Đề tài Kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - Công ty Hà Thành - Bộ quốc phòng

LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm .Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn lực tài chính , phải quản lí và sử dụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên vật liệu Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những sản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng ,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng . Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp . Mục lục Tt tên tiêu đề trang 1. Lời nói đầu 3 2. Chương I : Các vấn đề chung về kế toán NLVL 4 3. Khái niệm và đặc điểm của NLVL 4 4. Vai trò của nguyên liệu vật liệu 4 5. Phân loại nguyên liệu vật liệu 5 6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6 7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11 8. Thủ tục nhập kho NLVL 12 9. Thủ tục xuất kho NLVL 13 10. Các chứng từ kế toán có liên quan 13 11. Phương pháp kế toán chi tiết NLVL 14 12. Phương pháp thẻ song song 15 13. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 14. Phương pháp sổ số dư 17 15. Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18 16. Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp KKTX 18 17. Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp KKĐK 22 18. Chương II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25 19. Qúa trình phát triển của xí nghiệp 25 20. Giới thiệu về công ty Hà Thành 25 21. Giới thiệu về xí nghiệp X-18 25 22. Chức năng , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26 23. Công tác tổ chức quản lí , sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán 27 24 Thực tế công tác kế toán NLVL tại xí nghiệp 32 25. Công tác phân loại NLVL 32 26 . Kế toán chi tiết NLVL 33 27. Thủ tục nhập NLVL và ví dụ minh hoạ 33 TT Tên tiêu đề Trang 28. Thủ tục xuất kho NLVL và ví dụ minh hoạ 37 29. Phương pháp kế toán chi tiết NLVL tại XN X-18 39 30. Bảng tổng hợp nhập -xuất tồn NLVL 44 31. Phương pháp tính giá gốc NLVL tại xí nghiệp 45 32. Kế toán tổng hợp nhập , xuất kho NLVL 47 33. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 34. Kế toán tổng hợp hợp trường hợp nhập kho NLVL 47 35. Kế toán tổng hợp trường hợp xuất kho NLVL 52 36. Chương III : nhận xét và kiến nghị về công tác 60 kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 37. Nhận xét chung về kế toán NLVL tại xí nghiệp 60 38. Những ưu điểm và những tồn tại trong công 61 tác kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 . 39 . Một số ‎kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán 63 ở xí nghiệp X-18 . 40. Kết luận 64 41. Nhận xét của đơn vị thực tập

65 trang | Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1592 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - Công ty Hà Thành - Bộ quốc phòng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

TK 711 TK412 vật liệu được tặng thưởng đánh giá giảm vật liệu viện trợ đánh giá tăng vật liệu 6.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" : Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ , xác định lượng tồn kho thực tế . Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong kỳ theo công thức : Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vật liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ - Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng : TK 611: mua hàng TK 152 : nguyên liệu vật liệu TK151 : hàng mua đang đi đường . Công dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản : + TK 611- mua hàng : Dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ . Nợ TK 611 Có - Kết chuyển trị giá thực tế của vật - Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ . tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( theo - Trị giá thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kê . hoá mua vào trong kỳ ,hàng hoá đã - Trị giá thực tế vật tư hàng hoá xuất bán bị trả lại . dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế của hàng hoá xuất bán ( chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ). - Trị giá vật tư hàng hoá mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá +TK 152- nguyên liệu vật liệu : Dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ . Nợ TK 152 Có - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ . vật liệu đầu kỳ . Dck: Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ. + TK151- hàng mua đang đi đường : Dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của từng loại hàng đang đi trên đường . Nợ TK151 Có + Kết chuyển trị giá thực tế hàng + Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua mua đang đi đường cuối kỳ . đang đi trên đường đầu kỳ . Dck: Giá trị hàng đang đi đường cuối kỳ . Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cã liªn quan nh TK111, TK112, TK133, TK331…C¸c tµi kho¶n nµy cã kÕt cÊu vµ néi dung gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . - Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL: + Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ) : TK151,152 TK611 TK151,152 *** *** giá trị vật liệu tồn đầu kỳ giá trị vật liệu tồn cuối kỳ TK111.112.331 TK111,112,331 Giá trị vật liệu mua vào giảm giá được hưởng hàng trả lại TK133 TK133 thuế GTGT TK 411 TK138,334,632 nhận góp vốn liên doanh , giá trị thiếu hụt mất mát cấp phát TK412 TK621,627,641,642 đánh giá tăng vật liệu giá trị vật liệu nhỏ xuất dùng TK 711 nhận viện trợ tặng thưởng CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP X18 CÔNG TY HÀ THÀNH –BQP . 1. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP : Xí nghiệp X-18 là đơn vị thành viên trực thuộc công ty Hà Thành –BQP 1.1 Giới thiệu công ty hà thành –BQP : Công ty Hà Thành –BQP là một doanh nghiệp nhà nước thuộc quân khu thủ đô , khi thành lập công ty lấy tên là công ty Thăng Long –BQP được thành lập theo quyết định số 378/ QĐ-QP ngày 27/7/1993 và số 460 /QĐ- QP ngày 17/4/1996 của BQP . Ngày 29/9/2003 công ty Thăng Long đổi tên thành công ty Hà Thành theo quyết định số 245/QĐ-BQP của BQP từ đó đến nay công ty có tên là công ty Hà Thành – BQP . Tên công ty : Hà Thành Trụ sở giao dịch : 99 đường Lê Duẩn ,Quận Hoàn Kiếm , Hà Nội . Trải qua mười năm hình thành và phát triển công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trên thị trường .Vì có sự quan tâm của thường vụ Đảng Bộ Tư Lệnh quân khu về chấn chỉnh ổn định và tổ chức trong nghị quyết 230/ NĐ . Bên cạnh những thuận lợi đó vẫn tồn tại nhiều khó khăn cần khắc phục để công ty có thể phát triển hơn nữa . Nên công ty cần phải đưa ra những quyết định đúng đắn để tận dụng những lợi thế và khắc phục những khó khăn yếu kém . 1.2 Giới thiệu xí nghiệp X-18: 1.21 Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp X -18: Xí nghiệp X-18 được hình thành từ năm 1973 có tiền thân là xí nghiệp ốc vít thương binh –BQP . Xí nghiệp hình thành với số vốn ít ỏi , cơ sở kĩ thuật lạc hậu , nhân lực chủ yếu là thương binh nên gặp nhiều khó khăn. Năm 1995 xí nghiệp được sát nhập vào công ty Thăng Long –BQP (b©y giờ là công ty Hà Thành ) và có tên là xí nghiệp X-81 có trụ sở tại 82 - Thịnh Hào 1 – Tôn Đức Thắng –Hà Nội . Trong hoàn cảnh mới xÝ nghiÖp làm ăn ngày càng đi lên . Nhưng lúc này nền kinh tế nước ta đang chuyển từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường , có nhiều công ty gặp khó khăn phải phá sản . Xí nghiệp X-18 cũng không là loại trừ , tháng 6/2000 xÝ nghiÖp làm ăn thua lỗ nên bị giải thể , các ph©n xëng chuyển về cho công ty trực tiếp quản lí . Tháng 10/2003 công ty Thăng Long đổi tên là công ty Hà Thành –BQP . Đến tháng 11/2003 xí nghiệp X-81được khôi phục và chuyển tên thành XN X-18 có bốn ph©n xëng s¶n xuÊt c¸c loại mặt hàng khác nhau : - Ph©n xëng nhựa : S¶n xuÊt tói ni lông dùng để đóng gói s¶n phẩm như bánh kẹo ,… - Ph©n xëng carton : S¶n xuÊt hép ®ãng gãi s¶n phÈm. - Ph©n xëng c¬ khÝ : S¶n xuÊt tô ®iÖn,c¸c linh kiÖn xe m¸y. - Ph©n xëng thiÕt bÞ chiÕu s¸ng : S¶n xuÊt m¸y ®Ìn ®iÖn chiÕu s¸ng. Víi sè vèn kh«ng nhiÒu , c¬ së vËt chÊt ®· thay thÕ phÇn nµo nhng cha hiÖn ®¹i. XÝ nghiÖp ®ang cè g¾ng më réng s¶n xuÊt kinh doanh , ®Çu t trang thiÕt bÞ kü thuËt , n©ng cao tay nghÒ cña c«ng nh©n , n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Ó ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm . Muèn lµm ®îc ®iÒu nµy th× vai trß cña Ban gi¸m ®èc lµ v« cïng quan träng , Ban gi¸m ®èc cÇn ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh hîp lÝ nh»m s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ . 1.22 Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm SXKD cña xÝ nghiÖp X -18 : * Chøc n¨ng : Th«ng qua ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vËt t nguån lùc cña ®Êt níc ®Ó ®Èy m¹nh s¶n xuÊt gãp phÇn ®¸p øng vµ n©ng cao ®êi sèng ngêi lao ®éng . * §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : XÝ nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng thiÕt yÕu ®Ó phôc vô cho cuéc sèng nh : thiÕt bÞ chiÕu s¸ng , hép ®ãng gãi s¶n phÈm… * NhiÖm vô : - X©y dùng vµ tæ chøc c¸c môc tiªu kÕ ho¹ch nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh do nhµ níc ®Ò ra .S¶n xuÊt ®óng nghµnh nghÒ ®· ®îc ®¨ng kÝ ®¶m b¶o ho¹t ®éng ®óng môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp nh quy ®Þnh ë ph¹m vi kinh doanh . - Tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña nhµ níc vÒ qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh, qu¶n lÝ qu¸ tr×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt vµ ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c hîp ®ång xÝ nghiÖp ®· kÝ kÕt víi b¹n hµng trong níc . Qu¶n lÝ vµ sö dông c¸c nguån vèn nh»m ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i . - Nghiªn cøu vµ thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao s¶n suÊt vµ chÊt lîng s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®Ó n©ng cao søc c¹nh tranh vµ më réng thÞ trêng trong níc . - ChÞu sù kiÓm tra vµ thanh tra cña c¬ quan nhµ níc , c¸c tæ chøc cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt . - Thùc hiÖn c¸c qui ®Þnh cña nhµ níc vÒ b¶o vÖ m«i trêng sinh th¸i , ®iÒu kiÖn lµm viÖc, ®¶m b¶o an toµn cho c«ng nh©n ,phßng ch¸y vµ c¸c quy ®Þnh liªn quan ®Õn xÝ nghiÖp . 12.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lÝ ,tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp X-18 : - C¸c mÆt hµng chñ yÕu : tói ni l«ng , hép caton , tô ®iÖn, linh kiÖn xe m¸y , thiÕt bÞ chiÕu s¸ng … -Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña mÆt hµng chñ yÕu : + Ph©n xëng nhùa : Tói bao b× nhùa ®îc tiÕn hµnh theo c¸c bíc Bíc 1: Nguyªn vËt liÖu ban ®Çu lµ nhùa h¹t ®îc ®a vµo m¸y trén Bíc 2 : Hèn hîp nµy ®îc ®a vµo èng thæi ra nöa thµnh phÈm lµ èng cuén Bíc 3: èng cuén chuyÓn sang m¸y in ®Ó in nh·n m¸c Bíc 4: c¾t d¸n thµnh phÈm lµ tói ni l«ng , nhùa + Ph©n xëng c¬ khÝ : Bíc 1: Ph«i thÐp ®îc ®a vµo m¸y c«ng cô tiÖn ,phay khoan ®ét dËp ra b¸n thµnh phÈm . Bíc 2: b¸n thµnh phÈm ®îc ®a vµo nhiÖt luyÖn ®Ó cho ra thµnh phÈm . +Ph©n xëng caton : S¶n xuÊt hép tói caton Bíc 1: Nöa thµnh phÈm mua mgoµi giÊy gi¸p cuén d¸n thµnh tÊm t¹o sãng . Bíc 2: TÊm t¹o sãng ®îc ®a vµo m¸y sÊy Bíc 3: C¾t thµnh hép tói Bíc 4 : §a hép tói vµo m¸y in Bíc 5: GhÐp hép hoµn tÊt thµnh phÈm . - C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ vµ tæ chøc s¶n xuÊt : Toµn xÝ nghiÖp cã 105 thµnh viªn vµ ®îc chia thµnh c¸c bé phËn theo s¬ ®å : S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ xÝ nghiÖp X-18 Ban gi¸m ®èc Phßng ®¶m b¶o vËt t kü thuËt vµ KD Ban tµi chÝnh kÕ to¸n Ban hµnh chÝnh Ph©n xëng nhùa Ph©n xëng catton Ph©n xëng thiÕt bÞ chiÕu s¸ng Ph©n xëng c¬ khÝ + Ban gi¸m ®èc : Gåm gi¸m ®èc , phã gi¸m ®èc hµnh chÝnh vµ phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt cã nhiÖm vô qu¶n lÝ vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp , chÞu tr¸nh nhiÖm tríc c«ng ty vÒ ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp, vµ lµ ngêi ®a ra quyÕt ®Þnh cuèi cïng +Ban kÕ to¸n tµi chÝnh : §¶m b¶o c«ng t¸c tµi chÝnh cho xÝ nghiÖp ho¹t ®éng , gi¸m s¸t qu¶n lÝ tµi s¶n, c«ng nî, qu¶n lÝ vèn, më sæ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô lµm b¸o c¸o ®Þnh kú vµ h¹ch to¸n néi bé theo quy ®Þnh cña c«ng ty . + Ban hµnh chÝnh : Gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò ®èi néi ®èi ngo¹i , s¶n xuÊt kinh doanh , lµ n¬i qu¶n lÝ vÒ con dÊu cña xÝ nghiÖp lu tr÷ c«ng v¨n tµi liÖu . Ngoµi ra cßn lµ n¬i tæ chøc viÖc tiÕp kh¸ch phôc vô héi häp . + Phßng ®¶m b¶o vËt t kü thuËt vµ kinh doanh : T×m kiÕm c¸c nguån nhËp nguyªn liÖu ®¶m b¶o cho c«ng viÖc s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n , kÝ kÕt c¸c ®¬n ®Æt hµng vµ tæ chøc giao s¶n phÈm cho bªn ®Æt hµng . - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp X-18 : S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tiÒn l¬ng tËp hîp chÝ phÝ SX vµ tÝnh Z KÕ to¸n vËt liÖu TSC§ CCDC KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thñ quü vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n Ban tµi chÝnh kÕ to¸n tæ chøc mét phßng ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n trëng . C¸c bé phËn kÕ to¸n ®Òu chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng , vµ do kÕ to¸n trëng ph©n c«ng ®¶m nhËn c¸c chøc vô cô thÓ . NhiÖm vô chung cña phßng kÕ to¸n lµ qu¶n lÝ theo dâi t×nh h×nh tµi s¶n cña xÝ nghiÖp , thùc hiÖn ghi sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , kiÓm tra vµ tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o nép cho ®¬n vÞ cÊp trªn . Phßng kÕ to¸n gåm cã 5 ngêi vµ c«ng viÖc cô thÓ cña tõng ngêi lµ : +KÕ to¸n trëng : cã nhiÖm vô phô tr¸ch c«ng t¸c kÕ to¸n cho toµn xÝ nghiÖp , híng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , qu¶n lÝ vÒ nguån vèn , tæng hîp tÝnh to¸n vµ gi¸p l·ng ®¹o c«ng ty, ph©n tÝch ho¹t ®éng ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh hîp lÝ . + KÕ to¸n tæng hîp : cã nhiÖm vô lµm b¸o c¸o quyÕt to¸n cña xÝ nghiÖp tæng hîp b¶ng kª khai nhËt kÝ cña xÝ nghiÖp tiÕn hµnh c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó lËp b¸o c¸o . + KÕ to¸n thñ quü vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n : chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ tiÒn mÆt trong qu¸ tr×nh thu phÝ vµ thanh to¸n , theo dâi chi tiÕt trªn c¸c sæ quü c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan,tiÕn hµnh viÕt phiÕu thu,phiÕu chi . + KÕ to¸n vËt liÖu , tµi s¶n cè ®Þnh , c«ng cô dông cô : theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu , tµi s¶n m¸y mãc ghi chÐp vµo sæ s¸ch liªn quan vµ c¸c biÕn ®éng cña tµi s¶n vËt t . + KÕ to¸n tiÒn l¬ng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: TÝnh to¸n tiÒn l¬ng tiÒn thëng vµ c¸c kho¶n phô cÊp .Ghi chÐp vµ tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh . + H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dung t¹i xÝ nghiÖp : lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ : hµng ngµy c¸c ph©n xëng b¸o sæ (göi c¸c chøng tõ ) lªn phßng kÕ to¸n ,trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra, ph©n lo¹i råi lËp b¶ng kª chøng tõ gèc .C¨n cø vµo chøng tõ gèc lËp chøng tõ ghi sæ .Sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ .Vµ c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ c¸i . §èi víi c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c ®èi tîng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt . Cuèi kú c¨n cø vµo sæ chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sæ c¸i ,víi sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n . c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh : ghi hµng ngµy : ®èi chiÕu kiÓm tra : ghi cuèi th¸ng C¸c sæ s¸ch sö dông chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ,sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, c¸c sæ chi tiÕt . +§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông t¹i xÝ nghiÖp X-18 : lµ tiÒn ViÖt Nam ®ång +Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ xÝ nghiÖp ¸p dông : TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ . +Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p: Kª khai thêng xuyªn , kú h¹ch to¸n theo th¸ng . +Niªn ®é kÕ to¸n xÝ nghiÖp ¸p dông : tõ ngµy1/1 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m 2. THùC TÕ C¤NG T¸C KÕ TO¸N NLVL : 2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i NLVL trong xÝ nghiÖp X-18 : XÝ nghiÖp X-18 tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt : - Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh : lµ ®èi tîng lao ®éng chÝnh cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. Nh thÐp tÊm ®é dµy tõ 4mm ®Õn 12mm , thÐp trßn c¸c lo¹i …; nhùa PVC , nhùa h¹t c¸c lo¹i … ; giÊy gi¸p cuén … - Nguyªn liÖu vËt liÖu phô : chØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh ,phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ ,cho nhu cÇu c«ng nghÖ cho viÖc b¶o qu¶n nh s¬n chèng gØ ,dung m«i… -Nhiªn liÖu : lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt nh ch¹y m¸y phay , m¸y bµo ,m¸y tiÖn …nh x¨ng, dÇu… - Phô tïng thay thÕ :lµ nh÷ng phô tïng c¸c chi tiÕt thay thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ SX ph¬ng tiÖn vËn t¶i nh bãng ®Ìn ,vßng bi… Danh môc mét sè NLVL cña xÝ nghiÖp X-18 TT 152(1) 152(2) 1. H¹t nhùa LLDPE Dung m«i 2. H¹t nhùa mµu tr¾ng Que hµn 3. H¹t nhùa mµu xanh S¬n chèng gØ 4. H¹t nhùa mµu ®en Bét s¾n 5. Nhùa PVC vµng Ghim 6. Nhùa PVC xanh D©y buéc 7. Nhùa PVC tr¾ng Vßng bi 8. ThÐp tÊm DÇu 9. ThÐp trßn 4mm B¸nh r¨ng 10. ThÐp chÕ t¹o hîp kim X¨ng 11. GiÊy gi¸p cuén Than … … 2.2 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu: 22.1 Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan: * Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu quy ®Þnh trong xÝ nghiÖp : - Thñ tôc nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu trong xÝ nghiÖp : Theo quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c vËt liÖu khi vÒ ®Õn xÝ nghiÖp ®Òu ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho . Khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n göi tíi hoÆc cña nh©n viªn mua vËt t ®em vÒ xÝ nghiÖp . Ban vËt t cña xÝ nghiÖp sÏ ®èi chiÕu víi kÕ hoÆch thu mua ®Ó gi¶i quyÕt .Tríc khi nhËp kho vËt liÖu trëng ban kiªm tra ph¶i tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t , kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t .C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ,giÊy b¸o nhËn hµng ban vËt t lËp phiÕu nhËp vËt t thµnh hai b¶n ,ngêi phô tr¸ch kÝ vµo hai b¶n ®ã råi chuyÓn xuèng cho Thñ kho ®Ó lµm c¨n cø nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu . Ho¸ ®¬n ngêi b¸n hµng ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n víi ngêi b¸n . C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho Thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn vËt t nhËp kho ghi sè lîng thùc nhËp vµ cïng víi ngêi b¸n hµng kÝ vµo hai liªn . NÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu nguyªn liÖu vËt liÖu khi nhËp kho hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt cña nguyªn vËt liÖu ®ã th× Thñ kho b¸o cho ban vËt t biÕt ®Ó gi¶i quyÕt .NÕu cã sù kh¸c biÖt lín vÒ chÊt lîng vµ sè lîng cña nguyªn liÖu vËt liÖu gi÷a ho¸ ®¬n vµ thùc nhËp th× ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm . PhiÕu nhËp kho sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ kÝ cña c¸c bªn giao nhËn , kÕ to¸n thanh to¸n lu mét liªn . Mét liªn cßn l¹i sau khi ghi thÎ kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ . Nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho ®îc s¾p xÕp riªng biÖt , ®óng quy ®Þnh ,b¶o ®¶m c«ng viÖc xuÊt vËt t khi cã nhu cÇu . + Minh ho¹ thñ tôc nhËp kho : Gåm ho¸ ®¬n b¸n hµng biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t , phiÕu nhËp kho . Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01GTKT-3L Liªn hai : giao kh¸ch hµng GT199- B Ngµy 6/9/2004 N 071814 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty nhùa Hµ Néi §Þa chØ : Thanh Xu©n Hµ Néi Sè TK : §iÖn tho¹i : M· sè : Hä tªn ngêi mua : XN X-18 §¬n vÞ : C«ng ty Hµ Thµnh – BQP §Þa chØ : 82- ThÞnh Hµo1-T«n §øc Th¾ng Sè TK : 0021000678361 H×nh thøc thanh to¸n : tr¶ tiÒn mÆt M· sè : 0100108529 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1x 2 1 Nhùa PVC xanh Kg 500 3.000 1.500.000 2 H¹t nhùa mµu xanh Kg 300 2.000 600.000 … … … … … … Céng tiÒn hµng : 2.100.000 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT: 210.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 2.310.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu ba tr¨m mêi nghµn ®ång ; Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ ( kÝ ghi râ hä tªn) ( kÝ ghi râ hä tªn) ( kÝ ghi râ hä tªn ) Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t MÉu sè 05-VT Ngµy 6/9/2004 Q§ 1141.TC/Q§/C§KT C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 071814 ngµy 6/9/2004 Cña c«ng ty Nhùa HN Ban kiÓm nghiÖm gåm : 1. «ng §µo thÕ Anh : Trëng ban 2. Bµ §µo h¬ng Lan : uû viªn 3. Bµ NguyÔn thu H¬ng : uû viªn §· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm vËt t sau : Danh ®iÓm vËt t Tªn nh·n hiÖu vËt t ®¬n vÞ tÝnh Ph¬ng thøc kiÓm NghiÖm Sè lîng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó Sè lîng thùc Sè lîng ®óng quy c¸ch Sè lîng kh«ng ®óng quy c¸ch 1. Nhùa PVC xanh Kg C©n 500 500 500 0 2. H¹t nhùa mµu xanh Kg C©n 300 300 300 0 Uû viªn kÝ Uû viªn kÝ Trëng ban kÝ ( kÝ ghi râ hä tªn) ( lÝ ghi râ hä tªn ) ( kÝ ghi râ hä tªn) §¬n vÞ : XN - X18 PhiÕu nhËp kho MÉu sè 01- VT §Þa chØ:82-ThÞnh Hµo 1 ngµy6/9/2004 Q§1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Nî : TK152 Sè : 28 Cã : TK 331 Hä tªn ngêi giao hµng : C«ng ty nhùa HN Theo H§TC : 071814 ngµy 6/9/2004 cña c«ng ty nhùa HN NhËp t¹i kho : vËt liÖu chÝnh xÝ nghiÖp X -18 . STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh TiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1. 2. Nhùa PVC xanh H¹t nhùa mµu Xanh Kg Kg 500 300 500 300 3.000 2.000 Vat 10% 1.500.000 600.000 210.000 Céng 2.310.000 Céng thµnh tiÒn(viÕt b»ng ch÷) : Hai triÖu ba tr¨m mêi ngh×n ®ång ; NhËp ngµy 6/9/2004 Thñ trëng K.to¸n trëng Phô tr¸ch cg tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho ( kÝ ,…) ( kÝ, …) (kÝ hä tªn) ( kÝ hä tªn) ( kÝ tªn) - Thñ tôc xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu trong xÝ nghiÖp : Muèn s¶n xuÊt s¶n phÈm cÇn cã nguyªn liÖu vËt liÖu . Khi ®ã bé phËn s¶n xuÊt ph¶i cã phiÕu yªu cÇu ®a cho bªn thùc hiÖn xuÊt kho. Víi yªu cÇu nguyªn liÖu vËt liÖu cho mçi s¶n phÈm ph¶i ®óng quy c¸ch , phÈm chÊt, sè lîng vµ ph¶i dùa trªn nh÷ng kÕ to¸n ®Þnh møc mµ phßng kÕ ho¹ch ®a ra . Khi ®· cã phiÕu yªu cÇu cña bé phËn s¶n xuÊt vµ ban vËt t cã thÓ cung øng ®îc , th× ban vËt t sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho , mçi phiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh ba liªn : Liªn 1 : lu ë bé phËn lËp phiÕu Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét ®¬n gi¸ ,cét thµnh tiÒn cña phiÕu xuÊt kho råi ghi vµo sæ kÕ to¸n . Liªn 3: ngêi nhËn gi÷ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n bé phËn sö dông . §èi víi lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu mµ nhu cÇu sö dông trong th¸ng Ýt kh«ng thêng xuyªn , khi ph¸t sinh nhu cÇu sö dông bé phËn lËp phiÕu xuÊt kho lËp thµnh hai b¶n .C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t , Thñ kho xuÊt kho vµ ghi sè lîng xuÊt vµo phiÕu ,ngêi nhËn vµ Thñ kho kÝ vµo hai liªn . Liªn1 : giao cho ngêi nhËn vËt t . Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ . + Minh ho¹ thñ tôc xuÊt kho : gåm phiÕu xuÊt kho . §¬n vÞ : XN X-18 PhiÕu xuÊt kho MÉu 02-VT §Þa chØ : 82- ThÞnh Hµo1 ngµy 21/9/2004 Q§ 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Nî TK: 621 Sè : 25 Cã TK : 1521 Hä tªn ngêi mua hµng : NguyÔn m¹nh Hïng §Þa chØ ph©n xëng Nhùa LÝ do xuÊt : dïng lµm con në nhùa XuÊt t¹i kho : VËt liÖu chÝnh cña xÝ nghiÖp X-18 STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo Chøng tõ Thùc xuÊt 1. 2. … Nhùa PVC xanh H¹t nhùa mµu xanh . … Kg Kg … 300 100 … 300 100 … 3.055 2.025 916.500 202.500 Céng 1.119.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ): Mét triÖu mét tr¨m mêi ngµn ®ång ; XuÊt ngµy 21/9/2004 Thñ trëng K.to¸n trëng phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho ( kÝ hä tªn) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn) 22.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NLVL t¹i xÝ nghiÖp X-18 : - T¹i kho : Thñ kho tiÕn hµnh më c¸c thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån tõng thø nguyªn liÖu,vËt liÖu theo sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Ó ghi vµo thÎ kho ®· ®îc Thñ kho lËp vµ s¾p xÕp theo tõng lo¹i, tõng nhãm ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®Þnh kú, mêi ngµy hoÆc hµng ngµy Thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i phßng kÕ to¸n . §Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña nguyªn liÖu vËt liÖu tån kho, hµng th¸ng Thñ kho ph¶i ®èi chiÕu sè thùc tån kho theo thÎ kho . Nhng t¹i xÝ nghiÖp X-18 viÖc nµy kh«ng thÓ diÔn ra thêng xuyªn v× nguyªn liÖu ,vËt liÖu cña xÝ nghiÖp cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i . V× thÕ xÝ nghiÖp chØ thùc hiÖn tæng kiÓm kª vµo cuèi n¨m . - T¹i phßng kÕ to¸n : Sö dông sæ chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liªu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp ,xuÊt , tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ . Sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cã kÕt cÊu gièng thÎ kho nhng cã thªm cét ghi gi¸ trÞ .Sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ë kho kÕ to¸n ph©n lo¹i theo tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu ghi vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng trªn sæ chi tiÕt kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn cña mçi lÇn nhËp, xuÊt ®Ó ghi vµo sæ.Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu ®èi chiÕu víi thÎ kho xem lîng nhËp ,xuÊt, tån cã khíp kh«ng ,nÕu kh«ng khíp kiÓm tra l¹i . Sæ chi tiÕt vËt liÖu lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tæng hîp lªn b¶ng tæng hîp nhËp ,xuÊt, tån nguyªn liÖu vËt liÖu trong th¸ng .ViÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu nµy gióp cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®îc chÝnh x¸c kÞp thêi sù biÕn ®éng cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®¶m b¶o th«ng b¸o kÞp thêi t×nh h×nh nguyªn liÖu,vËt liÖu dù tr÷ vµ tån kho víi khèi lîng nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông . + Minh ho¹ kÕ to¸n chi tiÕt : C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 28 , vµ phiÕu xuÊt kho sè 25 ta cã thÎ kho cña Nhùa PVC xanh, vµ thÎ kho cña H¹t nhùa mµu xanh .Tõ hai thÎ kho trªn ta lËp ®îc sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cho Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh . §¬n vÞ : XN X-18 ThÎ kho MÉu 06-VT §Þa chØ : 82-ThÞnh Hµo 1 tê sè : 15 Q§1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Tªn nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t : Nhùa PVC xanh §¬n vÞ tÝnh : Kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng KÝ nhËn cña KÕ to¸n SH Ngµy NhËp XuÊt Tån Sè d ®Çu th¸ng 01/09/2004 800 1. … 2. ... 28 … 25 ... 6/9 … 21/9 ... NhËp Nhùa PVC Xanh … XuÊt Nhùa PVC xanh ®Ó SX SP ... 500 … … … 300 … 1300 … … Céng 1000 800 1000 Sæ chi tiÕt TK 152(1) : Nhùa PVC xanh TT Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH Ngµy SL Thµnh TiÒn SL actThµnh TiÒn SL Thµnh TiÒn Tån kho ®Çu th¸ng 800 2.400.000 1. ... 2. … 28 25 … 6/9 21/9 … NhËp kho Nhùa PVC Xanh … xuÊt Nhùa PVC Xanh … 3.000 … 3.055 … 500 … … 1.500.000 … … … 300 … … 916.500 … 1300 … … 3.900.000 … … Céngph¸t sinh - Tån 30/9 1000 3.100.000 800 2.444.000 1000 3.056.000 §¬n vÞ : XN X-18 ThÎ kho MÉu 06-VT §Þa chØ : 82-ThÞnh Hµo 1 tê sè : 19 Q§ 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Tªn nh·n hiÖu ,vËt t : H¹t nhùa mµu xanh §¬n vÞ tÝnh : Kg TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng KÝ nhËn cña kÕ to¸n SH Ngµy NhËp XuÊt Tån Sè tån kho 1/9/2004 100 1. … 2. 28 … 25 6/9 … 21/9 NhËp kho H¹t nhùa mµu xanh … XuÊt kho H¹t nhùa mµu xanh … 300 … … … 100 … 400 … 300 … Céng 700 400 400 Sæ chi tiÕt TK 152(1) : H¹t nhùa mµu xanh TT Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH ngµy SL T.tiÒn SL T.tiÒn SL T.tiÒn Tån kho ®Çu th¸ng 2.200 100 220.000 1. … 4. 28 … 25 6/9 … 21/9 NhËp Kho h¹t nhùa mµu xanh … xuÊt kho h¹t nhùa mµu xanh … 2.000 … 2.025 300 … 600.000 … … 100 … 202.500 … … Céng P/S -Tån 700 1.400.000 400 810.000 400 810.000 22.3 B¶ng tæng hîp NhËp -XuÊt - Tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu : Th¸ng 9/2004 Nhãm vËt liÖu Tån kho ®Çu kú NhËp kho Trong kú XuÊt kho trong kú Tån kho cuèi kú SL S.tiÒn SL S.tiÒn SL S.tiÒn SL S.tiÒn Nhùa PVC Xanh … H¹t nhùa mµu xanh … ThÐp tÊm … ThÐp trßn 0 6 … Céng 800 … 100 … 50 … 250 … 2.400.000 … 220.000 … 275.000 … 1.950.000 … 60.800.000 1000 … 700 … 30 700 … 3.100.000 … 1.400.000 … 234.000 … 5.600.000 … 162.000.000 800 … 400 … 70 … 800 … 2.444.000 … 810.000 … 532.875 … 6.357.600 … 142.800.000 1000 … 400 … 10 … 150 … 3.056.000 … 810.000 … 76.125 … 1.192.400 … 80.000.000 Sè liÖu ë b¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu vµ so s¸nh víi sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i TK 152 vµo cuèi th¸ng . 22.4 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NLVL ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp : - Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho t¹i xÝ nghiÖp X-18 : Sè tiÒn mçi lÇn nhËp ®îc tÝnh tõ c¨n cø ho¸ ®¬n , phiÕu nhËp kho ghi gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu - Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho t¹i xÝ nghiÖp X-18 : Do gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu mçi lÇn nhËp lµ kh¸c nhau tuú thuéc vao tõng nguån nhËp vµ thêi ®iÓm còng nh thêi gian nhËp . Nªn ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi chÆt chÏ , phï hîp khi xuÊt kho nguyªn liÖu,vËt liÖu th× XN – X18 ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ nguyªn liÖu,vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ : Gi¸ trÞ nguyªn liÖu Sè lîng nguyªn liÖu §¬n gi¸ b×nh qu©n VËt liÖu xuÊt kho = vËt liÖu xuÊt kho x gia quyÒn cuèi kú nguyªn vËt liÖu TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu tån ®Çu kú + vËt liÖu nhËp trong kú gia quyÒn cuèi kú = nguyªn vËt liÖu Sè lîng vËt liÖu tån Sè lîng vËt liÖu ®Çu kú + nhËp trong kú .VÝ dô minh ho¹ lµ PhiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 vµ phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 ë trªn cô thÓ c¸ch tÝnh nh sau : - C¨n cø ®Ó tÝnh ®îc ®¬n gi¸: + Nhùa PVC xanh nhËp kho ë phiÕu nhËp sè 28 lµ gi¸ ghi trªn Ho¸ ®¬n sè 071814 trÞ gi¸ 1.500.000 ®ång( gi¸ cha thuÕ GTGT ) . + Cßn ®¬n gi¸ Nhùa PVC xanh xuÊt kho ghi ë phiÕu xuÊt kho sè 25 lµ do trong th¸ng 9/2004 ngoµi l« hµng nhùa PVC xanh nhËp theo phiÕu nhËp kho sè 28 nãi trªn th× xÝ nghiÖp cßn nhËp thªm mét l« hµng nhùa PVC xanh n÷a gåm 500Kg trÞ gi¸ 1.600.000 ®ång (gi¸ cha thuÕ GTGT). Vµ sè tån kho nhùa PVC xanh ®Çu th¸ng 9/2004 ghi trong thÎ kho lµ 800Kg trÞ gi¸ 2.400.000 ®ång nªn: §¬n gi¸ b×nh qu©n 2.400.000 + 1.500.000 + 1.600.000 gia quyÒn cuèi kú = = 3.055(®) Nhùa PVC xanh 800 + 500 + 500 Th¸ng 9/2004 VËy trÞ gi¸ Nhùa PVC xanh xuÊt kho = 300Kg x 3.055 = 916.500(®) ngµy 21/9/2004 - T¬ng tù ®¬n gi¸ H¹t nhùa mµu xanh nhËp kho ë phiÕu nhËp sè 28 lµ gi¸ ghi trªn Ho¸ ®¬n sè 071814 trÞ gi¸ 600.000 ®ång . Vµ ®¬n gi¸ H¹t nhùa mµu xanh xuÊt kho ghi ë phiÕu xuÊt kho sè 25 lµ do trong th¸ng 9/2004 ngoµi l« hµng H¹t nhùa mµu xanh nhËp theo phiÕu nhËp kho sè 28 nãi trªn th× xÝ nghiÖp cßn nhËp thªm mét l« hµng H¹t nhùa mµu xanh 150Kg trÞ gi¸ 300.000 ®ång ( gi¸ cha thuÕ GTGT ) vµ mét l« hµng H¹t nhùa mµu xanh 250Kg trÞ gi¸ 500.000 ®ång ( gi¸ cha thuÕ GTGT) n÷a . Sè tån kho H¹t nhùa mµu xanh ghi trªn thÎ kho ®Çu th¸ng 9/2004 lµ 100Kg trÞ gi¸ 220.000 ®ång nªn : §¬n gi¸ b×nh qu©n 220.000 + 600.000 + 300.000 + 500.000 gia quyÒn cuèi kú = = 2.025 H¹t nhùa mµu xanh 100 + 300 + 150 + 250 th¸ng 9/2004 VËy trÞ gi¸ H¹t nhùa mµu xanh xuÊt kho ngµy 21/9/2004 = 100Kg x 2.025 = 202.500 (®) 3. kÕ to¸n tæng hîp nhËp , xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu : 3.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n xÝ nghiÖp X- 18 thùc tÕ sö dông : TK 152 – nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp . 3.2 KÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu : KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu lµ viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp , xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n , sæ kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ . Qua viÖc sö dông kÕ to¸n tæng hîp th× míi ph¶n ¸nh ®îc chÝnh x¸c sù biÕn ®éng cña toµn bé vËt t hµng ho¸ . §Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« , nguyªn liÖu vËt liÖu ®a d¹ng, phong phó nhiÒu chñng lo¹i . §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi qu¶n lÝ ,kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng thêng xuyªn liªn tôc vÒ gi¸ trÞ nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu . Ph¬ng ph¸p nµy theo dâi ®îc tÝnh chÝnh x¸c . Tuy nhiªn kÕ to¸n ph¶i mÊt nhiÒu thêi gian .Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c«ng ty sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . C¸c chøng tõ sö dông: - PhiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i TK 152 32.1 KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu : * Trêng hîp nhËp kho do mua ngoµi nguyªn liÖu vËt liÖu : Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ mua C¸c kho¶n nguyªn liÖu vËt = nguyªn liÖu + thuÕ kh«ng liÖu nhËp kho vËt liÖu hoµn l¹i §èi víi trêng hîp mua ngoµi xÝ nghiÖp chØ mua trong níc kh«ng mua nhËp khÈu trùc tiÕp . V× xÝ nghiÖp thêng nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu cña nh÷ng c«ng ty cung øng ®· cã quan hÖ tõ l©u nªn ®é tin cËy cao , chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu ®¶m b¶o nªn sau khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu råi th× kh«ng ph¶i tr¶ l¹i ngêi b¸n . Mäi kho¶n u ®·i nh gi¶m gi¸ hµng b¸n hay hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®Òu ®· ®îc trõ trùc tiÕp trªn gi¸ mua cña tõng lÇn nhËp nªn khi h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp kh«ng sö dông nh÷ng tµi kho¸n kÕ to¸n nh TK 521, TK 532… Khi xÝ nghiÖp tiÕn hµnh mua ngoµi nguyªn liÖu vËt liÖu th× lu«n c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó mua . Ngêi phô tr¸ch c«ng viÖc thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp sÏ c¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ cña nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ thêng xuyªn ®Ó lùa chän nhµ cung øng vËt t cho m×nh . MÆt kh¸c xÝ nghiÖp chuÈn bÞ tiÒn ®Ó tr¶ tríc hoÆc tr¶ chËm dùa vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn cïng víi hµng nhËp . NÕu xÝ nghiÖp cßn nî l¹i ngêi cung cÊp th× mçi ®¬n vÞ cung cÊp vËt t cho xÝ nghiÖp ®Òu ®îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n . - Minh ho¹ cho trêng hîp mua ngoµi nµy lµ chøng tõ phiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 ë trªn . NhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu lµ Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cña c«ng ty nhùa Hµ Néi , h×nh thøc thanh to¸n theo ho¸ ®¬n sè 071814 ngµy 6/9/2004 lµ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt . §Þnh kho¶n : Nî TK 152(1) : 2.100.000 Nî TK 133 : 210.000 Cã TK 111 : 2.310.000 * ViÖc nhËp kho vËt liÖu lµ theo nhu cÇu nªn kh«ng cã trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng cha vÒ . V× thÕ xÝ nghiÖp kh«ng sö dông TK 151 : hµng ®i ®êng . * C¸c trêng hîp nhËp kh¸c trong thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp rÊt hiÕm khi diÔn ra hoÆc kh«ng cã . * H×nh thøc thanh to¸n cña xÝ nghiÖp nÕu tr¶ ngay th× tr¶ b»ng tiÒn mÆt , chuyÓn kho¶n , cßn nÕu nî th× theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n . Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n Th¸ng 9/2004 Lo¹i tiÒn : VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng TH CK Sè ph¸t sinh Sè d SH NT Nî Cã Nî Cã 035602 … 041753 … 102 … 9/9 … 12/9 18/9 1. Sè d ®Çu k× 2.Sè P/S Mua thÐp tÊm … Mua thÐp trßn … tr¶ tiÒn mua thÐp tÊm 152 133 … 152 133 … 111 … … 234.000 11.700 … 5.600.000 280.000 … … 9.200.000 … … … Céng 67.200.000 72.500.000 14500000 * H×nh thøc kÕ to¸n xÝ nghiÖp ¸p dông lµ :h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn tÊt c¶ nh÷ng chøng tõ ®îc tËp hîp trong th¸ng ®Òu ®îc tæng hîp theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ . Chøng tõ ghi sæ ë xÝ nghiÖp X-18 mêi ngµy lËp mét lÇn . - VÝ dô minh ho¹ : Dùa vµo phiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 , nhËp kho Nhùa PVC xanh vµ h¹t nhùa mµu xanh ë trªn , tõ ®©y ta lËp ®îc chøng tõ ghi sæ sè 01 sau : Chøng tõ ghi sæ Sè : 01 Ngµy 10/9/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Mua Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cña c«ng ty nhùa Hµ Néi . 152(1) 133 111 111 2.100.000 210.000 Céng x x 2.310.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : PhiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 . Ngµy 10/9/2004 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) T¬ng tù tõ nh÷ng chøng tõ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i xÝ nghiÖp X -18 trong th¸ng 9/2004 ta cã c¸c chøng tõ ghi sæ kh¸c . ë ®©y v× kh«ng tiÖn trÝch ra chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho nh trêng hîp cña chøng tõ ghi sæ sè 1theo mÉu biÓu nªn em chØ trÝch ghi vÒ mÆt gi¸ trÞ khi lËp nh÷ng chøng tõ ghi sæ sau : Chøng tõ ghi sæ ngµy 10/9/2004 sè : 05 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Mua thÐp tÊm cña c«ng ty Kim khÝ khu vùc 1 152 133 331 331 234.000 11.700 Céng x x 245.700 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho sè 32 Ngµy 20/9/2004 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng (kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) Chøng tõ ghi sæ Sè : 07 Ngµy 20/9/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Mua thÐp trßn 0 6 cña nhµ m¸y c¬ khÝ Yªn Viªn 152(1) 133 331 331 5.600.000 280.000 Céng x x 5.880.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho sè 34 Ngµy 20/9/2004 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) 32.2 KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp xuÊt kho nguyªn liÖu , vËt liÖu : - ë xÝ nghiÖp X-18 th× trÞ gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú nh ®· tr×nh bµy ë phÇn 22.4 ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp X-18. HÇu nh nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho cña xÝ nghiÖp ®Òu lµ xuÊt cho bèn ph©n xëng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh . - VÝ dô nh : phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 ë trªn xuÊt kho Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cho ph©n xëng nhùa ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . xuÊt Nhùa PVC xanh sè lîng 300Kg - ®¬n gi¸ b×nh qu©n: 3.055 (®) H¹t nhùa mµu xanh sè lîng 100Kg - ®¬n gi¸ b×nh qu©n : 2.025 (®) §Þnh kho¶n : Nî TK 621 : 1.119.000 Cã TK 152 : 1.119.000 ( chi tiÕt Nhùa PVC xanh : 916.500 H¹t nhùa mµu xanh: 202.5.00 ) - Ngoµi ra nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp X-18 cßn ®îc xuÊt dïng cho c¸c ho¹t ®éng kh¸c nh s¶n xuÊt chung , xuÊt cho ho¹t ®éng b¸n hµng viÖc qu¶n lÝ doanh nghiÖp, vÝ dô : XuÊt kho dÇu ,mì dïng ®Ó b«i tr¬n b¶o dìng hÖ thèng m¸y mãc,thiÕt bÞ ®¶m b¶o cho viÖc vËn hµnh m¸y mãc , thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng gÆp ph¶i sù cè , tr¸nh lµm ¶nh hëng tíi chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu dïng ®Ó chÕ biÕn , s¶n xuÊt s¶n phÈm … §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 3.650.000 Cã TK 152(2) : 3.650.000 ( chi tiÕt PX c¬ khÝ : 1.216.000 PX nhùa : 934.000 PX caton : 800.000 PX chiÕu s¸ng: 700.000 ) Víi viÖc xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho c¸c môc ®Ých kh¸c ®Þnh kho¶n t¬ng tù nh trêng hîp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho trêng hîp s¶n xuÊt chung trªn . - XÝ nghiÖp kh«ng sö dông b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu mµ chØ lËp tê kª chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng theo c¸c ®èi tîng sö dông : chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp ( TK621) , chi phÝ s¶n xuÊt chung ( TK617) , chi phÝ b¸n hµng ( TK641) , chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp (TK 642 ) , chi phÝ kh¸c ( TK811), cho bèn ph©n xëng cña xÝ nghiÖp . Tê kª chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng Th¸ng 9/2004 Ghi Cã TK 152 Ghi Nî c¸c TK §èi tîng sö dông Gi¸ trÞ thùc tÕ Ghi chó TK 621 ( chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu , trùc tiÕp ) Ph©n xëng Nhùa Ph©n xëng C¬ KhÝ Ph©n xëng Caton Ph©n xëng chiÕu s¸ng 22.254.000 33.890.475 16.050.000 10.416.525 TK 627( chi phÝ sanr xuÊt chung) Ph©n xëng Nhùa Ph©n xëng c¬ khÝ Ph©n xëng caton Ph©n xëng chiÕu s¸ng 6.315.000 9.730.000 5.600.000 4.200.000 TK641( chi phÝ b¸n hµng) x 21.270.000 TK642( chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp ) x 8.300.000 TK 811 (chi phÝ kh¸c ) x 4.774.000 Tæng céng 142.800.000 Nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt ë c¸c ph©n xëng ®îc lÊy lµm c¨n cø vµo tµi liÖu tån ®Çu th¸ng vµ cuèi th¸ng cña c¸c ph©n xëng . VËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cßn l¹i kh«ng ®em nhËp kho mµ ®Ó l¹i c¸c ph©n xëng ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt kinh doanh .Do vËy kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i theo dâi chÆt chÏ mét c¸ch chÝnh x¸c sè nguyªn liÖu , vËt liÖu chÝnh thùc tÕ sö dông vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng ë c¸c dßng céng cña b¶ng kª nhËp xuÊt tån nguyªn liÖu vËt liÖu , kÕ to¸n tÝnh ra lîng xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu thùc tÕ vµo s¶n xuÊt trong th¸ng nh sau : TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ nguyªn TrÞ gi¸ nguyªn nguyªn liÖu vËt nguyªn liÖu, vËt liÖu , vËt liÖu liÖu vËt liÖu liÖu xuÊt dïng = xuÊt kho dïng + tån kho ®Çu _ tån kho cuèi trong th¸ng trong th¸ng th¸ng th¸ng . - VÝ dô minh ho¹ : Cuèi th¸ng 8/2004 . VËt liÖu t«ng kho ë Ph©n xëng Caton ®îc chuyÓn sang ®Çu th¸ng 9/2004 lµ : 1.420.000 (®) vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho trong th¸ng 9/2004 lµ :22.780.000(®) cuèi th¸ng 9/2004 vËt liÖu tån ë ph©n xëng caton lµ :2.550.000 (®) VËy trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn liÖu vËt liÖu = 22.780.000 + 1.420.000 - 2.550.000 xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt ë ph©n = 21.650.000 (®) xëng caton - T¬ng tù c¸c ph©n xëng kh¸c còng nh vËy ta tÝnh ra ®îc trÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt thùc tÕ cña c¸c ph©n xëng nh sau : Ph©n xëng c¬ khÝ : 43.620.475( ®) Ph©n xëng Nhùa : 28.569.000 ( ®) Ph©n xëng chiÕu s¸ng : 14.616.525 (®) * Trêng hîp xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu th× mäi sæ s¸ch còng ®îc tæng hîp theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ , mêi ngµy lËp mét lÇn . - vÝ dô minh ho¹ : Dùa vµo phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 xuÊt kho Nhùa PVC xanh 300Kg - ®¬n gi¸ 3.055(®) - trÞ gi¸ : 916.500 (®) H¹t nhùa mµu xanh 100Kg - ®¬n gi¸ 2.025(®) - trÞ gi¸ : 202.500(®) Ta cã chøng tõ ghi sæ sè 08 sau: Chøng tõ ghi sæ Sè : 08 ngµy 30/9/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã -XuÊt kho Nhùa PVC xanh ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . - XuÊt kho H¹t nhùa mµu xanh ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . 621 621 152(1) 152(1) 916.500 202.500 Céng x x 1.119.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 25 Ngµy 30/9/2004 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng ( kÝ ,hä tªn) ( kÝ , hä tªn ) - T¬ng tù v× kh«ng tiÖn trÝch c¸c chøng tõ thùc tÕ theo mÉu biÓu nh trêng hîp cña chøng tõ ghi sæ sè 08 ta cã c¸c chøng tõ ghi sæ sau : Chøng tõ ghi sæ Sè : 09 ngµy 30/9/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt kho thÐp tÊm cho s¶n xuÊt chung 627 152(1) 532.875 Céng x x 532.875 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 26 Ngµy 30/9/2004 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng ( kÝ hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) Chøng tõ ghi sæ Sè : 11 Ngµy 30/9/2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã XuÊt kho thÐp trßn 0 6 ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm 621 152(1) 6.357.600 Céng x x 6.357.600 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 28 Ngêi ghi sæ ( kÝ , hä tªn ) KÕ to¸n trëng ( kÝ , hä tªn) * Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· tr×nh bµy ë trªn ta cã sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ sau: Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Th¸ng 9/2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 01 … 05 … 07 … 09 … 11 … 13 … 10/9/2004 … 10/9/2004 … 20/9/2004 … 30/9/2004 … 30/9/2004 … 30/9/2004 … 2.310.000 … 245.700 … 5.880.000 … 1.119.000 … 532.875 … 6.357.600 … Céng th¸ng 9/2004 311.000.000 Ngµy 30/9/2004 Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng thñ trëng ®¬n vÞ ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) * Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ta cã sæ c¸i TK 152 Sæ c¸i TK 152 Th¸ng 9/2004 ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/9 … 30/9 … 30/9 30/9 30/9 … 30/9 … 01 … 05 … 07 08 09 … 11 … 10/9 … 10/9 … 20/9 30/9 30/9 … 30/9 … Sè d ®Çu th¸ng Mua nhùa PVC xanh vµ h¹t nhùa mµu xanh … Mua thÐp tÊm cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n … Mua thÐp trßn f 6 cha tr¶ tiÒn XuÊt nhùa PVC xanh vµ h¹t nhùa mµu xanh XuÊt kho thÐp tÊm … XuÊt kho thÐp trßn f 6 … 111 … 331 … 331 621 627 … 621 … 60.800.000 2.100.000 … 234.000 … 5.600.000 … … … … 1.119.000 532.875 … 6.357.600 … Céng ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng 162.000.000 80.000.000 142.800.000 Ngµy 30/9/2004 Ch¬ng iii NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp x-18 1. nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp x-18 : XÝ nghiÖp X-18 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt trùc thuéc qu¶n lÝ cña c«ng ty Hµ Thµnh - BQP .Lµ mét xÝ nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt t¬ng ®èi lín . S¶n phÈm s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp cã chÊt lîng æn ®Þnh . Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay , xÝ nghiÖp lu«nnh¹y bÐn víi c¬ chÕ míi nªn s¶n xuÊt kh«ng bÞ ®×nh trÖ , ®êi sèng cña ngêi lao ®éng ®îc ®¶m b¶o . Tr×nh ®é qu¶n lÝ s¶n xuÊt , qu¶n lÝ kinh tÕ cña xÝ nghiÖp kh«ng ngõng ®îc n©ng cao . Tuy nhiªn ®Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng cã søc c¹nh tranh cao nh hiÖn nay ®ßi hái xÝ nghiÖp ph¶i chó träng ®Õn vÊn ®Ò chi phÝ s¶n xuÊt , phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm . Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . Do ®ã tæ chøc qu¶n lÝ sö dông tèt kho¶n môc chi phÝ nµy sÏ gãp phÇn thùc hiÖn ®îc môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp . Trong thêi gian ng¾n nghiªn cøu vµ t×m hiÓu vÒ thùc tÕ qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ë xÝ nghiÖp X-18 , em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp t¬ng ®èi tèt . XÝ nghiÖp ®· tæ chuwcs tèt mét phßng ban chuyªn thu mua theo dâi qu¶n lÝ vËt liÖu ®¶m b¶o ®îc c©n ®èi gi÷a kÕ ho¹ch sanr xuÊt , nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt t . Do ®ã ®¶m b¶o viÖc cung cÊp ®Çy ®ñ nguyªn liÖu , vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh gióp xÝ nghiÖp chñ ®éng trong viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh . XÝ nghiÖp thêng nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu cña nh÷ng b¹n hµng cã quan hÖ l©u n¨m vµ kh«ng ph¶i tr¶ tiÒn chi phÝ vËn chuyÓn . Nhng viÖc vËn chuyÓn nguyªn liÖu vËt liÖu lu«n ®îc tæ chøc hîp lÝ . B¶o qu¶n ®îc nguyªn liÖu vËt liÖu trªn ®êng vËn chuyÓn , tr¸nh ®îc ¶nh hëng xÊu ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm , tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ s¶n xuÊt . Cïng víi viÖc thu mua vµ theo dâi viÖc vËn chuyÓn nguyªn liÖu vËt liÖu , phßng kÕ to¸n vµ Thñ kho ®· kÕt hîp nhÞp nhµng trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o sö dông hîp lÝ tiÕt kiÖm nguyªn liÖu vËt liÖu cho xÝ nghiÖp gãp phÇn gi¶m chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh . Song bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiªp X-18 , th× vÉn cßn tån t¹ mét sè nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i thay ®æi . 2. nh÷ng u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu cña xÝ nghiÖp x -18 : 2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i nguyªn liÖu ,vËt liÖu : XÝ nghiÖp dùa vµo néi dung kinh tÕ ®Ó chia nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh tõng nhãm : nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh , nguyªn liÖu vËt liÖu phô , phô tïng thay thÕ … V× vËy viÖc qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu sÏ gÆp khã kh¨n kh«ng chi tiÕt ®Õn tõng quy c¸ch nguyªn liÖu vËt liÖu do ®ã viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu dÔ bÞ nhÇm lÉn . HiÖn nay do viÖc hiÖn ®¹i ho¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n , xÝ nghiÖp ®· trang bÞ mét hÖ thèng m¸y vi tÝnh dµnh riªng cho c«ng t¸c kÕ to¸n ,mäi c«ng viÖc cña kÕ to¸n to¸n ®Òu ®îc thao t¸c trªn m¸y mãc khi cÇn chØ viÖc lÊy ra tõ m¸y gióp cho kh©u b¶o qu¶n vµ lu tr÷ sè liÖu nhanh gän kh«ng mÊt nhiÒu thêi gian . Song ®Ó qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc nhanh gän h¬n xÝ nghiÖp cÇn lËp sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu vµ s¾p xÕp c¸c lo¹i nguyªn liÖu ,vËt liÖu theo thø tù trong sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu ,vËt liÖu . 2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu : §Ó ®¸nh gi¸ trÞ gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho th× xÝ nghiÖp dùa trªn gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng . Cßn ®èi víi gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho th× xÝ nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt . Nhng vËt t hµng ho¸ mua vÒ thêng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ , khèi lîng vµ chñng lo¹i . Do ®ã xÝ ngiÖp cÇn lùa chän møc gi¸ thÝch hîp cho viÖc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cña m×nh . 2.3 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu : XÝ nghiÖp X-18 qu¶n lÝ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song . V× vËy mµ xÝ nghiÖp qu¶n lÝ chÆt chÏ nguyªn liÖu vËt liÖu c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu theo tõng nhãm . Nhng theo ph¬ng ph¸p nµy th× cã sù trïng lÆp kh«ng cÇn thiÕt gi÷a Thñ kho vµ kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu . CÇn ph¶i t×m ra ph¬ng ph¸p hîp lÝ h¬n rót ng¾n bít c«ng ®o¹n mµ vÉn hiÖu qu¶ v× nguyªn liÖu vËt liÖu th× cã nhiÒu chñng lo¹i , ho¹t ®éng nhËp , xuÊt nguyªn liÖu , vËt liÖu l¹i diÔn ra thêng xuyªn . 2.4 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu : XÝ nghiÖp X-18 ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ mét ph¬ng ph¸p cã nhiÒu u ®iÓm ®îc nhiÒu c«ng ty xÝ nghiÖp sö dông . Ph¬ng ph¸p nµy thÓ hiÖn ®©u lµ nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh , vËt liÖu phô . ®©u lµ xuÊt dïng xuÊt b¸n , nhng quan träng h¬n vÉn lµ viÖc vËn dông sæ kÕ to¸n . ë ®©y xÝ ngiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ víi hÖ thèng tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n thèng nhÊt hiÖn hµnh, tr×nh tù ghi sæ hîp lÝ. ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy viÖc ghi chÐp chÆt chÏ dÔ hiÓu. KÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt lu«n kiÓm tra ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nhau. Ngoµi ra xÝ ngiÖp cßn më sæ chi tiÕt thanh to¸n cho ngêi b¸n. XÝ nghiÖp cã riªng mét ®éi ngò chuyªn m«n nghiÖp vô vÒ nguyªn liÖu vËt liÖu. V× vËy mµ sæ chi tiÕt më ghi toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu vÒ nªn võa theo dâi ®îc tªn nguyªn liÖu v¹t liÖu vµ c¶ tªn ngêi b¸n . C«ng viÖc kiÓm tra tæng hîp cña kÕ to¸n phøc t¹p mÊt nhiÒu thêi gian . 3.mét sè ‎‎KIÕN NGHÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ë xÝ nghiÖp x-18 : Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ c«ng t¸c kÕ to¸n . -KiÕn nghÞ 1: X©y dùng sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu, vËt liÖu §Ó ®¶m b¶o cho viÖc h¹ch to¸n ®îc chÝnh x¸c th× viÖc ph©n lo¹i nguyªn liÖu , vËt liÖu ph¶i chÝnh x¸c khoa häc hîp lÝ . Bªn c¹nh viÖc ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh tõng nhãm, tõng thø xÝ nghiÖp cÇn ph¶i lËp sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh mét hÖ thèng kÝ hiÖu cho tÊt c¶ c¸c nguyªn liÖu vËt liÖu. Mçi thø mçi lo¹i cã mét kÝ hiÖu riªng nh»m ®¬n gi¶n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n chÝnh x¸c , t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n , xö lÝ c¸c sè liÖu t¬ng øng , cung cÊp th«ng tin tµi liÖu kÞp thêi phôc vô yÒu cÇu qu¶n lÝ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh . - KiÕn nghÞ 2: kiÕn nghÞ vÒ qu¶n lÝ kh©u thanh to¸n §Ó t¨ng cêng qu¶n lÝ kh©u thanh to¸n , th× h¹ch to¸n víi ngêi b¸n ph¶i ®¶m b¶o chÝnh x¸c, kÞp thêi, chi tiÕt . KÕ to¸n ph¶i theo dâi râ rµng tõng kho¶n môc thanh to¸n víi ngêi b¸n th«ng qua sè liÖu ghi chÐp thÓ hiÖn sù gi¸m s¸t thêng xuyªn, thóc ®Èy qu¸ tr×nh kÕ to¸n thanh to¸n , ng¨n ngõa xö lÝ c¸c trêng hîp d©y da , khª ®äng c«ng nî . Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi ban cÇn ph¶I ®îc söa ®æi l¹i , ®Ó dÔ dµng cho viÖc th anh to¸n theo dâi .HiÖn nay sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n cha ®¸p øng ®îc nhu cÇu nãi trªn lµm khã kh¨n cho viÖc giams s¸t thêng xuyªn t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n . ViÖc ghi sæ nµy cÇn ®îc söa ®æi nh mçi ngêi b¸n thêng xuyªn sÏ ®îc më riªng mét sæ chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ ghi sæ . kÕt luËn Trªn ®©y lµ toµn bé néi dung cña chuyªn ®Ò : Ę KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ę t¹i xÝ nghiÖp X-18 - c«ng ty Hµ Thµnh - BQP . Nguyªn liÖu ,vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i, ®a d¹ng phong phó. Ho¹t ®éng nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, gi¸ c¶ cña tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu còng lu«n lu«n biÕn ®éng. Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè t¹o nªn s¶n phÈm . V× vËy nÕu tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu sÏ gióp tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt . Vai trß cña kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu trong mét doanh nghieepj lµ gióp ®Èy m¹nh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . Cuèi cïng do thêi gian thùc tËp , nghiªn cøu ,t×m hiÓu thùc tÕ ng¾n ngñi vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy cña em ch¾c ch¾n cã nh÷ng sai sãt kh«ng tr¸nh khái. Nhng díi sù híng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn thu Thuû , vµ cña c¸c c« , c¸c chÞ kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp X-18 n¬i em thùc tËp , em còng hoµn thµnh ®îc b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp vÒ chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu nµy . Qóa tr×nh ®i thùc tËp , t×m hiÓu thùc tÕ ®· gióp em hiÓu râ h¬n vÒ chuyªn m«n m×nh ®îc häc ë trong trêng vµ thÊy râ ®îc tÇm quan träng cña nã trong nÒn kinh tÕ b©y giê . Ngoµi ra em còng häc ®îc rÊt nhiÒu ®iÒu trong c¸ch sèng . Em rÊt mong b¶n b¸o c¸o nµy sÏ mang l¹i kÕt qu¶ tèt cho qu¸ tr×nh häc tËp cña m×nh . Häc sinh : Chu ThÞ Minh LuËn Líp : 38A7. ‎ NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Hä vµ tªn ngêi nhËn xÐt : §µo H¬ng Lan Chøc vô : KÕ to¸n trëng NhËn xÐt chuyªn ®Ò thùc tËp : KÕ to¸n Nguyªn liÖu vËt liÖu Sinh viªn : Chu ThÞ Minh LuËn Líp : 38A7 Kho¸ : 2003- 2005 Trêng trung häc kinh tÕ Hµ Néi ‎

Các file đính kèm theo tài liệu này:

KT129.doc