Đề tài Kế toán quản trị với việc lập dự toán và báo cáo chi phí tại công ty dệt may 29/3

h doanh thay âäøi, giuïp doanh nghiãûp thu âæåüc låüi nhuáûn täúi âa trong âiãöu kiãûn cho pheïp. Âãø phán têch mäúi quan hãû chi phê - saín læåüng - låüi nhuáûn. Kãú toaïn quaín trë chi phê thæåìng sæí duûng caïc cäng cuû phán têch sau: - Säú dæ âaím phê: laì pháön chãnh lãûch giæîa doanh thu våïi biãún phê saín xuáút kinh doanh. chè tiãu säú dæ âaím phê coï yï nghéa trong viãûc váûn duûng phán têch mäúi quan hãû CVP. Säú dæ âaím phê træåïc hãút duìng âãø trang traíi âënh phê, pháön coìn laûi laì låüi nhuáûn thuáön cuía doanh nghiãûp. Noï thãø hiãûn pháön âoïng goïp cuía bäü pháûn saín pháøm taûo nãn låüi nhuáûn. Bäü pháûn naìo coï säú dæ âaím phê låïn seî coï khaí nàng âoïng goïp nhiãöu hån vaìo viãûc gia tàng låüi nhuáûn. * Tyí lãû säú dæ âaím phê: laì chè tiãu biãøu hiãûn mäúi quan hãû bàòng säú tæång âäúi quan hãû tyí lãû säú dæ âaím phê våïi doanh thu hoàûc giæîa pháön âoïng goïp våïi âån giaï baïn. Khi âaût mæïc saín læåüng trãn âiãøm hoaì väún, doanh thu tàng lãn låüi nhuáûn seî tàng mäüt mæïc bàòng têch tyí lãû säú dæ âaím phê våïi doanh thu. CHÆÅNG II TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ QUAÍN TRË CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 A. GIÅÏI THIÃÛU KHAÏI QUAÏT VÃÖ CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: I. QUAÏ TRÇNH HÇNH THAÌNH VAÌ PHAÏT TRIÃØN CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: 1. Quaï trçnh hçnhthaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty Dãût may 29/3. Sau ngaìy âáút næåïc hoaìn toaìn giaíi phoïng, træåïc nhu cáöu khaïch quan vãö sæû phaït triãøn cuía nãön kinh tãú vaì nhu cáöu laìm âeûp ngaìy caìng tàng, âäöng thåìi nhàòm xáy dæûng nãön kinh tãú âäöng bäü vaì hoaìn chènh. Caïc nhaì tiãøu thæång Âaì Nàông âaî cuìng nhau goïp väún thaình láûp nãn "Täø Håüp dãût 29/3". Luïc báúy giåì, cå såí váût cháút coìn thä så vaì mang tênh thuí cäng. Toaìn cå såí chè coï 12 maïy dãût, 40 nhán viãn hoaût âäüng hoaìn toaìn bàòng kyî thuáût thuí cäng do 38 cäø âäng âoïng goïp. Ngaìy 29/3/1976 nhán dëp kè niãûm 1 nàm ngaìy giaíi phoïng Âaì Nàông "Täø håüp dãût" âaî chênh thæïc âæåüc khaïnh thaình. Tæì nhæîng nàm 1976 âãún nàm 1978, kyî nghãû dãût khàn bäng coìn khaï måïi meí. Âãø coï âiãöu kiãûn âãø phaït triãøn vaì måí räüng saín xuáút, ngaìy 28/01/1978 "Täø håüp dãût" âæåüc chuyãøn thaình "Cäng ty håüp doanh 29/3" voïi täøng säú väún trãn 1 tyí âäöng vaì âaî saín xuáút ra haìng triãûu k hàn màût, màûc duì cháút læåüng chæa cao nhæng âaïp æïng âæåüc nhu cáöu thë træåìng trong næåïc, goïp âæåüc pháön naìo vaìo nãön kinh tãú trong thåìi kyì bao cáúp khoï khàn cuía âáút næåïc. Hoaì cuìng xu thãú cuía nãön kinh tãú âang phaït triãøn , ngaìy 29/3/1984 xê nghiãûp âæåüc cho pheïp chuyãøn thaình âån vë quäúc doanh vaì âæåüc âäøi tãn thaình "Nhaì maïy Dãût 29/3". Nhaì maïy dãût 29/3 hoaût âäüng våïi muûc tiãu taûo cäng àn viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng tènh nhaì náng cao mæïc thu nháûp cho caïn bäü cäng nhán viãn trong nhaì maïy. Âáy laì thåìi kyì "Nhaì maïy dãût 29/3" âaût täúc âäü phaït triãøn haìng nàm lãn âãún 20% våïi mä hçnh hoaût âäüng quaín lyï tiãn tiãún vaì 70% haìng hoaï âæåüc xuáút kháøu ra næåïc ngoaìi. Nhaì maïy dãût 29/3 âæåüc khäúi cäng nghiãûp báöu laì laï cåì âáöu vaì âæåüc Nhaì næåïc tàûng thæåíng huán chæång lao âäüng haûng 2. Nhæng tæì nàm 90 - 92 do sæû biãún âäüng cuía nãön kinh tãú thë træåìng trong vaì ngoaìi næåïc âaî laìm aính hæåíng nhiãöu âãún hoaût âäüng kinh doanh xuáút kháøu cuía nhaì maïy thë træåìng xuáút kháøu bë haûn chãú. Âæïc vaì Liãn Xä âån phæång huyí håüp âäöng, nhaì maïy liãn tuûc gàûp khoï khàn do thë træåìng tiãu thuû bë máút. Haìng hoaï æï âäüng nguyãn liãûu váût liãûu chênh täön kho quaín lyï giaï caí tàng voüt laìm cho hoaût âäüng kinh doanh cuía nhaì maïy bë trç trãû. Tháút thoaït 1 læåüng väún låïn aính hæåíng âãún viãûc laìm cuía haìng tràm cäng nhán. Bãn caûnh âoï nhaì maïy phaíi caûnh tranh quyãút liãût våïi caïc doanh nghiãûp tæ nhán âån vë ngoaìi quäúc doanh... khäng thãø khoanh tay âæïng nhçn nhaì maïy ngaìy caìng råi vaìo tçnh traûng bãú tàõc, giaïm âäúc vaì cäng nhán nhaì maïy âaî huy âäüng väún goïp trong caïn bäü cäng nhán viãn bàòng caïc giaíi phaïp kyî thuáût quaín lyï cuîng våïi säú väún huy âäüng âæåüc, nhaì maïy âaî hçnh thaình xæåíng may vaì giaíi quyãút âæåüc viãûc laìm cho gáön 300 cäng nhán nhaì maïy âaî måí räüng thãm thë træåìng åí Laìo vaì Campuchia, khuyãún khuïch tiãu thuû saín pháøm bàòng caïch âæa ra nhæîng phæång thæïc thanh toaïn thuáûn låüi cho khaïch haìng. Cuìng våïi sæû phaït triãøn cuía ngaình may màûc nhaì maïy âaî thaình láûp thãm xæåíng may xuáút kháøu, këp thåìi giaíi quyãút viãûc laìm cho hån 700 cäng nhán. Ngaìy 3/01/1992 theo quyãút âënh säú 3156/QÂUB cuía UBND tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông nhaì maïy chênh thæïc âäøi tãn thaình "Cäng ty dãût may 29/3" våïi tãn giao dëch laì HACHIBA coï tæ caïch phaïp nhán vaì quyãön xuáút kháøu træûc tiãúp våïi täøng säú väún trãn 7 tyí âäöng. 2. Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía Cäng ty dãût may 29/3: Gia cäng caïc màût haìng may màûc nhæ aïo jacket, aïo så mi, quáön short, vaì caïc màût haìng dãût kim. Saín xuáút vaì kinh doanh caïc màût haìng khàn bäng gäöm khàn tàõm, khàn tay, khàn màût... Phuûc vuû saín xuáút vaì tiãu duìng näüi âëa. Thæûc hiãûn caïc chè tiãu kinh tãú xaî häüi goïp pháön náng cao hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh. II. ÂÀÛC ÂIÃØM HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH CUÍA CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: Trong giai âoaûn nãön kinh tãú âang trãn âaì phaït triãøn cuìng våïi sæû caûnh tranh gay gàõt cuía thë træåìng, cäng ty âaî khäng ngæìng âáöu tæ måí räüng hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, trang bë maïy moïc thiãút bë måïi, thay âäøi quy trçnh cäng nghãû hiãûn âaûi... Hiãûn nay cäng ty âáöu tæ måí räüng chuí yãúu hai lénh væûc dãût vaì may màûc. 1. Âàûc âiãøm ngaình dãût: Âãø âaïp æïng nhu cáöu cuía khaïch haìng, ngaình dãût coï nhæîng bæåïc thay âäøi âaïng kãø, saín pháøm ngaình dãût ráút âa daûng vaì phong phuï: caïc loaûi khàn màût, khàn tay, khàn traíi giæåìng, aïo choaìng tàõm... saín læåüng saín xuáút ngaìy caìng tàng lãn, cháút læåüng saín pháøm ngaìy caìng cao, thë træåìng tiãu thuû khäng ngæìng âæåüc måí räüng sang caïc næåïc nhæ: Thaïi Lan, Nháût... saín pháøm âa daûng vãö maìu sàõc vaì âãöu âæåüc saín xuáút chung bàòng loaûi nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì cotton 100% våïi nhiãöu kêch cåî vaì kiãøu daïng khaïc nhau. 1.1. Nguyãn liãûu váût liãûu ngaình dãût: Nguyãn liãûu váût liãûu duìng cho saín xuáút khàn bäng bao gäöm: såüi (chuí yãúu laì såüi cotton Nm34). Nguäön cung cáúp såüi cho cäng ty hiãûn nay laì: - Cäng ty dãût Hoaì Thoü. - Cäng ty Dãût Huãú. Ngoaìi ra cäng ty coìn nháûp såüi tæì caïc næåïc: ÁÚn âäü, Pakistan... 1.2. Saín pháøm: Saín pháøm ngaình dãût cuía cäng ty bao gäöm nhiãöu loaûi khaïc nhau: khàn màût, khàn tàõm, aïo choaìng tàõm... våïi kêch cåî, kiãøu daïng, maìu sàõc khaïc nhau. Màûc duì coï nhiãöu chuíng loaûi nhæng saín pháøm khàn bäng chuí yãúu cuía cäng ty coï thãø quy vãö hai daûng chung laì khàn jaquad vaì khàn trån. MÄÜT SÄÚ SAÍN PHÁØM KHÀN CHUÍ YÃÚU CUÍA CÄNG TY STT Loaûi khàn Quy caïch Troüng læåüng 1 2 3 4 5 6 Khàn màût Khàn màût Khàn tay Khàn tàõm Khàn tàõm Aïo choaìng tàõm 28x40 28x41 33x33 35x70 60x120 S,M,XL 450gr/taï 380gr/taï 600gr/taï 100gr/taï 2. Âàûc âiãøm ngaình may màûc: Âãún nàm 1992, ngaình may màûc måïi chênh thæïc âi vaìo hoaût âäüng kinh doanh åí Cäng ty dãût may 29/3, chuí yãúu dæåïi hçnh thæïc nháûn gia cäng caïc màût haìng xuáút kháøu cho caïc âån vë trong vaì ngoaìi næåïc. Sæû ra âåìi cuía ngaình may màûc âaî âem laûi nhiãöu låüi êch cho cäng ty, âem laûi doanh thu âaïng kãø cho cäng ty vaì âaî trang traíi âæåüc sæû thiãúu huût vãö taìi chênh. Tuy måïi âi vaìo hoaût âäüng vaìi nàm nhæng ngaình âaî âem laûi nhiãöu hiãûu quaí täút, cháút læåüng saín pháøm ngaìy caìng cao våïi hãû thäúng thiãút bë tiãn tiãún. Màût khaïc toaìn bäü nguyãn váût liãûu âãöu do næåïc ngoaìi cung cáúp nãn váún âãö cháút læåüng vaì cung æïng nguyãn váût liãûu âãöu âæåüc âaím baío. Trong nàm 2000, cäng ty saín xuáút xuáút kháøu gáön 4 triãûu saín pháøm xám nháûp vaìo nhiãöu thë træåìng, Nháût, Âaìi Loan, UÏc, vaì trong tæång lai seî måí räüng sang nhiãöu thë træåìng næåïc ngoaìi khaïc. 2.1. Nguyãn liãûu váût liãûu: Nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì vaíi âæåüc saín xuáút taûi næåïc ngoaìi våïi cháút læåüng cao. 2.2. Saín pháøm: Saín pháøm may åí cäng ty gäöm aïo jacket, aïo så mi vaì quáön... III. TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: 1. Täø chæïc saín xuáút: 1.1. Bäü pháûn saín xuáút chênh: Phán xæåíng dãût: laì nåi træûc tiãúp chãú biãún nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì såüi mäüc bàòng caïch kãút håüp såüi ngang såüi doüc âãø taûo ra saín pháøm hoaìn chènh. Phán xæåíng may: khi nháûn nguyãn liãûu váût liãûu tæì khaïch haìng seî tiãún haình gia cäng taûo ra thaình pháøm theo âuïng quy âënh trong âån âàût haìng thæûc hiãûn may tæìng cäng âoaûn. Phán xæåíng táøy nhuäüm: thæûc hiãûn táøy nhuäüm såüi theo tæìng máùu haìng khaïc nhau. Phán xæåíng càõt. Phán xæåíng hoaìn thaình: hoaìn thaình saín pháøm, tiãún haình âoïng goïi vaì nháûp kho. 1.2. Bäü pháûn phuûc vuû saín xuáút: Gäöm caïc täø cå âiãûn, täø loì håi, loì mäüc, täø cå khê... phuûc vuû cho quaï trçnh saín xuáút âæåüc liãn tuûc, coï nhiãûm vuû cung cáúp håi âiãûn, âäüng cå maïy näø ... trong tæìng ca saín xuáút. 1.3. Bäü pháûn saín xuáút phuû: Coï nhiãûm vuû xæí lyï phãú pháøm phãú liãûu. CÄNG TY BÄÜ PHÁÛN SAÍN XUÁÚT CHÊNH BÄÜ PHÁÛN SAÍN XUÁÚT PHUÛ BÄÜ PHÁÛN PHUÛC VUÛ SAÍN XUÁÚT PHÁN XÆÅÍNG MAY PHÁN XÆÅÍNG DÃÛT PX càõt PX may PX Hoaìn táút PX Táøy nhuäüm PX dãût PX Hoaìn thaình Täø cå âiãûn Täø loì håi Täø mäüc Nhaì kho Âäüi xe Xæí lyï phãú liãûu SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC SAÍN XUÁÚT TAÛI CÄNG TY SÅ ÂÄÖ BÄÜ MAÏY TÄØ CHÆÏC QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY GIAÏM ÂÄÚC PHOÏ GÂ 1 PHOÏ GÂ 3 PHOÏ GÂ 2 PHOÌNG KD P.KTQL MAY XÊ NGHIÃÛP MAY XÆÅÍNG MAY 2 XÆÅÍNG MAY 3,4 XÆÅÍNG WASH X.MAY HOAÌN THAÌNH CÀÕT MAY CHUYÃN DUÌNG KCS KYÎ THUÁÛT P.KTQL DÃÛT XÊ NGHIÃÛP DÃÛT P.XD CB&QLCT XÆÅÍNG HÄÖ NHIÃÛM XÆÅÍNG DÃÛT X.HOAÌN THAÌNH KCS P. HAÌNH CHÊNH P. TC KÃÚ TOAÏN X. CÅ ÂIÃÛN Ghi chuï: Quan hãû rtæûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 2. Cå cáúu täø chæïc quaín lyï: Hiãûn nay cäng ty aïp duûng mä hçnh täø chæïc quaín lyï theo kiãøu træûc tuyãún chæïc nàng. Giaïm âäúc toaìn quyãön quyãút âënh moüi viãûc liãn quan âãún hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, våïi sæû giuïp âåî cuía ban tham mæu gäöm hai phoï giaïm âäúc, træåíng phoìng vaì phoï phoìng... triãøn khai thæûc hiãûn kãú hoaûch theo phaûm vi quyãön haûn cuía mçnh. Nhæîng quyãút âënh quaín lyï do caïc phoìng ban chæïc nàng âãö xuáút seî âæåüc giaïm âäúc cäng ty cán nhàõc âãø tiãún haình ra quyãút âënh truyãön âaût tæì trãn xuäúng dæåïi theo tuyãún âaî quy âënh. * Nhiãûm vuû vaì chæïc nàng cuía caïc bäü pháûn trong cå cáúu täø chæïc: + Ban giaïm âäúc gäöm: Giaïm âäúc: coï traïch nhiãûm quaín lyï vaì âiãöu haình m,oüi hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty. Phoï giaïm âäúc 1: kiãm giaïm âäúc xê nghiãûp dãût, quaín lyï vaì âiãöu haình cäng viãûc saín xuáút åí xê nghiãûp dãût. Phoï giaïm âäúc 2: Kiãm giaïm âäúc xê nghiãûp may xuáút kháøu, quaín lyï vaì âiãöu haình cäng viãûc saín xuáút åí xê nghiãûp may. Phoï giaïm âäúc 3: laì ngæåìi phuû traïch xáy dæûng cå baín, chëu traïch nhiãûm vãö cháút læåüng cå såí haû táöng cuía cäng ty. Phoìng täø chæïc haình chênh: Quaín lyï nhán sæû, nghiãn cæïu âãö xuáút våïi giaïm âäúc, bäú trê sàõp xãúp lao âäüng phuì håüp yãu cáöu saín xuáút. Phoìng taìi chênh kãú toaïn: täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn, theo doîi thu chi, quaín lyï taìi saín cuía cäng ty. Phoìng kinh doanh: theo doîi, giaïm saït tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch saín xuáút kinh doanh, tham mæu cho giaïm âäúc vãö giaï caí váût tæ, haìng hoaï saín pháøm måïi. Phoìng kyî thuáût cäng nghãû: chëu traïch nhiãûm vãö cäng taïc váûn haình thiãút bë, thiãút lãú máùu theo âuïng âån âàût haìng vãö âãö xuáút viãûc bäø sung hay thanh lyï thiãút bë cuî laûc háûu. Phoìng XDCB vaì quaín lyï cäng trçnh: quaín lyï caïc cäng trçnh âaî xáy dæûng, nhæîng cäng trçnh måïi vaì thæûc hiãûn cäng viãûc sæía chæîa nhoí. Ban quaín trë âåìi säúng: chàm lo âåìi säúng, thæûc hiãûn quaín lyï viãûc àn træa cho cäng nhán, nhaì treí y tãú... IV. ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC HAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: Bäü pháûn kãú toaïn taûi cäng ty hiãûn âæåüc aïp duûng theo mä hçnh kãú toaïn táûp trung, moüi cäng taïc kãú toaïn âãöu âæåüc táûp trung taûi phoìng kãú toaïn. Caïc bäü pháûn nhæ: kho, caïc phán xæåíng coï nhiãûm vuû ghi cheïp täøng håüp säú liãûu... räöi âënh kyì chuyãøn säú liãûu lãn phoìng kãú toaïn. SÅ ÂÄÖ BÄÜ MAÏY KÃÚ TOAÏN (trang 23) 2. Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía tæìng thaình viãn trong phoìng kãú toaïn: Kãú toaïn thanh toaïn: theo doîi caïc khoaín phaíi thu, phaíi traí, taûm æïng... Kãú toaïn váût tæ: theo doîi nháûp xuáút täön nguyãn liãûu váût liãûu. Kãú toaïn taìi saín cäú âënh kiãm kãú toaïn tiãu thuû: theo doîi biãún âäüng vãö taìi saín cäú âënh, trêch kháúu hao taìi saín cäú âënh... theo doîi tçnh hçnh tiãu thuû åí cäng ty. Kãú toaïn xáy dæûng cå baín: theo doîi tçnh hçnh XDCB, nguäön väún XDCB åí cäng ty. Thuí quyî: baío quaín chi tiãön màût. Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn täøng håüp kiãm kãú toaïn giaï thaình Kãú toaïn thanh toaïn Kãú toaïn váût tæ Kãú toaïn TSCÂ kiãm kãú toaïn tiãu thuû Kãú toaïn XDCB Thuí quyî Chuï thêch: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng Kãú toaïn täøng håüp (kiãm kãú toaïn giaï thaình): táûp håüp chi phê saín xuáút saín pháøm, tênh giaï thaình saín pháøm, láûp caïc baïo caïo taìi chênh, theo doîi chi tiãút caïc khoaín thu chi tiãön màût, tiãön gæíi ngán haìng, caïc khoaín cäng nåü cuía cäng ty. Kãú toaïn træåíng: coï nhiãûm vuû täø chæïc cäng taïc kãú toaïn åí cäng ty, tham mæu cho giaïm âäúc caïc váún âãö vãö taìi chênh kãú toaïn. 3. Hçnh thæïc säø kãú toaïn: Hiãûn nay cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc nháût kyï chæïng tæì caíi biãn, caïc säø kãú toaïn âæåüc aïp duûng chuí yãúu laì: säø caïi, säø kãú toaïn, nháût kyï chæïng tæì vaì caïc baïo caïo taìi chênh. SÅ ÂÄÖ HÇNH THÆÏC KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 Chæïng tæì gäúc Säø quyî Säø theí kãú toaïn chi tiãút Nháût kyï chæïng tæì Säø caïi Baíng täøng håüp chi tiãút Baïo caïo kãú toaïn Ghi chuï: Ghi hàòng ngaìy Ghi cuäúi quyï Baíng kã chæïng tæì gäúc * Trçnh tæû ghi cheïp: Hàòng ngaìy càn cæï vaìo caïc nghiãûp vuû phaït sinh trãn chæïng tæì gäúc, kãú toaïn ghi vaìo nháût kyï chæïng tæì theo bãn coï cuía taìi khoaín kãút håüp phán têch âäúi æïng Nåü våïi caïc taìi khoaín coï liãn quan. Âäúi våïi caïc âäúi tæåüng cáön theo doîi chi tiãút, càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc âãø ghi vaìo caïc säø chi tiãút. B. THÆÛC TRAÛNG VÃÖ QUAÍN TRË CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3: 1. Cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình taûi Cäng ty Dãût may 29/3: Hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình laì mäüt trong nhæîng näüi dung cå baín nháút cuía cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê, thäng tin vãö giaï thaình kãú hoaûch laì càn cæï âãø phoìng kinh doanh xaïc âënh giaï baïn trong caïc håüp âäöng saín xuáút saín pháøm hay gia cäng cho khaïch haìng. Cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình âæåüc tiãún haình vaìo âáöu mäùi nàm vaì âæåüc xáy dæûng cho caí nàm do bäü pháûn kãú toaïn thæûc hiãûn kãút håüp våïi phoìng kinh doanh vaì phoìng kãú hoaûch. Cäng ty chè láûp kãú hoaûch giaï thaình cho 2 màût haìng kinh doanh âoï laì khàn bäng âaûi diãûn cho saín pháøm dãût, quáön áu tiãu chuáøn âaûi diãûn cho saín pháøm may. Âäúi våïi màût haìng khàn bäng giaï thaình kãú hoaûch âæåüc láûp tênh trãn 1 kg khàn bäng, coìn âäúi våïi saín pháøm may thç giaï thaình âæåüc láûp tênh cho 1 chiãúc quáön áu tiãu chuáøn, âiãöu naìy coï nghéa laì caïc saín pháøm may màûc khaïc seî âæåüc quy âäøi ra quáön áu tiãu chuáøn theo 1 tyí lãû nháút âënh. Vê duû: 3.500.000 saín pháøm quáön áu tæång âæång våïi 7.000.000 saín pháøm så mi. Sau âáy laì baíng dæû toaïn giaï thaình saín pháøm dãût vaì may màûc nàm 2005 TT Khoaín muûc Khàn bäng (USD/kg) Saín pháøm may (USD/quáön áu ) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Nguyãn liãûu chênh Váût liãûu phuû Nhiãn liãûu, nàng læåüng næåïc Phuû tuìng thay thãú + CCLÂ Læång + BHXH Kháúu hao TSCÂ Chi phê QLPX + QL cäng ty Bao goïi váûn chuyãøn Laîi vay 2,23 0,38 0,32 0,05 0,87 0,46 0,06 0,09 0,31 4,450 0,090 0,145 0,050 0,600 0,127 0,095 0,050 0,384 Giaï thaình toaìn bäü 4,77 5,991 Caïch xáy dæûng âæåüc thæûc hiãûn nhæ sau: - Chi phê nguyãn liãûu chênh âæåüc xaïc âënh càn cæï trãn giaï mua vaì âënh mæïc tiãu hao khi saín xuáút ra 1 âån vë thaình pháøm (kg hoàûc quáön áu). Giaï mua nguyãn liãûu thç do bäü pháûn kinh doanh khaío saït trãn thë træåìng. Tçnh hçnh thë træåìng nguyãn liãûu luän thay âäøi vç váûy âoìi hoíi bäü pháûn kinh doanh phaíi dæû baïo âæåüc mæïc biãún âäüng naìy âãø traïnh âæåüc nhæîng ruíi ro (bë phaût, läù...) Âënh mæïc tiãu hao dæûa trãn âënh mæïc tiãu hao trung bçnh theo taìi liãûu thäúng kã cuía kyì træåïc. - Váût liãûu phuû, nhiãn liãûu, nàng læåüng, næåïc càn cæï vaìo âënh mæïc tiãu hao tênh cho tæìng loaûi saín pháøm hoàûc yãu cáöu âàût haìng cuía khaïch haìng. - Phuû tuìng thay thãú + cäng cuû duûng cuû: âæåüc xaïc âinh âënh mæïc chi phê dæû toaïn cho caí nàm (dæûa vaìo nàm træåïc vaì dæû kiãún sæû biãún âäüng tàng hay giaím chi phê cuía nàm kãú hoaûch) räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho 1 âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún saín xuáút saín pháøm cuía nàm kãú hoaûch. - Læång vaì BHXH: càn cæï âaïnh giaï læång kãú hoaûch do bäü pháûn lao âäüng - tiãön læång xáy dæûng træåïc cho kyì kãú hoaûch. - Kháúu hao TSCÂ: xaïc âënh mæïc kháúu hao dæû kiãún theo chãú âäü quy âënh räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún cuía nàm kãú hoaûch. - Chi phê QLDN vaì chi phê quaín lyï phán xæåíng: tæång tæû nhæ cäng cuû duûng cuû. - Bao goïi váûn chuyãøn. - Laîi vay: dæûa vaìo nàm træåïc vaì dæû kiãún biãún âäüng tàng, giaím cuía nàm kãú hoaûch räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho 1 âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún. Nhæ giaï thaình kãú hoaûch seî laì càn cæï âãø xaïc âënh giaï baïn theo håüp âäöng. Âäöng thåìi våïi cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê cuîng laì càn cæï âãø kiãøm soaït caïc chi phê thæûc tãú phaït sinh taûi caïc bäü pháûn saín xuáút. Tuy nhiãn bãn caûnh âoï cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình taûi cäng ty cuîng bäüc läü mäüt säú haûn chãú sau: + Phæång phaïp láûp kãú hoaûch giaï thaình laì phæång phaïp tênh giaï toaìn bäü vç váûy trong træåìng håüp saín læåüng thæûc tãú thay âäøi thç chi phê âån vë dæû kiãún seî khäng chênh xaïc næîa. + Thæûc cháút kãú hoaûch cuía doanh nghiãûp laì kãú hoaûch ténh - thiãúu tênh linh hoaût trong viãûc æïng phoï våïi caïc tçnh huäúng coï thãø xaíy ra trong nàm kãú hoaûch. 2. Thæûc hiãûn kiãøm soaït chi phê thäng qua viãûc láûp baïo caïo bäü pháûn taûi Cäng ty: Quy trçnh kiãøm soaït hiãûn taûi cuía cäng ty Dãût may 29/3 táûp trung vaìo caïc màût kiãøm soaït caïc chi phê nguyãn liãûu phaït sinh trong kháu mua haìng, chãú biãún vaì caïc chi phê phaït sinh trong quaï trçnh chãú biãún nhæ tiãön læång cäng nhán, caïc chi phê vaì váût tæ dæûa trãn cå såí xem xeït âënh mæïc tiãu hao thæûc tãú so våïi âënh mæïc trung bçnh, nàng suáút lao âäüng cuía täø saín xuáút, tçnh hçnh sæí duûng caïc loaûi váût tæ tiãút kiãûm hay laîng phê. Taûi Cäng ty caïc baïo caïo tæì caïc phán xæåíng saín xuáút âæåüc láûp âënh kyì (5 ngaìy) chuyãøn vãö phoìng kinh doanh giuïp cho viãûc theo doîi tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc chi phê, træåìng håüp phaït sinh væåüt mæïc cho pheïp thç phoìng kinh doanh phaíi tçm hiãøu nguyãn nhán vaì këp thåìi coï biãûn phaïp âiãöu chènh. Caïc baïo caïo âæåüc láûp taûi caïc phán xæåíng saín xuáút bao gäöm: - Caïc baïo caïo vãö tçnh hçnh sæí duûng nguyãn liãûu. - Baïo caïo vãö lao âäüng. - Baïo caïo váût tæ. 2.2. Caïc baïo caï vãö nguyãn liãûu: Quy trçnh kiãøm soaït chi phê nguyãn liãûu: TT Loaûi baïo caïo Trçnh tæû láûp Traïch nhiãûm 1 Baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo Ngæåìi baïn vaì täø tiãúp nháûn (láûp phiãúu tiãúp nháûn), bäü pháûn dæû kiãún láûp baíng kã nguyãn váût liãûu Täø mua vaì täø tiãúp nháûn 2 Baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm Bäü pháûn chãú biãún láûp baíng kã tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc chi phê váût liãûu Täø saín xuáút 3 Baïo caïo kãút quaí saín xuáút Baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm -> láûp baïo caïo KQSX -> phiãúu nháûp kho Täø saín xuáút Cuû thãø näüi dung cuía caïc baín baïo caïo nhæ sau: - Baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo: xaïc âënh säú nguyãn liãûu mua vaìo sæí duûng cung cáúp thäng tin chi phê nguyãn váût liãûu vaì laì càn cæï âãø âaïnh giaï traïch nhiãûm cuía täø mua vaì täø tiãúp nháûn sau khi âäúi chiãúu våïi baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm . BAÍNG KÃ NGUYÃN LIÃÛU KHÀN BÄNG Ngæåìi baïn Nguyãn liãûu mua vaìo Hoü tãn Âëa chè Tãn màût haìng Säú læåüng Âån giaï Täøng giaï thanh toaïn Dãût may HT Dãût may HT Dãût may HT CKHT AD HT Såüi cotton 20/1 Såüi cotton 20/2 Såüi cotton 23/2 Såüi cotton 26/2 Såüi cotton 32/2 Såüi Ne 20/1 Såüi Peco 42595.00 8946.90 3065.20 26410.30 26410.30 34473.60 53.00 27127.22 30873.32 36600.00 36359.50 30359.50 27776.32 35000 1155483735 276220490 112186320 960265317 960265317 95749800 1855000 Täøng cäüng 141964.3 4423859979 Khi säú nguyãn liãûu âæåüc âæa vaìo saín xuáút, âënh mæïc saín xuáút âæåüc theo doîi trãn baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm. BAÍNG KÃ ÂËNH MÆÏC BAÏN THAÌNH PHÁØM DÃÛT Cäng âoaûn: Dãût Tãn khàn Âënh mæïc tiãu hao såüi Nàng suáút (kh/ca/maïy) Cháút læåüng (%A) Dãût ATM 1. K28x28/2 (TT) 2. J38,5x74,5/18/19, J38,5x74,6/16 3. K65 x130/13 4. K70x145/1; K70x150/1 5. AC/16(TT) 1,23 1,19 1,04 1,09 1,08 200 30 19 18m/ca/maïy 94 88 78 81 Dãût kiãúm K89x152,5/4/5/6 (âiãöu chènh ) 1,11 25 73,3 Chi phê nguyãn váût liãûu tàng thæåìng do: caïc nguiyãn nhán giaï mua nguyãn liãûu cao hoàûc âënh mæïc chãú biãún tàng. Giaï caí nguyãn liãûu phuû thuäüc ráút låïn vaìo thë træåìng, ngoaìi táöm kiãøm soaïy cuía doanh nghiãûp. Song giaï cuía nguyãn liãûu tàng nãúu bäü pháûn thu mua âaïnh giaï nguyãn liãûu xáúu thaình nguyãn liãûu täút. Màût khaïc qua baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm giuïp cho bäü pháûn kinh doanh kiãøm soaït âæåüc tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc tiãu hao vãö nguyãn liãûu. Càn cæï vaìo baíng theo doîi tçnh hçnh saín xuáút haìng ngaìy so våïi baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm âãø xaïc âënh xem coï nhæîng biãún âäüng tàng giaím. Sau âáy laì baíng theo doîi tçnh hçnh saín xuáút haìng ngaìy. Tæì baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm thäúng kã phán xæåíng seî lãn baïo caïo kãút quaí saín xuáút nhæ sau: BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ SAÍN XUÁÚT Phán xæåíng dãût Loaûi nguyãn liãûu: Såüi Cotton 32/2 Säú læåüng: 25017. Thaình tiãön : 909605611,5. Ngaìy nháûp nguyãn liãûu: 3/7 ngaìy saín xuáút 5/7 Thaình pháøm: khàn TT Tãn màût haìng Quy caïch (m/chiãúc) Troüng åüng (gr/ch) Säú læåüng Ghi chuï 1 2 3 4 5 6 7 8 KD28x40 KM28x41/6 KM28/41/2 KT34x75/1 KT40x80 KT45x100 KT60x120/8 KT65/120/4 28x40 28x41 28/41 34x75 40x80 45x100 60x120 65/120 25,0 29,0 48,0 90,0 78,0 120,0 250,0 250,0 50.000 100.000 150.000 50.000 50.000 3.000 1.000 30.000 Âuí 3 maìu Dãût mäüc Âuí 5 maìu Âuí 5 maìu Dãût mäüc Dãût mäüc Häöng + cam Dãût mäüc Kiãøm soaït chi phê nguyãn váût liãûu mua vaìo qua baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo våïi baíng kã âënh mæïc chi phê âaî giuïp cho viãûc kiãøm soaït âæåüc cháút læåüng vaì säú læåüng cuía váût liãûu mua vaìo, laì càn cæï âãø quy traïch nhiãûm cho tæìng bäü pháûn hoaût âäüng liãn quan. Âáy laì kháu ráút quan troüng vaì ráút khoï quaín lyï, âãø xaíy ra váún âãö tiãu cæûc. 2.3. Caïc baïo caïo vãö lao âäüng: Trong âiãöu kiãûn hiãûn nay caïc cäng ty dãût may âãöu sæí duûng lao âäüng thuí cäng trong toaìn bäü caïc giai âoaûn cuía quy trçnh saín xuáút (saín pháøm may màûc) Vç váûy ngoaìi chi phê nguyãn liãûu chiãúm tyí troüng låïn trong giaï thaình thç chi phê vãö lao âäüng cuîng laì mäüt trong nhæîng chi phê cå baín. Kiãøm soaït chi phê lao âäüng chênh laì kiãøm soaït âån giaï læång, thåìi gian laìm viãûc cuía ngæåìi lao âäüng qua baíng cháúm cäng, kiãøm soaït nàng suáút lao âäüng thäng qua baïo caïo thæûc hiãûn caïc bäü pháûn. Quy trçnh kiãøm soaït chi phê lao âäüng nhæ sau: QUY TRÇNH KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ LAO ÂÄÜNG TT Loaûi baïo caïo Bäü pháûn láûp Näüi dung kiãøm soaït 1 Baíng âënh mæïc âån giaï læång Bäü pháûn täø chæïc haình chênh Kiãøm soaït chi phê tiãön læång åí tæìng bäü pháûn 2 Baïo caïo kãút quaí thæûc hiãûn cuía caïc bäü pháûn cung cáúp Täø hoàûc bäü pháûn theo tæìng hoaût âäüng Kiãøm soaït nàng suáút lao âäüng cuía tæìng bäü pháûn 3 Baíng theo doîi lao âäüng Thäúng kã cuía täø bäü pháûn Kiãøm soaït thåìi gian lao âäüng vaì nàng suáút cuía tæìng nhán viãn theo tæìng ngaìy 4 Baíng cháúm cäng Thäúng kã täø hoàûc bäü pháûn Kiãøm soaït tiãøn cäng, ngaìy cäng lao âäüng trong thaïng BAÍNG ÂËNH MÆÏC ÂÅN GIAÏ LÆÅNG ÅÍ CÄNG ÂOAÛN DÃÛT Dãût ATM Dãût kiãúm: âiãöu chènh 1. K28x28/2 (TT) : 83â/ch 2. J38,5x74,5/18 : 245â/ch 3. J38,5x74,5/19 : 245â/ch 4. K65 x130/13 : 585â/ch 5. 70x145/1 (TT) : 1043â/ch 6. 70x150/1 (TT) : 1043â/ch 5. AC/16(TT) : 1060â/m 1. K89x152,5/4/5/6: 618â/c (341 - 159 - 46 - 54 - 18) Âån giaï læång do bäü pháûn täø chæïc haình chênh xáy dæûng: âån giaï læång cao hay tháúp seî aính hæåíng âãún chi phê tiãön læång. Qua âoï kiãøm soaït chi phê tiãön læång cho tæìng hoaût âäüng cuû thãø: baïo caïo kãút quaí saín xuáút bäü pháûn laì càn cæï âãø tênh læång cho caïc täø vaì qua baïo caïo cuía tæìng täø coï thãø âaïnh giaï âæåüc cháút læåüng lao âäüng. Tæì baïo caïo saín xuáút cuía täø âãø tênh ra tiãön læång cho tæìng ngæåìi cäng nhán, cäng ty âaî sæí duûng baíng cháúm cäng, càn cæï vaìo baíng cháúm cäng âãø láûp baíng læång chi tiãút cho tæìng bäü pháûn. Tæì baíng theo doîi lao âäüng thæûc tãú cuía tæìng ngæåìi seî âæåüc chuyãøn vaìo baíng cháúm cäng: Cäng ty dãût may 29/3 BAÍNG CHÁÚM CÄNG Âån vë: Xê nghiãûp dãût Thaïng 7/2004 Bäü pháûn: Dãût ATM TT Hoü vaì tãn Maî Ngaìy trong thaïng Quy ra cäng Nghè K0 lyï do Ghi chuï 1 2 3 ... 30 31 Cäng thåìi gian K saín pháøm Thãm giåì F,R L,H 70% læång BHXH Cä,Ä R0 A B C 1 2 3 ... 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 1 Phaûm Thë A 8 8 4 ... 8 8 25,5 2 Buìi Vàn B 8 F Ä ... Ä 8 23 1 2 ..... Tæì baíng cháúm cäng quy ra læång thäng qua baíng læång chi tiãút: LÆÅNG CHI TIÃÚT MAY 1 Thaïng 3/2005 Loaûi khàn 28* 41/2 28* 41/6 25/10 40.5* 64 30/12 35* 70 30/ 17 34* 75/3 34* 75/1 38.5/ 12;19 30*56 40* 80/3 152.5/6 80* 160 28* 28 35* 35 28* 41/10 40* 70/3 38* 74/2A 40* 60 40.5* 64 KCS lãn 248557 54416 79002 17766 26112 1400 3920 2082 112914 3324 100364 70764 5862 464 2196 1030 68910 803 376 5472 Âån giaï Læång SP 6.5 7 5 25 5 45 6 13 13 12 9 14 75 278 5 25 7 52 16 77 25 Huãû 700.300 10036 5036 19371 1161 2588 220 196 8000 9700 5763 340 27 240 6408 140 184 414 Läüc 605.400 7552 1280 1614 1062 2552 155 100 3448 7304 4021 902 79 3792 119 120 888 Thu Thuyí 846.200 20787 5016 3246 1338 468 150 172 10542 12968 5802 646 360 400 6673 40 408 Thanh Thuyí 714.400 15674 4448 6344 1035 5700 265 320 336 7830 261 11752 6651 526 200 200 3048 34 402 Viãûc kiãøm soaït chi phê lao âäüng åí âáy khäng coï nghéa laì càõt giaím chi phê maì coï thãø gia tàng caïc chi phê trãn cå såí âem laûi hiãûu quaí, thãø hiãûn viãûc tàng nàng suáút lao âäüng dáùn âãún giaím chi phê tênh trãn âån vë saín pháøm. 3. Baïo caïo vãö váût tæ: Baïo caïo váût tæ nhàòm theo doîi læåüng váût tæ âæåüc xuáút duìng âæa vaìo saín xuáút cung cáúp thäng tin vãö chi phê váût tæ, qua âoï âaïnh giaï tçnh hçnh sæí duûng váût tæ taûi phán xæåíng so våïi âënh mæïc laì tiãút kiãûm hay laîng phê nhàòm xaïc âënh traïch nhiãûm váût cháút cho bäü pháûn sæí duûng. Âãø quaín lyï vaì kiãøm soaït âäúi våïi caïc loaûi váût tæ khi xuáút duìng traïnh máút maït hæ hoíng... caïc phán xæåíng khi nháûn váût tæ vaì phuûc vuû saín xuáút, ngæåìi nháûn phaíi kyï vaìo phiãúu xuáút váût tæ vaì viãút phiãúu váût tæ sæí duûng cho saín xuáút hay caïc phoìng ban liãn quan trãn phiãúu phaíi coï xaïc nháûn cuía thuí kho, quaín âäúc phán xæåíng, giuïp cho viãûc quy traïch nhiãûm vãö sau: PHIÃÚU THEO DOÎI VÁÛT TÆ Bäü pháûn: Tæì ngaìy 5 âãún ngaìy 7 thaïng 6 nàm 2004 TT Tãn váût tæ ÂVT Säú læåüng Âënh mæïc Thæìa (thiãúu) Ghi chuï 1 2 3 4 5 6 7 Dao càõt Bàng keo Keïo Inox Chè Thuìng carton 30x10 Gàng tay Nuït Caïi Cuäün Caïi Cuäün Caïi Caïi Chiãúc 15 35 17 50 20 15 120 15 32 17 45 20 15 110 +3 +5 +5 Cäüt âäúi chiãúu thæìa thiãúu so våïi âënh mæïc âæåüc sæí duûng âãø theo doîi váût tæ laîng phê hay tiãút kiãûm, giuïp cho viãûc xaïc âënh nguyãn nhán vaì traïch nhiãûm cuía bäü pháûn phuûc vuû cho kiãøm soaïy vaì quaín lyï váût tæ åí tæìng bäü pháûn sæí duûng cuû thãø. 4. Baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn theo saín pháøm: Âënh kyì haìng thaïng caïc baïo caïo kãút quaí tênh theo saín pháøm âënh kyì haìng thaïng nhàòm cung cáúp thäng tin laìm cå såí ra quyãút âënh âiãöu chènh caïc hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty trong tçnh huäúng låüi nhuáûn kinh doanh cuía doanh nghiãûp coï chiãöu hæåïng báút låüi. Doanh thu theo saín pháøm âæåüc bäü pháûn kãú toaïn tiãu thuû cuía âån vë theo doîi cuû thãø taûi cäng ty Dãût may 29/3 caïch tênh kãút quaí kinh doanh nhæ sau: KQ = DT - CF Doanh thu (DT): caín cæï vaìo læång saín pháøm âaî saín xuáút hoaìn thaình âæåüc cung cáúp båíi caïc phán xæåíng dãût, phán xæåíng may vaì giaï baïn theo håüp âäöng. + Chi phê nguyãn liãûu âæåüc cung cáúp tæì baïo caïo täøng håüp, tæì caïc baíng kã nguyãn liãûu do thäúng kã nguyãn liãûu baïo caïo. Caïc chi phê gia cäng âæåüc baïo caïo täøng håüp phê haìng thaïng do kãú toaïn täøng håüp cung cáúp räöi sau âoï phán bäø cho tæìng loaûi theo tiãu thæïc saín xuáút. Nhæ váûy trãn säø saïch nhæ trãn taûi cäng ty Dãût may 29/3 láûp baïo caïo kãút quaí kinh doanh nhæ sau: BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ KINH DOANH Tæì ngaìy 1 âãún ngaìy 31/8/2004 TT Màût haìng Læåüng nguyãn liãûu (kg) Giaï trë nguyãn liãûu (USD) Âån giaï trung bçnh Læång Tpháøm (kg hoàûc chiãúc) Giaï baïn (USD) Doanh thu (USD) Phê gia cäng (USD) Laîi (läù) âäöng (USD) Quy VN âäöng 1 Khàn bäng 80587,14 185350,4 36359,50 65518 4,95 324314,1 211225,5 113088,6 1786800300 2 SP May màûc theo giaï FOB 21725 73425 53400 16500 6,64 109560 25575 10560 166848000 3 SP May màûc theo giaï gia cäng 275000 467500 423500 44000 695200000 Täøng cäüng 258775,4 901374,1 660300,5 167648,6 2648848300 Tæì baíng trãn coï thãø âaïnh giaï âæåüc kãút quaí kinh doanh tæìng màût haìng, giuïp doanh nghiãûp xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán cuía hiãûn tæåüng låüi nhuáûn giaím suït hoàûc thua läù coï biãûn phaïp âiãöu chènh vaì kiãøm soaït chi phê âäúi våïi nhæîng màût haìng bë thua läù hoàûc khäng coï låüi nhuáûn. CHÆÅNG III MÄÜT SÄÚ YÏ KIÃÚN HOAÌN THIÃÛN KÃÚ TOAÏN QUAÍN TRË CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 Dæûa trãn cå såí phán têch thæûc traûng cäng taïc quaín trë chi phê taûi Cäng ty dãût may 29/3, taïc giaí xin âãö xuáút mäüt säú giaíi phaïp hoaìn thiãûn nhæ sau: - Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê. - Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp baïo caïo bäü pháûn phuûc vuû yãu cáöu quaín trë. 1. Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê: Nhæ âaî phán têch åí pháön thæûc traûng màût haûn chãú cå baín cuía caïc dæû toaïn chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 laì noï chæa âaím baío tênh linh hoaût, chuí âoüng cho caïc nhaì quaín trë trong viãûc ra caïc quyãút âënh åí nhæîng tçnh huäúng vaì quy mä hoaût âäüng khaïc nhau. Âãø âaïp æïng yãu cáöu láûp dæû toaïn linh hoaût trong nhæîng âiãöu kiãûn coï quy mä hoaût âäüng khaïc nhau, âoìi hoíi doanh nghiãûp phaíi thæûc hiãûn viãûc phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí chi phê. + Thæûc hiãûn phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí: Chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 bao gäöm: chi phê nguyãn váût liãûu chênh, váût liãûu phuû, læång cäng nhán, læång bäü pháûn quaín lyï cäng ty, læång bäü pháûn quaín lyï phán xæåíng, cäng cuû duûng cuû, kháúu hao TSCÂ, âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi, fax, cäng taïc phê, phê váûn chuyãøn vaì bäúc vaïc, phê kiãøm hoaï, phê thuã ngoaìi gia cäng, sæía chæîa thæåìng xuyãn, àn ca vaì âäüc haûi, laîi vay... Càn cæï vaìo taìi liãûu chi tiãút cuía KTTC, chi phê âæåüc phán loaûi theo caïch æïng xæí chi phê theo baíng sau: BAÍNG PHÁN LOAÛI CHI PHÊ THEO CAÏCH ÆÏNG XÆÍ CHI PHÊ Säú hiãûu TK Loaûi chi phê Biãún phê Âënh phê Chi phê häùn håüp 6211 6212 622 6271 6279 6274 6273 6277 6277 6277 6278 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6417 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 6428 6428 6428 Nguyãn váût liãûu chênh Nguyãn váût liãûu phuû Læång cäng nhán vaì caïc khoaín trêch theo læång Læång quaín lyï vaì caïc khoaín trêch theo læång Bäöi dæåîng âäüc haûi Kháúu hao TSCÂ Chi phê duûng cuû Âiãûn Næåïc Sæía chæîa, baío dæåîng thæåìng xuyãn Caïc chi phê bàòng tiãön khaïc (PCCC...) Læång nhán viãn baïn haìng Chi phê váût liãûu bao bç Chi phê dung cuû âäö duìng Chi phê kháúu hao TSCÂ Chi phê baío haình Chi phê bàòng tiãön khaïc Chi phê váûn chuyãøn, bäúc vaïc, xuáút khan Chi phê nhán viãn quaín lyï Chi phê váût liãûu quaín lyï Chi phê âäö duìng vàn phoìng Chi phê kháúu hao TSCÂ Chi phê dæû phoìng Chi phê dëch vuû mua ngoaìi Chi phê laîi vay Chi phê tiãúp tán, tiãúp khaïch, häüi nghë Cäng taïc phê Quaíng caïo, y tãú, âaìo taûo x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Caïc chi phê bao gäöm: nguyãn váût liãûu chênh (såüi), váût liãûu phuû (nuït, chè, khuy...) bao bç âoïng goïi, chi phê váûn chuyãøn, bäúc vaïc... laì nhæîng chi phê biãún âäøi theo saín læåüng saín xuáút nãn thuäüc chi phê biãún âäøi. Caïc chi phê phuûc vuû quaín lyï nhæ læång quaín lyï, kháúu hao TSCÂ, chi phê duûng cuû âäö duìng, âiãûn thoaûi, sæía chæîa, laîi vay, dæû phoìng, cäng taïc phê... laì nhæîng chi phê khäng bë aính hæåíng træûc tiãúp båíi saín læåüng saín xuáút âæåüc coi laì chi phê cäú âënh. Nhæ váûy âäúi våïi chi phê häùn håüp phaíi duìng mäüt trong caïc phæång phaïp nhæ phæång phaïp cæûc âaûi, cæûc tiãøu, phæång phaïp bçnh phæång beï nháút hoàûc duìng haìm häöi quy âãø taïch riãng pháön biãún phê vaì âënh phê. Theo taìi liãûu thäúng kã 6 thaïng cuäúi nàm 2003 taûi Cäng ty Dãût may 29/3 coï hai loaûi chi phê häùn håüp cáön phaíi taïch ra âoï laì chi phê âiãûn, chi phê næåïc åí phán xæåíng saín xuáút. Cuû thãø caïc chi phê häùn håüp âæåüc thäúng kã nhæ sau: BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI PHÊ HÄÙN HÅÜP Tæì thaïng 7 âãún thaïng 12 nàm 2003 ÂVT: 1000â Thaïng Saín læåüng saín xuáút (kg) (X) Täøng chi phê âiãûn (Y) Täøng chi phê næåïc 7 8 9 10 11 12 Täøng 53584,6 99069,36 129218,89 151820,02 93917,69 97347,24 624957,8 65049,58 76107,76 109604,35 155938,87 123303,34 116724,48 646728,38 33905,65 32936,11 25970,79 39118,34 4160,66 36910,32 173000,74 Em xin duìng phæång phaïp cæûc âaûi cæûc tiãøu âãø taïch biãún phê vaì âënh phê trong tæìng loaûi chi phê kãút quaí nhæ sau: Chi phê Biãún phê âån vë (1000â) Âënh phê tênh cho 1 thaïng (1000â) Âiãûn Næåïc 0,925 0,053 15505,35 31065,67 Viãûc tiãún haình phán loaûi chi phê taûi cäng ty Dãût may 29/3 theo caïch æïng xæí chi phê laìm càn cæï cho viãûc láûp dæû toaïn linh hoaût cho caïc màût haìng dãût may giuïp cho nhaì quaín trë coï caïc quyãút âënh këp thåìi trong caïc tçnh huäúng quy mä saín xuáút khaïc nhau hoàûc chuí âäüng linh hoaût trong viãûc âënh giaï åí caïc mæïc âäü âàût haìng khaïc nhau. + Láûp dæû toaïn chi phê linh hoaût laì dæû toaïn chi phê âæåüc láûp cho caïc quy mä hoaût âäüng khaïc nhau giuïp cho nhaì quaín trë coï thãø so saïnh chi phê thæûc tãú åí caïc mæïc hoaût âäüng khaïc nhau, tæì âoï coï thãø âæa ra caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm trong âiãöu kiãûn caïc mæïc saín læåüng khaïc nhau, âaím baío cäng ty váùn coï låüi nhuáûn vaì coï thãø âæa ra caïc mæïc giaï coï thãø caûnh tranh âæåüc våïi âäúi thuí. Âäöng thåìi dæû toaïn chi phê linh hoaût laì càn cæï âãø âaïnh giaï hiãûu quaí kinh doanh chênh xaïc hån laì mäüt kãú hoaûch ténh. Mäüt kãú hoaûch ténh chè âæåüc láûp åí mäüt mæïc âäü hoaût âäüng vaì choün mæïc âäü kãú hoaûch laìm gäúc so saïnh vç váûy sæû so saïnh seî thiãúu chênh xaïc do so saïnh chi phê åí mæïc âäü hoaût âäüng khaïc nhau. Âãø láûp mäüt dæû toaïn chi phê linh hoaût cáön phaíi tiãún haình caïc cäng viãûc sau: + Xaïc âënh phaûm vi hoaût âäüng trong kyì kãú hoaûch. + Phán têch caïc chi phê coï thãø seî phaït sinh trong phaûm vi phuì håüp theo mä hçnh æïng xæí chi phê (khaí biãún, báút biãún, häùn håüp) Biãún phê âån vë kãú hoaûch = Láûp kãú hoaûch linh hoaût âiãöu chènh theo mæïc hoaût âäüng thæûc tãú: Täøng biãún phê âaî âiãöu chènh = mæïc hoaût âäüng thæûc tãú x Biãún phê âån vë kãú hoaûch Âäúi våïi âënh phê thæåìng khäng thay âäøi khi láûp kãú hoaûch kinh doanh do mæïc hoaût âäüng thæûc tãú váùn nàmg trong phaûm vi âiãöu chènh maì trong âoï âënh phê chæa thay âäøi. Dæûa vaìo kãú hoaûch linh hoaût tênh theo mæïc hoaût âäüng thæûc tãú, viãûc âaïnh giaï tçnh hçnh chi phê taûi âån vë coï yï nghéa hån chi phê thæûc tãú maì kãú hoaûch linh hoaût âãöu dæûa vaìo mäüt mæïc hoaût âäüng tæång âæång. Cuû thãø phæång phaïp láûp dæû toaïn chi phê linh hoaût taûi Cäng ty Dãût may 29/3 âæåüc thæûc hiãûn nhæ sau: - Âäúi våïi biãún phê nguyãn liãûu chênh càn cæï vaìo âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu vaì âån giaï dæû kiãún nguyãn liãûu mua vaìo. - Âäúi våïi biãún phê tiãön læång càn cæï âån giaï læång do bäü pháûn täø chæïc haình chênh xáy dæûng theo kãú hoaûch haìng nàm vaì tyí lãû trêch BHXH, BHYT, KPCÂ theo quy âënh (19%/ tiãön læång) - Âäúi våïi biãún phê nhæ: biãún phê âiãûn, næåïc, váûn chuyãøn bäúc vaïc, tiãön thuã ngoaìi gia cäng... càn cæï vaìo taìi liãûu thäúng kã nàm træåïc vaì kãút quaí taïch caïc chi phê häùn håüp theo phæång phaïp cæûc âaûi - cæûc tiãøu. - Âäúi våïi chi phê cäú âënh bao gäöm hai bäü pháûn: + Mäüt pháön nàòm trong caïc chi phê häùn håüp âæåüc taïch theo phæång phaïp cæûcâaûi - cæûc tiãøu nhæ âiãûn, næåïc, xaïc âënh âæåüc pháön âënh phê nàòm trong täøng chi phê cuía caïc kyì træåïc laìm càn cæï xaïc âënh chi phê cho kyì kãú hoaûch. + Mäüt pháön laì caïc chi phê cäú âënh âäüc láûp càn cæï vaìo täøng dæû toaïn nàm âãø xaïc âënh nhæ: Chi phê kháúu hao TSCÂ, læång quaín lyï, chi phê váût liãûu, âäö duìng vàn phoìng, dæû phoìng, chi phê laîi vay, chi phê baío dæåîng sæía chæîa thæåìng xuyãn. Trãn cå såí mæïc dæû toaïn phán bäø cho 12 thaïngd xaïc âënh âæåüc dæû toaïn chi phê æåïc tênh cho 1 thaïng. Tæì kãút quaí taïch chi phê häùn håüp vaì baíng täøng håüp chi phê thaïng 9/2003 cuía Cäng ty Dãût may 29/3 ta coï thãø phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí chi phê nhæ sau: BAÍNG PHÁN LOAÛI CHI PHÊ THEO CAÏCH ÆÏNG XÆÍ Thaïng 1/2004 (ÂVT: 1000â) TT Diãùn giaíi Chi phê Biãún phê Âënh phê I 1 2 II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 III 1 2 3 4 IV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Læång, BHXH,BHYT,KPCÂ Læång BHXH,BHYT,KPCÂ Chi phê saín xuáút chung Kháúu hao cå baín Âiãûn Næåïc Sæía chæîa baío dæåîng Cäng cuû duûng cuû Váût tæ saín xuáút Thuã ngoaìi gia cäng Ca 3 + âäüc haûi Chi phê khaïc Chi phê tiãu thuû Váûn chuyãøn, bäúc vaïc Váût liãûu, bao bç Phê kiãøm hoaï Chi phê khaïc Chi phê quaín lyï Váût liãûu quaín lyï Âiãûn thoaûi, fax, internet Dæû phoìng Phê tiãúp tán, khaïnh tiãút... Cäng taïc phê Âäö duìng vàn phoìng Laîi vay ngán haìng Chi phê khaïc Phê chuyãøn tiãön 517037,15 434485 82552,15 685407,82 299450 161924,48 48210,32 3118,8 37685,5 50445 8530,37 37685,5 38357,85 47775,67 23168,39 15569,54 3209,2 5828,54 240833,13 3549,8 13430,05 15600 24558,44 5889,56 7082 82119 81169,03 4435,25 427158,75 358956,93 68201,816 172094,15 146419,13 17144,65 8330,37 41947,13 23168,39 15569,54 3209,2 4435,25 4435,25 89878,40 75528,07 14350,33 513313,67 299450 15505,35 31064,67 3118,8 37685,5 50445 37685,5 38357,85 5828,54 5828,54 236397,88 3549,8 13430,05 15600 27558,44 5889,56 7082 82119 81169,03 843418,49 Trãn cå såí phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí, xaïc âënh âæåüc mæïc biãún phê âån vë cuía caïc chi phê saín xuáút chung, chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. Cuû thãø theo taìi liãûu thaïng 1/2004 ta coï saín læåüng saín xuáút khàn bäng trong thaïng laì 65518kg thaình pháøm caïc loaûi. Do âoï mæïc biãún phê âån vë nhæ sau: + Biãún phê saín xuáút chung : = 2,63 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng + Biãún phê tiãu thuû : = 0,64 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng + Biãún phê quaín lyï : = 0,068 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng Täøng âënh phê laì: 845418,49 ngaìn âäöng. BAÍNG DÆÛ TOAÏN BIÃÚN PHÊ ÂÅN VË CHO CAÏC MÀÛT HAÌNG Thaïng 1/2004 ÂVT: âäöng TT Màût haìng Saín læåüng (kg) Biãún phê nguyãn liãûu Biãún phê tiãön læång Biãún phê saín xuáút chung Cäüng biãún phê saín xuáút Âënh mæïc Âån giaï Thaình tiãön Âån giaï BHXH,BHYT, KPCÂ Cäüng 1 2 3 4 5 K28x2812 J38,5x74,5 K65x130/13 K70x145/1 K70x150/1 48557 3324 500 12375 762 1,23 1,19 1,04 1,09 1,08 27127,2 30873,3 36600 36359,5 27776,3 33256 36914 38072 39567 30129 7970 7203 8626 6344 5842 1514 1368 1639 1205 1111 9484 8571 10265 7549 6952 2630 2630 2630 2630 2630 45370 48115 50967 49746 39711 BAÍNG DÆÛ TOAÏN CHI PHÊ LINH HOAÛT CHO CAÏC MÀÛT HAÌNG ÂVT: 1000â TT Màût haìng Biãún phê SX Biãún phê quaín lyï Biãún phê tiãu thuû Cäüng biãún phê Täøng âënh phê Saín læåüng thæûc tãú SL giaím 15% SL tàng 15% SL (kg) Zâ.vë SL (kg) Zâ.vë SL (kg) Zâ.vë 1 2 3 4 5 K28x2812 J38,5x74,5 K65x130/13 K70x145/1 K70x150/1 45,370 48,115 50,967 49,746 39,711 0,068 0,068 0,068 0,068 0,068 0,64 0,64 0,64 0,64 0,64 46,078 48,823 51,675 50,454 40,419 843418,49 48557 3324 500 12375 762 65518 58,982 61,723 64,575 63,334 53,319 41273,45 2825,4 425 10518,75 647,7 55690,3 61,26 64,003 66,855 65,634 55,599 55840,55 3822,6 375 14231,25 876,3 73345,7 37,298 60,043 62,895 61,674 51,639 Nhæ váûy trãn cå såí baíng dæû toaïn chi phê linh hoaût giuïp doanh nghiãûp coï thãø xaïc âënh âæåüc chi phê âån vë åí caïc tçnh huäúng khaïc nhau, khi quy mä saín xuáút gia tàng hoàûc thu heûp keïo theo chi phê âån vë cuîng thay âäøi. Nhæ quan saït baíng dæû toaïn trãn âáy ta tháúy khàn bäng loaûi 28x28/2 våïi mæïc saín læåüng laì 48557 (kg) chi phê âån vë dæû toaïn laì 458,982 (ngaìn âäöng)/1kg, nhæng nãúu saín læåüng giaím 15% chi phê âån vë laì 61,26 (ngaìn âäöng/kg) ngæåüc laûi nãúu saín læåüng tàng 15% chi phê âån vë giaím coìn 57,298. Roî raìng trong træåìng håüp saín læåüng gia tàng seî laìm cho chi phê âån vë giaím do doanh nghiãûp coï thãø cháúp nháûn mæïc giaï trong håüp âäöng tháúp hån váùn coï laîi. Âáy laì cå såí quyãút âënh giaï baïn trong nhæîng âiãöu kiãûn saín xuáút thay âäøi. + Xáy dæûng phæång trçnh chi phê. Trãn cå såí xaïc âënh âæåüc biãún phê âån vë vaì dæû toaïn täøng thãø âënh phê chung. Coï thãø xaïc âënh phæång trçnh chi phê âån vë saín pháøm nhæ sau: Ci = Ai + B/Q Trong âoï: Ci: chi phê dæû toaïn cho âån vë saín pháøm i. Ai: biãún phê âån vë saín pháøm B: Täøng âënh phê dæû toaïn caí nàm Q: Saín læåüng dæû kiãún saín xuáút nàm kãú hoaûch Phæång trçnh trãn coï thãø dæû toaïn nhanh chi phê saín xuáút cho tæìng loaûi saín pháøm cuû thãø: phæång phaïp láûp dæû toaïn nhanh càn cæï phæång trçnh chi phê thæåìng âæåüc aïp duûng trong træåìng håüp yãu cáöu cung cáúp thäng tin nhanh cho caïc quyãút âënh læûa choün giaï baïn khi âaìm phaïn kyï kãút håüp âäöng. 2. Hoaìn thiãûn caïc baïo caïo bäü pháûn cung cáúp thäng tin cho yãu cáöu quaín trë: 2.1. Hoaìn thiãûn baïo caïo vãö chi phê nguyãn liãûu: Chi phê nguyãn váût liãûu chëu taïc âäüng træûc tiãúp cuía læåüng nguyãn liãûu tiãu hao vaì âån giaï nguyãn liãûu mua vaìo. Nãúu biãún âäüng vãö giaï nguyãn liãûu thay âäøi thç bäü pháûn thu mua phaíi coï traïch nhiãûm giaíi thêch, nãúu coï sæû biãún âäüng caïc âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu thç âoï laì thuäüc phaûm vi traïch nhiãûm bäü pháûn saín xuáút song cuîng coï thãø thuäüc vãö bäü pháûn thu mua nãúu cháút læåüng nguyãn liãûu mua vaìo keïm, dáùn âãún laìm tàng âënh mæïc. Thæûc tãú hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 thäng qua caïc baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo chæa âaïp æïng âæåüc yãu cáöu xaïc âënh traïch nhiãûm cuía tæìng caï nhán cuîng nhæ nhaì cung cáúp coï liãn quan. Em xin âãö xuáút quy trçnh kiãøm soaït âäúi våïi chi phê nguyãn liãûu taûi cäng ty nhæ sau: Baíng kã nguyãn liãûu -> Baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm -> Baïo caïo kãút quaí saín xuáút -> Baíng phán têch chi phê nguyãn liãûu. BAÍNG PHÁN TÊCH CHI PHÊ NGUYÃN LIÃÛU Chè tiãu K28x28/2 K38,5x74,5 Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch 1. SLSPSX (kg) 2. Âënh mæïc tiãu hao(kg) - Såüi cotton 20/1 - Såüi cotton 20/2 3. Âån giaï NVL - Såüi cotton 20/1 - Såüi cotton 20/2 48557 1,23 27127,2 49070 1,25 28000 +513 +0,02 +872,8 3324 1,19 30873,3 3254 1,2 28559 -70 +0,01 -2314,3 Baíng phán têch chãnh lãûch âënh mæïc vaì âån giaï nguyãn váût liãûu chè ra nhæîng biãún âäüng báút låüi hay thuáûn låüi âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu vaì giaï caí nguyãn liãûu, bäü pháûn quaín lyï coï traïch nhiãûm phaíi giaíi thêch roî nguyãn nhán chuí quan hay khaïch quan taïc âäüng âãún sæû biãún âäüng naìy vaì âäöng thåìi âãö ra caïc giaíi phaïp thêch håüp âãø kiãøm soaït. 2.2. Hoaìn thiãûn baïo caïo vãö chi phê lao âäüng: Cäng taïc láûp baïo caïo cung cáúp thäng tin vãö chi phê lao âäüng hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 thäng qua caïc baíng cháúm cäng vaì baïo caïo saín xuáút cuía caïc täø saín xuáút. Noï måïi chè táûp trung vaìo viãûc cung cáúp thäng tin cho viãûc tênh læång chæa âi vaìo phán têch vaì âaïnh giaï nguyãn nhán cuía nhæîng biãún âäüng cuía chi phê lao âäüng theo hæåïng báút låüi hay coï låüi. Âãø âaïp æïng âæåüc yãu cáöu trãn cäng ty nãn sæí duûng baíng phán têch chi phê nhán cäng træûc tiãúp theo máùu sau: BAÍNG PHÁN TÊCH CHI PHÊ NHÁN CÄNG TRÆÛC TIÃÚP Chè tiãu Kãú hoaûch nàm 2004 Thæûc tãú nàm 2004 Mæïc chãnh lãûch Tyí lãû (%) chãnh lãûch 1. Giaï trë saín xuáút (triãûu âäöng) 2. Täøng CP nhán cäng træûc tiãúp 3. Säú LÂ bçnh quán (ngæåìi) 4. CP nhán cäng bçnh quán cho mäüt lao âäüng (triãûu âäöng) 5. Nàng suáút LÂ b/quán(triãûu â) 6. Tyí troüng CPNCTT (%) 93.000 48.000 4.000 12 23,25 51,61 93473 48310 4010 12,047 23,31 51,68 +473 +310 +10 +0,047 +0,06 -0,07 +0,51 +0,65 +0,25 +0,39 0,258 -0,136 Baíng phán têch chi phê nhán cäng cung cáúp thäng tin âãø âaïnh giaï mæïc tàng, giaím chi phê nhán cäng trong mäúi quan hãû våïi khäúi læåüng saín pháøm saín xuáút qua âoï âãø kiãøm tra tênh håüp lyï cuía viãûc tuyãøn duûng vaì sæí duûng lao âäüng. Màût khaïc mæïc tàng nàng suáút lao âäüng âæåüc xem xeït trong mäúi quan hãû våïi mæïc tàng chi phê nhán cäng træûc tiãúp bçnh quán cho mäüt lao âäüng vaì tyí troüng chi phê nhán cäng træûc tiãúp tênh trãn giaï trë saín xuáút âaïnh giaï viãûc chi traí læång cho ngæåìi lao âäüng coï hiãûu quía so våïi kãú hoaûch hay khäng, coï âaím baío kãút håüp låüi êch cuía cäng ty våïi låüi êch cuía ngæåìi lao âäüng hay khäng. Âäöng thåìi cuîng cho tháúy cäng ty coï tiãút kiãûm hay laîng phê chi phê nhán cäng træûc tiãúp, tæì âoï chè roî nguyãn nhán dáùn âãún tçnh traûng trãn. 2.3. Hoaìn thiãûn baïo caïo chi phê saín xuáút chung: Chi phê saín xuáút chung phaït sinh ráút låïn khäng chè gäöm chi phê nguyãn liãûu, váût tæ, lao âäüng maì coìn nhiãöu chi phê khaïc. Baïo caïo chi phê saín xuáút chung seî âæåüc chi tiãút theo yãúu täú chi phê trãn cå såí phán loaûi thaình biãún phê vaì âënh phê . Mäùi yãúu täú coï biãún âäüng aính hæåíng âãún tàng chi phê saín xuáút chung âãöu âæåüc xem xeït laì aính hæåíng cuía nhán täú giaï hay nhán täú læång giæîa dæû toaïn vaì thæûc hiãûn âãø xaïc âënh nguyãn nhán cuía caïc biãún âäüng vaì coï biãûn phaïp khàõc phuûc këp thåìi. Do váûy baïo caïo chi phê saín xuáút chung phuûc vuû kiãøm soaït cáön âæåüc xáy dæûng nhæ sau: BAÍNG BAÏO CAÏO CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT CHUNG Chè tiãu Thæûc tãú Dæû toaï n Täøng chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng CL do giaï CL do læång 1. Biãún phê SXC - Biãún phê âiãûn - Biãún phê næåïc - Thuã ngoaìi gia cäng 2. Âënh phê SX chung - Læång - Kháúu hao TSCÂ - Sæía chæîa - Cäng cuû duûng cuû 120599 22689 405555 66839 265000 21324 33945 120000 20000 400000 70000 265000 22432 30000 +599 2689 -445 +3161 0 1108 +3945 +399 +2389 -620 0 0 +1108 +3945 +200 0 +175 +3161 0 Cäüng 935951 933432 +11057 +7521 +3536 Baíng phán têch chi phê saín xuáút chung cho tháúy chi phê saín xuáút chung biãún âäüng theo chiãöu hæåïng coï låüi hay báút låüi, qua âoï tçm hiãøu nguyãn nhán chuí quan hay khaïch quan dáùn âãún sæû biãún âäüng âoï vaì âãö ra caïc giaíi phaïp nhàòm kiãøm soaït täút caïc chi phê saín xuáút chung phaït sinh. 2.4. Láûp baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn theo phæång phaïp säú dæ âaím phê: Nhæ phán têch åí pháön thæûc traûng ta tháúy baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn cuía Cäng ty Dãût may 29/3 coï nhæîng màût haûn chãú sau: - Phaûm vi xaïc âënh chi phê âãø tênh vaìo chi phê âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh âäi luïc chæa chênh xaïc do dæûa vaìo baíng täøng håüp chi phê cuía phoìng kãú toaïn âãø laìm càn cæï tênh, vç váûy seî coï nhæîng chi phê phaït sinh trong kyì naìy nhæng laûi liãn quan âãún saín pháøm cuía kyì træåïc hoàûc kyì sau vaì ngæåüc laûi coï thãø coï nhæîng