Đề tài Hoàn thiện hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH Hồ Long

B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK : 1311 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tªn Kh¸ch hµng : BÖnh ViÖn qu©n y 354 M· KH : 5700026 Tõ ngµy 1/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiªu CT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Lo¹i NT Tû gi¸ Sè ghi nî Sè ghi cã NT VN§ NT VN§ Sè d­ ®Çu kú 3.264.720 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... C¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT vµ phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng theo dâi cho BÖnh ViÖn qu©n y 354. KG/01-B 034274 4/12/05 B¸n hµng bé phËn dù ¸n 511 USD 15.450 1.765 27.269.250 VAT 5% 3331 USD 15.450 88,25 1.363.462,5 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... C1441 15/12/05 Thu tiÒn hµng ho¸ ®¬n sè 034274 111 USD 15.500 1.853 28.725.375 §iÒu chØnh tû gi¸ 515 92.662,5 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng PS 484.693.500 468.350.000 Sè d­ cuèi kú 19.608.220 Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng. BiÓu Sè 8 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 1/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ M· NCC Tªn D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã 4050048 BÖnh ViÖn B¹ch Mai 6.784.632 26.784.485 24.996.874 8.572.243 ... ... ... ... ... ... ... ... 3040091 Phßng kh¸m ®a khoa D¹ng §«ng 28.972.630 28.972.630 ... ... ... ... ... ... ... ... 5700026 BÖnh ViÖn qu©n y 354 3.264.720 484.693.500 468.350.000 19.608.220 ... ... ... ... ... ... ... ... 6400421 BÖnh ViÖn 108 qu©n ®éi 4.876.662 10.972.350 9.984.672 5.864.340 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 984.720.988 793.987.422 17.075.735.611 13.977.328.420 1.292.496.879 892.349.941 Do kÕ to¸n kh«ng ghi NhËt ký chung nªn sè liÖu tõ Sæ chi tiÕt sÏ ®­îc ghi vµo Sæ C¸i TK 131- theo dâi cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng ë c¸c bé phËn (BiÓu 9 – trang 54) BiÓu Sè 9 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ c¸i TK : 131 – Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiªu CT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Lo¹i NT Tû gi¸ Sè ghi nî Sè ghi cã NT VN§ NT VN§ Sè d­ ®Çu kú 984.720.988 793.987.422 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 4/12/05 B¸n hµng cña bé phËn dù ¸n 511 USD 15.450 1.765 27.270.000 VAT 5% 3331 USD 15.450 88,25 1.363.500 4/12/05 Hµng bÞ tr¶ l¹i 531 USD 15.500 441,29 6.840.000 Céng 763.804.350 625.491.789 4- H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc. 4. 1- VAT . a) VAT ®Çu vµo. Khi mua hµng ho¸ thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ VAT , kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n VAT , ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó ghi sæ chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. §èi víi hµng nhËp khÈu, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu ®Ó ghi VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña hµng nhËp khÈu. Tµi kho¶n sö dông : TK 133- VAT ®­îc khÊu trõ. §­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai, cÊp ba : TK 1331- VAT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ TK 13311 : VAT cña HHDV ( phôc vô xuÊt khÈu, ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æp c¸c c«ng tr×nh ë n­íc ngoµi hay cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt) : 0% TK 13312 : VAT cña HHDV : 3% TK 13313 : VAT cña HHDV : 5% TK 13314 : VAT cña HHDV : 10% TK 13315 : VAT cña HHDV : 20% TK 1332- VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ C«ng ty chñ yÕu sö dông ba møc thuÕ suÊt : 3%, 5%, 10%. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n VAT , c¨n cø vµo møc thuÕ suÊt trªn ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt cho TK 133. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n tÝnh ra sè VAT ®­îc khÊu trõ : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ = Gi¸ b¸n hµng ho¸ x 3% - Gi¸ mua hµng ho¸ x 3% Sau ®ã c¨n cø vµo sè thuÕ tÝnh ®­îc, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cña TK 133. BiÓu sè 10 C«ng ty TNHH Hå Long Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK : 13313 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 5% Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 500.787.356 - 00718/ TBT 1/12/05 VAT cña hµng hËp khÈu 3331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/05 Vat 5% cña hµng mua 131 1.121.100 ... ... ... ... ... ... BG/01-B 034928 6/12/05 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 040271 12/12/05 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/05 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 3331 198.456.297 Tæng PS 29.337.894 867.681.622 Sè d­ cuèi kú - - * Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. BiÓu Sè 11 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 1331 – VAT §­îc khÊu trõ Tõ ngµy 1/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §on vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV 784.632.316 - 565.530.197 1.350.162.513 1.350.162.513 1.350.162.513 3% 2.356.978 - 792.014 3.148.992 3.148.992 3.148.992 5% 500.787.356 - 29.337.894 867.681.622 530.125.250 867.681.622 10% 281.487.982 - 197.843.917 497.331.899 479.331.899 497.331.899 VAT ®­îc khÊu trõ cña TSC§ 75.090.580 - - 75.090.580 75.090.580 75.090.580 5% 59.123.457 - - 59.123.457 59.123.457 59.123.457 10% 15.976.123 - - 15.967.123 15.976.123 15.976.123 Céng 859.722.896 - 565.530.197 1.425.253.093 1.425.253.093 1.425.253.093 * Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 1331. BiÓu sè 12 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 1331 – VAT ®­îc khÊu trõ cña HHDV Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 784.632.316 - TBT 00718 1/12/05 VAT cña hµng nhËp khÈu 3331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/05 Vat 5% cña hµng mua 131 1.121.100 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034928 6/12/05 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01B- 040271 12/12/05 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/05 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 3331 198.456.297 Tæng PS 565,530,197 1,350,162,513 Sè d­ cuèi kú 1,350,162,513 - b) VAT ®Çu ra. C¨n cø vµo : Ho¸ ®¬n VAT cña hµng b¸n ra Th«ng b¸o thuÕ, phô thu, quyÕt ®Þnh miÔn gi¶m thuÕ cña hµng nhËp khÈu KÕ to¸n ghi chÐp VAT ph¶i nép. Tµi kho¶n sö dông : TK 3331 : VAT ph¶i nép, ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n : TK 33311 : VAT ph¶i nép ®Çu ra TK 333111 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 0% TK 333112 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 3% TK 333113 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 5% TK 333114 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 10% TK 333115 : VAT ph¶i nép ®Çu ra 20% TK 33312 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu TK 333121 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 0% TK 333122 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 3% TK 333123 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 5% TK 333124 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 10% TK 333125 : VAT ph¶i nép cña hµng nhËp khÈu 20% Tuy nhiªn c«ng ty chØ sö dông c¸c møc thuÕ suÊt : 5%, 10% Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n ph¶i lËp tê khai VAT vµ nép cho c¬ quan thuÕ, kÌm theo : B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. C«ng ty tiÕn hµnh nép VAT theo th¸ng. KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 333113- VAT ph¶i nép ®Çu ra BiÓu sè 12 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK : 33311 – VAT ph¶i nép ®Çu ra Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 1.052.552.985 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034213 3/12/05 B¸n hµng bé phËn dù ¸n 131 1.363.500 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 4/12/05 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 131 342.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034302 10/12/05 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131 565.082 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/05 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 131 2.052.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/05 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 1331 198.456.297 Tæng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Sè d­ cuèi kú - 808.518.432 * Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT ph¶i nép. BiÓu Sè 13 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 1/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ ChØ tiªu D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã VAT ph¶i nép ®Çu ra - 625.101.484 703.034.758 555.035.624 - 450.102.350 5% - 445.672.971 226.455.327 154.792.007 - 374.009.651 10% - 179.428.513 503.579.431 400.243.617 - 76.092.699 VAT cña hµng nhËp khÈu - 427.451.501 527.330.152 458.294.733 - 358.416.082 5% - 237.984.169 232.548.761 138.246.790 - 143.682.198 10% - 189.467.332 294.781.391 320.047.943 - 214.733.884 Céng - 1.052.552.985 1.257.364.910 1.013.330.357 - 808.518.432 BiÓu sè 14 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 3331 – VAT ph¶i nép Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng ThuÕ SuÊt Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 1.052.552.985 TBT 00718 1/12/05 VAT cña hµng nhËp khÈu 1331 5% 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 068249 4/12/05 Vat 5% cña hµng mua 131 5% 1.121.100 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 6/12/05 VAT cña hµng mua bÞ tr¶ l¹i 131 5% 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/05 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 131 5% 2.052.000 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/05 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK sè 63 112 5% 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/05 T¹m nép VAT th¸ng 11/2004 112 5% 40.000.000 ... ... ... ... ... ... 31/12/05 KÕt chuyÓn VAT ®­îc khÊu trõ 1331 198.456.297 Tæng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Sè d­ cuèi kú - 8.8.518.432 Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n ®­îc duyÖt, kÕ to¸n c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó xö lý sè thõa, thiÕu. 4. 2- ThuÕ NhËp khÈu. Mçi lÇn nhËp khÈu hµng ho¸, c¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, phô thu vµ tê khai hµng nhËp khÈu, kÕ to¸n ghi t¨ng sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. §èi víi hµng ho¸ thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vÒ viÖc ®iÒu chØnh thuÕ ®Ó ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Khi nép thuÕ, c¨n cø vµo giÊy b¸o Nî hoÆc PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi gi¶m thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Tµi kho¶n sö dông : TK 33313- ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu . Do c«ng ty kh«ng thùc hiÖn xuÊt khÈu mµ chØ nhËp khÈu nªn tµi kho¶n nµy chØ ®Ó theo dâi thuÕ nhËp khÈu. Sæ chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu ®­îc më cho tõng c¬ quan h¶i quan (VD : H¶i quan Néi Bµi, H¶i quan Gia L©m. . . ) VD : Ngµy 5/12/2005 c«ng ty nhËp khÈu mét l« hµng thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ, gi¸ trÞ l« hµng : 17. 980 USD, thuÕ nhËp khÈu 15%, VAT 5%, tû gi¸ 15.440 VND/USD. Do thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ nªn thuÕ nhËp khÈu chÝnh thøc chØ cßn 10% tuy nhiªn c¬ quan thuÕ ch­a cã quyÕt ®Þnh vÒ viÖc miÔn gi¶m thuÕ. KÕ to¸n tÝnh ra sè thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu vµ thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m nh­ sau : - ThuÕ nhËp khÈu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND - ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND - ThuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m =41641680– 27.761120 = 13.880560 (VND) C¨n cø vµo tê khai thuÕ sè 63 vµ Th«ng b¸o thuÕ, phô thu sè 00718 vÒ thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu t¹m nép. BiÓu sè 15 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33313 – VAT XuÊt, nhËp khÈu Tªn : H¶i quan Néi Bµi M· : 1020005 Tõ ngµy 01/12/2005®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 156.972.345 ... ... ... ... ... ... TBT 00718 1/12/05 VAT nhËp khÈu TK sè 63 156 32.968.000 ... ... ... ... ... ... TBT 00740 7/12/05 VAT nhËp khÈu ­u ®·i cña TK sè 84 156 27.221.720 VAT nhËp khÈu miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/05 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m TK sè 84 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... BN 140846 15/12/05 Nép VAT nhËp khÈu cña TK sè 63 112 32.968.000 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/05 Thanh to¸n tiÒn VAT nhËp khÈu TK sè 84 112 27.221.720 ... ... ... ... .... ... Tæng PS 112.845.320 128.743.114 Sè d­ cuèi kú 172.870.139 Nh­ vËy, kÕ to¸n chØ tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng mua phÇn thuÕ nhËp khÈu ­u ®·i, phÇn ®­îc miÔn gi¶m ®· ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 1388- ph¶i thu kh¸c. * Cuèi kú, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp VAT XuÊt nhËp khÈu. BiÓu Sè 16 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng C©n ®èi bé phËn B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 1/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §on vÞ tÝnh : VN§ M· Sè Tªn D­ ®Çu kú Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã 4050048 H¶i quan Néi Bµi 156.972.345 112.845.320 128.743.114 - 172.870.139 ... ... ... ... ... ... ... ... 3040091 H¶i quan Gia L©m 280.121.784 198.356.998 189.463.235 - 191.184.415 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 545.782.351 458.942.310 478.754.649 - 565.594.690 * Sè liÖu cña sæ chi tiÕt sÏ ®­îc nhËp sæ C¸i. Sæ C¸i TK 33313 theo dâi cho tÊt c¶ c¸c c¬ quan h¶i quan t¹i c¸c cöa khÈu doanh nghiÖp cã hµng ho¸ nhËp khÈu. BiÓu sè 17 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ C¸i TK : 33313 – VAT xuÊt, nhËp khÈu Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 545.782.351 TBT 00718 1/12/05 VAT nhËp khÈu cña 52 NB 156 19.237.000 ... ... ... ... ... ... TBT 00749 4/12/05 Vat nhËp khÈu ­u ®·i cña TK sè 84 156 1.121.100 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 2.584.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034317 12/12/05 VAT hµng mua ®Æt tr­íc tiÒn 1388 2.052.000 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/05 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK sè 63 112 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/05 T¹m nép VAT th¸ng 11/2004 112 40.000.000 ... ... ... ... ... ... Tæng PS 458.942.310 478.754.649 Sè d­ cuèi kú - 565.594.690 4. 3- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. KÕ to¸n thuÕ c¨n cø vµo : Th«ng b¸o nép thuÕ QuyÕt ®Þnh nép thuÕ (giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n) GiÊy b¸o Nî QuyÕt to¸n thuÕ ®­îc duyÖt. §Ó ghi sæ chi tiÕt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông : TK 33314- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Cuèi mçi th¸ng, c«ng ty tÝnh ra sè thuÕ TNDN ph¶i nép. - C«ng ty tiÕn hµnh nép thuÕ TNDN theo quý - §Õn th¸ng 3 n¨m sau (n¨m 2006), khi quyÕt to¸n, c«ng ty sÏ tÝnh ra chÝnh thøc sè thuÕ TNDN ph¶i nép n¨m 2005 vµ ghi bæ sung theo sè chªnh lÖch. Ngµy 28/12/2005 t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quý III n¨m 2005 BiÓu sè 18 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33314 – thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú 56.975.342 BN 157830 28/12/05 T¹m nép thuÕ TNDN quý III n¨m 2005 112 15.798.570 31/12/05 TÝnh thuÕ TNDN th¸ng 12 n¨m 2005 4212 23. 998. 460 Tæng PS 15.798.570 23.998.460 Sè d­ cuèi kú 65.175.230 4. 4- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt. Tµi kho¶n sö dông : TK 33317- ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt §Çu n¨m c«ng ty ph¶i nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¶ n¨m vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1. ViÖc tÝnh tiÒn thuÕ nhµ ®Êt cña c¶ n¨m vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1 ®· lµm cho chi phÝ qu¶n lý còng nh­ tæng chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao, ¶nh h­ëng tíi kÕt qu¶ kinh doanh. NÕu nh­ c«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ cho tÊt c¶ c¸c th¸ng trong n¨m th× mçi th¸ng chi phÝ vÒ thuÕ nhµ ®Êt chØ lµ 2.550.000 VND vµ chi phÝ qu¶n lý th¸ng 1 sÏ gi¶m ®i 28.050.000 VND (= 30.600.000 – 2.550.000). BiÓu sè 19 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33317 – thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt Tõ ngµy 01/01/2005 ®Õn ngµy 31/01/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - TBT/VX 17 15/01/05 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép 642 30.600.000 BN 019452 30/01/05 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt 112 30.600.000 Tæng PS 30.600.000 30.600.000 Sè d­ cuèi kú - 4. 5- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Hµng th¸ng, c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ ®Ó t¹m nép thuÕ thu nhËp c¸ nh©n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i nép b¶ng kª sè ng­êi thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, t¹m tÝnh thuÕ thu nhËp c¸ nh©n dùa trªn thu nhËp thùc tÕ cña th¸ng ®ã vµ nép cho c¬ quan thuÕ. KÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo th«ng b¸o thuÕ vµ giÊy b¸o nî vÒ viÖc nép thuÕ ®Ó ghi sæ. Tµi kho¶n sö dông : TK 333181- ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n BiÓu sè 20 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 333181 – thuÕ Thu nhËp c¸ nh©n Tõ ngµy 01/01/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 3.090.000 BN 157830 5/12/05 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép th¸ng 11/2004 3334 4.200. 000 BN 143030 20/12/05 Nép tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n 112 4.200. 000 ... ... ... ... ... ... Tæng PS 4.200. 000 4.200. 000 Sè d­ cuèi kú 3.090.000 4. 6- ThuÕ m«n bµi. C¨n cø vµo Th«ng b¸o thuÕ, PhiÕu Chi, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt thuÕ m«n bµi. Tµi kho¶n sö dông : TK333182- ThuÕ m«n bµi §Çu n¨m c«ng ty nép thuÕ m«n bµi c¶ n¨m cho c«ng ty, cöa hµng cña c«ng ty. Tæng sè thuÕ m«n bµi ph¶i nép lµ 1.400. 000 VND BiÓu sè 21 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 333182 – thuÕ M«n bµi Tõ ngµy 01/01/2005 ®Õn ngµy 31/01/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - TBT/VX 17 15/01/05 ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép 642 1.400.000 BN 019452 30/01/05 Nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt 112 1.400.000 Tæng PS 1.400.000 1.400.000 Sè d­ cuèi kú - - 4. 7- PhÝ tr­íc b¹. Tµi kho¶n sö dông : TK 33319- PhÝ, lÖ phÝ Ngµy 12/6/2005 c«ng ty mua 1 « t« FORD lo¹i7 chç ngåi ®Ó phôc vô cho vËn chuyÓn vµ c«ng t¸c giao dÞch trÞ gi¸ 35. 000 USD C«ng ty ph¶i nép phÝ tr­íc b¹ 2%, tû gi¸ 15. 168 VND/USD. KÕ to¸n ghi sæ : Nî TK 211 : 10.617.600 Cã TK 33319 : 10.617.600 Ngµy 13/6/2005 nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî, kÕ to¸n ghi : Nî TK 33319 : 10.617.000 Cã TK 112 : 10.617.600 TÊt c¶ c¸c nghiÖp vÒ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¸t sinh trong kú ®­îc tËp hîp vµo TK333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc . BiÓu sè 23 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long B¶ng kª chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 33319 – PhÝ tr­íc b¹ Tõ ngµy 01/6/2005 ®Õn ngµy 31/6/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn Gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiÒn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - - 006897 12/6/05 PhÝ tr­íc b¹ ph¶i nép 211 10.617.600 BN 037645 13/6/05 Nép phÝ tr­íc b¹ 112 10.617.600 Tæng PS 10.617.600 10.617.600 Sè d­ cuèi kú - - * Tõ sæ chi tiÕt, m¸y sÏ ghi vµo sæ C¸i TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc BiÓu sè 12 C«ng ty TNHH D­îc Hå Long Sæ C¸i TK : 333 – VAT vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Tõ ngµy 01/12/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè hiÖu chøng tõ Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn ghi nî Sè tiªn ghi cã Sè d­ ®Çu kú - 354.478.213 TBT 00718 1/12/05 VAT cña hµng nhËp khÈu 1331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... 5/12/05 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 3334 4.200.000 TBT 00740 7/12/05 VAT nhËp khÈu ­u ®·i cña TK sè 84 156 27.221.720 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/05 VAT nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m 1388 13.610.860 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 034274 10/12/05 B¸n hµng ®· øng tr­íc tiÒn 131 565.082 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/05 Thanh to¸n tiÒn VAT cña TK sè 63 112 19.237.000 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/05 Thanh to¸n tiÒn VAT nhËp khÈu cña TK sè 84 112 27.221.720 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/05 T¹m nép VAT th¸ng 11/2004 112 40.000.000 ... ... ... ... ... ... BN 034836 28/12/05 T¹m nép VAT TNDN quý IV n¨m 2004 112 15.798.570 ... ... ... ... ... ... 31/12/05 TÝnh VAT TNDN quý IV n¨m 2004 4212 23.998.460 Tæng PS 517.364.910 523.429.780 Sè d­ cuèi kú - 360543.083 Cuèi quý, n¨m c«ng ty ph¶i b¶o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vÒ sè thuÕ ph¶i nép, sè ®· nép, sè cßn ph¶i nép trong phÇn II cña B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. C¸c B¸o c¸o cña c«ng ty ®· ®­îc lËp theo quyÕt ®Þnh 167/Q§-BTC . III- Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty d­îc hå long B¶ng tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n. STT ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m2004 N¨m2005 1 HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh 1, 084 1, 072 1,083 1,075 ( Tæng TS/ Nî ph¶i tr¶) 2 HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n 1, 431 1, 225 1,415 1,326 ( TSL§/ Nî ng¾n h¹n ) 3 HÖ sè thanh to¸n nhanh 0, 356 0, 248 0,149 0,128 ( TiÒn & §TNH / Nî ng¾n h¹n ) 4 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ 0, 248 0, 202 0,105 0,097 ( TiÒn & §TNH / TSL§ ) 5 Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi 61, 4 58, 96 61,51 30,25 c¸c kho¶n ph¶i tr¶ (%). 6 Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ so víi 162, 9 169, 59 162,56 330,53 c¸c kho¶n ph¶i thu (%). 7 Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu 4, 820 5, 365 13,397 14,217 ( Tæng sè tiÒn hµng b¸n chÞu / Nî ph¶i thu b×nh qu©n ) 8 Thêi gian mét vßng quay c¸c 75 67 27 23 kho¶n ph¶i thu ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ) 9 Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 2, 567 2, 956 5,249 5,736 ( Tæng sè tiÒn hµng mua chÞu / Nî ph¶i tr¶ b×nh qu©n ) 10 Thêi gian mét vßng quay c¸c 140 122 69 60 kho¶n ph¶i tr¶ ( Thêi gian kú ph©n tÝch / sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ) Theo sè liÖu trªn ta thÊy hÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh vµ hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ®Òu lín h¬n 1 chøng tá tæng tµi s¶n cña c«ng ty ®¶m b¶o thanh to¸n tæng sè nî ph¶i tr¶ vµ tµi s¶n l­u ®éng (TSL§) ®¶m b¶o thanh to¸n nî ng¾n h¹n, tuy nhiªn c¸c tû sè nµy kh«ng cao (»1 ) do c¸c kho¶n nî chiÕm tû träng lín trong tæng nguån vèn. Tû lÖ nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn rÊt cao (®¹t tíi 92,3% n¨m 2004) chøng tá kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty rÊt thÊp cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh kh«ng kh¶ quan. HÖ sè thanh to¸n nhanh trong 3 n¨m cã chiÒu h­íng gi¶m ®i : tõ 0,356 n¨m 2002 cßn 0, 248 n¨m 2003; 0,149 n¨m 2004 vµ trong c¶ 3 n¨m ®Òu thÊp h¬n 0,5. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh nh­ vËy lµ qu¸ thÊp. §iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ viÖc t¨ng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ gi¶m vèn b»ng tiÒn. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n TSL§ : kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña TSL§ cã xu h­íng gi¶m ®i, tõ 0,248 n¨m 2002 cßn 0,202 n¨m 2003 vµ 0,105 n¨m 2004 do vèn b»ng tiÒn gi¶m nh­ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ hµng tån kho t¨ng lªn. Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong 3 n¨m ®Òu nhá h¬n 1 cho thÊy c«ng ty ®i chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông vèn. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lªn (tõ 4,82 n¨m 2002 lªn 5,36 n¨m 2003 vµ 13,37 n¨m 2004) vµ thêi gian mét vßng quay gi¶m xuèng tõ 75 ngµy n¨m 2002 cßn 27 ngµy n¨m 2004 cho thÊy c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc thu håi nî. Sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng t¨ng tõ 2,567 n¨m 2002 lªn 5, 249 n¨m 2004. Thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®­îc rót ng¾n tõ 140 ngµy n¨m 2002 cßn 69 ngµy n¨m 2004. Tuy nhiªn thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vÉn lín h¬n 2,6 lÇn so víi thêi gian mét vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu còng chøng tá c«ng ty chiÕm dông vèn nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông. B¶ng ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Chªnh lÖch Tû lÖ I- C¸c kho¶n ph¶i thu 1.858.417.787 100% 2.770.000.462 100% 911.582.675 149% 1 Ph¶i thu kh¸ch hµng 992.709.433 53.4% 1.272.496.879 45.9% 279.787.446 128% 2 Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 277.482.874 14.9% 856.744.722 30.9% 579.261.848 309% 3 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 90.776.021 4.9% - - -90.776.021 0% 4 Ph¶i thu néi bé 276.409.644 14.9% 10.505.060 0.4% -265.904.584 4% 5 Ph¶i thu kh¸c 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2% 17.773.273 224% 6 T¹m øng 13.299.308 0.7% 23.967.934 0.9% 10.668.626 180% 7 ThÕ chÊp ký quü ký 193.446.677 10.4% 574.218.764 20.7% 380.772.087 297% c­íc ng¾n h¹n II- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 7.977.696.648 100% 9.155.767.424 100% 1.178.070.776 115% 1 Vay ng¾n h¹n 4.586.521.320 57% 3.974.402.802 43% -612.118.518 87% 2 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 1.297.792.109 16% 1.164.923.577 13% -132.868.532 90% 3 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 290.683.112 4% 792.349.941 9% 501.666.829 273% 4ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép 108.782.453 1% 360.543.083 4% 251.760.630 331% 5 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 325.923.819 4% 110.506.912 1% -215.416.907 34% 6Ph¶i tr¶ kh¸c 452.678.940 6% 295.478.630 3% -157.200.310 65% 7 Vay dµi h¹n 915.314.895 11% 2.457.562.479 27% 1.542.247.584 268% 8 NhËn ký quü ký c­îc dµi h¹n - - - - - - Víi sù biÕn ®éng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m 2005: - C¸c kho¶n ph¶i thu: tæng sè c¸c kho¶n ph¶i thu ®Çu n¨m lµ 1.858.417.787VN§, cuèi n¨m lµ 2.770.000.462VN§, so víi ®Çu n¨m ®· t¨ng lªn 911.582.675VN§ ®¹t 149% §i s©u vµo xem xÐt c¸c kho¶n ph¶i thu ta thÊy: Ph¶i thu kh¸ch hµng chiÕm tû träng lín nhÊt - ®Çu n¨m lµ 64,2%, cuèi n¨m lµ 53.4% so víi ®Çu n¨m t¨ng 279.787.446 VN§, ®¹t 45.9% Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n t¨ng 579.261.848 VN§ b»ng 309%so víi ®Çu kú. VAT ®­îc khÊu trõ ®Çu n¨m lµ 90.776.021 VN§ cuèi n¨m b»ng 0 chøng tá VAT cña hµng b¸n ra nhiÒu h¬n VAT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Nh­ vËy c«ng ty ®· t¨ng doanh thu b¸n ra vµ gãp phÇn ®ãng thuÕ GTGT cho nhµ n­íc. Ph¶i thu néi bé gi¶m ®¸ng kÓ, cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m gi¶m ®­îc 265.904.584 VN§ vµ chØ b»ng 4%. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thanh to¸n vµ ®iÒu chuyÓn vèn víi cöa hµng cña c«ng ty. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c, t¹m øng, ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n ®Òu t¨ng h¬n 297%, ®iÒu nµy còng phï hîp sù më réng quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty. - C¸c kho¶n ph¶i tr¶: ®Çu n¨m 2004 tæng sè c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ 7.977.696.648 VN§ cuèi n¨m lµ 9.155.767.424 VN§, t¨ng h¬n so víi ®Çu n¨m lµ 1.178.070.776 VN§ vµ ®¹t 115%. Trong ®ã vay ng¾n h¹n chiÕm tû träng cao nhÊt (®Çu n¨m lµ 57% cuèi n¨m lµ 43 % so víi ®Çu n¨m chØ b»ng 87%), sau ®ã lµ ph¶i tr¶ ng­êi b¸n vµ vay dµi h¹n. Vay dµi h¹n cuèi n¨m t¨ng lªn vµ ®¹t 268%. Tæng hîp l¹i, cã thÓ thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty lµ ch­a kh¶ quan, tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ dµi h¹n ®Òu t¨ng, c¸c hÖ sè thanh to¸n t­¬ng ®èi thÊp vµ kh«ng ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi. C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p lµm t¨ng vèn b»ng tiÒn ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, ®ång thêi t¨ng c­êng tÝch luü cho kinh doanh nh»m t¨ng tÝnh ®éc lËp vÒ tµi chÝnh, gi¶m bít nî ph¶i tr¶. Thªm vµo ®ã cÇn cã c¸c chÝnh s¸ch thu håi nî hîp lý, cã thÓ sö dông chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó khuyÕn khÝch tr¶ nî tr­íc h¹n vµ gi¶m bít c¸c kho¶n ký quü , ký c­îc ng¾n h¹n, tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n. phÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH D­îc hå long I - §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH d­îc hå long 1- ¦u ®iÓm Nh×n chung, kÕ to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng, víi nhµ n­íc t¹i c«ng ty ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. ViÖc øng dông ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho viÖc cung cÊp vµ qu¶n lý th«ng tin nhanh chãng, ®ång thêi ch­¬ng tr×nh nµy còng cho phÐp thiÕt lËp mét hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt , ®Çy ®ñ cïng víi c¸c hÖ thèng c¸c b¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé ®· gi¶i quyÕt nhanh chãng, khoa häc khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n kh¸ hîp lý, c¸c tæ kÕ to¸n phèi hîp ho¹t ®éng nhÞp nhµng gióp cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ cã tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao. C«ng t¸c kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ®· ®¶m b¶o theo dâi s©u s¸t tíi tõng ®èi t­îng , tõng lo¹i mÆt hµng, tõng bé phËn. C«ng ty còng ®¶m b¶o viÖc thanh to¸n ®óng h¹n ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, ¸p dông kÞp thêi c¸c quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. Cô thÓ : - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ®· cho phÐp theo dâi chi tiÕt tíi tõng ng­êi b¸n. HÖ thèng c¸c B¸o c¸o phôc vô qu¶n trÞ néi bé gióp cho viÖc theo dâi chÝnh x¸c thêi h¹n thanh to¸n vµ sè tiÒn cña tõng hîp ®ång, tõng nhµ cung cÊp, bao gåm : + B¸o c¸o tuæi nî nhµ cung cÊp : cã c¸c th«ng tin vÒ tæng sè nî ph¶i tr¶, sè nî qu¸ h¹n tõ 0 ®Õn 10 ngµy, tõ 11 tíi 20 ngµy vµ trªn 20 ngµy. + B¸o c¸o chi tiÕt tuæi nî – theo dâi cho tõng nhµ cung cÊp : cã liÖt kª tÊt c¶ c¸c hîp ®ång, gi¸ trÞ tõng hîp ®ång, sè ngµy cßn l¹i cho tíi khi ®Õn h¹n, sè ngµy qu¸ h¹n. Nhê cã c¸c B¸o c¸o nµy, kÕ to¸n cã thÓ thanh to¸n cho c¸c hîp ®ång ®óng h¹n. - §èi víi c«ng t¸c thanh to¸n víi ng­êi mua, viÖc h¹ch to¸n ph¶i thu kh¸ch hµng ®­îc chi tiÕt cho tõng ng­êi mua. C«ng ty sö dông c¸c chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, tÆng th­ëng cho c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô trªn theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. - §èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi Nhµ n­íc : viÖc h¹ch to¸n VAT ®­îc h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é (theo th«ng t­ sè 122/2000/ TT- BTC), c«ng ty còng thùc hiÖn thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. C«ng ty ®· tiÕn hµnh m· ho¸ tªn c¸c kh¸ch hµng, c¸c nhµ cung cÊp, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ ghi chÐp dÔ dµng h¬n. ViÖc thanh to¸n chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn qua ng©n hµng ®· gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty. 2- Nh÷ng tån t¹i : Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng víi nhµ n­íc vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc : Thø nhÊt, h×nh thøc sæ ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung nh­ng kÕ to¸n ®· bá qua c«ng t¸c ghi nhËt ký vµ ghi th¼ng vµo Sæ chi tiÕt vµ tõ ®ã lªn Sæ C¸i, mét kÕ to¸n võa qu¶n lý Sæ chi tiÕt, võa qu¶n lý Sæ C¸i. Nh­ vËy sÏ lµm mÊt ®i ­u ®iÓm cña viÖc ghi nhËt ký lµ cã thÓ kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a viÖc ghi sæ tæng hîp vµ ghi sæ chi tiÕt. Bªn c¹nh ®ã, yªu cÇu cña viÖc ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p NhËt ký chung lµ ph¶i ghi sæ hµng ngµy, tuy nhiªn ®«i khi kÕ to¸n th­êng tËp hîp mét sè chøng tõ cïng lo¹i, kh¸c ngµy ®Ó ghi sæ mét lÇn gièng nh­ ph­¬ng ph¸p ghi Chøng tõ - ghi sæ. Thø hai, do míi ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y Solomon tõ ®Çu n¨m 2004 nªn kÕ to¸n vÉn ch­a n¾m b¾t vµ khai th¸c ®­îc hÕt c¸c chøc n¨ng phÇn mÒm nµy cã thÓ cung cÊp, do ®ã vÉn ch­a thµnh th¹o trong viÖc xö lý tµi liÖu vµ cung cÊp th«ng tin. Thø ba, c¸c nghiÖp vô mua hµng thanh to¸n ngay ®­îc h¹ch to¸n qua TK 33101 “ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” . T­¬ng tù, c¸c nghiÖp vô b¸n hµng thu tiÒn ngay còng ®­îc h¹ch to¸n trªn TK 13101 “ph¶i thu kh¸ch hµng”. H¹ch to¸n nh­ vËy ®· lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n. KÕ to¸n sÏ ph¶i ghi t¨ng c«ng nî cho ng­êi b¸n, kh¸ch hµng, ngay sau ®ã l¹i ghi gi¶m c«ng nî. §èi víi tr­êng hîp thanh to¸n ngay cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi : Ph¶n ¸nh nghiÖp vô mua hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 156, 211. . . Nî TK 13301 : VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Ph¶n ¸nh nghiÖp vô thanh to¸n, kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 §èi víi tr­êng hîp kh¸ch hµng tr¶ ngay, kÕ to¸n ghi : a) Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK 131 : Tæng tiÒn b¸n hµng Cã TK511 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 33301 : VAT ®Çu ra b) Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn kh¸ch hµng tr¶ ngay Nî TK 111, 112 : TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng Cã TK 131 : Sè tiÒn kh¸ch thanh to¸n Thø t­, c¸c nhiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, víi kh¸ch hµng ph¸t sinh phÇn lín ®Òu liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ nh­ng c«ng ty l¹i ¸p dông tû gi¸ ghi sæ nªn hiÖu qu¶ cña viÖc h¹ch to¸n ngo¹i tÖ ch­a cao. Thø n¨m, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. C¸c trung t©m tù qu¶n lý c¸c kho¶n nî vµ ®­a ra c¸c biÖn ph¸p ®Ó thu håi nî. Víi mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i th× viÖc lËp dù phßng lµ cÇn thiÕt vµ cã lîi cho doanh nghiÖp. Nã sÏ gi¶m bít thiÖt h¹i khi rñi ro x¶y ra v× thiÖt h¹i ®ã mét phÇn ®· ®­îc tÝnh vµo chi phÝ. Thø s¸u : - C«ng ty thùc hiÖn thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo quý, viÖc thanh to¸n nh­ vËy sÏ lµm khan hiÕm tiÒn mÆt vµo cuèi quý v×, c«ng ty sÏ ph¶i tr¶ mét kho¶n tiÒn lín. - TiÒn thuÕ nhµ ®Êt mét n¨m lµ 30.600.000 VND c«ng ty cho hÕt vµo chi phÝ qu¶n lý cña th¸ng 1 lµm cho chi phÝ th¸ng 1 t¨ng cao. II - Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH Hå Long. Khi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, lu«n diÔn ra sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp phô thuéc rÊt lín vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Th«ng qua viÖc kiÓm tra, tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng hÖ thèng ph­¬ng ph¸p khoa häc cña kÕ to¸n - chøng tõ, ®èi øng tµi kho¶n, tÝnh gi¸ vµ tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n - cã thÓ biÕt ®­îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sù vËn ®éng cña tµi s¶n, nguån vèn. Ngoµi ra c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cßn cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng quan t©m vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, triÓn väng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n trong tõng thêi kú. V× vËy, ph¶i hoµn thiÖn ®æi míi kh«ng ngõng c«ng t¸c kÕ to¸n cho thÝch hîp víi yªu cÇu qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Vµ ®©y thËt sù lµ mét yªu cÇu thiÕt yÕu. Trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i, c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cµng trë nªn cã vai trß quan träng, nã ®ßi hái viÖc h¹ch to¸n ph¶i cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, ®ång thêi ph¶i t¹o ra sù tin t­ëng ®èi víi c¸c nhµ cung cÊp vÒ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cßn gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung còng nh­ gãp phÇn lµm lµnh m¹nh ho¸ c«ng t¸c tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp. §èi víi c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn, viÖc hoµn thiÖn cßn t¹o cho hä nh÷ng th«ng tin, sè liÖu chÝnh x¸c, ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau : Hoµn thiÖn trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n. VÒ phÝa Nhµ n­íc, kÕ to¸n lµ c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh rÊt quan träng, do vËy tu©n thñ ®óng chÕ ®é tù nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h¬n cho doanh nghiÖp còng nh­ vÒ phÝa qu¶n lý cÊp trªn. Tuy nhiªn do chÕ ®é chØ dõng l¹i ë kÕ to¸n tæng hîp, do vËy viÖc vËn dông ë c¸c ®¬n vÞ vÉn ®­îc phÐp vËn dông s¸ng t¹o trong viÖc ghi sæ chi tiÕt nh­ng vÉn ph¶i trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh. - Hoµn thiÖn trªn c¬ së phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. Hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp thªm th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m nhÑ c«ng viÖc nh­ng vÉn mang tÝnh khoa häc. Trªn c¬ së ®ã, t«i xin ®­a ra mét vµi ý kiÕn ®Ó kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®· nªu ra nh­ sau : Thø nhÊt, Phßng kÕ to¸n cÇn chó ý kiÓm tra c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n hîp lÖ vµ chÝnh x¸c khi tiÕp nhËn theo th«ng t­ cña Bé tµi chÝnh : C¨n cø LuËt H¶i quan ngµy 29 th¸ng 6 n¨m 2001 C¨n cø Ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 1998 C¨n cø ChØ thÞ sè 853/1997/CT-TTg ngµy 11-10-1997 cña Thñ t­íng ChÝnh Phñ vÒ ®Êu tranh chèng bu«n lËu vµ gian lËn th­¬ng m¹i trong t×nh h×nh míi vµ ý kiÕn chØ ®¹o cña Thñ t­íng ChÝnh Phñ t¹i C«ng v¨n sè 62/TB-VPCP ngµy 10-7-2001;C«ng v¨n sè 4151/VPCP- VI ngµy 19/10/2001; C«ng v¨n sè 2080/VPCP- VI ngµy 22-4-2002; C«ng v¨n sè602/VPCP- VI ngµy 13-2-2003 cña v¨n phßng ChÝnh phñ th«ng b¸o y kiÕn cña Thñ T­íng ChÝnh phñ vÒ viÖc söa ®æi Th«ng t­ vÒ ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ l­u th«ng trªn thÞ tr­êng. C¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu cña c¸c bé phËn göi cho phßng tµi vô cÇn ®­îc xö lý vµ ghi chÐp vµo nhËt ký chung bëi hai hoÆc ba nh©n viªn kÕ to¸n sau ®ã c¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc göi tíi c¸c kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt. Nh©n viªn kÕ to¸n ghi chÐp nhËt ký chung cã thÓ lµ kÕ to¸n tæng hîp hoÆc kiÓm so¸t viªn. KÕ to¸n cÇn ®¶m b¶o tÝnh cËp nhËt trong viÖc ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chung. C¸c chøng tõ cÇn ®­îc ghi sæ ®óng ngµy ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý. Thø hai, ®Ó n©ng cao tr×nh ®é sö dông vµ khai th¸c phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, c«ng ty cÇn tiÕp tôc ®µo t¹o cho kÕ to¸n viªn. Thêi gian ®µo t¹o cã thÓ bè trÝ vµo ngµy thø 7 hµng tuÇn v× c«ng viÖc cuèi tuÇn kh«ng nhiÒu. Thø ba, ®èi víi c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp mµ thu, chi tiÒn ngay kh«ng cÇn qua TK 13101 vµ TK 33101 mµ sÏ h¹ch to¸n nh­ sau : - Mua hµng tr¶ tiÒn ngay : Nî TK 156 – hµng ho¸ Cã TK 111, 112 - B¸n hµng thu tiÒn ngay : Nî TK 111, 112 Cã TK 511 Cã TK 33301 Thø t­, c«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi theo th«ng t­ sè 107/2001/TT-BTC ngµy 31/12/2001 vÒ h­íng dÉn chÕ ®é trÝch lËp vµ sö dông c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi t¹i doanh nghiÖp. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tÝnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho n¨m nay : Nî TK 642- 6426 Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Sang n¨m sau, tÝnh ra sè dù phßng ph¶i lËp trong n¨m vµ so s¸nh víi sè dù phßng n¨m tr­íc ®· lËp : + NÕu kh«ng thay ®æi th× kh«ng lËp thªm dù phßng + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× tiÕn hµnh lËp thªm theo sè chªnh lÖch. Nî TK 642- 6426 : sè chªnh lÖch Cã TK 139 : dù phßng ph¶i thu khã ®ßi + NÕu sè sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay nhá h¬n sè dù phßng ®· lËp n¨m tr­íc th× hoµn nhËp dù phßng theo sè chªnh lÖch. Nî TK 139 : sè chªnh lÖch Cã TK 711- thu nhËp kh¸c Tr­êng hîp cã dÊu hiÖu ch¾c ch¾n kh«ng ®ßi ®­îc, kÕ to¸n ghi : Nî TK 642- 6426 Cã TK 131 : sè thùc tÕ mÊt §ång thêi ghi Nî TK 004- chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng : sè nî ®· xo¸ sæ. Tr­êng hîp sè nî ®· xo¸ sæ nh­ng l¹i ®ßi th× cho vµo thu nhËp bÊt th­êng : Nî TK 111, 112 Cã TK 711 : thu nhËp kh¸c (§ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 004). Thø n¨m, h¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n. H¹ch to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n : Theo th«ng t­ sè 63/1999/TT-BTC ngµy 7/6/1999 vµ th«ng t­ sè 120/1999/TT-BTC ngµy 7/10/1999 h­íng dÉn vµ söa ®æi chÕ ®é tµi chÝnh vµ söa ®æi bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : Nî TK 635 : chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n : Theo th«ng t­ 122/ 2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña bé tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh nghÞ ®Þnh sè 79/2000/N§-CP ngµy 29/12/2000 cña chÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Khi chÊp nhËn gi¶m gi¸, trõ nî hoÆc nhËn nî víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi : Nî TK 532 : gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331 : VAT ph¶i nép Cã TK 131 : ph¶i thu kh¸ch hµng Thø s¸u, ®èi víi h¹ch to¸n miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu, c«ng ty cÇn söa l¹i theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh nh­ sau : a) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ban ®Çu Nî TK 151, 156 Cã TK 3333- thuÕ nhËp khÈu b) Ph¶n ¸nh thuÕ nhËp khÈu ®­îc miÔn gi¶m. Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu Cã TK 721 – thu nhËp bÊt th­êng Khi nép thuÕ nhËp khÈu Nî TK 3333 – thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112 Thø b¶y : - C«ng ty cã thÓ thanh to¸n tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo th¸ng ®Ó chia nhá sè tiÒn thuÕ ph¶i nép. - C«ng ty nªn ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt cho c¸c th¸ng nh­ vËy sÏ hîp lý h¬n. C¸ch h¹ch to¸n nh­ sau : + Khi cã th«ng b¸o vÒ sè thuÕ nhµ ®Êt tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép, kÕ to¸n ghi : Nî TK142 : 30.600.000 Cã TK 333017 : 30.600.000 Khi nép tiÒn thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt : Nî TK 333017 : 30.600.000 Cã TK 112 : 30.600.000 Hµng th¸ng tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn tiÒn thuÕ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Nî TK 642 : 2.550.000 Cã TK 142 : 2.550.000 KÕt luËn Thùc hiÖn tèt viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n kh«ng nh÷ng lµm t¨ng c­êng cñng cè nÒ nÕp tµi chÝnh tr¸nh ®­îc nh÷ng sai sãt, nhÇm lÉn, mµ cßn cung cÊp th«ng tin quan träng ,x¸c thùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Víi ®Ò tµi “H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kh¸ch hµng vµ Nhµ n­íc víi viÖc t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i c«ng ty TNHH D­îc Hå Long” t«i ®· nghiªn cøu c¬ së lý luËn cña c¸c nghiÖp vô thanh to¸n còng nh­ thùc tr¹ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty TNHH D­îc Hå Long ®Ó t×m ra nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm vµ ®­a ra mét sè biÖn ph¸p kh¾c phôc nh÷ng nh­îc ®iÓm ®ã. Do ®iÒu kiÖn cßn h¹n chÕ, nªn t«i kh«ng thÓ tr×nh bµy tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n vµ ch­a ®i s©u vµo ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn, t«i ®· cè g¾ng nghiªn cøu nh÷ng nghiÖp vô thanh to¸n c¬ b¶n vµ quan träng nhÊt. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu Liªn lµ ng­êi trùc tiÕp h­íng dÉn t«i cïng c¸c anh chÞ trong phßng tµi vô cña c«ng ty TNHH D­îc Hå Long ®· gióp ®ì t«i rÊt nhiÒu ®Ó t«i cã thÓ lµm tèt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Hµ Néi, th¸ng 05 n¨m 2006 Sinh viªn thùc hiÖn : TrÇn Xu©n minh Tµi liÖu tham kh¶o 1. ChÕ ®é kÕ to¸n Doanh nghiÖp võa vµ nhá cña Bé Tµi chÝnh - Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh n¨m 2002 2. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp Tr­êng §H Kinh TÕ Quèc D©n- Khoa KÕ to¸n Chñ Biªn : TS §Æng ThÞ Loan - Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc 3. HÖ thèng ho¸ c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (®· ®­îc söa ®æi bæ sung T10/2002) Cña Bé Tµi ChÝnh – Tæng Côc ThuÕ. 4. HÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ xö ph¹t hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ ho¸ ®¬n, chøng tõ ®èi víi hµng ho¸ l­u th«ng trªn thÞ tr­êng Cña Bé Tµi ChÝnh - Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh n¨m 2004 5. Tµi liÖu & D÷ liÖu t¹i c«ng ty TNHH D­îc Hå long Môc lôc NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ NhËn XÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................