Đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Ngọc Anh

, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Thuế đầu vào này phát sinh mua vào trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay chưa xuất dùng. - Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng: Các cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt nam, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế: những cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ là những đối tượng áp dụng phương pháp tính trên gí trị gia tăng. Số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau: Số thuế GTGT Giá trị gia tăng của Thuế suất thuế GTGT = hàng hoá, dịch vụ x của hàng hoá,dịch Phải nộp chịu thuế bán ra vụ tương ứng Căn cứ tính thuế ở đây là phần giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và được xác định theo công thức: Giá trị gia tăng của Giá thanh toán Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ = của dịch vụ,hàng - hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT hoá bán ra mua vào tương ứng Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng do Bộ Tài chính phát hành. Khi lập hoá đơn bán hàng, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố; giá bán các khoản phụ thu, phí ngoài giá bán (nếu có) và tổng giá đã thanh toán (đã có thuế GTGT). Như vậy giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá thực thanh toánđã có thuế GTGT. B - Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh I-Tổng quan về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nền kinh tế hàng hoá vận động theo cơ chế thị trường là nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp với phương châm: “Mạnh thì sống, yếu thì chết”. Đứng trước thách thức về sự tồn tại và phát triển đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tích cực, năng động nhạy bén….Không ngừng nâng cao chất lượng quản lý kinh doanh. Hạch toán kế toán có một vị trí quan trọng trong việc phản ánh và cung cấp các thông tin kinh tế phục vụ yêu cầu quản lý tài chính và quản trị doanh nghiệp. Với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán được sử dụng như một công cụ sắc bén có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốc toàn diện mọi hoạt động của đơn vị. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một trong những nội dung chủ yếu của kế toán doanh nghiệp sản xuất. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đúng đắn, phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp sẽ giúp cho doanh nghiệp xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp cũng như sự đóng góp của từng bộ phận. II. Chứng từ kế toán. Vận dụng chế độ chứng từ theo quy định của chế độ kế toán trong doanh nghiệp (ban hành theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của Bộ Tài chính) và căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu xuất kho: nhằm theo dõi chặt chẽ vật tư, thành phẩm xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị làm căn cứ tính chi phí sản xuất, tính giá thành phẩm và kiểm tra sử dụng vật tư. - Thẻ kho: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn của thành phẩm trong kho - Hoá đơn bán hàng theo mẫu “Hoá đơn GTGT “ - Biên bản kiểm kê hàng hoá nhằm xác định số lượng chất lượng và giá trị vật tư, thành phẩm tại kho vào thời điểm kiểm kê. - Phiếu thu tiền bán hàng mẫu số 01 – TT - Bảng kê nộp séc. - Giấy báo có, báo nợ của ngân hàng và một số chứng từ khác. III. Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản sau: - TK 155 - Thành phẩm Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngcủa các loại thành phẩm của doanh nghiệp; là căn cứ để xác định trị giá vốn của thành phẩm bán ra - TK 157 - Hàng gửi bán. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hàng hoá, sản phẩm đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng. Hàng hoá, sản phẩm nhờ bán đại lý ký gửi; trị giá dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành bàn giao cho người đặt hàng, nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. Tài khoản này sử dụng cho tất cả các đơn vị sản xuất, kinh doanh thuộc mọi lĩnh vực. - TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng. Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế GTGT (đối với mặt hàng chịu thuế) phải nộp hoặc đã nộp trong kỳ kinh doanh. - TK 511 - Doanh thu bán hàng. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kinh doanh. TK 511 – Doanh thu bán hàng có 3 tài khoản cấp 2: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá. Tk 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm. TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ. - Tk 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ (giữa các đơn vị trực thuộc cùng một công ty, tổng công ty…) TK 512 - Doanh thu tiêu thụ nội bộ có 3 tài khoản cấp 2: TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá. TK 5122 - Doanh thu bán sản phẩm. TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ. - TK 521 - Chiết khấu bán hàng. TK này dùng để phản ánh toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng do người mua hàng đã thanh toán số tiền mua hàng (sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) trước thời hạn thanh đã thoả thuận(ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết thanh toán việc mua hàng), hoặc vì một lý do ưu đãi khác. TK 521 - Chiết khấu bán hàng có 3 tài khoản cấp 2. TK 5211 - Chiết khấu hàng hoá. TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm. TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ. - TK 531 - Hàng bán bị trả lại. TK này dùng để phản ánh trị giá của số thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao -vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất; kém phẩm chất; không đúng chủng loại, quy cách. - TK 532 - Giảm giá hàng bán. TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu của hàng bán trong kỳ hạch toán. - TK 632 - Giá vốn hàng bán. TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ. -TK 641 - Chi phí bán hàng. TK này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bao gồm các chi bảo quản, đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm hàng hoá… TK này được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí. - TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp. TK này dược mở chi tiết theo từng nội dung chi phí. - TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. TK này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiẹp trong kỳ hạch toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. - TK 421 - Lãi chưa phân phối. TK này dùng để phản ánh kết quả (lãi, lỗ) kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 131… Tuỳ theo từng phương pháp hạch toán Hàng tồn kho được áp dụng tại các doanh nghiệp khác nhau như: phương pháp kiểm kê định kỳ hoặc kê khai thường xuyên có ảnh hưởng đến phương pháp kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh mà các tài khoản hàng tồn kho được sử dụng khác nhau. Tại các doanh nghiệp kế toán Hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ các tài khoản này được dùng để kết chuyển trị giá thành phẩm, hàng hoá, hàng gửi bán còn tồn lúc đầu kỳ và cuối kỳ vào các tài khoản có liên quan như TK 631, TK 632. Dưới đây là sơ đồ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo 2 phương pháp: IV. Sổ kế toán. Thực hiện ghi chép vào sổ kế toán là công việc có khối lượng lớn và phải làm thường xuyên. Do vậy chúng ta cần phải tổ chức một cách khoa học và hợp lý hệ thống sổ kế toán có như vậy mới tạo điều kiện nâng cao năng suất của cán bộ kế toán, đảm bảo cung cấp đầy đủ các chỉ tiêu kinh tế theo yêu cầu của đơn vị hoặc lập báo cáo gửi lên cấp trên. Hiện nay, các hình thức sổ được áp dụng thống nhất theo chế độ kế toán và được tiến hành như sau: Sổ kế toán tổng hợp gồm các hình thức sau: Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký sổ cái Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức Nhật ký – Chứng từ Hiện nay hình thức Nhật ký – Chứng từ và Nhật ký chung thường được áp dụng nhiều ở các doanh nghiệp. 1. Hình thức Nhật ký - Chứng từ. Đặc điểm của hình thức này là kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian và ghi sổ theo hệ thống kết hợp giưã kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu thực tế phục vụ cho việc lập báo cáo. Ưu điểm: Theo hình thức này giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ kế toán, công việc dàn đều trong tháng. Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, không thuận lợi cho việc tin học hoa công tác kế toán. Theo hình thức Nhật ký – Chứng từ, Kế toán thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các Nhật ký – Chứng từ số 8, Sổ Cái các tài khoản 511, 512, 521, 531, 532,…., Bảng kê số 8, bảng kê số 10, Bảng kê số 11 và một số sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết thuế GTGT, Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng 2. Hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một sổ Nhật ký gọi là sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ Cái. Ngoài ra để thuận tiện cho việc ghi chép vào Nhật ký chung có thể mở thêm Nhật ký phụ cho các tài khoản chủ yếu, có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Hình thức Nhật ký chung có ưu điểm là mẫu sổ dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra, thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hoá cán bộ kế toán, thuận lợi cho điện toán kế toán tuy vậy công việc đối chiếu lại bị dồn vào cuối tháng . Theo hình thức này, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sử dụng các loại sổ sau:.. *Sổ tổng hợp: - Sổ Cái tài khoản: 131, 155, 157, 511. 512, 632, ,641,642,421, 911 -Sổ Nhật ký bán hàng. -Sổ Nhật ký chung. -Sổ Nhật ký quỹ. * Sổ chi tiết : - Sổ chi tiết tài khoản 511, 512, 131, 641, 642,. - Sổ theo dõi thuế GTGT. - Sổ theo dõi thuế GTGT được hoàn lại. - Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm. V. Báo cáo kế toán. Để giám sát chặt chẽ tình hình tài sản, tình hình hoạt động của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài chính và công tác kế hoạch hoá cần phải có báo cáo kế toán. Báo kế toán là phương thức tổng hợp số liệu theo chỉ tiêu kế toán tài chính, phản ánh một cách toàn diện tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau một kỳ kế toán. Trong phạm vi hoạt động bán hàng, xác định kết quả kinh doanh Báo cáo kế toán gồm báo cáo quản trị(Phục vụ cho công tác quản lý trong doanh nghiệp) và Báo cáo tài chính( nộp cho các cơ quan cấp trên): * Báo cáo quản trị gồm: - Báo cáo sản lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ. - Báo cáo doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá. - Báo cáo chi phí lưu thông. - Báo cáo tình hình thanh toán . - Báo cáo doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá. - Báo cáo tông hợp tiêu thụ. Báo cáo tài chính: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải lập “ Báo cáo kết quả kinh doanh mẫu số B02- DN” Phần thứ hai Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần Ngọc Anh A - Khái quát chung về công ty cổ phần ngọc anh Tên đơn vị : Công ty cổ phần Ngọc Anh Tên giao dịch: Công ty cổ phần Ngọc Anh Trụ Sở : Số 2 Chương Dương Độ - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội (Ngoài đê sông Hồng) I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Ngọc Anh. 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty được hình thành từ những năm sau giải phóng Thủ đô (năm 1956). Công ty đã trải qua nhiều thăng trầm, tách ra nhập vào nhiều lần. Địa bàn sản xuất của Công ty trước đây rộng khoảng 5ha; Hầu hết là nhà xưởng cấp 4 được xây dựng từ năm 1956 - 1960, nhà mái tôn, mái ngói kết cấu tường bao khung gỗ. Cùng với thời gian và do nước lũ hàng năm nhà xưởng đã xuống cấp, Công ty phải thường xuyên sửa chữa và gia cố để đảm bảo cho sản xuất của Công ty. Cơ sở vật chất kỹ thuật: máy móc cũ và lạc hậu, hiệu quả thấp. Hiện nay hầu hết các thiết bị đã khấu hao hết. Công ty đã đánh giá lại nhưng chỉ thích ứng với sản xuất hàng loạt, số lượng nhiều (phù hợp với thời kỳ bao cấp). Thiết bị lại cồng kềnh, khó di chuyển nên không thích ứng với điều kiện sản xuất hiện nay. Năm 1992, UBND Thành phố Hà Nội ra quyết định số 3162/QĐ-UB thành lập Công ty cổ phần Ngọc Anh. Công ty chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, tự trang trải chi phí và có doanh lợi dưới sự quản lý của Nhà nước. Trong điều kiện thị hiếu tiêu dùng của nhân dân ngày càng cao về mặt chất lượng, hình thức cũng như mặt lượng các sản phẩm sản xuất ra phải đảm bảo về kỹ thuật cũng như mỹ thuật. Công ty đã không ngừng cải tiến công nghệ sản xuất cho ra đời hàng loạt sản phẩm có chất lượng cao, mẫu mã đẹp phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng ngày càng cao. Hiện nay nhu cầu tiêu dùng của thị trường rất lớn song Công ty mới chỉ đáp ứng được một phần. Sản phẩm của Công ty ngày càng phong phú và đa dạng. Bên cạnh đó, lãnh đạo Công ty đã quyết định cải tiến và đầu tư thêm một số thiết bị máy móc nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành để có sức cạnh tranh trên thị trường và phù hợp với nhu cầu tiêu dùng trong nước 2. Tình hình hoạt động sản xuất và nhiệm vụ chính của công ty Gỗ Hà Nội. Công ty cổ phần Ngọc Anh là một doanh nghiệp nhà nước, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính và chịu sự quản lý của Sở Công nghiệp Hà Nội.Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty hiện nay là những sản phẩm có kết cấu hoàn toàn bằng gỗ hoặc chiếm tỷ trọng lớn là gỗ gồm những mặt hàng chủ yếu như: Bàn ghế, tủ, giường, ốp tường, ốp trần, phào, vách ngăn và các trang trí nội thất khác như cầu thang, tủ bếp... Công ty thực hiện hoạt động SXKD theo luật định, không ngừng nâng cao hiệu quả, đáp ứng ngày càng nhiều sản phẩm hàng hoá về đồ mộc dân dựng, đồ mộc trạm khảm, thủ công mỹ nghệ, đồ mộc bọc cao cấp, các công trình nội thất và cót ép các loại, phục vụ mọi đối tượng khách hàng. Công ty cổ phần Ngọc Anh có nhiệm vụ sản xuất gia công đồ gỗ dân dụng nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường trong nước, cụ thể là: - Công ty chủ động đề ra phương hướng hoạt động hàng năm và kế hoạch phát triển nhiều năm, coi đó là mục tiêu lâu dài trong định hướng hoạt động của Công ty. - Trên cơ sở kế hoạch SXKD hàng năm Công ty xác định phương án sản phẩm mặt hàng, lựa chọn công nghệ thiết bị và thực hiện áp dụng cơ cấu tổ chức sản xuất phù hợp, nhằm thực hiện tốt kế hoạch mục tiêu đề ra mang lại hiệu quả thiết thực. - Chủ động xây dựng chương trình nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và đưa vào thực hiện trong hoạt động SXKD. Lập chương trình đầu tư xây dựng, nâng cấp các điều kiện cơ sở vật chất phục vụ SXKD và tổ chức thực hiện sau khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt. - Chủ động mở rộng mọi hình thức liên kết kinh tế với cá nhân, tập thể trong các thành phần kinh tế khác (kể cả liên doanh hợp tác với nước ngoài khi cấp trên cho phép). - Chủ động sắp xếp bộ máy quản lý bố trí cán bộ, ban hành các nội quy, quy chế thích hợp, đầy đủ phục vụ công tác chỉ huy điều hành SXKD của Công ty. - Chọn các hình thức trả lương, thực hiện rộng rãi lương khoán, lương sản phẩm trên cơ sở xây dựng định mức đơn giá hợp lý phù hợp các chính sách tiền lương hiện hành của Nhà nước. Thực hiện các hình thức thưởng trong Công ty trên cơ sở quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, làm đòn bẩy trong việc tăng năng suất lao động tại Công ty. - Chủ động lựa chọn, rà soát, bổ xung lao động theo yêu cầu thực tế. Xây dựng đội ngũ lao động có kiến thức nghề nghiệp có tác phong công nghiệp và ý thức chấp hành cao. - Trong điều kiện hiện nay, để đạt được thành công trước hết Công ty phải quản lý và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh đúng chế độ, đạt hiệu quả bảo toàn và phát triển vốn, chấp hành chế độ pháp luật, chính sách của Nhà nước. Kết quả hoạt động của một số năm gần đây được thể hiện qua bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Đơn vị tính 1998 1999 2000 Tổng doanh thu Triệu đồng 3.829,17 4.073,58 4.543,87 Doanh thu thuần Triệu đồng 3.706,64 3.922,25 4.423,99 Giá vốn hàng bán Triệu đồng 1.924,15 2.087,71 2.266,58 Chi phí quản lý DN Triệu đồng 322,12 343,85 392,07 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD Triệu đồng 1.460,37 1.490,69 1.765,34 Thu nhập bình quân người/ tháng Nghìn đồng 650 730 800 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sản phẩm chính của Công ty là các mặt hàng được làm từ gỗ như: bàn ghế, giường tủ, ốp tường, ốp trần, phào, vách ngăn và các trang trí nội thất khác như cầu thang, tủ bếp.…Chính vì vậy mà quy trình công nghệ để sản xuất ra sản phẩm gồm các bước sau: - Từ gỗ rừng tự nhiên qua khâu cưa, xẻ, pha, cắt thành hộp ván với qui cách kích thước hợp lý cho từng loại sản phẩm. - Tiến hành xử lý thuỷ phần nước trong gỗ theo tỷ lệ nhất định bằng 2 phương pháp: + Hong phơi tự nhiên. + Đưa vào lò sấy gỗ với nhiệt độ nhất định để đạt từ 12 - 14% thuỷ phần. - Sau khi sấy khô được sơ chế thành các chi tiết sản phẩm trên các thiết bị máy theo dây chuyền. - Sau khi được các sản phẩm sơ chế thì chuyển sang bộ phận mộc tay tinh chế và lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm. - Khâu cuối cùng là làm đẹp sản phẩm bằng phương pháp thủ công là đánh véc ni hay sơn mài... Đối với sản phẩm kết hợp với fooc, nhựa đã được thực hiện từ khâu mộc tay, lắp ráp cho đến khâu hoàn thiện sản phẩm (Kèm sơ đồ công nghệ). Qui trình công nghệ sản xuất hàng mộc Phân xưởng xẻ (Xẻ ra ván) Gỗ mua vào Kiểm tra chất lượng KCS Phân xưởng mộc máy làm chi tiết sản phẩm Sản phẩm nhập kho Bộ phận đánh véc ni Các loại gỗ foóc và gỗ dán Phân xưởng mộc tay làm chi tiết sản phẩm II. tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Hiện nay Công ty có 02 phân xưởng sản xuất chính là phân xưởng xẻ và phân xưởng mộc: - Phân xưởng xẻ: Từ gỗ cây xẻ thành => Thành khí, gỗ ván (Phân xưởng có 02 tổ sản xuất) - Phân xưởng mộc (Có 03 tổ sản xuất) + Tổ mộc máy. + Tổ mộc tay. + Tổ véc ni. Ngoài ra, Công ty có một số phân xưởng phụ, dịch vụ, gia công cho bên ngoài. Phân xưởng cơ điện phục vụ cho các phân xưởng sản xuất chính. III. tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, trực thuộc Sở công nghiệp, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo cấp: Giám đốc Công ty: Chỉ đạo chung, chỉ đạo trực tiếp các phòng chức năng, phân xưởng và các chuyên viên giúp việc cho giám đốc đồng thời chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm giúp giám đốc chỉ đạo một số khâu trong sản xuất, điều động lao động. Tham mưu giúp giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm và đôn đốc thực hiện kế hoạch. Các phòng ban chức năng gồm có: + Phòng Tổ chức - Hành chính và Bảo vệ: là phòng nghiệp vụ tổng hợp, tham mưu giúp giám đốc quản lý các lĩnh vực công tác, tổ chức nhân sự hành chính quản trị, bảo vệ nội bộ công tác y tế và các mặt an toàn xã hội tại Công ty. + Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật - Vật tư: là phòng nghiệp vụ tổng hợp có chức năng tham mưu giúp Giám đốc trong công tác xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch SXKD từng quý, từng năm và nhiều năm. Nghiên cứu áp dụng công nghệ mới, kỹ thuật thiết bị tiên tiến, thiết kế tạo dáng sản phẩm để đưa vào sản xuất, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Giúp giám đốc xây dựng và thực hiện kế hoạch cung ứng vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu chính phụ. + Phòng Kế toán tài chính. Sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý SXKD của Công ty: giám đốc phòng kt-tc phòng kh-kt vật tư phó giám đốc phòng tc-hc bảo vệ ngành dịch vụ phân xưởng cơ điện phân xưởng mộc phân xưởng xẻ IV. Tổ chức Bộ máy kế toán 1. Bộ máy kế toán và hình thức tổ chức kế toán của Công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý nói trên, phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trọn vẹn ở phòng Kế toán tài chính của Công ty. Phòng Kế toán tài chính của Công ty là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu và thực hiện giúp Giám đốc về lĩnh vực thống kê kế toán tài chính, đồng thời có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch và chấp hành các chính sách, quy tắc chế độ kế toán thống kê. Để hoàn thành tốt nhiệm vụ và cũng để phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, Phòng Kế toán tài chính được biên chế 7 người (2 nam, 5 nữ) và được tổ chức theo các phần hành kế toán như sau: Kế toán trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính, hạch toán kinh tế. Tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty, lập báo cáo hàng tháng. Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ: Thực hiện theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu tại kho, hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song. Cuối tháng tổng hợp số liệu, lập Báo cáo vật liệu tồn kho. Khi có yêu cầu, bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê kho vật tư, đối chiếu với sổ sách kế toán. Ngoài ra chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty. Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu và phiếu chi để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu chi. Cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của kế toán tiền mặt. Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng kiêm Kế toán tiền lương: Viết phiếu thu, phiếu chi, phát hành séc, uỷ nhiệm chi,…hàng tháng lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho Ngân hàng có quan hệ giao dịch. Cuối tháng lập NKCT số 1, số 2, số 4; Bảng kê số 1, số 2. Hàng tháng căn cứ vào sản lượng và đơn giá lương của các Phân xưởng, hệ số lương gián tiếp để tính ra quỹ lương gián tiếp. Cuối tháng lập Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ số 1 và Bảng tập hợp chi phí. Kế toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ phải thu phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng. Ghi sổ chi tiết cho từng đối tượng, cuối tháng lập NKCT số 5, số 10 và Bảng kê số 11. Kế toán tài sản cố định và nguồn vốn: Có nhiệm vụ phân loại và tính khấu hao TSCĐ hiện có của Công ty, cuối tháng lập Bảng phân bổ số 3, NKCT số 9. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành: Lập Báo cáo nguyên vật liệu, căn cứ vào Bảng phân bổ số 1, Bảng tổng hợp chi phí để ghi vào Bảng kê số 4 tính giá thành theo phương pháp giản đơn. Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm ghi sổ chi tiết thành phẩm đến cuối tháng lập Bảng kê số 8, Bảng kê số 11 và ghi Sổ cái các tài khoản có liên quan. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư kiêm thủ quĩ K kế toán Tm & tgnh Va kiêm kế Toán tiền Lương Kế toán công nợ Kế toán TSCĐ kiêm Kế toán nguồn vốn Kế toán Chi phí Và tính Giá Thành Kế toán thành phẩm và tiêu thụ 2. Hệ thống chứng từ đang áp dụng tại Công ty Lao động tiền lương gồm có: Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Bảng thanh toán BHXH; Bảng thanh toán tiền thưởng; Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành; Phiếu báo làm thêm giờ. Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Thẻ kho; Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá. Bán hàng: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn cước vận chuyển, Hoá đơn dịch vụ; Hoá đơn tiền điện; Hoá đơn tiền nước.. .tiền tệ: Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh toán tiền tạm ứng; Biên lai thu tiền; Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a & 07b-TT)... Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ; Thẻ TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ... 3. Hình thức sổ kế toán và trình tự ghi sổ: Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký Chứng từ với hệ thống sổ sách tương đối phù hợp với công tác kế toán tại Công ty, đảm bảo công việc kế toán được tiến hành thường xuyên, liên tục. Các loại sổ kế toán hiện nay Công ty đang sử dụng: + Hạch toán vốn bằng tiền: Bảng kê số 1: Ghi Nợ TK 111 ‘Tiền mặt” Bảng kê số 2: Ghi Nợ TK 112 ‘Tiền gửi ngân hàng” NKCT số 1: Ghi Có TK 111 ‘Tiền mặt” NKCT số 2: Ghi Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” NKCT số 3: Ghi Có TK 113 “Tiền đang chuyển” NKCT số 4: Ghi Có TK 311, 341, 342 + Hạch toán thanh toán với người cung cấp và mua hàng NKCT số 5: Ghi Có TK 331 “Phải trả cho người bán” NKCT số 6: Ghi Có TK 151 “Hàng mua đang trên đường đi” + Hạch toán chi phí sản xuất, kinh doanh Bảng kê số 3: Bảng tính giá thành thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ. Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng (TK 154, 631, 621, 627). Bảng kê số 5: Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng (TK 641), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642) và chi phí đầu tư XDCB (241). Bảng kê số 6: Bảng kê chi phí trả trước (TK142), chi phí phải trả (TK 335). NKCT số 7: Ghi Có các TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 611, 622, 627, 631. + Hạch toán hàng hoá, thành phẩm, doanh thu và kết quả, thanh toán với khách hàng: Bảng kê số 8: Bảng kê nhập, xuất, tồn kho thành phẩm (TK 155), hàng hoá (TK 156). Bảng kê số 9: Bảng tính giá thực tế thành phẩm, hàng hoá Bảng kê số 10: Bảng kê hàng gửi đi bán (TK 157) Bảng kê số 11: Bảng kê thanh toán với người mua (TK 131) NKCT số 8: Ghi Có TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512, 521, 531, 532, 632, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911. + Hạch toán các nghiệp vụ khác: NKCT số 9: Ghi Có các TK 211, 212, 213 NKCT số 10: Ghi Có các TK 121, 128, 129, 136, 138, 139, 141, 144, 161, 221, 222, 228, 229, 244, 333, 336, 344, 411, 412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 451, 461. + Sổ Cái Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếpvào các Nhật ký Chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Đối với các Nhật ký Chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê sổ chi tiết vào Nhật ký Chứng từ. - Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật ký Chứng từ liên quan. - Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký Chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. - Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái. - Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài chính. 4- Báo cáo kế toán: Để giám sát chặt chẽ tình hình tài sản, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài chính và công tác kế hoạch hóa cần phải có báo cáo kế toán. Báo cáo kế toán là phương thức tổng hợp số liệu theo chỉ tiêu kế toán tài chính, phản ánh một cách toàn diện tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau một kỳ kế toán. Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo 4 biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B04 - DN Trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ hình thức Nhật ký - Chứng từ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ quỹ và bảng kê Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết Nhật ký – Chứng từ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu : Ghi hàng ngày B - kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Ngọc Anh Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết công nợ để ghi vào bảng kê 11, mỗi khách hàng được ghi vào một dòng của bảng kê. Sau đó khoá sổ, tổng hợp số liệu bảng kê phần ghi có TK 131 để vào nhật ký chứng từ số 8 (cột ghi có TK 131). Căn cứ vào số tổng cộng của NKCT 8 để ghi vào sổ cái TK 131. Trích : sổ chi tiết thanh toán công nợ -TK 131 Tên khách hàng: Công ty xây dựng số 1 Chứng từ TK Đối ứng Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có Số hiệu Ngày tháng 038886 03/02/01 112 30.000.000 038928 29/02/01 511 3331 188.762.000 18.876.200 ------------------ ------------------- Tổng cộng 3. Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán. * Đánh giá thành phẩm nhập xuất: Do phần lớn sản phẩm công ty sản xuất là theo các đơn đặt hàng cho nên giá thành sản xuất được tính riêng biệt cho từng đơn đặt hàng. Để xác định giá thành sản phẩm nhập kho, sau khi đơn đặt hàng hoàn thành, kế toán tiêu thụ căn cứ vào phiếu tập hợp chi phí của đơn đặt hàng do kế toán giá thành cung cấp, trong phiếu này các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp được tập hợp thẳng vào phiếu khi phát sinh còn chi phí sản xuất chung thì được phân bổ ước tính cho từng đơn hàng theo tổng số giờ máy hoạt động (theo chi phí SXC của mặt hàng tương tự tháng trước ). Đến cuối tháng khi kế toán tập hợp được đầy đủ chi phí sản xuất chung thì không phân bổ chính xác lại cho các đơn hàng và chi phí thực tế phát sinh, nếu có chênh lệch thì xử lý bằng cách ghi giảm hoặc ghi tăng giá vốn hàng bán trong tháng. Khi xuất kho thành, thành phẩm thuộc đơn hàng nào thì thì kế toán tính giá theo giá nhập của đơn hàng đó.(theo p.pháp giá thực tế đích danh) Để theo dõi chi tiết nhập xuất kho thành phẩm kế toán sử dụng sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm. Sổ này được lập theo thứ tự thời gian và chỉ theo dõi tình hình nhập – xuất thành phẩm, không theo dõi tình hình tồn kho thành phẩm. Thêm nữa , thành phẩm được theo dõi trực tiếp theo các đơn hàng (theo phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành và theo phiếu kho của đơn hàng) chứ không theo loại hàng. Định kỳ, thủ kho tập hợp toàn bộ các phiếu xuất khovà phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành gửi cho kế toans tiêu thụ. Căn cứ vào các chứng từ này và các phiếu tập hợp chi phí kế toán ghi vào sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm theo các chỉ tiêu số lượng và giá trị. Từ sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm kế toán vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm được lập vào cuối mỗi tháng, tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn thành phẩm theo chỉ tiêu giá trị. Tại sổ này, kế toán tiến hành phân loại thành phẩm theo loại hàng tổng hợp (bàn, ghế..), sau đó kế toán tổng hợp số liệu để vào NKCT số 8 cột ghi có TK 155 Từ NKCT số 8, số liệu tổng số phát sinh bên có TK 155 đối ứng với nợ các TK liên quan được sử dụng để vào sổ cái TK 155 Mẫu phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành: phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành Đơn hàng số : 13/02 Ngày nhập : 06/02/01 Tại kho : Ông thanh Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Ghi chú Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Ghi chú Ghế hội trường(ghế đợi) Cái 05 Ghế dây hội trường năm chỗ Cái 01 Chế thử Ghế dây hội trường ba chỗ Cái 02 Chế thử Ghế lim mặt tựa đệm đỏ Cái 117 ------------------ ---------- Trích : sổ cái TK 155- Thành phẩm Tháng 02/01 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK Đ/Ư Số tiền Nợ Có Ghi chú Dư đầu kỳ 58.357.900 Nhập kho thành phẩm từ sx 154 176.220.232 Xuất kho thành phẩm sử dụng cho quản lý 642 23.571.310 Xuất thành phẩm bán 632 183.799.200 Dư cuối tháng 7.207.622 ------------------------ Cộng * Hạch toán giá vốn hàng bán: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết TK 632. Cuối tháng, khoá sổ lấy số tổng cộng ghi vào NK- CT số 8. Sau khi khoá sổ NK-CT số 8, căn cứ cột phát sinh có TK 632 đối ứng nợ các TK khác, kế toán vào sổ cái TK 632. Trích : Sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán. Tháng 02/01 Đơn vị tính : đồng Chứng từ SH NT Nội dung TK Đối ứng Số tiền Nợ Có 212 13/02 Xuất đơn hàng số 7/01 155 61.710.260 213 14/02 Xuất đơn hàng số 16/01 155 11.066420 214 14/02 Xuất đơn hàng số 1/02 155 9.354.300 ------------------- 228 29/02 Xuất đơn hàng số 5/02 155 30.720.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 233.799.200 Cộng 233.799.200 233.799.200 Trích :Sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán Tháng 02/01 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú -------------------- Xuất bán thành phẩm 155 233.799.200 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 233.799.200 233.799.200 4. Tổ chức kế toán xác định kết quả Để xác định được kết quả tiêu thụ thì ngoài việc xác định giá vốn hàng bán, còn phải tiến hành xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Quá trình hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Ngọc Anh được tiến hành như sau: * Kế toán chi phí hàng bán. Do Công ty cổ phần Ngọc Anh tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ trực tiếp cho nên các khoản chi phí bán hàng của Công ty hầu như ít phát sinh. Chỉ trừ một số trường hợp mà theo hợp đồng kinh tế ký kết Công ty phải thực hiện vận chuyển tơí địa điểm khác ngoài Công ty thì chi phí vận chuyển được hạch toán trực tiếp vào chi phí bán hàng. Do chi phí bán hàng hiếm phát sinh, cho nên Công ty thực hiện hạch toán chi phí bán hàng luôn vào TK 521- Chiết khấu hàng bán. Và do đó ghi giảm trực tiếp doanh thu của nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh chi phí bán hàng. Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 521: Chi phí thực tế phát sinh Có TK 111, 112, 331: Sau đó căn cứ vào chứng từ (hoá đơn cước phí vận chuyển ) Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 521 (sổ chi tiết lập chung cho các TK 521, 531, 532 ). Cuối tháng , tổng hợp số liệu chuyển sang NK- CT số 8. Thực tế tại Công ty cổ phần Ngọc Anh, các nghiệp vụ về chi phí bán hàng, các khoản giảm giá bớt giá, chiết khấu cho khách hàng hưởng rất ít khi phát sinh ( có thể là do phương thức tiêu thụ và đặc điểm của mặt hàng mà Công ty sản xuất ) do vậy việc hạch toán các tài khoản này không được chú trọng. Việc hạch toán chi phí bán hàng vào TK 521 là sai nội dung phản ánh nhưng được giải thích là một khoản khuyến khích khách hàng chứ không phải là chi phí bán hàng (do công ty thường xuất hàng giao tại kho của công ty) * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí của Công ty cổ phần Ngọc Anh bao gồm lương bộ phận quản lý, chi phí tiếp khách, hội họp và các chi phí khác ( KHTSCĐ, Đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoài…) Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng bảng kê số 5. Căn cứ vào các chứng từ gốc ( bảng lương, bảng phân bổ khấu hao, lệnh chi tiếp khách …) kế toán ghi vào bảng kê số 5. Tại bảng kê số 5, cuối tháng kế toán khoá sổ và cập nhật vào NKCT số 8 cho cột ghi có của TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Trích bảng kê số 5 trang sau) Trích : sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 02/01 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú Chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 152 181.000 155 23.571.310 334 8.000.000 111 33.751.800 112 2.323.537 331 28.898.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 88.725.647 Cộng 88.725.647 88.725.647 * Kế toán xác định kết quả. Cuối tháng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệpvào sổ chi tiết xác định kết quả tiêu thụ. Sổ này được chi tiết theo từng loại hàng và kết quả tính trên sổ là kết quả chưa trừ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng. Sau khi xác định kết quả tiêu thụ,kế toán ghi vào cột ghi có TK 911 của NK - CT số 8. Sau khi khoá sổ NK - CT số 8, kế toán xác định tổng số phát sinh bên có của TK 911 đối ứng nợ các TK liên quan để ghi vào sổ cái TK 911 nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng. Kết quả này được thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh của công ty. Trích: Sổ chi tiết xác định kết quả Loại hàng Doanh thu thuần Giá vốn Kết quả Bàn 167.583.000 100.549.800 67.033.200 Ghế 96.948.000 56.168.800 38.779.200 Tủ 70.000.000 42.418.600 27.581.400 Giường 42.600.680 26.560.000 16.040.680 Đồ dùng khác 10.170.000 6.102.000 4.068.000 Cộng 387.201.680 233.799.200 153.402.480 Trích: Sổ cái TK 911- Xác định kết quả Tháng 02/02 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 387.201.680 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 233.799.200 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 88.725.647 Tổng số phát sinh 322.524.874 387.201.680 Kết chuyển lãi 421 64.676.833 Cộng 387.201.680 387.201.680 IV. Tổ chức báo cáo kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Ngọc Anh. Công ty cổ phần Ngọc Anh không lập báo cáo doanh thu mà chỉ lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng. Cuối tháng, sau khi đã hoàn tất công việc khoá sổ kế toán và tổng hợp số liệu, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng trình giám đốc. Căn cứ để lập báo là các sổ chi tiết TK 511, 521, 632, 911, và cụ thể số liệu lập báo cáo được lấy trên sổ chi tiết xác định kết quả. Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12/99 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Số tiền Tổng doanh thu 387.201.680 Các khoản giảm trừ doanh thu ## Doanh thu thuần 387.201.680 Giá vốn hàng bán 233.799.200 Lợi nhuận gộp 153.402.480 Chi phí quản lý doanh nghiệp 88.725.647 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 64.676.833 Cụ thể là: Loại hàng Doanh thu thuần Giá vốn Kết quả Bàn 167.583.000 100.549.800 67.033.200 Ghế 96.948.000 56.168.800 38.779.200 Tủ 70.000.000 42.418.600 27.581.400 Giường 42.600.680 26.560.000 16.040.680 Đồ dùng khác 10.170.000 6.102.000 4.068.000 Cộng 387.201.680 233.799.200 153.402.480 Trên đây là toàn bộ thực trạng công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Ngọc Anh. So với lý thuyết,thì trong thực tế kế toán Công ty cổ phần Ngọc Anh đã thực hiện một số cải biến phù hợp với tình hình cụ thể của đơn vị, công tác kế toán tại công ty đã đạt được những kết quả đáng kểnhư việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, tổ chức sổ chi tiết có khả năng cung cấp thông tin chi tiết cho quản lý…. Ta có sơ đồ khái quát hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty như sau: Chứng từ gốc Sổ chi tiết công nợ Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm Bảng kê số 5 NK- CT số 8 Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm Bảng kê số 11 Báo cáo Sổ cái các TK Phần thứ ba Hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Ngọc Anh Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Kế toán là một công cụ phục vụ cho công tác quản lý, chế độ kế toán mang tính thực thi trong một thời kỳ nhất định. Trong những thời kỳ khác nhau thì quan điểm quản lý khác nhau dẫn đến hạch toán cũng khác nhau. Khi bước sang cơ chế thị trường, cơ chế thay đổi thì cách quản lý cũng thay đổi. Trước đây trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, các doanh nghiệp không thể chủ động trong kinh doanh, không tự tính đến chi phí kết quả vì nhà nước bao cấp từ khâu đầu đến khâu cuối của sản xuất và tiêu thụ. Các doanh nghiệp không phải lo tìm kiếm thị trường tiêu thụ, không phải lo đa dạng mặt hàng mặt hàng sản xuất….tát cả đều thực hiện theo chỉ tiêu nhà nước giao cho và chỉ thực hiện khâu sản xuất sản phẩm. Nhưng nay việc quản lý đó không còn nữa, nhà nước đã cho các doanh nghiệp có quyền tự chủ trong kinh doanh theo phương thức hạch toán độc lập, lấy thu bù chi để có lãi, chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quản của mình. Trong cơ chế thị trường, doanh nghiệp phải đương đầu với sự cạnh tranh gay gắt, nhà quản lý không có được thông tin chính xác và trung thực để giúp họ có quyết định đúng đắn. Kết quả kinh doanh và hiệu quả kinh doanh là vấn đề mà họ quan tâm hàng đầu. Doanh nghiệp không thể phát triển được nếu kinh doanh đạt hiệu quả thấp. Vì vậy, quản lý tốt quá trình bán hàng, tăng doanh thu, giảm chi phí là một trong những yêu cầu cơ bản, bức xúc của tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Xác định kết quả kinh doanh là yêu cầu quan trọng của kế toán nhằm cung cấp thông tin về hiệu quả của quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, quản lý tốt công tác xác định kết quả sẽ giúp cho nhà quản lý có được thông tin chính xácvà nhanh nhất về kết quả hoạt động của doanh nghiệp, để từ đó có những quyết định điều chỉnh kịp thời. Tóm lại, quản lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tốt sẽ góp phần tăng cường hiệu quả của công tác quản lý doanh nghiệp, do đó hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả là một trong những yêu cầu thiết yếu nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay. II. Đánh giá khái quát về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại xí nghiệp Gỗ hà Nội. Là một đơn vị ra đời trong bối cảnh nền kinh tế đã chuyển đổi sang cơ chế thị trường, Công ty cổ phần Ngọc Anh đã cố gắng vươn lên vượt qua những khó khăn trở ngại do mặt trái của cơ chế thị trường. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay sự nhạy bén trong công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất đã trở thành đòn bẩy tích cựccho quá trình phát triển của công ty. Qua một thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, em nhận thấy công tác tổ chức kế toán của công ty nhìn chung là tốt. Bộ máy kế toán hơi cồng kềnh so với cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, .Hình thức sổ công ty sử dụng là Nhật ký – Chứng từ tuy thuận tiện cho công tác tính giá thành và hạch toán tiêu thụ,nhưng không thực sự phù hợp với qui mô của công ty. Chứng từ ban đầu được lập và luân chuyển theo một quy trình chặt chẽ và đúng chế độ. Về sổ ké toán, ngoài những sổ sách theo mẫu in sẵn ( đặc trưng của hình thức NKCT là sổ sách được in sẵn theo mẫu do bộ tài chính phát hành), công ty đã tự thiết kế các sổ chi tiết phù hợpvới tính chất hoạt dộng của công ty để thuận tiện cho việc quản lý. Tóm lại, công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Ngọc Anhđược tổ chức một cách khoa học chặt chẽ, tuy nhiên trong quá trình chuyên môn hoá công tác kế toán của công ty vẫn còn một số tồn tại. Để tăng cường hơn nữa vai trò của công tác kế toán trong công tác quản lý, Công ty cổ phần Ngọc Anh nên hoàn thiện hơn nữa công tác tổ chức nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả nói riêng. III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả của Công ty cổ phần Ngọc Anh Sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Ngọc Anh, em xin mạnh đưa ra một số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả của công ty như sau: 1. Về bộ máy kế toán Bộ máy ké toán của công ty gồm 7 người khá là cồng kềnh và công việc kế toán lại thao tác bằng tay mà khối lượng công việc lại nhiều nên dễ dẫn đến mọi việc sẽ chồng chéo nhau 2. Về chứng từ ban đầu sử dụng Công ty cổ phần Ngọc Anh sử dụng hoá đơn GTGT làm chứng từ gốc theo em là chưa thật hợp lý. Bởi vì các nghiệp vụ bán hàng của xí nghịêp nhiều và tiêu thụ theo phương thức trực tiếp, khi bán hàng ngoài hoá đơn GTGT công ty còn phải lập theo phiếu xuất kho, do đó làm tăng số lượng chứng từ và khối lượng công việc phải thực hiện cũng tăng thêm. Để khắc phục điều này, XNGHN nên sử dụng chứng từ bán hàng kiêm phiếu xuất kho thay cho hoá đơn GTGT và phiêú xuất kho lập rời. Điều này sẽ giúp giảm nhẹ khối lượng công việc và số lượng chứng từ phải lập và lưu giữ. 3. Về các sổ chi tiết sử dụng Khi hạch toán doanh thu tiêu thụ, kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu theo tiêu thức chung là khách hàng, tuy nhiên khi xác định kết quả thì lại tập hợp theo từng mặt hàng chính là bàn, ghế, giường, tủ…..vậy để thuận tiện hơn trong hạch toán và lập báo cáo nội bộ công ty nên lập thêm sổ tổng hợp doanh thu theo các mặt hàng như mẫu sau: Mẫu sổ tổng hợp doanh thu Nội dung Loại hàng Khách hàng TK đối ứng Đơn vị tính Doanh thu Số lượng Thành tiền 1.Bàn: - Bàn vi tính - Bàn ăn -------- 112 111 Cái Cái 4.364.000 04 2.544.000 ------------- Cộng bàn 167.583.000 2. Ghế: - Ghế ăn - Ghế quả đào ---------- 112 131 Cái Cái 3.456.000 4.722.000 ----------- Cộng ghế 96.948.000 --------- Cộng 387.201.680 Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu từ sổ chi tiết doanh thu vao bảng tổng hợp chi tiết, số tổng cộng trên bảng tổng hợp chi tiết sử dụng để vào NK- CT số 8, còn sổ chi tiết thì sử dụng cho xác định kết quả chi tiết và lập báo cáo quản trị (bước này kế toán công ty vẫn làm nhưng không thể hiện trên sổ sách cụ thể) 4. Về hạch toán chi phí bán hàng và chiết khấu bán hàng. Tại Công ty cổ phần Ngọc Anh, chi phí bán hàng ít phát sinh, do đó để hạch toán chi phí bán hàng kế toán công ty tập hợp vào TK 521- Chiết khấu bán hàng để ghi giảm trực tiếp doanh thu của nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng. Điều này dẫn tới phản ánh sai nội dung của khoản mục chi phí,làm sai lệch thông tin kế toán. Thêm nữa theo thông tư số 120- 1999/TT- BTC, chiết khấu bán hàng được coi là một khoản chi phí bất thường chứ không phải là khoản ghi giảm doanh thu, do vậy chiết khấu bán hàng phát sinh sẽ dược tập hợp vào TK 821- Chi phí bất thường thay cho tập hợp vào TK521- Chiết khấu bán hàng như trước đây. Điểm đổi mới này chưa được công ty cổ phần Ngọc Anh áp dụng. Theo em Công ty cổ phần Ngọc Anh nên tập hợp chiết khấu bán hàng cho khách hàng hưởng vào TK 821 cho đúng chế độ, và nên sử dụng TK 641- chi phí bán hàng để hạch toán các khoản chi phí bán hàng phát sinh cho đúng nội dung kinh tế của chi phí và thuận tiện hơn trong hạch toán khi sản xuất và tiêu thụ phát triển. 5. Về hình thức sổ kế toán công ty áp dụng Theo em công ty sử dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ là chưa hợp lý. Hình thức nhật ký chứng từ thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán. Tuy nhiên đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế phải cao. Công ty cổ phần Ngọc Anh sử dụng hình thức sổ này tuy tiện cho công tác tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, công tác kế toán tiêu thụ bằng tay nhưng khối lượng sổ nhiều. Công ty nên sử dụng hình thức sổ là hình thức nhật ký chung cho phù hợp với quy mô của công ty, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc, khối lượng sổ, giảm bớt sự ghi trùng mà vẫn tiện lợi cho việc quản lý tiêu thụ với sổ nhật ký đặc biệt – nhật ký tiêu thụ. Đồng thời, nếu thực hiện kế toán máy thì hình thức này rất phù hợp. Trên đây là một số ý kiến của bản thân em về vấn đề hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Ngọc Anh.Tuy nhiên do chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên những đề xuất của em có thể chưa hợp lý, nhưng em vẫn mạnh dạn nêu ra với hy vọng góp một chút nhỏ bé sức lực của mình vào công cuộc hoàn thiện công tác kế toán của công ty, tăng cường hiệu lực quản lý nhằm đạt hiệu quả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Ngọc Anh. Kết luận Bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong nền kinh tế thị trường có vị trí quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất. Một chính sách tiêu thụ lành mạnh, hợp lý là động lực cho sự phát triển của doanh nghiệp. Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Ngọc Anh cùng sự giúp đỡ của thày giáo Trần Đức Vinh- giáo viên hướng dẫn và các anh chị phòng Tài vụ của công ty, em đã nhận thấy công tác tổ chức hạch toán kế toán nói chung và kế toán bán hàng – xác định kết quả nói riêng là một vấn đề mang tính lý luận thực tiễn. Để cho kế toán thực sự trở thành công cụ sắc bén có hiệu lực, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp, Công ty cổ phần Ngọc Anh cần kiện toàn công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ – xác định kết quả tiêu thụ một cách khoa học và hợp lý. Tuy nhiên đây là một đề tài khá phức tạp, đồng thời do thời gian và trình độ có hạn nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện. Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của cô giáo Nguyễn Thị Bình – giáo viên hướng dẫn và các anh, chị ở Công ty cổ phần Ngọc Anh đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đợt thực tập và chuyên đề thực tập. Hà Nội, tháng 6 năm 2005 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Ngọc Mai a – Sơ đồ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo phương pháp kê khai thường xuyên TK154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK131,111,111 Xuất TP Kết chuyển Kết chuyển giá gửi bán trị giá vốn vốn hàng bán TK 521,531,532 Doanh thu TP đã bán Các khoản tiêu thụ giảm trừ Xuất TP bán trực tiếp doanh thu TK 641 Kết chuyển doanh Kết chuyển chi thu thuần phí bán hàng TK 3331 TK 642 Thuế VAT Kết chuyển chi đầu ra phải phí quản lý nộp doanh nghiệp TK421 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ b- Sơ đồ tổng quát hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Kết chuyển hàng còn lại chưa tiêu thụ cuối kỳ TK155,157 TK632 TK911 TK511 TK131,111,112 Kết chuyển TK521 hàng chưa tiêu kết chuyển Doanh thu thụ đầu kỳ chiết khấu tiêu thụ TK631 TK531 Tổng giá thành Kết chuyển Kết chuyển sản phẩm trong kỳ giá vốn doanh thu hàng bán hàng bán bị trả lại TK641 Kết chuyển TK532 chi phí Kết chuyển bán hàng giảm giá hàng bán TK642 Kết chuyển Kết chuyển doanh thu chi phí quản lý DN TK3331 Thuế GTGT TK421 đầu ra Kết chuyển phải nộp lỗ Kết chuyển lãi