Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn may Minh Trí Hà Nội

ng và giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu. + Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. + Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra. II. Phân loại, đánh giá NVL 1. Phân loại NVL * Phân loại theo nội dung kinh tế Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng hết sức khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy phải phân loại vật liệu thì mới có thể tổ chức tốt quản lý và hạch toán vật liệu. Tuỳ thuộc vào các loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể của từng ngành sản xuất tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu mà chúng có sự phân chia thành các loại khác nhau. NVL được phân thành các loại như sau: Nguyên liệu, vật liệu chính (gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) đối với doanh nghiệp sản xuất, NVL chính là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí; bông trong các doanh nghiệp kéo sợi, vải trong doanh nghiệp máy. Đối với nửa thành phẩm thí dụ như sợi mua ngoài trong các nhà máy dệt cũng được gọi là NVL chính. Vật liệu phụ: Là đối tượng lao động nhưng không phải là cơ sở vật chất chủ yếu để tạo nên sản phẩm mới: Vật liệu phụ chỉ có vai trò phụ trợ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm. Nhiên liệu: Là dùng để tạo ra năng lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm các loại ở thể rắn, lỏng, khí để phục vụ cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện vận tải máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất: xăng, dầu, hơi đốt… Nhiên liệu thực chất là vật liệu phụ được tách thành một nóm riêng do vai trò của nó nhằm mục đích quản lý và hạch toán thuận tiện hơn. Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… Thiết bị vật chất xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản, tái tạo TSCĐ. Cách phân loại như trên giúp kế toán tổ chức tài khoản để đáp ứng kịp thời tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. * Phân loại theo từng nguồn nhập: Căn cứ vào nguồn nhập, NVL được chia thành: NVL mua ngoài NVL tự gia công sản xuất NVL nhận góp vốn * Phân loại theo cách khác: NVL trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở phân xưởng, quản lý doanh nghiệp… 2. Đánh giá NVL a) Đánh giá NVL theo giá trị thực tế * Giá trị thực tế vật liệu nhập kho (1) Đối với NVL mua ngoài là trị giá vốn thực tế nhập kho: = + + (2) Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến = + (3) Đối với vật liệu thuê ngoài GCCB: = + (4) Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh = (5) Đối với phế liệu thu hồi: = (6) Đối với vật liệu do nhà nước cấp, tặng = * Giá thực tế vật liệu xuất kho: Để tính giá trị thực tế của NVL xuất kho, doanh nghiệp có thể áp dụng 6 phương pháp sau: (1) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo đơn giá tồn đầu kỳ = x Đơn giá tồn đầu kỳ = (2) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo phương pháp bình quân gia quyền = = x (3) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này người ta xác định giá của từng lần nhập, những hàng nào nhập trước thì xuất trước với giá thực tế xuất kho là giá của lô hàng đó. (4) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo phương pháp nhập sau xuất trước; Theo phương pháp này những lô hàng nào nhập sau thì được xuất trước theo đúng giá trị của lô hàng đó. (5) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo phương pháp đích danh: theo phương pháp này giá trị xuất của vật tư hàng hoá là giá trị nhập của lô hàng đó. Phương pháp này thường được áp dụng đối với những doanh nghiệp có chủng loại vật tư ít, giá đơn vị lớn. (6) Tính giá xuất vật tư hàng hoá theo phương pháp cân đối = + - Khi mua hàng nếu phát sinh các chi phí mua hàng mà được hạch toán riêng thì khi xuất kho hàng hoá kế toán phải phân bổ chi phí mua hàng xuất kho theo công thức trên: = x Đối với những doanh nghiệp mua vật tư hàng hoá thường xuyên có sự biến động về giá cả, khối lượng thì tính giá theo phương pháp trên rất phức tạp. Vì vậy doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để tính giá vốn thực tế xuất kho. H = = H x H: Hệ số giá giữa giá thực tế và giá hạch toán của hàng trong kỳ. III. Kế toán chi tiết NVL 1. Chứng từ kế toán sử dụng Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết NVL phải được thực hiện theo từng kho, từng nhóm thứ vật liệu và phải được tiến hành đồng thời ở kho và ở phòng kế toán trên cùng một cơ sở kế toán chứng từ. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu CCDC gồm: Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT) Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT) Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT) Thẻ kho (mẫu 06-VT) Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Hoá đơn cước vận chuyển (mẫu 03-VT) Ngoài ra chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, trong các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kế toán hướng dẫn và các chứng từ khác tuỳ thuộc tình hình đặc điểm của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế hình thức sở hữu khác nhau. Đối với chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải được lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về mẫu, nội dung và phương pháp. Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ chi tiết sau: Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số dư … sổ (thẻ) kho (mẫu 06-VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập xuất, tồn của từng thứ vật liệu theo từng kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu: Tên nhãn hiệu, đơn vị tính… sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt kế toán chi tiết theo phương pháp nào. Các sổ thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư vật liệu được sử dụng để phản ánh nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiếp áp dụng trong doanh nghiệp. Ngoài ra các sổ kế toán chi tiết còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời. 2. Các phương pháp kế toán 2.1. Phương pháp thẻ song song * ở bộ phận kho: + Ghi trên thẻ kho khi có các chứng từ nhập xuất + Chỉ ghi chỉ tiêu số lượng + Cuối tháng tính số dư trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán. * ở bộ phận kế toán: + Ghi vào sổ kế toán chi tiết vật tư hàng hoá khi có các chứng từ nhập và xuất + Ghi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị + Tính số dư trên sổ chi tiết và đối chiếu với thẻ kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hoá. Trình tự kế toán chi tiết vật tư hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chứng từ vật tư hàng hoá Bảng kê tổng hợp N-X-T (1) (1) (2) (2) (4) (3) Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, số lượng ghi chép nhiều. Điều kiện áp dụng: áp dụng với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư hàng hoá. Tuy nhiên trên thực tế đây là phương pháp phổ biến rộng rãi. 2.2. Phương pháp sổ số dư * ở bộ phận kho: + Thủ kho ghi trên thẻ kho tình hình nhập xuất vật tư hàng hoá kho có chứng từ. + Cuối tháng tính sổ tồn kho và ghi vào sổ số dư ở cột số lượng. * ở bộ phận kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập và chứng từ xuất kế toán sẽ ghi vào bảng kê nhập và xuất, sau đó ghi vào bảng luỹ kế nhập và xuất, cuối tháng kế toán lập bảng kê tổng hợp, nhập xuất tồn. Khi nhận được sổ số dư của thủ kho thì tính toán số lượng tồn kho và giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá rồi ghi vào chỉ tiêu giá trị. Trình tự kế toán chi tiết vật tư hàng hoá theo phương pháp sổ số dư Thẻ kho Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng kê xuất Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng luỹ kế nhập Bảng luỹ kế xuất Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (1) (1) (2) (3) (2) (3) (4) (4) (6) (5) Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, tránh trùng lặp ở giữa kho và phòng kế toán. Nhược điểm: Hạn chế trong việc kiểm tra vì kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị. Muốn biết số lượng tồn kho của vật tư hàng hoá kế toán phải xem ở trên thẻ kho. Điều kiện áp dụng: áp dụng cho những doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để ghi sổ và những doanh nghiệp có khối lượng nhập xuất nhiều, thường xuyên, có nhiều chủng loại vật tư hàng hoá. 2.3 Phương pháp đối chiếu luân chuyển * ở kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất ghi vào các thẻ kho. ở phương pháp này thủ kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng. * ở bộ phận kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập và các chứng từ xuất, kế toán lập bảng kê nhập xuất. Cuối tháng ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. (1) (1) Thẻ kho Trình tự kế toán chi vật tư hàng hoá theo phương pháp đối chiếu luân chuyển. Chứng từ xuất Chứng từ nhập (2) Bảng luỹ kế xuất Bảng luỹ kế nhập (2) Sổ đối chiếu luân chuyển (3) (3) Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi chép của kế toán vì chỉ ghi vào cuối tháng trên sổ đối chiếu luân chuyển. Nhược điểm: Hạn chế công việc kiểm tra thường xuyên Điều kiện áp dụng: áp dụng với những doanh nghiệp ít nghiệp vụ nhập kho, không có nhân viên riêng phụ trách công tác kế toán vật tư hàng hoá. IV. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ 1. Kế toán tổng hợp VL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.1. Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng VL, CCDC * TK sử dụng: TK 152 "NLVL" - Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại NLVL theo giá thực tế. * Tài khoản 152 có thể mở thành TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng NLVL phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của doanh nghiệp. + TK 1521: NLVL chính + TK 1522: VL phụ + TK 1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1525: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản + TK 1528: Vật liệu khác. Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: * Tăng VL, CDCD do mua ngoài - Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: Nợ TK 152 NVL Nợ TK 153 CCDC Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 141 Tạm ứng Có TK 331 Phải trả người bán Có TK 311 Vay ngắn hạn - Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 331 Trường hợp hàng đi đường: Nợ TK 151 Hàng mua đang đi đường Có TK 111 Có 112 Kế toán mở sổ theo dõi số hàng đi đường cho tới khi hàng về. Sang tháng sau khi hàng đang đi đường về nhập kho hoặc chuyển giao cho các bộ phận sản xuất hay khách hàng. Nợ TK 152 Nợ TK 153 Nợ TK 157-hàng gửi bán Nợ TK 621-chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 641 - chi phí bán hàng Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 632 - giá vốn hàng bán Có TK 151 - Phản ánh số thuế nhập khẩu nếu có: Nợ TK 152, 153 Có TK 333 (3333) - Phản ánh số chi phí vật liệu, CCDC: Nợ TK 152, 153 Có TK 111, 112, 331 * Tăng do nhập kho vật liệu, CCDC tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến: Nợ TK 152, 153 Có TK 154 * Tăng do nhận vốn góp liên doanh Nợ TK 152, 153 Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh * Tăng do thu hồi vốn kinh doanh Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 222 Góp vốn liên doanh * Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa + Nếu xác định số VL, CCDC thừa là của doanh nghiệp nhưng còn chờ giải quyết: Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 338 (3381) - phải trả nộp khác + Khi có quyết định xử lý Nợ TK 338 (3381) Có TK 621 Có TK 627 Có TK 641 Có TK 721 + Nếu quyết định xử lý ngay không cần phản ánh qua TK 338 (3381) Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 621, 627, 641 * Trường hợp VL, CCDC xuất dùng cho sản xuất sản phẩm không hết nhận lại kho: Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 621 * Tăng giá VL, CCDC do đánh giá lại Nợ TK 152 Nợ TK 153 Có TK 421 1.2. Kế toán tổng hợp giảm vật liệu * Xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Nợ TK 621, 627, 641, 542, 241 Có TK 152 * Trường hợp doanh nghiệp góp vốn liên doanh với đơn vị bằng vật liệu căn cứ vào giá trị vốn góp do hợp đồng liên doanh xác định phản ánh vào TK 128- Đầu tư ngắn hạn khác hoặc TK 222 - góp vốn liên doanh để phản ánh vào TK 412 - chênh lệch đánh giá lại tài sản. + Nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá thực tế xuất kho : Nợ TK 128 Nợ TK 222 Có TK 421 Có TK 152 + Nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá thực tế : Nợ TK 128 , 222 Có TK 412 , 152 * Xuất kho vật liệu để bán , cho vay : Nợ TK 632 Nợ TK 138 ( 1388 ) Có TK 152 * Vật liệu mất, thiếu hụt. Trong trường hợp này phải xác định nguyên nhân . - Nếu đã rõ nguyên nhân . + Do ghi chép nhầm lẫn cần phải điều chỉnh lại sổ kế toán theo đúng quy định. + Nếu thiếu hụt trong định mức thì tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 Có TK 152 + Nếu thiếu hụt ngoài định mức, do người chịu trách nhiệm vật chất gây nên Nợ TK 111 Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 334 Nợ TK 642 Có TK 152 - Nếu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 138 (1388) Có TK 152 Khi quyết định xử lý Nợ TK 138 (1388) Nợ TK 642 Có TK 138 (1388) * Giảm giá trị do đánh giá lại: Nợ TK 412 Có TK 152 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (7) (1) Thuế VAT được khấu trừ TK 141,331,311 TK 152,153 TK621,111,112 TK 1331 (8) TK 627,641,642 TK 151 TK 128,222 (2) (9) TK 411 TK 154 (3) (4) (10) TK 128,222 TK 1381,624 (5) (11) (12) TK 412 TK 642,1381 (6) Diễn giải: 1. Tăng do mua ngoài 2. Hàng đi đường kỳ trước 3. Nhận cấp phát, tặng thưởng, vốn góp liên doanh… 4. Thừa phát hiện khi kiểm kê 5. Nhận lại vốn góp liên doanh 6. Đánh giá tăng 7. Xuất để chế tạo sản phẩm 8. Xuất cho chi phí sản xuất chung, bán hàng, quản lý, XDCB 9. Xuất vốn góp liên doanh 10. Xuất thuê ngoài gia công chế biến 11. Thiếu phát hiện qua kiểm kê 12. Đánh giá giảm. 2. Hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK sử dụng: Để hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng các TK sau: - TK 611 - Mua hàng Nội dung và kết cấu của TK611 như sau Bên Nợ: + Giá trị thực tế hàng hoá, NVL, CCDC đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL, công cụ, hàng hoá dụng cụ mua vào đầu kỳ. Bên Có: + Giá trị thực tế hàng hoá, NVL, CCDC tồn đầu kỳ + Giá trị vật tư, hàng hoá trả lại cho người bán hoặc được giảm giá + Giá trị thực tế NVL, CCDC sản xuất trong kỳ. TK này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho 2 TK cấp 2: TK 6111: Mua NVL TK 6112: Mua hàng hoá Trình tự hạch toán: Sơ đồ kế toán vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 151 TK 611 TK151, 152, 153 Giá trị VL, DC tồn cuối kì Giá trị VL, DC tồn kho đầu kì chưa sử dụng Giảm giá được hưởng và giá trị hàng mua trả lại TK 111, 112 TK 111, 112, 331 TK 331 Giá trị VL, DC mua trong kỳ Giá trị thiếu hụt mất mát TK 138, 334, 821 Thuế VAT được khấu trừ Phân bổ dần Nhận vốn LD, cấp phát tặng thưởng TK 411 TK 1421 Giá trị DC xuất dùng lớn Giá trị VL,CC xuất dùng nhỏ Đánh giá tăng VL,DC TK 412 Chương II Tình hình công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. I. Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty TNHH Minh Trí với tổng số vốn ban đầu là 30 triệu USD, tổng năng lực kéo sợi có 150.000 cọc rời với sản lượng trên 10.000 tấn sợi các loại 1 năm. Công trình được khởi công xây dựng công ty vào tháng 2-1980 và đến ngày 21 -11- 1984 thì chính thức bàn giao cho công ty quản lý điều hành gọi tên là công ty TNHH Minh Trí có trụ sở tại khu công nghiệp – Vĩnh Tuy – Thanh Trì - Hà Nội. Trong quá trình phát triển, công ty TNHH Minh Trí đã từng bước mở rộng quy mô sản xuất với việc đầu tư lắp đặt một dây chuyền dệt kim đồng bộ với trị giá 4 triệu USD sản phẩm của công ty được xuất khẩu cả trong và ngoài nước. ở trong nước thì sản phẩm được mọi tầng lớp người dân ưa chuộng, với giá cả phải chănt phù hợp với thu nhập của người dân nên sản phẩm được tiêu thụ cũng khá nhanh. Không những thế, sản phẩm của công ty còn được xuất khẩu sang Trung Quốc, Nhật và các nước trong khối Đông Nam á. Đặc biệt, sản phẩm được xuất khẩu sang Trung Quốc là một đất nước đông dân số cho nên sản phẩm được xuất khẩu sang Trung Quốc là một điều kiện hết sức thuận lợi và lý tưởng, vì Trung Quốc là một đất nước đông dân số cho nên sản phẩm được xuất sang phần nào được tiêu thụ nhanh. Các mặt hàng chủ yếu của công ty là sợi, dệt kem, chính vì thế mà sản phẩm của công ty luôn thu hút được sự quan tâm của khách hàng và từng bước đứng vững trên thị trường trong nước và quốc tế. Đến tháng 6 -1993, xây dựng dây chuyền dệt kem số 2. Ngày 19.5.1994 khách hàng nhà máy dệt kim (với cả dây chuyền số 1 và số 2) Việc thành lập công ty TNHH Minh Trí là sự đổi mới về tư duy kinh tế, đổi mới chức năng nhiệm vụ và phương thức hoạt động của doanh nghiệp Nhà nước. Tên giao dịch quốc tế của Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội: Hình thức hoạt động: sản xuất kinh doanh * Tìnhhình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Minh Trí trong những năm gần đây. Công ty TNHH Minh Trí là một doanh nghiệp trẻ về tuổi đời và với trang thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến, trình độ quản lý giỏi, đội ngũ cán bộ có năng lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề luôn được đào tạo và đào tạo lại. Đây chính là điều kiện thuận lợi giúp cho công ty luôn đạt được chất lượng cao, và được tặng bằng khen thưởng tại hội chợ triển lãm kinh tế, tạo tiền đề tâm lý tốt cho khách hàng. Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội là một trong những doanh nghiệp làm ăn hiệu quả trong Bộ Công nghiệp nhẹ, luôn mở rộng hình thức kinh doanh, mua bán, trao đổi hàng hoá sẵn sàng hợp tác với các bạn hàng trong và ngoài nước để đầu tư trang thiết bị hiện đại. Lãnh đạo doanh nghiệp là các nhà kinh doanh có năng lực, nhạy bén luôn tìm mọi biện pháp huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất, phục vụ tốt yêu cầu sản xuất kinh doanh với mục tiêu đề ra lợi nhuận năm nay cao hơn năm trước, công ty luôn chấp hành vượt mức kế hoạch nhà nước giao. Có thể xem xét một số chỉ tiêu sau: Giá trị sản xuất công nghiệp: 498.376 triệu đồng Tổng doanh thu đạt: 501.894 triệu Trong đó: Doanh thu công nghiệp: 314.318 triệu Doanh thu xuất khẩu: 187.576 triệu Thu nhập bình quân: 807.575 đồng/người/tháng. 2. Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Minh Trí. 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tại Công ty TNHH Minh Trí Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội là một doanh nghiệp có quy mô lớn, có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập có tài khoản và con dấu. Bao gồm tài khoản tiền mặt Việt Nam và tiền tửi ngoại tệ tại ngân hàng. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: "Chủ tịch hội đồng quản trị" do Công ty TNHH Minh Trí bổ nhiệm. Chủ tịch Hội đồng quản trị có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của công ty đồng thời quản lý, là người đại diện quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước cơ quan quản lý cấp trên và trước pháp luật. Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động của công ty. Dưới ban điều hành công ty có các phòng ban chức năng như: Phòng xuất nhập khẩu đảm đương toàn bộ công tác xuất nhập khẩu tại công ty như NVL máy móc thiết bị, hoá chất nhuộm, xuất khẩu các loại sản phẩm sợi, dệt kim khăn bông, có kế hoạch xuất nhập khẩu để phòng kế toán tài chính cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ xây dựng dự thảo hợp đồng xuất nhập khẩu, các phương thức thanh toán, lập báo cáo xuất nhập khẩu. Phòng tổ chức hành chính là phòng tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực tổ chức lao động khoa học, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đào tạo cán bộ quản lý và sử dụng hiệu quả quản lý quỹ tiền lương trên cơ sở quy chế đã ban hành. Phòng kế toán tài chính có đầy đủ chức năng, nhiệm vụ như luật định, luật điều hành kế toán của nhà nước quy định, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế của công ty, đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho quản lý kinh doanh. Phòng có nhiệm vụ lập kế hoạch thu chi cho từng kỳ, ghi chép đầy đủ và phản ánh chính xác kịp thời liên tục và có hệ thống về tình hình luân chuyển của vật tư tiền vốn, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thực hiện tốt chế độ hạch toán kế toán nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và thực hiện kế hoạch tài chính. - Phòng KCS: Kiểm tra toàn bộ các loại NVL vào nhà máy, đồng thời đóng góp các biện pháp đề tài, sáng kiến để nâng cao chất lượng sản phẩm. - Phòng kế hoạch thị trường: Có nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trường cho công ty tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm và đại lý của công ty. - Phòng kỹ thuật đầu tư có nhiệm vụ triển khai kỹ thuật sản xuất tới các nhà máy và xây dựng mục tiêu phát triển của công ty đảm bảo tính hiệu quả của hoạt động, đồng thời đảm bảo tính gọn nhẹ trong tổ chức tránh việc chồng chéo trong chỉ đạo, phân công… 2.2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất: Toàn bộ quy trình sản xuất được chia ra nhiều giai đoạn công nghệ. Nguyên vật liệu chính được chế biến 1 cách liên tục từ giai đoạn đàu đến giai đoạn cuối theo 1 trình tự nhất định. Quá trình sản xuất diễn ra liên tục, có sản phẩm dang dở thành phẩm của giai đoạn này, vừa có thể xuất bán, vừa có thể là nguyên nhân cho công đoạn sau. Điều này ảnh hưởng và chi phối đến công tác hạch toán của đơn vị. Thành phẩm của Công Ty là các loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi, các sản phẩm này được thực hiện bằng dây truyền công nghệ khép kín; dâychuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi. Có thể hình dung công nghệ của Công Ty qua sơ đồ sau: Dây chuyền kéo sợi Xé trộn xơ Xé trộn Nghiền Nghiền Chải thô Chải thô Sản phẩm nhập kho gồm: Sợi cotton, sợi P.E, sợi pha SP nhập kho Sợi se đôi Đánh ống Sợi con Ghép thô Ghép I, II Chải kỹ Cuốn củi Ghép trộn Ghép trước bông Ghép trước Dây chuyền dệt kim Giặt nấu Vải Dệt Sợi Vắt Gỡ Vải dệt kim Mở Văng Bao May Thêu Cắt sản phẩm nhập kho Dây chuyền dệt thoi Nhập Vải dệt Nhuộm Vải Dệt Sợi Sản phẩm nhập May Cắt Do mặt hàng sản xuất của công ty phong phú và đa dạng, sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuất chia thành các phân xưởng như xưởng dệt, phân xưởng dệt, nhuộm… Để tiếp cận được mục tiêu kế hoạch sản xuất tiến trình sản xuất được chia làm các ca sản xuất. 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Minh Trí Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng (Trưởng phòng) Phó phòng Kế toán (Kế toán tổng hợp) Kế toán TSCĐ và XDCB Kế toán tiền lương và các khoản bảo hiểm Kế toán thanh toán Kế toán NVL,CCDC Thủ quỹ Các nhân viên thống kê Kế toán trưởng là người trực tiếp phụ trách tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp lý tài chính cấp trên và giám đốc Công ty về cơ vấn đề liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán của Công ty, có nhiệm vụ và điều hành toàn bộ phòng kế toán tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn kiểm tra, chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng vật tư, tiền vốn trong toàn Công ty theo đúng chế độ tài chính mà Nhà nước ban hành. Phó phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ, (do kế toán vật liêu, kế toán thanh toán... chuyển lên) để vào sổ tổng hợp cân đối theo dõi các tài khoản có liên quan, lắp báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước. Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của Công ty và thực hiện việc thu chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi. Nhân viên kế toán nguyên vật liệu: hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liêu, CCDC để vào số chi tiết vật tư cuối tháng tổng hợp lên số tổng hợp xuất, lập bảng kê số 3 - bảng kê tính giá thực tế vật liệu và CCDC, bảng phân bổ vật liệu và CCDC và từ các hoá đơn (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) của bên bán er vào sổ chi tiết thanh toán với người bán lên nhật ký chứng từ số 5. Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, của Công ty ở ngân hàng hàng ngày đối chiếu số dự trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng với số ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của Công ty với các đối tượng như: khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ Công ty. Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương và phụ cấp do các nghiệp vụ dưới nhà máy, chuyển lên để lập các bảng tổng hợp thanh toán lương cho các phòng ban chức năng, là bảng phân bổ tiền lương và các khoản bảo hiểm. Kế toán TSCĐ và XDCB: Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ, tình hình mua bán và thanh lý TSCĐ. Các nhân viên: Chịu sự chỉ đạo của phòng kế toán tài chính của Công ty. Phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, thu nhận xử lý chứng từ, luân chuyển ghi sổ kế toá chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, và hướng dẫn kiểm tra kế toán trong toàn đơn vị thông báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho các đơn vị trực thuộc. Với các đặc điểm đó Công ty đã thực hiện hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán tình hình biến động của tài sản theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hình thức này có ưu điểm là giảm nhẹ khối lượng ghi sổ, đối chiếu số liệu tiến hành thường xuyên kịp thời, cung cấp các số liệu cho việc tổng hợp theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính lập báo cáo kế toán. Tổ chức kế toán theo phương thức này, mọi công việc chủ yếu của hạch toán đều được thực hiện tại phòng kế toán doanh nghiệp. Do đó giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm được kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao, kịp thời các hoạt động của toàn doanh nghiệp {việc bị ứng dụng, phương tiện kỹ thuật cơ giới hoá công tác kế toán được thuận lợi. Tuy nhiên hình thức này có hạn chế là khối lượng công việc kế toán tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp lớn, tạo ra khoảng cách về không gian và thời gian giữa nơi xảy ra thông tin, thu nhập xử lý thông tin và tổng hợp số liệu hạn chế sự chỉ đoạ kiểm tra của kế toán}. * Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. Để ghi chép, hệ thống hoá đơn thông tin kế toán doanh nghiệp phải sử dụng một hình thức kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và trình độ đội ngũ kế toán hiệu quả có. Hiện nay trong các doanh nghiệp thường sử dụng một trong các hình thức kế toán sau. + Hình thức kế toán nhật ký - sổ cái. Đây là hình thức được áp dụng ở các đơn vị sự nghiệp và những doanh nghiệp nhỏ, sử dụng ít TK kế toán. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dụng kinh tế trên cùng một quyển sổ duy nhất là nhật ký - sổ cái. Ưu điểm : Tiến hành đơn giá, rõ ràng dễ hiểu, dễ đối chiếu, không cần lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản. Nhược điểm: Khi phân công lao động kế toán tổng hợp, không thích hợp với các đơn vị quy mô vừa và lớn, có nhiều hoạt động kinh tế, sử dụng nhiều tài khoản. + Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào các sổ kế toán. Về nguyên tắc thì mỗi chứng từ gốc được lập một chứng từ ghi sổ nhưgn trong thực tế do có nhiều nghiệp vụ kinh tế có nội dung giống nhau, để giảm bớt số lượng chứng từ ghi sổ cần phải lập kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập bảng kê chứng từ gốc sau đó căn cứ vào bảng kê đó để lâp chứng từ ghi sổ. Ưu điểm: Phương pháp này rõ ràng, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sót để điều chỉnh. Thích hợp với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều TK, có khối lượng nghiệp vụ nhiều. Nhược điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, việc đối chiếu kiểm tra số liệu dồn vào cuối tháng nên không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán. + Hình thức kế toán nhập ký chung: Cơ sở số liệu để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ nhập ký chuyên dùng là căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp tiến hành lập định khoản rồi ghi trực tiếp vào sổ nhạat ký chung theo thời gian và theo quan hệ đối ứng TK . Số liệu ở sổ nhật ký chung được sử dụng để gi vào sổ cái TK liên quan. Ưu điểm: Sử dụng phương pháp này đơn giản, để ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán. Nhược điểm: Việc ghi chép ở hình thức này còn lặp nhiều. Hình thức kế toán nhận ký chung thich hợp với các loại hình doanh nghiệp và thuận lợi trong việc áp dụng điện toán kế toán. + Hình thức kế toán nhật ksy chứng từ: Đây là hình thức kế toán đang được sử dụng rộng rãi trong thực tế hiện nay. Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc đã được phân loại và các số liệu từ bảng phân bổ cuối tháng tổng hợp số liệu tập hợp từ các sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái tài khoản. Sơ đồ trình độ hạch toán của hình thức nhật ký chứng từ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế, có loại chứng từ chi phí liên quan đến nhiều đối tượng tính giá, nhiều nhân viên kế toán có trình độ. II. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu, CCDC tại Công ty. 1. Các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và cách phân loại: là doanh nghiệp chuyên về lĩnh vực may mặc do đó vật liệu của Công ty rất đa dạng và phong phú, tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau như: sợi, chỉ, thuốc nhuộm, kim may, than, xăng, dầu, bao bì... Vì vậy Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu như sau: - Vật liệu chính: Bông, xơ (bông hoá học). - Hoá chất: Các loại thuốc nhuộm, các loại thuốc in. - Phụ liệu dệt kim, túi OPP... - Vật tư bao gói: nẹp chữ V, vành chống bẹp... - Nhiên liệu: là các loại khí đốt như than, xăng dầu... - Vật liệu... Sắt thép, van hơi, van nước.... - Phụ tùng: Vòng bi, bu lông, kim, xích, bánh xe... - Vật liệu phụ: Phế liệu; dược nhập từ sản xuất là loại hư hỏng, kém phẩm chất, không sử dụng được như lỗi sợi, sắt vụn... 2. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Phòng kế hoạch thị trường là bộ phận đảm nhận cung ứng vật tư có nhiệm vụ sỏ thoe dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động... Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp mua vật tư theo kế hoạch cung cấp phòng kế hoạch thị trường sẽ ký kết hợp đồng với bên bán vật tư. Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy nhập hàng của bên bán gửi đến. Phòng kế hoạch thị trường sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng được chuyển đến Công ty, cán bộ phòng kế hoạch thị trường sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng, quỹ cách vật tư rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kh theo sổ thực nhập. Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trường lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 3 liên: 1. Liên lưu tại phòng kế hoạch thị t rường. 2. Liên giao cho người nhập hàng để làm thủ tục thanh toán. 3. Liên giao cho thủ kho để làm căn cứ vào thẻ kho. Thủ tục nhập kho để làm căn cứ vào thẻ kho. Hoá đơn GTGT. Biên bản kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho. Thẻ kho. Biên bản kiểm nghiệm vật tư Ngày 5 -2 -2002 Người nhập: Anh Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Nhập kho: Bông xơ. Thành phần ban kiểm nghiệm: Phòng KHTT, phòng KCS, thủ kho. STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật liêu ĐVT Số lượng Hoá đơn Thực nhập 1 Bộng TQ cấp 1 Kg 197166 197166 Kết luận của ban kiểm nghiệm: Nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo đúng về số lượng và chất lượng trên hoá đơn người bán. Người nhập Thủ kho Phòng KCS Phòng KHTT Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Phiếu nhập kho Đơn vị bán: Hong Kong Chứng từ sổ: 17708 ngày 25 - 02 - 2002 Biên bản kiểm nghiệm số: 01 - 78. Nhập vào kho: Bông xơ. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu ĐVT Số lượng nhập kho Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú mã 1 Bông TQ cấp 1 01 loại Cộng Kg 197.166 18.700 3.687.004.200 3.687.004.200 BXBTQ Cộng thành tiền: Ba tỷ sáu trăm tám mươi bảy triệu nghìn hai trăm đồng. Thủ kho Người giao Phụ trách KHTT Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Thẻ kho Tháng 2 - 2002 Kho: Bông xơ Tên hàng: Bông TQ cấp 1 - BXBTQ ĐVT: Kg Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn NT SH KL GT SL GT SL GT Tồn đầu tháng 8.357 5/2 Hong Kong 197.166 19/2 Nhà máy sợi 1 117.250 22/2 Nhà máy sợi 2 29.680 Tồn cuối tháng 58.593 3. Thủ tục xuất kho nguyên vật liêu: Giống các đơn vị sản xuất hoạt động khác thì xuất koh nguyên vật liệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì để phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho đối tượng vật liệu xuất dùng đều phải thực hiện đầy đủ thục tục chứng từ đúng quy cách. Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu, các loại vật liệu này được bảo quản ở nhiều kho khác nhau. Trong đó, loại vật liệu chính được sử dụng nhiều nhất là băng - loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, kho bảo quản nên việc bảo quản và sử dụng vật liệu ở Công ty phải được theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở vật liệu cái chứng từ vật liệu. Việc xuất kho vật liệu để sản xuất được tiến hành như sau: Khi các phòng ban, phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, người phụ trách đơn vị sẽ lập phiếu xin lĩnh vậ tư. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua giám đốc Công ty ký duyệt. Nếu là vật liệu xuất kho theo định kỳ thì không cần thông qua ký duyệt của lãnh đạo Công ty, khi có yêu cầu xuất vật tư được lên phòng kế hoạch thị trường. Xét thấy nhu cầu là hợp lý và tại kho còn loại vật tư đó, phòng kế hoạch thị trường sẽ lập phiếu xuất kho phiếu này được lập thành 3 liên. 1 Liên lưu tại phòng thị trường. 2. Liên giao cho người lĩnh vật tư. 3. Liên giao cho thủ kho làm làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho. 4. Hạch toán tổng hợp vật liệu: Hạch toán tổng hợp vật liệu là công cụ không thể và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng các TK 153,331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642. Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số TK khác. Để thuận tiện cho việc phân bổ và tính toán các TK có thể được chi tiết theo các TK chi tiết. Cụ thể đối với TK 152 tại Công ty được phân chia như sau. TK 152: NL, VL. TK 1521: Nguyên liệu chính. TK 1522: Vật liệu. TK 1522.1: Hoá chất. TK 1522.2: Phụ liệu. TK 1523: Nhiên liệu. TK 1524: Phụ tùng sửa chữa, thay thế. TK 1526: Phụ tùng khác. TK 1527: Phế liệu. * Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu: Các nghiệp vụ mua và nhập vật liệu ghi chép vào các TK kế toán tổng hợp theo từng trường hợp. Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. Vì vậy, khi hạch toán kế toán giá trị. Nợ TK 152/ Nợ TK 133, (1331) Có TK 331. VD: Ngày 25/2/2001 Công ty vật liệu chính theo tổng giá thanh toán là: 3.687.004.200 đồng. Công ty thanh toán bằng ngoại tệ. Nợ TK 152. 3.687.004.200. Đó là trường hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về. Nếu hoá đơn về còn hàng hoá chưa về nhập kho khi đó kế toán ghi sổ. Do vây, Công ty không sử dụng TK 151 - hay mua đang đi đường. + Trường hợp tạm ứng tiền mua NVL. Khi tạm ứng tiền kế toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 1112, 112. Vật liệu sau khi kiểm nhận đảm bảo đủ các điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133. Có TK 141. Đồng thời kế toán thanh toán sẽ tiến hành thanh toán tạm ứng có thể xảy ra 2 trường hợp. Trường hợp thiếu tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141. Có TK 111, 112. Trường hợp thừa tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112. Có TK 141. VD: Ngày 25/10 Công ty tạm ứng cho anh Hùng 385.000đ cho anh Hùng phòng kế hoạch thị trường đi mua dầu máy. Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của nơi bán số 1035 ngày 20/11 ghi bán cho Công ty với tổng số tiền: 385.000đ. Định khoản: Nợ TK 141, 385.000 Có TK 111: 385.000 Khi nhập kho kế toán ghi. Nợ TK 152 (1523): 350.000 Nợ TK 133: 350.000 + Trường hợp Công ty ứng tiền mua NVL 385.000 cho đơn vị bán. Nợ TK 331. Có TK 111, 112. Nếu trong tháng nhận được hoá đơn vật liệu của số tiền đã trả tháng trước: Nợ TK 152 Nợ TK 133 (1331) Có TK 331. Nếu trong tháng không nhận được số vật liệu đã trả trước thì số tiền này sẽ để ghi nợ trên TK331. * Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu: Công tác kế toán tổng hợp xuất vật liệu là một trong những khâu chủ yếu của hạch toán vật liệu. Thông qua đó, biết được chính xác, kịp thời đầy đủ từng loại vật liệu chủ yếu là do nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra Công ty còn xuất vật liệu cho vay vật hoặc để bán. Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu sẽ phản ánh giá thực tế của vật liệu xuất dùng vào bên có của TK 152 và bên nợ của Tk liên quan. - Xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phân xưởng. Nợ TK 621. Nợ TK 627. Nợ TK 642. VD: Theo phiếu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19/9/2001 xuất bông Trung Quốc cấp 1 vào sợi 1. Tổng giá trị 2.192.395.607đ. Đk: Nợ TK 621:2.192.395.607 Có TK 125(1521) :2.1.92.395.607 xuất kho vật liệu để bán : Nợ TK 632 Có TK 152 số tiền thu về được : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 333 VD: Theo hoá đơn ngày 25/6/2000 CTTNHH Minh Trí Hà Nội bán cho Công ty Vinh Phát 200kg bông thái. Số tiền nghi trên hoá đơn :1.100.000 Kế toán căn cứ vào hoá đơn và nghi sổ : Nợ TK 632 : 1.000.000 Có TK 152 1000.000 Xuất vật liệu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toán căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán theo giá thực tế vật liệu. Nợ TK 138. Có TK 152. Đối với cho vay, kế toán Công ty theo dõi trên TK 138, đến cuối tháng căn cứ vào đó, đòi tiền nợ của ngân hàng. - Xuất vật liệu tính vào chi phí ngoài sản xuất kế toán: Nợ TK 641 Có TK 152. 5. Hạch toán chi tiết vật liệu. * Hạch toán chi tiết nhập vật liệu. - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tính nhập. - Xuất tồn kho theo từng doanh điểm vật liệu. Nghĩa là mỗi loại vật liệu phải được theo dõi trên thẻ kho riêng để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu trên cơ sở các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra tính chính xác của từng căn cứ đối chiếu số liệu thực tế của kế toán chi tiết tại phòng kế toán. Định kỳ sau 15 ngày, thủ kho có nhiệm vụ chuyển toàn bộ chứng từ lên phòng kế toán. Giữa thủ kho và kế toán tại phòng kế toán lập phiếu giao nhận chứng từ có chữ ký xác nhận của cả hai bên khi kế toán nhận được chứng từ này. - Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được các phiếu nhập kho, phiếu xuất khio do thủ khoi gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, tính chính xác hợp lý của các chứng từ. Để theo dõi chi tiết quá trình nhập vật liệu theo từng phiếu nhập, đồng thời theo dõi thanh toán với người bán, Công ty sử dụng sổ chi tiết số 2 - thanh toán với người bán. Đối với khách hàng thường xuyên, kế toán mở cho người từ 1 đ 2 sổ. Hàng ngày, khi có nghiệp vụ mua vật liệu, kế toán căn cứ vào chứng từ phiếu nhập ghi chép vào sổ cuối tháng, sổ chi tiết sẽ được tính toán cho từng người bán. - Kết cấu sổ chi tiết số 2 (sổ chi tiết công nợ), cơ sở số liệu và cách ghi. + Số dư đầu tháng. Số dư cuối tháng trước chuyển sang. + Căn cứ vào chứng từ nhập kế toán ghi số liệu, ngày, tháng, nhập, chứng từ, nội dung kế toán, phát sinh, giái thực tế đổi ra VNĐ. + Căn cứ vào chứng từ thanh toán để ghi cột nợ hay có của TK 331 và đối ứng với cdác TK các liên quan. + Tính ra số dư cuối tháng: Bằng số dư đầu tháng (dư có) cộng (+) cột có trừ (-) cột nợ. Cuối tháng mỗi tháng sau khi hoàn thành việc ghi sổ chi tiết số 2, kế toán lấy số liệu tổng hợp của từng nhà cung cấp để ghi vào nhật ký chứng từ. Kế toán xác định tổng số phát sinh bên nợ của tài khoản 331 tính ra số dư cuối tháng. Số liệu ghi trên nhật ký chứng từ có thể đối chiếu với bảng tổng hợp nhập để lên bảng kê số 3. Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Sổ chi tiết công nợ TK: 331/H - Phải trả cho người bán Hà Nội. Khách hàng: DNTN - Dệt Thủ Đức. Từ ngày 1/10/2001 đ 31/12/2001. Dự nợ đầu kỳ: 0. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS nợ PS có 29/10 PN 632 Mua phụ liệu 153H1 114.709.275 29/10 PN 632 Mua phụ liệu 1331H 11.470.927 31/10 PN 645 Mua PLD 153H1 18.151.350 31/10 P5 645 Mua PLD 1331H 1.815.135 27/11 PN 693 Mua phụ liệu 153H1 41.542.900 27/11 PN 693 Mua phụ liệu 1331H 41.542.900 27/11 PN 694 Mua phụ liệu 153H1 81.682.560 27/11 PN 694 Mua phụ liệu 1331H 8.168.256 30/11 VNC 676 TT mua mác dệt (đơn hàng KV) 3111H1 148.907.467 4/12 PN 721 Mua phụ liệu 153H1 32.988.240 4/12 PN 721 1331H 3.298.824 4/12 PN 722 153H1 12.566.160 4/12 PN 722 1331H 1.256.616 4/12 PN 723 153H1 25.961.040 4/12 PN 723 1331H1 2.596.104 19/12 PN 688 3311H1 Tổng phát sinh nợ: 284.455.473 Tổng phát sinh có: 360.361.677 Dư có cuối kỳ: 75.906.204 * Hạch toán chi tiết xuất vật liêu. Tại kho: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được lập thành 2 liên sau khi xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho và ký vào các liên của phiếu giao cho người vận chuyển mang theo từng hàng vận chuyển tới đơn vị nhập vật liệu. Thủ kho nhập sau khi nhập hàng xong ghi số thực nhập vào cột số 5, ngày tháng nhập và cùng với người vận chuyển ký vào các liên của phiếu. Một liên thủ kho nhập giữ lại, còn một liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá thành tiền vật tư xuất. - Căn cứ vào phiếu xuất tư thủ kho tiến hành ghi số thực xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được dùng để ghi chép chung cho cả nhập và xuất kho. - Tại phòng kế toán: Dựa trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho nhập lên đã được kiểm tra tính chính xác. Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Bảng kê phiếu xuất bao gói Chứng từ Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền N Số 2/8 PX16397 Nhà máy sợi 1,2 - NM01KBG Xuất VTBG 1522V1 495.000 BG 0003- ống giấy 5057IK cái 40.000.000 40.500.000 19.800.000 BG 0009 - ống giấy 4020 mộc cái 40.500.000 16.200.000 Cộng 80.500.000 36.000.00 Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Bảng tổng hợp xuất vật liệu Từ ngày 01/01/2002 đ 31/01/2002 TT Mã NX Diễn giải Giá trị 1 13.124 Phải thu của khách hàng PL - Hà Nội 880.000 2 154.431 Chi phí SXKD dở dang HN - DN 18.443.622 3 154.481 Chi phí SXKD dở dang NH gia công dệt kim 80.275.926 4 621D Chi phí NVL trực tiếp HĐ 61.606.671 5 ... ... ... Cộng 161.206.219 6. Tổ chức kiểm kê kho vật liệu: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội tiến hành kê kho vật liệu tiến hành chính xác số liệu, giá tị từng thứ nguyên vật liệu hiện có tại thời điểm kiểm kê. Bên cạnh đó việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện và sử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát, để có biện pháp xử lý kịp thời. Ví dụ đối với nguyên vật liệu qua kiểm kê, đánh giá phát hiện kém phẩm chất, giảm giá trị thì xin thanh lý theo quyết định của Công ty. Nếu vật liệu của Công ty vẫn còn tốt thì xin đánh theo trị giá ban đầu. Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên quá trình kiểm tra còn kéo dài, Công ty tiến hành kiểm tra định kỳ 6 tháng một lần. Công ty tiến hành tổ chức kiểm kê ở tất cả các kho, mỗi kho được lập một bảng kiểm kê gồm 3 người: Một thủ kho, một thống kê, một kế toán vật liệu. Kế toán thực hiện so sánh đối chiếu giữa số lượng thực tế trong kho, tìm ra nguyên nhân, do hao hụt khi cân, đo, đong đếm. Cuối kỳ kiểm kê, biên bản, được gửi lên phòng kế toán. Chênh lệch thừa thiếu = số liện tồn kho - số liệu tồn kho sổ sách. Sau đó, kế toán tính giá trị chênh lệch cho từng loại. + Thừa phát hiện qua kiểm kê. Nợ TK 152, 153 Có TK 33381. + Thừa phát hiện qua kiểm kê. Nợ TK 1381 Có TK 152,153. Chương iii nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh minh trí hà nội. I. Những đánh giá chung về tổ chức kế toá NVL ở Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. 1. Ưu điểm: Trong suốt quá trình từ khi thành lập Công ty TNHH Minh Trí. Công ty đã và đang khẳng định vị trí và vai trò cdủa mình trong nền kinh tế thị trường. Công ty từng bước khắc phục khó khăn, tìm ra giải pháp về quản lý kinh tế làm cho Công ty nhanh chóng hoà nhập với nền kinh tế thị trường, cùng đổi mưói trang thiết bị dây chuyền sản xuất củng cố bộ máy quản lý. Trong đó bộ máy kế toán Công ty với đội ngũ cán bộ có chuyên môn, đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán kịp thời, chính xác hiệu quả. - Hệ thống của kế toán: Công ty đang áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" là hình thức khá phổ biến và có nhiều ưu điểm phù hợp với điều kiện kế toán chung của công ty. - Hệ thống sổ kế toán, tài khoản và các mẫu biểu Công ty đã sử dụng đều đúng chính sách ban hành của nhà nước. Công ty đã có sự đầu tư thích đáng nhằm sử dụng hợp lý tiết kiệm và hiệu quả nguyên vật liệu sản xuất góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty. - Đánh giá NVL: Công ty dùng giá thực tế cho NVL nhập kho và giá trung binh cho NVL xuất kho. Đến cuối kỳ hạch toán kế toán dùng phương pháp hệ số giá để điều chỉnh giữa giá thực tế và và giá hạch toán. Việc đánh giá NVL như vậy là hợp lý, vì đặc điểm NVL của công ty thường xuyên có biến động và yêu cầu của kế toán là phải phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất hàng ngày. Cách đánh giá này đã phần nào khắc phục được tình hình biến động của giá cả, công tác kế toán không bị dồn vào cuối tháng. - Công tác tổ chức tổng hợp hạch toán NVL Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với quy mô, đặc điểm của Công ty. Kế toán căn cứ vào chứng từ để luân chuyển và ghi vào sổ chi tiết số 2. Hơn nữa, việc vận chuyển phương pháp thẻ song song, phương pháp chi tiết vật liệu đơn giản nhất và dễ làm, tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu. 2. Nhược điểm: - Phương pháp quản lý NVL còn nhiều bất cập nên công ty có những thay đổi trong chính sách quản lý vật liệu. Vì vật liệu ở Công ty thường có nhiều loại, tên các loại vật liệu thường khó đọc làm ảnh hưởng tới công tác kế toán. - Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin đang phát triển công ty cần đưa kế toán máy và sử dụng ở tất cả các bộ phận trong công ty là việc cần thiết. Đến cuối tháng khối lượng công việc nhiều việc đối chiếu số lượng tồn kho và phòng kế toán còn nhiều hạn chế. Do đó công ty cần ứng dụng việc nghiên cứu máy vi tính xuống từng kho. II. Hoàn thiện tổ chức kế toán NVL Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL ở Công ty TNHH May Minh Trí. - ý kiến 1: Việc quản lý vật liệu hiện nay ở Công ty TNHH Minh Trí là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu. Tuy nhiên, còn một vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư, chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận các loại vật tư này thường không được cân đo đếm kỹ lưỡng nên thất thoát một lượng vật tư tương đối lớn. Vì vậy nhà máy cần xây dựng nhiều nhà kho để chứa vật liệu. - ý kiến 2: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết các trường hợp đều do công ty tự vận chuyển. Trong những trường hợp này giá trị thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi trên phiếu nhập kho do phòng kế hoạch kỹ thuật, vật tư viết. Số tiền ghi trên phiếu nhập kho đúng bằng số tiền ghi trên hoá đơn và được phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi Nợ TK152). Kết luận Để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh và giám sát một cách chặt chẽ, toàn diện tài sản và nguồn vốn của công ty ở mọi khâu trong quá trình sản xuất nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo và chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, thì việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, CCDC của công ty là một tất yếu. Nhất là trong việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi còn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ ngăn ngừa hiện tượng hư hụt, mất mát lãng phí vật liệu. Do thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn chế nên chuyên đề này không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến, giúp đỡ của thầy cô giáo khoa Kế toán - trường Trung học Kinh tế kĩ thuật TCDL Hà Nội. Qua đây em xin chân thành cảm ơn cô giáo Hoàng Hồng Hạnh và các cán bộ kế toán công ty TNHH Minh Trí đã nhiệt tình giúp đỡ em trong việc hoàn thành chuyên đề này. Sinh viên Hoàng Mạnh Quân Mục lục Lời mở đầu Chương I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất I. Khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán có liên quan. 1. Khái niệm, đặc điểm của NVL, vai trò của NVL. 1.1. Khái niệm 1.2. Đặc điểm 1.3. Vai trò 2. Nhiệm vụ II. Phân loại, đánh giá NVL 1. Phân loại NVL 2. Đánh giá NVL III. Kế toán chi tiết NVL 1. Chứng từ kế toán sử dụng 2. Các phương pháp kế toán 2.1. Phương pháp thẻ song song 2.2. Phương pháp sổ số dư 2.3. Phương pháp đối chiếu luân chuyển IV. Kế toán tổng hợp NVL, CCDC 1. Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.1. Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng VL, CCDC 1.2. Kế toán tổng hợp các trường hợp giảm VL, CCDC 2. Hạch toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ Chương II: Tình hình công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội I. Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty TNHH Minh Trí. 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tại Công ty 2.2. Quy trình công nghệ sản xuất 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty II. Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty 1. Các loại VL, CCDC và cách phân loại 2. Thủ tục nhập kho NVL 3. Thủ tục xuất kho NVL 4. Hạch toán tổng hợp NVL 5. Hạch toán chi tiết NVL 6. Tổ chức kiểm kê kho vật liệu Chương III: Nhận xét về kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty. Kết luận. Nhận xét của giáo viên bộ môn