn göi ng©n hµng ” Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång. STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 112, Ghi Nî c¸c TK Sè Ngµy 111 133 331 141 … Céng Cã TK 112 1 5/ 7 Mua vËt liÖu 8.884.206 148.720.158 157.604.364 2 17/ 7 ChuyÓn tiÒn vËn chuyÓn 33.775.440 3 28/ 7 Mua vËt t­ 60.000.000 7.486.940 74.868.960 143.955.900 4 23/ 8 Thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn 19.000 210.000 5 28/ 8 Mua vËt t­ (®ång 2,6) 7.335.400 146.706.800 154.042.200 6 7/ 9 Mua vËt t­ (nhùa) 3.729.760 37.297.600 41.027.356 7 13/ 9 Ký quü më L/ C 220.703.090 8 20/ 9 Mua vËt t­ (®ång 2,6) 3.451.900 69.039.000 72.000.000 9 22/ 9 TiÒn ®iÖn tho¹i 87.700 956.000 10 28/ 9 Thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn 7.000 79.000 … … … … … … … … … Céng 60.000.000 38.080.266 714.499.504 862.383.142 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 12: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. NhËt ký chøng tõ sè 5- ghi cã tk 331 (Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n) Quý III n¨m 2002. §¬n vÞ: ®ång. STT Tªn ®¬n vÞ SD§K Ghi Cã TK 331- Ghi Nî c¸c TK Ghi Nî TK 331- Ghi Cã c¸c TK SDCK Nî Cã 152C 152F 153 133 Céng Cã TK 331 111 112 Céng Nî TK 331 Nî Cã 1 Cty c¬ ®iÖn TP 33.506.371 33.506.371 2 Cty Atochem 25.257.600 25.257.600 3 Cty Atochem 25.363.769 25.363.769 4 Cty c¬ ®iÖn TP 58.982.700 58.982.700 5 Anh C­êng-KH 306.500 306.500 6 Th¶o-hµng B«ng 2.762.657 2.762.657 7 Cty Atochem 27.721.688 27.721.688 8 Cty c¬ ®iÖn TP 84.852.000 84.852.000 9 Anh C­êng-KH 5.600.000 71.520 6.315.020 10 Qu©n LX 412.000 412.000 Céng 160.361.229 827.228.982 28.106.457 5.959.895 949.907.033 132.102.930 714.499.504 846.602.434 263.665.828 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) Trong kú, c¸c kho¶n chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu ®­îc thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt sÏ ®­îc kÕ to¸n thanh to¸n theo dâi rÊt râ. §Ó theo dâi kho¶n chi phÝ nµy, kÕ to¸n ®· sö dông: NhËt ký chøng tõ sè 1- ghi Cã TK 111. NhËt ký chøng tõ sè 2- ghi Cã TK 112. Cßn c¸c kho¶n chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn NhËt ký chøng tõ sè 10- ghi Cã TK 141. NhËt ký chøng tõ sè 10 ®­îc më mçi quý mét sæ ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ hoµn øng cña c¸n bé trong C«ng ty. NhËt ký chøng tõ sè10 lµ sæ tæng hîp kÕt hîp gi÷a sæ shi tiÕt tµi kho¶n 141 vµ sæ NhËt ký chøng tõ sè 10 theo quy ®Þnh. Hµng ngµy khi ho¹t ®éng t¹m øng diÔn ra, kÕ to¸n vµo sæ theo dâi bªn Nî TK 141- Cã c¸c TK cã liªn quan. Khi ®­îc ng­êi t¹m øng thanh to¸n t¹m øng, kÕ to¸n sÏ ghi bót to¸n ng­îc l¹i trªn sæ NhËt ký chøng tõ sè 10. Cuèi kú, trªn c¬ së sè ph¸t sinh bªn Nî, bªn Cã kÕ to¸n tÝnh ra sè d­ cuèi kú. *B¶ng kª sè 3: T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, toµn bé c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn trªn B¶ng kª sè 3. C¨n cø ®Ó ghi B¶ng kª sè 3: +Sè d­ ®Çu th¸ng: lÊy sè liÖu ë dßng tån kho cuèi quý cña B¶ng kª sè 3 quý tr­íc ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng cho phï hîp. +Sè ph¸t sinh trong quý: c¨n cø vµo dßng tæng céng cña NhËt ký chøng tõ sè 5 trong th¸ng ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng cho phï hîp. C¸c dßng NhËt ký chøng tõ sè 1,2 c¨n cø vµo dßng tæng céng cña c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, 2 ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng cho phï hîp. +Sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý: céng c¸c chØ tiªu ®· ghi ë trªn theo cét. BiÓu sè 13: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång S T T ChØ tiªu 152-Nguyªn vËt liÖu 153-C«ng cô dông cô 156-Hµng ho¸ 152 C 152 B 152 F 153 156 Gi¸ TT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 1 I. Sè d­ ®Çu th¸ng 16.725.180 - 8.459.420 10.470.220 44.403.951 44.296.381 2 II. Sè PS trong th¸ng 828.634.982 405.055.080 28.106.457 28.106.457 5.969.895 5.969.895 3 Tõ NKCT sè 1(ghi Cã TK 111) 1.406.000 4 Tõ NKCT sè 2(ghi Cã TK 112) 5 Tõ NKCT sè 5(ghi Cã TK 331) 827.228.982 28.106.457 28.106.457 5.969.895 6 Tõ NKCT sè 6(ghi Cã TK 151) 7 Tõ NKCT sè 7(ghi Cã TK 627) 10.000 8 Tõ NKCT kh¸c TK 621 405.055.080 9 III. Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng (I+II) 10 IV. HÖ sè chªnh lÖch 1,16 1,8 11 V. XuÊt dïng trong th¸ng 774.244.412 405.055.080 28.747.481 33.483.803 6.500.143 11.530.354 12 VI. Tån kho cuèi th¸ng (III-V) 71.115.750 - 7.818.396 5.092.874 43.873.703 38.735.922 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §èi víi nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ b¸n thµnh phÈm C«ng ty ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ nªn khi ghi B¶ng kª sè 3 kÕ to¸n ghi vµo cét gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ nhËp NVL = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu mua (nÕu cã) §èi víi nguyªn vËt liÖu phô, C«ng ty ghi theo gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ mua ë lÇn tr­íc ®Ó lµm gi¸ tÝnh cho lÇn nµy. Khi ghi vµo B¶ng kª sè 3, kÕ to¸n ghi vµo cét gi¸ h¹ch to¸n, ®Õn cuèi th¸ng tÝnh ra hÖ sè gi¸ ®Ó ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n vÒ gi¸ thùc tÕ. HÖ sè gi¸ ®­îc tÝnh riªng cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu phô. Do vËy, trªn B¶ng kª sè 3 vµ B¶ng ph©n bæ sè 2 cña C«ng ty cã dßng hÖ sè gi¸ chung(C«ng ty sö dông gi¸ h¹ch to¸n theo tõng ®ît nhËp). §Ó tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i, tõng thø nguyªn vËt liÖu phô trong th¸ng, kÕ to¸n tÝnh hÖ sè gi¸ b»ng c«ng thøc sau: HÖ sè gi¸ NVL phô = TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån cuèi kú tån ®Çu kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL tån cuèi kú tån ®Çu kú Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng tronh th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo dßng tæng céng cña B¶ng ph©n bæ sè 2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu: T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc nh­îng b¸n. C¸c nghiÖp vô xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh trªn phiÕu xuÊt kho. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ph¸t sinh trong th¸ng ®Ó tiÕn hµnh tËp hîp, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo tõng lo¹i phï hîp víi tõng ®èi t­îng sö dông. Cuèi kú, khi ®· kho¸ sæ c¸c ho¹t ®éng nhËp- xuÊt vËt liÖu cña quý, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cho c¸c ph©n x­ëng theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. *C¸ch lËp B¶ng ph©n bæ sè 2: -Cuèi quý kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tËp hîp vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng sö dông. -Dßng tæng céng cña B¶ng ph©n bæ sè 2 ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo dßng nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cña B¶ng kª sè 3 cïng quý. -B¶ng ph©n bæ vËt liÖu sau khi lËp ®­îc chuyÓn sang cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú. Sau ®ã, kÕ to¸n tr­ëng tËp hîp c¸c sè liÖu cÇn thiÕt ®Ó lªn Sæ c¸i tµi kho¶n 152. BiÓu sè 14: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu, C«ng cô, dông cô Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång. §èi t­îng sö dông (ghi Nî c¸c TK ) Ghi Cã c¸cTK STT 152 C 152 B 152 F 153 156-Hµng ho¸ 156 Gi¸ TT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 1 PX d©y 621 774.244.412 405.055.080 11.765.928 735.200 2 PX ®éng c¬ 621 19.856.015 3.800 3 PX c¬ ®iÖn 627 1.822.760 2.567.716 4 Liªn v¨n phßng 642 39.100 2.158.638 5 XuÊt b¸n 632 6.065.000 Céng xuÊt 774.244.412 405.055.080 33.438.803 11.530.354 KÕ to¸n tr­ëng (Ký,Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 15: Sæ c¸i tµi kho¶n 152 c Quý III n¨m 2002 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 16.725.180 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸cTK ®èi øng víi Nî TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng NKCT sè 1 (Cã TK 111) NKCT sè 5 (Cã TK 331) 1.406.000 827.228.982 Céng ph¸t sinh Nî 828.634.982 Céng ph¸t sinh Cã 774.244.412 Sè d­ cuèi kú Nî 71.115.750 Cã KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) BiÓu sè 16: Sæ c¸i tµi kho¶n 331 Quý III n¨m 2002 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 160.361.229 §¬n vÞ: ®ång Ghi Cã c¸cTK ®èi øng víi Nî TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng NKCT sè 1 (Cã TK 111) NKCT sè 2 (Cã TK 112) NKCT sè 5 (Cã TK 331) 132.102.930 714.499.504 Céng ph¸t sinh Nî 846.602.434 Céng ph¸t sinh Cã 949.907.033 Sè d­ cuèi kú Nî 220.703.090 Cã 484.368.918 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, Hä tªn) Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty thiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn hµ néi i. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty thiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn hµ néi: NhËn xÐt vÒ ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty: S¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®Òu h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy, mçi doanh nghiÖp cã mét c¸ch ®i kh¸c nhau, c¸c biÖn ph¸p kh¸c nhau. Tuy nhiªn, mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã lµ ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p qu¶n lý míi vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh­ ®iÒu hµnh C«ng ty. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn, chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p gãp phÇn phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, ®©y lµ mét vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®­îc ban l·nh ®¹o C«ng ty quan t©m s©u s¾c. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty nµy, vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, em thÊy cã nh÷ng mÆt næi bËt sau: Cïng víi sù ®i lªn cña C«ng ty, kÕ to¸n nãi chung ®Æc biÖt lµ kh©u kÕ to¸n vËt liÖu ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn, ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn ®· liªn quan. -C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· vËn dông tµi kho¶n phï hîp ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu. -Trong h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®· sö dông ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ ®Ó h¹ch to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty, tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n, gãp phÇn n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n. §©y lµ ph­¬ng ph¸p kh¸ tèt ph¸t huy ®­îc nhiÒu ­u ®iÓm gióp C«ng ty n¾m v÷ng ®­îc t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho cña nguyªn vËt liÖu. -XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm vèn cã cña m×nh, C«ng ty ®· tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. H×nh thøc nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t cña kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng cña c¸c ph©n x­ëng cònh nh­ phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý toµn C«ng ty. -HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu ®­îc tæ chøc hîp ph¸p, hîp lý, ®Çy ®ñ. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®óng vµ hîp lý. Bªn c¹nh ®ã, sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc, chÝnh x¸c, râ rµng t×nh h×nh hiÖn cã, sù biÕn ®éng cña vËt liÖu. -ViÖc tæ chøc thu mua vËt liÖu ë C«ng ty do phßng kÕ ho¹ch cung tiªu ®¶m nhiÖm víi ®éi ngò c¸c ®éi thu mua ho¹t b¸t, nhanh nhÑn trong viÖc n¾m b¾t gi¸ c¶ vËt liÖu trªn thÞ tr­êng, trong viÖc t×m nguån vËt liÖu vµ thu mua c¸c lo¹i vËt liÖu, ®¶m b¶o cung øng kÞp thêi ®Çy ®ñ vËt liÖu ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh tiÕn hµnh liªn tôc. -Kho vËt liÖu ®­îc s¾p xÕp cã hÖ thèng vµ hîp lý phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty nh­ng vÉn cã nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. §éi ngò thñ kho cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, tËn tôy trong c«ng viÖc nªn viÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu, cÊp ph¸t vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh tèt. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn ë trªn th× c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty còng cã nh÷ng khã kh¨n vµ tån t¹i nhÊt ®Þnh. Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm, C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ph¶i ®­îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn h¬n cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, cô thÓ lµ: *HÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu: HiÖn t¹i C«ng ty ch­a x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu chi tiÕt. ViÖc lËp danh ®iÓm, qu¶n lý vËt liÖu ®¬n gi¶n chØ lµ viÖc ®¸nh sè thø tù cho c¸c vËt liÖu. V× vËy, viÖc ghi chÐp cßn cång kÒnh, ®«i lóc sù ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn x¶y ra nhÇm lÉn. Do ®ã ph¶i x©y dùng mét hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong toµn C«ng ty. *§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu: Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, ho¹t ®éng nhËp- xuÊt vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn víi gi¸ c¶ lu«n biÕn ®éng mµ C«ng ty chØ sö dông gi¸ thùc tÕ ddÓ h¹ch to¸n hµng ngµy. Do ®ã, viÖc h¹ch to¸n kh«ng ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi ¶nh h­ëng tíi viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ dÉn ®Õn ®iÒu v« lý nh­: cã tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng lín h¬n tri gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú mµ trªn thùc tÕ lµ ng­îc l¹i. Do vËy, kÕ to¸n nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy. *VÒ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: ViÖc vËn dông ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ch­a hoµn chØnh. Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt khi giao chøng tõ cho kÕ to¸n. Nh­ vËy viÖc ghi chÐp sÏ kh«ng cã hÖ thèng cã thÓ bá sãt nhÇm lÉn viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ kÕ to¸n khã kh¨n, mÊt nhiÒu thêi gian. *LËp dù phßng: Víi sè l­îng, chñng lo¹i vËt liÖu nhiÒu, cã khèi l­îng lín, gi¸ c¶ lu«n lu«n biÕn ®éng mµ C«ng ty ch­a thùc hiÖn lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nguyªn vËt liÖu nªn khi cã biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu lµm ¶nh h­ëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kÕt qu¶ kinh doanh. *Theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n: C«ng ty sö dông tµi kho¶n 331 ®Ó h¹ch to¸n cho c¶ hai tr­êng hîp: tr¶ tiÒn ngay vµ tr¶ chËm nh­ vËy kh«ng ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ lµm t¨ng c«ng viÖc cña kÕ to¸n. ViÖc theo dâi thanh to¸n ch­a chi tiÕt, cô thÓ do C«ng ty ch­a sö dông Sæ chi tiÕt sè 2: Thanh to¸n víi ng­êi b¸n. *Tæ chøc kho tµng vÒ nhËp- xuÊt vËt liÖu: ViÖc s¾p xÕp, bè trÝ kho tµng cña C«ng ty t­¬ng ®èi hîp lý. Nh­ng víi mét sè lo¹i vËt liÖu cång kÒnh chiÕm nhiÒu diÖn tÝch, C«ng ty kh«ng ®­a vµo kho ®Ó b¶o qu¶n mµ ®Ó ra ngoµi trêi. §iÒu nµy ®· lµm cho vËt liÖu h­ háng, mÊt phÈm chÊt. Bªn c¹nh ®ã, hÖ thèng kho cña C«ng ty nhá nªn viÖc b¶o qu¶n, l­u tr÷ vËt liÖu còng gÆp khã kh¨n. V× vËy, C«ng ty cÇn sím n©ng cÊp, më réng hÖ thèng kho tµng ®Ó viÖc b¶o qu¶n, l­u tr÷ vËt liÖu ®¹t hiÖu qu¶ chñ quan. II. nh÷ng vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty thiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn hµ néi: Ph­¬ng h­íng chung ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty lµ tiÕp tôc ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm hiÖn cã, t×m gi¶i ph¸p kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i, ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc quy ®Þnh vµ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Qua nghiªn cøu t×m hiÓu t¹i C«ng ty, dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· häc cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña ThÇy gi¸o NguyÔn Ngäc To¶n vµ c¸c c« chó trong C«ng ty, Em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p sau: X©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong C«ng ty: HiÖn nay ë C«ng ty, vËt liÖu ®­îc s¾p xÕp theo thø tù tõ vËt liÖu chÝnh ®Õn vËt liÖu phô. §iÒu nµy cã thÓ g©y ra mét sè c¶n trë trong viÖc ghi chÐp vµ t×m kiÕm mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã. V× vËy ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, bé phËn kÕ to¸n nªn thiÕt lËp hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu cña doanh nghiÖp dùa trªn c¬ së ph©n lo¹i vËt liÖu. Trong sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu ®­îc chia thµnh lo¹i, nhãm, thø vµ mçi lo¹i, nhãm, thø nguyªn vËt liÖu ®­îc dïng mét ký hiÖu riªng biÖt b»ng ch÷ sè ®Ó thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu, quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu cô thÓ. Ký hiÖu ®ã ®­îc gäi lµ sè danh ®iÓm vËt liÖu vµ ®­îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp. Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ®¸nh mét m· duy nhÊt. Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ®­îc chia thµnh nhiÒu phÇn, mçi phÇn dµnh mét sè trang ®Ó ghi cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. VÝ dô: Ta cã thÓ quy ­íc: TK 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. TK 1522: Nguyªn vËt liÖu phô. Trong ®ã nguyªn vËt liÖu chÝnh l¹i cã thÓ chia ra nh­ sau: TK 1521. A01: D©y ®ång 2,6 ly. TK 1521. A02: Nhùa h¹t PVC. TK 1521. A03: Nhùa bét. TK 1521. A04: DÇu DOP. …………………………. Nguyªn vËt liÖu phô cã thÓ danh ®iÓm nh­ sau: TK 1522. A01: D©y ®ång ®á 0,55. TK 1522. A02: ThÐp giã. TK 1522. A03: B×a c¸ch ®iÖn. TK 1522. A04: Que hµn. Trong ®iÒu kiÖn cña C«ng ty hiÖn nay, viÖc x©y dùng sæ danh ®iÓm vËt liÖu cã ý nghÜa quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, lµ ®iÒu kiÖn ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. ViÖc x©y dùng sæ danh ®iÓm vËt liÖu sÏ ®¶m b¶o qu¶n lý vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, tr¸nh nhÇm lÉn, ®¶m b¶o cho c¸c bé phËn trong ®¬n vÞ phèi hîp chÆt chÏ trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, thuËn tiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n, gióp ban l·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu ®Ó tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p vµ lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ kÞp thêi cho s¶n xuÊt tr¸nh t×nh tr¹ng tån kho. C«ng ty lËp sæ danh ®iÓm theo mÉu sau: BiÓu sè 17: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh STT Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm 1 1521 1521. A01 D©y ®ång 2,6 Kg 2 1521. A02 Nhùa h¹t PVC 3 1521. A03 Nhùa bét 4 ... BiÓu sè 18: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. B¶ng K£ Sè 3 tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Quý III n¨m 2002 §¬n vÞ: STT ChØ tiªu 152-Nguyªn vËt liÖu 153-C«ng cô dông cô 156-Hµng ho¸ 152C (chÝnh) 152B (b¸n TP) 152F (phô) 153 156 Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 1 I. Sè d­ ®Çu th¸ng 2 II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 3 Tõ NKCT sè 1 (ghi Cã TK 111) 4 Tõ NKCT sè 2 (ghi Cã TK 112) 5 Tõ NKCT sè 5 (ghi Cã TK 331) 6 Tõ NKCT sè 6 (ghi Cã TK 151) 7 Tõ NKCT sè 7 (ghi Cã TK 154) 8 Tõ NKCT kh¸c 9 III. Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng (I+II) 10 IV. HÖ sè chªnh lÖch 11 V. XuÊt dïng trong th¸ng 12 VI. Tån kho cuèi th¸ng (III-V) KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) 2. VÒ tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi sö dông gi¸ thùc tÕ trong h¹ch to¸n chi tiÕt ®èi víi nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ b¸n thµnh phÈm. §Ó viÖc h¹ch to¸n ®­îc nhanh chãng, chÝnh x¸c, C«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ b¸n thµnh phÈm xuÊt dïng nh­ ®èi víi nguyªn vËt liÖu phô C«ng ty ®· ¸p dông. C«ng ty nªn x©y dùng vµ dïng gi¸ h¹ch to¸n æn ®Þnh trong mét thêi gian dµi ®Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm cña viÖc dïng gi¸ h¹ch to¸n mçi lÇn nhËp nguyªn vËt liÖu, nh­ vËy sÏ ®¸p øng tèt h¬n c¸c yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. §Ó tÝnh ®­îc gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú, tr­íc hÕt ph¶i tÝnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i vËt liÖu: HÖ sè gi¸ = TrÞ gi¸ TT VL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ TT VL nhËp trong kú TrÞ gi¸ HT VL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ HT VL nhËp trong kú Gi¸ thùc TÕ vËt LiÖu xuÊt = Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt x HÖ sè gi¸ Trong B¶ng kª sè 3 “TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô”, C«ng ty kh«ng cã cét gi¸ h¹ch to¸n ®èi víi hai tµi kho¶n 152 C vµ 152 B. V× vËy, C«ng ty nªn ®­a vµo B¶ng kª sè 3 cét gi¸ h¹ch to¸n cho hai tµi kho¶n nµy. VÒ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: §Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a, kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ ®¶m b¶o phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty, kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nªn lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó gióp cho kÕ to¸n h¹ch to¸n nhanh chãng, chÝnh x¸c h¬n. Khi lËp phiÕu nµy, tr×nh tù c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cÇn hoµn thiÖn nh­ sau: *Thñ kho: -Më thÎ kho. -C¨n cø phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ghi vµo c¸c thÎ kho. -§Þnh kú (3 ®Õn 10 ngµy) thñ kho lµm thñ tôc giao nhËn chøng tõ víi kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu trªn c¬ së ph©n lo¹i c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt theo tõng lo¹i, tõng nhãm vËt liÖu. *KÕ to¸n vËt liÖu: -Theo ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu chØ theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vÒ mÆt gi¸ trÞ (tiÒn) theo tõng nhãm vËt liÖu. -§Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho ®Ó lµm thñ tôc giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt víi thñ kho; tr­íc ®ã kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chÆt chÏ viÖc ghi chÐp cña thñ kho trªn c¸c thÎ kho. Thñ tôc giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt ®­îc thùc hiÖn trªn c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt. BiÓu sè 19: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp Tõ ngµy…..®Õn ngµy….. Kho: VËt t­. Nhãm NVL Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ TiÒn VL C- 152 C Ng­êi nhËn Thñ kho BiÓu sè 20: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt Tõ ngµy…..®Õn ngµy….. Kho: VËt t­. Nhãm vËt liÖu Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ Sè tiÒn XuÊt lÇn 1 H¹n møc XuÊt lÇn 1 H¹n møc Ng­êi nhËn Thñ kho -Sau khi lµm thñ tôc giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt kÕ to¸n sÏ tÝnh gi¸ trªn tõng phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt b»ng c¸ch lÊy Sè l­îng x §¬n gi¸ cña tõng thø ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. -Sau ®ã sÏ tæng hîp sè tiÒn trªn c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt theo tõng nhãm vËt liÖu, lÊy kÕt qu¶ ghi vµo cét sè tiÒn trªn c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt. -C¨n cø vµo sè tiÒn trªn c¸c phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. C¨n cø vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp ®Ó ghi vµo phÇn nhËp. C¨n cø vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt ®Ó ghi vµo phÇn xuÊt. NÕu khèi l­îng giao nhËn chøng tõ qu¸ nhiÒu cã thÓ lËp b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt. -Tr­íc khi kÕt thóc quý, kÕ to¸n sÏ chuyÓn Sæ sè d­ xuèng cho thñ kho. Sæ sè d­ ®­îc ®ãng tËp theo dâi cho c¶ n¨m. Thñ kho c¨n cø vµo sè tån cuèi kú cña tõng thÎ kho ®Ó ghi vµo cét sè l­îng phï hîp. Ghi xong thñ kho chuyÓn sæ sè d­ vÒ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ tÝnh thµnh tiÒn ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn. TÝnh vµ ghi xong sÏ tiÕn hµnh céng theo tõng nhãm. Sau ®ã sÏ ®èi chiÕu cét sè tiÒn theo tõng nhãm trong sæ sè d­ víi cét tån cuèi kú trong b¶ng tæng hîp nh©p, xuÊt, tån. ViÖc c¶i tiÕn l¹i tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu nh­ trªn sÏ s¾p xÕp ®­îc thêi gian lµm viÖc cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc, t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra th­êng xuyªn vµ cã hÖ thèng cña kÕ to¸n ®èi víi thñ kho. H¬n n÷a, viÖc ph©n ®Þnh l¹i c«ng viÖc gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n mét c¸ch hîp lý sÏ gi¶m bít sè l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu cña thñ kho víi viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n. Theo dâi kÞp thêi sù biÕn ®éng th­êng xuyªn cña vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. §¶m b¶o cung cÊp th«ng tin cho yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi. LËp dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu: Nh­ ®· nãi ë trªn, vÒ sè l­îng, chñng lo¹i vËt t­ nhiÒu cã khèi l­îng lín mµ gi¸ c¶ lu«n biÕn ®éng mét sù biÕn ®éng nhá vÒ nguyªn vËt liÖu còng lµm ¶nh h­ëng tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm, tíi kÕt qu¶ cña doanh nghiÖp. §Ó h¹n chÕ sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, gióp cho viÖc h¹ch to¸n ®­îc dÔ dµng, nhanh chãng cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®¬n gi¶n, phï hîp, C«ng ty nªn thùc hiÖn trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu. Tån kho nguyªn vËt liÖu chÝnh D©y ®ång 2,6 ly nh­ sau: §¬n vÞ tÝnh: ®ång N¨m Sè l­îng tån (Kg) Gi¸ ®¬n vÞ theo sæ s¸ch Gi¸ ®¬n vÞ theo gi¸ thÞ tr­êng Gi¶m gi¸ 1999 2400 30.000 28.000 4.800.000 2000 3500 29.500 27.000 8.750.000 2001 1700 30.000 28.500 2.550.000 §Ó h¹ch to¸n, kÕ to¸n sö dông TK 159: ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ c¸c lo¹i hµng tån kho cã ®Õn cuèi n¨m. KÕt to¸n TK 159: Nî Tµi kho¶n 159 Cã -D­: dù phßng gi¶m gi¸ n¨m tr­íc. -TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ n¨m nay. -Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ n¨m tr­íc. -D­: dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cã ®Õn cuèi n¨m. *Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nh­ sau: -Cuèi n¨m c¨n cø vµo nh÷ng vËt t­ mµ gi¸ trªn thÞ tr­êng thÊp h¬n gi¸ trªn sæ s¸ch: Tæng gi¸ trÞ gi¶m gi¸ tån kho NVL = S Sè l­îng tõng lo¹i NVL x ( Gi¸ ®¬n vÞ theo sæ s¸ch - Gi¸ ®¬n vÞ theo gi¸ thÞ tr­êng ngµy 31/ 12 ) -C¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh to¸n trªn, lËp ®Þnh kho¶n trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu: Nî TK 642. Cã TK 159. -Sang n¨m sau vµo cuèi n¨m, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp hai ®Þnh kho¶n sau: +Hoµn nhËp sè trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ cña n¨m tr­íc: Nî TK 159 Cã TK 721 +Sau ®ã c¨n cø vµo nh÷ng vËt t­ thiÕt bÞ gi¶m gi¸ so víi gi¸ thÞ tr­êng ®Ó tÝnh ra tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu tån ®Õn cuèi n¨m ®Ó lËp bót to¸n sau: Nî TK 642 Cã TK 159 VÒ theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n: HiÖn nay ë C«ng ty, TK 331 ®­îc dïng ®Ó h¹ch to¸n cho c¶ hai tr­êng hîp tr¶ tiÒn ngay vµ tr¶ chËm cho ng­êi b¸n. H¹ch to¸n nh­ trªn lµ kh«ng ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh vµ lµm t¨ng c«ng viÖc cña kÕ to¸n. V× vËy, ®Ó gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp cho kÕ to¸n, C«ng ty nªn h¹ch to¸n cho hai tr­êng hîp nh­ sau: +NÕu mua hµng tr¶ tiÒn ngay: Nî TK 152 Cã TK 111, 112 +NÕu mua hµng tr¶ chËm: Nî TK 152 Cã TK 331 §ång thêi víi viÖc h¹ch to¸n nh­ trªn, C«ng ty nªn lËp Sæ chi tiÕt sè 2: “Thanh to¸n víi ng­êi b¸n” ®Ó theo dâi chi tiÕt C«ng ty nî vÒ kho¶n g×, tõng kho¶n lµ bao nhiªu. *KÕt cÊu Sæ chi tiÕt sè 2: “Thanh to¸n víi ng­êi b¸n”. Sæ gåm hai phÇn: phÇn ghi Cã TK 331 vµ phÇn ghi Nî TK 331. T¹i C«ng ty, nh÷ng ng­êi b¸n cã quan hÖ th­êng xuyªn nªn theo dâi trªn mét quyÓn sæ (hoÆc mét tê sæ riªng), cßn nh÷ng ng­êi b¸n kh«ng th­êng xuyªn sÏ theo dâi chung trªn mét quyÓn sæ. Mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng trªn sæ, ghi liªn tôc theo thø tù chøng tõ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n vµ ®­îc theo dâi tõ khi ho¸ ®¬n xuÊt hiÖn cho ®Õn khi thanh to¸n xong ho¸ ®¬n ®ã. -C¸ch lËp Sæ chi tiÕt sè 2: +Sè d­ Nî ph¶n ¸nh sè tiÒn tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n. +Sè d­ Cã ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn nî ng­êi b¸n. NÕu cuèi th¸ng vÉn ch­a thanh to¸n th× chuyÓn sang Sæ chi tiÕt kú sau. NÕu C«ng ty tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n sÏ ghi vµo phÇn theo dâi thanh to¸n. NÕu trong th¸ng hµng vÒ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp ghi vµo c¸c cét phï hîp cïng mét dßng víi sè tiÒn ®· tr¶. +Sè ph¸t sinh trong th¸ng: PhÇn ghi Cã TK 331: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo c¸c cét phï hîp. BiÓu sè 21: C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. Sæ chi tiÕt sè 2 Tµi kho¶n 331- thanh to¸n víi ng­êi b¸n §¬n vÞ STT DiÔn gi¶i D­ ®Çu kú Ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp Ghi Cã TK 331, ghi Nî c¸cTK… Nî Cã Sè hiÖu Ngµy Sè hiÖu Ngµy TK152 H¹ch to¸n Thùc tÕ Céng KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, Hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ ( Ký, Hä tªn) STT ………. Céng Cã TK 331 Ghi Nî TK 331, ghi Cã TK … D­ cuèi kú TK 153 Chøng tõ TK 111 TK 112 ….. Céng Nî TK 331 Nî Cã H¹ch to¸n Thùc tÕ Sè hiÖu Ngµy Mçi ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho ghi trªn cïng mét dßng. Tr­êng hîp mét chøng tõ thanh to¸n cã nhiÒu ho¸ ®¬n th× c¨n cø vµo chøng tõ ®ã ®Ó ghi sè tiÒn ®· tr¶ cho mét dßng trong sè c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n. C¸c ho¸ ®¬n kh¸c ®­îc ghi chó (®· thanh to¸n theo chøng tõ gèc), giÊy b¸o Nî sè…ngµy…th¸ng…n¨m… Cuèi th¸ng céng Sæ chi tiÕt TK 331 cña tõng ng­êi b¸n, ®èi chiÕu kiÓm tra råi chuyÓn sè tæng céng vµo NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè5 (mçi ng­êi b¸n ghi mét dßng) ghi Cã TK 331. Tæ chøc kho tµng vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu: §èi víi mét sè lo¹i vËt liÖu cång kÒnh chiÕm nhiÒu diÖn tÝch C«ng ty nªn ®­a vµo kho ®Ó b¶o qu¶n l­u tr÷ kh«ng nªn ®Ó ngoµi trêi nh­ hiÖn nay sÏ lµm cho vËt liÖu h­ háng, mÊt phÈm chÊt. Bªn c¹nh ®ã, hÖ thèng kho cña C«ng ty nhá nªn viÖc b¶o qu¶n, l­u tr÷ vËt liÖu còng gÆp khã kh¨n. V× vËy, trong thêi gian tíi C«ng ty nªn sím n©ng cÊp hÖ thèng kho tµng, ®ång thêi khi cã ®iÒu kiÖn nªn më réng hÖ thèng kho t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc b¶o qu¶n, l­u tr÷ vËt liÖu ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n. Cã mét hÖ thèng kho tµng réng r·i sÏ gióp cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu thuËn tiÖn h¬n. 7. Tõng b­íc thùc hiÖn kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt liÖu trªn m¸y vi tÝnh: Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n lµ tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi víi tiÕn bé khoa häc kü thuËt ngµy cµng ph¸t triÓn. V× thÕ, viÖc ®­a kÕ to¸n vµo m¸y vi tÝnh ®· vµ ®ang ®­îc ¸p dông ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. T¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, m¸y vi tÝnh ®· ®­îc trang bÞ ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng ch­a ®­îc ¸p dông trªn m¸y. Trong thêi gian tíi, C«ng ty nªn tõng b­íc ®­a kÕ to¸n nhËp- xuÊt vËt liÖu vµo m¸y sÏ gióp cho viÖc tÝnh to¸n, tæng hîp sè liÖu, vÏ b¶ng biÓu nhanh vµ thuËn lîi. Do ®ã, nã lµm t¨ng n¨ng suÊt lµm viÖc cho kÕ to¸n, lµm gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc tõ 40- 50%. Nh­ vËy, kÕt qu¶ tÝnh to¸n ®­îc ®­a ra phôc vô kÞp thêi cho viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh s¶n xuÊt, cung cÊp th«ng tin cho c¸c cÊp l·nh ®¹o, cho c¸c bªn liªn quan. Dùa trªn c¬ së danh ®iÓm vËt liÖu c¸c kü thuËt h¹ch to¸n, c¸c sæ kÕ to¸n…, ng­êi lËp tr×nh viÕt ch­¬ng tr×nh cho m¸y, c«ng viÖc tiÕp theo cña kÕ to¸n tr­ëng lµ ph©n c«ng ng­êi nhËp d÷ liÖu vµ b¸o c¸o vËt t­ khi ®­îc in Ên tõ m¸y ra. KÕt luËn KÕ to¸n vËt liÖu chiÕm mét vÞ trÝ rÊt quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Th«ng qua kÕ to¸n vËt liÖu sÏ gióp cho c¸c doanh nghiÖp qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hiÖu qu¶ gãp phÇn vµo viÖc phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu bøc xóc cña thùc tiÔn hiÖn nay, viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®ang lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc cÇn thiÕt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi, b»ng viÖc vËn dông lý luËn khoa häc víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ C«ng ty, em ®· hoµn thµnh b¶n B¸o c¸o chuyªn ®Ò cña m×nh. Toµn bé nh÷ng néi dung tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn ®· ®Ò cËp ®Õn trong b¶n B¸o c¸o nµy ®Òu chøng minh ý nghÜa, vai trß ®Æc biÖt quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Víi gãc nh×n cña mét sinh viªn thùc tËp t¹i C«ng ty, tr×nh ®é cã h¹n, ch­a cã kinh nghiÖm thùc tÕ nªn nh÷ng vÊn ®Ò ®· nªu trong b¶n B¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái sù thiÕu sãt vµ kh«ng trän vÑn, nhÊt lµ nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt ®· nªu ë Ch­¬ng III. Trong nh÷ng gi¶i ph¸p ®­a ra cã nh÷ng gi¶i ph¸p cã tÝnh kh¶ thi xong còng cã gi¶i ph¸p chØ mang tÝnh chÊt lý luËn khoa häc kh«ng cã kh¶ n¨ng ¸p dông t¹i doanh nghiÖp nh­ng ®Òu mong muèn gãp phÇn lµm hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi. §Ó hoµn thµnh b¶n B¸o c¸o nµy, em xin bµy tá lßng biÕt ¬n ®èi víi ThÇy gi¸o h­íng dÉn NguyÔn Ngäc To¶n cïng c¸c c« chó phßng tµi vô C«ng ty ThiÕt bÞ kü thuËt ®iÖn Hµ Néi ®· tËn t×nh chu ®¸o h­íng dÉn em. Tµi liÖu tham kh¶o -Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n Tµi chÝnh VAT. (Chñ biªn: TS NguyÔn V¨n C«ng- §H KTQD- NXB Tµi chÝnh 2000) -H­íng dÉn thùc hµnh thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XNK vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. (NguyÔn V¨n NhiÖm- Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª 2000) -KÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt. (Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh 1997) -HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ( ban hµnh theo Q§ 1141/ Q§/ TC/ CKKT ngµy 1/ 11/ 1995 cña Bé tµi chÝnh) (Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh 1995) -Th«ng t­ sè 33/ 1998 TT- BTC ngµy 17/ 3/ 1998 vµ Th«ng t­ sè 64/ TC/ TCDN ngµy 15/ 9/ 1997 h­íng dÉn h¹ch to¸n trÝch lËp vµ sö dông c¸c kho¶n dù phßng gi¸.