Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty bánh kẹo Hải Châu

¸n - Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm vÒ chÊt l­îng, sè l­îng, t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm. - Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô, doanh thu b¸n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng, víi ng©n s¸ch vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh. - §Þnh kú ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch thu mua hµng hãa, tiªu thô. 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm: ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ë tõng ph©n x­ëng, ®­îc kiÓm nghiÖm ®¸p øng mäi tiªu chuÈn kü thuËt vµ ®­îc nhËp kho hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng. Thµnh phÈm nhËp xu¸t tån kho ë c«ng ty ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thµnh thùc tÕ. §èi víi thµnh phÈm do bé phËn s¶n xuÊt hoµn thµnh nhËp kho, gi¸ thµnh thùc tÕ chÝnh lµ gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ (gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ). §èi víi gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p t×nh qu©n gia quyÒn ®Ó h¹ch to¸n. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh: §¬n gi¸ b×nh qu©n cña lo¹i thµnh phÈm i = Gi¸ trÞ thùc tÕ cña TPi tån ®Çu th¸ng + Gi¸ trÞ thùc tÕ cña TPi nhËp trong th¸ng Sè l­îng TPi tån ®Çu th¸ng + Sè l­îng TPi nhËp trong th¸ng Tõ ®ã: Gi¸ trÞ thùc tÕ TPi xuÊt kho = Sè l­îng thùc tÕ TPi xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n cña lo¹i TPi 3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm * Còng gièng nh­ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL viÖc theo dâi chi tiÕt thµnh phÈm ë C«ng ty B¸nh kÑo ®­îc thùc hiÖn ®ång thêi ë Phßng Tµi vô vµ ë kho theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. S¬ ®å h¹ch to¸n ph­¬ng ph¸p thÎ song song Chøng tõ PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Sæ chi tiÕt VL, CCDC B¸o c¸o N-X-T vËt liÖu Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu ThÎ kho Mét sè chøng tõ thÓ hiÖn t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm diÔn ra trong Quý I n¨m 2003 t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u - S¶n phÈm s¶n xuÊt ë Ph©n x­ëng B¸nh I hoµn thµnh nhËp kho, thñ kho ®· viÕt PhiÕu nhËp kho (B¶ng ) - Ngµy 20/03/03 ®¹i lý anh M¹nh - Gia L©m nhËn b¸n hé mét sè hµng, theo hîp ®ång thñ kho ®· viÕt PhiÕu xuÊt kho sè 0145 (xin xem B¶ng sau) - Tr×nh tù ghi chÐp t¹i kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt thµnh phÈm, ghi sè l­îng thµnh phÈm thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ (hoÆc sæ) kho cã liªn quan. Thñ kho th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè l­îng thµnh phÈm thùc tÕ ë thÎ (hoÆc sæ) víi kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú chuyÓn thÎ (hoÆc sæ) kho lªn phßng kÕ to¸n. - Tr×nh tù ghi chÐp ë phßng kÕ to¸n: Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt thµnh phÈm cã ®èi chiÕu víi thÎ kho, kÕ to¸n ph¶i theo dâi c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng céng tæng nhËp xuÊt tån råi ®èi chiÕu víi thÎ kho. Mét sè chøng tõ thÓ hiÖn t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm diÔn ra trong quý I n¨m 2003 t¹i C«ng ty B¸nh KÑo H¶i Ch©u. - S¶n phÈm s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng B¸nh I hoµn thµnh nhËp kho, thñ kho ®· viÕt PhiÕu nhËp kho (xin xem B¶ng sau). C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u PhiÕu NhËp kho Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi giao: NguyÔn ThÞ Thu NhËp t¹i kho: ChÞ Lan STT Tªn s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 L­¬ng kh« th­êng LK001 Kg 500 6.589,8 3.294.900 2 B¸nh H­¬ng th¶o HT003 Kg 7270 7.275,9 52.895.793 …. Céng 217.528 295.274.251 Thñ kho (Ký, hä tªn) Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) - Ngµy 20/03/03 ®¹i lý anh M¹nh - Gia L©m nhËn b¸n hé mét sè hµng theo hîp ®ång thñ kho ®· viÕt phiÕu xuÊt kho sè 0145 (xem b¶ng sau) C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §¹i lý anh M¹nh - Gia L©m Lý do xuÊt: göi b¸n XuÊt t¹i kho: ChÞ Lan STT Tªn s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 L­¬ng kh« th­êng LK001 Kg 448 6590,1 2.925.365 2 B¸nh quy kem HT003 Kg 48 12.235 587.280 …. Céng 739 5.757.069 Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) 4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm KÕ to¸n C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u sö dông TK 155 - “Thµnh phÈm” ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm. TK 154 TK 155 TK 632 TK 157,632 TK 157 TK 642,3381 TK 642,1381 NhËp kho TP xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng XuÊt b¸n tr¶ l­¬ng, th­ëng, biÕu tÆng S¶n phÈm göi b¸n, ký göi hoÆc hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i XuÊt göi b¸n, ký göi Thõa khi kiÓm kª ThiÕu khi kiÓm kª C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp kho thµnh phÈm kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ c¶ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho vµ ghi vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n thÝch hîp. VI. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô. 1. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng t¹i C«ng ty Ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp: lµ ph­¬ng thøc giao hµng cho ng­êi mua trùc tiÕp t¹i kho (hay trùc tiÕp t¹i c¸c PX kh«ng qua kho). Sè hµng khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®­îc chÝnh høc coi lµ tiªu thô vµ ng­êi b¸n mÊt quyÒn së h÷u vÒ sè hµng nµy. Ng­êi mua thanh to¸n hay chÊp nhËn thanh to¸n sè hµng mµ ng­êi b¸n ®· giao. Bao gåm c¶ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ qua cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm. - Ph­¬ng thøc b¸n bu«n: ¸p dông víi kh¸ch hµng mua víi khèi l­îng lín. Víi ph­¬ng thøc nµy gi¸ b¸n h¹ so vãi gi¸ b¸n lÎ (gi¶m ngay trªn hãa ®¬n) ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua nhiÒu vµ thanh to¸n ngay. - Ph­¬ng thøc b¸n lÎ: c«ng ty b¸n lÎ s¶n phÈm cho kh¸ch hµng th«ng qua cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty. * Ph­¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý ký göi: lµ ph­¬ng thøc mµ bªn cñ hµng (cßn gäi lµ bªn giao ®¹i lý) xuÊt hµng cho bªn nhËn ®¹i lý ký göi (gäi lµ bªn ®¹i lý) ®Ó b¸n. Theo luËt thuÕ GTGT c«ng ty ¸p dông vµ hîp ®ång c«ng ty ký víi c¸c ®¹i lý bªn ®¹i lý sÏ h­ëng kho¶n chªnh lÖch gi¸ vµ ph¶i chÞu thuÕ VAT trªn phÇn gi¸ trÞ gia t¨ng nµy, c«ng ty chØ chÞu thuÕ VAT trong ph¹m vi doanh thu cña m×nh. - Ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng; C«ng ty mang s¶n phÈm, hµng hãa cña m×nh ®Ó ®æi lÊy vËt t­ hµng hãa cña ng­êi mua. 2. C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng: - H×nh thøc thanh to¸n ngay: ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn vµ mua víi sè l­îng Ýt, tuy nhiªn c«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËt lîi cho kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi, sÐc, hoÆc chuyÓn kho¶n… - H×nh thøc tr¶ chËm: §­îc ¸p dông phæ biÕn ®èi víi h×nh thøc b¸n bu«n, viÖc thanh to¸n cã thÓ diÔn ra sau 1 thêi gian nhÊt ®Þnh sau khi nhËn hµng (tèi ®a lµ 3 th¸ng). C«ng ty sÏ ký hîp ®ång mua hµng víi kh¸ch hµng ®Ó cã thÓ rµng buéc vÒ mÆt ph¸p lý. NÕu kh¸ch hµng dùa trªn c¬ së ®· nghiªn cøu thÞ tr­êng vµ c¨n cø vµo t×nh h×nh tiªu thô cña kú tr­íc. Khi cã ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng, c¨n cø vµo sè l­îng hµng ho¸ trong kho, c«ng ty lËp ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng ®Ó ®¶m b¶o vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. 3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiªu thô t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u * C«ng t¸c tæ chøc tiªu thô ®­îc tiÕn hµnh t¹i phßng KÕ ho¹ch vËt t­ Phßng Tµi vô vµ ë c¸c kho thµnh phÈm, cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm c«ng viÖc viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng KÕ ho¹ch vËt t­: - NÕu lµ kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay, th× chØ cÇn c¨n cø vµo yªu cÇu mua hµng cña kh¸ch, phßng KHVT sÏ viÕt ho¸ ®¬n (GTGT), mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó viÕt phiÕu thu tiÒn, phiÕu xuÊt kho. Kh¸ch hµng gi÷ l¹i 1 liªn, cÇm phiÕu thu vµ thanh to¸n cho thñ quü, thñ quü thu tiÒn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu thu. Sau ®ã xuèng kho ®­a phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n (GTGT) ®· cã dÊu cho thñ kho ®Ó nhËn hµng. Thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, tiÕn hµnh xuÊt kho theo néi dung cña ho¸ ®¬n vµ gi÷ phiÕu ®Ó ghi vµo thÎ kho. - NÕu lµ kh¸ch ®¹i lý mua chÞu, ph¶i c¨n cø vµo giÊy x¸c nhËn nî ®Õn thêi ®iÓm mua hµng ®ît nµy cã x¸c nhËn cña phßng KHVT vµ ký duyÖt giao hµng cña ban gi¸m ®èc c«ng ty míi ®­îc viÕt ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu xuÊt kho vµ sæ theo dâi nî ®Ó giao cho kh¸ch xuèng kho lÊy hµng. * Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: - TK 511: Doanh thu b¸n hµng - TK 531: Hµng bÞ tr¶ l¹i - TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK111, 131, 3331, 157, 632, 811… * C¸c chøng tõ th­êng sö dông gåm cã: - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu thu - GiÊy b¸o cã - ThÎ kho * HÖ thèng sæ kÕ to¸n gåm: - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n - Sæ nhËt ký chung - Sæ tæng hîp ®èi t­îng thanh to¸n - Sæ C¸i TK511 4. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm - Trong c«ng t¸c tiªu thô thµnh phÈm qua kho, chøng tõ ban ®Çu ®­îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n lµ c¸c ho¸ ®¬n (GTGT), PXN, phiÕu thu tiÒn, c¸c giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c. §èi víi c«ng t¸c b¸n bu«n vµ b¸n lÎ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n lÎ, b¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸ do nh©n viªn b¸n hµng lËp, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kiÓm kª cña tõng cöa hµng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nµy kÕ to¸n tiªu thô ph¶n ¸nh vµo NKC vµ sæ chi tiÕt thµnh phÈm, hµng ho¸. §Þnh kú lªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm, hµng ho¸ c¨n cø ®Ó ghi Sæ C¸i TK511, 155, 632… S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t doanh thu tiªu thô TK111,112,131,1368 TK511,512 TK333 Tæng gi¸ b¸n c¶ thuÕ VAT DTTT kh«ng thuÕ ThuÕ TT§B, thuÕ XNK Ph¶i nép (nÕu cã) TK33311 ThuÕ VAT ph¶i nép TK TK521,532,531 K/c CP b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ khi ®em hµng ®æi hµng TK152,153 TK911 K/c doanh thu thuÇn vÒ tiªu thu DTTT b»ng vËt t­, hµng ho¸ VD: Ngµy 23/03/03 xuÊt b¸n cho §¹i lý Nam C­êng - H¶i Phßng (PhiÕu xuÊt kho sè 0232). §¹i lý tr¶ tr­íc 10.000.000® (phiÕu thu sè 567 ngµy 20/02/03) cßn l¹i thanh to¸n sau 2 th¸ng C«ng ty ®· chiÕt khÊu 2% (H§ GTGT sè 08246). C«ng ty BKHC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 23 th¸ng 03 n¨m 2003 Sè: 0232 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §¹i lý Nam C­êng - H¶i phßng Lý do xuÊt: B¸n XuÊt t¹i kho: Kho c«ng ty STT Tªn s¶n phÈm M· sè §V Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 KÑo h­¬ng cam HC02001 Kg 256 9.456 2.420.736 2 KÑo h­¬ng cèm HC03001 Kg 400 9.512 3.804.800 3 KÑo xèp phñ Socola KP04002 Kg 250 10.012 2.503.000 Céng 8.810.800 Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1 Ngµy 23 th¸ng 03 n¨m 2003 No: 08246 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u §Þa chØ: M¹c ThÞ B­ëi - Minh Khai - HBT - Hµ Néi Sè TK: §iÖn tho¹i: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: §¹i lý Nam C­êng - HP §¬n vÞ: §Þa chØ: Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n sau. STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §V Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 KÑo h­¬ng cam Kg 256 15.501 4.107.765 2 KÑo h­¬ng cèm Kg 400 15.896 6.358.400 3 KÑo xèp phñ Socola Kg 250 20.234 5.058.500 Céng tiÒn hµng: 15.524.665 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.552.466,5 Tæng céng tiÒn TT: 17.077.131,5 Sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK511 (Doanh thu b¸n hµng) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 12/03 B¸n cho C«ng ty Hµ Lan 112 7.605.410 Céng ®èi øng 112 7.605.410 …….. Céng ®èi øng TK 112 14.735.004.000 Gi¶m DT do hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 531 300.407.000 Céng ®èi øng 531 300.407.000 …….. Céng ®èi øng TK 531 300.407.000 KÕt chuyÓn X§KQKD 911 33.841.400.000 Céng ph¸t sinh 38.021.140.000 38.021.140.000 SD§K: 0 SDCK: 0 VII. KÕ to¸n c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn 1. H¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u 1.1. TK sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * Tµi kho¶n sö dông - KÕ to¸n sö dông TK111 - TiÒn mÆt t¹i quü - TK 111 gåm cã 3 TK cÊp II: + TK 111 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh thu chi tån quü ViÖt Nam vµ ng©n phiÕu t¹i quü. + TK 112 - TiÒn ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü ngo¹i lÖ t¹i quü. + TK 113 - Vµng, b¹c, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp, xuÊt, tån quü theo gi¸ mua thùc tÕ. * KÕt cÊu vµ néi dung cña TK - Bªn Nî: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng, b¹c, ®¸ quý, nhËp quü, xuÊt kho. + Sè thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. - Bªn Cã: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng, b¹c, ®¸ quý, xuÊt quü, xuÊt kho. + Sè thiÕu hôt quü. - D­ Nî: + C¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, ng©n phiÕu… tån quü. 1.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - §Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c tiÒn mÆt, tiÒn mÆt cña c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ®­îc b¶o qu¶n t¹i quü. Thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, qu¶n lý vµ thùc hiÖn mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt. TÊt c¶ kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ (phiÕu thu, phiÕu chi) vµ ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi thu hoÆc chi tiÒn vµ ®ãng dÊu "®· thu tiÒn", "®· chi tiÒn" lªn chøng tï. Cuèi mçi ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü göi kÌm theo c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ quü vµ lËp b¸o c¸o quü göi kÌm theo c¸c chøng tõ ®Ó kÕ to¸n quü tiÒn mÆt ghi sæ. - KÕ to¸n quü ph¶i th­êng xuyªn kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ, tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quü hoÆc sæ kÕ to¸n. NÕu cã chªnh lÖch thñ quü vµ kÕ to¸n ph¶i tù kiÓm tra, x¸c ®Þnh l¹i vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. - KÕ to¸n tiÒn mÆt sau khi nhËn ®­îc b¸o c¸o quü (cã kÌm theo chøng tõ gèc) sÏ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n b»ng c¸ch gâ bót to¸n thÝch hîp vµo m¸y ®Ó ghi NKC vµ lªn sæ c¸i TK tiÒn mÆt ®ång thêi kÕ to¸n còng ghi nhËp vµo sæ thu, sæ chi tiÒn mÆt. C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK111 (TiÒn mÆt) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang Sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 0130 18/02 Rót TGNH nhËp quü 1121 7.000.000 …. Céng ®èi øng 1121 20.000.000 Céng ®èi øng TK 112 20.000.000 0131 18/02 Thu tiÒn cña c«ng ty MN 131 4.776.573 Céng ®èi øng 131 4.776.573 …….. Céng ®èi øng TK 131 187.845.567 0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 6428 1.673.447 Céng ®èi øng 6428 1.673.447 …….. Céng ®èi øng TK 642 2.678.534 Doanh thu b¸n hµng 511 …. Céng ®èi øng ph¶i nép 511 ThuÕ VAT ph¶i nép 333 …. Céng ®èi øng TK 333 …. Céng ph¸t sinh 1.516.571.144 1.348.449 SD§K: 174.501.400 SDCK: 210.474.055 2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng (TGNH) 2.1. Thñ tôc vµ nguyªn t¾c ho¹t ®éng: - Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty göi TK nhµn rçi cña m×nh vµo ng©n hµng ®Ó thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. Khi cÇn chi tiªu doanh nghiÖp ph¶i lµm thñ tôc rót tiÒn hoÆc chuyÓn tiÒn. ViÖc h¹ch to¸n TGNH ®­îc c«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiÒn göi. C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng lµ giÊy b¸o cã, nî hoÆc b¶ng kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (uû nhiÖm thu, chi…) - Khi nhËn ®­îc chøng tõ cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Tr­êng hîp cã sù cè chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña ng©n hµng th× ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o cho ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu. X¸c minh vµ xö lý kÞp thêi, nÕu cuèi th¸ng vÉn ch­a x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n cña chªnh lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu trong giÊy b¸o hay b¶ng kª sao cña ng©n hµng, cßn sè chªnh lÖch ghi vµo bªn nî TK112 (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña ng©n hµng) hoÆc bªn Cã TK112 (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña ng©n hµng). Sang th¸ng sau ph¶i tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ t×m ra nguyªn nh©n chªnh lÖch ®Ó ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ. 2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TGNH t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u * TK sö dông - §Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112: TGNH - TK 112 gåm cã 3 tµi kho¶n cÊp II. + TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn ViÖt Nam cña ®¬n vÞ göi t¹i ng©n hµng + TK 1122: TiÒn ngo¹i tÖ ph¶n ¸nh cña ngo¹i tÖ ®ang göi t¹i ng©n hµng ®· ®æi ra ®ång ViÖt Nam. + TK1123: Vµng, b¹c, ®¸ quý ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vµng, b¹c, ®¸ quý cña ®¬n vÞ ®ang göi t¹i ng©n hµng. - KÕt cÊu vµ néi dung TK + Bªn Nî: · C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý göi vµo ng©n hµng. · Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng. + Bªn Cã: · C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý, rót ra tõ ng©n hµng. · Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng. + D­ Nî: · Sè tiÒn ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý hiÖn cã t¹i ng©n hµng. * Sæ s¸ch kÕ to¸n: - T¹i C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u dïng sæ quü tiÒn göi ®Ó theo dâi tiÒn göi ng©n hµng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ sæ quü kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKC ®Ó m¸y tÝnh lªn sæ c¸i TK tiÒn göi ng©n hµng - TK 112. C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK112 (TGNH) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 0130 18/02 Rót TGNH nhËp quü 1121 7.000.000 …. Céng ®èi øng 1121 20.000.000 Céng ®èi øng TK 112 20.000.000 0131 18/02 Thu tiÒn hµng cña c«ng ty NH 331 8.366.061 Céng ®èi øng 331 17.845.567 Céng ®èi øng 331 154.786.542 Céng ®èi øng TK 331… 154.786.542 0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn mua NVL cho Cty NH 152 106.555.800 Céng ®èi øng 152 1.673.447 104.578.345 …….. Céng ®èi øng TK 152 2.678.534 253.022.310 Céng ph¸t sinh 401.103.034 800.107.073 SD§K: 1.284.675.470 SDCK: VIII. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n 1. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua - KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua lµ c¸c kho¶n c«ng ty ph¶i thu vÌ tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, c«ng cô lao vô, dÞch vô, tµi s¶n. KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK131 "Ph¶i thu kh¸ch hµng" ®Ó theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo tõng ®èi t­îng. C¸ch thøc h¹ch to¸n: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho… KÕ to¸n c«ng nî ghi nhËp vµo NKC b»ng bót to¸n thÝch hîp ®Ó m¸y sÏ tù tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp lµm c¬ së cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh sau nµy. S¬ ®å thanh to¸n víi ng­êi mua TK511,711,721 TK131 TK531,532 TK511,711,721 TK3331 TK139 TK3331 TK111,112 TK111,112,139 DT b¸n hµng vµ thu nhËp H§ kh¸c ThuÕ VAT ph¶i nép ChiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i VAT t­¬ng øng víi chiÕt khÊu gi¶m Bï trõ c«ng nî Sè tiÒn ®· thu (kÓ c¶ øng tr­íc) Nî khã ®ßi TiÒn thõa cho ng­êi mua Sè chi hé hoÆc tr¶ l¹i C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK131 (Ph¶i thu kh¸ch hµng) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NCK TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 0130 18/02 Kh¸ch hµng tr¶ nî b»ng TGNH 112 11.943.124 …. Céng ®èi øng 112 Céng ®èi øng TK 112 Cho Cty Nam C­êng nî tiÒn hµng 511 0846 23/3 … Céng ®èi øng 511 Céng ®èi øng 511 Céng ®èi øng TK 331… 0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn mua NVL cho Cty NH 152 Céng ®èi øng 152 …….. Céng ®èi øng TK 152 Céng ph¸t sinh 27.855.620.368 25.651.260.520 SD§K: 10.068.038.560 SDCK: 2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp C¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp lµ c¸c kho¶n c«ng ty ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp, ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸, dÞch vô, ng­êi nhËn thÇu XDCB, nhËn thÇu söa ch÷a TSC§… §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kÕ to¸n sö dông TK331 (ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n), TK nµy ®­îc më chi tiªt cho tõng ®èi t­îng thanh to¸n. TK TK TK111,112,311,341 Thu håi tiÒn tr¶ thõa Thanh to¸n b»ng tiÒn (kÓ c¶ ®Æt tr­íc) TK151.152,153, 211,212,241 TK511 Gi¸ trÞ vËt t­ tµi s¶n mua chÞu Thanh to¸n b»ng hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô TK133 TK131 Thanh to¸n bï trõ ThuÕ VAT ®Çu vµo TK627,641,642 DÞch vô mua chÞu kh¸c TK152,153,211 TK133 ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i ThuÕ VAT cña chiÕt khÊu gi¶m gi¸ Hµng ngµy, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp, ng­êi b¸n… kÕ to¸n thanh to¸n sÏ kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña chøng tõ vµ c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, sæ chi tiÕt TK331 vµ sæ NCK th«ng qua hÖ thèng m¸y tÝnh vµ lªn sæ c¸i TK331. §Þnh kú m¸y sÏ tù tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp lµm c¬ së cho viÖc lËp BCTC sau nµy. 3. H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch Mçi DNSX lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. Doanh nghiÖp ®­îc luËt ph¸p cña nhµ n­íc b¶o vÖ vµ doanh nghiÖp còng ph¶i cã nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n thuÕ (thuÕ doanh thu, thuÕ XNK…), c¸c kho¶n lÖ phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc kh¸c theo quy ®Þnh chung. 3.1. Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, kÕ to¸n sö dông TK333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc. 3.2. KÕt cÊu vµ néi dung ghi chÐp. * Bªn Cã: - Sè thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc (sè thuÕ ®­îc duyÖt hoÆc t¹m ghi sæ kª khai). - C¸c kho¶n nghÜa vô ph¶i nép thªm truy thu, t¨ng thu. - Sè tiÒn nép thõa ®­îc thanh to¸n hoÆc ®· kÕt chuyÓn. * Bªn Nî - C¸c kho¶n tiÒn thuÕ ®­îc miÔn, gi¶m ®· ®­îc th«ng b¸o. * Sè d­ bªn Cã: - C¸c kho¶n nghÜa vô cßn ph¶i nép ë thêi ®iÓm ®Çu vµ cuèi kú. * Sè d­ bªn nî (nÕu cã): - C¸c kho¶n kh¸c nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép hoÆc sè thuÕ ®· nép ®­îc xÐt miÔn gi¶m cho tho¸i thu nh­ng ch­a thùc hiÖn viÖc t¸i thu. 3.3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n S¬ ®å ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK511 Nî TK111,112 Cã TK111,112 ThuÕ tÝnh trªn doanh thu ho¹t ®éng Nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt, TGNH TK131 TK642,711,721 TÝnh vµo CPKD, thu nhËp H§TC, H§ KH¸C Nép nhµ n­íc b»ng c¸c kho¶n kh¸ch hµng nî TK331 TK 412,334 ThuÕ lîi tøc vµ thuÕ thu nhËp Vay ng¾n h¹n nép c¸c kho¶n nî nhµ n­íc TK133 TK 151,211 ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ tr­íc b¹ Cuèi kú X§ sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 627 ThuÕ tµi nguyªn ph¶i nép 3.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ 3.4.1. ThuÕ GTGT Sè thuÕ ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo Trong ®ã: = x = 3.4.2. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) ThuÕ TNDN, thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc tÝnh nh­ sau: = - + Trong ®ã: = x ThuÕ suÊt 3.4.3. ThuÕ thu trªn vèn Thu trªn vèn lµ kho¶n tiÒn thu vÒ sö dông vèn ng©n s¸ch vµ vèn cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc víi c¸c tæ chøc kinh tÕ nh»m ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc sö dông c¸c nguån vèn, thóc ®Èy ®¬n vÞ sö dông vèn cã hiÖu qu¶. = x 3.4.4. H¹ch to¸n thuÕ nhµ, ®Êt Mäi tæ chøc, c¸ nh©n cã quyÒn sö dông ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh ®Òu ph¶i nép thuÕ nhµ, ®Êt. = x x ThuÕ suÊt 4. H¹ch to¸n t×nh h×nh thµnh to¸n t¹m øng cho CNV - Kho¶n t¹m øng lµ kho¶n tiÒn hoÆc vËt t­ do doanh nghiÖp giao cho ng­êi nhËn t¹m øng ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc ®· ®­îc phª duyÖt, ng­êi nhËn t¹m øng lµ CNV chøc hoÆc ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. - KÕ to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng ®­îc theo dâi trªn TK141 (t¹m øng). TK nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng nhËn t¹m øng tõng lÇn, tõng kho¶n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng. * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: - Khi giao t¹m øng cho ng­êi nhËn t¹m øng: Nî TK141: T¹m øng Cã TK 111, 112; TM, TGNH - C¨n cø vµo b¶ng kª khai t¹m øng thùc chØ xin thanh to¸n ®· ®­îc duyÖt kiÓm tra ghi: Nî TK152, 156, 331, 627… Cã TK141 - Xö lý c¸c kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt hoÆc thiÕu: + NÕu t¹m øng kh«ng hÕt: Nî TK 111: Ph¶i tr¶ CNV: KhÊu trõ vµo l­¬ng Cã TK141: T¹m øng + NÕu t¹m øng thiÕu, bæ sung cho ng­êi nhËn t¹m øng: Nî TK 141 Cã TK111 Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng, tõng lÇn, tõng kho¶n t¹m øng vµ tõng lÇn thanh to¸n t¹m øng. Cuèi quý, kiÓm tra c¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®· më råi lËp b¸o c¸o chi tiÕt TK t¹m øng. C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u B¸o c¸o chi tiÕt tµi kho¶n 141 - T¹m øng Quý III n¨m 2001 TT Hä vµ tªn Néi dung SD Nî SD Cã 1 NguyÔn C«ng B×nh §i c«ng t¸c 18.000.000 2 D­¬ng Quèc B×nh Mua x¨ng 1.250.000 3 Ph¹m Ngäc Ch­¬ng Lµm tñ ph©n phèi ®iÖn 4.000.000 4.000.000 4 NguyÔn Thu Hång NhËn hµng 1.550.000 5 D­¬ng H¶i YÕn Ký göi quü 20.013.000 6 Ph¹m V¨n TuÊn Mua vËt t­ 5.500.000 7 V­¬ng ThÞ HiÒn Mua vËt t­ 12.056.000 8 Lª §øc H­ëng Mua vÐ m¸y bay 1.135.000 1.135.000 9 §ç Xu©n H­¬ng §i c«ng t¸c 2.612.000 10 Hoµng ThÞ Hoa Mua vËt t­ 4.188.000 … … Tæng céng 484.032.204 183.053.658 Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2001 LËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK141 (T¹m øng) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 26/02 T¹m øng cho A.Nam 111 3.000.000 …. 111 Céng ®èi øng 111 Céng ®èi øng TK 111 114.400.000 28/02 T¹m øng cho chÞ Lan 112 20.012.000 … Céng ®èi øng 112 Céng ®èi øng TK 112 10/03 A.Nam nép tiÒn hoµn t¹m øng 111 630.300 …….. ……... Céng ph¸t sinh 200.000.000 172.042.547 SD§K: 273.021.103 SDCK: 5. H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép §Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kÕ to¸n sö dông TK338 (ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c) * Tr×nh tù h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh quý I n¨m 2003 t¹i c«ng ty - NghiÖp vô 1 Ngµy 09/03/03 - chi tiÒn chÕ ®é cho CBCNV Nî TK338: 20.043.000 Cã TK 111: 20.043.000 - NghiÖp vô 2: Trong kú trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ph©n bæ vµo c¸c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK622 34.144.981 Cã TK338 34.144.981 TK3382 8.605.586 TK3383 22.503.255 TK5584 3.036.140 Ngµy 20/02/2003 t¹m nép BHXH, BHYT, KPC§ Nî TK 338 33.022.000 S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK111,112 TK337 TK111, 112 Sè tiÒn nhËn ký quü, ký c­îc vay t¹m thêi, thu hé Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c b»ng tiÒn Sè chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i chÊp nhËn cho kh¸ch Thanh to¸n b»ng hiÖn vËt TK521,531,532 TK511,512 TK421 TK721 Sè thu nhËp ph¶i chia cho c¸c thµnh viªn tham gia Thu tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng C«ng ty BKHC Sæ C¸i TK338 (Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c) NT Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang Sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã …. 20/02 T¹m nép BHXH th¸ng 2 111 20.043.000 Chi tiÒn chÕ ®ä 111 34.144.981 Céng ®èi øng 111 Céng ®èi øng TK 111 28/02 TrÝch KPC§ th¸ng 2 6221 537.404 PXBI … Céng ®èi øng 6221 Céng ®èi øng TK 622 …….. Céng ph¸t sinh 210.307.302 143.207.305 SD§K: 237.485.467 SDCK: 171.383.461 IX. KÕ to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh vµ nghiÖp vô kh¸c 1. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c * Ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh. H§TC gåm cã: Thu nhËp H§TC vµ CPH§TC nh­ l·i TGNH, chi phÝ chuyÓn tiÒn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ chøng kho¸n, cæ phiÕu, tr¸i phiÕu. * Ho¹t ®éng bÊt th­êng: lµ nh÷ng ho¹t ®éng diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn, ®¬n vÞ kh«ng dù tÝnh tr­íc ®­îc hoÆc cã dù tÝnh nh­ng kh«ng cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn ®­îc. H§ KH¸C ë c«ng ty th­êng bao gåm: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh­ thanh lý nh­îng b¸n TSC§, c¸c ho¹t ®éng do tranh chÊp… 2. Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 2.1. Thu nhËp H§TC vµ H§ KH¸C 2.1.1. TK sö dông §Ó h¹ch to¸n thu nhËp H§TC vµ H§ KH¸C kÕ to¸n sö dông TK 515 (TNH§TC), TK 711 (ho¹t ®éng kh¸c) 2.1.2. KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n: * Bªn Nî: - C¸c kho¶n ghi gi¶m thu nhËp tµi chÝnh, bÊt th­êng (chiÕt khÊu, bít gi¸, tr¶ l¹i…) - KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC, BT TK911 * Bªn Cã: - C¸c kho¶n ghi t¨ng thu nhËp T§TC, Kh¸c - TK 711, TK 721 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 2.2. Chi phÝ H§TC, H§ KH¸C 2.2.1. TK sö dông §Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông TK811 (C«ng ty Ph¸t hµnh s¸ch Hµ Néi H§TC), TK 821 (CPH§ KH¸C) 2.2.2. KÕt cÊu néi dung c¸c tµi kho¶n * Bªn Nî: - C¸c kho¶n ghi t¨ng CPH§TC, CP H§ KH¸C * Bªn Cã: - C¸c kho¶n ghi gi¶m CP H§TC vµ H§ KH¸C - KÕt chuyÓn CP H§TC vµ H§ KH¸C - TK 811, TK821 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 3. Sæ s¸ch h¹ch to¸n ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i ch©u kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt c¸c tµi kho¶n vÒ H§TC vµ H§ KH¸C. VD: §¬n vÞ: C«ng ty BKHC Sæ C¸i 711 (TNH§TC) Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã PT0512 15/01 Thu l·i TGNH 111 3.046.700 Céng ®èi øng 111 3.046.700 Céng ®èi øng TK 111 K/c X§ kÕt qu¶ 911 3.046.700 Céng ph¸t sinh 3.046.700 3.046.700 SD§K: 0 SDCK: X. KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vèn 1. KÕ to¸n c¸c nguån vèn 1.1. Kh¸i niÖm: §Ó cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng cÇn cã mét sè vèn nhÊt ®Þnh. - Nguån vèn chñ së h÷u: lµ sè vèn ®­îc chñ doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ ®Çu t­ gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ kinh doanh. Nguån vèn chñ së h÷u ®­îc h×nh thµnh do nhµ n­íc cÊp, hoÆc tõ c¸ nh©n, tæ chøc tham gia liªn doanh, vay ng©n hµng… - Nî ph¶i tr¶: lµ nguån vèn tÝn dông vµ nguån vèn trong thanh to¸n mµ doanh nghiÖp cã ®­îc ph¸t sinh trong thßi gian s¶n xuÊt kinh doanh vµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c¸c chñ nî nh­ vay ng©n hµng, tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV… 1.2. TK sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1.2.1. TK sö dông Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn kinh doanh ®­îc sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn t×nh h×nh t¨ng gi¶m, biÕn ®éng nguån vèn ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn TK 411 (NVKD). * KÕt cÊu TK: - Bªn Nî: + NVKD gi¶m (tr¶ l¹i vèn cho ng©n s¸ch, cÊp trªn, cho liªn doanh, cho cæ ®«ng). - Bªn Cã: + C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng nguån vèn kinh doanh (nhËn cÊp ph¸t, nhËn liªn doanh, trÝch bæ sung tõ lîi nhuËn). - D­ Cã: + Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp 1.2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô nhËn vèn do ng©n s¸ch cÊp, ghi: Nî TK 111,112: TM, TGNH Cã TK 441: NVKD - Khi mua s¾m ®­îc nhËn cÊp ph¸t TSC§ lµm t¨ng nguån vèn: Nî TK 211: TSC§ Cã TK 411: NVKD - Bæ sung NVKD tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt Nî TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Cã TK 411: NVKD - Gi¶m gi¸ NVKD do chªnh lÖch gi¸. Nî TK 411: NVKD Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS 2. KÕ to¸n c¸c lo¹i quü C¸c quü cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh do trÝch tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. * Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Quü nµy ®­îc sö dông cho môc ®Ých më réng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ theo chiÒu s©u, ®Çu t­ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng nghÖ, bæ xung vèn l­u ®éng, nghiªn cøu khoa häc, ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña CBCNV… trÝch 5% trë lªn kh«ng h¹n chÕ tèi ®a. §Ó theo dâi quü nµy kÕ to¸n sö dông TK414 * Quü dù phßng tµi chÝnh Quü nµy dïng ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®­îc b×nh th­êng khi gÆp rñi ro, thua lç trong kinh doanh hay thiªn tai ho¶ ho¹n. Quü nµy ph¶i ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých khi thËt lµ cÇn thiÕt, trÝch 5% trë lªn cho ®Õn khi sè d­ cña quü xÊp xá 25% vèn ®iÒu lÖ. TK sö dông cña quü lµ TK415: * Quü khen th­ëng phóc lîi: Dïng ®Ó khen th­ëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Dïng ®Ó chi tiªu cho c¸c môc ®Ých phôc vô nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn… TK theo dâi quü nµy lµ TK 431. * Quü nµy phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Dïng ®Ó chi cho viÖc ®µo t¹o CNV, ®­îc trÝch 5% cña lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n nép thuÕ, bï lç, … Sè d­ cña quü kh«ng v­ît qu¸ 6 th¸ng l­¬ng thùc cña doanh nghiÖp. TK sö dông lµ TK 416 S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c lo¹i quü TK412 TK414,415,416,431 TK111,112,336 TrÝch lËp quü tõ lîi nhuËn Sè quü ph¶i nép cÊp trªn hay cÊp bæ sung cho cÊp d­íi TK1368,111,112 TK111,112,334… Sè quü cÊp d­íi nép hay cÊp trªn bæ sung Chi tiªu cho quü CT trong kú TK152,153,111… TK411,431 NhËn viÖn trî, tÆng th­ëng… Bæ sung quü KÕt chuyÓn gi¶m quü khi mua s¾m, XDCB bµn giao XI. C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n 1. Ph­¬ng ph¸p vµ tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, H§TC, H§ KH¸C cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu hiÖn b»ng tiÒn l·i hay lç. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n vµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong kú. = - -- H¹ch to¸n qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK911 (KQSXKD) * Néi dung kÕt cÊu: - Bªn Nî: + TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô + CP H§TC vµ H§ KH¸C + CP b¸n hµng vµ CPQLDN + Sè l·i tr­íc thuÕ vµ H§SXKD trong kú. - Bªn Cã: + Doanh thu thuÇn vÒ sè thµnh phÈm, hµng ho¸ tiªu thô trong kú TNH§TC vµ TNBT + TrÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i. + Thùc lç vÒ ho¹t ®éng SXKD trong kú + TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ sæ s¸ch vÒ kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty Víi sù trî gióp ®¾c lùc cña m¸y tÝnh ®Þnh kú (th¸ng, quü, n¨m), kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh ghi nhËp bót to¸n kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo NCK ®Ó m¸y tÝnh tù ®éng ®iÒu chØnh lªn sæ c¸i c¸c TK liªn quan. S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh TK511 TK911 TK632 K/c daoanh thu thuÇn sang TK911 K/c gi¸ vèn hµng b¸n sang TK911 TK711,712 TK641,642 K/c thu nhËp H§TC, H§ KH¸C K/c CP b¸n hµng CP QLDN TK412 TK811,821 Lç K/c H§TC, H§ KH¸C L·i TK421 Sæ C¸i 911 (KQSXKD) Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã K/c doanh thu thuÇn 511 K/c gi¸ vèn hµng b¸n 632 K/c CP b¸n hµng 641 K/c CP QLDN 642 K/c TN H§ KH¸C 711 K/c TN H§TC 712 K/c CP H§ KH¸C 811 K/c CP H§TC 821 K/c l·i (lç) kinh doanh 421 Céng ph¸t sinh 2. KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn - Ph©n phèi lîi nhuËn (PPLN) lµ ph©n chia sè tiÒn l·i kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu lîi Ých cña c¸c bªn cã quyÒn lîi liªn quan. - KÕt qu¶ H§SXKD cña doanh nghiÖp lµ kÕt qu¶ cuèi cïng trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh bao gßm kÕt qu¶ H§SXKD, H§TC, H§ KH¸C. §ã chÝnh lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a 1 bªn lµ doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn cña tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng víi 1 bªn lµ toµn bé chi phÝ bá ra vµ ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu "l·i" hoÆc "lç". - ChØ tiªu l·i hoÆc lç tõ H§KD bao gåm: + Lîi nhuËn tõ H§KD: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh nghiÖp vµ gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸. + Lîi nhuËn tõ H§TC: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ chi cña H§TC. + Lîi nhuËn thuÇn tõ H§ KH¸C: lµ phÇn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña H§ KH¸C. - Lîi nhuËn thùc hiÖn c¶ n¨m bao gåm lîi nhuËn n¨m tr­íc ph¸t hiÖn n¨m nay vµ ®­îc trõ ®i kho¶n lç cña 2 n¨m tr­íc (nÕu cã) ®· x¸c ®Þnh trong quyÕt to¸n. - Néi dung ph©n phèi bao gåm: Nép thuÕ lîi tøc, lîi nhuËn thùc hiÖn sau khi ®· nép thuÕ dïng ®Ó trÝch nép c¸c quü doanh nghiÖp vµ bæ sung nguån vèn kinh doanh. 2.1. TK sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. * TK sö dông: §Ó h¹ch to¸n lîi nhuËn, kÕ to¸n c«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u sö dông TK 421 (lîi nhuËn ch­a ph©n phèi). - KÕt cÊu néi dung TK 421 + Bªn Nî: · Lç (coi nh­ lç tõ ho¹t ®éng SXKD vµ tõ ho¹t ®éng kh¸c) · Ph©n phèi lîi nhuËn: ®Ó nép thuÕ, ph©n phèi vµo c¸c quü + Bªn Cã · Lîi nhuËn (coi nh­ lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD) · Xö lý sè lç. + D­ nî (nÕu cã · Sè lç ch­a xö lý + D­ cã: · Sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: gåm 6 bót to¸n - BT 1: KÕt chuyÓn sè lç Nî TK 421: Lîi nhuËn Cã TK 911: X¸c ®Þnh KQKD - BT 2: ThuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch (t¹m nép hoÆc nép bæ sung) Nî TK 421: Lîi nhuËn Cã TK333: thuÕ lîi tøc ph¶i nép - BT 3: LËp quü XN (t¹m trÝch hoÆc trÝch bæ sung): Nî TK 415, 414, 413, 416 Cã TK 421: Lîi nhuËn - BT 4: Bæ sung vèn kinh doanh Nî TK 421: Lîi nhuËn Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh - BT 5: KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh Nî TK 911 Cã TK 421 - BT 6: Sè t¹m ph©n phèi cho c¸c lÜnh vùc lín h¬n sè ph¶i ph©n phèi khi quyÕt to¸n n¨m chÝnh thøc ®­îc duyÖt: Nî TK333, 431, 414, 415 Cã TK 421 XII: B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n 1. Môc ®Ých, néi dung vµ thêi h¹n nép b¸o c¸o 1.1. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæng hîp l¹i qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh b»ng c¸ch lËp c¸c b¶ng BCTC nh»m môc ®Ých hÖ thèng mét c¸ch tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt, tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Tõ c¸c BCTC doanh nghiÖp cã thÓ ho¹ch ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh ë hiÖn t¹i vµ trong t­¬ng lai gãp phÇn kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n. 1.2. B¸o c¸o tµi chÝnh BCTC lµ b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. ë C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u bao gåm c¸c b¸o c¸o sau: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Balance Shªt): MÉu sè B01-DN - B¸o c¸o KQH§KD (Income Statement): MÉu sè B02-DN - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ: MÉu sè B03-DN - ThuyÕt minh BCTC (Ex Plaination of Financial Statement): MS:B09-DN 1.3. Thêi gian lËp vµ göi BCTC: * Thêi h¹n lËp: B¸o c¸o ®­îc quy ®Þnh lËp vµo cuèi mçi quý, mçi n¨m * Thêi h¹n göi: 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, mçi n¨m. * Thêi h¹n göi: 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, 30 ngµy tõ khi kÕt thóc n¨m. * N¬i göi BCTC: - Doanh nghiÖp nhµ n­íc göi: Bé Tµi chÝnh, ThuÕ, Côc thèng kª, Bé KÕ ho¹ch ®Çu t­. - C¸c doanh nghiÖp kh¸c: ThuÕ, Côc Thèng kª. 2. Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp BCTC - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp kÕ to¸n chi tiÕt NKC, sæ c¸i ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tõ ®ã lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. * Ph­¬ng ph¸p lËp c¸c BCTC: 1) B¶ng C§KT lµ BCTC tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n cã vµ nguån h×nh thµnh TS ®ã d­íi h×nh thøc tiÒn tÖ cña mét doanh nghiÖp. B¶ng C§KT cã t¸c dông cung cÊp tµi liÖu chñ yÕu cho viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, ®¸nh gi¸ mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña doanh nghiÖp. Nguån sè liÖu ®Ó lËp b¶ng C§KT lµ B¶ng C§KT quý tr­íc, n¨m tr­íc, Sæ C¸i c¸c TK tæng hîp, B¶ng C§KT tµi kho¶n vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan. B¶ng C§KT ®­îc thiÕt kÕ dùa trªn ph­¬ng tr×nh kÕ to¸n c¬ b¶n: Tµi s¶n = Nguån vèn hoÆc: Tµi s¶n = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u B¶ng nµy ®­îc ph©n chia lµm 2 phÇn: * PhÇn tµi s¶n : Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, ®­îc chia lµm 2 lo¹i: A- TS l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. B - TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n. * Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o ®­îc chia lµm 2 lo¹i: A. Nî ph¶i tr¶ B. Nguån vèn chñ së h÷u * Ph­¬ng ph¸p lËp: - Cét ®Çu n¨m: Sè liÖu ghi vµo cét "Sè ®Çu n¨m" cña B¶ng C§KT c¨n cø vµo "sè cuèi kú" cña b¶ng C§KT cuèi niªn ®é kÕ to¸n tr­íc. - Cét sè cuèi kú: Sè liÖu ghi vµo cét "Sè cuèi kú" ®­îc c¨n cø vµo sè d­ cña c¸c TK (cÊp I, II) c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan ®· kho¸ sæ ë thêi ®iÓm lËp b¶ng C§KT nh÷ng chØ tiªu trªn b¶ng C§KT cã néi dung phï hîp víi sè d­ cña c¸c TK th× c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c sè d­ cña c¸c TK ®Ó ghi vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng theo nguyªn t¾c: Sè d­ Nî c¸c TK ghi vµo c¸c chØ tiªu t­¬ng øng ë phÇn "Tµi s¶n" * C¸c tr­êng hîp ngo¹i lÖ: - C¸c TK cã liªn quan ®Õn dù phßng 129, 139, 159, 229, 214 cã sè d­ Cã nh­ng ghi vµo c¸c chØ tiªu phï hîp trong phÇn TS b»ng sè ©m d­íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n hoÆc ghi ®á. - C¸c TK thanh to¸n nh­ TK 131, 331, 136, 336, 334 kh«ng ®­îc bï trõ sè d­ cho nhau. D­ Nî vµo phÇn "Tµi s¶n" d­ cã vµo phÇn "Nguån vèn". - Mét sè TK cã sè d­ l­ìng tÝnh nh­ TK 412, 413, 421 c¨n cø vµo sè d­ "Nguån vèn" (nÕu d­ cã ghi b×nh th­êng, nÕu d­ nî ghi b»ng sè ©m). MÉu b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n quý I n¨m 2003 §¬n vÞ: VN§ Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 34.078.508.510 36.460.346.250 I. TiÒn 110 1.581.389.081 1.016.256.506 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 185.602.501 201.321.768 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 1.395.786.580 814.934.738 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1. §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n (*) 129 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 11.490.895.900 13.851.379.229 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 11.079.049.670 13.282.351.400 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 238.756.432 191.607.555 3. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 141.019.502 205.341.573 4. Ph¶i thu néi bé 134 Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ thuéc 135 Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 173.089.802 172.078.701 6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*) 139 IV. Hµng tån kho 140 20.332.166.530 20.842.153.348 1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng 141 2. Nguyªn vËt liÖu tån kho 142 1.621.158.271 1.325.713.458 3. C«ng cô dông cô tån kho 143 242.782.650 238.804.457 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 5. Thµnh phÈm tån kho 145 18.065.334.330 18.815.082.030 6. Hµng tån kho 146 199.834.386 225.438.600 7. Hµng göi b¸n 147 203.056.894 237.114.803 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 532.706.582 750.557.167 1. T¹m øng 151 284.032.204 300.867.435 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc. 152 248.674.378 388.600.543 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký c­îc, kü quü ng¾n h¹n 155 VI. Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 26.895.386.970 26.680.012.410 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 26.895.386.970 26.680.012.410 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 26.895.386.970 26.680.012.410 Nguyªn gi¸ 212 32.556.454.060 32.747.802.340 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (5.661.067.090) (6.067.789.930) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214 Nguyªn gi¸ 215 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216 3. Tµi s¶n cã ®Þnh v« h×nh 217 Nguyªn gi¸ 217 Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ (*) 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi 220 H¹n 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 2. Gãp vèn liªn doanh 222 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c (*) 228 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n (*) 229 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n d¬ dang 230 IV. C¸c kho¶n ký c­îc, ký quü dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n 250 60.973.895.480 63.140.358.660 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 36.593.348.670 37.252.004.130 I. Nî ng¾n h¹n 310 35.930.844.590 36.600.500.000 1. Vay ng¾n h¹n 311 24.746.025 24.307.006.210 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 8.919.765.921 9.780.048.282 4. Ng­êi mua tr¶ tr­íc tiÒn 314 129.543.672 257.322.104 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 315 1.618.547.954 1.703.106.000 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 278.364.797 247.186.435 7. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 248.596.578 305.830.969 II. Nî dµi h¹n 320 662.504.078 651.504.130 1. Vay dµi h¹n 321 651.504.103 2. Nî dµi h¹n kh¸c 322 III. Nî kh¸c 330 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 333 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 24.380.546.810 25.888.354.530 I. Nguån vèn quü 410 24.380.546.810 25.888.354.530 1. Nguån vèn kinh doanh 411 20.407.917.710 21.656.743.961 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 4. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 2.201.637.824 2.204.612.342 5. Quü dù tr÷ phßng tµi chÝnh 415 515.044.151 604.103.520 6. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 416 7. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 308.204.630 407.103.530 7. Quü khen th­ëng phóc lîi 417 500.246.535 599.135.424 8. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB 418 437.495.962 416.655.753 II. Nguån kinh phÝ 420 1. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 423 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 425 Tæng céng nguån vèn 430 60.973.895.480 63.140.358.660 3. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o KQH§KD lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh, ph¶n ¸nh tãm l­îc c¸c kho¶n DT, CP, KQKD cña doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n nép kh¸c trong métthêi kú nhÊt ®Þnh. B¸o c¸o gåm 2 phÇn chÝnh: * PhÇn I: L·i - Lç Ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh, H§TC vµ H§ KH¸C. * PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ, BHXH, BHYT, KPC§ vµ c¸c kho¶n nép kh¸c (c¸c kho¶n phô thu, phÝ, lÖ phÝ). * PhÇn III: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, bÞ miÔn gi¶m. Ph¶n ¸nh sèthuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ cuèi kú, sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i vµ cßn ®­îc hoµn l¹i: sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®­îc miÔn gi¶m. 4. ThuyÕt minh BCTC * Kh¸i niÖm: ThuyÕt minh BCTC lµ b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i thÝch b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh ®­îc thÓ hiÖn trªn BCTC ë trªn. B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ KQKD cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o ®­îc x¸c ®Þnh. * C¨n cø lËp thuyÕt minh BCTC - C¸c sæ kÕ to¸n kú b¸o c¸o - B¶ng C§KT kú b¸o c¸o (MÉu B01-DN) - BC KQKD kú b¸o c¸o (MÉu B02-DN) - ThuyÕt minh BCTC kú tr­íc (MÉu B04-DN) * Ph­¬ng ph¸p lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu: - CP SXKD theo yÕu tè: Ph¶n ¸nh toµn bé CPSXKD ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp, ®­îc ph©n chia theo c¸c yÕu tè: + CP nguyªn liÖu, vËt liÖu + CP nh©n c«ng + CP khÊu hao TSC§ + CP dÞch vô mua ngoµi + CP b»ng tiÒn. Doanh nghiÖp b¸o c¸o C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u §¬n vÞ nhËn b¸o cao MÉu sè B02 - DN (Ban hµnh theo Q§ 141 - TCC§KT) Ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh quý III/2001 PhÇn I. L·i lç quý I n¨m 2003 §¬n vÞ: 1000® ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 Tæng doanh thu 1 27.021.140 27.021.140 Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 3 2.068.640 2.068.640 + ChiÕt khÊu 4 2.566.121 2.566.121 + Gi¶m gi¸ 5 401.407 401.407 + Hµng bÞ tr¶ l¹i 6 + ThuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i nép 7 1. Doanh thu thuÇn (01 - 03) 10 24.952.500 24.952.500 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 21.309.860 21.309.860 3. Lîi nhuËn gép (10 -11) 30 3642640 3642640 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 1.087.610 1.087.610 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 30 1.086.020 1.086.020 + Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 102.000 102.000 + Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 85.000 85.000 7. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§TC 40 16.000 16.000 + C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 170.000 170.000 + Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng 42 157.000 157.000 8. Lîi nhuËn bÊt th­êng (41 - 41) 50 13.000 13.000 9. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 60 1016.020 1016.020 10. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 70 3.505.38,5 3.505.38,5 11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60 - 70) 80 6.64581,5 6.64581,5 PhÇn III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u Qua h¬n 35 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u ®· cã bÒ dµy thµnh tÝch ®¸ng kÓ, gi¶i quyÕt viÖc lµm cho gÇn 1.000 ng­êi, phôc vô nhu cÇu cña toµn d©n trong chiÕn tranh còng nh­ trong hoµ b×nh. HiÖn nay, ®ãng gãp mét sè lín vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc hµng n¨m. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n vµ cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt lín cho C«ng ty vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh, gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ cã søc c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· kÞp thêi ¸p dông vµ thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n míi, sæ s¸ch, b¸o c¸o cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh thêi gian quy ®Þnh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn c¬ së vËn dông linh ho¹t nh­ng vÉn tu©n thñ nguyªn t¾c kÕ to¸n, nhê ®ã vÉn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi nhu cÇu th«ng tin cho qu¸ tr×nh qu¶n lý. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· cã nh÷ng thµnh c«ng: - VÒ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu: Tõ viÖc lËp chøng tõ lu©n chuyÓn tõ (phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho…) ®­îc c«ng ty quy ®Þnh râ rµng, hîp lý theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. - VÒ tæ chøc kho: hÖ thèng kho ®­îc tæ chøc hîp lý phï hîp víi ph­¬ng ph¸p ph©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty ¸p dông . ViÖc ph©n chia thµnh c¸c kho cô thÓ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, thu mua, dù tr÷ b¶o qu¶n, sö dông còng dÔ dµng h¬n. Tõ ®ã cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ t×nh h×nh vËt t­ cho kh©u sö dông cho l·nh ®¹o c«ng ty. - VÒ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: c«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng chung ®Ó h¹ch to¸n rÊt phï hîp víi viÖc sö dông m¸y vi tÝnh. Cïng víi viÖc kª khai th­êng xuyªn cho kÕ to¸n tæng hîp, ph­¬ng ph¸p thÎ song song cho h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho, kÕ to¸n cña c«ng ty, cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n kÞp thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty hoµn thµnh sæ s¸ch ngµy nµo song ngµy ®ã, kh«ng ®Ó ®Õn cuèi th¸ng bÞ dån dËp c«ng viÖc nh­ mét sè c«ng ty kh¸c. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ nh­ sau: - VÒ vÊn ®Ò trang thiÕt bÞ m¸y vi tÝnh phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n: mét sè m¸y tÝnh ®êi cò (n¨m 1996) tèc ®é chËm, d÷ liÖu l­u tr÷ l¹i nhiÒu. C«ng ty cÇn ®Çu t­ thªm hiÖn ®¹i ho¸ sè m¸y nµy, nh»m tiÖn cho viÖc qu¶n lý, sö dông, ®¶m b¶o tÝnh an toµn cho sè liÖu kÕ to¸n) - VÒ viÖc sö dông c¸c sæ NhËt ký ®Æc biÖt: c«ng ty kh«ng sö dông c¸c sæ NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó theo dâi riªng c¸c lo¹i nghiÖp vô th­êng xuyªn ph¸t sinh. Do nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt c«ng ty hµng ngµy rÊt lín nªn tæ chøc NhËt ký thu tiÒn vµ chi tiÒn. Ngoµi ra, nghiÖp vô mua hµng vµ b¸n hµn ph¸t sinh víi sè vËt liÖu, vËt t­ ®Çu vµo tõ nhiÒu nguån. V× vËy, c«ng ty nªn më sæ NhËt ký mua hµng vµ NhËt ký b¸n hµng. - VÒ vÊn ®Ì b¶o hé vµ båi d­ìng ®éc h¹i cho nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n: do ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n hoµn trªn m¸y vi tÝnh, nh©n viªn phßng kÕ to¸n sö dông m¸y vi tÝnh nhiÒu g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn thÞ lùc cÇn ®­îc ®éc tÝnh ®éc d­ìng thiÖt h¹i. Thñ quü cÇn ®­îc trang bÞ thªm b¶o hé lao ®éng (vÝ dô khÈu trang) v× hµng ngµy ph¶i tiÕp xóc víi tiÒn bôi, bÈn. KÕt luËn §Ó trë thµnh c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu lùc, kÕ to¸n lu«n kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn ®Ó ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ chi phÝ vµo sæ s¸ch kÕ to¸n mäi CPKD cña doanh nghiÖp. Cô thÓ lµ ®· thùc sù tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, nh»m ®¸p øng yªu cÇu hµng ngµy cao cña c«ng t¸c qu¶n lý, ph¸t huy cao ®é vai trß cña kÕ to¸n, gi¸m ®èc mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc, toµn diÖn, cã hÖ thèng nh»m ph¸t hiÖn vµ khai th¸c kÞp thêi kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña doanh nghiÖp, t¨ng c­êng vµ thóc ®Èy viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n. C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n ®· cã nhiÒu ­u ®iÓm, mÆc dï cßn mét sè ®iÓm h¹n chÕ song ®· gãp phÇn tÝch cùc ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p ®· nªu trªn nh»m hoµn thiÖn thªm mét b­íc còng lµ ®Ó gãp phÇn ®æi míi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm víi viÖc t¨ng c­êng qu¶n trÞ doanh nghiÖp. C«ng ty thùc hiÖn vµ ¸p dông nh÷ng gi¶i ph¸p ®Ò xuÊt ch¾c ch¾n sÏ lµm cho viÖc tÝnh to¸n, h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c h¬n. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty v× tr×nh ®é, thêi gian cã h¹n nªn b¸o c¸o sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i mong ®­îc sù th«ng c¶m vµ ®ãng gãp ý kiÕn c¸c phßng ban vµ thÇy c« gi¸o. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù quan t©m gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng ty vµ sù h­íng dÉn cña thÇy. Hµ Néi, ngµy 28 th¸ng 4 n¨m 2004 Sinh viªn N«ng Quang H÷u Môc lôc