Đề tài Kế toán mua bán hàng hóa tại công ty Imexco

öï phoøng : - Ñeå giuùp doanh nghieäp coù nguoàn kinh phí buø ñaép khoaûn toån thaát coù theå xaûy ra trong naêm keá hoaïch, nhaèm baûo toàn voán kinh doanh. - Ñeå ñaûm baûo söï phuø hôïp giöõa doanh thu vaø chi phí trong kyø. - Xaùc ñònh giaù trò thöïc cuûa 1 khoaûn tieàn phaûi thu trong thanh toaùn khi laäp baùo caùo taøi chính. 4. Ñieàu kieän laäp döï phoøng : - Phaûi coù teân, ñòa chæ, noäi dung töøng khoaûn nôï, soá tieàn phaûi thu cuûa töøng ñôn vò nôï hoaëc ngöôøi nôï, trong ñoù ghi roõ soá nôï phaûi thu khoù ñoøi. - Ñeå coù caên cöù laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi doanh nghieäp phaûi coù chöùng töø goác hoaëc xaùc nhaän cuûa ñôn vò nôï hoaëc ngöôøi nôï veà soá tieàn coøn nôï chöa traû, bao goàm : hôïp ñoàng kinh teá, kheá öôùc vay nôï, baûn thanh lyù hôïp ñoàng, cam keá nôï, bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï, … 5. Phöông phaùp laäp döï phoøng : - Treân cô sôû ñieàu kieän laäp döï phoøng veà nôï phaûi thu khoù ñoøi, doanh nghieäp phaûi döï kieán möùc toån thaát coù theå xaûy ra trong naêm keá hoaïch cuûa caùc khoaûn nôï vaø tieán haønh laäp döï phoøng cho töøng khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, keøm theo caùc chöùng cöù chöùng minh caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi noùi treân. - Sau khi laäp döï phoøng cho töøng khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, doanh nghieäp toång hôïp toaøn boä khoaûn döï phoøng caùc khoaûn nôï vaøo baûng keâ chi tieát laøm caên cöù ñeå haïch toaùn vaøo chi phí quaûn lyù doanh nghieäp. - Toång möùc laäp döï phoøng caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi toái ña baèng 20% toång soá dö nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp taïi thôøi ñieåm laäp baùo caùo taøi chính naêm. III. Phöông phaùp phaûn aùnh : - Taøi khoaûn söû duïng Tk139 – döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi. - Taøi khoaûn 139 duøng ñeå phaûn aùnh vieäc laäp döï phoøng vaø xöû lyù caùc khoaûn döï phoøng cho caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi hoaëc coù khaû naêng khoâng ñoøi ñöôïc. - Caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi khoâng thu ñöôïc phaûi xöû lyù xoùa nôï. - Hoaøn nhaäp cheânh leäch soá dö phoøng ñaõ laäp khoâng söû duïng heát ñeán cuoái nieân ñoä keá toaùn vôùi soá döï phoøng ñöôc laäp nieân ñoä sau. SdñK : XXX - Soá döï phoøng ñöôïc laäp cho caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi. TK 139 Sdck : XXX Soá döï phoøng caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi coøn laïi - Ngoaøi ra coøn söû duïng taøi khoaûn 004 – nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù (TK ngoaøi BCÑKT). Taøi khoaûn 004 duøng ñeå phaûn aùnh chi tieát soá nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù xoùa soå theo töøng ngöôøi nôï vaø töøng khoaûn nôï. SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP (2a) 139 642 (6426) 004 131, 138 (1) (4b) (3b) 642 (6) (2b) (2a) (4a) 711 111, 112 (3a) Dieãn giaûi : (1) Cuoái nieân ñoä keá toaùn, tính toaùn vaø laäp döï phoøng cho caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, keá toaùn ghi nhaän: Nôï TK 642(6426) : Coù TK 139 : chi phí döï phoøng. (2) Trong nieân ñoä keá toaùn tieáp theo, neáu khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi thöïc söï khoâng theå thu nôï ñöôïc, caên cöù nhöõng vaên baûn coù chöùng cöù phaùp lyù, DN laäp thuû tuïc xoaù nôï, khi ñöôïc pheùp xoaù nôï, ghi: (2a) Keát chuyeån nôï xoaù soå: Nôï TK 139 (neáu soá döï phoøng ñaõ laäp >= soá nôï xoaù soå). Hoaëc Nôï TK 642 (neáu soá döï phoøng ñaõ laäp <= soá nôï xoaù soå). Coù TK 131, 138 : (2b) Ghi ñôn vaøo beân nôï TK 004 “nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù” : soá nôï xoaù soå. (soá nôï naøy ñöôïc theo doõi trong thôøi haïn toái thieåu 5 naêm, chôø khaû naêng khaùch haøng coù ñieàu kieän thanh toaùn). (3) Ñoái vôùi nhöõng khoaûn phaûi thu khoù ñoøi ñaõ xöû lyù xoaù soå, neáu sau naøy thu ñöôïc nôï, keá toaùn ghi: (3a) Phaàn nôï thu ñöôïc xem nhö khoaûn thu nhaäp khaùc: Nôï TK 111, 112, … : Coù TK 711 : (3b) Ñoàng thôøi ghi ñôn coù TK 004 ñeå giaûm phaàn nôï khoù ñoøi ñaõ xoaù soå maø nay ñaõ thu ñöôïc. (4) Cuoái nieân ñoä sau, keá toaùn so saùnh möùc laäp döï phoøng naêm nay so vôùi naêm tröôùc. Coù 2 tröôøng hôïp: (4a) Keá toaùn haønh hoaøn nhaäp döï phoøng soá cheânh leäch möùc laäp döï phoøng naêm nay nhoû hôn möùc laäp döï phoøng coøn laïi ñaõ laäp cuoái nieân ñoä tröôùc: Nôï TK 139 : Coù TK 642(6426) : cheânh leäch hoaøn nhaäp döï phoøng. (4b) Keá toaùn tieán haønh laäp döï phoøng soá cheânh leäch möùc laäp döï phoøng naêm nay lôùn hôn möùc laäp döï phoøng coøn laïi ñaõ laäp cuoái nieân ñoä tröôùc: Nôï TK 642(6426) : Coù TK 139 : cheânh leäch laäp döï phoøng. IV. Xöû lyù khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi : - Khi caùc khoaûn nôï phaûi thu ñöôïc xaùc ñònh khoù ñoøi, doanh nghieäp phaûi trích laäp döï phoøng theo caùc quy ñònh treân ñaây; neáu soá döï phoøng phaûi trích laäp cho naêm keá hoaïch baèng soá dö döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi thì doanh nghieäp khoâng phaûi trích laäp; neáu soá döï phoøng phaûi trích laäp cao hôn soá dö khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi ñaõ trích laäp naêm tröôùc, thì doanh nghieäp phaûi trích theâm vaøo chi phí quaûn lyù doanh nghieäp phaàn cheânh leäch giöõa soá phaûi trích laäp cho naêm keá hoaïch vôùi soá dö khoaûn döï phoøng ñaõ trích laäp naêm tröôùc; ngöôïc laïi, neáu soá döï phoøng phaûi trích cho naêm keá hoaïch thaáp hôn soá dö khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi, thì doanh nghieäp phaûi hoaøn nhaäp vaøo thu nhaäp khaùc phaàn cheânh leäch giöõa soá dö khoaûn döï phoøng ñaõ trích laäp naêm tröôùc vôùi soá döï phoøng phaûi trích laäp cho naêm keá hoaïch. - Thôøi ñieåm hoaøn nhaäp döï phoøng coâng nôï khoù ñoøi ñaõ laäp vaø laäp döï phoøng môùi ñöôïc tieán haønh taïi thôøi ñieåm khoùa soå keá toaùn ñeå laäp baùo caùo taøi chính haøng naêm. PHAÀN 3 KEÁ TOAÙN COÂNG NÔÏ TAÏI COÂNG TY IMEXCO A. Keá toaùn coâng nôï : I. Keá toaùn hoaït ñoäng töï doanh : 1. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï baùn haøng trong nöôùc : 1.1. Chöùng töø keá toaùn : - Hôïp ñoàng mua baùn. - Hoaù ñôn baùn haøng, hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho, phieáu nhaäp kho. - Phieáu thu, giaáy baùo coù ngaân haøng. - Baûng chaáp thuaän cho khaùch haøng ñöôïc höôûng chieát khaáu, giaûm giaù. - Tôø khai thueá. 1.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 1311 - phaûi thu khaùch haøng trong nöôùc. 1.3. Keá toaùn chi tieát : - Phoøng xuaát nhaäp khaåu caên cöù vaøo HÑKT laäp leänh xuaát kho roài chuyeån leân phoøng keá `toaùn taøi vuï kieåm tra veà maõ haøng, soá löôïng... neáu ñaày ñuû, chính xaùc thì chuyeån cho BGÑ kyù duyeät vaø löu ôû phoøng XNK. - Boä phaän laäp hoaù ñôn caên cöù vaøo leänh xuaát kho seõ laäp HÑKPXK goàm 6 lieân : 1 lieân löu, 1 lieân boä phaän XNK, 1 lieân giao cho khaùch haøng, 1 lieân giao cho thuû kho, 2 lieân giao phoøng KTTV laøm caên cöù theo doõi vaø ghi soå. - Keá toaùn coâng nôï ñònh khoaûn ngay treân HÑKPXK vaø nhaäp döõ lieäu vaøo maùy, maùy seõ töï ñoäng keát chuyeån soá lieäu vaøo soå chi tieát coâng nôï, soå nhaät bieân caùc taøi khoaûn coù lieân quan. 1.4. Keá toaùn toång hôïp: - Khi haøng hoaù xuaát baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu tuï, caên cöù vaøo HÑKPXK, keá toaùn ghi : Nôï TK13111. Coù TK 5113. - Thueá GTGT, thueá TTÑB : Nôï TK 13111. Coù TK 33311, 33321. - Tröôøng hôïp giaûm giaù, chieát khaáu, haøng baùn bò traû laïi , caên cöù vaøo baûng chaáp thuaän cho khaùch haøng ,keá toaùn ghi giaûm caùc khoaûn phaûi thu. Nôï TK 532, 521, 531. Coù TK 1311. - Thu tieàn baùn haøng, caên cöù vaøo giaáy baùo coù hoaëc phieáu thu do keá toaùn tieàn gôûi ngaân haøng, tieàn maët chuyeån qua, keá toaùn ghi : Nôï TK 11111, 1121 Coù TK 1311. 1.5. VD minh hoaï: VD1 {Ngaøy 12/3/2004 Imexco kyù HÑ nhaäp goã troøn cuûa Mesarun Campuchia, soá löôïng 650 Seaticere, ñôn giaù 34 USD. Phöông thöùc thanh toaùn : L/C. Imexco laøm thuû tuïc môû L/C taïi NH vaø kyù quyõ 100% giaù trò loâ haøng. TGTT 15.700ñ/USD Ngaøy 12/4/2004 Coâng ty nhaän giaáy baùo haøng veà taïi caûng Saøi Goøn, ñaõ laøm thuû tuïc haûi quan vaø tính thueá nhaäp khaåu 5% giaù trò loâ haøng. Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu 10%. TGTT :15.700 ñ/ USD. TGHT : 15.500ñ/ USD.}. Ngaøy 15/5/2004, coâng ty nhaän haøng chuaån cuûa Campuchia. Ñoàng thôøi, xuaát baùn cho coâng ty TNHH Cöûu Long loâ haøng treân ngay khi kieåm tra chaát löôïng, soá löôïng haøng hoaù, coâng ty ñaõ thu tieàn maët giaù trò loâ haøng vôùi ñôn giaù baùn laø 585.000Ñ. Thueá GTGT laø10%. Ngaøy 17/5/2004, coâng ty nhaän ñöôïc giaáy baùo khaùch haøng traû tieàn. - Keá toaùn coâng nôï ghi nhaän doanh thu baùn haøng (cho coâng ty TNHH Cöûu Long) vaø xaùc ñònh soá thueá GTGT phaûi noäp : Nôï TK 1311 : 418.275.000 Coù TK 33311 : 38.025.000 Coù TK 511 : 380.250.000 (585.000*650*15.700) - Khi nhaän ñöôïc soá tieàn khaùch haøng (coâng ty TNHH Cöûu Long) thanh toaùn, caên cöù vaøo GBC Ngaân haøng : Nôï TK 1121 : 418.275.000 Coù TK 1311 : 418.257.000 2. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï mua haøng trong nöôùc: 2.1. Chöùng töø keá toaùn : - Hôïp ñoàng kinh teá. - Hoaù ñôn baùn haøng cuûa beân baùn hoaëc hoaù ñôn mua haøng. - Baûng phaân boå chi phí thu mua. - Phieáu nhaäp kho. - Giaáy baùo nôï ngaân haøng, phieáu chi. 2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 3311 - phaûi traû cho ngöôøi baùn trong nöôùc. 2.3. Keá toaùn chi tieát : - Phoøng XNK caên cöù vaøo hoaù ñôn beân baùn, hoaù ñôn mua haøng laäp leänh nhaäp kho roài chuyeån leân phoøng keá toaùn taøi vuï cuøng vôùi hoaù ñôn. Keá toaùn coâng nôï seõ ñoái chieáu soá lieäu treân leänh nhaäp kho vôùi hoaù ñôn, hôïp ñoàng, kieåm tra caùc chi tieát: maõ khaùch haøng, lyù do nhaäp kho, phöông thöùc thanh toaùn...Neáu khoâng coù sai soùt thì leänh nhaäp kho seõ chuyeån cho BGÑ kyù duyeät roài chuyeån traû veà phoøng XNK. - Boä phaän laäp hoaù ñôn caên cöù vaøo LNK seõ laäp phieáu nhaäp kho goàm 6 lieân : 1 lieân löu, 1 lieân giao phoøng XNK, 4 lieân giao thuû kho. - Keá toaùn coâng nôï caên cöù vaøo PNK vaø hoaù ñôn seõ ñònh khoaûn ngay treân PNK vaø ghi soå chi tieát ngöôøi baùn ( ghi baèng tay), sau ñoù nhaäp soá lieäu vaøo maùy. Maùy töï ñoäng keát chuyeån soá lieäu vaøo soå nhaät bieân thanh toaùn coâng nôï TK33311( chi tieát töøng ngöôøi baùn), soå chi tieát caùc khoaûn phaûi traû. - Cuoái thaùng keá toaùn coâng nôï seõ ñoái chieáu soá lieäu treân soå chi tieát ngöôøi baùn ( ghi baèng tay) vôùi soå chi tieát taøi khoaûn 3311- theo töøng ngöôøi baùn ( in töø maùy). 2.4. Keá toaùn toång hôïp : - Haøng veà nhaäp kho, caên cöù vaøo hoaù ñôn mua haøng, phieáu nhaäp kho keá toaùn ghi : Nôï TK 15111 Nôï TK 13311 Coù TK 3311 - Chi traû chi phí mua haøng, caên cöù vaøo hoùa ñôn taøi chính, keá toaùn ghi : Nôï TK 1562 Nôï TK 13311 Coù TK 3311 - Khi phaùt hieän thöøa haøng ( thieáu haøng), yeâu caàu beân baùn xuaát theâm 1 hoaù ñôn ghi aâm soá löôïng thöøa (ghi boå sung löôïng haøng thieáu). Keá toaùn caên cöù vaøo hoaù ñôn boå sung ghi nhaän coâng nôï töông töï nhö treân. - Khi thanh toaùn cho nhaø cung caáp, caên cöù vaøo phieáu chi, giaáy baùo nôï NH, keá toaùn ghi : Nôï TK 3311 Coù TK 1111,1121. 2.5. VD minh hoaï : Ngaøy 30/1/2004 IMEXCO kyù hôïp ñoàng kinh teá soá 02/IMEX/HS/03 vôùi coâng ty TNHH Hoaøng Sinh ñeå mua haøng XK goàm 59 BO saûn phaåm goã. Coâng ty khoâng nhaäp kho maø xuaát thaúng, giaù trò loâ haøng 123.626.763 ñoàng, thueá GTGT 10%, phöông thöùc thanh toaùn baèng tieàn maët. - Khi hoaøn thanh thuû tuïc mua haøng, caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, keá toaùn ghi : Nôï TK 15111 : 123.626.763 Coù TK 3311 : 123.626.763 - Thueá GTGT ñaàu vaøo : Nôï TK 1331 : 12.362.676 Coù TK 3311 : 12.362.676 - Khi thanh toaùn tieàn haøng cho coâng ty Hoaøng Sinh, keá toaùn caên cöù vaøo phieáu chi ghi nhaän : Nôï TK 3311 : 135.989.439 (123.626.763+12.362.676) Coù 11111 : 135.989.439 3. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï XNK haøng hoaù: 3.1. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï XK tröïc tieáp: 3.1.1. Chöùng töø keá toaùn : - Chöùng töø goác : phieáu xuaát kho (hoaëc HÑKPXK), giaáy baùo coù ngaân haøng. - Chöùng töø tham chieáu : + Leänh xuaát kho. + Boä chöùng töø goàm : contract, Invoice, baûøng keâ chi tieát ñoùng goùi haøng hoaù, giaáy chöùng nhaän xuaát xöù haøng hoaù, vaän ñôn ñöôøng bieån, giaáy pheùp xuaát khaåu vaø tôø khai haûi quan haøng hoaù xuaát khaåu, giaáy thoâng baùo thueá xuaát khaåu. 3.1.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 13121- phaûi thu khaùch haøng nöôùc ngoaøi cuûa VPCTy. 3.1.3. Keá toaùn chi tieát : - Phoøng XNK ñaïi dieän coâng ty thöông löôïng sô boä tröôùc khi kyù hôïp ñoàng kinh teá. Sau ñoù, phoøng XNK seõ baùo caùo BTGÑ xem xeùt, neáu ñoàng yù seõ gaëp khaùch haøng vaø chính thöùc baøn baïc vaø kyù hôïp ñoàng. - Ñeå ñaûm baûo cho vieäc thu tieàn coâng ty yeâu caàu beân mua môû L/C. Phoøng KTTV seõ kieåm tra caùc ñieàu khoaûn ghi treân L/C coù phuø hôïp hay khoâng. - Töông töï nhö nghieäp vuï baùn haøng trong nöôùc, keá toaùn coâng nôï caên cöù vaøo HÑKPXK ñeå ghi nhaän vaø theo doõi coâng nôï. 3.1.4. Keá toaùn toång hôïp : - Khi xuaát haøng, caên cöù vaøo PXK, Contract, Invoice, keá toaùn ghi : Nôï TK 13121 Coù TK 51111 - Thueá GTGT ñaàu ra : Nôï TK 13121 : Coù TK 33311 - Traû phí NH, caên cöù vaøo giaáy baùo nôï NH vaø thanh toaùn cuûa NH, keá toaùn ghi : Nôï TK 641 Coù TK 13121 - Giaûm giaù, chieát khaáu haøng xuaát bò traû laïi, caên cöù vaøo bieân baûn thoaû thuaän, hôïp ñoàng, keá toaùn ghi giaûm khoaûn phaûi thu: Nôï TK 53211, 52111, 53111 Coù TK 13121 - Thu giaù trò tieàn haøng( ñaõ tröø phí NH), caên cöù vaøo GBC cuûa NH, keá toaùn ghi: Nôï TK 112 Coù TK 13121 3.1.5. VD minh hoaï : Ngaøy 15/6/2003 IMEXCO kyù hôïp ñoàng soá 03/AAB-IMEX/03 vôùi coâng ty HABUFA NETHERLAND ñeå xuaát khaåu saûn phaåm goã. Ngaøy 30/01/2004 sau khi nhaän haøng cuûa coâng ty Hoaøng Sinh, IMEXCO xuaát thaúng toaøn boä loâ haøng bao goàm : 59 BO goã vôùi soá tieàn 8.576,78USD. Phöông thöùc thanh toaùn L/C. Thueá GTGT haøng XK 0%. TGTT 15.672ñ/USD, TGHT 15.670ñ/USD. - Khi haøng hoaù ñaõ hoaøn thaønh thuû tuïc xuaát khaåu, caên cöù vaøo HÑKPXK, Invoice, Contract phaûn aùnh khoaûn phaûi thu coâng ty HABUFA : Nôï TK 13121 : 134.398.143 (8.576,78USD*15.670) Coù TK 51111 : 134.398.143 - Khi nhaän ñöôïc GBC cuûa Ngaân haøng veà loâ haøng xuaát baùn ñaõ ñöôïc khaùch haøng thanh toaùn : Nôï TK 1121 : 134.398.143 Coù TK 13121 : 134.398.143 SOÅ CHI TIEÁT KHAÙCH HAØNG Naêm 2004 Teân khaùch haøng : HABUFA NETHERLAND Soá hôïp ñoàng :03/HAB-IMEX/03 STT Chöùng töø Chöùng töø tham chieáu Dieãn giaûi Phaùt sinh nôï Phaùt sinh coù Chöùng töø ghi soå Ghi chuù Ngaøy Soá Ngaøy Soá USD VNÑ USD VNÑ Soá Ngaøy 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 30/01 28033 30/01 PNK 014651 XK saûn phaåm goã 8.576,78 134.398.143 3.2. Keá toaùn coâng nôï nghieäp vuï NK tröïc tieáp: 3.2.1. Chöùng töø keá toaùn : - Chöùng töø goác : PNK, tôø khai haûi quan, hoaù ñôn taøi chính, giaáy baùo nôï NH, phieáu chi. - Chöùng töø tham chieáu: boä chöùng töø nhaäp khaåu( töông töï boä chöùng töø xuaát khaåu). 3.2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 33121 - phaûi traû cho ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi. - Taøi khoaûn 3311 – phaûi traû ngöôøi baùn trong nöôùc. 3.2.3. Keá toaùn chi tieát : - Töông töï nhö mua haøng trong nöôùc, phoøng XNK coâng ty caên cöù vaøo Invoice do beân baùn cung caáp laäp leänh nhaäp kho chuyeån ñeán phoøng keá toaùn taøi vuï kieåm tra, neáu thaáy hôïp leä trình Ban Toång Gíam Ñoác kyù duyeät. Sau ñoù, boä phaän laäp hoaù ñôn caên cöù vaøo leänh nhaäp kho seõ phieáu NK. - Keá toaùn coâng nôï ñònh khoaûn ngay treân phieáu NK sau ñoù nhaäp döõ lieäu vaøo maùy, maùy töï ñoäng chuyeån soá lieäu vaøo soå chi tieát coâng nôï, chi tieát haøng hoaù, soå nhaät bieân TK coù lieân quan. 3.2.4. Keá toaùn toång hôïp : - Khi coù thoâng baùo nhaän haøng vaø boä chöùng töø haøng nhaäp khaåu, caên cöù vaøo Invoice, contract, tôø khai haûi quan, phieáu nhaäp kho keá toaùn ghi : Nôï TK 15121 Coù TK 33121 Coù TK 33334 - Caùc chi phí phaùt sinh trong quaù trình mua haøng nhaäp khaåu, caên cöù vaøo hoaù ñôn taøi chính, keá toaùn ghi : Nôï TK 15623 Coù TK 3311 - Khi thanh toaùn cho ngöôøi baùn ngoaøi nöôùc, caên cöù vaøo GBN cuûa NH, PC, keá toaùn ghi: Nôï TK 33121, 3311 Coù TK 112,111. 3.2.5. VD minh hoaï : VD4 Ngaøy 12/3/2004 Imexco kyù HÑ nhaäp goã troøn cuûa Mesarun Campuchia, soá löôïng 650 Seaticere, ñôn giaù 34 USD. Phöông thöùc thanh toaùn : L/C. Imexco laøm thuû tuïc môû L/C taïi NH vaø kyù quyõ 100% giaù trò loâ haøng. TGTT 15.700ñ/USD Ngaøy 12/4/2004 Coâng ty nhaän giaáy baùo haøng veà taïi caûng Saøi Goøn, ñaõ laøm thuû tuïc haûi quan vaø tính thueá nhaäp khaåu 5% giaù trò loâ haøng. Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu 10%. TGTT :15.700 ñ/ USD. TGHT : 15.680ñ/ USD. - Ghi nhaän soá tieàn kyù quyõ taïi NH : Nôï TK 113.22 : 650 x 34 x 15.680 = 346.528.000 Coù TK 112.2 : 346.528.000 Nôï TK 144 : 346.528.000/ Coù TK 113.22 : 346.528.000 - Ngaøy 12/4 keá toaùn ghi giaù trò haøng nhaäp ñaõ veà vaø hoaøn thaønh thuû tuïc nhaäp kho, caên cöù vaøo PNK, Invoice, keá toaùn ñònh khoaûn treân PNK : Nôï TK 151.21 : 346.528.000 Coù TK 331.21 : 346.528.000 - Noäp thueá nhaäp khaåu : Nôï TK 333.4 : 17.326.400 Coù TK 112 : 17.326.400 - Thueá GTGT haøng NK, caên cöù vaøo PNK : Nôï TK 133.11 : 36.385.440 (346.528.000 + 17.326.400) x 10% Coù TK 333.12 : 36.385.440 - Khi nhaän ñöôïc giaáy baùo nôï cuûa NH veà loâ haøng NK : Nôï TK 331 : 346.528.000 Coù TK 144 : 346.528.000 II. Keá toaùn hoaït ñoäng uyû thaùc: 1. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï XK uyû thaùc: (nhaän) 1.1. Chöùng töø keá toaùn : - Chöùng töø goác :hoaù ñôn kieâm phieáu xuaát kho(HÑKPXK), phieáu nhaäp kho, tôø khai haûi quan, giaáy baùo nôï, baùo coù, phieáu chi, phieáu thu. - Chöùng töø tham chieáu : leänh xuaát kho, leänh nhaäp kho, hôïp ñoàng, hoaù ñôn, contract, Invoice, bieân lai thueá. 1.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 13121- phaûi thu cuûa khaùch haøng ngoaøi nöôùc taïi vaên phoøng coâng ty. - Taøi khoaûn 3311-phaûi traû cho ngöôøi baùn trong nöôùc. 1.3. Keá toaùn chi tieát : - Ñeå tieán haønh moät thuông vuï uyû thaùc, phoøng XNK seõ tröïc tieáp ñaøm phaùn vôùi ñôn vò kinh teá trong nöôùc coù nhu caàu XKUT ñeå thöông thaûo hôïp ñoàng.Hôïp ñoàng keøm vôùi baûn thuyeát minh tính hieäu quaû seõ ñöôïc chuyeån qua phoøng KTTV xem xeùt tính khaû thi cuûa hôïp ñoàng, neáu chaáp thuaän seõ trình Ban Toång Giaùm Ñoác kyù duyeät. - Toå thöïc hieän hôïp ñoàng seõ laäp LNK, LXK, PNK, HÑKPXK töông töï nhu XK tröïc tieáp. - Keá toaùn coâng nôï seõ caên cöù vaøo HÑKPXK, PNK ñeå ghi nhaän vaø theo doõi coâng nôï. 1.4. Keá toaùn toång hôïp : - Nhaän haøng hoaù töø khaùch haøng trong nöôùc (ngöôøi giao uyû thaùc xuaát khaåu), caên cöù vaøo hôïp ñoàng uyû thaùc, keá toaùn laäp chöùng töø ghi soå vaø ghi buùt toaùn : Nôï TK 15112 Coù TK 3311 - Khi xuaát khaåu haøng hoaù, caên cöù vaøo HÑKPXK, keá toaùn ghi : Nôï TK 13121 Coù TK 63231 - Thu tieàn haøng xuaát khaåu, caên cöù vaøo giaáy baùo coù NH, keá toaùn ghi : Nôï TK 112 Coù TK 13121 - Hoa hoàng ñöôïc höôûng, caên cöù vaøo PNK, hôïp ñoàng, hoaù ñôn. Keá toaùn ghi : Nôï TK 3311 Coù TK 51131 - Thanh toaùn tieàn haøng cho ngöôøi baùn trong nöôùc sau khi tröø hoa hoàng vaø caùc khoaûn chi hoä beân uyû thaùc, caên cöù vaøo giaáy baùo nôï NH, phieáu chi, keá toaùn ghi : Nôï TK 3311 Coù TK 111, 112 1.5. VD minh hoaï : Ngaøy 05/12/2003 IMEXCO kyù hôïp ñoàng soá 79/UX/KHKD/03 nhaän uyû thaùc xuaát cho coâng ty TNHH thöông maïi Phaùt Huøng xuaát sang ISAMI TRADING Co.LTD JAPAN maët haøng laø aùo thun goàm : 3.000 caùi, trò giaù loâ haøng 4.800USD. Hoa hoàng uyû thaùc : 2.564.239 ñoàng. Thueá GTGT 10% hoa hoàng. Ngaøy 12/01/2004 coâng ty nhaän haøng töø ñôn vò uyû thaùc xuaát khoâng nhaäp kho maø xuaát thaúng cho coâng ty ISAMI TRADING. TGTT 15.670ÑVN/USD, TGHT 15670ÑVN/USD. Phöông thöùc thanh toaùn TT. Thueá GTGT haøng XK 0%. - Khi nhaän haøng cuûa beân uyû thaùc caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho soá 014633, keá toaùn ghi : Nôï TK 15112 : 75.216.000 ( 4.800USD*15.670) Coù TK 33112 : 75.216.000 - Khi xuaát haøng cho nöôùc ngoaøi, caên cöù vaøo Invoice, Contract, HÑKPXK ghi nhaän : Nôï TK 13121 : 75.216.000 Coù TK 63231 : 75.216.000 - Thu tieàn haøng xuaát khaåu, caên cöù vaøo phieáu thu keá toaùn ghi : Nôï TK 11111 : 75.216.000 Coù TK 13121 : 75.216.000 - Ghi nhaän hoa hoàng uyû thaùc, caên cöù vaøo hôïp ñoàng uyû thaùc, phieáu nhaäp kho, ghi nhaän : Nôï TK 33112 : 2.564.239 Coù TK 51131 : 2.564.239 - Thueá GTGT cuûa hoa hoàng uyû thaùc : Nôï TK 33112 : 256.424 (2.564.239*10%) Coù TK 33311 : 256.424 - Coâng ty göûi laïi tieàn haøng sau khi tröø caùc khoaûn phí cho khaùch haøng trong nöôùc, caên cöù vaøo phieáu chi, ghi nhaän : Nôï TK 33112 : 72.395.337 (75.216.000-256.424-2.564.239) Coù TK 11111 : 72.395.337 2. Keá toaùn coâng nôï cuûa nghieäp vuï NK uyû thaùc: (nhaän) 2.1. Chöùng töø keá toaùn : - Chöùng töø goác :PNK, HÑKPXK, phieáu chi, phieáu thu, giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù cuûa NH, tôø khai haûi quan. - Chöùng töø tham chieáu: LNK, LXK, Invoice, contract, hôïp ñoàng, hoaù ñôn, bieân lai thueá. 2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 1311- phaûi thu khaùch haøng trong nöôùc. - Taøi khoaûn 33121- phaûi traû cho ngöôøi baùn ngoaøi nöôùc cuûa vaên phoøng coâng ty. 2.3. Keá toaùn chi tieát : - Töông töï nhö XKUT, phoøng XNK seõ ñaøm phaùn thöông thaûo HÑKT.Sau ñoù chuyeån qua phoøng KTTV xem xeùt tính khaû thi cuûa hôïp ñoàng neáu chaáp thuaän seõ trình Ban Toång Gíam Ñoác kyù duyeät.Toå thöïc hieän hôïp ñoàng laäp LNK, LXK, HÑKPXK töông töï nhö nhaäp khaåu tröïc tieáp. - Ñeå an toaøn trong hôïp ñoàng ñoái vôùi nhöõng ñôn vò giao uyû thaùc laø nhöõng khaùch haøng khoâng quen thuoäc thì coâng ty seõ yeâu caàu öùng tröôùc 100% giaù trò loâ haøng ñeå kyù quyõ môû LC. - Keá toaùn coâng nôï seõ caên cöù vaøo PNK, HÑKPXK ñeå ghi nhaän vaø theo doõi coâng nôï. 2.4. Keá toaùn toång hôïp : - Khi nhaän haøng taïi caûng ñaõ hoaøn thaønh moïi thuû tuïc nhaäp khaåu, keá toaùn caên cöù vaøo Invoice, contract: Nôï TK 15122 Coù TK 33121 - Thueá nhaäp khaåu phaûi thu laïi beân giao uyû thaùc, caên cöù vaøo tôø khai haûi quan, giaáy baùo nôï, keá toaùn ghi: Nôï TK 1311 Coù TK 33335 - Hoa hoàng ñöôïc höôûng, caên cöù vaøo hoaù ñôn kieâm PXK, hôïp ñoàng, hoaø ñôn taøi chính, keá toaùn ghi. Nôï TK 1311 Coù TK 51132 - Thueá GTGT : Nôï TK 1311 Coù TK 33311 - Khi xuaát haøng cho beân giao uyû thaùc, caên cöù HÑKPXK, keá toaùn ghi. Nôï TK 1311 Coù TK 63232 - Khi thanh toaùn cho khaùch ngoaïi, caên cöù vaøo giaáy baùo nôï NH, keá toaùn ghi. Nôï TK 33121 Coù TK 112 2.5. VD minh hoaï : Ngaøy 06/11/2003 IMEXCO kyù hôïp ñoàng soá 71/IM/IMEX/03 vôùi Cöûa haøng Huøng Piano ñeå uyû thaùc nhaäp khaåu loâ ñaøn piano second hand, soá löôïng 16 units vôùi toång soá tieàn laø 2.952.992JPY=24.608,26USD. Ngaøy 13/01/2004, IMEXCO nhaän loâ haøng nhaäp veà töø MIMURA KYOIKU GAKKI CO.JAPAN. Coâng ty ñaõ xuaát thaúng cho cöûa haøng Huøng Piano. Hoa hoàng uyû thaùc ñöôïc höôûng 2.135.591 ñoàng. Thueá GTGT 10% hoa hoàng, thueá NK 12.642.644 ñoàng, thueá GTGT haøng NK 10%. TGHT 15.670ÑVN/USD. Phöông thöùc thanh toaùn L/C. - Khi nhaän haøng cuûa MIMURA KYOIKU GAKKI taïi caûng ñaõ hoaøn thaønh moïi thuû tuïc nhaäp khaåu, caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, Invoice, Contract ghi nhaän : Nôï TK 15122 : 385.611.591 (24.608,26USD*15.670) Coù TK 33121 : 385.611.591 - Caên cöù vaøo tôø khai haûi quan keá toaùn phaûn aùnh thueá nhaäp khaåu vaø thueá GTGT haøng NK phaûi thu laïi cöûa haøng Huøng Piano : Nôï TK 13112 : 56.049.057 Coù TK 33335 : 12.642.644 Coù TK 33312 : 43.406.413 - Caên cöù vaøo HÑKPXK, hôïp ñoàng, keá toaùn ghi nhaän khoaûn hoa hoàng ñöôïc höôûng : Nôï TK 13112 : 2.135.591 Coù TK 51131 : 2.135.591 - Thueá GTGT hoa hoàng ñöôïc höôûng : Nôï TK 13112 : 213.559 Coù TK 33311 : 213.559 - Khi xuaát haøng giao cho cöûa haøng Huøng Piano, caên cöù vaøo HÑKPXK keá toaùn ghi khoaûn phaûi thu : Nôï TK 13112 : 385.611.591 Coù TK 63232 : 385.611.591 - Khi thanh toaùn cho ngöôøi baùn nöôùc ngoaøi, caên cöù vaøo GBN cuûa Ngaân haøng, ghi nhaän : Nôï TK 33121 : 385.611.591 Coù TK 144 : 385.611.591 III. Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc: 1. Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu khaùc : 1.1. Chöùng töø keá toaùn : - Bieân baûn kieåm keâ, bieân baûn thöøa thieáu, quyeát ñònh xöû lyù, phieáu xuaát … 1.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 13811- phaûi thu caùc khoaûn boài thöôøng vaø taøi saûn thieáu chôø xöû lyù. - Taøi khoaûn 13821- phaûi thu thu nhaäp hoaït ñoäng lieân doanh cuûa vaên phoøng coâng ty. - Taøi khoaûn 13831- phaûi thu khoaûn thaâm huït ngoaïi teä thôøi bao caáp ñeå laïi töø Ngaân Saùch. - Taøi khoaûn 13841- phaûi thu veà chi phí coå phaàn hoaù. - Taøi khoaûn 13881- phaûi thu khaùc cuûa vaên phoøng coâng ty. 1.3. Keá toaùn toång hôïp : - Neáu vaät tö haøng hoaù thaâm huït, maát maùt nhöng chöa coù quyeát ñònh xöû lyù, caên cöù vaøo bieân baûn kieåm keâ, bieân baûn thöøa thieáu, phieáu xuaát, keá toaùn ghi: Nôï TK 13811 Coù TK 152, 153, 155, 156. - Khi coù quyeá ñònh xöû lyù keát chuyeån sang caùc taøi khoaûn lieân quan, caên cöù vaøo quyeát ñònh xöû lyù, keá toaùn ghi: Nôï TK 111, 13881, 334. Coù TK 13811 - Khoaûn thu nhaäp hoaït ñoäng lieân doanh phaûi thu, caên cöù vaøo vaên baûn thoâng baùo soá lôïi nhuaän hoaït ñoäng lieân doanh coâng ty ñöôïc höôûng, keá toaùn ghi: Nôï TK 13821 Coù TK 71121 - Keát chuyeån soá thueá lôïi töùc noäp thöøa, caên cöù vaøo baûn xaùc ñònh soá thueá noäp thöøa, keá toaùn ghi: Nôï TK 13881 Coù TK 3334 - Laõi cho vay phaûi thu caên cöù vaøo baûn tính laõi phaûi thu, keá toaùn ghi: Nôï TK 13881 Coù TK 71181 1.4. VD minh hoaï : - Thu laõi lieân doanh töø laâm tröôøng Nam Ñoâng – Thöøa Thieân Hueá, caên cöù vaøo bieân baûn keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 13821 : 19.000.000 Coù TK 71121 : 19.000.000 - Khaáu hao TSCÑ ôû ñôn vò lieân doanh laâm tröôøng Nam Ñoâng – Thöøa Thieân Hueá, caên cöù vaøo bieân baûn keá toaùn laäp chöùng töø ghi soå soá S045/12 ñoàng thôøi ghi nhaän : Nôï TK 13881 : 96.380.043 Coù TK 22211 : 96.380.043 - Thu hoài tieàn taïm öùng löông, taïm öùng vay cuûa nhaân vieân Nguyeãn Ngoïc Cô, caên cöù phieáu thu keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 13881 : 200.000 Coù TK 111 : 200.000 - Phoøng toå chöùc haønh chính mua beáp gas cho caùn boä coâng nhaân vieân trong coâng ty, caên cöù phieáu xuaát PX57053, phieáu nhaäp PN13905, keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 13881 : 42.360.000 Coù TK 51113 : 38.509.091 Coù TK 33311 : 3.850.909 2. Keá toaùn caùc khoaûn phaûi traû khaùc : 2.1. Chöùng töø keá toaùn : - Bieân baûn kieåm keâ, bieân baûn thöøa thieáu. 2.2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 33811 - taøi saûn thöøa chôø giaûi quyeát. - Taøi khoaûn 33821 - kinh phí coâng ñoaøn. - Taøi khoaûn 33831 - baûo hieåm xaõ hoäi. - Taøi khoaûn 33841 - baûo hieåm y teá. - Taøi khoaûn 33871 - doanh thu chöa thöïc hieän. - Taøi khoaûn 33881- phaûi traû phaûi noäp khaùc cuûa vaên phoøng coâng ty. 2.3. Keá toaùn toång hôïp : - Caùc loaïi taøi saûn kieåm keâ thöøa xaùc ñònh laø cuûa doanh nghieäp, caên cöù vaøo bieân baûn kieåm keâ, vaên baûn thöøa thieáu, keá toaùn ghi: Nôï TK 152, 153, 155, 156/ Coù TK 33811 - Khi coù quyeát ñònh xöû lyù,caên cöù vaøo quyeát ñònh xöû lyù taøi saûn thöøa thieáu, keá toaùn ghi vaøo caùc taøi khoaûn lieân quan. Nôï TK 33811 Coù TK 412, 721, 642 - Xaùc ñònh khoaûn laõi phaûi chia cho ñôn vò coù voán goùp lieân doanh taïi coâng ty, caên cöù vaøo baûng phaân phoái lôïi nhuaän cho ñôn vò coù voán goùp lieân doanh taïi coâng ty, keá toaùn ghi: Nôï TK 42121 Coù TK 33881 - Chi traû laõi phaûi chia cho ñôn vò coù voán goùp lieân doanh taïi coâng ty, caên cöù vaøo phieáu chi, giaáy baùo nôï NH, keá toaùn ghi: Nôï TK 33881 Coù TK 111, 112 - Kinh phí coâng ñoaøn, BHXH, BHYTcuûa nhaân vieân, caên cöù vaøo baûng trích KPCÑ, BHXH, BHYT, keá toaùn ghi: Nôï TK 622, 627 Coù TK 33821, 33831, 33841 2.4. VD minh hoaï : - Thu hoài chi phí coøn thöøa do söûa chöõa heä thoáng, caên cöù vaøo PT keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 11111 : 22.000.000 Coù TK 33881 : 22.000.000 - Caán tröø coâng nôï noäi boä, caên cöù giaáy ñeà nghò cuûa Xí nghieäp ñoà hoäp XK Linh Xuaân, keá toaùn laäp chöùng töø ghi soå soá X021/12 vaø nhaäp soá lieäu vaøo maùy : Nôï TK 33881 : 122.274.799 Coù TK 13684 : 122.274.799 - Thueá GTGT khoâng ñöôïc khaáu tröø phaûi thu laïi cuûa Xí Nghieäp Noâng Haûi Saûn Thöïc Phaåm XK, caên cöù vaøo quyeát toaùn thueá ñöôïc duyeät keá toaùn laäp chöùng töø ghi soå, ñoàng thôøi nhaäp lieäu vaøo maùy : Nôï TK 33881 : 1.229.200 Coù TK 1331 : 1.229.200 - Duøng tieàn maët noäp BHXH, caên cöù vaøo phieáu chi keá toaùn ghi : Nôï TK 33831 : 2.640.000 Coù TK 11111 : 2.640.000 VI. Keá toaùn caùc khoaûn taïm öùng : 1. Chöùng töø keá toaùn : - Giaáy ñeà nghò taïm öùng, phieáu taïm öùng, phieáu thanh toaùn taïm öùng. - PNK, HÑKPXK. - Quyeát toaùn coâng trình, quyeát ñònh cuûa UBND TP vaø coâng ty. 2. Taøi khoaûn söû duïng : - Taøi khoaûn 14111- taïm öùng taïi vaên phoøng coâng ty. 3. Keá toaùn chi tieát : - Caùc caùn boä, nhaân vieân höôûng löông vaø thuø lao haøng thaùng cuûa coâng ty, khi thöïc thi nghieäm vuï ñöôïc phaân coâng maø phaùt sinh chi phí thì tröôùc khi laøm nhieäm vuï ñöôïc quyeàn ñeà nghò taïm öùng. - Khi laøm thuû tuïc taïm öùng tieàn töø coâng ty thì ngöôøi ñeà nghò taïm öùng tieàn phaûi laøm giaáy ñeà nghò taïm öùng theo maãu in saün thoáng nhaát chung cuûa coâng ty. - Giaáy ñeà nghò taïm öùng tieàn phaûi neâu roõ : hoï teân ngöôøi ñeà nghò taïm öùng, chöùc danh, ñôn vò coâng taùc, lyù do öùng tieàn, soá tieàn, thôøi haïn thanh toaùn vaø phaûi kyù, ghi roõ hoï teân. - Giaáy ñeà nghò taïm öùng phaûi ñöôïc Tröôûng boä phaän (Tröôûng phoøng hay Giaùm ñoác xí nghieäp) xem xeùt kyù xaùc nhaän tröôùc khi chuyeån leân Toång giaùm ñoác hoaëc ngöôøi ñöôïc Toång giaùm ñoác uyû quyeàn duyeät taïm öùng. Tröôûng boä phaän chòu traùch nhieäm tröôùc Toång giaùm ñoác veà vieäc duyeät taïm öùng cho caùc caùn boä, nhaân vieân thuoäc quyeàn quaûn lyù cuûa mình. - Thôøi haïn thanh toaùn cho caùc khoaûn taïm öùng : chaäm nhaát 30 ngaøy tính töø ngaøy nhaän tieàn taïm öùng. Rieâng ñoái vôùi caùc khoaûn taïm öùng ñi coâng taùc thì thôøi haïn thanh toaùn chaäm nhaát 15 ngaøy tính töø ngaøy hoaøn thaønh chuyeán coâng taùc. - Ñoái vôùi caùc khoaûn thanh toaùn khaùc thì thôøi haïn thanh toaùn laø 15 ngaøy töø ngaøy hoaøn thaønh coâng vieäc. - Nhöõng tröôøng hôïp vi phaïm cheá ñoä thanh toaùn taïm öùng thì Phoøng KTTV seõ tröø tröïc tieáp vaøo löông. - Nhöõng tröôøng hôïp öùng tieàn vôùi giaù trò treân 20 trieäu phaûi coù phöông aùn chi vaø baùo tröôùc 1 ngaøy ñeå boä phaän keá toaùn chuaån bò. - Boä phaän keá toaùn chæ taïm öùng khi ñaõ thanh toaùn caùc khoaûn taïm öùng tröôùc. 4. Keá toaùn toång hôïp : - Taïm öùng chi phí mua haøng hoaù, vaät tö baèng tieàn maët caên cöù vaøo phioeáu chi, phieáu taïm öùng keá toaùn ghi: Nôï TK 14111 Coù TK 111. - Taïm öùng chi phí ñi coâng taùc nöôùc ngoaøi baèng tieàn maët, ngoaïi teä, caên cöùù vaøo phieáu chi, quyeát ñònh cuûa UBND TP vaø coâng ty, keá toaùn ghi : Nôï TK 14111 Coù TK 111 - Thu hoài soá tieàn taïm öùng coøn thöøa, ra phí soá thöïc teá chi, caên cöù vaøo phieáu thu tieàn, phieáu thanh toaùn taïm öùng keá toaùn ghi: Nôï TK 111,641, 642. Coù TK 14111 - Xoaù taïm öùng chuyeån sang tieàn mua haøng phaûi traû ngöôøi baùn, caên cöù vaøo phieáu thanh toaùn taïm öùng, PNK, hoaù ñôn, keá toaùn ghi: Nôï TK 3311 Coù TK 14111 - Xoaù taïm öùng haïch toaùn sang naêm mua saém TSCÑ, caên cöù vaøo phieáu thanh toaùn taïm öùng, phieáu NK TSCÑ, keá toaùn ghi: Nôï TK 211 Coù TK 14111 - Xoaù taïm öùng , haïch toaùn sang XDCBDD, caên cöù vaøo phieáu thanh toaùn taïm öùng, quyeát toaùn coâng trình, keá toaùn ghi: Nôï TK 241 Coù TK 14111 5. VD minh hoaï : Ngaøy 20/8/2004 taïm öùng cho anh Huyønh Coâng Tröôøng ñi coâng taùc 5.000.000 ñoàng. Sau ñoù, nhaân vieân naøy laäp baûng thanh toaùn taïm öùng keøm caùc chöùng töø goác coù lieân quan (ñaõ ñöôïc duyeät) soá tieàn 4.100.000 ñoàng, goàm : chi phí aên ôû ñi laïi taïi nôi coâng taùc 2.100.000, chi phí taøu xe ñi veà 1.100.000 (VAT 100.000), chi phí tieáp khaùch 900.000 (thueá 100.000). Soá tieàn thöøa nhaân vieân chöa thanh toaùn laïi. Nôï TK 141 : 5.000.000 Coù 111 : 5.000.000 Nôï TK 642 : 3.900.000 Nôï TK 133 : 200.000 Coù TK 141 : 4.100.000 - Cuoái thaùng nhaân vieân naøy vaãn chöa noäp tieàn thöøa keá toaùn tröôûng quyeát ñònh tröø löông : Nôï TK 334 : 900.000 Coù TK 141 : 900.000 TOÅNG COÂNG TY XNK VAØ ÑT (IMEXCO) PHIEÁU TAÏM ÖÙNG Phoøng KH-KD Huyønh Coâng Tröôøng TPHCM, ngaøy………thaùng………naêm……… Naêm trieäu ñoàng ./. 5.000.000ñ Hoï teân ngöôøi taïm öùng : …………………………………………………………………Ñôn vò : ………………………………………………… Soá tieàn taïm öùng : ………………………………………………………………………(vieát baèng chöõ)…………………………………………… ñi coâng taùc ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Lyù do taïm öùng : ............................................................................................................................ ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Thôøi haïn thanh toaùn : ………………………………………………………………………………………………………………………………………… DUYEÄT KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG NGÖÔØI TAÏM ÖÙNG TOÅNG COÂNG TY XNK VAØ ÑT (IMEXCO) PHIEÁU THANH TOAÙN TAÏM ÖÙNG Phoøng KH-KD Huyønh Coâng Tröôøng TPHCM, ngaøy………thaùng………naêm……… Naêm trieäu ñoàng ./. 5.000.000ñ Hoï teân ngöôøi taïm öùng : …………………………………………………………………Ñôn vò : ………………………………………………… Soá tieàn taïm öùng : ………………………………………………………………………(vieát baèng chöõ)…………………………………………… Boán trieäu moät traêm ngaøn ñoàng ./. 4.100.000 ñ ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ngaøn ñoàng ./. Soá tieàn thöïc chi : ………………………………………………………………………(vieát baèng chöõ)…………………………………………… chi phí aên ôû ñi laïi taïi nôi coâng taùc 2.100.000, chi phí taøu xe ñi veà 1.100.000 ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… (VAT 100.000), chi phí tieáp khaùch 900.000 (thueá 100.000) Lyù do thanh toaùn : ........................................................................................................................ / / …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………Soá chi vöôït : ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Soá tieàn thöøa xin noäp laïi : ……………………………………………………………………………………………………………………………………. DUYEÄT KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG NGÖÔØI TAÏM ÖÙNG B. Keá toaùn laäp döï phoøng caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi: - Keá toaùn toång hôïp tieán haønh laäp döï phoøng vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn vaø chi tieát cho töøng khaùch haøng treân cô sôû caùc chöùng töø goác hoaëc xaùc nhaän cuûa ñôn vò nôï, hôïp ñoàng kinh teá, kheá öôùc vay nôï, bieân baûn thanh lyù hôïp ñoàng, bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï. Khi nhaän thaáy doanh nghieäp coù daáu hieäu khoâng coù khaû naêng chi traû caùc khoaûn nôï hay quaù haïn traû quaù laâu thì keá toaùn tieán haønh laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi. - Coâng ty laäp Hoäi ñoàng xöû lyù coâng nôï vaø tieán haønh laäp döï phoøng, goàm coù : Ban Toång Giaùm Ñoác, Keá toaùn tröôûng, Tröôûng caùc phoøng ban vaø ÑVNB. - Taøi khoaûn söû duïng : TK 139. - Quy trình haïch toaùn : + Cuoái kyø keá toaùn, coâng ty caên cöù vaøo caùc khoaûn nôï phaûi thu ñöôïc xaùc ñònh laø khoâng chaéc chaén thu ñöôïc, keá toaùn xaùc ñònh soá döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi caàn trích laäp. Neáu soá döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi caàn trích laäp naêm nay lôùn hôn soá dö cuûa khoaûn döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi ñaõ trích laäp ôû cuoái nieân ñoä tröôùc chöa söû duïng heát, thì soá cheânh leäch lôùn hôn ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí. Caên cöù vaøo baûng xaùc ñònh döï phoøng coâng nôï phaûi thu khoù ñoøi, keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 642 Coù TK 139 + Keá toaùn caên cöù vaøo caùc vaên baûn xöû lyù coâng nôï khoù ñoøi ghi nhaän caùc khoaûn nôï khoù ñoøi ñöôïc xöû lyù nhöng ñaõ coù döï phoøng : Nôï TK 139 Coù TK 131 + Hoaøn nhaäp khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi nhöng nay thu ñöôïc hoaëc do khoaûn döï phoøng naêm nay nhoû hôn naêm tröùôc, caên cöù vaøo caùc chöùng töø thu ñöôïc nôï phaûi thu khoù ñoøi ñaõ xöû lyù hoaëc baûng xaùc ñònh soá döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi naêm nay< naêm tröôùc, keá toaùn ghi nhaän : Nôï TK 139 Coù TK 711 C. Bieän phaùp xöû lyù vaø haïn cheá coâng nôï cuûa coâng ty: I. Bieän phaùp xöû lyù : - Xieát haøng, caán tröø coâng nôï, thu haøng maø ñôn vò ñang kinh doanh ñeå tröø tieàn nôï maø ñôn vò thieáu, thu hoài ñaát ñai, … - Ñieän thoaïi ñoân ñoác khaùch haøng traû caùc khoaûn nôï ñaõ quaù haïn. - Gôûi bieân baûn ñoøi nôï tôùi khaùch haøng, trong ñoù coù ghi roõ nhöõng ñieàu kieän buoäc khaùch haøng phaûi thanh toaùn. - Nhôø söï can thieäp cuûa chính quyeàn, neáu khaùch haøng vaãn khoâng thanh toaùn. II. Bieän phaùp haïn cheá : - Ñònh kyø toå coâng nôï laäp bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï ñeå thaáy ñöôïc tình hình thanh toaùn coâng nôï cuûa khaùch haøng. - Tröôùc khi kyù hôïp ñoàng kinh teá vôùi baát cöù khaùch haøng naøo cuõng caàn xem xeùt tình hình taøi chính cuûa khaùch haøng vaø trong hôïp ñoàng phaûi coù nhöõng ñieàu khoaûn raøng buoäc roõ raøng ñeå giaûi quyeát nhanh choùng nhöõng tröôøng hôïp tranh chaáp sau naøy. - Ñoái vôùi khaùch ngoaïi thì yeâu caàu kyù quyõ môû L/C, ñoái vôùi khaùch haøng trong nöôùc öùng tröôùc tieàn haøng. (% tuyø vaøo söï thoaû thuaän trong hôïp ñoàng vaø cuõng tuyø vaøo uy tín cuûa töøng khaùch haøng). - Coâng ty thöôøng xuyeân gôûi giaáy baùo xaùc nhaän coâng nôï ñeán con nôï nhaèm nhaéc nhôû ñoái phöông thanh toaùn nôï cho coâng ty. - Ñoái vôùi töøng phöông thöùc thanh toaùn coâng ty aùp duïng : + Phöông thöùc thanh toaùn nöôùc ngoaøi : * Phöông thöùc chuyeån tieàn (TTR) : do phöông thöùc naøy khoâng raøng buoäc ngöôøi baùn vaø ngöôøi mua laïi vôùi nhau neân coâng ty seõ gaëp nhieàu ruûi ro khi thanh toaùn baèng phöông thöùc naøy nhö ngöôøi mua ñaõ nhaän haøng nhöng töø choái thanh toaùn. Bieän phaùp : kyù keát vôùi khaùch haøng thaân thuoäc, ñaùng tin caäy, hoaëc coù theå aùp duïng ñoái vôùi nhöõng hôïp ñoàng nhoû. * Phöông thöùc L/C : tröôùc khi tieán haønh giao haøng coâng ty phaûi kieåm tra kyõ noäi dung trong L/C, neáu coù vaán ñeà phaûi nhanh choùng chænh söûa cho phuø hôïp, traùnh tình traïng ngöôøi mua töø choái thanh toaùn. + Phöông thöùc thu tieàn trong nöôùc : * Baèng tieàn maët : deã daãn ñeán ruûi ro ngöôøi mua chieám duïng voán, coù theå nhaän haøng maø khoâng ñöa tieàn. Bieän phaùp : giao haøng giao tieàn phaûi tieán haønh song song, aùp duïng hình thöùc thanh toaùn naøy vôùi khaùch haøng laâu naêm, ñaùng tin caäy cuûa coâng ty. * Chuyeån khoaûn : do ngöôøi mua trong nöôùc vaãn coøn thoùi quen thanh toaùn baèng tieàn maët vaø do heä thoáng ngaân haøng VN chöa lieân thoâng, neân ñeå traùnh tình traïng khoâng thu ñöôïc tieàn, coâng ty phaûi yeâu caàu öùng tröôùc moät khoaûn tieàn (tuyø thoaû thuaän) vaø yeâu caàu khaùch haøng thanh toaùn qua Ngaân haøng coù moái lieân heä vôùi Ngaân haøng cuûa coâng ty. D. Baûng baùo caùo coâng nôï taïi coâng ty : BAÙO CAÙO CHI TIEÁT COÂNG NÔÏ – TK 131, 331 BAÙO CAÙO CHI TIEÁT COÂNG NÔÏ - TK 131, 331 Ñeán ngaøy 31.12.2004 STT TEÂN KH MAÕ SOÁ TK SDCK GHI CHUÙ ÑVN QUY ÑOÅI GOÁC USD NÔÏ COÙ NÔÏ COÙ A TK 131 49.945.572.515 27.812.325.395 1.804.658,75 51.961,47 I. Phaûi thu KH nöôùc ngoaøi 1311 38.399.597.922 26.992.374.120 1.072.970,85 1. VPCT 1311 27.835.534.027 25.412.088.010 1.036.403,34 2. XN Noâng Haûi Saûn TP XK 13116K99 573.831.567 3. CN Haø Noäi 13116I62 2.974.070.305 395.879.090 4. XN KD CB Laâm Saûn XK 13116G24 3.565.683.731 1.030.672.020 30.620,11 5. XN CB & CÖ Haøng XK 13116L03 3.218.152.922 153.735.000 6. XN Vitexco 13116M15 232.325.370 5.947,40 II. Phaûi thu KH nöôùc ngoaøi 1312 11.545.974.593 819.951.275 731.687,90 51.961,47 1. VPCT 13121 7.313.172.009 753.900.929 463.449,46 47.775,77 2. CN Haø Noäi 13126I62 279.872.187 17.735,88 3. XN KD CB Laâm Saûn XK 13126G24 3.315.516.233 26.166.396 210.108,76 1.658,2 4. XN Vitexco 13126M15 637.414.164 39.883.950 40.393,80 2.527,5 B TK 331 137.748.728.654 13.726.992.952 118.325,72 464.240,4 I. Phaûi traû KH trong nöôùc 3311 135.306.910.388 6.671.620.072 14.297,88 1. VPCT 3311 134.425.102.424 134.425.102.424 11.306,08 2. XN Noâng Haûi Saûn TP XK 33116K99 250.000.000 92.366.430 3. CN Haø Noäi 33116I62 5.000.000 532.238.724 4. XN KD CB Laâm Saûn XK 33116G24 271.240.650 2.070.831.673 5. XN CB & CÖ Haøng XK 33116L03 340.567.314 303.634.270 6. XN Vitexco 33116M15 15.000.000 149.345.490 2.991,80 7. CN Bình Thuaän 33116B09 171.894.934 II. Phaûi traû KH nöôùc ngoaøi 3312 2.441.818.266 7.055.372.880 118.325,72 449.942,52 1. VPCT 33121 2.441.818.266 2.997.292.880 118.325,72 189.942,52 2. CN Haø Noäi 33126I62 4.058.080.000 260000 BAÙO CAÙO CHI TIEÁT COÂNG NÔÏ – TK 138, 338 BAÙO CAÙO CHI TIEÁT COÂNG NÔÏ - TK 138,338 Ñeán ngaøy 31.12.2002 STT TEÂN KH MAÕ SOÁ TK SDCK GHI CHUÙ ÑVN QUY ÑOÅI GOÁC USD NÔÏ COÙ NÔÏ COÙ I TK 138 14.301.273.314 115.564,12 1 Phaûi thu thaâm huït taïi VPCT 13831 465.955.158 2 Quyõ saép xeáp DN 13851 9.855.208.176 3 Pthu tieàn baùn traû chaäm CP cho ngöôøi ngheøo 13852 342.300.000 4 Phaûi thu khaùc 1388 3.637.809.980 115.564,12 VPCT 13881 3.189.393.935 115.564,12 Caùc ÑVNB 13886 448.416.045 II TK 338 50.934.923 21.687.265.446 6.493,41 1 KPCÑ 3382 15.264.015 Caùc ÑVNB 33826 15.264.015 2 BHXH 3383 50.934.923 Caùc ÑVNB 33836 50.934.923 3 Phaûi traû veà CP hoaù 3385 10.363.777.024 VPCT 3385 10.363.777.024 4 Phaûi traû khaùc 3388 11.308.224.407 6.493,41 VPCT 33881 9.823.984.214 6.493,41 Caùc ÑVNB 33886 1.484.240.193 PHAÀN 4 NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ I. Öu ñieåm : - Hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty trong naêm 2004 ñaït hieäu quaû cao, cuï theå lôïi nhuaän sau thueá laø 3.359.598.132 ñoàng. - Ñaõ giaûi quyeát döùt ñieåm caùc khoaûn nôï coøn toàn ñoïng töø thôøi kì bao caáp. - Thò tröôøng hoaït ñoäng cuûa coâng ty roäng lôùn, coâng ty luoân taïo uy tín vôùi khaùch haøng trong vaø ngoaøi nöôùc. Vì vaäy, soá löôïng khaùch haøng cuûa coâng ty ngaøy caøng ñoâng, ngaøy caøng khaúng ñònh mình laø moät trong nhöõng ñôn vò haøng ñaàu trong lónh vöïc xuaát nhaäp khaåu cuûa caû nöôùc. - Coâng ty luoân thöïc hieän toát nghóa vuï noäp ngaân saùch cho nhaø nöôùc, tuaân thuû caùc quy ñònh hieän haønh. - Toaøn theå coâng ty khoâng ngöøng phaán ñaáu ñeå ñaït thaønh quaû cao nhaát, goùp phaàn thuùc ñaåy neàn kinh teá cuûa ñaát nöôùc. - Coâng ty luoân chuù troïng ñeán vaán ñeà ñaøo taïo, naâng cao trình ñoä cho caùn boä coâng nhaân vieân. Boä phaän laõnh ñaïo coâng ty laø nhöõng ngöôøi nhieät tình , coù nhieàu kinh nghieäm veà toå chöùc , veà chuyeân moân , naêng ñoäng trong vieäc ñöa ra nhöõng quyeát ñònh kinh doanh giuùp ñöùng vöõng treân thöông tröôøng, thích nghi vôùi neàn kinh teá thò tröôøng . - Coâng ty ñaõ aùp duïng heä thoáng taøi khoaûn vaøo coâng taùc keá toaùn theo quyeát ñònh môùi nhaát cuûa boä taøi chính (thoâng tö 89/2002/TT-BTC ngaøy 09/10/2002). Heä thoáng taøi khoaûn ñöôïc aùp duïng moät caùch linh hoaït. Danh muïc taøi khoaûn caáp 2, caáp 3, chi tieát caáp 3 ñöôïc thieát laäp nhaèm phaûn aùnh moät caùch chi tieát theo yeâu caàu quaûn lyù cuï theå ñoái vôùi nhöõng hoaït ñoäng cuûa coâng ty vaø caùc ÑVNB. - Baùo caùo taøi chính ñöôïc coâng ty toå chöùc thöïc hieän ñuùng theo quyeát ñònh cuûa nhaø nöôùc vaø phuø hôïp vôùi yeâu caàu quaûn lyù. Phaûn aùnh chính xaùc tình hình thöïc teá taïi coâng ty neân ñaõ cung caáp thoâng tin kòp thôøi cho ban giaùm ñoác ra quyeát ñònh. - Coâng ty aùp duïng ñieän toaùn hoaù trong coâng taùc keá toaùn neân khoái löôïng coâng vieäc ñöôïc giaûm nheï. Toaøn boä quy trình xöû lyù chöùng töø ñeán laäp caùc soå, theû, baûng keâ, nhaät bieân taøi khoaûn, soå caùc toång hôïp cho ñeán tính toaùn vaø laäp baùo caùo ñieàu do maùy vi tính thöïc hieän. Nhaân vieân töøng phaàn haønh tieán haønh ñònh khoaûn treân chöùng töø goác ñaõ ñöôïc maõ hoaù hoaëc treân chöùng töø ghi soå. Ngoaøi ra, keá toaùn vaãn ñoái chieáu, kieåm tra caùc soå saùch do maùy vi tính cung caáp vôùi caùc soå tay cuûa keá toaùn ñeå ñaûm baûo soá lieäu ñuùng vaø chính xaùc. Moãi nhaân vieân keá toaùn ñeàu coù moät password vaø moät maõ soá rieâng ñi cuøng vôùi maõ soá cuûa chöùng töø ghi soå. Vì vaäy, khi coù thieáu soùt, nhaàm laãn thì deã phaùt hieän vaø kòp thôøi söûa chöõa. - TGHT do coâng ty xaây döïng vaø aùp duïng raát saùt vôùi tyû giaù thanh toaùn do Ngaân haøng Ngoaïi Thöông coâng boá. Vieäc haïch toaùn theo TGHT giuùp ñôn giaûn hoaù coâng taùc keá toaùn. - Chöùng töø ñöôïc luaân chuyeån raát chaët cheõ giöõa caùc phoøng ban neân ñaûm baûo ñöôïc tính chính xaùc linh hoaït cho vieäc haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh. Vieäc saép xeáp soå saùch keá toaùn raát roõ raøng, ngaên naép; chöùng töø keá toaùn cuûa boä phaän naøo thì boä phaän ñoù löu tröõ. - Coâng ty söû duïng hieäu quaû hình thöùc keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn, ñaõ giuùp coâng ty xöû lyù nhanh choùng moïi nghieäp vuï phaùt sinh ôû caùc ÑVNB cuõng nhö ôû VPCTy, baùo caùo quyeát toaùn vaø caùc baùo caùo khaùc ñöôïc thöïc hieän ñuùng theo quy ñònh cuûa nhaø nöôùc. II. Nhöôïc ñieåm – Kieán nghò : - Coâng ty caàn thuùc ñaåy vieäc thu hoài coâng nôï baèng moïi bieän phaùp ñeå söû duïng ñoàng voán coù hieäu quaû hôn, ñoàng thôøi giaûm chi phí ñeán möùc thaáp nhaát. - Hieän nay, caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi phaùt sinh taïi coâng ty ña phaàn laø do trong hoaït ñoäng mua baùn, coâng ty ñaõ öùng tröôùc tieàn haøng cho khaùch haøng, sau ñoù khaùch haøng giao haøng khoâng ñuû hoaëc keùm phaåm chaát, maø chöa thanh toaùn döùt ñieåm. - Hieän nay coâng ty vaãn coøn thanh toaùn baèng tieàn maët, ñieàu naøy laøm cho vieäc thanh toaùn phöùc taïp, khoâng an toaøn, trong moät thôøi gian ngaén phaûi huy ñoäng moät löôïng lôùn tieàn maët. Coâng ty neân chuyeån sang thanh toaùn toaøn boä baèng chuyeån khoaûn. Nhöng do heä thoáng Ngaân haøng VN hoaït ñoäng chöa hieäu quaû, chöa coù söï lieân thoâng giöõa caùc Ngaân haøng. Ñieàu naøy ñoâi khi cuõng gaây chaäm treã trong khaâu thanh toaùn cuûa coâng ty cuõng nhö khaâu thu hoài nôï sau moät nghieäp vuï mua baùn. - Ñoái vôùi hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu uyû thaùc : + Coâng ty caàn phaûi tính ñeán vieäc phaûi noäp hoä thueá cho ñôn vò giao uyû thaùc : Nôï TK 331 : phaûi traû cho ngöôøi baùn (chi tieát cho töøng ñôn vò giao uyû thaùc) Coù TK 3388 : phaûi traû phaûi noäp khaùc (chi tieát phaûi noäp vaøo ngaân saùch nhaø nöôùc) + Vôùi caùc khoaûn chi hoä cho beân giao uyû thaùc nhö phí NH, phí giaùm ñònh haûi quan, phí boác xeáp … thì coâng ty neân haïch toaùn : Nôï TK 1388 : phaûi thu khaùc (chi tieát cho töøng ñôn vò uyû thaùc xuaát khaåu) Coù TK 111, 112 - Ñoái vôùi nhöõng khoaûn tieàn phaûi thu phaûi traû lieân quan ñeán hoaït ñoäng uyû thaùc thì coâng ty neân haïch toaùn vaøo TK 1388 hoaëc TK 3388, nhöng thöïc teá coâng ty duøng TK 131 vaø TK 331 (ñeå coâng ty deã daøng theo doõi coâng nôï). Thöïc chaát beân uûy thaùc khoâng baùn haøng maø cuõng khoâng mua haøng cuûa coâng ty .Vieäc coâng ty söû duïng laãn loän 2 loaïi taøi khoaûn laø sai qui ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn, ñoàng thôøi raát deã nhaàm laãn khi ghi nhaän doanh thu .Vì taøi khoaûn 131 thöôøng ñoái öùng vôùi taøi khoaûn 511. Khi nhaàm laãn doanh thu seõ bò thoåi phoàng khoâng coøn chính xaùc.Vì vaäy, ñoái vôùi nhöõng hôïp ñoàng kinh teá xuaát nhaäp khaåu uûy thaùc coâng ty neân duøng ñuùng taøi khoaûn theo qui ñònh. - Vieäc haïch toaùn haøng XNK uyû thaùc coâng ty haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 156,151 nhö laø haøng hoaù cuûa coâng ty. Beân caïnh ñoù ñeå giaûm chi phí löu kho neân khi nhaän haøng uyû thaùc coâng ty chuyeån thaúng ra caûng vaø chuyeån leân taøu cho ñôn vò mua haøng, duø vaäy keá toaùn vaãn ghi nhaän nhö haøng hoaù nhaäp kho ñoàng thôøi phaûi laøm buùt toaùn xuaát kho vaø keát chuyeån giaù voán.Cuoái thaùng keá toaùn thöïc hieän buùt toaùn xung tieâu TK 632 ñeå phaûn aùnh ñuùng giaù voán haøng. Tuy vieäc haïch toaùn nhö vaäy ñöôïc nhaø nöôùc cho pheùp nhöng theo em ñeå ñôn giaûn vaø phaân bieät giöõa haøng töï doanh vaø haøng uyû thaùc, coâng ty neân haïch toaùn vaøo taøi khoaûn ngoaøi baûng 003 (haøng hoaù nhaän baùn hoä, haøng kyù gôûi) phaûn aùnh trò giaù cuûa loâ haøng nhaän uyû thaùc. Neân ghi nhaän : khi nhaän haøng beân giao uyû thaùc ghi : Nôï TK 003, khi xuaát haøng baùn ghi : Coù TK 003. - Ñeå phaûn aùnh ñuùng trò giaù voán haøng hoaù mua vaøo thì caùc phí lieân quan ñeán khaâu mua haøng coâng ty neân haïch toaùn vaøo TK 1562 thay vì phaûn aùnh vaøo TK 641. III. Keát luaän : - Neàn kinh teá ngaøy caøng phaùt trieån keùo theo söï toàn taïi vaø phaùt trieån cuûa doanh nghieäp hay coâng ty laø thieát yeáu. Vì vaäy ñeå ñöùng vöõng treân thöông tröôøng doanh nghieäp caàn phaûi coù nhöõng bieän phaùp oån ñònh nguoàn voán vaø giöõ vöõng moái quan heä giöõa coâng ty vôùi khaùch haøng thaân thuoäc cuõng nhö khaùch haøng môùi. Quaûn lyù tình hình coâng nôï taïi coâng ty laø vaán ñeà quan troïng trong söï tröôøng toàn cuûa noù. - Toå chöùc coâng taùc keá toaùn ñoùng vai troø heát söùc quan troïng trong vieäc thu thaäp vaø xöû lyù thoâng tin cho Ban Toång giaùm ñoác ñeå löïa choïn phöông aùn kinh doanh coù hieäu quaû. Chính vì theá, vieäc toå chöùc toát heä thoáng keá toaùn noùi chung cuõng nhö keá toaùn coâng nôï noùi rieâng laø ñieàu caàn thieát. - Sau hôn 3 thaùng ngaén nguûi tieáp caän thöïc teá, em ñaõ tieáp thu ñöôïc nhieàu kieán thöùc thöïc teá coù ích cho coâng vieäc sau khi ra tröôøng, maëc duø chöa ñi saâu tìm hieåu khai thaùc caùch giaûi quyeát caùc guùt maéc cuûa keá toaùn coâng nôï. Nhöõng ñeà xuaát cuûa em treân ñaây cuõng xin goùp phaàn vaøo hoaït ñoäng kinh doanh vaø coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty. Tuy nhieân ñaây laø nhöõng nhaän xeùt chuû quan ñeå coâng ty tham khaûo cho phuø hôïp vôùi tình hình thöïc teá taïi coâng ty. Em xin chaân thaønh caûm ôn vaø traân troïng kính chaøo !