Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Xi măng Vinaconex Lương Sơn Hoà Bình

*Giám đốc Công ty : Là người chịu trách nhiệm chung về hoạt động sản xuất, công nghệ sản xuất, kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị, giao nhiệm vụ và giám sát việc thực hiện nhiệm vụ của 3 Phó giám đốc và một số phòng ban nghiệp vụ và trực tiếp điều hành việc thực hiện nhiệm vụ của 3 phòng chức năng là : Phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán tài vụ * Các Phó giám đốc : Được Giám đốc Công ty phân công thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc thuộc phần hành phụ trách và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty.

77 trang | Chia sẻ: DUng Lona | Lượt xem: 1173 | Lượt tải: 0

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Xi măng Vinaconex Lương Sơn Hoà Bình, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

oán vật tư in sổ tổng hợp, sổ chi tiết, đối chiếu với thủ kho và báo cáo để kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp. 1.5.5. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n - Hằng năm đơn vị nộp Báo cáo tài chính cho cấp trên là Tổng công ty xuất nhập khẩu và xây dựng Việt Nam vµ nép thuÕ cho Côc thuÕ tØnh Hoµ B×nh. - Hệ thống Báo cáo tài chính gồm: +Bảng cân đối kế toán +Báo cáo kết quả kinh doanh. +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính - B¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ PhÇn 2: thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn xi m¨ng vinaconex l¬ng s¬n - hoµ b×nh 2.1. §èi tîng, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty 2.1.1. §èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt T¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng ph©n xëng s¶n xuÊt v×: Qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt xi m¨ng cña C«ng ty lµ qui tr×nh c«ng nghÖ kÐp kÝn, phøc t¹p, ph¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ chÕ biÕn liªn tiÕp: PX Nguyªn liÖu---> PX Nung luyÖn---> PX Thµnh phÈm §Æc ®iÓm tÝnh chÊt cña s¶n phÈm: C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh chØ s¶n xuÊt 1 lo¹i s¶n phÈm duy nhÊt lµ xi m¨ng bao PCB 30. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty: ViÖc qu¶n lý s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh t¹i c¸c ph©n xëng. C¨n cø vµo yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý t¹i C«ng ty bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®îc trang bÞ b»ng hÖ thèng m¸y vi tÝnh do ®ã cã thÓ h¹ch to¸n chi phÝ chi tiÕt, cô thÓ tíi tõng ph©n xëng mét c¸ch dÔ dµng. 2.1.2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô do doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chÕ t¹o, thùc hiÖn cÇn tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty lµ tæng sè tÊn xi m¨ng bao hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña 1 tÊn xi m¨ng bao. kú tÝnh gi¸ thµnh lµ hµng th¸ng trong n¨m. Kú tÝnh gi¸ thµnh nµy phï hîp víi kú b¸o c¸o cña doanh nghiÖp. 2.1.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ theo ph©n xëng. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ hay thùc chÊt lµ n¬i ph¸t sinh chi phÝ vµ chÞu chi phÝ lµ tõng ph©n xëng. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (Ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n). C«ng thøc tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p nµy lµ: Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm = Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú + Chi phÝ ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm hoµn thµnh = Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ S¶n lîng s¶n xuÊt hoµn thµnh * Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ theo tõng kho¶n môc chi phÝ (tËp hîp trùc tiÕp hoÆc ph©n bæ theo tiªu thøc thÝch hîp) KÕt chuyÓn chung vµo TK 154 LËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 tÊn xi m¨ng bao. 2.2. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. 2.2.1. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu.... phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt t¹i C«ng ty. Nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng ®Ó s¶n xuÊt xi m¨ng t¹i C«ng ty bao gåm:®¸ v«i, ®Êt, c¸t, s¾t, than, bét s¾t.... Nguyªn vËt liÖu phô lµ th¹ch cao, xØ, c¸c lo¹i phô gia, pirit.... Nhiªn liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt xi m¨ng t¹i C«ng ty: than, dÇu ®iezen.... C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn ®îc khai th¸c t¹i c¸c khu má cña C«ng ty vµ mua ngoµi. *§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho: Nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®îc ®¸nh gi¸ theo trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho TrÞ gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua + Chi phÝ - C¸c kho¶n nhËp kho vËn chuyÓn gi¶m trõ TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL + TrÞ gi¸ NVL tån ®Çu th¸ng nhËp trong th¸ng §¬n gi¸ thùc tÕ = b×nh qu©n Sè lîng tån + Sè lîng nhËp ®Çu th¸ng trong th¸ng TrÞ gi¸ NVL = Sè lîng NVL x §¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng xuÊt dïng b×nh qu©n ViÖc tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n vµ trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng sÏ do phÇn mÒm kÕ to¸n tù ®éng tÝnh khi cã nghiÖp vô xuÊt nguyªn vËt liÖu ph¸t sinh. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 – Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n. §©y lµ tµi kho¶n ®· ®îc cµi s½n trong m¸y, ®Ó qu¶n lý chi tiÕt kho¶n chi phÝ nµy tíi tõng ph©n xëng th× t¹i C«ng ty tµi kho¶n 621 ®îc më chi tiÕt cho tõng ph©n xëng nh sau: TK 62101 – Ph©n xëng Nguyªn liÖu TK 62102 – Ph©n xëng Nung luyÖn TK 62103 – Ph©n xëng Thµnh phÈm H»ng ngµy kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ hîp lý, hîp lÖ nh PN, PX nhËp vµo m¸y, sau ®ã d÷ liÖu sÏ ®îc m¸y xö lý, kÕt chuyÓn vµo c¸c sæ kÕ to¸n (sæ c¸i TK 621-biÓu sè 2.5, sæ chi tiÕt TK 621, sæ nhËt kÝ chung-biÓu sè 2.7 ), ... BiÓu sè 2.1: PhiÕu xuÊt kho sè 03 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 03/02/2009 Nî 62101 Cã 152 Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n B×nh Lý do xuÊt kho: Theo yªu cÇu s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho: PX Nung luyÖn §VT: VN§ S T T Tªn vËt t M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Than c¸m 152103 TÊn 100 100 506.005 50.600.500 2 §¸ v«i 152101 TÊn 250 250 22.100 5.525.000 3 §Êt sÐt 152102 M3 120 120 17.530 2.103.600 Tæng céng x x x x x 58.229.100 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: ( N¨m m¬i t¸m triÖu hai tr¨m hai m¬i chÝn ngh×n mét tr¨m ®ång) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2.2: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 62102– Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (Ph©n xëng Nguyªn liÖu) D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d 03/02 PX 04 XuÊt dÇu diezen 152.31 12.356.213 12.356.213 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 PX142 XuÊt than ®¸ 152.19 9.850.200 241.700..671 28/02 Pht 02 K/c CP NVLTT PX NliÖu 154 241.700..671 Tæng ph¸t sinh 241.700.671 241.700.671 D cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.3: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 62102 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (Ph©n xëng Nung luyÖn) D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d ... ... ... ... ... ... ... 03/02 PX 03 XuÊt than c¸m 152.13 50.600.500 50.600.500 03/02 PX 03 XuÊt ®¸ v«i 152.11 5.525.000 56.125.500 03/02 PX 03 XuÊt ®Êt sÐt 152.12 2.103.600 70.065.950 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 PX 140 XuÊt sû lß cao 152.23 100.234.040 658.299.990 28/02 PX 141 XuÊt bét ®¸ 05 152.17 800.231 659.100.221 28/02 Pht 01 K/c CP NVLTT PX NluyÖn 154 659.100.221 Tæng ph¸t sinh 659.100.221 659.100.221 D cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.4: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 62103 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (Ph©n xëng Thµnh phÈm) D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §. PS nî PS cã Sè d 03/02 PX 07 XuÊt th¹ch cao 152.41 61.050.231 61.050.231 03/02 PX 08 XuÊt Bazit 152.43 49.680.356 110.730.587 04/02 PX 09 XuÊt Clinker 152.15 140.650.100 198.716.050 ... 28/02 PX 130 XuÊt vá bao 152.16 8.850.100 1.153.870.762 28/02 Pht 03 K/c CP NVLTT PX TP 154 1.153.870.762 Tæng ph¸t sinh 1.153.870.762 1.153.870.762 D cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng C¨n cø vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 ®îc më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp lËp sæ tæng hîp sè d (biÓu sè 2.6). Mçi dßng trªn sæ sè d lµ dßng tæng céng cña tõng ph©n xëng. BiÓu sè 2.5: Sæ c¸i Tµi kho¶n 621 Tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 D ®Çu kú 0 Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §. Nî Cã ... ... ... ... ... ... 03/02 PX 03 XuÊt than c¸m 152.13 50.600.500 03/02 PX 03 XuÊt ®¸ v«i 152.11 5.365.200 03/02 PX 04 XuÊt dÇu diezen 152.31 12.356.213 03/02 PX 07 XuÊt th¹ch cao 152.41 61.050.231 28/02 PX130 XuÊt vá bao 152.16 8.850.100 ... ... ... ... ... ... 28/02 PX 140 XuÊt sû lß cao 152.23 100.234.040 28/02 PX 141 XuÊt bét ®¸ 05 152.17 800.231 28/02 TH1 K/c CP NVL tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02 154 2.054.671.654 Tæng 2.054.671.654 2.054.671.654 D cuèi kú 0 Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2009 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè: 2.6 Sæ tæng hîp sè d Th¸ng 02 n¨m 2009 Sè hiÖu tµi kho¶n Néi dung Sè ph¸t sinh Nî Cã 62101 CP NVLTT – PX Nguyªn liÖu 241.700.671 62102 CP NVLTT – PX Nung luyÖn 659.100.221 62103 CP NVLTT – PX Thµnh phÈm 1.153.870.762 Tæng sè ph¸t sinh 2.054.671.654 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Cuèi kú h¹ch to¸n kÕ to¸n rót sæ sè d, c¨n cø vµo dßng tæng trªn sæ c¸i ®èi chiÕu víi dßng tæng ph¸t sinh trªn sæ sè d. Sau khi ®· ®èi chiÕu chÝnh x¸c, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi nhËn sè liÖu vµ kÕt chuyÓn sang TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Sè liÖu trªn sæ sè d cßn ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ NhËt ký chung (biÓu sè 2.7, trang 32). BiÓu sè 2.7: Sæ NhËt ký chung Tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 STT Ngµy Sè ct DiÔn gi¶i §. Sè ph¸t sinh Nî Cã ... ... ... ... ... ... ... 6 03/02 03 XuÊt ®Êt sÐt cho PX NLuyÖn CP NVLTT 621 2.103.600 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 2.103.600 7 03/02 03 XuÊt than c¸m cho PX NLuyÖn CP NVLTT 621 50.600.500 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 50.600.500 ... ... ... ... ... ... ... 10 03/02 07 XuÊt th¹ch cao cho PX Thµnh phÈm CP NVLTT 621 61.050.231 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 61.050.231 11 03/02 08 XuÊt dÇu diezen cho PX NLiÖu CP NVLTT 621 12.356.213 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 12.356.213 12 04/03 09 XuÊt clinker cho PX TP CP NVLTT 621 140.650.100 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 140.650.100 ... ... ... ... ... ... ... 157 16/02 127 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn SX CP dÞch vô mua ngoµi 6277 140.150.623 ThuÕ GTGT ®îc KT 1331 14.015.062 TiÒn ViÖt Nam 1111 154.165.685 158 16/02 128 XuÊt vËt t cho PX TP Chi phÝ vËt liÖu 6272 19.212.754 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 152 19.212.754 ... ... ... ... ... ... ... 200 28/02 195 XuÊt vËt t cho PKTCN CP SXC 6273 9.850.010 C«ng cô dông cô 153 9.850.010 202 28/02 TH1 K/c CP NVLTT tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 CPSX KDDD 154 2.054.671.654 CP NVLTT 621 2.054.671.654 203 28/02 TH2 K/c CP NCTT tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 CPSX KDDD 154 328.163.188 CPNCTT 622 328.163.188 204 28/02 TH3 K/c CP SXC tõ ngµy 01/01®Õn ngµy 28/02/2009 CP SXKDD 154 1.290.695.158 CP SXC 627 1.290.695.158 ... Tæng 4.562.325.146 4.562.325.146 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn phô cÊp, tiÒn lµm thªm, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong kú. Còng nh nhiÒu doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c, C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n Hoµ B×nh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng cho CBCNV theo s¶n phÈm, ®©y lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cã nhiÒu u ®iÓm, nã ®¶m b¶o c«ng b»ng vµ khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng lµm viÖc, ai lµm nhiÒu hëng nhiÒu, ai lµm Ýt hëng Ýt. L¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong kú ®îc tÝnh nh sau: Quü l¬ng ph¶i tr¶ = Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh x §¬n gi¸ s¶n phÈm tõng ph©n xëng L¬ng ph¶i tr¶ tõng ngêi = Gi¸ trÞ mét c«ng quy ®æi x Sè c«ng quy ®æi Trong ®ã: Gi¸ trÞ mét c«ng quy ®æi = Quü l¬ng tõng bé phËn Tæng sè c«ng quy ®æi Trong ®ã sè c«ng quy ®æi = HÖ sè x Sè c«ng (HÖ sè nµy do quy ®Þnh cña C«ng ty) Trong ®ã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng c¨n cø vµo biÓu tæng hîp x©y dùng ®Þnh møc ®¬n gÝa tiÒn l¬ng theo quy ®Þnh cña ®¬n vÞ. Ngoµi ®îc hëng l¬ng chÝnh c«ng nh©n s¶n xuÊt cßn ®îc hëng c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n tiÒn lµm thªm giê, thªm ca,... ViÖc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n ®uîc tr¶ vµo cuèi th¸ng. KÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trong kú theo tõng tæ ®éi, ph©n xëng do bé phËn hµnh chÝnh cung cÊp sau ®ã sö dông sè liÖu nµy vµ tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT, KPC§ trªn Excel, råi sö dông sè liÖu nµy ®Ó nhËp vµo m¸y. C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc tÝnh theo qui ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh - KPC§ trÝch 2 % theo l¬ng c¬ b¶n tÝnh vµo chi phÝ trong th¸ng. - BHXH trÝch 20% theo l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã: 15% tÝnh vµo chi phÝ trong kú, cßn l¹i 5% trõ vµo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. - BHYT trÝch 3% theo l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã: 2% tÝnh vµo chi phÝ trong kú, 1% trõ vµo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. - C¸c kho¶n trªn ®îc tÝnh 1 th¸ng mét lÇn, vµ ®îc ph©n bæ trùc tiÕp vµo chi phÝ th¸ng ®ã vµ trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng th¸ng ®ã. * C¨n cø ®Ó tÝnh BHXH, BHYT lµ theo l¬ng c¬ b¶n. C¸ch tÝnh nh sau : BHXH ph¶i trÝch = BËc l¬ng x 650.000 x15% BHYT ph¶i trÝch = (HÖ sè phô cÊp + BËc l¬ng) x 650.000 x 2% KPC§ ph¶i trÝch = BËc l¬ng x 650.000 x 2% Trong ®ã hÖ sè phô cÊp, bËc l¬ng ®îc ¸p dông theo quy ®Þnh cña Nhµ níc. BËc l¬ng cña CBCNV nh sau: 1,55 : 36 ngêi 1,83: 9 ngêi 2,55: 4 ngêi 2,56: 3 ngêi 2,71: 9 ngêi 3,74: 5 ngêi 1,96: 1 ngêi 3.19: 8 ngêi 2,31: 2 ngêi 3,56: 1 ngêi 3,64: 1 ngêi 3.01: 57 ngêi 2,37 : 3 ngêi 2,16: 7 ngêi 2,18: 7 ngêi 2,85 : 12 ngêi 1,93: 16 ngêi 2,72: 10 ngêi 2,47: 54 ngêi 2,75: 39 ngêi 6,41: 1 ngêi 5,75: 1 ngêi 5,09: 1 ngêi 2,41: 32 ngêi 2,66: 5 ngêi 3,7: 6 ngêi Ta cã tæng bËc l¬ng lµ : 953,71 Ta cã Sè BHXH C«ng ty ph¶i tr¶ cho CBCNV lµ: 953,71 x 650.000 x15% =92.986.725 KPC§ C«ng ty ph¶i tÝnh vµo chi phÝ trong kú lµ: 953,71 x 650.000 x 2% = 12.398.230 Tæng hÖ sè phô cÊp cña C«ng ty lµ: 41,25. Nh vËy, sè BHYT ph¶i tÝnh vµo chi phÝ kú nµy lµ: (953,71 + 41,25) x 650.000 x 2% = 12.934.480. KÕ to¸n sö dông TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n, t¬ng tù nh tµi kho¶n 621, tµi kho¶n nµy còng ®îc më chi tiÕt theo tõng PX: TK 62201 – Ph©n xëng Nguyªn liÖu TK 62202 – Ph©n xëng Nung luyÖn TK 62203 – Ph©n xëng Thµnh phÈm C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l¬ng vµo cuèi th¸ng, cô thÓ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña ph©n xëng Nguyªn liÖu th¸ng 02 lµ: 83.026.300. Tõ mµn h×nh UNESCO kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµo môc kÕ to¸n tæng hîp ---> bót to¸n kh¸c ---> hiÖn ra mµn h×nh nhËp liÖu: Ngµy : 28/02 Sè CT : BL02 Néi dung : Ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 02/2009 TK Nî : 62201 (chi tiÕt cho PX Nguyªn liÖu) TiÒn nî : 83.026.300 TK Cã : 334 TiÒn cã : 83.026.300 Sau ®ã kÕ to¸n tiÒn l¬ng nhËp tiÕp d÷ liÖu vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHYT, BHXH, KPC§ theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 622 (chi tiÕt theo tõng ph©n xëng) Cã TK 3382,(3383, 3384) C¨n cø vµo sè liÖu trªn m¸y tù ®éng chuyÓn vµo c¸c sæ TK 622 (BiÓu sè 2.10), TK 334, B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (BiÓu sè 2.8, trang 38),... BiÓu sè 2.8: B¶ng tÝnh l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Tõ ngµy 01/02/2009 ®Õn ngµy 28/02/2009 §èi tîng sö dông Ghi cã TK 334 (ph¶i tr¶ NV) TK338- Ph¶i tr¶ CNV Céng TK3382 TK3383 TK3384 Céng TK 338 TK 622 PX NLiÖu 83.026.300 2.869.658 18.210.362 2.899.750 23.979.770 107.006.070 PX NluyÖn 70.137.600 2.455.247 16.721.648 2.488.720 21.665.615 91.803.215 PX TP 100.025.900 3.249.936 23.595.957 2.482.110 29.328.003 129.353.903 Céng 253.189.800 8.574.841 58.527.967 7.870.580 74.973.388 328.163.188 TK 6271 PX NLiÖu 9.365.900 261.660 2.247.576 294.540 2.803.776 12.169.676 PX NluyÖn 8.752.600 241.000 2.100.624 274.150 2.615.774 11.368.374 PX TP 11.275.300 225.850 2.706.072 258.920 3.190.842 14.466.142 Tæ C¬ ®iÖn 3.050230 50.487 732.055 83.467 866.009 3.916.239 HC – TC 10.325.263 293.962 2.478.303 326.752 3.099.017 13.424.280 Ho¸ nghiÖm 8.123.200 219.939 1.949.568 242.768 2.412.275 10.535.475 QLTBATL§ 5.023.120 115.777 1.205.549 148.970 1.470.296 6.493.416 Céng 55.915.613 1.408.675 13.419.747 1.629.567 16.457.989 72.373.602 TK 6411 19.633.751 840.788 6.478.843 901.956 8.221.587 28.371.587 TK 6421 40.131.819 1.573.926 14.560.168 2.016.127 18.150.221 58.282.041 Céng 368.870.983 12.398.230 92.986.725 12.934.480 118.319.435 487.190.418 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.9: Sæ chi tiÕt tk 622 TK 62201 – Ph©n xëng Nguyªn liÖu Tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 D ®Çu kú: 0 Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §. Nî Cã 28/02 Pht 04 TrÝch tiÒn l¬ng T02 334 83.026.300 28/02 Pht 05 TrÝch 2% KPC§ 3382 2.869.658 28/02 Pht 06 TrÝch 15% BHXH T02 3383 18.210.362 28/02 Pht 07 TrÝch 2% BHYT T02 3384 2.899.750 28/02 Pht 08 Ph©n bæ CP NCTT 154 107.006.070 Tæng 107.006.070 107.006.070 D cuèi kú: 0 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.10: Sæ c¸i Tµi kho¶n 622 Tõ ngµy 01/02 ®Õn ngµy 28/02/2009 D ®Çu kú: 0 Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §. PS Nî PS Cã 28/02 Pht Ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 02 3341 253.189.800 28/02 Pht TrÝch 2% KPC§ 3382 8.574.841 28/02 Pht TrÝch 15% BHXH th¸ng 02 3383 58.527.967 28/02 Pht TrÝch 2% BHYT th¸ng 02 3384 7.870.580 28/02 TH 2 K/c chi phÝ NCTT 154 328.163.188 Tæng 328.163.188 328.163.188 D cuèi kú: 0 Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2009 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.11: Sæ tæng hîp sè d Th¸ng 02 n¨m 2009 Sè hiÖu tµi kho¶n Néi dung Sè ph¸t sinh Nî Cã 62201 CP NCTT – PX NliÖu 107.006.070 62202 CP NCTT – PXNluyÖn 91.803.215 62203 CP NCTT – PX Thµnh phÈm 129.353.903 Tæng sè ph¸t sinh 328.163.188 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng 2.2.3 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ phôc vô cho c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n xëng, tæ, ®éi. T¹i C«ng cæ phÇn xi m¨ng L¬ng S¬n chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c kho¶n môc chi phÝ sau: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng - Chi phÝ vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng chung cho s¶n xuÊt - Chi phÝ vÒ khÊu hao TSC§ - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 2.2.3.1 KÕ to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng nh qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc, thñ kho,... T¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng L¬ng S¬n – Hoµ B×nh tiÒn l¬ng cho nh©n viªn ph©n xëng ®îc tÝnh theo l¬ng s¶n phÈm: L¬ng ph¶ tr¶ tõng ngêi = §¬n gi¸ tiÒn l¬ng x S¶n lîng x Sè c«ng Sè ngµy trong th¸ng (trõ chñ nhËt) Trong ®ã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng lµ ®¬n gi¸ ®îc tr¶/1 tÊn s¶n phÈm, s¶n lîng lµ sè tÊn s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng. Tµi kho¶n ®îc sö dông: TK 6271 – Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng. Chøng tõ sö dông: Còng gièng nh kÕ to¸n nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l¬ng do bé phËn phßng hµnh chÝnh tæng hîp chuyÓn lªn ®Ó tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHYT, BHXH, KPC§ theo ®óng chÕ ®é qui ®Þnh trªn Excel. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, kÕ to¸n nhËp sè liÖu v¸o m¸y. D÷ liÖu sau ®ã sÏ ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ chi tiÕt Tk 6271(biÓu sè 2.12, trang 43), sæ nhËt ký chung, sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 2.19, trang 54) vµ cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 154. BiÓu sè 2.12: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6271 – Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d 28/02 BL02 TiÒn l¬ng NV PX Nhiªn liÖu 334 9.365.900 28/02 BL02 TiÒn l¬ng NV PX Nung luyÖn 334 8.752.600 28/02 BL02 TiÒn l¬ng NV PX Thµnh phÈm 334 11.275.300 28/02 BL02 TiÒn l¬ng NV tæ C¬ ®iÖn 3.050230 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 Pht 09 K/c CP nh©n viªn PX 154 72.373.602 Tæng ph¸t sinh 72.373.602 72.373.602 D cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.3.2 KÕ to¸n chi phÝ NVL dïng cho s¶n xuÊt chung Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng chung cho s¶n xuÊt kinh doanh trî nghiÒn xi m¨ng,... Tµi kho¶n sö dông: TK 6272, tµi kho¶n nµy còng ®îc më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng t¬ng tù nh TK 6271. C¸c chøng tõ sö dông lµ phiÕu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt . Qui tr×nh h¹ch to¸n: Sau khi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kiÓm tra tÝnh hîp lÝ, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ sÏ sö dông chóng ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y th«ng qua mµn h×nh nhËp liÖu. Qui tr×nh nhËp liÖu t¬ng tù nh Tk 622. Trong qu¸ tr×nh nhËp liÖu, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu còng chØ cÇn nhËp sè lîng c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, c¨n cø vµo ®ã, m¸y tù ®éng tÝnh trÞ gi¸ cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ®ã theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Sau ®ã sè liÖu ®îc m¸y chuyÓn vµo c¸c sæ c¸i TK cã liªn quan, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu,... BiÓu sè 2.13: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6272 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d 04/02 PX 10 XuÊt ho¸ chÊt cho PX TP 152.62 9.870.000 05/02 PX 13 XuÊt vËt t ®iÖn cho tæ c¬ ®iÖn 152.51 8.670.300 05/02 PX 16 XuÊt kho dÇu diezen cho PX NLuyÖn 152.31 2.100.250 .......................... 28/02 PX 43 XuÊt kho than ®¸ cho PX NLiÖu 152.19 12.429.800 28/02 Pht 08 Ph©n bæ chi phÝ m¸y nghiÒn PX Nung luyÖn 242 4.329.200 28/02 Pht 10 K/c CP NVL PX Nguyªn liÖu 154 290.680.700 Tæng ph¸t sinh 290.680.700 290.680.700 D cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.3.3 KÕ to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt C«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ Binh bao gåm c¸c lo¹i nh: quÇn, ¸o, mò, g¨ng tay, khÈu trang, b×nh ¾c quy, gÇu t¶i,... ViÖc h¹ch to¸n c¸c lo¹i c«ng cô dông cô nµy t¬ng tù nh ®èi víi nguyªn vËt liÖu dïng chung cho s¶n xuÊt, theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6273 ( chi tiÕt theo tõng ph©n xëng) Cã TK 153 Sau ®ã sè liÖu còng tù ®éng ®îc chuyÓn vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 6273 (biÓu sè 2.14, trang 47), sæ c¸i TK 627(biÓu sè 2.19, trang 54),... BiÓu sè 2.14: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6273 – C«ng cô dông cô D ®Çu kú: 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d 04/02 19 XuÊt BHL§ cho PX TP 153.13 3.870.800 05/02 27 XuÊt CCDC cho phßng KTCN 153.11 8.670.300 05/02 28 XuÊt vßng bi 326 cho phßng QLTBATL§ 153.21 12.360.800 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 109 XuÊt bi cÇu 6 cho PX TP 153.19 2.842.300 28/02 Pht 08 Ph©n bæ chi phÝ CCDC 142 2.126.500 28/02 Pht 11 K/c CP CCDC 154 46.360.000 Tæng ph¸t sinh 80.697.558 80.697.558 Sè d cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.3.4 KÕ to¸n chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng L¬ng S¬n – Hoµ B×nh bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i nh m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn, nhµ cöa...TK ®îc sö dông lµ:TK 6274. Møc trÝch khÊu hao trong th¸ng ®îc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng, khi ®ã c¨n cø vµo nguyªn gi¸ ph¶i trÝch khÊu hao vµ thêi gian sö dông cña tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh m¸y tù ®éng tÝnh møc trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau: Møc trÝch khÊu hao trung b×nh n¨m = Nguyªn gi¸ Thêi gian sö dông (n¨m) Vµ møc trÝch khÊu hao trung b×nh th¸ng lµ: Møc trÝch khÊu hao trung b×nh th¸ng = Møc trÝch khÊu hao trung b×nh n¨m 12 Qui tr×nh h¹ch to¸n: ViÖc trÝch khÊu hao ®îc tiÕn hµnh hµng th¸ng vµ do kÕ to¸n TSC§ ®¶m nhiÖm. Hµng th¸ng, kÕ to¸n TSC§ vµo môc TSC§ trªn mµn h×nh nhËp liÖu, sau ®ã vµo môc tÝnh khÊu hao th¸ng --> chän th¸ng tÝnh khÊu hao lµ th¸ng 2. M¸y sÏ tù ®éng tÝnh khÊu hao, vµ kÕt chuyÓn vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh sæ TK 214, 6274(biÓu sè 2.16, trang 50) vµ ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ khÊu hao. Cuèi th¸ng kÕ to¸n TSC§ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao theo (biÓu sè 2.15, trang 49) ®Ó trÝch khÊu hao. BiÓu sè 2.15: B¶ng ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 02 n¨m 2009 Tµi s¶n TK ghi nî TK ghi cã Tªn Sè hiÖu 214 Nhµ kho 21101 6274 – Chi phÝ KHTSC§ 5.231.000 Nhµ ®iÒu khiÓn 21102 6274 – Chi phÝ KHTSC§ 6.514.000 Nhµ ®Ëp ®¸ I 21103 6274 – Chi phÝ KHTSC§ 1.560.000 ... ... ... ... Céng 450.025.300 Kho xi m¨ng 21114 6414 – Chi phÝ KHTSC§ 4.625.000 Nhµ ¨n 21115 6414 – Chi phÝ KHTSC§ 1.230.000 ... ... ... ... Céng 6.230.000 ¤ t« 21117 6424 – Chi phÝ KHTSC§ 1.325.000 Nhµ v¨n phßng 21119 6424 – Chi phÝ KHTSC§ 2.450.000 ... ... ... ... Céng 18.750.000 Tæng céng 450.360.000 Ngêi lËp sæ KÕ to¸n trëng BiÓu sè 2.16: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6274 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ D ®Çu kú: 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d 28/02 143 TrÝch khÊu hao nhµ kho 214 5.231.000 28/02 143 TrÝch khÊu hao nhµ ®iÒu khiÓn 214 6.514.000 28/02 143 TrÝch khÊu hao nhµ ®©p ®¸ I 214 1.560.000 28/02 143 TrÝch khÊu hao kho xi m¨ng 214 4.625.000 ... ... 28/02 143 TrÝch khÊu hao nhµ ¨n 214 1.230.000 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 pht 11 K/c CP CCDC 450.360.000 Tæng ph¸t sinh 450.360.000 450.360.000 Sè d cuèi kú 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.3.5 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi lµ nh÷ng chi phÝ mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt chung cña C«ng ty nh: Chi phÝ ®iÖn, níc, chi phÝ thuª ngoµi,... Chøng tõ sö dông: Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng, UNC,... Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 6277 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. Qui tr×nh h¹ch to¸n: KÕ to¸n thanh to¸n sÏ kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c ho¸ ®¬n yªu cÇu thanh to¸n vµ lËp ra c¸c phiÕu chi, tr×nh kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc ký duyÖt. Sau ®ã sÏ sö dông c¸c phiÕu chi (nÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt), UNC (nÕu thµnh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng) ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y theo tr×nh tù sau: Tõ mµn h×nh nÒn kÕ to¸n thanh to¸n vµo môc kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH--> PhiÕu chi tiÒn mÆt --> hiÖn ra mµn h×nh nhËp liÖu, sau ®ã kÕ to¸n thanh to¸n nhËp m· kh¸ch, ®Þa chØ, ngêi nhËn tiÒn, diÔn gi¶i, sè PC, ngµy PC, TK cã, TK nî, sè tiÒn, TK thuÕ, thuÕ suÊt(nÕu cã). KÕt thóc qu¸ tr×nh nhËp liÖu kÕ to¸n nhÊn nót lu. Sau ®ã sè liÖu ®îc chuyÓn vµo c¸c sæ cã liªn quan nh sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK 627, 111,112, sæ nhËt ký chung ,... BiÓu sè 2.17: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6277 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi D ®Çu kú: 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d ... ... ... ... ... ... ... 14/02 96 Thanh to¸n tiÒn níc th¸ng 01/2009 331 12.152.000 20/02 121 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 01/2009 331 140.150.623 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 137 Thanh to¸n tiÒn mua BHL§ 153 11.651.000 ... ... ... ... ... ... ... Tæng ph¸t sinh 378.650.000 378.650.000 D cuèi kú: 0 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.2.3.6 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Ngoµi nh÷ng kho¶n chi trªn ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt th× C«ng ty cßn ph¶i chi thªm c¸c kho¶n nh chi phÝ vÒ tiÒn ¨n uèng cho CBCNV, tiÒn båi dìng cho CN lµm thªm giê,... Chøng tõ sö dông: GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, PC, ...Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 6278 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Qui tr×nh h¹ch to¸n: Còng gièng nh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. BiÓu sè 2.18: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 6278 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c D ®Çu kú 0 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §.øng PS nî PS cã Sè d ... ... ... ... ... ... ... 14/02 97 Thanh to¸n tiÒn mua g¹o cho nhµ ¨n 1111 3.500.000 20/02 127 Thanh to¸n tiÒn båi dìng CN lµm thªm 1111 140.150.623 ... ... ... ... ... ... ... Tæng ph¸t sinh 18.267.998 18.267.998 D cuèi kú: 0 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.19: Sæ c¸I tµi kho¶n 627 Tõ ngµy 01/02/2009 ®Õn ngµy 28/2009 D ®Çu kú: 0 0 Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK ®. Nî Cã 03/02 10 XuÊt CCDC cho PX NliÖu th¸ng 02/2009 153 5.032.659 03/02 13 XuÊt nhiªn liÖu cho m¸y xóc 152 3.965.000 03/02 19 Ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a PX NluyÖn 242 12.369.200 ... ... ... ... ... 14/02 25 XuÊt BHL§ cho ph©n xëng TP 153 16.126.356 14/02 26 XuÊt dÇu cho PX Nguyªn liÖu 152 14/02 30 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn SX 1111 125.365.100 ... ... ... ... ... 28/02 TH 3 K/c CPSXC th¸ng 02/2009 154 1.290.695.158 Tæng 1.290.695.158 1.290.695.158 D cuèi kú: 0 Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2009 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.20: Sæ tæng hîp sè d Th¸ng 02 n¨m 2009 TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Sè hiÖu tµi kho¶n Néi dung Sè ph¸t sinh Nî Cã 6271 Chi phÝ nh©n viªn PX 72.373.602 6272 Chi phÝ vËt liÖu 290.680.700 6273 Chi phÝ dông cô 80.697.558 6274 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 450.025.300 6277 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 378.650.000 6278 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 18.267.998 Tæng sè ph¸t sinh 1.290.695.158 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng 2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong kú cña C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh ®îc tËp hîp theo ba kho¶n môc sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Ba kho¶n môc nµy ®îc kÕ to¸n tæng hîp cña C«ng ty tæng hîp l¹i vµo cuèi th¸ng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tµi kho¶n sö dông: Do C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn tµi kho¶n dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong kú lµ tµi kho¶n 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, TK nµy ®îc më chung cho toµn C«ng ty. Qui tr×nh h¹ch to¸n: §Þnh kú vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng, sau khi chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®· tËp hîp, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kÕt chuyÓn, ph©n bæ tõ c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 sang tµi kho¶n 154. Thao t¸c kÕt chuyÓn ph©n bæ ®îc tiÕn hµnh trªn phÇn mÒm kÕ to¸n nh sau: Tõ mµn h×nh nÒn UNESCO vµo môc kÕ to¸n tæng hîp -->Khai b¸o c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn doanh thu, chi phÝ, khai b¸o c¸c bót to¸n ph©n bæ tù ®éng. KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kÕt chuyÓn, ph©n bæ tuÇn tù c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Sau khi tiÕn hµnh thao t¸c kÕt chuyÓn ph©n bæ trªn th× sè liÖu sÏ ®îc m¸y tù ®éng chuyÓn vµo c¸c sæ tµi kho¶n cã liªn quan nh sæ c¸i TK 154(biÓu sè 2.22, trang 58) ,... Do C«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh cho 1lo¹i SP lµ xi m¨ng bao PCB30 nªn c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh ë 3 ph©n xëng cuèi kú ®Òu ®îc tËp hîp vµo TK154, C«ng ty kh«ng më chi tiÕt tõng ph©n xëng TK 154 BiÓu sè 2.21: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Th¸ng 02 n¨m 2009 154– Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang D ®Çu kú: 1.253.951.125 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i §. PS nî PS cã Sè d ... ... ... ... ... ... ... 28/02 197 XuÊt b¸n TP 632 581.405.000 28/02 TH1 K/c CPNVLTT 621 2.054.671.654 28/02 TH2 K/c CPNCTT 622 328.163.188 28/02 TH3 K/c CP SXC 6271 72.373.602 28/02 TH3 K/c CP SXC 6272 290.680.700 28/02 TH3 K/c CP SXC 6273 80.697.558 28/02 TH3 K/c CPSXC 6274 450.025.300 28/02 TH3 K/c CPSXC 6277 378.650.000 28/02 TH3 K/c CPSXC 6278 18.267.998 28/02 98 NhËp kho TP 155 648.675.000 ... ... ... ... ... ... Tæng ph¸t sinh 3.673.530.000 3.673.530.000 D cuèi kú: 1.107.506.125 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng BiÓu sè 2.22: Sæ c¸i tµi kho¶n 154 Tõ ngµy 01/02/2009 ®Õn ngµy 28/2009 D ®Çu kú 1.253.951.125 Ngµy Sè CT Néi dung TK ®. Nî Cã ... ... ... ... ... ... 28/02 197 XuÊt b¸n TP 632 581.405.000 28/02 TH1 K/c CPNVLTT tõ 01/02/09 ®Õn 28/02/2009 621 2.054.671.654 28/02 TH2 K/c CPNCTT tõ 01/02/09 ®Õn 28/02/2009 622 328.163.188 28/02 TH3 K/c CPSXC tõ 01/02/09 ®Õn 28/02/2009 627 1.290.695.158 28/02 98 NhËp kho TP 155 648.675.000 ... ... ... ... ... ... Tæng 3.673.530.000 3.819.975.000 D cuèi kú 1.107.506.125 Ngµy 02 th¸ng 03 n¨m 2009 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng 2.3. KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang 2.3.1. KiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang Do gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña C«ng ty cã t¹i nhiÒu ph©n xëng, khèi lîng vËt t nhiÒu, cång kÒnh viÖc kiÓm kª gÆp nhiÒu khã kh¨n, C«ng ty kh«ng x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña c¸c b¸n thµnh phÈm theo tõng ph©n xëng. V× vËy, C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo gi¸ nguyªn vËt liÖu cßn l¹i theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ( gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ ): Gi¸ trÞ SP dë dang cßn l¹i = Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt cho s¶n xuÊt trong kú – Gi¸ thµnh SP hoµn thµnh trong kú . Vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng, ®¹i diÖn c¸c phßng ban kÕ to¸n, kÕ ho¹ch vËt t tiÕn hµnh kiÓm kª khèi lîng s¶n phÈm dë dang t¹i c¸c ph©n xëng, cô thÓ lµ khèi lîng c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, c¸c hçn hîp nguyªn liÖu trong tõng ph©n xëng (sil« nguyªn liÖu, sil« ®ång nhÊt, sil« clinke, sil« xi m¨ng), ®Ó lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Biªn b¶n nµy cßn ®îc sö dông trong c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp, lËp B¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ. BiÓu sè 2.23: Biªn b¶n x¸c ®Þnh chi phÝ dë dang cuèi kú Thêi ®iÓm: 02/03/2009 STT Danh môc §VT §¬n gi¸ Sè lîng Gi¸ trÞ I Ph©n xëng Nguyªn liÖu 1 §¸ v«i TÊn 27.120 135,7 3.680.184 2 §Êt sÐt TÊn 22.915 190 4.353.850 3 Than c¸m TÊn 796.579 195 155.332.905 4 QuÆng s¾t TÊn 161.012 150 24.151.800 5 §iat«mit TÊn 159.673 187 29.858.851 6 Si l« bét liÖu TÊn 198.326 213 42.243.438 ... ... ... ... ... ... II Ph©n xëng Nung luyÖn 1 Clinker lo¹i I TÊn 410.005 1.935 793.359.675 2 Clinker lo¹i II TÊn 290.125 612 177.556.500 ... ... ... ... ... ... III Ph©n xëng TP 1 Xi m¨ng rêi TÊn 452.126 0 Tæng céng 1.107.506.125 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Sau ®ã tõ biªn b¶n nµy kÕ to¸n tæng hîp sÏ lËp ra sæ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú. BiÓu sè 2.24: Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Th¸ng 02 n¨m 2009 TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang DiÔn gi¶i Sè d ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã Chi phÝ SXKD dë dang th¸ng 02 n¨m 2009 1.253.951.125 3.673.530.000 3.819.975.000 1.107.506.125 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng 2.3.2. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh chØ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho mét s¶n phÈm duy nhÊt lµ xi m¨ng bao PCB 30. Do ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cho tõng ph©n xëng dïng chñ yÕu ®Ó phôc vô cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ. KÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo khèi lîng s¶n phÈm xi m¨ng bao hoµn thµnh trong kú, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú (gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cña th¸ng tríc), gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú cña th¸ng nµy vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú cña toµn C«ng ty ®Ó tÝnh gi¸ thµnh SP vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña SP. BiÓu sè 2.25: B¶ng tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh Th¸ng 02 n¨m 2009 Kho¶n môc chi phÝ Chi phÝ dë dang ®Çu kú Chi phÝ ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dë dang cuèi kú Tæng GT (7.950 SP) GT ®¬n vÞ Chi phÝ NVLTT 1.253.951.125 2.054.671.654 1.107.506.125 2.201.116.654 276.870,02 Chi phÝ NCTT 328.163.188 328.163.188 41.278,39 Chi phÝ SXC 1.290.695.158 1.290.695.158 162.351,59 Tæng gi¸ thµnh SX 1.253.951.125 3.673.530.000 1.107.506.125 3.819.975.000 480.500 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Thñ trëng PhÇn 3: Hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n Hoµ B×nh 3.1. §¸nh gi¸ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty Nh chóng ta ®· biÕt môc ®Ých ho¹t ®éng SXKD cña mäi doanh nghiÖp lµ ®¹t ®îc lîi nhuËn tèi ®a, trong khi kh¸ch hµng l¹i mong muèn mua ®îc nh÷ng s¶n phÈm tho¶ m·n tèi ®a nhu cÇu sö dông cña m×nh víi chi phÝ bá ra lµ thÊp nhÊt. §©y lµ bµi to¸n khã cho bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo. §Ó gi¶i ®îc bµi to¸n nµy c¸c doanh nghiÖp cÇn lµm g× ? Lµm sao ®Ó cã lîi nhuËn cao nhÊt mµ vÉn tho¶ m·n ®îc nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng? KÕ to¸n víi t c¸ch lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, cung cÊp vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Do vËy, viÖc tæ chøc tèt bé m¸y kÕ to¸n trong doanh nghiÖp kh«ng chØ ®¬n thuÇn ®¶m b¶o sù vËn hµnh cña bé m¸y kÕ to¸n mµ cßn cã vai trß quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin mµ kÕ to¸n thu thËp, xö lý vµ cung cÊp lµ c¨n cø ®Ó doanh nghiÖp n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh thùc tÕ tõ ®ã t×m ra c¸c biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®em l¹i hiÖu qu¶ tèi ®a cho doanh nghiÖp. Nh chóng ta ®· biÕt, gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. ViÖc tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ nhiÖm vô quan träng hµng ®Çu ®èi víi kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tõ kÕt qu¶ vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty sÏ cã nh÷ng biªn ph¸p phï hîp trong hiÖn t¹i vµ t¬ng lai. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ gióp C«ng ty t×m ra nguyªn nh©n vµ c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt ®Õn møc thÊp nhÊt tõ ®ã cã biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, mang l¹i lîi nhuËn cao h¬n vµ t¨ng søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng. Tuy thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty kh«ng nhiÒu nhng b»ng quan s¸t thùc tÕ cña m×nh, em xin m¹nh d¹n nªu mét sè nhËn xÐt vµ gi¶i ph¸p vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng cña C«ng ty nh sau: 3.1.1. Nh÷ng u diÓm Thø nhÊt: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc gän nhÑ, hiÖu qu¶, ®¸p øng ®îc ®ßi hái cña c«ng viÖc. Nh©n viªn kÕ to¸n cña C«ng ty cã tr×nh ®é kh¸ cao, bªn c¹nh ®ã C«ng ty kh«ng ngõng tæ chøc c¸c kho¸ häc ng¾n h¹n nh»m n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô, còng nh n¾m b¾t ®îc c¸c th«ng t, quyÕt ®Þnh míi ban hµnh cña ChÝnh phñ. V¨n phßng kÕ to¸n ®îc trang bÞ m¸y vi tÝnh vµ ®îc cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n nh»m hç trî cho c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ, gióp cho kÕ to¸n viªn gi¶m bít ®îc c¸c thao t¸c vµ h¹n chÕ tèi ®a c¸c sai sãt. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Thø hai: C¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®Òu ®îc kiÓm so¸t mét c¸ch chÆt chÏ. Cô thÓ khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm th× ®Òu ®îc th«ng qua quyÕt ®Þnh cña kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc . Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®· ®¶m b¶o ®îc tËp hîp theo ®óng c¸c kho¶n môc chi phÝ, hÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ hÖ thèng tµi kho¶n sö dông vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¬ng ®èi ®Çy ®ñ. Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc vËn dông mét c¸ch kh¸ khoa häc. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty lu«n chó ý tíi viÖc qu¶n lý chÆt chÏ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cô thÓ, ®èi víi kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng ty ®· x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu kh¸ hîp lý vµ qu¶n lý thu mua vËt t, còng nh viÖc xuÊt dïng chóng theo ®Þnh møc ®ã. §ång thêi, hµng th¸ng C«ng ty ®Òu x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tíi tõng tæ, ®éi, ph©n xëng, trong ®ã cã kÕ ho¹ch vÒ gi¸ thµnh s¶n xuÊt. Thø ba: §èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, c«ng ty ®· x©y dùng chÕ ®é tÝnh l¬ng hîp lý, ¸p dông ph¬ng thøc tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm. C«ng ty ®· x©y dùng ®¬n gi¸ s¶n phÈm chi tiÕt tíi tõng tæ, ®éi, ph©n xëng, phßng ban, ®ång thêi cã chÕ ®é khen thëng kÞp thêi tíi tõng ngêi, tõng bé phËn biÕt tiÕt kiÖm chi phÝ vµ cã s¸ng kiÕn trong s¶n xuÊt. §©y còng lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cã nhiÒu u ®iÓm, nã ®¶m b¶o tÝnh c«ng b»ng vµ khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng lµm viÖc, ai lµm nhiÒu hëng nhiÒu, ai lµm Ýt hëng Ýt, kh«ng lµm kh«ng hëng. Ngoµi l¬ng chÝnh c«ng nh©n s¶n xuÊt cßn ®îc hëng c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n tiÒn lµm thªm giê, thªm ca... TÊt c¶ nh÷ng chÝnh s¸ch trªn ®· gãp phÇn khuyÕn kÝch c«ng nh©n tÝch cùc s¶n xuÊt, gióp hä dÇn dÇn æn ®Þnh ®êi sèng, cã tr¸ch nhiÖm h¬n trong c«ng viÖc vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm cña C«ng ty. 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i Thø nhÊt: VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty theo em lµ cha thùc sù hîp lý. Bëi v× ngoµi s¶n phÈm lµ xi m¨ng bao PCB 30 ®îc b¸n ra thÞ trêng th× ®«i khi C«ng ty cßn b¸n c¶ b¸n thµnh phÈm lµ clinker. b¸n thµnh phÈm nµy C«ng ty chØ tÝnh íc lîng sau khi trõ ®i c¸c kho¶n phô gia. Thªm vµo ®ã, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ quy tr×nh khÐp kÝn chÕ biÕn liªn tôc. Do ®ã theo em C«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n bíc cã tÝnh gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm. Thø hai: C«ng ty kh«ng trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín, vµ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n mµ h¹ch to¸n lu«n vµo chi phÝ trong th¸ng ®ã. ViÖc h¹ch to¸n trùc tiÕp nh trªn sÏ ®Èy chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng ®ã t¨ng lªn. Do ®ã sÏ lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú kh«ng æn ®Þnh. VËy, C«ng ty nªn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín vµ chi phÝ nghØ phÐp cña c«ng nh©n. Thø ba: §èi víi c«ng cô dông cô xuÊt dïng víi gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi nh quÇn ¸o, g¨ng tay, mò b¶o hé lao ®éng cho c«ng nh©n, gÇu t¶i, vßng bi,.... cã gi¸ trÞ lín. KÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn trong c¸c th¸ng nh»m ®¶m b¶o æn ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thø t: Khi ®· nhËn ®îc ho¸ ®¬n, hµng ho¸ cha vÒ nhËp kho vµ cha ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t ®· h¹ch to¸n vµo TK 151. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× khi vËt t cha vÒ mµ ho¸ ®¬n ®· vÒ th× kÕ to¸n cÇn theo dâi bªn ngoµi ®Õn cuèi th¸ng khi hµng cha vÒ th× míi h¹ch to¸n vµo TK 151. Do vËy, kÕ to¸n nªn ®iÒu chØnh l¹i theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. 3.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Thø nhÊt: VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Do qui tr×nh s¶n xuÊt xi m¨ng tuÇn tù qua c¸c giai ®o¹n nh sau: S¬ ®å 3.1: C¸c giai ®o¹n trong quy tr×nh SX xi m¨ng. §¸ Bét liÖu Clinker Xi m¨ng (Tr¹m ®Ëp ®¸) (PX NliÖu) (PX NluyÖn) (PX Xi m¨ng) Vá bao (Tæ vá bao) C«ng ty nªn tËp hîp chi phÝ cho 3 ph©n xëng lµ PX Nguyªn liÖu, Ph©n xëng Nung luyÖn (cã b¸n thµnh phÈm lµ clinker) vµ ph©n xëng thµnh phÈm (cã thµnh phÈm lµ xi m¨ng bao PCB 30). Chi phÝ ph¸t sinh ë PX Nguyªn liÖu sÏ ®îc chuyÓn sang cho PX Nung luyÖn ®Ó tÝnh gÝa thµnh b¸n thµnh phÈm lµ clinker vµ gi¸ thµnh cña PX Nung luyÖn sÏ ®îc chuyÓn sang cho PX Thµnh phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm xim¨ng bao PCB 30. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®îc thÓ hiÖn qua c«ng thøc sau: Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ ë giai ®o¹n i = CP ë giai ®o¹n i-1 chuyÓn sang + CP dë dang ®Çu kú giai ®o¹n i + CP ph¸t sinh trong kú giai ®o¹n i - CP dë dang cuèi kú giai ®o¹n i Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm ë giai ®o¹n i = Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ giai ®o¹n i S¶n lîng s¶n xuÊt trong th¸ng giai ®o¹n i BiÓu sè 2.26: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh clinker cña PX Nung luyÖn Kho¶n môc chi phÝ D ®Çu kú CP giai ®o¹n tríc chuyÓn sang CP ph¸t sinh trong kú D cuèi kú Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ NVLTT Chi phÝ NCTT Chi phÝ SXC Tæng BiÓu sè 2.27: B¶ng tÝnh gi¸ thµnh xi m¨ng bao cña PX xi m¨ng Kho¶n môc CP D®k CP giai ®o¹n tríc chuyÓn sang CP ph¸t sinh trong kú Dck Chi phÝ cña tæ vá bao Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ NVLTT Chi phÝ NCTT Chi phÝ SXC Tæng Thø hai: §èi víi viÖc x¸c ®Þnh møc trÝch chi phÝ söa ch÷a lín hµng th¸ng cã thÓ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a lín trong n¨m nay hoÆc chi phÝ söa ch÷a lín ®· ph¸t sinh vµo n¨m tríc. Khi ®ã møc trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín trong th¸ng lµ: Chi phÝ söa ch÷a lín trong mét n¨m/ 12 th¸ng. Hµng th¸ng, khi tiÕn hµnh trÝch tríc chi phÝ s÷a ch÷a lín kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 627 Cã TK 335 Khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a lín, c¨n cø vµo chøng tõ, ho¸ ®¬n hîp lÖ kÕ to¸n ghi: Nî TK 2413 Cã TK: TK 111, (112,331,152,153,...) Khi quyÕt to¸n chi phÝ söa ch÷a lín, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 Cã TK 2413 Cuèi kú, nÕu sè trÝch tríc lín h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 Cã TK 627 NÕu sè trÝch tríc nhá h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n tiÕp tôc trÝch thªm: Nî TK 627 Cã TK 335 §èi víi viÖc x¸c ®Þnh møc trÝch chi phÝ nghØ phÐp cña c«ng nh©n còng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch nghØ phÐp trong n¨m vµ c¸c n¨m tríc ®Ó x¸c ®inh møc trÝch trong th¸ng. Khi tiÕn hµnh trÝch tríc chi phÝ nh©n c«ng nghØ phÐp kÕ to¸n ghi: Nî TK: 622 Cã TK: 335 Khi ph¸t sinh l¬ng nghØ phÐp: Nî TK: 335 Cã TK: 334 Cuèi kú, nÕu sè trÝch tríc lín h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¶m Nî TK: 335 Cã TK: 622 NÕu sè trÝch tríc nhá h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n ghi bæ sung Nî TK: 622 Cã TK: 335 Thø ba: §èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín Khi xuÊt dïng c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín, kÕ to¸n ghi: Nî TK 142 (242) Cã TK 153 Tæng trÞ gi¸ CCDC xuÊt dïng Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo thêi gian sö dông cña lo¹i c«ng cô dông cô ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ dÇn trÞ gi¸ c«ng cô dông cô trªn vµo chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú: Nî TK 627 CãTK 142(242) Ph©n bæ vµo chi phÝ trong kú KÕt luËn C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp ®îc thµnh lËp c¸ch ®©y h¬n 14 n¨m. Cã thÓ nãi ®©y thêi gian ph¸t triÓn cha dµi ®èi víi mét C«ng ty, tuy tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n ph¸t triÓn khã kh¨n nhng b»ng ý chÝ quyÕt t©m, sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®a C«ng ty kh«ng nh÷ng tho¸t khái nguy c¬ ph¸ s¶n mµ cßn ®ang kh¼ng ®Þnh chç ®øng trªn thÞ trêng. §êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty ®ang dÇn æn ®Þnh. Trong thµnh c«ng cña C«ng ty h«m nay ch¾c ch¾n cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé m¸y kÕ to¸n. S¶n phÈm cña C«ng ty ®ang ®îc b¹n hµng chÊp nhËn nªn C«ng ty rÊt quan t©m tíi chÊt lîng s¶n phÈm còng nh cã c¸c biÖn ph¸p thiÕt thùc ®Ó h¹ gÝa thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng cêng h×nh thøc qu¶ng c¸o. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n – Hoµ B×nh em ®· cè g¾ng t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Qua ®ã em thÊy gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn h¹ch to¸n kÕ to¸n cã mét kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh. T¹i ®©y em còng häc hái ®îc thªm nhiÒu ®iÒu bæ Ých vÒ thùc tiÔn kÕ to¸n. Em thÊy ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung. §©y lµ mét c«ng cô qu¶n lý gióp cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt qu¶n lý chÆt chÏ nh÷ng kho¶n chi, ®ång thêi n©ng cao ®îc søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm, t¨ng hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Do ®ã, C«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng cho m×nh ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm thËt khoa häc vµ chÝnh x¸c, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Thêi gian thùc tËp tuy kh«ng nhiÒu nhng ®©y lµ kho¶ng thêi gian thùc sù cã ý nghÜa ®èi víi sinh viªn chóng em, gióp chóng em n¾m v÷ng vµ hiÓu s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trªn ghÕ nhµ trêng ®ång thêi biÕt vËn dông chóng vµo thùc tÕ ®Ó phôc vô tèt h¬n cho nghiÖp vô kÕ to¸n sau nµy. Do cha cã kinh nghiÖm trong thùc tiÔn bµi b¸o c¸o thùc tËp víi chuyªn ®Ò: “KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn Xi m¨ng Vinaconex L¬ng S¬n Hoµ B×nh” cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®îc sù quan t©m chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n cña trêng, c¸c c« chó, anh, chÞ trong phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty vµ b¹n bÌ quan t©m ®Ó b¸o c¸o thùc tËp cña em ®îc hoµn thiÖn. Mét lÇn n÷a, em xin bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c tíi thÇy gi¸o - TS TrÇn V¨n ThuËn, c¸c thÇy c« gi¸o trong Khoa KÕ to¸n cña Trêng cïng c¸c c« chó, anh, chÞ trong phßng kÕ to¸n t¹i vô ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn ThÞ H¶i V©n Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. KÕ to¸n doanh nghiÖp nhá vµ võa (Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 48/2006-Q§-BTC ngµy 14-9-2006 cña Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh). Chñ biªn: PGS.TS. Vâ V¨n NhÞ 2. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh Chñ biªn: PGS.TS NguyÔn V¨n C«ng Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t STT Tõ viÕt t¾t Gi¶i nghÜa 1 TK Tµi kho¶n 2 PX Ph©n xëng, phiÕu xuÊt 3 CBCNV C¸n bé c«ng nh©n viªn 4 BHXH B¶o hiÓm x· héi 5 BHYT B¶o hiÓm y tÕ 6 KPC§ Kinh phÝ c«ng ®oµn 7 PG§ Phã gi¸m ®èc 8 XDCB X©y dùng c¬ b¶n 9 SX, SXKD S¶n xuÊt, s¶n xuÊt kinh doanh 10 PC PhiÕu chi 11 UNC Uû nhiÖm chi 12 CNKT C«ng nh©n kü thuËt 13 L§PT Lao ®éng phæ th«ng 14 TCHC Tæ chøc hµnh chÝnh 15 KTTV KÕ to¸n tµi vô 16 KTCN Kü thuËt c«ng nghÖ vµ tµi nguyªn 17 QLTB Qu¶n lý thiÕt bÞ, an toµn lao ®éng 18 KHVT KÕ ho¹ch vËt t 19 TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh 20 NliÖu Nhiªn liÖu 21 NluyÖn Nung luyÖn 22 GT Gi¸ thµnh 23 SP S¶n phÈm 24 CP NVLTT Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 25 CP NCTT Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 26 CP SXC Chi phÝ s¶n xuÊt chung 27 TP Thµnh phÈm 28 BTP B¸n thµnh phÈm 29 TT ThÞ trêng 30 K/c KÕt chuyÓn 31 KT KhÊu trõ 32 CP SXKDD Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Danh môc s¬ ®å STT Sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1 1.1 Qui tr×nh c«ng nghÖ SX xi m¨ng 6 2 1.2 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 11 3 1.3 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n 15 4 1.4 S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n 21 5 3.1 Qui tr×nh s¶n xuÊt xi m¨ng Danh môc b¶ng biÓu S TT Biểu số Tên bảng biểu Trang 1 1.1 KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty 4 2 1.2 B¶ng theo dâi lao ®éng cña C«ng ty 10 3 2.1 PhiÕu xuÊt kho 26 4 2.2 Sæ chi tiÕt TK 62101 – Chi phÝ NVLTT(PX Nguyªn liÖu) 27 5 2.3 Sæ chi tiÕt TK 62102– Chi phÝ NVLTT(PX Nung luyÖn) 28 6 2.4 Sæ chi tiÕt TK 62103 Chi phÝ NVLTT(PX Thµnh phÈm) 29 7 2.5 Sæ tæng hîp sè d 30 8 2.6 Sæ c¸i tµi kho¶n 621 31 9 2.7 Sæ nhËt ký chung 32 10 2.8 B¶ng tÝnh l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi 38 11 2.9 Sæ chi tiÕt TK 622 39 12 2.10 Sæ c¸i TK 622 40 13 2.11 Sæ tæng hîp sè d 41 14 2.12 Sæ chi tiÕt TK 6271 – Chi phÝ nh©n viªn PX 43 15 2.13 Sæ chi tiÕt TK 6272 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu 45 16 2.14 Sæ chi tiÕt TK 6273 – C«ng cô dông cô 47 17 2.15 B¶ng ph©n bæ khÊu hao 49 18 2.16 Sæ chi tiÕt TK 6274 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ 50 19 2.17 Sæ chi tiÕt TK 6277 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 52 20 2.18 Sæ chi tiÕt TK 6278 – Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 53 21 2.19 Sæ c¸i kÕ to¸n TK 627 54 22 2.20 Sæ tæng hîp sè d 55 23 2.21 Sæ chi tiÕt TK 154 57 24 2.22 Sæ c¸i TK 154 58 25 2.23 Biªn b¶n x¸c ®Þnh chi phÝ dë dang cuèi kú 59 26 2.24 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 60 27 2.25 B¶ng tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh 61 28 2.26 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh clinker cña PX Nung luyÖn 66 29 2.27 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh xi m¨ng bao cña PX xi m¨ng 66 MỤC LỤC Trang

Các file đính kèm theo tài liệu này:

2419.doc