Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty may Chiến Thắng

th­êng do qu¶n ®èc ph©n x­ëng theo dâi. T¹i phßng kÕ to¸n ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ ®èi víi tõng kÕ to¸n viªn vÒ c«ng viÖc theo dâi qu¶n lý c¸c chi phÝ ph¸t sinh trªn c¬ së c¸c sè liÖu th«ng tin do c¸c thèng kª vµ c¸c bé phËn kh¸c chuyÓn vÒ tõ ®ã ghi vµo sæ kÕ to¸n liªn quan kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty 2.2.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 2.2.3.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n chñ yÕu sö dông C«ng ty May ChiÕn Th¾ng ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ tõng ®¬n ®Æt hµng nªn kÕ to¸n më c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n chñ yÕu sö dông. - TK 621: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp - TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 627: Cã tµi kho¶n cÊp 2 + TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng + TK 62722: Chi phÝ vËt liÖu + TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt + TK 6274: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C¨n cø vµo chøng tõ gèc cã liªn quan ®Õn chi phÝ ph¸t sinh lµ c¸c chøng tõ, c¸c yÕu tè nh­ NLV (phiÕu suÊt kho hoÆc sao kª) khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§) tiÒn mÆt phiÕu chi kÕ to¸n lËp chøng tõ h¹ch to¸n bao gåm cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ. 2.2.3.2. Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty 2.2.3.2.1. KÕ to¸n c hi phÝ NVL trùc tiÕp NLVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ ®èi t­îng lao ®éng mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n ®Ó sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cung cÊp dÞch vô c¬ së ®Ó cÊu t¹o nªn s¶n phÈm. - VËt liÖu chÝnh lµ s¶n phÈm v¶i (Kaki, tuyri…) c¸c lo¹i vËt liÖu nµy ®a phÇn lµ ®­îc mua ngoµi. Nguyªn liÖu sÏ ®­îc xuÊt kho sö dông cho c¸c môc ®Ých tïy theo yªu cÇu cña tõng bé phËn sö dông. TrÞ gi¸ thùc tÕ NLV xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú. §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú = Gi¸ trÞ thùc tÕ NL,VL, CCDC tån kho ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ NL,VL, CCDC nhËp kho trong kú Sè l­îng NL, VL, CCDC tån kho ®Çu kú + Sè l­îng NL, VL, CCDC nhËp kho trong kú = + T¹i xÝ nghiÖp gi¸ gèc cña NL, VL vµ CCDC mua ngoµi nhËp kho tÝnh theo CT. = + + Trong th¸ng 5/2006 t¹i c«ng ty May ChiÕn Th¾ng cã 2 ®¬n ®Æt hµng - §¬n ®Æt hµng sè 1 DÖt sîi Hµ Néi ®Æt 1.686 bé quÇn ¸o mïa hÌ + 1.686 ¸o hÌ ng¾n tay + 1686 quÇn kaki - §¬n ®Æt hµng sè 2 DÖt 8-3 ®Æt 5700 bé quÇn ¸o hÌ + 5700 ¸o hÌ + 5700 quÇn hÌ * Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ NLVL trùc tiÕp Tr­íc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt phßng kÕ ho¹ch lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. ViÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký gi÷a xÝ nghiÖp víi kh¸ch. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®Þnh møc vËt t­ vµ sè l­îng s¶n xuÊt trong th¸ng cña tõng lo¹i s¶n phÈm, tõng ®¬n ®Æt hµng ®Ó tÝnh ra sè l­îng vËt liÖu chÝnh cÇn thiÕt ®Ó s¶n xuÊt hoµn thµnh s¶n phÈm. B¶ng sè 1: §Þnh møc vËt t­ ph©n x­ëng c¾t §¬n vÞ tÝnh: MÐt Sè TT Tªn s¶n phÈm Cì 2 Cì 3 Cì 4 Cì 5 Ngo¹i cì 1 ¸o hÌ ng¾n tay 1,00 1,08 1,15 1,19 1,23 2 ¸o hÌ 1,1 1,15 1,19 1,26 1,34 3 QuÇn kaki 0,92 0,95 0,98 1,08 1,1 4 QuÇn hÌ 1,0 1,09 1,15 1,21 1,27 …. ….. Ngoµi ®Þnh møc v¶i vËt liÖu chÝnh cho ng­êi c¾t. C«ng ty cÇn x¸c ®Þnh møc vËt liÖu phô s¶n phÈm. C¨n cø vµo ®Þnh møc vËt liÖu chÝnh vËt liÖu phô ®Ó x¸c ®Þnh møc chØ may cho ng­êi may. VD: ®Ó may hoµn chØnh 01 ¸o hÌ ng¾n tay cì 2 cÇn sè NVL lµ: - V¶i bay: 01 x 1,03 = 1,03 m - ChØ may = 70m - Cóc ¸o = 6 c¸i HoÆc ®Ó may hoµn chØnh 1 quÇn hÌ cì 2 cÇn sè nguyªn VL lµ: - V¶i gaba®in : 01 x 1,01 = 1,01m - Mex c¹p = 0,5m -ChØ may = 74 m - Khãa = 01 c¸i - Khuy = 01 c¸i - V¶i lãt tói (v¶i lon tr¸ng = 01 bé). VÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp bao gåm hai giai ®o¹n c¾t vµ may hoµn thiÖn s¶n phÈm nªn NL chÝnh lµ v¶i vµ c¸c lo¹i ®­îc xuÊt mét lÇn trùc tiÕp ®Õn ph©n x­ëng c¾t ®Ó c¾t vµ pha thµnh c¸c b¸n thµnh phÈm hoµn thiÖn. Cßn ba ph©n x­ëng may hoµn thiÖn chØ nhËn c¸c vËt liÖu phô nh­ chØ, cóc, khãa… T¹i c«ng ty phiÕu xuÊt khÈu NLVL ®­îc thñ kho lËp riªng cho tõng ®¬n ®Æt hµng ®Ó ghi sè l­îng c¸c lo¹i NVL xuÊt khÈu ®­îc lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn giao cho bé phËn nguyªn vËt liÖu, 1 liªn giao cho bé phËn phô tr¸ch Nguyªn vËt liÖu gi÷, 1 liªn cßn l¹i giao cho kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh chi phÝ vÒ Nguyªn vËt liÖu. §¬n gi¸ ghi trªn phiÕu xuÊt khÈu lµ gi¸ tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú míi tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ xuÊt. BiÓu sè 2: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng §Þa chØ: Thµnh C«ng Hµ Néi M· sè 02 - VT Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 BTC phiÕu xuÊt kho Ngµy 04 - 5 - 2006 Sè 25 Nî TK 621 Cã TK 152 - Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Hoµng ThÞ Hoa - Lý do xuÊt: s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay cña ®¬n ®Æt hµng 1 - XuÊt t¹i kho NLVL §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång STT Tªn nh·n hiÖu M· §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¶i bay m 1736,58 25.000 43.414.500 2 ChØ cuén 30 35.000 1.050.000 3 Cóc ¸o c¸i 10.116 200 2.023.200 Céng 46.487.700 XuÊt ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch BPSD Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Më nghiÖp vô liªn quan ®Õn xuÊt NLVL ®­îc ghi vµo b¶ng tæng hîp xuÊt NLVL, CCDC. BiÓu sè 3: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng B¶ng tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy xuÊt Tªn NLVL, CCDC quy c¸ch §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn VËt liÖu chÝnh 04-05 04-05 04-05 04-05 V¶i bay V¶i kaki tÝm than V¶i pª c« V¶i Gabactin m m m m 1736,58 1.551,12 6270 5757 25.000 35.000 27.000 37.000 43.414.500 54.289.200 169.290.000 213.009.000 Céng 480.002.700 04-05 04-05 04-05 04-05 04-05 04-05 04-05 2. VËt liÖu phô ChØ may Cóc ¸o V¶i lãt Mex c¹p Khãa Khuy quÇn VL dïng cho PXSX cuén c¸i m m c¸i c¸i 180 43.116 1.200 1.800 7.386 7.386 35.000 200 3.000 500 700 300 6.300.000 8.623.200 3.600.000 900.000 5.170.200 2.215.800 18.800.000 Céng 45.609.000 08 - 05 09 - 05 3. C«ng cô dông cô CCDC DC PXSX CCDC DC QLDN 14.820.000 12.120.000 Céng 26.940.000 Nh­ vËy ®Ó s¶n xuÊt quÇn ¸o cña 2 ®¬n ®Æt hµng trong kú cÇn: - Gi¸ trÞ Nguyªn vËt liÖu dïng s¶n xuÊt lµ: 480.002.2700 + 45.609.200 = 525.611.900 ®ång Trong ®ã: + Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng cho PXSX lµ 18.800.000® + Gi¸ trÞ NVL trùc tiÕp xuÊt dïng SXSP lµ 525.611.900 - 18.800.000 = 506.811.900 ®ång + Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng lµ: 26.940.000® => Tæng gi¸ trÞ NLVL,CCDC xuÊt dïng lµ: 525.611.900 + 26.940.000 => 552.551.900 ®ång Tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho vµ tõ sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp xuÊt NLVL,CCDC (biÓu sè 3) kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ NLVL, CCDC vµo cuèi th¸ng (biÓu sè 4). BiÓu sè 4: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng b¶ng ph©n bæ nlvl - ccdc Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Sè TT TK ghi cã TK ghi nî TK 152 TK 153 Céng 1 TK 621-chi phÝ NVLTT §¬n ®Æt hµng + ¸o hÌ ng¾n tay + QuÇn kaki - §¬n ®Æt hµng 2 + ¸o hÌ + QuÇn hÌ 506.811.900 104.712.900 46.487.700 58.225.200 402.099.000 177.990.000 224.109.000 506.811.900 104.712.900 46.487.700 58.225.200 402.099.000 177.990.000 224.109.000 2 TK627 - chi phÝ sx chung 18.800 14.820.000 33.620.000 3 TK642-chi phÝ QLDN 12.120.000 12.120.00 Céng 525.611.900 26.940.000 55.251.900 C¨n cø vµo "B¶ng ph©n bæ NLVL, CCDC" kÕ to¸n tæng hîp thùc hiÖn ghi 1 lÉn vµo "sæ nhËt ký chung" theo ®Þnh kho¶n. VD: §èi víi ¸o hÌ ng¾n tay (®¬n ®Æt hµng 1) - XuÊt kho NL, VL s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay (®¬n ®Æt hµng 1) Nî TK 621 46.487.700 Cã TK 621 46.487.700 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NLVL - TT s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay Nî TK 154 46.487.700 Cã TK 621 46.487.700 BiÓu sè 5: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ nhËt ký chung N¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 05/5 25 04/5 XuÊt kho NL,VL sx ¸o hÌ x 621 152 46.487.700 46.487.700 05/5 26 04/5 XuÊt kho NL,VL sx quÇn kaki x 621 152 58.225.200 05/5 27 04/5 XuÊt kho NLVL sx ¸o hÌ x 621 152 17.799.000 05/5 28 04/5 XuÊt kho NL,VL sx quÇn hÌ x 621 152 224.109.000 10/5 29 08/5 XuÊt kho NLVL & CCDC dïng cho PXSX x 627 152 153 33.620.000 18.800.000 14.820.000 10/5 30 09/5 XuÊt kho CCDC dïng cho QLDN x 642 153 12.120.000 12.120.000 30/5 70 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NLVL, TT s¶n xuÊt ¸o hÌ x 154 641 46.487.700 46.487.700 30/5 71 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx quÇn kaki x 154 621 58.225.200 58.225.200 30/5 72 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx ¸o hÌ x 154 621 17.799.000 17.990.000 30/5 73 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx quÇn hÌ x 157 621 224.109.000 224.109.000 Céng chuyÓn sang trang sau 1.059.363.800 1.059.363.800 Tõ sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung cho thÊy c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng liªn quan ®Õn xuÊt kho NLVL, CCDC ®Òu ®­îc bé phËn kÕ to¸n tæng hîp theo tõng kho¶n môc vµ ®­îc ghi 1 lÇn vµo sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian vµ néi dung nghiÖp vô. C¨n cø vµo c¸c dßng, c¸c cét liªn quan ®Õn chi phÝ NLVL TT bé phËn kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh ghi sæ c¸i TK621 chi phÝ NLVL trùc tiÕp. Cô thÓ trong th¸ng 5/2006 kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i TK 621 nh­ sau: BiÓu sè 6: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ c¸i tk 621 chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng 5/2006 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sè NKC Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 05/5 25 04/5 XuÊt kho NL,VL sx ¸o hÌ 152 46.487.700 05/5 26 04/5 XuÊt kho NL,VL sx quÇn kaki 152 58.225.200 05/5 27 04/5 XuÊt kho NLVL sx ¸o hÌ 152 177.990.000 05/5 28 04/5 XuÊt kho NL,VL sx quÇn hÌ 152 224.109.000 30/5 70 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NLVL, TT s¶n xuÊt ¸o hÌ 154 46.487.700 30/5 71 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx quÇn kaki 154 58.225.200 30/5 72 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx ¸o hÌ 154 177.990.000 30/5 73 30/5 K/c chi phÝ NLVLTT Sx quÇn hÌ 154 224.109.000 Céng chuyÓn sang trang sau x 506.881.900 506.811.900 2.2.3.2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô nh­ l­îng c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, ¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña s¶n phÈm khÊu hao mµ ng­êi chñ sö dông lao ®éng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng øng víi thêi gian lao ®éng chÊt l­îng lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña ng­êi lao ®éng . T¹i c«ng ty chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt - C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ BHXH, BHYT, Kinh tÕ KPC§ §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK 622 chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp BiÓu sè 7: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Quy ®Þnh hÖ sè quy chuÈn s¶n phÈm S¶n phÈm chuÈn ¸o chiÕt gÊu dµi tay §¬n gi¸: 3.176 STT Tªn s¶n phÈm HÖ sè quy chuÈn 1 ¸o hÌ ng¾n tay 0,9 2 ¸o hÌ 0,95 3 QuÇn kaky 1,3 4 QuÇn hÌ 1,5 5 ¸o bong 1 líp 2,1 6 Bé len ba líp 4,8 7 Bé comple 8,0 8 ¸o gi lª 2,0 9 1 bé ®ong len 4,8 10 1 ¸o ký gi¶ 3,85 … …… …. XÝ nghiÖp x¸c ®Þnh tiÒn c«ng cho 01 ¸o chiÕt gÊu dµi tay lµ 3.176 ®ång vµ cô thÓ cho tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ. -TiÒn c«ng c¾t: 426®/s¶n phÈm - TiÒn c«ng v¾t sæ: 150®/s¶n phÈm - TiÒn c«ng may 2.600 ®/s¶n phÈm TiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc = x x Cô thÓ: TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n thùc hiÖn c«ng nghÖ c¾t = x x 462 - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n thùc hiÖn c«ng nghÖ v¾t sæ = x x 150 - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n thùc hiÖn c«ng nghÖ m¸y = x x 2.600 = x TiÒn l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông víi nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng, nh©n viªn v¨n phßng, nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp T¹i xÝ nghiÖp BHXH, BHTY, KPC§ ®­îc tÝnh nh­ sau: - BHXH trÝch 20%, tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ + 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt + 5% trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng - BHYT trÝch 3%, tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ + 2% tÝnh vµo chi phÝ thu nhËp ng­êi lao ®éng + 1% trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng - KPC§ trÝch 2% tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ + 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt VD1: TiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña ®ång chÝ Hoµng ThÞ Kim c«ng nh©n ph©n x­ëng may s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¨n tay (®¬n ®Æt hµng 1) th¸ng 5/2006. BiÕt: - Sè l­îng s¶n phÈm do ®ång chÝ s¶n xuÊt trong th¸ng: 360 s¶n phÈm - HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm: 99 - §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho 1 s¶n phÈm: 2.600 ®ång - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶: 84.000® - L­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶: 43.826 ®ång - C¸c kho¶n gi¶m trõ + 5% BHXH + 1% BHTY + ¡n ca: 84.000®ång Nh­ vËy: - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = (360 x 0,9) x 2.600 = 842.400® - TiÒn ¨n ca = 84.000® - L­¬ng nghØ phÐp = 43.826® => Tæng sè l­¬ng ph¶i tr¶ cho ®ång chÝ Kim lµ: 842.400 + 84.000 + 43.826 = 970.226 ®ång - C¸c kho¶n gi¶m trõ + BHXH, BHYT: (842.400 + 43.826) x 6% = 5.317® + ¡n ca = 84.000® => Tæng céng c¸c kho¶n gi¶m trõ: 53.174 + 84.000 = 137.174 ®ång VËy tiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña ®ång chÝ Kim th¸ng 5/2006 lµ: 970.226 - 137.174 = 833.052 ®ång VD2: TiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña ®ång chÝ Hµ Ngäc Lan qu¶n lý ë ph©n x­ëng may phôc vô s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay (®¬n ®Æt hµng 1) th¸ng 5/2006. BiÕt: - Møc l­¬ng tèi thiÓu (l­¬ng c¬ b¶n): 290.000 ®ång - HÖ sè l­¬ng 2,9 - Ngµy c«ng thùc tÕ: 24 ngµy - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶: 87.000 ®ång - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶: 48.225 ® - C¸c kho¶n gi¶m trõ + BHXH, BHYT: (917.455 + 48.225) x 6% = 57.941 ®ång + TiÒn ¨n ca = 87.000 ®ång => Tæng céng c¸c kho¶n gi¶m trõ: 57.941 + 87.000 = 144.941 ®ång TiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña ®ång chÝ Hµ Ngäc Lan th¸ng 5/2006 lµ: 1052.680 - 144.941 = 907.739 ®ång BiÓu sè 8: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng §Þa chØ: Thµnh C«ng Hµ Néi M· sè 06 - L§TL Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 BTC S« 15 phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm ho¹t ®éng c«ng viÖc Ht Ngµy 24 - 5 - 2006 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång STT Tªn s¶n phÈm c«ng viÖc §VT Sè l­îng HÖ sè quy ®æi §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ¸o hÌ ng¾n tay c¸i 360 0,9 2600 842.400 BiÓu ®å sè 9: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ Th¸ng 5 n¨m 2006 TT Bé phËn L­¬ng s¶n phÈm L­¬ng thêi gian L­¬ng nghØ phÐp TiÒn ¨n ca Céng 1 Ph©n x­ëng s¶n xuÊt 291.207.292 45.551.000 27.771.191 36.890.795 401.420.278 a. C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm 291.207.292 24.267.191 32.719.595 348.194.087 - §¬n ®Æt hµng 1 60.353.800 5.029.400 6.781.000 72.164.200 + ¸o hÌ ng¾n tay 25.573.600 2.131.000 2.873.400 30.578.000 + QuÇn kaki 34.780.200 2.898.400 3.907.600 41.586.200 - §¬n ®Æt hµng 2 230.853.492 19.237.791 25.938.595 276.029.878 + ¸o hÌ 102.601.551 8.550.129 11.528.263 112.679.943 +QuÇn hÌ 128.251.941 10.687.662 14.410.332 153.349.935 b. Nh©n viªn qu¶n lý PX 45.551.000 3.504.000 4.171.200 53.226.200 2 Bé phËn QLDN 54.161.200 7.592.000 11.375.000 73.328.200 Céng 291.207.292 100.212.200 35.363.191 48.265.795 475.048.478 BiÓu ®å sè 10 §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ Th¸ng 5 n¨m 2006 Sè TT TK ghi cã TK ghi nî TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 335 Tæng céng L­¬ng chÝnh L­¬ng phô Kho¶n kh¸c Céng TK 338 (2%) Tk 3383 (15%) TK 3384 (2%) Céng 1 TK 622 - CP nh©n c«ng TT 291.207.292 32719595 323926887 6309490 47321172 6309490 59940152 383867039 §¬n ®Æt hµng 1 60.353.800 6781000 67134800 1307664 9807480 1307664 12422808 79557608 + ¸o hÌ ng¾n tay 25.573.600 2873400 28447000 554092 4155690 554092 5263874 33710874 + QuÇn kaki 34.780.200 3907600 38687800 753572 5651790 753572 7158934 45846734 §¬n ®Æt hµng 2 230.853.492 25938595 256792087 5001826 37513692 5001826 47517344 304309431 + ¸o hÌ 102.610.551 11528263 114129814 2223034 16672752 2223034 21118820 135248634 + QuÇn hÌ 128.251.941 14410332 142662273 2778792 20840940 2778792 26398524 169060797 2 TK 627 - CPSXC 45.551.000 35.040.000 4171200 53226200 9811000 7358250 9811000 9320450 62540050 3 TK 642 - PQLDN 54.661.200 7592000 11375000 73628200 12.56064 9337980 1245064 11828108 85546308 4 TK 335 - CP ph¶i tr¶ 24.267.191 24267191 24267191 5029400 5029400 5029400 + ¸o hÌ ng¾n tay 2131000 2131000 2131000 + QuÇn kaki 2898400 2898400 2989400 §¬n ®Æt hµng 2 19.273.791 19237791 19237791 + ¸o hÌ 8.550.129 8550129 8550129 + QuÇn hÌ 10.687.662 10687662 10687129 Céng 391.419.492 35.363.191 48.265.795 475048478 8535654 64017402 8535654 81088710 556137118 Dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng "kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh ghi 1 lÇn vµo "sæ nhËt ký chung" (MÉu biÓu 1) theo c¸c ®Þnh kho¶n: VD: ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay (®¬n ®Æt hµng 1) - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay Nî TK 622: 25.573.600 Cã TK 335: 2.131.000 Cã TK 334: 27.704.000 - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay Nî TK 622: 2.873.400 Cã TK 334: 2.873.400 - C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ Nî TK 622: 5.264.874 Cã TK 334: 5.264.874 Chi tiÕt: - TK 3382: 554.092 - TK 3383: 4.155.690 - TK 3384: 554.092 - KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ¸o hÌ ng¾n tay Nî TK 154: 33.710.874 Cã TK 622: 33710874 BiÓu ®å sè 11: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ nhËt ký chung N¨m 2006 §¬n vÞ: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 31 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ x 622 335 334 25.573.600 2.131.000 27.704.000 25/5 32 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn kaki x 622 335 334 34.780.200 2.898.400 37.678.600 25/5 33 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ x 622 335 334 102.601.551 8.550.129 111.151.680 25/5 34 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn hÌ x 622 335 334 128.251.941 10.687.662 138.939.680 25/5 35 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng x 627 334 49.055.000 49.055.000 25/5 36 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp x 642 334 62.253.200 62.235.200 25/5 37 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ x 622 334 2.873.400 2.873.400 25/5 38 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn kaki x 622 334 3.907.600 3.907.600 25/5 39 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ x 622 334 11.528.263 11.528.000 25/5 40 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn hÌ x 622 334 14.410.332 14.410.332 25/5 41 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp x 622 334 11.375.000 11.375.000 25/5 42 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng x 627 334 4.171.200 4171200 Céng chuyÓn sang trang sau 475.048.478 BiÓu ®å sè 12: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ nhËt ký chung N¨m 2006 §¬n vÞ: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 475.048.478 475.048.478 25/5 43 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX & CNSX ¸o hÌ x 622 338 5263847 5263.874 25/5 44 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX & CNSX quÇn kaki x 622 338 7.158.934 7.158.934 25/5 45 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX cña CNSX ¸o hÌ x 622 338 21.118.820 21.118.820 25/5 46 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX cña CNSX quÇn hÌ x 622 338 26.398.524 26.398.524 25/5 47 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX cña NVPX x 642 338 9320450 9320450 25/5 48 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo CPSX cña NVQLDN x 154 622 11.828.108 11.828.108 30/5 74 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ¸o hÌ x 154 622 337.710.874 33.710.874 30/5 75 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt quÇn kaki x 154 622 45.846.734 45.848.734 30/5 76 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ¸o hÌ x 154 622 135.248.634 135.248.634 30/5 77 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt quÇn hÌ x 154 622 169.060.797 169.060.797 Céng chuyÓn sang trang sau 940.003.227 940.003.227 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c dßng cét cã liªn quan ®Õn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ghi trªn sæ nhËt ký chung. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i TK 622 - Chi phÝ NCTT (biÓu sè 13). BiÓu ®å sè 13: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ c¸i tk 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 31 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 25.573.600 25/5 32 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn kaki 334 34.780.200 25/5 33 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 102.601.551 25/5 34 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 118.251.941 25/5 37 25/5 TiÒn ¨n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 2.873.400 25/5 38 25/5 TiÒn ¨n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn kaki 334 3.907.600 25/5 39 25/5 TiÒn ¨n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 11.528.263 25/5 40 25/5 TiÒn ¨n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 334 14.410.332 25/5 43 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 338 5.263.874 25/5 44 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt quÇn kaki 338 7.158.934 25/5 46 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 338 21.118.820 25/5 47 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸o hÌ 338 26398524 30/5 74 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ¸o hÌ 154 3.371.874 30/5 75 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt quÇn kaki 154 4586734 30/5 76 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ¸o hÌ 154 13529864 30/5 77 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt quÇn hÌ 154 199060797 Céng chuyÓn sang trang sau 383867039 38386703964 2.2.3.2.3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ qu¶n lý chung lµ nh÷ng chi phÝ qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt vµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c ngoµi 2 kho¶n chi phÝ NL, VL trùc tiÕp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë ph©n x­ëng bé phËn s¶n xuÊt. T¹i c«ng ty May ChiÕn Th¾ng chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: - TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng - Chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho ph©n x­ëng -Chi phÝ khÊu hao TSC§ - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh nh­ ®iÖn, n­íc. Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty ®­îc tËp chung cho toµn c«ng ty sau ®ã ®­îc ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm cña tr×nh tù ®Æt hµng. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. KÕ to¸n më c¸c sæ chi tiÕt cña TK 627: CPSXC + Sæ chi tiÕt TK 6271 - Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng + Sæ chi tiÕt TK 6272 - Chi phÝ nguyªn liÖu + Sæ chi tiÕt TK 6273 - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt + Sæ chi tiÕt TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ + Sæ chi tiÕt TK 6277 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + Sæ chi tiÕt TK 6278 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn a. Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng (TK 6271) Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng bao gåm tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Cô thÓ trong th¸ng 5/2006 c¸c kho¶n vµ tr¶ nh©n viªn ph©n x­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ: - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng (®­îc ghi trªn sæ nhËt ký) Nî TK 627 (6271) 49.055.000 Cã TK 334: 49.055.000 - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng Nî TK 6271 (6271) 4.171.200 Cã TK 334: 4.171.200 - TiÒn BHXH, BHYT, KPC§ (ghi trªn biÓu sè 12) quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung). Nî TK 627 (6271): 9.320.450 Cã TK 338: 9.320.450 Cã TK 3382: 981. 100 Cã TK 3383: 7.358.250 TK 3384: 981.100 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh÷ng ph©n x­ëng Nî TK 154 62.546.650 Cã TK 627 (6271): 62.546.650 BiÓu ®å sè 14: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Sè liÖu TK 6271 Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 35 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho NVPX 334 49.055.000 25/5 41 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho NVPX 334 4.171.200 25/5 47 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - KPC§ - 2% 3382 981.1000 - BHXH - 15% 3383 7.358.250 - BHYT - 2% 3384 981.100 30/5 78 30/5 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVPX 154 62.546.650 Céng 62.540.650 b. Chi phÝ vËt liÖu dïng cho ph©n x­ëng C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NLVL, CCDC (biÓu sè 14) KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt TK 6272 vµo sæ nhËt ký chung BiÓu sè 5 Nî TK 627 (6272) 18.800.000 Cã TK 152 18.800.000 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ Nguyªn vËt liÖu dïng cho PXSX: Nî Tk 154: 18.800.000 Cã TK 627 (6272) 18.800.000 BiÓu ®å sè 15: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: chi phÝ nguyªn liÖu ph©n x­ëng Sè liÖu: TK 6272 Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 10/5 29 08/5 XuÊt vËt liÖu cho PXSX 152 18.800.000 30/5 79 30/5 Cuèi kú K/c CPVL dïng cho PXSX 154 18.800.000 Céng chuyÓn trang sau x 18.800.000 18.800.000 c. Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt dïng cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt (TK 6273) C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NLVL, CCDC). 4. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt TK 6273 vµo sæ nhËt ký chung cô thÓ trong th¸ng 5/2006 lµ: - XuÊt kho dông cô s¶n xuÊt dïng cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt Nî TK 627 (6273) 14.820.000 Cã TK 153 14.820.000 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ dông cô s¶n xuÊt ph©n x­ëng Nî TK 154 14.820.000 Cã TK 627 14.820.000 BiÓu ®å sè 16: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: 6273 chi phÝ dông cô s¶n xuÊt Sè liÖu TK 6271 Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 10/5 29 18/5 XuÊt kho dông cô sx cho pxsx 153 14.280.000 30/5 79 30/5 Cuèi kú kÕt chuyÓn CPDCSX dïng 154 14.280.000 Céng x 14.280.000 14.280.000 d. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ph©n x­ëng (TK 6274) Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t­ liÖu chñ yÕu cã gi¸ trÞ sö dông lín, thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nh÷ng chu kú s¶n xuÊt nh÷ng vÊn ®Ò gi÷ nguyªn ®­îc vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi háng. Trong qu¸ tr×nh TSC§ bÞ hao mßn dån vµo gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm ra. TSC§ cña c«ng ty ®­îc chia lµm 4 lo¹i: - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc - M¸y mãc thiÕt bÞ - ThiÕt bÞ qu¶n lý - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i = x = BiÓu ®å sè 17: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng b¶ng tÝnh ph©n bæ khÊu hao tsc® Th¸ng 5 n¨m 2006 TT ChØ tiªu Tû lÖ KH n¨m DTSD Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 TK 241 Nguyªn gi¸ Møc khÊu hao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Sè KH trÝch th¸ng tr­íc - 14.164.187.865 141.641.878 81.627.307 - 60.014.571 - 2 Sè KH trÝch th¸ng nµy - - - - - - - 3 Sè KH trÝch th¸ng nµy - - - - - - - 4 Sè KH trÝch th¸ng nµy - 14.164.187.865 141.641.887 81.627.307 - 60.014.571 - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 12% 6.624.5142.200 66.295.172 38.176.671 - 28.068.501 - M¸y mãc thiÕt bÞ 12% 4.892.729.303 48.921.293 28.193.030 - 20.728.263 - ThiÕt bÞ qu¶n lý 12% 954.502.750 9.949.027 5.731.256 - 4.213.771 - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 12% 1.653.038.612 16.530.386 9.526.350 - 7004036 - Cô thÓ trong th¸ng 5/2006 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ph©n x­ëng Nî TK 627 (6274) 81.627.307 Cã TK 214 81.627.307 - §ång thêi ghi nî TK 009 81.627.307 - TrÝch KH TSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 627 (6271) 60.014.571 Cã TK 214 60.014. 571 §ång thêi ghi nî 009 60.014.571 - Cuèi kú kÕt chuyÓn KH TSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt Nî TK 154: 81627307 Cã TK 627 (6274) 81627307 C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ biÓu sè 17 kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt TK 6274 vµ nhËt ký chung. BiÓu ®å sè 18: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: 6274 chi phÝ KH TSC§ Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 49 25/5 TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho sx vµ qu¶n lý ph©n x­ëng 214 81.627.307 81.627.307 30/5 81 30/5 Cuèi kú kÕt chuyÓn khÊu hao TSC§ dïng cho sx vµ QLPX 154 Céng chuyÓn trang sau x 81.627.307 81.627.307 e. Chi phÝ phôc vô mua ngoµi (TK 6277) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty may ChiÕn Th¾ng gåm ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn n­íc…. C¸c nghiÖp vô vÒ dÞch vô mua ngoµi kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt TK 6277 vµo sæ nhËt ký chung theo c¸c ®iÒu kiÖn sau: - Thanh to¸n tiÒn ®iÖn b»ng tiÒn mÆt Nî TK 627 (6277): 10.044.000 Nî TK 133 (1331): 1.004. 000 Cã TK 111 (1111): 11.048.000 - Tr¶ tiÒn ®iÖn dïng s¶n xuÊt cho c«ng ty ®iÖn lùc TX - Hµ Néi b»ng tiÒn mÆt Nî TK 627 (6277) 38.000.000 Nî TK 133 (1331) 3.800.000 Cã TK 111 (1111) 41.800.000 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt Nî TK 154: 48.044.000 Cã TK 627 (6277) 48.044.000 BiÓu ®å sè 19: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt TK 6277: Chi phÝ mua ngoµi Th¸ng 5 / 2006 Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 30/5 59 25/5 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i b»ng tiÒn mÆt 151 10.044.000 30/5 60 30/5 Tr¶ tiÒn ®iÖn dïng s¶n xuÊt cho c«ng ty ®iÖn lùc Thanh Xu©n 154 38.000.000 30/5 82 30/5 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt 154 48.044.000 Céng x 48.044.000 48.044.000 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6278) T¹i c«ng ty chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c bao gåm: Chi phÝ båi th­êng ngoµi giê chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ ®i häc… Tµi kho¶n kÕ to¸n chñ yÕu: TK 6278, TK 111…. Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan: Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n mua hµng… C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n liªn quan, nh©n viªn tiÕn hµnh nhËp d÷ liÖu ë c¸c chøng tõ nµy vµo sæ hoÆc nhËt ký chung vµ sæ chi tiÕt TK6278 theo ®Þnh kho¶n - Chi tiÕp kh¸ch, giao dÞch tiÒn mÆt Nî TK 627 (6278) 8.800.000 Nî TK 133 (1331) 800.000 Cã TK 111 (1111) 8800.000 - Chi phÝ ®i häc cho ®ång chÝ Quang phßng kÕ ho¹ch b»ng tiÒn mÆt Nî TK 627 (6278) 2.200.000 Cã TK 111 (1111) 2200.000 - Chi phÝ ®i ®­êng cho ®ång chÝ TuÊn ban gi¸m ®èc b»ng tiÒn mÆt Nî Tk 627 (6278) 1500.000 Nî TK 133 (1331) 150.000 Cã TK 111 (1111) 1.650.000 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Nî TK 154 11.700.000 Cã TK 627 (6278) 11.700.000 §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng MÉu 02 - TT Ban hµnh theo Q§ sè 1141 - TC /Q§ C§KT Ngµy 01/01/1995: BTC QuyÓn sè 2; sè 62 phiÕu chi Ngµy 17 - 5 - 2006 Nî TK 6278 Cã TK 1111 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn §×nh Quang §Þa chØ phßng kÕ ho¹ch Lý do chi: Chi phÝ ®i häc Sè tiÒn 2.200.000 (Hai triÖu hai tr¨m ngµn ®ång) KÌm theo chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Hai triÖu hai tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngµy 17 - 5 - 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn phiÕu BiÓu ®å sè 20: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Sè liÖu: TK 6278 Th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 20/5 61 17/5 Chi phÝ tiÕp kh¸ch, giao dÞch 111 8.000.0000 20/5 62 17/5 Chi phÝ ®i häc cho ®ång chÝ Quang phßng KH 111 2.200.000 20/5 63 18/5 Chi phÝ ®i ®­êng cho ®ång chÝ TuÊn Ban G§ 111 1.500.000 30/5 83 30/6 KÕt chuyÓn chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 111 11.700.000 Céng x 11.700.000 11.700.000 §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ nhËt ký chi tiÒn mÆt Th¸ng 5 n¨m 2006 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 111 Ghi nî c¸c TK TK kh¸c SH NT 152 627 641 133 SH ST 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 20/5 61 17/5 8.800.000 8.800.000 8.800.000 20/5 62 17/5 2.200.000 2.200.000 20/5 63 18/5 1650.000 1500.000 1500.000 30/5 59 30/5 11.048.000 10.044.000 10.044.000 30/5 60 30/5 41.800.000 38.000.000 38.000.000 65498400 39744.000 39744.000 BiÓu ®å sè 21: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng Sæ nhËt ký chung N¨m 2006 §¬n vÞ: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang x 20/5 61 17/5 Chi tiÕp kh¸ch giao dÞch x 6278 133 1111 8.000.000 800.000 20/5 62 17/5 Chi phÝ ®i häc cho ®/c Quang x 6278 1111 2.200.000 25/5 63 18/5 Chi phÝ ®i ®­êng cho ®/c TuÊn x 6278 1331 1111 1500.000 150.000 1650.000 25/5 49 25/5 TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ph©n x­ëng x 6274 214 81627307 81627307 30/5 50 30/5 TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho QLDN x 6224 214 60.014.571 60.014.571 30/5 59 30/5 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i b»ng tiÒn mÆt x 6277 133 1111 10.044.000 1004.400 11800.000 30/5 60 30/5 Tr¶ tiÒn ®iÖn dïng s¶n xuÊt cho c«ng ty §iÖn lùc TX - Hµ Néi x 6277 133 111 38.000.000 3800.000 41.800.000 30/5 78 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu nh©n viªn ph©n x­ëng x 154 6271 62546650 62546650 30/5 79 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu dïng cho ph©n x­ëng x 154 6272 18.800.000 48.800.000 30/5 80 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô s¶n xuÊt dïng cho ph©n x­ëng x 154 6273 14.820.000 14.820.000 30/5 81 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ KHTSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ QLPX x 154 6274 81.627.307 81.627.307 30/5 82 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô mua ngoµi x 154 6277 48.044.000 48.044.000 30/5 83 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ b»ng tiÒn x 154 6278 11700.000 11700.000 chuyÓn sang trang sau 444.678.235 44.078.235 BiÓu ®å sè 22: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ c¸i tk 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 5 -n¨m 2006 §¬n vÞ: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 10/5 29 08/5 XuÊt vËt liÖu cho PXSX 152 18.000.000 10/5 29 08/5 XuÊt dông cô cho PXSX 153 14.820.000 20/5 61 17/5 Chi tiÕp kh¸ch b»ng tiÒn mÆt 111 8.000.000 20/5 62 17/5 Chi phÝ ®i häc cho ®/c Quang 111 2.200.000 20/5 63 18/5 Chi phÝ ®i ®­êng cho ®/ TuÊn 111 1500.000 25/5 35 25/5 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho NVPX 334 49.055.000 25/5 41 25/5 TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho NVPX 334 4.171.000 25/5 47 25/5 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña NVPX 338 9.320.000 25/5 49 25/5 TrÝch KHTSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ph©n x­ëng 214 81.627.307 30/5 59 30/5 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 111 10.044.000 30/5 60 30/5 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn cho c«ng ty ®iÖn TXHN 111 38.000.000 30/5 78 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NVPX 154 62.546.650 30/5 79 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu cho PX 154 18.800.000 30/5 80 30/5 K/c chi phÝ dÞch vô s¶n xuÊt dïng cho ph©n x­ëng 154 14.800.000 30/5 81 30/5 K/c chi phÝ KHTSC§ dïng cho s¶n xuÊt vµ QLDN 154 81.627.307 30/5 82 30/5 K/c chi hpÝ dÞch vô mua ngoµi 154 48.044.000 30/5 83 30/5 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 154 11.700.000 Céng chuyÓn sang trang sau X 237.537.557 237.537.557 Nh­ vËy tæng chi phÝ s¶n xuÊt chñng doanh nghiÖp tËp hîp ®­îc trong kú nµy lµ: 237.537.557 ®ång. Cuèi kú c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp ®­îc trong kú kÕ to¸n b»ng tiÒn tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm cña tõng ®¬n ®Æt hµng theo c«ng thøc lùa chän lµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo c«ng thøc: Trong ®ã: Ci: chi phÝ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ cã liªn quan: C: Tæng chi phÝ ®· tËp hîp cÇn ph©n bæ - Ti: tiªu chuÈn ph©n bæ cña ®èi t­îng i. Cô thÓ lµ: = Chi phÝ s¶n xuÊt chung tËp hîp trong kú x Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña s¶n phÈm i Chi phÝ nh©n c«ng TT tËp hîp trong kú => Ta cã: = x 33710.874 = 20.860.380 ®ång = x 45.846.734 = 28.370.028 ®ång = x 135.248.634 = 836.92219 ®ång = x 169060797 =104.615.276 ®ång BiÓu ®å sè 23: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 5 -n¨m 2006 Sè TT Tªn s¶n phÈm Tiªu thøc ph©n bæ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 627 1 ¸o hÌ ng¾n tay (§H§1) 3371874 20.860.380 2 QuÇn kaki (§H§1) 45.846.734 28.370.082 3 ¸o hÌ ng¾n tay (§H§2) 135.248.634 83.692.219 4 QuÇn kaki (§H§2) 169.060.797 104.615.276 Céng 383.867.039 237.537.276 2.2.3.3. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn c«ng ty Sau khi tËp hîp , ph©n bæ chi phÝ cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµo bªn nî TK 154. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Trªn c¬ së chi phÝ tËp hîp ®­îc ®ã kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô dÞch vô toµn c«ng ty. BiÓu ®å sè 24: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt Th¸ng 5 -n¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång Sè TT Tªn mÆt hµng CPNL, VLTT (TK 621) CPSXC, TT (TK 622) CPSXC, (TK 627) Céng 1 ¸o hÌ ng¾n tay 46.47700 33.710.874 20.860.380 101.058.954 2 QuÇn kaky 58.225.200 45846734 28.370.082 396.930.853 3 ¸o hÌ 177990.000 135.248.634 83.692.219 43.244.016 4 QuÇn hÌ 22.410.900 169.060.797 104.615.276 497.758.073 Céng 560.811.900 38.867.039 237.537.957 1.128.215.896 Toµn bé s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh sÏ ®­îc chuyÓn xuèng kho thµnh phÈm, sau khi kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm theo ®óng yªu cÇu ghi trong hîp ®ång thèng kª kho thµnh phÈm viÕt giÊy x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho göi cho phßng kÕ to¸n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n kiÓm tra thµnh phÈm nhËp kho theo sè liÖu thèng kª do thµnh phÈm chuyÓn ®Õn tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh theo ®Þnh kho¶n. - NhËp kho thµnh phÈm ¸o hÌ ng¾n tay Nî TK 155: 101.058.954 Cã TK 154: 101.058.954 - NhËp kho thµnh phÈm quÇn kaki Nî TK 155: 132.442.016 Cã TK 154: 132.442.016 - NhËp kho thµnh phÈm ¸o hÌ Nî TK 155: 396.930.853 - NhËp kho thµnh phÈm quÇn hÌ Nî TK 155: 497. 785. 073 Cã TK 154: 497.785. 073 BiÓu ®å sè 25: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ nhËt ký chung N¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè tr­íc chuyÓn sang 30/5 84 30/5 NhËp kho TP ¸o hÌ ng¾n tay x 155 154 101.058.954 101058954 30/5 85 30/5 NhËp kho TP qu©n ka ki x 155 154 132.442.016 132442016 30/5 86 30/5 NhËp kho TP ¸o hÌ x 155 154 396.930.853 396930853 30/5 87 30/5 NhËp kho TP quÇn hÌ x 155 154 497.785.073 497785073 Céng chuyÓn sang trang sau 1.128.216.896 1128216896 BiÓu ®å sè 26: §¬n vÞ c«ng ty May ChiÕn Th¾ng sæ c¸i Tk 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Th¸ng 5 - N¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè tr­íc chuyÓn sang 30/5 70 30/5 K/c CPNL, VLTT ¸o hÌ 621 46.487.700 30/5 71 30/5 K/c CPNL, VLTT sx quÇn kaki 621 58.225.200 30/5 72 30/5 K/c CPNL, VLTT ¸o hÌ 621 177.980.000 30/5 73 30/5 K/c CPNL, VLTT quÇn hÌ 621 224.109.000 30/5 74 30/5 K/c CPNL, VLTT ¸o hÌ 622 33.710.874 30/5 75 30/5 K/c CPNL, VLTT sx quÇn kaki 622 45.846.734 30/5 76 30/5 K/c CPNL, VLTT ¸o hÌ 622 135.298.634 30/5 77 30/5 K/c CPNL, VLTT quÇn hÌ 627 169.060.797 30/5 78 30/5 K/c chi phÝ NVPX 627 62546650 30/5 79 30/5 K/c CPVL dïng cho PX 627 18.800.000 30/5 80 30/5 K/c CPDCSX dïng cho PX 627 14.820.000 30/5 81 30/5 K/c chi phÝ KH TSC§ dïng cho PX 627 81627307 30/5 82 30/5 K/c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 627 48.044.000 30/5 83 30/5 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 627 11.700.000 101.058.954 30/5 84 30/5 NhËp kho thµnh phÈm ¸o hÌ 155 132.442.016 30/5 85 30/5 NhËp kho thµnh phÈm quÇn kaki 155 396.930.853 30/5 86 30/5 NhËp kho TP ¸o hÌ 155 47.785.0073 30/5 87 30/5 NhËp kho TP quÇn hÌ 155 11.28216896 1.128.216.896 Céng chuyÓn trang sau x 11.28216896 11.28216896 2.2.4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Quy tr×nh s¶n xuÊt th­êng diÔn ra liªn tôc vµ xen kÏ lÉn nhau cuèi kú cã thÓ cã nh÷ng s¶n phÈm dë dang trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt hoÆc nh÷ng s¶n phÈm ®· hoµn thµnh mét hoÆc mét sè giai ®o¹n cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nh­ng ch­a hoµn thµnh ®Õn giai ®o¹n cuèi cïng hoÆc ®· hoµn thµnh nh­ng ch­a chiªm nghiÖm nhËp kho thµnh phÈm dë dang. T¹i c«ng ty May ChiÕn Th¾ng kh«ng tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi bëi v× th«ng th­êng s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng, quy tr×nh s¶n xuÊt ra ®ång lo¹t cho tõng ®¬n ®Æt hµng nªn s¶n phÈm hoµn thµnh th­êng lµ mét sè ®¬n ®Æt hµng nµo ®ã mµ c¸c ®¬n ®Æt hµng nµy th­êng ®­îc kiÓm ®Þnh ngµy tr¶ hµng nªn quy tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cho phÐp cã nhiÒu s¶n phÈm dë, cã nhiÒu trong thêi gian dµi. Nh­ vËy chi phÝ cuèi kú cho s¶n phÈm ®ã kh«ng ®¸ng kÓ mäi chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®Òu ®­îc tÝnh kÕt cho s¶n xuÊt trong kú. 2.2.5. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty C«ng ty May ChiÕn Th¾ng s¶n xuÊt ra ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ thÞ tr­êng sao cho võa ®¶m b¶o kh¶ n¨ng c¹nh tranh võa ®¶m b¶o cã lo¹i sau khi tho¶ thuËn c«ng ty ®­a ra b¶ng b¸o gi¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm mµ kh¸ch hµng ®Æt hµng. NÕu sù tho¶ thuËn ®Òu ®­îc gi¶i quyÕt th× 2 bªn sÏ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång. Tõ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ c¶ s¶n phÈm trªn, c¸c thÓ thÊy r»ng ®ång ë vÞ trÝ c«ng ty gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng ph¶i lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ s¶n phÈm mµ lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh lîi nhuËn c«ng ty. = + - = Nh­ vËy tæng chi phÝ ®· hîp ®­îc trong kú chÝnh b»ng tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh -> Z = C. Víi c¸ch x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng chÝnh lµ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt víi ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ trªn cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty thùc chÊt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. BiÓu ®å 27: §¬n vÞ: C«ng ty May ChiÕn Th¾ng B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm nhËp kho Th¸ng 5 - 2006 Kho¶n môc chi phÝ §¬n ®Æt hµng 1 §¬n ®Æt hµng 2 1686 ¸o hÌ ng¾n tay 1686 ka ki 5.700 ¸o hÌ 5.700 quÇn hÌ Sz Z®¬n vÞ Sz Z®¬n vÞ Sz Z®¬n vÞ Sz Z®¬n vÞ Chi phÝ NLVL trùc tiÕp 46.487.700 27.373 5.8225.200 34.335 177.990.000 31.226 224.109.000 39.317 Chi phÝ NCTT 33.710.874 19.994 45.846.734 27.193 135.248.639 23.728 169.060.797 29.659 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 20.860.380 12.373 58.370.082 16.826 83.692.219 14.683 104.615.276 18.354 Céng 101.058.954 59.940 132.442.016 78.554 396.930.853 69.637 497.785.073 78.330 Nh­ vËy trong th¸ng 5 - 2006 c«ng ty th¸ng cã 2 ®¬n ®Æt hµng cuèi th¸ng 5/2005. C«ng ty ®· hoµn thµnh hai ®¬n ®Æt hµng nµy vµ ®­a s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho thµnh phÈm víi gi¸ thµnh thùc tÕ sau: - ¸o hÌ ng¾n tay: 59.940 ®/c¸i - QuÇn Ka ki : 78.554 ®/c¸i - ¸o hÌ: 69.637 ®/c¸i - QuÇn hÌ: 87.330 ®/c¸i Ch­¬ng III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty may chiÕn th¾ng Qua mét thêi gian thùc tËp t×m hiÓu vµ tiÕp cËn thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tuy hiÓu biÕt thùc tÕ ch­a nhiÒu,còng nh­ ch­a cã thêi gian t×m hiÓu kü tõng phÇn kÕ to¸n cô thÓ. Nh­ng qua bµi b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy em xin tr×nh bµy mét sè quan ®iÓm cña m×nh tíi c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty. Cïng víi nh÷ng nhËn xÐt kiÕn nghÞ cña m×nh em hy väng cã thÓ sÏ gãp phÇn nµo vµo viÖc hoµn thµnh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 3.1. NhËn xÐt chung vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty May ChiÕn Th¾ng Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®· t¹o lËp cho m×nh mét vÝ dô v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng may mÆc trong n­íc víi thÞ phÇn n¨m sao cao h¬n n¨m tr­íc ®ång thêi cßn më réng kinh doanh theo h­íng xuÊt khÈu qua c¸c thÞ tr­êng trong khu vùc vµ nhiÒu n­íc trªn thÕ giíi. Cïng víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n ®· kh«ng ngõng ®­îc cñng cè hoµn thiÖn. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n ®em l¹i hiÖu qu¶ cho c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ®ang ®¸p øng h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p "b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú" c«ng t¸c tæ chøc lu©n chuyÓn vµ xö lý chøng tõ cña xÝ nghiÖp ®· ®­îc tiÕn hµnh theo ®óng chÕ ®é ®¶m b¶o, tÝnh chÝnh x¸c, hîp lý c¸c sè liÖu. * §èi víi viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp nh­ hiÖn nay cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn cho viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng ®« ®iÒu nµy l¹i dÉn ®Õn nh­îc ®iÓm lµ kh«ng biÕt chi phÝ ph¸t sinh ë tõng ph©n x­ëng lµ bao nhiªu. Do ®ã kh«ng biÕt ®­îc ph©n x­ëng nµo sö dông tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty ý kiÕn 1: VÒ ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ cã thÓ qu¶n lý theo tõng ph©n x­ëng. XÝ nghiÖp tËp hîp chi phÝ theo tõng ph©n x­ëng chi tiÕt theo tõng ®¬n ®Æt hµng ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ dù to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh. Nh­ vËy nÕu x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng ®¬n ®Æt hµng ë tõng ph©n x­ëng th× sÏ ®¶m b¶o ®­îc tÝnh chÝnh x¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng kh«ng theo tõng ph©n x­ëng. Ngoµi ra nã cßn t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc lËp c¸c b¶ng ph©n bæ ®­îc chi tiÕt h¬n gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ theo dâi s¶n xuÊt ®ù¬c dÔ dµng h¬n. ý kiÕn 2: VÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Tõ c¸ch x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ trªn th× viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nªn ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. §Ó tËp hîp chi phÝ NL, VL TT cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tõng ph©n x­ëng ngay tõ kh©u xuÊt NLVL cho s¶n xuÊt nªn theo dâi sè l­îng xuÊt kho cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tõng phÉn ­ëng s¶n xuÊt. Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng tæng hîp xuÊt NLVL theo tõng ph©n x­ëng vµ ®­îc chi tiÕt hteo tõng ®¬n ®Æt hµng. Khi më b¶ng ph©n bæ NLVL, CCDC ®­îc lËp chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng cho tõng ®¬n ®Æt hµng. Tõ b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n vµo sæ nhËt ký chung. - §èi víi nh©n c«ng trùc tiÕp Khi cã ®¬n ®Æt hµng thèng kª ph©n x­ëng cã thÓ tæng hîp ®­îc n¨ng suÊt cña tõng c«ng nh©n theo tõng ®¬n ®Æt hµng lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh to¸n vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng. ViÖc tÝnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n mét c¸ch hîp lý lµ viÖc xÝ nghiÖp trªn lµm. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n khi trÝch tiÒn l­¬ng nghØ nghÐp. Nî TK 622: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 335: chi phÝ ph¶i tr¶ Khi tÝnh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi sæ §K: Nî TK 335: chi phÝ ph¶i tr¶ Cã TK 334: ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung §èi víi kho¶n môc "chi phÝ khÊu hao TSC§" tr­íc ®©y c«ng ty qu¶n lý khÊu hao chung cho toµn c«ng ty sau ®ã ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng sö dông nh­ng kh«ng chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng. NÕu c«ng ty thùc hiÖn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®Æt hµng ë tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt. §iÒu nµy hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc bëi v× TSC§ cña c«ng ty ®· ®­îc chia cô thÓ cho tõng ph©n x­ëng. C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ cña tõng bé phËn tØ lÖ khÊu hao ®· x¸c ®Þnh chi phÝ khÊu hao trong kú cña tõng bé phan¹ s¶n xuÊt. ý kiÕn 3: KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cuèi th¸ng Khi tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cuèi th¸ng. Doanh nghiÖp nªn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng ®Ó cã thÓ theo dâi ®­îc cô thÓ chi phÝ ph¸t sinh cña tõng ph©n x­ëng qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ ®­îc ph©n x­ëng nµo sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm hoÆc l·ng phÝ chi tiÕt. §èi víi nh÷ng ®¬n ®Æt hµng ch­a hoµn thµnh cÇn ph¶i ghi sæ theo dâi ®¬n ®Æt hµng ch­a hoµn thµnh. ý kiÕn 4: C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt §Ó theo dâi ngo¹i tÖ cña c¸c lo¹i xÝ nghiÖp cã thÓ sö dông tµi kho¶n b»ng TK 007 - ngo¹i tÖ c¸c lo¹i. ViÖc kÕ to¸n còng ph¶i ph¸t triÓn theo phï hîp víi tèc ®é t¨ng tr­ëng Êy. MÆc dï ta cã phÇn mÒm øng dông chung thèng nhÊt cho tÊt c¶ mäi lÜnh vùc vµ do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n cña mçi ngµnh nghÒ l¹i cã sù kh¸c nhau rÊt lín vµ c¸c ®¬n vÞ ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng kh«ng thÓ ¸p dông hoµn toµn kÕ to¸n m¸y. §èi víi c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi sæ "NhËt ký chung" nªn rÊt phï hîp víi kÕ to¸n nhê tÝnh ®¬n gi¶n vµ c«ng viÖc ghi chÐp kÕ to¸n theo h×nh thøc nµy. ViÖc ¸p dông kÕ to¸n t¹i c«ng ty kh«ng chØ gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i vµ tÝnh kÞp thêi cña kÕ to¸n thñ c«ng mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt ®ång bé vµ hÖ thèng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Trªn ®©y lµ mét sè kiÕn nghÞ cña b¶n th©n em nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty mÆc dï ch­a ®Çy ®ñ nh­ng em mong r»ng nh÷ng ý kiÕn nµy sÏ gióp phÇn nµo lµm hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ ho¹ch t¹i c«ng ty. KÕt luËn Tr­íc yªu cÇu ngµy cµng chÆt chÏ cña thÞ tr­êng ®ßi hái mäi doanh nghiÖp ngµy cµng ph¶i hoµn thiÖn, c¶i tiÕn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. Cã nh­ vËy doanh nghiÖp míi cã thÓ tån t¹i c¹nh tranh gay g¾t. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em cã ®­îc kiÕn thøc vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh cã ®­îc c¸i nh×n kÕt hîp gi÷a lý luËn thùc tÕ, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c sau nµy. §ång thêi còng qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®Æt ra cña chÕ ®é qu¶n lý míi phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. §­îc sù gióp ®ì cña c« gi¸o h­íng dÉn NguyÔn ThÞ B×nh cïng c¸c b¸c, c«, chó c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty vµ nç lùc cña b¶n th©n em. Víi thêi gian thùc tËp ch­a dµi kinh nghiÖm ch­a nhiÒu nªn bµi viÕt cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c c« chó… phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Ó em cã thÓ thªm hiÓu biÕt vÒ ph­¬ng diÖn lý luËn còng nh­ thùc tiÔn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc