Đề tài Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp 22 - Công ty 22 Bộ Quốc Phòng

nhËp , xuÊt kho cña thñ kho , kÕ to¸n kiÓm tra vµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu ë tõng kho. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn kh«ng ghi theo tõng chøng tõ , xuÊt kho mµ chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng , mçi danh ®iÓm vËt liÖu ghi mét dßng. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sè danh ®iÓm Tªn vËt t­ § V T Gi¸ HT SD ®Çu T1 Lu©n chuyÓn th¸ng 1 SD ®Çu th¸ng 2 Lu©n chuyÓn th¸ng 2 … SL TT NhËp XuÊt SL TT NhËp XuÊt SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 + C¸c cét 1,2 vµ 3 ®­îc lÊy tõ sæ danh ®iÓm vËt liÖu mµ doanh nghiÖp lËp. + Cét 4 ghi gi¸ h¹ch to¸n trong tr­êng hîp doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp . + Cét 5 vµ 6 lÊy sè liÖu tån cuèi kú trªn b¸o c¸o nhËp, xuÊt , tån cña kú tr­íc . + C¸c cét cßn l¹i lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª chuyÓn vµo Cuèi th¸ng , kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra , ®èi chiÕu gi÷a sè l­îng vËt liÖu trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sè liÖu trªn thÎ kho cña thñ kho vµ ®èi chiÕu sè tiÒn cña tõng lo¹i vËt liÖu trªn b¶ng tæng hîp nhËp , xuÊt , tån víi sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. Nh×n chung ph­¬ng ph¸p nµy còng ®¬n gi¶n , dÔ lµm vµ khèi l­îng ghi chÐp gi¶m nhÑ h¬n so víi ph­¬ng ph¸p thÎ song song , tuy nhiªn vÉn cã sù trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè l­îng , sè liÖu cung cÊp ch­a kÞp thêi do c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi th¸ng . S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu Theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn PhiÕu N.K B¶ng kª N B¶ng LKN ThÎ kho PhiÕu X.K B¶ng kª X B¶ng LKX Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¸o c¸o TH nhËp, xuÊt, tån Sæ kÕ to¸n TH vÒ NVL 2.3. Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ Kh¸c víi hai ph­¬ng ph¸p trªn , ph­¬ng ph¸p nµy yªu cÇu phßng kÕ to¸ntheo dâi vµ ph¶n ¸nh tõng thø vËt liÖu vÒ chØ tiªu gi¸ trÞ cßn thñ kho vÉn qu¶n lý vÒ sè l­îng . T¹i kho : hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú sau khi thÎ kho xong , thñ kho tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp , xuÊt kho ph¸t sinh trong ngµy , trong kú vµ ph©n lo¹i theo tõng nhãm nh­ quy ®Þnh , sau ®ã lËp mét b¶n chøng tõ nhËp vµ mét b¶n chøng tõ xuÊt . PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp ( xuÊt ) kho Tõ ngµy ... ®Õn ngµy .... th¸ng ...n¨m..... Nhãm vËt liÖu NhËp (xuÊt) Ký nhËn Sè l­îng CT Sè hiÖu CT Thµnh tiÒn Tæng céng Thñ kho ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu trong phiÕu råi giao cho kÕ to¸n kÌm theo phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè tån kho ghi vµo sæ sè d­ (cét sè l­îng ), sau ®ã chuyÓn tr¶ cho kÕ to¸n Sæ sè d­ lµ mét lo¹i sæ do kÕ to¸n më cho tõng kho , sö dông cho c¶ n¨m , cuèi mçi th¸ng giao thñ kho ghi mét lÇn . Th«ng qua ®ã kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn . Sæ sè d­ vËt liÖu Nhãm vËt liÖu §VT §¬n gi¸ §Þnh møc dù tr÷ SD §N SD cuèi T1 SD cuèi T2 … SL TT SL TT SL TT Céng T¹i phßng kÕ to¸n : khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp , xuÊt vµ phiÕu giao nhËn chøng do nh©n viªn phô tr¸ch kho chuyÓn lªn , kÕ to¸n NVL lËp b¶ng luü kÕ nhËp , luü kÕ xuÊt nh­ ë ph­¬ng ph¸p trªn cho tõng kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp , xuÊt vËt liÖu hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng , khi sæ sè d­ ®· ®­îc thñ kho chuyÓn lªn , kÕ to¸n c¨n cø vµo sè l­îng tån kho mµ thñ quü ®· ghi vµo ®¬n gi¸ tõng thø vËt liÖu tÝnh ra thµnh tiÒn vµo cét sè tiÒn . Sè liÖu trªn cét sè tiÒn cña sæ sè d­ sÏ ph¶i ®èi chiÕu víi sè tån kho trªn b¶ng tæng hîp nhËp , xuÊt ,tån vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, khèi l­îng ghi chÐp hµng ngµy ®· gi¶m nhÑ ®¸ng kÓ , kh«ng cã sù trïng lÆp vÒ c«ng viÖc gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho nh­ng viÖc t×m ra sai xãt ®Ó söa ch÷a sÏ khã kh¨n . C¸c doanh nghiÖp cã khèi l­îng ngiÖp vô nhËp , xuÊt nhiÒu , chñng lo¹i vËt liÖu ®a d¹ng , qu¶n lý theo danh ®iÓm vµ sö dông gi¸ h¹ch to¸n nªn sö dông ph­¬ng ph¸p nµy , nh­ng ®ßi hái tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n trong doanh nghiÖp t­¬ng ®èi cao. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu Theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ PhiÕu N.K PhiÕu GNCTN B¶ng LKN ThÎ kho PhiÕu X.K PhiÕu GNCTX B¶ng LKX B¸o c¸o TH nhËp, xuÊt, tån Sæ kÕ to¸n TH vÒ NVL Sæ sè d­ Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra VI . HÖ thèng sæ sö dông trong kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt 1.H×nh thøc NhËt ký – Sæ c¸i H×nh thøc NhËt ký – Sæ c¸i trong h¹ch to¸n NVL sö dông duy nhÊt mét quyÓn sæ tæng hîp lµ sæ NhËt ký –Sæ c¸i , ngoµi ra cßn cã c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NVL. NhËt lý – Sæ c¸i lµ mét quyÓn sæ gåm hai phÇn : phÇn NhËt ký ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ tËp hîp riªng cho tõng ®èi t­îng ë phÇn Sæ c¸i . NhËt Ký – Sæ c¸i Sè TT NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh TK 152 TK 153 TK 621 TK 627 TK 641 TK 642 SH NT Hµng ngµy , c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho , xuÊt kho NVL vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan , kÕ to¸n NVL tiÕn hµnh ghi vµo NhËt ký- Sæ c¸i (cña tµi kho¶n 152,621,641...) theo tr×nh tù thêi gian . Cuèi th¸ng , kho¸ sæ vµ tiÕn hµnh tæng hîp sè vËt liÖu trªn NhËt ký – Sæ c¸i ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu víi bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt . VÒ nguyªn t¾c , sè ph¸t sinh Nî vµ sè d­ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n 152, 641,627... ph¶i khíp ®óng sè liÖu trªn b¸o c¸o tæng hîp nhËp , xuÊt , tån kho vËt liÖu . Tõ ®ã tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n . S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu Theo h×nh thøc NhËt ký – Sæ c¸i Chøng tõ nhËp, xuÊt NVL B¶ng tæng hîp CT , nhËp xuÊt NVL Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL B¶ng TH nhËp, xuÊt, tån kho NVL NhËt ký - Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra H¹ch to¸n NVL theo hÖ thèng sæ cña h×nh thøc nµy ®¬n rÊt ®¬n gi¶n , sè l­îng sæ l¹i Ýt nªn khèi l­îng ghi sæ kh«ng nhiÒu , sè liÖu kÕ to¸n tËp trung cho biÕt c¶ 2 chØ tiªu thêi gian vµ ph©n lo¹i ®èi t­îng ngay trªn mét dßng ghi , do vËy dÔ theo dâi kiÓm tra . Tuy nhiªn do tµi kho¶n ®­îc liÖt kª ngang sæ nªn khu«n sæ sÏ cång kÒnh khã b¶o qu¶n trong niªn ®é vµ khã ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n . NÕu doanh nghiÖp cã Ýt tµi kho¶n sö dông , Ýt lao ®éng kÕ to¸n , khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh kh«ng nhiÒu , tr×nh ®é kÕ to¸n thÊp th× ¸p dông h×nh thøc nµy lµ cã hiÖu qu¶ , kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn tèc ®é cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý còng nh­ ®é chÝnh x¸c cña sè liÖu ®· ghi. 2. H×nh thøc NhËt ký chung C¸c sæ sö dông ®Ó kÕ to¸n NVL theo h×nh thøc NhËt ký chung bao gåm: Sæ NhËt ký chung , Sæ NhËt ký mua hµng , NhËt ký chi tiÒn, Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n :152, 153, 621, 627, 641, 642 vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt kh¸c phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt mµ doanh nghiÖp sö dông . NhËt ký chung lµ lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô vÒ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i NVL theo tr×nh tù thêi gian . KÕ to¸n tiÕn hµnh ®ång thêi c¶ viÖc h¹ch to¸n vµ ®Þnh kho¶n ngay trªn sæ nµy. Sæ NhËt Ký Chung N¨m....... NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sæ c¸i còng lµ mét lo¹i sæ tæng hîp nh­ng ®­îc dïng ®Ó më cho tõng t×a kho¶n , doanh nghiÖp sö dông bao nhiªu tµi kho¶n th× cã bÊy nhiªu quyÓn Sæ c¸i . Sè liÖu ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c sæ NhËt ký. Sæ c¸i N¨m... Tªn tµi kho¶n... Sè hiÖu... NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang sæ NKC Sè hiÖu TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Khi cã c¸c chøng tõ nhËp , xuÊt kho vËt liÖu , kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ NhËt ký chung ®Çu tiªn (vµo tÊt c¶ c¸c cét trõ cét 5). §ång thêi nÕu doanh nghiÖp cã nhu cÇu theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi nhµ cung cÊp th× c¸c chøng tõ nµy cßn ®­îc ghi sæ NhËt ký mua hµng vµ sæ NhËt ký chi tiÒn . Sau ®ã , sè liÖu ®­îc chuyÓn vµo Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 152, 153, 621,..., lóc nµy kÕ to¸n míi ghi vµo cét 5 trªn sæ NhËt ký chung . Cuèi th¸ng , céng sè liÖu trªn c¸c Sæ c¸i ghi vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh phÇn giµnh cho tµi kho¶n 152, 153. Trªn c¬ së sè liÖu cña c¸c sæ nµy trong suèt niªn ®é kÕ to¸n ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Theo h×nh thøc sæ NhËt ký chung CT nhËp, xuÊt kho NVL NhËt ký chung Sæ c¸i TK 152 B¶ng C§TK B¸o c¸o tµi chÝnh NhËt ký mua hµng, chi tiÒn B¸o c¸o TH nhËp, xuÊt, tån kho NVL Sæ (thÎ) chi tiÕt NVL Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú Ghi cuèi kú §èi chiÕu sè liÖu H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo h×nh thøc sæ NhËt ký chung cã ­u ®iÓm lµ ghi chÐp ®¬n gi¶n , sæ cÊu t¹o ®¬n gi¶n , râ rµng nªn dÔ ghi , dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu nh­ng sè liÖu ghi chÐp trïng lÆp nhiÒu. H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi lo¹i h×nh ho¹t ®éng còng nh­ quy m« , tr×nh ®é vµ trong ®iÒu kiÖn lao ®éng kÕ to¸n b»ng m¸y. Víi ®iÒu kiÖn lao ®éng kÕ to¸n thñ c«ng , h×nh thøc nµy chØ phï hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã lo¹i h×nh kinh doanh ®¬n gi¶n , tr×nh ®é qu¶n lý vµ kÕ to¸n cßn thÊp , bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung vµ cã nhu cÇu ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n . 3.H×nh thøc chøng tõ ghi sæ §Ó kÕ to¸n NVL theo h×nh thøc nµy cÇn c¸c lo¹i sæ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , Sæ c¸i tµi kho¶n 152 , 153...vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt . Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ còng lµ mét lo¹i h×nh sæ NhËt ký ®Ó ghi chÐp nghiÖp vô ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian nh­ng kh«ng tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ngay trªn sæ nay. Nã dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , qu¶n lý chøng tõ ghi sæ ®ång thêi ®Ó kiÓm tra , ®èi chiÕu sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sæ §¨ng Ký Chøng Tõ Ghi Sæ N¨m... Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 1 2 3 Céng - Céng cuèi th¸ng - Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Hµng ngµy , c¨n cø c¸c chøng tõ nhËp , xuÊt kho NVL hîp lý, hîp lÖ hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ nhËp , xuÊt , kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ , trong ®ã bao gåm c¶ néi dung nghiÖp vµ ®Þnh kho¶n. §ång thí sè liÖu còng ®­îc chuyÓn vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , ( phÇn sè tiÒn ) vµ sæ C¸i tµi kho¶n 152 , 153. §Õn cuèi th¸ng , kÕ to¸n kho¸ sæ , céng tæng tiÒn trªn c¸c Sæ C¸i vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n chi tiÕt . Sè liÖu ë sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø cho kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh còng nh­ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓm kÕt thóc tµi chÝnh n¨m . S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ PhiÕu NK, XK NVL Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 152 B¶ng C§SPS B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ ®¨ng ký CT-GS B¸o c¸o TH N-X-T kho NVL B¶ng TH CT N, X kho Sæ (thÎ) KT chi tiÕt NVL Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra C¸ch ghi chÐp theo h×nh thøc Sæ nµy còng ®¬n gi¶n , dÔ ghi vµ thèng nhÊt nªn tiÖn cho c«ng t¸c ®èi chiÕu , kiÓm tra . MÆt kh¸c , sæ ®­îc thiÕt kÕ theo kiÓu tê rêi cho phÐp thùc hiÖn chuyªn m«n ho¸ lao ®éng kÕ to¸n trªn c¬ së ph©n c«ng lao ®éng nh­ng còng kh«ng kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm ghi chÐp trïng lÆp cña c¸c h×nh thøc ghi sæ trªn . H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi lo¹i quy m« ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh , ®¬n vÞ qu¶n lý còng nh­ ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp. KÕt cÊu sæ ®¬n gi¶n nªn thÝch hîp víi c¶ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ kho c«ng vµ lao ®éng kÕ to¸n b»ng m¸y . 4.H×nh thøc Sæ NhËt ký – Chøng tõ C¸c sæ sö dông gåm - B¶ng kª sè3 , sè4, sè 5, sè 6 vµ b¶ng ph©n bæ sè 2 - Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n - NhËt ký – Chøng tõ sè 5, NKCT sè 6 - Sæ C¸i tµi kho¶n 152, 153 - C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL B¶ng kª sè 3 dïng ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL. B¶ng nµy lÊy sè liÖu tõ NKCT sè 5 (PhÇn ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 331), NKCT sè 6 ( ghi Nî TK 152, ghi cã TK 151) , NKCT sè 2( ghi Nî TK 152 , ghi Cã TK 112), NKCT sè 1(ghi Cã TK 111, ghi Nî TK 152) vµ NKCT sè 7 B¶ng kª gåm tæng hîp gi¸ trÞ NVL nhËp kho vµ phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n . Trªn c¬ së ®ã tÝnh ra hÖ sè gi¸ vËt liÖu , tõ ®ã tiÕn hµnh tÝnh ra vËt liÖu xuÊt dïng vµ tån kho Sæ chi tiÕt TK 331 gåm 2 phÇn : PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî TK 152 PhÇn theo dâi thanh to¸n Nguyªn t¾c ghi sæ nµy lµ mçi ng­êi b¸n ghi mét sæ hoÆc mét trang sæ , mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng theo thø tù thêi gian vµ theo dâi ®Õn lóc thanh to¸n xong. NKCT sè 5 lµ tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ c¸c kho¶n mua NVL , hµng ho¸ , c¸c lao dÞch vô kh¸c . Gåm hai phÇn : PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî TK liªn quan PhÇn theo dâi thanh to¸n ghi Nî TK 331 NKCT sè 5 ®­îc më mçi th¸ng mét tê . Cuèi th¸ng , c¨n cø vµo sè tæng céng cña tõng lsæ chi tiÕt TK 331 kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 5 , mçi ng­êi b¸n ghi mét dßng . NKCT sè 6: Dïng ®Ó theo dâi NVL ®ang ®i ®­êng trong kú ch­a kÞp vÒ nhËp kho , ghi theo tõng chøng tõ vµ theo dâi liªn tôc cho ®Õn khi nhËn ®­îc hµng. H¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt NVL ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 råi ghi vµo c¸c b¶ng kª : B¶ng kª sè 4 “ TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng” ( PhÇn ghi Nî TK 154, 621, 627, 631 vµ ghi Cã TK 152, 153) ; B¶ng kª sè 5 “ TËp hîp chi phÝ b¸n hµng” ,“ Chi phÝ qu¶n lý” ( PhÇn ghi Nî TK 641, 642 ghi Cã TK 152 ); B¶ng kª sè 6 “ Chi phÝ tr¶ tr­íc”, Chi phÝ ph¶i tr¶” ( PhÇn ghi Nî TK 142, 335, ghi Cã TK 152). Cuèi th¸ng sè liÖu tæng céng cña B¶ng kª nãi trªn ®­îc ghi vµo NKCT sè 7. §ång thêi sè liÖu tõ NKCT sè 5 , sè7 , sè 6 sÏ ®­îc chuyÓn vµo Sæ C¸i TK 152, TK 153. Vµ sè liÖu cña Sæ C¸i nµy lµ c¬ së ®èi chiÕu víi “ B¶ng tæng hîp nhËp , xuÊt , tån kho vËt liÖu do kÕ to¸n chi tiÕt NVL cung cÊp . Tõ ®ã tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi n¨m . S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Theo h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ PhiÕu nhËpkho, xuÊt kho NVL NKCT sè 5,6,7 B¶ng kª sè 3,4,5,6 B¶ng PB sè 2 Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL Sæ c¸i TK 152 B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho NVL Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra NhËt ký – Chøng tõ kÕ thõa c¸c ­u diÓm cña c¸c h×nh thøc ra ®êi tr­íc nã, ®¶m b¶o tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao cña sæ kÕ to¸n . HÇu hÕt c¸c sæ kÕ cÊu theo kiÓu mét bªn gi¶m 1/2 khèi l­îng ghi sæ . MÆt kh¸c c¸c sæ cña h×nh thøc nµy kÕt cÊu theo nguyªn t¾c bµn cê nªn tÝnh chÊt ®èi chiÕu , kiÓm tra cao. MÉu sæin s½n vµ ban hµnh thèng nhÊt t¹o nªn ky c­¬ng cho viÖc ghi chÐp sæ s¸ch . Nh­ng sè l­îng sæ nhiÒu, ®a d¹ng , phøc t¹p nªn khã vËn dông m¸y vi tÝnh vµo sö dông sè liÖu kÕ to¸n ®ßi hái tr×nh ®é c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i cao , sè l­îng , chñng lo¹i NVL phong phó vµ doanh nghiÖp x©y dùng ®­îc hÖ thèng danh ®iÓm cho c¸c lo¹i vËt liÖu ®ång thêi ph¶i sö dông gi¸ h¹ch to¸n trong ghi chÐp sæ s¸ch . ch­¬ng iii Thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ NghiÖp 22- C«ng Ty 22- Bé Quèc Phßng I. Tæng quan vÒ C«ng Ty 22 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña XÝ NghiÖp 22- C«ng Ty 22- BQP XÝ nghiÖp 22 n»m trªn quèc lé 5 thuéc ®Þa phËn ph­êng Sµi §ång quËn Long Biªn , thµnh phè Hµ Néi , lµ mét XÝ nghiÖp chÕ biÕn thùc phÈm thuéc ngµnh HËu cÇn qu©n ®éi, ®­îc ra ®êi vµo ngµy 22/ 12/1970. Do yªu cÇu phôc vô chiÕn ®Êu trong sù nghiÖp chiÕn ®Êu giµnh ®éc lËp d©n téc thèng nhÊt ®Êt n­íc. Trong nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp XÝ nghiÖp cã tªn lµ “X­ëng chÕ biÕn thùc phÈm 22” gäi t¾t lµ X­ëng 22, ®Æt d­íi sù chØ ®¹o vµ chØ huy trùc tiÕp cña tæng kho 205- Tæng côc HËu CÇn . Víi nhiÖm vô träng t©m lµ s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm s¬ chÕ/ kh« nh­ : L­¬ng kh« , c¬m sÊy , thÞt ­íp , bét ch¸o , n­íc qu¶ Ðp ®Ó cung cÊp cho bé ®éi ë kh¾p chiÕn tr­êng. B­íc sang n¨m 1973 , sau khi hiÖp ®Þnh Pari ®­îc ký kÕt , qu©n ®éi Mü rót hoµn toµn ra khái miÒn Nam ViÖt Nam , theo quyÕt ®Þnh sè 375 tõ nay tæng kho 205 kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý X­ëng 22 n÷a mµ X­ëng 22 sÏ trë thµnh mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®éc lËp cã tªn lµ “ Xia nghiÖp chÕ biÕn thùc phÈm 22” goi t¾t lµ XÝ nghiÖp 22 do Côc qu©n l­¬ng trùc tiÕp chØ ®¹o vµ chØ huy. §Õn n¨m 1980, Côc qu©n nhu ®­îc t¸ch ra lµm hai côc : Côc qu©n l­¬ng vµ Côc qu©n trang , XÝ nghiÖp 22 do Côc qu©n l­¬ng trùc tiÕp chØ ®¹o vµ chØ huy. B­íc sang n¨m 1987 , khi t×nh h×nh biªn giíi cã phÇn dÞu ®i , bé ®éi lµm nghÜa vô Quèc tÕ còng lÇn l­ît trë vÒ Tæ quèc th× còng lµ lóc sè l­îng vµ c¬ cÊu hµng quèc phßng gi¶m m¹nh. §ång thêi ®©y còng lµ n¨m ®Çu tiªn thùc hiÖn NghÞ quyÕt §¹i héi VI cña §¶ng vÒ ®­êng lèi ®æi míi t­ duy kinh tÕ . §­îc sù ®ång ý cña l·nh ®¹o Côc , ngoµi nh÷ng mÆt hµng do Bé quèc phßng giao , cho phÐp XÝ nghiÖp b¸n mét sè s¶n phÈm ra thÞ tr­êng , ®­îc tù do tham gia liªn doanh liªn kÕt hoÆc nhËn gia c«ng cho mét sè ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c nhau cã nhu cÇu . Nh­ vËy , tõ ®©y s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp 22 gåm 2 lo¹i: Thø nhÊt : S¶n phÈm Quèc phßng ®­îc s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch n¨m/ kÕ ho¹ch dµi h¹n cña Bé quèc phßng . Thø hai : S¶n phÈm kinh tÕ ®­îc s¶n xuÊt theo nhu cÇu thÞ tr­êng. Trªn tinh thÇn NghÞ ®Þnh 15 CP cña ChÝnh phñ – ngµy 4/8/1993 Bé tr­ëng Bé quèc phßng ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp l¹i Xia nghiÖp 22, cïng víi quyÕt ®Þnh giao vèn XÝ nghiÖp còng ®­îc cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh. V× vËy , tõ nay XÝ nghiÖp võa tån t¹i víi t­ c¸ch lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc , võa tån t¹i víi t­ c¸ch lµ mét XÝ nghiÖp Quèc phßng ®­îc sù tù do kinh doanh theo ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ quy ®Þnh cña bé quèc phßng . Theo quyÕt ®Þnh sè 568 Q§- QP ngµy 24/4/ 1996 XÝ nghiÖp 22 ®­îc ®æi tªn thµnh C«ng ty 22 . Trªn tinh thÇn NghÞ ®Þnh 338 / H§BT ngµy 20/ 11/1991 vµ ®­îc quyÕt ®Þnh sè 78- Q§ 16 , ngµy 11 / 5 / 1996 , XÝ nghiÖp 24 ®­îc s¸t c¸nh nhËp vµo C«ng ty 22 . Nh­ vËy tõ nay C«ng ty 22 sÏ gåm cã hai XÝ nghiÖp thµnh viªn lµ XÝ nghiÖp 22 vµ XÝ nghiÖp 24. Trong ®éi h×nh cña C«ng ty 22 , XÝ nghiÖp 22 lu«n kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ vµ søc m¹nh cña m×nh , s¶n phÈm do XÝ nghiÖp s¶n xuÊt ra ®­îc Bé quèc phßng ®¸nh gi¸ rÊt cao vµ ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn . H¬n 30 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh ®ã lµ chÆng ®­êng tuy ch­a ph¶i lµ dµi nh­ng ®èi víi XÝ nghiÖp 22 ®ã còng lµ kho¶ng thêi gian quan träng ®Ó XÝ nghiÖp v­¬n lªn vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh , lín m¹nh vÒ mäi mÆt. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng SXKD Tuy XÝ nghiÖp 22 lµ ®¬n vÞ phô thuéc C«ng Ty 22- Tæng côc HËu CÇn – Bé quèc phßng , cã t­ c¸ch ph¸p nh©n kh«ng ®Çy ®ñ . Nh­ng viÖc tæ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp cã tÝnh chÊt ®éc lËp t­¬ng ®èi , viÖc tæ chøc qu¶n lý ®iÒu hµnh thùc hiÖn theo mét Thñ tr­ëng. C¬ cÊu tæ chøc lµ mét hÖ thèng bao gåm nhiÒu bé phËn cã liªn quan chÆt chÏ víi nhau . Mçi bé phËn cã chøc n¨ng , nhiÖm vô vµ quyÒn han riªng song ®Òu h­íng tíi môc tiªu chung cña tæ chøc . Víi tÝnh chÊt lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« võa , v× vËy ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô , c¬ cÊu s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é trang thiÕt bÞ , c«ng nghÖ còng nh­ ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. XÝ nghiÖp 22 ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn – chøc n¨ng. Víi m« h×nh tæ chøc nµy Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng , cã toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò trong ph¹m vi cña XÝ nghiÖp . ViÖc truyÒn mÖnh lÖnh vÉn theo trùc tuyÕn quy ®Þnh , ng­êi l·nh ®¹o ë c¸c phßng ( ban) chøc n¨ng cã nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc , nh­ng kh«ng ®­îc phÐp ra lÖnh cho ng­êi thõa hµnh ë c¸c ®¬n vÞ cÊp d­íi , mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng( ban ) lµ mèi quan hÖ ngang cÊp . C¬ cÊu tæ chøc cña XÝ nghiÖp 22 ®­îc m« h×nh ho¸ qua s¬ ®å sau: Gi¸m ®èc P. Gi¸m ®èc kinh doanh P. Gi¸m ®èc ChÝnh trÞ Ban hµnh Phßng SXKD Phßng kü thuËt Ban Tµi chÝnh Ph©n X­ëng 1 Ph©n X­ëng 2 Ph©n X­ëng dÞch vô Ph©n X­ëng c¬ ®iÖn Gi¸m ®èc : Lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt , trùc tiÕp ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ ngiÖp , lµ ng­êi v¹ch ra kÕ ho¹ch n¨m vµ kÕ ho¹ch dµi h¹n trªn c¬ së ®Þnh h­íng / chiÕn l­îc kinh doanh . Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh cuèi cïng vµ còng lµ ng­êi ®¹i diÖn cho mäi quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña XÝ nghiÖp tr­íc C«ng ty , tr­íc ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ c¸c quy ®Þnh cña Bé quèc phßng. Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ : Lµ ng­êi trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c ho¹t ®éng liªn quan ®Õn c«ng t¸c §¶ng , c«ng t¸c cÝnh trÞ , lµ ng­êi ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp theo ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ c¸c quy ®Þnh cña Bé quèc phßng . §ång thêi , Phã gi¸m ®ãc chÝnh trÞ còng lµ ng­êi kiªm nghiÖm tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng t¸c lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn chÝnh s¸ch cña ng­êi lao ®éng. Phã gi¸m ®èc kinh doanh : Lµ ng­êi tham m­u cho Gi¸m ®èc x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ng¾ng h¹n / dµi h¹n , lµ ng­êi chØ ®¹o c¸c c«ng t¸c t¹o nguån mua s¾m c¸c vËt t­ thiÕt bÞ , ®iÒu ®é s¶n xuÊt vµ dù tr÷ s¶n phÈm còng nh­ ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . §ång thêi , Phã gi¸m ®èc kinh doanh còng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kü thuËt cña XÝ nghiÖp trong viÖc kiÓm tra vµ chØ ®¹o c«ng t¸c ®¸nh gi¸ NVL ®Çu cµo chÊt l­îng s¶n xuÊt ®Çu ra , c«ng bè ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt. Ban tµi chÝnh : Lµ n¬i thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña toµn XÝ nghiÖp theo chÕ ®é h¹ch to¸n cña Nhµ n­íc , cã nhiÖm vô qu¶n lý ph©n phèi vµ sö dông mäi nguån vèn theo nguyªn t¾c ®¶m b¶o vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ , thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch vµ c¸c chÕ ®é vµ kû luËt cña Tµi chÝnh , chÕ ®é thu nép ng©n s¸ch cña Nhµ n­íc vµ cña Bé quèc phßng. Phßng s¶n xuÊt kinh doanh : Lµ trung t©m ®iÒu phèi mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp tõ : Nghiªn cøu thÞ tr­êng ; ®¶m b¶o cho nguyªn nhiªn vËt liÖu ®Çu vµo cho s¶n xuÊt ; ban hµnh lÖnh s¶n xuÊt tíi tõng ph©n x­ëng / tæ ®éi s¶n xuÊt vµ ®«n ®èc thùc hiÖn ; tæ chøc c«ng t¸c vËn chuyÓn , vµ bèc xÕp NVL vµo kho vµ lªn ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn ®èi víi s¶n phÈm cho kh¸ch hµng , tæ chøc ho¹t ®éng yÓm trî vµ xóc tiÕn b¸n hµng. Ban hµnh chÝnh : Lµ n¬i qu¶n lý vµ tiÕp nhËn c¸c c«ng v¨n ®i vµ ®Õn , tæ chøc tiÕp kh¸ch / héi nghÞ , chØ ®¹o vµ tæ chøc c¸c b÷a ¨n gi÷a ca cho tËp thÓ ng­êi lao ®éng còng nh­ ®¶m b¶o an ninh cho toµn XÝ nghiÖp.. Phßng Kü thuËt : Lµ n¬i kiÓm tra ®¸nh gi¸ chÊt l­îng NVL ®Çu vµo vµ chÊt l­îng s¶n phÈm ®Çu ra , thiÕt kÕ c¸c s¶n phÈm míi , x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt , tæ chøc vµ trùc tiÕp tham gia ®µo t¹o l¹i cho C¸n bé , c«ng nh©n viªn nh»m n©ng cao tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng. Ph©n x­ëng 1 : Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt B¸nh quy H­¬ng th¶o 500g , l­¬ng kh« hµng kinh tÕ , trªn d©y truyÒn c«ng nghÖ cña Trung Quèc viÖn trî tõ nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp . Ph©n x­ëng 2 : Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt B¸nh quy H­¬ng th¶o 300g, l­¬ng kh« hµng quèc phßng trªn d©y truyÒn c«ng nghÖ cña Italy , c«ng nghÖ Anh ®­îc ®Çu t­ tõ n¨m 1996. Ph©n x­ëng dÞch vô : Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt bia , r­îu , tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm t¹i cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm .... Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn : Cã nhiÖm vô s¶n xuÊt / l¾p r¸p mét sè hµng quèc phßng : Xe ®¹p tiÕp phÈm , bµn ¨n mÆt Inox K99 vµ cung cÊp ®iÖn m¸y næ. 3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña XÝ nghiÖp 22- C«ng Ty 22 C«ng viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp dùa trªn c¬ së nhiÖm vô kÕ ho¹ch n¨m vµ kÕ ho¹ch dµi h¹n cña Bé quèc phßng vµ nhu cÇu cña tr­êng nªn s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i , ®ång thêi c«ng viÖc còng th­êng xuyªn biÕn ®éng do c¸c vÊn ®Ò nh­ : khai th¸c, tiÕp cËn thÞ tr­êng ®Ó t×m kiÕm kh¸ch hµng vµ ký hîp ®ång . Lo¹i h×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp lµ kiÓu chÕ biÕn liªn tôc , khÐp kÝn , s¶n xuÊt thuéc lo¹i võa , s¶n phÈm cã thÓ t¹o ra trªn cïng mét quy tr×nh c«ng nghÖ , theo cïng mét ph­¬ng ph¸p. Tuy nhiªn gi÷a c¸c lo¹i s¶n phÈm th× cã ®Æc tÝnh kh¸c nhau vÒ thiÕt kÕ , kÝch cì còng nh­ yªu cÇu kü thuËt , s¶n phÈm chñ yÕu hiÖn nay lµ: B¸nh, kÑo, bia, sè s¶n phÈm nµy th«ng th­êng lµ s¶n xuÊt ®Ó phôc vô trong néi bé vµ theo ®¬n ®Æt hµng. Cho nªn XÝ nghiÖp lu«n t×m c¸ch n©ng cao chÊt l­îng.  S¬ §å 08 : Quy Tr×nh C«ng NghÖ Cña XÝ NghiÖp §­êng §­êng n­íc Nhò t­¬ng Nhµo bét C¸n §Þnh h×nh N­íng Lµm nguéi Bao gãi Thµnh phÈm Bét mú ChÊt phô gia ChÊt bÐo S÷a §­êng bét II. §Æc §iÓm Tæ Chøc Bé M¸y KÕ To¸n Vµ Bé Sæ KÕ To¸n T¹i XÝ NghiÖp 22- C«ng Ty 22 – BQP 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc theo m« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n phô thuéc vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ . Theo m« h×nh nµy, XÝ nghiÖp tæ chøc mét Ban tµi chÝnh tËp trung ®Ó thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n . Ngoµi ra bè trÝ h­íng dÉn nh©n viªn ph©n x­ëng thùc hiÖn h¹ch to¸n ban ®Çu , thu thËp sè liÖu mét c¸ch ®¬n gi¶n , chÊm c«ng hµng ngµy vµ chuyÓn sè liÖu cho ban Tµi chÝnh theo sù ph©n cÊp cña C«ng ty , bé m¸y cña XÝ nghiÖp 22 ®­îc sù chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ nghiÖp vô cña phßng kÕ to¸n C«ng ty 22. - Phßng kÕ to¸n Tµi chÝnh cña C«ng ty : Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c XÝ nghiÖp thµnh viªn th«ng qua Ban tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp - Ban Tµi chÝnh ë c¸c XÝ nghiÖp thµnh viªn : Lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp , chi tiÕt thu thËp chøng tõ , kiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , cÊp ph¸t tiÒn l­¬ng cho C¸n bé , c«ng nh©n viªn ... cuèi c¸c quý lËp b¸o c¸o kÕ to¸n lªn C«ng ty . S¬ §å 09 : Tæ Chøc Lao §éng KÕ To¸n Vµ PhÇn Hµnh KÕ To¸n Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty Ban tµi chÝnh xÝ nghiÖp thµnh viªn Kª to¸n tæng hîp (do tr­ëng ban tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp kiªm nghiÖp KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§ KÕ to¸n TSC§ vµ vËt t­ nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ quü tiÒn mÆt *Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña tõng ng­êi - Tr­ëng ban tµi chÝnh : KÕ to¸n tæng hîp , cã nhiÖm vô kiÓm tra , tÝnh to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh , lËp b¸o c¸o kÕ to¸n - KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ quü tiÒn mÆt : Chuyªn theo dâi t×nh h×nh t¨ng , gi¶m vÒ tiÒn mÆt t¹i XÝ nghiÖp. - KÕ to¸n t×a s¶n cè ®Þnh vµ vËt t­ , nguyªn vËt liÖu : + KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh : Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh tiÕn hµnh trÝch khÊu hao c¬ b¶n vµ kÕ ho¹ch s­a ch÷a lín hµng th¸ng , hµng kú... + KÕ to¸n vËt t­ vµ nguyªn vËt liÖu : Theo dâi t×nh h×nh xuÊt , nhËp , tån kho NVL. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú, x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî vµ tiÒn l­¬ng, BHXH , BHYT , KPC§ : Chuyªn theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng vµ néi bé ®èi víi C«ng ty. Thanh to¸n vµ theo dâi Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c khÊu trõ vµo l­¬ng còng nh­ c¸c lo¹i th­ëng kh¸c. Ngoµi nhiÖm vô trªn , tõng ®«ng chÝ cã tr¸ch nhiÖm theo dâi , kiÓm tra , ®«n ®èc c¸c phÇn viÖc t­¬ng øng . 2. §Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp 22- C«ng ty 22- BQP * Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng giÊy tê vµ vËt mang tin ph¶n n¸h nghiÖp vôkinh tÕ Tµi chÝnh ph¸t sinh hoµn thµnh. C¨n cø vµo hÖ thèng chøng tõ KÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban hµnh , chøng tõ cña XÝ nghiÖp 22 bao gåm néi dung chñ yÕu sau: Tªn vµ sè hiÖu cña chøng tõ Ngµy, th¸ng, n¨m lËp chøng tõ Tªn, ®Þa chØ cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n nhËn chøng tõ Néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Sè l­¬ng , ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn cña nghiÖp vô tµi chÝnh ghi b»ng sæ ; Tæng sè tiÒn cña chøng tõ kÕ to¸n dïng ®Óthu chi tiÒn b»ng sè vµ b»ng ch÷. *Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n : Tµi kho¶n kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i , hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ , Tµi chÝnh theo néi dung kinh tÕ . HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n lµ b¶ng kª c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n dïng cho d¬n vÞ kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp 22 ®­îc ¸p dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. *Tæ chøc vËn dông hª thèng sæ s¸ch kÕ to¸n bao gåm: - Chøng tõ ghi sæ - B¸o c¸o quü - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n - B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n *Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD - T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ hao mßn TSC§ ( mÉu B01 /QT-DN) - B¶ng kª chi tiÕt t¨ng , gi¶m TSC§ - T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ vèn kinh doanh ( mÉu BO4/ QT- DN) - B¸o c¸o t×nh h×nh qu©n sè vµ thu nhËp - B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n - ThuyÕt minh b¸o c¸o Tµi chÝnh (mÉu B09 / QT – DN) - L­u chuyÓn tiÒn tÖ - B¸o c¸o thu nép BHXH - B¸o c¸o quyÕt to¸n chi BHXH - B¸o c¸o thu nép BHYT - B¸o c¸o chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm §Ó phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1995 XÝ nghiÖp ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi , h¹ch to¸n trªn hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1205 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. 3. §éi ngò lao ®éng trong ®¬n vÞ , møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng bé phËn. a. Qu©n sè ®Õn ngµy 31 / 12 / 2005 Tæng sè : 353 ng­êi Trong ®ã : Biªn chÕ : 168 ng­êi Hîp ®ång dµi h¹n : 163 ng­êi Hîp ®ång ng¾n h¹n : 22 ng­êi b . TiÒn l­¬ng Tæng thu nhËp : 4.997.859.329 ®ång , b»ng 101,4% so víi kÕ ho¹ch n¨m (4.928.820.000 ®ång ), vµ b»ng 100, 47% so víi n¨m tr­íc (4.974.348.838 ®ång) Trong ®ã : + Quü l­¬ng : 4.417.651.129 ®ång + TiÒn ¨n ca : 400.225.000 ®ång + Quü phóc lîi : 179.983.20 ®ång Thu nhËp b×nh qu©n : 1.239.548 ®ång , b»ng 109, 45% so víi kÕ ho¹ch n¨m (1.132.500 ®ång) , b»ng 110,04% so víi n¨m tr­íc (1.126.437 ®ång) + Tõ l­¬ng , th­ëng : 1.095.648 ®ång + Tõ ¨n ca : 99.262 ®ång + Thu nhËp kh¸c ( quü phóc lîi ) : 44.639 ®ång III. Thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp 22- C«ng ty 22- BQP 1. §Æc ®iÓm vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp 22- C«ng ty 22-BQP XÝ nghiÖp 22- C«ng ty 22- BQP lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra thuéc nhãm hµng C«ng nghiÖp thùc phÈm . Do ®ã , NVL cña XÝ nghiÖp chñ yÕu lµ nh÷ng s¶n phÈm cña ngµnh C«ng nghiÖp chÕ biÕn , n«ng nghiÖp ... Nh÷ng lo¹i NVL nµy cã ®Æc ®iÓm lµ rÊt dÔ bÞ h­ háng , kÐm phÈm chÊt do t¸c ®éng cña c¸c yÕu tè m«i tr­êng nh­ : ¸nh s¸ng , nhiÖt ®é , ®é Èm ... nªn rÊt khã b¶o qu¶n , ®ßi hái yªu cÇu qu¶n lý cao. Tuy c¸c s¶n phÈm chñ yÕu cña XÝ nghiÖp lµ b¸nh , l­¬ng kh« nh­ng chñng lo¹i rÊt ®a d¹ng . Mçi lo¹i l¹i cã nh÷ng nhu cÇu NVL kh¸c cho s¶n xuÊt . Do vËy NVL cña XÝ nghiÖp kh«ng chØ nhiÒu mµ cßn phong phó , trong ®ã chiÕm chñ yÕu lµ c¸c lo¹i bét , ®­êng s÷a . Ngoµi ra , cßn cã c¸c NVL phô gåm tinh dÇu , bét hoa qu¶ , c¸c lo¹i phÈm mÇu , c¸c lo¹i dung dÞch axÝt cïng víi hµng tr¨m thø bao b× , nhiªn liÖu ... trong mçi lo¹i l¹i cã c¸c tiÓu lo¹i kh¸c nhau. 2. KÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp 22- C«ng ty 22- BQP a.C¸c chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n ban ®Çu t¹i XÝ nghiÖp 22 Chøng tõ ph¶n ¸nh t¨ng nguyªn vËt liÖu T¹i XÝ nghiÖp 22 , nguyªn vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh t¨ng trong nhiÒu tr­êng hîp , cã thÓ t¨ng do mua ngoµi , do gia c«ng chÕ biÕn hay ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª vµ c¶ nh÷ng phÕ liÖu thu håi sau s¶n xuÊt... Víi mçi tr­êng hîp XÝ nghiÖp sö dông c¸c chøng tõ kh¸c nhau ®Ó ghi chÐp vµo sæ s¸ch kÕ to¸n . Nh­ng nh×n chung ®Ó ph¶n ¸nh t¨ng nguyªn vËt liÖu , kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp sö dông c¸c chøng tõ sau: - Ho¸ ®¬n GTGT ( BiÓu 01) - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ( BiÓu 02) - PhiÕu nhËp kho ( BiÓu 03 ) - Biªn b¶n nhËp kª vËt t­ , hµng ho¸ tån kho. - GiÊy th«ng b¸o thuÕ ( sö dông khi C«ng ty nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu) §Ó thanh to¸n cho c¸c nguån mua NVL xÝ nghiÖp cã thÓ tr¶ b»ng tiÒn mÆt , tiÒn göi ng©n hµng , b»ng tiÒn t¹m øng hoÆc tr¶ chËm hay ®èi trõ c«ng nî . V× thÕ c¸c chøng tõ th­êng sö dông trong thanh to¸n cña xÝ nghiÖp lµ : - PhiÕu chi ( BiÓu 05) - GiÊy thanh to¸n t¹m øng (BiÓu 04) * Ho¸ ®¬n GTGT Sau khi ho¹ch ®Þnh ®­îc nhu cÇu vËt t­ cho s¶n xuÊt , ®èi chiÕu víi thùc tÕ NVL t¹i kho , nÕu cã nhu cÇu cÇn ph¶i mua thªm mét lo¹i NVL nµo ®ã , phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ sÏ x¸c ®Þnh sè l­îng , chñng lo¹i , quy c¸ch phÈm chÊt .... vµ giao cho c¸n bé vËt t­ ®i ký kÕt hîp ®ång víi nhµ cung cÊp hoÆc thu mua trªn thÞ tr­êng . Khi nhËn ®­îc “ ho¸ ®¬n GTGT ” cña bªn cung cÊp , Phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ sÏ ®èi chiÕu víi “ Hîp ®ång ” ®Ó tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm NVL nhËp kho. * Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Tuú theo tõng hîp ®ång cung cÊp mµ NVL mua vÒ cã thÓ ®­îc giao nhËn t¹i kho XÝ nghiÖp hoÆc t¹i n¬i cung cÊp . VËt liÖu mua vÒ do phßng Kü thuËt kiÓm tra mäi tiªu chuÈn vÒ quy c¸ch , chÊt l­îng , chñng lo¹i ... tr­íc khi nhËp kho . XÝ nghiÖp sÏ lËp Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ bao gåm 1 tr­ëng ban lµ ®¹i diÖn phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ vµ 2 uû viªn lµ ®¹i diÖn phßng Kü thuËt vµ thñ kho. Ph­¬ng ph¸p ®Ó kiÓm nghiÖm vËt t­ chñ yÕu cña XÝ nghiÖp lµ b»ng ph­¬ng ph¸p c¶m quan . NÕu NVL b¶o ®¶m yªu cÇu , c¸n bé kiÓm tra lËp “Biªn b¶n kiÓm nghiÖp vËt t­ ” (BiÓu 02)vµ b¸o cho phßng KÕ ho¹ch- VËt t­ ®Ó lËp “ PhiÕu nhËp kho” . Cßn nÕu trong qu¸ tr×nh kiÓm nghiÖm vËt liÖu kh«ng ®óng quy c¸ch , phÈm chÊt nh­ trong Hîp ®ång , XÝ nghiÖp sÏ tiÕn hµnh tr¶ l¹i ng­êi b¸n ; NÕu cã hao hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo gi¸ nhËp kho , ngoµi ®Þnh møc th× quy tr¸ch nhiÖm båi th­êng. * PhiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho th«ng th­êng ®­îc lËp lµm 4 liªn , cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña 4 ng­êi giao vËt t­ , thñ kho vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ . Sau khi ký x¸c nhËn , 1 liªn giao cho kÕ to¸n NVL ®Ó ghi sæ , 1 liªn giao cho thñ kho ®Ó vµo “ ThÎ kho ” , 1 liªn giao cho kÕ to¸n thanh to¸n cïng víi “ Ho¸ ®¬n GTGT ” ®Ó theo dâi thanh to¸n vµ 1 liªn l­u gèc t¹i Phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ . nh­ng nÕu tr­êng hîp XÝ nghiÖp tù tiÕn hµnh chuyªn chë hµng ho¸ vÒ kho ®Ó yªu cÇu thanh to¸n chi phÝ chuyªn chë. Víi nh÷ng NVL thõa do thay ®æi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , chñng lo¹i s¶n phÈm , phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ tiÕn hµnh nhËp vµo kho trung chuyÓn . Lóc nµy “ PhiÕu nhËp kho” chØ nhËp lµm 2 liªn : kÕ to¸n NVL gi÷ 1 liªn ®Ó vµo sæ kÕ to¸n vµ thñ kho gi÷ 1 liªn ®Ó ghi vµo thÎ kho. Lóc nµy “ PhiÕu nhËp kho” ®­îc lËp trªn c¬ së sè l­îng NVL thùc tÕ ®em nhËp kho vµ gi¸ trÞ cña NVL ®ã xuÊt kho tr­íc khi cã sù thay ®æi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , chñng lo¹i s¶n phÈm . * GiÊy th«ng b¸o thuÕ Víi NVL XÝ nghiÖp nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi cßn ph¶i cã thªm “ GiÊy th«ng b¸o thuÕ ” kÌm theo b¶n sao “ Tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu , nhËp khÈu” ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n tÝnh sè thuÕ nhËp khÈu vµ sè thuÕ GTGT ph¶i nép cho sè NVL nhËp khÈu . C¸c chøng tõ nµy khi giao cho kÕ to¸n ph¶i kÌm göi kÌm “ PhiÕu nhËp kho” vµ “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ”. * Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ , hµng ho¸ tån kho Do ®Æc ®iÓm NVL cña XÝ nghiÖp cã gi¸ trÞ ®¬n vÞ nhá , sè l­îng nhiÒu , ®a d¹ng , rÊt dÔ x¶y ra mÊt m¸t , thõa , thiÕu nªn ®Þnh kú ( t¹i thêi ®iÓm cuèi th¸ng 6 vµ cuèi n¨m ) , XÝ nghiÖp thùc hiÖn viÖc kiÓm kª NVL mét lÇn do Ban kiÓm kª tµi s¶n cña XÝ nghiÖp tiÕn hµnh . Mäi kÕt qu¶ kiÓm kª ®Òu ®­îc ghi vµo Biªn b¶n kiÓm kª” . Biªn b¶n nµy ®­îc lËp cho tõng kho vµ cho toµn bé XÝ nghiÖp theo tõng danh ®iÓm NVL . Trong ®ã ghi râ m· vËt t­ , tªn vËt t­ , ®¬n vÞ tÝnh , sè l­îng tån kho trªn sæ s¸ch , sè l­îng tån kho thùc tÕ , chªnh lÖch , sè l­îng kÐm phÈm chÊt , thµnh tiÒn cña mçi NVL . Sau khi kiÓm kª , kÕ to¸n NVL tËp hîp kÕt qu¶ vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh . M¸y vi tÝnh dùa vµo sè liÖu trªn sæ s¸ch tÝnh ra sè l­îng thõa , thiÕu thµnh tiÒn cña NVL vµ in ra “ Biªn b¶n kiÓm kª ”. C¨n cø vµo “ Biªn b¶n kiÓm kª ”, Hîp ®ång kiÓm kª cña XÝ nghiÖp sÏ ®­a ra biÖn ph¸p xö lý tuú thuéc vµo sè l­îng hao hôt . KÕ to¸n NVL dùa vµo quyÕt ®Þnh trªn ®Ó ghi sæ * PhiÕu chi , GiÊy thanh to¸n t¹m øng §©y lµ c¸c chøng tõ XÝ nghiÖp sö dông ®Ó thanh to¸n mua NVL vµ c¸c chi phÝ kh¸c nh­ng chñ yÕu lµ thanh to¸n cho c¸c c¸ nh©n thu mua NVL . b.Chøng tõ ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu cña XÝ nghiÖp chñ yÕu lµ xuÊt dïng phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt . Ngoµi ra cßn cã thÓ xuÊt b¸n hoÆc cho vay ..., v× vËy kÕ to¸n NVL cña XÝ nghiÖp sö dông c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu xuÊt kho - PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc kÕ ho¹ch - B¸o c¸o sö dông vËt t­ - Ho¸ ®¬n GTGT ( Trong tr­êng hîp XÝ nghiÖp xuÊt b¸n cho ®¬n vÞ kh¸c ) C«ng ty ®É sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n trÞ gi¸ NVL xuÊt kho hµng ngµy vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n liªn hoµn. Gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh vµo cuèi ngµy , do sö dông m¸y tÝnh nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy lµ kh«ng khã kh¨n ®èi víi kÕ to¸n NVL. * PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc kÕ ho¹ch Hµng th¸ng , c¨n cø vµo s¶n l­îng ®Þnh møc vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL , phßng KÕ ho¹ch- VËt t­ lËp “ phiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc theo kÕ ho¹ch”. PhiÕu nµy ®­îc lËp lµm 2 liªn cho mét hoÆc nhiÒu lo¹i vËt t­ : 1 liªn giao cho thñ kho gi÷ , 1 liªn giao cho ®¬n vÞ sö dông vËt liÖu . Khi lÜnh NVL , ®¬n vÞ sö dông ph¶i mang phiÕu nµy xuèng kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho. Thñ kho cã nhiÖm vô ghi vµo sæ “ NhËt ký kho” sè l­îng thùc tÕ NVL xuÊt kho hµng ngµy . Cuèi th¸ng , c¨n cø vµo sè liÖu Ph©n x­ëng thùc tÕ ®Ó ghi vµo sæ kho cho XÝ nghiÖp vµ ghi vµo cét “ Sè l­îng thùc lÜnh” trªn “ PhiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc theo kÕ ho¹ch” . V× vËy “ PhiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc theo kÕ ho¹ch” kh«ng dïng lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n NVL. * B¸o c¸o sö dông vËt t­ Hµng th¸ng , thèng kª Ph©n x­ëng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ NVL sö dông cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó lªn “ B¸o c¸o sö dông vËt t­” cho ph©n x­ëng . Khi ®ã kÕ to¸n NVL dïng sè liÖu trªn b¸o c¸o nµy ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan . * PhiÕu xuÊt kho Tr­êng hîp ®¬n vÞ sö dông NVL muèn bæ sung thªm lo¹i NVL nµo ®ã th× ph¶i yªu cÇu víi phßng KÕ ho¹ch –VËt t­ . Khi ®ã phßng KÕ ho¹ch – VËt t­ sÏ trªn c¬ së xem xÐt vÒ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i Ph©n x­ëng , sè l­îng NVL yªu cÇu ®Ó quyÕt ®Þnh l­îng bæ sung vµ lËp “ PhiÕu xuÊt kho” 3. Tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n tæng hîp NVL cña XÝ nghiÖp sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 152 “ Nguyªn vËt liÖu” më chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n TK 1521 “ Nguyªn vËt liÖu chÝnh” TK 1522 “ Nguyªn vËt liÖu phô” TK 1523 “ Nhiªn liÖu” TK 1524 “ Phô tïng thay thÕ ” TK 1525 “ ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n” TK 1526 “ Bao b× ” TK 1527 “ VËt liÖu kh¸c ” TK 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ” , më chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n TK 6211 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho Ph©n x­ëng 1 TK 6212 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho Ph©n x­ëng 2 TK 6213 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho Ph©n x­ëng dÞch vô TK 6214 “ Chi phÝ nguyªn vËt lÖu trùc tiÕp cho Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Vµ mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ : TK 331 “ Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” TK 1331 “ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ , dÞch vô” TK 6272 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt chung t¹i Ph©n x­ëng” TK 6412 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho ho¹t ®éng b¸n hµng TK 6422 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô qu¶n lý chung cña XÝ nghÖp” TK 111 “ TiÒn ViÖt Nam” TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµng” TK 241 “ X©y dùng c¬ b¶n” TK 141 “ T¹m øng” B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô Th¸ng 01 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TT Ghi Cã c¸c TK §èi t­îng (Ghi Nî c¸c TK) TK152 TK153 HT TT HT TT 1 B¸nh quy H­¬ng th¶o PXI 1.006.325.500 2 B¸nh Ðp PXI 6.446.600 3 L­¬ng kh« cacao PXI 74.670.700 4 B¸nh quy 22 PXI 3.705.400 5 B¸nh quy tr¸i c©y PXI 38.186.100 6 B¸nh BLEND PXI 21.338.100 7 Tói hµng tÕt 6.114.400 8 Møt hép 45.342.900 9 B¸nh quy L500g PXII 15.615.000 10 B¸nh quy L300g PXII 963.573.000 11 B¸nh võng vßng + S¨mpa PXII 18.837.900 12 B¸nh b¬ xèp PXII 160.738.900 Céng TK 1541 2.360.894.500 13 TK1542: §iÖn n­íc 2.110.500 14 TK 627 -CPQLPX 18.159.300 - PXI 15.437.100 - PXII 2.722.200 15 TK 641 - CP b¸n hµng 258.300 16 TK 642 - CP qu¶n lý PX 17.127.300 17 TK 5112 - Tiªu thô vËt t­ 899.500 Tæng céng 2.399.446.400 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu Tr­ëng ban tµi chÝnh C«ng ty 22 XÝ nghiÖp 22 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2004 M· sè 01 - SKT Sè: 16 TK: 627 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã - Nguyªn liÖu, vËt liÖu 627 152 18.159.300 - TiÒn l­¬ng - 334 9.046.500 - Kinh phÝ c«ng ®oµn - 3382 181.000 - BHXH, BHYT - 3382 719.000 - Chi tiÒn mÆt - 111 3.661.000 - KhÊu hao TSC§ - 214 270.000.000 - Ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh 1541 627 301.766.800 Céng 301.766.800 301.766.800 C«ng ty 22 XÝ nghiÖp 22 sæ c¸i Tªn TK: Chi phÝ qu¶n lý ph©n x­ëng SH: 627 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 01 5/1 - Nguyªn vËt liÖu 152 18.159.300 03 5/1 - TiÒn l­¬ng 334 9.046.500 11 10/1 - Kinh phÝ c«ng ®oµn 3382 181.000 12 12/1 - BHXH, BHYT 3383 719.000 20 21/1 - Chi tiÒn mÆt 111 3.661.000 24 25/1 - KhÊu hao TSC§ 214 270.000.000 35 31/1 - Ph©n bæ vµo s¶n xuÊt chÝnh 1541 301.766.800 Ph¸t sinh 301.766.800 301.766.800 C«ng ty 22 XÝ nghiÖp 22 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 1 n¨m 2005 Sè: 10 MÉu sè: 02-VT Nî: 1141TC/C§KINH TÕ Cã: 1522 ngµy 01 - 11-1995 cña BTC Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §/c Lª ThÞ H»ng ®Þa chØ (bé phËn): PX1 Lý do xuÊt: Dïng ®Ó s¶n xuÊt b¸nh quy H­¬ng Th¶o XuÊt t¹i kho: §/c Linh TT Tªn hµng §VT Sè l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Bét mú Ph¸p Kg 5.000 5.000 3.600 18.000.000 2 S÷a ®Æc Kg 1.275 1.275 13.500 17.212.500 3 NaHCO3 Kg 350 350 3.200 1.120.000 4 NH4CO3 Kg 300 300 3.500 1.120.000 5 Vani Kg 40,5 40,5 180.000 1.050.000 6 B¨ng keo cuén 80 80 9.000 720.000 Céng 45.390.500 Céng thµnh tiÒn: (b»ng ch÷): Bèn triÖu ba tr¨m chÝn m­¬i ngµn n¨m tr¨m ®ång ch½n. Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho B¶ng 17: B¶ng tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ Th¸ng 01/2005 §VT: ®ång Tªn s¶n phÈm Z nhËp kho SL nhËp kho Z ®¬n vÞ Ph©n x­ëng I - B¸nh quy H­¬ng Th¶o cò 2.635.042.600 350.703 kg 7.510,75 - B¸nh Ðp 110.786.180 7.073 kg 15.662,53 - L­¬ng kh« Cacao 556.579.320 39.208kg 14.195,44 Céng 3.301.408.100 Ch­¬ng III NhËn xÐt - §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp 22 – C«ng ty 22 – BQP I . Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ThuËn lîi : §­îc sù quan t©m cña l·nh ®¹o , chØ ®¹o trùc tiÕp th­êng xuyªn cña §¶ng uû , ChØ huy c«ng ty , phßng nghiÖp vô cña c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho XÝ nghiÖp hoµn thµnh nhiÖm vô c«ng t¸c tµi chÝnh n¨m 2005. Khã kh¨n : - Gi¸ c¶ vËt t­ ®Çu vµo vÉn liªn tôc biÕn ®éng theo chiÒu h­íng t¨ng ë møc cao ( nhÊt lµ ®­êng ) gi¸ b¸n ®iÒu chØnh kh«ng thÓ theo kÞp ®· ¶nh h­ëng lín ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp - D©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh quy Px­ëng 1 háng , ph¶i söa ch÷a kÐo dµi ngoµi dù kiÕn . Do ®ã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn sx còng nh­ doanh thu tiªu thô s¶n phÈm - Vèn lu«n ë t×nh tr¹ng thiÕu cho nªn ph¶i vay Ng©n hµng ®Ó mua dù tr÷ NVL lóc ch­a t¨ng gi¸ gÆp nhiÒu khã kh¨n , c«ng nî thnah to¸n cã nh÷ng thêi ®iÓm chËm. II. KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh 1. Tæng doanh thu: 40.757.342.240 ®ång , b»ng 103,37% so víi kÕ ho¹ch n¨m ( 39.430.000.000 ®) , vµ b»ng 105,09% so víi n¨m tr­íc Trong ®ã : - Doanh thu quèc phßng : 3.651.762.034 ® , b»ng 124,21% kÕ ho¹ch n¨m (2.940.000.000 ®) vµ b»ng 175, 38% so víi n¨m tr­íc (2.082.258.030 ®) - Doanh thu hµng kinh tÕ : 34. 743.008.906 ® , b»ng 95,21% so víi kÕ ho¹ch n¨m (36.490.000.000) vµ b»ng 104,24% so víi n¨m tr­íc (33.330.492,758®) Doanh thu kh¸c : 2.362.571.300® , b»ng 70,13% so víi n¨m tr­íc (3.369.053.000® 2. L·i thùc hiÖn : 635.081.908® , b»ng 74,89% so víi kÕ ho¹ch n¨m (848.000.000) vµ b»ng 1,56% trªn doanh thu. Trong ®ã : - L·i thùc hiÖn hµng quèc phßng:128.273.610®, b»ng 108,71%kÕ ho¹ch n¨m (118.000.000) vµ b»ng 3,5% trªn doanh thu hµng quèc phßng - L·i thùc hiÖn hµng kinh tÕ : 186.131.004 ®, b»ng 25,5%so víi kÕ ho¹ch n¨m (730.000.000 ®), vµ b»ng 0,54%trªn doanh thu hµng kinh tÕ - Thu nhËp kh¸c : 320.677.294®, b»ng 13,57% trªn doanh thu tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c . 3. Qu©n sè vµ tiÒn l­¬ng a. Qu©n sè ®Õn 31/12/2005 Tæng sè : 353 ng­êi Trong ®ã : - Biªn chÕ : 168 ng­êi - Hîp ®ång dµi h¹n : 163 ng­êi - Hîp ®ång ng¾n h¹n : 22 ng­êi b. TiÒn l­¬ng - Tæng thu nhËp : 4.997.859.329® , b»ng 101,4% so víi kÕ ho¹ch n¨m (4.928.820.000®) , vµ b»ng 100,47% so víi n¨m tr­íc( 4.974.348.838®) Trong ®ã : + Quü l­¬ng : 4.417.651.129® + TiÒn ¨n ca : 400, 22500® + Quü phóc lîi : 179.983.20® - Thu nhËp b×nh qu©n : 1.239.548® , b»ng 109,45% so víi kÕ ho¹ch n¨m (1.132.500®) b»ng 110,04% so víi n¨m tr­íc (1.126.437®) + Tõ l­¬ng , th­ëng : 1.095.648® + Tõ ¨n ca : 99.262 +Thu nhËp kh¸c ( quü phóc lîi) : 44.639® 4.Thu nép ng©n s¸ch Tæng sè nép : 5.443.083.772® , b»ng 95,83% so víi kÕ ho¹ch n¨m - Nép nhµ n­íc: 1.854.047.938 ®ång, b»ng 117,05% so víi kÕ ho¹ch n¨m (5.697.850.000®) - Gåm: + ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt: 45.527.600® + ThuÕ GTGT: 1.806.520.338® + ThuÕ m«n bµi: 2.000.000® - Nép trªn: 3.589.035.834 ®ång, b»ng 87,63% so víi kÕ ho¹ch n¨m (4.095.850.000®) Gåm: + KhÊu hao TSC§: 1.319.000.000® + BHXH 20%: 768.296.040® + BHYT 3%: 114916.216® + KPC§: 74.776.405® + CPQL c«ng ty: 676.965.265® + Quü l­¬ng dù phßng: + Lîi nhuËn: 635.081.908® * §· nép trong n¨m: 5.443.083.772® III. Vèn - Tµi s¶n 1. T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ a) Sè d­ ®Çu kú: 26.958.187.167® - Vèn ng©n s¸ch: 11.696.161.449® - TCHC: - Vèn tù do: 15.262.025.718® b) T¨ng TSC§ trong n¨m: 664.125.346® - T¨ng do mua s¾m, söa ch÷a n©ng cÊp m¸y mãc: 664.125.346® - T¨ng do ®iÒu ®éng - T¨ng do XDCB hoµn thµnh. c) Gi¶m TSC§ trong n¨m: 39.721.700® d) TSC§ chuyÓn n¨m sau: 27.582.590.813® Tæng sè 27.582.590.813® Trong ®ã: - TSC§ thuéc nguån vèn NS cÊp: 11.657.289.749® - TSC§ thuéc nguån vèn TCHH cÊp - TSC§ thuéc nguån vèn tù cã: 15.925.301.064® 2. T¨ng gi¶m vèn a) Vèn cè ®Þnh * Sè d­ ®Çu n¨m: 11.185.017.138® Trong ®ã: - Vèn ng©n s¸ch: 4.931.965.485® - Vèn TCHC - Vèn tù cã: 6.253.051.653® * T¨ng trong n¨m: 664.125.346® Trong ®ã: - Vèn ng©n s¸ch - Vèn TCHC - Vèn tù cã: 664.125.346® * Gi¶m trong n¨m: 1.319.000.000® - Vèn ng©n s¸ch: 423.000.000® - Vèn TCHC: - Vèn tù cã: 869.000.000® * Cßn l¹i ®Õn 31/12/2005: 10.530.142.484® Trong ®ã: - Vèn ng©n s¸ch: 4.508.965.485® - Vèn TCHC: - Vèn tù cã: 6.021.176.999® b) Vèn l­u déng 3. Vèn trong thanh to¸n a. C¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®Õn 31/12/2005: 1.444.339.593® Trong ®ã: - Nî qu¸ h¹n: 85.675.000® - Nî khã ®ßi: b. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸ch hµng: 31/12/2005: 3.458.387.625® Trong ®ã: - §Õn h¹n ph¶i tr¶: 795.658.000® 4. Tån kho NVL, thµnh phÈm: 3.988.192.893® - Tån kho nguyªn vËt liÖu: 3.229.643.050® - Tån kho thµnh phÈm: 758.549.763® Trong ®ã: - Dïng th­êng xuyªn: 758.549.843® - CÇn thanh lý: IV. §¸nh gi¸ chung A. ¦u ®iÓm 1. Tæ chøc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt XÝ nghiÖp ®· tËp trung mäi ®iÒu kiÖn ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é s¶n xuÊt, ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña Côc chuyªn ngµnh vµ c¸c b­íc kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn liÖu còng nh­ s¶n phÈm tr­íc khi s¶n xuÊt vµ nhËp kho. C«ng t¸c ®iÒu ®é s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n x­ëng ®· ®¶m b¶o tÝnh liªn tôc, ®Òu ®Æn kh«ng ®Ó gi¸n do¹n ph¶i ngõng s¶n xuÊt, bè trÝ s¾p xÕp lao ®éng hîp lý c¬ b¶n ®ñ ngµy ngµy c«ng, thu nhËp ®ång ®Òu trong ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ toµn xÝ nghiÖp. Kh«ng ngõng c¶i tiÕn, nghiªn cøu ®Ó s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm trªn cïng mét d©y chuyÒn, ®¸p øng ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, ®a d¹ng s¶n phÈm vµ thêi gian giao hµng. 2. C«ng t¸c qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n, vËt t­ hµng ho¸ Trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty phª duyÖt, xÝ nghiÖp kiÓm tra chÆt chÏ chÊt l­îng vËt t­ tr­íc khi nhËp kho, thêi gian b¶o qu¶n trong kho vµ tr­íc khi ®­a vµo s¶n xuÊt. Thùc hiÖn tèt chÕ ®é thanh quyÕt to¸n vËt t­ hµng th¸ng, quý, n¨m gi÷a c¸c ph©n x­ëng víi xÝ nghiÖp. §¶m b¶o an toµn hµng ho¸ trong tÊt c¶ c¸c kh©u tõ giao nhËn ®Õn b¶o qu¶n, cÊp ph¸t vµ sö dông, kh«ng ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng ø ®äng, mÊt m¸t, h­ háng hay hao hôt vËt t­ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Qu¶n lý chÆt chÏ nguån vèn, tÝch cùc thu håi c«ng nî ®¶m b¶o an toµn tuyÖt ®èi quÜ kÐt ®¬n vÞ. 3. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ gi¸ thµnh Ban Tµi chÝnh ®· tham m­u cho l·nh ®¹o chØ huy xÝ nghiÖp vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ trong viÖc mua nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo, qu¶n lý vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ c¸c kho¶n chi tiªu thùc hµnh tiÕt kiÖm, tiÕt kiÖm tõ kh©u s¶n xuÊt, ®Õn c¸c chi phÝ cña c¸c phßng ban. Nh»m h¹ gi¸ thµnh n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt. 4. C«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n thèng kª - Th­êng xuyªn b¸m s¸t s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch nhu cÇu vèn cho s¶n xuÊt, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vèn cho s¶n xuÊt, mua s¾m trang bÞ, söa ch÷a c¶i t¹o nhµ x­ëng vµ ®¶m b¶o chÕ ®é tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, tham gia nghØ m¸t cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cña c«ng ty quy ®Þnh. - Tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph¶n ¸nh trung thùc kÞp thêi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng tõ ®ã ph¸t hiÖn ­u khuyÕt ®iÓm trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi nh»m kh«ng ngõng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn. - Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é b¸o c¸o cña c«ng ty quy ®Þnh. B. Tån t¹i vµ nguyªn nh©n Tån t¹i * HiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cßn thÊp, mét sè s¶n phÈm ch­a th©m nhËp ®­îc vµo thÞ tr­êng. - C«ng t¸c marketing tuy cã nhiÒu tiÕn bé, song vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ trong viÖc n¾m b¾t th«ng tin, nghiªn cøu thÞ tr­êng… ®Ó ®Ò xuÊt c¸c chÝnh s¸ch cho phï hîp. - C«ng t¸c nghiªn cøu mÉu m· bao b× s¶n phÈm vÉn cßn chËm vµ Ýt ®­îc c¶i tiÕn, ch­a ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng. - Ch­a kÞp thêi ®èi chiÕu c«ng nî vµ thu håi c«ng nî cña kh¸ch hµng, cã n¬i cßn ®Ó d©y d­a kÐo dµi. - C«ng t¸c gi¸o dôc chÝnh trÞ t­ t­ëng, qu¶n lý con ng­êi, n¾m b¾t diÔn biÕn t­ t­ëng CBCNV cßn h¹n chÕ. Nguyªn nh©n: - Gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo t¨ng cao: §­êng, s÷a, s¾t thÐp, inox… Trong khi ®ã, gi¸ b¸n ®iÒu chØnh t¨ng kh«ng theo kÞp víi gi¸ t¨ng cña nguyªn vËt liÖu. N¨ng lùc l·nh ®¹o cña mét sè Ýt c¸n bé cßn h¹n chÕ vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n vµ tæ chøc qu¸n triÖt khi thùc hiÖn nhiÖm vô. - L·nh ®¹o chØ huy ch­a quan t©m toµn diÖn ®Õn ®Çu t­ cho c«ng t¸c nghiªn cøu kü thuËt c«ng nghÖ, ho¹t ®éng qu¶ng c¸o giíi thiÖu s¶n phÈm, c«ng t¸c marketing… - Sù phèi hîp gi÷a phßng kinh doanh vµ ban tµi chÝnh trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ theo dâi c«ng nî ch­a ®­îc chÆt chÏ th­êng xuyªn. - C¸c tæ chøc quÇn chóng ho¹t ®éng cßn thiÕu chiÒu s©u, nhÊt lµ c«ng t¸c gi¸o dôc tuyªn truyÒn ph¸t ®éng phong trµo s¸ng kiÕn c¶i tiÕn hîp lý ho¸ trong s¶n xuÊt, chÊp hµnh luËt giao th«ng, kû luËt qu©n ®éi. Sù s¾p xÕp ®æi míi doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang c«ng ty cæ phÇn, b­íc ®Çu còng g©y x¸o trén vÒ t­ t­ëng, t©m t­ nguyÖn väng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. V. KiÕn nghÞ Cã nh÷ng mÆt hµng, cã nh÷ng ®¬n vÞ cÇn ph¶i chuyÓn tiÒn tr­íc khi lÊy hµng, khi xÝ nghiÖp cã ®Ò nghÞ chuyÓn tiÒn kÝnh mong phßng tµi chÝnh c«ng ty gi¶i quyÕt kÞp thêi ®Ó ®¶m b¶o ®ñ nguyªn liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt. Nh×n chung c«ng t¸c tµi chÝnh n¨m 2005 ®· hoµn thµnh nhiÖm vô, tuy nhiªn còng cßn cã nh÷ng mÆt cßn tån t¹i. XÝ nghiÖp sÏ ph¸t huy kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®Ó c«ng t¸c tµi chÝnh n¨m 2006 hoµn thµnh nhiÖm vô toµn diÖn h¬n. KÝnh mong sù gióp ®ì, chØ ®¹o cña l·nh ®¹o chØ huy c«ng ty vµ phßng nghiÖp vô c«ng ty ®Ó xÝ nghiÖp 22 hoµn thµnh nhiÖm vô tèt h¬n gãp phÇn vµo hoµn thµnh kÕ ho¹ch chung cña c«ng ty n¨m 2006.