Đề tài Kế toán tài sản cố định ở Công ty giầy Thụy Khuê

é. - Bï trõ ph¶i thu víi tr¶ trong néi bé cña cïng mét ®èi t­îng. - Thu håi vèn, quü ®¬n vÞ thµnh viªn quyÕt to¸n víi vÞ thµnh viªn vÒ kinh phÝ sù nghiÖp ®· cÊp, ®Ó sö dông: Sè d­ bªn nî: Sè cßn ph¶i thu ë c¸c ®¬n vÞ trong néi bé doanh nghiÖp T¸i kho¶n 136 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 Tµi kho¶n 1361 : Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ cÊp môc trùc thuéc: Tµi kho¶n nµy chØ më ë ®¬n vÞ cÊp trªn ( doanh nghiÖp ®éc lËp, Tæng c«ng ty ) ®Ó ph¶n ¸nh sè vèn kinh doanh hiÖn cã ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc do cÊp trªn trùc tiÕp hoÆc h×nh thµnh b»ng c¸c ph­¬ng thøc kh¸c. Tµi kho¶n 1368: Ph¶i thu kh¸c: Ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c kho¶n ph¶i thu gi÷a c¸c ®¬n vÞ néi bé doan nghiÖp. PhÇn thø hai t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n ë c«ng ty giÇy Thuþ Khuª I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 1. Qua tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty C«ng ty GiÇy Thuþ Khuª Hµ Néi ( tr­íc ®ã lµ xÝ nghiÖp GiÇy Thuþ Khuª) ®­îc thµnh lËp th¸ng 4 n¨m 1989. Tr­íc khi thµnh lËp, n¬i ®©y chØ lµ mét ph©n x­ëng giÇy cña XÝ nghiÖp GiÇy v¶i Th­îng §×nh. Nh­ng chÝnh n¬i ®©y còng lµ mét c¬ së SX giÇy v¶i tiÒn th©n cña xÝ nghiÖp giÇy v¶i Hµ Néi. Nh­ vËy tuy tuæi ®êi ch­a cao, nh­ng bÒ dµy lÞch sö cña C«ng ty ®· nghi nhiÒu thµnh tÝch cho nÒn c«ng nghiÖp Hµ Néi. - N¨m 1956, tõ chç lµ mét PX s¶n xuÊt trµn côc cña Tæng côc HËu cÇn qu©n ®éi ®­îc thµnh lËp víi tªn gäi lµ XÝ nghiÖp giÇy v¶i Hµ Néi trùc thuéc Côc C«ng nghiÖp Hµ Néi ( nay lµ c¬ së C«ng nghiÖp Hµ Néi). N¨m 1978 s¸t nhËp víi xÝ nghiÖp giÇy v¶i Th­îng §×nh mang tªn XÝ nghiÖp giÇy v¶i Th­îng §×nh. - Ngµy 1 - 4 - 1989 ®­îc UBND thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh sè 93 Q§UB t¸ch ra thµnh lËp riªng mang tªn XÝ nghiÖp GiÇy v¶i Thôy Khuª vµ ®Õn th¸ng 8 - 1993 ®­îc UBND thµnh phè Hµ N«i ra quyÕt ®Þnh 2558 cho phÐp ®æi thµnh C«ng ty giÇy Thuþ Khuª Hµ Néi. - Khi ®­îc UBND thµnh phè quyÕt ®Þnh thµnh lËp th¸ng 4 - 1989, C«ng ty giÇy Thuþ Khuª chØ cã 458 CBCNV vµ 2 PXXS, mét sè dÉy nhµ x­ëng hÇu hÕt lµ nhµ cÊp bèn cò n¸t, thiªt bÞ m¸y mãc cò kü, giµ cçi, l¹c hËu, SX chñ yÕu b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng, s¶n l­îng mçi n¨m ®¹t trªn 400.000 s¶n phÈm, phÇn lín lµ s¶n phÈm cÊp thÊp. Sau khi ®­îc thµnh lËp, C«ng ty ®· ®Çu t­ nhiÒu cho ph¸t triÓn SX, cô thÓ nh­ sau: - X©y dùng trªn 200.000 m2 nhµ x­ëng cao r¸o, tho¸ng m¸t, nhËp d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña §µi Loan, c«ng suÊt mçi n¨m ®¹t tõ 2.000.000 ®«i giÇy dÐp c¸c lo¹i trë lªn. S¶n phÈm cña C«ng ty hÇu hÕt giÇy dÐp n÷ trang, phôc vô xuÊt khÈu gåm giÇy v¶i thÓ thao, giÇy da nam, giÇy dÐp n÷ thêi trang, ®¶m b¶o møc t¨ng tr­ëng n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. N¨m 1994 : SX 1.235.000 ®«i, trong ®ã cã 1.000.500 ®«i xuÊt khÈu N¨m 1995 : SX 1.255.000 ®«i, trong ®ã cã 1.022.000 ®«i xuÊt khÈu N¨m 1996 : SX 1.429.657 ®«i, trong ®ã cã 1.109117 ®«i xuÊt khÈu. N¨m 1997 : SX 2.000.000 ®«i, trong ®ã cã 1.800.000 ®«i xuÊt khÈu - VÒ lao ®éng, n¨m 1990, sè CBCNV cña C«ng tylµ 450 ng­êi, n¨m 1992 lµ 480 ng­êi, n¨m 1992 lµ 720 ng­êi, n¨m 1993 lµ 810 ng­êi, n¨m 1994 lµ 1140 ng­êi, n¨m 1995 lµ 1250 ng­êi, n¨m 1996 lµ 1036 CBCNV trong ®ã cã 95 c¸n bé qu¶n lý ( th× 35 tèt nghiÖp ®¹i häc, cao ®¼ng). - Ngoµi kÕ ho¹ch cña C«ng ty la trong n¨m 1997 sÏ thµnh lËp mét C«ng ty cæ phÇn x©y dùng kh¸ch s¹n t¹i khu vùc 152 Thuþ Khuª ®Ó ®­a vµo kinh doanh dÞch vô, du lÞch. - TÝnh ®Õn ®Çu n¨m 1997, mét sè chØ tiªu kinh tÕ t¹i DN nh­ sau: Nguyªn gi¸ TSC§ khÊu hao: 14.606.647.683 ®ång Tµi s¶n l­u ®éng : 22.822.486.901 ®ång §Çu t­ cho XDCB: 5.117.258.175 ®ång Tæng tµi s¶n : 39.069.396.542 ®ång Tæng doanh thu n¨m 1996 : 41.982.192.530 ®ång Trong ®ã doanh thu xuÊt khÈu : 39.641.442.846 ®ång Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc: KÕ ho¹ch 1997, C«ng ty hy väng s¶n xuÊt ®­îc kho¶ng 2.000.000 ®«i giÇy dÐp c¸c lo¹i. Ngoµi ra C«ng ty còng chó träng ®Õn viÖc liªn doanh, hîp t¸c víi nø¬c ngoµi. Tù b¶n th©n C«ng ty ®· ®Çu t­ ®æi míi c«ng nghÖ SX, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn cho c«ng nh©n lao ®éng trªn 11 tû ®ång. kh«ng kÓ ®©u t­ cho x©y dùng, còng nh­ c¶i t¹o nhµ x­ëng SX. Nhê vËy C«ng ty cã tiÒn ®Ò v÷ng ch¾c ®Ó tham gia c¸c hîp ®ång liªn doanh víi C«ng ty n­íc ngoµi. N¨m 1992: Liªn doanh hîp t¸c víi C«ng ty Hai Thal - Th¸i lan. N¨m 1992: Liªn doanh víi C«ng ty Chaiming - §µi Loan N¨m 1992 : Liªn doanh C«ng ty ASE - Hµn Quèc. Võa qua tiÕp tôc hîp t¸c víi h·ng Yenkee - §µi Loan. Do chó träng vÒ c«ng t¸c nµy, céng víi C«ng ty th­êng xuyªn m¹nh c«ng t¸c kü thuËt, ¸p dôg tiÕn bé khoa häc vµ c«ng nghÖ míi vµo s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña C«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh chæ ®øng cña m×nh trªn thi tr­êng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t trong vµ ngoµi n­íc ­u chuéng vµ tiªu thô nhanh trªn thÞ tr­êng. Víi ®µ ph¸t triÓn nµy ch¾c ch¾n C«ng ty sÏ ph¸t triÓn vµ cã thªm nhiÒu b¹n hµng míi. 2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt giÇy Nguyªn liÖu chÝnh ®Ó s¶n xuÊt giµy lµ v¶i b¹t, v¶i phin ®Ó mau mòi giÇy vµ cao su lµm ®Õ giÇy. Ho¸ chÊt sö dông bao gåm : Paraphin, cacbonat, kÏm , bét mµu ... vµ c¸c ho¸ chÊt kh¸c ®ãng vai trß chÊt trén, chÊt xóc t¸c lµm dÎo cao su, t¨ng ®é bÒn vµ chèng l·o ho¸. Khu«n kim lo¹i dïng ®Ó dËp «-zª. Cô thÓ qu¸ tr×nh sn¶ xuÊt giÇy diÓn ra nh­ sau: Cao su ®­îc cÊt nhá, nghiÒn s¬ bét, trén víi c¸c ho¸ chÊt råi ®­a vµo m¸y c¸n. C«ng ®o¹n ®óc ®Ó cã t¸c dông lµm mÒm cao su vµ c¸n thµnh nh÷ng tÊm máng, nh÷ng tÊm cao su ®ã ®­îc c¾t thµnh ®Õ giÇy vµ ®­a qua bé phËn Ðp ®Õ víi cao su máng d¸n trªn mÆt ®Õ. PhÇn th©n giÇy gåm hai lo¹i v¶i ®· ®­îc båi ë c«ng ®o¹n ®åi sÏ ®­îc c¾t thµnh mòi giÇy. Nh÷ng mòi giÇy ®· hoµn thµnh ë c«ng ®o¹n nµy ®­îc ®­a sang bé phËn gß sau ®ã ®­îc ®­a tiÕp sang bé phËn dËp «-zª S¶n phÈm nµy sau khi hoµn thµnh ®­îc ®­a sang bé phËn OTK ®Ó kiÓm tra chÊt l­îng, nh÷ng s¶n phÈm cã ®ãng dÊu OTK míi ®­îc nhËp vµo kho thµnh phÈm. S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ Nguyªn liÖu V¶i b¹t,v¶i phin, cao su, ho¸ chÊt C«ng ®o¹n båi Båi d¸n b¹t vµ phin l¹i víi nhau sau ®ã c¾t thµnh mòi giÇy C«ng ®o¹n ®óc ®Õ §óc, dËp ra ®Õ giÇy cao su hoÆc nhùa tæng hîp C«ng ®o¹n gß Lång mò giÇy vµo fom giÇy quÐt keo vµo ®Õ vµ ch©n mò giÇy, r¸p ®Õ vµo mò giÇy råi ®­a gß d¸n cao su lµm nh·n giÇy vµ d¸n ®­êng trang trÝ,l­u ho¸ trong lß 60 phót C«ng ®o¹n may May hoµn chØnh thanh c¸c mòi giÇy Hoµn thiÖn DËp «-zª luån d©y giÇy kiÓm nghiÖm chÊt l­îng vµ ®ãng gãi a. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt: HiÖn nay, c«ng ty GiÇy Thuþ Khuª cã 2 ®Þa ®iÓm: - Bé m¸y hµnh chÝnh ty :152- Thuþ Khª - Hµ Néi - C¸c PXSX ®Æt t¹i Phó DIÔn - Tõ Liªm - Hµ Néi C«ng ty cã 3 PXSX: - PX Yenkee liªn doanh víi §µi Loan - PX Chaiminhs liªn doanh víi §µi Loan C¶ hai PX nµy ®Òu may giÇy c¸c lo¹i cho phÝa §µi Loan - Ph©n x­ëng ASE do c«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh SX, chuyªn may vµ s¶n xuÊt c¸c lo¹i giÇy (Trong ®ã cã c¶ giÇy v¶i bata phôc vô c¶ tiªu dïng trong n­íc). C¬ cÊu mçi PX gåm: PX may vµ PX gß. Trong 2 ph©n x­ëng liªn doanh cã thªm bé phËn ®óc ®Õ giÇy, cßn PX ASE th× sö dông ®Õ giÇy mua ngoµi. Ngoµi ra cßn cã bé phËn båi v¶i vµ PX c¬ ®iÖn phôc vô trùc tiÕp cho 3 PXSX. b. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý §Ó qu¶n lý s¶n xuÊt vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng SXKD, c¸c doanh nghiÖp ®Òu ph¶i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý tuú thuéc vµo qui m«, lo¹i h×nh Doanh nghiÖp, ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn SX cô thÓ mµ Doanh nghiÖp thµnh lËp ra c¸c bé phËn qu¶n lý thÝch hîp ®­îc gäi lµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. C«ng ty giÇy Thuþ Khª lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­î tæ chøc thµnh c¸c phßng, ban, thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng qu¶n lý nhÊt ®Þnh. Bao gåm: *Ban gi¸m ®èc: Gåm 1 gi¸m ®èc vµ 2 phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh - Gi¸m ®èc lµ chñ DN ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ huy toµn bé bé m¸y qu¶n lý, ngoµi viÖc uû quyÒn tr¸ch nhiÖm cho c¸c phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, gi¸m ®èc cßn trùc tiÕp chØ huy th«ng qua tr­ëng phßng cña c¸c phßng. - Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh: Cã nhiÖm vô trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c bé phËn ®­îc ph©n c«ng uû quyÒn vµ gióp viÖc cho gi¸m ®èc * C¸c phßng ban chøc n¨ng: §­îc tæ chøc theo yªu cÇu cña viÖc qu¶n lý SXKD, chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp vµ gióp viÖc cho Ban gi¸m ®èc, ®¶m b¶o l·nh ®¹o ho¹t ®éng SXKD th«ng suèt trong toµn c«ng ty. Cô thÓ lµ hÖ thèng c¸c phßng ban trong c«ng ty bao gåm: -Phßng tæ chøc -Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu - Phßng tµi vô - Phßng cung tiªu -Phßng kü thuËt -Phßng Hµnh chÝnh NhiÖm vô c¬ b¶n cña c¸c phßng ban lµ: - ChÊp hµnh vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc còng nh­ cña c«ng ty, c¸c chØ thÞ, mÖnh lÖnh cña gi¸m ®èc. - Tham gia ®Ò xuÊt víi Ban Gi¸m ®èc c«ng ty nh÷ng chñ tr­¬ng biÖn ph¸p t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý SXKD vµ gi¶i quyÕt nh÷ng khã kh¨n v­íng m¾c trong c«ng ty theo quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cña tõng phßng. Víi ph­¬ng ph¸p qu¶n lý thèng nhÊt tõ trªn xuèng d­íi, ®ång thêi cã sù liªn quan phèi hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban, c¸c bé phËn nªn c«ng viÖc ®iÒu hµnh, qu¶n lý SX t¹i DN lu«n cã hiÖu qu¶. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty giÇy Thuþ Khuª Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc Phô tr¸ch kü thuËt Phã gi¸m ®èc Phô tr¸ch SXKD Phßng kü thuËt Phßng Hµnh chÝnh Phßng cung tiªu Phßng Tæ chøc Phßng Tµi Vô Phßng KD xuÊt nhËp khÈu Ph©n x­ëng Chaimings Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Ph©n x­ëng ASE Ph©n x­ëng YENKEE Bé phËn bèi v¶i X­ëng may X­ëng gß X­ëng gß X­ëng may X­ëng may X­ëng gß 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n * H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: ë c«ng ty GiÇy Thuþ Khuª, phßng kÕ to¸n tµi vô lµ mét trong nh÷ng phßng quan träng nhÊt. Víi chøc n¨ng qu¶n lý vÒ tµi chÝnh, phßng Tµi vô ®· gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch SX hµng n¨m cña C«ng ty. Cã thÓ nã phßng kÕ to¸n - Tµi vô lµ ng­êi trî lý ®¾c lùc cho gi¸m ®èc vµ l·nh ®¹o c«ng ty ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, hiÖu qu¶ trong ®iÒu hµnh qu¶n lý qu¸ tr×nh SXKD, võa lµ nh÷ng ng­êi ghi chÐp, thu thËp tæng hîp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh tÕ, tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Çy ®ñ. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc SX, tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña DN, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng, phßng kÕ to¸n - tµi vô chÞu sù l·nh ®¹o chung cña Gi¸m ®èc Theo h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung, ë c«ng ty toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n - Tµi chÝnh ®­îc thùc hiÖn trªn phßng kÕ to¸n - tµi vô cña C«ng ty tõ kh©u tæng hîp sè liÖu, ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch kiÓm tra kÕ to¸n.. ë c¸c ph©n x­ëng kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n kinh tÕ lµm nhiÖm vô chuyªn thanh to¸n l­¬ng, BHXH cho c«ng nh©n ë PX m×nh, tæng hîp sè liÖu vÒ vËt liÖu xuÊt dïng vµ thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho. VÒ mÆt nh©n sù, c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n kinh tÕ chÞu sù qu¶n lý cña gi¸m ®èc c«ng ty, phßng kÕ to¸n - tµi vô chØ h­íng dÉn, kiÓm tra hä vÒ mÆt chuyªn m«n, nghiÖp vô. H×nh thøc tæ chøc nµy theo t«i lµ hoµn toµn hîp lý, ®¶m b¶o g¾n chÆt quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña nh©n viªn h¹ch to¸n kinh tÕ víi c¸c ph©n x­ëng ®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n kinh tÕ hoµn thµnh nhiÖm vô, ®¶m b¶o chÝnh x¸c kh¸ch quan cña sè liÖu. *H×nh thøc kÕ to¸n §Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NK-CT víi hÖ thèng c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp, b¸o c¸o kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ. *C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Trong c«ng ty, phßng kÕ to¸n- tµi vô lµ trung t©m cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ sù vËn ®éng cña tµi s¶n, cung cÊp chÝnh x¸c vµ cô thÓ nh÷ng con sè thèng kª hµng th¸ng lµ c¨n cø cho ban l·nh ®¹o cña c«ng ty tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, h­íng dÉn, chØ ®¹o vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong c«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é h¹ch to¸n, chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt, trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng, ®¶m b¶o sù chuyªn m«n ho¸ lao ®éng cña c¸n bé kÕ to¸n, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ sau: 01 kÕ to¸n tr­ëng (Kiªm kÕ to¸n tæng hîp): ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung trong phßng vµ kÕ to¸n tæng hîp. 01 phã phßng (kiªm kÕ to¸n b¸n hµng, thu nhËp vµ ph©n phèi kÕt qu¶): Phô tr¸ch c«ng t¸c tµi chÝnh -kÕ to¸n trong phßng vµ thay thÕ kÕ to¸n tr­ëng khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. - Bé phËn kÕ to¸n TSC§ kiªm kÕ to¸n bé b»ng tiÒn - Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho (vËt liÖu, CCDC) - Bé phËn kÕ to¸n tiÒn c«ng, BHXH kiªm kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ SX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n kiªm thñ quÜ - Bé phËn kÕ to¸n thèng kª theo dâi tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch SX ë mçi PX cßn cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ chuyªn thanh to¸n l­¬ng BHXH cho c«ng nh©n, tæng hîp sè liÖu vÒ vËt liÖu xuÊt dïng vµ nhËp kho thµnh phÈm C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau KÕ to¸n tr­ëng (Kiªm kÕ to¸n tæng hîp) Phã phßng kÕ to¸n - kÕ to¸n b¸n hµng, thu nhËpvµ ph©n phèi kÕt qu¶ Bé phËn kÕ to¸n TSC§ kiªm kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n kiªm thñ quÜ Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho (VL,CCDC) Bé phËn kÕ to¸n tiÒn c«ng, BHXH kiªm kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP Bé phËn kÕ to¸n thèng kª theo dâi tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c ph©n x­ëng chuyªn thanh to¸n l­¬ng, BHXH cho c«ng nh©n, tæng hîp sè liÖu vÒ vËt liÖu xuÊt dïng t vµ thµnh phÈm nhËp kho II.T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty GiÇy Thuþ Khª. 1.T×nh tr¹ng trang bÞ kü thuËt vµ ®Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty. Lùc l­îng m¸y mãc thiÕt bÞ cña c«ng ty kh¸ lín vµ phong phó. TÝnh ®Õn ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1997 tæng nguyªn gÝa TSC§ cña toµn c«ng ty lµ 19.789.500.789®.. Nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ h×nh thµnh tõ nh÷ng n¨m tr­íc chñ yÕu lµ cña Trung Quèc, Liªn X« v× vËy phÇn lín nh÷ng m¸y mãc ®ã ngµy cµng trë nªn cò kÜ l¹c hËu. Nh­ng 3 n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· mua s¾m c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ chñ yÕu lµ cña Hµn Quèc, §µi Loan. C«ng ty ®Æc biÖt chó ý ®Çu t­ ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt giÇy dÐp n÷ thêi trang cô thÓ: Cuèi n¨m 1994 ®Çu t­ ®­îc 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt. §Õn gi÷a n¨m 1995 ®Çu t­ ®­îc thªm 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Cuèi n¨m 1996 C«ng ty ®Çu t­ thªm 2 d©y truyÒn. Nh­ vËy c«ng ty ®· kh«ng ngõng trang bÞ m¸y mãc thiÕt bÞ vµ cho ®Õn 30 th¸ng 9 n¨m 1997 c«ng ty ®· cã tÊt c¶ 8 d©y chuyÒn s¶n xuÊt. HiÖn nay tæng sè tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng thªm cña c«ng ty chñ yÕu lµ nguån ng©n s¸ch cÊp, vµ 1/4 nguån vèn bæ xung vµ ®i vay. 2. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh: HiÖn nay viÖc ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ë c«ng ty giµy Thuþ Khª ®­îc tiÕn hµnh theo 3 c¸ch. - Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo nguån h×nh thµnh, theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông, ®Æc tr­ng kü thuËt. 2.1. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo nguån h×nh thµnh. Tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau, trong ®ã phÇn lín lµ tõ nguån ng©n s¸ch cÊp. V× vËy ®Ó t¨ng c­êng qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh theo nguån h×nh thµnh c«ng ty tiÕn hµnh ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo c¸c nguån nh­ sau. - Tµi s¶n cè ®Þnh b»ng nguån vèn ng©n s¸ch cÊp: 18.500.000.000 - Tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ b»ng nguån vèn tù bæ xung: 2.380.057.500 - Tµi s¶n ®Çu t­ b»ng nguån vèn vay tÝn dông : 12.750.000.000 2.2. Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông. C¸ch ph©n lo¹i nµy cho ta thÊy ®­îc t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp gióp doanh nghiÖp cã ph­¬ng h­íng ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ®óng ®¾n. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®­îc chia lµm ba lo¹i nh­ sau: (Sè liÖu lÊy ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 1997) - Tµi s¶n cè ®Þnh ®ang dïng : 16.732.157.500 Trong ®ã: Tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh: 16.281.407.500 Tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho phóc lîi c«ng céng : 450.750.000. - Tµi s¶n cè ®Þnh ch­a cÇn dïng: 218.900.000 - Tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng cÇn dïng chê thanh lý 679.000.000 2.3. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®Æc tr­ng kü thuËt. C¸ch ph©n lo¹i nµy cho biÕt kÕt cÊu tµi s¶n cè ®Þnh theo ®Æc tr­ng kü thuËt. C«ng ty cã nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh nµo, tû träng cña tõng lo¹i trong tæng sè lµ bao nhiªu, theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§ cña c«ng ty ®­îc chia lµm 6 lo¹i : - M¸y mãc thiÕt bÞ : 8.495.000.000 - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn : 968.057.500. - Nhµ cöa vµ kiÕn tróc : 3.541.000.000 - ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý: 498.000.000 - M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c: 4.100.000.000 - Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c : 28.000.000 3. §¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh: §Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n, tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. ë C«ng ty giÇy Thuþ Khuª tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. 3.1.§¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh theo nguyªn gi¸. Nguyªn gi¸ TSC§ theo tõng nguån h×nh thµnh ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: * Nguyªn gi¸ TSC§ gi¸ trÞ c«ng tr×nh hoµn thµnh ®­îc duyÖt x©y dùng míi b»ng bµn giao vµ ®­a vµo sö dông. VÝ dô: C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ sè 125 lµ tr¹m ®iÖn sè 2 t¹i khu vùc x· Phó DiÔn võa míi x©y dùng xong vµ bµn giao ®­a vµo sö dông ngµy 20/9/97 víi tæng dù to¸n lµ 57.420.300 kÕ to¸n ghi sæ theo nguyªn gi¸ cña tr¹m ®iÖn lµ 57.420.300 * Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh mua s¾m = gi¸ mua + chi phÝ vËn chuyÓn (kh«ng ph©n biÖt cò hay míi) l¾p ®Æt ch¹y thö. VÝ dô: Ngµy 11/9/97 c«ng ty mua mét m¸y ®óc ®Õ giÇy theo hîp ®ång sè 195 víi gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n lµ 19.700.000 chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö 2.100.000 kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ m¸y ®óc ®Õ b»ng: 19.700.000 + 2.100.000 = 21.800.000 3.2 §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Gi¸ trÞ cßn l¹i nguyªn = gi¸ TSC§ - gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§ Tr­êng hîp quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ th× gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Bé phËn kü thuËt x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ theo tû lÖ %, kÕ to¸n nh©n tû lÖ % ®ã víi gi¸ ®¸nh l¹i cña TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ sau khi ®¸nh gi¸ l¹i = gi¸ ®¸nh l¹i cña TSC§ - gi¸ trÞ cßn l¹i ®­îc x¸c ®Þnh l¹i sau khi ®¸nh gi¸ TSC§. VÝ dô : Cuèi n¨m 1996 c«ng ty cã tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo h­íng dÉn cña Tæng côc qu¶n lý doanh nghiÖp. Nh×n chung rÊt Ýt TSC§ biÕn ®éng so víi thÞ tr­êng ®èi víi nh÷ng TSC§ kh«ng biÕn ®éng so víi thÞ tr­êng, phßng kinh doanh kh«ng ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn gi¸ cña TSC§ ®ã n÷a, chØ cã phßng kü thuËt cña c«ng ty tù x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ lµ bao nhiªu phÇn tr¨m th«i. §èi víi nh÷ng TSC§ biÕn ®éng nhiÒu so víi thÞ tr­êng phßng kinh doanh míi ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. TrÝch mÉu b¸o c¸o ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ c¸c TSC§ hiÖn cã t¹i c«ng ty C«ng ty giÇy thuþ khuª B¸o c¸o ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ cña TSC§ ( TÝnh ®Õn 31 th¸ng 12 n¨m 1996) STT PTªn TSC§ c«ng suÊt ®iÖn Th¸ng n¨m ®­a vµo sö dông N­íc s¶n xuÊt HiÖn tr¹ng TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ hiÖn thêi Ghi chó M¸y luyÖn F 60 sè 1 M¸y c¸n TY 072 M¸y khuÊy keo HC-10 M¸y t¸n « dª HC 506 M¸y vµo viÒn T6005 ............. 95KW 95KW 95KW 95KW 95KW 1974 1971 1974 1985 1984 Hµn Quèc Liªn x« Trung Quèc Hµn Quèc Liªn X« §ang ho¹t ®éng " " " " » 95% » 95% » 95% » 95% » 95% Cßn dïng ®­îc Lu«n ph¶i söa ch÷a " " " " Tµi liÖu do phßng kü thuËt kÕt hîp víi kÕ tho¸n theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh vµ qu¶n ®èc ph©n x­ëng kÕt hîp x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo tû lÖ %, cßn gi¸ ®¸nh l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh biÕn ®éng nhiÒu so víi thÞ tr­êng th× ®­îc ph¶n ¸nh tÝnh to¸n thªn sæ ®¸nh gi¸ TSC§. Sau ®ã tr×nh lªn Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n t¹i doanh nghiÖp ®Ó x¸c nhËn. TÝnh mÉu sæ "Theo dâi khÊu hao TSC§" Sæ ®¸nh gi¸ TSC§ 31 th¸ng 12 n¨m 1996 STT Tªn TSC§ §VÞ sö dông Thêi gian sö dông Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i cuèi kú 31/12 Gi¸ x¸c ®Þnh l¹i 1/1/1996 Chªnh lÖch Nguyªn gi¸ Tû lÖ % cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i M¸y luyÖn F60 sè 1 M¸y c¸n TY 072 M¸y khuÊy keo HC-10 M¸y t¸n «Dª X­ëng Thuþ khª " yªn ka " 1974 1971 1974 1985 113.000.000 87.500.000 57.600.000 41.200.000 0 0 27.500.000 15.700.000 54.720.000 39.140.000 95% 95% 26125000 15700000 2880000 1060000 1375000 785000 Sæ tµi s¶n cè ®Þnh toµn C«ng ty 4. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ë c«ng ty ®Òu ®­îc thùc hiÖn ë trªn phßng kÕ to¸n vµ c¸c ®¬n vÞ sö dông theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§ 4.1. §¸nh sè TSC§ C«ng ty giÇy Thuþ Khuª kh«ng sö dông sè ®¨ng ký danh ®iÓm TSC§. Do vËy viÖc ®¸nh sè TSC§ kh«ng ®­îc thùc hiÖn. 4. 2. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ë phßng kÕ to¸n C«ng ty giÇy Thuþ Khuª ®­îc thùc hiÖn sæ lµ : - Sæ TSC§ toµn C«ng Ty - Sæ tµi s¶n ë tõng ®¬n vÞ sö dông - Sæ t¨ng gi¶m TSC§ Khi cã TSC§,ban nµy cã nhiÖm vô nghiÖm thu thµnh lËp ban nghiÖm thu vµ cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao TSC§ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi t­îng tµi s¶n hoÆc nhiÒu ®èi t­îng tµi s¶n cïng lo¹i, cïng nhËn 1 lóc sau ®ã phßng kÕ to¸n C«ng ty sao cho mçi ®èi t­îng 1 b¶n l­u vµo hå s¬ riªng. Hå s¬ nµy gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§,ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ®¬n vÞ b¸n, phiÕu nhËp, vµ phiÕu xuÊt TSC§ vµo kho cña C«ng ty vµ ®¬n vÞ sö dông. §ång thêi kÕ to¸n vµo thÎ TSC§. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh sè : 289 Ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 1997 lËp thÎ .......................................... KÕ to¸n tr­ëng ký ( ký , hä tªn) .............................................. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 1005 ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 1997 Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§ . T§ sè 2 sè hiÖu TSC§ ......................................... N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng) VN n¨m s¶n xuÊt 1997 Bé phËn qu¶n lý, sö dông Ph©n x­ëng Thuþ Khuª n¨m ®­a vµo sö dông 1997 C«ng suÊt ( diÖn tÝch) thiÕt kÕ 150 KVA §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m 199 Lý do ®×nh chØ Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån A B C 1 2 3 4 1 20/9/97 XD míi 57.420.300 1997 VÝ dô: ngµy 20/9/97 C«ng ty ®· nghiÖm thu vµ ®­a vµo sö dông tr¹m ®iÖn sè 2 t¹i khu vùc x· Phó DiÔn. C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu víi tæng dù to¸n cña tr¹m ®iÖn lµ 5.7420.300 ®. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶n nghiÖm thu ®ã vµ vµo thÎ TSC§ nh­ trªn. §ång thêi víi viÖc lËp thÎ TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ TSC§ cña c«ng ty vµ vµo sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông. Sæ TSC§ ®­îc më nh­ sau: C¬ së vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ TSC§ ®­îc chia lµm 3 phÇn chñ yÕu : PhÇn I: Gåm nh÷ng cét sè thø tù danh ®iÓm sè thÎ.... PhÇn II: Nguyªn gi¸ TSC§ ph©n theo nguån h×nh thµnh PhÇn III: KhÊu hao luü kÕ qua c¸c n¨m. Víi kÕt cÊu ®ã thùc chÊt sæ TSC§ lµ sæ theo dâi khÊu hao luü kÕ qua c¸c n¨m. Sæ tµi s¶n cè ®Þnh toµn c«ng ty Stt Danh ®iÓm TSC§ Sè thÎ TSC§ Tªn vµ ký hiÖu TSC§ N¨m sö dông N­íc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ TSC§ ®Õn Luü kÕ khÊu hao qua c¸c n¨m Tæng sè Ng©n s¸ch Tù bæ xung Vay 1997 1998 251 289 Tr¹m ®iÖn 1997 VN 57420300 57429300 TiÕp theo kÕ to¸n ghi vµo sæ t¨ng gi¶m TSC§. Sæ nµy ®­îc lËp ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ cho tõng n¨m, theo tõng, theo tõng th¸ng t¨ng, gi¶m lµ c¨n cø tÝnh sè khÊu hao t¨ng gi¶m trong th¸ng kÕt cÊu sæ chia lµm 2 phÇn mçi phÇn lµ mçi quyÓn sæ t¨ng vµ phÇn gi¶m. - PhÇn t¨ng: Gåm 5 cét: Th¸ng t¨ng TSC§, tªn vµ ký hiÖu TSC§ sè l­îng, ®¬n vÞ sö dông vµ nguyªn gi¸ TSC§ chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh. C¨n cø ghi vµo phÇn nµy lµ biªn b¶n giao nhËn TSC§..... - PhÇn gi¶m TSC§: Gåm 6 cét: Th¸ng gi¶m TSC§, tªn vµ ký hiÖu TSC§, sèl­îng, ®¬n vÞ sö dông, nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. CHi tiÕt theo tõng nguån vµ cét ghi chó. C¨n cø ®Ó ghi phÇn nµy lµ biªn b¶n thanh lÝ nh­îng b¸n TSC§. B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan. Sæ t¨ng gi¶m TSC§: 1997 - PhÇn TSC§ t¨ng: Sè c tõ Ngµy Th¸ng Tªn vµ Ký hiÖu TSC§ S/L §¬n vÞ sö dông Nguyªn gi¸ Tæng sè Ng©n s¸ch Bæ xung vay QuÝ II 10 10/4 M¸y khuÊy keo 1 x­ëng Yen kee 142592370 142592370 11 11/5 d©y chuyÒn m¸y kh©u Textima 50 x­ëng Yen kee 42777100 42777100 quÝ III 12 30/6 Tr¹m ®iÖn sè 2 1 X­ëng Thuþ khuª 57420300 57420300 PhÇn TSC§ gi¶m TT Ngµy th¸ng Tªn vµ kÝ hiÖu TSC§ Sè l­îng §¬n vÞ sö dông Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i Ghi chó Tæng sè N.s¸ch BS Vay 12 13 9/5 7/6 QuÝ II B¨ng chuyÒn m¸y kh©u M¸y gß gãt 10 1 X­ëng Yenkee Yenke 51200000 5100000 4000000 364000 4000000 364000 thanh lÝ thanh lÝ - §èi víi TSC§ gi¶m, ( nÕu gi¶m do thanh lÝ, nh­îng b¸n ph¶i cã biªn b¶n thanh lÝ TSC§). KÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ ®ã ë c¶ sæ TSC§ toµn c«ng ty, ë tõng ®¬n vÞ sö dông vµ ghi vµo phÇn TSC§ gi¶m, ë sæ t¨ng gi¶m TSC§, tÝnh khÊu hao vµo th¸ng sau Sau khi vµo sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông. Sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông ®­îc c«ng ty ¸p dông theo mÉu sè míi do Bé Tµi ChÝnh ph¸t hµnh. Sæ tµi s¶n theo ®¬n vÞ sö dông n¨m1997 : X­ëng Thuþ khuª Ghi t¨ng tµi s¶n vµ c«ng cô lao ®éng Ghi gi¶m tµi s¶n vµ c«ng cô lao ®éng Chøng tõ Tªn, nh·n hiÖu qui c¸ch tµi s¶n §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do Sè l­îng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m cè ®Þnh vµ c«ng cô lao ®éng nhá tÝnh gi¸ Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 405 20.9.97 Tr¹m ®iÖn sè 2 chiÕc 1 57420300 57420300 Ng­êi ghi sæ Ngµy th¸ng n¨m 199... (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) 5. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ Trªn thùc tÕ cña c«ng ty giµy Thuþ Khª c¸c nghiÖp vô TSC§ ph¸t sinh t¹i thêi ®iÓm nµy rÊt Ýt chñ yÕu c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ mua s¾m nhiÒu nhÊt lµ tõ n¨m 1992...1994. 1995 khi c«ng ty t¸ch khái c«ng ty Th­îng §×nh vµ chuyÓn vµo Phó DIÔn hiÖn c«ng viÖc s¶n xuÊt ®­îc æn ®Þnh nªn c¸c nghiÖp vô tµi s¶n ph¸t sinh chñ yÕu vµo cuèi n¨m. Do vËy t«i xin ®­îc lÊy sè liÖu ë c¶ nh÷ng th¸ng kh¸c cña n¨m 1997. HiÖn nay TSCS§ ë c«ng ty t¨ng chñ yÕu tõ nguån vèn tÝn dông vµ nguån vèn tù bæ xung. V× nguån vèn ng©n s¸ch hÇu nh­ rÊt Ýt vµ kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. a. Tr­êng hîp t¨ng TSC§: Do c«ng tr×nh XD c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao, ®­îc thùc hiÖn ë c«ng ty kh«ng cã bé phËn x©y dùng c¬ b¶n riªng. Do vËy c¸c chi phÝ ®Ó x©y dùng ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn nî TK 241, khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông kÕ to¸n viÕt chuyÓn vµo bªn nî TK 211 theo ®Þnh kho¶n nî TK 211 cã 241 VD: Nh­ vd trªn t«i ®· tr×nh bµy trªn (tr¹m ®iÖn sè 2) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nî TK 211 57.420.300 TK 241 57.420.300 §ång thêi kÕ to¸n ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh Nî TK 441 57.420.300 Cã TK 411 54.420.300 Bót to¸n nµy thÓ hiÖn trªn NKCT sè 10 b. Tr­êng hîp mua s¾m TSC§ ( Kh«ng ph©n biÖt mua míi hay mua cò) + Tr­êng hîp mua s¾m b»ng nguån vèn khÊu hao TSC§ VÝ dô: Trong th¸ng 7 n¨m 1997 c«ng ty mua mét m¸y ®óc ®Õ mua míi gi¸ mua lµ 147.086.000 b»ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n chi phÝ vËn chuyÓn vµ l¾p ®Æt ch¹y thö lµ 2.100.000. C¨n cø biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c nh­ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 211.3 149.186.000 ®ång thêi cã TK 009 149.186.000 Cã TK 331 147.086.000 Cã TK 111 2.100.000 + Tr­êng hîp mua s¾m TSC§ b»ng nguån chñ së h÷u VD: Nguyªn gi¸ cña b¨ng chuyÒn giÇy NINEXVAR 27/7 lµ 246.000.000 chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt ch¹y thö 5.700.000 tõ nguån vèn ®Çu t­ XDCB lµ 100.000.000 vµ quü ph¸t triÓn SXKD. C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖmthu TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 211.3 251.700.000 Cã TK 331 246.000.000 Cã Tk 111 5.700.000 §ång thêi c¨n cø vµo nguån h×nh thµnh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 414 151.700.000 Nî TK 441 100.000.000 Cã TK 411 251.700.000 Bót to¸n nµy thÓ hiÖn qua NKCT sè 10 + Tr­êng hîp mua s¾m b»ng vèn vay dµi h¹n ng©n hµng VD: Ngµy 20/9/1997 C«ng ty mua mét m«t¬ b»ng vèn vay ng©n hµng trang bÞ cho x­ëng Thuþ Khª víi gi¸ mua lµ 5.120.000 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 211.3 5.120.000 Cã TK 341 5120.000 6. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ ViÖc trÝch khÊu hao ®óng ®¾n sÏ lµm cho viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c, hîp lý gãp phÇn thóc ®Èy chÕ ®é h¹ch to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp quèc doanh nãi chung vµ c«ng ty giÇy Thuþ khª nãi riªng. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn nay trong c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh 1062 cña Thñ t­íng chÝnh phñ míi ban hµnh. Quy ®Þnh møc trÝch khÊu hao tuú thuéc vµo thêi gian sö dông cña tõng lo¹i TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh møc trÝch KH nh­ sau: Nguyªn gi¸ Møc tÝnh khÊu hao =–––––––– Thêi gian sö dông ë c«ng ty giÇy Thuþ Khª viÖc tÝnh khÊu hao ®­îc tÝnh theo quÝ. ¸p dông møc tÝnh khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 1062 c¨n cø qua b¶ng qui ®Þnh thêi gian sö dông cña tõng lo¹i TSC§ ®­îc ban hµnh nh­ sau: Danh môc c¸c nhãm tµi s¶n cè ®Þnh Thêi gian sö dông tèi thiÓu (n¨m) Thêi gian sö dông tèi ®a ( n¨m) 1 2 3 A. M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 1. M¸y ph¸t ®éng lùc 8 10 2. M¸y ph¸t ®iÖn 7 13 3. M¸y biÕn ¸p vµ thiÕt bÞ 7 12 . NGuån ®iÖn .B. M¸y mãc, thiÕt bÞ c«ng t¸c 1. M¸y c«ng cô 7 10 2. M¸y khai kho¸ng x©y dùng 5 8 3. M¸y kÐo 6 8 ............. C. Dông cô lµm viÖc, ®o l­êng thÝ nghiÖm 1. ThiÕt bÞ ®o l­êng, thö nghiÖm c¸c ®¹i l­îng c¬ häc ©m häc vµ nhiÖt häc 5 10 2. ThiÕt bÞ quang häc vµ quang phæ 6 10 3. ThiÕt bÞ ®iÖn vµ ®iÖn tö 5 8 ......................... D. ThiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé 6 10 2. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng s¾t 7 15 3. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng thuû 7 15 .......................... E. Dông cô qu¶n lý 1. ThiÕt bÞ tÝnh to¸n ®o l­êng 5 8 2. M¸y mãc vµ thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô qu¶n lý 4 8 3. Ph­¬ng tiÖn vµ dông cô qu¶n lý kh¸c 5 10 F. Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 1. Nhµ cöa lo¹i kiªn cè 25 50 2. Nhµ cöa kh¸c 6 25 3. kho chøa, bÓ n­íc, cÇu ®­êng b·i ®ç s©n ph¬i 5 20 .................. G. Sóc vËt, v­ên c©y l©u n¨m 1. C¸c lo¹i sóc vËt 4 25 2. V­ên c©y c«ng nghiÖp, v­ên c©y ¨n qu¶ 6 40 3. Th¶m cá, th¶m c©y xanh v­ên c©y l©u n¨m kh¸c 4 20 4. C¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh trong c¸c nhãm trªn 4 25 - §Çu n¨m kÕ to¸n lËp sæ khÊu hao TSC§ c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ møc khÊu hao do nhµ n­íc qui ®Þnh ( do nhµ n­íc ban hµnh Q§ 1062) Sæ kÕ ho¹ch khÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh n¨m 1997 C«ng ty giÇy Thuþ Khª Sè thÎ Tªn TSC§ Møc khÊu hao c¬ b¶n Møc khÊu hao söa ch÷a lín Nguyªn gi¸ KhÊu hao c¬ b¶n KhÊu hao söa ch÷a lín I. Nhµ cöa 1.546.700.000 289.072.000 197 Nhµ A khu 167 10.859.500 132.598.674 10.859.500 218 Nhµ B 2 tÇng 152 8.668.034 108.350.549 8668.043 291 Nhµ C 2 tÇng Phó DiÔn 9.987.840 124.848.000 9.987.840 295 Nhµ b¶o vÖ 2.342.632 29.282.900 2.342.632 297 Nhµ ®Ó xe 1289.510 19.342.650 1289.510 II. M¸y mãc thiÕt bÞ 13.375.450.000 1.122.680.000 195 M¸y ®óc dÕ 15.072.548 157.072.548 15.072.548 171 Lß h¬i 41.190.100 45.191.700 4.190.100 173 Nåi hÊp 1.292.300 10.292.300 1.292.300 175 M¸y c¸n 5.707.803 57078.300 5.707.830 M¸y nÐn khÝ sè 1 9.675.800 96.758.000 9.675.800 III. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 972.480.000 106.972.800 Xe pha 8.910.000 81.700.000 8910.000 Xe Toyota 17.050.000 155.000.000 17.050.000 Huyndai 8030.000 73.000.000 8.030.000 Hondac« 44.880.000 408.000.000 44.880.000 Céng 15.894.630.000 1518.724.800 64 C«ng ty giµy Thuþ Khª trÝch khÊu hao theo quÝ Nguyªn gi¸ TSC§ - Møc khÊu hao = –––––––– Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao n¨m - Møc khÊu hao quÝ = –––––––––– 4 VD: TÝnh møc khÊu hao c¬ b¶n vµ khÊu hao söa ch÷a lín cho nhµ A khu 167, c«ng ty x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cßn l¹i Møc khÊu hao c¬ b¶n 1062 cña nhµ A lµ: Nguyªn gi¸ - gi¸ trÞ ®· hao mßn Møc khÊu hao c¬ b¶n = –––––––––––––– = Thêi h¹n sö dông cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i Hay = ––––––––––– Thêi gian sö dông cßn l¹i 32.578.500 = ––––– = 10.859.500 3 10.859.500 Møc khÊu hao c¬ b¶n quÝ = ––––––– = 2714.875 4 §èi víi sè m¸y mãc, nhµ x­ëng ®Çu t­ x©y dùng míi Nguyªn gi¸ Møc khÊu hao c¬ b¶n = ––––––––– Thêi gian sö dông VD: QuÝ I n¨m 1997 c«ng ty x©y dùng nhµ ®Ó xe ®¹p khu Phó DiÔn víi dù to¸n la f19.342.650.. §èi víi lo¹i nhµ nµy theo Q§ 1062 thêi gian sö dông tèi thiÓu lµ 6 n¨m thêi gian sö dông tèi ®a lµ 25 n¨m. C«ng ty x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña nhµ xe ®ã lµ 15 th× Nguyªn gi¸ Møc khÊu hao c¬ b¶n =–––––––– Thêi gian sö dông 1.289.510 Møc khÊu hao c¬ b¶n quÝ = –––––– = 322.377 4 VËy sè khÊu hao ph¶i tÝnh cho nhµ ®Ó xe ®ã trong n¨m 1997 lµ: 322.377 x 3(quÝ) = 967132. §èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i c¸ch tÝnh t­¬ng tù. C«ng ty GiÇy Thuþ Khª kh«ng thùc hiÖn trÝch khÊu hao söa ch÷a lín mµ chØ thùc hiÖn söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§. §©y còng lµ mét nh­îc ®iÓm cña c«ng ty ®· lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ét biÕn v× chØ khi nµo m¸y mãc thiÕt bÞ thùc tÕ bÞ háng míi tiÕn hµnh söa ch÷a, chi phÝ söa ch÷a ®ã ®­îc ph©n bæ trùc tiÕp cho ®èi t­îng sö dông Trong quÝ nÕu cã t¨ng gi¶m TSC§ th× quÝ sau míi tÝnh khÊu hao. V× vËy cuèi quÝ c¨n cø vµo sæ t¨ng gi¶m TSC§ cña quÝ tr­íc ®Ó tÝnh ra sè t¨ng thªm vµ gi¶m bít quÝ nµy ®Ò ghi vµo sæ theo dâi khÊu hao. Sæ nµy ®­îc më cho mét n¨m vµ ®­îc ghi theo tõng quÝ. VD: TRong quÝ c«ng ty ®· nghiÖm thu vµ ®­a vµo sö dông tr¹m ®iÖn sè 2 t¹i khu vùc x· Phó DiÔn. KÕ to¸n ®¨ng ký sæ t¨ng TSC§ ®Ó tÝnh khÊu hao c¬ b¶n cho quÝ IV lµ: Theo c«ng thøc tÝnh khÊu hao trªn: 57420.300 5220.027 Møc khÊu hao c¬ b¶n t¨ng quÝ 4 = –––––– = –––––– = 1.305.000 11 n¨m 4 Còng t­¬ng tù tÝnh møc khÊu hao c¬ b¶n cho b¨ng chuyÒn m¸y kh©u ®· nh­ thanh lý cña x­ëng yenxee gi¶m trong quÝ V lµ 51200.000 5120.000 Møc khÊu hao gi¶m = –––––– = –––––– = 1280.000 10 (n¨m) 4 Sè khÊu hao trÝch trong quÝ nµy = sè khÊu hao tÝnh quÝ tr­íc + sè khÊu hao t¨ng quÝ tr­íc - sè khÊu hao gi¶m quÝ tr­íc ( trÝch mÉu sæ khÊu hao TSC§ n¨m 1997) C¬ së lËp b¶ng ph©n bè khÊu hao cho quÝ III lµ: + Dßng khÊu hao ®· tÝnh quÝ tr­íc lÊy tõ b¶ng ph©n bæ quÝ 2. + Sè khÊu hao TSC§ t¨ng trong quÝ c¨n cø vµo sæ tÝnh khÊu hao, mµ sæ tÝnh t¨ng khÊu hao c¨n cø vµo sæ t¨ng TSC§ sæ TSC§ c«ng ty theo dâi tõng ®¬n vÞ ph©n x­ëng cña quÝ tr­íc ®Ó tÝnh khÊu hao cho quÝ nµy + Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng còng c¨n cø vµo sæ TSC§ c«ng ty phÇn ghi gi¶m cña quÝ tr­íc. + Sè khÊu hao quÝ nµy = sè khÊu hao quÝ tr­íc + sè khÊu hao t¨ng - sè khÊu hao gi¶m Cô thÓ : * Sè khÊu hao ®· trÝch quÝ tr­íc c¨n cø b¶ng ph©n bæ quÝ II nh­ biÓu bªn * Sè khÊu hao trÝch t¨ng trong th¸ng c¨n cø vµo sæ t¨ng TSC§ quÝ tr­íc Cô thÓ: Theo biªn b¶n sè 10 ngµy 15/5 c«ng ty mua mét m¸y khuÊy keo nguyªn gi¸ lµ 142.592.370 thêi gian 3 ®Õn 10 n¨m c¨n cø vµo Q§ 1062 møc tÝnh khÊu hao lµ: 142.592.370 14.259.370 Møc khÊu hao quÝ = ––––––– = ––––– = 3564.800 10 n¨m 4 (quÝ) Còng t­¬ng tù c¸ch tÝnh nh­ ®èi víi d©y truyÒn m¸y kh©u Textima * Sè khÊu hao gi¶m trong n¨m c¨n cø vµo sæ TSC§ vÝ dô nh­ phÇn thanh lý TSC§ Sæ KhÊu hao TSC§ n¨m 1997 (theo dâi ®èi t­îng sö dông) Sè thÎ §èi t­îng sö dông Nguyªn gi¸ Møc khÊu hao quý KhÊu hao c¬ b¶n Quý I Quý II Quý III QuýIV Céng luü kÕ -X­ëng Thuþ Khuª Nhµ x­ëng A 167 M¸y nÐn khÝ . . . . . . M¸y Ðp 4 phÝa -X­ëng Yenkee Lß h¬i M¸y ®óc ®Õ M¸y lµm s¹ch giÇy -X­ëng charmings Nåi hÊp M¸y c¸n B¨ng chuyÒn 30m -Qu¶n lý xÝ nghiÖp Nhµ v¨n phßng 167 Xe TOYOTA . . . . . . . 132.598.674 96.758.800 56.700.000 157.072.548 124.578.900 17.900.000 10.292.300 57.078.300 97.856.000 124.848.000 73.000.000 2.714.875 2.418.950 1.417.500 3.768.137 3.114.472 447.500 323.075 1.426.957 2.446.400 2.496.960 2.007.500 151.337.587 2.714.875 2.418.950 1.417.500 93.467.200 3.768.137 3.114.472 447.500 98.546.700 323.075 1.426.957 2.446.400 55.891.914 2.496.960 2.007.500 151.337.587 2.714.875 2.418.950 1.417.500 105.915.713 3.768.137 3.114.472 447.500 98.546.700 323.075 1.426.957 2.446.400 35.700.000 2.496.960 2.007.500 151.337.587 2.714.875 2.418.950 1.417.500 115.810.950 3.768.137 3.114.472 447.500 98.546.700 323.075 1.426.957 2.446.400 35.700.000 2.496.960 2.007.500 Céng 17.630.057.500 391.243.401 391.500.000 401.395.237 Bé, Tæng côc : Së c«ng nghiÖp Hµ Néi B¶ng tÝnh vµ ph©n bè khÊu hao §¬n vÞ : C«ng ty giÇy Thuþ Khuª tµi s¶n cè ®Þnh quý II n¨m 1997 STT ChØ tiªu Tû lÖ khÊu hao (%) hoÆc thêi gian sö dông N¬i sö dông Toµn DN TK627 - Chi phÝ SX chung TK 641 chi phÝ b¸n hµng TK 642 chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nguyªn gi¸ TSCD Sè KhÊu hao X­ëng Thuþ Khuª X­ëng charming X­ëng Yeenkee . . . . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 72 1 2 I.Sè khÊu hao ®· trÝch quý tr­íc II.Sè khÊu hao TSCD t¨ng trongquý D©y truyÒn m¸y kh©u TEXJIMA M¸y khuÊy keo YG 702 III.Sè khÊu hao TSCD gi¶m trong quý D©y truyÒn m¸y kh©u KaLac M¸y gß gãt IVSè khÊu hao ph¶i trÝch quý nµy 17.115.988.020 570.369.480 –––––– 427.777.110 142.592.370 56.300.000 –––––– 57.200.000 5.100.000 –––––– 17.630.057.500 391.500.000 14.259.297 ––––– 10.694.427 3.564.800 4.364.000 ––––– 4.000.000 364.000 ––––– 401.395.237 151.337.587 ––––– 151.337.587 985.546.700 ––––– 98.546.700 105.915.713 14.259.237 10.694.427 3.564.800 4.364.000 4.000.000 364.000 ––––– 115.810.950 35.700.000 ––––– 35.700.000 7) KÕ To¸n Gi¶m TSC§ Trong quý IV/97 C«ng ty kh«ng cã nghiÖp vô gi¶m TSC§ chØ cã quý II lµ cã .Em xin lÊy sè liÖu cña quý II/97 TSC§ cña C«ng ty gi¶m chñ yÕu lµ do thanh lý, nh­îng b¸n TSC§ kh«ng cÇn dïng, hoÆc sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶, nh÷ng TSC§ l¹c hËu vÒ kü thuËt hoÆc kh«ng phï hîp víi yªu cÇu SXKD mµ kh«ng thÓ nh­îng b¸n ®­îc. Khi thanh lý TSC§ C«ng ty thµnh lËp héi ®ång ®Ó thùc hiÖn thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý. Hå s¬ thanh lý gåm phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt vµ gi¸ trÞ kinh tÕ c¸c TSC§ “ Biªn b¶n thanh lý TSC§” VD1: Cô thÓ trong th¸ng 5/1997 C«ng ty cã quyÕt ®Þnh thanh lý mét d©y truyÒn m¸y kh©u gåm 10 chiÕc nguyªn gi¸ lµ 51.200.000 gi¸ trÞ ®· hao mßn lµ 47.200.000 gi¸ trÞ cßn l¹i lµ 4.000.000. Dù kiÕn gi¸ b¸n lµ 4.100.000. Sau ®ã C«ng ty th«ng b¸o thanh lý theo h×nh thøc ®Êu thÇu, c¸c ®¬n vÞ göi giÊy ®Ò nghÞ mua tíi, ®¬n vÞ nµo tr¶ gi¸ cao nhÊt sÏ ®­îc héi ®ång thanh lý phª duyÖt vµo giÊy ®ã vµ lµm biªn b¶n thanh lý TSC§ cô thÓ: Biªn b¶n thanh lý sè 12 ngµy 9 th¸ng 6 n¨m 1997(mÈu bªn trong) c¨n cø ®Ó khi ®¬n vÞ ®ã nép tiÒn kÕ to¸n C«ng ty lËp phiÕu theo + KÕ To¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 214 : 47.200.000 Nî TK 821 : 4.000.000 Cã TK 211 : 51.200.000 +§ång thêi kÕ to¸n x¸c ®Þnh tµi kho¶n thu vÒ thanh lý ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª sè 1, 2 Nî TK 111 : 4.200.000 Cã TK 721 : 4.200.000 + Chi phÝ thanh lý lµ : Nî TK 821 : 150.000 Cã TK 111 : 150.000 + Sè l·i thanh lý TSC§ lµ 4.200.000- (4.000.000+ 150.000) = 50.000® VD2: Ngµy 07/6/1997 C«ng ty thanh lý 1 m¸y gß gãt nguyªn gi¸ 5.100.000 (Biªn b¶n thanh lý sè 13) Gi¸ trÞ cßn l¹i 364.000 TSC§ nµy mua b»ng vèn vay ng©n hµng C¨n cø vµo c¸c thñ tôc thanh lý kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 214 4.736.000 Nî TK 821 364.000 Cã TK 211 5.100.000 Sè thu vÒ thanh lý Chi phÝ thanh lý Nî TK 111 : 500.000 Nî TK 821 : 50.000 Cã TK 721 : 500.000 Cã TK 111 : 50.000 Sè l·i trong thanh lý 500.000 - (364.000 + 50.000) = 86.000 Tr¶ vèn vay Nî TK 311 : 364.000 Cã TK 111 : 364.000 TÇt c¶ c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ ®­îc c«ng ty thÓ hiÖn trªn NKCT sè 9, Sæ chi tiÕt TSC§ phÇn ghi gi¶m (lÊy sè liÖu cña quý II/97) Biªn b¶n nµy ®­îc lËp lµm 2 biªn : 1 biªn giao cho x­ëng , 1biªn giao cho phßng kÕ to¸n §¬n vÞ MÉu sè 03 - TSC§ §Þa chØ Ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT Bé Tµi chÝnh Biªn b¶n thanh lý tsc® Ngµy 09 th¸ng 05 n¨m 1997 Cã TK Sè : 12 Nî TK : : C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1062 ngµy th¸ng n¨m 1986 vÒ viÖc thanh lý TSC§ I. Ban thanh lý TSC§ gåm: «ng ( bµ) :Ph¹m Thu H­¬ng - §¹i diÖn C«ng ty giÇy Thuþ Khuª Tr­ëng ban ¤ng (bµ) : Mai Minh LiÖt - §¹i diÖn tr­ëng phßng kÕ to¸n C«ng ty giÇy Thuþ Khuª Uû viªn ¤ng ( bµ): NguyÔn V¨n c­êng - §¹i diÖn côc qu¶n lÝ vèn vµ tµi s¶n t¹i doanh nghiÖp uû viªn II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§ - Tªn, kÝ m· hiÖu TSC§: D©y truyÒn m¸y kh©u Kalac - N­íc s¶n xuÊt ( x©y dùng): Liªn x« - N¨m s¶n xuÊt : 1970 - N¨m ®­a vµo sö dông : 1972 sè thÎ TSC§ 247 - Nguyªn gÝa TSC§ : 47200000 - Gi¸ trÞ hao mßn mµ ®· tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lÝ : 43200000 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ : 4000000 III. KÕt luËn cña ban thanh lý: Héi ®ång thanh lý TSC§ ®¸nh gi¸ D©y truyÒn m¸y kh©u ®· qu¸ cò, h­ háng nÆng, viÖc thanh lý TSC§ lµ ®óng ®¾n ®Ó thay thÕ d©y truyÒn s¶n xuÊt míi phï hîp víi yªu cÇu cña XS T/M héi ®ång thanh lý Tr­ëng ban IV. KÕt qu¶ thanh lý - Chi phÝ cho thanh lý : 150000 - Gi¸ trÞ thu håi : 4200000 - §· ghi gi¶m sè thÎ TSC§ sè 12 ngµy 29/4/1972 Ngµy 9/5/1997 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Bé, tæng côc NhËt ký chøng tõ sè 9 §¬n vÞ Ghi cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh TK 212 - TSC§ thuª tµi chÝnh TK 213 - TSC§ v« h×nh Quý II n¨m 1997 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 211, ghi nî c¸c TK Ghi cã TK 212 ghi nî c¸c TK Ghi cã Tk213 ghi nî c¸c Tk Sè hiÖu Ngµy th¸ng 214 821 222 Céng cã c¸c TK211 211 213 214 Céng cã TK212 214 821 222 Céng cã TK213 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 1. 2. 394 486 6/6/1997 7/7/1997 D©y chuyÒn m¸y kh©u M¸y gã gãt 47200000 4736000 4000000 364000 51200000 5100000 Céng 51936000 4364000 56300000 PhÇn thø 3 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ë C«ng ty giÇy Thuþ Khuª I. NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§ ë C«ng ty giÇy Thuþ Khuª 1. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n cña C«ng ty CSSV: 1.1 Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n cña C«ng ty trong qu¶n lý SX: Tr¶i qua h¬n 30 n¨m liªn tôc kh«ng ngõng phÊn ®Êu, C«ng ty giÇy Thuþ Khuª ngµy nay ®· ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn m¹nh mÏ h¬n bao giê hÕt. L·nh ®¹o C«ng ty ®· linh ho¹t ®­a ra nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n hoµ nhÞp sèng cña c«ng ty cña nÒn s¶n xuÊt thÞ tr­êng. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña chÊt l­îng s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng tiªu thô, c«ng ty ®· chñ ®éng v­¬n lªn ®Çu t­, trang bÞ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cho c«ng nh©n, tæ chøc l¹i s¶n xuÊt. ChÝnh v× vËy c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña C«ng ty ngµy cµng lín m¹nh, bé m¸y vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ ®­îc tõng b­íc hoµn thiÖn. ThÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty ®· ®­îc më réng trong khu vùc Ch©u ¸ - Th¸i Binh D­¬ng, vµ thÞ tr­êng Ch©u ¢u, nh­ khèi SNG, Hµn Quèc, §µi Loan,... Thu nhËp b×nh qu©n cña mét c¸n bé c«ng nh©n viªn ë C«ng ty lµ 520.000 ®ång th¸ng ®· ®¶m b¶o møc sèng trung b×nh. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, ®Ó cã thµnh qu¶ nh­ vËy lµ nhê sù n¨ng næ, nhiÖt t×nh, s¸ng t¹o cña cÊp l·nh ®¹o c«ng ty. §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi nguån vèn tù cã kh¸ lín cña m×nh, C«ng ty ®· m¹nh d¹n vay vèn cña ng©n hµng ®Ó ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÖc vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña m«Ü ng­êi 100% c¸n bé phßng kÕ tãan cã tr×nh ®é ®¹i häc. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt kÝ chøng tõ lµ phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng cña C«ng ty. Nã còng chøng tá c¸c c¸n bé cña C«ng ty tr×nh ®é nghiÖp vô kh¸ v÷ng vµng. 1. 2. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n cña C«ng ty trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§: a, VÒ ph©n lo¹i TSC§ C«ng ty sö dông c¸ch ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh vµ theo c«ng dông, t×nh h×nh sö dông vËy lµ phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ cña C«ng ty vµ ®¸p øng yªu cÇu cña kÕ to¸n. Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån vèn vay ®Ó ®Çu t­ cho TSC§ lµ bao nhiªu ®Ó cã kÕ ho¹ch trang tr¶i, kÕ to¸n biÕt ®­îc nguån h×nh thµnh cña tõng TSC§ ®Ó ho¹ch to¸n khÊu hao TSC§ ®­îc chÝnh x¸c. Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ph©n bè chÝnh x¸c sè khÊu hao vµo ®èi t­îng sö dông. Nhê ®ã, C«ng ty biÕt ®­îc sè l­îng TSC§ kh«ng cÇn dïng, chê thanh lý lµ bao nhiªu ®Ó cã h­íng sö lý, gi¶i quyÕt kÞp thêi. lý.Tuynhiªnc¸chph©nlo¹iTSC§theo ®Æc tr­ng kü thuËt ch­a hîpb, VÒ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ C«ng ty lÊp sè, sæ TSC§ toµn c«ng ty. Sæ TSC§ ë tõng ®¬n vÞ sö dông vµ sè t¨ng gi¶m TSC§ sè khÊu hao TSC§ ®· ®¶m b¶o theo dâi ®Çy ®ñ c¸c ®Æc tr­ng cña TSC§, ®ãlµ chØ tiªu : sè thÎ, tªn vµ ký hiÖu n­íc s¶n xuÊt, n¬i sö dông, n¨m sö dông cña TSC§, ®ång thêi còng theo dâi ®­îc c¶ nguyªn gi¸ TSC§ ph©n theo nguån, tû lÖ khÊu hao, møc khÊu hao tõng n¨m, thêi gian vµ lý do thanh lý, nh­îng b¸n TSC§, §iÒu ®ã sx gióp cho kÕ to¸n qu¶n lý TSC§ mét c¸ch chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶. 2. Nh÷ng mÆt h¹n chÕ vµ nh÷ng vÊn ®Ò cÇn ph¶i tiÕp tôc hoµn thiÖn: 2. 1. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ë C«ng ty a, VÒ ph©n lo¹i TSC§. C¸ch phËn lo¹i TSC§ theo ®Æc tr­ng kü thuËt ë C«ng ty lµ ch­a phï hîp víi quy ®Þnh hiÖn nay, g©y khã kh¨n trong viÖc tæng hîp cho toµn bé ngµng giÇy nãi riªng vµ toµn bé nÒn kinh tÕ nãi chung. b, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, c¸c sæ kÕ to¸n C«ng ty lËp ®· gióp cho viÖc qu¶n lý TSC§ chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ Tuy nhiªn hÖ thèng sæ s¸ch ®Ó theo dâi ch­a ®­îc ®Çy ®ñ, v× sè l­îng TSC§ cña C«ng ty rÊt nhiÒu lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ, mua cña nhiÒu m¸y mãc kh¸c nhau, ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ lÊy sè liÖu nhanh ®Ó phôc vô vho yªu cÇu qu¶n lý th× C«ng ty nªn më thªm sè ®¨ng ký danh ®iÓm TSC§ c, KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ C«ng ty giÇy Thuþ Khuª kh«ng thùc hiÖn viÖc tÝnh to¸n tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ mµ chØ söa ch÷a th­êng xuyªn, TSC§ ®©y còng lµ mét nh­îc ®iÓm cña C«ng ty v× khi TSC§ bÞ háng nÆng ph¶i tiÕn hµnh s÷a ch÷a, chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh rÊt lín sÏ g©y ¶nh h­ëng ®ét biÕn ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. d, KÕ to¸n theo dâi nguån h×nh thµnh TSC§ cña Doanh nghiÖp C«ng ty giÇy Thuþ Khuª h¹ch to¸n TSC§ ®· më t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ c¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n, tõ viÖc theo dâi t¨ng TSC§ th× cã sè t¨ng gi¶m TSC§, h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ cã sæ khÊu hao vµ b¶ng ph©n bè sè 3, h¹ch to¸n gi¶m TSC§ th× cã nhËt ký chøng tõ sè 9 Nh­ng ®Ó theo dâi nguån h×nh thµnh TSC§ th× C«ng ty ph¶i sö dông NK chøng tõ sè 10 II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty giÇy Thuþ Khuª 1. ý kiÕn 1: vÒ ph©n lo¹i TSC§ ë C«ng ty C¸ch ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc tr­ng kü thuËt ë C«ng ty nh­ vËy lµ kh«ng phï hîp víi chÕ ®é quy ®Þnh. V× vËy kÕ to¸n C«ng ty nªn s¶n xuÊt xem xÐt ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc tr­ng kü thuËt ®óng nh­ quy ®Þnh, nghÜa lµ TSC§ sÏ ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: + Nhµ cöa vËt kiÕn tróc + M¸y mãc thiÕt bÞ : Gåm m¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t + Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn + ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý Ph©n lo¹i theo c¸ch trªn gióp cho viÖc tæng hîp trong toµn bé ngµnh s¶n xuÊt giÇy nãi riªng, nÒn kinh tÕ nãi chung ®­îc thùc hiÖn thuËn tiÖn dÔ dµng 2. ý kiÕn 2: KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ë C«ng ty C«ng ty nªn më thªm sæ ®¨ng ký danh ®iÓm TSC§ ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ qu¶n lý TSC§, vµ cho tõng TSC§. §Æc biÖt viÖc më sæ ®¨ng ký danh ®iÓm TSC§ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý TSC§ sau nµy trªn m¸y vi tÝnh Sæ ®¨ng ký danh ®iÓm TSC§ STT Danh ®iÓm TSC§ Sè thÎ Tªn ký hiÖu N¬i sö dông Nguyªn gi¸ 1 2 3 1 2 3 4 5 6 Nhµ x­ëng NX - 001 NX - 002 NX - 003 M¸y mãc thiÕt bÞ MK - 001 MK - 002 ............... MT - 001 MC - 001 MC - 002 BT - 001 ........... 005 006 007 009 008 017 037 046 136 Nhµ SX PX may Nhµ SXPX gç Nhµ tæ c¸n M¸y kh©u Textima M¸y kh©u Kalac M¸y t¸n ¤dª M¸y c¸n viÒn M¸y c¸n cao su B¨ng truyÒn sÊy giÇy X­ëng Thuþ Khuª Thuþ Khuª Thuþ Khuª Yenkee Yenkee " " " Thuþ Khuª 142000000 570000000 486000000 7080000 11800000 7900000 132000000 335000000 136000000 3. ý kiÕn 3 : kÕ to¸n söa ch÷a TSC§ Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ bÞ hao mßn vµ h­ háng tõng bé phËn ®Ó b¶o ®¶m cho TSC§ ho¹t ®éng b×nh th­êng trong xuÊt thêi gian sö dông c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh th­êng xuyªn viÖc b¶o d­ìng vµ söa ch÷a lín TSC§ . C«ng viÖc söa ch÷a lín th­êng cã chi phÝ söa ch÷a nhiÒu ®Ó tr¸nh g©y ®ét biÕn vÒ gÝa thµnh s¶n phÈm th× C«ng ty ph¶i tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín theo kÕ ho¹ch vµ ®­îc tÝnh tr­íc vµo z s¶n phÈm cô thÓ: Hµng th¸ng, quý ( kú h¹ch to¸n) tiÕn hµnh tÝnh tr­íc vµo ch phÝ SXKD sè chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dù tÝnh sÏ ph¸t sinh: Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 642 Cã TK 335 Khi cã ph¸t sinh vÒ söa ch÷a lín ghi Nî TK 241 ( 2413) Cã TK 152, 153, 214, 334 ... Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh Nî TK 335 Cã Tk 241 (2413) ThÓ hiÖn s¬ ®å TK 152 , 153 241 (2413) TK335 627 TÝnh to¸n vµo CP Khi hoµn thµnh CPSK2 lín 641 334,338 642 (HoÆc nÕu kh«ng thùc hiÖn tÝnh tr­íc) 152153 241(2413) 142 627 CFPS 644 Khi hoµn thµnh 241 642 CFPS Ph©n Bè 4. ý kiÕn 4: §Ó ph¶n ¸nh c¸c nguån h×nh thµnh TSC§ th× C«ng ty ph¶i më nhËt ký chøng tõ sè 10 NhËt ký chøng tõ sè 10 dïng ®Ó sè ph¸t sinh cã cña nhiÒu TK nh­ng t«i xin minh ho¹ cho mét sè TK cã liªn quan tíi sù h×nh thµnh TSC§ . C¬ së ®Ó ghi nhËt ký TC sè 10 c¨n cø vµo c¸c sè chi tiÕt cñ© TK cã liªn quan tíi trªn ®Ó vµo NK nhËtkýchøngtõsè10ghicãTK441,44 DiÔn gi¶i Sè d­ ®Çu Ghi cã TK Ghi nî TK Sè d­ cuèi cïng Nî Cã 441 414 Céng Nî 411 . . . Céng cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 15 16 D­ ®Çu kú . . . . . . . . . . . . . X©y dùng tr¹m ®iÖn sè 2 B¨ng truyÒn m¸y kh©u (Ni Nex Va) 7.4373.560.000 57.420.300 151.700.000 57.420.000 151.700.000 57.420.300 151.700.000 57.420.300 151.700.000 Céng 7.437.560.000 57.420.0000 151.700.000 209.120.300 209.120.300 209.120.300 7.646.680.300 §· ghi sæ c¸i ngµy 31/9/1997 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng KÕt LuËn C«ng ty giÇy Thuþ khuª lµ doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt v¶i vµ giÇy dÐp n÷ thêi trang. S¶n phÈm chñ yÕu ®­îc xuÊt khÈu sang c¸c n­íc §«ng ¢u, SNG, Ph¸p , §øc, §µi Loan, TriÒu Tiªn. Tuy nhiªn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Ó ®øng v÷ng , ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn ®­îc lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. V× vËy, c¸c doanh nghiÖp ph¶i chó träng vÒ ®Çu t­ ®æi míi vÒ mäi mÆt nh»m t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm chÊt l­îng cao hîp thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng. C«ng ty giÇy Thuþ Khuª ®· nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò ®ã h¬n bao giê hÕt nªn ®· cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n, nhÊt lµ ®Çu t­ ®æi míi c¬ së vÇt chÊt kü thuËt cña c«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp vÒ kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty t«i ®· nhËn thÊy nh÷ng mÆt m¹nh mµ c«ng ty cÇn tiÕp tôc ph¸t huy, ®ång thêi còng cã nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i. Thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi cña t«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty. Mong r»ng c¸c ý kiÕn ®ã sÏ cã t¸c dông tÝch cùc ®èi víi c«ng ty. T«i rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c ®ång chÝ trong c«ng ty, cña c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng, ®Ó chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña t«i ®­îc hoµn h¶o vµ trë thµnh mét c«ng tr×nh khoa häc thËt sù T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n ./