Đề tài Kế toán các khoản vốn bằng tiền và các khoản ứng trước tại công ty kế toán - Kiểm toán Kiến Hưng

i khoaûn söû duïng: TK 113 coù 2 taøi khoaûn caáp2: TK 1131_ tieàn Vieät Nam. TK 1132_ ngoaïi teä. TK 113 SDÑK Caùc khoaûn tieàn ñaõ noäp vaøo ngaân haøng nhöng chöa nhaän giaáy baùo coù. SDCK Caùc khoaûn tieàn coøn ñang chuyeån. Soá keát chuyeån vaøo TK 112 hoaëc TK 311 PHAÀN II: KEÁ TOAÙN KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC. Khoaûn öùng tröôùc goàm: khoaûn tieàn taïm öùng, khoaûn chi phí traû tröôùc, khoaûn caàm coá kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén haïn. Ñaây laø boä phaän taøi saûn toàn taïi khoâng thöôøng xuyeân vaø thöôøng chieám tyû troïng nhoû trong cô caáu voán löu ñoäng cuûa doanh nghieäp. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN TAÏM ÖÙNG CHO COÂNG NHAÂN VIEÂN: Khaùi nieäm: Khoaûn taïm öùng laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp giao cho caùn boä, coâng nhaân vieân cuûa doanh nghieäp ñeå thöïc hieän vieäc chi tieâu mua saém phuïc vuï vieäc saûn xuaát kinh doanh, trong tröôøng hôïp caùc khoaûn chi naøy khoâng lôùn phaûi thanh toaùn ngay vaø khoâng theå thanh toaùn qua ngaân haøng. Vd: chi tieáp khaùch doanh nghieäp, chi vaän chuyeån, boác dôõ nguyeân vaät lieäu, coâng taùc phí… Nguyeân taéc chi taïm öùng: Chæ giao taïm öùng ñeå thöïc hieän caùc coâng vieäc ñaõ quy ñònh hoaëc cho nhöõng noäi dung ñaõ ñöôïc pheâ duyeät cuûa giaùm ñoác. Ngöôøi nhaän taïm öùng phaûi chòu traùch nhieäm veà soá tieàn ñaõ nhaän, vaø phaûi söû duïng ñuùng muïc ñích, ñuùng noäi dung coâng vieäc ñaõ ñöôïc duyeät. Khi hoaøn thaønh coâng vieäc, ngöôøi taïm öùng phaûi quyeát toaùn soá taïm öùng ñaõ nhaän. Khoaûn taïm öùng khoâng söû duïng heát phaûi noäp quyõ hoaëc tröø vaøo löông ngöôøi nhaän taïm öùng. Keá toaùn môû soå chi tieát theo doõi töøng ñoái töôïng nhaän taïm öùng vaø töøng laàn taïm öùng, thanh toaùn taïm öùng. Chöùng töø söû duïng: Giaáy ñeà nghò taïm öùng. Phieáu chi tieàn. Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng vaø caùc chöùng töø theå hieän caùc khoaûn chi tieâu ñaõ thöïc hieän baèng tieàn taïm öùng. Vd: hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc phí vaän chuyeån… Taøi khoaûn söû duïng vaø nguyeân taéc haïch toaùn: TK 141 SDÑK Soá tieàn ñaõ taïm öùng cho caùn boä, coâng nhaân vieân cuûa doanh nghieäp. SDCK Soá tieàn taïm öùng chöa thanh toaùn. Caùc khoaûn taïm öùng ñaõ thanh toaùn. Soá taïm öùng chi khoâng heát phaûi nhaäp laïi quyõ hoaëc bò khaáu tröø vaøo löông. Ñònh khoaûn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu: Khi giao taïm öùng cho CNV baèng tieàn maët, seùc theo phieáu ñeà nghò taïm öùng ñaõ duyeät: Nôï TK 141 Coù TK 111 Khi chi tieâu xong, ngöôøi nhaän taïm öùng laäp baùo caùo thanh toaùn ñính keøm caùc chöùng töø goác coù lieân quan. Keá toaùn kieåm tra chöùng töø vaø ghi soå: Neáu soá thöïc chi nhoû hôn soá nhaän taïm öùng: Nôï TK 151, 152, 153, 156, 211, 142, 627, 641, 642… Coù TK 141 Khoaûn tieàn taïm öùng chi khoâng heát noäp vaøo quyõ hoaëc tröø vaøo löông: Nôï TK 111 Nôï TK 334 Coù TK 141 Neáu thöïc chi ñaõ duyeät lôùn hôn soá tieàn nhaän taïm öùng, keá toaùn laäp phieáu chi ñeå thanh toaùn cho ngöôøi nhaän taïm öùng: Nôï TK 141 Coù TK 111_ soá tieàn chi theâm. KEÁ TOAÙN KHOAÛN CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC: Khaùi nieäm: Chi phí traû tröôùc laø khoaûn chi phí ñaõ phaùt sinh nhöng chöa tính vaøo ñoái töôïng chòu chi phí trong kyø, do khoaûn chi naøy coù lieân quan ñeán chi phí hoaëc doanh thu cuûa nhieàu kyø keá toaùn. Nguyeân taéc phaân boå chi phí traû tröôùc: Vieäc phaân boå chi phí traû tröôùc vaø chi phí saûn xuaát kinh doanh cuûa töøng kyø haïch toaùn phaûi coù keá hoaïch vaø phaûi caên cöù vaøo tính chaát, möùc ñoä cuûa töøng khoaûn chi phí maø laäp keá hoaïch phaân boå. Khoaûn chi phí traû tröôùc lieân quan ñeán caùc kyø keá toaùn trong moät naêm taøi chính ñöôïc haïch toaùn laø chi phí traû tröôùc ngaén haïn. Khoaûn chi phí traû tröôùc lieân quan ñeán caùc kyø keá toaùn treân moät naêm taøi chính ñöôïc haïch toaùn laø chi phí traû tröôùc daøi haïn. Taøi khoaûn söû duïng vaø nguyeân taéc haïch toaùn: TK 142_ chi phí traû tröôùc ngaén haïn coù 2 taøi khoaûn caáp 2: TK 1421_ chi phí traû tröôùc. TK 1422_ chi phí chôø keát chuyeån. TK 142 SDÑK Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc phaùt sinh chôø phaân boå. CPBH vaø CPQLDN chôø keát chuyeån ñeå xaùc ñònh KQKD. SDCK Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc chôø phaân boå hoaëc chôø keát chuyeån. Phaân boå chi phí traû tröôùc vaøo caùc ñoái töôïng chòu chi phí coù lieân quan. Keát chuyeån CPBH vaø CPQLDN vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh KQKD. TK 242_ chi phí traû tröôùc daøi haïn. SDÑK Chi phí traû tröôùc daøi haïn phaùt sinh trong kyø. SDCK Khoaûn chi phí traû tröôùc daøi haïn chöa tính vaøo chi phí hoaït ñoäng SXKD cuûa naêm taøi chính. Phaân boå chi phí traû tröôùc daøi haïn vaøo chi phí hoaït ñoäng SXKD trong kyø. Ñònh khoaûn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu: Khi phaùt sinh chi phí traû tröôùc, keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø ñeå ghi: Nôï TK 142, 242 Coù TK 111,112,152, 153 Caên cöù vaøo keá hoaïch phaân boå daàn chi phí traû tröôùc: Nôï TK 627, 635, 641, 642, 241 Coù TK 142, 242 Khi xuaát coâng cuï phaân boå hai hay nhieàu laàn: Nôï TK 1421 Coù TK 153 Khi phaân boå giaù trò coâng cuï vaøo chi phí SXKD: Nôï TK 641, 642, 627 Coù TK 1421 Trong tröôøng hôïp ñöôïc pheùp phaân boå CPBH, CPQLDN cho nhieàu kyø haïch toaùn keá toaùn keát chuyeån chi phí vaøo TK 1422 Nôï TK 1422 Coù TK 641, 642 Khi phaân boå daàn CPBH, CPQLDN Nôï TK 911 Coù TK 1422 CHÖÔNG III: THÖÏC TRAÏNG TOÅ CHÖÙC HAÏCH TOAÙN KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC TAÏI COÂNG TY KIEÁN HÖNG. PHAÀN I: THÖÏC TRAÏNG HAÏCH TOAÙN VOÁN BAÈNG TIEÀN TAÏI CTY KIEÁN HÖNG. CAÙC VAÁN ÑEÀ CHUNG. Voán baèng tieàn taïi Coâng Ty Kieán Höng laø taøi saûn toàn taïi döôùi hình thöùc giaù trò nhö: tieàn maët taïi quyõ, tieàn gôûi ngaân haøng, khoâng coù tieàn ñang chuyeån. Trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, thöôøng xuyeân phaùt sinh caùc nghieäp vuï sau vaø taát caû caùc nghieäp vuï naøy ñeàu lieân quan chaët cheõ ñeán tình hình thu vaø söû duïng Voán baèng tieàn taïi Coâng Ty Kieán Höng: Thanh toaùn giöõa Kieán Höng vaø caùc coâng ty khaùch haøng baèng tieàn maët hay tieàn gôûi ngaân haøng thoâng qua vieäc Kieán Höng cung caáp caùc dòch vuï Keá Toaùn, Kieåm Toaùn hoaëc tö vaán cho khaùch haøng. Quan heä giöõa ñôn vò vôùi ngaân saùch Nhaø Nöôùc thoâng qua vieäc ñôn vò noäp thueá cho Nhaø Nöôùc. Giöõa ñôn vò vôùi caùn boä coâng nhaân vieân thoâng qua vieäc traû löông, khen thöôûng, taïm öùng coâng taùc phí cho nhaân vieân kieåm toaùn… Giöõa Coâng Ty vôùi ngaân haøng thoâng qua vieäc chuyeån khoaûn tieàn gôûi, tieàn dòch vuï thu töø khaùch haøng… vì tính chaát hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Kieán Höng coù moái quan heä roäng lôùn vôùi khaùch haøng trong vaø ngoaïi thaønh. Do ñoù, nhöõng khoaûn tieàn thanh toaùn lôùn thoâng qua chuyeån khoaûn ngaân haøng cuõng nhö thuaän tieän cho vieäc chi traû chi phí cung caáp dòch vuï ñoái vôùi khaùch haøng. Khoaûn thu chuû yeáu cuûa Kieán Höng laø khoaûn thu töø vieäc cung caáp caùc dòch vuï Keá Toaùn, Kieåm Toaùn vaø tö vaán cho khaùch haøng. Möùc phí cho caùc dòch vuï phuï thuoäc vaøo thôøi gian tieâu toán vaø möùc ñoä phöùc taïp cuûa coâng vieäc. Tröôùc khi kyù keát hôïp ñoàng, Kieán Höng thöôøng thaûo luaän tröïc tieáp vôùi khaùch haøng ñeå coù theå ñöa ra moät möùc phí hôïp lyù vaø caïnh tranh cho Coâng Ty. Phí dòch vuï chöa bao goàm thueá GTGT 10% nhöng ñaõ bao goàm caùc chi phí ñi laïi vaø chi phí khaùc. Hôïp ñoàng kyù keát thöôøng laø 6 thaùng hay 1 naêm. Caùc moái quan heä raøng buoäc vaø hình thöùc, phöông thöùc thanh toaùn baèng tieàn maët hoaëc tieàn gôûi ngaân haøng cuõng ñöôïc theå hieän roõ trong hôïp ñoàng. Ngoaøi ra, Kieán Höng coøn cung caáp dòch vuï laøm môùi laïi heä thoáng soå saùch cho khaùch haøng, laøm quyeát toaùn thueá, hoaøn thueá… Caùc khoaûn thu chi cuûa taát caû caùc phoøng ban nhö Phoøng dòch vuï keá toaùn, Phoøng kieåm toaùn vaø Phoøng tö vaán ñeàu ñöôïc haïch toaùn vaø toång hôïp taïi Phoøng keá toaùn cuûa Coâng Ty ñeå xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng chung cuûa toaøn Coâng Ty. Doanh thu Phoøng dòch vuï keá toaùn ñöôïc thu theo töøng thaùng vaø ñöôïc haïch toaùn thaúng vaøo TK 111 hoaëc TK 112 tuøy theo phöông thöùc thanh toaùn cuûa khaùch haøng nhö ñaõ thoûa thuaän trong hôïp ñoàng. Rieâng ñoái vôùi Phoøng kieåm toaùn vaø dòch vuï tö vaán, sau khi kyù keát hôïp ñoàng khaùch haøng öùng tröôùc 50% phí dòch vuï (ñaõ bao goàm thueá GTGT), coøn 50% sau khi hoaøn thaønh dòch vuï khaùch haøng seõ thanh toaùn. Khoaûn öùng tröôùc cuûa khaùch haøng naøy seõ ñöôïc treo treân TK 131. KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ ÑOÁI VÔÙI VOÁN BAÈNG TIEÀN. Voán baèng tieàn laø taøi saûn deã bò maát caép, deã bò bieån thuû baèng caùc thuû ñoaïn mang tính nghieäp vuï chuyeân moân, do ñoù kieåm soaùt voán baèng tieàn phaûi ñöôïc thöïc hieän baèng nhieàu bieän phaùp ôû caùc khaâu lieân quan ñeán tieàn: laäp chöùng töø, duyeät chi, quaûn lyù tieàn, thu nôï… Do ñoù, kieåm soaùt voán baèng tieàn taïi Kieán Höng tuaân thuû theo caùc quy ñònh sau: Thuû quyõ laø ngöôøi lieâm chính vaø coù tính caån thaän. Caùc khoaûn tieàn ñeàu taäp trung trong tay thuû quyõ ñeå haïn cheá soá ngöôøi giöõ tieàn. Caùc khoaûn thu chi ñeàu ñöôïc theå hieän treân chöùng töø, chöùng töø phaûi coù chöõ kyù cuûa nhöõng ngöôøi coù lieân quan ñeán nghieäp vuï thu chi(ngöôøi ñeà nghò taïm öùng, thuû quyõ, keá toaùn thanh toaùn, keá toaùn tröôûng, giaùm ñoác…). Cuoái ngaøy, thuû quyõ tieán haønh ñoái chieáu soá lieäu tieàn thu chi, toàn quyõ vôùi keá toaùn thanh toaùn(ñoái chieáu treân soå quyõ vaø soå phuï ngaân haøng). Caùc khoaûn thu chi daønh cho hoaït ñoäng mua saém, hoaït ñoäng chung cuûa toaøn Coâng ty ñeàu coù quy ñònh möùc thu chi hôïp lyù ñeå traùnh chi laõng phí, chi sai muïc ñích. Löôïng tieàn maët taïi Coâng ty cuoái thaùng khoâng quaù nhieàu nhöng vaãn baûo ñaûm ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu chi tieâu cuûa Coâng ty. KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT TAÏI COÂNG TY KIEÁN HÖNG: Chöùng töø soå saùch söû duïng: Taïi Kieán Höng ñeå phaûn aùnh tình hình thu chi tieàn maët, keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø sau: Phieáu thu: ñöôïc laäp thaønh 2 lieân döïa treân cô sôû caùc chöùng töø goác nhö hoùa ñôn thu tieàn dòch vuï…, ghi roõ noäi dung vaø kyù vaøo, sau ñoù chuyeån cho keá toaùn tröôûng duyeät tröôùc khi chuyeån vaøo thuû quyõ nhaäp quyõ. Thuû quyõ ghi thöïc teá soá tieàn nhaäp quyõ roài kyù vaøo phieáu sau ñoù trình giaùm ñoác kyù duyeät. Phieáu chi: ñöôïc laäp thaønh 2 lieân döïa treân cô sôû caùc chöùng töø goác nhö: giaáy ñeà nghò taïm öùng, hoùa ñôn mua haøng, hoùa ñôn dòch vuï, baûng toång hôïp löông, ñôn xin trôï caáp…, ghi roõ noäi dung vaø kyù vaøo vaø phaûi ñöôïc keá toaùn tröôûng vaø giaùm ñoác kyù duyeät tröôùc khi chuyeån vaøo thuû quyõ chi tieàn. Tuy nhieân phieáu chi laø moät chöùng töø chaáp haønh cho neân caàn ñính keøm vaøo chöùng töø goác coù lieân quan vôùi chöõ kyù cuûa ngöôøi laõnh tieàn. Hoùa ñôn cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng: töø phoøng keá toaùn cuûa Coâng Ty, hoùa ñôn ñöôïc laäp thaønh 3 lieân vaø ghi roõ soá lieân, chöõ kyù giaùm ñoác, keá toaùn tröôûng vaø khaùch haøng. Sau ñoù 1 lieân giao cho khaùch haøng (lieân ñoû), 1 lieân laøm caên cöù thanh toaùn (lieân xanh), 1 lieân coøn laïi löu (lieân tím). Baùo caùo quyõ. Bieân baûn kieåm keâ quyõ. Caùc chöùng töø khaùc coù lieân quan. Soå caùi TK 111”tieàn maët”. Soå nhaät kyù chung. Soå nhaät kyù thu tieàn. Soå nhaät kyù chi tieàn. Trình töï luaân chuyeån chöùng töø: Caùc phieáu thu, phieáu chi, giaáy ñeà nghò taïm öùng… ñeàu ñöôïc laäp baèng maùy vi tính vaø laäp thaønh 02 baûn(01 baûn ñeå löu, 01 baûn ñeå löu tröõ chung vôùi chöùng töø goác coù lieân quan) ñeå taïo söï thoáng nhaát, deã quaûn lyù, thu thaäp chöùng töø khi caàn thieát. Haèng ngaøy caên cöù vaøo caùc chöùng töø goác nhö: baûng tính löông, hoùa ñôn baùn leû, giaáy ñeà nghò taïm öùng, hoùa ñôn cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng…, keá toaùn thanh toaùn seõ laäp phieáu thu, phieáu chi chuyeån cho caáp treân duyeät, sau ñoù chuyeån cho thuû quyõ laøm thuû tuïc nhaäp xuaát quyõ. Cuoái ngaøy, thuû quyõ caên cöù vaøo phieáu thu, phieáu chi ñeå ghi vaøo soå quyõ kieâm baùo caùo quyõ. Cuoái ngaøy, thuû quyõ seõ coäng soá phaùt sinh trong ngaøy, tính ra soá toàn cuoái ngaøy. Soá tieàn maët toàn quyõ tính ra phaûi khôùp vôùi soá tieàn coù ôû thôøi ñieåm baùo caùo. Sau ñoù, thuû quyõ chuyeån soå quyõ kieâm baùo caùo quyõ veà phoøng keá toaùn keøm theo caùc chöùng töø thu chi ñeå laøm cô sôû ghi soå. Moät baùo caùo quyõ hôïp leä laø phaûi coù söï xaùc nhaän cuûa keá toaùn tröôûng, keá toaùn thanh toaùn vaø thuû quyõ. Keá toaùn chi tieát: Khi coù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh veà thu chi tieàn maët, thuû quyõ seõ tieán haønh nhö sau: Haèng ngaøy caên cöù vaøo caùc phieáu thu, phieáu chi, thuû quyõ seõ tieán haønh ghi vaøo soå quyõ kieâm baùo caùo quyõ: Ñoái vôùi caùc khoaûn thu (phieáu thu): thuû quyõ ghi soá tieàn vaøo coät thu treân baùo caùo quyõ. Ñoái vôùi caùc khoaûn chi (phieáu chi): thuû quyõ ghi soá tieàn vaøo coät chi treân baùo caùo quyõ. Sau ñoù thuû quyõ chuyeån baùo caùo quyõ cho phoøng keá toaùn keøm theo caùc chöùng töø thu chi ñeå laøm caên cöù ghi soå. Taïi phoøng keá toaùn, keá toaùn thanh toaùn kieåm tra tính hôïp leä cuûa caùc chöùng töø vaø ñoái chieáu soá tieàn treân chöùng töø vôùi baùo caùo quyõ, neáu soá lieäu khôùp ñuùng seõ tieán haønh ñònh khoaûn ngay treân coät taøi khoaûn ñoái öùng. Ñoái vôùi nghieäp vuï thu tieàn: keá toaùn thanh toaùn seõ ñònh khoaûn ghi coù taøi khoaûn coù lieân quan treân coät taøi khoaûn ñoái öùng cuï theå cuûa baùo caùo quyõ. Ñoái vôùi nghieäp vuï chi tieàn: keá toaùn thanh toaùn seõ ñònh khoaûn ghi nôï taøi khoaûn coù lieân quan treân coät taøi khoaûn ñoái öùng cuï theå cuûa baùo caùo quyõ. Keá toaùn toång hôïp: Do tính chaát hoaït ñoäng cuûa Kieán Höng laø cung caáp caùc dòch vuï keá toaùn-kieåm toaùn vaø tö vaán cho khaùch haøng cho neân nguoàn thu chuû yeáu laø thu tieàn cung caáp dòch vuï töø khaùch haøng; nguoàn chi ñeå ñaûm baûo hoaït ñoäng mua saém vaø hoaït ñoäng cuûa Coâng Ty. Caùc nghieäp vuï naøy xaûy ra thöôøng xuyeân, chieám soá löôïng lôùn. Do ñoù, haèng ngaøy khi caùc nghieäp vuï naøy phaùt sinh, keá toaùn ñònh khoaûn vaø ghi moät doøng vaøo soå nhaät kyù chi tieàn hay soå nhaät kyù thu tieàn tuøy töøng tröôøng hôïp cuï theå. Ñeán cuoái thaùng, keá toaùn toång caùc doøng naøy laïi vaø ghi moät doøng toång coäng cuoái cuøng naøy vaøo soå nhaät kyù chung. Do doanh thu cuûa Phoøng dòch vuï keá toaùn ñöôïc thu theo töøng thaùng, phoøng kieåm toaùn vaø tö vaán thöôøng ñöôïc öùng tröôùc 50% khi kyù keát hôïp ñoàng vaø thanh toaùn heát sau khi hoaøn thaønh dòch vuï neân caùc khoaûn thu cuûa Kieán Höng ñeàu ñöôïc baûo ñaûm vaø khoâng coù hieän töôïng nôï keùo daøi. Ñònh khoaûn moät soá caùc nghieäp vuï thu chi chuû yeáu taïi Kieán Höng: Ngaøy 05/01/2004, chi tieàn ñieän thaùng 12/2003 keøm theo phieáu chi PC 04/01 soá tieàn laø 382.967ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 6428: 348.152 Nôï TK 1331: 34.815 Coù TK 111: 382.967 Ngaøy 05/01/2004, ruùt tieàn gôûi ngaân haøng nhaäp quyõ tieàn maët soá tieàn laø 50.000.000ñ keøm theo phieáu thu PT 01/01. Chi phí ñi laïi laø 20.000ñ keøm theo phieáu chi PC 05/01. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 1111: 50.000.000 Coù TK 112: 50.000.000 Nôï TK 6428: 20.000 Coù TK 1111: 20.000 Ngaøy 05/01/2004, chi tieàn ñieän thoaïi thaùng 12/2003 keøm theo phieáu chi PC 06/01 vôùi soá tieàn laø 534.240ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 6428: 485.673 Nôï TK 1331: 48.567 Coù TK 1111: 534.240 Ngaøy 05/01/2004, öùng tröôùc tieàn löông cho coâng nhaân vieân caùc phoøng ban keøm theo phieáu chi PC 07/01: Nôï TK 622: 62.078.000 Coù TK 334: 62.078.000 Nôï TK 334: 62.078.000 Coù TK 111: 62.078.000 Ngaøy 07/01/2004, xuaát hoùa ñôn thu tieàn dòch vuï keá toaùn T12/2003 keøm theo phieáu thu soá 02/01,03/01,04/01 vôùi toång soá tieàn laø 9.600.000ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 111: 3.300.000 Coù TK 511 Cty Nam Thaønh: 3.000.000 Coù TK 33311: 300.000 Nôï TK 111: 3.300.000 Coù TK 511 Cty A.J.C : 3.000.000 Coù TK 33311: 300.000 Nôï TK 111: 3.000.000 Coù TK 511 Cty Kim Ñoâ : 2.727.273 Coù TK 33311: 272.727 Ngaøy 08/01/2004, chi tieàn mua vaên phoøng phaåm(giaáy A4, giaáy ngaén, keïp hoà sô, tuùi ñöïng hoà sô…) keøm theo phieáu chi PC 08/01 vôùi soá tieàn laø 823.350ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 621: 748.500 Nôï TK 1331: 74.850 Coù TK 1111: 823.350 Ngaøy 09/01/2004, chi tieàn mua taøi lieäu, soå saùch cho Phoøng dòch vuï keá toaùn keøm theo phieáu chi PC 10/01 vôùi soá tieàn laø 250.000ñ. Nôï TK 621: 250.000 Coù TK 1111: 250.000 Ngaøy 10/01/2004, chi tieàn mua veù maùy bay ñi Haø Noäi coâng taùc vôùi soá tieàn laø 7.542.700ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 6428: 6.857.000 Nôï TK 1331: 685.700 Coù TK 1111: 7.542.700 Ngaøy 13/01/2004, chi tieàn noäp thueá GTGT T12/2003 vaø thueá moân baøi naêm 2004 keøm theo phieáu chi PC 12/01, PC 13/01 vôùi toång soá tieàn laø 8.916.700ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 3338: 5.500.000 Coù TK 111: 5.500.000 Nôï TK 33311: 3.416.700 Coù TK 111: 3.416.700 Ngaøy 13/01/2004, Cty Nam Vieät öùng tröôùc 50% chi phí kieåm toaùn(ñaõ bao goàm thueá GTGT) keøm theo phieáu thu PT 07/01 vôùi soá tieàn laø 10.000.000ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 111: 10.000.000 Coù TK 131: 10.000.000 Ngaøy 13/01/2004, Coâng ty TNHH Vaân Nam chuyeån 5.500.000ñ phí dòch vuï keá toaùn vaøo taøi khoaûn tieàn gôûi cuûa Coâng Ty. Sau khi nhaän ñöôïc giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng, keá toaùn ghi nhaän taêng tieàn gôûi ngaân haøng keøm theo phieáu thu PT 08/01. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 5.500.000 Coù TK 511 Cty Vaân Nam: 5.000.000 Coù TK 33311 : 500.000 Ngaøy 15/01/2004, chi tieàn xaêng ñi coâng taùc cho boä phaän Kieåm Toaùn keøm theo phieáu chi PC 14/01 vôùi soá tieàn laø 162.540ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 627: 147.764 Nôï TK 1331: 14.776 Coù TK 1111: 162.540 Ngaøy 18/01/2004, chi tieàn tieáp khaùch keøm theo phieáu chi PC 15/01 vôùi soá tieàn laø 3.500.200ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 6428: 3.182.000 Nôï TK 1331: 318.200 Coù TK 111: 3.500.200 Ngaøy 23/01/2004, chi tieàn mua tuû ñöïng hoà sô keøm theo phieáu chi PC 20/01 vôùi soá tieàn laø 495.000ñ. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 153: 450.000 Nôï TK 1331: 45.000 Coù TK 111: 495.000 Haèng ngaøy, caên cöù vaøo caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh keá toaùn ñònh khoaûn vaø ghi moät doøng vaøo Nhaät kyù chung, sau ñoù caên cöù soá lieäu treân Nhaät kyù chung ñeå ghi vaøo soå caùi caùc taøi khoaûn coù lieân quan: soå caùi tieàn maët, soå caùi tieàn gôûi ngaân haøng, soå nhaät kyù thu tieàn, soå nhaät kyù chi tieàn, soå caùi TK 131… Cuoái thaùng, keá toaùn tieán haønh coäng soá lieäu treân soå caùi, laäp baûng caân ñoái soá dö vaø soá phaùt sinh. Toång soá phaùt sinh nôï vaø toång soá phaùt sinh coù treân baûng caân ñoái soá dö vaø soá phaùt sinh phaûi baèng toång soá tieàn ñaõ ghi treân Nhaät kyù chung vaø caùc soå nhaät kyù ñaëc bieät sau khi ñaõ loaïi tröø soá truøng laép treân caùc soå nhaät kyù ñaëc bieät. BAÙO CAÙO QUYÕ KIEÂM SOÅ QUYÕ. Ngaøy 28 thaùng 01 naêm 2004 Soá chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái öùng soá tieàn Thu Chi Thu Chi TOÀN QUYÕ ÑAÀU NGAØY 213,456,000 PT 23 Thu tieàn dvuï keá toaùn T12/03 Cty Nhaät Nam 511, 3331 19,800,000 PT 24 Thu tieàn dvuï Keá toaùn T12/03 Cty Thaønh Nhaân 511, 3331 3,300,000 PT 25 Thu tieàn dvuï Keá toaùn T12/03 Cty AÙ Myõ Hoaøng 511, 3331 5,500,000 PC 27 Chi mua baùnh keïo+ quaø 642, 1331 6,363,500 PC 28 Chi mua hoa töôi 642, 1331 198,000 PC 29 chi tieáp khaùch 642, 1331 3,938,000 PC 30 Mua tuû ñöïng hoà sô 153, 1331 495,000 PC 31 Mua nöôùc khoaùng 642, 1331 110,000 PC 32 Mua maùy Fax 153, 1331 1,664,300 PC 33 Mua giaáy Fax+ vaên phoøng phaåm 621, 1331 1,320,000 PC 34 Chi tieàn möôùn nhaø 642, 1331 8,800,000 PT 26 Ruùt TGNH nhaäp quyõ tieàn maët 112 50,000,000 PT 27 Thu tieàn dvuï keá toaùn T12/03 Cty Trung Nhaân 511, 3331 8,800,000 PT 28 Thu tieàn dvuï tö vaán Cty Myõ Thaønh 511, 3331 16,500,000 PT 29 Cty Chôn Thaønh öùng tröôùc 50% phí kieåm toaùn 131 20,000,000 PC 35 Chi tieàn xaêng ñi coâng taùc Bình Döông 627, 1331 168,740 PC 36 Chi tieàn xaêng cho nhaân vieân nhaän chöùng töø 627 50,000 PC 37 Chi mua VPP 621, 1331 819,500 PC 38 Taïm öùng tieàn ñi coâng taùc ôû Bình Döông 141 5,000,000 PT 30 Hoaøn taïm öùng tieàn ñi coâng taùc ôû Ñoàng Nai 141 117,000 PC 39 Mua nöôùc khoaùng 642, 1331 220,000 PT 31 Thu tieàn dvuï keá toaùn T12/03 Cty Pounyen 511, 3331 8,800,000 PT 32 Thu tieàn kieåm toaùn Cty Pounyen 511, 3331 16,500,000 PT 33 Thu tieàn dvuï keá toaùn T12/03 Cty Zhumito 511, 3331 7,700,000 COÄNG TRONG NGAØY 157,017,000 29,147,040 COØN LAÏI CUOÁI NGAØY 341,325,960 KEÁ TOAÙN TIEÀN GÔÛI NGAÂN HAØNG TAÏI COÂNG TY KIEÁN HÖNG: Nguyeân taéc chung: Tieàn cuûa Coâng ty phaàn lôùn ñöôïc gôûi vaøo Ngaân haøng Noâng nghieäp vaø phaùt trieån noâng thoân ñeå thöïc hieän thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët vaø thuaän tieän hôn cho vieäc chi traû, thanh toaùn phí dòch vuï cho Kieán Höng ñoái vôùi khaùch haøng ôû tænh. Ñoái vôùi khaùch haøng thanh toaùn phí dòch vuï qua ngaân haøng: caên cöù vaøo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát, haøng thaùng vaøo ngaøy thoûa thuaän thanh toaùn phí dòch vuï, Kieán Höng phaùt haønh hoùa ñôn gôûi tôùi caùc khaùch haøng sau ñoù khaùch haøng seõ tieán haønh thanh toaùn baèng tieàn maët hay chuyeån khoaûn. Neáu thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn khaùch haøng seõ laäp Uûy nhieäm chi gôûi ñeán ngaân haøng. Ngaân haøng seõ ñoùng daáu giaáy baùo coù vaøo Uûy nhieäm chi vaø gôûi veà Kieán Höng, ñoàng thôøi Ngaân haøng cuõng ghi taêng tieàn treân taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng cuûa Kieán Höng. Chöùng töø söû duïng: Giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù hoaëc phieáu chuyeån khoaûn. Baûng sao keâ ngaân haøng. Soå phuï ngaân haøng. Caùc chöùng töø goác keøm theo: hoùa ñôn cung caáp dòch vuï, uûy nhieäm chi… Soå caùi tieàn gôûi ngaân haøng. Phieáu tính laõi. Trình töï luaân chuyeån chöùng töø: Haèng ngaøy khi nhaän ñöôïc giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù hay baûng sao keâ ngaân haøng, keá toaùn kieåm tra laïi toaøn boä caùc chöùng töø ñoàng thôøi caên cöù vaøo caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeå ñònh khoaûn ngay treân giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù hay baûng sao keâ ngaân haøng. Cuoái ngaøy, keá toaùn caên cöù treân baûng sao keâ ngaân haøng ñeå ghi vaøo Nhaät kyù chung, soå caùi taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng, soå nhaät kyù thu tieàn, soå nhaät kyù chi tieàn…. Moãi baûng sao keâ ñöôïc ghi moät doøng treân caùc soå saùch coù lieân quan. Keá toaùn chi tieát: Taïi phoøng keá toaùn, sau khi nhaän ñöôïc soå phuï ngaân haøng hay giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù, keá toaùn seõ tieán haønh ñònh khoaûn ngay beân caïnh soá tieàn phaùt sinh cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá ghi treân giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù…Sau ñoù, keá toaùn tieán haønh toång hôïp soá lieäu vaøo Nhaät kyù chung, soå caùi TGNH, soå caùi phaûi thu khaùch haøng… Khi nhaän ñöôïc chöùng töø, keá toaùn kieåm tra, ñoái chieáu vôùi chöùng töø goác keøm theo. Tröôøng hôïp coù soá cheânh leäch giöõa soá lieäu ngaân haøng vôùi soá lieäu ghi treân soå keá toaùn thì keá toaùn thoâng baùo cho ngaân haøng bieát ñeå cuøng ñoái chieáu, xaùc minh cheânh leäch ñeå kòp thôøi söû lyù. Neáu cuoái thaùng vaãn chöa xaùc minh ñöôïc nguyeân nhaân, keá toaùn phaûn aùnh cheânh leäch vaøo TK 1388-phaûi thu khaùc hoaëc TK 3388-phaûi traû khaùc. Sang thaùng sau tieáp tuïc kieåm tra, ñoái chieáu tìm nguyeân nhaân ñeå ñieàu chænh soá cheânh leäch. KT toång hôïp: Ñònh khoaûn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu phaùt sinh taïi Cty: Ngaøy 05/01/2004, Kieán Höng ruùt tieàn gôûi ngaân haøng nhaäp quyõ tieàn maët caên cöù vaøo giaáy baùo nôï, keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 111: 50.000.000 Coù TK 112: 50.000.000 Ngaøy 05/01/2004, caên cöù vaøo uûy nhieäm chi cuûa Cty Tröôøng Lôïi thanh toaùn phí dòch vuï keá toaùn T12/2003 coù ñoùng daáu giaáy baùo coù. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 3.300.000 Coù TK 511 Cty Tröôøng Lôïi: 3.000.000 Coù TK 33311: 300.000 Ngaøy 08/01/2004, caên cöù vaøo uûy nhieäm chi cuûa Cty Toaøn Thaéng Lôïi thanh toaùn 50% phí kieåm toaùn coù ñoùng daáu giaáy baùo coù. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 16.500.000 Coù TK 131 Cty Toaøn Thaéng Lôïi: 16.500.000 Ngaøy 09/01/2004, caên cöù vaøo uûy nhieäm chi cuûa Cty A.J.C thanh toaùn phí dòch vuï keá toaùn T12/2003 coù ñoùng daáu giaáy baùo coù. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 5.500.000 Coù TK 511 Cty A.J.C: 5.000.000 Coù TK 33311: 500.000 Ngaøy 12/01/2004, caên cöù vaøo uûy nhieäm chi cuûa Cty Kim Thuûy thanh toaùn phí dòch vuï keá toaùn T12/2003 coù ñoùng daáu giaáy baùo coù. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 8.800.000 Coù TK 511 Cty Kim Thuûy: 8.000.000 Coù TK 33311: 800.000 Ngaøy 15/01/2004, caên cöù vaøo giaáy baùo nôï chi tieàn taïm öùng ñi coâng taùc taïi Haø Noäi, keá toaùn laäp phieáu chi vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 141: 15.000.000 Coù TK 112: 15.000.000 Ngaøy 20/01/2004, nhaän ñöôïc thoâng baùo taêng tieàn gôûi taïi ngaân haøng do ngaân coâng ty noäp laõi tieàn gôûi naêm 2003, keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 17.518.000 Coù TK 515: 17.518.000 Ngaøy 29/01/2004, caên cöù vaøo giaáy noäp tieàn, keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 112: 100.000.000 Coù TK 111: 100.000.000 Caùc nghieäp vuï thu chi taïi Kieán Höng coù lieân quan ñeán tieàn gôûi ngaân haøng chuû yeáu chæ laø caùc khoaûn thu phí dòch vuï töø khaùch haøng thoâng qua ngaân haøng, ruùt tieàn gôûi nhaäp quyõ tieàn maët, noäp tieàn vaøo ngaân haøng… Do ñoù, caùc nghieäp vuï thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët chöa thöïc söï ñöôïc khuyeán khích aùp duïng taïi Kieán Höng. Do soá löôïng nghieäp vuï lieân quan ñeán tieàn gôûi ngaân haøng khoâng nhieàu neân khi phaùt sinh, keá toaùn ñònh khoaûn moät doøng vaøo Nhaät kyù chung vaø soå caùi taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng. Coâng ty TNHH Keá Toaùn_ Kieåm Toaùn$ Tin Hoïc Kieán Höng MST: 0302428666 SOÅ CAÙI TK 112: TAØI KHOAÛN TIEÀN GÔÛI NGAÂN HAØNG Thaùng 01 naêm 2004 CHÖÙNG TÖØ DIEÃN GIAÛI TKÑÖ SOÁ TIEÀN NGAØY SOÁ NÔÏ COÙ Soá dö ñaàu kyø 1,568,500,500 05/01/2004 NH01/01 Ruùt TGNH nhaäp quyõ tieàn maët 111 50,000,000 05/01/2004 NH02/01 Thu tieàn Cty Töôøng Lôïi 511 3,000,000 05/01/2004 NH02/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 300 06/01/2004 NH03/01 Thu tieàn Cty Minh Huøng 511 30,000,000 06/01/2004 NH03/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 300 06/01/2004 NH04/01 Thu tieàn Cty Naêm Chaâu 511 5,000,000 06/01/2004 NH04/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 500 08/01/2004 NH05/01 Thu tieàn Cty Toaøn Thaéng Lôïi 511 15,000,000 08/01/2004 NH05/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 1,500,000 09/01/2004 NH06/01 Thu tieàn Cty A.J.C 511 5,000,000 09/01/2004 NH06/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 500 12/01/2004 NH07/01 Thu tieàn Cty Kim Thuûy 511 8,000,000 12/01/2004 NH07/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 800 15/01/2004 NH08/01 Taïm öùng coâng taùc ôû Haø Noäi Ñ1 141 15,000,000 20/01/2004 NH09/01 Noäp tieàn laõi naêm 2003 vaøo NH 515 17,518,000 26/01/2004 NH10/01 Thu tieàn Cty Wufeng VN 511 8,000,000 26/01/2004 NH10/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 800 27/01/2004 NH11/01 Taïm öùng coâng taùc ôû Haø Noäi Ñ2 141 10,000,000 28/01/2004 NH12/01 Thu tieàn Cty Ñaïi Nam AÙ 511 5,000,000 28/01/2004 NH12/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 500 29/01/2004 NH13/01 Noäp tieàn vaøo NH 111 100,000,000 30/01/2004 NH14/01 Thu tieàn Cty Meika 511 10,000,000 30/01/2004 NH14/01 Thueá GTGT ñaàu ra 3331 1,000,000 Toång phaùt sinh 212,718,000 75,000,000 Soá dö cuoái kyø 1,706,218,500 PHAÀN II:THÖÏC TEÁ HAÏCH TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC TAÏI KIEÁN HÖNG. Nguyeân taéc chung. Khoaûn öùng tröôùc taïi Kieán Höng bao goàm: Chi taïm öùng cho nhaân vieân kieåm toaùn ñi coâng taùc ôû tænh. Chi taïm öùng tieàn xaêng, tieàn löông. Chi tieàn maët mua duïng cuï, VPP phuïc vuï cho hoaït ñoäng cuûa toaùn Coâng ty. Chi mua coâng cuï, taøi saûn coù giaù trò lôùn. Ñoái vôùi vieäc mua saém vaät duïng, taøi saûn cuûa Coâng ty, Kieán Höng coù quy ñònh roõ vaø giao traùch nhieäm cho moät nhaân vieân cuï theå. Khi phaùt sinh nhu caàu, nhaân vieân naøy seõ laøm ñôn xin mua saém vaät duïng, taøi saûn, sau khi ñöôïc giaùm ñoác kyù duyeät vaø thoâng qua thuû quyõ, nhaân vieân tieán haønh mua saém theo ñuùng muïc ñích, noäi dung coâng vieäc ñaõ kyù duyeät. Neáu taïm öùng nhieàu hôn thöïc teá phaùt sinh seõ hoaøn nhaäp taïm öùng coøn dö, neáu thöïc teá phaùt sinh nhieàu hôn seõ xin taïm öùng theâm. Sau khi keát thuùc quaù trình naøy, nhaân vieân phaûi giaûi trình caùc chöùng töø coù lieân quan. Ñoái vôùi nhaân vieân taïm öùng tieàn ñi coâng taùc cuõng thöïc hieän caùc böôùc nhö treân nhöng quaù trình dieãn ra daøi hôn vì nhaân vieân taïm öùng thöôøng laø nhaân vieân kieåm toaùn vaø quaù trình kieåm toaùn thöôøng dieãn ra daøi hôn. Loaïi taïm öùng naøy thöôøng thöôøng xuyeân hôn coù theå do nhieàu ngöôøi xin taïm öùng hoaëc do moät ngöôøi xin taïm öùng nhieàu laàn. Noäi dung xin taïm öùng thöôøng laø thanh toaùn chi phí ñi laïi, chi phí aên uoáng, nhaø nghó, khaùch saïn…(caùc chi phí phaùt sinh trong quaù trình ñi coâng taùc). KEÁ TOAÙN KHOAÛN TAÏM ÖÙNG: Nguyeân taéc haïch toaùn: Caùc khoaûn taïm öùng ñeàu ñöôïc duyeät bôûi giaùm ñoác treân cô sôû caàn thieát vaø söû duïng ñuùng muïc ñích cuûa Coâng ty. Ngöôøi xin nhaän taïm öùng phaûi laøm ñôn thoâng qua giaùm ñoác vaø keá toaùn tröôûng. Caùc khoaûn chi phaûi coù chöùng töø hôïp lyù ñeå chöùng toû thöïc söï nghieäp vuï kinh teá coù phaùt sinh. Neáu thöïc teá phaùt sinh nhieàu hôn, nhaân vieân xin taïm öùng theâm. Neáu thöïc teá phaùt sinh ít hôn, nhaân vieân phaûi laøm thuû tuïc hoaøn nhaäp khoaûn taïm öùng coøn thöøa. Thöôøng taïi Kieán Höng, sau khi hoaøn thaønh coâng taùc hoaëc keát thuùc hoaït ñoäng mua saém, neáu coù khoaûn taïm öùng coøn thöøa, nhaân vieân töï laøm thuû tuïc hoaøn nhaäp taïm öùng thöøa taïi phoøng keá toaùn cuûa Coâng ty. Khoâng coù tröôøng hôïp keá toaùn khaáu tröø vaøo löông coâng nhaân vieân do khoaûn taïm öùng thöøa. Ñoái vôùi tröôøng hôïp chöa kòp laøm ñôn xin taïm öùng, sau khi hoaøn thaønh chuyeán coâng taùc, nhaân vieân laøm ñôn ñeà nghò thanh toaùn vaø ñính keøm theo caùc chöùng töø coù lieân quan caùc khoaûn chi phí trong ñôn ñeà nghò thanh toaùn. Taát caû caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán taïm öùng ñeàu ñöôïc xem xeùt tính hôïp leä taïi phoøng keá toaùn, neáu hôïp lyù keá toaùn seõ tieán haønh chi traû theâm cho nhaân vieân neáu taïm öùng thieáu. Caùc khoaûn taïm öùng ñeàu coù quy ñònh möùc phí cao nhaát nhaèm haïn cheá chi tieâu laõng phí. Caùc chöùng töø soå saùch coù lieân quan: Keá toaùn môû soå chi tieát theo doõi chi tieát töøng ñoái töôïng nhaän taïm öùng vaø töøng laàn taïm öùng, thanh toaùn taïm öùng. Chöùng töø haïch toaùn caùc khoaûn taïm öùng goàm: Giaáy ñeà nghò taïm öùng. Phieáu chi tieàn. Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng. Caùc chöùng töø theå hieän caùc khoaûn chi ñaõ thöïc hieän baèng khoaûn taïm öùng: hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc vaän chuyeån, hoùa ñôn phoøng troï-khaùch saïn… Soå caùi TK 141. Keá toaùn chi tieát: Maãu phieáu ñeà nghò thanh toaùn, giaáy ñeà nghò taïm öùng ñeàu ñöôïc in saün taïi phoøng keá toaùn. Nhaân vieân coù nhu caàu ñi coâng taùc lieân heä phoøng keá toaùn vaø ñieàn vaøo maãu phieáu ñeà nghò, sau ñoù chuyeån cho giaùm ñoác kyù duyeät. Sau khi coù söï kyù duyeät cuûa giaùm ñoác, nhaân vieân chuyeån cho keá toaùn thanh toaùn vaø thuû quyõ ñeå ñöôïc chi tieàn taïm öùng ñi coâng taùc. Taïi phoøng keá toaùn, keá toaùn xem xeùt tính hôïp leä cuûa chuùng töø sau ñoù chi tieàn cho nhaân vieân. Keá toaùn môû soå chi tieát cho töøng ñoái töôïng xin taïm öùng, töøng laàn taïm öùng, thanh toaùn taïm öùng. Sau khi hoaøn thaønh coâng taùc, nhaân vieân xin taïm öùng ñeán phoøng keá toaùn cuûa Coâng ty laøm thuû tuïc hoaøn khoaûn taïm öùng coøn thöøa hay xin chi taïm öùng theâm ñoàng thôøi phaûi giaûi trình caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán chi phí phaùt sinh trong quaù trình ñi coâng taùc. Keá toaùn toång hôïp: Ñònh khoaûn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu phaùt sinh taïi Kieán Höng: Ngaøy 10/01/2004, chi taïm öùng tieàn coâng taùc ôû Haø Noäi, keá toaùn laäp phieáu chi vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 141 Haø Noäi: 15.000.000 Coù TK 111: 15.000.000 Ngaøy 15/01/2004, chi taïm öùng tieàn coâng taùc ôû Haø Noäi baèng TGNH, keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 141 Haø Noäi: 15.000.000 Coù TK 112: 15.000.000 Ngaøy 20/01/2004, hoaøn nhaäp tieàn taïm öùng thöøa chuyeán ñi coâng taùc ôû Haø Noäi, keá toaùn laäp phieáu thu vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 111: 215.000 Coù TK 141 Haø Noäi: 215.000 Ngaøy 20/01/2004, nhaân vieân ñi coâng taùc giaûi trình chöùng töø goác coù lieân quan ñeán caùc khoaûn chi (bao goàm chi phí aên uoáng, ñi laïi…), keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 641: 14.785.000 Coù TK 141: 14.785.000 Ngaøy 20/01/2004, chi taïm öùng tieàn taêng ca cho nhaân vieân caùc phoøng ban. Keá toaùn laäp phieáu chi vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 141: 4.500.000 Coù TK 111: 4.500.000 Ngaøy 28/01/2004, chi tieàn taïm öùng ñi coâng taùc ôû Ñoàng Nai, keá toaùn laäp phieáu thu vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 141 Ñoàng Nai: 5.000.000 Coù TK 111: 5.000.000 Caùc khoaûn chi taïm öùng naøy ñöôïc theo doõi rieâng cho töøng laàn taïm öùng, cho töøng ngöôøi taïm öùng. Khi phaùt sinh nghieäp vuï taïm öùng, keá toaùn sau khi xem xeùt tính hôïp leä cuûa chöùng töø (coù kyù duyeät cuûa giaùm ñoác), keá toaùn chi theo khoaûn tieàn trong giaáy ñeà nghò taïm öùng vaø treo treân TK 141. Cho ñeán khi nhaân vieân nhaän taïm öùng laøm thuû tuïc hoaøn nhaäp taïm öùng thöøa hoaëc laøm ñôn xin taïm öùng theâm keøm theo chöùng töø goác coù lieân quan, keá toaùn môùi ñònh khoaûn buùt toaùn keát chuyeån xoùa soå TK 141 töông öùng. KEÁ TOAÙN CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC: Chi phí traû tröôùc taïi Coâng ty Kieán Höng thöôøng laø chi phí ñaõ phaùt sinh ñeå mua saém taøi saûn coá ñònh(maùy in, maùy Fax, maùy vi tính…), coâng cuï, duïng cuï (tuû ñöïng hoà sô, gheá, baøn…) coù giaù trò lôùn maø Coâng ty mua haøng loaït ñeå phuïc phuï cho hoaït ñoäng chung cuûa Coâng ty hoaëc ñoåi môùi phaàn meàm maùy vi tính, naâng caáp maùy… Caùc khoaûn chi phí naøy phaùt sinh trong moät kyø(phaûi chi traû moät laàn cho ngöôøi baùn) nhöng aûnh höôûng ñeán keát quaû caùc kyø haïch toaùn sau vaø phaùt sinh moät laàn vôùi giaù trò lôùn. Vieäc phaân boå chi phí traû tröôùc vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh cuûa töøng kyø haïch toaùn phaûi coù keá hoaïch vaø phaûi caên cöù vaøo tính chaát, möùc ñoä cuûa töøng khoaûn chi phí maø laäp keá hoaïch phaân boå. Chöùng töø soå saùch söû duïng coù lieân quan: Soå caùi TK 142-chi phí traû tröôùc ngaén haïn. Soå chi tieát TK 1421-chi phí traû tröôùc. Soå chi tieát TK 1422_ chi phí chôø keát chuyeån. Hoùa ñôn mua haøng coù giaù trò lôùn. Keá toaùn chi tieát : Khi coù nhu caàu mua saém taøi saûn coá ñònh, ngöôøi coù nhu caàu laøm ñôn ñeà nghò, neáu ñöôïc söï pheâ duyeät cuûa giaùm ñoác, keá toaùn thanh toaùn seõ chi löôïng tieàn caàn thieát cho hoaït ñoäng mua saém naøy vaø ñònh khoaûn treân TK 142. Sau ñoù keát chuyeån, phaân boå vaøo chi phí coù lieân quan cuûa caùc kyø keá toaùn sau. Nguyeân taéc phaân boå: tuøy thuoäc vaøo giaù trò lôùn hay nhoû cuûa taøi saûn, hoaït ñoäng mua saém…, keá toaùn seõ tieán haønh phaân boå thaønh 02 hay nhieàu laàn haïch toaùn ñeå traùnh gaây aûnh höôûng lôùn ñeán keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø. Ñoái vôùi hoaït ñoäng kieåm toaùn vaø tö vaán do thôøi gian dòch vuï keùo daøi, neân vaøo cuoái kyø chi phí lieân quan thöôøng ñöôïc keát chuyeån vaøo TK 1422-chi phí chôø keát chuyeån. Keá toaùn thöôøng phaûn aùnh vaøo chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh nghieäp chôø keát chuyeån vaøo TK 911 cuûa kyø sau. Taïi Kieán Höng khoâng coù chi phí traû tröôùc daøi haïn (lieân quan ñeán caùc kyø keá toaùn treân moät naêm taøi chính), do ñoù khoâng coù söû duïng TK 242. Keá toaùn toång hôïp: Ñònh khoaûn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu: Ngaøy 01/01/2004, chi tieàn mua 5 maùy vi tính môùi vôùi toång giaù thanh toaùn laø 16.500.000ñ. Keá toaùn laäp phieáu chi vaø ñònh khoaûn: Nôï TK 1421: 15.000.000 Nôï TK 1331: 1.500.000 Coù TK 111: 16.500.000 Chi phí traû tröôùc daøi haïn naøy ñöôïc phaân boå laøm 10 laàn trong 10 thaùng, baét ñaàu töø thaùng 01/2004. Keá toaùn tieán haønh phaân boå vaøo taøi khoaûn coù lieân quan: Nôï TK 642: 1.650.000 Coù TK 1421: 165.000 Ngaøy 01/01/2004, chi tieàn mua phaàn meàm vaø noái maïng cho toaøn boä maùy tính trong Cty. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 1421: 52.000.000 Nôï TK 1331: 5.200.000 Coù TK 111: 57.200.000 Chi phí laép ñaët phaàn meàm naøy ñöôïc phaân boå laøm 10 laàn trong 10 thaùng, baét ñaàu töø thaùng 01/2004. Keá toaùn tieán haønh phaân boå vaøo taøi khoaûn coù lieân quan: Nôï TK 642: 5.720.000 Coù TK 1421: 5.720.000 Do quaù trình kieåm toaùn vaø tö vaán keùo daøi, cuoái kyø haïch toaùn T1/2004 keá toaùn keát chuyeån chi phí trong quaù trình coâng taùc vaøo TK 1422-chi phí chôø keát chuyeån. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 1422: 15.500.000 Coù TK 641: 15.500.000 Thaùng sau, keá toaùn tieán haønh phaân boå daàn chi phí naøy vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh khi hoaøn thaønh vieäc cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng. Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 911: 15.500.000 Coù TK 1422: 15.500.000 Buùt toaùn keát chuyeån TK 1422-chi phí chôø keát chuyeån laø buùt toaùn thöôøng gaëp khi haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh trong Phoøng kieåm toaùn vaø tö vaán. Do ñaëc ñieåm cuûa dòch vuï naøy laø keùo daøi hoaëc do keá toaùn ñoùng soå vaøo cuoái thaùng maø chöa kòp taäp hôïp ñuû caùc chi phí coù lieân quan. Buùt toaùn naøy ít xaûy ra trong Phoøng dòch vuï keá toaùn vì chi phí hay doanh thu trong Phoøng dòch vuï ñeàu ñöôïc phaùt sinh vaø taäp hôïp ngay trong thaùng. CHÖÔNG IV: NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ. NHAÄN XEÙT VAØ ÑAÙNH GIAÙ: Hoaït ñoäng cuûa toaøn Coâng ty noùi chung: Töø khi thaønh laäp ñi vaøo hoaït ñoäng ñeán nay vaø do chuyeån ñoåi neàn kinh teá töø bao caáp sang kinh teá thò tröôøng, Coâng ty Kieán Höng ñaõ coù nhöõng böôùc chuyeån bieán quan troïng, cho ñeán nay Kieán Höng ñaõ thöïc söï ngaøy caøng phaùt trieån vaø vöõng maïnh. Kieán Höng ñaõ coù ñöôïc vò trí vöõng chaéc ñoàng thôøi taïo ñöôïc tieáng vang trong thò tröôøng, taïo ñöôïc theá caïnh tranh laønh maïnh khoâng chæ cung caáp caùc dòch vuï Keá toaùn-Kieåm toaùn-Tö vaán vaø tin hoïc laøm thoûa maõn nhu caàu khaùch haøng trong nöôùc maø coøn thu huùt ñöôïc löôïng khaùch haøng nöôùc ngoaøi( cuï theå laø caùc Coâng ty coù voán ñaàu tö cuûa nöôùc ngoaøi, Coâng ty lieân doanh…). Noùi ñeán ñieàu ñoù khoâng theå boû qua vai troø cuûa Ban Giaùm Ñoác vaø toaøn theå nhaân vieân caùc phoøng ban vaø nhaát laø vai troø cuûa Boä maùy keá toaùn cuûa Kieán Höng. Boä maùy keá toaùn ñöôïc toå chöùc goïn nheï phuø hôïp vôùi nhu caàu vaø chöùc naêng cuûa coâng taùc keá toaùn, phaân coâng phaân nhieäm roõ raøng vaø hôïp lyù. Hôn nöõa, Kieán Höng luoân tieân phong trong vieäc aùp duïng caùc phaàn meàm tieân tieán, lieân tuïc truy caäp vaø ñoåi môùi heä thoáng maùy tính nhaèm ngaøy caøng naâng cao vaø hoaøn thieän chöùc naêng chuyeân moân cuûa mình. Nhôø vaäy, khoâng chæ coâng taùc keá toaùn trong Kieán Höng maø vieäc cung caáp dòch vuï keá toaùn, kieåm toaùn vaø tö vaán ñöôïc tieán haønh troâi chaûy ñaùp öùng kòp thôøi, ñaày ñuû moïi nhu caàu veà thoâng tin cho Ban Giaùm Ñoác vaø caû khaùch haøng. Nhìn chung, Kieán Höng ñaõ tuaân thuû caùc cheá ñoä vaø chuaån möïc keá toaùn hieän haønh. Heä thoáng chöùng töø soå saùch keá toaùn ñöôïc laäp ñaày ñuû vaø theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn, phaûn aùnh trung thöïc vaø hôïp lyù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Taát caû caùc chöùng töø goác ñeàu ñöôïc löu tröõ ñaày ñuû vaø ñeàu ñöôïc kieåm duyeät tröôùc khi ñònh khoaûn. Kieán Höng ñaõ vaø luoân aùp duïng caùc phaàn meàm tieân tieán vaøo vieäc xöû lyù soá lieäu keá toaùn vaø laäp Baùo Caùo Taøi Chính. Vieäc naøy giuùp giaûm nheï coâng vieäc ghi cheùp keá toaùn, Baùo Caùo Taøi Chính, xöû lyù soá lieäu keá toaùn phaùt sinh nhanh choùng, chính xaùc nhaèm phuïc phuï toát vaø kòp thôøi coâng taùc keá toaùn quaûn lyù cuõng nhö cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng. Kieán Höng ñaët truï sôû taïi maët baèng Q5, laø ñaàu moái trung taâm thöông maïi cuûa thaønh phoá, nôi taäp trung ñoâng caùc thaønh phaàn kinh teá. Do ñoù, deã daøng cho vieäc thu huùt khaùch haøng, thuaän tieän cho vieäc lieân laïc, ñi laïi giöõa khaùch haøng vôùi Coâng Ty. Nhôø chaát löôïng phuïc phuï ngaøy caøng hoaøn thieän vaø ñöôïc naâng cao, phí dòch vuï hôïp lyù, haèng cuoái thaùng, Kieán Höng coøn cöû nhaân vieân keá toaùn ñeán coâng ty khaùch haøng ñeå theo doõi tình hình thöïc teá taïi coâng ty khaùch haøng nhaèm naém baét roõ vaø thöïc hôn cuõng nhö giuùp ñôõ, tö vaán cho boä maùy keá toaùn cuûa coâng ty khaùch haøng hoaït ñoäng hoaøn thieän vaø höõu hieäu hôn. Nhôø ñoù, Kieán Höng taïo ñöôïc moái quan heä thaân thuoäc vôùi khaùch haøng. Coâng Ty luoân ñöa ra caùc chính saùch öu ñaõi nhaèm giöõ chaân löôïng khaùch haøng cuõ quen thuoäc cuõng nhö thu huùt löôïng khaùch haøng môùi. Nhieäm vuï cuûa caùc phoøng ban ñöôïc lieân keát roõ raøng, phaân coâng traùch nhieäm. Boä phaän keá toaùn goïn nheï, phuø hôïp vôùi yeâu caàu hieän ñaïi hoùa coâng taùc keá toaùn, chaát löôïng coâng taùc keá toaùn cao. Maëc duø coù caáu taïo goïn nheï nhöng boä maùy keá toaùn luoân ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu xöû lyù thoâng tin nhanh choùng vaø chính xaùc. Kieán Höng luoân taïo cô hoäi cho nhaân vieân naâng cao trình ñoä chuyeân moân. Nhaân vieân luoân coù tinh thaàn hôïp taùc, luoân hoaøn thaønh keá hoaïch nhieäm vuï ñöôïc giao, goùp phaàn taïo neân uy tín cho Coâng ty. Ñoái vôùi coâng taùc Voán baèng tieàn: Rieâng ñoái vôùi coâng taùc Voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn öùng tröôùc taïi Coâng Ty Kieán Höng, em thaáy coù nhöõng öu ñieåm noåi baät sau: Do coù keá hoaïch thu chi tieàn maët hôïp lyù maø löôïng tieàn maët toàn quyõ taïi Kieán Höng khoâng quaù nhieàu nhöng vaãn ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu chi tieâu haèng ngaøy cuûa Coâng ty. Tieàn maët toàn quyõ cuoái ngaøy ñeàu ñöôïc kieåm duyeät bôûi thuû quyõ, keá toaùn thanh toaùn vaø keá toaùn tröôûng. Löôïng tieàn maët toàn quyõ cuoái thaùng luoân dao ñoäng trong khoaûng töø 1 ñeán 2 tyû ñoàng, do ñoù, Kieán Höng coù theå traùnh ñöôïc tình traïng thaát thoaùt. Vieäc thu chi tieàn maët ñeàu coù chöùng töø thu chi hôïp leä, chöùng töø ñöôïc luaân chuyeån hôïp lyù, coâng taùc kieåm tra chöùng töø ñöôïc toå chöùc chaët cheõ, nhanh choùng vaø chính xaùc. Taïi Kieán Höng taát caû vieäc mua saém ñeàu phaûi coù chöùng töø, hoùa ñôn roõ raøng, caùc phieáu thu, phieáu chi ñeàu theo ñuùng quy ñònh cuûa Nhaø Nöôùc, coù ñaày ñuû caùc yeáu toá ñöôïc quy ñònh treân phieáu thu, phieáu chi, coù ñuû chöõ kyù cuûa keá toaùn tröôûng, keá toaùn thanh toaùn vaø thuû quyõ. Ñoái vôùi khaùch haøng ôû tænh, vieäc thanh toaùn phí dòch vuï ñeàu thoâng qua heä thoáng ngaân haøng nhaèm taïo söï thuaän lôïi cho khaùch haøng cuõng nhö Coâng ty. Caên cöù vaøo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát, haøng thaùng vaøo ngaøy thoûa thuaän thanh toaùn phí dòch vuï, Kieán Höng phaùt haønh hoùa ñôn gôûi tôùi caùc khaùch haøng sau ñoù khaùch haøng seõ tieán haønh thanh toaùn baèng tieàn maët hay chuyeån khoaûn. Neáu thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn khaùch haøng seõ laäp Uûy nhieäm chi gôûi ñeán ngaân haøng. Ngaân haøng seõ ñoùng daáu giaáy baùo coù vaøo Uûy nhieäm chi vaø gôûi veà Kieán Höng, ñoàng thôøi Ngaân haøng cuõng ghi taêng tieàn treân taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng cuûa Kieán Höng. Caùc khoaûn doanh thu cuûa Kieán Höng luoân ñöôïc baûo ñaûm, khoâng coù tình traïng thaát thu hoaëc nôï khoù ñoøi: Ñaëc bieät laø doanh thu Phoøng dòch vuï keá toaùn, haèng thaùng khi ñeán ngaøy thoûa thuaän thanh toaùn phí dòch vuï, Coâng ty ñeàu cöû ngöôøi ñeán coâng ty Khaùch haøng ñeå nhaän phí dòch vuï(neáu thanh toaùn baèng tieàn maët) hoaëc phaùt haønh hoùa ñôn cho khaùch haøng sau ñoù khaùch haøng thöïc hieän chuyeån khoaûn vaøo taøi khoaûn tieàn gôûi ngaân haøng cuûa Kieán Höng. Ñoái vôùi Phoøng kieåm toaùn vaø tö vaán, sau khi kyù keát hôïp ñoàng Kieán Höng thu tröôùc 50% phí dòch vuï(ñaõ bao goàm thueá GTGT) nhaèm baûo ñaûm chi phí phaùt sinh trong quaù trình coâng taùc. Sau khi hoaøn thaønh coâng taùc, khaùch haøng seõ traû 50% soá tieàn coøn laïi. Tuy nhieân taïi Kieán Höng cuõng toàn taïi nhöõng khuyeát ñieåm sau: Soá löôïng coâng ty hoaït ñoäng trong lónh vöïc keá toaùn-kieåm toaùn ngaøy caøng nhieàu, caïnh tranh ngaøy caøng gay gaét. Tröôùc tình hình ñoù, Coâng ty neân xaây döïng bieän phaùp naâng cao vaø ngaøy caøng hoaøn thieän chaát löôïng dòch vuï ñeå giöõ chaân khaùch haøng cuõ vaø thu huùt khaùch haøng môùi. Kieán Höng chöa thöïc söï phaùt trieån hình thöùc thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët, môû taøi khoaûn taïi ngaân haøng chuû yeáu laø ñeå thuaän tieän cho vieäc thu phí dòch vuï cuûa khaùch haøng. Do ñoù doanh thu taøi chính chuû yeáu laø tieàn laõi thu ñöôïc töø tieàn gôûi ngaân haøng. Kieán Höng neân phaùt trieån vaø khuyeán khích söû duïng hình thöùc thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët taïi coâng ty. Caùc khoaûn thu chi baèng tieàn maët taïi Kieán Höng ñeàu ñöôïc haïch toaùn chung cho taát caû caùc phoøng ban. Do ñoù khoù coù theå xaùc ñònh ñöôïc doanh thu thöïc söï cuûa töøng phoøng ban, khoù coù theå ñöa ra soá lieäu chính xaùc lieân quan ñeán töøng loaïi dòch vuï. Nhìn chung, vieäc quaûn lyù Voán baèng tieàn vaø caùc khoaûn öùng tröôùc taïi Coâng Ty Kieán Höng töông ñoái thöïc hieän toát vaø seõ coøn chaët cheõ hôn neáu taùch chi phí, doanh thu töøng loaïi dòch vuï. Neáu nhö vaäy, ta coù theå bieát ñöôïc chính xaùc moãi loaïi dòch vuï mang laïi lôïi nhuaän ít nhieàu cho coâng ty. KIEÁN NGHÒ: Trong neàn kinh teá thò tröôøng hieän nay, baát cöù lónh vöïc hoaït ñoäng kinh doanh naøo cuõng phaûi coù söï caïnh tranh khoác lieät, keå caû dòch vuï keá toaùn-kieåm toaùn. Ñeå töï khaúng ñònh mình vaø theo kòp trình ñoä chuyeân moân cuûa caùc nöôùc trong khu vöïc, Kieán Höng neân ñaåy maïnh thöïc hieän caùc muïc tieâu sau: Ñöa ra chính saùch giaù caû hôïp lyù. Duy trì khaùch haøng cuõ vaø tieáp tuïc coâng taùc tieáp thò ñeå tìm caùc khaùch haøng môùi, môû roäng heä thoáng khaùch haøng ôû tænh: Ñoàng Nai, Bình Döông, Vuõng Taøu vaø caùc tænh mieàn Taây Nam Boä. Theo doõi tình hình hoaït ñoäng cuûa khaùch haøng sau khi phaùt haønh Baùo Caùo Kieåm Toaùn. Duy trì vaø ñaûm baûo uy tín chaát löôïng cho caùc loaïi dòch vuï ñaõ cung caáp cho khaùch haøng. Töø thaùng 12 ñeán thaùng 03 naêm sau laø thôøi ñieåm tieán haønh kieåm toaùn Baùo Caùo Taøi Chính, nhaân vieân kieåm toaùn ñi coâng taùc nhieàu neân caùc khoaûn taïm öùng taêng voït so vôùi caùc thaùng tröôùc. Do vaäy, keá toaùn caàn döï tröõ löôïng tieàn maët taïi coâng ty nhieàu hôn ñeå khi caàn coù theå ñaùp öùng ngay nhu caàu taïm öùng ñi coâng taùc. Kieán Höng neân haïch toaùn chi phí, doanh thu cuï theå cho töøng loaïi hình dòch vuï ñeå Ban Giaùm Ñoác cuõng nhö noäi boä coâng ty naém ñöôïc lôïi nhuaän mang laïi thöïc söï cuûa töøng loaïi hình dòch vuï laø bao nhieâu. Khi bieát ñöôïc nhöõng thoâng tin naøy, ñoái vôùi dòch vuï naøo mang laïi lôïi nhuaän chöa cao thì ta coù theå tìm ra nguyeân nhaân vaø coù bieän phaùp khaéc phuïc cuï theå. Ñoái vôùi loaïi hình dòch vuï naøo mang laïi lôïi nhuaän nhieàu cho coâng ty, ta xaây döïng vaø cuûng coá dòch vuï naøy ngaøy caøng vöõng maïnh, nhaèm taïo theá maïnh caïnh tranh. Coù nhö vaäy, ta môùi bieát ñöôïc maët maïnh maø cuûng coá vaø phaùt trieån cuõng nhö thaáy ñöôïc maët yeáu maø töøng böôùc khaéc phuïc. Coù theå quy ñònh nhö sau: TK 5111: doanh thu Phoøng dòch vuï keá toaùn. TK 5112: doanh thu Phoøng kieåm toaùn. TK 5113: doanh thu Phoøng tö vaán. Ñoái vôùi nhöõng chi phí phaùt sinh khoù coù theå taùch bieät roõ raøng giöõa caùc phoøng ban, cuoái thaùng keá toaùn tieán haønh phaân boå theo moät tieâu thöùc naøo ñoù. Maëc duø khoâng theå naøo xaùc ñònh roõ chi phí cuûa töøng Phoøng nhöng coù haïch toaùn nhö vaäy, Ban Giaùm Ñoác cuõng phaàn naøo naém roõ ñöôïc tình hình hoaït ñoäng cuï theå cuûa töøng phoøng ban. Coâng ty neân khuyeán khích vaø môû roäng hình thöùc thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët. Heä thoáng ngaân haøng ngaøy caøng phaùt trieån vaø hoaøn thieän, do ñoù Coâng ty neân coù bieän phaùp laøm taêng khaû naêng sinh lôøi töø nguoàn voán baèng tieàn cuûa mình baèng caùch hôïp taùc lieân doanh vôùi moät coâng ty khaùc… KEÁT LUAÄN. Vôùi nhöõng gì hoïc ñöôïc ôû nhaø tröôøng, caùc taøi lieäu tham khaûo vaø caùc soá lieäu thöïc teá taïi Coâng ty Kieán Höng ñaõ giuùp em coù theå phaùt hoïa ñöôïc toaøn caûnh hoaït ñoäng cuûa boä maùy keá toaùn noùi chung cuõng nhö vieäc haïch toaùn keá toaùn Voán baèng tieàn noùi rieâng. Trong neàn kinh teá coù xu höôùng toaøn caàu hoùa thì vaán ñeà hoäi nhaäp, môû roäng thò tröôøng laø yeâu caàu caàn thieát. Vieäc quaûn lyù voán vaø cuï theå laø Voán baèng tieàn sao cho coù hieäu quaû laø moät trong nhöõng yeáu toá quan troïng coù yù nghóa quyeát ñònh sö phaùt trieån cuûa Coâng ty, ñöa Coâng ty töøng böôùc hoäi nhaäp vôùi neàn kinh teá khu vöïc vaø theá giôùi. Qua ñoù ta thaáy vieäc quaûn lyù vaø haïch toaùn keá toaùn Voán baèng tieàn taïi Coâng ty Kieán Höng khaù hoaøn chænh, thöïc hieän theo ñuùng cheá ñoä Nhaø Nöôùc ban haønh. Ñoù laø moät trong nhöõng tieàn ñeà giuùp Kieán Höng ñöùng vöõng trong thò tröôøng caïnh tranh quyeát lieät nhö ngaøy nay. Tuy nhieân vaãn coøn toàn taïi moät soá vaán ñeà caàn hoaøn thieän theâm nhöng nhìn chung coâng taùc keá toaùn Voán baèng tieàn noùi rieâng vaø coâng taùc keá toaùn noùi chung ñöôïc tieán haønh moät caùch xuyeân suoát, ñaùp öùng kòp thôøi, ñaày ñuû moïi thoâng tin cho Ban Giaùm Ñoác cuõng nhö khaùch haøng coù nhu caàu. Heä thoáng chöùng töø soå saùch ñöôïc laäp ñaày ñuû, phaûn aùnh kòp thôøi, trung thöïc caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Do chöa coù kinh nghieäm thöïc teá, kieán thöùc coøn haïn cheá, neân chaéc chaén Chuyeân Ñeà Toát Nghieäp naøy khoâng traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt. Em mong nhaän ñöôïc nhöõng lôøi ñoùng goùp chæ baûo cuûa caùc Thaày Coâ. Em xin chaân thaønh caûm ôn! SVTT : ÑAØO KIM PHÖÔÏNG KHOÙA: 28B LÔÙP : KT-1