Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Văn Phòng Phẩm Hồng Hà

LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để có thể đứng vững và phát triển thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải biết tạo cho mình những lợi thế riêng. Đối với mọi doanh nghiệp sản xuất thì lợi thế chính là sản phẩm chất lượng nhưng giá thành hợp lý .Sản phẩm có chất lượng tốt giá thành hạ sẽ là tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp mở rộng thị trường, tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường. mang lại ngày càng nhiều lợi nhuận. Do vậy, làm thế nào để tiết kiệm chi phí. hạ giá thành sản phẩm luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý. Chính vì thế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là vô cùng quan trọng và cần thiết để đảm bảo tính ổn định, tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm không những phải đảm bảo tính đúng, tính đủ mà còn phải đảm bảo tính kịp thời để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý của bộ phận doanh nghiệp và những bên có liên quan. Từ các thông tin về tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm do kế toán cung cấp, các doanh nghiệp mới có thể xác định đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình va khắc phục được những mặt còn thiếu sót. Mặt khác, những thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm sẽ giúp cho các nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá được tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn có hiệu quả hay không, tiết kiệm hay lãng phí. tình hình thực hiện kế hoạch, giá thành như thế nào...Từ đó đề ra cách giải quyết phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu quản trị kinh doanh. Trên cơ sở những kiến thức đã học cùng với tình hình thực tế về công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Văn Phòng Phẩm Hồng Hà em đã lựa chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” nhằm tìm hiểu rõ hơn tầm quan trọng của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sẩn phẩm. Sau đây là những báo cáo của em trong thời gian thực tập nghiệp vụ tại Công ty Cổ Phần Văn Phòng Phẩm Hồng Hà. PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN PHÒNG PHẨM H ỒNG HÀ I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Tại công ty Công ty CP VPP Hồng Hà. bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, một cấp. Công ty chỉ mổ một sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng kế toán thực hiện công tác thu thập, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của công ty.Dưới phân xưởng. công ty bố trí các cán bộ làm công tác thống kê, tập hợp số liệu về nguyên vật liệu, tiền lương và các khoản phải trích theo lương… sau đó chuyển lên phòng tài vụ. Ngoài ra, tại phong thị trường, công ty cũng bố trí cán bộ làm công tác tập hợp số liệu, tổng hợp ghi chép hóa đơn để chuyển cho phòng tài vụ. 2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Thống kê PX Kim Loại Kế toán giá thành Thủ quỹ Kế toán viên Thống kê PX Thành Phẩm Thống kê PX Giấy vở Thống kê PX Nhựa Thống kê Thị Trường 3. Chức năng. nhiệm vụ của từng phần hành * Kế toán trưởng: Là trưởng phòng tài vụ. phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, phân công, chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp công việc của các nhân viên trong phòng. Cuối kỳ kế toán,kế toán trưởng có nhiệm vụ lập, duyệt báo cáo và chịu trách nhiệm phần hành kế toán TSCĐ của công ty. * Kế toán giá thành: Là phó phòng kế toán. có nhiện vụ theo dõi chi phí sản xuất .tính giá thành các lại sản phẩm do công ty sản xuất ra. Đồng thời ghi chép. theo dõi tình hình thực hiện và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu.công cụ dụng cụ của công ty. * Thủ quỹ: Là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty. kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ.thực hiện việc thu chi các khoản bằng tiền mặt thông qua các chứng từ đó, đảm bảo thu chi chính xác. an toàn theo đúng các quy định của Nhà nước. * Kế toán viên: là người quản lý và chịu trách nhiệm các phần hành kế toán còn lại. 4. Mối liên hệ giữa các bộ phận: Mỗi bộ phận tuy đảm nhiệm mỗi phần hành khác nhau nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau bởi nhiệm vụ chung của họ là tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc quản l‎ý điều hành công tác tài chính của công ty, phản ánh mọi hoạt động kinh tế thông qua việc tổng hợp. phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tổng hợp, thực hiện quyết toán, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho Tổng Giám đốc và phòng Kế Hoạch. Tổ chức các nghiệp vụ quản l‎ý, thu chi tiền tệ, đảm bảo thúc đẩy hoạt động của đồng tiền đạt hiệu quả và phù hợp với quy định hiện hành của Nhà Nước. II. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 1. Sơ đồ hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị Công ty CP VPP Hồng Hà sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với kỳ hạch toán là tháng. Bao gồm các loại sổ sau: + Sổ nhật ký chung + Sổ cái + Sổ chi tiết Việc áp dụng hình thức này tương đối phù hợp với quy mô sản xuất của công ty. Đây là hình thức kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đảm bảo công việc tiến hành thường xuyên, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời, phục vụ nhạy bén cho nhu cầu quản lý của công ty. Việc sử dụng phần mềm CADS 2003 cho phép giảm đáng kể khối lượng công việc ghi chép, đồng thời có thể theo dõi công việc theo ngày. tháng. quý hoặc nắm tùy theo yêu cầu. Cũng giống như các chương trình phần mềm khác hiện nay công việc đầu tiên mà kế toán phải làm là thiết lập hệ thông ban đầu gồm các việc: Xây dựng và xác định chi tiết các danh mục như: danh mục tài khoản, danh mục khách hàng, danh mục tiền tệ, danh mục kho hàng. danh mục hàng hóa. vật tư… Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.kế toán tiến hành các thao tác cập nhật dữ liệu đến các sổ có liên quan như sổ chi tiết. bảng kê… Cuối tháng, kế toán thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển, tiến hành tổng hợp số liệu và khóa sổ kế toán, số liệu từ các bảng kê sẽ được máy tín tự động ghi vào các sổ NKC, sau đó vào sổ cái tài khoản và lập báo cáo kế toán. 2. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng. hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu. kiểm tra III. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng - Hệ thống chứng từ công ty áp dụng TTT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB (*) HD (*) A- CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀY I- Lao động tiền lương 1 Bảng chấm công 01a-LĐTL x 2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL x 3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL x 4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL x 5 Giấy đi đường 04-LĐTL x 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL x 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL x 8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL x 9 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL x Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL x Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL x II- Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01-VT x 2 Phiếu xuất kho 02-VT x 3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sảnphẩm, hàng hoá 03-VT x 4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT x 5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT x 6 Bảng kê mua hàng 06-VT x 7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT x III- Bán hàng 1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH x 2 Thẻ quầy hàng 02-BH x 3 Bảng kê mua lại cổ phiếu 03-BH x 4 Bảng kê bán cổ phiếu 04-BH x IV- Tiền tệ 1 Phiếu thu 01-TT x 2 Phiếu chi 02-TT x 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT x 5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x 6 Biên lai thu tiền 06-TT x 7 Bảng kê vàng. bạc. kim khí quý. đá quý 07-TT x 8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x 9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý) 08b-TT x 0 Bảng kê chi tiền 09-TT x V- Tài sản cố định 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ x 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ x 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B- CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁPLUẬT KHÁC 1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH x 2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản x 3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL x 4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL x 5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LL x 6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL x 7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL x 8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04/GTGT x 9 ........................ - Tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán công ty áp dụng theo chế độ kế toán QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 .Về cơ bản những tài khoản tổng hợp tuân thủ đúng chế độ kế toán tuy nhiên để phù hợp với tình hình hạch toán kế toán tại đơn vị mà công ty đã chi tiết thành các tiểu khoản khác nhau để thuận tiện cho quá trình hạch toán. - Hệ thống báo cáo áp dụng theo chế độ nào : Tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành quy định và yêu cầu quản lý,‎‎ đơn vị áp dụng chế độ báo cáo theo quý, với thệ thống báo cáo bao gồm: + Bảng cân đối kế tóan + Báo cáo kết quả kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Các phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Được xác định theo nguyên tắc giá gốc hàng tồn kho gồm chi phí mua, chi phí vận chuyển, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa diểm và trạng thái hiện tại. + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định phù hợp với nguyên tắc tài sản tức là trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho không được lớn hơn giá trị ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng. - Phương pháp kế toán thuế GTGT: Phương pháp tính thuế GTGT mà công ty áp dụng là phương pháp khấu trừ thuế. - Niên độ kế toán: Niên độ kế toán mà đơn vị áp dụng theo quy ước tròn năm từ 01/01/N đến ngày 31/12/N. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty thống nhất sử dụng một đơn vị tiền tệ là VNĐ dể ghi chép trên sổ sách. - Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo thời gian sử dụng. - Tỷ giá sử dụng: Công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán ngoại tệ. PHẦN II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT I. Phân loại chi phí sản xuất, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1. Phân loại chi phí sản xuất Công ty CP VPP Hồng Hà là một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh doanh độc lập. Vốn của Công ty một phần do Ngân sách Nhà nước cấp và một phần do Công ty tự bổ sung từ lợi nhuận trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý chi phí sản xuất, kế toán Công ty CP VPP Hồng Hà tiến hành phân loại chi phí sản xuất theo hai tiêu thức cơ bản là: Phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế và Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế của chi phí. Cụ thể: - Phân loại chi phí theo yếu tố của chi phí: + Yếu tố chi phí nguyên vật liệu: bao gồm toàn bộ giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ.. sử dụng vào sản xuất kinh doanh (loại trừ giá trị vật liệu dùng không hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi). + Yếu tố chi phí nhiên liệu, động lực sử dụng vào quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ( trừ số không dùng hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi). + Yếu tố chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương: Phản ánh tổng số tiền lương và phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho toàn bộ người lao động. + Yếu tố chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn: phản ánh số quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho người lao động tính và chi phí. + Yếu tố khấu hao TSCĐ phải trích trong kỳ của tất cả TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. + Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh. + Yếu tố chi phí khác bằng tiền: phản ánh toàn bộ chi phí khác bằng tiền chưa phản ánh vào các chi phí trên dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Cách phân loại này giúp kế toán Công ty lập các báo cáo sản xuất. - Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính phụ, nhiên liệu…tham gia vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phâmr hay lao vụ, dịch vụ. + Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lương, phụ cấp lương, phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất hay thực hiện các dịch vụ và các khoản trích cho các quỹ BHXH, BHTY và KPCĐ trích theo tỷ lệ tiền lương công nhân trực tiếp phát sinh tính vào chi phí. + Chi phí sản xuất chung: là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất ( trừ chi phí vật liệu và nhân công trực tiếp). + Chi phí bán hàng: là những chi phí phát sinh liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong doang nghiệp. + Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phát sinh liên quan đến quản trị kinh doanh và quản lý hành chính trong phạm vi toàn doang nghiệp. Cách phân loại này giúp kế toán công ty tính giá thành sản phẩm theo từng khoản mục chi phí. 2. Đối tượng tập hợp chi phí Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí, Căn cứ vào đặc điểm sản phẩm ( VD: Sản phẩm gồm nhiều chi tiết khác nhau …), quy trình công nghệ sản xuất ( VD: phức tạp, kiểu hỗn hợp …) và đặc điểm tổ chức sản xuất ( VD: tổ chức sản xuất theo các phân xưởng …), kế toán Công ty CPVPP Hồng Hà xác định đối tượng tập hợp chi phí vừa theo từng phân xưởng, vừa chi tiết theo từng loại sản phẩm sản xuất tuỳ theo từng khoản mục. Cụ thể: + Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán tiến hành tập hợp theo từng phân xưởng và từng loại sản phẩm được sản xuất (hay lắp ráp) tại phân xưởng đó. + Còn với khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung thì kế toán Công ty tập hợp theo từng phân xưởng sau đó phân bổ cho từng loại sản phẩm theo những tiêu thức đã xác định trước. Phần mềm kế toán hiện nay mà Công ty đang sử dụng chưa được hoàn thiện phần tính giá thành sản phẩm. Do vậy, việc tập hợp chi phí vẫn được kế toán Công ty chủ yếu làm thủ công. Với khối lượng sản phẩm sản xuất kinh doanh lớn, công tác tính toán giá thành sản phẩm của Công ty là tương đối nặng nề. II.Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 1. Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất a. Chứng từ kế toán chi phí NVLTT PHIẾU NHẬP KHO Ngày 4 tháng 8 năm 2007 Nợ:........... Số: 35 Có:............ Họ tên người giao: Cty Giấy Việt Trì Nhập tại kho: Cung ứng NVL STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Giấy loại I 110.000 100.000 9.000 900.000.000 Cộng 900.000.000 -Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm triệu đồng. -Số chứng từ gốc kèm theo:............................................................................................................... Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 5 tháng 7 năm 2007 Nợ:........... Số: 20 Có:............ Họ tên người nhận hàng: Phân Xưởng Giấy Vở Địa chỉ( bộ phận): BPSX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm Xuất kho tại( ngăn lô): Cung ứng NVL STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Giấy loại I kg 50.000 50.000 9.000 450.000.000 Cộng 450.000.000 -Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi triệu đồng -Số chứng từ gốc kèm theo:............................................................................................................. Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 7 năm 2007 Nợ:........... Số: 21 Có:............ Họ tên người nhận hàng: Phân Xưởng Giấy Vở Địa chỉ( bộ phận): BP SX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm Xuất kho tại( ngăn lô): Cung ứng NVL Địa điểm:........................................ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Giấy loại I kg 50.000 50.000 9.000 450.000.000 Mực in loại I kg 10.000 10.000 5.000 50.000.000 Mực in loại I kg 7.000 7.000 5.000 35.000.000 Mực in loại I kg 500 500 5.000 2.500.000 Cộng 547.500.000 -Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm bốn mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng. -Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) BẢNG KÊ TÍNH GIÁ VẬT LIỆU. CÔNG CỤ. DỤNG CỤ tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính :1000đ Chỉ tiêu VLC VLP Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế 1.\Tồn đầu tháng 540.000 549.000 391.000 391.000 2.\Nhập trong tháng 1.440.000 1.485.000 45.000 50.400 TK 331 900.000 TK111 15.000 TK112 570.000 45.000 50.400 3.\Cộng tồn đầu tháng và nhập 1.980.000 2.034.000 436.000 441.400 trong tháng(3=1+2) 4.\Hệ số giá 1.03 1.01 5.\Xuất trong tháng 900.000 924.545 87.500 88.584 TK 621 900.000 924.545 50.000 50.619 Phiếu xuất kho số 20 450.000 462.273 Phiếu xuất kho số 21 450.000 462.273 50.000 50.619 TK 627 35.000 35.433 Phiếu xuất kho số 21 35.000 35.433 TK 642 2.500 2.531 Phiếu xuất kho số 21 2.500 2.531 6.\Tồn cuối tháng (3-5) 1.080.000 1.109.455 348.500 352.816 b. Chứng từ kế toán chi phí NCTT BẢNG CHẤM CÔNG (tháng 7 năm 2007) BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ NGÀY TRONG THÁNG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 1 Bùi Kỳ Phát GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2 Nguyễn Thị Xuân PGĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 3 Nguyễn Mai Hoa KTT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Lê Văn Bảo TQ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 5 Hoàng Thu Vân KTV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 6 Vũ Ngọc Ánh KTV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x BỘ PHẬN BÁN HÀNG S T T HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ NGÀY TRONG THÁNG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 1 Trần Thị Bình NVBH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2 Nguuyễn Văn Sơn NVBH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 3 Nguyễn Thu Hoài NVBH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Phạm Ngọc Mai NVBH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 5 Trần Anh Tú NVBH x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x BỘ PHẬN SẢN XUẤT S T T HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ NGÀY TRONG THÁNG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 12 Trần Văn An QLPX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 13 Bùi Trí Đức QLPX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 14 Vũ Thị Cúc CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 15 Nguyễn Đình Hải CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 16 Lê Ngọc Anh CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 17 Cao Hồng Nhung CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 18 Trần Tiến Thành CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 19 Nguyễn Cao Đạt CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 20 Bùi Thu Giang CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 21 Nguyễn Văn Lâm CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 Nguyễn Bích Thuỷ CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 23 Mai Đức Hùng CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 Phạm Thị Tuyết CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG tháng 7 năm 2007 Đơn vị tiền: 1000đ Số TT Họ tên HS Lương HS Pcấp Lương SP Lương thời gian Nghỉ việc. hưởng lương Pcấp khác Tổng số Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh Số SP Đơn giá Số tiền Số công Số tiền Số công Số tiền BHXH BHYT Thuế TNCN Cộng Số tiền Ký nhận I./Bộ phận QLDN 1 Bùi Kỳ Phát 5,8 4 0 26 4.410 0 4.410 2.000 221 44,1 264,6 2.145,4 2 Nguyễn Thị Xuân 4,5 3,5 0 26 3.600 0 3.600 1.500 180 36,0 216,0 1.884,0 3 Nguyễn Mai Hoa 3,7 1,5 0 26 2.340 0 2.340 1.000 117 23,4 140,4 1.199,6 4 Lê Văn Bảo 2,8 0 26 1.260 0 1.260 500 63 12,6 75,6 684,4 5 Hoàng Thu Vân 2,6 0 26 1.170 0 1.170 500 59 11,7 70,2 599,8 6 Vũ Ngọc Ánh 2,6 0 26 1.170 0 1.170 500 59 11,7 70,2 599,8 Tổng 0 13.950 0 13.950 6.000 698 139,5 837,0 7.113,0 II./Bộ phận BH 1 Trần Thị Bình 3,6 1.2 600.000 0,1% 600 26 2.160 0 2.760 1.000 108 21,6 129,6 1.630,4 2 Nguuyễn Văn Sơn 2,5 100.000 0,9% 900 26 1.125 0 2.025 1.000 56 11,3 67,5 957,5 3 Nguyễn Thu Hoài 1,8 150.000 1,0% 1.500 26 810 0 2.310 1.000 41 8,1 48,6 1.261,4 4 Phạm Ngọc Mai 1,9 250.000 1,2% 3.000 26 855 0 3.855 1.000 43 8,6 51,3 2.803,7 5 Trần Anh Tú 1,7 100.000 1,1% 1.100 26 765 0 1.865 10.000 38 7,7 45,9 819,1 Tổng 7.100 5.715 0 12.815 50.000 286 57,2 342,9 7.472,1 II./Bộ phận SX (PX Giấy Vở) 1 Trần Văn An (QLPX) 4,6 1,5 0 26 2.745 0 2.745 1.000 137 27,5 164,7 1.580,3 2 Bùi Trí Đức (QLPX) 3,7 1,2 0 26 2.205 0 2.205 1.000 110 22,1 132,3 1.072,7 Tổng 0 4.950 0 4.950 2.000 248 49,5 297,0 2.653,0 3 Vũ Thị Cúc 1,5 2.200 0,5 1.100 26 675 0 1.775 500 34 6,8 40,5 1.234,5 4 Nguyễn Đình Hải 1,7 2.500 0,5 1.250 20 588 6 177 2.015 500 29 5,9 35,3 1.479,7 5 Lê Ngọc Anh 2,1 2.000 0,5 1.000 26 945 0 1.945 500 47 9,5 56,7 1.388,3 6 Cao Hồng Nhung 2,5 2.500 0,5 1.250 26 1.125 0 2.375 500 56 11,3 67,5 1.807,5 7 Trần Tiến Thành 3,5 2.300 0,5 1.150 26 1.575 0 2.725 500 79 15,8 94,5 2.130,5 8 Nguyễn Cao Đạt 1,7 4.000 0,6 2.400 25 736 1 29 3.165 500 37 7,4 44,1 2.620,9 9 Bùi Thu Giang 2,8 2.900 0,5 1.450 24 1.163 2 97 2.710 500 58 11,6 69,8 2.140,2 10 Nguyễn Văn Lâm 1,8 2.500 0,5 1.250 26 810 0 2.060 500 41 8,1 48,6 1.511,4 11 Nguyễn Bích Thuỷ 2,3 5.000 0,6 3.000 26 1.035 0 4.035 500 52 10,4 62,1 3.472,9 12 Mai Đức Hùng 2,7 2.500 0,5 1.250 26 1.215 0 2.465 500 61 12,2 72,9 1.892,1 13 Phạm Thị Tuyết 2,4 2.600 0,5 1.300 26 1.080 0 2.380 500 54 10,8 64,8 1.815,2 Tổng 16.400 10.947 303 27.650 5.500 547 109,5 656,8 21.493,2 Tổng quỹ lương 23.500 35.562 303 59.365 18.500 1.778 3,6 2.134 38.731,3 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính 1000đ S TT Đối tượng sử dụng Ghi có các TK Tk 334- Phải trả người lao động TK 338-Phải trả.phải nộp khác Tổng cộng Lương BHXH Thưởng thhi đua Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng có TK 338 1 TK 622 27.347 27.347 219 1.642 219 2.080 29.427 2 TK 627 4.950 4.950 99 743 99 941 5.891 3 TK 641 12.815 12.815 114 857 114 1.086 13.901 4 TK 642 13.950 13.950 279 2.093 279 2.651 16.601 5 TK 338(3383)-BHXH 303 303 0 303 6 TK431(4311)- Quỹ khen thưởng 12.200 12.200 0 12.200 7 TK 334- Phải trả người lao động 1.778 356 2.134 2.134 Tổng cộng 59.365 303 12.200 71.868 711 7.112 1.067 8.891 80.455 c. Chứng từ kế toán chi phí SXC BẢNG PHÂN BỔ KHÂU HAO TSCĐ Tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000đ STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (số năm SD) Nơi SD Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 Ng.Giá TSCĐ Số KH 1 2 3 4 5 6 7 8 1 I. Số KH đã triách tháng 6 7.000 2 II. Số KH tăng trong tháng 7 288.000 1.677,4 3 Máy in 12 năm 288.000 1.677,4 4 III. Số KH giảm trong tháng 7 180.000 580,6 5 Máy xén giấy 10 năm 180.000 580,6 6 IV. Số KH phải trích 8.096,8 4.677,4 419,4 3.000 2.Kế toán chi tiết chi phí sản xuất a. Sổ chi tiết chi phí NVLTT SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT- CHI PHÍ NVLTT TK : 621 tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi Nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng 1521 1522 Số dư đầu kỳ  3.470 Số phát sinh trong kỳ 5/8 PXK 20 5/8 Xuất Giấy in loại I cho SX 1521 462.273 462.273 12/8 PXK 21 12/8 Xuất Giấy in loại I cho SX 1521 462.273 462.273 Xuất Mực in loại I cho SX 1522 50.619 50.619 Cộng số PS 975.165 Ghi có TK 621 154 975.165 924.545 50.619 Số dư cuối kỳ b. Sổ chi tiết chi phi NCTT SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT- CHI PHÍ NCTT TK : 622 tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi Nợ TK 622 Số hiệu Ngày/tháng 334 338 Số dư đầu kỳ  2.525 Số phát sinh trong kỳ BPB luơng 31/8 Tiền lương CNTT 334 27.347 27.347 BPB luơng 31/8 Các khoản trích theo lương của CNTT 338 2.080 2.080 Cộng số PS 29.427 Ghi có TK 622 154 29.427 27.347 2.080 Số dư cuối kỳ c. Sổ chi tiết chi phí SXC SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT- CHI PHÍ SXC TK : 627 tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi Nợ TK 627 Số hiệu Ngày tháng 1522 334 338 214 111 Số dư đầu kỳ 1.032.6 Số phát sinh trong kỳ 12/7 PXK21 12/7 Xuất Mực in loại I cho nhu cầu PX 1522 35.433 35.433 31/7 BPB-Luong 31/7 Tiền lương của nhân viên PX 334 4.950 4.950 31/7 BPB-Luong 31/7 Các khoản trích theo lương 338 941 941 31/7 Pbo-kh 31/7 KH TSCĐ của PXSX 214 4.677 4.677 31/7 PC128 31/7 Trả tiền điên cho PX 111 10.000 10.000 Cộng số PS 56.001 35.433 4.950 941 4.677 10.000 Ghi có TK 627 154 56.001 Số dư cuối kỳ d. Số chi tiết chi phí ản xuất kinh doanh dở dang SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤTKINH DOANH DỞ DANG TK : 154 tháng 7 năm 2007 Đơn vị:1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi Nợ TK 154 Số hiệu Ngày tháng 621 622 627 1521 1522 Số dư đầu kỳ 7.027,6 Số phát sinh trong kỳ 31/7 SCT 621 31/7 CP NVLTT 621 975.165 924.545 50.619 31/7 SCT 622 31/7 CP NCTT 622 29.427 29.427 31/7 SCT 627 31/7 CP SXC 627 56.001 56.001 Cộng số PS 154 1.060.593 924.545 50.619 29.427 56.001 Số dư cuối kỳ PHẦN III KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I.Tài khoản sử dụng 1. Tài khoản “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Để theo dõi các khoản chi phí nguyên. vật liệu trực tiếp. kế toán Công ty sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí (phân xưởng. bộ phận sản xuất…) *Kết cấu tài khoản 621: -Bên nợ: Giá trị nguyên. vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm -Bên có: Giá trị vật liệu dùng không hết đem nhập kho Cuối kỳ kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp vào tài khoản tính giá thành. Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư 2. Tài khoản “Chi phí nhân công trực tiếp” Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán Công ty sử dụng tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này được sử dụng để tập hợp tất cả các khoản chi phí liên qua đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm.Tài khoản này mở chi tiết theo từng đối tượng hạch toán chi phí hoặc đối tượng giá thành ( nếu được) *Kết cấu tài khoản 622: -Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh -Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành Tài khoản 622 cuối kỳ không có số dư Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành 3. Tài khoản “Chi phí nhân sản xuất chung” Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung” để tập hợp chi phí quản lý. phục vụ sản xuất ở phân xưởng. bộ phận sản xuất kinh doanh và phân bổ chi phs này vào các đối tượng hạch toán chi phí hoặc đối tượng tính giá thành. Tài khoản này phải mở chi tiết theo từng phân xưởng hoặc bộ phận sản xuất kinh doanh. *Kết cấu tài khoản 627: - Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh - Bên có: Các khoản làm giảm chi phí sản xuất chung. Cuối kỳ phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản tính giá thành Tài khoản 627 được quy định gồm nhiều tài khoản chi tiết theo dõi chi tiết nội dung của các khoản chi phí khác nhau: TK 6271 “ Chí nhân viên phân xưởng” TK 6272 “ Chi phí vật liệu” TK 6272 “ Chi phí dụng cụ sản xuất” TK 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6277 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 “ Chi phí bằng tiền khác” 4. Tài khoản “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Kế toán sử dụng tai khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tổng hợp chi phí sản xuất. TK 154 được mở chi tiết theo tuèng ngành sản xuất, từng nơi phát sinh chi phí hay từng laọi sản phẩm, nhóm sản phẩm, chi tiết từng loại sản phẩm, từng laọi lao vụ, dịch vụ của các bộ phận kinh daonh chính phụ… -Bên Nợ: Tập Hợp các chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ( CPNVLTT, CPNCTT,CPSXC) -Bên Có: + Các tài khoản ghi giảm chi phí sản phẩm. + Tổng giá thanh sản xuất thuẹc tế hay chi phí thực tế của sản phẩm lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành. -Dư Nợ: Chi phí thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ dở dang cha hàon thành. II.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 7 năm 2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số PS SH NT 2/7 PC121 Mua thiết bị văn phòng 6428 111 4.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 400 2/7 PT312 Rút TGNH về nhập quỹ TM 111 112 330.000 4/7 PN35 Nhập kho Giấy loại I mua ngoài 1521 331 900.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 90.000 PC122 Chi phí vân chuyển 1521 111 15.000 5/7 PX20 Xuất Giấy loại I vào SX 621 1521 450.000 6/7 HD 2589 Mua Máy in = chuyển khoản 211 112 158.400 Mua Máy in = tiền mặt 211 111 129.600 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 28.800 BB07 Ghi chuyển nguồn mua TBSX 414 411 288.000 7/7 HD 02365 Mua Giấy loại I 1521 112 570.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 112 57.000 Mua Mực in loại I 1522 112 50.400 Thuế GTGT được khấu trừ 133 112 5.040 8/7 PN36 Nhập kho 10000 Sổ Viết S31 155 154 300.000 9/7 PX15 Xuất bán 5000 Sổ Viết S31 632 155 150.000 PT313 Doanh thu bán số SP trên = TM 111 511 200.000 HĐ 1942 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 20.000 10/7 PX16 Xuất kho 5000 Sổ Viết S31 cho Cty CPĐT&PT Bách Việt 632 155 150.000 Doanh thu bán 5000 Sổ Viết S31 chưa thu tiền 131 511 200.000 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 20.000 11/7 PX17 Xuất kho 2000 Sổ Viết S31 cho Cty TNHH Bảo Phương 632 155 60.000 Doanh thu bán 2000 Sổ Viết S31 chưa thu tiền 131 511 80.000 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 8.000 12/7 PX21 Xuất Giấy loại I cho SXSP 621 1521 450.000 Xuất Mực in loại I cho SXSP 621 1522 50.000 Xuất Mực in loại I cho phân xưởng 6272 1522 35.000 Xuất Mực in loại I cho QLDN 6422 1522 2.500 14/7 PN37 Nhập kho Sổ Viết S31 từ SX 155 154 330.000 15/7 PC124 Trả lương CNV kỳ trước 334 111 45.000 17/7 NH20 Cty CPĐT&PT Bách Việt thanh toán = chuyển khoản 112 131 220.000 18/7 NH19 Cty TNHH Bảo Phương thanh toán = chuyển khoản 112 131 50.000 PX18 Xuất 400 Sổ Viết S31 cho Cty CPĐT&PT Bách Việt 632 155 12.000 Doanh thu bán 400 Sổ Viết S31 chưa thu tiền 131 511 16.000 GTGT 01945 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 1.600 20/7 PX19 Xuất 4000 Sổ Viết S31 632 155 120.000 Thu tiền = TM 111 511 160.000 GTGT 1946 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 16.000 20/7 QĐ09 Giá trị hao mòn của Máy xén giấy 214 211 170.000 Giá trị còn lại 811 211 10.000 PC125 Chi phí thanh lý = TM 811 111 1.000 PT315 Thu tiền bán phế liệu 111 711 12.000 22/7 PX20 Xuất 8000 Sổ Viết S31 cho Cty TNHH Bảo Phương 632 155 240.000 Doanh thu bán 8000 Sổ Viết S31 chưa thu tiền 131 511 320.000 GTGT 01947 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 32.000 Chiết khấu thương mại cho Cty TNHH Bảo Phương 521 131 3.200 Thuế GTGT tương ứng 3331 131 320 22/7 PC126 Thanh toán lãi vay ngắn hạn = TM 635 111 10.000 23/7 PC127 Chi sửa máy tính 6428 111 200 25/7 GBN20 Thanh toán mua VL cho Cty Giấy Việt Trì = chuyển khoản 331 112 990.000 26/7 GBN20 Cty TNHH Bảo Phương thanh toán tiền hàng còn nợ 112 131 386.480 31/7 BPB- Luong Tiền lương trả CNTTSX 622 334 27.347 Tiền lương trả NVQLPX 6271 334 4.950 Tiền lương trả NVBH 6411 334 12.815 Tiền lương trả NVQLDN 6421 334 13.950 BHXH trả thay lương trong tháng 3383 334 303 Thưởng thi đua 4311 334 12.200 Các khoản trích theo lương của CNTTSX 622 338 2.080 Các khoản trích theo lương của NVQLPX 6271 338 941 Các khoản trích theo lương của NVBH 6411 338 1.086 Các khoản trích theo lương của NVQLDN 6421 338 265 Các khoản khấu trừ vào lương 334 338 2.134 31/7 UNC 10875 Nộp KPCĐ cho cấp trên 3382 112 356 Nộp BHXH cho cấp trên 3383 112 7.112 Nộp BHYT cho cấp trên 3384 112 1.067 31/7 PC128 Thanh toán tiền lương cho CNV 334 111 59.062 Thanh toán BHXH 334 111 303 Thanh toán thưởng thi đua 334 111 12.200 31/7 PC129 Trả tiền điện cho PXSX 6278 111 10.000 Trả tiền điện cho BPBH 6418 111 2.000 Trả tiền điện cho VP Cty 6428 111 5.000 31/7 Pbo-kh Khấu hao TSCĐ của PXSX 6274 214 4.677.4 Khấu hao TSCĐ của BPBH 6414 214 419.4 Khấu hao TSCĐ của VP Cty 6424 214 3.000 31/7 PN38 Nhập kho thành phẩm từ SX 155 154 270.000 31/7 Gia-VL Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho trực tiếp SX 621 152 25.165 Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho BPQLSX 6272 152 433 Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho BPQLDN 6422 152 31 31/7 CT-154 Kết chuyển CPNVLTT 154 621 975.165 CT-154 Kết chuyển CPNCTT 154 622 29.427 CT-154 Kết chuyển CPSXC 154 627 56.001 31/7 Bke- gia-TP Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế của TP nhập kho 155 154 28.425 31/7 Bke- gia-TP Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế của thành phẩm xuất kho 632 155 34.495 31/7 CT-511 Kết chuyển chiết khấu thương mại 511 521 3.200 31/7 CT-911 Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 972.800 31/7 CT-911 Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ 911 632 766.495 31/7 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 16.320 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 31.331 Kết chuyển chi phí khác 911 811 11.000 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 12.000 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 10.000 Xác định kết quả kinh doanh 911 421 149.654 1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ: Đơn vị: 1000đ - Ngày 5/7 : Xuất kho Giấy loai I cho PX Giấy Vở để sản xuất. Kế toán ghi: Nợ TK 621 : 450.000 Có TK1521( Giấy loại I) : 450.000 - Ngày 12/7 : + Xuất kho Giấy loại I cho PX Giấy Vở để sản xuất: Nợ TK 621 : 450.000 Có TK 1521( Giấy loại I) : 450.000 + Xuất kho Mực in loại I cho PX Giấy Vở để sản xuất: Nợ TK 621 : 50.000 Có TK 1522( Mực in loại I) : 50.000 - Ngày 31/7 : + Kế toán tiến hành điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán thực tế NVL đã xuất cho trực tiếp sản xuất: Nợ TK 621 : 25.165 Có TK 152 : 25165 + Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154 : 975.165 Có TK 621 : 975.165 SỔ CÁI TK: 621 Tháng 7 năm 2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT trang số STT dòng PS Nợ PS Có  5/7 PX20  5/7 Xuất Giấy loại I vào SX 1521 450.000 -  12/7 PX21  12/7 Xuất Giấy loại I cho SXSP 1521 450.000 - Xuất Mực in loại I cho SXSP 1522 50.000 -  31/7 Gia-VL  31/7 Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho trực tiếp SX 152 25.165 -  31/7 CT-154  31/7 Kết chuyển CPNVLTT 154 - 75.165 2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng Đơn vị tính: 1000đ - Ngày 31/8: + Trả lương cho CNV, kế toán ghi: Nợ TK 622 : 27.347 Có TK 334 : 27.347 + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 622 : 2.080 Có TK 338 : 2.080 - 3382 ( KPCĐ) : 219 - 3383 ( BHXH) : 1.642 - 3384 ( BHYT) : 219 + Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 154 : 29.427 Có TK 622 : 29.427 SỔ CÁI TK: 622 Tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT trang số STT dòng PS Nợ PS Có 12/7  BPB -Luong 12/7 Tiền lương trả CNTTSX 334 27.347 - 31/7 31/7 Các khoản trích theo lương của CNTTSX 338 2080 - 31/7 CT-154 31/7 Kết chuyển CPNCTT 154 - 29.427 3. Kế toán chi phí SXC Định khoản các nghiêp vụ phát sinh trong tháng: Đơn vị tính: 1000đ - Ngày 12/7: Xuất Mực in loại I cho phân xưởng: Nợ TK 627 : 35.000 Có TK 1522( Mực in loại I) : 35.000 -Ngày 31/7 + Trả tiền lương cho nhân viên QLPX Nợ TK 627( 6271) : 4.950 Có TK 334 : 4.950 + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lê quy định: Nợ TK 627( 6271) : 941 Có TK 338 : 941 - 3382 : 99 - 3383 : 743 - 3384 : 99 + Trả tiền điện cho phân xưởng sản xuất; Nợ TK 627 (6278) : 10.000 Có TK 111 : 10.000 + Trích khấu hao TSCĐ cho phân xưởng: Nợ TK 627 (6274) : 4.677,4 Có TK 214 : 4.677,4 + Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho bộ phận quản lý sản xuất: Nợ TK 627( 6272) : 433 Có TK 152 : 433 + Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154 : 56.001 Có TK 627 : 56.001 SỔ CÁI TK: 627 Tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000 đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT trang số STT dòng PS Nợ PS Có  12/7  12/7 Xuất Mực in loại I cho phân xưởng 1522 35.000 -  31/7  31/7 Tiền lương trả NVQLPX 334 4.950 -  31/7  31/7 Các khoản trích theo lương của NVQLPX 338 941 -  31/7 PC129  31/7 Trả tiền điện cho PXSX 111 10.000 -  31/7 Pbo-kh  31/7 Khấu hao TSCĐ của PXSX 214 4.677,4 -  31/7  31/7 Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế NVL cho BPQLSX 152 433 -  31/7 CT-154  31/7 Kết chuyển CPSXC 154 - 56.001 III. Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 1.Tổng hợp chi phí sản xuất Đơn vị tính: 1000đ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154 : 975.165 Có TK 621 : 975.165 - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 154 : 29.427 Có TK 622 : 29.627 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154 : 56.001 Có TK 627 : 56.001 - Nhập kho thành phẩm Nợ TK 155 : 900.000 Có TK 154 : 900.000 - Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế của thành phẩm nhập kho: Nợ TK 155 : 28.425 Có TK 154 : 28.425 SỔ CÁI TK: 154 Tháng 7 năm 2007 Đơn vị: 1000 đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT trang số STT dòng PS Nợ PS Có  8/7 PN36  8/7 Nhập kho 10000 Sổ Viết S31 155 300.000  14/7 PN37  14/7 Nhập kho 11000 Sổ Viết S31 155 330.000 31/7 PN38  31/7 Nhập kho 9000 Sổ Viết S31 155 270.000 31/7 CT-154 31/7 Kết chuyển CPNVLTT 621 975.165 31/7 CT-154 31/7 Kết chuyển CPNCTT 622 29.427 31/7 CT-154 31/7 Kết chuyển CPSXC 627 56.001 Bke- gia-TP Điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán- thực tế của TP nhập kho 155 28.425  2. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trong quá trình sản xuất. Để tính được giá thánh sản phẩm cần phải tiến hành kiểm kê và đánh giá lại ssản phẩm dở dang. Cty Cp VPP Hồng Hà tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp “ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương đương”. Tức là dựa theo mức độ hoàn thành và số lượng sản phẩm dở dang để quy đổi sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành.Tiêu chuẩn quy đổi thưòng dựa vào giừo công hoặc tiền lương định mức. Để đảm bảo tính chính xác của việc đánh giá, phương pháp này chỉ nên áp dụng để tính các chi phí chế biến, còn các chi phí nguyên vật liệu chính phải xác định theo số thực tế đã dùng. Công thức tính như sau: Đơn vị tính: 1000 đ Giá trị vật liệu chính nằm trong sản phẩm dở dang = Số lương sản phẩm dở dang cuối kỳ (không quy đổi) Số Số lượng sản lượng + phẩm dở dang TP không quy đổi x Toàn bộ giá trị vật liệu chính xuất dùng = 5.000 30.000 + 5000 x 924.545 = 132.078 Chi phí chế biến nằm trong SP dở dang = Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ quy đổi ra thành phẩm Số Số lượng sản phẩm lượng + dở dang quy đổi TP ra thành phẩm x Tổng chi phí chế biến từng loại = 1.500 30.000 + 1.500 x 1.067.620,6 = 50.839 Chi phí SXDD cuối kỳ = 132.078 + 50.839 = 182.917 3.Kế toán thiệt hại trong sản xuất Trong kỳ phân tích không có thiết hại nào trong sản xuất tuy nhiên nếu có trưởng hợp thiệt hại kế toán sẽ phản ánh như sau: a.Kế toán về sản phẩm hỏng - Tập hợp chi phí sản phẩm hỏng sửa chữa được Nợ TK 138( 1381- SP hỏng ngoài định mức): tập hợp chi phí sửa chữa SP hỏng Có TK 152,153,214,334,338…: Chi phí sửa chữa SP hỏng có thể sửa chửa được thực tế phát sinh. - Tập hợp giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được: Nợ TK 138(1381- SP hỏng ngoài định mức) Có TK154: Giá trị SP hỏng trên giây chuyền sản xuất Có TK 155: Giá trị SP hỏng ở kho Thành Phẩm CóTK 157: Giá trị SP hỏng trong quá trình gửi bán, ký gửi, đại lý. Có TK 632: Giá trị SP hỏng trong thời gian bảo hành. - Phản ánh giá trị phees liệu thu hồi (nếu có): Nợ TK 152,111,112,1388,334..: Giá trị thu hồi hay bồi thường của người phạm lỗi Có TK 138(1381): Ghi giảm giá trị thiệt hại về SP hỏng ngoài định mức - Kết chuyển số thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức: Nợ TK 632,811: Ghi tăng giá vốn hàng bán hoặc tăng chi phí khác. Có TK 138(1381): Kết chuyển thiệt hại về SP hỏng ngoài định mức. b. Thiệt hại về ngừng sản xuất -Tập hợp chi phí phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất ngoài kế hoạch: Nợ TK 138(1381 - Ngừng SX ngoài kế hoạch): Tập hợp chi phí phát sinh trong thời gian ngừng SX Có TK214,152,334,338..: chi phí phát sinh trong thời gian ngừng SX ngoài KH -Phản ánh bồi thường của người gây ra ngừng SX (nếu có): Nợ TK 1388,334,111..: giá trị bồi thường. Có TK138( 1388): ghi giảm thiệt hại về ngừng SX. - Kết chuyển thiệt hại về ngừng SX ngoài KH Nợ TK 632,811: Ghi tăng giá vốn hàng bán hoặc tăng chi phí khác. Có TK138(1388): Kết chuyển số thiệt hại thực tế về ngừng SX ngoài kế hoạch 3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tính giá thành: Sản phẩm Sổ Viết S31 - Đơn vị tính: quyển - Kỳ tính giá thành: tháng 7 năm 2007 - Phương pháp tính giá: Kế toán tiến hành tính giá thành SP theo phương pháp trực tiếp. Công thức tính như sau: Tổng giá thành sản xuất của SP hoàn thành = CP SXDD đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - CP SXDD cuối kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm = Tổng giá thành sản phẩm Sản lượng sản phẩm BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SỔ VIẾT S31 Số lượng SP hoàn thành: 30.000 SP Số lượng sản phẩm dở dang : 5.000 SP( Mức độ 30%- tương đương 1.500 SP hoàn thành) tháng 7 năm 2007 Đơn vị tính : 10000đ Khoản mục CP SXKD dở dang đầu kỳ CP SX phát sinh trong kỳ CP SX dở dang cuối kỳ Tổng giá thành SP Giá thành đơn vị 1.CPNVLTT(621) 3.470 975.165 - Giấy in loại I (1521) 3.200 924.545 - Mực in loại I (1522) 270 50.619 2.CPNCTT(622) 2.525 29.427 3.CPSXC(627) 1.032.6 56.001 Tổng 7.027,6 1.060.593 182.917  884703.6  29,490 KẾT LUẬN Trong điều kiện đổi mới kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp có quyền tự do kinh tế, cụ thể là tự do định đoạt lấy công việc kinh doanh của mình. tự tìm kiếm thị trường, tự sản xuất và tiêu thụ hàng hóa. Đây là thuận lợi lớn, nhưng cũng đồng thời cũng là thử thách không nhỏ đối với mỗi doanh nghiệp. Để có thể đứng vững và phát triển trong môi trường cạnh tranh ngày càng khắc nghiệt, các doanh nghiệp buộc phải có các chiến lược sản xuất kinh doanh làm sao để đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất. Tiết kiệm chi phí, đặc biệt là chi phí trong sản xuất, từ đó nghiên cứu hạ giá thành sản phẩm là biện pháp quan trọng nhất để thực hiện điều đó. Kế toán nói chung, kế toán tập hợp chi phí nói riêng giữ vai trò là công cụ có hiệu lực nhất trong công tác điều hành và quản lý doanh nghiệp. Vì vậy hạch toán chi phí một cách khoa học, hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp đề ra được các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý và nâng cao chất lượng sản xuất, kinh doanh. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán tập hợp chi phí, trong báo cáo của mình, thông qua những nghiên cứu nghiêm túc cả về lý luận cũng như thực tiễn tại Công ty VPP Hồng Hà, em đã cố gắng trình bày một cách có hệ thống, rõ ràng và từ đó làm sáng tỏ các vấn đề có liên quan đến phần hành kế toán này. Nhưng do còn có những hạn chế trong nhận thức, trình độ và thời gian thực tập cũng không nhiều nên em chưa có điều kiện để đi sâu tìm hiểu hơn nữa về thực tế công tác hạch toán kế toán của Công ty nói chung và công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng. Chính vì vậy, báo cáo của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót, hạn chế. Em rất mong có được sự nhiệt tình đóng góp ý kiến qúy báu của thầy cô. Em xin chân thành cám ơn sự chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Lan Anh và sự hướng dẫn tận tình của các các cô. các chị trong Phòng Tài vụ của Công ty CP VPP Hồng Hà. Em sẽ không thể hoàn thành tốt báo cáo thực tập của mình nếu không có những sự giúp đỡ quý báu đó. Một lần nữa. em xin chân thành cảm ơn. Sinh viên Trần Minh Trang MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN PHÒNG PHẨM H ỒNG HÀ 3 I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 4 1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 4 2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 4 3. Chức năng. nhiệm vụ của từng phần hành 5 4. Mối liên hệ giữa các bộ phận 5 II. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 6 1. Sơ đồ hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị 6 2. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 7 III. Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng 7 PHẦN II: KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT 12 I. Phân loại chi phí sản xuất, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 13 1. Phân loại chi phí sản xuất 13 2. Đối tượng tập hợp chi phí 14 II. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 15 1. Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất 15 2. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 25 PHẦN III: KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 27 I.Tài khoản sử dụng 28 1. Tài khoản “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 28 2. Tài khoản “Chi phí nhân công trực tiếp” 28 3. Tài khoản “Chi phí nhân sản xuất chung” 28 4. Tài khoản “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.............................29 II.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 30 1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 33 2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 34 3. Kế toán chi phí sản xuất chun 35 III. Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 36 1.Tổng hợp chi phí sản xuất 36 2. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 38 3. Kế toán thiệt hại về sản xuất 39 4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 40 KẾT LUẬN 42