Đề tài Kế toán nghiệp vụ thanh toán và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

in hoï teân ñòa chæ ngöôøi noäp. + Ghi roõ noäi dung thu veà khoaûn gì + Soá tieàn ghi baèng soá vaø baèng chöõ + Ghi soá löôïng chöùng töø goác keøm theo è Phieáu thu ñöôïc laäp thaønh 3 lieân (ñaët giaáy than vieát 1 laàn) ghi ñaày ñuû caùc noäi dung vaø kyù, keá toaùn tröôûng duyeät xong thuû quyõ laøm thuû tuïc nhaäp quyõ (baèng chöõ) vaøo phieáu thu tröôùc khi kyù. Thuû quyõ giöõ 1 lieân ñeå ghi soå, 1 lieân giao cho ngöôøi noäp tieàn, 1 lieân löu nôi laäp phieáu. Cuoái ngaøy toaøn boä phieáu thu keøm theo chöùng töø goác chuyeån cho keá toaùn ñeå ghi soå. Giaáy baùo coù ngaân haøng : Khi khaùch haøng thöïc hieän nghóa vuï thanh toaùn baèng tieàn göûi ngaân haøng. Khi nhaän ñöôïc giaáy baùo coù, keá toaùn ghi soå. Bieân baûn buø tröø coâng nôï : Cuoái kyø, giöõa khaùch haøng vaø ngöôøi baùn ñoái chieáu coâng nôï vôùi nhau, thoâng qua bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï. Soå chi tieát theo doõi phaûi thu khaùch haøng. Baûng thanh toaùn haøng ñaïi lyù : Do beân nhaän baùn haøng ñaïi lyù (kyù göûi) laäp thaønh 3 baûn. Sau khi ñöôïc keá toaùn tröôûng vaø thuû tröôûng hai beân kyù duyeät(ghi roõ hoï teân) ñoùng daáu, 1 baûn löu ôû nôi laäp (phoøng keá hoaïch hoaëc phoøng cung tieâu), 1 baûn löu ôû phoøng keá toaùn ñeå laøm chöùng töø thanh toaùn vaø ghi soå keá toaùn, 1 baûn ghi cho beân coù haøng ñaïi lyù, kyù göûi. Sô ñoà Chöùng töø ban ñaàu - Hoaù ñôn baùn haøng - Hoaù ñôn GTGT - Phieáu thu - Giaáy baùo ngaân haøng Soå chi tieát theo doõi phaûi thu khaùch haøng Soå caùi taøi khoaûn Taøi khoaûn : - Taøi khoaûn 131 “ phaûi thu khaùch haøng” : Duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi thu vaø tình hình thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaûi thu cuûa doanh nghieäp vôùi khaùch haøng theo noäi dung ôû treân. TK131 SDÑK : Soá tieàn coøn phaûi thu cuûa khaùch haøng ôû ñaàu kyø SPS : Soá tieàn coøn phaûi thu cuûa khaùch haøng taêng leân SPS : - Soá tieàn cuûa khaùch haøng traû nôï(-) - Soá tieàn nhaän öùng tröôùc, traû tröôùc cuûa khaùch haøng (+) Tröôøng hôïp TK131 dö coù : Phaûn aùnh soá tieàn nhaän tröôùc hoaëc soá ñaõ thu nhieàu hôn soá phaûi thu cuûa khaùch haøng. Khi laäp baûng caân ñoái keá toaùn, soá dö naøy ñöôïc phaûn aùnh vaøo chæ tieâu rieâng beân nguoàn voán. Keá toaùn phaûi laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi ñoái vôùi caùc khaùch haøng khoù ñoøi cuûa ñôn vò. TK139 “ Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi” : Duøng ñeå phaûn aùnh vieäc laäp döï phoøng vaø xöû lyù caùc khoaûn döï phoøng veà caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi hoaëc coù khaû naêng khoâng ñoøi ñöôïc vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn. TK139 SPS : - Keát chuyeån (-) xoaù soå nôï phaûi thu khoù ñoøi khoâng ñoøi ñöôïc. - Ñieàu chænh giaûm (-) soá döï phoøng veà caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi cho nieân ñoä sau. SDÑK : Soá döï phoøng veà caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi coøn laïi ôû ñaàu kyø SPS: Soá döï phoøng veà caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi tính vaøo chi phí trong kyø (+) SDCK : Soá döï phoøng veà caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi coøn laïi cuoái kyø. Caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi phaûi ñöôïc xaùc minh vaø xaùc nhaän baèng vaên baûn, laøm caên cöù laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi. Ñoái vôùi caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi : + Phaûi coù teân, ñòa chæ, noäi dung töøng khoaûn nôï, soá tieàn phaûi thu cuûa töøng ñôn vò nôï hoaëc ngöôøi nôï, trong ñoù ghi roõ soá nôï phaûi thu khoù ñoøi. + Ñeå coù caên cöù laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi, Doanh Nghieäp phaûi coù chöùng töø goác hoaëc xaùc nhaän cuûa ñôn vò nôï hay ngöôøi nôï veà soá tieàn coøn nôï chöa traû, bao goàm: hôïp ñoàng kinh teá, kheá öôùc vay nôï, baûn thanh lyù hôïp ñoàng, cam keát nôï, ñoái chieáu coâng nôï … Caên cöù ñeå ñöôïc ghi nhaän laø nôï phaûi thu khoù ñoøi : + Nôï phaûi thu ñaõ quaù haïn thanh toaùn töø hai naêm trôû leân keå töø ngaøy heát haïn thu nôï ñöôïc ghi trong hôïp ñoàng kinh teá, caùc kheá öôùc vay nô hoaëc caùc cam keát nôï, Doanh Nghieäp ñaõ ñoøi nhieàu laàn nhöng vaãn chöa thu ñöôïc nôï. + Tröôøng hôïp ñaëc bieät tuy thôøi gian chöa quaù haïn hai naêm, nhöng ñôn vò nôï ñang trong thôøi gian xem xeùt giaûi theå, phaù saûn hoaëc ngöôøi nôï coù daáu hieäu boû troán ñang bò cô quan phaùp luaät truy toá, giam giöõ, xeùt xöû … thì cuõng ñöôïc ghi laø nôï khoù ñoøi. Sô ñoà haïch toaùn : “Taøi khoaûn phaûi thu khaùch haøng” TK511,515,711,33311 TK131 TK111,112,311 (a) (b) TK111,112 TK152,153,156,133 (d) (c) TK711,1388 TK635,521,531,532 (e) (f) TK331 (g) TK139,6426 (h) Giaûi thích sô ñoà haïch toaùn TK131 : Doanh thu baùn haøng hoùa, saûn phaåm, thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc chöa thu Thu nôï cuûa khaùch haøng baèng tieàn Thu nôï cuûa khaùch haøng baèng vaät tö haøng hoùa Traû laïi tieàn thöøa cuûa khaùch haøng Xuaát bao bì tính tieàn rieâng cho khaùch haøng Chieát khaáu baùn haøng, haøng baùn bò traû laïi hay phaûi giaûm giaù cho khaùch haøng Buø tröø coâng nôï Xoaù nôï phaûi thu khaùch haøng khoù ñoøi Caùc tröôøng hôïp taïi Coâng Ty : + Naêm 2004 laø naêm maø tình hình baùn haøng cuûa ñôn vò dieãn ra khaù soâi ñoäng. Tuy laø moät Coâng Ty môùi thaønh laäp coøn non treû, nhöng ñaõ chieám lónh ñöôïc thò tröôøng toaøn boä caùc tænh mieàn Taây : Vónh Long, Soùc Traêng, An Giang, Tieàn Giang, Haäu Giang, Caàn Thô, Ñoàng Thaùp, Baïc Lieâu, Caø Mau. Trong ñoù coù thò tröôøng Vónh Long vaø Ñoàng Thaùp laø tieâu thuï nhieàu nhaát. Khaùch haøng bao goàm caùc toå chöùc vaø caù nhaân. Beân caïnh ñoù Coâng Ty coøn cung caáp haøng hoaù cho caùc toå chöùc, doanh nghieäp taïi TP Hoà Chí Minh : Coâng Ty Taân Hieäp Taân – Quaän 7, Coâng Ty TNHH TM DV H.L.G – Quaän 7, Coâng Ty TNHH Hoàng Vaân – Quaän 7. Moät soá tröôøng hôïp cuï theå veà coâng nôï phaûi thu taïi Coâng Ty naêm 2003 : a) Ngaøy 01/01/2004 khaùch haøng Nguyeãn Voõ Toaøn (Vónh Long) mua maët haøng” Phaân Ureâ T.Q” vôùi toång soá tieàn laø 7.283.535.000 ñoàng bao goàm caû thueá GTGT 5%. Khaùch haøng coù soá dö nôï ñaàu kyø laø 370.965.000 ñoàng, sau 20 ngaøy nhaän haøng khaùch haøng ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty soá tieàn laø 6.729.545.000 ñoàng baèng tieàn maët , keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 131 : 7.283.535.000 Co ù5111 : 6.936.700.000 Coù 33311 : 346.835.000 Nôï 111 : 6.729.545.000 Coù 131 : 6.729.545.000 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK111 6.936.700.000 6.936.700.000 TK33311 6.729.545.000 6.729.545.000 346.835.000 346.835.000 Toång quaùt phaûi thu khaùch haøng Nguyeãn Voõ Toaøn : TK131 370.965.000 7.283.535.000 6.729.545.000 924.955.000 b) Ngaøy 10/01/2004 khaùch haøng Tröông Thanh Duyeán – Vónh Long mua phaân DAP KOREA vôùi toång soá tieàn phaûi thu laø 92.662.500 ñoàng bao goàm caû thueá VAT 5%. Khaùch haøng thanh toaùn cho ñôn vò 131.162.500 ñoàng baèng tieàn maët, trong taøi khoaûn 131 dö nôï ñaàu kyø laø 38.500.000 ñoàng. Keá toaùn ghi ñònh khoaûn : Nôï 131 : 92.662.500 Co ù5111 : 88.250.000 Coù 33311 : 4.412.500 Nôï 111 : 131.162.500 Coù 131 : 131.162.500 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK111 88.250.000 88.250.000 TK33311 131.162.500 131.162.500 4.412.500 4.412.500 Toång quaùt phaûi thu khaùch haøng Tröông Thanh Duyeán : TK131 38.500.000 92.602.500 131.162.500 0 c) Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng mua phaân Kali GS vôùi giaù baùn bao goàm caû VAT laø 700.000.000 ñoàng. Moät thôøi gian sau, Coâng Ty nhaän ñöôïc moät giaáy baùo coù tieàn göûi Ngaân Haøng do Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng chuyeån traû. Keá toaùn ghi ñònh khoaûn : Nôï 131 : 700.000.000 Coù 5111 : 666.666.666,66 Coù 33311 : 33.333.333,34 Nôï 112 : 700.000.000 Coù 131 : 700.000.000 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK1121 666.666.666,66 666.666.666,66 TK33311 700.000.000 700.000.000 33.333.333,34 33.333.333,34 Toång quaùt phaûi thu Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng : TK131 700.000.000 700.000.000 0 Soá dö coù ñaàu kyø 700.000.000 ñoàng laø tieàn khaùch haøng traû tröôùc cho ñôn vò ôû thaùng tröôùc ñeå mua haøng. d) Thaùng 05/2004, DNTM Nguyeân Phong – Vónh Long mua phaân Urea bao, vôùi giaù bao goàm caû VAT 5% laø : 3.579.187.500. Sau moät thôøi gian Doanh Nghieäp ñaõ thanh toaùn baèng tieàn maët cho Coâng Ty 3.434.602.500 ñoàng. Keá toaùn ghi ñònh khoaûn : Nôï 131 : 3.579.187.500 Coù 5111 : 3.408.750.000 Coù 33311 : 170.437.500 Nôï 112 : 3.434.602.500 Coù 131 : 3.434.602.500 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK111 3.408.750.000 3.408.750.000 TK33311 3.434.602.500 3.434.602.500 170.457.500 170.457.500 Toång quaùt phaûi thu DNTM Nguyeân Phong : TK131 0 3.579.187.500 3.434.602.500 144.585.000 e) Thaùng 7/2004 Coâng Ty Taân Hieäp Taân – Quaän 7 mua phaân DAP KOREA vôùi giaù bao goàm thueá GTGT 5% laø 49.445.931.761 ñoàng, thanh toaùn 3 laàn cho Coâng Ty baèng tieàn maët 48.473.271.388 ñoàng. Keá toaùn ghi ñònh khoaûn : Nôï 131 : 49.445.931.763 Coù 5111 : 47.091.363.583,8 Coù 33311 : 2.354.568.179,2 Nôï 111 : 48.473.271.388 Coù 131 : 48.473.271.179,2 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK111 47.091.363.583,8 47.091.363.583,8 TK33311 48.473.271.388 48.473.271.388 2.354.568.179,2 2.354.568.179,2 Toång quaùt phaûi thu Coâng Ty Taân Hieäp Taân : TK131 0 49.445.931.763 48.473.271.388 972.660.375 f) Ngaøy 01/12/2004 DNTN Kim Hoaøng – Ñoàng Thaùp mua phaân Urea TQ vôùi giaù bao goàm 5% thueá VAT laø 3.498.101.250 ñoàng . Moät thôøi gian sau, Doanh Nghieäp nhaän ñöôïc moät giaáy baùo coù cuûa Ngaân Haøng do DN Kim Hoaøng – Ñoàng Thaùp chuyeån traû . Keá toaùn ghi ñònh khoaûn : Nôï 131 : 3.498.101.250 Coù 5111 : 3.331.125.000 Coù 33311 : 166.576.250 Nôï 112 : 2.606.151.250 Coù 131 : 2.606.151.250 Sô ñoà haïch toaùn : TK5111 TK131 TK1121 3.331.125.000 3.331.125.000 TK33311 2.606.151.250 2.606.151.250 166.576.250 166.576.250 Vaøo ngaøy 31/12/2004 Keá toaùn ghi caùc nghieäp vuï keá toaùn phaûi thu ñaõ phaùt sinh töø ngaøy 01/01/2004 -> 31/12/2004 vaøo “Baûng keâ coâng nôï phaûi thu naêm 2004 – TK131” . + Naêm 2005, giaù phaân boùn treân thò tröôøng theá giôùi taêng raát nhanh, keát hôïp ñieàu kieän khí haäu thôøi tieát seõ möa nhieàu neân nhu caàu veà phaân boùn phuïc vuï cho noâng nghieäp raát cao. Naém baét tình hình veà giaù caû thò tröôøng, nhu caàu cuûa thò tröôøng, Chi nhaùnh Thaønh Tín ñaõ taêng khoái löôïng mua vaøo. Vaø keùo theo ñoù laø tình hình baùn ra veà khoái löôïng cuõng taêng leân. Ñaëc bieät laø vaøo thôøi ñieåm 04/2005. Caùc nghieäp vuï phaûi thu khaùch haøng trong thaùng 04/2005 : 1) Ngaøy 02/04/2005 Coâng Ty Taân Hieäp Taân – Quaän 7 mua phaân Urea Phuù Myõ vôùi giaù bao goàm 5% thueá VAT laø 10.984.479.044 ñoàng. Ngaøy 13/05/2005 Chi Nhaùnh Thaønh Tín nhaän ñöôïc giaáy baùo coù cuûa Ngaân Haøng do Coâng Ty Taân Hieäp Taân chuyeån traû. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK1121 10.461.408.613,3 10.461.408.613,3 TK33311 10.967.341.464 10.967.341.464 523.070.430,7 523.070.430,7 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 : Phaûi thu KH Coâng Ty Taân Hieäp Taân : TK131 17.137.580 10.984.479.044 10.984.479.044 0 Soá dö coù 17.037.580 ñoàng ôû ñaàu kyø laø soá tieàn maø Coâng Ty Taân Hieäp Taân ñaõ traû tieàn haøng thöøa vaøo thaùng 03/2005 khi mua 500 taán DAPKORA. 2) Ngaøy 02/04/2005, Coâng Ty TNHH Taâm Ñöùc Thaønh – Quaän 7 traû heát soá nôï coøn laïi cuûa thaùng 02/2005 baèng tieàn maët 104.576.500 ñoàng. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 112 : 104.576.500 Coù 131 : 104.576.500 3) Ngaøy 03/04/2005 Khaùch haøng Ñaëng Vaên On – Vónh Long mua phaân Urea phuû vôùi giaù bao goàm 5% thueá GTGT laø 1.409.572.500. Doanh Nghieäp nhaän ñöôïc giaáy baùo coù cuûa Ngaân Haøng do Oâng Ñaëng Vaên On chuyeån traû : 1.500.000.000 ñoàng . Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK1121 1.342.450.000 1.342.450.000 TK33311 1.500.000.000 1.500.000.000 67.122.500 67.122.500 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 : Phaûi thu KH Ñaëng Vaên On : TK131 440.664.000 1.409.572.500 1.500.000.000 350.236.500 4) Ngaøy 04/04/2005 DNTN Vieät Nga – Ñoàng Thaùp mua phaân Urea TQ vôùi giaù chöa coù thueá VAT 5% laø 2.679.852.000 ñoàng. Moät thôøi gian sau DN ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty baèng tieàn maët 2.200.000.000 ñoàng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 2.552.240.000 2.552.240.000 TK33311 2.200.000.000 2.200.000.000 127.612.000 127.612.000 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 Phaûi thu DNTN Vieät Nga – Ñoàng Thaùp TK131 335.036.500 2.679.852.000 2.200.000.000 814.888.500 5) Ngaøy 05/04/2005, DNTN Taân Kieán Höng – Vónh Long mua phaân Urea Phuù Myõ vôùi giaù goàm thueá laø 2.282.572.850 ñoàng. Thanh toaùn baèng tieàn maët, sau 20 nagy2 nhaän haøng 2.282.572.850 ñoàng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 833.400.000 833.400.000 TK33311 2.282.572.850 2.282.572.850 41.670.000 41.670.000 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 Phaûi thu DNTN Taân Kieán Höng TK131 1.407.502.850 875.070.000 2.282.572.850 0 6) Ngaøy 07/04/2005 Khaùch haøng Nguyeãn Voõ Toaøn – Vónh Long mua phaân Kali GS vôùi giaù bao goàm 5% thueá GTGT laø 1.288.507.500 ñoàng. Coâng Ty nhaän ñöôïc giaáy baùo coù cuûa Ngaân Haøng do Khaùch Haøng Nguyeãn Voõ Toaøn chuyeån traû 1.519.386.750 ñoàng . Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK1121 1.227.150.00 1.227.150.00 TK33311 1.519.572.850 1.519.572.850 61.357.500 61.357.500 7) Ngaøy 08/04/2005, DNTN Nguyeân Phong mua phaân Urea Phuù Myõ vôùi giaù bao goàm thueá VAT 5% laø 499.338.000 ñoàng. Sau 15 ngaøy nhaän haøng DN ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty baèng tieàn maët soá tieàn laø 900.000.000 ñoàng . Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 475.560.000 475.560.000 TK33311 900.000.000 900.000.000 23.778.000 23.778.000 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 Phaûi thu DNTN Nguyeân Phong TK131 712.851.000 499.338.000 900.000.000 312.189.000 8) Ngaøy 10/04/2005, DNTN Phöông Töôøng – Ñoàng Thaùp mua phaân DAP KOREA vôùi giaù bao goàm thueá laø 1.471.711.500 ñoàng. Sau moät thôøi gian Coâng Ty nhaän ñöôïc giaáy baùo coù töø Ngaân Haøng do DNTN Phöông Töôøng chuyeån traû : Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 131 : 1.471.711.500 Coù 5111 : 1.398.125.925 Coù 33311 : 73.585.575 Nôï 112 : 1.471.711.500 Coù 131 : 1.471.711.500 Khaùch haøng thanh toaùn ñaày ñuû khoâng coù soá dö ñaàu kyø vaø cuoái kyø . 9) Ngaøy 23/04/2005 DNTN UÙt Nöõ – Traø Vinh mua phaân NPK vôùi giaù bao goàm thueá VAT 5% laø 7.298.090.750 ñoàng. Doanh Nghieäp ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty baèng tieàn göûi ngaân haøng sau moät tuaàn nhaän haøng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK1121 6.950.562.619,04 6.950.562.619,04 TK33311 4.700.000.000 4.700.000.000 347.528.130 347.528.130 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 Phaûi thu DNTN UÙt Nöõ – Traø Vinh TK131 0 7.298.090.750 4.700.000.000 2.598.090.750 10) Ngaøy 24/04/2004 Coâng Ty TNHH H.L.G – Quaän 7 mua phaân Kali GS vôùi giaù bao goàm thueá GTGT 5% laø 496.545.000 ñoàng. Sau 25 ngaøy nhaän haøng Coâng Ty ñaõ ñöôïc thanh toaùn baèng tieàn maët laø 695.163.000 ñoàng : Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 472.900.000 472.900.000 TK33311 695.163.000 695.163.000 23.645.000 23.645.000 Toång quaùt sô ñoà chöõ T Taøi khoaûn 131 Phaûi thu Coâng Ty TNHH H.L.G – Quaän 7 TK131 198.618.000 496.545.000 495.163.000 0 11) Ngaøy 25/04/2004, khaùch haøng Nguyeãn Vaên Löïc – Ñoàng Thaùp traû heát soá nôï coøn laïi baèng tieàn maët , keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 111 : 313.711.500 Coù 131 : 313.711.500 12) Xí Nghieäp phaân boùn Chaùnh Höng mua phaân Urea Phuù Myõ vôùi giaù bao goàm thueá VAT 5% laø 550.725.000. Ngaøy 26/04/2004 hoaøn thaønh heát nghóa vuï thanh toaùn vôùi Coâng Ty . Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 524.500.000 524.500.000 TK33311 550.725.000 550.725.000 26.000.000 26.000.000 13) Coâng Ty TNHH Höng Phuù – Quaän 7 mua phaân DAP KOREA vôùi giaù mua goàm caû thueá VAT 5% laø 3.007.170.000 ñoàng. Ngaøy 27/04/2005 khaùch haøng ñaõ thanh toaùn toaøn boä soá tieàn mua haøng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 3.435.400.000 3.435.400.000 TK33311 3.607.170.000 3.607.170.000 171.770.000 171.770.000 14) Coâng Ty Löông Thöïc vaø Coâng Ngheä Thöïc Phaåm FOODINCO mua phaân Urea Phuù Myõ. Ngaøy 28/04/2005 thanh toaùn heát tieàn haøng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK111 3.708.571.428,57 3.708.571.428,57 TK33311 3.894.000.000 3.894.000.000 185.428.571,43 185.428.571,43 15) Coâng Ty TNHH Minh Gia Plat mua phaân DAP-TQ vôùi giaù bao goàm thueá VAT 5%. Ngaøy 29/04/2004, thanh toaùn heát tieàn haøng cho ñôn vò baèng tieàn göûi ngaân haøng. Sô ñoà haïch toaùn TK5111 TK131 TK1121 1.327.870.000 1.327.870.000 TK33311 1.394.263.500 1.394.263.500 66.393.500 66.393.500 Ngaøy 30/04/2005, Keá toaùn ghi nghieäp vuï keá toaùn coâng nôï phaûi thu töø ngaøy 01/04/ -> 30/04/2005 vaøo baûng keâ nôï phaûi thu thaùng 04/2005 – TK 131. - Taøi khoaûn 139 “ Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi” TK131,138 TK139 TK6426 (b) (a) TK6426 (c) (c’) Giaûi thích sô ñoà : Thieát laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi Keát chuyeån giaûm döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi, caùc khoaûn nôï ñaõ ñöôïc xoaù soå (c),(c’) Thieát laäp, boå sung vaø hoaøn nhaäp nôï phaûi thu khoù ñoøi. * Caùc tröôøng hôïp taïi Coâng Ty : a) Coâng Ty TNHH TM DV T.T.H.N ñaõ quaù haïn thanh toaùn 2 naêm, keá toaùn laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi. Coâng Ty TNHH TM DV T.T.H.N nôï Chi Nhaùnh Thaønh Tín laø 100.000.000 ñoàng, keá toaùn laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi laø 40.000.000 ñoàng vaø tieáp tuïc theo doõi treân soå keá toaùn, keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 6426 : 40.000.000 Coù 139 : 40.000.000 b) DNTN L.K.M – Quaän 7 nôï Coâng Ty 50.000.000 ñoàng. Tuy thôøi gian quaù haïn chöa tôùi 2 naêm, nhöng ñôn vò nôï ñang trong thôøi gian xem xeùt giaûi theå, phaù saûn. Keá toaùn laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi laø 10.000.000 ñoàng. Nôï 6426 : 10.000.000 Coù 139 : 10.000.000 è Coâng Ty phaûi laäp hoäi ñoàng ñeå thaãm ñònh, xaùc ñònh caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, hoäi ñoàng do Giaùm Ñoác Traàn Thanh Nga thaønh laäp vôùi caùc thaønh phaàn baét buoäc laø : Giaùm ñoác : Traàn Thanh Nga Keá toaùn tröôûng : Laâm Thò Leä Thuyû Tröôûng phoøng kinh doanh : Phan Ngoïc Bích c) Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu taïm öùng : c1. Noäi dung : Thanh toaùn taïm öùng bao goàm vieäc öùng tieàn cho caùn boä coâng nhaân vieân ñeå thöïc hieän 1 nhieäm vuï naøo ñoù trong quaù trình SXKD nhö mua vaät tö , haøng hoùa, thueâ dòch vuï, ñi coâng taùc, ñi nghæ pheùp vaø vieäc thanh toaùn caùc khoaûn taïm öùng ñoù. c2. Nguyeân taéc : Ngöôøi nhaän taïm öùng phaûi laø coâng nhaân vieân chöùc, hoaëc ngöôøi lao ñoäng laøm vieäc taïi Doanh Nghieäp. Ñoái vôùi ngöôøi nhaän taïm öùng thöôøng xuyeân( thuoäc caùc boä phaän cung öùng vaät tö, haønh chính quaûn trò … ) phaûi ñöôïc giaùm ñoác Coâng Ty chæ ñònh baèng vaên baûn. Ngöôøi nhaän taïm öùng (coù tö caùch caù nhaân hay taäp theå) phaûi chòu traùch nhieäm vôùi Doanh Nghieäp veà soá ñaõ nhaän taïm öùng vaø chæ ñöôïc söû duïng taïm öùng theo ñuùng muïc ñích vaø noäi dung coâng vieäc ñaõ ñöôïc pheâ duyeät. Khi hoaøn thaønh, keát thuùc coâng vieäc ñöôïc giao, ngöôøi nhaän taïm öùng phaûi quyeát toaùn toaøn boä, döùt ñieåm (theo töøng laàn, töøng khoaûn) khoaûn ñaõ taïm öùng treân baûng thanh toaùn taïm öùng : Soá taïm öùng ñaõ nhaän, khoaûn taïm öùng ñaõ söû duïng (neáu coù ). Khoaûn taïm öùng söû duïng khoâng heát phaûi noäp laïi quyõ hoaëc tính tröø vaøo löông cuûa ngöôøi nhaän taïm öùng. ÖÙng roài traû heát môùi ñöôïc öùng nöõa ( tröø tröôøng hôïp giaùm ñoác cho pheùp laøm giaáy kyù môùi ñöôïc. Tröôøng hôïp thanh toaùn lôùn hôn tieàn taïm öùng, boû tieàn theâm mua haøng. Sau ñoù veà ñöôïc thanh toaùn laïi. Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát theo doõi töøng ñoái töôïng nhaän taïm öùng, ghi cheùp ñaày ñuû tình hình nhaän, thanh toaùn taïm öùng theo töøng laàn taïm öùng. c3. Phöông phaùp keá toaùn : Chöùng töø : Giaáy ñeà nghò taïm öùng (maãu soá 03 - TT) + Giaáy ñeà nghò taïm öùng laø caên cöù ñeå xeùt duyeät taïm öùng, laøm thuû tuïc laäp phieáu chi vaø xuaát quyõ cho taïm öùng. + Giaáy naøy do ngöôøi xin taïm öùng vieát 1 lieân vaø ghi roõ göûi thuû tröôûng ñôn vò (ngöôøi xeùt duyeät taïm öùng). + Ngöôøi xin taïm öùng phaûi ghi roõ hoï teân, ñòa chæ (ñôn vò, boä phaän) vaø soá tieàn xin taïm öùng(vieát baèng soá vaø baèng chöõ). + Lyù do taïm öùng ghi roõ muïc ñích söû duïng tieàn taïm öùng nhö : tieàn coâng taùc phí, mua vaên phoøng phaåm, tieáp khaùch. + Thôøi haïn thanh toaùn : Ghi roõ ngaøy, thaùng hoaøn laïi soá tieàn ñaõ taïm öùng. Giaáy ñeà nghò taïm öùng ñöôïc chuyeån cho keá toaùn tröôûng xem xeùt vaø ghi yù kieán ñeà nghò thuû tröôûng ñôn vò duyeät chi. Caên cöù quyeát ñònh cuûa thuû tröôûng, keá toaùn laäp phieáu chi keøm theo giaáy ñeà nghò taïm öùng vaø chuyeån cho thuû quyõ laøm thuû tuïc xuaát quyõ. Phieáu chi giaáy baùo nôï ngaân haøng Phieáu thu, caùc chöùng töø chi tieâu taïm öùng, khaáu tröø löông … Taøi khoaûn : Taøi khoaûn 141 “Taïm öùng” duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn taïm öùng cho coâng nhaân vieân, ngöôøi lao ñoäng cuûa Doanh Nghieäp vaø tình hình thanh toaùn caùc khoaûn taïm öùng ñoù. TK141 SDÑK : Soá tieàn taïm öùng chöa thanh toaùn SPS : Soá tieàn ñaõ taïm öùng cho coâng nhaân vieân vaø ngöôøi lao ñoäng cuûa DN (+) trong kyø. SDCK : Soá tieàn taïm öùng chöa thanh toaùn ôû cuoái kyø. SPS : Soá tieàn taïm öùng ñaõ thanh toaùn hoaëc thu hoài (-) trong kyø Tröôøng hôïp TK141 dö coù, phaûn aùnh soá chi quaù taïm öùng chöa thanh toaùn laïi cho coâng nhaân vieân ôû cuoái kyø. Khi laäp baûng caân ñoái keá toaùn, soá dö naøy ñöôïc phaûn aùnh vaøo chæ tieâu phaûi traû khaùc beân nguoàn voán. Sô ñoà haïch toaùn : TK111 TK141 TK151,152,153,156… (a) (b) TK112 TK111,334 (a’) (c) Giaûi thích sô ñoà : (a),(a’) : Chi taïm öùng vaø chi quaù taïm öùng baèng tieàn maët, ngaân phieáu, seùc (b) Thanh toaùn taïm öùng, ngöôøi laäp taïm öùng laäp baûng keâ thanh toaùn, neáu traû nôï cho Coâng Ty naøo ñoù thì ghi 331. (c) Thu hoài, khaáu tröø taïm öùng Keá toaùn phaûi theo doõi nghieäp vuï taïm öùng treân soå keá toaùn chi tieát : Soá theo doõi thanh toaùn baèng ngoaïi teä. Soå chi tieát caùc taøi khoaûn. Ñoái vôùi chi nhaùnh Thaønh Tín , khoâng coù tröôøng hôïp thanh toaùn baèng ngoaïi teä neân khoâng môû soå theo doõi thanh toaùn baèng ngoaïi teä. Keá toaùn cuûa ñôn vò chæ môû soå chi tieát caùc taøi khoaûn. Caùc nghieäp vuï taïm öùng phaùt sinh taïi Coâng Ty a) Ngaøy 02/04/2005, Chò Huyønh Thò Thuyø Linh phoøng keá toaùn thuoäc boä phaän keá toaùn voán baèng tieàn öùng 1.000.000 ñoàng baèng tieàn maët ñi coâng taùc Mieàn Taây. Khi veà, Chò ñaõ thanh toaùn taïm öùng laø 745.147 ñoàng. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 141 : 1.000.000 Coù 1111 : 1.000.000 Nôï TK1111 : 745.147 Nôï TK334 : 254.853 Coù TK141 : 1.000.000 Sô ñoà haïch toaùn TK111 TK141 TK111 1.000.000 1.000.000 1.000.000 745.147 TK334 254.853 Sô ñoà chöõ T taøi khoaûn 141 TK141 0 1.000.000 745.147 254.853 b) Ngaøy 08/04/2005, nhaân vieân laùi xe öùng 200.000 ñoàng ñeå ñi coâng taùc. Sau khi veà, ñaõ thanh toaùn ñaày ñuû. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 141 : 200.000 Coù 1111 : 200.000 Nôï TK1111 : 200.000 Coù TK141 : 200.000 Sô ñoà haïch toaùn TK111 TK141 TK111 200.000 200.000 200.000 200.000 c) Ngaøy 13/04/2005 Chò Nguyeãn Thanh Thuyù phoøng keá toaùn öùng 350.000 ñoàng mua vaên phoøng phaåm baèng tieàn maët. Khi veà chò ñaõ thanh toaùn taïm öùng laø : 275.500 ñoàng. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 141 : 300.000 Coù 1111 : 300.000 Nôï TK1111 : 275.000 Nôï TK334 : 25.000 Coù TK141 : 300.000 Sô ñoà haïch toaùn TK111 TK141 TK111 300.000 300.000 300.000 275.000 TK334 25.000 d) Ngaøy 13/04/2005, Giaùm ñoác öùng 1.700.000 ñoàng baèng tieàn maët ñi coâng taùc Soùc Traêng, sau chuyeán coâng taùc Chò ñaõ thanh toaùn taïm öùng laø 2.000.000 ñoàng. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 141 : 1.700.000 Coù 1111 : 1.700.000 Nôï TK1111 : 2.000.000 Coù TK141 : 1.700.000 Coù TK334 : 300.000 Sô ñoà haïch toaùn TK111 TK141 TK111 1.700.000 1.700.000 1.700.000 2.000.000 TK334 300.000 Sô ñoà chöõ T taøi khoaûn 141 TK141 0 1.700.000 2.000.000 300.000 d) Keá toaùn coâng nôï phaûi traû d1) Noäi dung : Keá toaùn caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi baùn bao goàm caùc khoaûn nôï cuûa Doanh Nghieäp phaûi traû cho ngöôøi baùn vaät tö, haøng hoùa, cung caáp lao vuï, dòch vuï, ngöôøi nhaän thaàu veà XDCB theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát. d2) Nguyeân taéc keá toaùn : Nhöõng ñoái töôïng coù quan heä giao dòch baùn haøng cho Chi Nhaùnh thöôøng xuyeân hoaëc coù soá dö lôùn hôn thì ñònh kyø hoaëc cuoái thaùng. Keá toaùn caàn kieåm tra ñoái chieáu töøng khoaûn nôï ñaõ phaùt sinh, thu hoài vaø soá coøn nôï caàn phaûi coù söï xaùc nhaän cuûa chuû nôï. Caùc nghieäp vuï baùn haøng traû tieàn ngay ( tieàn maët, seùc, ñaõ thu qua ngaân haøng) khoâng thuoäc noäi dung phaûi traû. Mua haøng ñaõ nhaäp kho : Lao vuï, dòch vuï ñaõ nhaän nhöng cuoái thaùng vaãn chöa coù hoùa ñôn thì söû duïng giaù taïm tính(giaù keá hoaïch, giaù hôïp ñoàng) ñeå ghi soå vaø seõ ñieàu chænh khi nhaän ñöôïc hoùa ñôn hoaëc thoâng baùo giaù chính thöùc cuûa beân baùn. Phaân loaïi caùc khoaûn nôï vôùi ngöôøi baùn : + Phaûi traû coù chieát khaáu, giaûm giaù hoaëc phaûi traû laïi haøng + Phaûi traû baèng vaøng baïc, ngoaïi teä, ñaù quyù. + Phaûi traû veà ñaàu tö XDCB Nôï phaûi traû vaø soá tieàn ñaõ öùng tröôùc cho ngöôøi baùn, ngöôøi cung öùng hoaëc cho ngöôøi nhaän thaàu xaây laép chính caàn ñöôïc haïch toaùn chi tieát cho töøng ñoái töôïng phaûi traû. Caùc khoaûn chieát khaáu thanh toaùn, giaûm giaù haøng baùn cuûa ngöôøi baùn, ngöôøi cung caáp ngoaøi hoùa ñôn mua haøng, phaûi ghi soå keá toaùn töông öùng vôùi töøng khoaûn phaûi traû coù lieân quan ñeå ghi giaûm soá nôï coøn phaûi traû phaùt sinh ban ñaàu. Caùc khoaûn traû baèng ngoaïi teä, phaûi ñöôïc ghi soå keá toaùn baèng Ñoàng Vieät Nam, hoaëc baèng ñôn vò tieàn teä chính thöùc (taïi chi nhaùnh Thaønh Tín söû duïng Ñoàng Vieät Nam) söû duïng trong keá toaùn theo tyû giaù giao dòch (tyû giaù giao dòch thöïc teá hay tyû giaù giao dòch bình quaân lieân ngaân haøng taïi thôøi ñieåm nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh). Khoaûn traû nôï, caùc khoaûn phaûi traû baèng ngoaïi teä cho ngöôøi baùn ñöôïc ghi soå keá toaùn theo tyû giaù ngaøy nhaän nôï ghi treân soå keá toaùn. Cuoái naêm taøi chính caùc soá dö cuûa caùc khoaûn phaûi traû cho ngöôøi baùn coù goác ngoaïi teä ñöôïc ñaùnh giaù laïi theo tyû giaù giao dòch bình quaân treân thò tröôøng ngoaïi teä lieân ngaân haøng, do ngaân haøng Nhaø Nöôùc Vieät Nam coâng boá, caùc khoaûn cheânh leäch tyû giaù (neáu coù) phaùt sinh trong kyø keá toaùn ñöôïc keát toaùn vaøo thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính neáu laø cheânh leäch laõi tyû giaù hoái ñoaùi, hoaëc vaøo chi phí taøi chính neáu laø cheânh leäch loã tyû giaù hoái ñoaùi. Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn nôï phaûi traû cuoái naêm taøi chính ñöôïc xöû lyù vaø keá toaùn theo qui ñònh taïi thoâng tö soá 105/2003/TT-BTC ngaøy 04/11/2003 veà höôùng daãn keá toaùn thöïc hieän ñaùnh giaù laïi cuoái naêm cuûa soá dö phaûi traû cho ngöôøi baùn cuûa hoaït ñoäng kinh doanh (theo soá dö thuaàn sau khi buø tröø soá dö beân Nôï vaø beân Coù cuûa taûi khoaûn 4132). Vaøo chi phí taøi chính neáu cheânh leäch loã tyû giaù hoái ñoaùi hoaëc vaøo thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính (neáu cheânh leäch laõi tyû giaù hoái ñoaùi). d3) Phöông phaùp keá toaùn : Chöùng töø : Caùc loaïi chöùng töø maø Chi Nhaùnh söû duïng trong nghieäp vuï keá toaùn phaûi traû ngöôøi baùn laø : Hoaù ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng cuûa ngöôøi baùn Phieáu mua haøng Caùc chöùng töø thanh toaùn cho ngöôøi baùn : Phieáu chi, giaáy baùo ngaân haøng, UNC, giaáy thanh toaùn buø tröø, quyeát ñònh xoùa nôï. Caùc chöùng töø xaùc ñònh coâng nôï phaûi traû Taøi khoaûn : Taøi khoaûn 331 “ Phaûi traû ngöôøi baùn” : Duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn nôï phaûi traû vaø tình hình thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa Doanh Nghieäp. TK331 SPS : - Soá tieàn traû nôï cho ngöôøi baùn (-) Soá tieàn öùng tröôùc, traû tröôùc cho ngöôøi baùn. SDÑK : Soá tieàn coøn phaûi traû cho ngöôøi baùn. SPS : - Soá tieàn coøn phaûi traû cho ngöôøi baùn taêng leân (+) - Ñieàu chænh giaù taïm tính khi coù giaù chính thöùc (-,+). SDCK : Soá tieàn coøn phaûi traû ngöôøi baùn ôû cuoái kyø Tröôøng hôïp TK331 dö nôï : Phaûn aùnh soá tieàn öùng tröôùc hoaëc soá ñaõ traû nhieàu hôn soá phaûi traû cho ngöôøi baùn Khi laäp baûng caân ñoái keá toaùn, soá dö naøy ñöôïc phaûn aùnh vaøo chæ tieâu rieâng beân taøi saûn. Sô ñoà haïch toaùn TK111,112,331 TK331 TK211,213,228 (e) (a) TK152,153,156 … TK2411,2412,2413 (f) (b) TK711 TK152,153,156 … (g) (c) TK627,641,642 … (d) TK111,112 (h) Giaûi thích sô ñoà haïch toaùn : Mua TSCÑ , baát ñoäng saûn chöa thanh toaùn Giaù trò ñaàu tö XDCB, söõa chöõa lôùn TSCÑ phaûi traû cho nhaø thaàu Mua vaät tö, haøng hoùa chöa thanh toaùn Caùc chi phí saûn xuaát kinh doanh chöa thanh toaùn, caùc chi phí phaùt sinh phaûi thanh toaùn cho nhaø thaàu hoaëc ngöôøi baùn Traû nôï cho ngöôøi baùn, nhaø thaàu baèng tieàn Traû nôï cho ngöôøi baùn, nhaø thaàu baèng vaät tö, haøng hoaù Xoùa soå nôï vaéng chuû Nhaän laïi tieàn traû thöøa * Caùc tröôøng hôïp taïi Coâng Ty : Naêm 2004, ñoái töôïng mua haøng cuûa Chi Nhaùnh bao goàm 22 Coâng Ty. Toång phaùt sinh nôï trong naêm naøy laø 190.835.623.477 ñoàng vaø toång phaùt sinh coù laø 187.774.010.915 ñoàng. Nhö vaäy soá dö nôï cuoái naêm laø 3.061.612.562 ñoàng, soá dö naøy laø do soá tieàn chi nhaùnh ñaõ traû cho ngöôøi baùn nhieàu hôn soá phaûi traû. Moät soá nghieäp vuï keá toaùn phaûi traû ngöôøi baùn phaùt sinh trong naêm 2004 (a) Trong thaùng 01/2004, Chi Nhaùnh ñaõ mua cuûa Coâng Ty CP XNK VTNN vaø noâng saûn phaân Urea TQ trò giaù bao goàm caû thueá VAT 5% laø : 31.443.317.500 ñoàng chöa traû tieàn. Cuoái thaùng, Chi Nhaùnh ñaõ thanh toaùn toaøn boä soá nôï cho ngöôøi baùn baèng tieàn göûi ngaân haøng. Cuõng trong thaùng 01/2004 Chi Nhaùnh ñaõ mua phaân DAP KOREA cuûa Coâng Ty CP XNK Haø Anh trò giaù bao goàm VAT 5% laø 972.000.000 ñoàng chöa traû tieàn. Tính ñeán cuoái thaùng, Chi Nhaùnh ñaõ thanh toaùn toaøn boä soá nôï cho Coâng Ty Haø Anh baèng tieàn maët. + Ñoái vôùi maët haøng phaân Urea TQ : Nôï 1561 : 29.946.016.666,6 Nôï 1331 : 1.497.300.833,4 Coù 331 : 31.443.317.500 Nôï TK331 : 31.443.317.500 Coù TK1121 : 31.443.317.500 + Ñoái vôùi maët haøng phaân DAP KOREA : Nôï 1561 : 868.571.428,57 Nôï 1331 : 43.428.571,43 Coù 331 : 912.000.000 Nôï TK331 : 912.000.000 Coù TK111 : 912.000.000 Sô ñoà haïch toaùn TK111 TK331 TK1561 972.000.000 972.000.000 925.714.285,71 925.714.285,71 29.946.016.666,6 29.946.016.666,6 TK112 TK1331 31.443.317.000 31.443.317.000 46.285.714,25 46.285.714,25 1.497.300.833,4 1.497.300.833,4 Sô ñoà chöõ T taøi khoaûn 331 TK331 0 32.415.317.000 32.415.317.000 0 b) Thaùng 03/2004, Chi Nhaùnh ñaõ mua cuûa Coâng Ty Vaät Tö Noâng Nghieäp Ngheä An maët haøng phaân Urea TQ trò giaù bao goàm caû thueá VAT 5% laø 50.847.771.000 ñoàng. Vaø maët haøng phaân NPK trò giaù bao goàm thueá VAT 5% laø 43.308.388.020. Ñeán cuoái thaùng 12/2004 môùi thanh toaùn xong soá nôï, thanh toaùn baèng tieàn maët 73.500.000.000 ñoàng. Vaø baèng chuyeån khoaûn 23.347.771.582. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 1561 : 48.426.488.571,4 Nôï 1331 : 2.421.322.428,6 Coù 331 : 50.847.711.000 Nôï 1561 : 43.809.524.363,8 Nôï 1331 : 2.190.476.218,2 Coù 331 : 46.000.000.082 Ñôït 1 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 4.847.711.000 baèng tieàn maët vaø 7.000.000.000 ñoàng baèng tieàn göûi ngaân haøng. Nôï 331 : 11.847.711.000 Coù 1111 : 4.847.711.000 Coù 1121 : 7.000.000.000 Ñôït 2 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 6.320.476.000 ñoàng baèng tieàn göûi ngaân haøng vaø 400.000.000 ñoàng baèng tieàn maët. Nôï 331 : 6.720.476.000 Coù 1111 : 400.000.000 Coù 1121 : 6.320.476.000 Ñôït 3 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 5.700.000.000 ñoàng baèng tieàn göûi ngaân haøng vaø 1.700.215.000 ñoàng baèng tieàn maët. Nôï 331 : 7.400.815.000 Coù 1111 : 1.700.215.000 Coù 1121 : 5.700.000.000 Ñôït 4 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 9.950.000.000 ñoàng baèng tieàn maët vaø 7.307.109.200 ñoàng baèng chuyeån khoaûn. Nôï 331 : 17.257.109.200 Coù 1111 : 9.950.000.000 Coù 1121 : 7.307.109.200 Ñôït 5 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 7.622.199.800 ñoàng baèng chuyeån khoaûn. Nôï 331 : 7.622.199.800 Coù 1121 : 7.622.199.800 Ñôït 6 : Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng ñaõ chi traû 11.200.870.000 cho Coâng Ty VTNN Ngheä An baèng tieàn göûi ngaân haøng, Chi Nhaùnh ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng ( Coâng Ty meï) toaøn boä soá tieàn ñaõ ñöôïc chi hoä baèng tieàn maët Nôï 331 : 11.200.870.000 Coù 3388 : 11.200.870.000 Nôï 3388 : 11.200.870.000 Coù 1111 : 11.200.870.000 Ñôït 7 : Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng ñaõ chi traû 16.891.020.700 ñoàng baèng chuyeån khoaûn hoä Chi Nhaùnh. Chi Nhaùnh ñaõ thanh toaùn cho Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng ( Coâng Ty meï) toaøn boä soá tieàn ñaõ ñöôïc chi hoä baèng chuyeån khoaûn. Nôï 331 : 16.891.020.700 Coù 3388 : 16.891.020.700 Nôï 3388 : 16.891.020.700 Coù 1121 : 16.891.020.700 Ñôït 8 : Chi Nhaùnh thanh toaùn cho Coâng Ty VTNN Ngheä An 10.500.000.000 ñoàng baèng baèng chuyeån khoaûn vaø 4.000.000.000 ñoàng baèng tieàn maët. Nôï 331 : 14.500.000.000 Coù 1111 : 4.000.000.000 Coù 1121 : 10.500.000.000 Ñôït 9 : Chi Nhaùnh ñaõ thanh toaùn soá nôï coøn laïi Cho Coâng Ty VTNN Ngheä An baèng chuyeån khoaûn soá tieàn 14.609.039.883 ñoàng. Nôï 331 : 14.609.039.883 Coù 1121 : 14.609.039.883 Nhö vaäy sau 9 ñôït thanh toaùn tieàn haøng cho ngöôøi baùn laø Coâng Ty VTNN Ngheä An. Chi Nhaùnh ñaõ chi heát 96.847.771.582 ñoàng, trong khi ñoù soá nôï phaûi traû ngöôøi baùn chæ coù 94.156.159.020 ñoàng. Keá toaùn phaûi ghi dö nôï laø 2.691.612.562 cho nghieäp vuï naøy . Sô ñoà chöõ T taøi khoaûn 331 TK331 0 96.847.771.582 94.156.159.020 2.691.612.562 Sang naêm 2005, theo thò tröôøng theá giôùi, giaù phaân boùn ngaøy caøng taêng vôùi phöông chaâm “ mua khi giaù leân vaø baùn khi giaù xuoáng”, Chi Nhaùnh ñaõ ñaåy maïnh mua döï tröõ caùc loaïi phaân boùn trong ñoù maët haøng phaân Urea Phuù Myõ ñöôïc mua vaøo nhieàu nhaát. Chi Nhaùnh chuû yeáu mua haøng töø Coâng Ty Vaät Tö Noâng Nghieäp Ngheä An vôùi trò giaù mua vaøo trong thaùng 04/2005 laø 42.671.791.520 ñoàng bao goàm caû thueá VAT 5%. Ngoaøi ra, Chi Nhaùnh coøn mua haøng cuûa Coâng Ty CP VTNN & Noâng Saûn, Coâng Ty Phaân Ñaïm vaø hoùa chaát daàu khí, Coâng Ty CP Baùch Hoùa Toång Hôïp Haø Noäi, Coâng Ty CP LT VTNN Ñaéc Laéc, Coâng Ty Thieân Loäc Thaønh … Cuoái thaùng 4, keá toaùn ñaõ laäp baûng keâ nôï phaûi traû 04/2005 – TK331 e) Keá toaùn thanh toaùn vôùi Nhaø Nöôùc : e1. Noäi dung : Trong quaù trình kinh doanh, Doanh Nghieäp thöôøng phaùt sinh caùc khoaûn maø theo luaät phaùp quy ñònh Doanh Nghieäp coù nghóa vuï phaûi noäp cho ngaân saùch Nhaø Nöôùc nhö : Caùc loaïi thueá tröïc thu vaø giaùn thu, caùc khoaûn phí, leä phí vaø caùc khoaûn phaûi noäp theo cheá ñoä quy ñònh. Caùc khoaûn thanh toaùn vôùi Nhaø Nöôùc cuûa Doanh Nghieäp nhö : Nhaän vaø hoaøn traû voán, kinh phí … khoâng thuoäc noäi dung cuûa keá toaùn thanh toaùn vôùi ngaân saùch Nhaø Nöôùc. e2) Nguyeân taéc : Doanh Nghieäp phaûi chuû ñoäng tính vaø xaùc ñònh soá thueá, leä phí phaûi noäp cho Nhaø Nöôùc theo luaät ñònh vaø kòp thôøi phaûn aùnh vaøo soå keá toaùn veà soá thueá phaûi noäp laø nghóa vuï cuûa Doanh Nghieäp. Thöïc hieän nghieâm chænh vieäc noäp ñaày ñuû kòp thôøi caùc khoaûn thueá, phí, leä phí cho Nhaø Nöôùc. Moïi thaéc maéc, khieáu naïi (neáu coù) veà möùc thueá, thueá phaûi noäp theo thoâng baùo caàn ñöôïc giaûi quyeát kòp thôøi theo quy ñònh, khoâng ñöôïc vì baát kyø lyù do gì ñeå trì hoaõn vieäc noäp thueá. Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát theo doõi töøng khoaûn thueá, phí, leä phí phaûi noäp, ñaõ noäp. Neáu phaûi noäp thueá baèng ngoaïi teä phaûi quy ñoåi ra tieàn ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù qui ñònh ñeå ghi soå keá toaùn. e3) Phöông phaùp : Chöùng töø : Caùc baûng tính caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø Nöôùc. Caùc thoâng baùo cuûa cô quan thueá veà soá thueá phaûi noäp. Caùc chöùng töø noäp thueá, phí, leä phí, khaáu hao (phieáu chi, giaáy baùo nôï ngaân haøng … ). Taøi khoaûn : Taøi khoaûn 333 “ Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø Nöôùc” : Duøng ñeå phaûn aùnh quan heä giöõa Doanh Nghieäp vôùi Nhaø Nöôùc veà caùc khoaûn thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn phaûi noäp, phaûn aùnh nghóa vuï vaø tình hình thöïc hieän nghóa vuï thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp vôùi Nhaø Nöôùc trong kyø keá toaùn. Noäi dung taøi khoaûn : TK333 SPS : Soá tieàn thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn coøn phaûi noäp Nhaø Nöôùc (-) TrK SDÑK : Soá tieàn thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn coøn phaûi noäp Nhaø Nöôùc ôû ÑK SPS : - Soá tieàn thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn coøn phaûi noäp Nhaø Nöôùc (+) TrK SDCK : Soá tieàn thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn coøn phaûi noäp Nhaø Nöôùc ôû CK Tröôøng hôïp TK333 dö nôï phaûn aùnh soá thueá vaø caùc khoaûn ñaõ noäp lôùn hôn soá thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp cho Nhaø Nöôùc hoaëc soá thueá ñaõ noäp ñöôïc xeùt mieãn hoaëc giaûm cho thoaùi thu (nhöng chöa thöïc hieän vieäc thoaùi thu ) hoaëc khoaûn trôï giaù ñöôïc thu. Khi laäp baûng caân ñoái keá toaùn, soá dö naøy ñöôïc phaûn aùnh vaøo chæ tieâu phaûi thu khaùc beân taøi saûn. Taøi khoaûn 133 “ Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø” : Duøng ñeå phaûn aùnh soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø, ñaõ khaáu tröø vaø coøn ñöôïc khaáu tröø. TK133 SDÑK : Soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø hay ñöôïc hoaøn laïi ôû ñaàu kyø . SPS : Soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø taêng leân (+) TrK SDCK : Soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø hay ñöôïc hoaøn laïi ôû cuoái kyø. SPS : - Soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñaõ khaáu tröø (-) TrK. - Keát chuyeån (-) soá thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc khaáu tröø TrK. - Soá tieàn thueá GTGT ñaàu vaøo ñaõ hoaøn laïi (-) TrK Caùc tröôøng hôïp taïi Coâng Ty : Ngaøy 10/04/2005, Chi Nhaùnh mua cuûa Coâng Ty VTNN Ngheä An 2.840,578 taán DAP, phí ñoùng goùi taïi Vieät Nam theo HÑKT soá 02/04 ngaøy 01/04/2005, HÑGTGT soá 1803, vôùi trò giaù tieàn haøng chöa thueá laø 14.013.517.186 ñoàng, thueá VAT 5%, thanh toaùn baèng tieàn maët 7.000.000.000 ñoàng vaø baèng tieàn göûi ngaân haøng 7.013.517.186 ñoàng. Ngaøy 14/04/2005, Chi Nhaùnh mua cuûa Coâng Ty Phaân Ñaïm vaø Hoùa Chaát daàu khí 1.000 taán Urea bao theo HÑ 173/ HÑ URE, ngaøy 04/04/2005 vôùi trò giaù chöa tính thueá VAT laø 3.904.701.905 ñoàng, thueá VAT 5% (195.238.095 ñoàng), thanh toaùn baèng tieàn maët . Hoùa ñôn GTGT soá 52717. Ngaøy 08/04/2005, mua cuûa Coâng Ty Thieân Loäc Thaønh 215 taán phaân Urea TQ vôùi giaù chöa tính thueá laø 825.600.000 ñoàng, thueá VAT 5% ( 41.280.000 ñoàng), hoùa ñôn GTGT soá 47078, thanh toaùn baèng tieàn maët. ÔÛ nghieäp vuï ngaøy 10/04/2005, Chi Nhaùnh phaûi noäp thueá VAT baèng tieàn maët laø 350.000.000 ñoàng, baèng tieàn göûi ngaân haøng laø 350.676.854 ñoàng. Sô ñoà haïch toaùn TK1111 TK3331 350.000.000 350.000.000 195.283.095 195.283.095 41.280.000 41.280.000 TK1121 350.676.854 350.676.854 Thueá thu nhaäp Doanh Nghieäp phaûi noäp trong thaùng 04/2005 laø 9.943.102 ñoàng TK333 TK334 9.943.102 9.943.102 Thueá thu nhaäp ñöôïc phaûn aùnh chi tieát trong tôø khai thueá thu nhaäp doanh nghieäp thaùng 04/2005 f) Keá toaùn phaûi traû phaûi noäp khaùc : f1. Noäi dung cuûa keá toaùn phaûi traû, phaûi noäp khaùc taïi Coâng Ty (TK3388) : Phaûn aùnh vieäc Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng chi traû tieàn haøng cho ngöôøi baùn hoä Chi Nhaùnh baèng chuyeån khoaûn hoaëc tieàn maët, vaø Chi Nhaùnh coù nghóa vuï noäp leân. f2. Nguyeân taéc : - Keá toaùn phaûi theo doõi chaët cheõ caùc khoaûn tieàn ñöôïc chi hoä - Caùc quan heä kinh teá giöõa caùc DN haïch toaùn ñoäc laäp vôùi nhau khoâng thuoäc noäi dung thanh toaùn naøy. - Söû duïng taøi khoaûn thanh toaùn naøy khi caùc ñôn vò noäi boä ñeàu coù toå chöùc keá toaùn rieâng vaø ñôn vò caáp treân laø doanh nghieäp saûn xuaát, kinh doanh maø khoâng phaûi laø cô quan quaûn lyù kinh doanh. - Haïch toaùn chi tieát theo töøng ñôn vò noäi boä coù quan heä vaø theo doõi rieâng töøng khoaûn phaûi thu, phaûi traû. Caàn coù bieän phaùp ñoân ñoác, giaûi quyeát döùt ñieåm caùc khoaûn nôï phaûi thu, phaûi traû noäi boä trong nieân ñoä keá toaùn. - Ñoái chieáu neáu coù cheânh leäch phaûi tìm nguyeân nhaân vaø ñieàu chænh kòp thôøi (phaûi thu cuûa ñôn vò phaûi baèng phaûi traû cuûa ñôn vò khaùc coù cuøng quan heä thanh toaùn noäi. f3. Phöông phaùp keá toaùn : Chöùng töø : Caùc chöùng töø phaùt sinh caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû trong noäi boä : Caáp nhaän voán, quyõ, kinh phí buø loã laõi trong kinh doanh. Caùc chöùng töø thanh toaùn vaø buø tröø coâng nôï trong noäi boä . Taøi khoaûn : Chi Nhaùnh söû duïng TK 3388 , coù noäi dung nhö sau : TK3388 SPS : Soá tieàn ñöôïc chi hoä (+) SDÑK : Soá tieàn phaûi noäp cho beân chi hoä ñaàu kyø SPS : Chi traû cho beân chi hoä (-) SDCK : Soá tieàn ñöôïc chi hoä maø Chi Nhaùnh chöa traû heát ôû cuoái kyø. Sô ñoà haïch toaùn TK111,112,152,156 TK3388 TK111,112,152,156 (b) (a) Giaûi thích sô ñoà : Chi traû soá tieàn ñaõ ñöôïc chi hoä baèng vaät tö, haøng hoùa, nguyeân vaät lieäu. Ñöôïc chi hoä cho ngöôøi baùn baèng tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, nguyeân vaät lieäu hoaëc haøng hoùa. Caùc tröôøng hôïp taïi Coâng Ty : Moät soá nghieäp vuï keá toaùn phaûi traû, phaûi noäp trong thaùng 04/2005 nhö sau : Ngaøy 11/04/2005 Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng chuyeån traû tieàn (UNC) mua phaân cho Coâng Ty VTNN Ngheä An hoä Chi Nhaùnh 10.000.000.000 ñoàng, Chi Nhaùnh ñaõ chi traû heát cho Coâng Ty Thaønh Tìn baèng tieàn maët. Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 331 : 10.000.000.000 Coù 3388 : 10.000.000.000 Nôï 3388 : 10.000.000.000 Coù 1121 : 10.000.000.000 Ngaøy 21/04/2005 chuyeån traû tieàn maø Coâng Ty Thaønh Tín Soùc Traêng ñaõ chi hoä Chi Nhaùnh baèng tieàn göûi ngaân haøng soá tieàn 1.200.000.000 ñoàng Keá toaùn ñònh khoaûn : Nôï 3388 : 1.200.000.000 Coù 1121 : 1.200.000.000 Coâng Ty Thaønh Tín chuyeån traû tieàn (UNC) mua phaân cho Coâng Ty VTNN Ngheä An hoä Chi Nhaùnh 5.000.000.000 ñoàng. Nôï 331 : 5.000.000.000 Coù 3388 : 5.000.000.000 Cuoái thaùng 04/2005 keá toaùn ñaõ laäp baûng keâ chi tieát taøi khoaûn 3388 ñeå theo doõi (ñính keøm ). Nhaän xeùt : Coâng Ty söû duïng TK 3388 ñeå phaûn aùnh nghieäp vuï chi hoä laø chöa hôïp lyù. Ñoái vôùi nghieäp vuï naøy neân söû duïng TK336 “ phaûi traû noäi boä” : Phaûn aùnh tình hình thanh toaùn vaø caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa ñôn vò vôùi caáp treân, caáp döôùi hoaëc caùc khoaûn nôï phaûi traû cuûa caùc ñôn vò tröïc thuoäc vôùi nhau veà caùc khoaûn ñaõ chi hoä, traû hoä, caùc khoaûn caáp döôùi coù nghóa vuï noäp luoân. 2) Phaân tích khaû naêng thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp a) Chæ tieâu toång taøi saûn hieän coù : Chæ tieâu Kyø tröôùc (2003) Kyø naøy (2004) 1, Tieàn ( Tieàn maët + TGNH ) 2, Caùc khoaûn phaûi thu 3, Haøng toàn kho 4, TSLÑ khaùc 5, TSCÑ 76.208.469 746.132.620 9.448.252.389 12.000.000 548.423.575 347.931.584 7.066.719.921 5.580.502.225 1.398.499 529.785.941 Toång coäng 10.561.017.478 13.526.338.941 b) Chæ tieâu toång nôï : Chæ tieâu Kyø tröôùc (2003) Kyø naøy (2004) 1, Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp 2, Phaûi traû cho caùc ñôn vò noäi boä 3, Nôï daøi haïn ñeán haïn traû 4, Ngöôøi mua traû tröôùc 14.413.113 6.665.017.500 560.423.570 290.535.000 31.947.107 9.798.949.055 531.184.440 0 Toång coäng 7.530.389.183 10.362.080.602 c) Phaân tích khaû naêng thanh toaùn cuûa Chi Nhaùnh Coâng Ty Thaønh Tín : * Naêm 2003 : Khaû naêng thanh toaùn toång quaùt = 10.561.017.478 = 1,4 7.530.389.183 * Naêm 2004 : Khaû naêng thanh toaùn toång quaùt = 12.526.338.170 = 1,3 10.362.080.602 Ta thaáy khaû naêng thanh toaùn cuûa Chi Nhaùnh ôû naêm 2003 toát hôn so vôùi naêm 2004, nhö vaäy khaû naêng thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp giaûm. Naêm 2003, ñeán ngaøy laäp baùo caùo, toång soá taøi saûn hieän coù cuûa chi Nhaùnh gaáp 1,4 laàn toång nôï . Nhö vaäy cöù moät ñoàng nôï phaûi traû thì coù 1,4 ñoàng taøi saûn ñeå ñaûm baûo. Nhöng sang naêm 2004, cöù 1 ñoàng nôï phaûi traû chæ coù 1,3 ñoàng taøi saûn ñeå ñaûm baûo. Tuy nhieân, xeùt moät caùch toång theå thì khaû naêng thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp ôû caû hai kyø ñeàu raát toát . è Keát luaän : Doanh Nghieäp coù khaû naêng thanh toaùn toång quaùt toát . + Khaû naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn cuûa Chi Nhaùnh : * Naêm 2003 : Khaû naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn = 10.012.593.478 = 1,3 7.530.389.183 * Naêm 2004 : Khaû naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn = 12.996.552.229 = 1,25 10.362.080.602 Ta thaáy khaû naêng thanh toaùn cuûa hai kyø ñeàu lôùn hôn 1, chöùng toû Chi Nhaùnh coù khaû naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn toát. Tuy nhieân, khaû naêng thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp ñaõ coù söï giaûm suùt hôn. + Khaû naêng thanh toaùn nhanh : * Naêm 2003 : Khaû naêng thanh toaùn nhanh = 10.012.593.478 – 9.448.252.389 = 0,07 7.530.389.183 * Naêm 2004 : Khaû naêng thanh toaùn nhanh = 12.996.552.229 – 5.580.502.225 = 0,72 10.362.080.602 Ta thaáy naêm 2003, Chi Nhaùnh gaàn nhö khoâng coù khaû naêng thanh toaùn nhanh, khaû naêng thanh toaùn cuûa Doanh Nghieäp coù taêng nhöng vaãn nhoû hôn 1. Toùm laïi, khaû naêng thanh toaùn nhanh cuûa Doanh Nghieäp naêm 2004 laø khoâng toát. d) Phaân tích khaû naêng sinh lôøi cuûa Chi Nhaùnh naêm 2004 : * Tyû leä lôïi nhuaän treân taøi saûn (Doanh lôïi taøi saûn ) Tyû leä lôïi nhuaän treân taøi saûn = Lôïi nhuaän thuaàn X 100% Toång TS bình quaân Toång taøi saûn bình quaân = 10.561.017.053 +13.526.338.170 = 12.043.677.611,5 2 Tyû leä lôïi nhuaän treân taøi saûn = 182.885.316 X 100% = 1,5 12.043.677.611,5 è Soá lôïi nhuaän ñaït ñöôïc treân moät möùc taøi saûn ñaàu tö laø 1,5 * Doanh lôïi doanh thu : Doanh lôïi doanh thu = Lôïi nhuaän sau thueá X 100% Doanh thu thuaàn = 133.629.703 X 100% = 0,06 197.946.726.093 * Khaû naêng sinh lôøi cuûa voán chuû sôû höõu : Tyû leä LN treân voán CSH = Lôïi nhuaän thuaàn X 100% Voán chuû sôû höõu = 182.885.915 X 100% = 5,78 3.164.257.568 è Vôùi 100 ñoàng voán chuû sôû höõu ñöa vaøo taïo ñöôïc 5,78 ñoàng lôïi nhuaän thuaàn. Toùm laïi khaû naêng sinh lôøi cuûa Chi Nhaùnh coøn thaáp. PHAÀN III : NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ I. NHAÄN XEÙT Qua vieäc tieáp caän thöïc teá taïi Chi Nhaùnh Coâng Ty TNHH Thaønh Tín keát hôïp vôùi nhöõng kieán thöùc cô baûn cuûa baûn thaân, em xin ñöa ra moät vaøi yù kieán nhaän xeùt veà coâng taùc toå chöùc boä maùy keá toaùn nhö sau : Öu ñieåm : Chi Nhaùnh Coâng Ty TNHH TM DV Thaønh Tín coù toå chöùc boä maùy keá toaùn khaù chaët cheõ, luoân coù söï hoã trôï, so saùnh, ñoái chieáu giöõa caùc phaàn haønh keá toaùn. Vì theá haïn cheá ñöôïc nhieàu sai soùt. Sau moät thôøi gian hoaït ñoäng, Coâng Ty ngaøy caøng phaùt trieån vaø ñöôïc söï tín nhieäm cuûa nhieàu toå chöùc caù nhaân. Coù nhieàu cöûa haøng roäng khaép neân Coâng Ty coù moät heä thoáng phaân phoái haøng hoùa khaù lyù töôûng, naém baét ñöôïc nhieàu cô hoäi kinh doanh treân thöông tröôøng, laäp keá hoaïch chính saùch kinh doanh tröôùc khi thöïc hieän moät caùch cuï theå. Coù maët haøng khaù phong phuù neân ñaùp öùng ñöôïc haàu heát nhu caàu cuûa khaùch haøng. Coâng Ty coù moät ñoäi nguõ caùn boä coâng nhaân vieân coù trình ñoä, nhieät tình vôùi coâng taùc, naêng ñoäng tìm toøi, ñoaøn keát, quyeát taâm hoaøn thaønh nhieäm vuï ñöôïc giao. Nhöõng khoù khaên : Beân caïnh nhöõng thuaän lôïi ñoù, Coâng Ty cuõng gaëp khoâng ít khoù khaên nhö : Cô sôû vaät chaát ôû chi nhaùnh coøn thieáu. Nguoàn voán khoâng nhieàu : Ñoù laø tình traïng khoù khaên chung cuûa haàu heát caùc Doanh Nghieäp hieän nay. Ñeà nghò Nhaø Nöôùc phaûi heát söùc öu tieân vaø taïo thuaän lôïi cho caùc Doanh Nghieäp coù böôùc ñi ñaàu tieân nhö Chi Nhaùnh. II. KIEÁN NGHÒ Beân caïnh nhöõng öu ñieåm cuûa boä maùy keá toaùn thì em xin coù theâm kieán nghò nhö sau : Ñoái vôùi nghieäp vuï keá toaùn thanh toaùn tieàn chi hoä Chi Nhaùnh neân söû duïng TK336 “ phaûi traû noäi boä” thì hôïp lyù hôn laø duøng TK3388 Neàn kinh teá ngaøy caøng phaùt trieån, ñoøi hoûi caùc doanh nghieäp phaûi heát söùc noå löïc phaán ñaáu khoâng ngöøng vöôn leân. Chi nhaùnh Coâng Ty Thanh Tin cuõng vaäy,hoaø mình vaøo khoâng khí chung cuûa thò tröôøng, chi nhaùnh ñaõ gaët haùi ñöôïc nhieàu thaønh coâng ñaùng keå. Tuy nhieân, ñeå coâng vieäc baùn haøng vaø cung caáp dòch vu ñöïôïc thuaân lôïi vaø hieäu quaû hôn, chi nhaùnh caàn thaønh laäp theâm phoøng Marketing nghieân cöùu vaø thaêm doø thò tröôøng, môû roâng quy moâ cuûa thò tröôøng . Khaû naêng thanh toaùn nhanh cuûa chi nhanh gaàn nhö laø khoâng coù. Nguyeân nhaân laø do löônïg haøng toàn kho lôùn. Chi nhaùnh caàn chuù yù ñaåy maïnh vieäc baùn haøng hôn nöõa , thu hoài nhanh nguoàn voán löu ñoäng , ñaåy maïnh khaû naêng thanh toaùn nhanh cuûa toaøn coâng ty. Bôûi khaû naêng thanh toaùn nhanh chính laø moät ñieåm maïnh cuûa doanh nghieäp. KEÁT LUAÄN Chi Nhaùnh Thaønh Tín ñaõ vaø ñang taïo uy tín vaø theá ñöùng vöõng chaéc cuûa mình treân thöông tröôøng. Hieän nay, coù raát nhieàu Doanh Nghieäp kinh doanh coù hieäu quaû trong lónh vöïc kinh doanh haøng hoùa Vaät Tö Noâng Nghieäp. Tröôùc tình traïng ñoù ñoøi hoûi Chi Nhaùnh phaûi khoâng ngöøng naém baét vaø thöôøng xuyeân theo doõi caùc thoâng tin veà moïi maët cuûa ñoái thuû caïnh tranh ñeå ñaûm baûo quaù trình kinh doanh cuûa mình. Vôùi kinh nghieäm vaø loøng nhieät huyeát cuûa caùn boä coâng nhaân vieân, Chi Nhaùnh khoâng chæ phaùt trieån coâng vieäc kinh doanh maø coøn môû roäng thò tröôøng tieâu thuï haøng hoùa, dòch vu