Đề tài Kế toán bán hàng tại công ty máy tính Việt Nam 1

Ö thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. §Õn cuèi kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®óng®¾n tæng doanh thu vµ tæng chi phÝ trong kú, tõ ®ã x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña ®¬n vÞ lµm c¬ së x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh còng nh­ c¸c nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc. KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng. Tr­íc hÕt kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c¸c chØ tiªu vÒ kÕ ho¹ch b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn tiÕn ®é b¸n hµng ®Ó t×m ra nguyªn nh©n, c¸c biÖn ph¸p nh»m ph¸t triÓn doanh thu b¸n hµng. CÇn kiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¸n hµng, qu¶n lý chÆt chÏ doanh thu b¸n hµng tr¸nh hiÖn t­îng vèn bÞ chiÕm dông bÊt hîp lý. Th­êng xuyªn theo dâi kiÓm kª hµng ho¸ nh»m ®èi chiÕu gi÷a thùc tÕ víi sæ s¸ch nh»m ng¨n ngõa nh÷ng hiÖn t­îng tham «, l·ng phÝ, thiÕu tr¸ch nhiÖm trong b¶o qu¶n hµng ho¸. - Ph¶n ¸nh, gi¸m ®èc t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn b¸n hµng, ®«n ®èc viÖc thùc hiÖn ®Ó cho qu¸ tr×nh thanh to¸n ®­îc nhanh chãng, ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. KÕ to¸n n¾m b¾t vµ xö lý qu¸ tr×nh thanh to¸n gióp cho c«ng t¸c b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®­îc b¶o ®¶m. Tæng hîp, tÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng lo¹i hµng ho¸ tiªu thô. TÝnh to¸n chÝnh x¸c trÞ gi¸ gia t¨ng cña hµng xuÊt b¸n vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Do viÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ gia t¨ng cña hµng ho¸ ®· tiªu thô cã ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ b¸n hµng nªn kÕ to¸n cã nghÜa vô thùc hiÖn, chÊp hµnh nguyªn t¾c, chÕ ®é tÝnh trÞ gi¸ gia t¨ng, nÕu cã sù thay ®æi trong c¸ch tÝnh to¸n ph¶i cã v¨n b¶n chØ râ vµ nªu ®­îc nh÷ng nguyªn nh©n cô thÓ - KiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu vµ thu nhËp cña doanh nghiÖp, trªn c¬ së ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, gióp cho l·nh ®¹o ®¬n vÞ n¾m ®­îc t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ ®Ó cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®iÒu chØnh kÞp thêi cho thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ. - KÕ to¸n b¸n hµng thùc hiÖn tèt c¸c nghÜa vô cña m×nh sÏ ®em l¹i hiÖu qu¶ thiÕt thùc cho c«ng t¸c b¸n hµng nãi riªng vµ cho ho¹t ®éng kinh cña doanh nghiÖp nãi chung. Nã gióp cho ng­êi sö dông nh÷ng th«ng tin cña kÕ to¸n n¾m ®­îc toµn diÖn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, gióp nhµ qu¶n trÞ ®­a ra quyÕt ®Þnh kÞp thêi phï hîp víi t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ tr­êng còng nh­ viÖc lËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng trong t­¬ng lai. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty  S¬ ®å 3 : Tr­ëng Phßng KÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt liÖu KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp Nh©n viªn h¹ch to¸n ë trung t©m KÕ to¸n tr­ëng : lµ ng­êi quan träng nhÊt trong phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé vÒ qu¶n lý ph©n c«ng nhiÖm vô trong phßng, chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n göi nªn cÊp trªn, h­íng dÉn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, cung cÊp kÞp thêi nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cho ng­êi qu¶n lý. KÕ to¸n thanh to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi, thanh to¸n c«ng nî, theo dâi t×nh h×nh thu, chi tiÒn mÆt göi ng©n hµng. KÕ to¸n tæng hîp : chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: tÝnh to¸n x¸c ®Þnh cô thÓ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n BHXH, BHYT, vµ KPC§, ph¶i tÝnh vµo chi phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý quü, thu chi tiÒn mÆt. Nh©n viªn h¹ch to¸n: TËp hîp ho¸ ®¬n chøng tõ ph¸t sinh ë c¸c trung t©m ®Ó chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. . H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty M¸y tÝnh ViÖt Nam I * C«ng ty M¸y tÝnh ViÖt Nam I tæ chøc KÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù kiÓm so¸t tËp trung, thèng nhÊt cña KÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o cña l·nh ®¹o C«ng ty. * H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông : HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n víi h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. 4. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ. VÒ thùc tÕ ®©y lµ mét C«ng ty TNHH cã ®Õn 90% vèn n­íc ngoµi, viÖc h¹ch to¸n theo kÕ to¸n ViÖt Nam lµ ®iÒu hÕt søc míi mÎ vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña C«ng ty cã vai trß quan träng trong qu¶n lý tµi chÝnh. Ngay tõ ngµy ®Çu s¬ khai héi ®ång qu¶n trÞ cã nh÷ng yªu cÇu vÒ qu¶n lý tµi chÝnh hÕt søc chÆt chÏ nªn ®· ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ qua hÖ thèng th«ng tin ®iÖn tö. ViÖc h¹ch to¸n ®ång thêi trªn m¸y vµ trong sæ s¸ch ®· gãp phÇn t¹o nªn mét m¹ng l­íi kÕ to¸n hoµn chØnh vµ chÆt chÏ cho c«ng ty. MÆc dï ph¶i khai b¸o b¸o c¸o tµi chÝnh cho héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c c¬ quan chøc n¨ng t¹i hai n¬i kh¸c nhau vµ cã quan niÖm vÒ tiÒn tÖ kh¸c nhau nh­ng viÖc ®­a ®Õn mét hÖ thèng kÕ to¸n thèng nhÊt lµ mét vÊn ®Ò rÊt tèt cho C«ng ty. ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ, tr×nh tù ghi chÐp ®¶m b¶o chøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÕ vµ ph¸p lý, gióp C«ng ty gi¸m s¸t t×nh h×nh kinh doanh vµ cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn cã liªn quan . T¹i c«ng ty m¸y tÝnh Minh Quang mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n. C¸c ho¹t ®éng nhËp, xuÊt ®Òu ®­îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ. §©y lµ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu, lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt kho hµng ho¸. ë c¸c bé phËn ®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng mÆt thuËn lîi cßn rÊt nhiÒu khã kh¨n song ®éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty m¸y tÝnh Minh Quang ®· vµ ®ang kh«ng ngõng nç lùc hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh t¹o ®IÒu kiÖn hç trî ®¾c lùc cho ban gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ thóc ®Èy ho¹t ®éng KINH DOANH II - Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty M¸y tÝnh minh quang. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng lµ bé phËn kÕ to¸n quan träng trong hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty. Nã lµ yÕu tè then chèt vµ lµm c¨n cø ®Ó c¸c ho¹t ®éng ph©n tÝch vÒ t×nh h×nh thùc tÕ vµ thÊy ®­îc kh¶ n¨ng kinh doanh cña doanh nghiÖp trªn th­¬ng tr­êng c¹nh tranh m¸y tÝnh gay go ¸c liÖt. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng lµ theo dâi doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty, theo dâi doanh thu cña tõng trung t©m, tõng bé phËn b¸n hµng, tõng nh©n viªn b¸n hµng, vµ tõng nhãm kh¸ch hµng, tõng nhãm mÆt hµng. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng cung cÊp ®­îc th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c cho c¸c bé phËn ®Ó cã biÖn ph¸p sö lý vµ thay ®æi chiÕn l­îc kinh doanh, cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh chi tiÕt mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt. Do ®ã môc ®Ých cña doanh nghiÖp trong viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh nãi chung hay kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng th«ng qua kÕtqu¶ cña c«ng t¸ckÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ v« cïng quan träng. MÆt kh¸c môc ®Ých sö dông th«ng tin vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña c¸c bé phËn nµy lµ xem xÐt ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng theo tõng th¸ng ®Ó ®­a ra quyÕt ®Þnh cho ho¹t ®éng b¸n hµng cña th¸ng sau do ®ã ®Ó ®¸p øngnhu cÇu cña nhµ qu¶n trÞ , th«ng tin chi tiÕt vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i ®­îc kÕ to¸n cung cÊp hµng th¸ng hay nãi c¸ch kh¸c c«ng t¸c ph©n tÝch ph¶i ®­îc thùc hiÖn hµng th¸ng Thùc tÕ hµng th¸ng C«ng ty cã cung cÊp toµn bé th«ng tin vÒ s¶n phÈm m¸y vi tÝnh, m¸y v¨n phßng ®ang b¸n trªn thÞ tr­êng so víi l­¬ng hµng m¸y tÝnh b¸n ra cña c«ng ty. Nh­ vËy kÕ to¸n cã thÓ cung cÊp th«ng tin cho c¸c bé phËn kh¸c biÕt ®­îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng vµ ®iÓm m¹nh cña C«ng ty ®Ó cãph­¬ng h­íng ph¸t triÓn hîp lý. Bªn c¹nh ®ã viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong th¸ng lµ yÕu tè rÊt quan träng, nã cung cÊp cho phßng kinh doanh nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt trong viÖc qu¶n lý hµng ho¸, tiÕt kiÖm chi phÝ b¸n hµng b»ng c¸c c¸ch kh¸c nhau . a- Chøng tõ sö dông : .T¹i c«ng ty m¸y tÝnh Minh Quang mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n. C¸c ho¹t ®éng nhËp , xuÊt ®Òu ®­îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ . §©y lµ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu , lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt kho hµng ho¸. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ : phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiÕu chi, ho¸ ®¬n GTGT v× ®©y lµ c«ng ty th­¬ng m¹i cho nªn ho¹t ®éng chñ yÕu lµ mua hµng, b¸n hµng vµ ®Æc biÖt mçi lo¹i chøng tõ ®Òu ph¶i cã 3 liªn trong ®ã 1 liªn lµ do kÕ to¸n gi÷, 1 liªn ®­îc l­u gi÷ t¹i quyÓn gèc, cßn l¹i 1 liªn do thñ kho gi÷ (®èi víi phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ) hoÆc do kh¸ch hµng gi÷ ( ®èi víi phiÕu thu phiÕu chi, ho¸ ®¬n GTGT) b- HÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông : HÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141TC -Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh Khi qu¸ tr×nh b¸n hµng diÔn ra ,®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô cÇn ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh nh­ : Doanh thu b¸n hµng thanh to¸n tiÒn hµng ,hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i hay gi¶m gi¸ hµng b¸n ...Th«ng qua c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ®ã ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp liªn quan . Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng. TµI kho¶n 531 :Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TµI kho¶n 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n Tµi kho¶n 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Tµi kho¶n 131 dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu vÒ tiÒn b¸n hµng Tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh - Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c trong mét kú kÕ to¸n.: Tµi kho¶n 911 cuèi kú kh«ng cã sè d­. Ngoµi c¸c tµi kho¶n trªn, kÕ to¸n b¸n hµng cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng : TK 111, TK 112, TK 138, TK 156, TK 333, TK 641, TK 642 ... c- Sæ s¸ch ¸p dông HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n víi h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. ChÝnh v× vËy khi h¹ch to¸n mua b¸n hµng ho¸ cty sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: c¸c b¶ng kª , nhËt ký chøng tõ , sæ c¸i tµi kho¶n. C¸c sæ KÕ to¸n chi tiÕt: Sæ chi tiÕt b¸n hµng ho¸ ,b¶ng kª ho¸ ®¬n dÞch vô , hµng ho¸ b¸n ra., mua vµo. d- Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ h¹ch to¸n HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n víi h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ. Ghi hµng ngµy KiÓm tra , ®èi chiÕu Ghi cuèi k× S¬ ®å h¹ch to¸n : Ho¸ ®¬n , phiÕu nhËp , xuÊt kho B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 156,157,511,512,... Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 156, 632, 641,... B¶ng kª sè1,2,8,11 NhËt ký chøng tõ sè 8 sè 10 PhÇn II : néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng T¹I c«ng tycp m¸y tÝnh quang vinh I : Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng * Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng x¸c ®Þnh vµ ph©n tÝch kÕt qu¶ b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. ThÞ tr­êng lµ n¬i thÓ hiÖn tËp trung nhÊt c¸c mÆt ®èi lËp cña s¶n xuÊt hµng ho¸, lµ môc tiªu khëi ®iÓm cña qu¸ tr×nh kinh doanh vµ còng lµ n¬i kÕt thóc cña qu¸ tr×nh kinh doanh. §ång thêi th«ng qua thÞ tr­êng, doanh nghiÖp nhËn biÕt ®­îc nhu cÇu x· héi, tù ®¸nh gi¸ ®­îc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña b¶n th©n doanh nghiÖp. Mµ ®iÒu ®Æc biÖt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng kh¸ch hµng gi÷ vai trß trung t©m, do ®ã muèn s¶n xuÊt hµng ho¸ ph¸t triÓn th× hµng ho¸ s¶n xuÊt ph¶i ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn. VËy ph¶i cã biÖn ph¸p, h×nh thøc l­u chuyÓn hµng ho¸ nh­ thÕ nµo ®Ó phôc vô kh¸ch hµng mét c¸ch tèt nhÊt? Ph¶i ch¨ng doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ra ®êi ®· ®¸p øng ®­îc ®ßi hái ®ã cña thÞ tr­êng víi chøc n¨ng c¬ b¶n lµ tæ chøc l­u chuyÓn hµng ho¸, lµ cÇu nèi gi÷a ng­êi s¶n xuÊt vµ ng­êi tiªu dïng. Ho¹t ®éng chÝnh cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i lµ mua vµo vµ b¸n ra c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸ ®­îc s¶n xuÊt ra tõ kh©u s¶n xuÊt, sau ®ã qua hÖ thèng b¸n hµng cña m×nh ®Ó ®em hµng ho¸ tíi ng­êi tiªu dïng nh»m tho¶ m·n nhu cÇu cña hä vÒ mét gi¸ trÞ sö dông nhÊt ®Þnh. Qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i gåm 3 kh©u: mua vµo - dù tr÷ vµ b¸n ra. Ta cã thÓ thÊy b¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng cña qu¸ tr×nh l­u chuyÓn hµng ho¸, lµ giai ®o¹n cuèi cïng trong chu kú tuÇn hoµn vèn cña doanh nghiÖp. B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh trao ®æi gi÷a ng­êi b¸n vµ ng­êi mua thùc hiÖn gi¸ trÞ cña “hµng” tøc lµ ®Ó chuyÓn ho¸ vèn cña doanh nghiÖp tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i gi¸ trÞ (H-T) vµ h×nh thµnh nªn kÕt qu¶ b¸n hµng lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Th«ng qua qu¸ tr×nh b¸n hµng, nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng ®­îc tho¶ m·n vµ gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®­îc thùc hiÖn. Trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, qu¸ tr×nh b¸n hµng ®­îc b¾t ®Çu tõ khi doanh nghiÖp chuyÓn giao s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô cho kh¸ch hµng, ®ång thêi kh¸ch hµng ph¶i tr¶ cho doanh nghiÖp mét kho¶n tiÒn t­¬ng øng nh­ gi¸ b¸n c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô ®ã mµ hai bªn tho¶ thuËn. VËy qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ ®­îc coi lµ chÊm døt khi qu¸ tr×nh thanh to¸n gi÷a ng­êi mua vµ ng­êi b¸n diÔn ra vµ quyÒn së h÷u vÒ hµng ho¸ ®­îc chuyÓn tõ ng­êi b¸n sang ng­êi mua. Qu¸ tr×nh nµy lµ kh©u cuèi cïng, lµ c¬ së ®Ó tÝnh to¸n l·i lç hay nãi c¸ch kh¸c lµ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - môc tiªu mµ doanh nghiÖp quan t©m hµng ®Çu. §Æc biÖt ®èi víi nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp nã gióp cho hä biÕt ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh­ thÕ nµo ®Ó tõ ®ã ®­a ra quyÕt ®Þnh tiÕp tôc hay chuyÓn h­íng kinh doanh. Nh­ng ®Ó biÕt ®­îc mét c¸ch chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh th× kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, cô thÓ lµ kÕt qu¶ b¸n hµng th«ng qua chØ tiªu nµykÕ to¸n tiÕn hµnh xem xÐt ®¸nh ®Ó cung cÊp cho nhµ qu¶n trÞ nh÷ng th«ng tin tõ ®ã ®­a ra ®­îc quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n nhÊt. II : Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang vinh 1. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng ®­îc ¸p dông ë C«ng ty. Do sù ®a d¹ng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa ë C«ng ty còng rÊt ®a d¹ng. Nã tuú thuéc vµo h×nh th¸i thùc hiÖn gi¸ trÞ hµng hãa còng nh­ ®Æc ®iÓm vËn ®éng cña hang ho¸. HiÖn nay, ®Ó ®¸p øng tõng lo¹i kh¸ch hµng víi nh÷ng h×nh thøc mua kh¸c nhau, doanh nghiÖp ¸p dông 2 h×nh thøc b¸n hµng chÝnh lµ : b¸n bu«n vµ b¸n lÓ. B¸n bu«n : Víi h×nh thøc b¸n nµy viÖc b¸n hµng th«ng qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt gi÷a c¸c tæ chøc b¸n bu«n víi doanh ngiÖp chÝnh v× vËy ®èi t­îng cña b¸n bu«n rÊt ®a d¹ng : cã thÓ lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trong n­íc, ngo¹i th­¬ng, c¸c c«ng ty th­¬ng m¹i… Ph­¬ng thøc b¸n hµng nµy chñ yÕu lµ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi bªn mua nhËn ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc thanh to¸n tiÒn ngay th× hµng ho¸ ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. §èi víi h×nh thøc b¸n bu«n ë c«ng ty chñ yÕu lµ h×nh thøc b¸n bu«n qua kho. B¸n lÎ : Theo h×nh thøc nµy khk¸ch hµng ®Õn mua hµng t¹i cöa hµng víi gi¸ c¶ do kh¸ch hµng tho¶ thuËn víi nh©n viªn b¸n hµng. Víi h×nh thøc nµy nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn vµ giao hµng cho kh¸ch hµng vµ thanh to¸n chñ yÕu b»ng tiÒn mÆt. Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh lµ tiªu thô lµ thêi ®iÓm nhËn ®­îc b¸o c¸o b¸n hµng cña nh©n viªn b¸n hµng. 2 . H×nh thøc thanh to¸n : C«ng ty CP m¸y tÝnh Quang vinh h¹ch to¸n kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng do ®ã ®Ó phï hîp víi nh÷ng ph­¬ng thøc b¸n hµng ®ang ¸p dông c«ng ty còng ghi nhËn nh÷ng h×nh thøc thanh to¸n kh¸c nhau. Dùa vµo thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ng­êi ta chia ra lµm hai h×nh thøc thanh to¸n : H×nh thøc thanh to¸n trùc tiÕp : Theo h×nh thøc nµy nµy viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng vµ viÖc thu tiÒn ®­îc thùc hiÖn ®ång thêi nªn cßn gäi lÇythnh to¸n trùc tiÕp tøc lµ doanh thu ®ùoc ghi nhËn ngay khi chuyÓn giao quyÒn së h÷u s¶n phÈm , dÞch vô cho kh¸ch hµng. H×nh thøc nî l¹i : Theo h×nh thøc nµy viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· ®­îc thùc hiÖn, nh­ng kh¸ch hµng míi chØ chÊp nhËnthanh to¸n, ch­a tr¶ ngay tiÒn hµng. Tuy vËy ®¬n vÞ b¸n vÉn ghi nhËn doanh thu, nãi c¸ch kh¸c doanh thu ®­îc ghi nhËn tr­íc kú thu tiÒn. 3. Nguyªn t¾c ghi nhËn doanh thu b¸n hµng . Nguyªn t¾c c¬ b¶n ®Ó ghi nhËn doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh lµ doanh thu b¸n hµng chØ ®­îc ghi nhËn t¹i thêi ®iÓm hµng ho¸ ®­îc coi lµ tiªu thô. Hµng ho¸ cña doanh nghiÖp ®­îc coi lµ tiªu thô khi tho¶ m·n ®iÒu kiÖn sau: Doanh nghiÖp mÊt quyÒn tù chñ vÒ hµng ho¸, ®ång thêi nhËn ®­îc quyÒn së h÷u vÒ tiÒn tÖ hoÆc quyÒn ®ßi tiÒn mµ bªn Mua chÊp nhËn. Hay ta cã thÓ nãi mét c¸ch n«m na r»ng chØ khi nµo hµng ho¸ ®­îc chuyÓn quyÒn së h÷u tõ ®¬n vÞ b¸n sang ®¬n vÞ mua khi ®ã hµng ho¸ míi ®­îc coi lµ tiªu thô. ViÖc x¸c ®Þnh thêi ®iÓm hµng ho¸ ®­îc coi lµ tiªu thô cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiÖp, cã x¸c ®Þnh ®óng ®­îc thêi ®iÓm míi x¸c ®Þnh ®­îc ®iÓm kÕt thóc viÖc qu¶n lý hµng ho¸, vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng, trªn c¬ së dã tÝnh to¸n chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú cña doanh nghiÖp. Sau ®©y lµ mét sè tr­êng hîp cô thÓ hµng ho¸ ®­îc coi lµ tiªu thô vµ doanh thu b¸n hµng ®­îc ghi nhËn ë c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh : Hµng ho¸ b¸n theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng thu tiÒn ngay, ®¬n vÞ b¸n ®· nhËn ®­îc tiÒn hµng do bªn Mua tr¶. Hµng ho¸ b¸n theo ph­¬ng thøc nî l¹i , ®¬n vÞ b¸n ch­a nhËn ®­îc tiÒn nh­ng nhËn ®­îc th«ng b¸o cña bªn mua chÊp nhËn thanh to¸n. Hµng ho¸ theo ph­¬ng thøc giao hµng t¹i kho hoÆc giao hµng tay ba, ®¬n vÞ mua ®· thanh to¸n tiÒn ngay hoÆc ch­a thanh to¸n tiÒn ngay vÉn ®­îc tÝnh lµ hµng b¸n v× hµng ho¸ ®ã ®· ®­îc chuyÓn quyÒn së h÷u. 3. Tr×nh tù kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng Qu¸ tr×nh b¸n hµng cña bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ®Òu h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ thu ®­îc tiÒn b¸n hµng t­¬ng øng víi gi¸ trÞ hµng ho¸ b¸n ra.- hay cßn gäi lµ doanh thu b¸n hµng. “ Hµng ho¸” ë ®©y ta ®Ò cËp ®Õn kh«ng chØ bã hÑp lµ hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i mua vÒ víi môc ®Ých kinh doanh mµ cßn cã thÓ lµ dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. 3.1. Tr×nh tù h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng ho¸ : KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ho¸ ë c«ng ty CP M¸y tÝnh Quang Vinh sö dông tµI kho¶n 5111- doanh thu b¸n hµng ho¸. Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp, thuÕ doanh nghiÖp, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn thùc hiÖn ®­îc trong mét k× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· b¸n, ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng theo gi¸ c¶ ®· tho¶ thuËn. Gi¸ c¶ nµy ®­îc ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng hay c¸c chøng tõ cã liªn quan. Doanh thu b¸n hµng thuÇn lµ doanh thu b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn trong mét k× h¹ch to¸n trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­ chiÕt khÊu b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ trõ ®i c¸c kho¶n thuÕ( nÕu cã)... - Tµi kho¶n 511 cuèi k× kh«ng cã sè d­. C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng. C«ng ty chØ sö dông mét lo¹i ho¸ ®¬n duy nhÊt lµ ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) theo mÉu sè 01 – BTC. Ho¸ ®¬n GTGT do phßng kinh doanh thµnh lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : L­u. Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3 : Dïng cho kÕ to¸n thanh to¸n Trªn ho¸ ®¬n ghi ®Çy ®ñ m· sè thuÕ, tªn kkh¸ch hµng, ®Þa chØ kh¸ch hµng, thanh to¸n ngay hay c«ng nî, h×nh thøc thanh to¸n vµ ®Çy ®ñ ch÷ ký. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc lËp nh­ mÉu sau : MÉu sè 01 : Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 3 : Dïng ®Ó thanh to¸n MÉu sè 01GTKT – 3LL AY/00-B Ngµy 6 th¸ng 12 n¨m 2001 No :51955 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty CP M¸y tÝnh Quang Vinh §Þa chØ :27 huúnh thóc th¸ng §èng ®a – Hµ Néi Hä vµ tªn ng­êi mua : ChÞ Hµ §¬n vÞ : C«ng Ty Hoµng TuÊn §Þa chØ : 36 §iÖn Biªn Phñ Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n :SÐc MS: 0100319384 - 1 STT Tªn hµng §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 M¸y in HP 1100 C¸I 02 5.342.000 10.684.000 Céng tiÒn hµng : 10.684.000 ThuÕ suÊt GTGT ( 10% ) TiÒn thuÕ GTGT : 1.068.400 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 11.752.400 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷ : M­êi mét triÖu b¶y tr¨m n¨m m­¬I hai ngµn bèn tr¨m ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng nh©n viªn h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµngvµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan . Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®­îc lËp cho tõng lo¹i hµng ho¸ , trªn ®ã ph¶n ¸nh: + Ngµy th¸ng ghi sæ + Sè hiÖu chøng tõ , +H×nh thøc thanh to¸n + Doanh thu vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ. Cô thÓ ®èi víi ho¸ ®¬n b¸n hµng trªn kÕ to¸n sÏ vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng cho mÆt hµng m¸y in . Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®­îc lËp theo mÉu sau : Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng ®­îc lËp cô thÓ nh­ trªn nh©n viªn h¹ch to¸n ë trung t©m sÏ tæng hîp vµo b¶ng kª tæng hîp ho¸ ®¬n hµng ho¸ - dÞch vô b¸n ra. §©y sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ ®èi chiÕu khíp sè liÖu víi b¶ng kª 1, 2, 11 ®ång thêi còng lµ c¨n cø ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n thuÕ ph¶I nép. B¶ng kª ho¸ ®¬n dÞch vô – hµng ho¸ b¸n ra tæng hîp tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n dÞch vô – hµng ho¸ b¸n ra theo chñng lo¹i , sè l­îng , doanh thu vµ thuÕ GTGT ®Çu ra bao gåm : Cét 1 : sè thø tù Cét 2 : tªn hµng ho¸ - dÞch vô b¸n ra Cét 3 : sè l­îng Cét 4 : doanh thu ch­a cã thuÕ GTGT Cét 5: thuÕ GTGT C«ng ty CP m¸y tÝnh Quang Vinh §Þa chØ : 27 huúnh thóc kh¸ng ®èng ®a Hµ Néi B¶ng kª hµng ho¸ - dÞch vô b¸n ra Dïng cho c¬ së kª khai khÊu trõ thuÕ hµng th¸ng ) M· sè : 0100101900 – 1 Th¸ng 5 n¨m 2003 STT Tªn hµng ho¸ - DÞch vô b¸n ra Sè l­îng Doanh thu (ch­a thuÕ ) ThuÕ GTGT I Hµng ho¸ 945.386.738 78.914.472 1 M¸y tÝnh Cereon 7 32.405.500 3.240.550 2 M¸y tÝnh intel Pentium III 15 121.500.000 12.150.000 3 M¸y tÝnh intel Pentium IV 25 252.800.000 25.280.000 4 M¸y in 21 114.497.200 11.449.720 5 Loa 29 21.750.000 1.087.518 6 Chuét 20 6.935.000 346.760 7 Mµn ch¾n 100 4.685.000 234.250 8 Bµn phÝm 50 11.755.000 587.750 9 Mµn h×nh 25 41.750.000 4.175.000 10 Ram 40 93.405.000 4.670.250. 11 æ cøng 30 69.950.000 6.995.000 12 §Üa mÒm 400 3.208.000. 160.400 13 CPU 25 53.800.700 2.690.035 14 C¹c mµn h×nh 40 16.109.100 805.455 15 M¸y quÐt 15 30.090.200 1.504.510 16 Fax Modem 20 19.000.100 950.005 17 Mainboard 10 23.500.500 1.175.025 18 Case 10 17.080.000 854.000 19 Handy drive Handy drive 5 6.300.000 315.000 20 Catridge 5.044.880 252.244 II DÞch vô 81.571.242 5.078.967 1 DÞch vô söa ch÷a 31.787.500 1.589.375 2 DÞch vô cµI ®Æt phÇn mÒm 20.008.113 2.000.811 3 B¶o d­ìng m¸y 5.940.500 297.025 4 §µo t¹o tin häc 23.835.129 1.191.756 Céng 1.026.957.980 83.993.439 §èi víi nh÷ng hµng ho¸ c«ng ty trùc tiÕp b¸n , thu tiÒn ngay vµ xuÊt ho¸ ®¬n GTGT nh©n viªn h¹ch to¸n ë c«ng ty sÏ vµo b¶ng kª sè 1 theo ®Þnh kho¶n sau : Nî TK 1111 : Tæng doanh thu b»ng tiÒn mÆt Cã TK 5111 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra Bn¶g kª sè 1 ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thu b»ng tiÒn mÆt bao gåm c¸c kho¶n : doanh thu b¸n hµng ho¸ dÞch vô , thuÕ……….. §èi víi nh÷ng hµng ho¸ b¸n ra thu b»ng tiÒn göi ng©n hµng nh©n viªn h¹ch to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 2 theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 1121 : Tæng doanh thu b»ng TGNH Cã TK 5111 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra B¶ng kª sè 2 ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thu b»ng tiÒn göi ng©n hµng bao gåm : doanh thu b¸n hµng , doanh thu cung cÊp dÞch vô , thuÕ …. Cô thÓ ®èi víi ho¸ ®¬n b¸n hµng cho c«ng ty Hoµng TuÊn ë trªn thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 2 ngµy 6 th¸ng 5 . SL 2 §èi víi nh÷ng hµng ho¸ b¸n ra ch­a thu ®­îc tiÒn ngay th× khi nµo nhËn ®­îc giÊy chÊp nhËn thanh to¸n cña kh¸ch hµng kÕ to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 11 (TK131 – ph¶I thu cña kh¸ch hµng ) theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 131 : Tæng doanh thu ph¶I thu Cã TK 5111 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra B¶ng kª sè 11 ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n ph¶I thu cña kh¸ch hµngvµ nh÷ng kho¶n ph¶I thu kh¸c ®· ®­îc thanh to¸n. Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª sè 1 , 2 , 11 ë cét tµI kho¶n 5111 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 5111 :… Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 911 Sè liÖu tæng hîp trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸I tµI kho¶n 5111. 3.2 Tr×nh tù kÕ to¸n doanh thu cung cÊp dÞch vô : Doanh thu dÞch vô cña c«ng ty lµ toµn bé doanh thu cña viÖc b¸n phÇn mÒm, söa ch÷a m¸y tÝnh, dÞch vô b¶o tr× vµ gi¶ng d¹y. VÒ viÖc ph¶n ¸nh doanh thu dÞch vô lµ khi b¸n hay thùc hiÖn c¸c dÞch vu sau khi cã biªn b¶n bµn giao vµ lµm trän vÑn dÞch vô míi viÕt ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu sè 01 – GTGT nh­ ®· tr×nh bÇy ë trªn . C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng dÞch vô ( ho¸ ®¬n b¸n gi¸ trÞ gia t¨ng 3 LL), nh©n viªn h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan. - §èi víi nh÷ng ho¸ ®¬n b¸n hµng C«ng ty trùc tiÕp thu tiÒn, nh©n viªn h¹ch to¸n ë C«ng ty sÏ vµo b¶ng kª sè 1 theo ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 1111 : Tæng doanh thu b»ng tiÒn mÆt Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra §èi víi nh÷ng kho¶n doanh thu cung cÊp dÞch vô ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 2 theo ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 1121 : Tæng doanh thu b»ng TGNH Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra §èi víi nh÷ng kho¶n doanh thu cung cÊp dÞch vô ch­a ®­îc thanh to¸n th× khi nhËn ®­îc giÊy chÊp nhËn nthanh to¸n kÕ to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 11 theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 131 : Tæng doanh thu ph¶I thu Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª 1 ,2, 11 ë cét tµI kho¶n 5113 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 911 : NhËt ký chøng tõ sè 8 ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng tæng hîp ho¸ ®¬n hµng ho¸ - dÞch vô b¸n ra ë trªn vµ c¸c b¶ng kª 1, 2, 8 ,11. Sè liÖu tæng hîp trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸I tµI kho¶n 5113. Sæ c¸I TµI kho¶n 5111 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 0 Ghi cã c¸c tµI kho¶n ®èi øng nî víi tµI kho¶n nµy Th¸ng 1 …………. Th¸ng 5 …………. Th¸ng 12 Céng NKCT sè 8 – TK 911 945.386.738 Céng ph¸t sinh Nî 945.386.738 945.386.738 Cã Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Ngµy 31 th¸ng 5 n¨ 2003 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng .3.3Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ KÕ to¸n c¸c kho¶nn gi¶m trõ ë c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh sö dông c¸c tµI kho¶n : Tµi kho¶n 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn theo gi¸ b¸n hµng ho¸ s¶n phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do kh«ng ®óng qui c¸ch phÈm chÊt hoÆc do vi ph¹m nh÷ng ®iÒu kho¶n ®· cam kÕt trong hîp ®ång. Tµi kho¶n 531 kh«ng cã sè d­ cuèi k×. Tµi kho¶n 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Tµi kho¶n 532 dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, håi khÊu cho kh¸ch hµng trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn. NghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i C«ng ty CP M¸y tÝnh Quang Vinh chØ ®­îc h¹ch to¸n khi ngµy tr¶ l¹i hµng kh«ng trïng víi ngµy thuéc quý b¸n hµng. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp bé hå s¬ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i gåm cã : Ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n tr¶ l¹i hµng cã x¸c nhËn cña hai bªn, phiÕu xuÊt cña bªn mua, phiÕu nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. KÕ to¸n ph¶n anh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 531 . 532 ………………………….. Nî TK 33311 ………………………. Cã TK 131,111……………… §ång thêi lËp phhiÕu nhËp vÒ chñng lo¹i sè l­îng, gi¸ nhËp l¹i theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 156 ……………… Cã TK 632………….. Gi¸ vèn ë ®©y ®­îc c¨n cø theo gi¸ nhËp vµo do c¸c trung t©m lËp hµng th¸ng. ë c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh rÊt hiÕm khi cã tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nªn nghiÖp vô nµy rÊt Ýt x¶y ra, trong th¸ng 5 n¨m 2003 c«ng ty kh«ng x¶y ra mét tr­êng hîp nµo nªn t«i kh«ng thÓ lÊy dÉn chøng minh ho¹ cô thÓ. KÕ to¸n x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn : Tõ sè liÖu tæng hîp trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu thuÇn. Doanh Thu ThuÇn DT ThuÇn = DT b¸n hµng - C¸c kho¶n gi¶m trõ DTBH - C¸c kho¶n gi¶m trõ DTBH. + TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ trÞ gi¸ hµng ho¸ ®· tiªu thô nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i cã thÓ do nguyªn nh©n: VÞ ph¹m cam kÕt,vi ph¹m H§KT, hµng bÞ mÊt, kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng chñng lo¹i, quy c¸ch. Tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i mét phÇn th× trÞ gi¸ cña sè hµng bÞ tr¶ l¹i ®óng b»ng sè l­îng hµng bÞ tr¶ l¹i nh©n (x) ®¬n gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n. + Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Lµ kho¶n gi¶m trõ ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn v× lý do hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng theo quy ®Þnh H§KT hoÆc lµ mét h×nh thøc khuyÕn khÝch mua hµng trong chiÕn l­îc kinh doanh cña doanh nghiÖp. C¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 th¸ng 5 n¨m 2003 cña c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh doanh thu thuÇn ®­îc x¸c ®Þnh : Doanh thu b¸n hµng ho¸ = 945.386.738 Doanh thu cung cÊp dÞch vô = 81.571.242 Doanh thu thuÇn = 1.026.957.980. 4. Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë c«ng ty CP m¸y tÝnh Quang Vinh sö dông tµi kho¶n theo quy ®Þnh chung cña Bé t¹i chÝnh : Tµi kho¶n 632 “ Gi¸ vèn hµng b¸n”. Tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n 632 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. -TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n ë doanh nghiÖp th­¬ng m¹i thùc chÊt lµ trÞ gi¸ mua thùc tÕ mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vÒ sè hµng ®ã ,bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) .Chi phÝ mua hµng bao gåm : chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì... ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua hµng th× kh«ng ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn mµ theo dâi riªng ®Ó cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ vèn cho hµng b¸n ra trong kú HiÖn nay kÓ tõ khi nhµ n­íc ¸p dông thuÕ GTGT thay cho thuÕ doanh thu tr­íc ®©y th× trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n cßn bao gåm c¶ phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ (nÕu cã). Tr­êng hîp sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ qu¸ lín th× chØ tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn trong kú t­¬ng øng víi phÇn doanh thu, phÇn cßn l¹i ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn cña kú sau. Nh­ vËy gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n lµ trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng b¸n ra vµ kho¶n thuÕ ph¶i tr¶ cho sè hµng ®ã (nÕu cã). TrÞ gi¸ vèn cña dÞch vô b¸n ra lµ toµn bé chi phÝ bá ra ®Ó lµm mét phÇn mÒm, chi phÝ ph¶i tr¶ cho céng t¸c viªn, nh©n viªn s÷a ch÷a vµ cµi ®Æt. * T¹i c«ng ty cp m¸y tÝnh Quang Vinh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ b¸n ra ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc. Hµng ho¸ cña c«ng ty ®­îc nhËp tõ hai nguån kh¸ch nhau ®ã lµ nguån hµng nhËp khÈu vµ hµng mua trong n­íc. Hµng nhËp khÈu cña C«ng ty còng chØ ®­îc nhËp tõ c¸c n­íc trong khu vùc nh­ : Th¸i Lan, Singapore, HongKong… Tuy nhiªn hiÖn nay c«ng ty ®ang ngõng khai th¸c nguån hµng nhËp khÈu bëi v× mét phÇn do nguån hµng trong n­íc ®· ®ñ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu nhËp hµng cña c«ng ty, nh­ng ®iÒu quan träng lµ do viÖc nhËp khÈu c¶ l« hµng dù tr÷ trong kho råi b¸n dÇn sÏ kh«ng mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho C«ng ty, thËm chÝ C«ng ty cã thÓ bÞ lç trong tr­êng hîp hµng tiªu thô qu¸ chËm mµ sù gi¶m gi¸ cña m¸y tÝnh l¹i x¶y ra qu¸ nhanh. Nh­ hiÖn nay nguån hµng chÝnh cña C«ng ty lµ nguån hµng trong n­íc th«ng qua viÖc mua l¹i hµng ho¸ cña doanh nghiÖp cïng kinh doanh trong lÜnh vùc nµy. ViÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cã ý nghÜa v« cïng quan träng bëi cã tÝnh to¸n ®óng trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n míi x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng. H¬n n÷a trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n th­êng chiÕm tû träng chñ yÕu trong kú kinh doanh. Do ®ã nÕu kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ vèn sÏ dÉn tíi kÕt qu¶ b¸n hµng bÞ sai lÖch ®i. Tr×nh tù h¹ch to¸n gi¸ vèn : Khi nhËp , xuÊt kho hµng ho¸ thñ kho viÕt phiÕu nhËp kho , xuÊt kho vµ göi lªn phßng kÕ to¸n . §¬n vÞ : C«ng ty cp m¸y tinh Quang Vinh MÉu sè : 01-VT §Þa chØ: 27 huúnh thóc kh¸ng-§èng §a – Hµ Néi Ban hµnh theo Q§ sè :1141-TC/Q§/C§KT PHiÕu nhËp kho Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2003 Nî TK 156: 414.100.000 Cã TK 331: 414.100.000 Hä tªn ng­êi giao hµng: Hoµng Thanh Lam Theo… sè.. ngµy… th¸ng … n¨m … NhËp t¹i kho: C«ng ty TNHH Tin häc Minh Quang §¬n vÞ nhËp : Trung t©m c¸c hÖ thèng th«ng tin STT Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch , phÈm chÊt(s¶nphÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 01 02 03 M¸y in Ram Loa HP-1100 Ram 200 Anco 3 C¸I C¸I §«i 50 100 30 50 100 30 5.250.000 1.405.000 370.000 262.500.000 140.500.000 11.100.000 Céng 414.100.000 NhËp, ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2003. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho ( ký, hä tªn) (ký, häc tªn) (ký, häc tªn) Khi xuÊt kho b¸n hµng ho¸ thñ kho viÕt phiÕu xuÊt kho vµ göi lªn phßng kÕ to¸n. §¬n vÞ : C«ng ty TNHH tin häc Minh Quang MÉu sè 02 - VT §Þa chØ 54C gi¶ng vâ - HN PhiÕu xuÊt kho Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : NguyÔn Mai Linh §Þa chØ (bé phËn) : TT kü thuËt tin häc Lý do xuÊt kho : xuÊt kho b¸n lÎ XuÊt t¹i kho : C«ng ty TNHH tin häc Minh Quang STT Tªn nh·n hiÖu ,qui c¸ch ,phÈm chÊt (s¶n phÈm ,hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 01 M¸y in Hp1100 C¸i 7 7 5.342.000 37.394.000 Céng 37.394.000 XuÊt ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2003 Phô tr¸ch bé phËn b¸n hµng phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn ) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n nhËp , xuÊt kho hµng ho¸ vµ b¸o c¸o t×nh h×nh nhËp –xuÊt – tån kho do thñ kho göi lªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµo b¶ng kª 8 – ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho trong th¸ng theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 156 :……………. Cã TK 111 ,1121 ,331……………………… Nî TK632 GÝa vèn hµng b¸n Cã TK 156 ,155 Sau khi ®Þnh kho¶n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh nghiÖp vô xuÊt hµng vµo b¶n kª sè 8. B¶ng kª sè 8 ®­îc më cho tõng trung t©m b¸n hµng vµ theo dâi cho c¶ th¸ng. C¸c nghiÖp vô xuÊt hµng trong th¸ng ®­îc tæng hîp l¹i vµ ghi vµo mét dßng trªn b¶ng kª. C¸c b¶ng kª s« 8 ®­îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ho¸ cña tõng trung t©m b¸n hµng vµ cña c«ng ty vÒ mÆt gi¸ trÞ SL3 Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª sè 8 phÇn ghi nî TK 632, ghi cã TK156 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo NKCT sè 8, theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 911 :…………………. Cã TK 632 :………………. Sè liÖu trªn NKCT sè 8 lµ c¨n cø ghi vµo sæ c¸i TK 632 TK 632 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Theo sè liÖu tõ b¶ng kª sè 8 cña c«ng ty TNHH m¸y tÝnh Minh Quang Tæng trÞ gi¸ vèn hµng b¸n trong th¸ng 5 n¨m 2003 lµ : 865.682.431 5. KÕ to¸n thuÕ ph¶i nép hµng tiªu thô (ThuÕ GTGT ph¶i nép): C«ng ty nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. ThuÕ GTGT ph¶i nép ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ = - -ThuÕ GTGT ®Çu ra ®­îc theo dâi trªn b¶ng ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. Cuèi th¸ng céng dån lÊy sè tæng céng ë chØ tiªu thuÕ GTGT. Theo b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong th¸ng 5 n¨m 2003 : Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶I nép lµ : 83.993.439 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc theo dâi trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo. Cuèi th¸ng céng dån lÊy sè tæng céng ë chØ tiªu thuÕ GTGT ®Çu vµo. ViÖc nép thuÕ GTGT cña C«ng ty ®­îc theo ®Þnh kú hµng th¸ng. C«ng ty tiÕn hµnh kª khai vµo tê khai thuÕ GTGT vµ nép tê khai thuÕ kÌm theo b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra , b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. Trong tê khai thuÕ GTGT ghi râ : ChØ tiªu kª khai : hµng ho¸ , dÞch vô , phÇn tr¨m thuÕ GTGT Doanh sè hµng ho¸ dÞch vô mua vµo , b¸n ra ph©n theo phÇn tr¨m chÞu thuÕ ThuÕ GTGT tÝnh theo phÇn tr¨m hµng ho¸ , dÞch vô. MÉu sè : 01/GTGT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – tù do – h¹nh phóc Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 5 n¨m 2003 Tªn c¬ së kinh doanh : C«ng ty TNHH M¸y TÝnh Minh Quang M· sè : 0100101900-1 §Þa chØ : 54C Gi¶ng Vâ STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè(ch­acãthuÕ GTGT) ThuÕ GTGT 1 2 3 4 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 1.026.957.980 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ gtgt 1.026.957.980 83.993.439 A Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ suÊt 0% 0 B Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ suÊt 5% 374.047.167 18.702.358 C Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ suÊt10% 652.910.813 65.291.081 D Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ suÊt20% 0 3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 816.740.143 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 76.320.540 5 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 76.320.540 6 ThuÕ GTGT ph¶I nép (+) hoÆc ®­îc tho¸I (-) 7.672.899 7 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn qua 191.749.479 A Nép thiÕu 0 B Nép thõa hoÆc ch­a ®­îc khÊu trõ 0 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 0 9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng 0 10 ThuÕ GTGT ph¶I nép trong th¸ng nµy 199.422.378 6. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 6.1.. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng nh­ : l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh, triÓn khai l¾p ®Æt, chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ tiÒn ®iÖn, nhµ ... vµ c¸c chi phÝ kh¸c phôc vô cho b¸n hµng. KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 6411: Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu phôc vô b¸n hµng TK6413: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK6414: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK6415 : Chi phÝ b¶o hµnh TK6416: Chi phÝ qu¶ng c¸o TK6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tr×nh tù kÕ to¸n nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu chi , giÊ b¸o nî ng©n hµng chøng tõ ph¶i tr¶ vµ c¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng”-Chi tiÕt cho tõng kho¶n môc chi phÝ Cã TK 111,112,331,338……………………………….. Cuèi th¸ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hµng ho¸ kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn TK 641 ë c¸c tµi kho¶n chi tiÕt sang TK 9111” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng “ theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 9111” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Cã TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng” Sau khi ®inh kho¶n kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8.Sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸I tµI kho¶n 641. Sæ c¸I TµI kho¶n 641 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c tµI kho¶n ®èi øng nî víi tµI kho¶n nµy Th¸ng 1 ……….. Th¸ng5 ………. Th¸ng 12 Céng TK 331 16.357.053 TK334 40.719.248 TK3384 859.788 TK3383 5.149.080 TK1121 4.547.522 Céng ph¸t sinh Nî Cã 67632691 67632691 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã KÕ to¸n ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) 6.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong C«ng ty lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trongviÖc qu¶n lý doanh nghiÖp nh­: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ l·i tiÒn vay, thuÕ, phÝ lÖ phÝ, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c. Chi phÝ qu¶n lý chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ cña C«ng ty do ®ã tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ qu¶n lý lµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. NhiÖm vô cña kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú vµ ph©n bæ mét c¸ch chÝnh x¸c toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. TK 6421 : Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý TK6422 : CHi ph Ý vËt liÖu qu¶n lý TK 6423 : Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK6424 : Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK6425 : Chi phÝ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK6426 : Chi phÝ dù phßng TK 6427 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6428 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tr×nh tù cËp nhËt sè liÖu t­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng. C¨n cø vµo phiÕu chi, giÊy b¸o Cã, chøng tõ ph¶i tr¶ vµ chøng tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 ( Chi tiÕt theo tõng lo¹i chi phÝ) Cã TK 1111,112,331,338,141... Cuèi th¸ng kÕ to¸n xem chi tiÕt trªn tÊt c¶ c¸c kho¶n chi, xem xÐt vµ kiÓm tra chi tiÕt vµ cã nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng nh­ng phôc vô cho nhiÒu kú kinh doanh kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn sang TK 1422” chi phÝ chê kÕt chuyÓn” ®Ó thùc hiªn bót to¸n ph©n bæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 1422 “ chi phÝ chê kÕt chuyÓn” Cã TK 642 ( TK chi tiÕt) Sau khi ph©n bæ kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sang tµI kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 9111 ……………… Cã TK1422……………….. Sau khi ®inh kho¶n kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo nhËt ký chøng tõ sè 8.Sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 8 sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸I tµI kho¶n 642. 7.KÕ to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng: Môc ®Ých cña bÊt kú mét ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo còng ®Òu h­íng tíi môc ®Ých ®ã lµ thu ®­îc lîi nhuËn cao do ®ã qu¸ tr×nh b¸n hµng kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ viÖc so s¸nh gi÷a doanh thu b¸n hµng víi c¸c chi phÝ bá ra phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng. Trong ®ã DTBH thuÇn lµ phÇn doanh thu cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ xuÊt khÈu (nÕu cã)), chi phÝ bá ra ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng & chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶nlý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng b¸n ra. NhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ cung cÊp vµ xö lý th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vÒ kÕt qña kinh doanh tr¸nh viÖc ph©n bæ vµ x¸c ®Þnh doanh thu vµ chi phÝ bÊt hîp lý dÉn ®Õn l·i gi¶ lç thËt hoÆc ng­îc l¹i lµ c«ng viÖc ®ßi hái ph¶i chÝnh x¸c. T¹i c«ng ty TNHH m¸y tÝnh Minh Quang kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n : TK 911” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh - Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c trong mét kú kÕ to¸n.: Tµi kho¶n 911 cuèi kú kh«ng cã sè d­. * Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ hµng b¸n: KÕt qu¶ b¸n hµng DT b¸n hµng (theo ho¸ ®¬n) C¸c kho¶n gi¶m trõ DT ThuÕ xuÊt nhËp khÈu ph¶i nép (NÕu cã) TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n CPBH,CPQLDN ph©n bæ cho hµng b¸n ra = - - - - = DT ThuÇn - TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n ra Mäi ®Þnh kho¶n liªn quan ®Õn tµi kho¶n 9111 t«i ®· tr×nh bµy ë phÇn trªn. - NÕu l·i kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 9111 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng” Cã TK 42121 “ L·i ch­a ph©n phèi n¨m nay” - NÕu lç kÕ to¸n ghi: Nî TK 42121 “ L·i ch­a ph©n phèi n¨m nay” Cã TK 9111 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” * NhËt ký chøng tõ sè 8 ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng lµ tæng hîp sè liÖu tõ c¸c b¶ng kª 1 ,2 ,8 , 11 vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n dÞch vô – hµng ho¸ b¸n ra . sl4 phÇn III :kÕt luËn I - Mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖnc«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®ÞnhkÕt qu¶ b¸n hµng 1.VÒ viÖc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng chøng tõ : MÆc dï ph¶i khai b¸o b¸o c¸o tµi chÝnh cho héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c c¬ quan chøc n¨ng t¹i hai n¬i kh¸c nhau vµ cã quan niÖm vÒ tiÒn tÖ kh¸c nhau nh­ng viÖc ®­a ®Õn mét hÖ thèng kÕ to¸n thèng nhÊt lµ mét vÊn ®Ò rÊt tèt cho C«ng ty nh­ng ®Ó nÕu ®· chi tiÕt th× ph¶i chi tiÕt c¶ gi¸ vèn, c¶ chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng bé phËn. ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ, tr×nh tù ghi chÐp ®¶m b¶o chøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÒ vµ ph¸p lý, gióp C«ng ty gi¸m s¸t t×nh h×nh kinh doanh vµ cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn cã liªn quan. ViÖc tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc – xuÊt tr­íc lµ hîp lý nh­ng viÖc x¸c ®Þnh chªnh lÖch trÞ gi¸ hµng tån kho ch­a ¸p dông ®èi víi C«ng ty. ViÖc tÝnh gi¸ b¸n s¸t víi gi¸ thÞ tr­êng vµ bªn c¹nh ®ã dÞch vô tèt víi ph­¬ng tr©m kinh doanh lµ “ V­¬n tíi sù hoµn thiÖn cña chÊt l­îng dÞch vô” lµ mét vÊn ®Ò gióp cho kÕ to¸n còng ®i theo s¸t ®­îc thÞ tr­êng ®Ó cung cÊp sè liÖu cho c¸c phßng ban nh­ng do tÝnh gi¸ trung b×nh nh­ng gi¸ trªn thÞ tr­êng vÒ m¸y tÝnh th­êng xuyªn biÕn ®éng nªn viÖc gi¸ b¸n t¹i mét thêi ®iÓm cã thÓ bÞ lç do ¶nh h­ëng gi¸ tån th¸ng tr­íc do ®ã viÖc dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho C«ng ty vÉn ch­a ¸p dông còng lµm cho kÕt qña kinh doanh ch­a chÝnh x¸c. KÕ to¸n doanh thu ®· x¸c ®Þnh ®­îc doanh thu cña tõng mÆt hµng, tõng nhãm mÆt hµng, tõng bé phËn nh­ng viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh l¹i ch­a ®Õn tõng mÆt hµng, tõng nhãm mÆt hµng, tõng bé phËn kÕ to¸n l¹i ch­a ph¶n ¸nh ®­îc tøc lµ chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ho¸ tiªu thô trong kú còng ch­a cã do ®ã viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanhkh«ng ®­îc chÝnh x¸c cho tõng nhãm mÆt hµng hay cho tõng bé phËn ®Ó ra ®­îc quyÕt ®Þnh qu¶n lý cho phï hîp. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo nhãm mÆt hµng vµ theo bé phËn b¸n hµng lµ cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý hiÖn nay. VÒ doanh thu hµng ký göi tÝnh cho tõng nh©n viªn b¸n hµng hay bé phËn b¸n hµng lµ kh«ng chÝnh x¸c v× gi¸ vèn cña doanh thu hµng ký göi kh«ng cã, nÕu nh©n viªn nµo hoÆc bé phËn b¸n hµng nµo b¸n ®­îc nhiÒu th× l·i gép cña bé phËn ®ã rÊt cao vµ ng­êc l¹i MÆt kh¸c vÒ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú nh­ tiÒn ®iÖn tho¹i, khÊu hao, chi phÝ tiÕp kh¸ch kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 6427 lµ ch­a chÝnh x¸c mµ ph¶i ph©n bæ mét phÇn cho phÝ phÝ b¸n hµng 6417. VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n: VÊn ®Ò mµ C«ng ty dù ®Þnh ®Õn hÕt quÝ II n¨m 2003 ch¾c ch¾n sÏ chuyÓn sang h×nh thøc NhËt ký Chung lµ hîp lý, cung cÊp sè liÖu cho ban gi¸m ®èc mét c¸ch chi tiÕt vµ cung cÊp sè liÖu kÞp thêi vµ phï hîp víi kÕ to¸n trªn m¸y cho ban gi¸m ®èc. VÒ c¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n: Do lµm trªn m¸y tÝnh nªn C«ng ty ®· tèi ­u ho¸ ®­îc nh©n sù trong phßng, nh­ng do tr×nh ®é qu¶n lý cßn kÐm nªn viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc gi÷a c¸c bé phËn cßn chång chÐo vµ ch­a cã sù phèi hîp hµi hoµ dÉn ®Õn khèi l­îng c«ng viÖc rÊt nhiÒu vµ kÕt qu¶ cña viÖc kÕ to¸n qu¶n trÞ ch­a cao ch­a ®¸p øng ®­îc nh­ cÇu qu¶n lý cña héi ®ång qu¶n trÞ II - Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Trong thêi gian thùc tËp ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n cïng víi sù h­íng dÉn cña thµy gi¸o em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty trong ®iÒu kiÖn ¸p dông m¸y vi tÝnh. C¸c ý kiÕn riªng biÖt sÏ thèng nhÊt ®Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých chung ®ã lµ: - Thùc hiÖn tèt h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng nãi riªng. - Theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt t­ vÒ sè l­îng còng nh­ gi¸ trÞ, theo dâi doanh thu cña tõng bé phËn vµ tõng lo¹i h×nh kinh doanh mét c¸ch chÆt chÏ nh­ doanh thu b¸n hµng ho¸, doanh thu cung cÊp dÞch vô vµ doanh thu hµng ký göi. TÝnh to¸n ®­îc chÝnh x¸c h¬n kÕt qu¶ lç l·i cho tõng lo¹i vËt t­ , cho tõng bé phËn kinh doanh ®Ó cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý vµ kinh doanh. *ý kiÕn 1: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho tõng nhãm hµng ho¸: HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh chung cho tÊt c¶ c¸c hµng ho¸, cho tÊt c¶ c¸c bé phËn mµ ch­a x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng nhãm hµng, tõng lo¹i hµng : hµng ho¸ th«ng th­êng vµ hµng ký göi, tõng bé phËn nh­ b¸n lÎ, b¸n bu«n vµ dÞch vô. KÕt qu¶ cuèi cïng cña tõng nhãm hµng ho¸ sÏ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Sè tiÒn l·i (Lç) Doanh thu thuÇn tõng nhãm hµng ho¸ Gi¸ vèn hµng b¸n tõng nhãm hµng ho¸ CPBH (CPQLDN) ph©n bæ cho tõng nhãm hµng ho¸ CPBH (CPQLDN) ph©n bæ cho tõng nhãm hµng ho¸ = - - - * X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn : Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (Do ë C«ng ty chØ cã mét kho¶n gi¶m trõ duy nhÊt lµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i). C¨n cø vµo sè l­îng xuÊt b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ trªn ho¸ ®¬n vµ gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó tÝnh ra doanh thu b¸n hµng cña tõng mÆt hµng vµ tõ ®ã tÝnh ra doanh thu cña tõng nhãm hµng ho¸ * ý kiÕn 2 : Qua doanh thu th¸ng 5 n¨m 2003 ta thÊy doanh thu dÞch vô l¾p ®Æt, phÇn mÒm, söa ch÷a lµ 81.571.242 ®ång nh­ng gi¸ vèn cña lo¹i h×nh dÞch vô nµy th× kÕ to¸n ch­a ph¶n ¸nh cô thÓ mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸vèn chung . . Theo t«i ph¶i më thªm tµi kho¶n 6322 “ Gi¸ vèn dÞch vô “ ®Ó ph©n biÖt ®­îc thùc chÊt lµ l·i gép cña dÞch vô. Gi¸ vèn cña dÞch vô lµ l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn viÕt phÇn mÒm, nh©n viªn söa ch÷a hay thuª ngoµi.... Do ®ã cuèi th¸ng míi x¸c ®Þnh ®­îc chÝnh x¸c l·i gép vµ cã thÓ so s¸nh , ph©n tÝch víi lo¹i h×nh kinh doanh kh¸c. Khi cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho nh©n viªn bé phËn phÇn mÒm, dÞch vô söa ch÷a....kÕ to¸n ghi: Nî TK 6322 “ Doanh thu cung cÊp dÞch vô” Cã TK liªn quan. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 6322 vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 5113 ®Ó x¸c ®Þnh l·i gép bé phËn nµy tr¸nh tr­êng hîp cho sang tµi kho¶n 641 vµ TK642 kh«ng ph¶n ¸nh ®óng b¶n chÊt cña nghiÖp vô. * ý kiÕn 3: Ph©n tÝch t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng Theo t«i t¹i c«ng ty TNHH m¸y tÝnh Minh Quang míi chØ ph©n tÝch t×nh h×nh kinh doanh phôc vô cho héi ®ång qu¶n trÞ chø ch­a cã th«ng tin phôc vô cho kinh doanh ph¸t triÓn nh­ : VÒ tû lÖ l·i cña doanh thu cung cÊp dÞch vô : phÇn mÒm, söa ch÷a, b¶o tr× so víi b¸n hµng ho¸ th«ng th­êng. Do ®ã cung cÊp th«ng tin cho viÖc kinh doanh cung cÊp cho kh¸ch hµng toµn bé nh÷ng dÞch vô cña m×nh, n©ng cao doanh thu vµ lîi nhuËn cho C«ng ty . MÆt kh¸c, ph¶i cã sù so s¸nh vÒ tû lÖ doanh thu vÒ c¬ cÊu s¶n phÈm víi thÞ tr­êng tin häc trong n­íc xem mÆt hµng g× cã biÕn ®éng tèt vµ ng­îc l¹i. VÝ dô nh­ tèc ®é t¨ng tr­ëng cña m¸y tÝnh intel Pentium IV so s¸nh tõng th¸ng. VÒ mÆt b¸o c¸o kÕ to¸n cÇn lªn chi tiÕt h¬n c¸c kho¶n môc cÇn quan t©m vµ theo dâi nh­ : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nãi chung lµ biÕn ®éng Ýt, doanh thu th¸ng nµy thÊp lµ do thÞ tr­êng hay do nguyªn nh©n chñ quan cña doanh nghiÖp. Vµ vÒ dù phßng vÒ t×nh h×nh kinh doanh còng ph¶i ®­a vµo kÕt qu¶ cuèi kú kÕ to¸n nh­ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng vÒ rñi ro tµi chÝnh §Ó thÊy ®­îc râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña mét kú kÕ to¸n ph¶i lªn b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ sau. Hµng th¸ng kÕ to¸n `ph¶i lªn b¸o c¸o chi tiÕt vÒ doanh thu vµ chi phÝ cña tõng bé phËn, lªn c«ng nî cña tõng bé phËn vÒ bøc tranh tµi chÝnh hiÖn t¹i cña doanh nghiÖp MÆt kh¸c, ph¶i thÊy ®­îc chu kú cña hµng ho¸, tiÕp cËn thÞ tr­êng ®Ó cã biÖn ph¸p dù tr÷ hµng hay ph¶i b¸n lç ®Ó tr¸nh hµng ø ®äng. Do ®ã viÖc tÝnh chi phÝ dù phßng gi¶m gi¸ lµ mét yÕu tè v« cïng quan träng do ®ã ph¶i ph©n tÝch ®­îc chi phÝ dù phßng, c¸c chi phÝ trÝch tr­íc nh­ chi phÝ b¶o hµnh, chi phÝ l·i vay ng©n hµng ... C«ng ty ®· cã b¸o c¸o nh÷ng chi phÝ cè ®Þnh nh­ : l­¬ng, khÊu hao, chi phÝ tiÒn nhµ,.... Nh­ vËy ph¶i thÊy ®­îc lµ chi phÝ nµy phôc vô cho bé phËn nµo vµ lµm c¸i g× nh­ng viÖc biÕn c¸c dù kiÕn ®ã thµnh hiÖn thùc th× chi phÝ th­êng biÕn ®éng qu¸ xa. Do ch­a x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng bé phËn do ®ã viÖc ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ ®Ó cung cÊp th«ng tin cho héi ®ång qu¶n trÞ vµ c¸c bé phËn qu¶n lý bªn trong doanh nghiÖp ch­a s¸t víi thùc tÕ do ®ã viÖc xac ®Þnh kÕt qu¶ cña tõng nhãm hµng vµ tõng bé phËn lµ mét ®iÒu cµn ph¶i lµm ngay ®èi víi c«ng ty. Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn t«I rót ra ®­îc sau thêi gian thùc tËp ë c«ng ty cã thÓ lµ ch­ ®Çy ®ñ vµ hoµn chØnh xong rÊt mong ®­îc quÝ c«ng ty xem xÐt . T«I xin ch©n thµnh c¶m ¬n quÝ c«ng ty ®· t¹o ®IÒu kiÖn gióp ®ì t«I hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy.