Đề tài Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An
LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường nói chung, và sự phát triển kinh tế theo hướng kinh tế thị trường có định hướng của Việt Nam nói riêng, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các Công ty trong nước, các Công ty liên doanh, doanh nghiệp nước ngoài . chuyên kinh doanh, sản xuất, tiêu thụ các mặt hàng tương trị hoặc thay thế lẫn nhau diễn ra sự cạnh tranh hết sức gay gắt. Xuất phát từ đó, đặc biệt là trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển nhanh chóng và ngày càng được hoàn thiện, thì thị trường là yếu tố quyết định đến sự tồn tại, phát triển và phá sản của doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của mỗi doanh nghiệp đều gắn liền với thị trường, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi của thị trường và khách hàng. Chính sự đáp ứng kịp thời về chất lượng và giá cả, chủng loại hàng hoá của doanh nghiệp đối với thị trường, thị hiếu, nhu cầu của khách hàng là yếu tố quan trọng đặc biệt để giúp các doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Một trong những mục tiêu quan trọng của các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là lợi nhuận. Vì vậy trong điều kiện cạnh tranh, quy luật của kinh tế thị trường được vận hành thì việc thực hiện tốt chính sách bán hàng, mở rộng thị trường và tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng của doanh nghiệp có ảnh hưởng trực tiếp và rất lớn đến doanh số bán ra và lợi nhuận của doanh nghiệp. Kế toán cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho quản lý doanh nghiệp từ đó có những hoạch định và quyết sách mang tính tức thời và chiến lược cho hoạt động bán hàng của doanh nghiệp. Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng. Quan tâm tới vấn đề này, đã được sự giúp đỡ của PGS - TS Đặng Thị Loan và Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An - nơi em thực tập. Em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An” làm đề tài thực tập của mình. Mục tiêu của đề tài này là tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An. Trên cơ sở đó đối chiếu với chế độ kế toán của Việt Nam và từ đó rút ra những ưu điểm và hạn chế trong tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Đề tài ngoài phần lời nói đầu và kết luận còn có phần: Phần I: Một số vấn đề lý luận chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở các doanh nghiệp thương mại Phần II: Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An MỤC LỤC Lời nói đầuPhần I: Một số vấn đề lý luận chung về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở các doanh nghiệp thương mại I- Tiêu thụ và ý nghĩa quản lý quá trình tiêu thụ hàng hoá 3 1- Quá trình tiêu thụ và yêu cầu quản lý 3 2- Quá trình tiêu thụ hàng hoá trong các doanh nghiệp thương mại và ý nghĩa của nó 4 II- Nội dung của kế toán tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại 9 1- Chứng từ ban đầu 9 2- Các phương pháp tính giá vốn hàng bán 9 3- Phương pháp hạch toán kế toán tiêu thụ 13 III- Kế toán xác định kết quả kinh doanh 34 3.1. Xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại 34 IV- Hệ thống sổ sách sử dụng trong kế toán (bán hàng) tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ 36 Phần II: Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An I- Đặc điểm và tình hình chung của Công ty 40 1- Quá trình hình thành và phát triển 40 2- Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 40 3- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty Hà An 42 II- Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An 45 1- Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả kinh doanh của Công ty 45 2- Chứng từ hạch toán tiêu thụ thành phẩm 46 3- Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An 48 III- Công tác phân tích tình hình tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Hà An 63 Phần III: Một số đề suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Hà An I- Đánh giá, nhận xét chung về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hà An 68 II- Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm của Công ty TNHH thương mại Hà An 69 1- Tổ chức bộ máy kế toán 69 2- Phương pháp xác định giá vốn hàng hoá tiêu thụ 70 3- Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ 70 4- Hoàn thiện quá trình tiêu thụ 70 Kết luận Tài liệu tham khảo
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
vèn hµng göi b¸n ®· b¸n vµ doanh thu.
+ KÕt chuyÓn gi¸ vèn:
Nî TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 157 - Hµng göi b¸n
Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n:
Nî TK 111,112, 131, 136: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511, 512: Doanh thu hµng b¸n cha thuÕ
Cã TK 3331: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
* Trêng hîp b¸n bu«n theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn
+ Khi chuyÓn hµng ®Õn cho ngêi mua kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau:
Bót to¸n 1: Ph¶n ¸nh gi¸ vèn (TrÞ gi¸ mua)
NÕu xuÊt tõ kho hoÆc quÇy
Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 1561: TrÞ gi¸ mua hµng ho¸ xuÊt kho
NÕu mua hµng vÒ kh«ng nhËp kho mµ giao th¼ng cho ngêi mua
Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
Nî TK 133 (1331): ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
Cã TK 111, 112, 331, 311, 141: Tæng gi¸ thanh to¸n
Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n:
Nî TK 111, 112, 131, 136: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511, 512: Doanh thu cha thuÕ
Cã TK 3331: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra
Bót to¸n 3: Bao b× tÝnh gi¸ riªng vµ c¸c kho¶n chi hé cho bªn mua (nÕu cã)
Nî TK 138 (1388): Ph¶i thu kh¸c
Cã TK 1532: TrÞ gi¸ bao b× xuÊt kho
Cã TK 111, 112, 331: TrÞ gi¸ bao b× mua vËn chuyÓn th¼ng kh«ng nhËp kho vµ c¸c kho¶n chi hé bªn mua.
* Trêng hîp b¸n bu«n theo ph¬ng thøc chuyÓn th¼ng kh«ng tham gia thanh to¸n:
Thùc chÊt lµ doanh nghiÖp th¬ng m¹i ®øng ra lµm trung gian m«i giíi gi÷a bªn b¸n vµ mua bªn mua cã tr¸ch nhiÖm nhËn hµng vµ thanh to¸n cho bªn mua:
KÕ to¸n ghi:
Bót to¸n 1: Ph¶n ¸nh sè hoa hång ®îc hëng
Nî TK 111, 112, 131: Tæng gi¸ hoa hång ®îc hëng
Cã TK 511, 512: Sè hoa hång ®îc hëng.
Cã TK 3331: ThuÕ GTGT tÝnh trªn hoa hång
Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn b¸n hµng
Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 133 (1): ThuÕ GTGT
Cã TK 111, 112, ...: Chi phÝ ph¶i tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
* Trêng hîp giao hµng ®¹i lý:
Doanh nghiÖp ph¶i më sæ chi tiÕt “Hµng giao ®¹i lý” cho tõng c¬ së ®¹i lý ®Ó theo dâi. Kh¸ch nhËn ®¹i lý ®îc theo dâi thanh to¸n theo chÕ ®é thanh to¸n víi c¸c kh¸ch hµng mua:
+ Khi giao hµng ®¹i lý, c¨n cø chung tõ xuÊt hµng hoÆc mua hµng giao th¼ng ®¹i lý - KÕ to¸n ghi gi¸ vèn hµng göi b¸n:
Nî TK 157: Hµng göi b¸n ®¹i lý
Cã TK 156 - Hµng b¸n - hoÆc
Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n - hoÆc
Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng - hoÆc
Cã TK 151 - Hµng mua ®ang trªn ®êng.
+ Khi nhËn tiÒn øng tríc cña ngêi ®¹i lý, kÕ to¸n ghi
Nî TK 111, 112 - TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
Cã TK 131 - Kh¸ch hµng ®¹i lý
+ Khi thanh to¸n, thanh lý tiÒn hµng giao ®¹i lý b¸n:
Theo ph¬ng thøc bï trùc tiÕp:
Nî TK 131 - TiÒn b¸n hµng ph¶i thu ngêi nhËn ®¹i lý
Nî TK 641 - TiÒn hoa hång ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn ®¹i lý
Nî TK 111, 112 - TiÒn hµng thùc hiÖn
Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ®Çu ra
Theo c¸ch thanh to¸n t¸ch biÖt hoa hång ph¶i tr¶
Nî TK 131 - Ph¶i thu nhËn ngêi ®¹i lý
Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng.
Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ®Çu ra
+ KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña l« hµng giao ®¹i lý b¸n
Nî TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 157 - Hµng göi b¸n
3.2.2.2. KÕ to¸n b¸n lÎ
* KÕ to¸n khi nhËn ®îc b¸o c¸o b¸n hµng, giÊy nép tiÒn vµ b¶ng kª b¸n lÎ do nh©n viªn b¸n hµng vµ nh©n viªn thu ng©n t¹i quÇy nép ph¶n anhs bót to¸n doanh thu:
Nî TK 111, 112, 113: Tæng gi¸ doanh thu
Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra
Trêng hîp ngêi nép tiÒn thõa hoÆc thiÕu tiÒn hµng so víi b¸o c¸o b¸n hµng th× ngoµi bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu nªu trªn sè tiÒn thõa hoÆc thiÕu ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 3381 (nÕu thõa) hoÆc TK 1381 (nÕu thiÕu)
Cuèi kú, cuèi ngµy, cuèi ca x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña sè hµng ®· b¸n.
Sè lîng hµng i b¸n trong ngµy (ca)
=
Sè lîng hµng i tån ®Çu ngµy (ca)
+
Sè lîng hµng i nhËn trong ngµy (ca)
-
Sè lîng hµng i tån mçi ngµy (cuèi ca)
Gi¸ vèn hµng i b¸n trong ngµy (ca)
=
Sè lîng hµng i b¸n trong ngµy (ca)
+
Gi¸ vèn ®¬n vÞ cña hµng i
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 156 - Hµng ho¸
* Trêng hîp b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp:
+ §èi víi hµng b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:
Khi b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp th× ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña kú kÕ to¸n theo gi¸ b¸n tr¶ ngay, phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp víi gi¸ b¸n tr¶ ngay ghi vµo tµi kho¶n “Doanh thu cha thùchiÖn”, ghi:
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (theo gi¸ b¸n tr¶ ngay cha cã thuÕ GTGT)
Cã TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn (phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp vµ gi¸ b¸n tr¶ ngay cã thuÕ GTGT)
Cã TK - ThuÕ GTGT ph¶i nép
Hµng kú, tÝnh x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn doanh thu tiÒn l·i b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp trong kú, ghi:
Nî TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn
Cã TK 515 - Daonh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
Khi thùc hiÖn thu tiÒn b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp trong ®ã gåm c¶ phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp vµ gi¸ b¸n tr¶ ngay, ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
+ §èi víi hµng b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Khi b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp th× ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña kú kÕ to¸n theo gi¸ b¸n tr¶ ngay, phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp vµ gi¸ b¸n tr¶ ngay ghi nhËn lµ doanh thu cha thùc hiÖn ghi:
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (Gi¸ b¸n tr¶ ngay cã thuÕ GTGT)
Cã TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn (phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tr¶ chËm, tr¶ gãp vµ gi¸ b¸n tr¶ ngay cã thuÕ GTGT)
Cuèi kú, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ghi:
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép.
Hµng kú, tÝnh, x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn doanh thu tiÒn l·i b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp, ghi:
Nî TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn
Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
Khi thùc thu tiÒn b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp trong ®ã gåm c¶ phÇn l·i b¸n hµng, ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
3.2.2.3. KÕ to¸n nghiÖp vô chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, bít gi¸ vµ håi khÊu vµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:
a, KÕ to¸n chiÕt khÊu th¬ng m¹i: SD TK 521
+ Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu th¬ng m¹i thùc tÕ ph¸t sinh trong kú.
Nî TK 521 - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
Nî TK 3331 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112, ...
Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
+ Cuèi kú kÕt chuyÓn sè tiÒn chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· chÊp thuËn cho ngêi mua sang tµi kho¶n doanh thu, ghi:
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 521 - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
b, Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:
+ Khi doanh nghiÖp nhËn l¹i sè hµng göi b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ ®· nhËp l¹i sè hµng nµy vµo kho ghi:
Nî TK 156 - Hµng ho¸
Cã TK 157 - Gi¸ trÞ vèn hµng ho¸
+ C¸c chi phÝ liªn quan ph¸t sinh (nÕu cã)
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Cã TK 111, 112, 141, 334,...
+ Trêng hîp hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i nép kho
Nî TK 155, 156
Cã TK 632 - Ghi theo gi¸ vèn hµng b¸n
+ Thanh to¸n víi ngêi mua vÒ sè tiÒn cña hµng bÞ tr¶ l¹i
Nî TK 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Nî TK 3321 - ThuÕ GTGT
Cã TK 111, 112, 131
+ Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
c, KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n
+ NÕu kh¸ch hµng ®· thanh to¸n tiÒn mua hµng, doanh nghiÖp thanh to¸n cho kh¸ch hµng kho¶n gi¶m gi¸ ®· chÊp nhËn ghi:
Nî TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Nî TK 3331 - ThuÕ GTGT
Cã TK 111, 112 - TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
+ NÕu kh¸ch hµng cha thanh to¸n tiÒn mua hµng, kÕ to¸n ghi gi¶m sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®óng b»ng sè gi¶m gi¸ ®· chÊp nhËn ghi:
Nî TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Nî TK 3331 - ThuÕ GTGT
Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
+ Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng toµn bé sè gi¶m gi¸:
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
3.2.2.4. KÕ to¸n tiªu thô theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
Trong hÖ thèng kÕ to¸n kiÓm kª ®Þnh kú, hµng ho¸ xuÊt b¸n theo ph¬ng thøc ®îc x¸c ®Þnh ngµy cuèi kú theo kÕt qu¶ kiÓm kª: Hµng cßn tån kho, tån ®¹i lý, tån cha kiÓm nhËn.
Tµi kho¶n chñ yÕu ®· ph¶n ¸nh chi tiªu gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng lµ tµi kho¶n 611 - Mua hµng (6112 - Mua hµng ho¸)
* §Çu kú c¨n cø hµng thùc tån ®Çu kú, kÕ to¸n ghi kÕt chuyÓn:
Nî TK 6112 - Mua hµng ho¸
Cã TK 156 - Hµng ho¸ tån kho, tån quÇy
Cã TK 151 - Hµng ho¸ mua kiÓm nhËn
Cã TK 157 - Hµng göi b¸n cha b¸n
* C¸c nghiÖp vô nhËn hµng ho¸ vµ mua nhËp c¸c nguån nhËp kh¸c.
+ §Çu kú kÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng ho¸ nh trªn
+ Khi nhËp hµng mua theo chøng tõ hoÆc theo gi¸ t¹m tÝnh (nÕu hµng vÒ cha cã chøng tõ) kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611 (6112) - Mua hµng ho¸
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112, - §· tr¶ tiÒn mua hµng.
Cã TK 331 - §· tr¶ nhµ cung cÊp (mua chÞu)
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n (vay mua hµng ho¸)
+ Trêng hîp nhµ cung cÊp chÊp thuËn chiÕt khÊu, gi¶m gi¸:
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
Nî TK 111, 112 - TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
Cã TK 611 (6112) - Mua hµng ho¸
Cã TK 331 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
+ Trêng hîp ph¶i tr¶ l¹i nhµ cung cÊp l« hµng mua, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112 - hoÆc
Nî TK 133 - Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
Cã TK 611 (6112) - Mua hµng ho¸.
Cã TK 331 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
* Cuèi kú c¨n cø kÕt qu¶ kiÓm kª hµng tån vµ trÞ gi¸ sè hµng tån cha kiÓm nhËn, cha b¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng ho¸ ®· b¸n.
+ Ghi nhËn hµng ho¸ tån cuèi kú: Tån kho, hµng mua cha kiÓm nhËn, tån hµng göi ®¹i lý, hµng göi b¸n cha b¸n.
Nî TK 156 - Hµng ho¸ tån kho cuèi kú
Nî TK 151 - Hµng mua ®ang ®i ®êng cuèi kú
Nî TK 157 - Hµng göi b¸n cha b¸n cuèi kú
Cã TK 611 - Tæng gi¸ vèn hµng cha tiªu thô cuèi kú (TK 6112 - Mua hµng ho¸)
X¸c nhËn vµ ghi kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n trong kú theo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ trÞ gi¸ vèn sè tån cuèi kú.
Hµng ho¸ xuÊt b¸n (gi¸ vèn)
=
Gi¸ vèn hµng tån ®Çu kú
+
Gi¸ nhËp hµng trong kú
-
Gi¸ vèn hµng tån cuèi kú
Nî TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 611 (6112) - Mua hµng ho¸
* KÕt chuyÓn gi¸ vèn:
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
* KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, håi khÊu, chiÕt khÊu thanh to¸n vµ doanh thu cña hµng bÞ tõ chèi ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng.
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng
Cã TK 521 - ChiÕt khÊu b¸n hµng
Cã TK 531 - Hµng b¸n bÞ tõ chèi (ghi kÕt chuyÓn doanh thu bÞ tõ chèi)
Cã TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
* X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ kÕt chuyÓn
Nî TK 511 - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
Cã TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
III. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
3.1. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i
KÕt qu¶ kinh doanh trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i nãi chung bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña 2 ho¹t ®éng chÝnh sau:
+ KÕt qu¶ tõ ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô.
+ KÕt qu¶ tõ ho¹t ®éng kh¸c.
* H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸:
- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thuÇn vµo tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:
Cuèi kú kÕ to¸n hoµn thiÖn c¸c bót to¸n sau:
+ KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m doanh thu:
Nî TK 511, 512 - C¸c kho¶n gi¶m doanh thu
Cã TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Cã TK 531: Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
+ KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn
Nî TK 511, 512
Cã TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶
+ KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n (bao gåm trÞ gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua ph©n bæ)
Nî TK 911
Cã TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
+ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 911
Cã TK 641, 642 - NÕu kÕt chuyÓn th¼ng 1 lÇn
Cã TK 1422 - NÕu doanh nghiÖp cã chu kú kinh doanh dµi, kÕt chuyÓn nhiÒu lÇn.
+ Sau khi x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ tiªu thô:
NÕu lç:
Nî TK 911
Cã TK 421
NÕu l·i:
Nî TK 421
Cã TK 911
C¸c chØ tiªu h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh th¬ng m¹i lµ chØ tiªu hiÖu qu¶ ho¹t ®éng lu chuyÓn hµng ho¸:
*
Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
=
Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
+
Gi¸ vèn hµng b¸n
* Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh:
Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
+
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
-
Chi phÝ tµi chÝnh
-
Chi phÝ b¸n hµng
+
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Lîi nhuËn tríc thuÕ
=
Lîi nhuËn kh¸c
+
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
* Lîi nhuËn sau thuÕ = Lîi nhuËn tríc thuÕ - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
IV. HÖ thèng sæ s¸ch sö dông trong kÕ to¸n (b¸n hµng) tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
* Theo h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸
B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån
Chøng tõ hµng ho¸
NhËt ký sæ c¸i TK 156, 157, 632
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
* NÕu ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung
NhËt ký b¸n hµng
Chøng tõ h¹ch to¸n
NhËt ký chung
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt s¶n phÈm hµng ho¸
Sæ c¸i TK 156, 157, 632
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
* Theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ quü tiÒn mÆt
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt TK 156, 632, 511, 131
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i c¸c TK 131, 511, 111, 112, 156, 632
B¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
* H×nh thøc nhËt ký chøng tõ:
B¶ng kª sè 8, 9, 10, 11
Chøng tõ gèc
NhËt ký chøng tõ sè 8
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt 156, 511, 632
Sæ c¸i Tk 156, 632, 511, 131
B¸o c¸o kÕ to¸n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
Ghi vµo cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
PhÇn II
Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty TNHH Th¬ng M¹i vµ Bao B× Hµ An
I. §Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh chung cña C«ng ty
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
C«ng ty TNHH Th¬ng M¹i vµ Bao B× Hµ An ®îc thµnh lËp vµo n¨m 1998. Trô së cña C«ng ty ®Æt t¹i: 84 - Ph¹m Huy Th«ng - Ba §×nh - Hµ Néi. KÓ tõ khi thµnh lËp (1998) ®Õn nay, tuy thêi gian ph¸t triÓn cha l©u, nhng C«ng ty ®· tõng bíc ph¸t triÓn më réng thÞ trêng, më réng qui m« kinh doanh, n©ng cao doanh thu vµ lîi nhuËn. Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh quyÕt liÖt hiÖn nay, C«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ thÕ cña m×nh trong lÜnh vùc cung cÊp vËt t ngµnh in trong ®ã chñ yÕu lµ mÆt hµng giÊy nhËp ngo¹i, vµ hiÖn ®ang lµ mét trong nh÷ng nhµ cung cÊp cã uy tÝn vµ cã thÞ trêng lín, ngoµi c¸c nhµ s¶n xuÊt nh nhµ in, c¸c C«ng ty bao b×, nhµ xuÊt b¶n, c¸c nhµ in b¸o, t¹p chÝ, ... C«ng ty cßn më réng thÞ trêng cung cÊp cho c¸c ®¹i lý b¸n lÎ, c¸c C«ng ty th¬ng m¹i kh¸c trªn thÞ trêng Hµ Néi vµ c¸c tØnh l©n cËn.
2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty
- Chøc n¨ng:
+ Chuyªn kinh doanh giÊy c¸c lo¹i (chøc n¨ng chÝnh)
+ S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c s¶n phÈm bao b× giÊy, PE, PP, Carton, Duplex, ... phôc vô néi ®Þa vµ xuÊt khÈu.
+ DÞch vô in Ên bao b×, tê r¬i, qu¶ng c¸o
+ DÞch vô xuÊt, nhËp khÈu vµ nhËn hµng nhËp khÈu.
Tuy nhiªn, hiÖn t¹i chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ chuyªn kinh doanh giÊy c¸c lo¹i ®îc nhËp vÒ tõ c¸c níc nh: Japan, Korea. Thailand, Indonexia, China ...
- §ång thêi C«ng ty ph¶i b¶o toµn vÒ vèn trong kinh doanh vµ cã nghÜa vô nép c¸c kho¶n thuÕ víi ng©n s¸ch Nhµ níc.
* Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban.
+ VÒ nh©n sù gåm:
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n kho
C¸c trëng phßng
Nh©n viªn
S¬ ®å ®îc kh¸i qu¸t nh sau
Gi¸m ®èc
Phßng kinh doanh
Phßng kÕ to¸n
Bé phËn Marketing
Bé phËn vËn t¶i
Bé phËn kinh doanh
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n kho
KÕ to¸n quü
+ Chøc n¨ng cña phßng Marketing
- §¶m b¶o tiªu thô hµng ho¸ cña C«ng ty trªn thÞ trêng theo kÕ ho¹ch.
- §¶m b¶o duy tr× thÞ trêng môc tiªu hiÖn t¹i vµ ph¸t triÓn, më réng thÞ trêng míi.
- LËp kÕ ho¹ch, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸ cña C«ng ty tíi kh¸ch hµng.
- §¶m b¶o doanh thu kÕ ho¹ch vµ n©ng cao doanh thu
- Ph¶n håi, cung cÊp th«ng tin thÞ trêng tíi gi¸m ®èc C«ng ty
- Hç trî c¸c phßng ban kh¸c hoµn thµnh tèt nhiÖm vô
+ Chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n
- TÝnh to¸n, ®èi chiÕu, ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña C«ng ty.
- Cung cÊp c¸c th«ng tin cho gi¸m ®èc nh»m ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi ®èi víi viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng sù nghiÖp díi d¹ng c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n.
- Quan hÖ vµ cung cÊp c¸c sè liÖu kÕ to¸n, lµm viÖc víi c¸c c¬ quan nh thuÕ, ng©n hµng, kho b¹c Nhµ níc, kh¸ch hµng mua vµ b¸n cña C«ng ty.
3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Hµ An.
* Bé m¸y kÕ to¸n:
C«ng ty TNHH Th¬ng M¹i vµ Bao B× Hµ An ®ang trong thêi kú ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn do vËy bé m¸y kÕ to¸n bao gåm:
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n kho
KÕ to¸n thanh to¸n.
* Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty.
C«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty ®îc thùc hiÖn qua 2 giai ®o¹n:
+ H¹ch to¸n ban ®Çu: KÕ to¸n kho tu©n thñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu theo ®óng chØ dÉn cña phßng kÕ to¸n, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ®Ó ghi thÎ kho, cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o “NhËp - xuÊt - tån” chuyÓn bé phËn kÕ to¸n.
+ H¹ch to¸n t¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ban ®Çu c¸n bé kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña c¸c chøng tõ thuéc phÇn hµnh mµ m×nh phô tr¸ch, lËp b¶ng kª ... ghi chÐp sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp. Tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Tõ ®ã ph©n tÝch néi dung kinh tÕ tham mu cho ban gi¸m ®èc trong viÖc ra quyÕt ®Þnh.
* Tæ chøc sæ kÕ to¸n:
Do sè lîng nghiÖp vô ë C«ng ty kh«ng lín l¾m. Do vËy ®Ó ®¶m b¶o phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n ë ViÖt Nam C«ng ty ®· chän vµ ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” kÕ to¸n. Víi h×nh thøc nµy C«ng ty lu«n tu©n thñ theo nh÷ng quyÕt ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ viÖc sö dông chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n. Mäi ho¹t ®éng kinh doanh tµi chÝnh trong C«ng ty ®Òu ®îc lËp chøng tõ theo ®óng mÉu vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n:
Chøng tõ gèc
Sæ quü tiÒn mÆt
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
II. Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕ qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An
1. Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ qu¶n lý vµ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty.
1.1. §Æc ®iÓm hµng ho¸ cña C«ng ty.
Hµng ho¸ cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An thêng lµ c¸c s¶n phÈm giÊy nhËp ngo¹i, lµ b¸n thµnh phÈm trong qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸o chÝ, t¹p chÝ, bao b× giÊy, bao b× Carton.
ViÖc qu¶n lý thµnh phÈm do phßng kÕ to¸n vµ ngêi qu¶n lý kho thùc hiÖn trªn hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. ViÖc nhËp, xuÊt bao giê còng cã sù qu¶n lý gi¸m s¸t Ýt nhÊt cña c¶ 2 bªn. Ngêi qu¶n lý kho cã nhiÖm vô qu¶n lý vµ b¶o qu¶n thµnh phÈm sau khi nhËp kho. NÕu mÊt m¸t, h háng,... qu¶n lý kho hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm.
1.2. §Æc ®iÓm tiªu thô hµng ho¸, c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng vµ thÓ thøc thanh to¸n.
* Hµng ho¸ cña C«ng ty ®îc b¸n ra cho nh÷ng kh¸ch hµng ë Hµ Néi vµ c¸c tØnh kh¸c.
* C«ng ty ®· thùc hiÖn ph¬ng thøc b¸n hµng lµ ph¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp. Víi ph¬ng thøc nµy h×nh thøc thanh to¸n lµ:
+ B¸n hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng sau khi ®· lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng t¹i phßng kÕ to¸n.
+ B¸n hµng tr¶ chËm: C«ng ty cho phÐp mét sè kh¸ch hµng truyÒn thèng tr¶ chËm trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh.
Hai h×nh thøc nµy ®îc ¸p dông linh ho¹t tuú theo tõng ®èi tîng kh¸ch hµng. Th«ng thêng chia lµm 2 lo¹i kh¸ch hµng: Kh¸ch hµng cã hîp ®ång mua b¸n lµ nh÷ng kh¸ch hµng lín, cßn l¹i lµ c¸c kh¸ch hµng mua lÎ.
2. Chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
KÕ to¸n sö dông nh÷ng chøng tõ sau ®Ó h¹ch to¸n
Ho¸ ®¬n GTGT
PhiÕu thu
GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng
Khi kh¸ch hµng ®Õn mua hµng, kÕ to¸n sÏ lËp ho¸ ®¬n GTGT lo¹i 3 liªn lín theo chÕ ®é
Ho¸ ®¬n GTGT gåm 3 liªn vµ ®îc lu©n chuyÓn nh sau:
- Liªn 1: (MÇu tÝm): NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay th× t¹m lu ë thñ quü. Cuèi ngµy c¨n cø vµo sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n thñ quü sÏ lËp phiÕu thu sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô ®Ó ghi sæ. NÕu lµ ho¸ ®¬n b¸n chÞu th× kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 331 (ph¶i thu cña kh¸ch hµng), sæ chi tiÕt 5112 - Doanh thu b¸n hµng. Cuèi th¸ng, sau khi ghi chÐp ®Çy ®ñ sè liÖu vµo sæ chi tiÕt, ®èi chiÕu sè liÖu víi sè liÖu thñ kho th× liªn 1 sÏ ®îc s¾p xÕp theo thø tù t¨ng dÇn vµ lu.
- Liªn 2 (MÇu ®á): Giao cho kh¸ch hµng, viÖc thanh to¸n hoÆc mua chÞu cña kh¸ch hµng ®îc x¸c nhËn ngay trªn ho¸ ®¬n (cã ®ãng dÊu vµ ký x¸c nhËn).
- Liªn 3 (MÇu xanh): Ho¸ ®¬n nµy ®îc vµo sæ giao nhËn chøng tõ ®Þnh kú thñ kho göi kÕ to¸n tiªu thô, kÕ to¸n tiªu thô ph©n lo¹i ho¸ ®¬n, víi kh¸ch hµng lÎ th× lËp cïng phiÕu thu, víi kh¸ch hµng mua chÞu th× ph©n lo¹i theo ®¬n vÞ kh¸ch hµng vµ lu l¹i ®Ó b¸o c¸o thuÕ VAT ®Çu ra.
MÉu ho¸ ®¬n GTGT
BiÓu sè 1
Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01 _ GTKT _ 311
Liªn 1: (lu) 02 _ B
Ngµy 24 th¸ng 12 n¨m 2002 CX 081504
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An
§Þa chØ : Sè 84 - Ph¹m Huy Th«ng - Ba §×nh - Hµ Néi
§iÖn tho¹i : ........................................ M· sè
Hä tªn ngêi mua hµng: ..........................................
§¬n vÞ : C«ng ty In B¸o Hµ Néi Míi
§Þa chØ : 35 - Nhµ Chung .................. Sè tµi kho¶n: ......................
H×nh thøc thanh to¸n : ............................. M· sè: ....................
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
Wood free 60 g/m2
Kg
1018
12818,2
13.048.900
2
Wood free 70 g/m2
Kg
1018,4
12818,2
13.684.900
Céng tiÒn hµng
26.743.800
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT
2.674.400
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
29.418.200
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai chÝn triÖu bèn tr¨m mêi t¸m ngh×n hai tr¨m ®ång
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An
3.1. H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng
* Hµng ngµy c¨n cø vµo liªn 1 cña ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n tiªu thô ghi sæ chi tiÕt TK 5112 - Doanh thu b¸n hµng.
Sæ chi tiÕt 5112 dïng ®Ó theo dâi doanh thu tiªu thô s¶n phÈm theo tõng chñng lo¹i trªn c¶ hai chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Sæ ®îc ghi hµng ngµy víi nh÷ng ho¸ ®¬n thanh to¸n ngay hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n (Ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ kh¸c) lµm c¨n cø. Sæ gåm mét quyÒn vµ mçi trang sæ theo dâi mét s¶n phÈm.
Sæ chi tiÕt TK 5112 ®îc më theo mÉu sau:
BiÓu sè 2
Sæ chi tiÕt TK 5112
Tªn s¶n phÈm: Woodfree
Th¸ng 12 n¨m 2002
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
§¬n gi¸
Doanh sè
1/12
081475
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
5715,42
14.000
80.016.000
2/12
081491
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
21726,35
14.000
304.169.000
7/12
081509
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
7798,0
14.000
109.172.000
Tæng céng
KÕ to¸n ghi sæ Ngµy ......... th¸ng 12 n¨m 2002
(Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
BiÓu sè 3
Sæ chi tiÕt TK 5112
Tªn s¶n phÈm: Couches
Th¸ng 12 n¨m 2002
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
§¬n gi¸
Doanh sè
1/12
081498
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
8.268,42
13.300
109.969.986
2/12
081505
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
10.572,63
13.300
140.615.979
7/12
081515
Ho¸ ®¬n b¸n hµng cã thuÕ 10%
2.631,6
13.300
35.000.280
Tæng céng
KÕ to¸n ghi sæ Ngµy ......... th¸ng 12 n¨m 2002
(Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sæ chi tiÕt TK 5112 cña tõng lo¹i hµng ho¸ vµo “B¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” _ TK 511
* §ång thêi cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cø 10 ngµy trong th¸ng vµo mét chøng tõ ghi sæ: (Tõ th¸ng 01 - 10/12; 11/12 - 20/12; 21/12 - 31/12)
BiÓu sè 4
Chøng tõ ghi sæ
Sè 178
Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2002
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
N
C
1
2
3
4
5
B¸n giÊy cho C«ng ty Thiªn Minh
111
156
399.430.104
B¸n giÊy cho C«ng ty Thiªn Minh
111
156
92.014.020
Céng
569.015.215
KÌm theo ...................... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Tõ chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ tiÕn hµnh ghi sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®îc lËp theo mÉu sau:
BiÓu sè 5
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
N¨m 2002
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Chøng tõ - ghi sæ
Sè tiÒn
SH
Ngµy th¸ng
1
2
3
178
10/12
569.015.215
179
10/12
716.827.620
180
10/12
948.381.360
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
3.2. H¹ch to¸n kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ C«ng ty ¸p dông ph¬ng thøc thanhto¸n ngay vµ ph¬ng thøc b¸n chÞu (b¸n tr¶ chËm, cho mét sè kh¸ch hµng lín vµ quen thuéc)
§Ó theo dâi viÖc thanh to¸n víi kh¸ch hµng kÕ to¸n më sæ theo dâi kho¶n môc nµy lµ “B¶ng kª ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
B¶ng kª nµy néi dung nh sau:
Cét 1: Sè thø tù kh¸ch hµng (M· kh¸ch hµng)
Cét 2: Tªn kh¸ch hµng
Cét 3: D nî ®Çu th¸ng
Cét 4: Sè ph¸t sinh nî, cã
Cét 5: Sè d cuèi th¸ng
BiÓu sè 6
B¶ng kª ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Tµi kho¶n 131
Th¸ng 12 n¨m 2002
§VT: VN§
M· KH
Tªn kh¸ch hµng
D nî ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
131044
In C«ng §oµn
143.523.100
0
0
143.523.100
131152
In Ba §×nh
159.211.500
210.924.000
159.211.500
210.924.000
131263
B¸o Hµ Néi Míi
0
506.920.000
120.920.000
386.000.000
131214
In Qu©n §éi
296.352.000
177.811.200
1296.352.000
177.472.000
..
...................
...........
.............
..........
............
Céng
873.207.052
1.021.260.600
850.995.652
1.043.472.000
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
3.3. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
Lµ C«ng ty Th¬ng m¹i do vËy hµng ho¸ cña C«ng ty TNHH Hµ An ®îc tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh theo mét lo¹i gi¸ duy nhÊt ®ã lµ gi¸ thùc tÕ.
§èi víi gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ ho¹t ®éng ®Çu vµo cña tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó tÝnh.
§èi víi hµng ho¸ xuÊt kho b¸n ra kÕ to¸n còng ¸p dông ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b¸n ra.
ViÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho ®îc tiÕn hµnh trªn “Sè gi¸ vèn hµng b¸n”
§Þnh kú kÕ to¸n lËp “Sæ chi tiÕt nhËp kho” vµ “Sæ chi tiÕt xuÊt kho”. Sæ chi tiÕt nhËp, xuÊt kho ®îc dïng c¶ n¨m ®Ó theo dâi nhËp, xuÊt kho cña tõng lo¹i hµng ho¸ trong tõng th¸ng vÒ mÆt sè lîng
Cèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt nhËp, xuÊt kho ®Ó tÝnh lîng hµng tån kho cña tõng lo¹i thµnh phÈm.
Sè lîng hµng ho¸ tån cuèi kú
=
Sè lîng hµng ho¸ tån ®Çu kú
+
Sè lîng hµng ho¸ nhËp trong kú
-
Sè lîng hµng ho¸ xuÊt trong kú
Sau ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tæng céng trªn c¸c sæ chi tiÕt nhËp xuÊt hµng ho¸ ®Ó ghi vµo “B¶ng kª nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸” vÒ mÆt sè lîng
BiÓu sè 7:
B¶ng kª - nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸
Th¸ng 12/2002
§VT: VN§
Tªn s¶n phÈm hµng ho¸
Tån ®Çu kú
NhËp kho
XuÊt kho
Tån cuèi kú
GiÊy Duplex
3362.61
164.442,6695
125.174,2695
42.631,01
GiÊy Couches
15.131,25
159.277,6
101.201,93
73.206,92
GiÊy Ofset
1.592,92
39.709,99
23.640,17
17.103,92
GiÊy Kraft
1.034,0
74.319,4
50.363,0
24.990,4
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸ vµ sæ chi tiÕt theo dâi hµng ho¸ ®Ó lËp “B¶ng tÝnh gi¸ vèn”
MÉu b¶ng tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n nh sau:
BiÓu sè 8
B¶ng tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n
Th¸ng 12 n¨m 2002
Tµi kho¶n 632
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè liÖu
NT
11
687
1/12
GiÊy D250
156,1562
619,99
4373,067
11
688
”
GiÊy Couches
”
1033,32
11.008.634
11
689
”
GiÊy Duplex
”
2393.86
15.056.879
11
690
2/12
GiÊy Duplex, Couches
”
2500
22.274.190
11
691
3/12
GiÊy Duplex
”
5166,6
32.496.238
11
692
”
GiÊy Couches
”
539,994
5.7520.458
11
693
4/12
GiÊy Couches 230
”
3168,85
37.311.881
11
694
”
GiÊy Couches
”
1679,145
17.889.531
11
696
5/12
GiÊy C150, C230
”
595,34
6.933.612
11
697
”
GiÊy C200
”
723,324
8.168.031
11
698
”
GiÊy C200
”
813,74
9.189.291
Céng th¸ng 12
156
1.413.603.524
Luü kÕ
10.424.708.949
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
3.4. H¹ch to¸n thuÕ GTGT
C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An ¸p dông chÕ ®é tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ nép thuÕ theo th¸ng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 5112, 5115. 512. 515 vµ sæ chi tiÕt TK 331, b¶ng tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó lËp b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô ®Çu ra vµ hµng ho¸ dÞch vô ®Çu vµo. Sau ®ã kÕ to¸n lÊy tæng sè thuÕ tõ b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô ®Çu vµo ®Ó ®îc thuÕ GTGT ph¶i nép.
MÉu b¶ng kª TK 331
BiÓu sè 9:
B¶ng kª chi tiÕt thuÕ GTGT ®Çu ra
(B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra)
Th¸ng 12 n¨m 2002
§VT: VN§; ThuÕ 10% M· sè: 0100775508 - 1
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Doanh thu (kh«ng thuÕ)
ThuÕ GTGT
1/12
081474-CX
C«ng ty TM Thiªn Minh
3.272.300
3.272.300
1/12
081475-CX
C«ng ty TM Thiªn Minh
29.318.200
2.931.800
1/12
081476-CX
C«ng ty In §µ N½ng
72.741.800
7.274.200
2/12
081477-CX
XÝ nghiÖp In Tæng hîp
12.803.700
1.280.300
6/12
081478-CX
Xëng In NXB Mü thuËt
27.272.800
2.727.200
Tæng céng
1.900.137.082
285.594.618
Ngêi lËp biÓu Ngµy ......... th¸ng 12 n¨m 2002
(Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Sau ®ã kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ cã mÉu sau:
BiÓu sè 10:
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
------o0o------
Tê khai thuÕ GTGT
Th¸ng 12 n¨m 2002
(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
Tªn c¬ së: C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bai B× Hµ An
§Þa chØ: 84 - Ph¹m Huy Th«ng - Ba §×nh - Hµ Néi
STT
ChØ tiªu kª khai
Doanh thu (cha cã thuÕ GTGT)
ThuÕ GTGT
1
2
3
4
1
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
1.900.137.082
185.594.618
2
Hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT
1.900.137.082
185.594.618
a
Hµng ho¸, xuÊt khÈu thuÕ xuÊt 0%
b
Hµng ho¸, xuÊt khÈu thuÕ xuÊt 5%
88.371.300
4.418.700
c
Hµng ho¸, xuÊt khÈu thuÕ xuÊt 10%
1.811.765.782
181.175.918
d
Hµng ho¸, xuÊt khÈu thuÕ xuÊt 20%
3
Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo
1.453.312.419
145.093.069
4
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
145.093.069
5
ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo
145.093.069
6
ThuÕ GTGT ph¶i nép(+) hoÆc ®îc tho¸i(-) trong ngµy
40.501.549
7
ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn qua
-141.644.367
a
Nép thiÕu
b
Nép thõa hoÆc cha ®îc khÊu trõ
-141.644.367
8
ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng
9
ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng
10
ThuÕ GTGT ph¶i nép th¸ng nµy
-101.142.818
Sè tiÒn ph¶i nép: (ghi b»ng ch÷): ......................................
Xin cam ®oan sè liÖu trªn lµ ®óng, nÕu sai t«i xin chÞu tr¸ch nhiÖm xö lý theo ph¸p luËt.
N¬i göi tê khai Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2003
- C¬ quan thuÕ: côc thuÕ Hµ Néi Thñ trëng ®¬n vÞ
- §/c: 25 Th¸i ThÞnh (Ký ®ãng dÊu)
C¬ quan thuÕ nhËn tê khai
Ngêi nhËn (ký, hä tªn)
Tê khai trªn ®îc lËp dùa vµo tê khai thuÕ GTGT ®Çu ra vµ ®Çu vµo.
Tê khai thuÕ ®Çu vµo (mua vµo) cã kÕt cÊu t¬ng tù tê khai, b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. Cã kÕt qu¶ lµ:
+ Doanh sè mua cha cã thuÕ: 1453.312.419
+ ThuÕ GTGT : 145093.069
3.5. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
* Do doanh nghiÖp ®ang ë qui m« nhá do vËy doanh nghiÖp h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng bao gåm: (Theo dâi t¹i sæ c¸i TK 641, 642)
- Chi phÝ l¬ng nh©n viªn: 14.000.000
- Chi phÝ thuª vËn chuyÓn: 1.263.339
- KhÊu hao TSC§ : 2.426.034
* Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: 1.505.484
- Chi phÝ kh¸c : 14.198.655
- Tæng céng : 33.393.512
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641, 642 ®Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc theo dâi ë sæ c¸i TK 911, 641, 642.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 911: 17.689.373
Cã TK 641: 17.689.373
Nî TK 911: 15.704.139
Cã TK 642: 15.704.139
* KÕ to¸n C«ng ty ®· tiÕn hµnh më c¸c sæ c¸i c¸c TK sau ®©y lµ mét sæ trong c¸c sæ c¸i ®îc lËp tõ chøng tõ ghi sæ
BiÓu sè 11:
Sæ c¸i
Sè hiÖu TK 111
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
30/11
169
Mua x¨ng, tiÕp kh¸ch
642,133
17.353.000
170
Thu tiÒn hµng
133
97.000.000
171
Thu tiÒn hµng
511
71.315.969
174
Tr¶ lu kho, bèc v¸c
641
38.856.190
175
Tr¶ tiÒn hµng
331
319.639.101
176
Tr¶ tiÒn hµng
331
250.173.243
10/12
177
Thu tiÒn hµng
131
508.789.665
178
Thu tiÒn hµng
131
399.430.104
179
Thu tiÒn hµng
511
92.014.615
180
Thu tiÒn hµng
511
78.769.906
181
Tr¶ tiÒn hµng
331
379.517.500
182
Rót TGNH vÒ quü
112
150.000.000
183
Tr¶ bèc v¸c
641
68.500
184
Mua x¨ng
642
7.712.000
185
Tr¶ tiÒn x¨ng
311
250.00.000
20/12
186
Rót TGNH vÒ quü
112
214.000.000
187
Thu tiÒn hµng
511
141.512.992
189
Tr¶ tiÒn hµng
331
593.740.361
Ngêi ghi sæ Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký) (Ký) (Ký)
BiÓu sè 12:
Sæ c¸i
Sè hiÖu TK: 112
N¨m 2002
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
30/11
172
Thu tiÒn hµng
131
250.828.263
10/12
183
Thu tiÒn hµng
131
112.440.081
182
Rót TGNH vÒ quü
111
150.000.000
20/12
188
Thu tiÒn hµng
131
55.388.935
31/12
193
Thu tiÒn hµng
131
175.712.630
194
Rót TGNH vÒ quü
111
140.000.000
Ngêi ghi sæ Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký) (Ký) (Ký)
MÉu 13
Sæ c¸i
Sè hiÖu TK: 131
N¨m 2002
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
10/12
177
Thu tiÒn hµng
111
508.789.665
178
Thu tiÒn hµng
111
399.430.104
183
Thu tiÒn hµng
112
112.440.081
20/12
188
Thu tiÒn hµng
112
55.388.935
190
Thu tiÒn hµng
111
374.704.960
Ngêi ghi sæ Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký) (Ký) (Ký)
Tõ sæ c¸i cña c¸c TK 111, 112, 131, 1331, 156, 211, 214, 331, 333, 311, 411, 511, 632, 641, 642, 911. KÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®îc lËp nh sau:
Tõ c¸c sæ c¸i ®· nªu ta lËp ®îc b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
3.6. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµ ghi bót to¸n kÕt chuyÓn doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ... vµo sæ c¸i TK 911 vµ sau ®ã lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
BiÓu sè 15:
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
Th¸ng 12 n¨m 2002
STT
ChØ tiªu
Th¸ng 12
1
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
1.900.137.082
2
Gi¸ vèn hµng b¸n
1.413.603.524
3
Chi phÝ b¸n hµng
17.689.373
4
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
15.704.139
5
L·i gép
453.140.046
6
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
145.004.814,72
7
L·i sau thuÕ
308.135.231,28
KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi: (Sæ c¸i TK 911 vµ TK 421)
Nî TK 911: 308.135.231,28
Cã TK 4212: 308.135.231,28
III. C«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tiªu thô vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty Hµ An.
* Tuy thêi gian ho¹t ®éng cha l©u song C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An còng ®· ®Ò ra kÕ ho¹ch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ còng tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch ®Ó rót ra kinh nghiÖm vµ ®Ó cã ph¬ng híng cho kú ho¹t ®éng kinh doanh tiÕp theo. KÕ ho¹ch ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty thùc hiÖn 01 th¸ng 1 lÇn.
C¨n cø vµo sè liÖu thùc tÕ em ®· thu thËp ®îc trong thêi gian thùc hiÖn thùc tËp t¹i C«ng ty em tr×nh bµy B¶ng ph©n tÝch thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch th¸ng cuèi n¨m vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
B¶ng ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch th¸ng 12
§VT: VN§
STT
ChØ tiªu
KÕ ho¹ch
Thùc hiÖn
TH so víi KH (%)
1
Doanh thu b¸n hµng
2.573.679.000
1.900.137.082
73,8
2
Gi¸ vèn hµng b¸n
1.904.522.460
1.413.603.524
74,2
3
Chi phÝ b¸n hµng
29.523.000
17.689.373
60,0
4
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
26.702.000
15.704.139
53,2
5
Lîi nhuËn tõ b¸n hµng
41.793.458
308.135.231,28
73,9
6
Tû suÊt lîi nhuËn b¸n hµng trªn doanh thu (%)
(6) = (5)/(1)x100
16,2
1,62
1
Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch ta thÊy:
+ Lîi nhuËn thùc hiÖn cña th¸ng 12 thÊp h¬n so víi kÕ ho¹ch lµ 26,1% tøc lµ gi¶m 108.658.226,72. §iÒu nµy do c¸c nguyªn nh©n sau:
- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®îc so víi kú kÕ ho¹ch gi¶m 26,2% tøc lµ gi¶m 673.559.918®. Do thÞ trêng biÕn ®éng phøc t¹p vµ c¸c ®èi thñ c¹nh tranh cã chÝnh s¸ch h¹ gi¸ ®Ó chiÕm lÜnh thÞ trêng.
- Gi¸ vèn gi¶m so víi kú kÕ ho¹ch, so víi kÕ ho¹ch gi¶m 25,8% tøc lµ gi¶m 490.918.936® do doanh thu gi¶m còng lµm cho gi¸ vèn gi¶m xuèng v× lîng hµng b¸n ra Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch.
- Chi phÝ b¸n hµng gi¶m 40%, gi¶m 11.833.627® so víi kÕ ho¹ch lµ do chi phÝ vËn chuyÓn, chuyªn chë vµ c¸c chi phÝ b¸n hµng kh¸c gi¶m.
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gi¶m 46,8%, tøcl µ gi¶m 10.997.861® lµ do c¸c dÞch vô mua ngoµi kh¸c gi¶m.
Tuy nhiªn nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch ta thÊy: tû träng % chi phÝ kú thùc hiÖn nhá h¬n tû träng % chi phÝ kú kÕ ho¹ch, nh vËy ®iÒu nµy lµ ®iÒu mµ C«ng ty cÇn ph¶i quan t©m khai th¸c.
- Tû suÊt lîi nhuËn b¸n hµng trªn doanh thu cña doanh nghiÖp kh«ng ®æi (1,61) nh vËy lµ do chi phÝ gi¶m xuèng, doanh nghiÖp biÕt tæ chøc tèt c«ng t¸c b¸n hµng, tiÕt kiÖm chi phÝ.
* §Ó n¾m b¾t thªm vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An em xin tr×nh bµy b¶ng ph©n tÝch tû suÊt lîi nhuËn vèn cña n¨m tríc so víi n¨m nay (2002 so víi 2001)
STT
ChØ tiªu
KÕ ho¹ch
Thùc hiÖn
TH so víi KH (%)
1
Lîi nhuËn b¸n hµng
260.266.471
520.071.239
1,99
2
Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh
158.197.070
129.084.717
0,82
3
Sè d b×nh qu©n vèn lu ®éng
1.006.560.429
6.253.096.093
3,12
4
Tû suÊt lîi nhuËn vèn =1/2+3
0,26
0,081
5
Tæng gi¸ vèn
1.474.291.466
4.522.363.957
3,07
6
Tû suÊt lîi nhuËn gi¸ vèn =1/5
0,18
0,11
0,611
- Ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng ®Õn tû suÊt lîi nhuËn vèn
Tû suÊt lîi nhuËn vèn
=
Tæng møc lîi nhuËn kinh doanh
Û
P=
Tæng sè vèn sö dông b×nh qu©n
Gäi 0, 1 lµ tæng sè vèn sö dông b×nh qu©n kÕ ho¹ch vµ thùch iÖn ta cã:
0 = 158.197.070® + 2.006.560.429® = 2.164.757.499®
1 = 129.084.717® + 6.253.096.093® = 6.382.180.810®
Tû suÊt lîi nhuËn vèn thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch gi¶m 3,9%
D P’1 = P’1 - P’0 = - = 0,081 - 0,12 = - 0,039 hay 3,9%
§iÒu nµy cã nghÜa lµ theo møc kÕ ho¹ch C«ng ty ®Ò ra th× cø 100® vèn th× thu ®îc 12® lîi nhuËn. Nh vËy C«ng ty kh«ng hoµn thµnh møc kÕ ho¹ch ®Æt ra
Së dÜ C«ng ty kh«ng ®¹t ®îc lµ do c¸c nh©n tè sau:
+ Møc ®é ¶nh hëng cña tæng sè vèn sö dông b×nh qu©n trong kú: D 1
(D 1) = - P’V0 = - 0,12 = - 0,079 hay - 7,9%
Do tæng sè vèn sö dông b×nh qu©n thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch t¨ng dÇn lªn lµm cho tû suÊt lîi nhuËn vèn gi¶m 7,9% nghÜa lµ so víi kÕ ho¹ch cø 100® vèn bá ra th× lîi nhuËn bÞ gi¶m ®i 7,9®
+ Møc ®é ¶nh hëng cña tæng møc lîi nhuËn kinh doanh (DP1)
DP1 = - = 0,081 - 0,041 = + 0,04
Nh vËy, do t¸c ®éng cña tæng møc lîi nhuËn kinh doanh thùc hiÖn so víi kÕ ho¹ch t¨ng 4% nªn cø 100® vèn ®Çu t vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× lîi nhuËn cña C«ng ty t¨ng 4®
+ Tæng hîp vµ nhËn xÐt
D P’1 = D 1 + D P1
- 3,9% = - 7,9% + 4,0%
Nh vËy hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty thùc hiÖn kÐm h¬n so víi kÕ ho¹ch. Sè vèn bá ra ®Çu t kinh doanh lín h¬n nhng C«ng ty ®· kh«ng hoµn thµnh ®îc møc kÕ ho¹ch vÒ lîi nhuËn. §©y cã thÓ nãi lµ do sù c¹nh tranh cña c¸c ®èi thñ cïng sù biÕn ®éng bÊt lîi cña thÞ trêng vµ cã sù tæ chøc kinh doanh cha tèt cña doanh nghiÖp.
PhÇn III
Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶
kinh doanh t¹i C«ng ty Hµ An
I. §¸nh gi¸, nhËn xÐt chung vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Hµ An.
Qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i C«ng ty em cã thÓ rót ra mét vµi nhËn xÐt sau:
* Bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty nh×n chung ®· hoµn thµnh tèt chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh vµ chøc n¨ng tham mu cho c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Tuy sè lîng c¸n bé thùc hiÖn c«ng t¸c nµy Ýt, nhng viÖc bè trÝ ph©n c«ng phô tr¸ch c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc thùchiÖn chÝnh x¸c vµ kh¸ hoµn chØnh.
* C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh híng dÉn cña chÕ ®é kÕ to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh. C¸c c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty ®· nghiªn cøu kü lìng ®Ó chän ra mét hÖ thèng tµi kho¶n, bé sæ kÕ to¸n, còng nh h×nh thøc sæ, tr×nh tù lu©n chuyÓn hîp lý vµ khoa häc.
* ViÖc C«ng ty tæ chøc bé sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “chøng tõ - ghi sæ” lµ hîp lý. Tríc hÕt h×nh thøc nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh qui m« cña C«ng ty, yªu cÇu bè trÝ lao ®éng kÕ to¸n vµ sè lîng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong mçi kú kÕ to¸n. MÆt kh¸c, theo dâi b»ng h×nh thøc nµy ®¶m b¶o sù thuËn lîi (c¶ vÒ thêi gian vµ ®é chÝnh x¸c) cho kÕ to¸n ghi chÐp, ®èi chiÕu tæng hîp sè liÖu vµ ¸p dông kÕ to¸n m¸y.
* HÖ thèng chøng tõ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ cña C«ng ty ®îc tæ chøc kh¸ hîp lý, liªn hÖ chÆt chÏ víi nhau, kÕ to¸n viªn còng nh ngêi qu¶n trÞ cã thÓ theo dâi, ®èi chiÕu, kiÓm tra.
* Bé sæ kÕ to¸n dïng ®Ó h¹ch to¸n tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty nh×n chung ®· ®¸p øng ®îc nhu cÇu ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô vÒ b¸n hµng, theo dâi s¸t sao t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng, b¶ng thanh to¸n víi kh¸ch hµng.
Nh×n chung C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô nãi riªng ®îc thùc hiÖn kh¸ hoµn chØnh. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng nÐt u viÖt, phÇn hµnh kÕ to¸n nµy cña C«ng ty vÉn cßn nh÷ng tån t¹i nhÊt ®Þnh mµ C«ng ty cã thÓ nghiªn cøu ®Ó c¶i thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n, thùc hiÖn tèt vai trß kÕ to¸n trong s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An.
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty do Ýt ngêi nªn c¸c c¸n bé kÕ to¸n ph¶i kiªm nhiÖm kh¸ nhiÒu so víi møc trung b×nh ë mét C«ng ty c¬ quy m« vµ tÝnh chÊt kinh doanh t¬ng tù. §Æc ®iÓm nµy g©y mét søc Ðp lín ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
§Ó ®¶m b¶o tÝnh kh¸ch quan, kiÓm so¸t tèt ®îc ho¸ ®¬n, tr¸nh ®îc sù sai sãt, nhÇm lÉn C«ng ty nªn tuyÓn Ýt nhÊt mét kÕ to¸n viªn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n.
Khi ®ã c«ng t¸c ®îc bè trÝ nh sau:
* Trëng phßng kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕ to¸n cña doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n t¹i C«ng ty theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
* KÕ to¸n viªn 1: Phô tr¸ch kÕ to¸n hµng ho¸, kho tµng, gi¸ thµnh, chi phÝ tiªu thô, kÕ to¸n tiªu thô.
* KÕ to¸n viªn 2: Phô tr¸ch thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n c«ng nî ph¶i thu, kª khai thuÕ GTGT
* KÕ to¸n viªn 3: Phô tr¸ch c«ng viÖc thñ quü, kÕ to¸n m¸y.
2. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng ho¸ tiªu thô
Lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh cã qui m«, hµng ho¸ t¬ng ®èi ®a d¹ng, nghiÖp vô nhËp, xuÊt diÔn ra thêng xuyªn, C«ng ty h¹ch to¸n gi¸ vèn theo ph¬ng ph¸p gi¸ vèn thùc tÕ nªn c«ng viÖc x¸c ®Þnh, theo dâi c¸c nghiÖp xuÊt, nhËp ph¸t sinh trong th¸ng tuy phøc t¹p nhng chÝnh x¸c.
§Ó thuËn tiÖn vµ chÝnh x¸c C«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy ®Ó tranh nh÷ng rñi ro tån ®äng hµng ho¸ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.
3. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
HiÖn t¹i C«ng ty ®ang sö dông TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho toµn C«ng ty. §Ó tiÖn theo dâi vµ qu¶n lý kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng lo¹i hµng ho¸, C«ng ty nªn më sæ “Sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô” cho tõng lo¹i hµng ho¸. Sæ chi tiÕt nµy sÏ gióp cho C«ng ty ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c møc ®é tiªu thô hiÖu qu¶ cña tõng lo¹i thµnh phÈm, tõ ®ã ®a ra c¸c chÝnh s¸ch hîp lý nh»m t¨ng lîi nhuËn chung cña C«ng ty
4. Hoµn thiÖn qu¸ tr×nh tiªu thô
HiÖn nay cã nhiÒu C«ng ty kinh doanh mÆt hµng t¬ng tù C«ng ty. Do vËy sù c¹nh tranh lµ rÊt quyÕt liÖt. §Ó tån t¹i vµ ®øng v÷ng, ph¸t triÓn, doanh nghiÖp cÇn cã híng ®i ®óng ®¾n, n¾m b¾t thÞ trêng, øng xö theo thÞ trêng lµ rÊt quan träng. §Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã C«ng ty cÇn:
- Nghiªn cøu n¾m b¾t thÞ trêng - giao cho 1 c¸n bé chuyªn tr¸ch vµ c¸c bé phËn kh¸c ®Òu lµ nh÷ng ®Çu mèi thu thËp th«ng tin thÞ trêng.
- Kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng phôc vô nh»m tho¶ m·n nhu cÇu thÞ trêng.
- Më réng m¹ng líi kinh doanh, thiÕt lËp tèt mèi quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng, kÞp thêi ®iÒu chØnh gi¸ c¶ hîp lý, t¨ng doanh thu tiªu thô.
- Sö dông linh ho¹t mäi ph¬ng tiÖn h¹ch to¸n kÕt hîp víi viÖc sö dông hÖ thèng gi¸ linh ho¹t.
- T¹o uy tÝn víi kh¸ch hµng vÒ chÊt lîng s¶n phÈm nãi riªng vµ toµn bé ho¹t ®éng nãi chung cña C«ng ty.
- §¶m b¶o tÝnh liªn tôc ho¹t ®éng kinh doanh b»ng c¸ch lµm phong phó mÆt hµng b¸n ra vµ ®¸p øng tèi ®a nhu cÇu.
- Ph¶i ®ãn b¾t ®îc nhu cÇu tiÒm tµng cña thÞ trêng vµ tõ ®ã cã kÕ ho¹ch chuÈn bÞ s¶n xuÊt, vµ chiÕn lîc hîp lý l©u dµi.
KÕt luËn
Tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cã ý nghÜa sèng cßn ®èi víi mäi doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay.
Nhng vÊn ®Ò ®Æt ra lµ lµm thÕ nµo ®Ó qu¸ tr×nh tiªu thô ®¹t kÕt qu¶ cao nhÊt, ®îc theo dâi vµ qu¶n lý mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt. KÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tiªu thô nãi riªng ®· vµ ®ang lµ mét c«ng cô chñ yÕu quan träng trong viÖc phôc vô môc tiªu ®ã.
C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An tuy thêi gian ho¹t ®éng cha l©u nhng phÇn nµo ®· ®i vµo æn ®Þnh, vËn dông c¸c ho¹t ®éng kinh doanh vµ kÕ to¸n mét c¸ch linh ho¹t vµ trë thµnh c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô cho qu¶n lý kinh tÕ, C«ng ty cÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ mét c¸ch hîp lý, chuÈn mùc vµ khoa häc
Do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n, nªn ®Ò tµi thùc tËp tèt nghiÖp nµy em kh«ng tranh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy, sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c b¹n vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An lµ ®iÒu mong muèn ®Ó em hoµn thiÖn thªm kiÕn thøc häc tËp cña m×nh.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n PGS - TS §Æng ThÞ Loan vµ toµn thÓ c¸n bé C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ Bao b× Hµ An ®· nhiÖt tÝnh gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi tèt nghiÖp nµy.
Hµ Néi ngµy 18 th¸ng 01 n¨m 2003
Sinh viªn
NguyÔn M¹nh DÇn
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1
PhÇn I: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i 3
I- Tiªu thô vµ ý nghÜa qu¶n lý qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ 3
1- Qu¸ tr×nh tiªu thô vµ yªu cÇu qu¶n lý 3
2- Qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i vµ ý nghÜa cña nã 4
II- Néi dung cña kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i 9
1- Chøng tõ ban ®Çu 9
2- C¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n 9
3- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô 13
III- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 34
3.1. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i 34
IV- HÖ thèng sæ s¸ch sö dông trong kÕ to¸n (b¸n hµng) tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 36
PhÇn II: Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ bao b× Hµ An
I- §Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh chung cña C«ng ty 40
1- Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 40
2- Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty 40
3- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Hµ An 42
II- Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ bao b× Hµ An 45
1- Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ qu¶n lý vµ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty 45
2- Chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm 46
3- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ bao b× Hµ An 48
III- C«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty Hµ An 63
PhÇn III: Mét sè ®Ò suÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Hµ An 68
I- §¸nh gi¸, nhËn xÐt chung vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Hµ An 68
II- Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty TNHH th¬ng m¹i Hµ An 69
1- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 69
2- Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng ho¸ tiªu thô 70
3- H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 70
4- Hoµn thiÖn qu¸ tr×nh tiªu thô 70
KÕt luËn 72
Tµi liÖu tham kh¶o
B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh
Sè hiÖu TK
Tªn tµi kho¶n
Sè d ®Çu kú
Sè ph¸t sinh trong kú
Sè d cuèi kú
Nî
Cã
Nî
Cã
Nî
Cã
111
TiÒn mÆt
255,078,711
133,606,595,407
13,633,423,686
228,250,432
112
TiÒn göi ng©n hµng
464,870,067
5,564,269,594
5,937,552,185
91,587,476
131
Ph¶i thu cña kh¸ch
275,691,179
9,870,808,193
9,221,892,586
923,878,786
1331
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
109,162,472
1,234,140,662
1,343,303,134
156
Hµng ho¸
901,758,000
13,165,413,005
10,401,094,740
3,666,076,265
211
TSC§
192,465,587
192,465,587
214
Hao mßn TSC§
34,268,517
129,112,353
63,380,870
331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
1,474,291,466
6,837,429,985
9,885,502,470
4,522,363,951
333
ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép
108,697,905
963,546,058
1,072,243,963
311
Vay ng¾n h¹n
220,000,000
870,000,000
1,050,000,000
400,000,000
411
Nguån vèn kinh doanh
335,501,657
335,501,657
421
Lîi nhuËn cha ph©n phèi
26,266,471
25,804,768
52,071,239
511
Doanh thu b¸n hµng
10,722,027,464
10,722,027,464
632
Gi¸ vèn
10,424,708,949
10,424,708,949
642
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
274,571,273
274,571,273
711
Thu nhËp tõ H§TC
3,057,526
3,057,525
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
10,725,084,990
10,725,084,990
Céng
2,164,757,499
2,164,757,499
83,297,379,048
83,297,379,048
6,445,561,608
6,445,561,608
Ngµy ................ th¸ng ................ n¨m 2002
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký) (Ký) (Ký)
Các file đính kèm theo tài liệu này:
20513.DOC
