Đề tài Hoàn thiện hạch toán vật liệu tại công ty Cầu I Thăng Long

Đội cơ giới Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức gọn nhẹ nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt quá trình sản xuất. 2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng, ban. - Ban giám đốc: Đứng đầu là Giám đốc - Người giữ vai trò quan trọng trong Công ty, là đại diện pháp nhân của Công ty trước pháp luật, đại diện cho quyền lợi của toàn bộ cán bộ, công nhân viên và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phó giám đốc: Bao gồm Phó Giám đốc nội chính, Phó Giám đốc kỹ thuật, Phó Giám đốc vật tư thiết bị phụ trách về công việc của mình được giao. - Phòng kế hoạch: Với nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất , trình duyệt với tổng Công ty theo quí năm. Thực hiện việc giao khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho các đội và công trường. Lập và điều chỉnh các dự toán, thanh quyết toán các công trình, cùng các phòng ban có liên quan giải quyết các thủ tục ban đầu như giải quyết mặt bằng thi công, đền bù - Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật sản xuất trong suốt quá trình sản xuất của Công ty. Đánh giá về mặt kỹ thuật của sản phẩm, kiểm tra chất lượng theo những tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi bàn giao. Tiếp nhận hồ sơ thiết kế kỹ thuật các công trình, lập phương án tổ chức thi công các công trình, lập định mức vật tư thiết bị, máy móc thi công theo tiến độ thi công các công trình. Giám sát các đơn vị thi công đúng tiến độ, đúng đồ án thiết kế, đúng qui trình, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật. - Phòng vật tư - Thiết bị: Với chức năng mua sắm và quản lý vật tư, quản lý sử dụng thiết bị máy móc cho toàn bộ Công ty và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám đốc phụ trách vật tư - thiết bị. Trên cơ sở kế hoạch kế hoạch được giao phòng vật tư thiết bị lập kế hoạch cung cấp vật tư chủ yếu cho toàn đơn vị trong toàn Công ty một cách kịp thời và đầy đủ. Ngoài ra phòng còn theo dõi , hướng dẫn các đơn vị áp dụng có hiệu quả các định mức tiêu hao vật tư, nguyên liệu. - Phòng tổ chức lao động - Hành chính: Với công tác tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý về nhân sự trong toàn Công ty. Giải quyết việc thuyên chuyển, điều động cán bộ công nhân viên trong nội bộ Công ty cũng như ngoài Công ty. Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất được giao, phòng tổ chức lao động hành chính lập kế hoạch lao động tiền lương theo tháng, quí, năm cho toàn Công ty. Phòng còn điều phối lực lượng lao động trong toàn Công ty để đảm bảo hoàn thành kế hoạch chung. - Phòng Kế toán- Tài vụ: Là phòng nghiệp vụ vừa có chức năng quản lý vừa có chức năng đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Do đó để đạt được mục đích trên phòng kế toán – tài vụ phải thực hiện các nhiệm vụ sau: + Xây dựng kế hoạch đảm bảo sử dụng có hiệu quả về tài chính hàng quí và cả năm. + Mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, ghi chép hạch toán đúng, đủ theo chế độ tài chính hiện hành. Đồng thời còn cung cấp số liệu hiện có và trực tiếp báo cáo theo yêu cầu của giám đốc doanh nghiệp về vốn và kết quả kinh doanh lên cấp trên. + Quản lý chặt chẽ quĩ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đôn đốc thanh toán kịp thời với các đơn vị và hộ kinh doanh, cá nhân có liên quan đến việc sử dụng vốn Công ty. Như vậy, công tác hạch toán quản lý tài chính đóng vai trò quan trọng trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và có ý nghĩa trực tiếp đến sự thành công hay thất bại về kinh tế của Công ty cũng như ảnh hưởng đến quyền lợi trực tiếp của mọi thành viên trong Công ty. Tóm lại mỗi phòng ban đều có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt nhưng chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau dưới sự điều hành của ban giám đốc Công ty nhằm đạt lợi ích cao nhất cho Công ty. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Qui trình sản xuất của Công ty có đặc điểm: sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau. Mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa bàn khác nhau, thời gian thi công dài, sản phẩm mang tính chất đơn chiếc nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thành các đội cầu, nhiều đội cầu hình thành nên một công trường. Tuỳ theo yêu cầu sản xuất thi công trong từng thời kỳ mà số lượng các đội cầu, tổ chức sản xuất trong mỗi đội cầu sẽ thay đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể. Mỗi đội cầu có đội trưởng giám sát và quản lý thi công, cán bộ kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp về kỹ thuật, cán bộ vật tư chịu trách nhiệm về quản lý và cung cấp vật tư, kế toán viên chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí phát sinh tại nơi thi công và gửi các chứng từ về phòng kế toán theo từng khối lượng xây dựng hoàn thành. Mỗi đội cầu được chia ra thành nhiều tổ, phụ trách tổ sản xuất là các tổ trưởng. Ngoài ra trong mỗi đội cầu khi thi công còn có thêm đội cơ giới và đội xây dựng là những đơn vị hỗ trợ đắc lực cho đội cầu và công trường. Hiện tại công ty có 8 đơn vị sản xuất: -Khối đơn vị sản xuất gồm :Đội cầu 2,Công trường 285,Công trường 4,Xưởng cơ khí,đội Xây dựng, đội C Giới,Công trường 292. Các đơn vị sản xuất này được bố trí khắp các tỉnh.Từ Quy Nhơn,Quảng Ngãi trở ra đến Lai Châu ,Sơn La,cụ thể là: - Các đơn vị :Cầu 2 ,công trường 292 ,công trường 290 thực hiện thi công các công trường phía Nam từ Cầu Cẩm Nghệ An đến Quảng Trị - Xưởng cơ khí phục vụ gia công chế sửa và sửa chữa đại tu các loại máy móc thiết bị. - Các đơn vị cầu 4,công trường 285 thực hiện các công trình ở phía Bắc như Lào Cai ,Lai Châu,Hà Giang . - Đội xây dựng :chuyển sản xuất vật liệu xây dựng đảm nhận một phần kiến thiết bị xây dựng nội bộ và thi công các công trình gần quanh Hà Nội . Có thể khái quát đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty theo mô hình sau: Công ty Văn phòng Công ty Công trường Các đội cầu Đội cơ giới Đội xây dựng 4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 4.1. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng như để phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán và căn cứ vào đặc điểm qui trình công nghệ, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Hầu hết công việc kế toán được thực hiện trong phòng kế toán. Công ty Cầu I Thăng Long không có tổ chức bộ máy kế toán riêng ở từng công trường mà chỉ có kế toán viên làm nhiệm vụ thanh quyết toán và gửi các chứng từ về phòng kế toán của Công ty như: Phiếu xuất kho, nhập kho, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng theo dõi khối lượng hoàn thành và các chứng từ thanh toán khác do cán bộ quản lý ở từng công trình gửi về. Các chứng từ nói trên được cán bộ phòng kế toán kiểm tra tính chính xác, tiến hành phân loại và ghi sổ kế toán tổng hợp. Trên cơ sở đó kế toán lập các báo cáo tài chính và phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty trong việc điều hành hoạt động của Công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cầu I Thăng Long Kế toán vật tư Kế toán tiền lương, BHXH Kế toán thanh toán Thủ quĩ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định, kế toán tổng hợp Phòng kế toán của Công ty bao gồm: - Kế toán trưởng: Là người giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn của bộ phận kế toán, kiểm tra tình hình hạch toán, tình hình tổ chức cũng như việc huy động và sử dụng vốn có hiệu quả. Ngoài ra kế toán trưởng còn có trách nhiệm lập các báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính. - Kế toán vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư và thiết bị. Căn cứ vào các phiếu nhập xuất kho gửi về, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, sau đó vào sổ chi tiết vật liệu cho từng công trình. Cuối quí, căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu đã lập, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn Công ty. - Kế toán tiền lương và BHXH: Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương do phòng lao động tiền lương lập, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng đối tượng sử dụng lao động. Cuối quí, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. - Kế toán thanh toán: Phản ánh mọi khoản thanh toán chi phí của khối lượng quản lý, thanh toán lương, bảo hiểm khi phòng lao động tiền lương xác định số liệu. Các khoản mục thanh toán với bên A, thanh toán với nhà cung cấp, kế toán phản ánh đầy đủ và chính xác. Việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kế toán phải giám sát chặt chẽ, các sổ tài khoản liên quan cũng phải được cập nhập thường xuyên. Định kỳ kế toán lập bảng chi tiết để báo cáo. - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu và định kỳ phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí đối với các chi phí trực tiếp, chi phí chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, có thể đề xuất các biện pháp tăng cường quản lý và tiết kiệm chi phí sản xuất. Định kỳ lập báo cáo sản xuất kinh doanh theo tiến độ và thời hạn, tổ chức kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm. - Thủ quĩ: Thủ quĩ tại Công ty có nhiệm vụ giữ tiền mặt và căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc có chữ ký đầy đủ để nhập hoặc xuất tiền và vào sổ quĩ kịp thời. - Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp có nhiệm vụ lập sổ cái các tài khoản. Đồng thời căn cứ vào số dư trên các tài khoản trên sổ cái kế toán lập bảng tổng hợp đối chiếu số phát sinh, bảng cân đối kế toán. Vào kỳ quyết toán kế toán tổng hợp phải tiến hành lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh cũng như thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ở Công ty Cầu I Thăng Long, kế toán tổng hợp kiêm luôn chức năng và nhiệm vụ của kế toán TSCĐ. Có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng, giảm hiện có của TSCĐ trên 3 mặt: nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Hàng quí căn cứ vào nguyên giá TSCĐ hiện có và tỷ lệ khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng, kế toán tính số khấu hao và phân bổ cho các đối tượng sử dụng. 4.2. Hình thức kế toán tại công ty. - Hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng hiện nay là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty đang áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lµ ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - Kú tÝnh gi¸ vµ kú b¸o c¸o lµ theo th¸ng, quý, n¨m Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ở 1 1 2 2 4 7 5 Chứng từ gốc (bảng kê) Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quĩ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh 7 6 1 3 Công ty Cầu I Thăng Long Chú thích: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối quí : Kiểm ta, đối chiếu Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi các sổ, thẻ chi tiết. Đối với các chứng từ thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quĩ. Từ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh. Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và sổ cái Sau khi đối chiếu số khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh. Đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cân đối số phát sinh. Từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, kế toán lập báo cáo tài chính. MÉu mét sè lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông t¹i c«ng ty C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Ngµyth¸ngn¨m Sè: TrÝch yÕu Sè hiÖu tµI kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Céng x x KÌm theo.chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m:. Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu SH NT SH NT Céng Céng th¸ng Luü kÕ tõ ®Çu quÝ Ngµy.th¸ng.n¨m.. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Sæ c¸i N¨m:. Tªn tµI kho¶n.Sè hiÖu:.. CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã SH NT Céng ph¸t sinh X Sè d­ cuèi th¸ng X Céng luü kÕ x II. h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty CÇu I Th¨ng Long. 1.§Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i vËt liÖu 1.1.§Æc ®iÓm C«ng ty CÇu I Th¨ng Long lµ mét c«ng ty x©y dùng víi nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng cña ®¬n vÞ x©y l¾p, cho nªn vËt liÖu ë c«ng ty còng cã nh÷ng ®Æc thï riªng kh¸c víi nh÷ng ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh. Khi thùc hiÖn thi c«ng bÊt cø mét c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo bÊt kÓ qui m« c«ng tr×nh lín hay c«ng tr×nh nhá th× ®Òu ph¶i sö dông mét khèi l­îng lín vËt liÖu víi nh÷ng chñng lo¹i kh¸c nhau quy c¸ch phong phó ®a d¹ng. Nh÷ng vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng cña c«ng ty phong phó vµ ®a d¹ng ë chç nã lµ s¶n phÈm cña nhiÒu nghµnh kh¸c nhau. Ch¼ng h¹n nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp nh­: xi m¨ng s¾t, thÐp.cã vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh l©m nghiÖp nh­ gç lµm xµ gå, tre, nøa..cã nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh khai th¸c nh­: c¸t, ®¸, sái.Nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy cã thÓ ®· qua chÕ biÕn hoÆc ch­a qua chÕ biÕn lµ tuú thuéc vµo yªu cÇu cña c«ng viÖc. Khèi l­îng sö dông còng kh¸c nhau.Cã lo¹i ph¶i sö dông víi khèi l­îng lín víi nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau. VÝ dô chØ tÝnh riªng mét lo¹i vËt liÖu nh­ xi m¨ng gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i nh­: xi m¨ng BØm S¬n, Hoµng Th¹ch, xi m¨ng Chinpon.cho ®Õn c¸c lo¹i s¾t thÐp, g¹ch, ®¸C¸c lo¹i vËt liÖu sö dông víi khèi l­îng Ýt h¬n: tre nøa, gç. VËt liÖu lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña bÊt kú qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp vµ th­êng chiÕm mét tû träng lín trong tæng chi phÝ. ë c«ngty CÇu I Th¨ng Long còng vËy, ta cã thÓ nhËn thÊy tû träng lín cña vËt liÖu qua b¶ng sè liÖu sau cña quÝ IV n¨m 2005: STT YÕu tè chi phÝ Sè tiÒn 1 Chi phÝ vËt liÖu 6.113.420.160 2 Chi phÝ nh©n c«ng 695.234.652 3 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 1.248.850.540 4 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.017.884.168 Tæng céng 9.075.389.520 VËt liÖu ë c«ng ty CÇu I Th¨ng Long do phong phó ®a danh vÒ chñng lo¹i, phÈm chÊt, qui c¸ch cho nªn dÓ tr¸nh nhÇm lÉn trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng danh ®iÓm vµ ®¸nh sè danh ®iÓm cho vËt liÖu. Tõng danh ®iÓm vËt liÖu ®Òu ®­îc x©y dùng ®Þnh møc tån kho tèi ®a vµ tèi thiÓu, tr¸nh viÖc dù tr÷ qu¸ nhiÒu hoÆc qu¸ Ýt mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã, v× nã sÏ ¶nh h­ëng dÕn qu¸ tr×nh x©y dùng cña c«ng tr×nh. 1.2.Ph©n lo¹i vËt liÖu VËt liÖu sö dông cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cña c«ng ty CÇu I Th¨ng Long bao gåm nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø cã vai trß, c«ng dông kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh x©y dùng. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, ®ßi hái c«ng ty ph¶I ph©n lo¹i vËt liÖu th× míi tæ chøc tèt viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Cô thÓ C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 ®Ó ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu cho mçi lo¹i vËt t­ mét m· sè riªng. Vµ do ®ã tÊt c¶ vËt t­ sö dông ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152. Ta cã thÓ nhËn thÊy ®iÒu nµy trªn b¶ng danh ®iÓm vËt liÖu. Sæ danh ®iÓm vËt liÖu M· vËt liÖu Tªn quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh CÊp I CÊp II CÊp III 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 . 13 13 18 18 20 20 20 20 29 29 32 32 01 02 01 02 04 05 06 07 01 02 01 02 Cãt Ðp MÆt gç xoan C¸t vµng C¸t vµng (lo¹I 1) §¸ 1x2 §¸ 0,5x1 §¸ m¹t lo¹I 1 Bét ®¸ Xi m¨ng S«ng §µ PC 30 Xi m¨ng hoµng th¹ch ThÐp phi6 ThÐp phi 8 TÊm TÊm m3 m3 m3 m3 m3 Kg TÊn TÊn Kg Kg Nh­ vËy, vËt liÖu ë c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: -VËt liÖu chÝnh: ®©y lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông: xi m¨ng, s¾t thÐp, c¸t vµng, c¸t ®en, ®¸ hçn hîp, ®¸ 1x2, ®¸ 4x6, t«n 6 ly, t«n 8 ly, sái, g¹ch -VËt liÖu phô: bao gåm que hµn 4 ly, que hµn 2 ly, thÐp tõ 1 ®Õn 5 ly, ®inh c¸c lo¹i, phô gia t¨ng dÎo, phô gia t¨ng ®«ng cøng -Nhiªn liÖu: bao gåm nh÷ng lo¹i x¨ng dÇu cung cÊp nhiÖt l­îng cho c¸c lo¹i m¸ymãc nh­: x¨ng A92, A83, dÇu DP14, mì IC, ®Êt ®Ìn -Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ mµ c«ng ty sö dông bao gåm phô tïng thay thÕ c¸c lo¹i m¸y mãc, m¸y cÈu, m¸y trén bª t«ng vµ phô tïng thay thÕ cña xe « t« nh­: mòi khoan, s¨m lèp «t«, zo¨ng, phít, bugi, vßng bi, may¬, ch¾n dÇu, bul«ng, tÝch kª, cót n­íc. 2.§¸nh gi¸ vËt liÖu §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ mét c«ng t¸c quan träng trong viÖc tæ chøc hach to¸n vËt liÖu. §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ kh¸c nhau. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hîp lý sÏ cã t¸c dông rÊt lín trong s¶n xuÊt kinh doanh, trong viÖc sö dông vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. ¬ c«ng ty CÇu I Th¨ng Long vËt liÖu ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®­îc h×nh thµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ hîp lÖ chøng minh c¸c kho¶n chi hîp ph¸p cña c«ng ty ®Ó t¹o ra vËt liÖu. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh tuú theo tõng nguån nhËp. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. 2.1.Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty CÇu I Th¨ng Long cã nguån gèc chñ yÕu lµ vËt liÖu mua ngoµi - Tr­êng hîp bªn b¸n vËn chuyÓn vËt t­ cho c«ng ty th× yÕu tè ®Ó h×nh thµnh nªn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (kh«ng bao gåm thuÕ GTGT). VÝ dô: ngµy 8/01/2006. NguyÔn V¨n Hïng nhËp vµo kho vËt liÖu cña c«ng ty theo ho¸ ®¬n sè 358 ngµy 8/10/2002 cña cöa hµng coppha sè 2- Thanh Xu©n- Hµ Néi . Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 77.000.000 th× gi¸ thùc nhËp sè c«ppha ®ã lµ 77.000.000®. - Tr­êng hîp vËt t­ do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n céng víi chi phÝ vËn chuyÓn. 2.2.Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho Khi xuÊt kho vËt liÖu cho c¸c ®éi x©y l¾p phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh th× sö dông gi¸ xuÊt kho b»ng gi¸ FIFO. VËt liÖu xuÊt thuéc l« hµng nµo th× lÊy ®¬n gi¸ vèn cña l« hµng ®ã ®Ó lµm gi¸ xuÊt VÝ dô: Sæ chi tiÕt vËt liÖu Tªn vËt liÖu: ThÐp phi 6- §¬n vÞ tÝnh: kg Th¸ng 01/2006 §¬n vÞ tiÒn: 1000® Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån SH NT SL §G TT SL §G TT SL §G TT 06 06 08 10 10 15 16 Tån ®Çu th¸ng NhËp kho CF v/chuyÓn XuÊt kho sx NhËp kho CF v/chuyÓn XuÊt kho XuÊt kho 3000 8000 4,2 4,28 4,3 4,36 12.600 240 34.400 480 2000 5000 3000 1000 4000 2000 10.000 5000 2000 4 4000 16.600 16.840 Céng 11.000 47.720 2000 Ngµy 08/01 xuÊt: (4x1000)+(4,28x1000)=8.280 Ngµy 15/01 xuÊt: (4,28x2000)+(4,36x3000)=21.640 Ngµy 26/01 xuÊt: (4,36x3000)=13.080 Nh­ vËy, tæng gi¸ trÞ vËt liÖu thÐp xuÊt trong th¸ng 01 lµ 43.000 3.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu 3.1.Thñ tôc nhËp kho 3.1.1.Tr­êng hîp vËt liÖu nhËp tõ nguån mua ngoµi Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ khi vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i kiÓm nhËn vµ lµm thñ tôc nhËp kho. Khi vËt t­ ®­îc chuyÓn ®Õn c«ng ty(th«ng th­êng viÖc vËn chuyÓn lµ do ®éi vËn t¶i cña c«ng ty ®¶m nhiÖm) ng­êi ®i nhËn hµng (nh©n viªn tiÕp liÖu) mang ho¸ ®¬n cña bªn b¸n vËt t­(trong ho¸ ®¬n ®· ghi c¸c chØ tiªu chñng lo¹i , quy c¸ch vËt t­, khèi l­îng vËt t­, ®Þnh gi¸ vËt t­, thµnh tiÒn , h×nh thøc thanh to¸n.....)lªn phßng vËt t­. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n mét sè tr­êng hîp cã c¶ biªn b¶n nghiÖm thu vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng cña héi ®ång nghiÖm thu. Sau ®ã phßng vËt t­ xem xÐt, kiÓm tra tÝnh hîp lý , hîp lÖ cña ho¸ ®¬n, nÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp víi hîp ®ång ®· ký kÕt, ®óng chñng lo¹i, chÊt l­îng ®¶m b¶o, ®ñ sè l­îng....th× hîp ®ång nhËp kho sè vËt liÖu ®ã ®ång thêi lËp thµnh 3 liªn phiÕu nhËp kho: +Mét liªn do phßng vËt t­ gi÷. + Mét liªn giao cho ng­êi ®· mua vËt liÖu ®Ó nhËp vËt liÖu vµo kho sau ®ã giao cho thñ kho, thñ kho tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho. + Mét liªn ghim vµo ho¸ ®¬n chuyÓn sang kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ®Ó thanh to¸n. Nh­ trªn ®· ®Ò cËp, khi nhËp vËt liÖu thñ kho ký vµo phiÕu nhËp kho sau khi ®· kiÓm tra vÒ mÆt sè l­îng, c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho, thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ gi÷ thÎ. Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n , chi phÝ liªn quan ®Õn vËn chuyÓn vËt liÖu.C«ng ty th­êng dïng tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ cô thÓ tËp hîp riªng vµo kho¶n môc v©n t¶i. Cô thÓ c¸c chøng tõ nhËp vËt liÖu nh­ sau: Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01GTKT-3LL Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2006 ký hiÖu:AA/06 Sè 032977 §¬n vÞ b¸n hµng: Doanh nghiÖp Xu©n Tr­êng §Þa chØ: Hoµng Mai - Hµ Néi Sè TK : §iÖn tho¹i: MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn An Ninh §¬n vÞ: C«ng ty cÇu I Th¨ng Long §Þa chØ: Thanh Tr×- Hoµng Mai - Hµ Néi Sè TK:  H×nh thøc thanh to¸n: TM MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 C¸t vµng M3 500 35.000 17.500.000 Céng 17.500.000 ThuÕ VAT: 5% tiÒn thuÕ VAT 875.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 18.375.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi t¸m triÖu ba tr¨m b¶y m­¬I n¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) Ngµy 6 th¸ng 2 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Thµnh §« §Þa chØ: Hoµng Mai - Hµ Néi Sè TK : §iÖn tho¹i: MS: Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn An Ninh §¬n vÞ: C«ng ty cÇu I Th¨ng Long §Þa chØ: Thanh Tr×- Hoµng Mai - Hµ Néi Sè TK:  H×nh thøc thanh to¸n: TM MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 VËn chuyÓn c¸t ChuyÕn 5 80.000 400.000 Céng 400.000 ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 40.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 440.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m bèn m­¬I ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ sè hµng thùc tÕ ®· vÒ, phßng kü thuËt vËt t­ viÕt phiÕu nhËp kho vËt t­. C«ng tyCÇu I Th¨ng Long PhiÕu nhËp kho Sè 137 MÉu sè 01-VT Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè: Nî TK: Cã TK: Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn An Ninh NhËp t¹i kho: C«ng tr­êng 4 STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo ctõ Thùc nhËp 1 C¸t vµng M3 500 500 35.800 17.900.000 Céng 17.900.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Cuèi ngµy kÕ to¸n VL ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n theo dâi c«ng nî ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng tr­êng hîp thñ kho cßn thiÕu phiÕu nhËp ch­a vµo thÎ kho hoÆc tiÕp liÖu ch­a mang ®Õn chøng tõ ho¸ ®¬n ®Õn ®Ó thanh to¸n nî. Hµng th¸ng nh©n viªn gi÷ kho mang chøng tõ cña m×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho ®ång thêi kÕ to¸n rót sè d­ cu«Ý th¸ng vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. 3.1.2.Tr­êng hîp v©tj liÖu nhËp kho do di chuyÓn néi bé C¨n cø vµo yªu cÇu di chuyÓn kho cña chñ nhiÖm c«ng tr×nh lËp phiÕu di chuyÓn néi bé gåm 2 liªn. Ng­êi di chuyÓn mang 2 liªn ®Õn thñ kho xuÊt hµng, ghi thÎ kho sau ®ã xuÊt hµng theo sè thùc xuÊt vµ ký nhËn song song gi÷ l¹i mét liªn ®Ó giao cho kÕ to¸n vËt liÖu, mét liªn ®­a cho ng­êi di chuyÓn mang ®Õn kho nhËp t¹i c«ng tr­êng, thñ tôc nhËp hµng vµ ký nhËn ë phÇn thùc nhËp råi vµo thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho nhËp giao l¹i cho kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra vµ h¹ch to¸n t¨ng kho nhËp, gi¶m kho xuÊt. 3.2.Thñ tôc xuÊt kho Trong c«ng ty x©y dùng CÇu I Th¨ng Long nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ cho phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Hµng ngµy phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm lµm thñ tôc ®Ó nhËp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vÒ sö dông sè l­îng vËt t­ theo yªu cÇu ®­îc tÝnh to¸n theo møc sö dông cña c¸n bé kü thuËt phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt gåm 2 liªn. Phßng vËt t­ c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ cã thÓ tiÕn hµnh xuÊt 1 th¸ng 5 ®Õn 10 lÇn theo yªu cÇu cña ®éi s¶n xuÊt . Chøng tõ xuÊt bao gåm 2 lo¹i chÝnh: phiÕu xuÊt kho vµ phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc ( lo¹i nµy rÊt Ýt ®­îc sö dông ) PhiÕu xuÊt kho ®­îc viÕt thµnh 2 liªn + Mét liªn giao cho nh©n viªn ®éi s¶n xuÊt gi÷. + Mét liªn giao cho thñ kho giö ®Ó vµo thÎ sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¬ së h¹ch to¸n vµ l­u gi÷. Tr×nh tù xuÊt vËt liÖu cho ®éi s¶n xuÊt. Mçi ®éi s¶n xuÊt cã mét nh©n viªn kinh tÕ d­íi sù chØ ®¹o cña ®éi tr­ëng ®éi s¶n xuÊt ®Þnh kú, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c¨n cø vµo møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Ó xuÊt kho vËt t­. Sau ®ã tiÕn hµnh mang lªn phßng vËt t­ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tiªu hao nguyªn vËt liÖu. Tr­íc khi xuÊt vËt t­, thñ kho tiÕn hµnh thñ tôc ph¸p lý kiÓm tra l¹i xem thùc tÕ trong kho cßn sè vËt liÖu kh«ng, thñ kho vµ ng­åi xin lÜnh vËt t­ cïng ký vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu. Sau khi ®· xuÊt kho vËt liÖu, thñ kho gi÷ mét liªn ng­êi xin lÜnh gi÷ mét liªn. §Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n. Thñ kho sö dông phiÕu xuÊt kho nµy ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ trõ thÎ. VÝ dô: Ngµy 8/2/2006, ®éi phã kü thuËt ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu TrÇn Trung xin lÜnh vËt liÖu. Cô thÓ lµ 800 m3 ®¸ 1x2 phôc vô s¶n xuÊt ASP c«ng tr×nh cÇu Hå KiÒu 2 MÉu phiÕu xuÊt kho nh­ sau: C«ng ty CÇu I Th¨ng Long PhiÕu xuÊt kho Sè 136 (Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 16/10/2002 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Trung §Þa chØ: Phßng kü thuËt Lý do xuÊt kho: thi c«ng c«ng tr×nh cÇu Hå KiÒu 2 XuÊt kho t¹i: §éi cÇu 4 STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch pc vËt t­ Msè §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn YcÇu TxuÊt 1 §¸ 1x2 1801 M3 230,3 230,3 90.419,3 20.823.566 Céng 20.823.566 4.KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu lµ ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho cho tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ b»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. §Ó tæ chøc thùc hiÖn ®­îc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nãi riªng, th× tr­íc hÕt ph¶i b»ng ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn nhËp xuÊt vËt liÖu. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. T¹i c«ng ty CÇu I Th¨ng Long, chøng tõ kÕ to¸n ®­îc sö dông trong phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ: - PhiÕu nhËp kho vËt liÖu. - PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu. - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. - Sè (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. - B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song cña c«ng ty CÇu I Th¨ng Long theo s¬ ®å sau: PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho ThÎ kho Sæ/ thÎ chi tiÕt Sæ tæng hîp KÕ to¸n t«ng hîp Chó thÝch: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song cña c«ng ty cô thÓ nh­ sau: -T¹i kho: Mçi mét lo¹i vËt t­ sÏ ®­îc më mét thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt t­ vÒ mÆt sè l­îng. ThÎ kho do thñ kho ghi dùa trªn chøng tõ nhËp xuÊt kho, mçi chøng tõ ®­îc ghi mét dßng trªn thÎkho. Cuèi th¸ng, thñ kho tiÕn hµnh céng nhËp xuÊt ®Ó tÝnh ra sè tån kho trªn tõng thÎ. MÉu thÎ kho nh­ sau: C«ng ty CÇu I Th¨ng Long MÉu sè 06: VT ThÎ kho Ngµy lËp 28/2/2006 Tê sè 1 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè 1522902 Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký nhËn cña KTT Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån Tån kho ngµy 01/02 1 140 09/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 09/02 30.000 30.000 2 142 10/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 10/02 20.000 50.000 3 137 13/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu CÊm 13/02 40.000 10.000 4 154 16/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 16/02 30.000 40.000 5 241 17/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu B¸I Th­îng 17/02 20.000 20.000 6 242 17/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu B¸I Th­îng 17/02 6.000 14.000 .. Céng 80.000 76.000 4.000 Tån kho ngµy 30/02 Cuèi th¸ng thñ kho ph¶i tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho sau ®ã viÕt phiÕu giao nhËn chøng tõ ( viÕt thµnh 2 liªn) råi chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu kÌm theo chøng tõ gèc. -T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nh©n ®­îc c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho vµ kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp lý cña chøng tõ, kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­ theo sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. Mçi lo¹i vËt t­ ®ù¬c më mét thÎ/ sæ chi tiÕt t­¬ng óng víi thÎ kho. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ mÆt hiÖn vËt, ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vÒ mÆt gi¸ trÞ, sau ®ã lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt t­. C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Sæ chi tiÕt vËt liÖu TµI kho¶n: 152 Tªn, qui c¸ch vËt liÖu: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®.­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL TT SL TT Tån kho ngµy 01/02 140 09/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 331 50 30.000 1.500.000 30.000 1.500.000 142 10/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 331 50 20.000 1.000.000 50.000 2.500.000 137 13/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu CÊm 621 40.000 2.000.000 10.000 500.000 154 16/02 §/c §øc nhËp vËt t­ 331 50 30.000 1.500.000 40.000 2.000.000 241 17/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu B¸I Th­îng 20.000 1000.000 20.000 1.000.000 242 17/02 XuÊt Vt­ phôc vô thi c«ng CÇu B¸I Th­îng 6.000 300.000 14.000 700.000 .. Céng 80.000 4.000.000 76.000 3.800.000 4.000 200.000 Tån kho ngµy 30/02 4.000 200.000 C«ng ty cÇu I Th¨ng Long B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ Tªn vËt t­ §vt Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån cuèi kú SL TT SL TT SL TT SL TT Xi m¨ng HT kg 80.000 4.000.000 76.000 3.800.000 4.000 200.000 II. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty CÇu I Th¨ng Long 1.Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho.§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp vËt liÖu kÕ to¸n sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau: +TK 152: Nguyªn vËt liÖu: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho vµ t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu qua kho trong kú. Kªt cÊu nh­ sau: -Bªn Nî: -Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho trong kú -Gi¸ trÞ vËt liÖu thõa khi kiÓm kª -Bªn Cã: -Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong kú -Gi¸ trÞ vËt liÖu ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª -Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· mua tr¶ l¹i ng­êi b¸n -Sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng khi mua hµng. +TK 151: Hµng mua ®ang ®I ®­êng: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty ®· mua nh­ng ®Õn cuèi kú vÉn ch­a nhËn d­îc. KÕt ccÊu nh­ sau: -Bªn Nî: -Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· mau nh­ng cuèi kú ch­a nhËn ®­îc -Bªn Cã: -Gi¸ trÞ vËt liÖu ®an g ®I ®­êng kú tr­íc ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn th¼ng cho sö dông trong kú nµy. +TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ +TK 331: Ph¶I tr¶ ngõêi b¸n: Ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇuvÒ c¸c kho¶n vËt t­ hµng ho¸, lao vô dÞch vô nh­ hîp ®ång ®· ký kÕt. +TK 621:Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp +TK 141: T¹m øng: dïng ®Ó theo dâi tõng ng­êi nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. 2.Kª to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu Khi có nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi công sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật tư. Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng phải viết giấy đề ghị tạm ứng lên ban lãnh đạo Công ty xét duyệt cấp vốn nằm trong giá trị phần giao khoán cho đội công trình. Sau khi hoàn thành các thủ tục xem xét xác nhận của cán bộ kỹ thuật, kế toán trưởng và giám đốc, thủ quĩ viết phiếu chi cho tạm ứng tiền. Nợ TK 141 Có TK 111 C«ng ty CÇu I Th¨ng Long GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 02/02/2006 KÝnh göi: Ban l·nh ®¹o c«ng ty CÇu I Th¨ng Long Tªn t«I lµ: NguyÔn An Ninh §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 20.000.000® ViÕt b»ng ch÷: Hai m­¬I triÖu ®ång ch½n Lý do t¹m øng: Mua vËt liÖu c¸t vµng Thêi h¹n thµnh to¸n: 7 ngµy Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CÇu I Th¨ng Long PhiÕu chi Ngµy02/02/2006 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn An Ninh §Þa chØ: Lý do chi: Mua c¸t vµng Sè tiÒn: 20.000.000® (ViÕt b»ng ch÷: Hai m­¬I triÖu ®ång ch½n) KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nh©n tiÒn Sau khi nhËn xong kho¶n t¹m øng, c¸c ®éi s¶n xuÊt tiÕn hµnh mua vËt t­. Cã hai tr­êng hîp x¶y ra: +Mua vËt t­ vÒ nhËp kho + Mua vËt t­ vÒ kh«ng nhËp kho mµ dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt. *Tr­êng hîp mua vÒ nhËp kho C«ng ty CÇu I Th¨ng Long lµ c«ng ty x©y dùng c¬ b¶n nªn vËt liÖu mua vÒ th­êng ®­îc xuÊt dïng ngay. VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty th­êng lµ nh÷ng vËt liÖu ®­îc sö dông cho môc ®Ých söa ch÷a, thay thÕ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh, vµ mét sè c¸c vËt liªô mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña c«ng ty còng ®­îc nhËp kho nh­: xi m¨ng, s¾t thÐp.......VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty th­êng lµ c¸c lo¹i dÇu, gio¨ng phít , nhùa th«ng...... - Khi tiÕn hµnh mua vËt liÖu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng , biªn lai c­íc phÝ vËn chuyÓn,ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK152 Nî TK 133 Cã TK 141 (chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng nhËn t¹m øng) -Tr­êng hîp mua vËt liÖu mµ ch­a thanh to¸n ngay th× ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 331( Chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) *Tr­êng hîp mua vÒ kh«ng qua kho mµ sö dông ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn TK 621 chi tiÕt cho tøng c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu dïng trùc tiÕp kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu, phiÕu chi, kª to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 Nî TK 133 Cã TK 331 – nÕu ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n Cã TK 141 _ nÕu thanh to¸n b»ng t¹m øng. VËt liÖu mua vÒ kh«ng qua kho, ®­îc sö dông gi¸n tiÕp nh­ b¶o d­ìng, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­, phiÕu chi tiÒn ®Þnh kho¶n t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp trªn. Nî TK 627 Nî TK 133 Cã TK 331,141 Qu¸ tr×nh t¹m øng mua vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt, thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh sÏ ®­îc quyÕt to¸n vµo cuèi mçi kú. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. + PhiÕu chi tiÒn + B¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng + C¸c chøng tõ gèc : ho¸ ®¬n mua hµng, biªn lai c­íc phÝ vËn chuyÓn .... Th«ng qua c¸c sè liÖu trªn chøng tõ, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè d­ t¹m øng víi ng­êi phô tr¸ch c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 331 Cã TK 141 Còng cã tr­êng hîp vËt liÖu mua vÒ ®­îc tr¶ b»ng tiÒn vay nh¾n h¹n th× ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 331 Cã TK 311 TÊt c¶ qu¸ tr×nh tõ kh©u nhËn t¹m øng ®Ó thu mua v¹t liÖu nhËp kho mua vËt t­ ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, mµ cô thÓ lµ c¸c phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho, UNC, PhiÕu chi..........Sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ råi vµo sæ c¸I tµI kho¶n liªn quan. + Sæ c¸i TK 141 + Sæ chi tiªt TK 141 §©y lµ sæ thÓ hiÖn viÖc nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n t¹m øng +Sæ c¸i TK 331 + Sæ chi tiÕt TK 331 Lo¹i sæ nµy ®­îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ ®­îc chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng thanh to¸n liªn quan. 3.KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu §Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n sö dông c¸c tµI kho¶n TK152,TK621,TK627,TK331 vµ mét sè c¸c TK liªn quan kh¸c nh­ TK133, TK642..... ®Ó ph¶n ¸nh. C¸ch tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ë c«ng ty ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc, l« vËt liÖu nµo nhËp kho tr­íc th× sÏ ®­îc xuÊt sö dông tr­íc, gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho ®­¬cj x¸c ®Þnh trªn c¬ së sè l­îng vËt liÖu xuÊt vµ gi¸ ®¬n vÞ cña lÇn nhËp kho t­¬ng øng. *Néi dung kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ë c«ng ty. VËt liÖu xuÊt kho cña c«ng ty th­êng ®­îc sö dông cho môc ®Ých sau: + Phôc vô cho thi c«ng tr×nh th­êng lµ vËt liÖu mua vÒ dïng ngay kh«ng qua kho. + Phôc vô cho söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y mãc phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. Nh÷ng vËt liÖu nµy th­êng lµ vËt liÖu trong kho. + Phôc vô cho môc ®Ých kh¸c nh­ : xuÊt b¸n, xuÊt lµm nhµ kho t¹i ®éi. *Tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu h¹n møc vËt t­, b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh. KÕ to¸n lËp chøng tö ghi sæ, vµo sæ c¸I tµI kho¶n 621, TK 152 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 Cã TK152 ( nÕu vËt liÖu mua vÒ nhËp kho sau ®ã míi xuÊt dïng ) HoÆc : Nî TK 621 Nî TK 133 Cã TK 331(nÕu vËt liÖu mua vÒ dïng ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh) *Tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho ch÷a m¸y, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627(2) Cã TK 152 *Tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt kho b¸n, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621 Cã TK 152 C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/01/2006 Sè 232 C«ng tr×nh Hµ KiÒu CT TrÝch yÕu Số hiệu TK Số tiền Ghi chó SH NT Nợ Cã . . .. .. PN25 03/01 §/c §øc nhËp vËt t­ 152 133 331 27.500.000 PN56 08/01 Mua vËt liÖu 152 133 111 47.250.000 PN123 09/01 NhËp vËt liÖu 152 133 331 9.900.000 PX34 10/01 XuÊt vËt t­ cho sx 621 152 25.000.000 PX37 15/01 XuÊt vËt t­ cho sx 621 152 45.000.000 .. .. .. .. KÌm theo ..bé chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Ngµy 28/02/2006 Sè 233 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/03/2006 Sè 234 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Sæ c¸i N¨m 2006 TK 152. Ng.liÖu, vËt liÖu CTGS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã SH NT D­ ®Çu kú 232 30/01 §ång chÝ §øc nhËp vËt t­ 331 27.500.000 232 30/01 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 111 47.250.000 232 30/01 NhËp x¨ng dÇu 111 2.000.000 232 30/01 §ång chÝ hïng nhËp vËt t­ 331 16.200.000 232 30/01 XuÊt vËt t­ s¶n xuÊt 621 33.900.000 232 30/01 XuÊt vËt t­ s¶n xuÊt 621 44.000.000 233 28/02 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 111 25.200.000 233 28/02 §ång chÝ §øc nhËp vËt t­ 331 12.800.000 233 28/02 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 24.500.000 233 28/02 XuÊt Vt­ thi c«ng c«ng tr×nh 621 16.800.000 233 28/02 XuÊt VTTC CT 621 5.040.000 233 28/02 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 331 22.000.000 233 28/02 XuÊt Vt­ thi c«ng 621 8.400.000 233 28/02 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 112 8.800.000 233 28/02 §ång chÝ Hïng nhËp kho Cty 111 12.500.000 234 30/03 XuÊt VT TC CT 621 6.600.000 234 30/03 XuÊt x¨ng ®Çu 621 2.000.000 234 30/03 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 311 8.800.000 234 30/03 XuÊt vËt t­ thi c«ng 621 12.050.000 234 30/03 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 111 195.000 234 30/03 XuÊt vËt t­ thi c«ng 621 195.000 234 30/03 XuÊt vËt t­ lµm nhµ t¹m 621 3.500.000 234 30/03 XuÊt VT thi c«ng c«ng tr×nh 621 11.440.000 ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 356.917.000 245.586.000 Sè d­ cuèi kú Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng PhÇn II: Ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p hoµn thiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty CÇu I Th¨ng Long. I.NhËn xÐt chung Trải qua 20 năm xây dựng và phát triển Công ty Cầu I Thăng Long đã tham gia thi công nhiều công trình lớn nhỏ trong cả nước bao gồm xây dựng các công trình giao thông, công trình dân dụng, công trình công nghiệp Trong đó có nhiều công trình có chất lượng cao và được cả nước biết đến như cầu Tràng Tiền ở Huế, cầu Đồng Tiến ở Hoà Bình, cầu Sông Bạc ở Hà Giang, cầu Đông Hà ở Quảng Trị Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn cã nh÷ng b­íc tiÕn râ rÖt vÒ c¸c mÆt nh­: §¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸, lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc, kh«ng ngõng t¨ng c­êng ®Çu t­ vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ dô nh­ c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng), hoµn chØnh tõng b­íc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc l­îng s¶n xuÊt víi nh÷ng m« h×nh thùc sù cã hiÖu qña theo tõng giai ®o¹n, ®µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh ®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i. §Ó cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy chóng ta kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù ®ãng gãp cña c¸n bé nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n – mét c¸nh tay ®¾c lùc gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña m×nh ngµy cµng cã hiÖu qña h¬n. Bằng mọi biện pháp tích cực nhằm khắc phục những khó khăn, phát huy những lợi thế, lãnh đạo Công ty và đặc biệt là phòng kế toán đã cố gắng năng động đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất vào giá thành phù hợp với giá cả thực tế, quản lý chặt chẽ chi phí phát sinh, hạn chế chi phí bất hợp lý, từ đó tham mưu cho lãnh đạo Công ty đề ra các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.§iÒu nµy cã thÓ thùc hiÖn ®­îc còng nhê mét phÇn lµ do c«ng ty t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖuvµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. Tuy nhiên trong quá trình đi lên do sự thay đổi liên tục của chế độ kế toán nên công tác kế toán của Công ty không tránh khỏi những tồn tại nhất định. Trong thời gian thực tập ngắn để tìm hiểu và tiếp cận với công tác quản lý, công tác kế toán nói chung và công t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu nói riêng, cùng với sự giúp đỡ tận tình của Ban giám đốc, của các phòng và đặc biệt là phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế. Trong thời gian tìm hiểu bằng những hiểu biết và nhận thức của bản thân, em mạnh dạn nêu lên một số nhận xét và ý kiến của mình về công tác h¹ch to¸n vËt liÖu cña c«ng ty. 1.¦u ®iÓm - C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ë c«ng ty ®· theo ®óng quy ®Þnh ban hµnh tõ kh©u lËp chøng tõ ®Õn kh©u lu©n chuyÓn chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho vËt t­, phiÕu xuÊt kho vËt t­. - ViÖc tæ chøc thu mua vËt liÖu ë c«ng ty do phßng vËt t­ ®¶m nhiÖm cã nh©n viªn thu mua rÊt ho¹t b¸t nhanh nhËy trong c«ng viÖc n¾m b¾t gi¸ c¶ thÞ tr­êng cho nªn vËt liÖu lu«n ®­îc mua víi gi¸ c¶ hîp lý vµ chÊt l­îng cao. §iÒu nµy ®· ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµm cho tiÕn ®é thi c«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao. - Công ty đã tiến hành cung cấp vật tư cho các công trình theo tiến độ thi công và theo dự toán, tránh lãng phí và mất mát vật tư ở kho công trình. - Vật liệu mua về được chuyển bằng xe của Công ty tại các công trình, giá mua thấp hơn chi phí vật tư mà Công ty mua về rồi chuyển đến công trình. Theo cách này Công ty có thể giảm chi phí vật tư phục vụ cho thi công và đặc biệt hợp lý khi các công trình ở xa Công ty. - ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu trong kho còng ®­îc c«ng ty quan t©m c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kho tµng bÕn b·i t­¬ng ®èi tèt ®¶m b¶o vËt t­ ®­îc tr«ng coi cÈn thËn kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng háng hãc hay mÊt m¸t. - HÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¶n c«ng ty sö dông theo ®óng mÉu biÓu cña Nhµ n­íc ban hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi cho tõng ®èi t­îng. VÒ c¬ b¶n, hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc lËp ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh víi ­u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®­îc lËp vaß cuèi th¸ng nh­ vËy trong th¸ng cã ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a ®­îc dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ kÕ to¸n ®Òu ®­îc cËp nhËt th­êng xuyªn nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp. 2.Nh­îc ®iÓm Bên cạnh những thành tích đạt được trong công tác kế toán nói chung và kế toán vËt liÖu nói riêng cũng còn những tồn tại cần khắc phục, cụ thể là: - Do hÇu hÕt các loại nguyên vật liệu được tập kết tại kho mà kho lại cách khá xa công trường thi công từ đó làm tăng chi phí vận chuyển nguyên vật liệu từ kho tới công trường. Ngoài ra, việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu vẫn còn thủ công, công việc ghi chép của thủ kho với kế toán bị trùng lắp nhiều. - Công tác kế toán của Công ty hiện nay mang tính chất thủ công, chưa vận dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán. - - - II.Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty CÇu I Th¨ng Long - ViÖc qu¶n lý vËt t­ hiÖn nay ë c«ng ty lµ t­¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë c¸c ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu sãt, g©y l·ng phÝ vËt t­ nhÊt lµ c¸c lo¹i vËt t­ mua ®­îc chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh nh­: c¸t, sái, v«i ®¸... ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dông sö dông. Chç ®Ó vËt liÖu th­êng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc giao nhËn c¸c lo¹i vËt t­ nµy th­êng kh«ng ®­îc c©n ®ong ®o ®Õm kü l­ìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét l­îng vËt t­ t­¬ng ®èi lín. V× vËy ë c«ng tr­êng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu, chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t­ dÔ b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít viÖc thÊt tho¸t mét c¸ch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu mua vËt liÖu, c¸c ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt tèt gi¶m bít l­îng c«ng viÖc cña c¸n bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸ c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®­îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c c¸c nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt l­îng, khèi l­îng ®¶m b¶o vµ chän c¸c nhµ cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t­, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t­. §ång thêi víi c¸c c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n c«ng ty t¨ng c­êng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n NVL tr¸nh tr­êng hîp vËt t­ nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc. - ý kiÕn vÒ viÖc kiÓm nghiÖm vËt liÖu Sau mçi lÇn nhËp kho vËt t­ th× c«ng ty kh«ng lËp ban kiÓm nghiªm vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖp vËt t­. MÆc dï trong qu¸ tr×nh thu mau vËt t, l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p kiÓm tra chÆt chÏ vÒ mÆt chÊt l­îng nh­ lÊy mÉu vÒ thö nghiÖm tr­íc nÕu ®¹t tieu chuÈn th× míi tiÕn hµnh thu mua ®«ng thêi ký kÕt giao ­íc nghiªm ngÆt víi nhµ cung cÊp. Nh­ng cã lóc còng kh«ng thÓ tr¸nh khái sai sãt: cã mét ssã hµng sai tiªu chuÈn v× mét sè lý do nµo ®ã mµ bªn nhµ cung cÊp còng kh«ng biÕt. C«ng ty sau khi xuÊt kho vËt t­ míi ph¸t hiÖn th× sÏ mÊt thêi gian ®æi hµng lµm ngõng viÖc s¶n xuÊt vµ g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty. V× vËy, viÖc lËp mét ban kiÓm nghiÖm lµ rÊt cÇn thiÕt. Sau khi kiÓm nghiÖp th× sÏ lËp ra mét biªn b¶n kiÓm nghiÖp vËt t­ ®Ó ®¶m b¶o vËt t­ xuÊt dïn ®óng phÈm chÊt qui c¸ch. Méu biªn b¶n kiÓm nghiªm vËt t­ cã thÓ nh­ sau: C«ng ty CÇu I Th¨ng Long Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµyth¸ng..n¨m Sè. -C¨n cø quyÕt ®Þnh sèngµy..//cña ban gi¸m ®èc c«ng ty -Ban kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤ng, bµ:..Tr­ëng ban ¤ng, bµ:...Uû viªn ¤ng, bµ:...Uû viªn -§· tiÕn hµnh kiÓm nghiªm c¸c lo¹i: STT Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸chvËt t­ M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL ®óng qui c¸ch, phÈm chÊt SL sai qui c¸ch phÈm chÊt Y kiÕn cña ban kiÓm nghiªm: §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - ý kiÕn vÒ lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu HiÖn nay, b¶ng ph©n bæ cña c«ngty ch­a ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµI kho¶n 152. Nh­ vËy sÏ g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. V× vËy, c«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu chi tiÕt theo tõng lo¹i vËt liÖu theo mÉu sau: C«ng ty CÇu I Th¨ng Long B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu STT Kho¶n môc TK 1521 TK 1522 TK 1523 .. Céng Cã TK 152 1 2 3 4 5 6 7 TK 621 TK 627 TK 154 TK641 TK 642 TK241 Céng - Y kiÕn vÒ ¸p dung phÇn mÒm kÕ to¸n: §Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n vËt liÖu c«ng ty nªn xem xÐt vµ lùa chän mét phÇn mÒm kÕ to¸n thÝch hîp víi ®¬n vÞ Phần mềm kế toán là bộ chương trình dùng để xử lý các thông tin kế toán trên máy vi tính bắt đầu từ khâu nhập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xử lý thông tin trên các chứng từ theo qui trình của kế toán rồi in các sổ kế toán chi tiết và báo cáo kế toán. Tình hình thực tế hiện nay cho thấy các doanh nghiệp nước ta đang có xu hướng áp dụng mạnh mẽ phần mềm kế toán trong tổ chức công tác kế toán bởi vì so với kế toán thủ công thì kế toán trên máy vi tính thể hiện những ưu việt nổi trội: - Giảm được lao động đơn điệu kế toán chi tiết, tính toán tổng hợp số liệu để lập sổ chi tiết và báo cáo kế toán. - Cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, chính xác. - Có thể loại bỏ được khá nhiều sổ sách kế toán trung gian so với khi làm thủ công. - Thuận tiện cho việc kiểm tra phát hiện sai sót. -Bảo quản và lưu trữ số liệu kế toán được lâu dài, an toàn và gọn nhẹ. -Có thể tinh giảm biên chế trong bộ máy kế toán của đơn vị, đồng thời tăng cường vai trò kiểm tra, phân tích số liệu của nhân viên kế toán. Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán được chào hàng kèm theo nhiều dịch vụ hậu mãi rất đầy đủ, trong đó có một số phần mềm được ưa chuộng như: EFFECT, AC- SOFT, MISA, STANDARD, FAST ACCOUTING... Công ty nên chọn một phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh của Công ty mình. KÕt luËn §Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i tr­êng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn t­îng h­ hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu. Qua quá trình học tập trên ghế nhà trường và thời gian thực tập tại Công ty Cầu I Thăng Long thuộc Tổng Công ty xây dựng Thăng Long, em nhận thấy sự cần thiết của học tập nghiên cứu lý luận đi đôi với tìm hiểu thực tế. Đó chính là thời gian tạo điều kiện cho sinh viên hiểu đúng hơn, sâu sắc hơn kiến thức đã học tại nhà trường. Chính vì vậy trong quá trình học tập nghiên cứu em cố gắng đi sâu học hỏi, tìm tòi và nghiên cứu lý luận cũng như thực tế. Được sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của ThÇy TrÇn §øc Vinh và tập thể cán bộ nhân viên trong Công ty và đặc biệt là phòng kế toán, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện h¹ch toán vËt liÖu tại Công ty Cầu I Thăng Long”. Tuy vậy, do trình độ kiến thức và kinh nghiệm thực tế của bản thân còn nhiều hạn chế nên trong chuyên đề này của em không tránh khỏi những sai sót, hạn chế nhất định. Em mong có sự đóng góp, giúp đỡ, chỉ bảo của các thầy cô giáo để hoàn thiện kiến thức của mình. Em xin chân thành cảm ơn! môc lôc