MỤC LỤC
Trang
Lời Mở đầu 1
Phần I:Giới thiệu chung về bộ máy kế toán của công ty cổ phần sông đà thăng long 2
1.1 Đặc điểm tổ chức kế toán 2
1.2 Công tác kế toán 5
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 5
1.4 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng 6
1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 6
1.5.1 Chứng từ kế toán 6
1.5.2 Phương pháp sổ số dư 7
1.5.3 Khái niệm và đặc điểm của vật liệu. 8
1.5.4 Vị trí, vai trò của vật liệu. 9
1.5.6 Yêu cầu quản lý nguyên vật liêu. 9
1.5.7 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu 10
1.5.8 Những nội dung chủ yếu về hạch toán vật liệu. 10
1.5.9 Phân loại và đánh giá vật liệu. 11
1.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 15
1.6.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 15
1.6.1.1 Kế toán vật liệu nhập kho. 16
1.6.1.2 Kế toán vật liệu xuất kho. 18
1.6.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22
Phần II:Thực trạng kế toán vật liệu tại công ty Cổ phần sông đà thăng long 25
2.1 Đặc điểm và phân loại vật liệu của công ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long. 25
2.1.1. Đặc điểm của vật liệu. 25
2.1.2 Phân loại vật liệu. 26
2.1.3 Đánh giá vật liệu. 27
2.1.4. Tổ chức thu mua vât liệu. 28
2.2. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long. 28
2.2.1 Thủ tục nhập kho. 29
2.2.1.1 Trường hợp nhập vật tư từ nguồn mua ngoài. 29
2.2.1 Thủ tục xuất kho. 33
2.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu. 34
2.2.3. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu. 36
2.2.4. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu 38
Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở công ty cổ phần sông đà thăng long 40
3.1. Những thnàh tích đạt được và một số hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long. 40
3.1.1 Những thành tích. 40
3.1.2 Một số hạn chế. 41
3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long. 42
Kết luận 46
52 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1544 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Sông Đà Thăng Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Th«ng thêng c¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
1.6.1 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
*Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi viÖc nhËp , xuÊt vµ tån kho vËt liÖu mét c¸ch thêng xuyªn trªn sæ kÕ to¸n. §©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã , biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho vËt liÖu mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho.
Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë níc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã bëi nã cã ®é chÝnh x¸c cao, cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi . Theo ph¬ng ph¸p nµy t¹i bÊt kú mét thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp xuÊt tån kho tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ nguyªn vËt lØÖu nãi riªng.
*KÕ to¸n sö dông TK sau:
+TK 152 “nguyªn liÖu, vËt liÖu”
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó nghi chÐp sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
Ta cã thÓ më thªm tµi kho¶n cÊp II, III cña TK nµy ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu (tïy theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp )
KÕt cÊu TK 152
Bªn nî : ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu trong kú ( mua ngoµi, tù s¶n xuÊt , nhËn gãp vèn, ph¸t hiÖn thõa , ®¸nh gi¸ t¨ng......)
Bªn cã : ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn vËt liÓu trong kú theo gi¸ thùc tÕ ( xuÊt dïng , XuÊt b¸n, thiÕu hôt, gi¶m gi¸ ......)
D nî : Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho.
+TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n “
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ ngêi b¸n , ngêi nhËn thÇu vÒ kho¸n vËt t hµng hãa , lao vô , dÞch vô, theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vµ còng cã thÓ më chi tiÕt b»ng c¸c tµi kho¶n cÊp 2,3 .
KÕt cÊu TK331
Bªn nî : ph¶n ¸nh sè ®· tr¶ vµ coi nh ®· tr¶ (do doanh ngiÖp øng tríc tiÒn , triÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i trõ vµo nî ph¶i tr¶ ngêi b¸n, thanh to¸n bï trõ, tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n.
Bªn cã : Ph¶n ¸nh sè ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n .
Sè d nî : ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp ®· øng tríc cho ngëi b¸n nhng cha nhËn ®îc hµng.
+Tµi kho¶n 151 “hµng mua ®ang ®i ®êng”
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña sè hµng ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng vÉn cha vÒ nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi tîng sö dông bëi kh¸ch hµng .
KÕt cÊu tµi kho¶n 151.
Bªn nî : ph¶n ¸nh hµng mua ®ang ®i ®êng
Bªn cã : ph¶n ¸nh hµng mua ®ang ®i ®êng ®· vÒ kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi tîng sö dông , kh¸ch hµng.
Sè d nî : ph¶n ¸nh hµng mua ®ang ®i ®êng hiÖn cã cuèi kú.
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh :
TK 111 “ TiÒn mÆt “
TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµng ”
TK 133 “ ThuÕ GTGT ”
TK 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ’’
.....................................................
1.6.1.1 KÕ to¸n vËt liÖu nhËp kho.
*Khi mua vËt lÝÖu vÒ nhËp kho kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c néi dung.
- Gi¸ mua vËt liÖu thuÕ GTGT ph¶i nép khi mua vËt liÖu vµ sè tiÒn thanh to¸n cho ngêi b¸n
Nî TK 152 (gi¸ mua)
Nî TK 133 ( thuÕ GTGT )
Cã TK 111,112,331....sè tiÒn thanh to¸n
NÕu doanh nghiÖp ®· mua nhng cuèi th¸ng cha vÒ kÕ to¸n sÏ ghi
Nî TK 151 –gi¸ mua
Nî TK 133 – thuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331 –sè tiÒn thanh to¸n
Sau ®ã khi VL vÒ nhËp kho kÕ to¸n sÏ ghi
Nî TK 152 – nguyªn liÖu vËt liÖu
Cã TK 151 – hµng mua ®ang ®i ®êng
- C¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua vµ nhËp vËt liÖu th× tÝnh vµo gi¸ nhËp kho.
Nî TK 152 – gi¸ cha cã thuÕ
Nî TK 133 – thuÕ GTGT
Cã TK 111, 112.... sè tiÒn thanh to¸n
- NÕu ®îc bªn b¸n gi¶m gi¸ cho sè vËt liÖu ®· mua th× kho¶n gi¶m gi¸ ®îc ghi gi¶m gi¸ nhËp kho
Nî TK 331 – ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 152 – nguyªn liÖu vËt liÖu
- NÕu ®îc hëng kho¶n chiÕt khÊu do thanh to¸n sím tiÒn mua vËt liÖu th× kho¶n chiÕt khÊu ®îc hëng tÝnh vµo thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Nî TK 111,112,331
Cã TK 711 “Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh”
- Kho¶n thuÕ nhËp khÈu nép cho nhµ níc ®èi víi vËt liÖu nhËp khÈu ®îc tÝnh vµo gi¸ nhËp
Nî TK 152
Cã TK 3333 “ thuÕ xuÊt nhËp khÈu”
Chó ý: ®èi víi doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ th× thuÕ GTGT khi mua vËt liÖu ®îc tÝnh vµo gi¸ nhËp kho.
*Khi nhËp vËt liÖu mµ ph¸t hiÖn cã vËt liÖu thiÕu hoÆc thõa kÕ to¸n ph¶n ¸nh.
- §èi víi vËt liÖu thiÕu do hao hôt trong ®Þnh møc cho phÐp, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho ®óng theo trÞ gi¸ mua ®· ghi trªn ho¸ ®¬n.
Nî TK 152 “ Gi¸ mua”
Nî TK 133 “ThuÕ GTGT”
Cã TK 331 “Sè tiÒn thanh tãan”
- NÕu vËt liÖu thiÕu kh«ng n»m trong ®Þnh møc cho phÐp vµ cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh.
Nî TK 152 “TrÞ gi¸ thùc nhËp”
Nî TK 1381 “ TS thiÕu chê xö lý- trÞ gi¸ thiÕu”
Nî Tk 133 “ThuÕ GTGT”
Cã TK 111,331 – Sè tiÒn thnah to¸n.
- NÕu vËt liÖu thõa cha x¸c ®inh nguyªn nh©n vµ ®îc doanh nghiÖp nhËp kho kÕ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî TK 152 “trÞ gi¸ thùc nhËp”
Nî TK 133 “ThuÕ GTGT”
Cã Tk 111,331 “Sè tiÒn thanh to¸n”
Cã TK 3381 “Tµi s¶n thõa chê xö lý”
Trêng hîp tµi s¶n thõa ®îc doanh nghiÖp gi÷ gi÷ hé cho bªn b¸n kÕ to¸n chØ ghi ®¬n bªn Nî TK 002 “VËt t , hµng ho¸ gi÷ hé nhËn gia c«ng”
Sau ®ãa khi bªn b¸n nhËn l¹i ghi ®¬n bªn Cã TK 002.
●Khi nhËp vËt liÖu tõ c¸c nguån kh¸c kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau:
Do tù s¶n xuÊt ra: C¨n cø vµo gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu ®îc s¶n xuÊt ®Ó ghi:
Nî TK152
Cã TK 154 “Chi phÝ sx kinh doanh dë dang”
- NhËp vËt liÖu thuª ngoµi chÕ biÕn hoµn thµnh.
+ TrÞ gi¸ VL xuÊt giao cho ngêi nhËn chÕ biÕn.
Nî Tk 154
Cã TK152
+Kho¶n ph¶i thanh to¸n cho ngêi nhËn chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan
Nî TK154
Cã TK111,112,331...
+Khi nhËp vµo kho trë l¹i, c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®· chÕ biÕn xong ®Ó ghi
Nî TK 152
Cã TK 154
- NhËp vËt liÖu ®îc nhµ níc cÊp, ®îc biÕu tÆng, nhËn gãp vè sÏ ghi
Nî TK 152
Cã TK 411 “Nguån vèn kinh doanh”
Cã TK 111,112 “c¸c kho¶n cp cã liªn quan”
1.6.1.2 KÕ to¸n vËt liÖu xuÊt kho.
VËt liÖu trong doanh nghiÖp ®îc s¶n xuÊt ra ®Ó sö dông cho c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, xÉ dùng c¬ b¶n, söa ch÷a TSC§...Do vËy ®Ó cã c¨n cø ghi sæ còng nh ph¶n ¸nh ®óng ®¾n chi phÝ vËt liÖu sö dông cho tõng ®èi tîng th× bªn c¹nh c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan, kÕ to¸n cã thÓ sö dông b¶ng ph©n bæ VËt liÖu sö dông cho c¸c ®èi tîng.
B¶ng ph©n bæ VËt liÖu
§èi tîng sö dông
TK152
VËt liÖu chÝnh
VËt liÖu phô
............................
Gi¸ HT
Gi¸ TT
Gi¸ HT
Gi¸ TT
Gi¸ HT
Gi¸ TT
-621
-627
-641
....
C¨n cø vµo chøng tõ sö dông vËt liÖu kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621-Chi phÝ vËt liÖu ttiÕp- vËt liÖu sö dông ®Ó ttiÕp sx SP
Nî TK627 – Chi phÝ sx chung - VL dïng ë ph©n xëng
Nî TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng – VL dïng cho b¸n hµng
Nî TK 642 – Chi phÝ QLDN- VL dïng cho bé phËn QLDN
.............
Cã TK 152 –TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng.
_Khi xuÊt VL ®Ó cÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc hoÆc ®Ó cho vay, mîn trong néi bé sÏ ghi:
+ CÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc.
Nî TK1361
Cã TK 152
+Cho vay mîn trong néi bé
Nî TK 1368
Cã TK 152
_Khi xuÊt VL kÐm phÈm chÊt ø ®äng ®Ó tiªu thô kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c néi dung
+TrÞ gi¸ VL xuÊt b¸n
Nî TK 821
Cã TK 152
+TiÒn b¸n VL thu ®îc
Nî TK 11,112,131
Cã TK 721 “Gi¸ cha thuÕ”
Cã TH 3331 “ThuÕ GTGT”
§èi víi doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× ®îc ghi nh sau
Nî TK 111,112,131
Cã TK 721 – Tæng gi¸ thanh to¸n
_VËt liÖu xuÊt kho gãp vèn liªn doanh
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp ®îc héi ®ång liªn doanh chÊp nhËn nhá h¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho
Nî TK222, 128 – Gi¸ trÞ vèn gãp
Nî TK 412 – Chªnh lÖch do gi¸ trÞ vèn gãp < GtrÞ ttÕ xuÊt kho
Cã Tk 152 – Gi¸ thc tÕ xuÊt kho
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp lín h¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho
Nî TK 222,128 – Gi¸ trÞ vèn gãp
Cã TK 152 – Gi¸ thôc tÕ xuÊt kho
Cã TK 412 – Chªnh lÑch do GtrÞ vèn gãp > GtrÞ ttÕ xuÊt kho
*S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn (Trang......)
KÕ to¸n tæng hîp VËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa chê xö lý
NhËp kho hµng ®ang ®i ®êng k× tríc
TK151
NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn cÊp ph¸t
TK411
NhËp kho tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
TK154
NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh
TK128,222
TK338(3381)
Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Tµi S¶n
TK412
ThuÕ GTGT
TK133
NhËp kho VL mua ngoµi
TK111,112,14133,1311
TK133
ThuÕ hµng nhËp khÈu ph¶i nép
TK3331/2
TK621
XuÊt dïng tiÕp cho SX chÕ t¹o
S¶n phÈm
TK627,641,642,241
XuÊt dïng cho qu¶n lý phôc vô cho SX, b¸n hµng, QLDN,XDCB
TK157(631)
XuÊt b¸n göi b¸n
TK154
XuÊt kho tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
TK128,222
XuÊt ®Ó gãp vèn liªn doanh
TK138(1331)
Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý
TK412
Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i T3
TK
XuÊt VËt liÖu trong c¸c trêng hîp kh¸c
SD cuèi kú:
TK 152 “Mua vËt liÖu”
1.6.2 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô trªn c¸c tµi kho¶n t¬ng øng. Theo ph¬ng pkh¸p nµy th× mäi nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu ®Òu ®îc ph¶n ¸nh qua TK611. Riªng TK151, 152 chØ ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt liÖu hiÖn cã ®Çu kú vµ cu«Ý kú . Tøc lµ sè liÖu hµng tån kho sÏ kh«ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n ®Ó tÝnh mµ laÞ c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª. GÝa trÞ xuÊt kho còng kh«ng c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ kho ®Ó tæng hîp ph©n loai theo ®èi tîng sö dông råi ghi vµo sæ mµ c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ mua vµo trong kú vµ ®îc tÝnh to¸n theo c«ng thøc.
Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL
= + -
xuÊt t.kú tån ®. Kú nhËp t.kú tån c.kú
KÕ to¸n dïng tµi kho¶n 611 ®Ó ph¶n ¸nh . KÕt cÊu cña TK 611 nh sau:
Tµi kho¶n 611 “Mua hµng” ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt trong kú.
Cã thÓ dïng tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt.
TK 6111 Mua nguyªn vËt liÖu
TK 6112 Mua hµng ho¸
KÕt cÊu cña TK 611 nh sau:
Bªn Nî: - TrÞ gi¸ vËt liÖu hiÖn cã ®Çu kú tõ TK 151,152 chuyÓn sang - TrÞ gi¸ vËt liÖu nhËp trong kú
Bªn Cã: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt sö dông trong kú
TrÞ gi¸ vËt liÖu hiÖn cßn cuèi kú ®îc chuyÓn trë l¹i TK 151,152
Tµi kho¶n 611 kh«ng cã sè d.
S¬ ®å kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú:
KÕ to¸n Tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thèng kª ®Þnh kú
KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ VËt liÖu tån kho ®Çu kú
TK151,152
NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn cÊp ph¸t b»ng vËt liÖu
TK411
Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Tµi S¶n
TK421
ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép
TK33312
TK133
TK151,152
KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú
TK331,111,112,138
ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i
TK627,621,641,241,642
XuÊt vËt liÖu dïng cho QL,SXKD,XDCB
TK632
XuÊt VËt liÖu d· b¸n
TK631
VËt liÖu xuÊt kho tù chÕ
TK138,111,334
VËt liÖu thiÕu hôt mÊt m¸t
TK412
Chi phÝ gi¶m vËt liÖu do ®¸nh gi¸ l¹i
SD cuèi kú:
VËt liÖu tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng
TK631
TK133
Mua vËt liÖu tr¶ tiÒn ngay
TK111,112
Mua vËt liÖu b»ng tiÒn vay (cha tr¶ tiÒn)
TK331,311
TK133
TK 611 “Mua hµng”
1.6.3 KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Theo quy ®Þnh nÕu c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh hiÖn cã vµo cuèi niªn ®é cã kh¶ n¨ng bÞ gi¶m gi¸ ë niªn ®é sau th× doanh nghiÖp ®îc lËp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸.
KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho sö dông TK 159 “ Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho” ®Ó ph¶n ¸nh.
KÕt cÊu cña TK nµy nh sau:
Bªn Nî: Kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®îc hoµn nhËp
Bªn Cã: Kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®îc lËp
D cã: Kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hiÖn cã.
Néi dung ph¶n ¸nh:
+ Cuèi niªn ®é khi x¸c ®Þnh ®îc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ cÇn ph¶i lËp KÕ to¸n sÏ ghi:
Nî TK 642 (Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp)
Cã TK 159 ( Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho)
+ Cuèi niªn ®é sau hoµn nhËp toµn bé sè ®· lËp dù phßng ë cuèi niªn ®é tríc.
Nî TK 642
Cã Tk 721- thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng
NÕu doanh nghiÖp l¹i tiÕp tôc lËp dù phßng gi¶m gi¸ cho sè vËt liÖu chÝnh hiÖn cã kÕ to¸n sÏ ghi.
Nî TK 642
Cã TK159
PhÇn II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty
Cæ phÇn s«ng ®µ th¨ng long
2.1 §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i vËt liÖu cña c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long.
2.1.1. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu.
C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 lµ mét c«ng ty x©y l¾p nªn vËt liÖu sö dông ë c«ng ty còng cã nh÷ng ®Æc thï riªng. Khi thùc hiÖn thi c«ng bÊt cø mét c«ng tr×nh nµo dï lµ c«ng tr×nh lín hay c«ng tr×nh nhá th× ®Òu ph¶i sö dông mét khèi lîng lín vËt liÖu víi nh÷ng chñng lo¹i kh¸c nhau quy c¸ch phong phó ®a d¹ng. Nh÷ng nguyªn vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng cña c«ng ty phong phó vµ ®a d¹ng ë chç nã lµ s¶n phÈm cña nhiÒu nghµnh kh¸c nhau. Ch¼ng h¹n nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp nh: xi m¨ng s¾t, thÐp….cã vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh l©m nghiÖp nh gç lµm xµ gå, tre, nøa…..cã nh÷ng vËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh khai th¸c nh: c¸t, ®¸, sái….Nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy cã thÓ ®· qua chÕ biÕn hoÆc cha qua chÕ biÕn lµ tuú thuéc vµo yªu cÇu cña c«ng viÖc. Khèi lîng sö dông còng kh¸c nhau.Cã lo¹i ph¶i sö dông víi khèi lîng lín víi nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau. VÝ dô chØ tÝnh riªng mét lo¹i vËt liÖu nh xi m¨ng gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i nh: xi m¨ng BØm S¬n, hoµng Th¹ch, xi m¨ng Chinpon….cho ®Õn c¸c lo¹i s¾t thÐp, g¹ch, ®¸…….C¸c lo¹i vËt liÖu sö dông víi khèi lîng Ýt h¬n: tre nøa, gç….
§Ó h×nh thµnh nªn mét thùc thÓ c«ng tr×nh th× cÇn sö dông rÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu.Lµ c«ng ty kinh doanh x©y l¾p nªn chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng chi phÝ x©y dùng c«ng tr×nh.
Ta cã thÓ nhËn thÊy ®iÒu nµy th«ng qua sè liÖu vÒ yÕu tè chi phÝ cña c«ng ty trong n¨m 2006.
STT
YÕu tè chi phÝ
Sè tiÒn
1
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
61.831.327.802
2
Chi phÝ nh©n c«ng
8.233.738.448
3
Chi phÝ khÊu hao TSC§
5.419.000.973
4
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
17.637.078.698
5
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
20.864.646.749
Tæng céng
113.967.796.670
( TrÝch sè liÖu trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh c«ng ty n¨m 2006)
2.1.2 Ph©n lo¹i vËt liÖu.
§Ó tiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng ty cÇn ph¶ii sö dông mét khèi lîng lín vËt liÖuvµ c¸c chñng lo¹i còng rÊt phong phó ®a d¹ng. Muèn qu¶n lý chÆt chÏ, sö dông vËt liÖu cã hiÖu qña th× cÇn tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 ®Ó ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu cho mçi lo¹i vËt t mét m· sè riªng. Vµ do ®ã tÊt c¶ vËt t sö dông ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152. Ta cã thÓ nhËn thÊy ®iÒu nµy trªn b¶ng danh ®iÓm vËt liÖu.
●Sæ danh ®iÓm vËt liÖu
M· vËt liÖu
Tªn quy c¸ch vËt liÖu
§¬n vÞ tÝnh
CÊp I
CÊp II
CÊp III
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
152
…….
13
13
18
18
20
20
20
20
29
29
32
32
32
01
02
01
02
04
05
06
07
01
02
01
02
03
Cãt Ðp
MÆt gç xoan
C¸t vµng
C¸t vµng (lo¹I 1)
§¸ 1x2
§¸ 0,5x1
§¸ m¹t lo¹I 1
Bét ®¸
Xi m¨ng S«ng §µ PC 30
Xi m¨ng hoµng th¹ch
ThÐp phi 6
ThÐp phi 8 LD
ThÐp cét
TÊm
TÊm
m3
m3
m3
m3
m3
Kg
TÊn
TÊn
Kg
Kg
Kg
Nh vËy nguyªn vËt liÖu theo c¸ch ph©n lo¹i cña c«ng ty ®îc hiÓu lµ:
- Nguyªn vËt liÖu kh«ng ®îc chia thµnh vËt liÖu chÝnh vËt liÖu phô mµ gäi chung lµ vËt liÖu chÝnh. §©y lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông: xi m¨ng, c¸t, ®¸, g¹ch, ngãi, v«i, gç….trong mçi lo¹i l¹i ®îc chia thµnh nhiÒu nhãm. VÝ dô:
Xi m¨ng: xi m¨ng Hoµng Th¹ch
Xi m¨ng BØm S¬n
Xi m¨ng S«ng §µ PC 30
- Nhiªn liÖu: ë c«ng ty nhiªn liÖu chñ yÕu lµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu cung cÊp nhiÖt lîngcho c¸c lo¹i m¸y mãc xe cé ….ë ®©y chñ yÕu lµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu:
- DÇu Therima
- DÇu FO
DÇu còng ®îc ph©n thµnh nhãm: DÇu
DÇu nhên: DÇu Omala
DÇu th¶i
DÇu phanh……
- Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc vµ phô tïng thay thÕ cña c¸c lo¹i xe « t« nh: mòi khoan, s¨m lèp «t«,…
- PhÕ liÖu thu håi:PhÕ liÖu cña c«ng ty gåm c¸c ®o¹n thõa cña thÐp, vá bao xi m¨ng……Nhng c«ng ty kh«ng thùc hiÖnviÖc thu håi phÕ liÖu nªn kh«ng cã phÕ liÖu thu håi.
Hiªn nay c«ng ty cã c¸c kho cã thÓ chøa chñng lo¹i vËt t gièng nhau hoÆc kh¸c nhau. Riªng c¸c lo¹i vËt liÖu nh v«i c¸t, sái…th«ng thêng ®îc ®a th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh.
2.1.3.. §¸nh gi¸ vËt liÖu.
§¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viªc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh.Th«ng thêng, kÕ to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ.
ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu lµ kh©u quan träng trong tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hîp lý sÏ cã t¸c dông rÊt lín trong s¶n xuÊt kinh doanh, trong viÖc sö dông vµ h¹ch to¸n vËt liÖu.
Trªn nguyªn t¾c vËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng ®ßi hái ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ thùc tÕ, song c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cßn cã thÓ ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ vËt liÖu nhËp kho gåm gi¸ theo gi¸ ho¸ ®¬n, khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Thùc tÕ viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long nh sau:
*Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho.
VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ vËt liÖu mua ngoµi. C«ng ty cã ®éi xe riªng nªn khi mua vËt t víi sè lîng lín th× chi phÝ vËn chuyÓn do bªn b¸n chÞu vµ chi phÝ nµy ®îc tÝnh vµo gi¸ mua vËt t. Nh vËy trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ( bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn)
(Xem ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho phÇn thñ tôc nhËp kho).
*Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho.
Khi xuÊt kho vËt liÖu cho c¸c ®éi x©y l¾p phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh th× sö dông gi¸ xuÊt kho b»ng gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ( bao gåm gi¸ ho¸ ®¬n + c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn l« hµng mua nh chi phÝ bèc xÕp, t×m kiÕm nguån hµng.........). VËt liÖu xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho l« hµng ®ã ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho.
VÝ dô: Theo phiÕu xuÊt kho sè 60 ngµy 22/12/2006. XuÊt cho ®ång chÝ NguyÔn V¨n Nh©n 230,3 m ®¸ 1x2 víi ®¬n gi¸ lµ 90.419,3®/1m3
Nh vËy gi¸ thùc tÕ lµ
220,3 x 90.419.3 = 20.823.566 ®ång
2.1.4. Tæ chøc thu mua v©t liÖu.
TÊt c¶ c¸c vËt liÖu C«ng ty ®Òu ®îc mua tõ c¸c nguån vèn trong níc. Vèn C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ Th¨ng Long gåm: Vèn cña c¸c cæ ®«ng, vèn vay ng©n hµng, vèn bæ sung tõ lîi nhuËn sau thuÕ...
ViÖc mua vËt liÖu thêng thuËn tiÖn dÔ dµng. Thêng C«ng ty mua vËt liÖu t¹i gÇn ch©n c«ng tr×nh, hoÆc ®Þa ph¬ng n¬i C«ng ty thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. GÝa c¶ thêng lµ gi¸ chung, ®«i khi cã thay ®æi do ph¶i t¨ng chi phÝ vËn chuyÓn bèc rì do vËt liÖu mua ë xa n¬i thi c«ng.
Ngoµi viÖc thu mua vËt liÖu th× kh©u b¶o qu¶n còng rÊt quan träng. C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng kho tµng bÕn b·i, c¸c khu b¶o qu¶n vËt liÖu víi c¸c ®iÒu kiÖn phï hîp cho tõng lo¹i vËt liÖu. Nh÷ng lo¹i vËt liÖu b¶o qu¶n trong kho nh xi m¨ng, s¾t thÐp, ®îc thñ kho ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, ®îc s¾p xÕp gän gµng, ®óng chñng lo¹i, kh«ng bÞ lén xén, dÔ dµng kiÓm kª vµ b¶o ®¶m trong kh©u v©n chuyÓn ®îc thuËn lîi. Víi vËt liÖu b¶o qu¶n ngoµi trêi, C«ng ty sö dông ph«ng b¹t che ®Ëy vµ ®îc c«ng coi b¶o qu¶n, còng nh b¶o vÖ rÊt cËn thËn.
§Ó thuËn tiÖn cho thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, C«ng ty thêng xuÊt th¼ng vËt liÖu ®Õn ch©n c«ng tr×nh, ®Ó tr¸ch mÊt m¸t hao hôt vµ gi¶m ®îc phÝ vËn chuyÓn bèc dì...
Trong qu¸ tr×nh sö dông nguyªn vËt liÖu, nÕu x¶y ra trêng hîp mÊt m¸t, thiÕu hôt tuú tõng trêng hîp cô thÓ C«ng ty cã c¸ch xö lý riªng.
+ NÕu nh hao hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
+ NÕu nh hao hôt ngoµi ®Þnh møc do ai g©y ra, th× ngêi ®ã ph¶i chÞu båi thêng.
+ Trêng hîp cha râ nguyªn th× ph¶i chê xö lý.
2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long.
Cïng víi viÖc sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. C«ng ty còng cã mét sè vËn dông ë mÉu sæ ®Ó phï hîp víi t×nh thÕ vµ ph¸t huy tèt c¸c chøc n¨ng cña kÕ to¸n.
2.2.1 Thñ tôc nhËp kho.
2.2.1.1 Trêng hîp nhËp vËt t tõ nguån mua ngoµi.
Theo chÕ ®é kÕ to¸m quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t khi vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i kiÓm nhËn vµ lµm thñ tôc nhËp kho.
Khi vËt t ®îc chuyÓn ®Õn c«ng ty(th«ng thêng viÖc vËn chuyÓn lµ do ®éi vËn t¶i cña c«ng ty ®¶m nhiÖm) ngêi ®i nhËn hµng (nh©n viªn tiÕp liÖu) mang ho¸ ®¬n cña bªn b¸n vËt t(trong ho¸ ®¬n ®· ghi c¸c chØ tiªu chñng lo¹i , quy c¸ch vËt t, khèi lîng vËt t, ®Þnh gi¸ vËt t, thµnh tiÒn , h×nh thøc thanh to¸n.....) lªn phßng vËt t.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n mét sè trêng hîp cã c¶ biªn b¶n nghiÖm thu vÒ sè lîng vµ chÊt lîng cña héi ®ång nghiÖm thu. Sau ®ã phßng vËt t xem xÐt, kiÓm tra tÝnh hîp lý , hîp lÖ cña ho¸ ®¬n, nÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp víi hîp ®ång ®· ký kÕt, ®óng chñng lo¹i, chÊt lîng ®¶m b¶o, ®ñ sè lîng....th× hîp ®ång nhËp kho sè vËt liÖu ®ã ®ång thêi lËp thµnh 3 liªn phiÕu nhËp kho:
+Mét liªn do phßng vËt t gi÷.
+ Mét liªn giao cho ngêi ®· mua vËt liÖu ®Ó nhËp vËt liÖu vµo kho sau ®ã giao cho thñ kho, thñ kho tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho.
+ Mét liªn ghim vµo ho¸ ®¬n chuyÓn sang kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ®Ó thanh to¸n.
Nh trªn ®· ®Ò cËp, khi nhËp vËt liÖu thñ kho ký vµo phiÕu nhËp kho sau khi ®· kiÓm tra vÒ mÆt sè lîng, c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho, thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ gi÷ thÎ.
Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n , chi phÝ liªn quan ®Õn vËn chuyÓn vËt liÖu.C«ng ty thêng dïng tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ cô thÓ tËp hîp riªng vµo kho¶n môc v©n t¶i.
● Ho¸ ®¬n GTGT nh sau:
Hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2006
MÉu sè: 01 GTKT-3LL
LM/2006B
0044970
§¬n vÞ b¸n hµng:………………………………………………………………………………………
§Þa chØ:…………………………………………………………………………………………………
Sè tµi kho¶n:……………………………………………………………………………………………
§iÖn tho¹i:………………………MS:…………………………………………………………………
Hä tªn ngêi mua hµng:………………………………………………………………………………
Tªn ®¬n vÞ:……………………………………………………………………………………………
§Þa chØ:…………………………………………………………………………………………………
Sè tµi kho¶n:……………………………………………………………………………………………
H×nh thøc thanh to¸n: ………TiÒn mÆt……MS: ……………………………………………………
STT
Tªn hµng hãa DV
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
G¹ch 6 lç tuynel
…………………
……………….
…………………
Viªn
…………………
………………………………….......
45.500
………………………………………………………
727,272
………………………………………
33.090.900
……………………………………….
Céng tתn hµng 33.090.900
ThuÕ suÊt : 10%
TiÒn thuÕ GTGT:
3.309.900
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
36.400.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬I s¸u triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
( Ký, ghi râ hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
( Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
( Ký, ®ãng dÊu)
§Ó vËn chuyÓn sè c¸t vµng trªn vÒ nhËp kho. C«ng ty thuª xe «t«, chñ xe lµ anh §ç TuÊn §¹t vËn chuyÓn vËt liÖu vÒ kho cña c«ng ty. Cïng ngµy vËt liÖu vÒ kho, sau khi kiÓm kª ®ñ KÕ
to¸n thanh to¸n theo tr×nh tù sau:
Hãa ®¬n
gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2006
MÉu sè: 01 GTKT-3LL
LM/2006B
0044970
§¬n vÞ b¸n hµng:……………………………………………………………………………………
§Þa chØ:………………………………………………………………………………………………
Sè tµi kho¶n:……………………………………………………………………………………………
§iÖn tho¹i:………………………MS:………………………………………………………………
Hä tªn ngêi mua hµng:……………………………………………………………………………
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long
§Þa chØ: Tßa nhµ S«ng §µ 165 ®êng CÇu GiÊy Phêng DÞch Väng CÇu GiÊy HN
Sè tµi kho¶n:…………………………………………………………………………………………
H×nh thøc thanh to¸n: ………TiÒn mÆt……MS: …0102993571………………………………
STT
Tªn hµng hãa DV
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
G¹ch 6 lç tuynel
…………………
……………….
…………………
Viªn
…………………
………………………………….......
45.500
………………………………………………………
727,272
………………………………………
33.090.900
……………………………………….
Céng tתn hµng 33.090.900
ThuÕ suÊt : 10%
TiÒn thuÕ GTGT:
3.309.900
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
36.400.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬I s¸u triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
( Ký, ghi râ hä tªn)
Ngêi b¸n hµng
( Ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
( Ký, ®ãng dÊu)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña doanh nghiÖp t nh©n Minh Hoµng c¸n bé phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho vËt t.
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long MÉu sè: C11-H
CT: Khu phè TM plaza HuÕ Ban hµnh theo Q§ sè 999-
TC- Q§_C§KT ngµy 2-11-1996 cña Bé tµi chÝnh)
PhiÕu nhËp kho Sè:……………….
Nî:………….
Cã:…………..
- Hä tªn ngêi giao hµng:…Lª V¨n §¹o………………………………………………………………………
-Theo H§ sè 44970 ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2006 cña………DNTN Minh Hoµng sè 97 Phan Béi Ch©u TP HuÕ
-NhËp t¹i kho : Khu phè Plaza HuÕ……………………………………………………………………………..
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch pc
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo CT
Thùc nhËp
1
G¹ch 6 lç tuynel
………………………
……………………….
110026
Viªn
45.500
45.500
727,272
33.090.900
Céng
33.090.900
Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬i ba triÖu kh«ng tr¨m chÝn m¬i ngh×n chÝn tr¨m ®ång.
KÕ to¸n Thñ trëng §V Ngêi giao hµng Thñ kho
( Bé phËn cã nhu cÇu nhËp) ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn) ( Ký hä tªn)
Cuèi ngµy kÕ to¸n VL ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n theo dâi c«ng nî ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng trêng hîp thñ kho cßn thiÕu phiÕu nhËp cha vµo thÎ kho hoÆc tiÕp liÖu cha mang ®Õn chøng tõ ho¸ ®¬n ®Õn ®Ó thanh to¸n nî.
Hµng th¸ng nh©n viªn gi÷ kho mang chøng tõ cña m×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho ®ång thêi kÕ to¸n rót sè d cu«Ý th¸ng vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho.
● Trêng hîp nh÷ng vËt t dông cô s¶n xuÊt sau khi ®· dïng hÕt hoÆc thu håi do thanh lý TSC§, thu håi phÕ liÓu trong s¶n xuÊt .
C¨n cø vµo yªu cÇu nhËp hµng , phßng vËt t lËp 2 liªn phiÕu nhËp råi giao cho ngêi nhËn ®Ó lµm thñ tôc nhËp hµng .
Tr×nh tù lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ nh trªn nhng 1 liªn ®îc dïng ®Ó ®ãng vµo chøng tõ thanh to¸n l¬ng hoÆc thanh to¸n c¸c yªu cÇu cô thÓ kh¸c theo sù qu¶n lý cña ®¬n vÞ.
2.2.1 Thñ tôc xuÊt kho.
Trong c«ng ty x©y dùng Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ cho phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Hµng ngµy phßng vËt t cã tr¸ch nhiÖm lµm thñ tôc ®Ó nhËp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh.
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vÒ sö dông sè lîng vËt t theo yªu cÇu ®îc tÝnh to¸n theo møc sö dông cña c¸n bé kü thuËt phßng vËt t lËp phiÕu xuÊt gåm 2 liªn. Phßng vËt t c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ cã thÓ tiÕn hµnh xuÊt 1 th¸ng 5 ®Õn 10 lÇn theo yªu cÇu cña ®éi s¶n xuÊt .
Chøng tõ xuÊt bao gåm 2 lo¹i chÝnh: phiÕu xuÊt kho vµ phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc ( lo¹i nµy rÊt Ýt ®îc sö dông )
PhiÕu xuÊt kho ®îc viÕt thµnh 2 liªn
+ Mét liªn giao cho nh©n viªn ®éi s¶n xuÊt gi÷.
+ Mét liªn giao cho thñ kho giö ®Ó vµo thÎ sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¬ së h¹ch to¸n vµ lu gi÷.
●Tr×nh tù xuÊt vËt liÖu cho ®éi s¶n xuÊt.
Mçi ®éi s¶n xuÊt cã mét nh©n viªn kinh tÕ díi sù chØ ®¹o cña ®éi trëng ®éi s¶n xuÊt ®Þnh kú, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c¨n cø vµo møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Ó xuÊt kho vËt t. Sau ®ã tiÕn hµnh mang lªn phßng vËt t ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tiªu hao nguyªn vËt liÖu. Tríc khi xuÊt vËt t, thñ kho tiÕn hµnh thñ tôc ph¸p lý kiÓm tra l¹i xem thùc tÕ trong kho cßn sè vËt liÖu kh«ng, thñ kho vµ ngåi xin lÜnh vËt t cïng ký vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu.
Sau khi ®· xuÊt kho vËt liÖu, thñ kho gi÷ mét liªn ngêi xin lÜnh gi÷ mét liªn. §Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n. Thñ kho sö dông phiÕu xuÊt kho nµy ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ trõ thÎ.
VÝ dô: Ngµy 25/12/2001, ®éi phã kü thuËt ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu NguyÔn V¨n Nguyªn xin lÜnh vËt liÖu. Cô thÓ lµ 800 m3 ®¸ 1x2 phôc vô s¶n xuÊt ASP c«ng tr×nh c«ng ty B×nh An
MÉu phiÕu xuÊt kho nh sau:
§¬n vÞ PhiÕu xuÊt kho MÉu sè: C12-H
( Ban hµnh theo Q§ sè 999- TC-Q§- C§KT
ngµy 2-11-1996 cña Bé tµi chÝnh)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006
Nî TK621
Cã TK 152
Hä tªn ngêi nhËn hµng: ………… NguyÔn v¨n Nguyªn- ®éi phã ®éi kü thuËt …………
Lý do xuÊt kho: …………………….phôc vô s¶n xuÊt ASP c«ng tr×nh c«ng ty B×nh An…
XuÊt t¹i kho: ………………………….Khu phè TM Plaza HuÕ……………………………
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch pc vËt t
M· sè
§vt
SL
§G
T.tiÒn
YcÇu
TxuÊt
A
B
C
§
1
2
3
4
1
2
G¹ch 6 lç 200
G¹ch 6 lç 200 1/2
110026110027
Viªn
Viªn
60.000
1.500
60.000
1.500
Tæng sè ( viÕt b»ng ch÷)…………………………………………………………
Ngêi nhËn Thñ kho Phô tr¸ch c«ng tiªu KT trëng Thñ trëng
2.2.2 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
XuÊt ph¸t tõ c¬ chÕ kinh doanh hiÖn nay vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña ngµnh XDCB ®· t¸c ®éng rÊt lín ®Õn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi chung vµ c«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ Th¨ng Long nãi riªng. Qua thùc tÕ, c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®Òu cã mét sè ®Æc ®iÓm chung trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu.
Thø nhÊt, ®ã lµ viÖc kh«ng tæ chøc phßng cung øng vËt t ë c«ng ty mµ chØ giao cho mét c¸ nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm t×m nguån vËt t.
Thø hai, ®Òu tæ chøc kho tr¹m t¹i ch©n c«ng tr×nh. Víi thùc tÕ trªn, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn S«ng §µ Th¨ng Long nh sau:
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §©y lµ ph¬ng ph¸p ®¬n gi¶n dÔ thùc hiªn vµ tiÖn l¬i khi xö lý b»ng m¸y vi tÝnh.
KÕ to¸n chi tiÕt vËt lÖu ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ sau:
_ PhiÕu nhËp kho –MÉu 01- VT
_ PhiÕu xuÊt kho _ MÉu 02- VT
NhiÖm vô cña kÕ to¸n nh sau:
*ë kho:
ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh ghi trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng. Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña chøng töåi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy, tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho gi÷ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. ThÎ kho ®îc më cho tõng thø vËt liÖu nh sau:
§¬n vÞ: ThÎ kho MÉu sè 06 VT
C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ Th¨ng Long Q§ sè 1141TCQ§/C§KT
Ngµy 1/11/1995 cña BTC
Ngµy lËp thÎ 1/12/2006
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch
§¬n vÞ tÝnh: TÊn Tê sè 1
M· sè 1522902
STT
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Ngµy N_X
Sè lîng
Ch÷ ký cña KT
S
N
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho ngµy 1/12/2001
7
1
2
3
4
2
3
26
20
6/12
8/12
18/12
20/12
Anh §¨ng nhËp xi m¨ng
Anh §øc nhËn xm thi c«ng ct
Anh H¶i nhËp xm
ChÞ Lan nh/Ën xm thi c«ng ct
......................
Tæng
50
35
224,2
50
35
224,2
Tån kho ngµy 31/12/2001
7
Cuèi th¸ng thñ kho ph¶i tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho sau ®ã nhËp phiÕu giao nhËn chøng tõ ( viÕt thµnh 2 liªn) råi chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu kÌm theo chøng tõ gèc.
ë phßng kÕ to¸n:
Th«ng thêng kÕ to¸n vËt liÖu nhËn ®îc c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho. Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp lý cña chøng tõ, kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t theo sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. Ngoµi ra, kÕ to¸n chi tiÕt vËt t ph¶i cã nhiÖm vô thêng xuyªn ®èi chiÕu sæ chi tiÕt víi thÎ kho. Song thùc tÕ ë c«ng ty kh«ng lËp sæ chi tiÕt vËt t ®Ó theo dâi kÕ to¸n chØ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t.
MÉu b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t nh sau:
C«ng ty cæ phÇn S«ng §µ Th¨ng Long
MST: 0102093571 B¶ng lòy kÕ nhËp xuÊt tån
Kho: CT HuÕ Th¸ng 1 n¨m 07
TT
DiÔn gi¶i
§VÞ tÝnh
M· sè
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
2.2.3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu.
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho.§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp vËt liÖu kÕ to¸n sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau:
+TK 152 Ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña vËt liÖu
+TK 331 Ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇuvÒ c¸c kho¶n vËt t hµng ho¸, lao vô dÞch vô nh hîp ®ång ®· ký kÕt.
+TK 141 dïng ®Ó theo dâi tõng ngêi nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ
Ngoµi c¸c Tk sö dông nh trªn KT cßn sö dông mét sè TK kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh nh TK 133, TK 111,112, TK 311..........
*Néi dung cña kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu:
Khi tróng thÇu nhËn thÇu c«ng tr×nh, c¸c ®éi s¶n xuÊt nhËn t¹m øng ®Ó mua vËt liÖu. C«ng ty sÏ theo dâi kho¶n t¹m øng mµ nh©n viªn kinh tÕ cña ®éi s¶n xuÊt nhËn trªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK141 vµ c¸c sæ c¸i cã liªn quan.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ: giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng....., kÕ to¸n m· ho¸ chøng tõ, nhËp sè liÖuvµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK141 – Chi tiÕt cho tõng ngêi nhËn t¹m øng
Cã TK111
VÝ dô nh trêng hîp nhËn t¹m øng cña «ng Hoµng v¨n Hoan th¸ng 12/2001. KÕ to¸n m· ho¸ chøng tõ vµ in ra sæ chi tiÕt TK141 nh sau:
Sau khi nhËn xong kho¶n t¹m øng, c¸c ®éi s¶n xuÊt tiÕn hµnh mua vËt t. Cã hai trêng hîp x¶y ra:
+Mua vËt t vÒ nhËp kho
+ Mua vËt t vÒ kh«ng nhËp kho mµ dïng trùc tiÕp cho s¶n xó©t.
*Trêng hîp mua vÒ nhËp kho
C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 lµ c«ng ty x©y dùng c¬ b¶n nªn vËt liÖu mua vÒ thêng ®îc xuÊt dïng ngay. VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty thêng lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc sö dông cho môc ®Ých söa ch÷a, thay thÕ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh, vµ mét sè c¸c vËt liªô mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña c«ng ty còng ®îc nhËp kho nh: xi m¨ng, s¾t thÐp.......VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty thêng lµ c¸c lo¹i dÇu, gio¨ng phít , nhùa th«ng......
- Khi tiÕn hµnh mua vËt liÖu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng , biªn lai cíc phÝ vËn chuyÓn,ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n m· ho¸ vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK152
Nî TK 133
Cã TK 141 (chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng)
-Trêng hîp mua vËt liÖu mµ cha thanh to¸n ngay th× ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 331( Chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n)
*Trêng hîp mua vÒ kh«ng qua kho mµ sö dông ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh.
KÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn TK 621 chi tiÕt cho tøng c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu dïng trùc tiÕp kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu, phiÕu chi, m· hãa nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621
Nî TK 133
Cã TK 331 – nÕu cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n
Cã TK 141 _ nÕu thanh to¸n b»ng t¹m øng.
VËt liÖu mua vÒ kh«ng qua kho, ®îc sö dông gi¸n tiÕp nh b¶o dìng, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t, phiÕu chi tiÒn m· ho¸ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n t¬ng tù nh trêng hîp trªn.
Nî TK 627
Nî TK 133
Cã TK 331,141
Qu¸ tr×nh t¹m øng mua vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh sÏ ®îc quyÕt to¸n vµo cuèi mçi kú. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau:
+ GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
+ PhiÕu chi tiÒn
+ B¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng
+ C¸c chøng tõ gèc : ho¸ ®¬n mua hµng, biªn lai cíc phÝ vËn chuyÓn ....
Th«ng qua c¸c sè liÖu trªn chøng tõ, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè d t¹m øng víi ngêi phô tr¸ch c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 331
Cã TK 141
Còng cã trêng hîp vËt liÖu mua vÒ ®îc tr¶ b»ng tiÒn vay nh¾n h¹n th× ®îc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 331
Cã TK 311
TÊt c¶ qu¸ tr×nh tõ kh©u nhËn t¹m øng ®Ó thu mua v¹t liÖu nhËp kho mua vËt t ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh®îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, mµ cô thÓ lµ c¸c phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho, UNC, PhiÕu chi..........Sau ®ã m· hãa vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y. Tõ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc tæng hîp vµ ph©n lo¹i sau ®ã ®îc in ra c¸c mÉu sæ cã liªn quan cña h×nh thøc sæ nhËt ký chung.
+ Sæ c¸i TK 141
+ Sæ chi tiªt TK 141
§©y lµ sæ thÓ hiÖn viÖc nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n t¹m øng
+Sæ c¸i TK 331
+ Sæ chi tiÕt TK 331
Lo¹i sæ nµy ®îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ ®îc chi tiÕt cho tõng ®èi tîng thanh to¸n liªn quan.
2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu
§Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n sö dông: TK152,TK621,TK627,TK331 vµ mét sè c¸c TK liªn quan kh¸c nh TK133, TK642..... ®Ó ph¶n ¸nh.
C¸ch tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ë c«ng ty ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cã nghÜa lµ khi xuÊt vËt liÖu thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó t×nh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
*Néi dung kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ë c«ng ty.
VËt liÖu xuÊt kho cña c«ng ty thêng ®îc sö dông cho môc ®Ých sau:
+Phôc vô cho thi c«ng tr×nh thêng lµ vËt liÖu mua vÒ dïng ngay kh«ng qua kho.
+ Phôc vô cho söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. Nh÷ng vËt liÖu nµy thêng lµ vËt liÖu trong kho.
+Phôc vô cho môc ®Ých kh¸c nh : xuÊt b¸n, xuÊt lµm nhµ kho t¹i ®éi.
*Trêng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh.
KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu h¹n møc vËt t, b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh. KÕ to¸n m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621
Cã TK152 ( nÕu vËt liÖu mua vÒ nhËp kho sau ®ã míi xuÊt dïng )
HoÆc :
Nî TK 621
Nî TK 133
Cã TK 331(nÕu vËt liÖu mua vÒ dïng ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh)
*Trêng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho ch÷a m¸y, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627(2)
Cã TK 152
*Trêng hîp vËt liÖu xuÊt kho b¸n, kÕ to¸n ®Þnh kon¶ nh sau:
Nî TK 621
Cã TK 152
KÕ to¸n còng tiÕn hµnh m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y nh trêng hîp kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, sau ®ã ®îc in ra c¸c mÉu sæ ®Ó tiªn cho viÖc theo dâi. Sau ®©y lµ mét sè mÉu sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó qu¶n lý vËt liÖu:
PhÇn III
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn s«ng ®µ th¨ng long
3.1. Nh÷ng thnµh tÝch ®¹t ®îc vµ mét sè h¹n chÕ cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long.
3.1.1 Nh÷ng thµnh tÝch.
Víi sù gióp ®ì héi ®ång qu¶n trÞ, cña c¸c cæ ®«ng vµ l·nh ®¹o tæng c«ng ty, cïng víi sù ®ãng gãp nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty, cïng víi sù lùa chän s¸ng suèt híng ®i ®óng ®¾n cña m×nh, nhiÒu n¨m qua c«ng ty ®· chØ ®¹o ®¬n vÞ thùc hiÖn tèt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. MÆc dï cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n song c«ng ty ®· æn ®Þnh vµ duy tr× ®îc s¶n xuÊt, t¹o ®ñ viÖc lµm, ®¶m b¶o cuéc sèng cho nh©n viªn thuéc c«ng ty. Mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch nhµ níc vµ ngêi lao ®éng ®îc thùc nhiÖn ®Çy ®ñ, gi¸ trÞ s¶n lîng hµng n¨m ngµy ®îc t¨ng lªn. Lùc lîng cña c«ng ty còng ®îc bæ xung thªm c¶ vÒ mÆt c¬ cÊu sè lîng vµ c¬ cÊu hµnh nghÒ. Cho ®Õn nay c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®îc thÕ m¹nh cña m×nh trong tæng c«ng ty x©y dùng S«ng §µ vµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
HiÖn nay, c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long ®· vµ ®ang sö dông hÖ thèng TK thèng nhÊt theo quy ®Þnh 1141/TC/C§KT cña bé tµi chÝnh ban hµnh , ®ång thêi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ NhËt ký chung” vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o thèng nhÊt ban hµnh quy ®Þnh 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh dïng trong c¸c doanh nghiÖp trong c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn , thøc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong ho¹t ®éng qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh tÕ cña c«ng ty.Tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n cña c¸n bé kÕ to¸n lu«n ®îc n©ng cao, c¸c kÕ to¸n viªn ®Òusö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh c«ng viÖc h¸ch to¸n sæ s¸ch ®Òu ®îc ®a lªn m¸y vi tÝnh. §©y lµ bíc ph¸t triÓn vît bÈctong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty gióp cho kÕ to¸n gi¶m nhÑ ®îc c«ng viÖc.
§Ó cã ®îc kÕt qu¶ nh vËy chóng ta kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù ®ãng gãp cña c¸n bé nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n – mét c¸nh tay ®¾c lùc gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña m×nh ngµy cµng cã hiÖu qña h¬n.
XÐt cho cïng th× môc tiªu cña c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ trêng ®Òu hêng vµo viÖc tèi ®a ho¸ lîi nhuËn vµ ngµy cµng n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ x· héi. §Ó ®¹t ®îc môc ®Ých nµy c¸c doanh nghiÖp cÇn sö dông ®ång bé nhiÒu biÖn ph¸p, tæ chøc , kü thuËt qu¶n lý song mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®îc nhiÒu doanh nghiÖp biÕt ®Õn , thùc hiÖn vµ cã hiÖu qu¶ h¬n c¶ lµ kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.§iÒu nµy chØ cã thÓ thùc hiÖn ®îc khi c«ng ty t¨ng cêng qu¶n lý vËt liÖuvµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu.
§èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty nãi riªng cã mét sè nh÷ng u ®iÓm:
- C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ë c«ng ty ®· theo ®óng quy ®Þnh ban hµnh tõ kh©u lËp chøng tõ ®Õn kh©u lu©n chuyÓn chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho vËt t, phiÕu xuÊt kho vËt t.
- ViÖc tæ chøc thu mua vËt liÖu ë c«ng ty do phßng vËt t ®¶m nhiÖm cã nh©n viªn thu mua rÊt ho¹t b¸t nhanh nhËy trong c«ng viÖc n¾m b¾t gi¸ c¶ thÞ trêng cho nªn vËt liÖu lu«n ®îc mua víi gi¸ c¶ hîp lý vµ chÊt lîng cao. §iÒu nµy ®· ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµm cho tiÕn ®é thi c«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
- ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu trong kho còng ®îc c«ng ty quan t©m c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kho tµng bÕn b·i t¬ng ®èi tèt ®¶m b¶o vËt t ®îc tr«ng coi cÈn thËn kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng háng hãc hay mÊt m¸t.
- HÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¶n c«ng ty sö dông theo ®óng mÉu biÓu cña Nhµ níc ban hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi cho tõng ®èi tîng. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung.§©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n míi cã u ®iÓm lµ hÖ thèng sæ s¸ch t¬ng ®èi gän nhÑ, viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n. Ch¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh cña c«ng ty còng ®îc x©y dùng theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung.
VÒ c¬ b¶n, hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc lËp ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh víi u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®îc lËp vaß cuèi th¸ng nh vËy trong th¸ng cã ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a ®îc dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ kÕ to¸n ®Òu ®îc cËp nhËt thêng xuyªn nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp.
3.1.2 Mét sè h¹n chÕ.
Bªn c¹nh c¸c thµnh tÝch ®¹t ®îc kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ thiÕu sãt nhÊt ®Þnh cÇn hoµn thiÖn ®Ó viÖc lËp b¸o c¸o, lËp c¸c b¶ng biÓu ®îc hîp lý chÝnh x¸c h¬n hîp lý h¬n.
Thø nhÊt, c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªnkÕ to¸n vËt liÖu xong trong qu¸ tr×nh theo xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n cha ph©n tÝch vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ cho nªn viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu víi nhËt ký c«ng tr×nh cô thÓ vµ chÝnh x¸c tuyÖt ®èi.
Thø hai, c«ng ty cha lËp ban kiÓm tra kiÓm nghiÖm vËt t, viÖc kh«ng lËp ban kiÓm tra kiÓm nghiÖm vËt t cã thÓ g©y ra kh¶ n¨ng ngõng s¶n xuÊt vµ g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty.
Thø ba, viÖc lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh cho tõng lo¹i v¹t liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152, c¸ch lµm trªn g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu cña c«ng ty.
Cuèi cïng, viÖc sö dông hÖ thèng sæ cña c«ng ty hiÖn nay lµ h×nh thøc sæ NhËt ký chung, tuy h×nh thøc nµy cã nh÷ng u ®IÓm nh ®· nªu ë trªn song vÉn cßn mét sè ®IÓm cÇn xem xÐt.Ch¼ng h¹n nh viÖc sö dônh sæ chi tiÕt TK, sæ c¸i TK. ViÖc tÝnh sè d cña tµi kho¶n theo c¸ch tÝnh luü kÕ .
Sè d = Sè d ®Çu kú(hoÆc sè d nghiÖp vô tríc) + Cét nî - Cét cã.
Nh vËy míi chØ ph¶n ¸nh ®îc sè d cña tµi kho¶n t¹i thêi ®iÓm ®· ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ chó kh«ng ph¶i lµ sè d cña tµi kho¶n ®Õn ngµy ghi sæ. NÕu nh×n vµo sæ c¸i ë mét dßng th× cét ngµy ghi sæ vµ cét sè d ®Òu kh«ng khíp ®óng vÒ thêi gian, nã chØ ®óng víi chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ghi sæ. Nh vËy nh×n vµo dßng chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ta cã thÓ biÕt ®îc sè tån cuèi ngµy ®ã ë cét “sè d”.
3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long.
* ý kiÕn 1: VÒ viÖc kiÓm nghiÖm vËt liÖu c«ng cô dông cô.
Sau mçi lÇn nhËp kho vËt t th× c«ng ty kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm. MÆc dï trong qu¸ tr×nh thu mua vËt t l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p kiÓm tra chÆt chÏ vÒ mÆt chÊt lîng nh: lÊy mÉu vÒ thö nghiÖm tríc, nÕu ®¹t tiªu chuÈn míi tiÕn hµnh thu mua ®ång thêi, ký kÕt giao íc nghiªm ngÆt víi ngêi cung cÊp.Nhng cã lóc còng kh«ng tr¸nh khái sai sãt. Cã mét sè hµng sai tiªu chuÈn v× mét sè lý do nµo ®ã bªn cung kh«ng biÕt . C«ng ty kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm sau khi xuÊt kho míi ph¸t hiÖn th× sÏ mÊt thêi gian ®æi lµm ngõng s¶n xuÊtvµ g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty. MÆt kh¸c, kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm th× kh«ng cã biªn b¶n kiÓm nghiÖm, kh«ng ®ñ chøng tõ ban ®Çu.
V× vËy, viÖc lËp mét ban kiÓm nghiÖm lµ rÊt cÇn thiÕt. Sau khi kiÓm nghiÖm th× sÏ lËp ra mét biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®Ó ®¶m b¶o vËt t xuÊt dïng ®óng phÈm chÊt, quy c¸ch .
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
Ngµy……
Sè…….
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè……ngµy…../……/…… cña ban gi¸m ®èc, ban kiÓm nghiÖm gåm cã:
………………………………………………
………………………………………………
………………………………………………
§· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t cô thÓ sau:
Stt
Tªn VTvµ quy c¸ch PC
M· sè
Ph.thøc KN
§V tÝnh
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
Ghi chó
Sl ®óng quy c¸ch
SL sai quy c¸ch
1
2
…
ý kiÕn cña ban kiÓn nghiÖm
§¹i diÖn kü thuËt Ngêi nhËn Trëng ban
* ý kiÕn 2:VÒ viÖc lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu.
HiÖn nay, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña c«ng ty cha ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152. Nh vËy sÏ g©y khã kh¨n cho qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
V× vËy c«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. MÉu b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu nh sau:
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
1521
1522
1523
……
Céng cã152
1542
……
621
………
627
…….
632
…….
641
…….
642
Céng
+ C¸c cét däc ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu dïng trong th¸ng ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ.
Trong ®ã cét 1521, 1522 ®îc lÊy tõ sè liÖu trong sæ chi tiÕt t¬ng øng cho tõng ®èi tîng sö dông.
+ Hµng ngang ph¶n ¸nh ®èi tîng sö dông cña c¸c lo¹i vËt liÖu.
§iÒu nay cho phÐp c«ng ty t¹o ra kh¶ n¨ng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ thùc hiÖn ®îc b»ng c¸ch qu¶n lý vµ theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ, vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cña tõng lo¹i, tõng nhãm vµ tõng thø vËt liÖu.
* ý kiÕn 3:ViÖc mua hµng ë c«ng ty thêng lµ mua chÞu theo nguyªn t¾c c«ng ty cÇn më sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó theo dâi cho tõng ngêi b¸n. Víi nhµ cung cÊp thêng xuyªn th× mâi nhµ cung cÊp c«ng ty më mét sæ chi tiÕt.Víi nhµ cung cÊp kh«ng thêng xuyªn th× vµi nhµ cung cÊp më mét sæ chi tiÕt.
*ý kiÕn 4: vÒ viÖc tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho
C«ng ty nªn sö dông ph¬ng ph¸p nhËp tríc ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng hµng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp tiÕp sau.
Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn nhËp sau. Lµm theo ph¬ng ph¸p nµy vËt liÖu c«ng ty tån kho cuèi kú ®îc xuÊt dïng ngay lÇn xuÊt kho ®Çu tiªn cña lµn nhËp tiÕp sau, h¹n chÕ thÊp nhÊt lîng hµn tån kho cuèi kú mµ c«ng ty kh«ng xuÊt dïng nh c«ng ty ®· lµm.
*ý kiÕn 5: vÒ viÖc c«ng ty h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt b¸n theo c¸c chøng tõ phiÕu xuÊt kho sè 160, PXK 161, PXK 159A......th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 621
Cã TK 152
Theo chuÈn mùc kÕ to¸n khi vËt t xuÊt b¸n ta ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 632
Cã TK 152
Trêng hîp doanh nghiÖp xuÊt dïng cho ®¬n vÞ trùc thuéchoÆc vay mîn cho ®¬n vÞ.
+CÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc
Nî TK 1361
Cã TK 152
+Cho vay mîn trong néi bé
Nî TK 1368
Cã TK152
Nh vËy doanh nghiÖp cÇn xem xÐt l¹i nh÷ng nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn xuÊt b¸n vËt liÖu ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh TK sö dông cho hîp lý h¬n tr¸nh t×nh tr¹ng h¹ch to¸n sai khi quyÕt to¸n tËp hîp , ph©n bæ chi phÝ c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh
*Mét sè biÖn ph¸p thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
- §¬n vÞ nªn t¨ng cêng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, chuÈn bÞ tèt kÕ ho¹ch cung øng vËt t, triÓn khai c¸c biÖn ph¸p thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®Õn tõng tæ , ®éi s¶n xuÊt ®Ó c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty hiÓu ®îc chñ tr¬ng cña c«ng ty mµ quyÕt t©m nç lùc cïng ®¬n vÞ phÊn ®Êu hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch ®îc tæng c«ng ty giao phã.
- T¨ng cêng c«ng t¸c kho¸n vµ quyÕt to¸n chi phÝ cho c¸c ®éi s¶n xuÊt hµng th¸ng ph©n tÝch nguyªn nh©n viÖc vît ®Þnh møc tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó cã biÖn ph¸p cô thÓ nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ.
- C¸c kh¸ch hµng do tån t¹i tríc ®©y, d©y da khã ®ßi lËp hå s¬ ®Ò nghÞ tæng c«ng ty xö lý hoÆc chñ ®éng giao cho tõng ngêi cô thÓ ®i ®ßi nî. Hµng th¸ng ®èi chiÕu thu håi nî cò.
- T¨ng cêng c«ng t¸c tiÕp thÞ t×m kiÕm c«ng tr×nh x©y l¾p, më réng thi trêng nh»m më réng quy m« s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ tÝnh to¸n x¸c ®Þnh kü vÊn ®Ò hiÖu qu¶ kinh tÕ cuèi cïng .
KÕt luËn
VËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng mét trong c¸c yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt chi phÝ vÒ c¸c lo¹i ®èi tîng lao ®éng thêng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ®¶m b¶o viÖc sö dông hiÖu qu¶ tiÕt kiÖm vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng.
Trong b¸o c¸o nghiÖp vô nµy em míi chØ nªu kh¸I qu¸t mét sè vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®· ®îc nªu ë phÇn nhËn xÐt. ý kiÕn ®Ò xuÊt trong b¸o c¸o thùc tËp qua qu¸ tr×nh ngiªn cøu ®îc tr×nh bµy trªn c¬ së nh÷ng lý luËn c¬ b¶n vµ ®îc vËn dông vµo thùc tÕ cña c«ng ty, tÊt c¶ c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt trªn, c«ng ty hoµn toµn cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn ®îc . Víi tr×nh ®é qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña c«ng ty céng víi sù gióp ®ì ®¾c lùc cña ph¬ng tiÖn kü thuËt , c«ng ty cã ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ngµy mét hoµn thiÖn bëi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu còng nh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ gãp phÇn quan träng trong viÖc thóc ®Èy sù lín m¹nh cña c«ng ty.
Qua ®ît thùc tËp t¹i c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long em phÇn nµo hiÓu biÕt h¬n vÒ bé m¸y kÕ to¸n h¹ch to¸n vËt liÖu, quy tr×nh vËn ®éng cña vËt liÖu ë mét doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n. Song víi hiÓu biÕt cßn h¹n hÑp nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai xãt em mong ®îc sù gãp ý cña thÇy c«.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ Th¨ng Long, chó kÕ to¸n trëng, vµ chÞ phã phßng kÕ to¸n, cïng c¸c anh chÞ trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ c« gi¸o NguyÔn Lan Anh ®· nhiÖt t×nh chØ b¶o gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy.
Hµ néi, ngµy 23/4/07
Sinh viªn
Vò ThÞ H¬ng
Môc lôc
Trang
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- V7089.DOC