Đề tài Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ

TSCĐ theo đúng chế độ quy định. + Tính toán kịp thời, chính xác tình hình xây dựng của từng xí nghiệp mà từ đó có thể trang bị thêm, đổi mới hoặc tháo dở bớt, thanh lý, nhượng bán những TSCĐ không cần thiết + Tham gia đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước và theo điều lệ của Công ty, yêu cầu bảo quản tốt, tiến hành phân tích việc sử dụng TSCĐ tại Công ty cũng như tại các xí nghiệp. 2. Hạch toán biến động TSCĐ tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ. 2.1.Hạch toán biến động tăng TSCĐ hữu hình. TSCĐ của công ty tăng chủ yếu do đầu tư mua sắm mới. Ngoài ra TSCĐ tăng còn do được cấp trên cấp, được diều chuyển từ thành viên trong Tổng công ty, XDCB hoàn thành, được biếu tặng, do phát hiện thừa, Có thể khái quát quá trình tăng theo sơ đồ sau: Tổng giám đốc (Giám đốc công ty) Kế toán TSCĐ Hội đồng giao nhận Lưu trữ bảo quản Nghiệp vụ TSCĐ Ghi sổ TSCĐ Giao nhận TSCĐ và lập biên Quyết định tăng, giảm TSCĐ của Công ty chủ yếu là mua sắm. Việc trang bị TSCĐ phải có kế hoạch cụ thể, nhu cầu thực tế và được phê duyệt của Tổng Giám đốc Công ty Xây Dựng Đường Thuỷ hoặc của Giám đốc Công ty. Thủ tục cụ thể như sau: Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ để thi công, nâng cao năng suất lao động thì Công ty phải viết tờ trình lên Hội đồng quản trị của Tổng công ty xin được phép đầu tư TSCĐ. Khi được Tổng công ty phê duyệt Công ty tiến hành lập dự án đầu tư TSCĐ. Trong dự án phải nêu lý do đầu tư, khả năng khai thác của TSCĐ, nguồc vốn đầu tư, khả năng sinh lời và hiệu quả của dự án. Khi được Tổng công ty phê duyệt Công ty tiến hành gửi thư mời chào đến các nhà cung cấp có đủ khả năng cung cấp TSCĐ. Sau khi đã tìm được nhà cung cấp Công ty lập tờ trình lên Tổng công ty ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp phù hợp. Sau đó công ty tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao TSCĐ mà công ty cần mua trong khoảng một thời gian nhất định, chuyển giao công nghệ, lắp đặt chạy thử. Sau khi đã kiểm tra hai bên tiến hành nghiệm thu, lập các chứng từ và viết hoá đơn. Khi đã hoàn thành việc lập chứng từ và hoá đơn xong hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toán tiền mua TSCĐ, đồng thời làm thủ tục theo dõi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng. Các tài sản của Công ty được theo từng bộ hồ sơ. Hồ sơ tài sản cố định bao gồm: hồ sơ kỹ thuật (gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phòng thiếtt bị vật tư của Công ty), hồ sơ kế toán( gồm các chứng từ như: quyết định đầu tư, quyết định của Hội đồng quản trị Tổng công ty, Hoá đơn GTGT, Uỷ nhiệm chi, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý hợp đồng,..) ví dụ Ngày 11/10/2004 căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ cho việc thi công của xí nghiệp 4, được sự cho phép của Tổng Giám đốc Công ty. Giám đốc Công ty đã quyết định thành lập ban mua quả búa (dùng quỹ đầu tư phát triển để đầu tư). Sau đây là quyết định: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc --------------------------------------- Hà Nội, ngày 11 tháng 10 năm 2004 Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ ------------------------------------------------- Số: 390 QĐ/CT - QLTB - VT Quyết định của giám đốc công ty V/v thành lập Ban mua quả búa giám đốc công ty công trình đường thuỷ - Căn cứ quyết định số 601/QĐ/TCCB - LĐ ngày 05/04/1993 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải v/v thành lập lại và quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức “ Công ty Công trình Đường thuỷ ". - Căn cứ vào nhu cầu phục vụ sản xuất. - Theo đề nghị của ông Trưởng phòng QL TB - VT. Quyết định Điều 1: Nay thành lập Ban mua Quả búa của Công ty gồm các ông có tên sau: 1. Ông Vũ Nguyên Toàn T.P. thiết bị vật tư Trưởng ban 2. Ông Trần Duy Tĩnh P.P. thiết bị vật tư Uỷ viên 3. Ông Thái Minh Hải T.P. tài chính kế toán Uỷ viên 4. Ông Trần Văn Công Giám đốc xí nghiệp 4 Uỷ viên Điều 2: Ban mua Quả búa có nhiêm vụ: - Khảo sát thị trường, mua Quả búa đảm bảo chất lượng và các thông số kỹ thuật phục vụ thi công công trình. - Hoàn chỉnh hồ sơ, các thủ tục đưa quả búa vào phục vụ thi công các dự án đản bảo đúng tiến độ. - Thường xuyên báo cáo và thực hiện chỉ đạo của Giám đốc Công ty. Giám đốc Mai Văn Hoạt Điều 3: Các Ông (bà) trưởng phòng nghiệp vụ, Giám đốc các xí nghiệp có liên quan và các ông có tên trên chịu trách nhiệm thi hành quyết định này. Nơi nhận: - Như nói điều 3 - Lưu QLTB - VT Khi nhận được quyết định trên, ban mua Quả búa khảo sát thị trường tìm nhà cung cấp đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật và có giá cả phù hợp. Sau khi đã tìm được nhà cung cấp (Công ty cổ phần VINACONEX) hai bên sẽ thoả thuận thống nhất để ký Hợp đồng kinh tế cung cấp thiết bị. Đến ngày 18/10/2004, Công ty cổ phần XNK Vinaconex tiến hành bàn giao Quả búa cho Công ty kèm hoá đơn bán hàng và biên bản bàn giao Quả búa cho Công ty Công trình Đường Thuỷ. Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01/GTKT - 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng số: 010156 Ngày 18 tháng 10 năm 2004 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần XNK Vinaconex Địa chỉ : Toà nhà số 2 - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội. Số tài khoản :711A 001181. Ngân hàng Công thương Ba Đình Mã số thuế: 0100857409 - 1 Họ tên người mua hàng: Công ty Công trình Đường Thuỷ Địa chỉ: 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội. Số tài khoản 710A 00183- Ngân hàng Công thương Đống Đa. mã số thuế 0100109593 - 1 Hình thức thanh toán: Uỷ nhiệm chi Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Quả búa 4.5tấn Quả 01 391.250.000 391.250.000 Cộng tiền hàng 391.250.000 Tiền thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 39.125.000 Tổng cộng tiền thanh toán 430.375.000 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người mua hàng Số tiền bằng chữ: Bốn trăn ba mươi triệu, ba trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn Sau đó công ty tiến hành thanh toán cho bên bán Uỷ nhiệm chi Số: 780 Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện Lập ngày 18 tháng 10 năm 2004 Tên đơn vị trả tiền : Công ty Công Trình Đường Thuỷ Phần do NH ghi Số tài khoản : 710A 00183. Tài Khoản nợ Tại Ngân Hàng : Ngân hàng công thương Đống Đa 1121 Tên đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần XNK Vinaconex Tài khoản có Số tài khoản : 711A 001181 11211 Tại Ngân Hàng : Ngân hàng công thương Ba Đình Số tiền bằng chữ : Bốn trăm ba mươi triệu, ba trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn Số tiền bằng số Nội dung thanh toán: thanh toán tiền mua quả búa Q 4.5tấn 430.375.000 Đơn vị trả tiền Ngân hàng công thương Đống Đa Ngân hàng công thương Ba Đình Kế toán trưởng Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 18 tháng 10 năm 2004 Ghi sổ ngày 18 tháng 10 năm 2004 Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán Thái Minh Hải WACO Sau khi công việc thanh toán đã hoàn thành Công ty cổ phần XNK Vinaconex tiến bàn giao Quả búa cho Công ty và tiến hành thanh lý hợp đồng mua bán giữa hai bên Biên bản bàn giao TSCĐ Ngày 18 tháng 10 năm 2004 Hôm nay, tại Công ty Cổ phần XNK Vinaconex, chúng tôi gồm: Bên giao Ông : Vũ Minh Tâm Chức vụ Giám đốc Đại diện cho : Công ty cổ phần XNK Vinaconex Địa chỉ: Toà nhà số 2 - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội Bên nhân: Ông: Vũ Nguyên Toàn Chức vụ Trưởng phòng thiết bị vật tư Ông : Trần Văn Công Chức vụ Giám đốc xí nghiệp 4 Đại diện cho: Công ty Công Trình Đường Thuỷ Địa chỉ: 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Cùng nhau tiến hành bàn giao Quả búa và ký vào biên bản bàn giao TSCđ Stt Tên TSCĐ Số hiệu Nguyên giá Tài liệu kèm theo 1 2 3 4 5 01 Quả búa 4.5tấn Q 4.5t 391.250.000 Tổng cộng 391.250.000 Các giấy tờ kèm theo: 1. Biên bản nghiệm thu. 2. Hoá đơn GTGT xuất cho khách hàng. 3. Sổ bảo hành. Sau khi kiểm tra, hai bên cùng thống nhất bàn giao Quả búa trên với đầy đủ tính năng kỹ thuật, chất lượng và các giấy tờ như trong biên bản. Biên bản này được ký vào ngày 18 tháng 10 năm 2004 và được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau. Đại diện bên giao Vũ Minh Tâm Bên người nhận sử dụng Trần Văn Công Đại diện bên nhận Vũ Nguyên Toàn Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ ------------------------------------------------- Số: 915/TLHĐ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc --------------------------------------- Hà Nội, ngày 18 tháng 10 năm 2004 Biên bản thanh lý hợp đồng - Căn cứ Hợp đồng kinh tế số 00867/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2004 giữa Công ty Công Trình Đường Thuỷ và Công ty cổ phần XNK Vinaconex về việc mua Qủa búa Q 4.5tấn - Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên(chi tiết kèm theo). Hôm nay, ngày 18 tháng 10 năm 2004 Bên mua: Công ty Công Trình Đường Thuỷ Đại diện : Ông Mai Văn Hoạt Chức vụ Giám đốc Địa chỉ: 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội. Số tài khoản 710A 00183. Ngân hàng công thương Đống Đa. Mã số thuế 0100109593 - 1 Bên bán: Công ty cổ phần XNK Vinaconex Đại diện: Ông Vũ Minh Tâm Chức vụ Giám đốc Địa chỉ : Toà nhà số 2 - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội. Số tài khoản : 711A 001181. Ngân hàng công thương Ba Đình Mã số thuế: 0100857409 - 1 Cùng nhau thanh lý Hợp đồng kinh tế số 00867/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2004 với nội dung như sau: 1. Bên bán đã giao, bên mua đã nhận nguyên trạng 01 Quả búa Q 4.5tấn với các tiêu chuẩn kỹ thuật và phụ tùng kèm theo đã được bàn giao đầy đủ như trong biên bản bàn giao ngày 18 tháng 10 nămn 2004. 2. Bên mua đã thanh toán một lần cho bên bán số tiền mua Quả búa theo giá trị hợp đồng thoả thuận giữa hai bên là: 391.250.000 (ba trăm chín mươi mốt triệu, hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn). Bên bán đã xuất hoá đơn số: 010156 cho bên mua ngày 18 tháng 10 năm 2004 3. Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 00867/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2004, kể từ ngày hôm nay, đến thời điển này hai bên không còn trách nhiệm với nhau trước phát luật về việc thực hiện các điền khoản như đã quy định tại Hợp đồng kinh tế số 00867/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2004 Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản Đại diện bên mua Vũ Minh Tâm Đại diện bên bán Mai Văn Hoạt Từ biên bản bàn giao TSCĐ ngày 18 tháng 10 năm 2004, kế toán lập thẻ, sau đó vào sổ chi tiết TSCĐ( do Công ty tự lập) thẻ tàI sản cố định Số: 435 Ngày 18 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng: Thái Minh Hải Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ ngày 18 tháng 10 năm 2004 Tên, ký hiệu TSCĐ: quả búa Q 4.5tấn. số ký hiệu TSCĐ: Q 4.5tấn Bộ phận sử dụng: Xí nghiệp 4. Năm sử dụng 2004 Công suất thiết kế: Đình chỉ TSCĐ ngày .. tháng năm Lý do đình chỉ. Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 18/10 Mua quả búa Q 4.5tấn 391.250.000 Số tt Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số.ngày tháng năm.. Lý do giảm Sau khi đã tập hợp chứng từ đầy đủ, kế toán TSCĐ cập nhật vào máy Khi tài sản này đưa vào sử dụng kế toán ghi bút toán chuyển nguồn Các dữ liệu này sau khi được kế toán nhập vào máy sẽ được lưu dữ tại tệp CSDL của máy, cuối quý sẽ được lấy ra tệp Exel và đươc kế toán lập thành các tờ rời đóng thành quyển để lưu trữ và bảo quản Bảng 1.5: Giá trị TSCĐ tăng trong quý IV năm 2004 Tên, nhãn hiệu TSCĐ Số lượng Năm sử dụng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Lý do . .. . . . Quả búa Q 4.5tấn 01 2004 391.250.000 3.260.417 387.989.583 Mua sắm Máy in Canon LBP 1120 01 2004 19.500.000 2.437.500 17.062.500 Mua sắm . . . . . . Tổng 652.250.000 152.270.417 499.979.583 Mẫu sổ 1.1 Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ Chứng từ ghi sổ Số: 0123 Ngày 22tháng 10 năm 2004 Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi chú Nợ Có Mua quả búa Q4.5tấn 2113 1122 391.250.000 Mua sắm Máy in laze Canon LBP 1120 2113 1111 19.500.000 Mua sắm Kèm theo 09 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Mẫu sổ 1.2 Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ Sổ cái Tài khoản 211- TSCĐ công ty Quý 4/2004 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 55.238.920.000 18/10 021 Mua quả búa Q 4.5tấn 1122 391.250.000 19/10 023 Mua máy in Canon LBP 1120 1111 19.500.000 25/10 026 Thanh lý: + Máy nén khí M3 - LX + Máy ủi T150LX 214 811 214 811 22.641.667 5.958.333 123.335.000 21.765.000 . Tổng phát sinh trong quý Số dư cuối quý 652.250.000 55.707.470.000 173.700.000 Thủ trưởng đơn vị Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2004 2.1.Hạch toán biến động giảm TSCĐ hữu hình. Hàng năm, Công ty sẽ tiến hành kiểm kê tài sản đánh giá lại hiện trạng của TSCĐ. Khi thấy TSCĐ đã khấu hao hết, tài sản không còn giá trị, hoặc bị hư hỏng không thể sửa chữa được nữa thì Công ty sẽ tiến hành thanh lý để thu hồi vốn. TSCĐ của Công ty giảm chủ yếu là thanh lý, nhượng bán, ngoài ra giảm còn do chuyển thành công cụ, dụng cụ( không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ), điều chuyển cho thành viên trong Tổng công ty, thiếu TSCĐ qua phát hiện kiểm kê,. Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ phải được sự đồng ý của Tổng Giám đốc công ty và Giám đốc Công ty phê duyệt. Kế toán phải lập hồ sơ như: Quyết định thanh lý, Biên bản thanh lý, Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc --------------------------------------- Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2004 Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ -------------------------------------------- Số 875/CT - QLTB - VT Quyết định Của giám đốc công ty công trình đường thuỷ V/v thanh lý TSCĐ Giám đốc Công ty Công Trình Đường Thuỷ - Căn cứ vào quyết định số số 288 QĐTC ngày 01-07-1972 thuộc Tổng Công ty Xây Dựng Đường Thuỷ của Bộ giao thông vận tải về thành lập Công ty Công Trình Đường Thuỷ (tiền thân là Công ty Công Trình Đường Sông I) - Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty - Theo đề nghị của ông trưởng phòng QLTB - VT quyết định Điều 1: Nhượng bán TSCĐ (có biên bản kèm theo) Cho Công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : TX Hà Đông, Hà Tây Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà Tây Điều 2: Các phòng kế toán tài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực hiện quyết định này. Giám đốc công ty Mai Văn Hoạt Nơi gửi: - Phòng kế toán tài chính - Phòng quản lý thiết bị - Lưu tại văn phòng Ban hành theo Quyết định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 25 tháng 10 năm 2004 Căn cứ quyết định số 875/CT - QLTB - VT ngày 20 tháng 10 năm 2004 của giám đốc Công ty Công Trình Đường Thuỷ về việc thanh lý thiết bị. I. ban thanh lý tàI sản gồm: Ông Vũ Nguyên Toàn T.P thiết bị vật tư trưởng ban Ông Trần Duy Tĩnh P.P thiết bị vật tư uỷ viên Ông Thái Minh Hải T.P tài chính kế toán uỷ viên Ông Trần Văn Công Giám đốc xí nghiệp 4 uỷ viên II. tiến hành thanh lý Tên mã, ký hiệu, quy cách Năm SD Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại Máy nén khí M3 - LX 6/1998 28.600.000 22.641.667 5.958.333 Máy ủi T150LX 6/1996 145.100.000 123.335.000 21.765.000 Tổng cộng 173.700.000 145.976.667 27.723.333 III. kết luận của Ban thanh lý Các thiế bị trên hiện nay không còn sử dụng được, không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay. Ngày 25 tháng 10 năm 2004 Trưởng ban thanh lý Vũ Nguyên Toàn Biên bản này gồm 06 bản, một bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách, các biên bản còn lại giao cho bộ phận sử dụng và quản lý TSCĐ để lưu giữ. IV kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý: 3.300.000 (ba triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn). - Giá trị thu hồi: 28.600.000 (hai mươi tám triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn) - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 25/10/2004 Thủ trưởng đơn vị Giám đốc Mai Văn Hoạt Ngày 25 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng Thái Minh Hải Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01/GTKT - 3LL Liên 3: Dùng để hạch toán Số: 01203 Ngày 25 tháng 10 năm 2004 Đơn vị bán hàng : Công ty Công trình Đường thuỷ Địa chỉ : Địa chỉ: 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội. Số tài khoản 710A 00183- Ngân hàng Công thương Đống Đa. Mã số thuế 0100109593 - 1 Mã số thuế: 0100857409 - 1 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : TX Hà Đông, Hà tây Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà tây Hình thức thanh toán: Tiền mặt (VNĐ) Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 Máy nén khí M3 - LX Máy ủi T150LX Cái Cái 01 01 5.500.000 20.500.000 5.500.000 20.500.000 Cộng tiền hàng 26.000000 Tiền thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 28.600.000 Số tiền bằng chữ: Hai mươi tám triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Công ty TNHH Phúc Anh Thủ trưởng đơn vị Mai Văn Hoạt Kế toán trưởng Thái Minh Hải Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ ------------------------------------------------- Số: 01221/TLHĐ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc --------------------------------------- Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2004 Biên bản thanh lý hợp đồng - Căn cứ hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 22 tháng 10 năm 2004 giữa Công ty Công Trình Đường Thuỷ và Công ty TNHH Phúc Anh về việc bán thiết bị. - Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên (chi tiết kèm theo). Hôm nay, ngày 25 tháng 10 năm 2004 Bên mua: Công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : TX Hà Đông, Hà tây Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà tây Bên bán: Công ty Công Trình Đường Thuỷ Đại diện : Ông Mai Văn Hoạt Chức vụ Giám đốc Địa chỉ: 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội. Số tài khoản 710A 00183. Ngân hàng công thương Đống Đa. Mã số thuế 0100109593 - 1 Cùng nhau thanh lý Hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 22 tháng 10 năm 2004 với nội dung như sau: 1. Bên bán đã giao, bên mua đã nhận 02 thiết bị đã được thanh lý theo danh mục dưới đây (có biên bản kèm theo) gồm: + Máy nén khí M3 - LX + Máy ủi T150LX 2. Bên mua đã thanh toán một lần cho bên bán số tiền mua thết bị theo giá trị hợp đồng thoả thuận giữa hai bên là: 28.600.000 (hai mươi tám triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn). Bên bán đã xuất hoá đơn số: 01203 cho bên mua ngày 25 tháng 10 năm 2004 3. Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 22 tháng 10 năm 2004, kể từ ngày hôm nay, đến thời điển này hai bên không còn trách nhiệm với nhau trước phát luật về việc thực hiện các điền khoản như đã quy định tại hợp đồng kinh tế số 00867/HĐKT ký ngày 22 tháng 10 năm 2004 Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản Đại diện bên mua Công ty TNHH Phúc Anh Đại diện bên bán Mai Văn Hoạt Kế toán tiến hành lập thẻ tài sản cố định: Thẻ TSCĐ Ngày 25 tháng 10 năm 2004 Kế toán trưởng: Thái Minh Hải Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ ngày 25 tháng 10 năm 2004 Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy nén khí M3 - LX (sử dụng 1998), Máy ủi T150LX(sử dụng năm 1996) Bộ phận sử dụng: Xí nghiệp 4. Công suất thiết kế: Đình chỉ TSCĐ ngày 15 tháng 09 năm 2004 Lý do đình chỉ: bị hư hỏng Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 Máy nén khí M3 - LX 28.600.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 1.787.500 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 3.575.000 1.787.500 5.362.500 8.937.500 12.512.500 16.087.500 19.662.500 23.237.500 A B C 1 2 3 4 Máy ủi T150LX 145.100.000 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 7.255.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 14.510.000 7.255.000 21.765.000 36.275.000 50.785.000 65.295.000 79.805.000 94.315.000 108.825.000 123.335.000 Ghi giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý TSCĐ ngày 25 tháng 10 năm 2004. Lý do giảm: Bán thanh lý. Quá trình thanh lý xong các chứng từ được tập hợp lại là căn cứ để kế toán nhập vào máy Từ biên bản thanh lý TSCĐ ngày 25 tháng 10 năm 2004, ghi giảm TSCĐ Phiếu thu số 234 về bán thanh lý TSCĐ ngày 25/10/2004, kế toán vào máy như sau: Các dữ liệu này sau khi được kế toán nhập vào máy sẽ được lưu dữ tại tệp CSDL của máy, cuối quý (đối với chứng từ ghi sổ thì do kế toán đặt chế độ ghi sổ là 4 ngày phần mềm sẽ tự lên sổ)sẽ được lấy ra tệp Exel và được kế toán lập thành các tờ rời đóng thành quyển để lưu trữ và bảo quản. Bảng 1.6: Giá trị TSCĐ giảm trong quý IV năm 2004 Tên, nhãn hiệu TSCĐ Số lượng Năm sử dụng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Lý do Máy nén khí M3 - LX 01 1998 28.600.000 22.641.667 5.958.333 Thanh lý Máy ủi T150LX 01 1996 145.100.000 123.335.000 21.765.000 Thanh lý Tổng 173.700.000 145.976.667 27.723.333 Mẫu sổ 1.3. Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ Chứng từ ghi sổ Số: 0125 Ngày 28 tháng 10 năm 2004 Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi chú Nợ Có Thanh lý Máy nén khí M3 - LX 2141 811 2113 2113 23.237.500 5.958.333 Thanh lý Thanh lý Máy ủi T150LX 2141 811 2113 2113 123.335.000 27.723.333 Thanh lý Cộng 173.700.000 Kèm theo15 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 3. Kế toán sửa chữa TSCĐ Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, TSCĐ chiếm tỉ trọng và có giá trị lớn (chủ yếu là các thiết bị thi công). Hoạt động thi công lại diễn ra ngoài trời. Vì vậy, các thiết bị này hư hỏng chủ yếu do các nguyên nhân khách quan như: mưa, bão, môi trường tác động. Công ty luôn có kế hoạch để sửa chữa các loại thiế bị hư hỏng. Việc sửa chữa này có thể do Công ty tự làm hoặc thuê ngoài. Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ, diễn ra trong thời gian ngắn thì chi phí sửa chữa được hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Còn đối với nghiệp vụ sửa chữa lớn, diễn ra trong thời gian dài thì toàn bộ chi phí sửa chữa sẽ được phân bổ trong kỳ. Nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ được thực hiện qua các chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ. - Dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ (chi phí sửa chữa lớn). - Hợp đồng sửa chữa TSCĐ (trường hợp thuê ngoài). - Biên bản nghiệm thu TSCĐ sửa chữa bàn giao. - Biên bản thanh lý hợp đồng. - Bảng tổng hợp chi phí. Ví dụ: Trong quý IV/2004 xí ngiệp 4 tiến hành sửa chữa máy đào KOBELO SK 200 - 5, việc sửa chữa này diễn ra ngay tại xí nghiệp 4. Quá trình sửa chữa: Trong quá trình thi công XN 4 đã phát hiện Máy đào KOBELO SK 200 - 5 bị hỏng, lái xe viết đơn đề nghị trình lên Giám đốc xí nghiệp, khi đã được Giám đốc xí nghiệp phê duyệt. Đơn đề nghị này cùng với biên bản xác nhận tình trạng kỹ thuật của thiết bị gửi lên Giám đốc Công ty và phòng thiết bị vật tư xin cấp kinh phí để sửa chữa. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ xí nghiệp 4 đơn đề nghị bảo dưỡng, sửa chữa Kính gửi : - Giám đốc Công ty Công Trình Đường Thuỷ - Phòng thiết bị vật tư Tên phương tiện : Máy đào KOBELO Kiểu loại : SK 200 - 5 Người đề nghị: Nguyễn Trung Kiên Nội dung sửa chữa: 1. Hàn cần đào 2. Răng cầu 3. Sửa chữa đề. Lái xe Giám đốc xí nghiệp Nguyễn Trung Kiên Trần Văn Công Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ xí nhgiệp 4 Biên bản xác nhận tình trạng hư hỏng của thiết bị Hôm nay, ngày 12 tháng 11 năm 2004 Chúng tôi gồm có: 1. Ông Trần Văn Công giám đốc XN 4 2. Ông Trần Hùng thợ sửa chữa 3. Ông Nguyễn Trung Kiên lái xe Cùng nhau tiến hành kiểm tra, xác nhận tình trạng của thiết bị: Máy đào KOBELO SK 200 -5 I. Tình trạng hư hỏng. - Cần rạn nứt. - Đề hư. - Răng gầu mòn II. Kết luận Bị hỏng trong quá trình thi công Lái xe Nguyễn Trung Kiên Giám đốc Trần Văn Công Thợ sửa chữa Trần Hùng Công ty sẽ cử người xuống để gám sát, sau khi sửa chữa xong tiến hành nghiệm thu và kế toán XN 4 tiến tổng hợp chi phí sửa chữa Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ xí nhgiệp 4 Biên bản nhiệm thu kỹ thuật Tại Xí nghiệp 4 Hôm nay, ngày 16 tháng 11 năm 2004 Chúng tôi gồm có: 1. Ông Trần Duy Tĩnh P. P thiết bị vật tư 2. Ông Trần Hùng thợ sửa chữa 3. Ông Nguyễn Trung Kiên lái xe Sau khi tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng chúng tôi cùng tiến hành nghiệm thu tình trạng kỹ thuật của: Máy đào KOBELO SK 200 - 5 với nội dung như sau: I. Nội dung sửa chữa: - Hàn cần đào - Thay mới răng gầu - Thay đề, trục ôn bi đề II. Kết luận. Sau khi sửa chữa máy hoạt động tốt P.P. thiết bị vật tư Trần Duy Tĩnh Thợ sửa chữa Trần Hùng Lái xe Nguyễn Trung Kiên Bảng 1.7: Bảng tổng hợp chi phí bảo dưỡng, sửa chữa Tại: XN 4 Stt Tên thiết bị Tên vật tư Sl đơn giá Thành tiền 1 Máy đào KOBELO SK 200 – 5 - Răng gầu - Đề - Cần đào 5 1 1 152.000 250.000 320.000 760.000 250.000 320.000 Tổng 1.330.000 Người lập Phụ trách bộ phận Sau đó các chứng từ này được tập lại tại phòng kế toán, kế toán TSCĐ sẽ ghi vào máy: Mẫu sổ 1.4. Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ CHứNG Từ GHI Sổ Số : 0127 Ngày 20 tháng 11 năm 2004 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Sửa chữa máy đào KOBELO SK 200 - 5 627 152 1.300.000 Sửa chữa Kế toán trưởng Người lập 4. Kế toán khấu hao TSCĐ. Công ty Công Trình Đường Thuỷ thực hiện khấu hao tài sản cố định theo quy định số 206/1999/QĐ - BTC ban hành ngày12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính. Trên cơ sở của quyết định này Công ty sẽ chủ động xác định khung thời gian sử dụng TSCĐ( chủ yếu là dựa trên khung thời gian kèm theo với quyết định trên). Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ. Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng của TSCĐ để xác định mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ. Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao trích cả năm chia cho 12 tháng Mức khấu hao quý = Mức khấu hao tháng x 3 Công ty thực hiện tính và phân bổ khấu hao theo từng quý. Kế toán căn cứ vào tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ trong quý và khung thời gian sử dụng để xác định mức khấu hao quý và lập bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định riêng cho từng xí nghiệp. Căn cứ vào các bảng này kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho toàn Công ty Bảng 1.8:Bảng tính và phân bổ khấu hao quý IV năm 2004 STT Chỉ chiêu Thời gian SD nơi sử dụng Toàn DN Phải thu nội bộ (TK136) TK 642 Nguyên giá Số khấu hao XN 4 XN 18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 I. Số khấu hao trích quý 3 2.356.782.235 70.991.475 ... 344.924.252 29.291.638 2 II. Số khấu hao tăng trong quý 4 56.214.737 15.317.025 17.949.406 23.129.305 1. Nhà làm việc 25 1.747.518.007 17.475.180 17.475.180 2. Máy photo 9 135.000.000 3.750.000 3.750.000 3. Máy in 8 18.560.000 580.000 580.000 4. Máy vi tính 42.500.000 1.328.125 1.328.125 5. Cần cẩu 10 475.142.850 11.428.572 11.428.572 6. Máy ủi 8 209.523.809 6.547.619. 6.547.619 7. Máy bơm bê tông 8 280.621.000 8.769.406 8.769.406 8. Quả búa 391.250.000 6.520.834 6.520.834 . .. 3 III. Số khấu hao giảm trong quý 4 1.507.084 1. Máy nén khí M3- LX 8 28.600.000 297.917 297.917 2. Máy ủi T150 - LX 145.100.000 1.209.167 1.209.167 4. IV. Số khấu hao phải trích quý 4 2.411.489.886 84.801.416 362.873.658 52.420.943 Căn cứ vào bảng này kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ (trong trường hợp này thì cuối quý Công ty mới ghi sổ) Khi tính khấu hao tại Công ty ghi bút toán: Nợ TK 642 : 52.420.943 Có TK 214: 52.420.943 Tại các xí nghiệp: Nợ TK 1361 - XN 4 : 84.801.416 Nợ TK 1361 - XN 18: 362.873.658 Có TK 214: : 2.359.068.943 Đồng thời ghi bút toán Nợ TK 009 : 2.411.489.886 Các dữ liệu này sau khi được kế toán nhập vào máy sẽ được lưu dữ tại tệp CSDL của máy, cuối quý sẽ được lấy ra tệp Exel và được kế toán lập thành các tờ rời đóng thành quyển để lưu trữ và bảo quản. Mẫu sổ 1.5. Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ xí nhgiệp 4 CHứNG Từ GHI Sổ Số : 0321 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích khấu hao tại VPCT Trích khấu hao tại các đơn vị 642 1361 214 214 52.420.943 2.359.068.943 Kế toán trưởng Người lập Mẫu sổ 1.6. Tổng công ty xây dựng đường thuỷ Công ty công trình đường thuỷ Sổ cái Tài khoản 214- TSCĐ công ty Quý 4/2004 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kỳ 22.356.782.235 25/10 0125 Thanh lý máy nén khí M3 - LX 2113 23.237.500 25/10 0125 Thanh lý máy ủi T150 - LX 2113 123.335.000 .. .. .. 31/12 0321 Trích khấu hao TSCĐ quý IV/ 2004 VPCT Các xí nghiệp 642 1361 52.420.943 2.359.068.943 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ 346.572.500 2.411.489.886 24.421.699.621 Thủ trưởng đơn vị Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Người ghi sổ Kế toán trưởng Bảng 1.9. Bảng cân đối số phát sinh Năm 2004 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh N,T SH Nợ Có . 18/10 021 Mua quả búa Q 4.5tấn 1122 391.250.000 19/10 023 Mua máy in Canon LBP 1120 211 1111 19.500.000 19.500.000 25/10 026 Thanh lý: + Máy nén khí M3 - LX + Máy ủi T150LX 214 811 211 214 811 211 22.641.667 5.958.333 123.335.000 21.765.000 28.600.000 145.000.000 25/10 027 Chi thanh lý TSCĐ 811 1331 1111 3.000.000 300.000 3.300.000 25/10 028 Thu từ thanh lý TSCĐ 1111 711 33311 28.600.000 26.000.000 2.600.000 . . .. .. 16/10 035 Xuất kho NVLđể sữa chữa TSCĐ 627 152 1.300.000 1.300.000 . . . . 31/10 042 + Trích khấu hao tại VPCT + Trích khấu hao tại các đơn vị 642 214 1361 214 52.420.943 2.359.068.943 52.420.943 2.359.068.943 . . .. .. .. Tổng 115.563.489.123 115.563.489.123 Kế Toán Trưởng Phần 3: Một số nhận xét, đánh giá và giải pháp hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ. 1. Một số nhận xét về hạch toán TSCĐ tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ. 1.1.Về bộ máy quản lý Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: Công ty có một bộ máy quản lý chặt chẽ từ cấp cao đến các đơn vị nhỏ nhất, đảm bảo được chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, mỗi đơn vị. Bộ máy quản lý chặt chẽ nhưng vẫn gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng. Điểm nổi bật trong bộ máy quản lý của Công ty là giữa các phòng ban, giữa các đơn vị, các cấp có sự phối hợp nhịp nhàng, tạo hiệu quả cao trong công việc. Các phòng ban, đơn vị của Công ty được trang bị đầy đủ các thiết bị, máy móc và các phương tiện vật chất hỗ trợ khác nên năng suất lao động của nhân viên trong Công ty luôn rất cao. Việc phân công, phân nhiệm, điều lệ chặt chẽ đã khiến cho công nhân viên trong Công ty làm việc nghiêm túc với ý thức chấp hành tốt các qui định của Nhà nước cũng như của Công ty. Đồng thời, bộ máy kiểm soát hoạt động của Công ty cũng làm việc có hiệu quả, phát hiện được những sai sót của Công ty để báo cáo lên cấp trên, và có những điều chỉnh kịp thời, phù hợp. 1.2. Bộ máy kế toán 1.2.1.Về tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách chặt chẽ và hợp lý. được thể hiện: Thứ nhất, điều đó thể hiện ở sự phân công lao động kế toán một cách khoa học của lãnh đạo Công ty. Nhân viên kế toán trong Công ty đều được sắp xếp công việc phù hợp với khả năng, trình độ, có đầy đủ các phương tiện làm việc. Đồng thời, Công ty cũng đã xây dựng được một qui trình lao động, trong đó các công việc nối tiếp nhau một cách hợp lý. Do đó, thời gian chờ đợi, những thao tác thừa được giảm thiểu tối đa, tối ưu cường độ lao động, tối ưu hiệu suất trang thiết bị, tính toán. Hơn nữa, nhân viên làm việc trong không khí nghiêm túc nhưng vẫn hăng say với tinh thần trách nhiệm cao, có sự phối hợp nhịp nhàng nên đạt được hiệu quả cao trong công việc. Thứ hai, bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến và xây dựng mô hình kế toán phân tán. Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình này đã đáp ứng được yêu cầu hạch toán của Công ty. Nó cũng phù hợp với hình thức hoạt động của Công ty là có rất nhiều các xí nghiệp công trường trực thuộc, tạo sự chuyên môn hoá cao trong công việc và kiểm soát được chặt chẽ. Thứ ba, Công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy tính hiện đại đi kèm các chương trình xử lý thông tin trên máy tính. Các phần hành kế toán nhờ có sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy được thực hiện một cách khoa học, chính xác, theo đúng qui định của pháp luật, chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Hệ thống kế toán máy đã giúp cho các phần hành kế toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, hữu ích cho công tác quản trị nội bộ. Nhờ có sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy nên việc kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và chi tiết theo hình thức chứng từ ghi sổ được phát huy cao độ. Sự chính xác của hệ thống kế toán máy làm cho nhân viên không mất thì giờ đối chiếu giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết mà hệ thống sổ sách vẫn được kiểm soát chặt chẽ. Hơn nữa khi kế toán lấy hạch toán chi tiết để hạch toán tổng hợp đã giảm nhiều công sức hạch toán nhờ sự hỗ trợ hệ thống kế toán máy, giúp ích rất nhiều trong việc cung cấp các bảng biểu phục vụ quản trị nội bộ. Thứ tư, công tác tổ chức kiểm tra kế toán, kiểm tra quá trình hạch toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ... được tiến hành ngay tại phòng kế toán của Công ty. Các nhân viên kế toán thường có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc ghi chép, ghi sổ, chuyển sổ ... Trong quá trình đó, các nhân viên đã tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh đầy đủ, chính xác hơn, phát hiện kịp thời các sai sót về số liệu, về quá trình hạch toán kế toán. Ngoài ra, Công ty còn có bộ phận kiểm toán nội bộ, đảm bảo quá trình hạch toán kế toán được kiểm soát chặt chẽ. 1.2.2. Công tác hạch toán kế toán a. Thành tựu đạt được nói chung Qua số liệu, tài liệu kế toán và đặc biệt là các báo cáo kế toán tài chính (như bảng tổng kết tài sản, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh). Công tác tổ chức kế toán là tốt. đã giúp cho ban quản lý nắm được số vốn hiện có cả về mặt giá trị và hiện vật, nguồn hình thành và các biến động tăng, giảm vốn trong kỳ, mức độ bảo đảm vốn lưu động, tình hình và khả năng thanh toán,... Nhờ đó công ty đề ra các giải pháp đúng đắn xử lý kịp thời các vấn đề tài chính nhằm đảm bảo cho qúa trình sản xuất được tiến hành thuận lợi theo các chương trình kế hoạch đề ra như: huy động vốn bổ xung, xử lý vốn thừa, thu hồi các khoản nợ, thanh toán các khoản nợ đến hạn phải trả,... Điều đó được thể hiện cụ thể ở những mặt sau : Về hệ thống chứng từ kế toán : Chứng từ vừa là cơ sở hạch toán vừa là cơ sở pháp lý cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ của Công ty được xây dựng trên cơ sở biểu mẫu ban hành. Đối với các chứng từ đặc thù của Công ty có sự đồng ý bằng văn bản của cơ quan có thẩm quyền. Mỗi chứng từ của Công ty đều được lập, kiểm tra chặt chẽ bằng các phương tiện kỹ thuật hiện đại, đảm bảo giá trị lữu trữ, đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý của chứng từ. Sau khi luân chuyển, chứng từ được lưu trữ ở hồ sơ từng đơn vị riêng biệt tạo thuận lợi cho công việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Việc lập, luân chuyển và lưu trữ chứng từ được thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành. Về hệ thống tài khoản kế toán : Tổ chức tài khoản kế toán là việc thiết lập chế độ kế toán cho các đối tượng hạch toán nhằm cung cấp các thông tin tổng quát về từng loại tài sản, nguồn vốn, quá trình kinh doanh. Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty là một hệ thống đầy đủ và chặt chẽ, phù hợp với quản lý, đảm bảo ghi chép được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Những tài khoản kế toán của Công ty đã tuân theo những qui định thống nhất chế độ chung và chế độ riêng của ngành. Đặc biệt, Công ty đã vận dụng một cách sáng tạo hệ thống tài khoản, hạn chế các tài khoản hỗn hợp, tài khoản chi tiết. Điều này rất quan trọng vì đã làm cho hệ thống kế toán của Công ty đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, tiết kiệm chi phí lao động sống và lao động vật hoá mà vẫn đảm bảo được khả năng xử lý thông tin. Về hệ thống sổ sách kế toán : Công ty đã sử dụng hệ thống sổ sách đầy đủ theo hình thức chứng từ ghi sổ đúng với yêu cầu, qui định chung của Bộ Tài chính. Đây là một hình thức kế toán phù hợp với qui mô kinh doanh, khối lượng công việc hạch toán kế toán của Công ty. Một trong những ưu điểm của loại sổ này là đơn giản, dễ vận dụng máy vi tính vào công tác kế toán. Hệ thống sổ đáp ứng được yêu cầu về tính thống nhất giữa hệ thống tài khoản với việc xây dựng hệ thống sổ kế toán. Công ty đã tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học, đảm bảo thực hiện dễ dàng chức năng ghi chép, hệ thống hoá số liệu, giúp kế toán và quản lý trong việc giám sát các đối tượng kế toán thông qua quá trình ghi sổ. Đồng thời, việc vận dụng máy tính vào công tác kế toán không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lao động trong công tác mở sổ, ghi sổ, mà còn khoa học và tiện lợi cho việc kiểm tra. Về hệ thống báo cáo kế toán : Nhìn chung, Công ty đã tuân thủ một cách chặt chẽ các qui định của chế độ kế toán về cách thức lập Báo cáo tài chính, đặc biệt đối với các báo cáo bắt buộc như : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này được Công ty lập và gửi đúng thời hạn cho các cơ quan quản lý Nhà nước và cho Tổng công ty theo đúng qui định. Ngoài ra, Công ty cũng có những báo cáo để phục vụ cho công tác quản lý rất hữu hiệu như Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ... Báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ, Báo cáo chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi tiết công nợ, Báo cáo chi tiết nhân sự Các báo cáo này có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, giúp kế toán có thể đảm bảo tính kịp thời trong việc cung cấp thông tin cho quản lý cũng như cho các đối tượng sử dụng thông tin khác. Các khoản mục trên các báo cáo này cũng đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích làm cho các báo cáo này có thể cung cấp thông tin cho các đối tượng cả trong và ngoài Công ty. Công ty cũng đã luôn tìm cách hoàn thiện hơn hệ thống báo cáo kế toán của mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ công tác quản lý. Về qui trình hạch toán kế toán : Cán bộ trong phòng kế toán đã tổ chức vận dụng đúng đắn, nghiêm chỉnh các chính sách, thể lệ, chế độ về kế toán trong công tác hạch toán kế toán. Do vậy, công tác kế toán của Công ty đạt hiệu quả cao. Các thông tin về chi phí, doanh thu, tình hình lãi lỗ trong trong hoạt động của Công ty nhờ đó được cung cấp kịp thời, nhanh chóng, tạo điều kiện cho ban lãnh đạo Công ty đề ra các phương án hoạt động kinh doanh kịp thời, giúp cho hoạt động quản lý kinh tế đạt hiệu quả cao. b. Những thành tựu đạt được về công tác hạch toán TSCĐtại Công ty Công Trình Đường Thuỷ. + Hạch toán chi tiết TSCĐ Việc hạch toán chi tiết tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ tại Công ty được thực hiện trên hệ thống sổ tổng hợp và sổ chi tiết tương đối đầy đủ và đúng trình tự. Tất cả các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh kịp thời trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ hợp lý và hợp pháp. Công ty thực hiện lập hệ thống sổ chi tiết TSCĐ theo hình thức tờ rời từ việc hết xuất thông tin từ trên máy(phần mềm kế toán). Công ty Công Trình Đường Thuỷ có nghiều loại chứng từ phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý. + Phân loại và kiểm kê Kế toán đã phân loại TSCĐ hiện có tại Công ty theo đúng quy định của Nhà nước, theo nguồn hình thành, theo kết cấu. Bên cạnh đó TSCĐ được Công ty kiểm kê, đánh giá lại theo đúng thời gian quy định (tuỳ theo từng loại tài sản). Việc này đã giúp cho Công ty trong việc quản lý, kiểm soát được tình hình giá trị và hiện trạng của TSCĐ từ đó đưa ra biện pháp quản lý tốt hơn. c. Những tồn tại + Hạch toán chi tiết Sổ chi tiết TSCĐ lập chưa đúng mẫu quy định của bộ tài chính mẫu sổ Công ty tự lập chỉ theo dõi TSCĐ theo danh mục, không bao quát hết được các thông tin cần thiết về TSCĐ gây khó khăn cho việc quản lý. Công ty chỉ sổ theo dõi TSCĐ cho từng xí nghiệp chứ không theo dõi chi tiết tình hình sử dụng về số lượng và nguyên giá đối với từng xí nghiệp, chưa ràng buộc trách nhiệm vật chất của người sử dụng TSCĐ trong trường hợp gây ra mất mát hư hỏng TSCĐ + Hạch toán tổng hợp TSCĐ được hạch toán căn cứ vào chứng từ phát sinh phù hợp, tuy nhiên việc tổ chức hạch toán trên máy còn nhiều hạn chế, vẫn còn mang tính thủ công. Trong quá trình ghi sổ, không lập sổ đăng ký ghi sổ Hiện nay, Công ty áp dụng một phương pháp tính khấu hao TSCĐ cho tất cả các TSCĐ (phương pháp khấu hao theo đương thẳng), theo phương pháp này thì số khấu hao hàng năm không thay đổi tuy nhiên nó lại có nhược điểm là việc thu hồi vốn chậm, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư sẽ làm cho TSCĐ lạc hậu, không đáp ứng yêu cầu trong sản xuất kinh doanh. Công ty chưa trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ khi phát sinh sửa chữa bất thường. Đây là một việc cần làm vì TSCĐ trong công ty là rất lớn 2. Giải pháp hoàn thiện Về tổ chức bộ máy hạch toán kế toán của Công ty : Thứ nhất, việc tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo mô hình phân tán, mô hình này là phù hợp với Công ty. Tuy nhiên, nhằm giảm khối lượng công việc cho phòng kế toán trung tâm, đồng thời hạch toán được đầy đủ, nhanh chóng hơn những nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở đơn vị trực thuộc thì Công ty nên lập ra bộ phận kế toán riêng tại xí nghiệp công trường phụ trách luôn phần hành có liên quan phát sinh ngay tai đó. Thứ hai, mặc dù hệ thống kế toán đã được trang bị bằng hệ thống máy tính khá đầy đủ (mỗi nhân viên một máy), phần mềm kế toán vẫn chưa đáp ứng được các yêu cầu cập nhật, xử lý số liệu và cung cấp thông tin một cách đầy đủ, đặc biệt là việc tổng hợp số liệu để cung cấp thông tin quản lý theo yêu cầu cụ thể của lãnh đạo Công ty. Vì vậy, việc phát triển hơn nữa hệ thống kế toán máy là một phương hướng cần thiết để tạo sự linh hoạt hơn trong công tác kế toán. Thứ ba, đội ngũ lao động luôn là vấn đề mà Công ty muốn phát triển. Giải pháp cho vấn đề này vẫn là tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên của Công ty; tuyển dụng các cán bộ thông qua hệ thống thi tuyển, có kế hoạch bồi dưỡng đội ngũ cán bộ kế cận đảm đương các nhiệm vụ theo yêu cầu mới của Công ty; sắp xếp, bố trị cán bộ giỏi vào những vị trí chủ chốt, nâng cao đời sống tinh thần và vật chất cho cán bộ, công nhân, phát huy khả năng sáng tạo của các cán bộ, công nhân trong toàn Công ty... Về hệ thống chứng từ kế toán : Công ty luôn luôn đổi mới, tìm biện pháp xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ một cách khoa học và trang bị phương tiện kỹ thuật hiện đại hơn cho việc lập chứng từ. Phương hướng của Công ty trong thời gian tới sẽ là đơn giản hoá nội dung chứng từ; giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu; làm rõ trách nhiệm của từng cá nhân trong từng khâu luân chuyển. Về hệ thống báo cáo kế toán : Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty không chỉ cho thấy tình hình tài chính của Công ty cho thấy mà còn phương hướng để Công ty phát triển trong tương lai. Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu quả hơn nữa, Công ty có thể tăng cường sự kết hợp giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị trong cùng một bộ máy kế toán của doanh nghiệp. Theo hình thức này, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thống nhất, dễ phân công chuyên môn hoá công việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian và chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng thông tin. Theo quan điểm này, để thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán quá trị, doanh nghiệp chỉ cần tiến hành mở các sổ chi tiết, báo cáo phân tích trên cơ sở báo cáo kế toán. Việc kết hợp này có rất nhiều ưu điểm. Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam hiện nay được tổ chức theo mô hình kế toán động nên việc tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thông tin có tính thường xuyên do đó tổ chức kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài chính sẽ thuận tiện hơn cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin, tiết kiệm thời gian và chi phí cho việc tổ chức bộ máy kế toán. Thứ hai là trình độ của cán bộ kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay cũng chưa được đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên khi làm thêm công việc của kế toán quản trị cũng tốt hơn. Thứ ba, việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính và kế toán quản trị cùng dựa trên một thông tin đầu vào sẽ thuận tiện hơn cho việc cơ giới hoá công tác kế toán. Thứ tư, việc kết hợp đó sẽ rất thuận lợi cho việc quản lý, kiểm soát, đối chiếu của ban lãnh đạo Công ty, của Tổng công ty khi cần. Về Hạch toán TSCĐ tại Công ty Công Trình Đường Thuỷ: + Đối với phân loại TSCĐ Để giúp các nhà quản lý quản lý tốt TSCĐ của Công ty thì kế toán Công ty nên phân loại theo tình trạng sử dụng. Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức này sẽ giúp cho Công ty nắm bắt được thông tin về TSCĐ và ra các quyết định đầu tư tự hoặc thanh lý để thu hồi vốn. Bao gồm: - TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh. - TSCĐ dùng cho quản lý. - TSCĐ dùng cho hoật động khác. - TSCĐ chờ xử lý. + Đối với phương pháp tính và phân bổ khấu hao Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn. Việc chỉ áp dụng một phương pháp tính khấu hao (phương pháp khấu hao bình quân) theo em là chưa phù hợp. Theo em thì phương pháp này chỉ nên áp dụng cho những TSCĐ nào tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh như nhà cửa, vật kiến trúc,. Còn dối với các loại TSCĐ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm. + Đối với hạch toán chi tiết TSCĐ. Sổ chi tiết TSCĐ Để phục vụ nhu cầu quản lý theo em Công ty nên mở sổ chi tiết TSCĐ theo dõi cả về nguyên giá và số lượng cho từng xí nghiệp thành viên. sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng Quý../ năm Tên đơn vị.. Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Ghi chú Chứng từ Tên TSCĐ đơn vị tính Số lượng đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền SH N,T SH N,T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Ngày tháng. năm Kế toán trưởng Người ghi sổ + Trình tự ghi sổ Công ty cần lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo từng quý, nhằm đảm bảo độ chính xác của các thông tin do kế toán cung cấp. Bộ ( sở).. Đơn vị.. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm... Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 1 2 3 ..... Cộng Cộng quý Luỹ kế từ đầu quý Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Về hạch toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Công ty nên trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ để khi phát sinh các nghiệp vụ sữa chữa TSCĐ Công ty đã có sẵn nguồn bù đắp. Việc hạch toán trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được thực hiện như sau: Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa TSCĐ, kế toán trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Nợ TK 627, 642 Có TK 335 “ chi phí phải trả” Mọi chi phí lien quan đến việc sửa chữa TSCĐ sẽ được hạch toán trên TK 2413. Khi công trình hoàn thành căn cứ vào quyết toán, kế toán phản ánh: Nợ TK 335 Có TK 2143 Cuối niên độ kế toán phải tiến hành điều chỉnh chi phí trích trước và chi phí thực tế phát sinh + Nếu phi phí thực tế lớn hơn chi phí trích trước, kế toán ghi: Nợ TK 627, 642 Có TK 335 + Nếu chi phí thực tế nhỏ hơn chi phí trích trước, kế toán ghi : Nợ TK 335 Có TK 627, 642 Kết luận Trong những năm qua Công ty Công Trình Thuỷ đã quan tâm đến việc đầu tư, đổi mới cũng như hoàn thiện công tác hạch toán kế toán TSCĐ. Bên cạnh những thành tựu đạt được, công ty vẫn còn những tồn tại cầm khắc phục. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có diều kiện tìm hiểu thực tế qua trình hạch toán TSCĐ để có thể so sánh với những kiến thức đã được trang bị ở nhà trường. Học được nhiều từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài chính kế toán vào thực tế. Với sự cố gắng của bản thân cùng sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Kim Ngọc cùng sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán Công ty, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tố nghiệp này. Do trình độ có hạn và thời gian thực tập chưa lâu nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong sự chỉ báo của các thầy cô để báo cáo này hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 07 tháng 05 năm 2004 Sinh viên Đỗ Văn Toàn Danh mục tài liệu tham khảo 1. Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam - TS. Nguyễn Văn Bảo. NXB Tài chính- Hà Nội 2004. 2. Sơ đồ hướng dẫn kế toán DNNN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. TS. Lê Thị Hoà. NXB Tài chính - Hà Nội 2004. 3. Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp. Khoa Kế toán trường Đại học KTQD - NXB Giáo dục - 2001. 4. Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp. 5. Chuẩn mực kế toán Việt Nam 6. Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC của Bộ Tài chính 7. Quyết định điều lệ của Công ty năm 2004 8. Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC Ban hành ngày 30/12/1999 9. Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Ban hành ngày 12/12/2003 10. Quyết định 149/2001/QĐ-BTC về việc ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam. 11. Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 9/1/2002 về việc hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực ban hành theo Quyết định 149/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. 12. Luật Kế toán Việt Nam Bảng và mẫu sổ STT Tên Trang Bảng 1.1 Phân tích một số chỉ tiêu của Công ty trong 2 năm vừa qua 6 Bảng 1.2 Danh mục và biểu mẫu chứng từ kế toán 20 Bảng 1.3 Bảng phân loại tài sản theo kết cấu 28 Bảng 1.4 Bảng giá trị tài sản cố định theo nguồn hình thành 29 Bảng 1.5 Giá trị TSCĐ tăng trong quý IV năm 2004 41 Mẫu sổ 1.1 Chứng từ ghi sổ 41 Mẫu sổ 1.2 Sổ Cái TK 211 42 Bảng 1.6 Giá trị TSCĐ giảm trong quý IV năm 2004 52 Mẫu sổ 1.3 Chứng từ ghi sổ 52 Bảng 1.7 Bảng tổng hợp chi phí bảo dưỡng, sửa chữa 57 Mẫu sổ 1.4 Chứng từ ghi sổ 58 Bảng 1.8 Bảng tính và phân bổ khấu hao quý IV-2004 60 Mẫu số 1.5 Chứng từ ghi sổ 62 Mẫu sổ 1.6 Sổ Cái TK 214 63 Bảng 1.9 Bảng cân đối số phát sinh 64 Danh mục các từ viết tắt TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng cơ bản LĐTL : Lao động tiền lương CĐKT : Chế độ kế toán GTGT : Giá trị gia tăng BB : Bắt buộc HD : Hướng dẫn TK : Tài khoản CSDL : Cơ sở dữ liệu Mục lục Danh mục các từ viết tắt Mục lục Bảng và biểu mẫu