Đề tài Hoàn thiện việc Phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty vật tư công nghiệp Hà nội

Më ®Çu N­íc ta ®· vµ ®ang b­íc sang nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng X· héi chñ nghÜa, cïng víi nh÷ng chÝnh s¸ch më réng nh»m khuyÕn khÝch c¸c nhµ ®Çu t­ vµo nÒn kinh tÕ thêi kú nµy nhiÒu nhµ doanh nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc ®· ®Çu t­ vµo nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau. V× vËy, hiÖn nay ë n­íc ta cã c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ho¹t ®éng ë nh÷ng lÜnh vùc kh¸c nhau nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp kinh doanh, c«ng ty t­ vÊn, dÞch vô....Cïng víi sù më réng nµy th× sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng ngµy cµng gay g¾t ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc th× doanh nghiÖp cÇn ph¶i nghiªn cøu ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng cña m×nh, tõ ®ã v¹ch ra vµ sö dông tèt mäi kh¶ n¨ng tiÒm n¨ng trong doanh nghiÖp, nhËn biÕt ®­îc nh÷ng thiÕu sãt, tån t¹i, nguyªn nh©n g©y ra thiÕu sãt tõ ®ã ®­a ra biÖn ph¸p tèi ­u nhÊt ®Ó gi¶i quyÕt nh÷ng tån t¹i ®ã. Ho¹t ®éng trªn chÝnh lµ ho¹t ®éng ph©n tÝch kinh doanh. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh»m gióp ban qu¶n lý ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n ®­îc qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, thÊy ®­îc c¸c nguyªn nh©n chñ quan, kh¸ch quan ¶nh h­ëng tíi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp m×nh tõ ®ã t×m ra ph­¬ng h­íng cho sù ph¸t triÓn kú sau cïng c¸c biÖn ph¸p thùc hiÖn. VÊn ®Ò ph©n tÝch lµ mét vÊn ®Ò cÇn ®­îc quan t©m nhiÒu vµ b¶n th©n nhËn thÊy b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¶ng tæng kÕt cña mét n¨m ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp viÖc ph©n tÝch b¶ng nµy lµ mét c«ng viÖc quan träng ®èi víi mét ng­êi kÕ to¸n nªn t«i chän ®Ò tµi “hoµn thiÖn viÖc Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i c«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ néi” th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th¸ng 12 n¨m 2001 víi 3 phÇn: PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n PhÇn II: Thùc tr¹ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ néi PhÇn III: Hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty vËt t­ C«ng nghiÖp Hµ néi PhÇn I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n I. Kh¸i niÖm, kÕt cÊu vµ néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1. Kh¸i niÖm vµ cÊu t¹o cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n a.Kh¸i niÖm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo c¬ cÊu cña tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh c¸c tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp b.CÊu t¹o cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Theo quyÕt ®Þnh cña Bé tr­ëng- bé tµi chÝnh th× B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng cã mÉu sè B 01-DN, ®­îc chia lµm 2 phÇn chÝnh: - PhÇn tµi s¶n C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ®­îc ph©n chia nh­ sau: A: Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n ( TSL§ & §TNH ) B: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n ( TSC§ & §TDH ) - PhÇn nguån vèn Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông ë doanh nghiÖp. Nguån vèn ®­îc chia ra 2 phÇn chÝnh: A: Nî ph¶i tr¶ B: Nguån vèn chñ së h÷u ( NVCSH) Mçi phÇn cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh theo 3 cét : M· sè, Sè ®Çu n¨m, Sè cuèi kú( quý, n¨m 2. Néi dung vµ c¬ së lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: §Ó lËp b¶n c©n ®èi kÕ to¸n th× kÕ to¸n cÇn c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt ®ång thêi c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n k× tr­íc. Qua b¶ng c©n ®èi trªn cho thÊy - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (M· sè B 01-DN) lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n cña DN theo 2 c¸ch ®¸nh gi¸: Tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh cña tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. - Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, BC§KT cã thÓ kÕt cÊu ngang, theo h×nh thøc nµy nã ®­îc chia lµm hai bªn: bªn tr¸i ph¶n ¸nh tµi s¶n, bªn ph¶i ph¶n ¸nh nguån vèn hoÆc kÕt cÊu däc, nghÜa lµ gåm hai phÇn: phÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn. + PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña C«ng ty bao gåm TSL§ & §TNH (Lo¹i A), TSC§ & §TDH (Lo¹i B). + PhÇn Nguån vèn: ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh cña Tµi s¶n bao gåm Nî ph¶i tr¶ (Lo¹i A) vµ Nguån vèn chñ së h÷u(Lo¹i B). - VÒ kü thuËt lËp b¶ng: + Thêi ®iÓm lËp BC§KT lµ ngµy 31 th¸ng12 n¨m n¨m ph©n tÝch, do ®ã C«ng ty ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn quan ®¶m b¶o trïng khíp phï hîp víi c¸c lo¹i sæ s¸ch trªn. - Sè ®Çu n¨m cña BC§KT n¨m nay ph¶i ®­îc lÊy tõ “ sè cuèi kú “ cña BC§KT ngµy 31 th¸ng 12 n¨m tr­íc - Sè d­ cuèi kú c¸c tµi kho¶n ®­îc lÊy trªn sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó vµo c¸c chØ tiªu cã liªn quan trªn BC§ +Yªu cÇu cña nguån sè liÖu: - Tõ sè liÖu c¸c chØ tiªu trªn BC§KT th× ph¶i ®¶m b¶o ph­¬ng tr×nh sau: Tæng tµi s¶n = Tæng Nguån vèn hay TSL§ & §TNH +TSC§ & §TDH = Nî ph¶i tr¶ + NVCSH ë c¶ sè ®Çu n¨m vµ sè cuèi n¨m. II. ChØ tiªu vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1. ChØ tiªu ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Cã nhiÒu chØ tiªu cÇn nghiªn cøu xem xÐt vµ tÝnh to¸n nh­ng chóng ta cÇn nghiªn cøu mét sè chØ tiªu cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghÞªp. §Ó lµm c¬ së nghiªn cøu c¸c chØ tiªu ta sö dông b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n qua ®ã ta xem xÐt mét sè chØ tiªu chÝnh sau: * ChØ tiªu c¬ cÊu vÒ tµi s¶n doanh nghiÖp: Tr­íc hÕt cÇn tÝnh tû lÖ cña TSL§ & §TNH (céng A) chiÕm trong tæng tµi s¶n( Tæng (A+B)), cô thÓ tû träng tiÒn, c¸c kho¶n ph¶i thu, hµng tån kho.... trong tæng TSL§ & §TNH vµ tÝnh tØ lÖ cña TSC§ & §TNH (céng B) chiÕm trong tæng tµi s¶n cô thÓ: tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n trong céng B. * ChØ tiªu c¬ cÊu nguån vèn: Tû träng cña nguån vèn nî ph¶i tr¶ trong tæng sè nguån vèn doanh nghiÖp: Tû träng cña nguån vèn CSH (Céng B) chiÕm trong tæng NV cña doanh nghiÖp:cô thÓ tÝnh nî ng¾n h¹n, nî dµi h¹n, nî kh¸c trong tæng nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn quü, nguån vèn kinh doanh... trong tæng nguån vèn chñ së h÷u. Trong ®ã tû träng cña nguån vèn CSH =100% - tû träng cña nî ph¶i tr¶. 2. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Qua c¸c chØ tiªu ®· ®­îc x¸c ®Þnh trªn chóng ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc c¬ cÊu vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn qua ®ã ta cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty Ta cã thÓ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo chiÒu däc vµ chiÒu ngang trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p: + So s¸nh: §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®­îc sö dông phæ biÕn nhÊt trong ph©n tÝch kinh doanh, cã thÓ so s¸nh b»ng sè t­¬ng ®èi vµ sè tuyÖt ®èi + Ph­¬ng ph¸p chi tiÕt: Môc ®Ých sö dông ph­¬ng ph¸p nµy lµ ®Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c, cô thÓ vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp + Ph­¬ng ph¸p lo¹i trõ: Sö dông ph­¬ng ph¸p nµy nh»m môc ®Ých tÝnh to¸n x¸c ®Þnh møc ®é ¶nh h­ëng cña tõng nh©n tè ®Õn ®èi t­îng ph©n tÝch b»ng c¸ch lo¹i trõ ¶nh h­ëng cña c¸c lo¹i nh©n tè kh¸c. VÒ phÇn tµi s¶n th«ng qua c¸c chØ tiªu nãi trªn ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc c¬ cÊu vÒ tµi s¶n, sù ph©n bè tµi s¶n cña doanh nghiÖp trªn c¬ së ®ã cã thÓ rót ra ®­îc nh÷ng kÕt luËn cÇn thiÕt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. VÒ phÇn nguån vèn th«ng qua c¸c chØ tiªu ®· ®­îc x¸c ®Þnh ta cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc c¬ cÊu nguån vèn vµ qua ®ã ta còng x¸c ®Þnh ®­îc t×nh h×nh nguån vèn cña doanh nghiÖp. PhÇn II Ph©n tÝch thùc tr¹ng b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ néi I. Tæng quan vÒ C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ néi 1.LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ N­íc tiÒn th©n lµ Tr¹m VËt t­ C«ng nghiÖp. N¨m 1975, Tr¹m VËt t­ C«ng nghiÖp ®­îc chuyÓn tªn thµnh C«ng ty VËt t­ Chuyªn dông C«ng nghiÖp trùc thuéc Côc C«ng nghiÖp. Vµ ®Õn ngµy 10/6/1992 theo quyÕt ®Þnh sè 1311/QD_UB cña Uû Ban Nh©n D©n Thµnh phè Hµ Néi, C«ng ty VËt t­ C«ng NghiÖp Hµ Néi chÝnh thøc thµnh lËp l¹i vµ ®­îc ®Æt d­íi sù qu¶n lý vµ chØ ®¹o trùc tiÕp cña Së C«ng NghiÖp Hµ Néi. Víi nguån vèn kinh doanh ban ®Çu lµ: 1.160.653.000 ®ång Trong ®ã: -Vèn cè ®Þnh : 830.136.000 ®ång. -Vèn l­u ®éng: 330.517.000 ®ång. Theo nguån vèn: -Vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp: 803.195.000 ®ång. -Vèn doanh nghiÖp tù bæ sung: 357.136.000 ®ång. Tr­íc nh÷ng nhu cÇu míi cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, n¨m 1998, c«ng ty liªn kÕt víi c«ng ty Chengpao - §µi Loan më 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt gia c«ng giÇy xuÊt khÈu ®i c¸c n­íc Ch©u ¢u vµ Ch©u Mü-latin. Trô së chÝnh (bé phËn kinh doanh) cña c«ng ty ®­îc ®Æt t¹i 18 NguyÔn Trung Trùc, bé phËn s¶n xuÊt _ x­ëng s¶n xuÊt giÇy Kim S¬n ®­îc ®Æt t¹i 129D Tr­¬ng §Þnh. 2. NhiÖm vô s¶n xuÊt, kinh doanh: Theo c¸c quyÕt ®Þnh cña UBND TP Hµ Néi vµ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn, nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty VËt t­ C«ng NghiÖp Hµ Néi bao gåm: - Kinh doanh vËt t­, thiÕt bÞ bæ sung quy c¸ch ®Æc tr­ng cho c¸c ngµnh c¬ khÝ, kim khÝ, ®iÖn, cao su ho¸, nhùa, thuû tinh, da dÖt, may, nhuém nh»m hoµn chØnh s¶n phÈm ®­a ra l­u th«ng phôc vô ngµnh c«ng nghiÖp. - T©n trang, söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ, phô tïng cña ngµnh c«ng nghiÖp. - Gia c«ng s¶n xuÊt ho¸ mü phÈm. - ChÕ biÕn n«ng s¶n vµ d­îc liÖu. - Kinh doanh vËt t­ vËn t¶i. - Liªn doanh, liªn kÕt, lµm ®¹i lý, ®¹i diÖn vµ cho thuª v¨n phßng ®èi víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc. - Gia c«ng, s¶n xuÊt vµ kinh doanh giµy v¶i xuÊt khÈu. Qua h¬n 10 n¨m thùc hiÖn ®­êng lèi ®æi míi cña §¶ng vµ Nhµ n­íc, c«ng ty ®· cã nh÷ng b­íc tiÕn v­ît bËc. Tõ mét c«ng ty cung øng vËt t­ ho¹t ®éng vµ qu¶n lý theo c¬ chÕ tËp trung bao cÊp ®· chuyÓn thµnh mét c«ng ty s¶n xuÊt, kinh doanh ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. Tõ mét c«ng ty nhá ho¹t ®éng kinh doanh ®¬n thuÇn ®· chuyÓn thµnh mét c«ng ty võa s¶n xuÊt võa kinh doanh, qu¶n lý mét tµi s¶n lín cña Nhµ n­íc. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y (tõ 1999 ®Õn 2001) ®· cã nh÷ng b­íc ph¸t triÓn ®¸ng kÓ, hµng ho¸ s¶n xuÊt ra ngµy cµng ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Sè l­îng lao ®éng cña c«ng ty ®Õn nay ®· t¨ng lªn 700 ng­êi. Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua ngµy mét t¨ng gióp cho ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng ngµy mét thay ®æi, t¹o lßng tin cho mäi ng­êi ®Ó hä yªn t©m s¶n xuÊt. Víi sè vèn s½n cã ®­îc Nhµ n­íc cÊp, c«ng ty ®· ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh vµ thu ®­îc kÕt qu¶ tèt so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh (cã kÌm s¬ ®å) §Ó thùc hiÖn tèt nhiÖm vô vµ c¸c chøc n¨ng ®­îc Nhµ n­íc giao, c«ng ty tæ chøc Bé m¸y qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn_ chøc n¨ng. Ban gi¸m ®èc trùc tiÕp qu¶n lý ®iÒu hµnh. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh nh­ sau: Ban Gi¸m ®èc. C¸c phßng nghiÖp vô: Phßng kÕ ho¹ch Phßng kinh doanh_ xuÊt nhËp khÈu Phßng tæ chøc_ hµnh chÝnh Phßng tµi vô Phßng b¶o vÖ C¸c ph©n x­ëng vµ tæ s¶n xuÊt: Ph©n x­ëng c¾t Ph©n x­ëng may Ph©n x­ëng gß Ph©n x­ëng ®ãng gãi Mèi quan hÖ gi÷a c¸c bé phËn: Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban lµ mèi quan hÖ ngang cÊp. Phèi hîp tæ chøc thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ thùc hiÖn nhiÖm vô cña c«ng ty. Mçi phßng ban cã chøc n¨ng riªng, c¸c phßng ban kh¸c cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô ph¶i phèi hîp vµ tu©n thñ h­íng dÉn vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n theo ®óng chøc n¨ng. Khi sù phèi hîp ngang kh«ng ®­îc thùc hiÖn th× c¸c c¸n bé phô tr¸ch phßng ban ph¶i b¸o c¸o víi ban Gi¸m ®èc xem xÐt vµ gi¶i quyÕt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty nh­ sau: Gi¸m ®èc Pg® kinh doanh Pg® s¶n xuÊt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tµI vô Phßng B¶o vÖ Phßng kÕ ho¹ch Ph©n x­ëng c¾t Phßng kinh Doanh_XNK Ph©n x­ëng May Ph©n x­ëng gß Ph©n x­ëng ®ãng gãi II. Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ néi 1. §¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh §Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp tr­íc hÕt cÇn xem xÐt sù t¨ng tr­ëng tµi s¶n gi÷a cuèi n¨m vµ ®Çu n¨m. Sau ®ã ®i s©u xem xÐt c¸c mèi quan hÖ c©n ®èi trªn b¶ng c©n ®èi. Vèn bao gåm tµi s¶n vµ nguån vèn, vèn vµ tµi s¶n lµ hai mÆt cña mét vÊn ®Ò v× vËy chóng lu«n lu«n b»ng nhau: MÉu B 01- DN C«ng ty vËt t­ C«ng nghiÖp Hµ Néi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Tµi s¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i TiÒn % ®n Ck (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) A.TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 8.498.730.169 10.721.330.406 +2.222.600.237 26,152 30,264 36,185 I.TiÒn 1.821.514.722 1.770.297.622 -51.217.100 -2,811 6,486 5,975 1.TiÒn mÆt t¹i quü(c¶ ng©n phiÕu) 103.821.152 40.445.015 -63.376.137 -61,043 0,370 0,137 2.TiÒn göi ng©n hµng 1.717.693.570 1.729.852.607 +12.159.037 -61,043 6,117 5,838 3.TiÒn ®ang chuyÓn II.C¸c kho¶n ®Çu t­ TC ng¾n h¹n 1.§Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 2.§Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 3.Dù phßng gi¶m gi¸ §T ng¾n h¹n III.C¸c kho¶n ph¶i thu 4.176.869.617 4.848.155.052 671.285.435 16.07 1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.553.689.422 3.802.883.479 1.249.194.057 +48,917 9,094 12,835 2.Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 1.197.413.160 1.798.297.922 +600.884.762 50,181 4,264 6,069 3.ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 4.Ph¶i thu néi bé 340.076.783 173.122.716 -166.954.067 -49,093 1,211 0,584 _Vèn KD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 340.076.783 173.122.716 -166.954.067 -49,093 1,211 0,584 _Ph¶i thu néi bé kh¸c 5.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 85.690.252 73.850.935 -11.839.317 -13,816 0,305 0,249 6.Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi IV.Hµng tån kho 2.389.387.044 3.102.877.732 +713.490688 29,86 8,509 10,472 1.Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng 106.076.589 255.784.848 +149.708259 +14,11 0,378 0,863 2.Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 3.C«ng cô, dông cô trong kho 15.798.719 13.937.000 -1.861.719 -11,783 0,056 0,047 4.Chi phÝ SXKD dë dang 5.Thµnh phÈm tån kho 6.Hµng ho¸ tån kho 1.195.880.536 1.768.419.932 +572.539396 +47,875 4,259 5,968 7.Hµng göi ®i b¸n 1.071.631.200 984.735.452 -86.895.748 -8,108 3,816 3,324 8.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho V.Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 110.958.786 99.992.181 -10.966.605 9,91 0,395 0,337 1.T¹m øng 2.Chi phÝ tr¶ tr­íc 80.458.592 85.478.181 +5.019.589 +6,238 0,287 0,288 3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 13.880.194 -13.880.194 0,049 4.Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n 16.620.000 14.514.000 -2.106.000 +12,617 0,059 0,049 VI. Chi sù nghiÖp 1.Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 2.Chi sù nghiÖp n¨m nay B.TSC§ Vµ ®Çu t­ dµi h¹n 19.583023.638 18.807.974.349 +775.049.289 -3,957 69,736 63,815 I.Tµi s¶n cè ®Þnh 19.583.023.638 18.807.974.349 +775.049.289 -3,957 69,736 63,815 1.Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 19.583.023.638 18.807.974.349 +775.049.289 -3,957 69,736 63,815 _Nguyªn gi¸ 21.707.713.279 21.707.713.279 0 77,302 73,264 _Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (2.124.689.641) (2.899.738.930) (+775.049.289) (36,478) (7,566) (9,787) 2.Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh _Nguyªn gi¸ _Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 3.Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh _Nguyªn gi¸ _Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ II.C¸c kho¶n ®Çu t­ TC dµi h¹n 1.§Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 2.Gãp vèn liªn doanh 3.§Çu t­ dµi h¹n kh¸c 4.Dù phßng gi¶m gi¸ §T dµi h¹n III.Chi phÝ XDCB dë dang IV.C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc, dµi h¹n Tæng céng tµi s¶n 28.081.753.807 29.629.296.936 +1.547.543.129 +5,5108 100 100 Nguån vèn Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú Chªnh lÖch Tû träng tõng lo¹i TiÒn % ®n Ck (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) A.Nî ph¶i tr¶ 6.421.371.567 6.962.560.451 +541.188.884 8,427 22,867 23,499 I. Nî ng¾n h¹n 5.822.452.847 6.223.532.621 +401.079.774 +6,888 20,733 21,004 1.Vay ng¾n h¹n 2.777.985.712 3.069.373.161 +231.387.499 +8,329 9,892 10,359 2.Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 3.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 4.Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 394.131.766 485.955.700 +91.823.934 23,297 1,404 1,640 6.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 438.300.750 401.300.890 -36.999.860 -8,441 1,561 1,354 7.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 8.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 112.756.434 117.609.578 +4.853.144 4,304 0,401 0,396 II.Nî dµi h¹n 1.Vay dµi h¹n 2.Nî dµi h¹n III.Nî kh¸c 1.Chi phÝ ph¶i tr¶ 2.Tµi s¶n thõa chê xö lý B.Nguån vèn chñ së h÷u 21.660.382.240 22.666.736.485 +1.006.354.245 4,646 77,133 76,501 I.Nguån vèn quü 21.647.147.513 22.658.880.085 +1.011.732.572 4,673 77,086 76,475 1.Nguån vèn kinh doanh 21.432.311.640 22.472.231.660 +1.039.920.020 +4,852 76,560 75,618 2.Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 3.Chªnh lÖch tû gi¸ 4.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 84.835.553 17.637.595 -67.197.958 -79,209 0,063 0,286 5.Quü dù phßng tµi chÝnh 15.576.532 23.610.141 +8.033.609 +51,575 0,054 0,09 6.L·i ch­a ph©n phèi 130.000.320 169.010.830 +39.610.510 . +30,008 0,463 0,570 7.Nguån vèn ®Çu t­ XDCB II.Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 13.234.727 7.856.400 -5.378.327 -40,637 0,047 0,027 1.Quü ®ù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 2.Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 13.234.727 7.856.400 -5.378.327 -40,637 0,047 0,027 1.Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 2.Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 3.Nguån kinh phÝ SN n¨m tr­íc 4.Nguån kinh phÝ SN n¨m nay 5.Nguån KP ®· h×nh thµnh TSC§ Tæng céng nguån vèn 28.081.753.807 29.629.296.936 +1.547.543.129 +5,5108 100 100 Chó thÝch: (2) = Sè d­ cuèi n¨m cña n¨m 2000 (3) = Sè d­ cuèi n¨m cña n¨m 20001 (4) = (2) – (1) :Sè chªnh lÖch gi÷a ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m (5) = (4)/ (2) (6) = (2)/ Tæng tµi s¶n n¨m 2000 (®èi víi phÇn tµi s¶n) =(2)/ Tæng nguån vèn n¨m 2000 ( ®èi víi phÇn nguån vèn) (7) =(3)/ Tæng tµi s¶n n¨m 2001(®èi víi phÇn tµi s¶n) =(3)/ Tæng nguån vèn n¨m 2001( ®èi víi phÇn nguån vèn) Chªnh lÖch tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh b»ng sè tuyÖt ®èi cña sè cuèi n¨m víi sè ®Çu n¨m lµ 1.547.543.129 víi møc t¨ng t­¬ng ®èi lµ 5.518 %. Song ta cÇn ph¶i xÐt vÒ mèi quan hÖ sau: §Çu k×: (IA+ I VA + IB ) = 30.471.140.851® > IB (NV) =21.660.382.240® Cuèi k×: (IA+ I VA + IB ) = 32.632.182.487® > IB ( NV) =22.666.736.485® C¶ hai k× cho thÊy, mguån vèn chñ së h÷u kh«ng ®ñ bï ®¾p cho c¸c tµi chÝnh chñ yÕu nªn c«ng ty ®· ph¶i ®i vay thªm hoÆc sÏ ®i chiÕm dông vèn cña c«ng ty kh¸c hay nãi kh¸c ®i th× c«ng ty ®ang trong t×nh tr¹ng thiÕu vèn 2. Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu chñ yÕu trªn b¶ng C¨n cø vµo c¸c sè liÖu ®· ph¶n ¸nh ë trªn BC§KT ta cã thÓ ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh TC cña C«ng ty VËt T­ C«ng NghiÖp Hµ Néi nh­ sau: a. Ph©n tÝch c¬ cÊu Tµi s¶n doanh nghiÖp: So víi ®Çu n¨m, tæng tµi s¶n cuèi kú cña C«ng ty t¨ng 1.547.543.129® víi tû lÖ t¨ng t­¬ng øng lµ 5,51% Ph¶n ¸nh ë trong kú cho thÊy, C«ng ty ®· t¨ng vÒ quy m« tµi s¶n. Dùa vµo sè liÖu chi tiÕt, viÖc t¨ng quy m« Tµi s¶n lµ do TSL§ vµ §TNH t¨ng. XÐt vÒ TSL§ vµ §TNH: So víi ®Çu n¨m, TSL§ vµ §TNH cña C«ng ty t¨ng 2.222.600.237® víi tû lÖ t¨ng t­¬ng øng lµ 26,152% Víi tû lÖ t¨ng chiÕm: trong tæng cña tµi s¶n. XÐt vÒ TSC§ & §TDH: - TSC§ chiÕm mét phÇn tµi s¶n lín trong tæng tµi s¶n cña C«ng ty, nh÷ng TSC§ ®ã chñ yÕu lµ ®Êt ®ai, nhµ v¨n phßng, nhµ x­ëng vµ m¸y mãc thiÕt bÞ.... §Õn cuèi n¨m 2001, so víi ®Çu n¨m, TSC§ cña C«ng ty l¹i gi¶m ®i 775.049.289 ® t­¬ng øng gi¶m víi tû lÖ 3,957%. Nh×n trªn BC§ vµ ®èi chiÕu trªn sæ c¸i TK 211 th× nhËn thÊy r»ng trong n¨m C«ng ty kh«ng mua thªm TSC§ vµ còng kh«ng nh­îng b¸n hay thanh lý mét TSC§ nµo ®iÒu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn Nguyªn gi¸ TSC§HH cña C«ng ty kh«ng t¨ng lªn vµ còng kh«ng gi¶m ®i mµ gi¸ trÞ TSC§ cña C«ng ty gi¶m ®i lµ do kho¶n “KhÊu hao TSC§ “ C«ng ty ®· tÝnh trong n¨m. Sè khÊu hao nµy t¨ng lªn 775.049.289® t­¬ng øng t¨ng 36,478%. b. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn Trong tæng sè t¨ng cña Nguån vèn th× nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp chiÕm trong tæng nguån vèn lµ 23.499% t¨ng 541.188.884® víi tû träng t¨ng t­¬ng øng lµ 8.427% vµ chiÕm: trong tæng sè t¨ng cña tæng Nguån vèn. - XÐt Nguån vèn chñ së h÷u: sè cuèi kú ®· t¨ng thªm so víi ®Çu n¨m 1.006.354.245® trong ®ã t¨ng cña Nguån vèn quü lµ 1.011.732.572®. Nguån vèn quü t¨ng chñ yÕu do NVKD t¨ng 1.039.920.020® víi tû lÖ t¨ng 4,825%, “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi “ cña C«ng ty t¨ng 39.010.510® t­¬ng øng t¨ng 30,008%, bªn c¹nh ®ã “Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn “ l¹i gi¶m ®i 67.197.958® t­¬ng øng tû lÖ gi¶m lµ 79,209%. Nguån vèn kinh doanh t¨ng trong kú chñ yÕu do lµ do t¨ng vèn tù bæ sung mµ vèn tù bæ sung ®­îc lÊy tõ quü ph¸t triÓn kinh doanh, quü nµy ®­îc trÝch tõ lîi nhuËn ®Ó l¹i cho DN. Nh­ vËy, víi viÖc t¨ng vèn tù bæ sung chøng tá s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ vµ tõ hiÖu qu¶ ®¹t ®­îc, C«ng ty l¹i tiÕp tôc ®Çu t­ ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh nh»m t¨ng h¬n n÷a hiÖu qu¶ SXKD trong kú tíi. XÐt vÒ tÝnh t­¬ng ®èi trong tæng sè tµi s¶n c«ng ty th× tû träng lµ gi¶m, ®iÒu nµy cho thÊy c«ng ty cÇn ph¶i xem xÐt vÒ t×nh h×nh nguån vèn chñ së h÷u cña m×nh v× tû träng nµy ®· gi¶m h¬n ®Çu kú lµ 0.632%, nã ph¶n ¸nh vÒ tÝnh tù chñ cña doanh nghiÖp ®· bÞ gi¶m ®i. 3. Ph©n tÝch theo chiÒu däc: TiÕn hµnh so s¸nh theo tû träng cña tõng chØ tiªu so víi tæng sè, ta cã c¸c nhËn xÐt nh­ sau: XÐt vÒ Tµi s¶n: TSL§ vµ §TNH cã xu h­íng t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m, tõ 30,264% lªn 36,185% t¨ng 5,921% th× TSC§ vµ §TDH l¹i cã xu h­íng ng­îc l¹i vµ tû träng còng gi¶m t­¬ng øng 5,921%. ViÖc t¨ng gi¶m nµy phï hîp víi ph©n tÝch theo chiÒu däc. Tuy nhiªn viÖc t¨ng vÒ tû träng cña TSL§ vµ gi¶m tû träng cña TSC§ ®©y lµ xu h­íng kh«ng hîp lý ®èi víi doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh b×nh th­êng nh­ doanh nghiÖp nµy. Do ®ã doanh nghiÖp cÇn ph¶i xem xÐt l¹i vÒ c¬ cÊu tµi s¶n cña m×nh v× nÕu t¨ng lªn vÒ TSL§ thÓ hiÖn VL§ nãi riªng vµ vèn nãi chung sö dông kÐm hiÖu qu¶, vßng quay cña vèn bÞ chËm lµm ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp XÐt vÒ Nguån vèn: trong tæng sè NV, “Nî ph¶i tr¶ “ chiÕm tû träng lín vµ cã xu h­íng t¨ng dÇn, tõ 22,867% lªn 23,499% víi møc t¨ng lµ 0,632 %. lµm cho NVCSH gi¶m t­¬ng øng 0,632%. Tãm l¹i, qua ph©n tÝch mét sè chØ tiªu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo chiÒu ngang còng nh­ theo chiÒu däc, ta míi thÊy ®­îc mét c¸ch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN. Tõ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t nµy, ta tiÕp tôc ph©n tÝch c¸c khÝa c¹nh kh¸c cña t×nh h×nh TC ®Ó gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý rót ta ®­îc nh÷ng kÕt luËn trong c«ng t¸c qu¶n lý SXKD nãi chung vµ qu¶n lý sö dông vèn nãi riªng nh»m ph¸t huy h¬n n÷a vÒ tÝnh tù chñ cña m×nh trong qu¸ tr×nh ®­a ra quyÕt ®Þnh hîp lý trong kinh doanh 4. §¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù chñ vÒ Tµi chÝnh: Theo sè liÖu cña BC§KT ngµy 31/12/2000 cña C«ng ty VTCN Hµ Néi, ta h·y ph©n tÝch xem c«ng ty cã ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay kh«ng vµ xu h­íng biÕn ®éng gi÷a c¸c kho¶n ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ nh­ thÕ nµo, ta xÐt c¸c tr­êng hîp sau: * Tr­êng hîp 1: NVCSH cã ®ñ ®Ó trang tr¶i cho c¸c tµi s¶n cÇn thiÕt phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh? C«ng ty cã cÇn ph¶i ®i vay hoÆc kh«ng cÇn ph¶i chiÕm dông vèn bªn ngoµi? Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 1: [B]NV = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS - §Çu n¨m VT = [B]NV = 21.660.382.240 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS =1.821.514.722 + 2.389.387.044 + 80.458.592 + 13.880.194 + 19.583.023.638 = 23.888.264.190 Þ Chªnh lÖch= VT - VP = 21.660.382.240 - 3.888.264.190 = - 2.227.881.950 - Cuèi n¨m: VT = [B]NV = 22.666.736.485 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS = 1.770.297.622 + 3.102.877.732 + 85.478.181 + 18.807.974.349 = 23.766.627.884 Þ Chªnh lÖch= VT- VP =22.666.736.485 - 23.766.627.844 =1.099.891.399 Qua c©n ®èi 1 ta cã thÓ nhËn xÐt trong n¨m 2001, C«ng ty VËt t­ C«ng NghiÖp Hµ Néi ë trong t×nh tr¹ng thiÕu NVCSH ®Ó trang tr¶i tµi s¶n. Nguån vèn thiÕu ë ®Çu n¨m lµ 2.227.881.950® nhiÒu h¬n nguån vèn thiÕu ë cuèi n¨m lµ 1.099.891.399 (®). §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra ®­îc b×nh th­êng, c«ng ty ch¾c ch¾n ph¶i huy ®éng thªm nguån vèn tõ c¸c kho¶n ®i vay cïng víi viÖc thanh to¸n chËm c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n. * Tr­êng hîp 2: NVCSH + nguån vèn vay ®Ó trang tr¶i tµi s¶n phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Dùa vµo c©n ®èi tæng qu¸t 2: [AI (1), II + B]NV = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS - §Çu n¨m VT = [AI (1), II + B]NV = 2.277.985.712 + 21.660.382.240 = 24.438.367.952 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III] TS = 23.888.264.190 Þ Chªnh lÖch = VT - VP = 24.438.367.952 - 23.888.264.190 = + 550.103.762 - Cuèi n¨m: VT = [AI (1), II + B]NV = 3.009.373.161 + 22.666.736.485 = 25.736.109.640 VP = [AI, II, IV, V (2,3) + BI, II, III]TS = 23.766.627.884 ÞChªnh lÖch = VT - VP = 25.736.109.646 - 23.766.627.884 = + 1.969.481.762 Tõ viÖc tÝnh to¸n c©n ®èi tæng qu¸t 2 vµ viÖc dùa trªn sè liÖu trong BC§KT cã thÓ nhËn xÐt r»ng: + §Çu n¨m 2001, c«ng ty VËt t­ c«ng nghiÖp Hµ Néi ®· huy ®éng nguån vèn b»ng ®i vay, v× vËy kh«ng nh÷ng trang tr¶i ®­îc tµi s¶n mµ cßn thõa mét kho¶n vèn lµ: 550.103.762 (®). + Cuèi n¨m 2001, c«ng ty vÉn tiÕp tôc ®i vay ®Ó bæ sung vµo nguån vèn. Vµ kho¶n vèn c«ng ty thõa vµo cuèi n¨m lµ 1.969.481.762 (®). ViÖc thõa vèn nµy cã nghÜa lµ c«ng ty ®· bÞ c¸c doanh nghiÖp kh¾c hoÆc c¸c ®èi t­îng kh¸c chiÕm dông vèn. §iÒu nµy ®­îc thÓ hiÖn kh¸ râ trªn BC§KT: kho¶n kh¸ch hµng nî t¨ng 1.249.194.057 (®), kho¶n "tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n" t¨ng 600.884.762 (®). * Tr­êng hîp 3: MÆc dï DN ®· ph¶i ®i vay nh­ng vÉn thiÕu NV ®Ó bï ®¾p phÇn tµi s¶n ®Ó cã NV bæ sung DN ph¶i ®i chiÕm dông vèn cña c¸c ®èi t­îng kh¸c. Ta cã c©n ®èi tæng qu¸t 3: [AI (1), II + B]NV + [AI (2®8, III]NV = [AI, II, IV, V (2,3)TS + BI, II, III]TS x [AIII, V (1,4,5) + BIV)TS Nh­ng trong thùc tÕ, nguån vèn ®i vay cña c«ng ty ®· ®ñ ®Ó bï ®¾p phÇn TS do ®ã ta cã thÓ bá qua c©n ®èi 3 ®Ó chuyÓn sang c©n ®èi tæng qu¸t 4, cã d¹ng: [AI (1), II + B]NV - [AI, II, IV, V (2,3), VI + BI, II, III]TS = [A IV, V (1,4,5) + BIV]TS - [AI (2®8), III]NV - §Çu n¨m: VT = [AI (1), II + B]NV - [AI, II, Iv, V (2,3), VI + BI, II, III]TS = 24.438.367.952 - 23.888.264.190 = + 550.103.762 VP = (AIII, V (1,4,5) + BIV]TS - [AI (2®8), III]NV = 4.193.489.617 - 3.643.385.855 = + 550.103.762 - Cuèi n¨m: VT = 25.736.109.646 - 23.766.627.884 = + 1.969.481.762 VP = 5.862.669.052 - 3.893.187.290 = + 1.969.481.762 Tõ c©n ®èi 4 cho thÊy sè vèn mµ C«ng ty bÞ chiÕm dông hoÆc ®i chiÕm dông ®óng b»ng chªnh lÖch gi÷a tµi s¶n ph¶i thu vµ c«ng nî ph¶i tr¶. §Çu n¨m 2001. C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ Néi bÞ c¸c ®èi t­îng kh¸c chiÕm dông vèn víi sè tiÒn lµ 550.103.762® ®Õn cuèi n¨m, sè tiÒn bÞ chiÕm dông lµ 1.969.481.762® t¨ng 1.419.378.000® víi tû lÖ t¨ng lµ: 258,02 (%). 4.Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp Ph©n tÝch c¸c kho¶n thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶: B¶ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ C¸c kho¶n ph¶i thu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch PhÇn thu cña kh¸ch Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n Ph¶i thu néi bé Ph¶i thu kh¸c T¹m øng Tµi s¶n thiÕu chê xö lý C¸c kho¶n thÕ chÊp, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 2.553.689.422 1.197.413.160 340.076.783 85.690.252 16.620.000 3.802.883.479 1.798.297.922 173.122.716 73.850.935 14.514.000 +1.249.194.057 +600.884.762 -166.954.067 -11.839.317 -2.106.000 å 4.193.489.617 5.862.669.092 +1.669.179.435 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc Ph¶i tr¶ CNV Ph¶i tr¶ néi bé Ph¶i tr¶ kh¸c ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Vay ng¾n h¹n 2.108.278.185 438.300.750 103.756.434 394.131.766 2.777.985.712 2.149.293.292 401.300.890 117.609.578 485.955.700 3.069.373.161 +41.015.107 -36.999.860 +13.853.144 +91.823.934 +231.387.449 Tæng 5.822.452.847 6.223.532.621 +401.079.774 * Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu: Qua sè liÖu ë b¶ng trªn cho thÊy so víi ®Çu n¨m c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 1.669.179.435® nã cho thÊy trong n¨m c«ng ty ch­a thùc sù chó ý ®Õn viÖc thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu do ®ã sè vèn mµ c«ng ty bÞ chiÕm dông cuèi kú lµ 5.862.669.052® g©y nªn t×nh tr¹ng thiÕu vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh. §¸ng chó ý nhÊt lµ c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÉn tiÕp tôc t¨ng lªn víi sè t¨ng lµ 1.249.194.057 t­¬ng øng t¨ng 40,012 (%).VËy, sù t¨ng, gi¶m cña c¸c kho¶n ph¶i thu nµy ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty nh­ thÕ nµo, ta tÝnh c¸c chØ tiªu sau: - X¸c ®Þnh tû träng c¸c kho¶n ph¶i thu trong tæng sè VL§: + Tû träng ®Çu n¨m = x 100 = 49,342% + Tû träng cuèi n¨m = x 100 = 54,468% NhËn xÐt: Ta nhËn thÊy tû träng c¸c kho¶n ph¶i thu chiÕm gÇn mét nöa tæng sè vèn l­u ®éng (49,146%) nªn nã cã ¶nh h­ëng lín ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vµ g©y khã kh¨n cho viÖc huy ®éng vèn phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, h¬n n÷a tû träng nµy ë cuèi kú l¹i gi¶m h¬n ®Çu n¨m 5,126%. - X¸c ®Þnh tû träng tæng sè tiÒn ph¶i thu trong tæng sè tiÒn ph¶i tr¶: + Tû träng ®Çu n¨m = x 100 = 72,022% + Tû träng cuèi n¨m = x 100 = 94,201% NhËn xÐt: Tû träng ®Çu n¨m vµ cuèi kú ®Òu < 100% cho thÊy c«ng ty ®ang chiÕm dông vèn cña c¸c ®èi t­îng kh¸c nhiÒu h¬n lµ bÞ chiÕm dông. Tuy nhiªn, sè vèn mµ c«ng ty chiÕm dông gi¶m vÒ cuèi n¨m v× tû träng sè ph¶i thu trªn sè ph¶i tr¶ lµ 94,201 (%) Þ sè chiÕm dông » 5,799 (%) trong khi ®ã sè vèn chiÕm dông ®Çu n¨m lµ » 27,978 (%) (=100% - 72,022%). - X¸c ®Þnh tèc ®é chuyÓn ®æi c¸c kho¶n ph¶i thu thµnh tiÒn mÆt cña c«ng ty: + HÖ sè quay vßng c¸c kho¶n ph¶i thu (HVT) HVT = Trong ®ã: = = = 5.028.079.335 Doanh thu thuÇn = å DT - C¸c kho¶n gi¶m trõ = 32.890.000.000 Þ HVT = = 5,997 Þ Tõ sè liÖu tÝnh to¸n trªn cã thÓ thÊy hÖ sè quay vßng c¸c kho¶n ph¶i thu cña c«ng ty lµ kh«ng lín, ®iÒu nµy chøng tá r»ng, hµng ho¸ ®­îc b¸n ra kh«ng ph¶i theo ph­¬ng thøc thanh to¸n ngay, mét phÇn hµng ho¸ cña c«ng ty b¸n ra ch­a thu ®­îc tiÒn (thanh to¸n chËm) cã xu h­íng t¨ng. Tõ ®ã lµm cho thêi h¹n thu håi nî kÐo dµi vµ rñi ro tµi chÝnh còng t¨ng lªn. + ChØ tiªu sè ngµy cÇn thiÕt ®Ó thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu: NDC = x 365 = x 365 = 55,79 *Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i tr¶: Qua b¶ng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ta thÊy ®èi víi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cuèi n¨m 2001 cã gi¸ trÞ lµ 6.223.532.621® so víi ®Çu n¨m t¨ng 401.079.774® víi tû lÖ t¨ng 6,888%. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do kho¶n vay ng¾n h¹n t¨ng vÒ cuèi n¨m víi sè t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ 231.387.449® víi tû lÖ t¨ng lµ 8,329(%) cïng víi kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n t¨ng 41.015.107® tû lÖ t¨ng 1,945% thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc t¨ng 91.823.934® t­¬ng øng t¨ng 23,297%. §iÒu nµy chøng tá r»ng trong n¨m c«ng ty ®· ®i vay vµ chiÕm dông c¸c kho¶n trªn vµo môc ®Ých huy ®éng vèn vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh v× ®Çu n¨m sè vèn cña c«ng ty kh«ng ®ñ ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh bªn c¹nh ®ã sè vèn bÞ c¸c c«ng ty kh¸c chiÕm dông cã xu h­íng ngµy cµng t¨ng. Tuy nhiªn trong kú ta nhËn thÊy c«ng ty vÉn ®¶m b¶o trong viÖc thanh to¸n l­¬ng cho CBCNV, thÓ hiÖn ë viÖc c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV t¨ng vÒ cuèi n¨m gi¶m lµ 36.999.860 t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 8,441%. ViÖc ®¶m b¶o chÕ ®é thanh to¸n l­¬ng cho 700 CB-CNV ®­îc thùc hiÖn ®óng kú cña c«ng ty lµ mét viÖc ®¸ng quan t©m. Ngoµi ra, chØ tiªu ph¶i tr¶ kh¸c còng cã xu h­íng t¨ng dÇn v× cuèi n¨m víi sè t¨ng lµ 13.853.144 t­¬ng øng t¨ng 13,35%. b. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n B¶ng biÕn ®éng nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n Nhu cÇu thanh to¸n §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch TiÒn % A. C¸c kho¶n cÇn thanh to¸n ngay I. C¸c kho¶n nî qu¸ h¹n 1. Ph¶i nép ng©n s¸ch 2. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 3. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc II. C¸c kho¶n nî ®Õn h¹n 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ B. C¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n trong thêi gian tíi 1. Vay ng¾n h¹n 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 1.087.806.920 497.888.200 394.131.766 103.756.434 589.918.720 589.918.720 4.886.263.897 2.777.985.712 2.108.278.185 1.342.593.108 603.565.278 485.955.700 117.609.578 739.027.830 739.027.830 5.218.666.453 3.069.373.161 2.149.293.292 +254.786.188 +105.677.078 +91.823.934 +13.853.144 +149.109.110 +149.109.110 +332.402.556 +231.387.449 +41.015.107 +23,422 +21,225 +23,297 +13,351 +25,276 +25,276 +6,802 +8,329 +1,954 å 5.974.070.617 6.471.259.561 +497.188.744 +8,322 Kh¶ n¨ng thanh to¸n A. C¸c kho¶n cã thÓ dïng ®Ó thanh to¸n ngay 1. TiÒn mÆt 2. TGNH - TiÒn VN - Ngo¹i tÖ B. C¸c kho¶n cã thÓ dïng ®Ó thanh to¸n trong thêi gian tíi 1. C¸c kho¶n ph¶i thu 1.821.514.722 103.821.152 1.717.693.570 1.717.693.570 4.176.869.617 4.176.869.617 1.770.297.622 40.445.015 1.729.852.607 1.729.852.607 5.848.155.052 5.848.155.052 -51.217.100 -63.376.137 +12.159.037 +12.159.037 +1.671.285.435 +1.671.285.435 -2,84 -61,043 +0,767 +0,767 +40,012 +40,012 Tæng 5.998.384.339 7.618.452.674 +1.620.068.335 +27,008 Th«ng qua b¶ng biÕn ®éng nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ Néi ta nhËn thÊy: - VÒ nhu cÇu thanh to¸n. Cuèi n¨m 2001 t¨ng 497.188.744® t­¬ng øng t¨ng víi tû lÖ 8,322 so víi ®Çu n¨m. Do c¸c nguyªn nh©n sau: + C¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n trong thêi gian tíi tõ 4.886.263.897® ®Çu n¨m ®· lªn ®Õn 5.218.666.453® vµo cuèi kú víi tû lÖ t¨ng lµ 6,802% bao gåm c¸c kho¶n: vay ng¾n h¹n t¨ng tõ 2.777.985.712® lªn 3.069.373.101® cã nghÜa lµ t¨ng 231.287.449® vµ ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n còng t¨ng lªn 41.015.107. + Trong khi ®ã, c¸c kho¶n cÇn thanh to¸n ngay còng t¨ng lªn 254.785.788 t­¬ng øng t¨ng 23,422%. T¨ng m¹nh nhÊt lµ c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n cô thÓ lµ kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ t¨ng 149.109.110® t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 25,276%. Cuèi n¨m 2001, c¸c kho¶n nî qu¸ h¹n cÇn thanh to¸n t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch t¨ng 91.823.934 víi tû lÖ 23,297% vµ kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c t¨ng 13.853.144 t­¬ng øng tû lÖ 13,351%. PhÇn III Hoµn thiÖn néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ néi I. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ t×nh h×nh ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ néi 1. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc: Th«ng qua ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn ta nhËn thÊy kÕ to¸n phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ®· sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch theo ph­¬ng ph¸p so s¸nh sè cuèi n¨m víi sè ®Çu n¨m ®Ó tÝnh ra sè t¨ng gi¶m tuyÖt ®èi vµ t¨ng gi¶m t­¬ng ®èi cho toµn bé c¸c chØ tiªu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. MÆt kh¸c còng sö dông ph­¬ng ph¸p nµy mµ c«ng ty còng tÝnh ra tØ träng tõng lo¹i cña tõng chØ tiªu tµi s¶n trong tæng tµi s¶n c«ng ty, vµ tÝnh ra tõng chØ tiªu nguån vèn trong tæng nguån vèn c«ng ty tõ ®ã tiÕn hµnh ph©n tÝch. Trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch th× kÕ to¸n ®· ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn c«ng tû trong ®ã ®· chó träng vµo ph©n tÝch ®­îc mét sè chØ tiªu lín nh­ ph©n tÝch tæng TSL§ & §TNH ®èi víi tæng TS; TSC§ & §TDH ®èi víi tæng TS, t­¬ng tù nh­ ®èi víi phÇn nguån vèn, ®ã lµ nî ph¶i tr¶ ®èi víi tæng nguån vèn; nguån vèn chñ së h÷u ®èi víi tæng nguån vèn qua ®ã ®¸nh gi¸ ®­îc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty, vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. MÆt kh¸c kÕ to¸n còng ®· ®i s©u ph©n tÝch thªm vµ cô thÓ vµo t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty th«ng qua b¶ng thªm vµo ®ã còng ®· ph©n tÝch ®­îc c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn cña c«ng ty tõ ®ã t×m ra nh÷ng chªnh lÖch vµ c¸c ¶nh h­ëng ®Õn c¸c chØ tiªu tõ ®ã ®­a ra nh÷ng kÕt luËn tæng qu¸t cho ban l·nh ®¹o 2. Nh÷ng tån t¹i, h¹n chÕ MÆc dï cã nh÷ng thµnh tùu trªn song vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ: KÕ to¸n ®· ph©n tÝch ®­îc c¸c chØ tiªu chñ yÕu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh­ t×nh h×nh vÒ TSL§ & §TNH ®èi víi tæng tµi s¶n, TSC§& §TDH ®èi víi tæng tµi s¶n, nî ph¶i tr¶ ®èi víi tæng nguån vèn... Trong ®ã kÕ to¸n ch­a chó träng vµo ph©n tÝch c¸c yÕu tè ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè kh¸c vµo tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn nh­ c¸c yÕu tè vÒ hµng tån kho, trong ®ã cã hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng, c«ng cô dông cô,nguyªn vËt liÖu tån kho, hµng tån kho, hµng göi ®i b¸n...Song tuy nhiªn nÕu chØ c¨n cø vµo h×nh thøc thùc sù cña doanh nghiÖp th× rÊt rÔ cã nh÷ng nhËn ®Þnh chñ quan sai lÇm chØ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh nÕu chØ dùa vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, c¬ cÊu tµi s¶n....lµ ch­a ®ñ trªn thùc tÕ cã kh«ng Ýt c¸c c¬ quan cã cïng mét kÕt qu¶ chung vÒ tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn nh­ng kh«ng h¼n biÓu thÞ mét t×nh h×nh tµi chÝnh nh­ nhau, cã thÓ cã c«ng ty ®i lªn cã thÓ cã c«ng ty ®i ®ang trong t×nh tr¹ng s¾p thua lç. MÆt kh¸c do ®Æc ®iÓm cña kÕ to¸n viªn lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh kh¸c nhau cho nªn ¶nh h­ëng ®Õn sè liÖu.VÝ dô: c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ c¶ nguyªn liÖu, hµng ho¸ nhËp vµo vµ xuÊt ra còng cã sù chÖnh lÖch gi÷a c¸c thêi kú kh¸c nhau lµ kh¸c nhau nh­ theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt(IOFO), tr­íc nhËp tr­íc xuÊt sau(IOLO), b×nh qu©n gia quyÒn, ®¬n gi¸ mua lÇn cuèi cïng, gi¸ h¹ch to¸n... hoÆc khi tÝnh ®Õn khÊu hao còng lµ ­íc tÝnh. Kh«ng nh÷ng thÕ gi¸ tµi s¶n trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ gi¸ c¬ së kh«ng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c thùc chÊt hiÖn t¹i cña c¸c lo¹i tµi s¶n l­u ®éng còng nh­ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn t¹i cña c«ng ty. II. Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty VËt t­ C«ng nghiÖp Hµ néi Ngoµi c¸c chØ tiªu ®· ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch nh­ chØ tiªu so s¸nh gi÷a ®Çu k× vµ cuèi k× th× c¸c kÕ to¸n viªn nªn so s¸nh kÜ h¬n n÷a vÒ tØ träng c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n chiÕm trong tæng TSL§ & §TDH ®Ó t×m ra nguån lîi tøc tr­íc m¾t cho doanh nghiÖp, tû träng hµng tån kho chiÕm trong tæng TSL§ & §TNH ®©y lµ chØ tiªu quan träng nÕu t×nh tr¹ng cµng lín ph¶n ¸nh hµng ho¸ cña doanh nghiÖp bÞ tån ®äng lín. HiÖn nay tån kho cña doanh nghiÖp ®· t¨ng thªm 713.409.688® víi tØ lÖ øng víi tØ lÖ t¨ng 29,86% chiÕm 46.104% tæng TSL§ & §TNH, ngoµi ra còng cÇn xem xÐt tû träng cña c¸c lo¹i tµi s¶n l­u ®éng kh¸c... 1. Hoµn thiÖn hÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch Ngoµi c¸c chØ tiªu ®· ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch nh­ chØ tiªu so s¸nh gi÷a ®Çu k× vµ cuèi k× th× c¸c kÕ to¸n viªn nªn so s¸nh kÜ h¬n n÷a vÒ tØ träng c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n chiÕm trong tæng TSL§ & §TDH ®Ó t×m ra nguån lîi tøc tr­íc m¾t cho doanh nghiÖp, tû träng hµng tån kho chiÕm trong tæng TSL§ & §TNH ®©y lµ chØ tiªu quan träng nÕu t×nh tr¹ng cµng lín ph¶n ¸nh hµng ho¸ cña doanh nghiÖp bÞ tån ®äng lín. HiÖn nay tån kho cña doanh nghiÖp ®· t¨ng thªm 713.409.688® víi tØ lÖ øng víi tØ lÖ t¨ng 29,86% chiÕm 46.104% tæng TSL§ & §TNH, ngoµi ra còng cÇn xem xÐt tû träng cña c¸c lo¹i tµi s¶n l­u ®éng kh¸c... 2.Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch §Ó hÖ thèng kÕ to¸n ho¹t ®éng cã tÝnh thèng nhÊt vµ viÖc ph©n tÝch cã hiÖu qña th× tr­íc hÕt bé tµi chÝnh cÇn cã c¸c quy ®Þnh râ rµng vµ cô thÓ vÒ c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ c¸ch nµo lµ tèi ­u nhÊt, nh»m cã tÝnh thèng nhÊt trong toµn bé nÒn kinh tÕ tuy nhiªn viÖc nµy t­¬ng ®èi phøc t¹p v× ®©y lµ quy ®Þnh chung cña bé tµi chÝnh ®· ®Ò ra. Ngoµi ra kÕ to¸n doanh nghiÖp cÇn sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch cã tÝnh chÊt lo¹i trõ nhiÒu h¬n n÷a ®Ó cã sù so s¸nh vµ lo¹i trõ ¶nh h­ëng cña c¸c lo¹i nh©n tè kh¸c... Kh«ng nh÷ng thÕ c«ng ty nªn cã chñ tr­¬ng cô thÓ ®Ó hÖ thèng kÕ to¸n ho¹t ®éng cã tÝnh tù chñ h¬n chø kh«ng nªn phô thuéc vµo tæng c«ng ty hay nãi kh¸c ®i nªn h¹ch to¸n ®éc lËp ®Ó tõ ®ã tù chñ h¬n vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. VÒ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch ®Ó hÖ thèng kÕ to¸n ho¹t ®éng cã tÝnh thèng nhÊt vµ viÖc ph©n tÝch cã hiÖu qña th× tr­íc hÕt bé tµi chÝnh cÇn cã c¸c quy ®Þnh râ rµng vµ cô thÓ vÒ c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ c¸ch nµo lµ tèi ­u nhÊt, nh»m cã tÝnh thèng nhÊt trong toµn bé nÒn kinh tÕ tuy nhiªn viÖc nµy t­¬ng ®èi phøc t¹p v× ®©y lµ quy ®Þnh chung cña bé tµi chÝnh ®· ®Ò ra vµ còng do cã nh÷ng ngµnh kh¸c nhau nªn sÏ lùu chän c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau Ngoµi ra kÕ to¸n doanh nghiÖp cÇn sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch cã tÝnh chÊt lo¹i trõ nhiÒu h¬n n÷a ®Ó cã sù so s¸nh vµ lo¹i trõ ¶nh h­ëng cña c¸c lo¹i nh©n tè kh¸c... Kh«ng nh÷ng thÕ c«ng ty nªn cã chñ tr­¬ng cô thÓ ®Ó hÖ thèng kÕ to¸n ho¹t ®éng cã tÝnh tù chñ h¬n chø kh«ng nªn phô thuéc vµo tæng c«ng ty hay nãi kh¸c ®i nªn h¹ch to¸n ®éc lËp ®Ó tõ ®ã tù chñ h¬n vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. 3. §Ò xuÊt §Ó c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh cña C«ng ty ngµy mét mang l¹i hiÖu qu¶ thiÕt thùc th× Ban gi¸m ®èc C«ng ty vµ Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ph¶i thùc sù nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Sù quan t©m thÓ hiÖn ë quyÕt t©m vµ nh÷ng viÖc lµm thiÕt thùc cña cÊp l·nh ®¹o cña C«ng ty lµ ®iÒu kiÖn tiÒn ®Ò cho sù thµnh c«ng c¸c ho¹t ®éng cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh. C¸c quy ®Þnh vÒ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh cÇn ph¶i ®­îc x©y dùng mét c¸ch hîp lý, ®¶m b¶o lµ mét néi dung c¬ b¶n cña quy ®Þnh vÒ qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. B¸o c¸o vÒ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh ph¶i lµ mét trong nh÷ng néi dung chÝnh ®­îc ®­a ra khi tr×nh bÇy vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty trong héi nghÞ tæng kÕt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng n¨m cña C«ng ty. Thêi gian tiÕn hµnh ph©n tÝch nªn quy ®Þnh lµ ngay sau khi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc lËp xong, ®é dµi thêi gian tiÕn hµnh cÇn ®­îc x¸c ®Þnh râ (Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c¸c c¸n bé ph©n tÝch thèng nhÊt víi nhau, sau ®ã ®­îc ban Gi¸m ®èc C«ng ty th«ng qua). Víi quy ®Þnh vÒ khen th­ëng, C«ng ty nªn quy ®Þnh râ vÒ c¸c h×nh thøc khen th­ëng cô thÓ: - Khen th­ëng chung cho tËp thÓ ®èi víi viÖc hoµn thµnh tèt c«ng t¸c ph©n tÝch. - Khen th­ëng cho c¸c c¸n bé ph©n tÝch cã nh÷ng kiÕn nghÞ, gi¶i ph¸p s¸ng t¹o mang l¹i nhiÒu lîi Ých cho c«ng ty. Víi c¸c quy ®Þnh vÒ h×nh thøc kû luËt còng t­¬ng tù nh­ vËy, tuy nhiªn khi x©y dùng ph¶i chó ý ®Õn c¸c lý do chñ quan (ý thøc, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm ®èi víi c«ng viÖc cña c¸n bé ph©n tÝch) vµ c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan. KÕt luËn ViÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty VËt t­ c«ng nghiÖp Hµ Néi d­íi sù b¶o hé cña Bé C«ng nghiÖp vµ t­ vÊn chuyÓn giao c«ng nghÖ cã vai trß quan träng ®èi víi nÒn kinh tÕ n­íc ta. §Æc biÖt trong giai ®o¹n hiÖn nay, n­íc ta ®ang trong thêi kú C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸, chuyÓn giao c«ng nghÖ ®­îc tiÕn hµnh d­íi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau n©ng cao hiÓu biÕt vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ gióp chóng ta cã thÓ rót ng¾n thêi gian tiÕn hµnh C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸, n¾m b¾t thµnh tùu khoa häc kü thuËt, tr¸nh l·ng phÝ, thua thiÖt cho ®Êt n­íc Nh÷ng n¨m gÇn ®©y, mÆt tr¸i cña c¬ chÕ thÞ tr­êng, ®· b¾t ®Çu xuÊt hiÖn b¶o hé së h÷u c«ng nghiÖp lµ viÖc lµm cÇn thiÕt nh»m b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p cho nhµ s¶n xuÊt, quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ng­êi tiªu dïng, b¶o ®¶m ®óng ®Þnh h­íng tiÕn lªn x· héi chñ nghÜa cña §¶ng vµ Nhµ n­íc . Trong t×nh h×nh hiÖn nay, C«ng ty vËt t­ c«ng nghiÖp Hµ Néi ®· gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. MÆt kh¸c c«ng ty còng ®· tù chñ h¬n trong qu¸ tr×nh ra c¸c quyÕt ®Þnh ho¹t ®éng cho m×nh kh«ng chÞu ¶nh h­ëng trùc tiÕp cña Bé c«ng nghiÖp v× vËy ho¹t ®éng cña c«ng ty ®· cã nhiÒu ®iÒu kiÖn c¶i thiÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Môc lôc