Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng – Coninco
Phó giám đốc kỹ thuật: Được giám đốc uỷ quyền phụ trách công tác kỹ thuật của công ty, lập ra các quy định xây dựng, chỉ đạo xây dựng các đề cương cho công tác khảo sát thiết kế của hội đồng, Quản lý phòng kỹ thuật.
Phó giám đốc kinh doanh: Được giám đốc uỷ quyền tổ chức điều hành kinh doanh vật tư vật liệu của công ty. Xem xét các mối hàng, các ban hàng các quan hệ kinh doanh. Đưa ra chiến lược về kinh doanh cho công ty.
Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm vê kĩ thuật các công trình của công ty
Phòng kế toán: tổ chức hạch toán kế toán của công ty
1.5 Thực tế tổ chức kế toán tại Công ty - CONINCO
1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán :
- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty, Công ty tổ chức công tác kế toán theo “hình thức tập trung”: Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện ở phòng tài chínhh kế toán từ khâu ghi chép ban đầu cho đến khâu tổng hợp, báo cáo kiểm tra kế toán. Còn ở các phòng ban và trung tâm chỉ biên chế nhân viên kế toán làm công tác thống kê kế toán, thu thập số liệu ban đầu, cuối tháng gửi về phòng tài chính kế toán để xử lý và ghi sổ kế toán
63 trang |
Chia sẻ: Dung Lona | Lượt xem: 958 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng – Coninco, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
xây dựng cho các Công trình của Công ty CONINCO trên địa bàn Hà Nội và các Tỉnh lân cận
Điều2: Chế độ làm việc:
Thời giờ làm việc : Theo sự sắp xếp của người giao việc
Được cấp phát những dụng cụ làm việc: Quần áo và mũ bảo hộ lao động
Điều 3 : Nghĩa vụ và quyền lợi của người lao động
Quyền lợi
Phương tiện đi lại làm việc : tự túc
Mức lương chính hoặc tiền công: theo quy định của Công ty
Phụ cấp gồm; Theo chế độ của công ty
Được trả lương vào các ngày : 1& 15 hàng tháng
Tiền thưởng : không
Chế dộ nâng lương : không
Chế dộ nghỉ ngơi : Theo sự sắp xếp của người giao việc
BHXHvà BHYT: không
Chế dộ đào tạo : không
Những thỏa thuận khác: Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên sẽ cùng thỏa thuận để tiếp tục kí kết gia hạn hoặc kết thúc hợp đồng
Nghĩa vụ
Hoàn thành các công việc đã cam kết
Chấp hành lệnh điều hành sản xuất kinh oanh theo nội quy an toàn lao động
Bồi thuờng vi phạm vật chất
Điều 4 : Nghĩa Vụ và quyền hạn của người sử dụng lao động
Nghĩa vụ :
Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những công việc đã cam kết trong hợp đồng lao động
Thanh toán đầy đủ đúng hạn các chế độ và quyền lợi cho ngừời lao động theo hợp đồng lao động.
Quyền hạn :
- Điều hành ngưòi lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng
Tạm hoãn chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật ngưoiừ lao động theo quy định của pháp luật, Thỏa ước lao động taapj thể ( nếu có ) và nội quy lao động của doanh nghiệp.
Điều 5 : Điều khoản thi hành:
Những vấn đề về lao động không nghi trong hợp đồng này thì áp dụng quy định thỏa ước của tập thể
Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, Mỗi bên giữ một bản vàcó hiệu lực kể từ ngày: 1 tháng 1 năm 2007
- Hợp đồng này làm tại công ty CONINCO ngày 1/1/2007
Người lao động
Người sử dụng lao động
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH( Danh sách nguời lao động được hưởng trợ cấp BHXH) : đựợc trình bày như sau
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH
Đợt 1 tháng 3 năm 2007
Tên cơ quan: Công ty - CONINCO
TT
Họ và tên
Số sổ BHXH
Tiền lương tháng đóng BHXH
Đơn vị đề nghị
Cơ quan BHXH duyệt
Số ngày nghỉ trong kỳ
tiền trợ cấp
Trong kỳ
Lũy kế từ
đầu
Tiền trợ cấp
Cơ quan BHXH duyệt:
Số người:
Số ngày:
Số tiền:
Hà nội, ngày tháng năm
Cán bộ quản lý CĐCS
Cán bộ quản lý thu
Giám đốc BHXH
Kế toán Đơn Vị
Thủ trưởng ĐơnVị
Bảng phân bổ tiền lương: Mẫu bảng phân bổ được trình bày tại Bảng số 12 của báo cáo này
Sổ sách được sử dụng trong kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết tiền lương đựơc trình bày tại bảng số 11 trong phần chi tiết 4.4 của báo cáo
Sổ chi tiêt thanh toán bảo hiểm xã hội trình bày tại bảng 10 trong phần chi tiết 4.4 của báo cáo
4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Bảng phân bổ tiền lương và xã hội
Bảng chấm công của các phòng ban
Bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội các bộ phận
Bảng chấm công bộ phân trực tiếp, gián ở các xí nghiệp, trung tâm
Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương toàn công ty
Bảng thanh toán tiền thưởng
Phiếu nghỉ chế độ
Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ khác về tiền lương của các bộ phận và các công trường gửi về Kế toán các đơn vị lập bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận văn phòng và bộ phận sản xuất trực tiếp cho đơn vị mình sau đó chuyển lên cho kế toán công ty. Kế toán công ty sau khi tập hợp từ các bảng thanh toán lương các bộ phận gửi lên lập bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho toàn Công ty và từ bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội này kế toán lập bảng phân bổ tiền lương va bảo hiểm xã hội. Sau đó từ Bảng phân bổ tiền lương kết hợp với bảng thanh toán lương kế toán vào sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Sổ sách cụ thể về kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
* Bảng 1- Bảng chấm công bộ phận trực tiếp, Bảng 2 - Bảng chấm công bộ phận gián tiếp, Bảng 3 bảng chấm công của các phòng ban( phòng kế toán): do người được giao trách nhiệm trong các đơn vị lập như sau: Ví dụ bảng chấm công của Xí nghiệp kháo sát thiết kế đội xây lắp bộ phận gián tiếp và trực tiếp. Căn cứ để ghi vào bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên. Bảng chấm công giúp cho kế toán các đơn vị có cơ sở để lập Bảng thanh toán lương của các đơn vị mình:
Biểu Số : 1
Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO
Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát thiết kế
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 2 năm 2008
Bộ phận: Đội xây lắp bộ phận Trực tiếp
STT
Họ và tên
Chức danh
Ngày trong tháng
Tổng số
Ghi chú
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
Phạm Văn Anh
CN
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
Hồ Xuân Cường
CN
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
3
Bàng Xuân Huấn
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
4
Nguyễn Văn Hà
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
5
Phạm Văn Nam
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25
6
Vũ Quốc Long
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
28
7
Nguyễn Văn Trường
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
30
8
Phạm Trung Thắng
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
28
9
Nguyễn Mạnh Tuấn
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
10
Vũ Đức Hải
CN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
Cộng
Người chấm công
Ngày 1 Tháng 3 Năm2008
Đội trưởng
Biểu số 2
Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO
Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát Thiết kế
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 2 năm 2008
Bộ phận: Đội xây lắp số 1 bộ phận gián tiếp
STT
Họ và tên
Chức danh
Ngày trong tháng
Tổng số
Ghi chú
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
Cao Tuấn Anh
KS
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
2
Lê Hoàng
KS
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
3
Lê Anh Trà
KS
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
Cộng
Người chấm công
Ngày 1 tháng 3 năm2008
Đội trưởng
Biểu số 3
Công ty cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO
Phòng tài chính kế toán
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 2 năm 2008
Bộ phận: Phòng tài chính kế toán
STT
Họ và tên
Chức danh
Ngày trong tháng
Tổng số
Ghi chú
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
Nguyễn Thị Hiền
KTT
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
O
26
2
Đặng Tú Anh
KTV
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
3
Chu Ngọc Bích
KTV
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
4
Nguyễn Thị Hà
KTV
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
26
5
Phạm Hoà Hiệp
KTV
x
x
x
O
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
O
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25
6
Lê Thị Hiên
KTV
x
x
x
x
x
x
O
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
O
x
x
x
x
x
x
x
x
25
7
Nguyễn Thu Cúc
Thủ quỹ
x
x
x
x
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
25
Cộng
Người chấm công
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Trưởng phòng
* Bảng 2- Bảng thanh toán lương : Bảng thanh toán lương là chứng từ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động. Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (đội, xí nghiệp.) tương ứng với bảng chấm công. Bảng thanh toán lương chia ra làm 4 phần chính:
Phần 1: Ghi số thứ tự họ tên và hệ số lương của người lao động
Phần 2: Ghi tiền lương của người lao động trong tháng bao gồm lương sản phẩm, lương thời gian, nghỉ hưởng 100% lương phụ cấp trách nhiệm phu cấp độc hại
Phần 3 :Ghi các khoản tạm ứng và các khoản phải khấu trừ khác
Phần 4: Ghi số tiền công thực lĩnh trong kỳ
Bảng thanh toán lương tại công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO cũng được lập trên cơ sở đó và hệ thống bảng thanh toán lương gồm có các bảng như sau:
Bảng thanh toán lương của các đội của các xí nghiệp: Đội sản xuất trực tiếp và đội sản xuất gián tiếp
Bảng Thanh toán lương của các Xí nghiệp (3 xí nghiệp và 2 trung tâm)
Bảng thanh toán lương của các phòng ban (5 phòng ban)
Bảng thanh toán lương của toàn công ty
Nhưng tuỳ theo tính chất và tình hình chi trả lương các bảng thanh toán lương đươc trinh bày phù hợp
VD:
* Bảng thanh toán lương của Đội xây lắp thuộc xí nghiệp thiết kế bộ phận công nhân trực tiếp gồm có :
Tên những công nhân của đội VD công nhân Phạm Văn Anh
Đơn giá ngày công của công nhân tính theo sản phẩm là 30000/ ngày
Ngày công của công nhân có ngày công hưởng lương khoán và ngày công hương lương thời gian cố định VD của công nhân trên là 26
Cột lương cố định được tính bằng:
Ngày công thực tế x đơn giá ngày (25000)
VD: Phạm Xuân Anh là 26*25000= 650.000
Cột lương công nhật = Ngày công đi làm x đơn giá công nhật
VD: Phạm Xuân Anh là 26*30000= 780.000
Cột Tiền ăn là 200 nghìn / người
Cột tổng lương = lương cố định + lương công nhật + lương khác( phụ cấp)
VD: Phạm Xuân Anh tổng lương = 650.000 + 780.000 + 200.000 = 1.630.000
* Bảng thanh toán lương của đội xây lắp số 1 xí nghiệp thiết kế bộ phận gián tiếp. Bảng thanh toán lương này lập cho bộ phận gián tiếp quản lý các đội gồm có
Côt 1: ghi số thứ tự
Cột 2 : Ghi họ và tên VD: Cao Tuấn Anh
Cột ss3: ghi hệ số lương theo quy định về trình độ và năm công tác của các cán bộ VD của Cao Tuấn Anh trình độ đại học Số năm công tác 1 năm là 2.65
Cột 4 ghi số tiền lương theo hệ số tính bằng = Hệ số lương * Tiền lương tối thiểu
VD: của Cao Tuấn Anh = 2.65* 540.000= 1431000
Cột 5 phụ cấp gồm ăn trưa và thưởng. Ăn trưa theo quy định của nhân viên văn phòng là 300.000/ tháng và thưởng theo mức xét thưởng tuỳ theo lợi nhuận hàng tháng của công ty VD Cao Tuấn Anh là 300(ăn trưa) + 600.000( thưởng)= 900.000.
Cột 6 ghi tổng số tiền lương nhận được của bộ phận gián tiếp vd của cao tuấn anh là 1431000 + 300.000 + 900.000 = 2.331.000
Cột 7 ghi các khoản trích theo lương bộ phận gián tiếp gồm có BHXH trích 5% và bảo hiểm y tế trích 1% trên lương hệ số VD của cao tuấn anh BHXH = 5%*1.431.000 = 71000.BHYT = 1%* 1431000=14000
Cột 8: Cộng số tiền trích bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế
Cột 9: Số tiền thực lĩnh về của cán bộ bằng Tổng số lương - Số bảo hiểm y tế và bảo hiểm xã hội trích nộp.
Sau đó từ bảng thanh toán lương của các đội trong các xí nghiệp và các trung tâm kế toán đơn vị tương tự như trên lập bảng thanh toán lương của đơn vị mình. VD: Bảng thanh toán lương của xí nghiệp tư vấn thiết kế, theo trình tự ghi các chỉ tiêu như trên bảng thanh toán lương của đội số 1 nhưng lấy con số tổng hợp từ các bảng thanh toán lương của đội xây lắp số 1, đội xây lắp số 2, Đội xây lắp số 3 theo các bộ phận trực tiếp và bộ phận gián tiếp.
Đối với các phòng ban thì cũng tương tự như bộ phận gián tiếp ở các xí nghiệp và trung tâm. Sau khi bảng chấm công được chuyển lên phòng kế toán kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng phòng theo trình tự các chỉ tiêu tính như bảng thanh toán lương của bộ phận gián tiếp. Bảng thanh toán lưong tại phòng kế toán.Và từ bảng thanh toán lương của các phòng ban: Phòng kế hoạch kỹ thuật, phòng hành chính, phòng thiết bị và thí nghiệm, phòng nghiên cứu thị trường được lập tương như phòng kế toán Kê toán tổng hợp Cùng với các bảng thanh toán của Xí nghiệp tư vấn khảo sát thiết kế, Xí nghiệp tư vấn máy và xây dựng, Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư , trung tâm kiểm định môi trường kế toán tổng hợp số liệu và lập lên bảng thanh toán lương của công ty.
Biểu số 4
Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO
Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát thiết kế
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 2 năm 2008
Bộ phận: Đội xây lắp số 1 bộ phận trực tiếp
STT
Họ và tên
Chức danh
Đơn giá
Ngày công
Lương cố định Lcđ = Ncht*25000
Lương công nhật Lcn=ĐG*Nc
Lương khác
Tổng lương
TL=Lcđ+Lcn+Lk
Ghi chú
NCHT
NC
Tiền ăn
Phụ cấp
1
Phạm Văn Anh
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
2
Hồ Xuân Cường
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
3
Bàng Xuân Huấn
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
4
Nguyễn Văn Hà
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
5
Phạm Văn Nam
CN
30.000
24
25
600.000
750.000
200.000
1.550.000
6
Vũ Quốc Long
CN
30.000
26
28
650.000
840.000
200.000
1.690.000
7
Nguyễn Văn Trường
CN
30.000
30
30
750.000
900.000
200.000
1.850.000
8
Phạm Trung Thắng
CN
30.000
28
28
700.000
840.000
200.000
1.740.000
9
Nguyễn Mạnh Tuấn
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
10
Vũ Đức Hải
CN
30.000
26
26
650.000
780.000
200.000
1.630.000
Cộng
264
6.600.000
8.010.000
2000000
16.610.000
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc xí nghiệp
(Ký, họ tên)
Biểu số 5
Công Ty Cổ phấn Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng - CONINCO
Đội xây lắp số 1 Xí Nghiệp tư vấn Thiết kế
BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG
Đơn vị: Đội xây lắp số 1 XN tư vấn thiết kế
STT
Họ Và Tên
Bậc Lương
Mức thưởng
Ghi chú
Xếp loại thưởng
Số tiền
Ký nhận
1
Cao Tuấn Anh
2
B
800.000
2
Lê Hoàng
1
A
600.000
3
Lê Anh Trà
3
C
500.000
Cộng
1.900.000
Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm ngàn đồng chẵn
Kế toán thanh toán
Ngày 1 tháng 3 năm2008
Kế toán trưởng
Biểu số 6
Đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định Xây dựng CONINCO
Bộ phận: Bộ phận gián tiếp Đội xây lắp số 1 xí nghiệp tư vấn thiết kế.
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 2 năm 2008
Đv : Nghìn đồng
STT
Họ và tên
Hệ số lương
Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương
Phụ cấp thuộc quỹ lương
Phụ cấp khác
(thưởng )
Tổng số
Các khoản phải khấu trừ
Thực lĩnh
Kí nhận
SC
TT
TN
Ăn trưa
BHXH 5%
BHYT 1%
Cộng
Số tiền
1
Cao Tuấn Anh
2,65
26
1.431.000
300.000
600.000
2.331.000
71000
14.000
85.000
2.89.7006
2
Trần Việt Cường
3,32
25
1.792.000
300.000
800.000
2.892.000
89000
18000
107000
2.782.760
3
Lê Thanh Trà
2,34
26
1.263.000
300000
500.000
2.063.000
63000
12000
75000
1.838.120
Cộng
77
4.486.000
900.000
1.900.000
7.286.000
224000
44000
268.000
9.148.700
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Phụ trách đơn vị
Biểu số7
Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định Xây dựng CONINCO
Bộ phận: Phòng tài chính kế toán
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 2 năm 2008
Đv : Nghìn đồng
STT
Họ và tên
Hệ số lương
Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương
Phụ cấp thuộc quỹ lương
Phụ cấp khác
( thưởng )
Tổng số
Các khoản phải khấu trừ
Thực lĩnh
Kí nhận
SC
TT
TN
Ăn trưa
BHXH 5%
BHYT 1%
Cộng
Số tiền
1
Nguyễn Thị Hiền
3.32
26
1.792.000
100.000
300.000
800.000
2.992.000
89.000
18000
107.000
2.785.000
2
Đặng Tú Anh
3,32
26
1.792.000
300.000
600.000
2.892.000
89.000
18000
107.000
2.785.000
3
Nguyến Thị Hà
2,34
26
1.263.000
300000
500.000
2.063.000
63000
12000
75.000
1.988000
4
Phạm Hoà Hiệp
2.34
25
1.263.000
300.000
500.000
2.063.000
63.000
12000
75.000
1.988.000
5
Lê THị Hiên
2.65
25
1.431.000
300.000
500.000
2.231.000
71.000
14000
85.000
2.146.000
6
Chu Ngọc Bích
2.65
24
1.431.000
300.000
500.000
2.231.000
71.000
14000
85.000
2.146.000
7
Nguyễn Thu Cúc
2.34
25
1.263.000
300.000
500.000
2.063.000
63.000
12000
75.000
1.988.000
Cộng
177
10.235.000
100.000
2.100.000
3.900.000
16.335.000
509.000
100.000
609000
15.726.000
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Trưởng phòng
Biểu Số 8
Đơn vị : Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO
Bộ phận: Xí Nghiệp tư vấn thiết kế
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 2 năm 2008
STT
Các Đội Của Xí nghiệp
Lương thời gian
( gián tiếp)
Lương Sản phẩm
( trực tiếp)
Phụ cấp
Tổng lương
Các Khoản phải khấu trừ theo lương
Tổng lĩnh
SC
TT
SC
Số tiền
BHXH5%
BHYT1%
Cộng
I
Đội Xây Lắp 1
23.896.000
23.628.000
-
BP gián Tiếp
4.486.000
2.800.000
7.286.000
224.000
44.000
268.000
7.018.000
-
BP trưc tiếp
284
14.610.000
2000.000
16.610.000
16.610.000
II
Đội Xây lắp 2
20.820.000
20.482.800
-
BP gián tiếp
5.620.000
2.800.000
8.420.000
281.000
56200
337.200
8.082.800
-
BP trực tiếp
270
10.200.000
2.200.000
12.400.000
12.400.000
III
Đội Xây lắp 3
33.437.248
32.840.474
-
BP gián tiếp
9.945.748
3000.000
12.945.748
497.287
99.457
596.744
12.348.974
-
Bp trực tiếp
300
18.091.500
2.400.000
20.491.500
20.491.500
Cộng
20.051.748
42.901.500.
15.200.000
78.153.248
1.499.837
200.517
1.201.944
76.951.304
Người lập biểu
Kế Toán Trưởng
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Trưởng phòng
Đơn vị : Nghìn đồng
Biểu số 9
Đơn vị: Công ty CP tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng – CONINCO
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY
Tháng 03 năm 2008
STT
Họ và tên
Lương thời gian
Lương sản phẩm
Phụ cấp+ thưởng
Tổng lương
Các khoản phải khấu trừ
Tổng lĩnh
SC
TT
SC
Thành tiền
BHXH 5%
BHYT 1%
Cộng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
I
Các phòng ban
57.116.115
21.700.000
78.816.115
3.353.055
668.621
4.021.676
74.794.439
Ban lãnh đạo
76
11.021.115
3.000.000
14.021.115
551.055
110.021
661.076
11.038.586
Phòng KH – KT
130
15.000.000
4.500.000
19.500.000
750.000
150.000
900.000
13.280.759
Phòng hành chính
270
4.500.000
2.100.000
6.600.000
225.000
45.000
270.000
9.126.310
Phòng tài chính kế toán
177
10.235.000
6.100.000
16.235.000
509.000
100.000
609.000
9.148.700
Phòng thiết bị và thí nghiệm
12.060.000
3.200.000
15.260.000
603000
120600
723.600
14.537000
Phòng nghiên cứu thị trường
14.300.000
2.800.000
17.100.000
715.000
143.000
858000
16.242.000
II
Các đơn vị sản xuất
71.738.748
4000
218.652.000
76.600.000
366.990.748
3.586.937
717.387
4.304.324
362.686.424
1
XN tư vấn khảo sát thiết kế
234
20.051.748
792
42.901.000
15.200.000
79.153.248
1.002.587
200.517
1.203.104
76.950.144
-
Lương công nhân trực tiếp
42.901.500
6.600.000
49.501.500
49.501.500
-
Lương nhân viên quản lý
20. 051.748
8.600.000
28.651.748
1.002.587
200.517
1.203.104
27.448.644
2
XN tư vấn máy và thiết bi xâydựng
17.292.000
51.788.000
17.600.000
86.680.000
864.600
172.920
1.037.520
85.642.480
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
-
Lương công nhân trực tiếp
1863
51.788.000
8.300.000
60.088.000
60.088.000
-
Lương nhân viên quản lý
721
17.292.000
9.300.000
26.592.000
864.600
172.920
1.037.520
25.554.480
3
Trung tâm thương mại dịch vụ đầu tư xây dựng
10.070.000
47.678.000
17.600.000
75.378.000
503.500
100.070
603.570
74.774.430
-
Lương công nhân trực tiếp
1020
47.678.000
8300.000
55.978.000
56.008.000
-
Lương công nhân quản lý
210
10.070.000
9.300.000
19.370.000
503.500
100.070
18.766.430
4
Trung tâm Kiểm định xây dựng
9.025.000
45.615.000
13.700.000
68.340.000
451.250
90250
541.500
67.798.500
-
Lương công nhân trực tiếp
1256
45.615.000
7.500.000
53.115.000
53.115.000
-
Lương công nhân quản lý
140
9.025.000
6.200.000
15.225.000
451.250
90.250
541.500
14.683.500
5
Trung tâm nghiên cứu công nghệ xây dựng và kiểm định môi trường
15.300.000
30.670.000
12.500.000
58.470.000
765.000
153.000
918.000
57.552.000
-
Luơng công nhân trực tiếp
30.670.000
6000.000
36.670.000
36.670.000
-
Lương nhân viên quản lý
15.300.000
6.500.000
21.800.000
765.000
153000
918.000
20.882.000
Tổng cộng(I+II)
128.854.863
218.652.000
98.300.000
445.806.863
6.939.992
1386008
8.326.000
437.480.863
Người lập biểu
Kê toán trưởng
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Giám đốc
* Bảng 3: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được lập trên cơ sở bảng thanh toán lương của toàn công ty. Trình tự tính toán trích lập như sau những bộ phận công nhân trực tiếp của các xí nghiệp và các trung tâm tiền lương và các khoản trích lập cho các công nhân được tính là chi phí nhân công trực tiếp.Các khoản trả cho các cán bộ quản lý các đội thuộc các xí nghiệp và các trung tâm được tính là chi phí gián tiếp. Các khoản trả cho cán bộ tại các phòng ban đựợc tính là chi phí quản lý doanh nghiệp. Số liệu tổng hợp Từ bảng thanh toán lưong của công ty VD: Số liệu ghi vào tài khoản chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp tư vấn khảo sat thiết kế tổng hơp tư bảng thanh toán lương công ty phần lương chi trả cho công nhân trực tiếp. Tương tự các xí nghiệp khác cũng tổng hợp như vậy. Và số tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp của các đơn vị này chính là chi phí nhân công trực tiếp của toàn công ty. Các chi phí khác cũng tập hợp tương tự.Số liệu cụ thể được trình bày tại bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.
Biểu số 10
Đơn vị: Công ty CP Tư vấn CN, thiết bị & Kiểm Định XL - CONINCO
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 02 năm 2008
Ghi có Ghi nợ các TK
TK 334 – Phải trả CNV
TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Tổng Cộng
Đối tượng sử dụng lao động
Lương
Các khoản khác
Cộng TK 334
KPCĐ 2%
BHXH 15%
BHYT 2%
Cộng TK 338
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I - TK 622 CPNCTT
218.652.000
36.700.000
255.352.500
255.352.500
-Xí nghiệp tư vấn kháo sát thiết kế
42.901.500
6.600.000
49.501.500
49.501.500
-Xí nghiệp tư vấn máy và thiết bị xây dựng
51.788.000
8.300.000
60.088.000
60.088.000
- Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư
47.678.000
8.300.000
55.978.000
55.978.000
-Trung tâm kiểm định xây dựng
45.615.000
7.500.000
53.115.000
53.115.000
- Trung tâm nghiên cứu công nghệ XD và kiểm định môi trường
30.670.000
6.000.000
36.670.000
36.670.000
II - TK 627 CPSXC
71.738.748
39.900.000
111.638.748
1.336.774
10.775.812
1.336.774
13.449.340
125.088.088
-Xí nghiệp TV khảo sát
20.151.748
8.600.000
28.651.748
403.034
3.022.762
403.034
3.828.810
32.480.558
- Xí nghiệp tư vấn máy và thiết bị
17.292.000
9300.000.000
26.5292.000
245840
2.593.800
245840
3.085.480
29.677.480
-Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư
10.070.000
9.300.000
19.370.000
201.400
1.510.500
201.400
1.913.300
21.283.300
- Trung tâm kiểm định xây dựng
9.025.000
6.200.000
15.225.000
180.500
1.353.750
180.500
1.714.750
16.939.750
- Trung tâm nghiên cứu công nghệ xây dựng và kiểm định môi trường
15.300.000
6.500.000
21.800.000
306.000
2.295.000
306.000
2.907.000
24.707.000
III - TK 642 CPQLDN
57.116.115
21.700.000
78.816.115
1.342.322
10.067.417
1.342.322
12.752.061
91.568.176
Ban lãnh đạo
11.021.115
3000.000
14.021.115
220.422
1.653.167
220.422
2.094.011
16.115.126
Phòng kế hoạch kĩ thuật
15.000.000
4500000
19.500.000
300.000
2.250.000
300.000
2.850.000
22.350.000
Phòng hành chính
4 500.000
2.100.000
6600.000
90.000
675.000
90.000
855.000
7.455.000
Phòng tài chính kế toán
10.235.000
6.100.000
16.235.000
204.700
1.535.250
204.700
1944650
1.960.885
Phòng thiết bị và thí nghiệm
12.060.000
3.200.000
15.260.000
241.200
1.809.000
241.200
2.291.400
17.551.400
Phòng nghiên cứu thị trường
14.300.000
2.800.000
17.100.000
286.000
2.145.000
286.000
2.717.000
19.817.000
Tổng cộng (I+II+III)
445.806.863
26.201.401
472.008.764
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Kế tg
* Bảng 4: Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội dùng để theo dõi tình hình chi trả lương cho từng bộ phận. Số liệu trên bảng này được tập hợp từ bảng thanh toán tiền lương của công ty và bảng phân bổ tiền lương. Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ, thiết bị và kiểm định xây dựng mở sổ chi tiết tiền lương cho từng xí nghiệp. VD: Sổ chi tiết TK 334.1: sổ chi tiết tiền lương của xí nghiệp thiết kế.
Duới đây là hệ thống bảng biểu VD cụ thể về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO:
Biểu Số 11
Đơn vị : Công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 338.3 ( BHXH của công nhân viên ở xí nghiệp thiết kế)
Tháng 2 năm 2008
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
Tài khoản đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ
Có
Nợ
Có
Số dư đầu kì
0
28./2./2008
BTTL/02/2008
25/2/08
Tính ra BHXH phải trả CBCNV ở xí nghiệp thết kế
627.1
10.775.812
28/2/2008
BTTL/02/2008
25/2/08
BHXH KHấu trừ vào lương của CBCNV Xí nghiệp thiết kế
334.1
1.002.587
Cộng số phát sinh
11.777.397
Số dư cuối kì
11.777.397
Người lập biểu
Ngày 1 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
Biểu số 12
Đơn vị: Công Ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng CONINCO
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 334.1 (Lương trả cho xí nghiệp thiết kế)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số phát sinh
Số dư
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ
có
Nợ
Có
Số dư đầu kì
0
28/2/2008
BTTL/02/XNTVTK
25/2/2008
Lương phải trả cho xí nghiệp thiết kế - BP gián tiếp
627.1
28.651.748
28.651.748
28/2/2008
BTTL/02/ XN TVTK
25/2/2008
Lương phải trả cho Xí nghiệp thết kế - Bộ phận trực tiếp
622.1
49.051.500
79.153.248
28/2/2008
Pc/ 109/08
26/2/2008
Chi trả lương cho xí nghiệp thết kế
111
79.153.248
Cộng Số phát sinh
79.153.248
79.153.248
Số dư cuối kì
0
Người lập biểu
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
V. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ VA KIỂM ĐỊNH XÂY DỰNG - CONINCO.
5.1 .Kế toán tổng hợp tiền lương tại công ty - CONINCO
*Chứng từ sử dụng trong kế toán tổng hợp tại công ty
Kế toán tổng hợp tiền lương của công ty sử dụng các chứng từ ban đầu về tiên lương như : Bảng chấm công của các bộ phận trực tiếp, gián tiếp, bảng thanh toán lương của các bộ phận trực tiếp gián tiếp và quản lý , bảng phân bổ tiền lương giống như ở phần báo caó chi tiết
* Tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp tiền lương
TK 334: Phải trả người lao động
* Trình tự ghi sổ như sau:
PhiÕu chi
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
B¶ng thanh to¸n l¬ng,
Sæ c¸i tµi kho¶n 334
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sau khi các kế toán đơn vị tổng hợp nộp các bảng thanh toán lương về phòng kế toán. Kế toán tiền lương của Công ty thực hiện viết phiếu chi để chi trả tiền lương và lập bảng phân bổ tiền lương để chuyển cho kế toán giá thành. Sau đó từ các phiếu chi, từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương và các bảng thanh toán lương kế toán lập các chứng từ ghi sổ rồi lên sổ cái và từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
*Sổ sách cụ thể về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
+ Bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương lập như trong phần kế toán chi tiết.
+ Chứng từ ghi sổ: kế toán lập vào cuối tháng và hạch toán để ghi sổ như sau
Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân viên trong tháng và phân bổ cho các đối tượng kế toán lập trên bảng phân bổ rồi từ bảng phân bổ từ các số liệu tổng hợp kế toán lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản 334 theo định khoản:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (tiền lương trả cho công nhân)
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung chi phí cho bộ phận gián tiếp
Nợ Tk 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (tiền lương trả cho nhân viên khối văn phòng )
Có Tk 334
Khi nhân viên tạm ứng tiền lương trên chứng từ ghi sổ và sổ cái kế toán ghi :
Nợ TK 141
Có TK 334
Khi chi trả tiền lương cho cán bộ kế toán ghi lên chứng từ ghi sổ và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 334(Tổng tiền lương phải chi trả cho toàn công ty )
Có TK 111
Biểu số 13
Đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng - CONINCO
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008
Số hiêu: 20
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
PC/ 109/08
25/2/08
Trả lương cho Xí nghiệp khảo sát thiết kế
334.1
111
76.950.140
PC/110/08
25/2/08
Trả lương cho XN Tư vấn máy và thiết bị
334.2
111
85.642.480
PC/ 111/08
25/2/08
Trả lương cho Trung tâm dịch vụ đầu tư xây dựng
334.3
111
74.774.430
PC/112/08
25/2/08
Trả lương cho trung tâm kiểm định xây dựng
334.4
111
67.798.500
PC/113/08
25/2/08
Tră lương cho trung tâm nghiên cứu công nghệ xây dựng và kiểm định môi trường
334.5
111
57.552.000
PC/114/08
25/2/08
Trả lương cho khối quản lý
334.6
111
74.794.430
Tổng
437.480.860
Người lập biểu
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
Biểu số: 14
Đơn Vị: Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định Xây dựng CONINCO
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
BPBTL/02/2008
25/2/08
Lương trả cho bộ phận lao động trực tiếp
622
334
255.352.500
BPBTL/O2/2008
25/2/2008
Lương trả cho bộ phận lao động gián tiếp
627
334
111.638.748
BPBTL/03/2008
25/2/2008
Lương trả cho bộ phận quản lý
642
334
78.816.115
Tổng cộng
445.806.863
Người lập biểu
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: được sử dụng để đăng ký những chứng từ chi sổ đã được lập để tiện cho việc đối chiếu với sổ cái.
+ Sổ cái : Dùng để theo dõi tổng hợp tiền lương và các tổng hợp tiền lương. Sổ cái được lên từ các chứng từ ghi sổ trình tự để ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ theo thứ tự từ ghi nợ đến ghi có.
Sổ đăng ký chúng từ ghi sổ và sổ cái được trình bày như sau:
Biểu số:15
Đơn vị :Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ và Kiểm định xây dựng- CONINCO
SỔ CÁI
Tài khoản:334
Tháng 2 năm 2008
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
28/2/08
20
25/2/08
Trả tiền lương cho xí nghiệp thiết kế
111
76.950.140
28/2/08
20
25/2/08
Trả lương cho xí nghiệp tư vấn máy và thiết bị
111
85.642.480
28/2/08
20
25/2/08
Trả lương cho trung tâm dịch vụ dầu tư xây dựng
111
74.774.430
28/2/08
20
25/2/08
Trả lương cho trung tâm kiểm định xây dựng
111
67.798.500
28/2/08
20
25/2/08
Trả lương cho trung tâm nghiên cứu công nghệ và kiểm định môi trường
111
57.552.000
28/2/08
20
25/2/08
Trả lương khối quản lý
111
74.794.430
28/2/08
20
25/2/08
Khấu trừ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế
338
8.326.000
28/2/08
21
25/2/08
Lương trả cho bộ phận trực tiếp
622
255.352.500
28/2/08
21
25/2/08
Luơng trả cho bộ phận gián tiếp
627
111.638.748
28/2/08
21
25/02/08
Lương trả cho khối quản lý
642
78.816.115
Cộng số phát sinh
445.806.863
445.806.863
Người lập biểu
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
Biểu số:16
Đơn vị : Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng - CONINCO
TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Chứng từ ghi sổ nợ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ có
Số tiền
SH
NT
SH
NT
Trang trước chuyển sang
.
20
25/2/08
437.480.860
21
25/2/08
445.806.863
......
Người lập biểu
Ngày 3 tháng 3 năm 2008
Kế toán trưởng
5.2. Kế toán Tổng hợp các khoản trích theo lương tại Công ty - CONINCO
* Chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng trong Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương là các bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội đã trình bày ỏ trên
*Tài khoản sử dụng :
- 3382. Kinh phí công đoàn
- 3383: Bảo hiểm xã hội
- 3384: Bảo hiểm y tế
* Trình tự ghi sổ
Bảng thanh tóan lương
Chứng từ ghi sổ
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 338
Báo cáo tài chính
Từ bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ cái tài koản 338 sau đó từ sổ cái tài khoản 338 lên các báo cáo tài chính.
Khi lập chứng từ ghi sổ và sổ cái kế toán sử dụng những hạch toán như sau:
Trên sổ cái khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Lấy số liệu tổng hợp trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK627(Phần tính vào chi phí của doanh nghiệp cho bộ phận gián tiếp)
Nợ TK642( Phân tính vào chi phí của doanh ghiệp cho khối văn phòng của công ty)
Nợ TK334: Phần khấu trừ vào lương của Cán bộ
Có TK 338( tổng cộng số tiền phải trích)
Do đơn vị thuê nhân công lao động nhắn hạn thời vụ nên không tiến hành chi trả BHXH, BHYT, KPCĐ cho những đối tượng này. Vì vậy mà trong sổ cái của TK 338 không xuất hiện tài khoản 622
Ngoài ra nếu phát sinh các khoản chi tiêu từ KPCĐ thì kế toán phải lập phiếu chi và ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái theo định khoản :
Nợ TK338
Có Tk111
VD về Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK338 như sau:
Biểu số 17
Đơn vị:Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định xây dựng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008
Số hiêu: 22
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
PC134
28/2/2008
Chi trả tiền bảo hiểm xã hội,KPCĐ, BHYT
338
111
34.527.401
Tổng
34.527.401
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Biểu số 18
Đơn vị : Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định xây dựng CONINCO
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 25 tháng 2 năm 2008 Số 23
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
BPBTL/02/08
25/2/08
Các khoản phải trích theo lương cho bộ phận gián tiếp tính vào chi phí
627
338
13.449.340
BPBTL/02/08
25/2/08
Các khoản phải trích theo lương cho bộ phận quản lý tính vào chi phí
642
338
12.752.061
BTTL/02/08
25/2/08
Các khoản trích theo lương khấu trừ vào lương của nhân viên
334
338
8.326.000
Tổng
34.527.401
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Biểu số : 19
Đơn vị: Công Ty cổ phần tư vấn Công nghệ Thiết và Kiểm định xây dựng - CONINCO
SỔ CÁI
Tài khoản: 338
Tháng 2 năm 2008
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TKĐƯ
Số tiền
Ghi chú
SH
NT
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
0
28/2/08
22
25/2/08
Chi trả tiền bảo hiểm xã hội
111
34.527.401
28/2/08
23
25/2/08
Các khoản trích theo lương cho bộ phận gián tiếp tính vào chi phí
627
13449340
28/2/08
23
25/2/08
Các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý
642
12.752.061
28/2/08
23
25/2/08
Các khoản trích từ lương của CBCNV
334
8.326.000
Tổng Số phát sinh
34.527.401
34.527.401
Số dư cuối tháng
0
Hà nôi, ngày 3 tháng 3 năm2008
Người lập biểu Kếtoán trưởng
Chương II : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ VÀ
KIỂM ĐỊNH XÂY DỰNG CONINCO
NHỮNG ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN CÔNG NGHỆ, THIẾT BỊ VÀ KIỂM ĐỊNH XÂY DỰNG - CONINCO.
Ưu điểm.
Qua thời gian thực tập tại Công ty CP Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng CONINCO em thấy: Công ty được thành lập cũng trong thời gian khá dài, nhưng chính thức trở thành một Công ty Cổ phần xây dựng hoạt động riêng biệt với các Công ty khác thì trong thời gian cũng chưa lâu. Tuy vậy Công ty đã liên tục hoàn thành vượt mức kế hoạch đặt ra. Địa bàn hoạt động ngày càng được mở rộng, quy mô sản xuất ngày càng lớn cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Đây là một Công ty có triển vọng trong tương lai.
Qua nhiều năm hoạt động thì Công ty sản xuất kinh doanh có lãi, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên. Cách thức tổ chức của Công ty là khoán gọn từng công việc về các xí nghiệp xây dựng, phân cấp quản lý rõ ràng giúp Giám đốc nắm bắt được tình hình sản xuất và tiến độ thi công kịp thời.
a) Về công tác quản lý.
Để đạt được kết qủa như trên thì bộ máy quản lý của Công ty CP tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định xây dựng –CONINCO không ngừng nỗ lực hết mình đưa ra những chính sách quản lý có hiệu qủa, có những phương châm làm việc rõ ràng như: Sử dụng vốn có hiệu quả, không có tình trạng nợ tồn đọng quá nhiều, không chiếm dụng vốn. Công ty khai đúng số thuế phải nộp, thuế doanh thu, thuế lợi tức... và nộp đầy đủ kịp thời theo quy định Nhà nước ban hành.
b) Về công tác kế toán nói chung.
Công ty đã bố trí bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm và yêu cầu của Công ty. Cán bộ kế toán là những người có năng lực trình độ được đào tạo chuyên sâu, giàu kinh nghiệm có thâm niên trong nghề và được bố trí công việc phù hợp với chuyên môn. Công tác kế toán từ việc kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ đến việc luân chuyển chứng từ và phản ánh ghi chép vào các sổ sách kế toán để được thực hiện nghiêm chỉnh từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp. Kế toán đã vận dụng đầy đủ những quy định về mẫu biểu do bộ tài chính ban hành và những quy định riêng của Công ty, thực hiện tốt những quy định của chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
c) Về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương về cơ bản đã hoàn thiện. Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là từng công việc, từng công trình, hạng mục công trình và số ngày công mà công nhân viên trong Công ty đã làm được. Các công trình tại Công ty hoàn thành bàn giao theo từng quý là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tổ chức kế toán của Công ty.
Cán bộ kế toán trực tiếp theo dõi phản ánh ghi chép số ngày công, số công trình, hạng mục công trình... để tiến hành tính lương cho các CBCNV Công ty.Các tài khoản kế toán sử dụng để tính lương cho CBCNV là ít, ngắn gọn đảm bảo phản ánh đầy đủ các thông tin số liệu để phản ánh tính lương và các khoản trích theo lương cho CBCNV là chính xác, hợp lý. Cách hạch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ luôn chấp hành đúng quy chế, chế độ về tiền lương như chế độ phụ cấp BHXH đối với người lao động.
Công tác hạch toán lao động, tiền lương trong công ty là một sự phối hợp nhịp nhàng giữa việc quản lý lao động tại các xí nghiệp tới việc theo dõi ở các phòng tổ chức lao động và tài chính kế toán. Công ty có một hệ thống đơn giá tiền lương phê duyệt hết sức tỷ mỉ là căn cứ tính trả lương cho công nhân viên trong công ty. Chế độ tiền lương và phụ cấp của Công ty cũng hợp lý và đúng theo quy định của nhà nước, đã khuyến khích được người lao động một cách đúng mức, đem lại hiệu quả kinh doanh cao.
Các quyết định chi tiêu quỹ lương của ban lãnh đạo công ty cũng rất đúng chế độ, đúng mục mục đích và kịp thời đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.
Công ty có một bộ máy kế toán do các cán bộ chuyên môn giàu nghiệp vụ giàu kinh nghiệm đảm nhiệm. Hình thức chứng từ ghi sổ cũng rất phù hợp với công tác kế toán của công ty. Việc tổ chức hệ thống kế toán khá đầy đủ, hoàn thiện, việc ghi chép số liệu là trung thực khách quan theo đúng quy định của nhà nước.
Những mặt còn tồn tại.
a) Về công tác quản lý.
Trên thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty CP Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng CONINCO gặp nhiều khó khăn do hoạt động của Công ty chủ yếu là xây dựng cơ bản có nhiều đặc điểm riêng biệt như: Địa điểm phát sinh, chi phí sản xuất ở nhiều nơi khác nhau và thường cách xa phòng tài vụ của Công ty nên việc trực tiếp kiểm tra quá trình thi công, số ngày công làm việc... không được tiến hành thường xuyên. Do đó công tác kế toán theo dõi ngày công để tính lương cho công nhân viên mất nhiều thời gian. Do Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là chứng từ ghi sổ nên công việc dồn vào cuối tháng nhiều. kế toán Công ty lại ít, các kế toán lại kiêm nhiều phần khác nhau nên rất dễ gây nhầm lẫn sai sót.
b) Về công tác kế toán nói chung.
Do Công ty hạch toán sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ mà hình thức này lại có những hạn chế như:
Việc ghi chép cuối tháng dẫn đến việc báo cáo bị chậm lại, khối lượng ghi chép nhiều dẫn đến trùng lặp, hiệu suất công tác kế toán thấp.
Là một Công ty cổ phần hoá đòi hỏi tính hiệu quả cao để tạo lòng tin cho mọi cổ đông trong công ty.
c) Về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng.
Về cán bộ kế toán còn ít phải đảm đương nhiều công việc khác nhau vào cuối tháng nên khối lượng công việc tạo một gánh nặng cho kế toán viên. Hơn nữa việc ghi chép sổ sách kế toán đòi hỏi phải rõ ràng, chính xác, chi tiết. Do sức ép công việc nhiều như vậy nên nhiều khi kế toán làm gộp các nghiệp vụ chứng từ.
Các công trình, hạng mục công trình thường ở địa điểm xa, công tác phí cho việc đi lại gây tốn kém và các chi phí phát sinh trong từng ngày sẽ không được cập nhật đúng thời gian, số lượng ngày công và chất lượng từng sản phẩm công trình, hạng mục công trình không được quản lý và theo dõi chặt chẽ.
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiền lương các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và kiểm định xây dựng - CONINCO
Tiền lương bao gồm tất cả những hình thức bù đắp mà doanh nghiệp dành cho người lao động. Nó bao gồm tiền lương, tiền thưởng, tiền hoa hồng và các hình thức trả tiền khác. Có rất nhiều yếu tố động lực, có chức năng đòn bẩy kinh tế như sự đảm bảo địa vị công tác sự đánh giá cao và nhiều điều kiện tốt, ảnh hưởng đến người lao động nhưng tiền công là một trong những vấn đề hàng đầu.Vì vậy mà tiền công giữ vai trò hết sức quan trọng trong quản lý nhân sự của công ty và ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Do đó ban lãnh đạo công ty phải đảm bảo chắc chắn rằng nó được quan tâm đúng mức và có chính sách tiền công đúng đắn.
Chính sách tiền lương mới trong nền kinh tế thị trường phải dựa vào số lượng và chất lượng lao động, và đảm bảo tái sản xuất cho người lao động, để tiền lương thực sự đóng vai trò là đòn bẩy kinh tế trong doanh nghiệp
Trong điều kiện nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển như hiện nay thì con người là yếu tố vô cùng quan trọng. Và để giữ được nguồn nhân lực giàu kinh nghiệm và có trình độ như hiện nay thì công ty cần phải hoàn thiện công tác trả lương để nâng cao đời sống cho người lao động,
Một trong số những nguyên nhân để công ty Cổ phần tư vấn và kiểm định xây dựng cần phải hoàn thiện hơn trong công tác kế toán tiền lương của công ty mình đó là tình trạng lạm phát của nên kinh tế việt nam và điều kiện sống cuar người lao động ngày càng đòi hỏi nhu cầu cao hơn.
Xây dựng một chế độ trả lương hợp lý sẽ giúp cho công ty vừa giữ được nguồn nhân lực vừa cân đối được giá thành
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đối với CBCNV tại Công ty CP tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO.
Nếu đứng ở góc độ kinh tế mà xem xét thì tiền công và đời sống người lao động là vô cùng phức tạp và cùng một lúc tiền công được nghiên cứu cả ở tầm vĩ mô và vi mô.
Công ty CP Tư vấn Công nghệ và kiểm định xây dựng CONINCO đã áp dụng một chế độ chính sách tiền lương của Nhà nước vừa đảm bảo công bằng hợp lý trong lĩnh vực phân phối của tiền lương giữa các khu vực, bộ phận và việc phân phối quỹ lương của Công ty đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động.
Dựa trên cơ sở phân tích thực trạng định mức và trả công lao động, cơ sở lý luận đã trình bày ở trên với ý nghĩa to lớn của công tác định mức và trả công, việc thực hiện tốt công việc này sẽ giúp việc sử dụng hợp lý lao động, sử dụng triệt để thời gian làm việc, khuyến khích triệt để công nhân viên tích cực sản xuất, không ngừng nâng cao năng suất lao động, tăng hiệu qủa sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty cần thực hiện tốt hơn nữa công tác tổ chức hạch toán lao động tiền lương và hạn chế đến mức thấp nhất những gì chưa hợp lý, phát huy hết vai trò to lớn của tiền lương. Muốn vậy thì Công ty phải có những biện pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác hạch toán tiền công tiền lương lao động tại Công ty.
Sau đây là một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương với cán bộ công nhân viên tại Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thết bị và kiểm định xây dựng CONINCO.
1.4.1. Ý kiến về công tác tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Do công ty hoạt động kinh doanh một cách độc lập cới công ty khác, công việc kế toán dồn vào cuối kỳ, cuối quý. Mà nhân viên kế toán trong công ty lại ít phải đảm đương nhiều công việc kế toán khác nhau nên đễ gây ra sai sót trong việc hạch toán
Để đảm bảo được cho việc hạch toán kế toán của công ty một cách trung thực và chính xác. Theo em Công ty nên bố trí thêm đội ngũ cán bộ kế toán nhất là kế toán ở các đội, xí nghiệp xây dựng, xưởng.Vì các công trình xây dựng của công ty thường ở cách xa nên các kế toán tại phòng tài vụ không thể theo dõi chặt chẽ được. Có như vậy thì việc hạch toán kế toán của công ty mới đảm bảo chất lượng được.
1.4.2. Ý kiến về phương thức trả lương, kế toán tiền lương, chế độ tiền lương và phần sổ sách kế toán tại công ty.
Căn cứ váo bảng tổng hợp tiền lương và BHXH của công ty em xin bổ sung thêm 1 số chỉ tiêu:
Trích trước tiền lương nghỉ phép.
Quỹ khen thưởng
Về phương thức trả lương của công ty: Theo Em công ty nên áp dụng trả lương sản phẩm theo đơn giá lũy tiến đối với người lao động trực tiếp. Còn đối với cán bộ văn phòng thì phương thức trả lương thời gian như vậy là hợp lý .
Thưởng cho những cá nhân hoặc tập thể có thành tích suất sắc như hoàn thành vựơt mức kế hoạch hoặc hoàn thành công việc sớm hơn thời gian quy định.
Doanh nghiệp nên xây dựng một đơn giá tiền lương tốt hơn cho người lao động trực tiếp vì đơn giá của người lao động hiện nay là quá thấp.
Xây dựng chế độ khen thưởng (bằng hiện vật, tiền hoặc giấy khen) đối với con em CBCNV có thành tích cao trong học tập
1.4.3. Ý kiến: nâng cao thu nhập cho CBCNV.
Trong thời kỳ này tiền lương của CBCNV trong công ty là chưa cao.Vì vậy Công ty cần thực hiện tiền lương trả cho người lao đông đảm bảo tái sản xuất sức lao động dù trong môi trường công ty kinh doanh lãi nhiệu hay lãi ít.Việc xác định lợi nhuận của Công ty luôn thực hiện sau việc xác định quỹ lương trả cho CBCNV.
Để thực hiện được điều này công ty có những biên pháp tăng quỹ lương công ty ngày càng lớn tức là tăng nguồn tiền lương ,tăng thu nhập cho người lao động như sau
Mở rộng quy mô sản xuất, tăng số lượng sản phẩm công trình hoàn thành tong ngành ở thời gian tới.
Cải tiến cơ cấu sản phẩm, công ty cần nghiên cứu kỹ các sản phẩm công trình hoàn thành mà mình cung cấp đê đáp ứng nhu cầu ngày càng cao.
Nâng cao chất lượng sản phẩm từng công trình, giảm lãng phí, giá hợp lý. Đây là nhiệm vụ sống còn của công ty để chất lượng của công ty ngày càng tốt hơn.
Khai thác mọi tiềm năng sẵn có của công ty, phát huy những mặt lợi thế về đặc điểm kinh doanh, về máy móc thiết bị, năng lực tổ chức quản lý, phát triển sản xuất chuyên môn hoá kết hợp với kinh doanh tổng hợp để tăng nguồn thu cho công ty.
Áp dụng khoa học kỹ thuật mới để giảm lao động sống, thực hiện liên doanh liên kết tận dụng tối đa hoá khoa học công nghệ tiên tiến cho sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi đối tác trên thị trường.
Nâng cao mức sống của người lao động ,sử dụng hiệu quả đòn bẩy tièn lương, phân phối quỹ lương trong nội bộ đảm bảo vừa kích thích sản xuất phát triển vừa đảm bảo công bằng trong công ty.
1.4.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp.
1.4.4.1 Về phía nhà nước:
Nhà nước cần có những khuyến khích cho người lao động như cho người lao động vay vốn trả dần bằng lương cua người lao động,
Nhà nước nên có những chính sách để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh như các thủ tục hành chính thì đơn giản hóa hơn
Thực hiện chi trả các khoản thanh toán như BHXH , BHYT kịp thời hơn đối với người lao động. Không để tinh trạng không kịp thời dẫn đến việc khiếu nại tố cáo xay ra thường xuyên.
1.4.4.2: Về phía công ty
Công ty luôn coi quyền lợi của người lao động là vấn đề quan trọng . Thực hiện chi trả lương cho người lao động đúng thời gian đã quy định.
Trang bị cho phòng kế toán những trang thiết bị hiện đại để thuận lợi hơn trong công tác hạch toán
Luôn có chế độ thưởng phạt phân minh đối với người lao động.
Tiền lương là khoản thu nhập mà người lao động nhận được cho những công sức mà họ bỏ ra. Việc trả đúng lương cho người lao động sẽ khuyến khích người lao động tăng gia sản xuất, phục vụ hết mình cho Công ty. Vậy việc tính toán trả lương cho người lao động ảnh hưởng nhiều đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Hiện nay tuy phòng kế toán Công ty đưa máy tính vào hoạt động kế toán nhưng việc sử dụng vẫn rất hạn chế. Việc sử dụng máy tính ảnh hưởng rất nhiều đến tốc độ cũng như hiệu quả công tác kế toán, nó không chỉ giúp cho việc cung cấp thông tin một cách kịp thời, tiết kiệm thời gian trong hạch toán mà còn tránh được sai sót không đáng có. Là một Công ty có khối lượng công việc tương đối nhiều thì việc áp dụng máy tính vào hạch toán chứ không đơn thuần chỉ lập báo cáo là điều vô cùng cần thiết.
Trên đây là một số ý kiến đánh giá và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và nâng cao hiệu quả sử dụng quỹ lương ở Công ty CP tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng - CONINCO. Hy vọng rằng trong thời gian tới Công ty có những giải pháp nhằm phát huy tính tích cực sáng tạo trong sản xuất kinh doanh của người lao động và có điều kiện động viên kịp thời người lao động bằng các đòn bẩy kinh tế mà công ty có khả năng và đang tập trung thực hiện.
KẾT LUẬN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Báo cáo tài chính Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ thiết bị và Kiểm định Xây dựng trong các năm2005,2006,2007
QĐ 15/2006 của Bộ tài chính
Quy chế trả lương của Công ty CONINCO
Tài liệu giới thiệu Công ty 25 năm hình thành và phát triển
Giáo trình Kế toán tài chính do GS.TS Đặng THị Loan biên soạn
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 6424.doc