Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng

Lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay cã nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ tån t¹i vµ c¹nh tranh víi nhau trªn c¬ së b×nh ®¼ng tr­íc ph¸p luËt. Trong sù c¹nh tranh ®Çy khèc liÖt ®ã, c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng chiÕn l­îc, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh hîp lý ®Ó kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña m×nh. Tæ chøc kh©u tiªu thô, s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô ®­îc coi lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò chñ yÕu trong chiÕn l­îc c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. Lµ Doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc lÜnh vùc s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, C«ng ty Cao su Sao Vµng lu«n quan t©m tíi c«ng t¸c tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm nh»m thu ®­îc lîi nhuËn lín nhÊt cho C«ng ty. Tr¶i qua 43 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, C«ng ty ®· thu ®­îc nh÷ng thµnh c«ng nhÊt ®Þnh trong lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý, kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®ãng vai trß quan träng trong viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ thùc tiÔn trªn, qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng ®­îc sù gióp ®ì cña phßng kÕ to¸n, c¸c phßng ban chøc n¨ng trong C«ng ty vµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña cña c¸c thÇy, c« gi¸o, em ®· chän ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng ". Néi dung ----o0o---- I.Tæng quan vÒ c«ng ty cao su Sao vµng. 1.LÞch sö h×nh thµnh vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty. C«ng ty cao su Sao vµng ®­îc khëi c«ng x©y dùng ngµy 22/12/1958 cïng víi Nhµ m¸y xµ phßng Hµ Néi, Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long trong tæng thÓ khu c«ng nghiÖp Th­îng §×nh vµ chÝnh thøc ®­îc kh¸nh thµnh vµo ngµy 25/5/1960. C«ng ty Cao su Sao Vµng lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc Tæng C«ng ty ho¸ chÊt ViÖt Nam, do bé c«ng nghiÖp qu¶n lý. §©y lµ xÝ nghiÖp Quèc doanh lín nhÊt, l©u ®êi nhÊt s¶n xuÊt s¨m lèp, lµ mét trong c¸c Doanh nghiÖp hµng ®Çu trong ngµnh c«ng nghiÖp chÕ t¹o c¸c s¶n phÈm cao su cña ViÖt Nam trong thêi kú ®æi míi. NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c s¶n phÈm ®­îc chÕ biÕn tõ cao su nh­: s¨m, lèp xe ®¹p, xe m¸y, « t«, m¸y kÐo, b¨ng t¶i, èng cao su chÞu ¸p lùc, Cua roa, c¸c chi tiÕt kü thuËt b»ng cao su, pin c¸c lo¹i. Ngoµi ra c«ng ty cßn s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña ®¬n vÞ b¹n nh­ s¨m lèp m¸y bay SU, MIC,… 2. KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty Cao su Sao Vµng (b¶ng biÓu) §¬n vÞ tÝnh: 1000® STT ChØ tiªu 2002 2003 Chªnh lÖch Sè tiÒn % 1 Tæng DT tiªu thô 374.113.528 431.582.462 57.568.934 15.39 2 DT thuÇn tõ ho¹t ®éng SXKD 367.070.835 430.689.639 63.618.804 17.33 3 Gi¸ vèn hµng b¸n 317.174.382 376.506.390 59.332.008 18.71 4 Chi phÝ b¸n hµng 23.845.969 25.271.522 1.425.553 8.98 5 Chi phÝ QLDN 15.601.241 16.333.091 721.850 4.69 6 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD 10.449.243 12.578.636 2.129.393 20.38 7 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (11.764.359) (14.493.232) (2.728.873) (23.37) 8 Lîi nhuËn kh¸c 1.953.597 1.996.234 42.637 2.18 9 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 638.481 81.638 (556.843) (87.2) 10 Lîi nhuËn sau thuÕ 434.167 55.514 (378.653) (87.2) 11 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 204.314 26.124 (178190) (87.2) 12 Lao ®éng (ng­êi) 2.981 2900 (81) (2.72) 13 Thu nhËp BQ (ngh×n ®ång/ng­êi) 1.275 1.470 195 15.29 14 Vèn SXKD b×nh qu©n - trong ®ã: +. Vèn l­u ®éng b×nh qu©n +. Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n 349.644.051 137.537.824 212.106.227 391.318.826 139.366.601 251.952.225 41.674.775 1.828.777 39.845.998 11,92 1,33 18,79 Th«ng qua sè liÖu ë b¶ng trªn ta thÊy: Quy m« SXKD cña c«ng ty trong n¨m 2003 ®· t¨ng lªn ®¸ng kÓ. C«ng ty ®· chó träng ®Çu t­ vèn ®Ó më réng SXKD. Cô thÓ lµ: tæng sè vèn SXKD b×nh qu©n n¨m 2003 lµ 391.318.826 ngµn ®ång t¨ng 41.674.775 ngµn ®ång so víi n¨m 2002, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 11,92%. Trong ®ã vèn l­u ®éng b×nh qu©n t¨ng 1.828.777 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 1,33 %. Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n t¨ng 39.845.998 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 18,79%. Doanh thu tiªu thô vµ doanh thu thuÇn cña c«ng ty trong n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 víi møc t¨ng vµ tû lÖ t¨ng t­¬ng øng lµ: DT thuÇn t¨ng 57.568.934 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng 15,39%; Doanh thu thuÇn t¨ng 63.618.804 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 17,33%. So víi n¨m 2002 th× lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD cña n¨m 2003 t¨ng lªn ®¸ng kÓ. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD t¨ng 2.129.393 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng 20,38%. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng SXKD t¨ng 1.447.987 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng 20,38%. Lîi nhuËn kh¸c t¨ng 42.637 ngµn ®ång víi tû lÖ t¨ng 2,18% t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó c«ng ty cã them nguån vèn bæ sung cho ho¹t ®éng SXKD. Tuy nhiªn, lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh gi¶m 2.728.873 ngµn ®ång víi tû lÖ gi¶m lµ 23,37% do thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh«ng ®¸ng kÓ so víi chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ chñ yÕu ë ®©y lµ l·i vay ph¶i tr¶. Do ®ã tæng lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty gi¶m 378.654 ngµn ®ång víi tû lÖ gi¶m 87,2%. ViÖc sôt gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty do nhiÒu nguyªn nh©n, trong ®ã nguyªn nh©n chñ yÕu lµ trong n¨m C«ng ty ®· ®Çu t­ mét l­îng vèn lín vµo viÖc mua s¾m thiÕt bÞ c«ng nghÖ lµm cho tèc ®é t¨ng cña l­äi nhuËn kh«ng b»ng tèc ®é t¨ng cña vèn ®Çu t­ vµo s¶n xuÊt. VÒ t×nh h×nh lao ®éng: Lao ®éng b×nh qu©n gi¶m ®i 81 ng­êi so víi n¨m 2002 víi tû lÖ gi¶m 2,27%. §êi sèng vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn còng ®­îc n©ng lªn, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng 195 ngµn ®ång so víi n¨m 2002. C«ng ty còng ®· ®ãng gãp mét kho¶n tiÒn lín cho ng©n s¸ch nhµ n­íc Nh­ vËy, t×nh h×nh SXKD cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y ph¸t triÓn t­¬ng ®èi æn ®Þnh vµ lµnh m¹nh, DT tiªu thô cña c«ng ty kh«ng ngõng t¨ng lªn; c«ng ty lu«n hoµn thµnh nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc; ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng kh«ng ngõng ®­îc c¶i thiÖn. Tuy nhiªn ®Ó ngµy cµng n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD, c«ng ty còng cÇn ph¶i xem xÐt kü c¸c kho¶n gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN ®Ó lµ sao tiÕt kiÖm ®Õn møc thÊp nhÊt c¸c chi phÝ nµy ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, thu hót ®­îc nhiÒu kh¸ch hµng ®Õn víi C«ng ty h¬n. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty Cao su Sao vµng. a. VÒ mÆt tæ chøc lao ®éng: C«ng ty Cao su Sao Vµng lu«n coi con ng­êi lµ ®éng lùc, lµ môc tiªu cña sù ph¸t triÓn. HiÖn nay, c«ng ty ®· cã mét ®éi ngò lao ®éng m¹nh c¶ vÒ sè l­îng còng nh­ vÒ mÆt chÊt l­îng. N¨m 2003, c«ng ty cã 2900 lao ®éng, trong ®ã c¸n bé qu¶n lý lµ 295 ng­êi, chiÕm 10,2 %. C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 2605 ng­êi, chiÕm 89,8%. b. VÒ mÆt tæ chøc s¶n xuÊt. C«ng ty Cao su Sao Vµng lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« lín, v× vËy c¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc ph©n theo xÝ nghiÖp, mçi xÝ nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt mét sè lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau. XÝ nghiÖp cao su sè 1: Chuyªn s¶n xuÊt lèp xe ®¹p, xe g¾n m¸y, b¨ng t¶i, jo¨ng cao su, d©y curoa, cao su chèng ¨n mßn, èng cao su vv… XÝ nghiÖp cao su sè 2: chuyªn s¶n xuÊt lèp xe ®¹p vµ tanh xe ®¹p. XÝ nghiÖp cao su sè 3: S¶n xuÊt c¸c lo¹i s¨m lèp « t«, m¸y kÐo, vµ tiÕn hµnh s¶n xuÊt thö nghiÖm c¸c lo¹i lèp m¸y bay d©n dông. XÝ nghiÖp cao su sè 4: S¶n xuÊt s¨m xe ®¹p, xe m¸y, b¨ng t¶i cua roa. Ngoµi ra c«ng ty cßn mét sè chi nh¸nh: Chi nh¸nh cao su Th¸i B×nh: S¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c s¶n phÈm s¨m lèp xe ®¹p. Nhµ m¸y pin – cao su Xu©n Hoµ: S¶n xuÊt c¸c lo¹i pin kh«, ¾c quy, ®iÖn cùc, chÊt ®iÖn ho¸ häc vµ mét sè thiÕt bÞ kh¸c. Nhµ m¸y cao su NghÖ An: S¶n xuÊt c¸c lo¹i s¨m, lèp xe ®¹p. Ngoµi c¸c xÝ nghiÖp chÝnh, c«ng ty cßn cã c¸c xÝ nghiÖp phô trî, t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c xÝ nghiÖp trong c«ng ty ho¹t ®éng, bao gåm: XÝ nghiÖp n¨ng l­îng, XÝ nghiÖp c¬ ®iÖn, XÝ nghiÖp luyÖn cao su Xu©n Hoµ, X­ëng kiÕn thiÕt bao b×. 4.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña m×nh, C«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu bé m¸y QL c«ng ty lµ ban l·nh ®¹o gåm 1 gi¸m ®èc vµ 5 phã gi¸m ®èc. Trong ®ã gi¸m ®èc lµ ng­êi quyÕt ®Þnh vµ chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng c¸c xÝ nghiÖp phßng ban. Mét mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty, mÆt kh¸c lµ ng­êi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty theo ®Þnh h­íng cña nhµ n­íc. 5 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch 5 phÇn viÖc kh¸c nhau gåm: *. Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt *. Phã gi¸m ®èc x©y dùng c¬ b¶n t¹i c«ng ty *. Phã gi¸m ®èc kü thuËt *. Phã gi¸m ®èc x©y dùng c¬ b¶n t¹i Th¸i B×nh *. Phã gi¸m ®èc kinh doanh Ngoµi ra, C«ng ty cßn cã bÝ th­ ®¶ng uû, chñ tÞch c«ng ®oµn gióp gi¸m ®èc ho¹ch ®Þnh, thùc hiÖn ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng, b¶o vÖ quyÒn lîi c¸n bé c«ng nh©n viªn. C«ng ty cã 14 phßng ban víi c¸c chøng n¨ng kh¸c nhau nh»m hç trî cho quyÕt ®Þnh cña ban l·nh ®¹o. bao gåm: *.Phßng kü thuËt c¬ n¨ng: Tham m­u vÒ mÆt c¬ khÝ ®iÖn, n¨ng l­îng *.Phßng kü thuËt cao su: tham m­u vÒ viÖc qu¶n lý c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ, h­íng dÉn vµ ban hµnh c¸c ®Þnh møc kü thuËt trong s¶n xuÊt.. *.Phßng kiÓm tra chÊt l­îng(KCS): Tæ chøc kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm tr­íc khi nhËp kho. *.Phßng kiÕn thiÕt c¬ b¶n: Tham m­u vÒ c«ng t¸c x©y dùng vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh, l¾p ®Æt thiÕt bÞ trong c«ng ty. *.Phßng thÝ nghiÖm trung t©m: TiÕn hµnh c¸c thÝ nghiÖm ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm míi. *.Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c bé m¸y lao ®éng tuyÓn dông, ®µo t¹o c¸n bé, thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng. *.Phßng ®iÒu ®é: §«n ®èc, gi¸m s¸t tiÕn ®é s¶n xuÊt kinh doanh, kÞp thêi b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ngµy, th¸ng, quý, n¨m. *.Phßng Qu¶n trÞ b¶o vÖ: b¶o vÖ tµi s¶n, b¶o vÖ vËt t­ hµng ho¸ cña c«ng ty, phßng chèng ch¸y næ; Phô tr¸ch ch¨m lo ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. *.Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn vµ kÕ ho¹ch cung øng vËt t­. *. Phßng kho vËn: §¶m b¶o cung øng vËt t­, qu¶n lý kho vµ cÊp ph¸t vËt t­ cho s¶n xuÊt. *. Phßng tiÕp thÞ b¸n hµng: LËp kÕ ho¹ch c«ng t¸c tiÕp thÞ, më réng thÞ tr­êng, giíi thiÖu vµ tiªu thô s¶n phÈm cho c«ng ty. *.Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, lªn b¸o c¸o Tµi chÝnh tr×nh gi¸m ®èc *.Phßng ®èi ngo¹i xuÊt nhËp khÈu: Tham m­u trong lÜnh vùc thÞ tr­êng, gi¶i quyÕt c¸c thñ tôc ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ. *.Phßng Qu©n sù: X©y dùng vµ huÊn luyÖn tù vÖ, thùc hiÖn nghÜa vô qu©n sù ®èi víi nhµ n­íc . S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý sxkd c«ng ty cao su sao vµng (Trang bªn) 5.C¬ cÊu bé m¸y kÐ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, ®Æc ®iÓm ph©n cÊp qu¶n lý, chØ ®¹o s¶n xuÊt ®ång thêi sö dông tèt n¨ng lùc cña ®éi ngò kÕ to¸n, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n. - C«ng ty ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Kú h¹ch to¸n ®­îc ¸p dông theo tõng th¸ng. - C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm: *. KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tr­íc ban gi¸m ®èc c«ng ty, chØ ®¹o chung toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña phßng kÕ to¸n. *. Phã phßng kÕ to¸n: Trong ®ã gåm mét kiªm kÕ to¸n gi¸ thµnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng, mét kiªm kÕ to¸n tæng hîp. Phã phßng cã chøc n¨ng thay mÆt KTT ký duyÖt c¸c giÊy tê cã liªn quan khi KTT v¾ng mÆt. *. KÕ to¸n vËt t­: Mét kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp kho vËt t­ vµ mét kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh xuÊt kho vËt t­ *. KÕ to¸n TSC§: Trong ®ã mét theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§, trÝch khÊu hao vµ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, mét qu¶n lý, theo dâi vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. *. KÕ to¸n tiÒn mÆt: theo dâi t×nh h×nh thu, chi tiÒn mÆt trong kú. *. KÕ to¸n ng©n hµng: ChÞu tr¸ch nhiÖm lµm c¸c thñ tôc chuyÓn tiÒn ra; vµo tµi kho¶n cña C«ng ty t¹i ng©n hµng. Theo dâi h¹ch to¸n c¸c tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng; tiÒn ®ang chuyÓn. *. KÕ to¸n tiªu thô: cã nhiÖm vô theo dâi, x¸c ®Þnh doanh thu, sè thuÕ ph¶i nép vµ x¸c ®Þnh lç, l·i *. KÕ to¸n XDCB, söa ch÷a lín TSC§: Cã nhiÖm vô theo dâi h¹ch to¸n chÝnh x¸c c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n ®· hoµn thµnh ®­a vµo sö dông vµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n dë dang. §ång thêi tiÕn hµnh qu¶n lý, gi¸m s¸t c¸c c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§ theo ®óng c¸c v¨n b¶n ph¸p qui cña nhµ n­íc. *. KÕ to¸n huy ®éng vèn: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh huy ®éng vµ hoµn tr¶ vèn vay. *. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh d­ Nî, Cã tµi kho¶n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trong c«ng ty, thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cña c«ng nh©n viªn. *. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ : C¨n cø vµo c¸c sè liÖu tõ c¸c xÝ nghiÖp nép lªn ®Ó tÝnh ra c¸c chi phÝ ph¸t sinh theo kho¶n môc. *. Thñ quü: Cã nhiÖm vô thu vµ chi tiÒn, lªn c©n ®èi vµ rót ra sè d­ tiÒn mÆt cuèi ngµy, qu¶n lý kÐt tiÒn t¹i c«ng ty. C¸c chi nh¸nh t¹i Th¸i B×nh, Xu©n hoµ vµ c¸c ®¹i lý tiªu thô s¶n phÈm ®Òu h¹ch to¸n ®éc lËp , ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ råi b¸o biÓu vÒ c«ng ty ®Ó lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n vµ vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n XDCB, SCL TSC§ KÕ to¸n huy ®éng vèn KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng KÕ to¸n Phã phßng KÕ to¸n KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn KÕ to¸n chi phÝ Thñ quü S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty - HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt Ký Chøng Tõ vµ tr×nh tù cña h×nh thøc NhËt ký Chøng Tõ nh­ sau: (Trang bªn) HÖ thèng sæ tæng hîp bao gåm: B¶ng kª: c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo c¸c b¶ng kª, c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan Sæ NKCT: c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan cuèi th¸ng kÕ to¸n chuyÓn sè liÖu tæng hîp cña b¶ng kª, sæ chi tiÕt vµo sæ NhËt ký - chøng tõ phï hîp. Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c NhËt ký-chøng tõ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c sæ NhËt ký - Chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan. Sè liÖu dßng céng c¸c NhËt ký chøng tõ ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i tµi kho¶n Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü Sæ chi tiÕt NhËt Ký Chøng Tõ B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i HÖ thèng sæ chi tiÕt bao gåm: c¸c sæ chi tiÕt nh­ sæ chi tiÕt thanh to¸n, tiªu thô, c¸c lo¹i chi phÝ. II. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty cao su sao vµng hµ néi . 1. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 1.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc tõ viÖc b¸n hµng ho¸ s¶n phÈm nh­: S¨m, lèp, g¨ng tay cao su, ñng ®i m­a vµ c¸c s¶n phÈm kh¸c…C«ng ty chØ ghi nhËn doanh thu khi sè s¶n phÈm cña c«ng ty ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. 1.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho, gi©ý b¸o Cã cña ng©n hµng vµ mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c nh­: Hîp ®ång tiªu thô hµng ho¸, giÊy nhËn nî cña kh¸ch hµng 1.3 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty lµ TK 511 “Doanh thu b¸n hµng” vµ mét sè TK liªn quan kh¸c nh­ TK 111, TK 112, TK 131… 1.4. Sæ kÕ to¸n sö dông. * Sæ KT tæng hîp gåm cã: NhËt ký chøng tõ sè 8, sæ c¸i TK 131, TK155, TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911.C¸c b¶ng kª sè 1,2,8,11. * Sæ KT chi tiÕt gåm cã: Sæ chi tiÕt c¸c TK 131, TK156, TK 511, TK 632… B¶ng tæng hîp chi tiÕt 131, 155, 156, 511, 632, 641, 642 PhiÕu thu, ho¸ ®¬n GTGT v.v B¸o c¸o b¸n hµng B¶ng kª sè 1,sè 2, sè8, sè10, sè11 Sæ chi tiÕt TK 131, TK 155, TK 511, TK 632… NhËt Ký Chøng Tõ sè 8 Sæ c¸i c¸c TK 131, 155, 156, 511, 632, 641, 642 B¸o c¸o Tµi chÝnh : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra 1.5. S¬ ®å tr×nh tù kÕt to¸n tiªu thô t¹i c«ng ty. 2. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng t¹i c«ng ty. 2.1. Theo ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp (b¸n bu«n lµ chñ yÕu) Theo ph­¬ng thøc nµy, c«ng ty b¸n cho kh¸ch hµng (mua bu«n) th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ hay c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. §¬n vÞ mua hµng cu¶ c«ng ty sÏ nhËn hµng trùc tiÕp t¹i kho c«ng ty. Hµng ho¸ ®­îc x¸c nhËn lµ tiªu thô khi bªn mua ®· nhËn ®­îc hµng vµ ký vµo hãa ®¬n mua hµng. T¹i phßng kÕ to¸n, khi giao hµng cho kh¸ch ®Õn mua hµng th× nh©n viªn kÕ to¸n ghi lªn ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n ®­îc lËp thµnh 3 liªn, liªn 1 ®­îc gi÷ t¹i phßng kÕ to¸n, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng vµ liªn cßn l¹i ®­îc gi÷ ®Ó ®èi chiÕu, c¨n cø sæ s¸ch. Doanh thu b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh trong c¸c tr­êng hîp sau: Tr­êng hîp 1; nÕu kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay. VÝ dô: Ngµy 06/01/2004 C«ng ty b¸n cho C«ng ty Minh Thµnh mét l« hµng gåm 30 chiÕc lèp « t« t¶i. Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ cña l« hµng nãi trªn lµ 29.016.000®, thuÕ suÊt thuÕ VAT lµ 10% b»ng 2.901.600 tæng céng lµ. 31.917.600®. TrÞ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng trªn lµ 24.100.000. C«ng ty Minh Thµnh ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: 31.917.600® Cã TK 511: 29.016.00® Cã TK 331: 2.901.600® §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè vèn hµng xuÊt kho ghi: Nî TK 632: 24.100.000® Cã TK 156: 24.100.000® Tõ c¸c chøng tõ (Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu…) kÕ to¸n viªn lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Tõ b¸o c¸o b¸n hµng kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 1 – lµm c¬ së ®Ó cuèi th¸ng lËp NhËt ký Chøng tõ sè 8. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2004 Sè 11478 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cao su Sao Vµng §Þa chØ : 231 NguyÔn Tr·i -Thanh Xu©n- Hµ Néi MST : 0100100625-1 Tªn ng­êi mua: C«ng ty Minh Thµnh. §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi , H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n ngay, PhiÕu thu 478 §¬n vÞ tÝnh: VND Sè TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 ChiÕc 30 967.200 29.016.000 Céng 29.016.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10 % ThuÕ GTGT : 2.901.600 Céng tiÒn thanh to¸n: 31.917.600 Tæng sè tiÒn ba m­¬i mèt triÖu chÝn tr¨m m­êi b¶y ngh×n s¸u tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua Ng­êi viÕt H§ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) Tr­êng hîp 2: NÕu kh¸ch hµng chËm thanh to¸n. Trong tr­êng hîp nµy c«ng ty sÏ theo dâi kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. C¬ së ®Ó ghi sæ nµy lµ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cïng víi c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c nh­ phiÕu thu v..v VD: Ngµy 21/01/2004 C«ng ty b¸n cho C«ng ty vËn t¶i Sè 3 mét l« hµng gåm 12 chiÕc lèp « t« t¶i lo¹i nhá. Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ cña l« hµng nãi trªn lµ 7.827.600®, thuÕ suÊt thuÕ VAT lµ 10% b»ng 782.760® tæng céng lµ. 8.610.360®. TrÞ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng trªn lµ 6.652.400®. C«ng ty vËn t¶i sè 3 chÊp nhËn tr¶ tiÒn vµ hÑn 5 ngµy sau sÏ thanh to¸n. - C«ng ty còng xuÊt ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho nh­ tr­êng hîp trªn. KÕ to¸n ghi: Nî TK 131: 8.610.360® Cã TK 511: 7.827.600® Cã TK 331: 782.760® §ång thêi ph¶n ¸nh sè Nî TK 632: 6.652.400® vèn hµng xuÊt kho, ghi: Cã TK 156: 6.652.400® C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n ®­îc lËp gi÷a C«ng ty víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n viªn lËp b¸o c¸o b¸n hµng, cuèi ngµy nhËp vµo sæ chi tiÕt TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ghi vµo b¶ng kª sè 11 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Sau 5 ngµy C«ng ty vËn t¶i sè 3 tr¶ tiÒn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: 8.610.360® Cã TK 131: 8.610.360® B¸o c¸o chi tiÕt TK 131 theo tõng kh¸ch hµng C«ng ty vËn t¶i Sè 3. §Þa chØ : Gia L©m - Hµ Néi Tõ ngµy 01/01/2004 ®Õn ngµy 31/01/2004 D­ ®Çu kú : 120.500.000 ® §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã Sè Ngµy 11478 03/01/03 Cty VËn t¶i Sè 3 ThuÕ GTGT (10%) 5112 33311 82.000.000 8.200.000 11934 15/01/04 C«ng ty VËn t¶i Sè 3 1121 66.547.500 12411 21/01/2004 Nh­ trªn ThuÕ GTGT (10%) 5112 3331 7.827.600 782.760 13241 26/01/02 C«ng ty VËn t¶i Sè 3 1121 8.610.360 ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh trong kú 127.547.000 166.547.500 D­ cuèi kú 81.499.500 2.1. Theo ph­¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý: HiÖn nay C«ng ty cã mét m¹ng l­íi tiªu thô n»m r¶i r¸c trong c¶ n­íc. Doanh thu tõ ph­¬ng thøc b¸n hµng nµy chiÕm tû lÖ lín trªn tæng doanh thu cña c«ng ty. Khi xuÊt hµng tõ kho c«ng ty giao cho c¸c ®¹i lý th× sè hµng ®ã vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña c«ng ty. Khi x¸c ®Þnh hµng ®· b¸n ®­îc qua ®¹i lý, c«ng ty trÝch mét tû lÖ phÇn tr¨m trªn gi¸ b¸n ®Ó tr¶ cho ®¹i lý. Tû lÖ phÇn tr¨m nµy gäi lµ tiÒn hoa hång ®¹i lý. §ång thêi c«ng ty ph¶n ¸nh doanh thu cho sè hµng ®· b¸n ®­îc nµy. VD: Ngµy 03/01/2004, C«ng ty xuÊt kho thµnh phÈm 48 chiÕc lèp « t« S900 giao cho ®¹i lý Quang Vinh. Gi¸ vèn xuÊt kho lµ 875.200® x 48= 42.009.600®, gi¸ thanh to¸n lµ 52.588.800, trong ®ã gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT lµ 47.808.000®, thuÕ GTGT 10% = 4.780.800®. Khi xuÊt kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 157 : 42.009.600® Cã TK 155: 42.009.600® §Õn ngµy 29/01/2004, c«ng ty nhËn ®­îc b¶ng kª vµ ho¸ ®¬n do ®¹i lý Quang Vinh nép ®· b¸n ®­îc 39 chiÕc lèp (Ch­a cã GTGT) lµ: 99.600® x 39 = 38.884.000®, ThuÕ GTGT 10% x 38.884.000® = 3.888.400® Céng gi¸ thanh to¸n : 42.772.400® Hoa hång 5% trªn gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT: 38.884.000 x 5% = 1.944.200® §ai lý nép tiÒn mÆt sau khi trõ ®i sè hoa hång ®­îc h­ëng: 42.772.400® - 1.944.200® = 40.828.200® KÕ to¸n xö lý vµ h¹ch to¸n nh­ sau: * TÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n: 875.200® x 39 chiÕc = 34.132.800® H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng ®· x¸c ®Þnh tiªu thô: Nî TK 632: 34.132.800® Cã TK 157: 34.132.800® * LËp phiÕu thu tiÒn b¸n hµng, x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ chi tr¶ tiÒn hoa hång. Nî TK 111: 40.828.200® Nî TK 641.7: 1.944.200® Cã TK 511: 38.844.000® Cã TK 333.11: 3.888.400® 2.3 Theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng. ViÖc trao ®æi hµng lÊy hµng t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng ph¸t sinh kh«ng nhiÒu. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ nµy, kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é, cô thÓ lµ: Ngµy 22/01/2004 C«ng ty xuÊt b¸n cho c«ng ty b¸ch hãa sè 5 Nam Bé mét l« hµng s¨m, lèp xe ®¹p, xe m¸y trÞ gi¸ 126.508.000® thuÕ GTGT 12.650.800®. Céng sè tiÒn bªn mua ph¶i thanh to¸n lµ 139.158.800® Gi¸ vèn hµng xuÊt kho lµ lµ 116.722.000® Ngµy h«m sau 23/01/2004, c«ng ty nhËn l« hµng dông cô v¨n phßng tõ c«ng ty b¸ch hãa Sè 5 Nam Bé trÞ gi¸ 18.515.000®. Hai c«ng ty thùc hiÖn bï trõ tiÒn b¸n hµng cho nhau. Khi giao hµng cho c«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 nam Bé, C«ng ty Cao su Sao Vµng h¹ch to¸n: Nî TK 131: 139.158.800® Cã TK 511: 126.508.000® Cã TK 333.11: 12.650.800® §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho: Nî TK 632: 116.722.000® Cã TK 155: 116.722.000® - Khi nhËn hµng tõ c«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 Nam Bé vµ xuÊt ra ngay dông cô v¨n phßng cho c¸c phßng ban cña c«ng ty, kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî TK 642.3 : 18.650.000® Nî TK 131.1 : 1.865.000® Cã TK 131: 20.515.000 Ngµy 3/6/2004 nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ C«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 Nam Bé, tr¶ tiÒn chªnh lÖch (139.158.800® - 20.515.000®) = 118.643..800®. KÕ to¸n C«ng ty Cao su Sao Vµng h¹ch to¸n. Nî TK 112: 118.643.800® Cã 131: 118.643.800®. 3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng 3.1. H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n. §èi víi C«ng ty Cao su Sao Vµng, viÖc gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, mçi n¨m chØ mét vµi tr­êng hîp. 6 th¸ng ®Çu n¨m 2004 ch­a ph¸t sinh tr­êng hîp nµo. Cô thÓ: Ngµy 26/08/2003, c«ng ty chÊp thuËn gi¶m gi¸ mét l« hµng ®· b¸n cho c«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô Thanh Ho¸ 3% trªn tæng sè hµng ®· giao (do mét sè hµng ®· giao bÞ sai vÒ kÝch th­íc) . L« hµng nµy trÞ gi¸ 28.750.000®, thuÕ GTGT 10% lµ 2.875.000®, tæng céng sè tiÒn ng­êi mua ®· thanh to¸n lµ 31.625.000® . Sè tiÒn ng­êi mua ®ùoc nhËn l¹i lµ: 31.625.000® x 3% = 948.750®. Trong ®ã: Sè gi¶m gi¸ hµng b¸n ng­êi mua nhËn ®­îc lµ: 948.750® 110 x 100 = 862.500® 948.750® 110 x 10 = 862.50® Sè thuÕ GTGT ng­êi mua ®­îc nhËn l¹i lµ: KÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ h¹ch to¸n: Nî TK 532: 862.500® Nî TK 33311: 86.250® Cã TK 111: 948.750® Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi gi¶m doanh thu b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn: Nî TK 511: 862.500® Cã TK 532: 862.500® 3.2. H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng trong n¨m 2003 chØ cã mét l« hµng bÞ tr¶ l¹i do giao hµng kh«ng ®óng chñng lo¹i. Cô thÓ: Th¸ng 10/2003 C«ng ty chuyÓn cho c«ng ty th­¬ng m¹i B¾c Giang 1000 chiÕc lèp 650 (®óng ra lµ ph¶i chuyÓn lèp xe mini), trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho lµ 12.450.000®, gi¸ b¸n ch­a thuÕ lµ 17.500.000 thuÕ VAT 10% Khi giao hµng cho kh¸ch, kh¸ch ®· chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632: 12.450.000®. Cã TK 155: 12.450.000®. §ång thêi ghi nhËn doanh thu Nî TK 131: 19.250.000® (chi tiÕt tªn kh¸ch hµng) Cã TK 511: 17.500.000® Cã TK 33311: 1.750.000® Khi nhËn hµng bÞ tr¶ l¹i, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm bµn giao cña ng­êi mua, kÕ to¸n ghi: +, NhËp hµng l¹i kho, ghi gi¶m gi¸ vèn: Nî TK 155: 12.450.000®. Cã TK 632: 12.450.000®. +,§ång thêi ghi sè hµng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i Nî TK 531: 17.500.000® Nî TK33311: 1.750.000® Cã TK 131: 19.250.000® (chi tiÕt tªn kh¸ch hµng) 4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n t¹i c«ng ty Cao su Sao Vµng Hµ Néi. 4.1. Tµi kh¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan (TK1561, TK 1562, TK911..) 4.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n: Do ®Æc ®iÓm lµ c«ng ty s¶n xuÊt nªn gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm vµ ®· ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng nhËp kho: Thµnh phÈm do c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh vµ phô cña C«ng ty s¶n xuÊt ra khi nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm hoµn thµnh trong kú bao gåm: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho. Do C«ng ty Cao su Sao vµng s¶n suÊt nhiÒu lo¹i mÆt hµng, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i nªn hiÖn nay C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho. Cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm trong th¸ng, kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ ®¬n vÞ thµnh phÈm xuÊt kho cho tõng chñng lo¹i mÆt hµng theo c«ng thøc §¬n gi¸ b×nh qu©n = TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng tån ®Çu kú. + TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng nhËp trong kú. Sè l­îng hµng tån ®Çu kú + Sè l­îng hµng nhËp trong kú. TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng = xuÊt trong kú Sè l­îng hµng xuÊt trong kú §¬n gi¸ b×nh qu©n x Sau ®ã tÝnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt trong kú theo c«ng thøc: 4.3. Néi dung h¹ch to¸n Mçi lÇn xuÊt kho, kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt, nh©n ®¬n gi¸ xuÊt kho víi sè l­îng. C¨n cø ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ h¹ch to¸n.: VD: MÆt hµng lèp «t« S90 nh­ sau Tån ®Çu kú: Sè l­îng: 200, ®¬n gi¸: 872.300® XuÊt trong kú: Sè l­îng: 607, ®¬n gi¸: 879.200® Ngµy 12/01/2004, xuÊt cho c.ty vËn t¶i « t« Hµ T©y 18 chiÕc lèp S900. §¬n gi¸ b×nh qu©n = 200 * 872.300 + 607 * 879.200 =877.490 200 + 607 Gi¸ xuÊt 18 x 877.490® = 15.794.820® KÕ to¸n ghi: Nî TK 632: 15.794.820® Cã TK 155: 15.794.820® 5. KÕt to¸n chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty 5.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty. Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty lµ toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô, bao gåm: - Chi phÝ cho nh©n viªn b¸n hµng: Gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, c¸c phÝ vËn chuyÓn, ®ãng gãi hµng ho¸ ®i tiªu thô v. . - Chi phÝ vËt liÖu bao b×: Gåm c¸c chi phÝ phôc vô cho viÖc ®ãng gãi s¶n phÈm, nhiªn liÖu ®Ó vËn chuyÓn tiªu thô, phô tïng thay thÕ dïng cho viÖc b¶o duìng TSC§ cña bé phËn b¸n hµng. - Chi phÝ c«ng cô dông cô phôc vô cho viÖc b¸n hµng nh­: C¸c dông cô ®o l­êng, bµn ghÕ, tñ quÇy hµng v.v.. - Chi phÝ khÊu hao ë bé phËn b¸n hµng nh­: KhÊu hao nhµ kho, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, cöa hµng v.v . - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho viÖc b¸n hµng nh­: Chi phÝ thuª ngoµi ®Ó söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª bèc v¸c vËn chuyÓn hµng ho¸ ®em ®i tiªu thô v.v. - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: gåm c¸c chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm v.v. 5.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - C¸c chøng tõ th­êng ®­îc sö dông lµ: PhiÕu chi, UNC, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi, hîp ®ång thuª söa ch÷a TSC§…. vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c 5.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, KÕ to¸n sö dông TK 641 “chi phÝ b¸n hµng”. TK 641 ®­îc më chi tiÕt thµnh 7 TK cÊp 2: - TK 641.1: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng. - TK 641.5: Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm. - TK 641.2: Chi phÝ vËt liÖu bao b×. - TK 641.7: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. - TK 641.3: Chi phÝ dông cô, ®å dïng. - TK 641.8: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. - TK 641.4: Chi phÝ khÊu hao TSC§. Cïng mét sè TK liªn quan: TK111, TK112, TK131, TK334, TK338… TÊt c¶ chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú ®­îc c«ng ty theo dâi trªn sæ chi tiÕt 641. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt nµy kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ c¸c sæ c¸i liªn quan. 6. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty. 6.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty. Chi phÝ QLDN cña c«ng ty bao gåm c¸c lo¹i chi phÝ sau: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: Gåm tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ë c¸c phßng ban vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, KPC§. - Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho viÖc qu¶n lý doanh nghiÖp. - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô chung cho toµn doanh nghiÖp: Nhµ v¨n phßng, thiÕt bÞ m¸y tÝnh, c¸c thiÕt bÞ liªn quan kh¸c. - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ: ThuÕ nhµ ®Êt, c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ kh¸c. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®Ó phôc vô cho QLDN nh­: TiÒn n­íc, tiÒn ®iÖn tho¹i, fax… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c nh­; Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, chi phÝ cho viÖc kiÓm to¸n. 6.2.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: - PhiÕu chi, UNC, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi, c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c. 6.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” vµ tµi kho¶n nµy ®­îc më 7 TK cÊp 2. - TK 642.1: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. - TK 642.5: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. - TK 642.2: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. - TK 642.7: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. -TK 642.3: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. - TK 642.8: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - TK 642.4: Chi phÝ khÊu hao TSC§. 6.4. Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý cña c«ng ty. TÊt c¶ chi phÝ QLDN ph¸t sinh trong kú ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK 642. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Cao su Sao vµng. Cuèi th¸ng, sau khi lªn ®­îc c¸c b¶ng kª, sæ tæng hîp, kÕ to¸n b¸n hµng tiÕn hµnh X§KQ tiªu thô lç, l·i trong kú b»ng c¸ch lËp "Tê kª chi tiÕt tiªu thô lç, l·i" Tê kª nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu trong kú, cho biÕt c¸c kho¶n gi¶m doanh thu (nÕu cã), c¸c lo¹i chi phÝ liªn quan tíi nghiÖp vô b¸n hµng vµ doanh thu b¸n hµng, thuÕ v.v. vµ cho biÕt kÕt qu¶ tiªu thô lç - l·i trong th¸ng cña tõng s¶n phÈm. ë C«ng ty Cao su Sao vµng, kÕt qu¶ cuèi cïng ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 911"X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" víi néi dung sau: Bªn Nî : - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n TK 632. - KÕt chuyÓn CPQLDN TK 642. - KÕt chuyÓn CPBH TK 641 Bªn Cã : - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt qu¶ tiªu thô = Doanh thu thuÇn- ( Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) Cô thÓ: TrÝch sè liÖu th¸ng 1/2004 cña C«ng ty Cao su Sao Vµng. KÕt qu¶ tiªu thô =15.535.174.787® - (14.963.647.883® + 106.990.221® + 100.211.455® ) = 3.643.252.268®. KÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn nh­ sau: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Nî TK 511: 15.535.174.787® tõ ho¹t ®éng b¸n hµng: Cã TK 911: 15.535.174.787® - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 14.963.647.883® Cã TK 632: 14.963.647.883® - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 106.990.221® Cã TK 641: 106.990.221® - KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN: Nî TK 911: 100.211.455® Cã TK 642: 100.211.455® - KÕt chuyÓn l·i vÒ tiªu thô hµng ho¸: Nî TK 911: 3.643.252.268® Cã TK 421: 3.643.252.268® §Ó minh häa cho qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm, vËt t­, gi¸ vèn cña hµng xuÊt, doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (nÕu cã), c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan vµ cuèi cïng lµ l·i ho¹t ®éng s¶n xuÊt trong th¸ng 01/2004, toµn bé qu¸ tr×nh ®ã ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng sè liÖu ®­îc nhÆt tõ c¸c b¶ng kª, NKCT liªn quan. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm TK 155 vµ sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi muaTK 131, b¶ng chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm kÕ to¸n vµo sæ “ NhËt ký chøng tõ sè 8” Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp dùa trªn sæ nhËt ký chøng tõ sè 8 ®Ó vµo sæ c¸i TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911, TK531, TK532... III. Mét sè ­u ®iÓm vµ h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty cao su sao vµng. I. Nh÷ng ­u ®iÓm. Tr¶i qua nhiÒu n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty CSSV ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc ng­êi tiªu dïng ®¸nh gi¸ cao vÒ chÊt l­îng (3 n¨m liªn tiÕp 1996,1997,1998 s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc ng­êi tiªu dïng b×nh chän hµng ViÖt Nam chÊt l­îng cao) Víi c¬ chÕ hiÖn nay, C«ng ty CSSV ®· ®Çu t­ ®æi míi toµn bé d©y truyÒn c«ng nghÖ tiªn tiÕn, chÊt l­îng t­¬ng ®­¬ng víi c¸c s¶n phÈm cña n­íc ngoµi. C«ng ty th­êng xuyªn thay ®æi mÉu m· n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm nh­: s¨m lèp xe m¸y, s¨m lèp « t«, s¨m lèp xe ®¹p, s¨m lèp m¸y bay.... C«ng ty ®· ®Æc biÖt l­u t©m ®Õn kh©u b¸n hµng. Phßng §èi ngo¹i XNK cïng víi Phßng tiÕp thÞ b¸n hµng ®­îc giao nhiÖm vô më réng ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng vµ kh¸ch hµng nh»m ®Èy nhanh khèi l­îng thµnh phÈm xuÊt kho ViÖc tæ chøc hÖ thèng, tµi kho¶n, chøng tõ kÕ to¸n sö dông, b¸o c¸o kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu thuÇn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c chøng tõ lu©n chuyÓn hîp lý, ®­îc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý chÆt chÏ, ®óng ®ñ sè l­îng gi¸ trÞ cña s¶n l­îng b¸n ra. Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi ng­êi. Bªn c¹nh c¸c c¸n bé chñ chèt cã tr×nh ®é ®¹i häc l©u n¨m, c¸c c¸n bé kh¸c còng ®· qua c¸c líp båi d­ìng t­¬ng ®­¬ng víi tr×nh ®é ®¹i häc. §Ó c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· quan t©m ®Õn viÖc trang bÞ kiÕn thøc vÒ tiÕng Anh vµ m¸y vi tÝnh cho nh©n viªn kÕ to¸n. HiÖn nay, 100% nh©n viªn cña phßng kÕ to¸n sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh. II. Mét sè h¹n chÕ. 1- VÒ kÕ to¸n thµnh phÈm: - HiÖn nay ë kho cña C«ng ty cã t×nh tr¹ng xuÊt thµnh phÈm b¸n tr­íc, lµm thñ tôc nhËp kho sau tøc lµ trªn b¶ng kª sè 8 nhËp - xuÊt tån kho thµnh phÈm, l­îng hµng tån kho ©m vµ gi¸ trÞ còng ©m nguyªn nh©n lµ do kho cña C«ng ty t¹i mét thêi ®iÓm kh«ng cã hµng, nh­ng kho cña xÝ nghiÖp thµnh viªn vÉn cã hµng, nªn khi gÆp kh¸ch hµng ®Õn mua, kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n GTGT cho kh¸ch hµng vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n cßn kh¸ch hµng xuèng kho cña xÝ nghiÖp nhËn hµng. Nh­ vËy, l­îng hµng ®ã ®· ®­îc lµm thñ tôc xuÊt kho khi ®Õn nhËn hµng, kh¸ch hµng giao cho kho cña xÝ nghiÖp 1 liªn (liªn xuÊt) cña ho¸ ®¬n GTGT. §Õn khi xÝ nghiÖp nhËp hµng vµo kho cña C«ng ty th× sÏ tr¶ l¹i ho¸ ®¬n cho kho cña C«ng ty. ChØ kho cña C«ng ty míi ®­îc gi÷ ho¸ ®¬n tíi cuèi th¸ng; trªn b¶ng kª sè 8 sÏ thÓ hiÖn viÖc xuÊt ©m nªu trªn. VÝ dô: Theo biÓu nhËp - xuÊt - tån th¸ng 01/2003, sè liÖu cña lèp m¸y bay nh­ sau: - Tån ®Çu kú: -36 chiÕc - NhËp trong kú : 0 chiÕc - XuÊt trong kú: 196 chiÕc - Tån cuèi kú: -259 chiÕc. VÊn ®Ò nµy liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch toµn thµnh phÈm cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc l¹i cho phï hîp h¬n. 2 - Tæ chøc h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi. H¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c«ng t¸c quan träng, cÇn thiÕt ®Ó ®­a ra mét h×nh ¶nh trung thùc vÒ tµi s¶n cña C«ng ty vµ n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp. HiÖn nay, t¹i c¸c C«ng ty Cao su Sao Vµng kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n c¸c kho¶n dù phßng nµy trong khi vÉn x¶y ra hiÖn t­îng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ bÞ mÊt vÒ sè nî ph¶i thu kh¸ch hµng. XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nªu trªn, kÕ to¸n C«ng ty nªn tæ chøc h¹ch to¸n cho c¸c nghiÖp vô nµy. 3 -H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh nh­ng C«ng ty vÉn ¸p dông tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo nhËt ký chøng tõ nh­ vËy kh«ng hîp lý. Do ®ã vÊn ®Ò ®Æt ra lµ cÇn ph¶i ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n míi nh»m thuËn tiÖn h¬n cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n. KÕt LuËn ----o0o---- Chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®ãng mét vai trß ®Æc biÖt ®èi víi sù thµnh b¹i cña Doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã, C«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi ®· rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý hai kh©u trªn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm c¬ b¶n, c«ng t¸c nµy v·n cßn mét sè vÊn ®Ò cÇn sím ®­îc kh¾c phôc. HiÖu qu¶ cña c«ng t¸c tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô sÏ cao h¬n, nÕu nh­ C«ng ty thùc hiÖn tèt c«ng t¸c n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tæ chøc l¹i bé m¸y kÕ to¸n; thiÕt lËp bé phËn kiÓm so¸t néi bé, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Èy m¹nh h¬n n÷a chÝnh s¸ch khuyÕn m·i kh¸ch hµng.... Do kiÕn thøc cã h¹n cïng víi thêi gian thùc tËp cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt, em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp ch©n thµnh cña c¸c thÇy c« ®Ó em cã kiÕn thøc tèt h¬n nh»m chuÈn bÞ cho viÖc viÕt LuËn v¨n s¾p tíi. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Gi¸m ®èc c«ng ty BÝ th­ ®¶ng uû Chñ tÞch c«ng ®oµn PG§. s¶n xuÊt, b¶o vÖ s¶n xuÊt P. kü thuËt c¬ n¨ng P. kü thuËt cao su P. kiÓm tra chÊt l­îng P. kiÕn thiÕt c¬ b¶n P. T.Ng trung t©m P. tæ chøc HC P. ®iÒu ®é P. Q.trÞ b¶o vÖ P. kÕ ho¹ch kinh doanh P. kho vËn V.P §¶ng uû P. tiÕp thÞ b¸n hµng P. tµi chÝnh kÕ to¸n P. ®èi ngo¹i xuÊt nhËp khÈu P. Qu©n sù V.P. C«ng ®oµn PG§. kü thuËt, xuÊt khÈu PG§. kinh doanh, ®êi sèng PG§. X.D.C.B t¹i c«ng ty PG§. X.D.C.B t¹i Th¸i b×nh C¸c ®¬n vÞ, xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý sxkd c«ng ty cao su sao vµng