Đề tài Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty TNHH Á Châu

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI DNTM 2 I. Đặc điểm của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và nghiệp vụ kế toán 1. Đặc điểm của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 2 1.1. Khái niệm 2 1.2. Vai trò của tiêu thụ hàng hoá đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 3 1.3. Các phươg thức tiêu thụ hàng hoá. 3 1.4. Giá bán hàng 4 1.5. Phạm vi và thời điểm xác định là tiêu thụ hàng hoá 4 1.6. Các phương thức thanh toán 5 2. Yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và nhiệm vụ kế toán 6 2.1. Nội dung yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 6 2.2. Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá. 6 II. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp Thương mại 6 1. Vai trò và yêu cầu của kế toán tiêu thụ hàng hoá 6 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá trong các doanh nghiệp Thương mại theo chế độ kế toán hiện hành. 7 2.1. Hạch toán ban đầu: 7 2.2. Hạch toán tổng hợp: 7 2.3. Trình tự hạch toán 11 2.4. Các phương pháp tính giá vốn hàng bán 20 2.5. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 22 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH Á CHÂU I. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán ở Công ty 27 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty 27 1.1. Vài nét về lịch sử phát triển 27 1.2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty 27 1.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý 27 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 29 2.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 29 2.2. Hình thức kế toán của Công ty 30 II. Thực hiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty á Châu 31 1. Tình hình tổ chức tiêu thụ và quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 31 2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 31 2.1. Chứng từ sử dụng 31 2.3. Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 38 2.4. Phương pháp tính giá vốn hàng bán ở Công ty 40 2.5. Sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá. 41 III. Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 45 1. Những ưu điểm của Công ty 45 1.1. Về công tác tổ chức kế toán của Công ty 45 1.2. Về công tác tổ chức nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 46 2. Một số hạn chế cần khắc phục 46 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY NHHH Á CHÂU I. Nội dung và yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá. 48 1. Nội dung của hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 48 2. Yêu cầu của hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá 48 1. Về sử dụng chứng từ và luân chuyển chứng từ 49 2. Về tài khoản sử dụng và hạch toán 50 KẾT LUẬN

doc58 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1514 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty TNHH Á Châu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Þnh ngay doanh thu, khi chi hé cho kh¸ch hµng: Nî TK 131 Gi¸ phÝ thùc tÕ Cã TK 111, 112, 141 * NÕu hµng göi b¸n cho kh¸ch hµng, khi chi hé kh¸ch hµng chi phÝ Nî TK 138 (1388) Gi¸ thanh to¸n chi phÝ Cã TK 111,112,141 Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n hay thanh to¸n tiÒn phÝ: Nî TK 111,112,131 Gi¸ thanh to¸n chi phÝ Cã TK 138 (1388) * Bao b× ®i cïng hµng b¸n tÝnh gi¸ riªng - XuÊt b¸n t¹i kho cã bao b× tÝnh gi¸ riªng Nî TK 111,112,131: Tæng gi¸ thanh to¸n bao b× Cã TK 1532: Gi¸ xuÊt kho bao b× Cã TK 33311: ThuÕ VAT ®Çu ra cña bao b× - B¸n giao tay ba cã bao b× tÝnh gi¸ riªng Nî TK 111,112,131 Ch­a thanh to¸n Cã TK 111,112,331 (ch­a cã VAT) Nî TK 133 Cã TK 333 ThuÕ VAT cña bao b× - Göi hµng b¸n cã bao b× tÝnh gi¸ riªng. * XuÊt kho bao b× ®i cïng hµng b¸n: Nî TK 138 (1388) Gi¸ xuÊt kho bao b× Cã TK 1532 * Mua hµng göi b¸n th¼ng cã bao b×: Nî TK 138 (1388): Gi¸ bao b× ch­a cã VAT Nî TK 133: ThuÕ VAT cña bao b× Cã TK 111,112,331: Tæng gi¸ thanh to¸n Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc ®· thanh to¸n tiÒn bao b× Nî TK 111,112,131: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 138 (1388): Gi¸ trÞ cña bao b× Cã TK 333: ThuÕ VAT * C¸c kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng TH1: ChiÕt khÊu thanh to¸n kh¸ch hµng ®­îc h­ëng (do kh¸ch hµng thanh to¸n ngay hay thanh to¸n sím) - NÕu kh¸ch hµng mua hµng, thanh to¸n ngay vµ ®­îc h­ëng chiÕt khÊu Nî TK 111, 112: Sè thùc thu Nî TK 635: Sè CK cho kh¸ch hµng Cã TK 511: Gi¸ b¸n hµng ho¸ Cã TK 333: ThuÕ VAT - NÕu kh¸ch hµng nhËn nî, sau ®ã thanh to¸n ®­îc h­ëng chiÕt khÊu Nî TK 111,112: Sè thùc thu Nî TK 635: Sè CK cho kh¸ch hµng Cã TK 131: Sè tiÒn ®· thanh to¸n TH2: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, sau khi hµng ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô, kh¸ch hµng kiÓm nhËn, ph¸t hiÖn sai hîp ®ång vµ tõ chèi thanh to¸n - X¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i tr¶ l¹i kh¸ch hµng Nî TK 531: Gi¸ b¸n ch­a thuÕ Nî TK 33311: Sè thuÕ VAT gi¶m trõ Cã TK 111,112,131: Gi¸ thanh to¸n - NhËp l¹i kho sè hµng bÞ tr¶ l¹i + Nî TK 156,157 Gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 632 cña hµng bÞ tr¶ l¹i + Nî TK 153: TrÞ gi¸ bao b× (ch­a cã VAT) Nî TK 3331: Ghi gi¶m VAT ®Çu vµo Cã TK 111, 112,131: Gi¸ thanh to¸n cña bao b× TH3: Gi¶m gi¸ hµng b¸n Khi hµng ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô, sau ®ã doanh nghiÖp chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng mua nhiÒu hay hµng sai hîp ®ång Nî TK 532: Sè gi¶m gi¸ ch­a thuÕ Nî TK 3331: Sè thuÕ gi¶m trõ Cã TK 111,112,131: Tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ Cuèi kú, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn sè gi¶m trõ doanh thu Nî TK 511 KÕt chuyÓn c¸c kho¶n Cã TK 531, 532 gi¶m trõ doanh thu TH4: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Khi ph¸t sinh chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ngoµi hîp ®ång: Nî TK 521: Sè CKTM Nî TK 3331: Sè thuÕ VAT t­¬ng øng (nÕu cã) Cã TK 111,112,131: Tæng gi¸ thanh to¸n Cuèi kú, kÕt chuyÓn: Nî TK 511 Cã TK 521 * C¸c tr­êng hîp thõa, thiÕu ë kh©u tiªu thô TH1: Hµng thõa mµ ch­a râ nguyªn nh©n - NÕu kh¸ch hµng nhËn gi÷ hé: Nî TK 157 TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 3381 cña sè hµng göi thõa - Xö lý: + NÕu kh¸ch hµng xin mua cña doanh nghiÖp chÊp nhËn Nî TK 131: Tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng thõa Cã TK 511: Gi¸ b¸n ch­a cã VAT Cã TK 33311: ThuÕ VAT ®Çu ra Nî TK 632 TrÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 157 cña sè hµng thõa + NÕu doanh nghiÖp chuyÓn vÒ nhËp kho Nî TK 156 Gi¸ trÞ hµng thõa Cã TK 157 TH2: Hµng thiÕu trong kh©u tiªu thô - Hµng göi b¸n ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Khi hµng ®Õn, kh¸ch hµng kiÓm nhËp ph¸t hiÖn thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n Nî TK 138 (1381) Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 157 cña hµng thiÕu - Hµng göi b¸n, ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Khi kh¸ch hµng kiÓm nhËp, ph¸t hiÖn thiÕu vµ tõ chèi thanh to¸n vÒ sè hµng thiÕu. + X¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i tr¶ kh¸ch hµng: Nî TK 531: Gi¸ b¸n ch­a thuÕ cña hµng thiÕu Nî TK 3331: Sè thuÕ gi¶m trõ Cã TK 111, 112,131: Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ + X¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña hµng thiÕu: Nî TK 138 (1381) Gi¸ trÞ cña hµng thiÕu Cã TK 632 - Xö lý: + Do thñ kho xuÊt thiÕu Nî TK 156 Gi¸ trÞ cña hµng thiÕu Cã TK 138 + NÕu quy tr¸ch nhiÖm b¾t båi th­êng Nî TK 111,334,1388 Gi¸ trÞ cña hµng thiÕu Cã TK 1381 + NÕu do hao hôt Nî TK 641 Nî TK 811 Gi¸ trÞ cña hµng ho¸ thiÕu Cã TK 1381 B. KÕ to¸n b¸n lÎ hµng ho¸ TH1: B¸n lÎ b×nh th­êng C¨n cø vµo b¸o c¸o b¸n hµng cña mËu dÞch viªn, kÕ to¸n x¸c ®Þnh Nî TK 111,112: Gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Gi¸ b¸n ch­a thuÕ Cã TK 33311: ThuÕ VAT ®Çu ra KÕt chuyÓn sè hµng ®· b¸n Nî TK 632 Gi¸ trÞ hµng xuÊt b¸n Cã TK 156 TH2: B¸n lÎ cã ph¸t sinh thõa, thiÕu: - Thõa tiÒn b¸n hµng: Nî TK 111: Tæng sè tiÒn thanh to¸n Cã TK 511 : Gi¸ b¸n hµng ho¸ Cã TK 3331: ThuÕ VAT Cã TK 3381 : Sè tiÒn thõa ch­a râ nguyªn nh©n Xö lý: Nî TK 3381 Cã TK 111 Cã TK 711 - ThiÕu tiÒn b¸n hµng: Nî TK 111, 112 Sè tiÒn thùc thu Nî TK 138 (1381) Sè tiÒn thiÕu ch­a râ nguyªn nh©n Cã TK 511 Gi¸ b¸n ch­a cã VAT Cã TK 33311 ThuÕ VAT ®Çu ra Xö lý: Nî TK 111,334,1388 Nî TK 641 Nî TK 811 Cã TK 1381 TH3: B¸n lÎ ®­îc Nhµ n­íc trî gi¸ Tr­êng hîp, doanh nghiÖp b¸n nh÷ng mÆt hµng ®­îc Nhµ n­íc trî gi¸, khi b¸n hµng vÉn x¸c ®Þnh doanh thu theo gi¸ thùc tÕ. Nî TK 111, 112 Sè thùc thu Cã TK 511 Gi¸ b¸n ch­a cã VAT Cã TK 33311 ThuÕ VAT Sau ®ã, khi tÝnh sè trî gi¸ ph¶i ®ßi Nhµ n­íc Nî TK 333 (3339) Sè tiÒn ®­îc trî gi¸ Cã TK 511 (5114) C. KÕ to¸n b¸n hµng tr¶ gãp Khi giao hµng cho kh¸ch: Nî TK 111, 112 Sè tiÒn thu lÇn ®Çu Nî TK 131 Sè nî ph¶i thu Cã TK 511 Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ Cã TK 33311 ThuÕ VAT Cã TK 3387 Sè l·i tr¶ gãp KÕt chuyÓn hµng b¸n Nî TK 632 Gi¸ trÞ hµng xuÊt b¸n Cã TK 156 §Þnh kú, khi thu tiÒn cña kh¸ch hµng: Nî TK 111,112 Sè ®· thu Cã TK 131 KÕt chuyÓn sè l·i t­¬ng øng víi tõng kú: Nî TK 3387 Cã TK 515 D. KÕ to¸n b¸n hµng ®¹i lý * Göi ®¹i lý b¸n hµng: - Khi göi hµng cho bªn nhËn ®¹i lý: Nî TK 157 Gi¸ xuÊt kho cña hµng ho¸ Cã TK 156 HoÆc nÕu mua, göi b¸n th¼ng cho ®¹i lý Nî TK 157 Gi¸ mua ch­a thuÕ Nî TK 133 ThuÕ VAT Cã TK 111, 112.331 Gi¸ thanh to¸n - Khi bªn nhËn ®¹i lý thanh to¸n tiÒn b¸n hµng ®¹i lý Nî TK 111, 112 Sè tiÒn ph¶i thu Nî TK 641 Hoa hång ®¹i lý Cã TK 511 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ Cã TK 33311 ThuÕ VAT Vµ: Nî TK 632 Gi¸ trÞ hµng Cã TK 157 göi b¸n * NhËn b¸n hµng ®¹i lý - Khi nhËn hµng b¸n ®¹i lý Nî TK 003: Gi¸ trÞ hµng göi b¸n - Khi b¸n hµng ®¹i lý: + NÕu x¸c ®Þnh ngay hoa hång ®¹i lý ®­îc h­ëng Nî TK 111,112,131 Gi¸ thanh to¸n Cã TK 331 Sè ph¶i tr¶ bªn giao ®¹i lý Cã TK 5113 Hoa hång ®¹i lý KÕt chuyÓn sè hµng ®· b¸n Cã TK 003: Gi¸ trÞ hµng göi b¸n + Kh«ng x¸c ®Þnh ngay hoa hång ®¹i lý ®­îc h­ëng Nî TK 111,112,131 Gi¸ thanh to¸n Cã TK 331 Vµ kÕt chuyÓn sè hµng ®· b¸n Cã TK 003: Gi¸ b¸n hµng ho¸ Khi tÝnh hoa hång ®¹i lý ®­îc h­ëng Nî TK 331 Hoa hång ®­îc tÝnh Cã TK 5113 Khi thanh to¸n víi bªn giao ®¹i lý Nî TK 331 Sè tiÒn ph¶i tr¶ Cã TK 111,112 E. KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng néi bé Khi b¸n hµng cho ®¬n vÞ thuéc néi bé cña doanh nghiÖp Nî TK 111,112,136 Tæng sè tiÒn Cã TK 512 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ Cã TK 33311 ThuÕ VAT KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 156, 157 Khi thu ®­îc tiÒn cña ®¬n vÞ néi bé Nî TK 111,112 Cã TK 136 G. KÕ to¸n c¸c tr­êng hîp xuÊt kh¸c ®­îc coi lµ tiªu thô * XuÊt hµng ho¸ ®Ó tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng Nî TK 334 Gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ Cã TK 33311 ThuÕ VAT ®Çu ra KÕt chuyÓn hµng xuÊt b¸n Nî TK 632 Gi¸ xuÊt kho cña Cã TK 156 hµng ho¸ * XuÊt hµng ho¸ ®Ó phôc vô kinh doanh Nî TK 641, 642 Gi¸ ch­a thuÕ Cã TK 512 §ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ VAT: Nî TK 133 Cã TK 33311 ThuÕ VAT KÕt chuyÓn hµng xuÊt b¸n Nî TK 632 Gi¸ xuÊt kho cña Cã TK 156 hµng ho¸ * XuÊt hµng ho¸ ®Ó chi vÒ khen th­ëng phóc lîi hay biÕu tÆng Nî TK 431 (4311,4312) Gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 Gi¸ ch­a thuÕ Cã TK 33311 ThuÕ VAT KÕt chuyÓn hµng xuÊt b¸n Nî TK 632 Gi¸ xuÊt kho cña Cã TK 156 hµng ho¸ * TÊt c¶ c¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng, h×nh thøc b¸n hµng cuèi kú ®Òu ph¶i thùc hiÖn bót to¸n sau: - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn c¸c lo¹i chi phÝ (nÕu cã) Nî TK 911 Cã TK 641, 642 - KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng: Nî TK 511 Cã TK 911 2.3.2 KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn trong h¹ch to¸n hµng tån kho tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®­îc ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp ch­a ¸p dông ®Çy ®ñ chÕ ®é ho¸ ®¬n chøng tõ. Khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ mua cña hµng ho¸ bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo, trong doanh thu, thu nhËp cã c¶ thuÕ GTGT ®Çu ra. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, chØ kh¸c lµ kh«ng sö dông tµi kho¶n 3331 " ThuÕ GTGT ®Çu ra" ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ GTGT khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ mµ h¹ch to¸n c¶ doanh thu vµ thuÕ GTGT vµo tµi kho¶n 511, ®Õn cuèi kú x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép b»ng c«ng thøc sau: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Doanh thu b¸n hµng - Gi¸ cña hµng b¸n x % ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc tÝnh vµo doanh thu b¸n hµng trong kú Nî TK 511 Sè thuÕ ph¶i nép Cã TK 33311 2.3.3. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú trong h¹ch to¸n hµng tån kho vµ tÝnh thuÐe GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. T¹i ®¬n vÞ nµy, qu¸ tr×nh tiªu thô kh«ng chia thµnh b¸n hµng trùc tiÕp vµ göi b¸n vµ khi xuÊt b¸n kÕ to¸n kh«ng ghi sæ ngay. Do ®ã, ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®­îc ¸p dông t¹i ®¬n vÞ b¸n lÎ, b¸n bu«n nh­ng lµ b¸n trùc tiÕp t¹i kho. VÒ nguyªn t¾c, ghi nhËn doanh thu ®­îc h¹ch to¸n nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, chØ cã kh¸c lµ: cuèi kú trªn c¬ së ®· x¸c ®Þnh ®­îc sè hµng tån kho, kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 6112 2.4. C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n Tuú thuéc vµo tõng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ c¸ch ®¸nh gi¸ hµng ho¸ ph¶n ¸nh trong sæ kÕ to¸n vµ vËn dông c¸ch tÝnh gi¸ mua cña hµng xuÊt kho cho thÝch hîp. Cã 4 ph­¬ng ph¸p th­êng ®­îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n. 2.4.1. Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh Theo ph­¬ng ph¸p nµy, doanh nghiÖp ph¶i biÕt ®­îc c¸c ®¬n vÞ hµng ho¸ tån kho, c¸c ®¬n vÞ hµng ho¸ xuÊt b¸n thuéc nh÷ng lÇn mua nµo vµ dïng ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn mua ®ã ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ cña hµng xuÊt b¸n theo c«ng thøc sau: Gi¸ hµng xuÊt kho = §¬n gi¸ hµng mua x Khèi l­îng hµng ho¸ xuÊt b¸n §©y lµ ph­¬ng ph¸p cho kÕt qu¶ chÝnh x¸c nhÊt, tuy nhiªn chØ phï hîp doanh nghiÖp kinh doanh Ýt mÆt hµng vµ hµng ho¸ cã gi¸ trÞ cao. 2.4.2. Ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn Khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n gi¸ mua b×nh qu©n cña tõng lo¹i hµng ho¸ trong mét kú ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n. §¬n gi¸ mua b×nh qu©n tõng mÆt hµng = TrÞ gi¸ hµng tån kho ®Çu kú Khèi l­îng hµng ho¸ tån kho ®Çu kú + + TrÞ gi¸ hµng mua vµo trong kú Khèi l­îng hµng mua vµo trong kú Gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng b¸n (tõng mÆt hµng) = Khèi l­îng hµng ho¸ xuÊt b¸n x §¬n gi¸ mua b×nh qu©n (mÆt hµng) Ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®­îc kh«ng ®­îc chÝnh x¸c nh­ ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh, ®¬n gi¶n dÔ tÝnh nh­ng nã cã khuynh h­íng che dÊu sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶. 2.4.3. Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc (FIFO) Theo ph­¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n gi¶ ®Þnh r»ng hµng ho¸ nµo nhËp kho tr­íc th× xuÊt b¸n tr­íc, hµng ho¸ nµo nhËp kho sau sÏ tiÕp tôc b¸n tiÕp theo. Do ®ã, hµng ho¸ tån kho cuèi kú lµ nh÷ng hµng ho¸ míi mua vµo vµ gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ mua lÇn cuèi. Ph­¬ng ph¸p nµy cung cÊp c¸ch ®¸nh gi¸ hµng ho¸ tån kho trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ®¬n vÞ s¸t víi gi¸ thùc tÕ. 2.4.4. Ph­¬ng ph¸p nhËp sau - xuÊt tr­íc (LIFO) Ph­¬ng ph¸p nµy gi¶ thuyÕt hµng ho¸ xuÊt b¸n lµ nh÷ng hµng ho¸ míi ®­îc mua vµo. Do ®ã, hµng tån kho cuèi kú lµ nh÷ng hµng tån ®Çu kú vµ hµng mua cò nhÊt. TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ mua vµo sau cïng ®­îc tÝnh cho trÞ gi¸ vèn cña hµng ®· b¸n dï hµng ho¸ vËn ®éng kh«ng theo c¨n cø nhËp sau - xuÊt tr­íc. Ngoµi ra, ®Ó tÝnh ®­îc gi¸ trÞ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho cÇn ph©n bæ chi phÝ mua cho sè hµng ®· xuÊt kho theo c«ng thøc sau: Chi phÝ mua ph©n bæ cho hµng xuÊt kho = Chi phÝ mua ph©n bæ cho hµng ®Çu kú TrÞ gi¸ mua cña hµng ®Çu kú + + Chi phÝ mua hµng PS trong kú TrÞ gi¸ mua hµng nhËp trong kú TrÞ gi¸ mua * cña hµng xuÊt kho Trªn c¬ së trÞ gi¸ mua vµ chi phÝ mua ph©n bæ cho hµng xuÊt kho, kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®­îc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ vèn vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. 2.5. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n lµ viÖc t¹o nªn c¸c mÉu sæ cÇn thiÕt, cã mèi liªn hÖ chÆt chÏ víi nhau, quy ®Þnh viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo ®óng ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n trªn c¬ së sè liÖu cña chøng tõ kÕ to¸n. Mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n khoa häc lµ mét hÖ thèng sæ ®¬n gi¶n gän nhÑ, tiÖn lîi, gi¶m tíi møc thÊp nhÊt c«ng viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n nh­ng vÉn ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vÒ c¸c mÆt, ®¸p øng tèt yªu cÇu qu¶n lý. Trong c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay cã 4 h×nh thøc sæ kÕ to¸n ®­îc ¸p dông: * H×nh thøc nhËt ký chøng tõ. - §Æc ®iÓm: + KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ. + KÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp. + Sö dông c¸c mÉu sæ in s½n c¸c quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n, chi tiªu qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, sæ c¸i, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - ¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n: ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc tiÕn hµnh ngay trªn sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÞp thêi. - H×nh thøc nhËt ký chøng tõ trong kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ Chøng tõ gèc B¶ng kª sè 8,10 NhËt ký chøng tõ sè 8 Sæ chi tiÕt tiªu thô, thanh to¸n c«ng nî Sæ c¸i TK 511,632 B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt * H×nh thøc chøng tõ ghi sæ - §Æc ®iÓm + T¸ch rêi viÖc ghi sæ theo thêi gian vµ viÖc ghi sæ theo tµi kho¶n trªn hai lo¹i sæ kh¸c nhau. Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn sæ. + §¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi theo néi dung kinh tÕ trªn sæ c¸i + Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i cã cïng néi dung kinh tÕ. Chøng tõ ghi sæ ®­îc ®¸nh sè hiÖu liªn tôc trong tõng th¸ng hay c¶ n¨m (theo sè thø tù trong sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) vµ cã chøng tõ gèc ®Ých kÌm ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng duyÖt tr­íc khi ghi sæ kÕ to¸n. - C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - ¦u ®iÓm: MÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n, kiÓm tra ®èi chiÕu chÆt chÏ phï hîp víi ®¬n vÞ cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ThuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông khoa häc kü thuËt ®Ó hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. - Nh­îc ®iÓm: Chøng tõ ghi sæ ph¶i lËp nhiÒu, sè l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n ghi chÐp nhiÒu dÔ ph¸t sinh trïng lÆp, c«ng viÖc kiÓm tra ph¶i dån vµo cuèi th¸ng nªn viÖc th«ng tin cã thÓ bÞ chËm. Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt doanh thu, thanh to¸n c. nî Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CTGS Sæ c¸i TK (511,632) B¶ng C§ sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh * H×nh thøc NhËt ký sæ c¸i - §Æc ®iÓm + C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ (theo tµi kho¶n kÕ to¸n) trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ sæ nhËt ký - sæ c¸i. + C¨n cø ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký - sæ c¸i lµ c¸c chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc. - C¸c lo¹i sæ sö dông: NhËt ký - sæ c¸i, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt. - ¦u ®iÓm: MÉu sæ ®¬n gi¶n dÔ hiÓu, dÔ ghi chÐp, ®èi chiÕu, kiÓm tra vµ kh«ng ®ßi hái tr×nh ®é chuyªn m«n cao. - Nh­îc ®iÓm: NÕu ®¬n vÞ sö dông nhiÒu tµi kho¶n, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy sæ kÕ to¸n rÊt réng vµ l·ng phÝ giÊy, kho ph©n c«ng lao ®éng, c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Th­êng chØ ¸p dông c¸c ®¬n vÞ cã quy m« nhá. Chøng tõ gèc Sæ quü NhËt ký sæ c¸i Sæ chi tiÕt tiªu thô, thanh to¸n c. nî B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt * H×nh thøc NhËt ký chung - §Æc ®iÓm: + TÊt c¶ nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ph¶i ghi vµo sæ nhËt ký mµ träng t©m lµ sæ nhËt ký chung, theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n nghiÖp vô ®ã. + Sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. - C¸c lo¹i sæ sö dông: Sæ nhËt ký chung, sæ c¸i, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt - ¦u ®iÓm: KÕt hîp c¸c ­u ®iÓm cña hai h×nh thøc: nhËt ký - sæ c¸i vµ chøng tõ ghi sæ, víi h×nh thøc nµy c¸c mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp thuËn lîi cho viÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. - Nh­îc ®iÓm: ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ph¶i dån ®Õn cuèi kú nªn th«ng tin kÕ to¸n kh«ng ®­îc cung cÊp kÞp thêi. Chøng tõ gèc NK thu tiÒn NK b¸n hµng NhËt ký chung Sæ chi tiÕt tiªu thô, thanh to¸n c. nî Sæ c¸i TK 511,632 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Mçi mét h×nh thøc ®Òu cã ­u, nh­îc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông nhÊt ®Þnh. Lùa chän h×nh thøc nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp, tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña kÕ to¸n. Lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n hîp lý sÏ ph¸t huy ®­îc ®Çy ®ñ chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc cña kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi nhÊt cho l·nh ®¹o vµ bé phËn qu¶n lý kinh tÕ. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ ch©u I. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty 1. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh cña C«ng ty 1.1. Vµi nÐt vÒ lÞch sö ph¸t triÓn C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 4060 GP/TLDN, ngµy 8/2/1999 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. - Tiªn th©n cña C«ng ty lµ cöa hµng söa ch÷a m¸y tÝnh H¶i Hïng t¹i ®Þa ®iÓm cña tr­êng §¹i häc B¸ch khoa. Tr­íc yªu cÇu ph¸t triÓn cña C«ng ty còng nh­ ®ßi hái cña thÞ tr­êng, cöa hµng ®· xin giÊy phÐp lËp lµ C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u. 1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty - B¸n bu«n t­ liÖu s¶n xuÊt, t­ liÖu tiªu dïng - §¹i lý mua, ®¹i lý b¸n, ký göi hµng - DÞch vô khoa häc kü thuËt trong lÜnh vùc ®iÖn tö tin häc. Vèn kinh doanh: 15550.000.000® Vèn ®iÒu lÖ: 700.000.000® Vèn huy ®éng: 850.000.000® 1.3. C¬ cÊu bé m¸y tæ chøc qu¶n lý - C«ng ty TNHH M¸y tÝnh ¸ Ch©u h¹ch to¸n ®éc lËp ®øng ®Çu C«ng ty lµ Gi¸m ®èc - Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, gióp viÖc cã phã Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c tr­ëng phßng ®¬n vÞ. - Phã gi¸m ®èc: trùc tiÕp phô tr¸ch chØ ®¹o phßng nghiÖp vô kinh doanh, thay mÆt gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung khi Gi¸m ®èc ®i v¾ng. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: - Mét tr­ëng phßng - C¸c nh©n viªn trong phßng Phßng nµy cã nhiÖm vô tæ chøc, s¾p xÕp, qu¶n lý CBCNV, mua s¾m, söa ch÷a c¸c ph­¬ng tiÖn phôc vô lµm viÖc, l­u tr÷ hå s¬, tµi liÖu; qu¶n lý con dÊu, vµ trô së lµm viÖc cña C«ng ty ®¶m b¶o an toµn hµng ho¸ vµ tµi s¶n. + Phßng Tµi vô: - Mét kÕ to¸n tr­ëng - Bé phËn kÕ to¸n TSC§, thanh to¸n c«ng nî, tiÒn l­¬ng vµ BHXH - Bé phËn kÕ to¸n tiÒn mÆt, vËt t­ hµng ho¸ - Bé phËn kÕ to¸n vay tÝn dông, ng©n hµng - Thñ quü Phßng Tµi vô cã nhiÖm vô më hÖ thèng sæ s¸ch qu¶n lý theo dâi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh; x©y dùng kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, kÕ to¸n vay vèn ®¶m b¶o kÞp thêi phô vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty; thùc hiÖn chÕ ®é quyÕt to¸n theo tõng thêi ®iÓm 6 th¸ng, 1 n¨m ®Ó b¸o c¸o cÊp trªn xÐt duyÖt kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ thùc hiÖn chÕ ®é thanh to¸n néi bé víi c¸c phßng. + Phßng nghiÖp vô kinh doanh vµ kü thuËt: - Mét tr­ëng phßng - C¸c nh©n viªn Phßng nµy cã nhiÖm vô tæ chøc dÞch vô khai th¸c, tiÕp nhËn kinh doanh hµng ho¸ vËt t­, t×m nguån tiªu thô hµng ho¸. S¬ ®å m« h×nh tæ chøc C«ng ty Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh Phßng nghiÖp vô kinh doanh vµ kü thuËt Phßng Tµi vô * Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 Chªnh lÖch 2002/2001 Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TT (%) Sè tiÒn TL (%) 1. Nî ph¶i tr¶ 14,110,117,606 78% 18,942,023,599 81% 4831905993 34,2% 2. NV chñ SH 3,987,854,386 22% 4492854387 19% 505000000 12,7% 3. Tæng NV 18,097,971,992 100% 23434777986 100% 5336905993 29,5% Tæng sè vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ: 1551 triÖu ®ång, trong ®ã: Vèn cè ®Þnh: 415,5 triÖu ®ång Vèn l­u ®éng: 113,5 triÖu ®ång Vèn kh¸c: 22 triÖu ®ång B¶ng 1: T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty B¶ng 2: C¸c chØ tiªu tµi chÝnh ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 Chªnh lÖch 1. DT thuÇn 65.267.281.778 77.792.448.857 12.525.167.069 2. Lîi nhuËn tr­¬c thuÕ 529.008.302 650.493.869 12.185.556 3. ThuÕ thu nhËp ph¶i nép 169.282.657 208.158.038 38.875.381 4. Lîi nhuËn sau thuÕ 359.725.645 442.335.931 82.310.186 5. Thu nhËp b×nh qu©n 780.000 1.200.000 420.000 Nh×n chung, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong 2 n¨m gÇn ®©y ®· cho mét kÕt qu¶ kh¶ quan do C«ng ty cã chÝnh s¸ch vÒ gi¸, hç trî sau b¸n hµng, nhËn ®­îc hîp ®ång cung cÊp lín. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 2.1. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n Ng©n hµng, vay TÝn dông KÕ to¸n VËt t­ hµng ho¸, TiÒn mÆt TSC§ KÕ to¸n tiªu thô, c«ng nî TiÒn l­¬ng BHXH Bé phËn kÕ to¸n gåm: 1 kÕ to¸n tr­ëng. 3 kÕ to¸n viªn vµ 1 thñ quü trong ®ã: - KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp b¸o c¸o lªn Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm chñ yÕu vÒ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña C«ng ty, mÆt kh¸c kÕ to¸n tr­ëng qu¶n lý vµ theo dâi viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña c¸c kÕ to¸n viªn vµ thñ quü. - KÕ to¸n tiªu thô, c«ng nî, tiÒn l­¬ng BHXH: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh xuÊt b¸n hµng ho¸, c«ng nî víi kh¸ch hµng, thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n BHXH. - KÕ to¸n TSC§, vËt t­ hµng ho¸, tiÒn mÆt: cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý sù biÕn ®éng cña c¸c mÆt hµng, kinh doanh còng nh­ TSC§ cña C«ng ty vµ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt. - KÕ to¸n Ng©n hµng, vay tÝn dông: phô tr¸ch c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ng©n hµng, c¸c ho¹t ®éng tÝn dông (vay - cho vay). - Thñ quü: cã nhiÖm vô qu¶n lý vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thu, chi tiÒn mÆt vµ ng©n phiÕu. C¸c kÕ to¸n viªn ®Òu chÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo tµi kho¶n liªn quan. Mçi ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp theo dâi tæng hîp trªn mét sè kho¶n nhÊt ®Þnh. 2.2. H×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm, quy m« kinh doanh, c¨n cø vµo tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, C«ng ty TNHH M¸y tÝnh ¸ Ch©u ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña m×nh. - Niªn ®é kÕ to¸n: 01/01/N ®Õn 31/12/N, sö dông thèng nhÊt ®¬n vÞ tiÒn tÖ lµ ®ång ViÖt Nam (VN§). - Kú h¹ch to¸n cña C«ng ty lµ quý, hµng quý kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ, lËp c¸c BCTC cÇn thiÕt. - C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. II. Thùc hiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty ¸ Ch©u 1. T×nh h×nh tæ chøc tiªu thô vµ qu¶n lý nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty C«ng ty chuyªn kinh doanh c¸c mÆt hµng m¸y tÝnh vµ thiÕt bÞ v¨n phßng. ViÖc tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn d­íi 2 ph­¬ng thøc b¸n hµng sau: * Ph­¬ng thøc b¸n bu«n C«ng ty th­êng ¸p dông theo ph­¬ng thøc b¸n bu«n chuyÓn th¼ng víi nh÷ng kh¸ch hµng cã mèi quan hÖ lµm a­n l©u dµi vµ t­¬ng ®èi æn ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, h×nh thøc b¸n bu«n qua kho giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng còng ®­îc ¸p dông trong C«ng ty. * Ph­¬ng thøc b¸n lÎ C«ng ty cã mét cöa hµng võa tr­ng bµy võa b¸n hµng ho¸, võa t­ vÊn kü thuËt cho kh¸ch hµng. §Ó thu hót ®­îc kh¸ch hµng, C«ng ty sö dông chÝnh s¸ch gi¸ c¶ hÕt søc linh ho¹t vµ mÒm dÎo. 2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty 2.1. Chøng tõ sö dông Ho¸ ®¬n GTGT ( BiÓu 01): ho¸ ®¬n do bé Tµi chÝnh ban hµnh. BiÓu 01 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKT - 3 LT (Kiªm phiÕu xuÊt kho) 02B Liªn 3: (dïng ®Ó thanh to¸n) 9721 Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh §iÖn tho¹i........................MS: 0100841503 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh Hïng §¬n vÞ: C«ng ty TNHH ®Çu t­ vµ TM Mª K«ng §Þa chØ: 333 TrÇn Kh¸t Ch©n x x x x x x x x x x x H×nh thøc thanh to¸n....MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 æ CDI ROOM C¸i 150 580.000 87.000.000 2 æ CAC ROM LE C¸i 100 548.000 54.800.000 Gi¸ vèn CDROM sam sung CD ROM LG C¸i C¸i 150 100 562.000 528.000 84.300.000 52.800.000 C«ng tiÒn hµng: 141.800.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 14.180.000 Tæng céng tiÒn hµng: 155.980.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m n¨m m­¬i nh¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m m­êi ngµn. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 02 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH ¸ Ch©u QuyÓn sæ: 1 §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh Sæ: 18 PhiÕu thu Ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2003 Nî:.... Cã:.... Hä tªn ng­êi nép: Anh Hïng §Þa chØ: 333 TrÇn Kh¸t Ch©n Lý do nép: Tr¶ tiÒn mua hµng Sè tiÒn: 35.980.000...(viÕt b»ng ch÷) Ba nh¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m m­¬i ngµn: KÐm..............chøng tõ gèc.................. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) Ba nh¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m m­¬i ngµn Ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Thñ quü BiÓu 03 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKT - 3 LT (Kiªm phiÕu xuÊt kho) 02B Liªn 3: (dïng ®Ó thanh to¸n) 9722 Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh §iÖn tho¹i........................MS: 0100841503 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh TuÊn §¬n vÞ: C«ng ty TNHH ViÖt Ph­¬ng §Þa chØ: 15 NguyÔn Du x x x x x x x x x x x H×nh thøc thanh to¸n..MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 CASE C¸i 200 492.000 98.400.000 2 CASE C¸i 470.000 94.000.000 C«ng tiÒn hµng: 98.400.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 9.840.000 Tæng céng tiÒn hµng: 108.240.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m linh t¸m triÖu hai tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 04: Ng©n hµng c«ng th­¬ng ViÖt Nam Chi nh¸nh: C«ng th­¬ng khu vùc Ba §×nh SÐc BY 088913 Yªu cÇu tr¶ cho: C«ng ty TNHH ¸ Ch©u PhÇn dµnh cho NH ghi TK Nî.............. TK Cã:.............. Sè CMT: CÊp ngµy: N¬i CÊp §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh Sè hiÖu TK: T¹i: Ng©n hµng C«ng th­¬ng ViÖt Nam Sè tiÒn (b»ng ch÷): Mét tr¨m linh t¸m triÖu hai tr¨m bèn m­¬i ngµn Sè tiÒn (b»ng sè) 108.240.000 Ng­êi ph¸t hµnh: C«ng ty ViÖt Ph­¬ng §Þa chØ: 122A Ng« QuyÒn Sè hiÖu TK 002100000127.9 Ngµy..........th¸ng........n¨m B¶o chi Ngµy.....th¸ng......n¨m (Ký tªn, ®ãng dÊu) DÊu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ph¸t hµnh BiÓu 05 §¬n vÞ:..................B¶ng kª nép sÐc Sè:.............................Ngµy........th¸ng..........n¨m PhÇn do NH ghi Tµi kho¶n Nî Tµi kho¶n Cã Tªn ng­êi thô h­ëng: C«ng ty TNHH ¸ Ch©u Sè hiÖu TK 431110000262 T¹i: 4 Qu¸n Th¸nh Sè TT Sè sÐc Tªn ng­êi ph¸t hµnh sÐc Sè TK ng­êi ph¸t hµnh sÐc Tªn ®¬n vÞ thanh to¸n sÐc M· hiÖu:........ Sè tiÒn .... .... ..... .... ..... .... 4 088913 C«ng ty ViÖt Ph­¬ng 00210000127.9 C«ng Th­¬ng Ba §×nh: BY 10824000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... Tæng sè tiÒn b»ng sè:............ B»ng ch÷:..................................................................................................... Ngµy............../.............. §· nhËn ®ñ:..........tê sÐc cña «ng (bµ)...... §¬n vÞ nép sÐc Sè TK....................t¹i............................... (Ký tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ thanh to¸n §¬n vÞ thu hé Ngµy...../..../..... Ngµy ..../..../... (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) BiÓu 06 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKT - 3 LT (Kiªm phiÕu xuÊt kho) 02 - B Liªn 3: (dïng ®Ó thanh to¸n) 9723 Ngµy 11 th¸ng 01 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh §iÖn tho¹i........................MS: 0100841503 Hä tªn ng­êi mua hµng: ChÞ Lan §¬n vÞ: §Þa chØ: 2B Cao Th¾ng x x x x x x x x x x x H×nh thøc thanh to¸n..MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 M¸y pho to XEROC C¸i 1 235.630.000 235.630.000 2 M¸y pho XEROC C¸i 1 218.340.000 218.340.000 C«ng tiÒn hµng: 235.630.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 11.780.000 Tæng céng tiÒn hµng: 247.410.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m bèn m­¬i b¶y triÖu bèn tr¨m m­êi ngµn Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) 2.2. Tµi kho¶n sö dông C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n chñ yÕu sau trong h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸: - Tµi kho¶n 511 (Chi tiÕt): Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô - Tµi kho¶n 132 (Chi tiÕt): Ph¶i thu kh¸ch hµng - Tµi kho¶n 632: Gi¸ vèn hµng b¸n - Tµi kho¶n 156: Hµng ho¸ - Tµi kho¶n 33311: ThuÕ GTGT ®Çu ra - Tµi kho¶n 641: Chi phÝ b¸n hµng - Tµi kho¶n 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Tµi kho¶n 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ c¸c Tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan: TK 111, TK 112 C«ng ty kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 531,532: lu«n ®¶m b¶o ®­îc sè l­îng còng nh­ chÊt l­îng sè hµng nhËp - xuÊt Tµi kho¶n 511 cña C«ng ty cã kÕt cÊu: Bªn Nî: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn trong kú (Kh«ng cã c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ thuÕ TT§B vµ thuÕ XK ph¶i nép) Bªn Cã: Doanh thu b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. 2.3. H¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ VÝ dô: Ngµy 10/01/2003 C«ng ty xuÊt hµng b¸n cho C«ng ty TNHH ®Çu t­ vµ Th­¬ng m¹i Mª K«ng mÆt hµng æ CDI ROM theo ho¸ ®¬n 9721, thuÕ suÊt 10% Tªn hµng Sè l­îng §¬n gi¸ b¸n Thµnh tiÒn CDI ROM sam sung 150 580.000 87.000.000 CD ROM LG 100 548.000 54.800.000 Céng tiÒn hµng 141.800.000 C«ng ty thanh to¸n ngay 120.000.000® b»ng tiÒn mÆt, sè cßn l¹i ký nhËn Nî, KÕ to¸n thùc hiÖn nh­ sau: - Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng: Nî TK 111 120.000.000 Nî TK 131 35.980.000 Cã TK 511 141.800.000 Cã TK 33311 14.180.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n CD ROM - Sam sung: 150 *562.000 = 84.300.000 CD ROM - LG: 100* 528.000 = 52.800.000 137.100.000 Nî TK 632 Cã TK 156 137 100 000 * H×nh thøc b¸n bu«n chuyÓn th¼ng B¸n bu«n chuyÓn th¼ng lµ h×nh thøc ¸p dông chñ yÕu ë C«ng ty nh­ng kÕ to¸n vÉn h¹ch to¸n nhËp vµ xuÊt kho theo ph­¬ng thøc b¸n bu«n qua kho, kh«ng sö dông tµi kho¶n 157 " Hµng göi b¸n" mµ dïng Tµi kho¶n 156 " Hµng ho¸". Sau khi mua hµng ho¸, nhËn hµng mua, b»ng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña m×nh hay thuª ngoµi chuyÓn hµng ®Õn giao cho bªn mua ë mét ®Þa ®iÓm theo hîp ®ång b¸n th¼ng ®· tho¶ thuËn, kÕ to¸n ghi: VÝ dô: Theo hîp ®ång sè 9722 ngµy 11/01 n¨m 2003 C«ng ty b¸n chuyÓn th¼ng cho C«ng ty TNHH ViÖt Ph­¬ng 200 CASE d©y ®iÖn víi gi¸ mua 470.000®/1CASE, gi¸ b¸n 492.000®/1km, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%, ph­¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm. Khi mua hµng, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng: Nî TK 156 : 94.000.000 Nî TK 133 : 9.400.000 Cã TK 111 : 103.400.000 Sau ®ã, chuyÓn b¸n th¼ng cho C«ng ty ViÖt Ph­¬ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh: Nî TK 112 : 108.240.000 Cã TK : 98.400.000 Cã TK : 9.840.000 §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 632 Cã TK 156 94.000.000 * H×nh thøc b¸n lÎ hµng ho¸ H×nh thøc b¸n lÎ kh«ng th­êng xuyªn ph¸t sinh vµ ®­îc coi nh­ nghiÖp vô b¸n bu«n trùc tiÕp t¹i kho vµ h¹ch to¸n t­¬ng tù. Chøng tõ trong tr­êng hîp nµy lµ ho¸ ®¬n GTGT (biÓu 4). Víi h×nh thøc b¸n lÎ, thñ kho hoÆc kÕ to¸n tiªu thô sÏ thu tiÒn trùc tiÕp cña kh¸ch hµng qua c¸c tiÒn mÆt thu hay ng©n phiÕu. VÝ dô: Ngµy 11/01/2003 C«ng ty xuÊt b¸n lÎ cho chÞ Lan sè 9723 mét m¸y photo XEROC s¶n xuÊt, víi gi¸ b¸n lµ: 235.630.000, thuÕ GTGT 5%. Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt lµ 200.000.000 sè cßn l¹i tr¶ sau. Gi¸ mua m¸y xóc ®ã lµ: 218.340.000. C¨n cø vµo sè liÖu trªn, kÕ to¸n tiÒn hµng ghi chÐp: - Doanh thu b¸n lÎ m¸y xóc Nî TK 111 : 200.000.000 Nî TK 131 : 47.411.000 Cã TK 511 : 235.630.000 Cã TK 33311 : 11.781.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vãn m¸y xóc Nî TK 632 Cã TK 153 218.340.000 Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 KÕt chuyÓn doanh Cã TK 911 thu thuÇn - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ Cã TK 632 vèn hµng b¸n - KÕt chuyÓn chi phÝ: Nî TK 911: KÕt chuyÓn chi phÝ Cã TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 642: Chi phÝ QLDN So s¸nh gi÷a bªn Cã TK 911 víi bªn Nî TK 911 - NÕu bªn Cã TK 911 > bªn Nî TK 911 Nî TK 911 KÕt chuyÓn l·i Cã TK 421 - NÕu bªn Cã TK 911 < bªn Nî 911 Nî TK 421 KÕt chuyÓn lç Cã TK 911 - KÕ to¸n tÝnh vµ x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Nî TK 33311 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 1331 2.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n ë C«ng ty §èi víi hµng ho¸ xuÊt b¸n, C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, C«ng ty ph¶i biÕt ®­îc c¸c ®¬n vÞ hµng ho¸ tån kho vµ c¸c ®¬n vÞ hµng ho¸ xuÊt b¸n thuéc nh÷ng lÇn mua nµo vµ dïng ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn ®ã ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ cña hµng ho¸ tån kho cuèi kú. 2.5. Sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸. HÖ thèng sæ kÕ to¸n C«ng ty sö dông phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ bao gåm hai lo¹i: - Sæ kÕ to¸n tæng hîp. - Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Bªn c¹nh nh÷ng sæ më theo mÉu quy ®Þnh chung cña Bé tµi chÝnh, c¸n bé phßng kÕ to¸n cßn tù thiÕt kÕ mét sè mÉu sæ phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n trªn c¬ së thùc tÕ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë C«ng ty. Cô thÓ, ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸, C«ng ty ®· sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: - Sæ chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸ - B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Sæ chi tiÕt c«ng nî ph¶i thu kh¸ch hµng - Sæ tæng hîp doanh thu b¸n hµng - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i c¸c TK 511, 632.... * Sæ chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸ (BiÓu 07 - 08). BiÓu 11: Sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng §èi t­îng: C«ng ty TNHH ®Çu t­ vµ TM Mª K«ng §¬n vÞ tÝnh: ®ång Quý 1/2003 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã D­ ®Çu kú 215370405 5/01 PT14 Tr¶ tiÒn b¸n hµng 111 150780600 .... ... ......... ... ... ... 10/10 9721 Ph¶i thu tiÒn b¸n hµng 511 35980000 25/10 PT 18 Tr¶ tiÒn b¸n hµng 111 35980000 .... ... ..... ... ... 12/02 9870 Ph¶i thu tiÒn b¸n hµng 511 146606870 .... .... ..... ... ... ... 17/02 9873 Ph¶i thu tiÒn b¸n hµng 511 136540106 20/02 PT 33 Tr¶ tiÒn b¸n hµng 111 231876650 .... .... ..... Céng ph¸t sinh D­ cuèi kú 1288269560 11080224040 35124885 Tr­ëng phßng kÕ to¸n KÕ to¸n lËp BiÓu 14: Chøng tõ ghi sæ Sè 5010 Ngµy 30/01/03 KÌm theo: 12 Ho¸ ®¬n GTGT TrÝch yÕu Sè liÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Doanh thu b¸n hµng 8017328181 - §· nép tiÒn 111 511 7772271000 - Ch­a nép tiÒn 131 511 245057181 Tæng céng 8017328181 BiÓu 15: Chøng tõ ghi sæ Sè 5060 Ngµy 30/01/03 KÌm theo: 12 Ho¸ ®¬n GTGT TrÝch yÕu Sè liÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt b¸n 632 156 7112602566 Tæng céng 7112602566 Tr­ëng phßng kÕ to¸n Ngµy.....th¸ng.....n¨m Ng­êi lËp BiÓu 16: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2003 CTGS Sè tiÒn CTGS Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 5010 30/01/03 8017328181 .... .... ... 5060 30/01/03 7112602566 .... .... .... Céng Céng cuèi quý: Luü kÕ tõ ®Çu n¨m: Ngµy.....th¸ng......n¨m BiÓu 17: Sæ c¸i Tµi kho¶n: " Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô" Sè hiÖu: 511 Quý 1/2003 NGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/3 5010 30/1 Doanh thu b¸n hµng T1 111 131 7772271000 24507181 30/3 5011 30/2 Doanh thu b¸n hµng T2 111 131 8452197000 1683487000 30/3 5012 30/3 Doanh thu b¸n hµng T3 111 131 8987564000 2143212679 30/3 KÕt chuyÓn DT thuÇn 911 29294688860 Céng 29294688860 29294688860 Ngµy....th¸ng....n¨m KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) BiÓu 18: Sæ c¸i Tµi kho¶n: " Gi¸ vèn hµng b¸n" Sè hiÖu: 632 Quý 1/2003 NGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/3 5060 30/1 XuÊt b¸n hµng ho¸ T1 156 7112602566 30/3 5061 30/2 XuÊt b¸n hµng ho¸ T2 156 970336935 30/3 5062 30/3 XuÊt b¸n hµng ho¸ T3 156 10022468339 KÕt chuyÓn vèn hµng b¸n 911 26838440540 Céng 26.838.440.540 26.838.440.540 III. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty Trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty TNHH ¸ Ch©u kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ mäi mÆt, C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu to lín trong viÖc t¹o ra m«i tr­êng kinh doanh thuËn lîi, ®ãng gãp cho NSNN mét kho¶n thu kh¸ lín. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc, C«ng ty còng gÆp ph¶i kh«ng Ýt khã kh¨n khi mµ nÒn kinh tÕ n­íc ta ®ang chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trong ®iÒu kiÖn nh­ vËy c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ph¶i kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. HiÖn nay, C«ng ty ®· h×nh thµnh ®­îc hÖ thèng qu¶n lý khoa häc vµ chÆt chÏ, lùa chän vµ ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn v÷ng vµng vÒ chuyªn m« nghiÖp vô vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. Cã thÓ nãi ®©y lµ nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn lín m¹nh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. 1. Nh÷ng ­u ®iÓm cña C«ng ty 1.1. VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty vÒ c¬ b¶n ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh víi 3 nh©n viªn kÕ to¸n, 1 thñ quü lµ 1 kÕ to¸n tr­ëng cã tr×nh ®é nghiÖp vô thµnh th¹o ®­îc ph©n c«ng tr¸ch nhiÖmòo rµng cô thÓ theo tõng phÇn riªng biÖt. Bªn c¹nh viÖc ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm th× nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm còng ®­îc tu©n thñ chÆt chÏ, võa t¹o ra sù ®éc lËp nhÊt ®Þnh mµ vÉn t¹o sù hµi hoµ ¨n khíp trong t¸c nghiÖp gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n. H¬n n÷a, viÖc lùa chän tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ cïng víi hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè sè 1141 ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh ®· ®¶m b¶o hÖ thèng bé m¸y cña C«ng ty thùc hiÖn t«t chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh. 1.2. VÒ c«ng t¸c tæ chøc nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty 1.2.1. VÒ ho¸ ®¬n chøng tõ KÕ to¸n tiªu thô thùc hiÖn tèt viÖc kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao. §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng viÖc kÕ to¸n khi cÇn t×m sè liÖu ®Ó so s¸nh vµ ®èi chiÕu. 1.2.2. VÒ tµi kho¶n sö dông ViÖc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh ®· ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸. Doanh thu tiªu thô ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chi tiÕt theo tõng ho¸ ®¬n GTGT, theo tõng lo¹i hµng ho¸. 1.2.3. VÒ sæ kÕ to¸n VÒ ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é cïng víi viÖc ¸p dông hîp lý h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®· ®¶m b¶o tèt c«ng viÖc ghi chÐp sæ s¸ch mét c¸ch khoa häc. Bªn c¹nh sæ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n ®· më c¸c sæ chi tiÕt: sæ chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸, sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng.... phôc vô cho kÕ to¸n qu¶n trÞ, ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng, thanh to¸n tiÒn hµng gi÷a kh¸ch hµng vµ C«ng ty, ®ång thêi ghi nhËn doanh thu ®Çy ®ñm kÞp thêi, thuËn lîi cho viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng. 2. Mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc - Khi ph¸t sinh ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸, kÕ to¸n tiªu thô sÏ lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ khi xuÊt kho hµng ®Ó b¸n th× thñ kho sÏ viÕt tiÕp phÇn gi¸ vèn (theo ®¬n gi¸ nhËp kho) vµo liªn 3 ®Ó thuËn tiÖn cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt kho. ViÖc ghi chÐp nh­ vËy lµ ch­a phï hîp. C«ng ty cÇn ph¶n ¸nh riªng gi¸ vèn hµng b¸n trªn phiÕu xuÊt kho theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. - C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ th× khi ph¸t sinh nghiÖp vô tiªu thô kÕ to¸n cÇn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT (kiªm phiÕu xuÊt kho) ®Ó lËp ngay chøng tõ ghi sæ (kh«ng nªn ph¶n ¸nh qua sæ trung gian lµ Sæ tæng hîp doanh thu b¸n hµng sau ®ã míi lËp chøng tõ ghi sæ). Ngoµi ra, C«ng ty kh«ng nªn ®Ó ®Õn cuèi th¸ng míi lËp CTGS. Thêi gian phï hîp nhÊt ®Ó lËp CTGS lµ vµo c¸c ngµy 10,20,30 (31) mçi th¸ng. - §èi víi c¸c th­¬ng vô b¸n bu«n víi sè l­îng lín cho c¸c kh¸ch hµng quen thuéc, kh¸ch hµng truyÒn thèng, C«ng ty kh«ng thùc hiÖn viÖc b¸n hµng cã tÝnh ®Õn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chiÕt khÊu thanh to¸n mµ ®©y lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó ®Èy m¹nh tèc ®é l­u chuyÓn hµng ho¸, kÝch thÝch nhu cÇu kh¸ch hµng, n©ng cao kÕt qu¶ kinh doanh. - C«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ thu mua cho hµng tiªu thô trong kú. Chi phÝ thu mua nµy ®­îc chuyÓn sang chi phÝ b¸n hµng mµ ®óng ra ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 1562 "chi phÝ thu mua hµng ho¸" nªn ®· g©y ra nhiÒu khã kh¨n trong viÖc nghiªn cøu gi¶m chi phÝ thu mua hµng ®ång thêi gi¸ vèn hµng b¸n ®­îc ph¶n ¸nh thÊp h¬n so víi thùc tÕ lµm cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô kh«ng ®­îc chÝnh x¸c. Ch­¬ng III Hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty NHHH ¸ Ch©u I. Néi dung vµ yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸. 1. Néi dung cña hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ Nh»m ®¸p øng yªu cÇu ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc, ngµy 1/1/1995 ®­îc phÐp cña Thñ t­íng chÝnh phñ, Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh ®· ra quyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/Q§/C§KT ban hµnh hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp vµ ¸p dông thèng nhÊt trong c¶ n­íc tõ ngµy 1/1/1996 cïng víi viÖc ban hµnh luËt thuÕ GTGT ¸p dông ngµy 1/1/1999 vµ quyÕt ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh sè 149 ban hµnh 4 chuÈn mùc kÕ to¸n míi vµ gÇn ®©y nhÊt ngµy 31/12/2002 Bé Tµi chÝnh ban hµnh thªm 6 chuÈn mùc míi (165/2002/Q§ - BTC). ViÖc hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty kÕt hîp víi c¸c quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n, t×m ra nh÷ng h¹n chÕ råi ®­a ra c¸c biÖn ph¸p kh¾c phôc. Qu¸ tr×nh hoµn thiÖn ph¶i thùc hiÖn trªn tÊt c¶ c¸c mÆt. - Chøng tõ sö dông - Tµi kho¶n vËn dông - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Sæ kÕ to¸n 2. Yªu cÇu cña hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ * Yªu cÇu thèng nhÊt: Yªu cÇu thèng nhÊt ®ßi hái trong c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn thèng nhÊt vÒ nhiÒu mÆt nh­: vÒ ®¸nh gi¸ hµng tån kho, trÝch khÊu hao TSC§, thèng nhÊt vÒ sö dông tµi kho¶n, vÒ néi dung, tªn gäi vµ mÉu sæ.... Trong doanh nghiÖp cßn chó ý ®Õn sù thèng nhÊt vÒ viÖc sö dông tµi kho¶n sæ kÕ to¸n gi÷a ®¬n vÞ chÝnh vµ ®¬n vÞ phô thuéc. * Yªu cÇu phï hîp Yªu cÇu phï hîp cßn ®ßi hái ph¶i phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ. V× thÕ, khi hoµn thiÖn chóng ta cÇn ®¶m b¶o cho doanh thu nµo, chi phÝ Êy. * Yªu cÇu tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ Doanh nghiÖp nµo bá vèn ra ®Ó kinh doanh ®Òu mong muèn ®ång vèn cña m×nh ®­îc sö dông tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ cao. * Yªu cÇu chÝnh x¸c vµ kÞp thêi XuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi vµ chÝnh x¸c cho ban l·nh ®¹o phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp, cÇn tæ chøc trang bÞ øng dông c¸c ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n, ghi chÐp vµ xö lý th«ng tin nh»m ®¸p øng nhu cÇu th«ng tin nhanh chãng, kÞp thêi, chÝnh x¸c ®Ó tõng b­íc c¬ giíi ho¸, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. II. Ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty TNHH ¸ Ch©u. 1. VÒ sö dông chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ Nh­ ®· nãi ë phÇn h¹n chÕ cßn tån t¹i, viÖc ghi chÐp trªn chøng tõ b¸n hµng lµ ch­a hîp lý. C«ng ty cÇn bãc t¸ch riªng ho¸ ®¬n GTGT (ph¶n ¸nh gi¸ b¸n), cßn phiÕu xuÊt kho (ph¶n ¸nh gi¸ vèn). Bªn c¹nh ®ã, em cã ®Ò xuÊt c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng (chiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i nªn trªn ho¸ ®¬n GTGT C«ng ty cÇn ph¶n ¸nh phÇn gi¶m trõ ®ã. C«ng ty TNHH ¸ Ch©u 4 Qu¸n Th¸nh PhiÕu xuÊt kho Ngµy....th¸ng.....n¨m Nî TK.... Cã TK.... MÉu sè: 02 - VT Sè 1141 - TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Hä tªn ng­êi nhËn hµng:.................................................................... Lý do xuÊt:......................................................................................... XuÊt t¹i kho:..................................................................................... STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 Céng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷).............................................................. XuÊt, ngµy.....th¸ng.....n¨m..... Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) BiÓu 06 Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01GTKT - 3 LT Liªn 3: (dïng ®Ó thanh to¸n) 02 - B Ngµy .....th¸ng .....n¨m ...... §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH m¸y tÝnh ¸ Ch©u §Þa chØ: 4 Qu¸n Th¸nh §iÖn tho¹i........................MS: 0100841503 Hä tªn ng­êi mua hµng: ............................................................ §¬n vÞ: ....................................................................................... §Þa chØ:..................................................................................... x x x x x x x x x x x H×nh thøc thanh to¸n............MS STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 Gi¶m trõ: C«ng tiÒn hµng: ThuÕ suÊt GTGT(%): Tæng céng tiÒn thanh to¸n: Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ...................................................................... Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) 2. VÒ tµi kho¶n sö dông vµ h¹ch to¸n Thø nhÊt: C«ng ty nªn sö dông TK 157" Hµng göi b¸n: trong tr­êng hîp b¸n hµng chuyÓn th¼ng. C«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô b¸n bu«n chuyÓn th¼ng nªn ®Ó h¹ch to¸n ®óng quy ®Þnh, tµi kho¶n 157 sÏ ®­îc sö dông ®Ó thay thÕ cho tµi kho¶n 156. C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n hµng nhËp kho mµ sÏ chuyÓn vµ khi nµo bªn mua chÊp nhËn thanh to¸n th× hµng göi b¸n ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n th¼ng, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 157 : Gi¸ trÞ hµng göi b¸n Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331 : Tæng sè tiÒn thanh to¸n KÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n doanh thu b×nh th­êng nh­ b¸n bu«n qua kho nh­ng ®èi víi bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n th× cÇn thay ®æi. Nî TK 632 : TrÞ gi¸ hµng ho¸ göi b¸n Cã TK 157 : TrÞ gi¸ hµng ho¸ göi b¸n Thø hai: h¹ch to¸n chi phÝ mua hµng trªn tµi kho¶n: TK 1562 " chi phÝ thu mua hµng ho¸" Lµ mét doanh nghiÖp cã chøc n¨ng nhiÖm vô kinh doanh th­¬ng m¹i dÞch vô, th­êng xuyªn thùc hiÖn viÖc mua b¸n hµng ho¸, vËt t­ nh­ng kh«ng më tµi kho¶n cÊp 2: TK 1562 ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn c«ng t¸c thu mua hµng ho¸: chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ bèc xÕp.... HiÖn nay, C«ng ty h¹ch to¸n trùc tiÕp toµn bé chi phÝ mua hµng ho¸ vµ chi phÝ b¸n hµng trong mét kú theo bót to¸n: Nî TK 641 : chi phÝ b¸n hµng Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo khÊu trõ ( nÕu cã) Cã TK 111, 112,331: Tæng sè tiÒn thanh to¸n. ViÖc h¹ch to¸n nµy sÏ ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c chi phÝ b¸n hµng trong kú, kh«ng ®¶m b¶o nguyªn t¾c gi¸ gèc theo chuÈn mùc chung, g©y nh÷ng khã kh¨n trong viÖc nghiªn cøu gi¶m chi phÝ thu mua, ®ång thêi gi¸ vèn hµng b¸n so víi thùc tÕ l¹i thÊp h¬n. Do vËy, C«ng ty cÇn më tµi kho¶n 1562 ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thu mua hµng ho¸ thùc tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn sè l­oùng hµng ho¸ nhËp kho trong kú vµ sau ®ã ph©n bæ cho sè hµng ®· tiªu thô. Nî TK1562 : Chi phÝ thu mua hµng ho¸ Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 111,112,....Tæng sè tiÒn thanh to¸n. - NÕu C«ng ty x¸c ®Þnh ®­îc ngay chi phÝ mua hµng cña l« hµng xuÊt b¸n th× cÇn kÕt chuyÓn ngay lu«n cho gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 1562: chi phÝ thu mua hµng ho¸ - NÕu C«ng ty kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc ngay chi phÝ mua hµng th× cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ thu mua theo c«ng thøc sau: Chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng tiªu thô trong kú = Chi phÝ thu mua ®Çu kú + Chi phÝ thu mua ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú Trong ®ã chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng cßn l¹i trong kú gåm hµng tån kho, hµng göi b¸n ®­îc tÝnh: Chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú = Chi phÝ thu mua ®Çu kú TrÞ gi¸ mua cña hµng tiªu thô trong kú + + Chi phÝ thu mua ph¸t sinh trong kú TrÞ gi¸ mua cña hµng cßn l¹i cuèi kú TrÞ gi¸ mua * cña hµng cßn l¹i cuèi kú Sau khi ph©n bæ chi phÝ thu mua cho khèi l­îng hµng tiªu thô trong kú, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸ ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng bãc t¸ch ®­îc râ rµng gi÷a chi phÝ thu mua vµ chi phÝ b¸n hµng, tËp hîp ®­îc chi phÝ thu mua hµng ph¸t sinh trong kh©u mua ®Ó cuèi kú ph©n bæ cho l­îng hµng ®· xuÊt b¸n vµ cßn tån kho hay hµng göi b¸n nh»m x¸c ®Þnh ®óng thùc tÕ trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n trong kú. Qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n theo s¬ ®å sau: TK 632 TK 156 TK 111, 112, 131 K/c gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ Gi¸ mua thùc tÕ TK 1331 T. GTGT ®Çu vµo TK 1562 TK 111,112 Ph©n bæ chi phÝ thu mua cho hµng b¸n ra trong kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u mua Thø ba: KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, viÖc b¸n hµng ®· trë thµnh mét nghÖ thuËt kinh doanh, b¸n hµng nh­ thÕ nµo ®Ó thu hót kh¸ch hµng lµ mét nhu cÇu cÊp b¸ch ®èi víi mçi doanh nghiÖp, ®Æc biÖt ®èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. V× vËy, C«ng ty nªn thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c b¸n hµng, ®Èy nhanh tèc ®é l­u chuyÓn hµng ho¸ nh­: thùc hiÖn chiÕt khÊu thanh to¸n ®èi víi kh¸ch hµng thanh to¸n sím, chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®èi víi kh¸ch hµng mua mét lÇn víi sè l­îng lín.... - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i ph¸t sinh trong tr­êng hîp hµng b¸n 1 lÇn víi sè l­îng lín hoÆc tÝnh trªn tæng sè c¸c th­¬ng vô b¸n thùc hiÖn trong n¨m: + NÕu chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ph¸t sinh ngay lóc mua hµng th× kho¶n chiÕt khÊu nµy ®­îc thùc hiÖn ngay trªn ho¸ hîp ®ång, tÝnh trõ trùc tiÕp vµo gi¸ b¸n hµng ho¸ nªn kh«ng thùc hiÖn trªn sæ kÕ to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. + NÕu chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ph¸t sinh sau lóc mua b¸n thÓ hiÖn ngoµi hîp ®ång b¸n hµng th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn Tµi kho¶n 512. Môc lôc

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc20045.DOC
Tài liệu liên quan