Đề tài Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C thực hiện

hố Hà Nội theo quyết định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi nhánh tại thành phố Hà Nội”. Chi nhánh được hoạt động chính thức theo giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn - chi nhánh tại Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán và có quyền phát hành các báo cáo kiểm toán. Để mở rộng quy mô hoạt động tăng tính tự chủ và giảm bớt sự can thiệp của Nhà nước năm 2003 sau khi công ty chuyển đổi hình thức sở hữu. Hội đồng công ty đã ra quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tại Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng 2 năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn-chi nhánh Hà Nội đã chuyển thành công ty TNHH kiểm toán và tư vấn-chi nhánh Hà Nội theo sự chuyển đổi hình thức chung của toàn công ty. 3 Chính sách phục vụ - Đảm bảo chất lượng dịch vụ và thời gian thực hiện luôn là những yếu tố quyết định đem đến sự tin tưởng và hài lòng cho tất cả khách hàng của A&C. Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ra các ý kiến tư vấn để củng cố, hoàn thiện công tác quản lý Doanh nghiệp và luôn thể hiện ý chí bảo vệ quyền lợi chính đáng cho Doanh nghiệp. Một số đặc điểm nổi bật sau đây giúp A&C luôn làm được những điều đã cam kết - Phục vụ khách hàng là một niềm vinh hạnh rất lớn - Đội ngũ nhân viên A&C có đủ năng lực, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng với sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ và quản lý để cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. - Được sự chấp thuận của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc kiểm toán các ngân hàng và các tổ chức tín dụng đang hoạt động tại Việt Nam. - Được sự chấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước về việc kiểm toán các Công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam và các Công ty chứng khoán. - Kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sâu rộng về kiểm toán các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí, ... - Hiểu biết thấu đáo về đất nước, con người và luật pháp Việt Nam và có khả năng phối hợp với các cơ quan quản lý của Việt Nam để giải quyết một cách có hiệu quả nhu cầu về dịch vụ của khách hàng. - Được sự hỗ trợ của Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh Quốc tế HLBi về thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm cũng như trong việc điều phối thực hiện dịch vụ trên phạm vi toàn cầu. - Mạng lưới hoạt động trên toàn lãnh thổ Việt Nam, hiện tại ngoài văn phòng chính tại TP. Hồ Chí Minh A&C còn có chi nhánh tại TP. Hà Nội, TP. Nha Trang, TP. Cần Thơ và Công ty TNHH 1 thành viên "Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và tư vấn Đồng Khởi" - Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý II. Chức năng nhiệm vụ của A&C A&C là một công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán - tư vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ : Kiểm toán Báo cáo tài chính Báo cáo dự toán và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản Báo cáo kinh phí dự án 2. Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế… Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu của khách hàng 5. Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm toán, Kế toán – Tài chính -Thuế và các chương trình có liên quan trong lĩnh vực kinh tế thị trường III. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của A&C 1. Đặc điểm Khách hàng Trong 03 năm trở lại đây, A&C đã cung cấp dịch vụ cho gần 2000 khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực-công ty có số khách hàng lớn nhất hiện nay, bao gồm: Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và quốc tế, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ. - Khách hàng là Tổng công ty: Tổng công ty Sông Đà, Các công ty xây dựng sông đà, Tổng công ty bảo hiểm Viêt Nam, Tổng công ty thép Việt Nam, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định (PIJICO), Tổng công ty xây dựng Việt Nam, Tổng Công ty du lịch Sài Gòn (Saigon Tourist) - Khách hàng là công ty sản xuất: Công ty CP XNK thủy sản An Giang (AGIFISH), Công ty Cổ phần sữa Việt Nam VinaMilk, Công ty Vedan Việt Nam, Công ty SX và XNK Bình Dương, Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Khách hàng là các công ty dịch vụ: Công ty Liên doanh TNHH Hoa Việt, Công ty CP du lịch và thương mại VINPEARL - Khách hàng là các công ty tín dụng-ngân hàng: Tập đoàn tài chính Bảo hiểm, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Á - Khách hàng là những công ty trong lĩnh vực khác như: Dầu khí, văn phòng khách sạn, chứng khoán: Công ty CP chứng khoán SG, Công ty vật tư tổng hợp Phú Yên (PYGEMACO) 2 Đặc điểm cơ cấu hoạt động và kết quả hoạt động kinh doanh của A&C 2.1 Cơ cấu hoạt động của công ty A&C 1. Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính: - Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của A&C hiện nay. Với hơn 2.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất. - Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở: - Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành. - Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp. - Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán... - Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam. Quá trình Kiểm toán của A&C luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn góp phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, A&C đã giúp Doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình. 2. Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản: - Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán Quyết toán Vốn đầu tư & Xây dựng cơ bản là một trong những hoạt động nổi trội của A&C. Các dịch vụ mà công ty đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm: - Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án trong các lĩnh vực Kinh tế, Văn hóa,Xã hội. - Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản: - Công trình Dân dụng (các Khu căn hộ, Chung cư, Khách sạn, Văn phòng)- Công trình Giao thông Vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến cảng...) - Công trình Công nghiệp, đặc biệt là công trình ngành Điện (Thủy điện, Nhiệt điện...)- Công trình Nông nghiệp, Thủy lợi.. - Các loại hình công trình khác.Thẩm định giá trị tài sản là nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải...Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục đích cổ phần hóa.Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản.Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý đầu tư Xây dựng cơ bản đối với các loại Dự án có Vốn đầu tư nước ngoài, Vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường. - Các Báo cáo được Kiểm toán sẽ giúp khách hàng hoàn tất thủ tục và các bước phê duyệt Quyết toán Vốn đầu tư, giá trị Quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản trước khi công trình được đưa vào sử dụng, đồng thời kết quả các dịch vụ nêu trên sẽ cung cấp cho khách hàng những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần hóa, giải thể, phá sản Doanh nghiệp theo Luật. Dịch vụ kế toán - Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng. - Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập theo Chế độ kế toán Việt Nam sang hình thức phù hợp với các thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi. - Cài đặt phần mềm kế toán. - Tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng. Dịch vụ tư vấn Tư vấn về Thuế: - Tư vấn cho các Doanh nghiệp về các Luật Thuế có liên quan như: Thuế Giá trị gia tăng, Thuế thu nhập Doanh   nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. -Thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, kê khai Thuế, khiếu nại Thuế, hoàn Thuế... đảm bảo quyền lợi của các Doanh nghiệp trong lĩnh vực Thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành. Tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán: - Tư vấn  tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán, tư vấn phương pháp tính giá thành sản phẩm. - Tư vấn các vấn đề về tài chính và quản trị doanh nghiệp: - Tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ , phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp và niêm yết chứng khoán trên thị trường chứng khoán.  Về Dịch vụ pháp lý: - Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký thành lập Doanh nghiệp Việt Nam và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, điều chỉnh Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp. Các hoạt động Tư vấn khác: - Theo yêu cầu của Khách hàng trên các phương diện có liên quan đến Pháp luật, Quản trị Doanh nghiệp, Đầu tư...Hoạt động Tư vấn của A&C được thực hiện dưới nhiều hình thức như trao đổi trực tiếp với từng Khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thường kỳ và tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với Khách hàng.Trong những trường hợp cần thiết, công ty có khả năng hợp tác tốt với các Tổ chức nghề nghiệp Quốc tế hoặc các Cơ quan Quản lý Nhà nước nhằm đạt được yêu cầu về chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng. Hoạt động tư vấn có hiệu quả cao của A&C đã tăng thêm sự tin cậy và hài lòng của Khách hàng đối với các Dịch vụ mà công cung cấp. Dịch vụ đào tạo huấn luyện Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên môn cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm. Các thành viên Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc của A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở các trường Đại học kết hợp với các chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy có khả năng xây dựng các chương trình huấn luyện và tổ chức thành công các khóa học theo yêu cầu của khách hàng một cách hiệu quả nhất. Các khoá đào tạo của A&C thuộc các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toán nội bộ, phân tích tài chính,... được tổ chức theo yêu cầu của khách hàng đã cung cấp cho học viên nội dung các chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Quốc tế và Việt Nam, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành cũng như việc vận dụng các chuẩn mực và chế độ, chính sách này trong từng ngành, từng lĩnh vực và từng trường hợp cụ thể. Để kịp thời hỗ trợ những thông tin cần thiết đối với hoạt động kinh doanh của các khách hàng, định kỳ hàng tháng, A&C có tổ chức một buổi sinh hoạt chuyên môn và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước mới ban hành (xem phần TT văn bản). Đây là chương trình sinh hoạt chuyên môn rất bổ ích cho những người làm công tác quản lý về tài chính, kế toán, thuế,.... Ngoài ra, A&C thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng Kế toán trưởng nhằm tạo điều kiện cho các khách hàng có cơ sở bổ nhiệm Kế toán trưởng theo đúng tiêu chuẩn qui định của Nhà nước ; đồng thời liên kết với Viện nghiên cứu kinh tế phát triển – Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh tổ chức các lớp cao cấp như: Giám đốc điều hành (CEO), Giám đốc tài chính (CFO). 2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh 16 năm hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, kế toán và kiểm toán, A&C đã luôn không ngừng phấn đấu nỗ lực nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng cao uy tín nghề nghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh. Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chính sách thu hút, đào tạo nhân viên hợp lý, công ty đã tạo ra được nguồn nhân lực ổn định, là tiền đề cho sự phát triển vững chắc của công ty ở hiện tại cũng như ở tương lai. Đồng thời, A&C cũng luôn chủ động tiếp cận với khách hàng, lấy chất lượng của dịch vụ làm tiêu chí hàng đầu. Do vậy, kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian qua là rất khả quan.Tuy vậy, trong giai đoạn hiện nay công ty cũng phải đối đầu với nhiều khó khăn. Sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán trên thị trường Việt Nam khiến cho việc cạnh tranh ngày càng gay gắt. Tuy nhiên, nhờ có đội ngũ lãnh đạo có sự linh hoạt cao và đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, tâm huyết với nghề đang từng bước đưa công ty vượt qua những khó khăn thách thức nêu trên Bảng 1 Kết quả kinh doanh qua các năm (Đơn vị: tỷ đồng) Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu 42,6 55,76 70,74 Lợi nhuận sau thuế 1,6 1,7 1,75 Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của Công ty ngày càng khả quan hơn thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục tăng lên qua các năm cụ thể là: Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là 13,16 tỷ đồng tương ứng với 30,89% và doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 gần 26,87% với số tuyệt đối là 14.98 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng tăng khá rõ. Năm 2007, lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng so với năm 2006 là 0,1 tỷ tương ứng với 6,25% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,15 tỷ tương ứng với 8,8%. Điều đó càng cho thấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh. Bảng 2: 10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam TT Tên Công ty Kiểm toán Doanh thu năm 2006 (triệu VNĐ) Doanh thu năm 2007 (Triệu VNĐ) Doanh thu năm 2008 Triệu VNĐ) 1 Công ty TNHH Price Waterhouser Coopers VN (PWC) 172,528 174,990 192,489 2 Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 137,638 189,410 910,12 3 Công ty TNHH KPMG Việt Nam 133,586 192,990 202,640 4 Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH (VACO) 81,599 118,650 142,561 5 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 59,916 42,960 60,231 6 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 42,630 55,760 70,740 7 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán (AFC) 21,828 23,675 39,145 8 Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (G.T) 19,004 32,360 43,456 9 Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học (AISC) 18,229 25,830 35,458 10 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) 15,100 26,200 37 Qua bảng trên ta thấy doanh thu của A&C trong 2 năm gần đây luôn 2 vị trí thứ năm trong top 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam hiện nay sau Big4. Trong 2 năm đó doanh thu của công ty đã vượt AASC. Chứng tỏ sự phát triển của A&C. Tuy nhiên, con số đó còn khá xa so với Big4. Điều đó là cũng phản ánh đúng tình hình của thực trạng kiểm toán tại Viêt Nam hiện nay. Big4 là 4 tập đoàn lớn nhất thế giới trong ngành kiểm toán. Do vậy, A&C cần phải nỗ lực rất nhiều trong kế hoạch lâu dài để đuổi kịp với Big 4 Bảng 3 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực Doanh thu Chi nhánh Hà Nội (tỷ VNĐ) Tỷtrọng (%) Toàn Công ty (tỷ VNĐ) Tỷ trọng (%) Kiểm toán BCTC 15.100 84,59 51.770 73,18 Kiểm toán XDCB và xác định giá trị DN 2.496 13,98 12.240 17,30 Dịch vụ tư vấn 0.167 0,94 3.458 4,9 Dịch vụ khác 0.87 0.49 3.272 4,62 Tổng 18.633 100 70.740 100 Bảng số liệu trên cho cơ cấu hoạt động kinh doanh của công ty, nó minh chứng trong các lĩnh vực hoạt động của A&C thì dịch vụ Kiểm toán BCTC là chủ yếu trong các loại hình hoạt động. Kiểm toán BCTC chím tới 73.18% doanh thu toàn công ty và chím 84,59% trong tổng doanh thu tại chi nhánh Hà Nội. Tiếp theo là dịch vụ Kiểm toán XDCB-Xác định giá trị công ty chím 17.3 % doanh thu toàn công ty. Tuy các dịch vụ còn lại chíếm tỷ trọng nhỏ nhưng nó lại rất quan trọng đối với A&C. Bên cạnh đó chúng ta cũng thấy được tình hình hoạt động của A&C – chi nhánh Hà Nội, con số 18.33 tỷ VNĐ trong tổng toàn công ty 70.74 tỷ chím 25.91% là khiêm tốn so với vị thế của chi nhánh. IV. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 1. Tổ chức bộ máy quản lý của A&C  Bảng 4 Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý A&C BAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN (1,2) 6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6) CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI PHÒNG TƯ VẤN ĐÀO TẠO PHÒNG KẾ TOÁN CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG PHÒNG DỊCH VỤ HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI 1.1 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phân của Tổng công ty A&C Hội đồng thành viên gồm 22 thành viên là bộ phận quản lý Công ty có quyền nhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền lợi của Công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán ,phương án kinh doanh và cơ cấu tổ chức, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc các cán bộ quản lý khác trong công ty cũng như thành lập chi nhánh và công ty con… trừ những vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông. Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm: 1. Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến 2. Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh Trí 3. Uỷ viên Hội đồng thành viên: Bà Phùng Thị Quang Thái Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Bà Hà Thị Ngọc Hà … Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 6 phó giám đốc. Đây là bộ phận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty. Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người điều hành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được giao. Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị cũng ( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám đốc Công ty .Các phó giám đốc là: Ông Nguyễn Minh Trí, Ông Nguyễn Chí Dũng, Bà Phùng Thị Quang Thái, Ông Lê Minh Tài, Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách hàng ; lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hang và quản trị tổng hợp. Phòng Tư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hang. Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý như Ban giám đốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên trong công ty về mọi mặt. Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến công ty con và chi nhánh. Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các thong tin kế toán trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui định của công ty. Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư… Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hang. Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ văn phòng của Công ty Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại Nha Trang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều có tư cách pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phải thực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ Công ty, tuân thủ qui trình Kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ và uy tín của Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng lực điều hành của Ban giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công ty bằng cách sau khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty để Công ty có thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết toán xây dựng công trình xây dựng cơ bản… Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu nhỏ, hoạt động độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán… 2. Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C Bảng 4 Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý công ty A&C SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG BAN GIÁM ĐỐC (GIÁM ĐỐC VÀ 2 PGĐ ĐỐC PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP BỘ PHẬN KẾ TOÁN PHÒNG NGHIỆP VỤ 3 (KIỂM TOÁN XDCB) BỘ PHẬN TƯ VẤN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC(PHÒNG NGHIỆP VU 1, 2, 4) CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 2.1.Chức năng, nhiệm vụ các phòng, ban chi nhánh công ty A&C Hà Nội Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập và hoạt động như một công ty con độc lập, được hạch toán kết quả kinh doanh riêng dưới sự quản lý của ban giám đốc. Chi nhánh A&C tại Hà Nội do một giám đốc kiêm phó tổng giám đốc công ty A&C - Ban giám đốc Giám Đốc: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Phó giám đốc: Bà Nguyễn Thị Tư_phụ trách phòng nghiệp vụ 2 Phó giám đốc: Ông Nguyễn Hoàng Đức_phụ trách phòng nghiệp vụ 1,3,4 Giám đốc chi nhánh đồng thời là Phó giám đốc Tổng công ty, uỷ viên của hội đồng thành viên, Giám đốc chụi trách nhiệm điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh. Hai phó giám đốc vừa trực tiếp điều hành hoạt động tại các bộ phận, vừa tham gia trong các cuộc kiểm toán trọng diểm, vừa chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc - Phòng quản trị_Tổng hợp :Trưởng phòng: Bà Phan Thị Thanh Bình Thực hiện công tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ. - Các phòng nghiệp vụ kiểm toán BCTC (Phòng 1, 2, 4) Trưởng phòng 1: Bà Hoàng Thị Viết Trưởng phòng 2: Bà Bùi Thi Ngọc Lân Trưởng phòng 4: Bà Cao Thu Hiền Thực hiện công tác Kiểm toán BCTC - Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB (phòng 3) Trưởng phòng: Ông Nguyên Văn Sâm Phó phòng : Ông Nguyễn Anh Tuấn Kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp - Bộ phận kế toán: Phụ trách bộ phận: Bà Hoàng Thị Thu Đông Tập hợp mọi chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi công ty - Bộ phận tư vấn-Kiểm soát chất lượng: Phụ trách bộ phận:Bà Trần Thanh Thảo Thực hiện bộ phận tư vấn cho khách hàng, kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán trước khi trình giám đốc xem xét, ký phát hành PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI A &C I. Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán Phương pháp tiếp cận kiểm toán tại chi nhánh Hà Nội là tiếp cận theo khoản mục. Kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục thành các phần hành kiểm toán.Qui trình kiểm toán cụ thể như sau: Sơ đồ : Qui trình kiểm toán tại A&C Khảo sát và chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực hiện kiểm toán tại khách hàng Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước 1: Khảo sát và chấp nhận khách hàng kiểm toán Sau khi nhận được yêu cầu của khách hàng, bộ phận quản trị tổng hợp sẽ tiến hành khảo sát ban đầu về khách hàng về các vấn đề như : lý do kiểm toán, khái quát về khách hàng kiểm toán… và nếu chấp nhận khách hàng thì tiến hành soạn thảo và ký hợp đồng kiểm toán. Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Kiểm toán viên bắt đầu thực hiện những công việc sau: Chuẩn bị nhóm Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Liên hệ với khách hàng kiểm toán các kiểm toán viên tiền nhiệm nếu cần thiết Gửi cho khách hàng danh sách những tài liệu mà khách hàng cần chuẩn bị để có thể tiến hành kiểm toán được nhanh chóng. Bước 3: Chứng kiến kiểm kê ( nếu có) Thực hiện chứng kiến các cuộc kiểm kê để lấy ra các con số trung thực tin cậy, phục vụ cho việc kiểm toán như: kiểm kê tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho… Bước 4: Thực hiện kiểm toán tại khách hàng Tiến hành họp triển khai kế hoạch kiểm toán bao gồm cả bên Công ty và khách hàng kiểm toán Tiến hành kiểm toán theo kế hoạch đã được thống nhất, các kiểm toán viên thực hiện các công việc theo sự phân công của trưởng nhóm. Trưởng nhóm tổng hợp lại các nội dung còn tồn tại, các bút toán điều chỉnh và đưa cho kiểm toán viên soát xét trước khi họp với khách hàng. Họp kết thúc: Nhóm kiểm toán viên tiến hành họp với Ban Giám đốc, đại diện các phòng ban để thống nhất các vấn đề cuối cùng của cuộc kiểm toán và các bút toán điều chỉnh. Bước 5 : Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước này được thực hiện tại Công ty kiểm toán. Nhóm trưởng sẽ tiến hành đọc lại hồ sơ kiểm toán và ghi nhận các vấn đề còn tồn tại và hướng xử lý, sau đó sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính đính kèm sẽ được chuyển cho bộ phận soát xét và nếu còn vướng mắc thì gửi trả cho nhóm kiểm toán còn nếu không thì chuyển cho Ban Giám đốc. Ban Giám đốc soát xét lần cuối cùng trước khi chuyển cho khách hàng, Khi đó nhóm trưởng lập phiếu lấy ý kiến khách hang và gửi kèm theo báo cáo kiểm toán cho khách hàng đó. Khi nhận được phản hồi từ khách hàng, nhóm trưởng phải chuyển phiếu lấy ý kiến khách hàng cho bộ phận soát xét và Giám đốc cho ý kiến sau đó chuyển cho bộ phận quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo kiểm toán . II. Đặc điểm nhân sự Sau 16 năm hoạt động ( 1992 -2008), công ty A&C tự hào có một đội ngũ nhân viên được tuyển chon và đào tạo một cách liên tục và có hệ thống. Cán bộ nhân viên trực tiếp phục vụ khách hang, chúng tôi đã mang đến kinh nghiệm, kỹ năng cùng tinh thần trách nhiệm rất cao để đáp ứng các nhu cầu dịch vụ ngày càng đa dạng của khách hàng Đội ngũ nhân viên của chúng tôi gồm có: 21 Thạc sĩ kinh tế và kiểm toán viên quốc tế (ACCA),79 Kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên của BTC, 25 Thẩm định viên được cấp chỉ thẩm định viên,98 Cử nhân có 2 bằng Đại học, 57 Cử nhân đại học Luật, 49 Kỹ sư xây dựng, 50 Cử nhân cao đẳng thẩm định giá,v.v.. 25% kiểm toán viên được cấp Giấy phép hành nghề kiểm toán do Bộ trưởng Bộ Tài chính Việt Nam cấp.  10% có bằng cấp quốc tế về kế toán và trên đại học. 90% có bằng kỹ sư, cử nhân kinh tế và luật thuộc các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, ngân hàng, bảo hiểm, kiến trúc, xây dựng, giao thông, điện, cơ khí, hàng hải,... được đào tạo và nâng cao kiến thức tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Nga, Bỉ, Hồng Kông, Singapore, Philippines, Mỹ, Ireland, ... đó là những con số chi tiết để khẳng định A&C có số lượng nhân viên đông nhất và số kiểm toán viên nhiều nhất hiện nay. Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ trợ về Pháp luật , Kinh tế, Thị trường… để có khả năng đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Quy trình hoạt động của chúng tôi đã được xây dựng dựa trên cơ sở nghiên cứu lựa chọn những phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và thong lệ quốc tê về kế toán- kiểm toán vừa phù hợp thực tiễn quản lý và những qui định về pháp luật hiện hành của Việt Nam. Chính phương thức hoạt đông đó đã giúp Kiểm toán viên chúng tôi thiết lập uy tín và đem lại sự hài long của khách hang đối với những dịch vụ mà chúng tôi cung cấp. Đội ngũ lãnh đạo tại A&C VÕ HÙNG TIẾNChủ tịch Hội đồng thành viênTổng Giám đốc Công tyChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0083/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Cử nhân kinh tế - Trường Đại học Tài chính - Kế toán TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Thạc sĩ kế toán Quốc tế (Minta) Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo và thực hành kiểm toán tại Anh, Singapore, Malaysia, Trung Quốc. Kinh nghiệm làm việc Hơn 24 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên của Việt Nam. Là một trong những thành viên đầu tiên của Hiệp hội Kế toán Việt Nam và Hội Kế toán TP. Hồ Chí Minh. Thành viên Ban chấp hành Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy về tài chính, kế toán và kiểm toán tại các trường đại học, các trung tâm đào tạo, các doanh nghiệp nhà nước và tư nhân, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu và hoàn thiện hệ thống các chuẩn mực kế toán và kiểm toán được áp dụng tại Việt Nam. Có nhiều kinh nghiệm trong công tác kiểm toán Báo cáo tài chính và tư vấn cho các doanh nghiệp lớn hoạt động ở nhiều ngành nghề khác nhau. Có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với các cơ quan Nhà nước và các tổ chức chuyên môn quốc tế để phục vụ khách hàng. NGUYỄN MINH TRÍThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyGiám đốc Chi nhánh tại Cần ThơChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0089/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Thạc sĩ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo và nghiên cứu tại Malaysia và Trung Quốc. Kinh nghiệm làm việc Hơn 20 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán, tư vấn và kiểm toán. Là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên của Việt Nam. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Là một trong những thành viên đầu tiên của Hiệp hội Kế toán Việt Nam và Hội Kế toán TP. Hồ Chí Minh. Có nhiều kinh nghiệm trong công tác đào tạo, tư vấn về thuế và quản trị kinh doanh. Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy về tài chính, kế toán và kiểm toán tại các trường đại học, các trung tâm đào tạo, các doanh nghiệp nhà nước và tư nhân, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Đã từng tham gia kiểm toán Báo cáo tài chính và trực tiếp chỉ đạo việc tổ chức thực hiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ở các ngành nghề khác nhau. NGUYỄN THỊ HỒNG THANHThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyGiám đốc Chi nhánh tại Hà NộiChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0053/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn Thạc sĩ kinh tế - Trường Đại học Tài chính - Kế toán Hà Nội. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Kinh nghiệm làm việc Hơn 24 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên của Việt Nam. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA). Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy về tài chính, kế toán và kiểm toán tại các trường đại học, các trung tâm đào tạo, các doanh nghiệp nhà nước và tư nhân, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, tư vấn về thuế và quản trị kinh doanh cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ở các ngành nghề khác nhau. PHÙNG THỊ QUANG THÁIThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0094/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Kiến trúc sư - Trường Đại học Kiến trúc TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Thạc sĩ quản trị kinh doanh tại trường Đại học Nam Columbia Hoa kỳ. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo và nghiên cứu tại Anh, Pháp, Ai-len và Trung Quốc. Kinh nghiệm làm việc Hơn 22 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và kiểm toán các dự án đầu tư. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy về đầu tư và xây dựng cơ bản tại các trường đại học, các trung tâm đào tạo, các doanh nghiệp nhà nước và tư nhân, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Đã từng trực tiếp tham gia thực hiện công tác: Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư; Xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình xây dựng cơ bản; Thẩm định giá trị tài sản; Xác định giá trị doanh nghiệp; Tư vấn đầu tư và xây dựng cơ bản. Có nhiều kinh nghiệm trong công tác tổ chức, quản lý và điều hành việc thực hiện các dự án lớn thuộc nhiều ngành nghề khác nhau. LÊ MINH TÀIThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyGiám đốc Công ty TNHH dịch vụ kế toán và tư vấn Đồng KhởiChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0084/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo và nghiên cứu tại Pháp, Hong Kong và Malaysia. Kinh nghiệm làm việc  Hơn 27 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên của Việt Nam. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Là một trong những thành viên đầu tiên của Hiệp hội Kế toán Việt Nam và Hội Kế toán TP. Hồ Chí Minh. Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu và giảng dạy về kế toán và kiểm toán tại các trường đại học, các trung tâm đào tạo, các doanh nghiệp nhà nước và tư nhân, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam .. Có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác kiểm toán Báo cáo tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn về thuế và quản trị inh doanh cho nhiều doanh nghiệp lớn. NGUYỄN CHÍ DŨNGThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0100/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn    Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Đã tốt nghiệp chương trình đào tạo ACCA. Hiện đang là hội viên Hiệp hội kế toán viên công chứng Anh. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo và thực hành kiểm toán tại Bỉ và Ai-len. Kinh nghiệm làm việc Hơn 15 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác kiểm toán Báo cáo tài chính cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác tư vấn thuế và kiểm toán Báo cáo tài chính cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ở các ngành nghề khác nhau. LÝ QUỐC TRUNGThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0099/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo, nghiên cứu tại Trung Quốc và Singapore. Kinh nghiệm làm việc Hơn 14 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác kiểm toán Báo cáo tài chính cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác tư vấn thuế và kiểm toán Báo cáo tài chính cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ở các ngành nghề khác nhau. BÙI VĂN KHÁThành viên Hội đồng thành viênPhó Tổng Giám đốc Công tyChứng chỉ Kiểm toán viên số: Đ.0085/KTV ngày 18 tháng 5 năm 1999 Trình độ học vấn   Cử nhân Kinh tế - Trường Đại học Tài chính - Kế toán TP. Hồ Chí Minh. Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh. Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, kiểm toán và quản lý của các tổ chức quốc tế. Đã tham gia các chuyến đào tạo, nghiên cứu tại Trung Quốc và Malaysia. Kinh nghiệm làm việc Hơn 22 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán. Là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên của Việt Nam. Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác kiểm toán Báo cáo tài chính cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, các tổ chức và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam... Có nhiều kinh nghiệm trong việc tổ chức, quản lý và điều hành công tác tư vấn thuế và kiểm toán Báo cáo tài chính cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ở các ngành nghề khác nhau. III. Qui trình kiểm soát chất lượng tại A&C Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.Trước khi tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể, KTV sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng, thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp… Nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của KTV được nhóm trưởng kiểm tra, soát xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu thập được là đầy đủ, chính xác, các công việc được tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm toán. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Sau khi tìm hiểu các thông tin về khách hàng được kiểm toán thì một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, nội dung, trọng yếu của cuộc kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể như sau: Nhóm trưởng phổ biến cho từng KTV nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Ngoài ra mỗi KTV cần phải hiểu rõ được về nhiệm vụ của mình trong quá trình kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng đối với một cuộc kiểm toán. Bởi vì giai đoạn này nó quyết định tới sự thành công của một cuộc kiểm toán. Thực hiện kiểm toán chính là việc triển khai việc kiểm toán sau khi kế hoạch kiểm toán được đưa ra. Chính vì vậy trong giai đoạn này nhóm trưởng cần phải tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng. Đồng thời nhóm trưởng cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV…Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới các quyết định chính xác. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán. Giai đoạn này trưởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của KTV được soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi trình Ban Giám Đốc. Sau đó Ban Giám Đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán.Như vậy ta có thể thấy hoạt động kiểm soát là rất quan trọng. Thực hiện hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán IV. Đặc điểm hồ sơ kiểm toán 1. Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, cụ thể là: Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng và liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm toán chung thường mang ý nghĩa lịch sử hay mang tính liên tục qua các năm tài chính, cụ thể bao gồm các thông tin như là: Thông tin tổng hợp: tóm tắt đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát nội bộ và tổ chức công tác kế toán, kết luận và đề xuất của người khảo sát, yêu cầu của khách hàng về dịch vụ cung cấp…; Sơ đồ tổ chức chung: Hội đồng quản trị,Ban giám đốc, các phòng ban…; Lịch sử hình thành và phát triển; Các đối tác và thông tin chung khác. Các thông tin về pháp luật, Thuế, nhân sự, kế toán, hợp đồng-cam kết , thủ tục kiểm soát nội bộ trong đơn vịHồ sơ kiểm toán năm: là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Nó bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán như là: Các thông tin về người lập, người kiểm tra và người soát xét hồ sơ kiểm toán…Các văn bản về tài chính, kế toán, thuế…của cơ quan Nhà nước liên quan đến năm tài chính đó; Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý; Hợp đồng kiểm toán; Thư hẹn kiểm toán; Phụ lục hợp đồng…; Những đánh giá của Kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những đánh giá khác…; Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ… 2. Hệ thống tham chiếu Hồ sơ kiểm toán chung Hệ thống tham chiếu STT Tham chiếu Nội dung 1 PF1 Thông tin chung PF11 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của DN PF12 Biên bản họp Đại hội cổ đông PF13 Biên bản họp HĐQT/ HĐ thành viên PF14 Biên bản họp Ban giám đốc PF15 Các thông tin khác PF2 Thông tin về luật pháp PF21 Điều lệ hoạt động của DN PF22 Quyết định thành lập của DN PF 23 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh PF24 Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư PF25 Các thông tin về luật pháp khác PF3 Thông tin về kế toán PF31 Công văn chấp thuận của BTC về chế độ kế toán sử dụng PF32 Hệ thống tài khoản sử dụng PF33 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán PF34 Ghi chú về các chính sách kế toán và hạch toán kế toán đặc thù PF35 Báo cáo kiểm toán nội bộ PF36 Các thông tin về kế toán PF4 Thông tin về Thuế PF41 Giấy chứng nhận ĐK Thuế PF42 Công văn chấp thuận sử dụng hoá đơn đặc thù PF43 Các văn bản chính sách Thuế có liên quan đến hoạt động của DN PF44 Các biên bản kiểm tra quyết toán Thuế 3 năm gần nhất PF45 Các thông tin về Thuế khác PF5 Thông tin về nhân sự PF51 Thoả ước lao động tập thể PF52 Biên bản kiểm tra về lao động PF53 Các chính sách có liên quan đến nhân sự và thu nhập nhân viên PF54 Các thông tin về nhân sự khác PF6 Thông tin về hợp đồng PF61 Hợp đồng tín dụng PF62 Hợp đồng cho thuê ( bao gồm cả hợp đồng cho thuê tài chính PF63 Hợp đồng đi thuê ( bao gồm cả thuê tài chính) PF64 Hợp đồng hợp tác kinh doanh PF65 Hợp đồng liên doanh PF66 Hợp đồng thuê đất PF67 Các hợp đồng về bảo lãnh PF68 Các hợp đồng dài hạn khác PF7 Thông tin về kiểm toán PF71 Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng PF72 Bản photo báo cáo tài chính đã kiểm toán( lưu 3 năm gần nhất) PF73 Bản photo báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán (lưu 3 năm gần nhất PF74 Bản photo thư quản lý ( lưu 3 năm gần nhất) PF8 Thông tin về tập đoàn PF81 Tóm tắt về quá trình phát triển của Tập đoàn PF82 Cấu trúc của Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty con và các cty liên kết) PF82 Chi tiết về các kiểm toán viên của Tập đoàn PF84 Các điều chỉnh hợp nhất vĩnh viễn PF85 Các yêu cầu về kế toán/ kiểm toán của tập đoàn C ác khoản mục cụ thể: STT Khoản mục Tham chiếu 1 Tiền và các khoản tương đương tiền BA 2 Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn) BB 3 Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn) BC 4 Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn) BD 5 Dự phòng khoản phải thu khó đòi BE 6 Hàng tồn kho BF 7 Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn) BG 8 TSCĐ và CF XDCB dở dang BH 9 Bất động sản đầu tư BI 10 Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn BJ 11 Thuế thu nhập hoãn lại BK 12 Vay và nợ ngắn-dài hạn BL 13 PTNB(ngắn và dài hạn) BM 14 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước BN 15 Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm BO 16 Chi phí phải trả BP 17 Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và dài hạn) BQ 18 Dự phòng phải trả BR 19 Vốn đầu tư của CSH BS 20 Chênh lệch đánh giá lại tài sản BT 21 Chênh lệch tỷ giá hối đoái BU 22 Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối BV 23 Nguồn vốn khác BW 24 Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán BX 25 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ IA 26 Giá vốn hàng bán IB 27 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính IC 28 Chi phí bàn hàng và quản lý doanh nghiệp ID 29 Thu nhập khác và chi phí khác IE 30 Lãi trên cổ phiếu IF 31 Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết khác OA 32 Giao dịch với các bên liên quan OB 33 Thông tin về bộ phận OC 34 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD 35 Báo cáo tài chính hợp nhất OE PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI A &C Ưu điểm Qua hơn 15 năm hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C ngày càng tích luỹ được nhiều kinh nghiệm, long tin của các khách hàng, đã và đang giành được những thành tích đáng khích lệ. Điều đó thể hiện chủ yếu qua những điểm cơ bản sau: Thứ nhất, về tổ chức bộ máy quản lý A&C có cơ cấu bộ máy hợp lý, khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cấp, giữa Công ty và chi nhánh, giữa các phòng ban tạo ra sự phối hợp cân đối nhịp nhàng, đảm bảo các công việc được thực hiện theo đúng kế hoạch tiến độ hợp đồng qui định- là một yếu tố quan trọng tạo nên uy tín công ty. Với việc thành lập 3 chi nhánh và một công ty con, Công ty vừa tiết kiệm chi phí, vừa đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu khách hàng hơn nữa góp phần làm cho thị phần Công ty ngày càng lớn mạnh hơn Thứ hai, về đội ngũ nhân viên A&C tự hào có một đội ngũ nhân viên có nền tảng tốt từ khâu tuyển dụng và liên tục được đào tạo theo các khoá chuyên nghiệp do các giáo sư, tiến sĩ hàng đầu trong nước và quốc tế cũng như học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ quá trình công tác trong môi trường chuyên nghiệp. Nhờ vậy, đội ngũ nhân viên này trở thành tài sản quý giá nhất của Công ty giúp Công ty trở thành một trong những Công ty Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu nước ta. Thứ ba, về công tác kiểm toán Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán chung khoa học, hợp lý…Khi thực hiện các cuộc kiểm toán cụ thể, Kiểm toán viên sẽ xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể của các khách hàng bằng cách kết hợp các khoản mục hoặc là xây dựng riêng cho các khoản mục này các chương trình cụ thể. Nhờ vậy, các cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện một cách cụ thể, chi tiết…, phù hợp với các đối tượng và đạt hiệu quả cao nhất. Hệ thống tham chiếu được xây dựng một cách rõ ràng cụ thể, khoa học giúp cho việc lưu trữ, soát xét hồ sơ được thực hiện đầy đủ, nhanh chóng… Thứ tư, về kiểm soát chất lượng Công ty đã xây dựng được các qui định về kiểm soát chất lượng, trong đó nêu rõ qui trình cụ thể gắn với các công việc cụ thể phải làm cũng như các trách nhiệm của các phòng ban và các đối tượng liên quan trong việc kiểm toán báo cáo tài chính cũng như lập và phát hành báo cáo kiểm toán. Nhờ có qui định chặt chẽ đó, các KTV luôn thực hiện nghiêm chỉnh trong quá trình kiểm toán cũng như soát xét. Nhờ vậy, chất lượng các dịch vụ của công ty cung cấp ngày càng cao và chiếm được niềm tin của khách hàng. Tồn tại và nguyên nhân Bên cạnh những ưu điểm lớn ở trên, tại công ty còn tồn tại một số vấn đề như là việc chưa xây dựng chương trình kiểm toán riêng biệt cho các khách hàng ở các lĩnh vực khác nhau. Điều đó gây khó khăn, mất thời gian trong việc thu thập bằng chứng và làm giảm hiệu quả công tác kiểm toán của Công ty. Công ty cũng chưa xây dựng cho mình một phần mềm làm công tác kiểm toán chuyên nghành mang tính chất đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng công việc. Nguyên nhân của vấn đề trên là do nếu thiết kế một chương trình kiểm toán cụ thể cho riêng các khách hàng theo từng lĩnh vực thì tốn kém chi phí trong việc kiểm toán khá lớn mà khách hàng kiểm toán có thể chưa đáp ứng được KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Qua việc nghiên cứu về thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán A&C thực hiện, em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế thị trường. Cụ thể trong báo cáo của mình, em đã nêu một cách khái quát về tổ chức thực hiện công tác kiểm toán tại Công ty Kiểm toán A&C và nêu ra những nhận xét, đánh giá của mình. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian cũng như hiểu biết nên Báo cáo sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết, trong thời gian còn lại em sẽ cố gắng tìm hiểu thêm về A&C để hoàn thiện hơn báo cáo tổng hợp và báo cáo chuyên đề. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thấy cô để bài viết thêm hoàn thiện. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa qua. Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thúy - người đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn !