Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty vật tư thiết bị nông sản Thanh Trì - Hà Nội

Þ s¶n phÈm, dÞch vô cña s¶n xuÊt phô: B­íc 2: TÝnh trÞ gi¸ s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt phô cung cÊp lÉn nhau: B­íc 3: TÝnh gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt phô cung cÊp cho c¸c bé phËn kh¸c: B­íc 4: TÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm, dÞch vô cña s¶n xuÊt phô cung cÊp cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ bé phËn kh¸c trong doanh nghiÖp: Ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ. Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ biÕn s¶n phÈm ph¶i qua nhiÒu bé phËn s¶n xuÊt, nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ (nh­ doanh nghiÖp dÖt, c¬ khÝ chÕ t¹o, may mÆc …) Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh cña ph­¬ng ph¸p nµy: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng bé phËn s¶n xuÊt, giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt. Céng chi phÝ s¶n xuÊt cña c¸c bé phËn, c¸c giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt theo c«ng thøc: Z = Σci. Trong ®ã: Ci lµ s¶n phÈm s¶n xuÊt tËp hîp ®­îc ë tõng bé phËn, giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt (i = ) Ph­¬ng ph¸p liªn hîp Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông trong nh÷ng doanh nghiÖp cã tæ chøc s¶n xuÊt, tÝnh chÊt quy tr×nh c«ng nghÖ vµ tÝnh chÊt s¶n phÈm lµm ra ®ßi hái viÖc tÝnh gi¸ thµnh ph¶i kÕt hîp nhiÒu ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau (nh­ doanh nghiÖp hãa chÊt, dÖt kim, ®ãng giÇy …) Trªn thùc tÕ, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ kÕt hîp c¸c ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n víi ph­¬ng ph¸p céng chi phÝ, ph­¬ng ph¸p céng chi phÝ víi ph­¬ng ph¸p tØ lÖ. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®Þnh møc. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp ®· x©y dùng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt hoµn chØnh vµ æn ®Þnh. Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh: C¨n cø vµo ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt hiÖn hµnh vµ dù to¸n chi phÝ hiÖn hµnh ®­îc duyÖt ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh ®Þnh møc cña s¶n phÈm. Tæ chøc h¹ch to¸n râ rµng chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ phï hîp víi ®Þnh møc vµ sè chi phÝ s¶n xuÊt chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc. Khi cã thay ®æi ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, cÇn kÞp thêi tÝnh to¸n ®­îc sè chªnh lÖch chi phÝ s¶n xuÊt do thay ®æi ®Þnh møc. Trªn c¬ së gi¸ thµnh ®Þnh møc, sè chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc, sè chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú theo c«ng thøc ¸p dông: øng dông c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trong c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp chñ yÕu. Doanh nghiÖp cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu song song. §èi víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp nµy, s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt th­êng theo quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu song song, tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hoÆc tõng lo¹t nhá, tõng lo¹t võa theo ®¬n ®Æt hµng. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cÇn ph¶i më b¶ng kª ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng s¶n phÈm, tõng lo¹t hµng theo tõng ®¬n ®Æt hµng. §èi víi chi phÝ trùc tiÕp (nh­ chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp) ph¸t sinh liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®¬n ®Æt hµng nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho ®¬n ®Æt hµng theo c¸c chøng tõ gèc. §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp theo tõng ph©n x­ëng, cuèi mçi th¸ng ph©n bæ cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tiªu chuÈn phï hîp (nh­ giê c«ng s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp …) Cuèi mçi th¸ng c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· ®­îc tËp hîp ë tõng ph©n x­ëng, ®éi s¶n xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng trªn b¶ng kª chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña ®¬n ®Æt hµng cã liªn quan. Khi ®¬n ®Æt hµng ®· thùc hiÖn hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ ®· ®­îc tËp hîp trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh lµ tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh. §¬n ®Æt hµng nµo ch­a hoµn thµnh th× chi phÝ ®· tËp hîp ®­îc trong b¶ng tÝnh gi¸ thµnh lµ trÞ gi¸ cña s¶n phÈm ®ang chÕ t¹o dë dang. Doanh nghiÖp cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu liªn tôc. §èi víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp nµy, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n (ph©n x­ëng) chÕ biÕn liªn tôc, kÕ tiÕp nhau. S¶n phÈm hoµn thµnh cña giai ®o¹n tr­íc lµ ®èi t­îng chÕ biÕn cña giai ®o¹n sau vµ cø nh­ vËy cho ®Õn khi chÕ t¹o thµnh thµnh phÈm. Ph­¬ng ¸n tÝnh gi¸ thµnh cã tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp theo tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt, lÇn l­ît tÝnh tæng gi¸ thµnh, gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña nöa thµnh phÈm giai ®o¹n tr­íc, sau ®ã kÕt chuyÓn sang giai ®o¹n sau mét c¸ch tuÇn tù cho ®Õn giai ®o¹n cuèi cïng ®Ó tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ. S¬ ®å kÕt chuyÓn chi phÝ theo ph­¬ng ¸n tÝnh gi¸ thµnh cã tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm. C¸ch tÝnh: C«ng thøc tÝnh: Z1 = D§K1 + C - DCK! z1 = Trong ®ã: Z1, z1: Tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña nöa thµnh phÈm hoµn thµnh giai ®o¹n I C1: Tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ë giai ®o¹n I. D§K1, DCK1: Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú vµ cuèi kú giai ®o¹n I. Q1: S¶n l­îng nöa thµnh phÈm hoµn thµnh giai ®o¹n I C¨n cø vµo gi¸ thµnh thùc tÕ nöa thµnh phÈm cña giai ®o¹n I chuyÓn sang giai ®o¹n II vµ c¸c chi phÝ chÕ biÕn ®· tËp hîp ®­îc cña giai ®o¹n II ®Ó tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ nöa thµnh phÈm hoµn thµnh cña giai ®o¹n II. C«ng thøc tÝnh: Z2 = D§K2 + Z1 + C2 - DCK2 z2 = Cø tuÇn tù nh­ vËy cho ®Õn khi tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm: ZTP = D§Kn + Zn - 1 + Cn - DCKn zTP = Ph­¬ng ¸n tÝnh gi¸ thµnh kh«ng tÝnh gi¸ nöa thµnh phÈm. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®­îc trong kú theo tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt ®Ó tÝnh ra chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt n»m trong gi¸ thµnh phÈm theo tõng kho¶n môc chi phÝ. Sau ®ã tæng céng cïng mét lóc (song song) tõng kho¶n môc chi phÝ cña c¸c giai ®o¹n s¶n xuÊt ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh thµnh phÈm. S¬ ®å kÕt chuyÓn chi phÝ theo ph­¬ng ¸n kÕt chuyÓn song song. C¸ch tÝnh: B­íc 1: X¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng giai ®o¹n n»m trong gi¸ thµnh thµnh phÈm. TÝnh chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp tõng giai ®o¹n n»m trong gi¸ thµnh thµnh phÈm. CZn = x QTP CZn: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp cña giai ®o¹n n trong gi¸ thµnh cña thµnh phÈm. D§Kn: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp dë dang ®Çu kú cña giai ®o¹n n. QTP: S¶n l­îng thµnh phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n cuèi. QDn: S¶n l­îng s¶n phÈm dë dang giai ®o¹n n. TÝnh chi phÝ chÕ biÕn (chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung) vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tr­êng hîp trÞ gi¸ s¶n phÈm dë dang ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp: CZn = x QTP QDSn: S¶n l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú c¸c giai ®o¹n sau giai ®o¹n n. Tr­êng hîp trÞ gi¸ s¶n phÈm dë dang ®¸nh gi¸ theo s¶n l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng: CZn = x QTP Q’Dn: S¶n l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú giai ®o¹n n quy ®æi thµnh s¶n l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng giai ®o¹n n. KÕt chuyÓn song song chi phÝ s¶n xuÊt tõng giai ®o¹n n»m trong thµnh phÈm theo tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña thµnh phÈm: ZTP = Σ CZn Ch­¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty THiÕt bÞ VËt t­ - n«ng s¶n thanh tr× - hµ néi Sau mét thêi gian vÒ nghiªn cøu thùc tËp t¹i c«ng ty ®óng vµo giai ®o¹n ®ang cã nhiÌu biÕn chuyÓn ®i lªn trong kinh doanh còng nh­ trong c¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty. §­îc trùc tiÐp nghiªn cøu vµ t×m hiÓu vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ ph­¬ng thøc kinh doanh cña c¬ quan, em d· cã ®iÒu kiÖn häc hái vµ tiÕp thu nhiÒu kinh nghiÖm thùc tiÔn trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã n©ng cao tÇm nh×n, biÕt c¸ch vËn dông kiÕn thøc nhµ tr­êng vµo m«i tr­êng thùc tÕ mét c¸ch h÷u hiÖu h¬n. §Æc ®iÓm chung cña Doanh nghiÖp. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Doanh nghiÖp. C«ng ty ThiÕt bÞ vËt t­ n«ng nghiÖp lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc tæng c«ng ty c¬ ®iÖn n«ng nghiÖp vµ thñy lîi thuéc Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 269 – LTTP/Q§ ngµy 1/3/1971 cña Bé l­¬ng thùc vµ thùc phÈm mang tªn: “Nhµ m¸y c¬ khÝ Hoµng LiÖt”, cã tæng diÖn tÝch 3.58ha t¹i km sè 9, quèc lé 1A Thanh Tr× - Hµ Néi. §Õn ngµy 26/07/1987, nhµ m¸y d­îc ®æi tªn thµnh: “Nhµ m¸y chÕ t¹o thiÕt bÞ l­¬ng thùc 1”. Theo nghÞ ®Þnh 338/H§BT vÒ viÖc thµnh lËp l¹i doanh gnhiÖp nhµ n­íc, nhµ m¸y ®· ®­îc thµnh lËp l¹i mang tªn: “C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ n«ng s¶n” theo quy ®Þnh 358/CNTP – TCCP 18/06/1993 cña Bé n«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm (Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n). GiÊy ®¨ng ký kinh doanh sè 108886 ngµy 05/07/1993 cña träng tµi kinh tÕ Hµ Néi. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi. Nghiªn cøu s¶n xuÊt vµ l­u th«ng c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ chÕ biÕn l­¬ng thùc, n«ng s¶n nh­: café, thøc ¨n gia sóc vµ mét sè thiÕt bÞ phôc vô ngµnh n«ng s¶n vµ thñy lîi. Nghiªn cøu chÕ t¹o vµ l­u th«ng mét sè phô tïng xe g¾n m¸y, l¾p r¸p vµ kinh doanh xe g¾n m¸y. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty g¾n lion víi sù lín m¹nh cña ngµnh n«ng nghiÖp, c«ng nghiÖp thùc phÈm nãi riªng vµ nghµnh kinh tÕ n­íc nhµ nãi chung. Nh÷ng n¨m cßn bao cÊp, thiÕt bÞ m¸y mãc chÕ biÕn l­¬ng thùc cña nhµ n­íc ®· ®ñ cung cÊp cho c¸c nhµ m¸y xay miÒn B¾c, mét phÇn miÒn Nam, xuÊt khÈu sang c¶ Lµo, Campuchia, Cuba vµ mét sè n­íc §«ng ¢u kh¸c. Nhµ m¸y hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch nhµ n­íc n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc vµ ®­îc nhµ n­íc tÆng nhiÒu hu©n ch­¬ng lao ®éng tõ h¹ng nhÊt ®Õn h¹ng ba. ChuyÓn sang giai ®o¹n kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· cã ®­îc sù ®oµn kÕt thèng nhÊt cña ban l·ng ®¹o nªn ®· ph¸t huy ®­îc tinh thÇn t­ chñ n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña tËp thÓ vµ ban gi¸m ®èc cïng toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn. §· chñ ®éng s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c thiÕt bÞ,m¸y mãc,nh»m ®¸p øng cho c¸c nhµ m¸y chÕ biÕn g¹o xuÊt khÈu,mét sè thiÕt bÞ phôc vô ngµnh n«ng nghiÖp vµ thñy lîi,®Æc biÖt lµ v­¬n lªn s¶n xuÊt mét sè phô tïng xe g¾n m¸y, d©y chuyÒn l¾p r¸p xe g¾n m¸y, kinh doanh vµ l¾p r¸p xe g¾n m¸y. Nhê ®ã ®· cã thªm c«ng ¨n viÖc lµm cho c«ng nh©n viªn, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao lªn. §ãng nép ngÊn s¸ch ®Çy ®ñ, kh«ng ph¶i vay thªm ng©n hµng. 2.1.3 C¬ së vËt chÊt kü thuËt cña nhµ m¸y C«ng ty cã ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ, m¸y mãc thiÕt bÞ, m¸y mãc nhµ x­ëng, ph­¬ng tiÖn v¹n t¶I phôc vô môc ®Ých s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty cã trô së lµm viÖc víi ®Çy ®ñ tiÑn nghi thuËn lîi cho gaio th«ng, ngoµi trô së lµm viÖc c«ng ty cßn cã mét hÖ thèng ph©n x­ën lµm viÖc tho¸ng m¸t víi hµng ngµn m2 nhµ x­ëng víi m¸y mãc thiÕt bÞ tõ tù chÕ ®Õn nhËp ngo¹i nh­ m¸y tiÖn, phay, bµo, mµi, soa, c¾t t«n, ®ét nhËp, m¸y c¾t…®ñ ®Ó ®¸p øng cho viÖc s¶n xuÊt c¸c m¸y mãc, thiÐt bÞ phôc vô ngµnh xay s¸t. ChÕ biÕn l­¬ng thùc vµ mét sè thiÕt bÞ phôc vô ngµnh n«ng nghiÖp, thñy lîi. 2.1.4 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp M« h×nh bé m¸y qu¶n lý nh­ sau: 2.1.4.1 Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu nhµ m¸y, lµ ng­êi ®iÒu hµnh cao nhÊt trong nhµ m¸y. Gi¸m ®è do Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty bæ nhiÖm, khen th­ëng, kû lu¹t thao ®Ò nghÞ cña tæng gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña nhµ m¸y chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ, Tæng gi¸m ®èc c«ng ty vµ ph¸p luËt vÒ viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty. 2.1.4.2 Phã gi¸m ®èc: lµ ng­êi gióp gi¸m dèc ®iÒu hµnh mét hoÆc mét sè lÜnh vùc c«ng viÖc theo ph©n c«ng hoÆc ñy quyÒn cña gaÝm ®ãc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ nhiÖm vô ®­îc gi¸m ®èc ñy quyÒn. 2.1.4.3 Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc vÒ qu¶n lý c¸n bé, tuyÓn dông ®µo t¹o, lao ®éng, tiÒn l­¬ng, c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch víi ng­êi lao ®éng nh­: h­u trÝ, th«i viÖc èm ®au, thai s¶n, b¶o hiÓm….Ngoµi ra cßn mét sè chøc n¨ng kh¸c nh­ so¹n th¶o c¸c v¨n b¶n s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶n lý nhµ ®Êt, ®Êt ®ai… 2.1.4.4 Phßng kinh doanh xe g¾n m¸y: nhËn hµng nhËp khÈu xe m¸y theo dâi qu¶n lý hµng nhËp khÈu, c¸c lo¹i phô tïng néi ®Þa hãa. + §¨ng kiÓm c¸c lo¹i xe, c¸c lo¹i phô tïng t¹i s¶n xuÊt. + Sao chop, in Ên cac lo¹i giÊy tê vÒ xe m¸y phôc vô kh¸ch mua xe m¸y vµ ®¨ng ký. 2.1.4.5 Phßng tµI vô, kÕ ho¹ch ®Çu t­: ®¶m b¶o mäi c«ng t¸c tµI chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty vµ x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ng¾n vµ dµi h¹n. Ngoµi ra cßn gióp gi¸m ®èc qu¶n lý thµnh phÈm vËt t­ s¶n xuÊt c¬ khÝ vµ tiªu thô xe g¾n m¸y. 2.1.4.6 Phßng thiÕt kÕ kü thuËt KCS: nghiªn cøu thiÐt kÐ c¸c s¶n phÈm míi vÒ c¬ khÝ, vÒ c¸c lo¹i xe g¾n m¸y, phô tïng xe g¾n m¸y – phßng KCS chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn chung vÒ c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c d©y chuyÒn cña c«ngty vµ theo dâi qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm tõ kh©u vËt t­ ®Õn c¸c s¶n ph¶m nhËp kho. 2.1.4.7 Ph©n x­ëng l¾p r¸p xe m¸y: ®©y lµ mét b­íc tiÕn míi cña nhµ m¸y, tõ s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ n«ng s¶n ®Õn nay, c«ng ty ®· trang bÞ ®uîc 3 d©y chuyÒn l¾p r¸p xe g¾n m¸y hiÖn ®¹i chñ yÕu l¾p r¸p c¸c lo¹i xe nh­ CKD, IKD cho phÐp ®¶m b¶o ®óng ®é cña c«n ty, yªu cµu cña k¸ch hµng vµ ®¶m bao chÊt l­îng an toµn kü thuËt. 2.1.4.8 Ph©n x­ëng chÕ t¹o c¬ khÝ: qua nhiÒu n¨m c«ng t¸c kinh nghiÖm ®éi ngò kü s­ ®· kh«ng ngõng nghiªn cøu häc hái ®Ó cho ra ®êi nh÷ng s¶n ph¶m phôc vô ngµnh n«ng nghiÖp trong c¶ n­íc nhu c¸c lo¹i m¸y tiÖn, m¸y phay, m¸y bµo, m¸y mµi…. Vµ l¾p r¸p hoµn chØnh c¸c thiÐt bÞ kh¸ch hµng ®Æt hîp dång nh­ ®¸nh bang g¹o, m¸y s¸t g¹o, m¸y sµng ph©n lo¹i g¹o, m¸y nghiÒn, m¸y tuèt lóa vµ c¸c lo¹i s¶n phÈm theo hîp ®ång. 2.1.4.9 Ph©n x­ëng dËp vµ hµn khung xe m¸y 2.1.5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ n«ng s¶n Thanh tr×- Hµ Néi. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ sau: + KÕ to¸n tr­ëng (kiªm kÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n c¸c lo¹i tiÒn): chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu do c¸c kÕ to¸n thèng kª d­íi x­ëng cung cÊp, theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî cña doanh nghiÖp. + KÕ to¸n thèng kª x­ëng m¸y :traciÖm lËp b¸o c¸o th«ng kª göi lªn trªn phßng kÕ to¸n. Theo dâi chñng lo¹i, sè l­îng nguyªn vËt liÖu ®­a vµo c¾t thµnh b¸n thµnh phÈm theo tõng ngµy, theo dâi n¨ng suÊt lao ®éng cña tõng c«ng nh©n ph©n x­ëng c¾t may trong ngµy. §ång thêi theo dâi toµn bé sè l­îng, chñng lo¹i s¶n phÈm mÆt hµng ®· s¶n xuÊt ra theo tõng hîp ®ång ®· nhËn cña kh¸ch hµng vµ nhËp kho thµnh phÈm, l­îng thµnh phÈm xuÊt tr¶ kh¸ch hµng + KÕ to¸n thèng kª c¸c bé phËn kinh doanh kh¸c: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ, n«ng l©m s¶n, c¸c thiÕt bÞ vËt t­, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng vµ b¸n than … Sau ®ã göi sè liÖu vÒ cho kÕ to¸n tæng hîp d­íi d¹ng b¸o c¸o thèng kª. + Thñ quü: Qu¶n lý c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty vµ tiÕn hµnh ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña toµn c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n thanh tr×- hµ néi > HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Theo h×nh thøc nµy th× viÖc ghi sæ kÕ to¸n t¸ch rêi gi÷a viÖc ghi theo tr×nh tù thêi gian (ghi nhËt ký) vµ ghi theo hÖ thèng (ghi theo tµi kho¶n) gi÷a viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ c¸c tµi kho¶n: Mét sè sæ kÕ to¸n chñ yÕu doanh nghiÖp sö dông lµ: Sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112, 131, 331, 152, 334, 338, 621, 622, 627, 642, 711, 811, 333, 511, 421, 911, 632, … Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n, sæ chi tiÕt tiÒn vay, sæ chi tiÕt ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ”: (1): Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p, tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ Quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. (2): C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ, ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng hãa nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh. (3): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp tõ sè liÖu chi tiÕt. (4): C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh (5): KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt gi÷a b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. (6): C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lÊy sè liÖu lËp b¸o c¸o. > Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Doanh nghiÖp th­êng ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Niªn ®é kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: Doanh nghiÖp ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d­¬ng lÞch (1/1 - 31/12). Kú kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: Kú kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ¸p dông theo th¸ng, bªn c¹nh ®ã còng sö dông kú kÕ to¸n theo quý, n¨m ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo luËt ®Þnh bao gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. §¬n vÞ tiÒn tÖ: ViÖt Nam ®ång. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh tr× - Hµ Néi §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Ho¹t ®éng chñ yÕu cña xÝ nghiÖp :gia c«ng theo hîp ®ång cho kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc. V× vËy, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng cô thÓ. §èi víi chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh liªn quan ®Õn hîp ®ång nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp hîp ®ång ®ã theo c¸c chøng tõ gèc (hay ph©n bæ chi phÝ). §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, sau khi tËp hîp xong, sÏ ph©n bæ cho tõng hîp ®ång theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi tõng ®¬n ®Æt hµng. C«ng ty chØ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ khi hîp ®ång hoµn thµnh nªn kú tÝnh gi¸ thµnh th­êng kh«ng thèng nhÊt víi kú b¸o c¸o. §èi víi nh÷ng hîp ®ång ®Õn kú kÕ to¸n mµ ch­a hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ tËp hîp theo hîp ®ång ®ã ®Òu coi lµ chi phÝ dë dang cuèi kú chuyÓn sang kú sau. Cßn nh÷ng hîp ®ång ®· hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ tËp hîp theo hîp ®ång ®ã sÏ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó nhËp kho hoÆc kh«ng nhËp qua kho mµ giao cho kh¸ch hµng lu«n. Do c«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh tæng hîp ë c¶ lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ l­u th«ng, trong qu¸ tr×nhvÒ thùc tËp t¹i c«ng ty, do thêi gian thùc tËp cã h¹n, vµ ®Ó s¸t víi ®Ò tµi thùc tËp nªn em xin ®i s©u vµo ph©n tÝch ho¹t ®éng ë x­ëng may cña c«ng ty. Ph©n x­ëng may ë c«ng ty chuyªn may theo hîp ®ång cho kh¸ch hµng, do quy m« ho¹t ®éng kh«ng lín l¾m, chØ mét ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ chia thµnh tæ c¾t, c¸c tæ may, tæ lµ vµ ®ãng gãi. Bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng may bao gåm: Mét qu¶n ®èc ph©n x­ëng phô tr¸ch kü thuËt, mét phã qu¶n ®èc ph©n x­ëng phô tr¸ch s¶n xuÊt, vµ 7 nh©n viªn kh¸c nh­ bé phËn kü thuËt, vËt t­, thñ kho … Tæng sè c«ng nh©n s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng may hiÖn nay lµ 150 ng­êi kÓ c¶ hîp ®ång ng¾n h¹n vµ dµi h¹n. Ho¹t ®éng cña ph©n x­ëng may lµ gia c«ng theo hîp ®ång víi kh¸ch hµng. Do vËy, s¶n phÈm rÊt ®a d¹ng, mçi lo¹i s¶n phÈm cã nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ, kü thuËt riªng vµ tr×nh tù gia c«ng cô thÓ. Song nh×n chung cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh s¶n xuÊt may mÆc cña c«ng ty nh­ sau: ë c«ng ty, c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp vµ ph©n lo¹i trùc tiÕp nh÷ng chi phÝ ®ã cho tõng hîp ®ång cã liªn quan, cã nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng h¹ch to¸n th× kÕ to¸n ph©n bæ gi¸n tiÕp theo tiªu chuÈn ph©n bæ thÝch hîp. Cô thÓ viÖc tËp hîp chi phÝ ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh (nöa thµnh phÈm mua ngoµi), vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn dÞch vô. Nguyªn liÖu, vËt liÖu cã liªn quan chÆt chÏ vµ mËt thiÕt ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Nã kh«ng nh÷ng liªn quan ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty mµ nã cßn cã phÇn liªn quan ®Õn c¶ chÊt l­îng s¶n phÈm vµ søc c¹nh tranh s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. V× thÕ, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi sæ chi tiÕt theo dâi nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt hiÖn vËt theo tõng hîp ®«ng s¶n xuÊt. NÕu nguyªn liÖu do c«ng ty mua vµo th× cÇn ph¶i kiÓm tra sè l­îng, khèi l­îng, chÊt l­îng, qui c¸ch, phÈm chÊt, chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ vµ chi phÝ mua còng ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é thêi gian ®¸p øng kÞp nhu cÇu cña s¶n xuÊt, kinh doanh cña c«ng ty. Nguyªn vËt liÖu ®· ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty ®ång ý mua th× h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152 (bao gåm c¶ gi¸ mua vµ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì), nÕu nguyªn vËt liÖu ®ã do kh¸ch hµng ®em ®Õn th× kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng cho tõng hîp ®ång, nÕu c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, bèc dì nguyªn vËt liÖu th× chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®­a vµo tµi kho¶n 152 - Nguyªn liÖu vËt liÖu: Khi xuÊt ph¶i c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh, viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t­. C¨n cø vµo phiÕu xin lÜnh vËt t­, bé phËn cung cÊp vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt tr×nh Gi¸m ®èc duyÖt. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, thñ kho xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ ghi râ sè l­îng, chñng lo¹i nguyªn liÖu thùc xuÊt vµ phiÕu xuÊt. Sau ®ã, ghi sè l­îng xuÊt vµ tån kho cña tõng vËt t­ vµo thÎ kho. §èi víi lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu do kh¸ch hµng mang ®Õn th× phiÕu xuÊt kho chØ theo dâi vÒ sè l­îng. Nguyªn vËt liÖu do chÝnh kh¸ch hµng cung cÊp, ®­îc sö dông ®Ó may gia c«ng ngoµi v¶i chÝnh, v¶i lãt cßn bao gåm c¶ xèp ®ùng ¸o, khãa … Khi xuÊt dïng kÕ to¸n vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho gièng nh­ lµ phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty mua vÒ ®Ó s¶n xuÊt (PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp 3 liªn: 1 liªn gèc, 1 liªn giao cho thñ kho, 1 liªn chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n) vµ chuyÓn lªn phßng Tµi chÝnh kÕ ho¹ch. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã lËp b¶ng “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu chÝnh” cho tõng hîp ®ång cô thÓ. Cô thÓ th¸ng 12 n¨m 2003 ph©n x­ëng may cña c«ng ty cã 2 hîp ®ång ®­a vµo s¶n xuÊt. Hîp ®ång sè 17 ký kÕt ngµy 09/10/2003 víi h·ng PAN PACIFIC vÒ may gia c«ng ¸o Jacket 2 líp. Sè l­îng: 7000 s¶n phÈm. §¬n gi¸: 2 USD (30.000 VN§) Thêi gian thùc hiÖn tõ ngµy 10/11/2003 ®Õn ngµy 20/12/2003. Toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh (v¶i) do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn tõ c¶ng H¶i Phßng. C¸c phô kiÖn do qu¸ tr×nh gia c«ng do c«ng ty mua hé kh¸ch hµng… Hîp ®ång sè 20 ký kÕt ngµy 19/10/2003 víi c«ng ty söa ch÷a xe m¸y ViÖt - NhËt vÒ may gia c«ng quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng. Sè l­îng: 5000 s¶n phÈm. §¬n gi¸: 25.000 VN§/ s¶n phÈm. Thêi gian thùc hiÖn tõ ngµy 17/11/2003 ®Õn ngµy 25/12/2003. Toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh (v¶i) do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn c«ng ty. C¸c phô kiÖn c«ng ty mua hé kh¸ch hµng. KÕ to¸n theo dâi vËt t­ lµm nh­ ®· nãi ë trªn vµ lËp “B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh” cho tõng hîp ®ång. Cô thÓ lµ hîp ®ång sè 17: §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô Hîp ®ång sè 17 Th¸ng 11/2004 PhiÕu xuÊt kho Nhãm hµng M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng SH N/T X178 12/11 V¶i chÝnh 2 mÆt 1521 M 10.000 X198 18/11 V¶i lãt th­êng 1521 M 8 500 X200 21/11 Khãa 1521 C¸i 7 000 ChØ 1521 M 270.000 Chun 3m/m 1521 Cuén 2000 L«ng thó 1521 C¸i 7000 X215 28/11 Cóc dËp 1521 Y 7000 X220 30/11 B«ng 40 z 1521 Y 6120 B«ng 30 z 1521 Y 7530 X235 09/12 Xèp ®ùng ¸o 1521 M 2000 Rµ nhùa ®iÖn 6mm/m 1521 C¸i 36850 1 Y = 0,95 m Riªng ®èi víi hîp ®ång nµy nguyªn vËt liÖu chÝnh do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn c¶ng H¶i Phßng nªn c«ng ty ph¶i thuª xe vËn chuyÓn bèc dì. Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®­îc lËp vµo “B¶ng kª chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp”. VËt liÖu phô do c«ng ty mua hé cho kh¸ch hµng khi cã yªu cÇu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trªn c¬ së PhiÕu xuÊt kho vÒ mÆt l­¬ng do nh©n viªn thèng kª vËt t­ chuyÓn ®Õn phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n, kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp (ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh) ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng vÒ c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi Bé phËn: XÝ nghiÖp may B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô XÝ nghiÖp may - Hîp ®ång 17 Th¸ng 12/2004 §VT: VND PhiÕu xuÊt kho Nhãm hµng M· sè §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SH N/T X375 10/12 Thïng c¸c t«ng 3 líp ¸o 1522 C¸i 360 20 000 7 200 000 Tói PE lo¹i to 1522 C¸i 500 2 000 1 000 000 Tói PE lo¹i nhá 1522 C¸i 8 000 600 4 800 000 B×a gi¶ mÇu 1522 Tê 35 5 000 175 000 N­íc cÊt 1522 lÝt 1 200 500 6 000 000 ………….. ………….. Bót d¹ 1522 ChiÕc 10 4 500 45 000 B¨ng dÝnh to 1522 Cuén 50 1 500 75 000 B¨ng dÝnh nhá 1522 Cuén 100 500 50 000 Tæng céng 17 945 000 C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi Bé phËn: XÝ nghiÖp may B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô Hîp ®ång sè 20 Th¸ng 11/2004 PhiÕu xuÊt kho Nhãm hµng M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng SH N/T X … /11 XuÊt v¶i Oxfo 1521 M 15 000 X … /11 XuÊt chØ 1521 M 300 000 X … /11 XuÊt khuy 1521 ChiÕc 35 000 §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi Bé phËn: XÝ nghiÖp may B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô Hîp ®ång sè 20 Th¸ng 11/2004 PhiÕu xuÊt kho Nhãm hµng M· sè §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SH N/T X400 20/12 PhÊn hép 1522 Hép 5 5 000 25 000 Kim may c«ng nghiÖp 1522 Hép 4 100 000 400 000 Dao c¾t tay 1522 ChiÕc 2 28 000 54 000 ………. ………. Thïng c¸c t«ng 1522 C¸i 200 20 000 4 000 000 §ét v¶i 1522 ChiÕc 10 3000 30 000 Céng 13 742 000 C¨n cø vµo b¶ng kª xuÊt vËt liÖu phô, b¶ng kª chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu kÕ to¸n ghi vµo “chøng tõ ghi sæ” cô thÓ cho tõng hîp ®ång gia c«ng. PhÇn chi phÝ vËn chuyÓn h¹ch to¸n nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chøng tõ ghi sè Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2004 Sè 1100 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ c«ng ty 621 133 111 500 000 50 000 Céng X X 550 000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1101 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt nguyªn vËt liÖu phô Hîp ®ång 17 621 152 17 945 000 Céng X X 17 945 000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1102 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt nguyªn vËt liÖu phô Hîp ®ång 20 621 152 13 742 000 Céng X X 13 742 000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Do ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ë xÝ nghiÖp may lµ theo tõng hîp ®ång gia c«ng nªn ®èi t­îng víi tõng lo¹i kho¶n môc chi phÝ, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång. §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi §Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn liÖu - vËt liÖu TT Tµi kho¶n: 621 - CPNL - VLTT §èi t­îng: Hîp ®ång 17 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §ø Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã 8 10/12 XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 17 KÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 154 152 154 17 945 000 17 945 000 Céng ph¸t sinh 17 945 000 17 945 000 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi §Þa chØ: Km 9, quèc lé 1A Thanh Tr× - Hµ Néi. Sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn liÖu - vËt liÖu TT Tµi kho¶n: 621 - CPNL - VLTT §èi t­îng: Hîp ®ång 20 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §ø Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã 18 10/12 XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 20 KÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 154 152 154 13 742 000 13 742 000 Céng ph¸t sinh 13 742 000 13 742 000 Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sau khi vµo sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 621 - CP NLVLTT cho tõng hîp ®ång, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i Tµi kho¶n 621 Sæ c¸i Th¸ng 12 N¨m 2004 Tªn Tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu TT Sè hiÖu Tµi kho¶n: 621 §VT: ®ång N/T ghi sæ CT ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK §ø Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã 10/11 1100 10/11 1. Chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ c«ng ty 111 550 000 10/12 1101 10/12 2. XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 17 152 17 945 000 20/12 1102 20/12 3. XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 20 152 13 742 000 20/12 20/12 4. KÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 154 154 32 237 000 Céng ph¸t sinh 32 237 000 32 237 000 Ngµy 28th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu) Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn hîp ®ång s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp May cã tÝnh chÊt gia c«ng v× vËy ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng giao. Tuy nhiªn, bé phËn phô tr¸ch kü thuËt dùa trªn ®Þnh møc thùc tÕ trªn c¬ së võa ®¶m b¶o yªu cÇu cña kh¸ch hµng võa tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu. Khi kÕt thóc hîp ®ång nÕu nguyªn vËt liÖu d«i ra ®­îc c«ng ty sö dông ®Ó may thµnh phÈm hoÆc cã thÓ b¸n ra ngoµi thÞ tr­êng, sè thu tõ kho¶n nµy c«ng ty ®­a vµo thu nhËp kh¸c 50% cßn 50% th­ëng cho nh©n viªn ph©n x­ëng. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, dÞch vô nh­: l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. ë c«ng ty viÖc tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. H»ng ngµy nh©n viªn thèng kª ë xÝ nghiÖp theo t×nh h×nh lµm viÖc cña c«ng nh©n vµ c¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký kÕt, nh©n viªn thèng kª cña xÝ nghiÖp sÏ thèng kª sè l­îng s¶n phÈm theo tõng hîp ®ång. Cuèi th¸ng, nh©n viªn thèng kª sÏ göi b¶ng theo dâi lªn phßng tµi chÝnh kÕ ho¹ch ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt. Trªn c¬ së ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ lao ®éng, theo s¶n phÈm thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tõng hîp ®ång cô thÓ vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®Ó tÝnh tæng hîp chi phÝ tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tõng hîp ®ång. HiÖn t¹i c«ng ty chØ ký kÕt hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n víi mét sè c«ng nh©n cã ®ñ tiªu chuÈn tay nghÒ, cã ý thøc g¾n bã, lµm viÖc l©u dµi, cßn l¹i lµ hîp ®ång ng¾n h¹n. V× vËy b¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn chØ ®­îc tÝnh trªn quü l­¬ng cña c«ng nh©n lao ®éng dµi h¹n. C¸c kho¶n trÝch trªn tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh: TrÝch B¶o hiÓm x· héi: 20% (15% tÝnh vµo chi phÝ, 5% khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt), B¶o hiÓm y tÕ: 3% (2% tÝnh vµo chi phÝ, 1% khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt), kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch 2% trªn tæng sè l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ. Sè liÖu cô thÓ th¸ng 12/2004 Hîp ®ång sè 17 ngµy 9/10/2004 3 756 000 Hîp ®ång sè 20 ngµy 19/10/2004 45257 000 C¨n cø vµo sè liÖu cña c«ng ty vµ tû lÖ trÝch theo quy ®Þnh kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ tõ ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ, sau ®ã vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt. Riªng tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp, hµng th¸ng c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc mµ khi nµo thùc tÕ ph¸t sinh míi h¹ch to¸n vµo chi phÝ. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 12/2004 §VT: ®ång Tµi kho¶n ghi cã Tµi kho¶n ghi nî Tµi kho¶n 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n 338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng céng L­¬ng chÝnh L­¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng cã 334 TK 3382 KPC§ TK 3383 BHXH TK 3384 BHYT Céng cã 338 TK 622 - CP NCTT 139 013 000 _ _ 139 013 000 2 780 260 20 851 950 2 780 260 26 412 470 165 425 470 Hîp ®ång sè 17 93 756 000 _ _ 93 756 000 1 875 120 14 063 400 1 875 120 17 813 640 111 569 640 Hîp ®ång sè 20 45 257 000 _ _ 45 257 000 905 140 6 788 550 905 140 8 598 830 53 855 830 TK 627 - CP SXC (Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng) 17 167 000 _ _ 17 167 000 343 340 2 575 050 343 340 3 261 730 20 428 730 TK 642 - CPQLDN 25 690 000 _ _ 25 690 000 513 800 3 835 500 513 800 4 881 100 30 571 100 Céng 181 870 000 _ _ 181 870 000 3 637 400 27 280 500 3 637 400 34 555 300 216 425 300 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1003 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã L­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n (hîp ®ång sè 17) 622 334 93 756 000 Céng x x 93 756 000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hîp ®ång sè 17 622 338 17 813 640 Céng x x 17 813 640 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1104 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã L­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n (hîp ®ång sè 20) 622 334 45 257 000 Céng x x 45 257 000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè 1105 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hîp ®ång sè 20 622 338 8 598 830 Céng x x 8 598 830 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo sæ chi tiÕt TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh tr× - Hµ Néi §Þa chØ: Sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. §èi t­îng: Hîp ®ång sè 17 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã Tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n. 334 93 756 000 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt 338 17 813 640 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 111 569 640 Céng ph¸t sinh x 111 569 640 111 569 640 Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh tr× -Hµ Néi §Þa chØ: Sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. §èi t­îng: Hîp ®ång sè 20 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã Tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n. 334 45 257 000 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt 338 8 598 830 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 53 855 830 Céng ph¸t sinh x 53 855 830 Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ c¸i N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sè hiÖu tµi kho¶n: 622. §VT: ®ång. N/T ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy Nî Cã 20/12 1003 20/12 Tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n. 334 139 013 000 20/12 1004 20/12 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt 338 26 412 470 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 165 425 470 20/12 20/12 Céng ph¸t sinh x 165 425 470 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu) Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt vµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c ngoµi chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp , chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë ph©n x­ëng. ë xÝ nghiÖp may, chi phÝ s¶n xuÊt chung gåm cã: * Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng: Bao gåm tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµ phôc vô ph©n x­ëng. KÕ to¸n ghi vµo sæ TK cÊp 2: 6271. Nî TK 6271 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 20 428 730 ( Chi tiÕt 6271 - chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng) Cã TK 334 - PTCNV: 17 167 000 Cã TK 338 - PTCNK: 3 261 730 * Chi phÝ c«ng cô dông cô, s¶n xuÊt: ë ph©n x­ëng may c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ cao vµ thêi h¹n sö dông t­¬ng ®èi dµi, dïng cho nhiÒu chu kú s¶n xuÊt. Do vËy, kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 142 “chi phÝ tr¶ tr­íc” ®Ó ph©n bæ dÇn. Tµi liÖu th¸ng 12/2004; TrÞ gi¸ c«ng cô, dông cô ph©n bæ trong th¸ng lµ: 850 000. KÕ to¸n ghi sæ: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 850 000 (Chi tiÕt 6273 - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt) Cã TK 142 - Chi phÝ tr¶ tr­íc: 850 000 * KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Tµi s¶n cè ®Þnh sö dông ë ph©n x­ëng may cña c«ng ty bao gåm m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng, thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt. ViÖc tÝnh to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dùa trªn nguyªn gi¸ vµ tØ lÖ khÊu hao ®· ®¨ng ký víi c¬ quan qu¶n lý vèn vµ thuÕ lµ kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Sè liÖu tÝnh to¸n ®­îc ph¶n ¸nh ë b¶ng trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c chøng tõ sau ®ã kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th¸ng 12/2004 §¬n vÞ tÝnh: 1000 ®ång STT ChØ tiªu Nhµ x­ëng M¸y mãc thiÕt bÞ TØ lÖ khÊu hao % Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao TØ lÖ khÊu hao % Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao 1 Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc 6%/12 1 327 000 6 635 8%/12 3 276 000 21 840 2 Sè khÊu hao t¨ng th¸ng nµy 3 Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng nµy 4 Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng nµy 6%/12 1 327 000 6 635 8%/12 3 276 000 21 840 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî Tk 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 28 475 000 (Chi tiÕt TK 627 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh). Cã TK 214 - KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: 28 475 000 * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Bao gåm chi phÝ ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i ... C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 1 630 000 (Chi tiÕt 6277 - chi phÝ dÞch vô mua ngoµi) TiÒn ®iÖn tho¹i cña ph©n x­ëng may: 576 000 TiÒn ®iÖn n­íc cña ph©n x­ëng may: 1 054 000 Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ 163 000 Cã TK 331 - PTCNB: 1 793 000 (Chi tiÕt: c¸c c«ng ty cung cÊp dÞch vô) * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Bao gåm chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi häp ë ph©n x­ëng ph¸t sinh. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 700 000 (Chi tiÕt: 6278 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn) Cã TK 111 - TM: 700 000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung ë sæ c¸i TK 627, sau ®ã ph©n bæ cho tõng hîp ®ång. B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12/2004 §VT: ®ång DiÔn gi¶i Chi tiÕt c¸c kho¶n môc Céng 6271 6272 6273 6274 6277 6278 1) Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng may 20 428 730 20 428 730 2) Chi phÝ vËt liÖu - - 3) Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 850 000 850 000 4) Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 28 475 000 28 475 000 5) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 1 630 000 1 630 000 6) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 700 000 700 000 Céng 20 428 730 - 850 000 28 475 000 1 630 000 700 000 52 083 730 Trong ®ã: Hîp ®ång sè 17 = x 93 756 000 = 35 127 378 Hîp ®ång sè 20 = x 45 275 000  = 16 956 352 Sæ c¸i Th¸ng 12 N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Sè hiÖu tµi kho¶n: 627 §VT: ®ång. N/T ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy Nî Cã 10/12 10/12 TiÒn l­¬ng nh©n viªn ph©n x­ëng 334 17 176 000 10/12 10/12 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 3 261 730 10/12 10/12 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 142 850 000 10/12 10/12 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 214 28 475 000 20/12 20/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 331 1 630 000 20/12 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 111 700 000 18 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 52 083 773 Céng ph¸t sinh x 52 083 773 52 083 773 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu) Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®· tËp hîp ®­îc theo tõng kho¶n môc råi kÕt chuyÓn toµn bé vµo TK 154 chi tiÕt cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt vµ sæ c¸i TK 154. §¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t­ Thanh niªn Hµ Néi §Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n: 154 - CPSXKDDD §èi t­îng: Hîp ®ång sè 17 §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 0 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 18 495 000 2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 111 569 640 3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 35 127 378 4) NhËp kho thµnh phÈm 155 165 192 018 Céng ph¸t sinh 165 192 018 165 192 018 Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: C«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh Tr× - Hµ Néi §Þa chØ: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n: 154 - CPSXKDDD §èi t­îng: Hîp ®ång sè 20 §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 0 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 13 742 000 2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 53 855 830 3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 16 956 352 4) NhËp kho thµnh phÈm 155 84 554 128 Céng ph¸t sinh 84 554 128 84 554 128 Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sau ®ã ®Ó theo dâi kiÓm tra chi phÝ cho tõng hîp ®ång ngoµi viÖc ghi sæ c¸i TK 154, kÕ to¸n cßn lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn xÝ nghiÖp may trªn c¬ së c¸c sæ chi tiÕt tr­íc ®ã. Sæ c¸i Th¸ng 12 N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Sè hiÖu tµi kho¶n: 154 §¬n vÞ tÝnh: ®ång N/T ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy Nî Cã 10/12 10/12 10/12 18 10/12 10/12 10/12 Sè d­ ®Çu th¸ng 0 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 32 237 000 2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 165 425 470 3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 52 083 730 4) NhËp kho thµnh phÈm 155 249 746 200 Céng ph¸t sinh 249 746 200 249 746 200 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu) b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty Th¸ng 12/2004 §VT: ®ång Ghi cã TK Ghi nî TK TK 111 TM TK 142 CPTT TK 152 NLVL TK 214 HM TSC§HH TK 331 PTCNB TK 334 PTCNV TK 338 PTPNK TK 621 CPNL VLTT TK 622 CP NCTT TK 627 CPSXC Tæng céng TK 621 - CP NLVLTT 32 237 000 32 237 000 TK 622 - CP NCTT 139 013 000 26 412 470 165 425 470 TK 627 - CPSXC 700 000 850 000 28 475 000 1 630 000 17 167 000 3 261 730 52 083 730 TK 154 - CP KDDD 32 273 000 165 425 470 52 083 730 249 746 200 Hîp ®ång 17 18 495 000 111 569 640 35 127 378 165 192 018 111 569 640 35 127 378 Hîp ®ång 20 13 742 000 53 855 830 16 956 352 84 554 182 Céng 700 000 850 000 32 237 000 28 475 000 1 630 000 47 167 000 8 961 730 32 273 000 165 425 470 52 083 730 249 746 200 §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm ch­a kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn, cßn ®ang n»m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm doanh nghiÖp, cÇn thiÕt ph¶i kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. XÝ nghiÖp may cña c«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt víi ®Æc ®iÓm lµ nhËn gia c«ng theo hîp ®ång. Do ®ã, hîp ®ång hoµn thµnh trong th¸ng th× hîp ®ång ®ã ®­îc coi lµ kh«ng cã s¶n phÈm dë. Cuèi th¸ng hîp ®ång nµo ch­a hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp trong hîp ®ång ®ã ®­îc coi lµ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm may mÆc cña ph©n x­ëng bao gåm nhiÒu c«ng ®o¹n cÊu thµnh s¶n phÈm. S¶n phÈm s¶n xuÊt vµ trong ®iÒu kiÖn nh­ ®· nãi ë trªn, c«ng ty x¸c ®Þnh tÝnh gi¸ thµnh lµ tÝnh s¶n phÈm cña tõng hîp ®ång gia c«ng, cã nghÜa lµ c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng. Nh­ng ®èi víi hîp ®ång s¶n xuÊt chØ mét lo¹i s¶n phÈm th× ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô Tªn s¶n phÈm dÞch vô: Hîp ®ång sè 17 Sè l­îng: 7000 Hîp ®ång s¶n xuÊt tõ ngµy 10 /11/2004®Õn ngµy 20/12/2004 §VT: ®ång D®k CPSX DCK Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 0 18 495 000 0 18 495 000 2 642,14 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 0 111 569 640 0 111 569 640 15 938,52 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 0 35 127 378 0 35 127 378 5 018,19 Céng 0 165 642 018 0 165 642 018 23 598,85 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô Tªn s¶n phÈm dÞch vô: Hîp ®ång sè 20 Sè l­îng: 5000 Hîp ®ång s¶n xuÊt tõ ngµy 17/11/2004Õn ngµy 25/12/2004 §VT: ®ång D®k CPSX DCK Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 0 13 742 000 0 13 742 000 2 748,40 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 0 53 855 830 0 53 855 830 10 771,16 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 0 16 956 352 0 16 956 352 3 391,27 Céng 0 84 554 182 0 84 554 182 16 910,83 Ch­¬ng III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n thanh tr× -hµ néi. 3.1Nh÷ng ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty vËt t­ thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh tr× -Hµ néi . H­íng tíi kû niÖm sinh nhËt lÇn thø 112 cña Hå Chñ TÞch vÜ ®¹i, chµo mõng ngµy bÇu cö ®¹i biÓu quèc héi khãa XI. TËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn ë c«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ nong s¶n Thanh tr× ®· phÊn ®Êu hoµnb thµnh kªds ho¹ch 6 th¸ng ®Çu n¨m 2002. Bªn c¹nh ®ã cßn ph¸t huy truyÒn thèng thùc hiÖn ph­¬ng ch©m:”§oµn kÕt-d©n chñ- kû c­¬ng hiÖu qu¶”.Nh»m ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc ph¸t triÓn vµ ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p cô thÓ, gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò bøc sóc cña c«ng ty. Nh÷ng c¬ héi vµ th¸ch thøc:Xu h­íng toµn cÇu hãa vµ khu vùc hãa dang diÔn ra søc c¹nh tranh lín cho c¸c nhµ kinh doanh .Do vËy ®ßi hái c¸c cÊp l·nh ®¹o trong c«ng ty ph¶I chuÈn bÞ cho m×nh mét hµnh trang v÷ng tr¾c ®Ó b­íc vµo giai ®o¹n míi, giai ®o¹n kinh tÕ chi thøc vµ c«ng nghÖ th«ng tin. ¦u ®iÓm. C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®· ®¶m b¶o ®­îc tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n chi tiÕt gi÷a c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn kh¸c co liªn quan còng nh­ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc hîp lý, râ rµng vµ dÔ hiÓu. Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· thÓ hiÖn ®óng chÕ ®é, ®óng sæ s¸ch kÕ to¸n. Do ®ã, c«ng ty lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, c¸c chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña nhµ n­íc, c¸c chÝnh s¸ch gi¸, thuÕ, tæ chøc më sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm. C«ng ty ®· sö dông sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ lµ hîp lý vµ khoa häc. Trong th¸ng cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh tiÕn hµnh ghi ®Þnh kú vµo chøng tõ ghi sæ gióp cho kÕ to¸n bít phÇn viÖc hµng ngµy. ChÝnh v× vËy, c«ng ty bít ®­îc viÖc lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®· ®­îc bè trÝ ®¶m nhiÖm tõng phÇn c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý, thuËn tiÖn trong mèi quan hÖ víi nhau. KÕ to¸n tr­ëng ®· kÞp thêi theo dâi chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña thµnh phÈm, tÝnh to¸n chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô còng nh­ thùc hiÖn nghiªm tóc vÒ viÖc thanh to¸n víi ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n thuÕ vµ cuèi th¸ng kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm. Nh­îc ®iÓm. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, c«ng ty ®· sö dông sæ s¸ch trïng lÆp, c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi th¸ng, th«ng tin kh«ng kÞp thêi ®­îc ph¶n ¸nh. ViÖc sö dông cïng mét lóc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, thÎ kho vµ sæ chi tiÕt víi c¸ch thøc ghi gièng nhau. ChÝnh v× sù trïng lÆp Êy ®· g©y mÊt thêi gian, tèn kÐm c«ng søc cña nh©n viªn, cßn h¬n thÕ n÷a, lµ g©y kh¸ nhiÒu khã kh¨n cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ söa ch÷a t×m kiÕm trªn c¶ 3 lo¹i sæ. V× c«ng ty nhËn lµm gia c«ng may mÆc, co khi nguyªn liÖu lµ do kh¸ch hµng mang tíi, c«ng ty kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n mµ chØ theo dâi nªn chØ tiªu sè l­îng nh­ vËy lµ ch­a phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty kh«ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt, khi cã chi phÝ th× míi tËp hîp vµo ®èi t­îng. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nh­ vËy lµm cho bé phËn chi phÝ nµy tÝnh vµo gi¸ thµnh bÊt æn, gi¸ thµnh kÐm chÝnh x¸c. Sö dông tiªu thøc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Ó ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ kh«ng thÝch hîp. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp. §èi víi nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng ®em ®Õn c«ng ty kh«ng tæ chøc theo dâi trªn chØ tiªu gi¸ trÞ mµ chØ tiªu sè l­îng. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, trong tr­êng hîp nµy, c«ng ty khi nhËn nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng chuyÓn ®Õn c«ng ty, ph¶i xem xÐt gi¸ trÞ trªn thÞ tr­êng cña nguyªn vËt liÖu ®ã råi tÝnh gi¸ trÞ cña chóng, theo dâi trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng 002 “ VËt t­ hµng hãa nhËn gia c«ng gi÷ hé”. Khi nguyªn vËt liÖu do bªn ký kÕt hîp ®ång ®em ®Õn, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ c¶ thÞ tr­êng, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nµy vµ ghi vµo bªn nî tµi kho¶n 002 vµ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt. Khi hîp ®ång hoµn thµnh, c«ng ty giao s¶n phÈm cho bªn ký hîp ®ång, kÕ to¸n ghi cã tµi kho¶n 002 vµ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång. C«ng ty ®· kh«ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n. §iÒu ®ã ®· lµm gi¸ thµnh kÐm chÝnh x¸c bëi v× chi phÝ tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¸t sinh kh«ng ®Òu ®Æn qua c¸c th¸ng. §Ó lËp ®­îc kÕ ho¹ch trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp, c«ng ty ph¶i c¨n cø vµo kÕ ho¹ch nghØ phÐp hµng n¨m cña c«ng nh©n ®Ó tÝnh ra ®­îc sè tiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch n¨m. Trªn c¬ së tû lÖ trÝch tr­íc ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc ®Ó kÕ to¸n tÝnh ra sè trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Nh­ vËy thùc tÕ phÇn trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tiªu thøc trªn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ ch­a hîp lý. C«ng ty cã thÓ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ trùc tiÕp ( Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp). Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng ®¬n ®Æt hµng nh­ sau: KÕt luËn C«ng ty v©t tu thiÕt bÞ n«ng s¶n Thanh tr× -Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh tæng hîp, trong ®ã kinh doanh hµng gia c«ng may mÆc lµ chñ yÕu, viÖc ký kÕt hîp ®ång, t×m kiÕm ®èi t¸c tiªu thô lµ môc ®Ých hµng ®Çu. NhËn thøc ®­îc ®iÒu nµy, ban l·nh ®¹o cña c«ng ty ®· thay ®æi chÝnh s¸ch theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc, phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ mét ®iÒu kh«ng thÓ thiÕu lµ c«ng ty ®· ¸p dông nhanh chãng ®­îc c¸c chÝnh s¸ch míi trong c«ng t¸c cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng t¸c ®æi míi chÝnh s¸ch theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc ®É gióp c«ng ty qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm gi¸ thµnh, t¨ng thu nhËp cña doanh nghiÖp. V× vËy, sù ph¸t triÓn cña c«ng ty g¾n liÒn víi c«ng cuéc ®æi míi, c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt n­íc. C«ng ty ®· tõng b­íc chiÕm ®­îc lßng tin cña kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc. C«ng ty ®· ph¸t huy ®­îc søc m¹nh cña m×nh vÒ hµng thñ c«ng mü nghÖ, may mÆc xuÊt khÈu ®Ó kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn, ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t. NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn