Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty xây dựng Hợp Nhất

uËn lîi trong viÖc thu mua c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña C«ng ty vµ chÝnh x¸c kho¸n s¶n phÈm ®Õn tõng tæ ®éi s¶n xuÊt, nªn t¹i C«ng ty kh«ng bè trÝ hÖ thèng kho tµng nh­ thêi bao cÊp mµ chØ cã nh÷ng b·i dù tr÷ NVL phôc vô cho nhu cÇu cña tõng c«ng tr×nh ®­îc tæ chøc ngay d­íi ch©n cña tõng c«ng tr×nh vµ chØ dù tr÷ mét l­îng võa ®ñ cho c«ng tr×nh ®ã. Bé phËn qu¶n lý vËt t­ lµ phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t­ vµ lµm theo lÖnh cña Gi¸m ®èc. TiÕn hµnh nhËp - xuÊt vËt t­ trong th¸ng. §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tham m­u cho Gi¸m ®èc nh÷ng chñng lo¹i vËt t­ cÇn dïng cho s¶n xuÊt, nh÷ng lo¹i vËt t­ kÐm phÈm chÊt, nh÷ng lo¹i vËt t­ cßn tån ®äng... ®Ó Gi¸m ®èc cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m tiÕn ®é s¶n xuÊt thi c«ng hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt t­ tån ®äng qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Bªn c¹nh c¸n bé cña phßng kÕ ho¹ch, thèng kª ®éi, thñ kho (cã tr¸ch nhiÖm nhËp - xuÊt vËt t­ theo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®ñ thñ tôc do C«ng ty quy ®Þnh hµng th¸ng, hµng quý) kÕt hîp víi c¸n bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu (lµ ng­êi lu«n theo dâi ®Ó tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu), kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch vµ thñ kho ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®èi chiÕu, ghi sæ NVL cña C«ng ty. 4- Tæ chøc chøng tõ. S¬ ®å 9: S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty chøng tõ gèc b¸o c¸o lu©n chuyÓn kho phiÕu xuÊt kho phiÕu nhËp kho sæ chi tiÕt tµi kho¶n b¶ng tæng hîp sè ps c¸c tµi kho¶n b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ chøng tõ ghi sæ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n b¸o c¸o tµi chÝnh ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu kiÓm tra II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n NVL t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt 1- KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty thùc chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè l­îng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. §Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc.( FIFO) Chøng tõ kÕ to¸n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ng­êi b¸n, b¶ng kª phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng.. Tµi kho¶n sö dông : Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng kh¾p, kh«ng cè ®Þnh mµ di chuyÓn theo ®éi, theo c«ng tr×nh nªn C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt chØ cã hÖ thèng nhµ kho t¹m thêi do c¸c ®éi tæ chøc vµ qu¶n lý, v× vËy phßng kÕ to¸n cña C«ng ty sö dông tµi kho¶n 621 ®Ó h¹ch to¸n NVL (ë v¨n phßng C«ng ty kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 621 qu¸ tr×nh xuÊt NVL do kÕ to¸n ®éi chuyÓn lªn), tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu chØ ®­îc sö dông ë d­íi c¸c ®éi. 1.1- Khi thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n vËt liÖu ph¶i ®­îc cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ ®­îc cung cÊp tõ nguån mua ngoµi lµ chñ yÕu. Sè l­îng vµ ®¬n gi¸ NVL ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®­îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù to¸n. Gi¸ nµy ®­îc C«ng ty kh¶o s¸t tr­íc t¹i c¸c C«ng ty gÇn c«ng tr×nh vµ ®­îc tho¶ thuËn tr­íc. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸ ghi trong thiÕt kÕ dù to¸n còng cao h¬n ®«i chót so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã thÓ bÞ lç. Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh, C«ng ty thu mua vËt liÖu trong giíi h¹n sao cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn nh­ng còng kh«ng qu¸ Ýt g©y ngõng s¶n xuÊt. §èi víi hÇu hÕt c¸c lo¹i NVL, th× th­êng do ®éi tù mua. Nh÷ng hîp ®ång vËt t­ do ®éi ký trùc tiÕp ®èi víi ng­êi cung cÊp th× ph¶i cã x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc vÒ mua b¸n. NghiÖp vô thu mua NVL do kÕ to¸n ®éi kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty thùc hiÖn. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ trªn ho¸ ®¬n hoÆc trªn hîp ®ång (th«ng th­êng bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn), trong tr­êng hîp cã c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua ®­îc C«ng ty cho phÐp h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh ®ã. KÕ to¸n h¹ch to¸n qu¸ tr×nh thu mua NVL ®­îc kÕ to¸n ®éi theo dâi chi tiÕt, kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty kh«ng theo dâi mµ chØ ghi sæ khi xuÊt vËt liÖu. Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau : a- §èi víi vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ng­êi b¸n, kÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi l­îng vµ chÊt l­îng vËt liÖu, ghi sè l­îng thùc nhËp vµ lËp “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn. §Þnh kú theo tho¶ thuËn cña hai bªn, th«ng th­êng lµ mét th¸ng, kÕ to¸n ®éi cïng ng­êi cung cÊp lËp “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn cung cÊp vµ bªn nhËn vËt liÖu. NÕu ph¸t hiÖn thõa thiÕu kh«ng ®óng phÈm chÊt, quy c¸ch ghi trªn chøng tõ, kÕ to¸n ®éi sÏ b¸o cho cÊp trªn biÕt ®ång thêi cïng ng­êi giao hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi bªn cung cÊp. B¶ng sè 1: Ho¸ ®¬n (gtgt) (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL No: 507445 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp §Þa chØ: Hoa L­ - Ninh B×nh Sè tµi kho¶n: ……………….. §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 27 0022671-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Hoµng Anh §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 50 - TrÇn Xu©n So¹n - HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 2 §¸ héc §¸ 1 x 2 VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh m3 m3 70 30 35.285,8 43.858 2.470.006 1.315.740 Céng tiÒn hµng: 3.785.746 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.892.873 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 3.975.033 ViÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B¶ng sè 2: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ---o0o--- biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n H«m nay, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003. T¹i C¸t §»ng Y Yªn, Nam §Þnh Chóng t«i gåm cã: I - ®¹i diÖn bªn a (®éi xdct1 - c«ng ty xdHîp NhÊt) 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi tr­ëng §éi XDCT 1 2. ¤ng Vâ H÷u Hîp - KÕ to¸n ®éi Ii - ®¹i diÖn bªn b (tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn hîp ) 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm Cïng nhau thèng nhÊt ®èi chiÕu c¸c khèi l­îng ®¸ héc vµ ®¸ 1´ 2 cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh §­êng 10 - Nam §Þnh trong th¸ng 10 nh­ sau: 1. Khèi l­îng ®¸ héc Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh: 70 m3 ´ 36.000 ®/m3 = 2.520.000 ®ång 2. Khèi l­îng ®¸ 1´ 2 Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh: 30 m3 ´ 45.000 ®/3 = 1.350.000 ®ång 3. Gi¸ trÞ ®éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ph¶i tr¶ cho Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp lµ: 2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 ®ång ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp KÕ to¸n VËt t­ §éi tr­ëng B¶ng sè 3: B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n Tªn vËt liÖu: §¸ héc giao t¹i ch©n c«ng tr×nh Th¸ng 10 n¨m 2003 I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm §Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh - TØnh NB Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi tr­ëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt STT Ngµy th¸ng Sè tickª §¬n vÞ Sè l­îng Luü kÕ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 3/9/2004 4/9/2004 13/9/2004 14/9/2004 15/9/2004 16/9/2004 3 tickª 6 tickª 2 tickª 5 tickª 2 tickª 2 tickª m3 m3 m3 m3 m3 m3 30 14 11 5 5 5 44 54 59 64 69 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 1.080.000 504.000 396.000 180.000 180.000 180.000 Céng 70 2.520000 ®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu §éi tr­ëng KÕ to¸n VËt t­ B¶ng sè 4: B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n Tªn vËt liÖu: §¸ 1´ 2 giao t¹i ch©n c«ng tr×nh Th¸ng 10 n¨m 2003 I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm §Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh - TØnh Ninh B×nh Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi tr­ëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt STT Ngµy th¸ng Sè tickª §¬n vÞ Sè l­îng Luü kÕ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 15/10/2004 16/10/2004 21/10/2004 1 tickª 1 tickª 4 tickª m3 m3 m3 5 5 20 10 30 45.000 45.000 45.000 225.000 225.000 900.000 Céng 30 1.350.000 ®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu §éi tr­ëng KÕ to¸n VËt t­ KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” vµ “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” ®· cã ch÷ ký cña hai bªn vµ c¨n cø vµo “Ho¸ ®¬n GTGT” ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t­ (PhiÕu nhËp kho). PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: L­u ë phßng kÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó theo dâi. - Liªn 3: §¬n vÞ gi÷. B¶ng sè 5: §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt PhiÕu nhËp kho Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè 03 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 4 Sè : 13 Hä tªn ng­êi giao hµng: Vâ H÷u Hîp Theo: ................ Sè: .............. Ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Cña: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp NhËp t¹i kho: §éi 1 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 §¸ héc VAT 5% m3 30 35.285,8 1.058574 520929 1.111.503 1.080.000 ViÕt b»ng ch÷: NhËp ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiªu KÐ to¸n tr­ëng Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ b- §èi víi c©c lo¹i vËt t­ kh¸c. §èi víi c¸c lo¹i vËt t­ nµy th× chØ cÇn c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ®éi lµm thñ tôc nhËp kho. B¶ng sè 6: Ho¸ ®¬n b¸n hµng (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004 MÉu sè: 02 - GTTT - 3LL No: 0700096 §¬n vÞ b¸n hµng: Vò Anh TuÊn §Þa chØ: 226 ph­êng Nam B×nh - Ninh B×nh Sè tµi kho¶n:………………… §iÖn tho¹i: ………………….. M· sè: 27 00123515-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn M¹nh C­êng §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 50 TrÇn Xu©n So¹n - HN Sè tµi kho¶n:……………………. H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt M· sè: 01 0010908 9 –1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 2 3 4 5 D©y c¸p j3 T¨ng ®¬ Kho¸ c¸p Nhùa ®­êng Cäc ga s¾t m c c kg c 300 6 9 190 20 2.425 24.250 3.880 2.910 9.700 727.500 145.500 34.920 552.900 194.000 Céng tiÒn hµng: 1.654.820 ThuÕ suÊt GTGT: 3% TiÒn thuÕ GTGT: 49.644 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1704.464 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m linh t­ ngµn bèn tr¨m s¸u t­ ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B¶ng sè 7: §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt PhiÕu nhËp kho Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè 03 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 7 Sè : 21 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn M¹nh C­êng Theo: H§BH Sè: 070096 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 Cña: Vò Anh TuÊn - 226 ph­êng Nam B×nh - Ninh B×nh NhËp t¹i kho: §éi 9 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 5 D©y c¸p j3 T¨ng ®¬ Kho¸ c¸p Nhùa ®­êng Cäc ga s¾t VAT 3% m c c kg c 300 6 9 210 20 2.425 24.250 3.880 2.910 9.700 727.000 145.500 34920 552.900 194.000 49644 Céng 1704464 ViÕt b»ng ch÷: NhËp ngµy 5 th¸ng 9 n¨m 2004 Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 2- Khi xuÊt kho vËt liÖu C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng víi c¸c ®éi XDCT ®ãng trªn nhiÒu ®Þa bµn ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng c¸c c«ng tr×nh theo nh÷ng hîp ®ång mµ C«ng ty ®· ký kÕt. §Ó tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. NhËn mÆt b»ng thi c«ng c«ng tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho lµ t­¬ng ®èi hîp lý vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau. C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t­ cña c«ng tr×nh, kÕ to¸n ®éi cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¸c ®éi ®óng yªu cÇu cña tiÕn ®é thi c«ng. KÕ to¸n ®éi sÏ viÕt “PhiÕu xuÊt kho” cho c«ng tr×nh theo yªu cÇu. VËt t­ ®­îc ®Þnh s½n cho tõng c«ng tr×nh tuy nhiªn C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc mµ vÉn sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t­ th«ng th­êng. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo b¶n kho¸n cña tõng tæ ®Ó theo dâi viÖc cung cÊp vµ sö dông vËt t­ cho c«ng tr×nh. C¸c tr­êng hîp xuÊt vËt t­ ®Ó ®iÒu ®éng néi bé còng ®­îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t­. PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø vËt liÖu cïng lo¹i, cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu xin lÜnh ngoµi kÕ ho¹ch th× ph¶i ®­îc cÊp trªn ký duyÖt. PhiÕu xuÊt vËt t­ ®­îc lËp thµnh ba liªn: - Liªn 1: L­u ë phßng kÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó ghi sæ - Liªn 3: KÕ to¸n ®éi gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn B¶ng sè 8 §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt PhiÕu xuÊt kho Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 4 Sè : 2 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Ho·n Lý do xuÊt kho: KÌ ®¸ km 127 - 128 XuÊt t¹i kho: §éi 1 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 §¸ héc m3 30 35.285,8 1.058.574 1.058574 ViÕt b»ng ch÷: XuÊt ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Vi – kÕ to¸n chi tiÕt qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu t¹I c«ng ty x©y dùng miÒn t©y H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt thùc chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè l­îng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty khi nhËn ®­îc “PhiÕu nhËp kho”, “PhiÕu xuÊt kho” do phßng kÕ ho¹ch chuyÓn lªn, kÕ to¸n sÏ lËp “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho” cho tõng lo¹i vËt liÖu, tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh ®Ó theo dâi biÕn ®éng cña NVL c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. B¶ng sè 9: B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh R4 - Quèc lé 10 Th¸ng 10 n¨m 2001 STT Chñng lo¹i vËt t­ §¬n vÞ §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Phô ghi SL TT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 §¸ héc §¸ héc §¸ héc §¸ héc §¸ héc §¸ héc m3 m3 m3 m3 m3 m3 34.286 34.286 34.286 34.286 34.286 34.286 30 14 10 5 5 5 1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 30 14 10 5 5 5 1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 Céng 69 2.365.714 69 2.365.714 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 §éi tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi lËp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c b¶ng “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho” cña tõng lo¹i vËt t­, kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®Ó lËp “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho vËt t­” cho toµn bé c«ng tr×nh B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho vËt lIÖu Dïng cho c«ng tr×nh R4 – Quèc lé 10 Th¸ng 10 n¨m 2001 STT Chñng lo¹i vËt t­ §¬n vÞ §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Phô ghi SL TT SL TT SL TT SL TT 1 ®¸ héc m3 34.286 69 2.365.714 69 2.365.714 2 ®¸ 1´2 m3 42.857 30 1.285.714 30 1.285.714 3 ®¸ 2´4 m3 42.857 85,6 3.668.571 85,6 3.668.571 4 Subbase m3 38.095,2 33.333,3 479,3 1.701,5 18.259.048 57.016.666 479,3 1.701,5 18.259.048 57.016.666 5 Xi m¨ng tÊn tÊn 668.182 709.091 3 2.004.546 10 10 6.681.818 7.090.909 13 0 8.686.364 10 7.090.909 6 C¸t bªt«ng m3 15.714,3 50 785.715 50 785.715 7 Cäc tre m 1.000 2.700 2.619.000 2.700 2.619.000 8 Phªn nøa tÊm 6.790 200 1.358.000 200 1.358.000 9 Cét gç cét 14.550 20 291.000 20 291.000 10 èng cèng m 483.920 44 21.292.480 44 21.292.480 11 V¶i ®Þa m2 5.509 3.545 8.400 46.275.600 30.000 106.350.000 5.342 19.249 29.427.078 68.236.559 3.058 10.751 16.848.522 38.113.441 Céng 48.275.600 229.064.635 215.291.909 62.052.872 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 KÕ to¸n Ng­êi lËp Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®­îc diÔn ra nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t­ cña Doanh nghiÖp th«ng th­êng ®­îc mua chÞu víi thêi h¹n tr¶ kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao hµng bªn cung cÊp ®ång thêi lËp ho¸ ®¬n (th­êng lµ ho¸ ®¬n phô cßn ho¸ ®¬n ®á - ho¸ ®¬n GTGT th× kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng míi tæng hîp mét lÇn) do vËy kh«ng cã tr­êng hîp hµng vÒ mµ kh«ng cã ho¸ ®¬n ch­a vÒ vµ ng­îc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét tr­êng hîp duy nhÊt lµ hµng vÒ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Trong th¸ng, dùa vµo c¸c “PhiÕu nhËp kho” vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n nh­: GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng, PhiÕu chi, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Sæ nµy ®­îc më c¶ n¨m cho ng­êi b¸n hay ®¬n vÞ b¸n vµ ®­îc më riªng cho tõng ®éi c«ng tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng ng­êi b¸n. Mçi ng­êi cung cÊp ®­îc më mét hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo møc ®é ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt. ViÖc theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n (Tµi kho¶n 331) ®­îc thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ; - Sè d­ ®Çu n¨m: c¨n cø vµo sè d­ ®Çu n¨m trªn sæ nµy n¨m tr­íc ®Ó ghi sè d­ Nî hoÆc Cã. - Cét tµi kho¶n ®èi øng ®­îc ghi c¸c Tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - Cét sè ph¸t sinh: + Bªn Nî: c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy uû nhiÖm chi tiÒn vay, tiÒn göi Ng©n hµng….) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 331 (sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n ®­îc ghi vµo cét ph¸t sinh Nî theo tõng chøng tõ. + Bªn Cã: c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c néi dung: sè hãa ®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ phÇn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµo cét ph¸t sinh Cã theo chøng tõ. B¶ng sè 10: sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n tµI kho¶n 331 ®èi t­îng: tæ hîp kinh doanh vlxd thi nga th¸ng 10 n¨m 2001 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Thêi h¹n ®­îc triÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ Ngµy th¸ng ®· thanh to¸n SH Ngµy Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 31/10 004124 15/10 Mua c¸t bªtt«ng ThuÕ GTGT (5%) 621 133 785.715 39.285 004125 15/10 Mua ®¸ Subbase ThuÕ GTGT (5%) ¤ng §øc tr¶ tiÒn mua VL 621 133 141 30.000.000 18.259.048 912.952 004159 30/10 Mua ®¸ Subbase ThuÕ GTGT (5%) 621 133 57.016.666 2.850.834 Céng ph¸t sinh 30.000.000 79.864.500 Sè d­ cuèi th¸ng 49.864.500 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Ho¸ ®¬n (gtgt) (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL No: 004124 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 C¸t bªt«ng VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh m3 50 15.714,3 785.715 Céng tiÒn hµng: 785.715 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 39.285 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 825.000 ViÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n (gtgt) (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL No: 004125 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 §¸ Subbase VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh m3 479,3 38.095,2 18.259.048 Céng tiÒn hµng: 18.259.048 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 912.952 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 19.172.000 ViÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n (gtgt) (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL No: 004159 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 §¸ Subbase VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh m3 1.710,5 33.333,3 57.016.666 Céng tiÒn hµng: 57.016.666 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 2.850.834 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 59.867.500 ViÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §ång thêi, c¨n cø vµo “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n”, kÕ to¸n lËp “PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n” chi tiÕt Tµi kho¶n 331 ®Ó theo dâi tæng sè tiÒn ph¸t sinh khi mua chÞu vËt liÖu. B¶ng sè 11: PhiÕu ph©n tÝch tµI kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Th¸ng 10 n¨m 2001 Sè phiÕu §K Néi dung Tæng sè tiÒn Ph©n khai c¸c tµi kho¶n TK ghi Nî TK 621 TK 133 TK ghi Cã 1 2 Ph¶i tr¶ tæ hîp KDVLXD S¬n Nga Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n tiÒn mua VL 49.864.500 74.314.551 47.371.275 71.552.191 2.493.225 2.762.360 Tæng céng 124.179.051 118.923.466 5.255.585 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng **************************************** Tõ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp ®­îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®­îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n lªn chøng tõ ghi sæ nh­ sau: B¶ng sè 12: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 305 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 621 133 331 Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2001 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp 118.623.636 5239804,5 118623636 123863440,5 Céng 123863440,5 123863440,5 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng 1- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu. VËt liÖu nhËp kho cña c¸c ®éi chñ yÕu tõ nguån mua ngoµi lµ chÝnh, cßn l¹i lµ do C«ng ty cung cÊp. §èi víi c¸c lo¹i vËt t­ mua ngoµi th× c¸c ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp ®ång mua, cã ý kiÕn cña Gi¸m ®èc. C¸c ®éi sau khi thu mua nhËp kho vËt liÖu cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ lµm giÊy vay hoÆc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n göi lªn v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty, c¨n cø vµo Hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vÒ thêi h¹n nî vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n, phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy vay hoÆc viÕt phiÕu chi cho ®éi. H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty chia lµm hai phÇn: - H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng. - H¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô vµ vËt t­ kh¸c. §èi víi vËt liÖu nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ Ho¸ ®¬n GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ kÕ to¸n c¸c ®éi chuyÓn ®Õn, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n (ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n kh«ng ®­îc lËp chi tiÕt mµ ®­îc lËp chung kÕt hîp víi chøng tõ ghi sæ). C¨n cø vµo “phiÕu nhËp kho” kÕ to¸n ®éi göi lªn kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh lËp “B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu” ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng. B¶ng sæ 13: B¶ng kª nhËp ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh SR4 Th¸ng 10 n¨m 2002 STT Ngµy th¸ng Sè P.N Néi dung Tæng tiÒn (®ång) Hµng nhËp ngoµi Hµng c«ng ty Phô ghi Gi¸ gèc VAT Gi¸ gèc VAT 1 2 3 4 5 6 3/10/01 4/10/01 13/9/01 14/9/01 15/9/01 16/9/01 VâH÷u Hîp Vò §×nh Hïng Vò §×nh Hïng Vò §×nh Hïng Vâ H÷u Hîp Vâ H÷u Hîp 1.080.000 504.000 396.000 180.000 180.000 180.000 1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 51.429 24.000 17.143 8.571 8.571 8.571 Céng 2520.000 2.365.714 118.286 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi lËp PhÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®Çu vµo ®Ó kª khai thuÕ, hµng th¸ng b¸o c¸o cho c¬ quan thuÕ chñ qu¶n theo “B¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” B¶ng sè 14: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT sè 1 B¶nG thuÕ gtgt ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ C«ng tr×nh quèc lé - Sr4 Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång STT Ngµy th¸ng Sè Ph Tªn ng­êi b¸n Sè H§ M· sè thuÕ Doanh sè ch­a thuÕ ThuÕ VAT Tæng tiÒn ThuÕ suÊt 5/10 5/10 15/10 15/10 24/10 27/10 30/10 Doanh nghiÖp t­ nh©n Hîp ThÞnh Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n Chi nh¸nh TB - PT c¬ ®iÖn Ninh B×nh C«ng ty bªt«ng vµ XD ThÞnh LiÖt Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n ……………….. 070096 057445 004124 004125 074357 010787 004139 …… 1.951.640 3.785746 785.700 18.259.048 1.453.060 21.292.480 56716099,5 ……. 60.360 189.287 39.285 912.952 44.940 1.940.664 2.835.805 ……. 2.012.000 3.975.033 825.985 19.172.000 1.498.000 23.233.144 59.551.905 ……… 3% 5% 5% 5% 3% 10% 5% …… Tæng céng 104243773,5 6.023.293 110.268.067 Ngµy1 th¸ng11 n¨m 2003 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Sè liÖu trªn “B¶ng thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” ®­îc lÊy tõ “B¶ng tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” (B¶ng sè 16) 2- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu. VËt liÖu cña C«ng ty ®­îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty ph¶i theo dâi chi tiÕt Tµi kho¶n 621 - “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ th× h¹ch to¸n vµo Tµi kho¶n 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, nÕu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý Doanh nghiÖp th× ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 642 - “Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp”. Khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 627 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 642 – (Chi phÝ vËt liÖu phôc vô v¨n phßng c«ng ty) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi chuyÓn xuèng, phßng kÕ to¸n lËp “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu” B¶ng sè 15: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 B¶ng kª xuÊt ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh SR4 Th¸ng 10 n¨m 2003 STT Chøng tõ Néi dung Tæng tiÒn (®ång) Ph©n lo¹i theo c¸c h¹ng môc Phô ghi Ngµy Sè 1 2 3 4 5 6 3/10/03 4/10/03 13/10/03 14/10/03 15/10/03 16/10/03 NguyÔn V¨n Ho·n Vò §×nh Hïng Ph¹m V¨n Phó Ph¹m V¨n Phó Ph¹m V¨n Phó NguyÔn V¨n B¸u 1.058.574 480.000 342.85 171.429 171.429 171.429 Céng 2.365.714 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi lËp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè vËt liÖu thùc xuÊt kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty tæng hîp lËp b¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” trong thi c«ng c«ng tr×nh ®Ó lËp “B¸o c¸o sö dông vËt t­ kinh tÕ” lªn cÊp trªn, ®ång thêi theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng tr×nh c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ mÆt gi¸ trÞ. B¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” ®­îc lËp riªng cho tõng th¸ng theo tõng c«ng tr×nh, tõng ®éi XDCT. C«ng ty XD Hîp NhÊt B¶ng sè 16: §éi XDCT Sè 1 Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng Dïng cho c«ng tr×nh R4 Th¸ng 10 n¨m 2003 TT VËt liÖu §¬n gi¸ NhËp XuÊt VAT Ghi chó SL thÞ tr­êng SL TT 1 §¸ héc 36.000 70 70 2.470.006 2.470.006 70 70 2.470.006 2.470.006 123.500 123.500 2 §¸ 1x2 45.000 30 30 1.315.740 1.315.740 30 30 1.315.740 1.315.740 65.787 65.787 3 §¸ 2x4 45.000 85 85 3.727.930 3.727.930 85 85 3.727.930 3.727.930 186.397 186.397 4 Subbase 40.000 35.000 2.189,8 479,3 1.710,5 74.975.147,5 18.258.048 56.716.099,5 2.189,8 479,3 1.710,5 74.975.147,5 18.259.048 56.716.099,5 3.748.657 912.852 2.835.805 5 Xi m¨ng 735.000 0 0 0 0 13 13 8.686.364 8.686.364 868.636 868.636 6 C¸t bª t«ng 16.500 50 50 785.700 785.700 50 50 785.700 785.700 39.286 39.286 7 Cäc tre 1.000 2.700 2.700 2.619.000 2.619.000 2.700 2.700 2.619.000 2.619.000 81.000 81.000 8 Phªn nøa 7.000 200 200 1.358.000 1.358.000 200 200 1.358.000 1.358.000 42.000 42.000 9 Cét gç 15.000 20 20 291.000 291.000 20 20 291.000 291.000 9.000 9.000 10 èng cèng 520.000 44 44 21.292.480 21.292.480 44 44 21.292.480 21.292.480 1.940.664 1.940.664 11 V¶i ®Þa 5.509 3.545 30.000 0 30.000 106.350.000 0 106.350.000 24.591 5.342 19.249 97.663.637 29.427.078 68.236.559 Céng VL 215.185.003,5 215.185.004,5 7.105.226 12 VËt t­ kh¸c 14.319.280 14.319.280 528.220 Tæng céng 229.504.283,5 229.504.284,5 7.633.446 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi tr­ëng Ng­êi tæng hîp V – tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp NVL Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn chøng tõ ghi sæ ë c¸c phÇn hµnh, chøng tõ ghi sæ ®­îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh sè chøng tõ ghi sæ vµ vµo “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ ®­îc theo dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá ®Õn lín. “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®­îc më cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng ®­îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp céng dßng tæng céng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi “Sæ c¸i” B¶ng sè 18: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 218 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 621 133 336 Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2003 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nh R4-QL 10. §éi XDCT9 96.368.443 5.507.057 101.875.500 Céng 101.875.500 101.875.500 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 20: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 220 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 621 133 336 Chi phÝ vÒ CCDC, vËt t­ kh¸c ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu tr Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2001 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1 14.319.280 528.220 14.847.500 Céng 14.847.500 14.847.500 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sæ 21: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 221 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 623 627 334 336 Chi phÝ m¸y Chi phÝ qu¶n lý ®éi X¸c ®Þnh l­¬ng ph¶I tr¶ Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nhSR4. §éi XDCT 1 548.575 8.077.650 148.567.329 157.193.554 Céng 157.193.554 157.193.554 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 22: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 222 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 331 141 Thanh to¸n tiÒn víi ng­êi cung cÊp Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1 30.000.000 30.000.000 Céng 30.000.000 30.000.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 23: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 223 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 623 336 Chi phÝ m¸y thuª ngoµi Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT1 37.500.000 37.500.000 Céng 37.500.000 37.500.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 24: MÉu KT - 1 C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 224 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 154 621 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang 229.611.189 229.611.189 Céng 229.611.189 229.611.189 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 17 C«ng tr×nh SR4 C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 10 n¨m 2001 CTGS Sè tiÒn CTGS Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 218 219 220 221 222 223 224 …. 31/10/2003 31/10/2003 31/10/20013 31/10/2003 31/10/2003 31/10/2003 31/10/2003 …… 98.223.230 124.179.051 14.847.500 157.187.554 30.000000 37.500000 229.611.189 ……... Céng 7.691.548.524 Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n B¶ng sè 25: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 9 sæ c¸I N¨m 2003 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè hiÖu: 331 Ngµy ghi sæ CTGS TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 55.234.000 31/10 219 - Mua VL trong th¸ng - ThuÕ GTGT - Thanh to¸n tiÒn mua VL 621 133 141 30.000.000 118.923.466 5.255.585 Céng ph¸t sinh 30.000.000 124.179.051 Sè d­ cuèi th¸ng 149.413.051 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 26: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 sæ c¸I N¨m 2003 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu: 621 Ngµy ghi sæ CTGS TrÝch yÕu TK§¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Nî Cã 31/10 218 219 223 224 XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi c«ng XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi c«ng XuÊt CCDC, vËt t­ kh¸c KÕt chuyÓn CPNVLTT sang CP SXKD dë dang 336 331 336 154 96.368.443 118623.626 14.319.280 229.306359 Céng ph¸t sinh 229.306.359 229.306.359 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 27: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 N¨m 2003 sæ c¸I Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Sè hiÖu: 133 Ngµy ghi sæ CTGS TrÝch yÕu TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 259.383.596 31/10 218 219 223 ThuÕ GTGT cña h2 mua vµo ThuÕ GTGT cña h2 mua vµo ThuÕ GTGT cña CCDC, vËt t­ 336 331 336 1.854.787 5.239804,5 528.220 Céng ph¸t sinh 7.622.811,5 Sè d­ cuèi th¸ng 267.006407,5 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Tõ “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n, kÕ to¸n tæng hîp ®èi chiÕu víi c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ lªn “B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh”. Tõ ®ã cuèi kú lªn “B¸o c¸o tµi chÝnh” VI. kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vËt t­ tån kho T¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt c«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt t­ tån kho ®­îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét lÇn. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña v¨n phßng C«ng ty cïng víi c¸c nh©n viªn ë phßng kÕ ho¹ch xuèng h­íng dÉn c¸c ®éi c¸c kho kiÓm kª vËt t­ vµ ghi kÕt qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kh«ng cã kho dù tr÷ vËt t­ mµ chØ cã c¸c bÔn b·i c«ng tr×nh vµ hÖ thèng nhµ kho l­u ®éng nªn khi kiªm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi c¸c c«ng tr×nh ®anh thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú kiÓm kª ®Þnh kú hoÆc Ban kiÓm tra cña C«ng ty kiÓm tra ®ét xuÊt viÖc sö dông vËt t­ vµo c«ng tr×nh ®ã. NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt t­ ®· viÕt phiÕu xuÊt kho trªn phßng kÕ ho¹ch nh­ng ch­a dïng hÕt mµ c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng tiÕp th× Ban kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t­ ch­a dïng hÕt cã øng víi khèi l­îng c«ng viÖc cßn l¹i ®Ó theo dâi viÖc sö dông vËt t­ cho c«ng tr×nh ®ã cã ®óng h¹n møc kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n møc th× th«ng b¸o cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè vËt t­ ®· xuÊt vµo c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp l¹i kho theo d¹ng vËt t­ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiªm kª cña C«ng ty ®­îc lËp theo b¶ng sau: B¶ng sè 28: Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸ Thêi ®iÓm kiÓm kª 8 giê ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003 Thµnh phÇn trong Ban kiÓm kª gåm cã: 1 - ¤ng: NguyÔn Quang Trung - Phßng kÕ ho¹ch - Tr­ëng ban. 2 - Bµ: Tr­¬ng Thu NguyÖt - Phßng TCKT - Uû viªn. 3 - ¤ng: Vò §×nh §øc - §éi tr­ëng - Uû viªn. 4 - Bµ: Vò Thu Trang - Thñ kho ®éi - Uû viªn. §· tiÕn hµnh kiÓm kª l­îng vËt t­ tån kho t¹I §éi XDCT Sè 1- C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt- ®ang thi c«ng c«ng tr×nh SR4 – Quèc lé 10. Cô thÓ ®­îc ghi ë biÓu d­íi ®©y: STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng tån kho theo sæ s¸ch Sè l­îng tån kho thùc tÕ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ChÊt l­îng tèt KÐm phÈm chÊt 1 2 3 §¸ héc §¸ 2´4 C¸t bª t«ng ….. m3 m3 m3 79 36 50 79 110 50 36.000 45.000 16.500 2.844.000 4.950.000 825.000 Céng 16.248.400 Ngµy 01 th¸ng 067n¨m 2003 Thµnh phÇn Ban kiÓmkª Thñ kho §éi tr­ëng Phßng TCKT Phßng vËt t­ thiÕt bÞ PhÇn thø ba Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ngt¸c KÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt I – nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty XD Hîp NhÊt Tr¶i qua 10 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®· vµ vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn Kinh tÕ quèc d©n. NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng më cöa nh­ hiÖn nay, C«ng ty ®· nhanh chãng tæ chøc l¹i s¶n xuÊt vµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Êu thÇu, kh«ng ngõng phÊn ®Êu, t¨ng c­êng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c C«ng ty trong n­íc vµ c¸c C«ng ty liªn doanh víi n­íc ngoµi nh»m t¹o søc m¹nh trong viÖc tham gia ®Êu thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh vµ ®· gãp phÇn rÊt lín vµo ngµnh x©y dùng trong n­íc. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng vµ t¹o lËp ®­îc uy tÝn cña m×nh nh­ hiÖn nay kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù chØ ®¹o cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ sù v­¬n lªn cña c¸c thµnh viªn trong C«ng ty. TËp thÓ l·nh ®¹o cña C«ng ty ®· nhËn ra nh÷ng mÆt yÕu kÐm kh«ng phï hîp víi c¬ chÕ míi nªn ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ hiÖu qu¶, mäi s¸ng kiÕn lu«n ®­îc ph¸t huy nh»m tõng b­íc kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®Ó hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. B¶n th©n C«ng ty lu«n ph¶i tù t×m ra c¸c nguån vèn ®Ó s¶n xuÊt, tù m×nh t×m ra c¸c nguån NVL ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ mét C«ng ty nh¹y bÐn víi sù thay ®æi vµ sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, C«ng ty lu«n chó träng tíi viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh vµ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng mµ C«ng ty ®Ò ra lµ ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c¨n cø khoa häc vµ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ cã sù vËn dông s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Do ®Æc ®iÓm kÕ to¸n NVL ë C«ng ty rÊt ®a d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn, do ®ã C«ng ty ®· sö dông c¸ch tÝnh gi¸ vËt liÖu rÊt hîp lý vµ ®¬n gi¶n (§èi víi vËt liÖu nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ; §èi víi vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc). Nh­ ®· biÕt, vËt liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh. Do ®ã c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tèt sÏ gãp phÇn thùc hiÖn vµ ®ãng gãp tèt môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ C«ng ty ®· ®Ò ra. §iÒu nµy thÓ hiÖn ë sù chó träng tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u sö dông vËt liÖu. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c NVL ë C«ng ty XD Hîp NhÊt, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë C«ng ty cã nhiÒu ­u ®IÓm cÇn ph¸t huy, cô thÓ nh­ sau: 1- ¦u ®iÓm. - VÒ bé m¸y qu¶n lý: cïng víi sù lín m¹nh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty (sù lín m¹nh kh«ng chØ thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt, kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë kh©u qu¶n lý cã tr×nh ®é), ®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng, kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn vµ n©ng cao. KÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®· ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ tµi s¶n còng nh­ nguån cung øng vèn cña C«ng ty, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho Gi¸m ®èc, cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch ®­îc c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, th­êng xuyªn gióp cho viÖc chØ ®¹o nhËp - xuÊt vËt liÖu mét c¸ch æn ®Þnh vµ nhanh chãng. Víi ®éi ngò kÕ to¸n ®­îc ®µo t¹o kh¸ v÷ng vµ am hiÓu nh­ hiÖn nay lµ phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®· ®­îc ph©n c«ng. - VÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty: §©y lµ kh©u ®Æc biÖt ®­îc C«ng ty coi träng ngay tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu còng nh­ nh÷ng quy ®Þnh rÊt chÆt chÏ, ®­îc lËp kÞp thêi, néi dung ghi ®Çy ®ñ râ rµng, sæ s¸ch ®­îc l­u chuyÓn theo dâi vµ l­u d÷ kh¸ hîp lý, kh«ng chång chÐo. Tæ chøc theo dâi vµ ghi chÐp th­êng xuyªn, liªn tôc th«ng qua c¸c chøng tõ nh­: phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n (GTGT) vµ c¸c lo¹i sæ s¸ch ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng biÕn ®éng NVL ë C«ng ty. H¹ch to¸n vËt liÖu tæng hîp còng ®­îc chia lµm 2 phÇn: h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp vµ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt. Bªn c¹nh ®ã, viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song lµ phï hîp víi C«ng ty, phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn còng nh­ thñ kho, gióp cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu gi÷a thñ kho víi phßng kÕt to¸n ®­îc nhanh chãng, dÔ dµng vµ thuËn lîi. §ång thêi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi NVL cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é, ®óng kÕ ho¹ch. - VÒ kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n ®¶m b¶o NVL dù tr÷ ë møc hîp lý nh»m ®¸p øng cho viÖc x©y dùng ®­îc liªn tôc mµ kh«ng g©y ø ®äng vèn, C«ng ty th­êng nhËp vËt liÖu vµ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p xuÊt th¼ng v× thÕ mµ NVL tån kho lµ kh«ng nhiÒu, ®Æc biÖt C«ng ty cã hÖ thèng bÕn b·i dù tr÷ réng, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt NVL - VÒ kh©u sö dông: mäi nhu cÇu sö dông NVL ®Òu ®­îc ®­a qua phßng vËt t­ ®Ó ®¸nh gi¸ vµ xem xÐt t×nh hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c nhu cÇu tr­íc khi cung øng nh»m sö dông NVL - VÒ viÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: hiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng Chøng tõ ghi sæ theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt, míi ban hµnh. Ph­¬ng ph¸p nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, tÊt c¶ c¸c sæ s¸ch sö dông ®Òu ®­îc lËp theo mÉu sæ quy ®Þnh. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®IÓm cÇn ph¸t huy ë trªn th× c«ng t¸c NVL ë C«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ sau: 2- H¹n chÕ. C«ng ty XD Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng vµ c¸c c«ng tr×nh kh¸c trªn toµn quèc, do ®ã mµ NVL dïng vµo x©y dùng lµ rÊt phong phó vµ ®a d¹ng, th­êng ®­îc C«ng ty mua víi khèi I­îng lín, c¸c ®¬n vÞ b¸n th­êng xuyªn, mét sè ®¬n vÞ b¸n l¹i ë rÊt xa c¸c c«ng tr­êng thi c«ng. Bëi vËy viÖc vËn chuyÓn NVL tõ ng­êi b¸n ®Õn ch©n c«ng tr×nh th­êng chiÕm mét thêi gian dµi, qu¸ tr×nh vËn chuyÓn phøc t¹p, do ®ã kh«ng tr¸nh khái mÊt m¸t h­ háng trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. Bªn c¹nh ®ã viÖc b¶o qu¶n vËt liÖu kh«ng ph¶i lµ dÔ, mét sè NVL kh«ng ®Ó ®­îc ë ngoµi trêi, cã nh÷ng lo¹i vËt liÖu mua vÒ ph¶i dïng ngay, b¶o qu¶n tèt, kh«ng ®­îc ®Ó qu¸ thêi h¹n cho phÐp, nÕu kh«ng sÏ kÐm chÊt l­îng h­ háng. TÊt c¶ c¸c tr­êng hîp h­ háng vËt liÖu trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn võa g©y mÊt m¸t ø ®äng vèn, võa g©y thiÖt h¹i vÒ kho¶n chi phÝ b¶o qu¶n lµm gi¶m lîi nhuËn cña C«ng ty. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty XD Hîp NhÊt sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song, ph­¬ng ph¸p nµy ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu nh­ng viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n l¹i trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng. MÆt kh¸c do viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn ®· h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Ii – mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nvl ë c«ng ty XD Hîp NhÊt Qua phÇn nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vµ phÇn nhËn xÐt cô thÓ trªn ta cã thÓ nhËn thÊy viÖc qu¶n lý vËt liÖu ë C«ng ty bªn c¹nh nh÷ng viÖc tÝch cùc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL cßn cã mét sè vÊn ®Ò ch­a hîp lý. Do ®ã ®Ó hoµn thiÖn nh÷ng vÊn ®Ò th­a hîp lý nµy, t«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ó viÖc h¹ch to¸n qu¶n lý NVL ®­îc tèt h¬n vµ phï hîp h¬n víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty nh­ng vÉn ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL tr­íc hÕt ph¶i ®­îc ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau: - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh kÕ toµn vµ t«n träng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. KÕ to¸n kh«ng chØ lµ c«ng cô qu¶n lý nÒn kinh tÕ cña Nhµ n­íc. ViÖc thùc hiÖn chÕ ®é c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ ®­îc phÐp vËn dông vµ c¶i biÕn sao cho phï hîp víi t×nh h×nh qu¶n lý t¹i ®¬n vÞ, kh«ng b¾t buéc ph¶i dËp khu«n theo chÕ ®é nh­ng trong khu«n khæ nhÊt ®Þnh vÉn ph¶i t«n träng chÕ ®é míi vÒ qu¶n lý tµi chÝnh. - Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c¬ së ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña Doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. HÖ thèng kÕ to¸n ban hµnh buéc c¸c Doanh nghiÖp ph¶i ¸p dông, nh­ng ®­îc quyÒn vËn dông trong mét ph¹m vi nhÊt ®Þnh cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña Doanh nghiÖp nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao. C«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ph¶i ®¸p øng c¸c th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. - Hoµn thiÖn nh­ng ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ môc ®Ých kinh doanh cña Doanh nghiÖp lµ ph¶i mang l¹i lîi nhuËn cao. Trªn c¬ së nh÷ng yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn vµ t×nh tr¹ng cña viÖc qu¶n lý NVL ë C«ng ty, t«i m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn gãp phÇn kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i trong c«ng viÖc qu¶n lý vËt liÖu ë C«ng ty: th«ng th­êng chi phÝ NVL th­êng chiÕm tØ träng rÊt lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña Doanh nghiÖp, do vËy viÖc phÊn ®Çu gi¶m thÊp chi phÝ NVL cã ý nghÜa lín ®èi víi viÖc h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mµ chi phÝ NVL trong gi¸ thµnh s¶n phÈm chñ yÕu phô thuéc vµo hai yÕu tè, ®ã lµ: l­îng NVL tiªu thô vµ gi¸ NVL. Tuy nhiªn chi phÝ vÒ NVL kh«ng chØ phô thuéc vµo kh©u s¶n xuÊt mµ cßn liªn quan ®Õn c¸c kh©u kh¸c nh­: kh©u thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n. §Ó gi¶m thÊp chi phÝ NVL trong ®iÒu kiÖn cho phÐp, C«ng ty cßn ph¶i qu¶n lý tèt c¸c kh©u sau: 1- ý kiÕn thø nhÊt: VÒ qu¶n lý NVL: - VÒ t×nh h×nh cung cÊp vËt t­: C«ng ty nªn lùa chän vµ t×m ®Õn nh÷ng kh¸ch hµng gÇn vµ cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt liÖu, tµi chÝnh lµnh m¹nh vµ nh÷ng kh¸ch hµng cung cÊp th­êng xuyªn tÝn nhiÖm. V× vËy NVL cña C«ng ty sÏ rÊt nhiÒu chñng lo¹i, do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng “Sæ danh ®iÓm vËt t­”, nh­ vËy lóc cÇn ®Õn lo¹i vËt liÖu g× th× sÏ ®¸p øng ®­îc nhanh chãng vµ viÖc qu¶n lý sÏ chÆt chÏ, dÔ hiÓu dÔ t×m. Sæ danh ®IÓm vËt t­ Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch nguyªn liÖu, vËt liÖu §¬n vÞ §¬n gi¸ Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm 1521 1521-01 1521-02 1521-03 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 ………… 1521-02-01 11521-02-02 ……… 1521-03-01 1521-03-02 …….. Nguyªn vËt liÖu chÝnh §¸ c¸c lo¹i §¸ héc §¸ 1´2 §¸ 2´4 ……………………. Xi m¨ng Xi m¨ng PC 30 Xi m¨ng PC 40 …………………….. C¸t C¸t vµng C¸t bª t«ng …………………… m3 m3 m3 kg kg m3 m3 1522 1522-01 1522-02 1522-01-01 1522-01-02 ………… VËt liÖu phô Phô gia bª t«ng Nhùa ®­êng …………………….. Kg Kg 1523 1523-01 1523-01-01 1523-01-02 Nhiªn liÖu X¨ng X¨ng Mogas 83 Xang Mogas 92 …………………. LÝt LÝt 2 – ý kiÕn 2: VÒ viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL KÕ to¸n chi tiÕt NVL ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty xÐt trªn c¸c mÆt qu¶n lý nãi chung vÒ tr×nh ®é cña kÕ to¸n vµ thñ kho, t«i nhËn thÊy lµ phï hîp, tuy nhiªn viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy dÉn ®Õn ®èi chiÕu chËm v× mäi c«ng viÖc ®Òu dån ®Õn cuèi th¸ng. Do ®ã, ®Ó l·nh ®¹o C«ng ty n¾m ®­îc t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL, vèn l­u ®éng mét c¸ch kÞp thêi, phßng kÕ to¸n nªn cËp nhËp hµng ngµy c¸c lo¹i phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt kho ®Ó kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt song cßn nªn b¶ng t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL. NÕu ®Ó ®Õn cuèi th¸ng míi h¹ch to¸n nh­ vËy sÏ g©y khã kh¨n trong viÖc cung cÊp th«ng tin, b¸o c¸o quyÕt to¸n sÏ bÞ chËm. 3 – ý kiÕn 3: VÒ viÖc lËp b¸o c¸o vËt t­ cuèi kú. ë C«ng ty trong kú sè liÖu vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ theo kÕ ho¹ch, do vËy trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹i ®¬n vÞ thi c«ng vÉn cßn t×nh tr¹ng l­îng tiªu hao vËt liÖu thùc tÕ Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch dÉn ®Õn cuèi kú vÇn cßn vËt liÖu ë ®¬n vÞ thi c«ng ch­a sö dông. C¸c ®¬n vÞ cßn tån vËt liÖu lËp phiÕu b¸o c¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi vËt t­ tån cuèi kú ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc sö dông vËt liÖu. Sau mçi h¹ng môc c«ng tr×nh, c¸c ®¬n vÞ thi c«ng ph¸t hiÖn thÊy sè vËt liÖu cßn tån l¹i, c¨n cø vµo tõng lo¹i vËt liÖu vµ kh¶ n¨ng sö dông vËt liÖu ®Ó xuÊt dïng ë c¸c kú tiÕp theo. 4 – ý kiÕn 4: VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo h¹ch to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng. C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc ghi sæ nµy cã nhiÒu thuËn lîi cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y. Tuy nhiªn, hiÖn nay C«ng ty vÉn ¸p dông kÕ to¸n thñ c«ng ®Ó theo dâi, h¹ch to¸n. ViÖc sö dông h×nh thøc sæ nµy trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng ®· g©y ra sù ghi chÐp trïng lÆp, lµm t¨ng khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ngµy cµng ph¸t triÓn C«ng ty nªn ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo h¹ch to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp ®­îc chÝnh x¸c vµ nhanh h¬n, phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý. Néi dung kÕ to¸n m¸y theo h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” bao gåm: * CËp nhËp sè liÖu Vµo chøng tõ Xem, hiÖu chØnh chøng tõ HÖ thèng danh môc tµi kho¶n HÖ thèng danh môc kh¸ch hµng, danh môc ng­êi b¸n KÕt chuyÓn, ph©n bæ Kho¸ sæ, chuyÓn sè d­ sang n¨m sau * Tæng hîp sè liÖu In, xem c¸c lo¹i sæ s¸ch: sæ chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n Xem sè liÖu ph¸t sinh, sè d­ tµi kho¶n In b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Tæng hîp c¸c sè liÖu *C¸c nhu cÇu kh¸c §Æt l¹i hÖ thèng L­u tr÷ sè liÖu S¬ ®å kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Xö lý nghiÖp vô NhËp d÷ liÖu Tªn c¸c lo¹i sæ s¸ch Sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n Kho¸ sæ sang kú sau Víi viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc gi¶m nhÑ. Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu còng nh­ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n kh¸c chØ viÖc ®­a sè liÖu vµo m¸y theo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ theo ch­¬ng tr×nh ®· cµi ®Æt råi m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn sè liÖu vµo c¸c sæ cã liªn quan vµ tËp hîp sè liÖu c©n ®èi mét c¸ch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c, ë ®©y ngoµi viÖc in ra sæ s¸ch l­u gi÷ theo th¸ng, quý, n¨m ng­êi ta cã thÓ xem xÐt chi tiÕt vµo sè d­ cña c¸c tµi kho¶n bÊt kú lóc nµo. Tuy nhiªn ®Ó cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c ®ßi hái ®èi víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong xö lý c¸c chøng tõ ban ®Çu ph¶i thËt chÝnh x¸c vµ ph¶n ¸nh ®óng c¸c nghiÖp cô ph¸t sinh. PhÇn kÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh v« cïng gay g¾t, yªu cÇu ®Æt ra víi Doanh nghiÖp lµ lµm thÕ nµo víi mét l­îng tiÒn vèn nhÊt ®Þnh cã thÓ t¹o ra ®­îc s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao nhÊt, hiÖu qu¶ nhÊt. Cã thÓ nãi, C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét Doanh nghiÖp t­ nh©n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n. C«ng ty ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt l­îng, tr×nh ®é kü thuËt, mü thuËt cña c¸c c«ng tr×nh vµ cung c¸ch lµm ¨n ®óng ®¾n, cã hiÖu qu¶. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c ®ång chÝ l·nh ®¹o vµ c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty, em ®· nhËn thøc ®­îc c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña C«ng ty. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n, kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ ®i s©u vµo c¸c vÊn ®Ò liªn quan, ®Õn c¶ hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty mµ chØ giíi h¹n mét sè vÊn ®Ò chñ yÕu bæ sung thùc tiÔn cho phÇn lý thuyÕt ®· häc. KÝnh mong c¸c thÇy c« gi¸o gãp ý, bæ xung thªm, gióp em n¾m v÷ng h¬n n÷a lý thuyÕt còng nh­ thùc tiÔn ®Ó phôc vô tèt h¬n cho c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!