Đề tài Hoàn thiện kế toán kết quả tài chính tại công ty may Đức Giang

Öch vÒ gi¸ vèn hµng b¸n gióp cho viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c KQTC. - ¶nh h­ëng cña chi phÝ kinh doanh ®Õn KQtc Chi phÝ kinh doanh còng cã t¸c ®éng t­¬ng tù nh­ gi¸ vèn tíi KQTC nh­ng nÕu ta theo dâi c¸c chi phÝ nµy vµ lo¹i bá c¸c chi phÝ kh«ng hîp lý sÏ lµm tæng chi phÝ kinh doanh gi¶m . V× vËy yªu cÇu ®Æt ra cho kÕ to¸n lµ ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chÆt chÏ , chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ nµy . ChØ viÕt phiÕu chi khi cã b»ng chøng , thñ tôc giÊy tê hîp lÖ . Trªn ®©y lµ c¸c nh©n tè chñ yÕu ¶nh h­ëng ®Õn KQTC cña doanh nghiÖp .ViÖc nghiªn cøu sù ¶nh h­ëng cña v¸c nh©n tè sÏ gióp cho c¸c doanh nghiÖp biÕt ph¸t huy nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ h¹n chÕ nh÷ng mÆt tiªu cùc trong doanh nghiÖp ®Ó gãp phÇn n©ng cao thu nhËp cho doanh nghiÖp m×nh . MÆt kh¸c viÖc nghiªn cøu c¸c nh©n tè ®Õn KQTC ®Ó tõ ®ã kÕ to¸nc¸ biÖn ph¸p thu thËp xö lý th«ng tin kiÓm tra , kiÓm so¸t doanh thu ,chi phÝ gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp II. NhiÖm vô cña kÕ to¸n KQTC . KÕ to¸n cã vai trß cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®¸p øng mäi nhu cÇu cña c¸c ®èi t­îng cã liªn quan nh­ nhµ ®Çu t­ ,nhµ cÊp tÝn dông ,®¶mb¶o tÝnh chÝnh x¸c KQTC . KÕ to¸n KQTCcÇn ph¶I thøc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: Ghi chÐp tÝnh to¸n , ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã ,t×nh h×nh sö dông c¸c tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn ,c¸c qu¸ tr×nh vµ x¸c ®Þnh chinh x¸c kÕt cña tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trong tõng kú h¹ch to¸n -Th«ng qua viÖc ghi chÐp , ph¶n ¸nh ®Ó kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ,kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh ,kiÓm tra viÖc gi÷ g×n vµ sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn , ph¸t hiÖn ng¨n ngõa dÞp thêi c¸c ho¹t ®éng tham « l·ng phÝ , vi ph¹m chÝnh s¸ch ,chÕ ®é kØ luËt kinh tÕ , tµi chÝnh cña nhµ n­íc . -Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n hiÖu qu¶ kinh doanh cña tõng bé phËn , tõng s¶n phÈm ,hµng ho¸ dÞch vô ...§Ó tõ sè liÖu ®ã c¸c nhµ qu¶n trÞ cã thÓ kiÓm tra ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ phôc vô cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch theo dâi cña tõng bé phËn vµ tæng thÓ nh»m ®¶m b¶o lîi Ých cho doanh nghÖp vµ lîi Ých ng­êi lao ®éng . lll. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh 1. Chøng tõ sö dông Chøng tõ kÕ to¸n sö dông lµ c¨n cø ph¸p lýcho viÖc b¶o vÖ tµi s¶n vµ x¸c minh tÝnh hîp ph¸p trong viÖc gi¶I quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ thuéc ®èi t­îng h¹ch to¸n kÕ to¸n KÕ to¸n KQTC cã ®Æc ®IÓm lµ kÕ thõa sè liÖu cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh tr­íc ®ã nh­ kÕ to¸n b¸n hµng , kÕ to¸n chi phÝ , kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c .Do ®ã ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô x¸c ®Þnh KQTC , kÕ to¸n chñ yÕu sö dông c¸c chøng tõ h­íng dÉn HÖ thèng chøng tõ h­íng dÉn lµ nh÷ng chøng tõ sö dông trong néi bé ®¬n vÞ . Nhµ n­íc h­íng dÉn c¸c chØ tiªu ®Æc tr­ng ®Ó c¸c ngµnh , c¸c ngµnh ,c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trªn c¬ së ®ã vËn dông vµo tõng tr­êng hîp cô thÓ thÝch hîp . C¸c doanh nghiÖ cã thÓ thªm bít mét sè chØ tiªu ®Æc thï hoÆc thay ®æi thiªt kÕ mÉu biÓu cho thÝch hîp víi viÖc ghi chÐp nh­ng ph¶I ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý cÇn thiÕt cña chøng tõ KÕ to¸n KQTC sö dông c¸c chøng tõ tù lËp nh­ : B¶ng tÝnh doanh thu b¶ng tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ vµ c¸c phiÕu kÕ to¸n vÒ x¸c ®Þnh KQTC KÕ to¸n KQTC sö dông c¸c chøng tõ b¾t buéc vµ c¸c chøng tõ h­íng dÉn : Biªn b¶n häp héi ®ång qu¶n trÞ hoÆc héi ®éng gi¸m ®èc , tê khai tÝnh thuÕ , phiÕu chi , phiÕu b¸o nî ... Trong qu¸ tr×nh sö dông chøng tõ ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ kÕ to¸n , cÇn ph¶I kiÓm tra tÝnh phï hîp cña méi dung ph¶n ¸nh vµ tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu cÇn ®­îc ph¶n ¸nh Chøng tõ sau khi ®­îc sö dông ®Ó ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ hoµn thµnh chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin th× ph¶I ®­a vµo l­u tr­ , b¶o qu¶n mét c¸ch khoa häc vµ hîp ký khi cÇn cã thÓ t×m l¹I 2. TµI kho¶n sö dông : -TK: 911”x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” -TK : 511doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô -TK : 511 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh -TK : 635 chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh -TK : 711 thu nhËp kh¸c -TK : 811 chi phÝ kh¸c Vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan: 111,112, 131, 531, 532, 632, 642, 641,... *KÕt cÊu cña tµI kho¶n 911: Bªn nî : -Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn hµng tiªu thô (gi¸ vèn hµng b¸n , chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ) -Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ kh¸c KÕt chuyÓn lîi nhuËn cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh Bªn cã : -Tæng doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú -Tæng doanh thu thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh (lç) *KÕt cÊu tµi kho¶n 421 : Bªn nî : -sè lç vµ coi nh­ lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c -Ph©n phèi lîi nhuËn Bªn cã : -Sè lîi nhuËn vµ coi nh­ lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c - Xö lý sè lç D­ cã :sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi D­ nî (nÕu cã ):sè lç ch­a xö lý TµI kho¶n 421 ®­îc chi tiÕt thµnh : -4211: “Lîi nhuËn n¨m tr­íc “ -4212: “Lîi nhuËn n¨m nay “ NgoµI ra sè lîi nhuËn ph©n phèi l¹i ®­îc ph©n tÝch theo tõng néi dung : Nép ng©n s¸ch , chia liªn doanh ... 3.Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt qu¶ tµI chÝnh a.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th­êng -khi b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô : Nî TK: 111,112,131 Cã TK : 511,512 Cã TK : 333 -kÕt chuyÓn gi¸ vèn vÒ tµi kho¶n 632: +Hµng hãa thùc tÕ ®· ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô Nî TK: 632 Cã TK : 151 ,156,157 +Khi cã c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho Nî TK: 632 Cã TK : 159 +Khi cã c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Nî TK: 632 Cã TK : 139 + Mét sè chi phÝ chung kh¸c cã liªn quan Nî TK: 632 Cã TK : 627 -C¸c kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ,chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ,gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK: 511,512 Cã TK : 521,531,532 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô Nî TK: 511,512 Cã TK : 911 -KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm vµ dÞch vô ®· tiªu thô Nî TK: 911 Cã TK : 632 -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 111,112,152,131... Cã TK : 515 -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 635(chi tiÕt ) Cã TK : 121,128,221,222,413... -Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i +Khi thanh to¸n nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ Nî TK: 311,331,336... Nî TK: 635 -chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ >h¹ch to¸n , hoÆc Cã TK :515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ <h¹ch to¸n Cã TK111,112 ...sè tiÒn ®· tr¶ tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ +khi ph¸t sinh doanh thu ,thu nhËp b»ng cã ®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c VN§ Nî TK: 111,112,131... Nî TK:635-chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ >h¹ch to¸n , hoÆc Cã TK : 515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ <h¹ch to¸n Cã TK : 511,512,711(tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ ) Cã TK: 333 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 515 Cã TK : 911 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 911 Cã TK : 635 -C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: +C¸c kho¶n l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng vµ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 641,642 Cã TK: 334,338 +Chi phÝ vÒ c«ng cô ,dông cô phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 641,642(chi tiÕt ) Cã TK : 152,153 +C¸c kho¶n trÝch khÊu hao phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 641,642(chi tiÕt ) Cã TK: 241 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 911 Cã TK : 641,642(chi tiÕt ) -KÕt chuyÓn kÕt qu¶ tiªu thô : +NÕu l·I Nî TK: 911 Cã TK : 4212 +NÕu lç Nî TK : 4212 Cã TK: 911 b.H¹ch to¸n chi phÝ , thu nhËp vµ kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c *C¸c chi phÝ kh¸c : -C¸c chi phÝ kh¸c lµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®em thanh lý ,nh­îng b¸n ; tiÒn ký quü ký c­îc bÞ ph¹t.. Nî TK : 811 Cã TK: 211,213,111,112... -BÞ ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång ,ph¹t truÕ , bÞ truy thu thuÕ ... Nî TK : 811 Cã TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhËp kh¸c gåm: -Thu håi nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ tr­íc ®©y Nî TK : 111,112,152,153... Cã TK: 711 -Thu håi c¸c kho¶n nî v« chñ Nî TK : 331,338,131 Cã TK: 711 -Xö lý tµi s¶n thõa kh«ng râ nguyªn nh©n Nî TK : 338.1 Cã TK: 711 -C¸c kho¶n thuÕ ®­îc miÔn ,®­îc gi¶m , ®­îc hoµn l¹i Nî TK : 111,112,138,333... Cã TK: 7111 -C¸c kho¶n thu kh¸c nh­ ®­îc ph¹t , ®­îc båi th­êng Nî TK : 111,112,138,334,338.8 Cã TK: 711 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c: Nî TK : 911 Cã TK: 811 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu kh¸c: Nî TK : 711 Cã TK: 711 -KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c: +NÕu l·i: Nî TK : 911 Cã TK:421.1 +NÕu lç Nî TK : 421.2 Cã TK: 911 Víi c¸c doanh nghiÖp nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× phÇn thu nhËp kh¸c ghi cã tµi kho¶n 711 gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng nÕu cã . Cuèi kú sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép vÒ ho¹t ®éng kh¸c (nÕu cã ghi) Nî TK : 711 ghi gi¶m thu nhËp kh¸c Cã TK: 33.1 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp KQTC 632,641,642 911 511,512 KÕt chuyÓn gÝa vèn KÕt chuyÓn DT thuÇn KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 515 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN kÕt chuyÓn thu nhËp H§TC 635 711 KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC kÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 811 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 4.Tæ chøc sæ kÕ to¸n §èi víi kÕ to¸n x¸c ®Þnh KQTC nãi riªng vµ kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung , tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n lµ kh©u träng t©m ®ãng vai trß quan träng . ViÖc vËn dông sæ s¸ch kÕ to¸n tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , ®é ngò kÕ to¸n vµ ®iÒu kiÖn trang thiÕt bÞ kü thuËt cho c«ng t¸c kÕ to¸n . Cã 4 h×nh thøc ®­îc ¸p dông t¹i c¸c doanh nghiÖp : -H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i -H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ -H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung -H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ +H×nh thøc nhËt ký sæ c¸I: . NhËt ký- sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù th¬× gian vµ hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ (theo tµi kho¶n kÕ to¸n ). Sè liÖu ghi trªn sæ c¸I dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theov h×nh thøc nhËt ký sæ c¸I : Hµng ngµy , c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký sæ c¸i , sau ®ã ghi vµo sæ , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt . Cuèi th¸ng ,ph¶i ko¸ sæ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu gi÷a nhËt ký sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ). VÒ nguyªn t¾c , sè ph¸t sinh Nî ,sè ph¸t sinh Cã vµ sè D­ cuèi cña tõng tµi kho¶n trªn sæ NhËt ký sæ c¸i ph¶I khíp ®óng víi sè liªô trªn B¶ng tængt hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n t­¬ng øng. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký - sæ c¸i Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ Sæ quý Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt NhËt ký - sæ c¸i B¸o c¸o tµI chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu ,kiÓm tra: +H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ : Sæ s¸ch ®Ó thùc hiÖn kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh : Sæ ®¨ng ký chøng tõ vµ sæ c¸i 911,421 .Néi dung sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký) . Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ,qu¶n lý chøng tõ ghi sæ , võa ®Ó kiÓm tra , ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè liÖu .Néi dung sæ c¸i : Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp . Sè liÖu ghi trªn sæ C¸I dïng ®Ó kiÓm tra ,®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi trªn sæ , c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ,dïng ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh . .Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ : hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ .C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i . C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ , thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng , ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh Nî , tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i . C¨n cø vµo sæ c¸i lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng , sè liÖu ghi trªn sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt d­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña hÝnh thøc nhËt ký chøng tõ ghi sæ : Sæ quü B¸o c¸o tµI chÝnh Chøng tõ gèc Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸I B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy: ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu ,kiÓm tra: +H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung: Sö dông c¸c sæ sau :Sæ nhËt ký chung ;sæ c¸i tµi kho¶n 911,421 .Néi dung sæ nhËt ký chung lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian . Bªn c¹nh ®ã thùc hiÖn ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n ®Ó phôc vô viÖc ghi sæ c¸i .Sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸i. .Néi dung Sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong hÖ thèng tµI kho¶n kÕ to¸n ¸p ông cho doanh nghiÖp . Mçi tµI kho¶n tµi kho¶n ®­îc më mét hoÆc mét sè trang liªn tiÕp trªn sæ c¸i ®ñ ®Ó ghi chÐp trong mét niªn ®é kÕ to¸n . T×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Hµng ngµy , c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ , tr­íc hÕt ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung , sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp . NÕu ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký vhung , c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc ghi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan . Cuèi th¸ng , cuèi quý , cuèi n¨m ,céng sè liÖu trªn sæ c¸i ,lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh . Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng ,sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh . S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký chung : Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chøng tõ Sæ c¸I B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµI chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu ,kiÓm tra: +H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ : Sö dông c¸c sæ sau : NhËt ký chøng tõ sè 8 , B¶ng kª , Sæ c¸i tµi kho¶n 911,421 .Néi dung NhËt ký chøng tõ sè 8 : dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã tµI kho¶n : 155,156,157,159,131,511,512,521,531,532, 632, 641,642,711,811,911 .Néi dung cña b¶ng kª: B¶ng kª ®­îc sö dông khi c¸c chØ tiªu h¹ch to¸n chi tiÕt cña mét sè tµi kho¶n kh«ng thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh trùc tiÕp trªn NKCT . Khi sö dông b¶ng kª th× sè liÖu cña chøng tõ gèc tr­íc hÕt ®­îc ghi vµo b¶ng kª . Cuèi th¸ng sè liÖu tæng céng cña c¸c b¶ng kª ®­îc chuyªn vµo NKCT cã liªn quan .Néi dung cña sæ c¸i : lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp më cho c¶ n¨m , mçi tê sæ dïng cho mét tµi kho¶n trong ®ã ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî ,sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cuèi th¸ng hoÆc cuèi quÝ . Sè ph¸t sinh cã cña mçi tµi kho¶n ®­îc ¶nh trªn sæ c¸i theo tæng sè lÊy tõ nhËt ký chøng tõ ghi Cã tµi kho¶n ®ã ,sè ph¸t sinh Nî ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ nhËt ký chøng tõ liªn quan . Sæ c¸i chØ ghi mét kÇn vµo ngµy cuèi th¸nghoÆc cuèi quÝ sau khi ®· kho¸ sæ vµ kiÓm tra , ®èi chiÕu sè liÖu triªn c¸c nhËt ký chøng tõ .Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ : Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra lÊy sèliÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c nhËt ký chøng tõ hoÆc B¶ng kª , sæ chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng kho¸ sæ ,céng sè liÖu trªn c¸c sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ , kiÓm tra , ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt , b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c nhËt ký chøng tõ ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i. Sè liÖu tæng céng ë sæ c¸I vµ mét sè chØ tiªu trong nhËt ký chøng tõ , b¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký chung : Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ c¸I B¸o c¸o tµI chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu ,kiÓm tra: 5.b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh- phÇn l : l·i ,lç a.Néi dung vµ kÕt cÊu cña b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh- phÇn l Ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp sau mçi kú ho¹t ®éng. PhÇn nµy cã nhiÒu chØ tiªu liªn quan ®Õn doanh thu , chi phÝ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh vµ c¸c chØ tiªu cã liªn quan ®Õn thu nhËp , chi phÝ cña tõng ho¹t®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c còng nh­ toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . C¸c chØ tiªu thuéc phÇn nµy ®Òu ®­îc theo dâi chi tiÕt theo quý tr­íc ,quý nµy vµ luü kÕ tõ ®Çu n¨m b C¬ së sè liÖu , néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh- phÇn l : l·i ,lç ®­îc lËp dùa trªn nguån sè liÖu sau: .B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh kú tr­íc .Sæ kÕ to¸n trong kú cña c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5®Õn lo¹I 9 * Cét 1 “chØ tiªu” : Ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu cña b¶ng * Cét 2 “ m· sè “ : Ph¶n ¸nh m· sè cña c¸c chØ tiªu trong b¶ng *Cét 4 “kú tr­íc” : Sè liÖu ghi vµo cét nµy cña b¸o c¸o kú nµy ®­îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 3”kú nµy”cña b¸o c¸o nµy kú tr­íc theo tõng chØ tiªu t­¬ng øng *Cét 5 “luü kÕ tõ ®Çu n¨m” sè liÖu ë cét nµy c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 5cña b¸o c¸o nµy kú tr­íc céng víi sè liÖu cét 3 “kú nµy” trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh kú nµy theo tõng chØ tiªu t­¬ng øng . * Cét 3 “kú nµy” :ph¶n ¸nh trÞ sè cña c¸c chØ tiªu trong kú b¸o c¸o Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp c¸c chØ tiªu ë cét 3nh­ sau: -Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (m· sè 01) : Sè liÖu lÊy tõ sè luü kÕ ph¸t sinh cã cña tµi kho¶n 511vµ tµi kho¶n 512 trªn sæ c¸I trong kú b¸o c¸o -C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¸t sinh lµm doanh thu b¸n hµng trong kú. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thubao gåm : (m· sè 03 = m· sè 04 + m· sè 05 + m· sè 06 + m· sè 07) .ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i (m· sè 04) : sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh CãTK521 .Gi¶m gi¸ hµng b¸n (m· sè 05) : sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh CãTK 532 trªn sæ c¸i .Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (m· sè 06) : sè liÖu lÊy tõ sè luü kÕ ph¸t sinh Cã TK 531 trong kú b¸o c¸o .ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt , thuÕ xuÊt nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp (m· sè 07) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh Cã cña c¸c tµI kho¶n 3332,3333(chi tiÕt),33311 ®èi øng bªn Nî c¸c TK 511,512 trong kú b¸o c¸o -Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (m· sè 10) : §­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch lÊy tæng doanh thu trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu ( m· sè 10 = m· sè 01 - m· sè 03) -GÝa vèn hµng b¸n (m· sè11) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh CãTK 632 ®ãi øng bªn Nî tµi kho¶n 911 -Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (m· sè 20):Lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh phÇn cßn l¹I sau khi lÊu doanh thu thuÇn trõ gÝa vèn hµnh b¸n( m· sè20 = m· sè10 - m· sè11) -doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (m· sè 21) : sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Nî TK 515 ®èi øng víi bªn cã TK 911 -Chi phÝ tµI chÝnh (m· sè 22) : sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Cã TK 635 ®èi øng víi bªn Nî TK 911 -Chi phÝ l·i vay(m· sè 23) : Sè liÖu c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 635 -Chi phÝ b¸n hµng (m· sè 24) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Cã TK 641vµ 1422 (chi tiÕt ) ®èi øng víi bªn Nî TK 911trong kú b¸o c¸o -Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (m· sè 25) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Cã TK 642 vµ 1422 (chi tiÕt qu¶n lý doanh nghiÖp ) ®èi øng víi bªn Nî TK 911 trong kú b¸o c¸o -Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (m· sè 30) : Lµ tæng lîi nhuËn thuÇn (hay lç thuÇn) tõ ho¹t ®éng tiÖu thô s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô vµ ho¹t ®éng tµI chÝnh (m· sè 30 = m· sè20 + m· sè 21 - (m· sè 22+m· sè24+ m· sè25)) -thu nhËp kh¸c (m· sè 31) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Nî TK 711 ®èi øng víi bªn Cã TK 911 -Chi phÝ kh¸c(m· sè 32) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn Cã TK 811 ®èi øng víi bªn Nî TK 911 -Lîi nhuËn kh¸c (m· sè 40) : Ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn thuÇn hay lç thuÇn tõ h¹t ®éng bÊt th­êng (m· sè40 = m· sè 31- m· sè 32) -Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (m· sè 50) :Lµ tæng lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp tr­íc khi nép thuÕ (m· sè 50 = m· sè 30+ m· sè 40) -ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép(m· sè 51) : Sè liÖu lÊy tõ sè luý kÕ ph¸t sinh bªn CãTK 333 ®èi øng víi bªn Nî TK 421trong kú b¸o c¸o -Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 60) : Lµ phÇn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®I phÇn lîi nhuËn ph¶I nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (m· sè60 = m· sè 50- m· sè 51) NÕu c¸c chØ tiªu vÒ lîi nhuËn bÞ lç tøc kÕt qu¶ ©m th× ®­îc ghi b»ng mùc ®á . B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh Quý ... n¨m ... ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr­íc Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô C¸c kho¶n gi¶m trõ(03=04+05+06+07) +chiÕt khÊu th­¬ng m¹I +gi¶m gi¸ hµng b¸n +Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹I +ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ,thuÕ xuÊt nhËp khÈu , thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶I nép 1.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10=01-03)2.Gi¸ vèn hµng b¸n 3.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20=10-11) 4.Doanh thu ho¹t ®éng tµI chÝnh 5.Chi phÝho¹t ®äng tµI chÝnh Trong ®ã :Chi phÝ l·I vay 6.Chi phÝ b¸n hµng 7.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8.Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 9.Thu nhËp kh¸c 10.Chi phÝ kh¸c 11.Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 12.Tæng lîi nhuËn sau thuÕ (50=30+40) 13.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶I nép 14.Lîi nhuËn sau thuÕ(60=50-51) 01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 31 32 40 50 51 60 phÇn II : Thùc tr¹ng kÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh t¹i c«ng ty may §øc Giang I Tæng quan vÒ c«ng ty may §øc Giang 1. Tãm t¾t lÞch sö h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty may §øc Giang C«ng ty may §øc Giang lµ mét doanh nghiÖp Nhµ N­íc, h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc tæng c«ng ty DÖt May VN - Bé c«ng nghiÖp. Tªn giao dÞch quèc tÕ : DUGARCO ( §uc Giang Import - Export Garmet Company) Trô së giao dÞch t¹i thÞ trÊn §øc Giang -Gia L©m -Hµ Néi C«ng ty may §øc Giang cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng c«ng th­¬ng t¹i khu vùc Ch­¬ng D­¬ng vµ Ng©n hµng §Çu t­ vµ Ph¸t triÓn. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty may §øc Giang ®­îc tãm t¾t nh­ sau: Ngµy 23/2/1990 XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ dÞch vô may §øc Giang ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 102/ CNN- TCL§. Víi 350 c«ng nh©n vµ 300 maý mãc l¹c hËu, xÝ nghiÖp chØ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch trªn giao ®Ó tr¶ nî hoÆc xuÊt khÈu ®æi hµng cho Liªn X« (cò) vµ c¸c n­íc §«ng ¢u. Vµo nh÷ng n¨m 1990, cuéc khñng ho¶ng ë §«ng ¢u vµ Liªn X« cò lµm cho t×nh h×nh s¶n xuÊt cØa c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n. Tr­íc yªu cÇu trªn hÕt lóc ®ã lµ ®Ó më réng thÞ tr­êng tiªu thô, Bé c«ng nghiÖp ®· ra quyÕt ®Þnh sè 1274/ CNN – TCL§ vÒ viÖc ®æi tªn “ XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ dÞch vô may §øc Giang” thµnh “C«ng ty may §øc Giang”. Sau 14 n¨m phÊn ®Êu c«ng ty may §øc Giang ®· cã 2018 m¸y may c«ng nghiÖp hiÖn ®¹i, vµ hÖ thèng gi¸c s¬ ®å trªn m¸y vi tÝnh, 4 m¸y thªu: mét m¸y 12 ®Çu vµ 2 m¸y 20 ®Çu cña TAJIMA, x©y dùng vµ l¾p ®Æt d©y chuyÒn giÆt mµi víi c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i, x©y dùng vµ ®æi míi c«ng nghÖ cho d©y chuyÒn may ¸o s¬ mi cao cÊp: tù ®éng c¾t chØ - may lµ Ðp th©n s¬ mi - m¸y thæi form ¸o, c¸c nhµ x­ëng kh«ng ngõng ®­îc x©y míi vµ n©ng cÊp ngµy mét hiÖn ®¹i, hÖ thèng cöu háa vµ trang thiÕt bÞ cÇn thiÕt lu«n ®­îc chó ý vµ kh«ng ngõng ®Çu t­ mua s¾m.. §Õn nay, vèn cña c«ng ty trÞ gi¸ trªn 40 tû ®ång VN, víi 3062 c¸n bé c«ng nh©n viªn, nguån n¨ng lùc cho s¶n xuÊt ®¹t 1,5 triÖu ¸o JacKet/ n¨m – t­¬ng ®­¬ng víi trªn 7 triÖu s¶n phÈm ¸o s¬ mi quy ®æi/ n¨m). Tèc ®é t¨ng tr­ëng b×nh qu©n hµng n¨m ®¹t trªn 30%. HiÖn t¹i c«ng ty cã quan hÖ víi 46 kh¸ch hµng lín thuéc 21 quèc gia: NhËt B¶n, §µi Loan, Hµn Quèc... KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty mét sè n¨m gÇn ®©y: §¬n vÞ tÝnh : triÖu chØ tiªu n¨m 2002 n¨m 2003 sè t¨ng gi¶m sè tiÒn tû träng (%) 1. Doanh thu 179,984 209,983 84,768 47,2 2.L¬Þ nhuËn 7,027 7,565 629,588 8,96 3. C¸c kháan ph¶i nép ng©n s¸ch 2,248 2,450 201,468 8,95 4. Sè lao ®éng(ng­êi) 3,062 3202 140 4,5 5. Thu nhËp b×nh qu©n/ ng­êi 971 1,434 0,463 47,7 NhËn xÐt : Qua b¶ng trªn ta thÊy c¸c chØ tiªu tr«ng b¶ng n¨m 2003 ®Òu t¨ng c¶ vÒ tuyÖt ®èi vµ t­¬ng ®èi so víi n¨m 2002 Trong ®ã: Doanh thu t¨ng 47,2%øng víi 84,768 triÖu ®ång Lîi nhuËn t¨ng 8,96%øng víi 629,855 triÖô ®«ng Nép ng©n s¸ch t¨ng 8,95% øng víi 201,468 triÖô ®ång Sè lao ®éng t¨ng 4,5% øng víi 140 ng­êi Thu nhËp b×nh qu©n t¨ng 47,7% øng víi 463 ngµn ®ång Nh­ vËy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ rÊt tèt . Nh­ vËy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ rÊt tèt .V× lîi nhuËn n¨m tr­íc cao h¬n so víi n¨m sau , c¸c kh¶n nép ng©n s¸ch còng t¨ng lªn. ®ång thêi ®· t¹o thªm ®­îc nhiÒu viÖc lµm míi vµ c¶I thiÖn ®¸ng kÓ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty. a. Chøc n¨ng. Lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ chuyªn s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm vÒ may mÆc tõ nguyªn vËt liÖu ban ®Çu ®Ó s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm hoµn chØnh. Do ®ã, chøc n¨ng s¶n xuÊt vµ cung cÊp c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty nh»m ®¸p øng nhu cÇu hµng hãa may mÆc trong n­íc vµ më réng thÞ tr­êng xuÊt khÈu s¶n phÈm ra n­íc ngoµi. b. nhiÖm vô Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh tiªu thô thùc tÕ c«ng ty cã c¸c nhiÖm vô sau ®©y: + Qu¶n lý vËt t­, lao ®éng, tiÒn vèn ®­îc nhµ n­íc cÊp. TËp hîp vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn kh¸c nh»m thùc hiÖn tèt c¸c nghiÖp vô kinh doanh cña c«ng ty. + Nghiªn cøu nhu cÇu thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc, kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng cho tõng lo¹i thÞ tr­êng sao cho cã hiÖu qu¶ cao nhÊt. + C¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ph¶i ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch hîp lý, tu©n thñ theo c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch kinh tÕ cña Nhµ n­íc 3. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty may §øc Giang lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc l©p thuéc tæng C«ng ty DÖt May ViÖt Nam - Bé c«ng nghiÖp. Do v©y, c«ng ty cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu do c«ng ty tù quyÕt ®Þnh sao cho phï hîp nhÊt víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty. Ho¹t ®éng tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh­ sau; -TÊt c¶ c¸c hîp ®ång mua b¸n nguyªn vËt liÖu phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu do tù c«ng ký kÕt theo hîp tõng hîp ®ång cô thÓ. -S¶n phÈm cña c«ng ty lµ ®a chiÕc, sè l­îng lín ®ßi hái ph¶i cã nhiÒu nh©n viªn phôc vô s¶n xuÊt. C¸c c«ng nh©n viªn ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ sö dông thµnh th¹o m¸y mãc tiªn tiÕn ®Ó cã s¶n phÈm tèt. -Chu kú s¶n xuÊt mét s¶n phÈm ng¾n, nh­ng chu kú s¶n xuÊt mét ®¬n ®Æt hµng th× kh«ng cè ®Þnh mµ tïy thuéc vµo tõng ®¬n ®Æt hµng cô thÓ. -ThÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm réng kh¾p c¶ n­íc vµ xuÊt khÈu . 4. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. a. VÒ chøc n¨ng vµ vÞ trÝ c¸c bé phËn. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty gåm c¸c phßng ban vµ 12 xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, víi 3062 c¸n bé c«ng nh©n viªn. VÒ t×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý: -Bé m¸y qu¶n lý cña c¬ quan c«ng ty ®Æt d­íi sù l·nh ®¹o cña ban gi¸m ®èc gåm : + Tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn h¹n cao nhÊt ®iÒu hµnh qua c¸c phã tæng gi¸m ®èc vµ cã thÓ trùc tiÕp ra quyÕt ®Þnh, cã ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. + Phã Tæng Gi¸m ®èc kü thuËt : Thi hµnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc tæng gi¸m ®èc vµ phô tr¸ch hoµn toµn vÒ chÊt l­îng, kü thuËt s¶n phÈm, c¸c b­íc tiÕn hµnh vµ kÕt thóc mét m· hµng khi nhËn ®Çy ®ñ nguyªn liÖu vËt liÖu. + Phã tæng gi¸m ®èc kinh doanh: Phô tr¸ch toµn bé viÖc kinh doanh gi÷a c«ng ty víi kh¸ch hµng, thÞ tr­êng.... chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt kinh doanh vµ thi hµnh lÖnh cña gi¸m ®èc. + Phã tæng gi¸m ®èc xuÊt nhËp khÇu: Thi hµnh lÖnh cña gi¸m ®ãc lµm c«ng t¸c xuÊt nhËp khÈu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c XNK. -C¸c phßng ban xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nh÷ng c«ng viÖc chuyªn m«n do m×nh phô tr¸ch, vµ th­êng xuyªn ph¶n håi th«ng tin ®èi víi cÊp trªn qu¶n lý m×nh. + phßng kÕ to¸n : lµm c«ng t¸c thèng kª tµi chÝnh ,tµi s¶n cña c«ng ty trªn c¬ së chøng tõ ban ®Çu. + Phßng kÕ ho¹ch lµm c«ng viÖc lËp kÕ ho¹ch vÒ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty ®Ó cÊp trªn chØnh söa, duyÖt vµ triÓn khai th«ng b¸o kÕ ho¹ch. + Phßng kü thuËt : Nghiªn cøu mÉu m· kh¸ch hµng vµ xem xÐt c¸c vÊn ®Ò kü thuËt cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. + Phßng ISO: ChÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c¸c b­íc tiÕn hµnh t¹i c¸c phßng ban vµ xÝ nghiÖp liªn quan ®Õn chÊt l­îng theo tiªu chuÈn quèc tª ISO 9002. + Phßng xuÊt nhËp khÈu: Lµm c«ng t¸c h¶i quan xuÊt nhËp hµng hãa cã c¸c vÊn ®Ò liªn quan tíi qu¸ tr×nh XNK, + C¸c xÝ nghiÖp tõ sè 1 ®Õn sè chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm may mÆc: ¸o s¬ mi, aã Jacket... + XÝ nghiÖp giÆt lµ: Ngoµi giÆt lµ c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty cßn nhËn giÆt lµ cho c¸c ®¬n vÞ b¹n. + XÝ nghiÖp bao b×: chuyªn s¶n xuÊt c¸c bao b× cho c«ng t¸c ®ãng gãi s¶n phÈm cña c«ng ty: tói bäc, b×a c¸c t«ng .... + Phßng Marketting: Chuyªn nghiªn cøu thÞ tr­êng, lµm c«ng t¸c tiÕp thÞ s¶n xuÊt, mÉu m·, chµo hµng nh÷ng mÉu m· míi, thu thËp ý kiÕn cña kh¸ch hµng, nhu cÇu cña thÞ tr­êng... b. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty: Phã tæng G§- kÜ thuËt s¶n xuÊt Phßng kÕ ho¹ch Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng tæng hîp Phßng mar ketting Phßng - ISO Phßng kü thuËt XÝ nghiÖp giÆt XÝ nghiÖp thªu XÝ nghiÖp bao b× 9xÝ nghiªp s¶n xuÊt Tæng gi¸m ®èc . Phã tæng G§-xuÊt nhËp khÈu Phã tæng G§ - kinh doanh Phßng kÕ to¸n 5.T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ tãan t¹i c«ng ty a. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Do c¸c xÝ nghiÖp cña c«ng ty ®Òu thuéc khu«n viªn t¹i thÞ trÊn §øc Giang - Gia L©m nªn c«ng ty ®· chän lo¹i h×nh kÕ to¸n tËp trung. Theo m« h×nh nµy c«ng ty bè trÝ mét phßng kÕ tãan trung t©m, t¹i mçi xÝ nghiÖp ®Òu cã nh÷ng nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô h­íng dÉn vµ thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu, kiÓm tra s¬ bé chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XN. §Þnh kú nh÷ng nh©n viªn kinh tÕ chuyÓn chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n trung t©m. T¹i ®©y bé m¸y kÕ to¸n cã nhiÖm vô thu thËp ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c chøng tõ ®· qua xö lý ban ®Çu do nh©n viªn kinh tÕ göi lªn, tham gia kiÓm kª, l­u tr÷ tµi liÖu theo quy ®Þnh. Do kh«Ý l­îng cña phßng kÕ to¸n lµ rÊt lín nªn ®ßi hái mçi nhiÖm vô ph¶i cã nh©n viªn riªng ®Ó xö lý c«ng viÖc ®ã, råi tæng hîp sè liÖu tr×nh lªn kÕ to¸n tr­ëng. Sau ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ®­îc x©y dùng trªn chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kÕ to¸n cô thÓ: KÕ to¸n(kT) tr­ëng Tr­ëng phßng KT kiªm KT tæng hîp KT c«ng kiªm doanh thu & thuÕ KT chi phÝ & tÝnh gÝa thµnh KT tiªn l­¬ng KT TSC§ KT tiÒn göi vµ thanh to¸n quèc tÕ KT nguyªn vËt liÖu KT tiÒn mÆt Thñ quü Nh©n viªn kinh tÕ xÝ nghiÖp Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ cung cÊp sè liÖu KÕ to¸n tr­ëng : Gióp gi¸m ®èc c¸c nghiÖp vô chuyªn m«n Tæng hîp sè liÖu tiÕn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khai th¸c kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña c¸c ®¬n vÞ. §ång thêi cã nhiÖm vô h­íng dÉn, chØ ®¹o mäi c«ng viÖc kÕ to¸n tõ viÖc lËp chøng tõ, vµo sæ s¸ch, h¹ch to¸n. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ tÝnh x¸c thùc cña c¸c th«ng tin kÕ to¸n trong tÊt c¶ c¸c b¸o c¸c ®­îc lËp. Tr­ëng phßng kÕ to¸n kiªm tr­ëng phßng tæng hîp : Cã tr¸ch nhiÖm truyÒn ®¹t nh÷ng c«ng viÖc kÕ to¸n tr­ëng giao phã, ®ång thêi trùc tiÕp theo dâi c¸c c«ng viÖc trong phßng kÕ to¸n. Ngoµi ra, mçi bé phËn kÕ to¸n riªng biÖt cã nghÜa vô chÊp hµnh ®Çy ®ñ tr¸ch nhiÖm vai trß cña m×nh vµ trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vÒ viÖc thùc hiÖn ®óng n«Þ quy quy ®Þnh cña phßng kÕ to¸n. Ngoµi ra ë mçi bé phËn kÕ to¸n riªng biÖt cã nghÜa vô chÊp hµnh ®Çy ®ñ tr¸ch nhiÖm, vai trß cña m×nh trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vÒ thùc hiÖn ®óng néi quy, quy ®Þnh cña phßng kÕ to¸n. ë mçi ph©n x­ëng: nh©n viªn kinh tÕ phô tr¸ch viÖc lËp chøng tõ , ghi chÐp b¸o sæ lªn phßng kÕ to¸n. b.ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹I c«ng ty C«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/Q§/C§KT Bé tµI chÝnh ban hµnh ngµy 1/11/1995 vµ theo quyÕt ®Þnh Q§167/2000/Q§-BTCngµy 25/10/2000 cña bé tµI chÝnh vµ theo mét sè v¨n b¶n h­íng dÉn , söa ®æ bæ sung kh¸c cña bé tµI chÝnh . H×nh thøc sæ kÔ to¸n ®­îc ¸p dông t¹I c«ng ty lµ NhËt ký chøng tõ . Niªn ®é kÕ to¸n ®­îc b¾t ®Çu tÝnh tõ ngµy 1/1/Nvµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12/n . C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ Quy tr×nh lËp vµ l­u chuyÓn chøng tõ ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau : S¬ ®å kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p nhËt ký chøng tõ B¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i Sæ chi tiÕt Chøng tõ gèc B¶ng kª B¸o c¸o tµI chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : c.HÖ thèng sæ s¸ch mµ c«ng ty ®ang ¸p dông bao gåm *C¸c lo¹I sæ : +Sæ TSC§ : Mçi sæ TSC§ ®­îc theo dâi trªn mét vµi trang sæ theo c¸c chØ tiªu nguyªn gÝa , gi¸ trÞ hao mßn (khÊu hao luü kÕ )vµ gÝa trÞ cßn l¹i. +Sæ c«ng cô dông cô :Theo dâi tõng bé phËn sö dông +Sæ chi tiÕt vËt liÖu hµng ho¸ sæ chi phÝ kinh doanh +sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh +sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua , ng­êi b¸n (TK131,331) Sæ chi tiÕt b¸n hµng +Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT +Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n133,136,138,141,142,335,336,118... +Sæ l­¬ng  +Sæ c¸i *C¸c lo¹i nhËt ký chøng tõ +NKCT sè1 :Ghi Cã tµI kho¶n 111, ghi Nî c¸c tµi kho¶n cã liªn quan +NKCT sè2 : Ghi Cã tµi kho¶n 112, ghi Nî c¸c tµi kho¶n cã liªn quan +NKCT sè 5 : The dâi c«ng nî tµi kho¶n 331 +NKCT sè7 : Theo dâi chi phÝ b¸n hµng , ghi Nî tµi kho¶n 641vµ tµi kho¶n cã liªn quan +NKCT sè8 :TËp hîp thu chi ho¹t ®éng kinh doanh +NKCT sè10 :Theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n t¹m øng ,c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ n­íc *C¸c lo¹I b¶ng kª : +NKCT sè1 :Theo dâi quü tiÒn mÆt +NKCT sè2 : Theo dâi tiÒn göi ng©n hµng +NKCT sè8 : Theo dâi nhËp xuÊt tån kho hµng ho¸ +NKCT sè9 : TÝnh gÝa thùc tÕ hµng ho¸ +NKCT sè11 : Theo dâi c¸c kho¶n ph¶I thu cña kh¸ch hµng (TK131) *C¸c lo¹I b¶ng ph©n bæ +C¸c b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu , c«ng cô , dông cô +B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm xa héi +B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ *HÖ thèng b¸o cã tµi chÝnh kÕto¸n :HÖ thèng b¸o c¸o b¾t buéc do bé tµi chÝnh quy ®Þnh chung cho tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp +B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n +B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh +B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ +B¶ng thuyÕt minh quyÕt to¸nd *HÖ thèng b¸o c¸o h­íng dÉn cña bé tµi chÝnh vµ cña ngµnh phôc vô chñ yÕu c«ng t¸c qu¶n lý , bao gåm +B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n +B¸o c¸o chi phÝ b¸n hµng +B¸o c¸o chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn +B¸o c¸o mua hµng , b¸n hµng +B¸o c¸o nhËp - xuÊt tån hµng ho¸ +B¸o c¸o t¨ng gi¶m vèn kinh doanh +B¸o c¸o chi tiÕt thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh , thu nhËp kh¸c +B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî hµng mua hµng b¸n Vµ mét sè b¸o c¸o thèng kª vµ b¸o c¸o kiÓm kª kh¸c Mét sè b¸o c¸o trªn ®­îc lËp hµng quÝ , hµng n¨m nh­ng mét sè b¸o c¸o th× ®­îc lËp hµng th¸ng ,tuú thuéc vµo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ yªu cÇu cña ®èi t­îng sö dông th«ng tin kh¸c nhau ll.thùc tr¹ng kÕ to¸n KQTC t¹I c«ng ty 1.Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ¸p dông ®Ó x¸c ®Þnh KQTC *KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh C«ng thøc x¸c ®Þnh : KÕt qu¶ Doanh gi¸ vèn chi phÝ chi phÝ Ho¹t ®éng = thu - hµng - b¸n - qu¶n lý SXKD thuÇn b¸n hµng doanh nghiÖp Trong ®ã : Dt thuÇn = DT trªn ho¸ ®¬n - gi¶m gi¸ hµng b¸n - gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹I Doanh thu trªn ho¸ ®¬n lµ toµn bé sè tiÒn b¸n s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô ®· ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n (kh«ng ph©n biÖt sè tiÒn ®ã ®· thu tiÒn hay ch­a) Gi¶m gi¸ hµng b¸n : Lµ sè tiÒn c«ng ty gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng mua trªn ho¸ ®¬n theo gi¸ tho¶ thuËn do hµng kÐm phÈm chÊt hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch , kh«ng giao hµng ®óng hîp ®ång , gi¶m gi¸ do mua víi sè l­îng lín Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ tæng gi¸ thanh to¸n cña sè hµng ®· ®­îc tiªu thô nh­ng bÞ ng­êi mua tr¶ l¹i , tõ chèi kh«ng mua n÷a. Nguyªn nh©n tr¶ l¹i thuéc vÒ phÝa ng­êi b¸n (vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hîp ®ång nh­ kÐm phÈm chÊt ,kh«ng ®óng chñng lo¹i ...) Gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt khã ®· x¸c ®Þn tiªu thô Chi phÝ b¸nhµng: Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng ; chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng b¸n hµng ;chi phÝ dÞch vô mua ngoµI cã liªn quan vµ chi phÝ s¶n phÈm hµng ho¸ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý kinh doanh , chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh vµ c¸c chi phÝ chung cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng toµn c«ng ty , chi phi phÝ kh¸c b»ng tØ\Òn : PhÝ , lÖ phÝ , chi phÝ dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi , chi phÝ kiÓm to¸n , chi phÝ tiÕp kh¸ch , thuÕ nhµ ®Êt ,... *KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµI chÝnh c«ng thøc x¸c ®Þnh : lîi nhuËn thuÇn tõ thu nhËp tõ c¸c kho¶n gi¶m trõ ho¹t ®éng tµi chÝnh = H§TC - thu nhËp H§TC -Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh gåm: + L·i do cho vay vèn , tr¸i phiÕu , tÝn phiÕu +Thu do ®­îc h­ëng triÕt khÊu thanh to¸n +thu l·i do b¸n ngo¹i tÖ +Thulîi tøc cæ phÇn , l·I tr¸i phiÕu , l·i tÝn phiÕu +Thu tõ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ kh¸c -Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh gåm: +chi phÝ ®i vay vèn +TriÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n hµng +Lç do b¸n ngo¹i tÖ +lç c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ kh¸c +Thu do chi thuª tµi s¶n *KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c Lµ nh÷ng kho¶n diÔn ra kh«ng th­êng xuyªn , kh«ng dù tÝnh tr­íc hoÆc cã dù tÝnh nh­ng Ýt cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn vµ c¶ nh÷ng ho¹t ®éng mµ doanh nghiÖp tiÕn hµnh ngoµi kÕt qu¶ ho¹t ®éng th«ng th­êng . C«ng thøc ¸p dông : Lîi nhuËn kh¸c =Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c -C¸c kho¶n thu kh¸c : +Thu do nh­îng b¸n, thanh lý phÕ liÖu +Thu c¸c kho¶n ®­îc ph¹t ®­îc ph¹t ®­îc båi th­êng +Thu vÒ c¸c kho¶n nî kh«ng chñ ,thu nî khã ®ßi +Thu quµ biÕu tÆng ,c¸c kho¶n tiÒn th­ëng ,nî bÞ bá sãt ... -C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c : +Chi phÝ thanh lý ,nh­îng b¸n TSC§, gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý hoÆc b¸n +C¸c kho¶n bÞ ph¹t bÞ båi th­êng C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ll.KÕ to¸n KQTC t¹i c«ng ty 1. Chøng tõ ¸p dông : Do tÝnh chÊt cña kÕ to¸n KQTC lµ kÕ thõa sè liÖu cña c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh tr­íc ®ã ,nªn hÖ thèng chøng tõ sö dông lµ nh÷ng chøng tõ : B¶ng tÝnh doanh thu ,b¶ng tæng hîp vµ ph©n bæ chi phÝ ,phiÕu thu , phiÕu ,chi phiÕu b¸o nî ...Khi thanh lý tµi s¶n kÕ to¸n ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý,ghi râ gi¸ trÞ ban ®Çu , gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®ã TµI kho¶n sö dông : -TK : 511doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô -TK : 511 doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh -TK : 635 chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh -TK : 711 thu nhËp kh¸c -TK : 811 chi phÝ kh¸c Vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan: 111,112, 131, 531, 532, 632, 642, 641,... 3.Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt qu¶ tµI chÝnh a.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh -khi b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô : Nî TK: 111,112,131 Cã TK : 511,512 Cã TK : 333 -kÕt chuyÓn gi¸ vèn vÒ tµi kho¶n 632: +Hµng hãa thùc tÕ ®· ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô Nî TK: 632 Cã TK : 151 ,156,157 +Khi cã c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho Nî TK: 632 Cã TK : 159 +Khi cã c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Nî TK: 632 Cã TK : 139 + Mét sè chi phÝ chung kh¸c cã liªn quan Nî TK: 632 Cã TK : 627 -C¸c kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ,chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ,gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK: 511,512 Cã TK : 521,531,532 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô Nî TK: 511,512 Cã TK : 911 -KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm vµ dÞch vô ®· tiªu thô Nî TK: 911 Cã TK : 632 -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 111,112,152,131... Cã TK : 515 -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 635(chi tiÕt ) Cã TK : 121,128,221,222,413. -Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i +Khi thanh to¸n nî ph¶I tr¶ cã gèc ngo¹I tÖ Nî TK: 311,331,336... Nî TK: 635 -chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ > h¹ch to¸n , hoÆc Cã TK :515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ < h¹ch to¸n Cã TK111,112 ...sè tiÒn ®· tr¶ tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ +khi ph¸t sinh doanh thu ,thu nhËp b»ng cã ®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c VN§ Nî TK: 111,112,131... Nî TK:635-chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ > h¹ch to¸n , hoÆc Cã TK : 515- chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ < h¹ch to¸n Cã TK : 511,512,711(tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ ) Cã TK: 333 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 515 Cã TK : 911 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 911 Cã TK : 632 -C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: +C¸c kho¶n l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 334,338 Cã TK: 641,642 +chi phÝ vÒ c«ng cô ,dông cô phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 152,153 Cã TK : 641,642(chi tiÕt ) +C¸c kho¶n trÝch khÊu hao TSC§ phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 241 Cã TK: 641,642(chi tiÕt ) -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 911 Cã TK : 641,642(chi tiÕt ) -KÕt chuyÓn kÕt qu¶ tiªu thô : +NÕu l·I Nî TK: 911 Cã TK : 4212 +NÕu lç Nî TK : 4212 Cã TK: 911 b.H¹ch to¸n chi phÝ , thu nhËp vµ kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c *c¸c chi phÝ kh¸c : -C¸c chi phÝ kh¸c lµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®em thanh lý ,nh­îng b¸n ; tiÒn ký quü ký c­îc bÞ ph¹t.. Nî TK : 811 Cã TK: 211,213,111,112... -BÞ ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång ,ph¹t truÕ , bÞ truy thu thuÕ ... Nî TK : 811 Cã TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhËp kh¸c gåm: -Thu håi nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ tr­íc ®©y Nî TK : 111,112,152,153... Cã TK: 711 -Thu håi c¸c kho¶n nî v« chñ Nî TK : 331,338,131 Cã TK: 711 -Xö lý tµi s¶n thõa kh«ng râ nguyªn nh©n Nî TK : 338.1 Cã TK: 711 -C¸c kho¶n thuÕ ®­îc miÔn ,®­îc gi¶m , ®­îc hoµn l¹i Nî TK : 111,112,138,333... Cã TK: 7111 -C¸c kho¶n thu kh¸c nh­ ®­îc ph¹t , ®­îc båi th­êng Nî TK : 111,112,138,334,338.8 Cã TK: 711 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c: Nî TK : 911 Cã TK: 811 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu kh¸c: Nî TK : 711 Cã TK: 711 -KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c: +NÕu l·i: Nî TK : 911 Cã TK:421.1 +NÕu lç Nî TK : 421.2 Cã TK: 911 VÝ dô cô thÓ trong quý 4 n¨m 2004 a.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh -Tæng doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô : Nî TK 111 :50,618,159,431 Cã TK 511.1 : 42,638,251,431 (trong ®ã : +DT néi ®Þa: 12,342,123,430 +DT xuÊt khÈu : 30296,148,001) Cã TK 511.3 : 6,132,451,134 Cã TK 333 : 1,847,457,477 -kÕt chuyÓn gi¸ vèn vÒ tµi kho¶n 632: +C¨n cø ho¸ ®¬n x¸c ®Þnh hµng hãa thùc tÕ ®· tiªu thô Nî TK 632 : 42,866,152,134 Cã TK 151 : 4,153,324,112 Cã TK 157: 3,201,128,002 Cã TK156 :35,511,702,020 - Kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i Nî TK 511: 15,432,001 Cã TK 531 : 15,432,001 -Kho¶n gi¶m gÝa hµng b¸n Nî TK 511: 5,739,001 Cã TK 531 : 5,739,001 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô Nî TK 511.1 : 42,638,251,431 (trong ®ã : +DT néi ®Þa: 12,342,123,430 +DT xuÊt khÈu : 30,296,148,001) Nî TK 511.3 : 6,132,451,134 Cã TK 911 : 50,618,159,431 -KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm vµ dÞch vô ®· tiªu thô Nî TK 911 : 50,618,159,431 Cã TK 632 :50,618,159,431 -C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng: +C¸c kho¶n l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng Nî TK 6411 :445,500,002 Cã TK334 :360,855,002 CãTK338(3382,3383,3384): 84,645,000 +chi phÝ vÒ c«ng cô ,dông cô phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng Nî TK 641. 340,260,000 Cã TK153 : 340,260,000 +C¨n cø b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng Nî TK641.4 : 20,240,001 Cã TK241 : 20,240,0  +C¨n cø b¶ng ph©n bæ ®IÖn n­íc ,chi phÝ dÞch vô mua ngoµI: Nî TK641.7 : 25,038,553 NîTK 133 : 2,503,553 CãTK641.7:27,542,408 +C¸c kho¶n tiÕp kh¸ch ,gia dÞch víi kh¸ch hµng Nî TK641.8: 2,537,594,338 NîTK 133 : 253,594,338 Cã TK641.8 : 2,791,353,771 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK 911 : 3,068,632,762 Cã TK 641.1 :445,500,002 Cã TK 641.3 : 40,260,001 Cã TK 641.4 : 20,240,000 Cã TK 641.7 : 27,038,553 Cã TK 641.8 : 2,791,353,771 -C¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: +C¸c kho¶n l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng: Nî TK 642.1 : 222,750,001 Cã TK 334 : 190,783,000 Cã TK 338 (3382,3383,3384) : 31,783,000 +Chi phÝ vÒ c«ng cô ,dông cô phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642.3 : 120,434,210 Cã TK 153: 120,434,210 +C¸c kho¶n trÝch khÊu hao phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 .4: 24,345,654 Cã TK 241 : 24,345,654 +PhÇn thuÕ ®Êt doanh nghiÖp ph¶i nép Nî TK 642.5 :167,189,200 Cã TK3338 : 162,090,000 Cã TK 3339 : 5,009200 +C¸c kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c , c¨n cø phiÕu chi ,giÊy b¸o nî Nî TK 642.8 : 1,702,370,809 CãTK 111: 1,702,370,809 + Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK: 911 Cã TK 642.1 : 222,750,001 Cã TK 642.3 : 120,434,210 Cã TK 642. 4 : 24,345,654 Cã TK 642. 5 :167,189,200 Cã TK 642. 8 : 1,702,370,809 -KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : Nî TK 911 : 1,188,995,859 Cã TK 4212 : 1,188,995,859 KÕ to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµI chÝnh -Thu nhËp ho¹t ®éng tµI chÝnh t¹I c«ng ty bao gåm : Cho thuª tµI s¶n ,l·I tiÒn göi ,chiÕt khÊu thanh to¸n c«ng ty ®­îc h­ëng,thu do b¸n ngo¹I tÖ -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµI chÝnh Nî TK 111 Cã TK 515 -Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh gåm: Chi phÝ ®I vay, tr¸I phiÕu , tÝn phiÕu,triÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n hµng ,lç do b¸n ngo¹I tÖ - Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 635(chi tiÕt ) Cã TK 121,128,221,222,413... -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK: 51 Cã TK : 911 VÝ dô cô thÓ trong quý 4 n¨m 2004: -C¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh : +C¨n cø vµo phiÕu thu tõ ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n Nî TK 111 : 62,211,000 Cã TK 515 : 62,211,000 +ChiÕt khÊu c«ng ty ®­îc h­ëng : Nî TK 111 : 600,201,045 Cã TK 515 : 600,201,045 +L·I tiÒn göi Nî TK 111 : 1,000,420,000 Cã TK 515 : 1,000,420,000 -C¸c kho¶n chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh : +C¸c kho¶n triÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n hµng Nî TK635 : 347,150,082 Cã TK 111: 347,150,082 +C¸c kho¶n chi phÝ ®i vay vèn Nî TK635 : 400,001900 Cã TK 111: 400,001900 -Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹I tÖ Nî TK112:840,393,949 Cã TK 515: 840,393,949 -KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK911 : 915,689,113 Cã TK 421 : 915,689,113 c.KÕ to¸n chi phÝ , thu nhËp vµ kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c *c¸c chi phÝ kh¸c : -C¸c chi phÝ kh¸c lµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®em thanh lý ,nh­îng b¸n , tiÒn ký quü ký c­îc bÞ ph¹t.. Nî TK : 811 Cã TK: 211,213,111,112... -BÞ ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång ,ph¹t truÕ , bÞ truy thu thuÕ ... Nî TK : 811 Cã TK: 111 ,112 ,333,338 *Thu nhËp kh¸c gåm: -Thu håi nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ tr­íc ®©y Nî TK : 111,112,152,153... Cã TK: 711 -Thu håi c¸c kho¶n nî v« chñ Nî TK : 331,338,131 Cã TK: 711 -Xö lý tµI s¶n thõa kh«ng râ nguyªn nh©n Nî TK : 338.1 Cã TK: 711 -C¸c kho¶n thuÕ ®­îc miÔn ,®­îc gi¶m , ®­îc hoµn l¹I Nî TK : 111,112,138,333... Cã TK: 7111 -C¸c kho¶n thu kh¸c nh­ ®­îc ph¹t , ®­îc båi th­êng Nî TK : 111,112,138,334,338.8 Cã TK: 711 -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c: Nî TK : 911 Cã TK: 811 -Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu kh¸c: Nî TK : 711 Cã TK: 911 -KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c: +NÕu l·i: Nî TK : 911 Cã TK:421.1 +NÕu lç Nî TK : 421.2 Cã TK: 911 VÝ dô cô thÓ trong quý 4 n¨m 2004: -C¸c chi phÝ kh¸c lµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n ®em thanh lý ,nh­îng b¸n Nî TK 811 : 42,331,007 Cã TK 211 : 42,331,007 -C¸c chi phÝ kh¸c Nî TK 811 : 42,331,007 Cã TK111 : 42,331,007 -Thu håi nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ tr­íc ®©y Nî TK 111 : 40,631,007 Cã TK 711: 40,631,007 -Xö lý tµI s¶n thõa kh«ng râ nguyªn nh©n Nî TK 338.1 : 3,220,000 Cã TK 711 : 3,220,000 -C¸c kho¶n thu kh¸c nh­ ®­îc ph¹t , ®­îc båi th­êng Nî TK 111 : 100,000,000 Cã TK 711 : 100,000,000 Cuèi quý kÕt chuyÓn lîi nhuËn kh¸c Nî TK : 70,241,858 Cã TK 421 : 70,241,858  (1): Doanh thu b¸n hµng ho¸ ,dÞch vô vµ thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (2) : KÕt chuyÓn gi¸ vèn (3): C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ,hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,chiÕt khÊu th­¬ng m¹i (4) : KÕt chuyÓn doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh (5) : KÕt chuyÓn gÝa vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh (6) : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh : Chi phÝ ho¹t ®éng tµI chÝnh : KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh : KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµI chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh : C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµngvµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : KÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµngvµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh : C¸c chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh : C¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh : KÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh :KÕt chuyÓn c¸c chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh : KÕt chuyÓn l·I hoÆc : KÕt chuyÓn lç B¸o c¸o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh - QuÝ 4 n¨m 2003 ChØ tiªu m· sè Quý 4 Luü kÕ n¨m -Tæng doanh thu +C¸c kho¶n gi¶m trõ: .ChiÕt khÊu .Hµng b¸n tr¶ l¹I .Gi¶m gi¸ hµng b¸n .ThuÕ TT§B&thuÕ XNK 1.Doanh thu thuÇn 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 3.Lîi nhuËn gép 4chi phÝ b¸n hµng 5.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6.Lîi nhuËn tõ H§KD -Thu tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh -Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh 7.Lîi nhuËn tõ H§TC -Thu tõ ho¹t ®éng kh¸c -Chi phÝ kh¸c 8.Lîi nhuËn kh¸c 9.Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 10.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 11.Lîi nhuËn sau thuÕ 1 2 3 4 5 6 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 49.063,843,199 91,085,007 15,432,001 75,653,006 48,988,190,193 42,638,251,431 6,349,938,762 3,068,632,894 2,092,310,010 1,188,995,859 1,662841,095 747689,113 915,689,113 143,961,017 73,719,159 8,363,636 2,113,048,608 676,175,554 1,436,873,054 179,584,173,326 91,085,007 15,432,001 75,653,006 179,508,429,167 149,065,812,751 30,442,616,416 12,719,159,617 7,803,857,206 9,919,599,594 6,599,220,513 4,112,492,678 2,486,727,835 166,142,834 73,719,159 92,423,675 7525,295,434 2,408,094,539 5,117,200,895